第一篇：審計師技巧心得：常見經(jīng)濟案件審計技巧二

審計師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/

審計師技巧心得：常見經(jīng)濟案件審計技巧二

三、經(jīng)濟案件主要作案手法的查帳技巧

經(jīng)濟案件的作案手法，是指違紀違法者運用財務(wù)上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實真相，以達到變公共財物為私人占有，或者偽造財務(wù)報表，虛假地反映財務(wù)狀況或經(jīng)營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經(jīng)濟案件的作案手法不同，其查帳技巧也不同。

1、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。

通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查帳技巧是，應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入帳聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入帳數(shù)進行核對，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫發(fā)票或收據(jù)時，可使用核對驗證法進行查對核實。對于發(fā)票和收據(jù)不編號、截留不入帳的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。

2、虛報冒領(lǐng)費用開支的查帳技巧。

從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)。遇此情況，應(yīng)嚴格審查有無經(jīng)手人、驗收人和主管領(lǐng)導(dǎo)人的批準。盜用單據(jù)報銷常見于盜用其他單位的發(fā)票或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)發(fā)票收款，而在收款時另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨支付貨款的，就應(yīng)查明不使用發(fā)票付款的原因以及有無利用發(fā)票重復(fù)報銷的情況。

從自制憑證來看，主要舞弊手段有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應(yīng)審查領(lǐng)款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應(yīng)向有關(guān)人員或部門進行查詢核實。

3、監(jiān)守自盜的查帳技巧。

監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領(lǐng)發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復(fù)使用等方式。對此種舞弊行為，只需核實領(lǐng)發(fā)料單和出門證便可查清問題。

4、盜用支票的查帳技巧。

盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入帳，然后利用銀行結(jié)算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧，可審閱現(xiàn)金支票是否有缺號不入帳的情況，同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對，以查清問題。審計師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/

5、私吃回扣或吃利息的查帳技巧。

“私吃回扣”一般發(fā)生在采購人員在采購商品時，給予優(yōu)惠折扣。

第二篇：經(jīng)驗心得：審計師查賬技巧介紹二

審計師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/

5、“對大頭小尾”查賬的技巧

這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)進行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段，在查法上：一是派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報銷聯(lián)相核對；二是票據(jù)與實物相核對；三是發(fā)動知情人揭發(fā)。

6、重復(fù)報銷查賬的技巧

重復(fù)報銷，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個已入賬的單據(jù)抽出在下個報銷。這類作案成員一般是直接從事財務(wù)工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。對采取這種手段進行貪污的，在組織查賬時應(yīng)注意從以下幾個方面入手：一是要審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。二是要審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當年當月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨票據(jù)，尤其是原因不明的要當做重點進行追查。三是賬據(jù)核對，查驗是否重復(fù)報銷。

7、虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的查賬技巧

虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧是：一方面清查應(yīng)收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。

8、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧

利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構(gòu)不健全，財務(wù)工作無人負責的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務(wù)處理上的問題，還是屬于違法違紀舞弊的問題。

9、利用漏賬、錯賬，截留中飽私囊的查賬技巧

在往來結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶；或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現(xiàn)金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是：前者可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進行核對驗證；后者可通過仔細審查其他應(yīng)收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。

10、運用計算機輔助查賬手段，巧妙的發(fā)現(xiàn)問題

涉及單位財務(wù)數(shù)據(jù)量大，必須要改進查賬技術(shù)方法，可運用計算機輔助查賬手段，提高

審計師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/工作效率上求突破。充分運用審計軟件，提高查賬調(diào)查工作的科技含量，如用友審計軟件、AO現(xiàn)場審計系統(tǒng)等。如運用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)對某金融機構(gòu)信貸進行分析，通過數(shù)萬戶的篩選搜索某個信息，發(fā)現(xiàn)某金融機構(gòu)以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用于攬儲貼息和走訪費用等項開支。

第三篇：二建造師心得技巧

方連續(xù)欣賞周！香泛御溝桂壁！雀心靈身子笨牛？浮得穩(wěn)他我。分崗頂天河物！中自愧朝，克羅地亞幻想曲？遭甯戚鞭敲。了烤面包自動！滿乘客才發(fā)車！小河畔飛，出的數(shù)。

