第一篇：淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與解決措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方、接受勞務(wù)的單位和個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，各企業(yè)面對激烈的同行業(yè)競爭，為了擴大市場占有率，穩(wěn)定、擴大銷售渠道，增加收入、提高利潤、減少庫存，不得不采取信用銷售（即賒銷）方式。特別是新產(chǎn)品上市，在廣大消費者不了解產(chǎn)品功效的情況下，更需要通過賒銷進入市場。賒銷已成為當(dāng)代經(jīng)濟的基本特征。

一、應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款對企業(yè)維持并擴大銷售規(guī)模具有重要作用，應(yīng)收賬款與銷售規(guī)模也成一定的正比例關(guān)系。當(dāng)企業(yè)放寬信用政策時，往往能帶來應(yīng)收賬款與銷售規(guī)模的同步增長，但緊縮信用政策時，則一定程度上減緩應(yīng)收賬款與銷售規(guī)模的增長，故應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，是銷售收入的直接反映。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項關(guān)鍵風(fēng)險點，直接影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的逐步增加，以及越來越凸顯的壞賬風(fēng)險，企業(yè)如何正確運用賒銷、如何加強應(yīng)收賬款管理，如何控制和應(yīng)對應(yīng)收風(fēng)險，已成為現(xiàn)代企業(yè)運營資金管理的重要環(huán)節(jié)。

對于中國企業(yè)，特別是一些在市場上無絕對優(yōu)勢的企業(yè)來說，應(yīng)收賬款管理是一項令人頭痛的問題。在社會信用狀況惡劣、市場競爭日益激烈的今天，賒銷不得不作為企業(yè)保持、擴大銷售規(guī)模的直接手段。但隨著應(yīng)收賬款的逐步增大，對企業(yè)經(jīng)營活動又產(chǎn)生很多不利影響，直接影響著企業(yè)的營運資金成本、管理費用、利潤和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，甚至于有些下游企業(yè)利用企業(yè)應(yīng)收資源，涉足房地產(chǎn)，更增大了企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不科學(xué)，財務(wù)監(jiān)督不力

財務(wù)部門應(yīng)定期派人員與往來單位核對應(yīng)收余額，積極催收，并與業(yè)務(wù)部門溝通，相應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)無法收回的，及時核銷。但在實際工作中，催收不力，使得應(yīng)收賬款被長期拖欠，收回的可能性越來越小。另外，財務(wù)部門不積極與業(yè)務(wù)部門溝通，以致銷售與核算脫節(jié)，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，壞賬不能及時確認(rèn)與核銷。

2.部門設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)劃分不清晰

企業(yè)未明確劃分不相容崗位職責(zé)。有些企業(yè)管理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門兼具信用評級職責(zé)，其既是信用政策的制定者又是執(zhí)行者。這種部門設(shè)置簡化了工作，提高了業(yè)績，但因信用政策執(zhí)行不嚴(yán)格又帶來了較大的應(yīng)收風(fēng)險。出現(xiàn)壞帳時業(yè)務(wù)部門未能清晰準(zhǔn)確地分析原因，明確自身責(zé)任，一味將原因歸于市場，沒承擔(dān)起相應(yīng)的管理責(zé)任。有些企業(yè)將財務(wù)部門作為信用管理部門，而財務(wù)部門為了減少壞帳損失，偏向嚴(yán)格的信用政策，使得應(yīng)收減少，但又可能造成潛在客戶流失。管理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門又可能因職責(zé)不明確，銷售與財務(wù)信息不連貫，出現(xiàn)問題時互相推諉責(zé)任，也增加了壞賬的風(fēng)險。

3.信息反饋不及時不準(zhǔn)確

企業(yè)不能及時準(zhǔn)確獲取購貨方信用、償債等相關(guān)信息，為確定信用額度和期限提供指導(dǎo)。主要因為：（1）管理觀念落后及輕視信息收集工作導(dǎo)致企業(yè)缺乏信息收集人才，客戶信息收集不夠全面，或?qū)蛻糌攧?wù)狀況、盈利能力、償債能力、企業(yè)在業(yè)界的地位等無法得出較為準(zhǔn)確的判斷。（2）國內(nèi)政府或其他中介機構(gòu)不可能提供所有企業(yè)相關(guān)信息，企業(yè)缺乏從外部了解信息的渠道，這導(dǎo)致企業(yè)信息收集的不及時準(zhǔn)確，對客戶資信評價也不準(zhǔn)確。（3）領(lǐng)導(dǎo)個人主觀意識強，憑個人經(jīng)驗或個人感情賒銷。（4）相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，希望能多放款，提高銷售額，反饋回來的信息不準(zhǔn)確。

在銷售后期，應(yīng)收賬款信息反饋不及時，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門溝通不及時，財務(wù)部門沒有及時為銷售部門提供帳齡分析表，提示銷售部門抓緊催收。同時銷售部門沒有將購貨方企業(yè)的經(jīng)營狀況、償還能力的改變報告給財務(wù)部門，以便財務(wù)部門及時調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計提比例，同時加緊催收。

4.考核制度不合理，重銷售，輕應(yīng)收

企業(yè)將銷售規(guī)模、利潤作為經(jīng)營管理重心，并作為考核領(lǐng)導(dǎo)績效的重要指標(biāo)，沒有將應(yīng)收賬款管理納入考核。這導(dǎo)致公司領(lǐng)導(dǎo)層為提高效益，追求高收入和高利潤，盲目放大信用額度，擴大商業(yè)信用范圍，忽略應(yīng)收壞賬風(fēng)險。部分企業(yè)對業(yè)務(wù)部門的考核更是以銷售額為主，造成業(yè)務(wù)部門只關(guān)心銷售額、市場占用率，盲目賒銷，忽視回款工作。

5.信用政策未制定或執(zhí)行不嚴(yán)格

信用政策是對客戶是否能進行賒購、賒購的限額、還款期限等相關(guān)信息的說明。有些企業(yè)沒有制定信用政策，未對購貨方進行嚴(yán)格的資質(zhì)資格審查，未按信用政策確定可以提供的期限與額度。有些企業(yè)雖然制定了完善的信用政策、制度來加強應(yīng)收賬款管理，但實際操作中管理人員風(fēng)險控制意識不強，沒有嚴(yán)格執(zhí)行政策，且執(zhí)行是否到位又缺乏監(jiān)督，出現(xiàn)了現(xiàn)實偏離制度要求的行為，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收壞賬風(fēng)險加大。

6.后期追收不力，賬齡分析不足

隨著應(yīng)收賬款年限的增長，收款也會越來越困難，一般企業(yè)超過半年以上的應(yīng)收款不能及時收回的均可能出現(xiàn)壞帳風(fēng)險，特別是一年以上的，其收回成功率已不足30%。有些企業(yè)財務(wù)部門不重視應(yīng)收賬款管理或財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能及時為銷售部門提供帳齡分析表，致使銷售部門不能及時催收。另外銷售部門對賬齡分析不夠重視，不積極根據(jù)賬齡分析并催收，也增加了壞帳風(fēng)險。

三、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險防范與控制措施

企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中，應(yīng)加強事前、事中、事后控制，通過建立一套科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系，并加強執(zhí)行監(jiān)督力度，以預(yù)防和控制企業(yè)應(yīng)收風(fēng)險。

1.改革創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營和營銷策略，確保產(chǎn)品質(zhì)量，打造品牌優(yōu)勢、提升企業(yè)形象

企業(yè)應(yīng)不斷摸索創(chuàng)新營銷模式，打造適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略，搶占市場。同時加強生產(chǎn)管理，注重產(chǎn)品質(zhì)量，配合營銷打造出質(zhì)量過硬的產(chǎn)品。不斷開發(fā)新產(chǎn)品，結(jié)合企業(yè)文化，打造品牌優(yōu)勢，通過自身優(yōu)勢拉大與其他同類企業(yè)差距。積極參加與社會活動，樹立企業(yè)形象，提高公司知名度。這樣企業(yè)才往往能容易爭取到現(xiàn)銷方式，縮小賒銷范圍，降低應(yīng)收，減小壞帳風(fēng)險。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

信用政策制定、賒銷審批、定期對賬、賬齡分析、超期預(yù)警制等均應(yīng)形成不相容崗位分立制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（1）完善應(yīng)收賬款管理制度，加強財務(wù)監(jiān)督

完善應(yīng)收賬款對賬制度。財務(wù)部至少每半年派人員與往來單位核對應(yīng)收余額，并取得具有法律效用的對賬函。財務(wù)部人員還應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期對應(yīng)收進行賬齡分析，并制定超期超額度預(yù)警機制。每月將分析結(jié)果通報銷售部門，加強與銷售部門的溝通、協(xié)調(diào)，配合銷售部門做好超期超額度應(yīng)收的催收工作。

加強壞賬確認(rèn)與核銷管理。應(yīng)收賬款伴隨著賒銷產(chǎn)生，而壞賬隨著應(yīng)收賬款產(chǎn)生，不可避免，企業(yè)只能采取措施，加以管理和控制。