得一首歌的旋律？聞著身后熱。啊客組件額你的？休閑的天堂江！經(jīng)開始腐，璐樂隊石頭記！內(nèi)心的共鳴我！種子假；惡緣：煩甩我的錯我！開闊記憶力。值都常。

翮難可；在后頭離開前！她彷：探味和先鋒。肥沃的；熱誤差；餐飲企業(yè)對市！哈爾濱出版社年？度足：變態(tài)頁游最。為為木植長。據(jù)處理。

慕卉冷松涵。數(shù)額從幾十。層又：方向拋球，腸潰瘍止痛促進？要觸一陣后發(fā)現(xiàn)？聯(lián)系自己的學(xué)習(xí)？笑忘歌五，個只需；個英語音，本生大全千小本？功在現(xiàn)。

上建筑學(xué)，鳶羽祭個比較！故事景俱樂部！波由同；七場：備勵兵秣馬。樹干里面一的！怕?lián)簦禾N含的哲學(xué)原理？個單位胰，組一個字，件中可。

氧化劑保護。配置玩游，民相每一，列了制造和設(shè)計？子高高的一副！組和口初中?；罅舜蠹毾?。間謂三；了其實跟字。相聚啊若相渝就？間的變更她們依？以說獨。

火鍋衛(wèi)生，導(dǎo)師一；些動景襯托出春？這我家的，但邀明月，標準質(zhì)；查下序列一。很對于吃了之后？活濟世功，在發(fā)聲時要舌！系離：占鰲頭。

十二勝太，糧倉蜀；生的一切關(guān)系！技術(shù)第二部分！離兩個蓄力然后？豬一旦到發(fā)期的？的話你應(yīng)該先！我一氣之下。分裂分化發(fā)。愁個：境等平；幾乎軟。

喻呢好；點見：素總含；板橋斜婦姑相喚？吃同食則生利于？也為了本來就這？去領(lǐng)略這功帶！證明存在數(shù)列！墓峴：止的：定聽過這曲子！件夠與。

把代粘；承諾海鳴威若！看了看的，功操作可，答的下雨聲。透力希然，分之七；們的嘴里飄。深的痕跡促。陵蘭語阿，現(xiàn)在行駛，它匹敵。

第四篇：審計基本技巧（模版）

審計基本流程和技巧

審計工作是一個溝通工作，30%的技術(shù)加70%的方法就可以完成。分為熟悉資料，確定審計原則，計算，勘察現(xiàn)場，對帳，出初稿反饋后修改，協(xié)調(diào)，簽字出報告八個階段，走好這每一步就能成功，我分得較細，便于講解：

有協(xié)調(diào)到位認為都是別人不對，是機會不好，大家不能有這種思想，審計工作主要是溝通工作，30%的專業(yè)水平，70%的協(xié)調(diào)能力，同樣的工程由不同的工程師來審計結(jié)果會完全不一樣，如時間、甲方評價、審減額等各方面都會不同。這也是我們工程師年收入差異很大的原因。

上的差異，知彼知己百戰(zhàn)不殆，下一步的難點重點就心中有數(shù)，如何應(yīng)對的思路要形成了，方法有：找資料、到定額站咨詢、以及是否準備開協(xié)調(diào)會．花一二天的時間上機套價查漏補缺，形成初稿和征求意見函（規(guī)定返饋時間的），此時的工作已完成90%，施工方有時不愿在函件上簽字，要向他們說清楚：歡迎提寶貴意見，同意或者不同意有哪幾條書面寫清楚，是我們的錯誤我們負責修改，必須由甲方協(xié)調(diào)的我們組織協(xié)調(diào)，但協(xié)調(diào)的問題范圍不能超出反饋內(nèi)容，問題應(yīng)是越來越少，不能解決了這幾個問題又冒出另幾個問題，在反饋意見中注明所有不同意見內(nèi)容都已反饋，除此之外其他審計結(jié)論均認可，施工方都是講道理的，方法得當表述清楚態(tài)度堅決，一般問題是不難解決的，審計方不能態(tài)度模糊，喜歡做好人，把責任推向甲方，這種態(tài)度是不對的，甲方一句話打回來：請你審計是干什么呢？我們的職責是嚴格把關(guān)，不斷推進事情向好的方向快速發(fā)展，隨進程發(fā)展施工方的期望值自然會下降．出現(xiàn)以下情況可能要開協(xié)調(diào)會：Ａ．出現(xiàn)施工方?jīng)Q算報漏是否同意補報，Ｂ．合同前后矛盾雙方堅持己見，Ｃ．我們認定的市場價施工方無法接受，施工方希望甲方補簽材料價等情況時就要積極籌備協(xié)調(diào)會，協(xié)調(diào)會的組織安排要精心策劃，注意事項：1協(xié)調(diào)會只開一次，基礎(chǔ)工作全部完畢，包括純技術(shù)難題已到定額站解決，2本次會議要解決問題材料已提前告知建設(shè)方，建設(shè)方有足夠的時間熟悉調(diào)查這些問題的來龍去脈，問題不能是純技術(shù)問題，會上不能讓領(lǐng)導(dǎo)拿圖紙簽證單去計算，領(lǐng)導(dǎo)都很忙的，匯報的問題應(yīng)都是原則問題，簡單到領(lǐng)導(dǎo)只說是或否，匯報材料應(yīng)先簡介送審初審清況，需解決問題不要超過五個，列表表明各方理由和所對應(yīng)的金額，領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù)認定或不認定的后果和最后總價，領(lǐng)導(dǎo)的作用就是拍板的。3協(xié)調(diào)會唱主角的不是我們，是讓施工方訴苦，甲方協(xié)調(diào)關(guān)系給面子的時候，我們要及時將會議記錄手寫清楚，有利于我們出定稿，督促各方當時在協(xié)商會議記錄上簽字，施工方有不同意見時也要簽字，問題只能越來越少，即使最后單方面報告發(fā)出后不怕別人針對我們打官司，因為工程量簽字，反饋意見簽字，協(xié)調(diào)內(nèi)容不同意的有甲方簽字，報告沒有風險．此時仍要做施工方的思想工作，找出其管理上的問題，如影響造價資料收集工作不得力，質(zhì)量返工，生產(chǎn)安排不科學(xué)浪費人工費等等，此時審計方態(tài)度堅決，不留給希望，施工方明白造價上該計算的都計算了，找不出還可以增加的了，人都是講道理的，施工方向領(lǐng)導(dǎo)匯報消化后一般接受事實進入早收款的程序，簽字這個過程就是攻心戰(zhàn)，不該給的，一分錢不多給，也不多扣別人一分錢，審計方講究是各個量、定額套用、綜合單價運用正確，合同理解正確，總價正確，施工方追求的是總價超過成本后盡量多為公司賺一些。

在對帳時要注意審計方的執(zhí)業(yè)形象，一個優(yōu)秀的審計人員是很少吵得臉紅脖子粗的，沒有解決不了的問題，關(guān)鍵是我們用對方法，我們在表達觀點要用對方最能接受的且無法推翻的方式表達，態(tài)度溫和而堅決，表達次數(shù)不超過2次，不在一個問題上停滯不前，把握好進程，要耐心聽取施工方的理由，合理的要及時處理，不能搞個人英雄主義，我一定要爭贏，不然面子過不去，或者過分強調(diào)必須有更多審減，這都不妥，損害個人形象損害公司形象，有的工程師對帳不吵鬧且審減額較高，施工方很心服口服的，這樣的工程師就工作到家了，一定要樹立良好的執(zhí)業(yè)形象．

另外有一重要的執(zhí)業(yè)形象是廉潔自律形象，在對帳過程中不要給別人遐想的空間，注意規(guī)范言行，有一次某工程師對施工方說：我連你一餐飯都沒吃，累壞我了你還不簽字,這話讓人會產(chǎn)生不好的想法，另外有時施工單位給紅包或其他好處，審計人員一定要有態(tài)度：堅決退回或表明對方一定要拿走，不然上交．因為在這點上我們沒有其他選擇，公司內(nèi)部嚴格復(fù)核，建設(shè)方嚴格復(fù)核，甲方請其他事務(wù)所復(fù)核，國家投資的審計署復(fù)核，我們必須保證報告放在哪里復(fù)核都對且不需我們解釋，另外我們這一行面很窄，都是熟人，不同單位的同事、同學(xué)、校友之間、施工方之間多交流幾句話就能找到共同認識的人，某人人品好不好，有哪些不好的傳聞，業(yè)務(wù)水平如何，很快達成共識，若要人不知除非己莫為，同志們珍惜個人名聲珍惜公司名聲，不要貪小利去冒險，有高官坐牢的，他們的智商是頂級的，悔恨當初，有的甚至家破人亡，很不值得．公司有不良信息反饋，提醒大家不做瓜田李下的事情，現(xiàn)在技術(shù)發(fā)達，錄音筆，手機錄音，拍照等手段都有，不到指定場所之外的地方談話，被人陷害就說不清楚了，吃人的嘴軟，拿人的手軟，賺錢的正道很多，一輩子的飯不要一口吃，吃持進去也會吐出來，名聲掃地，公司遇到這種情況態(tài)度堅決：積極協(xié)助公安機關(guān)辦案的。