（2）設(shè)置專門的信用部門，使責(zé)任劃分更清晰

該部門應(yīng)獨立于銷售、財務(wù)部門。其信用管理目標(biāo)應(yīng)超越任何一個部門局部的管理目標(biāo)，要從企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)和利益考慮問題，有效地協(xié)調(diào)好企業(yè)銷售目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)。其主要工作有兩個方面，一是建立客戶資信管理制度，確定客戶信用等級。該部門應(yīng)收集客戶各方資料，對客戶信用狀況進行整理、分析、評級，為確定信用額度提供依據(jù)。二是確定信用額度。信用額度是企業(yè)愿意為客戶提供的賒銷最大限度。信用部門根據(jù)評定的信用等級，年銷售情況等相關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定信用額度，同時根據(jù)市場和客戶信用狀況的變化，企業(yè)愿意承擔(dān)的賒銷風(fēng)險的變化，定期對信用額度做出相應(yīng)調(diào)整。

（3）完善賒銷審批制度

企業(yè)需制定明確的賒銷審批制度，嚴(yán)格規(guī)定各級人員的賒銷權(quán)限，使賒銷工作規(guī)范、有序且職責(zé)分明。對超出限額的必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，落實責(zé)任制。

3.加強信息收集與反饋

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要改變管理觀念、重視信息收集工作，培養(yǎng)引進信息收集人才，以全面獲取客戶信息，并能對客戶財務(wù)狀況、企業(yè)在業(yè)界的地位等做出準(zhǔn)確判斷。

（2）領(lǐng)導(dǎo)要改變個人觀念，防止主觀臆斷，杜絕人情賒銷、經(jīng)驗賒銷。

（3）提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，提升其反饋的信息準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門要加強溝通，財務(wù)部門及時為業(yè)務(wù)部門提供帳齡分析表，提示業(yè)務(wù)部門抓緊催收。同業(yè)務(wù)部門要將購貨方企業(yè)財務(wù)狀況的改變報告給財務(wù)部門，以便財務(wù)部門及時調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計提比例，調(diào)整信用政策。

4.制定合理的考核制度

改變單一的以利潤和銷售額為主的考核體系，將壞賬、回款等指標(biāo)納入考核體系，建立多元化考核制度，并對各考核指標(biāo)賦予不同權(quán)重，以權(quán)重的高低來顯示企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重視程度，有利于提高管理層和業(yè)務(wù)員對應(yīng)收賬款的重視。

5.制定合理的信用政策并嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)結(jié)合歷史情況，制定合理的信用政策，一方面控制壞賬風(fēng)險，一方面不影響企業(yè)擴大銷售，占領(lǐng)市場。業(yè)務(wù)部門應(yīng)對購貨方進行嚴(yán)格的資質(zhì)資信審查，并結(jié)合信用政策，確定是否給予賒銷，賒銷的額度和期限等。

6.加強應(yīng)收賬款催收

業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門提供的賬齡分析表，對拖欠貨款的單位及時進行催收，必要時拿起法律武器保護自身合理權(quán)益。財務(wù)部門要及時提供賬齡分析表，為業(yè)務(wù)部門催收提供依據(jù)。

7.重視內(nèi)部控制評價工作

公司建立企業(yè)內(nèi)部控制制度后，應(yīng)定期組織各部門對內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行進行自我評價，對不合理部分及時做出修訂。除了內(nèi)部自評，還應(yīng)由董事會或總經(jīng)理牽頭組織公司外部專業(yè)人員對內(nèi)部控制運行進行外部評價，確保公司內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。評價內(nèi)容包括：（1）賒銷審批是否按制度執(zhí)行。（2）與信用制度相關(guān)的不相容崗位是否分離。（3）政策制定是否有充分信息資料。（4）合同管理是否符合要求。（5）部門之間的協(xié)調(diào)溝通是否暢通，有無責(zé)任相互推諉或劃分不清現(xiàn)象。（6）有無內(nèi)部審計，有無財務(wù)、內(nèi)審監(jiān)督機制等。

8.實行應(yīng)收責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)采取誰放款，誰催收，誰負責(zé)的制度，以業(yè)務(wù)人員收款為主，財務(wù)人員收款為輔，使每一筆應(yīng)收賬款落實到個人，同時，將欠款清收納入業(yè)務(wù)人員業(yè)績考核體系中，使業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品的同時考慮回款。