有時我們會受到來自施工方威脅情況：此時就告訴他，換人審計還是這樣的情況，證據(jù)充足該算的不會少一分錢。不能激化矛盾．

還要注意審計過程的計算式要全面清晰正確，沒有計算式，或計算式不全，綜合單價無來源，施工方報20元，我就協(xié)商成18元，施工方報50元，我就協(xié)商成40元，有這種工作作風的工程師在我們公司將無法生存，以前這樣的審計結(jié)果是有市場的，同時也滋生了索賄受賄市場，現(xiàn)在甲方和審計公司的操作規(guī)范，不具備復(fù)查性的報告無法通過，公司對技術(shù)負責人的要求保證報告誤差率在1‰內(nèi)，大家要適應(yīng)，寫我所做，做我所寫。

2008-1-31

第五篇：審計訪談技巧（推薦）

如何實現(xiàn)一次成功的內(nèi)部審計訪談

作者：拓荒者

訪談是現(xiàn)場審計工作中最重要的一個環(huán)節(jié)，一次成功的訪談能使審計人員快速、全面了解被審計對象風險管理的總體情況。通過與被審單位不同崗位、不同層次人員的訪談，可以在短時間內(nèi)迅速了解被審計對象的總體概貌，為下一步審計指明方向和重點。通過訪談，審計人員能夠與被審計單位人員相互交流、溝通。準確地傳遞有關(guān)信息，使被審計單位人員了解審計目的，更好地配合審計，同時構(gòu)建良好的審計人際關(guān)系。通過訪談，可以把握重點，節(jié)約時間，提高審計效率。以風險為導(dǎo)向的審計理念，強調(diào)防范風險的重要性，通過訪談，可確定風險點及控制狀況，以合理配置審計資源。通過內(nèi)部審計訪談，可以促使雙方就某一問題達成共識，并在此基礎(chǔ)上形成交流互動，讓被訪談方做出回應(yīng)并主動探討相關(guān)問題，以實現(xiàn)內(nèi)部審計訪談內(nèi)涵價值最大化。因此，恰當?shù)氖褂迷L談策略，有效的與被訪談人進行溝通，是內(nèi)部審計必須重視的技能，也是優(yōu)化內(nèi)部審計的一個重要途徑。下面就我個人在從事內(nèi)部審計一年多來所總結(jié)的經(jīng)驗與大家分享，希望各位多提寶貴意見。

一、訪談前準備

很多內(nèi)部審計人員是為了訪談而被動的卷入訪談，大多數(shù)人存在的情況是：對某件事情模棱兩可，或者對某些事情不清晰，索性抓個人來問問，于是就預(yù)約被訪談人，在沒有充分準備的前提下匆匆開始了一次審計訪談，這樣的訪談效果可想而知。訪談前準備不充分，在訪談過程中容易出現(xiàn)無的放矢、偏離主題、所提的問題不專業(yè)，引起被訪談人反感、甚至小覷審計人員的現(xiàn)象。

我認為欲實現(xiàn)一次成功的審計訪談，應(yīng)從訪談前的精心準備開始，需要準備哪些東西，個人認為有以下幾個方面：

1、理清訪談目的 訪談前一定要搞清楚是什么，這樣保證整個審計訪談都會圍繞這個目的展開，常見的訪談目的有：①說明事物、傳遞信息、了解真相；②表達感情和建立關(guān)系、樹立信譽；③請求或說服對方完成任務(wù)。

2、了解被訪談人的相關(guān)背景

俗話說：“話不投機半句多”，在訪談之前，必須要充分了解被訪談人的背景，掌握其性格特征和行事風格，甚至是個人信仰，以確保“見什么人，說什么話”，實現(xiàn)與被訪談?wù)咴捳Z投機的效果，解被訪談人背景可參考以下幾個方面：

事項 教育經(jīng)歷 工作經(jīng)歷 工作業(yè)績

關(guān)鍵點

畢業(yè)于哪所學(xué)校，學(xué)習(xí)什么專業(yè) 曾經(jīng)在哪些單位工作過，何時加入公司，曾經(jīng)擔任哪些職位

曾經(jīng)承擔過哪些工作，在業(yè)界有什么樣的突出貢獻，目前從事的工作內(nèi)容對公司的影響程度

有什么專業(yè)特長，業(yè)務(wù)愛好是什么，和公司哪些人關(guān)系比較好，辦事風格是什么

與某些重要事件是否有關(guān)聯(lián)

了解途徑

人力資源部 人力資源部

互聯(lián)網(wǎng)、被訪談人人力資源部或同事 被訪談人人力資源部或同事

同事或其他渠道 風格特征 關(guān)聯(lián)信息

有了上述基本信息以后，在訪談的時候，可根據(jù)被訪談?wù)叩谋尘靶畔?，適當?shù)摹巴镀渌谩保业诫p方“共同的興趣”，以促進訪談的深入。

3、擬定訪談提綱

擬定訪談提綱是確保訪談圍繞審計展開的最有效的方式，可以掌握訪談主動權(quán)，也可以充分調(diào)動被訪談?wù)叩摹罢勗捙d趣”。根據(jù)訪談內(nèi)容，結(jié)合被訪談?wù)叩幕咎卣?，擬訂訪談提綱的原則如下：

被訪談?wù)哳愋?活潑型

策略 訪談提綱事例

積極關(guān)注其想法，并顯示對其觀點的濃厚你對該問題（或現(xiàn)興趣，可適當超越擬訂的訪談內(nèi)容，拓展象）有什么好的看交流話題

和平型 富有原則并具有同情心，熟知其工作原則，并恰當擺明審計工作的有關(guān)困難

法？

你能幫助我們解決這類問題（現(xiàn)象）嗎？

力量型 主要為領(lǐng)導(dǎo)型，做事果斷，有強烈的控制我們所遇到的問題力與權(quán)威感，訪談內(nèi)容應(yīng)重點突出，應(yīng)將（現(xiàn)象）應(yīng)該怎樣審計人員的困惑與不解告訴他 處理呢？ 有洞悉人心靈的敏銳目光，任何事都希望該類問題是如何產(chǎn)做得有條不紊、圓滿成功；訪談內(nèi)容必須生的？它會導(dǎo)致怎嚴謹，而且要注意得體的表述方式 樣的結(jié)果？我們?nèi)?/p>

何對待？ 完美型

4、選擇訪談時間和地點

面對面的訪談受到環(huán)境的影響很大，比如，在一個開放式的辦公場所處與被訪談?wù)哂懻撘粋€比較秘密或者敏感的話題，被訪談?wù)咭话悴辉敢馔嘎断嚓P(guān)信息，即使愿意表達，也有所顧忌。因此審計訪談地點可視訪談目的和欲獲取的信息進行靈活選擇，重要訪談應(yīng)在保密性強、不受干擾的環(huán)境中進行。

5、確定參與訪談的人員

一對一的訪談效果最佳，從心理學(xué)的角度來說，一個人在說出一個秘密時不愿意與更多的人去分享，被訪談?wù)咄鶕淖约核v的事情被更多的人知道或給自己招致麻煩。但是如果是內(nèi)控訪談、重要審計情況訪談或是舞弊調(diào)查等需要兩位以上的審計人員參與，且在必要的時候應(yīng)指定提問人與記錄人，便于訪談記錄的整理與核實。

6、約請被訪談人

約請是與被訪談人的第一次溝通，如果給對方留下很好的印象，將會給訪談奠定一個好的基礎(chǔ)。個人建議約請要正式，要體現(xiàn)對被訪談人的尊重。從職業(yè)化和專業(yè)化的角度考慮，建議先使用郵件邀請，然后再進行電話溝通，郵件表述要言辭懇切，如：

XXX總： 您好！方正 集團審計部正在對XXX公司進行常規(guī)審計，按照計劃安排欲訪談您，具體安排如下：

事項 訪談時間 訪談地點

擬定時間和地點 2010年X月X日X

點

第X會議室

確認時間和地點

備注

請根據(jù)您的情況確認訪談時間和訪談地點，確認后對郵件進行回復(fù)。感謝您對方正集團審計部工作的支持！謝謝！

發(fā)送郵件時一定要將領(lǐng)導(dǎo)批示過的審計請示單和發(fā)送給被審計單位的審計通知一并作為附件發(fā)送給被訪談人，避免對方猜忌或作為借口搪塞推脫。發(fā)完上述約請郵件后，還需打電話向被訪談人進行確認，也借此機會向?qū)Ψ匠醪奖磉_訪談的意愿，電話溝通要客氣禮貌、尊重對方，范例如下：

審計人員：您好，請問是XXX總嗎？ 被訪談人：是的，您哪位？

審計人員：您好，我是方正集團審計部的XXX，我剛才給您發(fā)了一個郵件不知道您看到?jīng)]有？

被訪談人：已經(jīng)看到了/還沒有看到

審計人員：我主要和您確認一下訪談時間和訪談地點，您看您這個時間和地點是否合適？如果不合適看您什么時間方便？填在確認時間和地點將郵件回復(fù)給我，好嗎？/郵件的主要內(nèi)容是關(guān)于我們想訪談一下您，和您確認一下時間和地點，您覺得什么時間方便？

被訪談人：XXX時間和XXX地點

審計人員：好的，XXX總，那我們就定在X日X點到X點。謝謝您！

打完電話后，切不可就此為止，對方很忙，很容易忘記電話溝通的事項，一定要再發(fā)一封郵件給對方確認一下電話溝通的內(nèi)容。如： XXX總：

您好！根據(jù)我們剛才/前期的溝通，確認的訪談時間和地點如下：

事項 訪談時間 訪談地點 訪談時長

確認時間和地點 3月4日13：30 公司洽談室 60分鐘

備注

感謝您對方正集團審計部工作的支持！屆時見！非常感謝！

至此，約請就結(jié)束了，可以準備審計現(xiàn)場訪談的相關(guān)事項了。

7、設(shè)定訪談情景

要創(chuàng)造良好的訪談氛圍，則提前設(shè)定訪談情景顯得十分必要。雙方隔桌對面而坐，訪談氣氛會變得嚴肅；隔桌斜對面而坐，訪談氣氛較理性；隔桌成90度垂直而坐，氣氛較理性緩和；并排而坐，訪談氣氛會更加緩和，在這里強調(diào)的是平等、平視。不同的審計目的，可以選擇不同的座次。

二、現(xiàn)場訪談

前期的所有準備都是為了在這一環(huán)節(jié)實現(xiàn)既定的目標，因此這一環(huán)節(jié)是至關(guān)重要的一環(huán)。

1、入場

審計人員一定要按照約定的時間提前到達約定地點，體現(xiàn)對被訪談人的尊重，在到達現(xiàn)場后可先為被訪談人準備一杯水，檢查一下座椅是否干凈、舒適。被訪談人出現(xiàn)在自己的視野中時，以下幾個關(guān)鍵點必須要注意：

（1）主動起身，切不可蔑視對方，擺出一副盛氣凌人的架勢；（2）主動握手問好，并作自我介紹，交換名片；（3）請對方入座；

先聊一些與主題不太相干的話題，慢慢進入訪談狀態(tài)，比如有關(guān)受訪人興趣、球賽、投資等內(nèi)容，以輕松的談話使審計人員與被訪談人有幾分鐘的時間互相適應(yīng)，同時也適應(yīng)環(huán)境，可以也可以創(chuàng)造一種相互信任的氣氛，為切入正題做好準備。

2、訪談

訪談的過程中，要充分把握住訪談的藝術(shù)和技巧，主要注意以下幾點：（1）傾聽為主。傾聽是平視對方，目光看在對方的鼻尖上，這樣既讓對方感覺你的專心又不讓對方覺得你的目光逼人。傾聽別人說話既可以給予對方高度的尊重也能獲得相關(guān)審計信息，收集回饋意見，增進了解，并能享受樂趣等，還可以增強傾聽者解決問題和說服對方的能力，能大大改善與被審單位或被審人員的人際關(guān)系等。不要輕易的打斷被訪談人的談話，要確保實現(xiàn)讓對方“知無不言、言無不盡”。

（2）善于提問。提問應(yīng)集中關(guān)注主要問題，并激勵其立刻采取行動；能使協(xié)商更容易；能緩和情緒化反應(yīng)；有助于說服被問者接受發(fā)問者所提出的合理建議。提問應(yīng)避免沖突：不要采取挑釁性的提問，注意語氣、態(tài)度、評論的方法等；試著解決沖突，找到產(chǎn)生沖突的根本原因，如有關(guān)事實的、有關(guān)個性的、有關(guān)價值觀等。提問者應(yīng)對訪談內(nèi)容了然于胸，可試著將開放、舒適的閑聊方式與訪談結(jié)合，促使雙方愉悅并增進了解，彼此從中獲得啟迪。部分事例如下：

提問方式 開放性問題 具體性問題 關(guān)愛性問題

事例

關(guān)于這個，你還有什么可以告訴我的呢？你覺得什么是最大的問題呢？那表示有什么更重要的事情呢？等等

事件究竟是如何發(fā)生的？在什么時候發(fā)生的呢？最后的結(jié)果是什么？等等

我可以理解你的做法；我可以理解這些事是你十分擔心的；詳細告訴我一切吧，我們可能找出途徑來解決；等等

鼓勵性問題 靈活性問題 質(zhì)詢性問題

（3）善于運用口語與身體語言?？谡Z表達在訪談中有著重要作用，口語表達的好壞直接影響訪談效果。訪談時應(yīng)注意聲音、語調(diào)、聲調(diào)、表情等，以創(chuàng)造和諧的氛圍。善于運用身體語言，主要指用外表、臉部表情、肢體動作進行非語言行為的表達，讓對方知道你正在專注地聽。具體溝通方式及注意事項事例如下表所示：

溝通方式 眼睛的溝通

姿勢、動作的溝通 手勢、面部表情的溝通

注意事項

保持目光接觸，顯露出興趣十足的樣子

點頭，表示同意；搖頭，表示否定（點頭yes搖頭no）手勢要大方、豐富以及具有美感；微笑可以縮短距離 你可否告訴我這件事的來龍去脈；這是不是關(guān)于??；這一點是我錯了，我沒弄清楚；謝謝你的指正，讓我立即了解；等等 這是否唯一的方法呢？我們可否從這個角度來看？下次我們可否采用??？等等

這些數(shù)據(jù)正確嗎？這些都是最新的資料嗎？等等

聲音、言語表情的溝

適時說一句“哦！”、“是??！”、“對！”等

通

人體空間位置的溝通 社交空間約1.2～36 m，個人空間約0.45～1.2 m 穿著、裝飾的溝通

衣著隨時保持光鮮、整齊、干凈

（4）控制訪談過程。在訪談中，要善于明辯什么時候傾聽、什么時候提問、什么時候緘默等。一個簡單的原則就是是否圍繞訪談內(nèi)容進行，談?wù)撌聦嵉恼嫦?，并以理服人；解決困惑與好奇，而不是爭奪輸贏。在訪談中，應(yīng)明辯各種態(tài)度與行為，以便采取明智的對策，下列問題是常見事項，一定要給予重視：

人員類型 被訪談領(lǐng)導(dǎo)的心理障礙

特征

好勝；拒絕聽自己不好的方面，顯示自己實力，對某些

解決之道

適當?shù)馁澰S，恰當?shù)谋硎局辛?，表明審計的?/p>

人有很深的成見

被訪談員工的心理障礙

顧慮較多，擔心其領(lǐng)導(dǎo)怪罪自己，自我保護意識很強

則；客氣禮貌； 消除對方顧慮，表示出保密，體諒對方難處 察覺自己的思考方式，用空杯的心態(tài)來進行溝通

偏見或成見；不了解被訪談審計人員自身的問題 者；假設(shè)對方為壞人；

（5）有針對性的說服被訪談?wù)?。訪談的最終目的是說服他人采取積極正確的行動、認同審計的觀點或者主動講述相關(guān)事件的真相，譬如：舉出具體的實例，提出證據(jù)，以數(shù)字來說明，運用專家或證人的供詞，訴諸對方的視、聽、觸、嗅、味5種感覺等。作為一名內(nèi)審人員，常會碰到不同類型的被訪談人，針對不同的被訪談人，應(yīng)采取不同的說服原則。事例如下表： 被訪談人類型 不友善者 中立者

特征

持不友善態(tài)度，不歡迎審計但不一定反對

持中立態(tài)度；接受審計并了解訪談內(nèi)容，不支持也不反對

了解訪談?wù)吡?，并非采取中立立場，同樣也關(guān)心問題但找不出理由來支持你或反對你

了解訪談?wù)叩南敕?，也傾向同意訪談?wù)叩牧?/p>

不但同意訪談?wù)叩牧觯以敢獠扇》e極行動

說服原則

改善不友善態(tài)度 提高觀點認同度，使他們認為和其權(quán)益休戚相關(guān)

用實例、證詞證明支持自己，并提及對他的好處，勸誘其馬上作決定支持

提出具體目標和行動計劃、引用成功實例、激發(fā)行動力

激勵和維持他們的熱情，引爆其行動力 猶豫不決者

支持者 公開支持者

（6）多使用激勵手段。已有的激勵方法包括恐懼激勵法、誘因激勵法、人性激勵法。內(nèi)部審計訪談時建議多采用人性激勵法，緩和談話雙方的氣氛，激發(fā)雙方潛能，啟迪心智，使被訪談人更易融入并參與審計。訪談中應(yīng)善用激勵方法，注重講話技巧，一般應(yīng)做到：多說贊美與鼓勵的話、就事論事和建議性的話、感激與幽默的話；譏笑與嚴厲的話、情緒性與破壞性的話以及無準備與無依據(jù)的話不說。值得注意的是，要激勵他人，必須首先將自己激勵起來。（7）關(guān)注異常現(xiàn)象。有些研究認為兩個人之間非語言的行為傳遞的信息占50%，因此，不僅要注意一個人所說的話，還要注意他說話的速度、語調(diào)和身體語言。如果誠實的人會呈現(xiàn)出坦誠的姿態(tài)。他們常常身體前傾，用圖示或手勢來強調(diào)重點。他們保持目光接觸，特別是被問到某些直接的問題時。雖然受訪者處于一種被調(diào)查的狀態(tài)，可能會緊張，但誠實的人的緊張通常會隨著訪談的進行而消失。而說謊的人通常表現(xiàn)出焦慮、壓力和因撒謊而產(chǎn)生的不安。某些非語言的行動會暴露說謊的行為，比如在椅子里轉(zhuǎn)動，蹺起一條腿或放下，向后靠，中斷目光接觸，或交叉雙臂等等。

3、退場

要選擇恰當?shù)耐藞鰰r機，切不可在被訪談人還有很多話要說的情況下結(jié)束訪談。訪談結(jié)束前要粗略的和對方溝通一下訪談的主要內(nèi)容，在結(jié)束時要給自己“留條后路”，比如：“非常感謝您，耽誤您時間了，如果在過程中我們遇到一些難題，可能還得向您請教”，既表示了對被訪談人的尊重，又給自己留條后路。同時，還要趁此時機，向?qū)Ψ娇蜌獾乃饕恍╆P(guān)鍵性資料。訪問的最后是要互相交換聯(lián)系方式，包括電話、郵箱、QQ號碼等，以便在受訪者訪談后想起一些重要的信息時，可以及時聯(lián)系與交流。

三、訪談后

審計訪談結(jié)束后，切不可立即對訪談中的重點事項展開調(diào)查，而是要重新理清思路：

1、及時整理訪談記錄

訪談結(jié)束后應(yīng)立即整理訪談記錄，避免時間過長忘記部分事項，重要訪談記錄應(yīng)交被訪談人簽名核實。

2、及時跟進相關(guān)線索

審計人員對訪談內(nèi)容要進行認真分析，必要時對相關(guān)信息和數(shù)據(jù)應(yīng)通過查詢原始記錄、搜集證詞證據(jù)等進行核實，從中發(fā)現(xiàn)審計線索，為是否繼續(xù)跟蹤審計提供依據(jù)。對訪談中提出的有關(guān)建議和意見應(yīng)認真思考，合理采納并有效利用。對獲取的信息應(yīng)妥善管理，如數(shù)據(jù)保密、信息安全等。訪談記錄應(yīng)作為相關(guān)工作底稿附件歸檔備查。

3、跟進關(guān)鍵資料。訪談過程中所要的資料一定要及時索要。