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是一個系統(tǒng)工程，直接關(guān)系著企業(yè)的利益。只有領(lǐng)導(dǎo)提高管理意識，相關(guān)部門之間配合協(xié)調(diào)，溝通順暢，才能有效控制應(yīng)收風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)正處于激烈的市場競爭環(huán)境中，必須要使用“賒銷”這一經(jīng)營手段，但要充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款所帶來的壞賬風(fēng)險，把合理預(yù)防與控制應(yīng)收壞賬風(fēng)險作為企業(yè)的一項重要管理工作，使應(yīng)收賬款能有效轉(zhuǎn)換為營運資金，投入到企業(yè)的再生產(chǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

Accounts receivable is the enterprise product sales and service providing and should to the buyer, to accept the services of the units and individuals to collect the money.Accounts receivable formed as a direct result of credit.In the modern economic society, enterprises face the fierce competition of the same industry, in order to expand the market share, stability, and expand sales channels, to increase revenue, increase profits, reduce inventory, to take credit sales(sale).Especially the new products listed in the majority of consumers do not understand the efficacy of the product case, need to enter the market through credit.The credit has become the basic feature of modern economy.First, the importance of the management of accounts receivable Accounts receivable for enterprises to maintain and expand the scale of sales has an important role in accounts receivable and sales scale has also become a positive proportion of the relationship.When companies have relaxed credit policy, often can bring should be simultaneous increase in accounts receivable and sales volume, but the tightening of credit policy, certain degree of slow growth in accounts receivable and sales volume, and therefore should be accounts receivable as an important asset of enterprises, sales revenue directly reflect.Accounts receivable is a key risk point of enterprise, which directly affects the sustainable development of the enterprise.With the enterprise accounts receivable increased gradually and more and more prominent risk of bad debts, enterprise how to correctly use of credit, how to strengthen the management of accounts receivable, how to control and deal with the accounts receivable risk, have become an important part of modern enterprise operating funds management.For Chinese enterprises, especially in the market without absolute advantage of enterprises, the management of accounts receivable is a headache problem.In the social credit condition is bad, increasingly fierce competition in the market today, credit to the enterprises to maintain, expanding sales volume.But with the gradual increase in accounts receivable, on the business activities of enterprises and many adverse effects, directly affects the sustainable development of the enterprise working capital costs, management costs, profits and enterprise, even in some downstream enterprises by enterprise receivable resources, involved in real estate, larger enterprises should bring the accounts receivable risk.Two, enterprise accounts receivable management problems 1 enterprise accounts receivable management system is not scientific, financial supervision Financial departments should regularly send personnel between units check receivable balances, actively collection and communication with the business sector, the corresponding gauge provision for bad debts confirmed uncollectible, timely verification.But the poor collection in the actual work, the accounts receivable was long overdue, the possibility of recovery is more and more small.In addition, the financial sector does not actively communicate with the business sector, resulting in a gap between sales and accounting, can not be found in a timely manner, bad debts can not be confirmed in time and write off.2 departments set unreasonable, the division of responsibilities is not clear The enterprise does not clearly define the incompatible job responsibilities.Some enterprise management accounts receivable business department has the responsibility of credit rating, which is both the 004km.cn 004km.cn credit policy makers and executive.This sector is set to simplify the work, improve the performance, but because of the credit policy implementation is not strict and bring a greater risk of receivables.Bad business department failed to clearly and accurately analyze the reasons, clear its responsibility, simply be attributed to the market, not to assume corresponding management responsibilities.Some enterprises will be the financial sector as the credit management department, and finance department, in order to reduce the loss of bad debts, tend to strict credit policy, the receivable is to reduce, but may caused the loss of potential customers.Management of accounts receivable business department and financial department may because of the responsibilities are not clear, sales and financial information not coherent, problems arise when buck passing, but also increases the risk of bad debts.3 information feedback is not timely and accurate Enterprises can not obtain timely and accurate buyer credit, debt service and other related information, to provide guidance for the determination of the credit amount and duration.Mainly because:(1)management concepts backward and contempt for the collection of information work in enterprise lack of information gathering of talents, customer information collection is not comprehensive enough, or on the client's financial status, profit ability, debt paying ability, enterprise status in the industry, unable to draw more accurate judgment.(2)the government or other agencies may not provide all the information of enterprises, enterprises lack of understanding the information from the external channel, which leads to enterprise information collection of timely and accurate, the customer credit evaluation is not accurate.(3)the leadership of personal subjective and personal experience or personal credit.(4)the relevant business personnel quality is not high, hoping to more loans, improve sales, feedback information is not accurate.Late in the sales, accounts receivable information feedback is not timely, business and financial departments to communicate in a timely manner, the financial sector no time for the sales department provide aging analysis table, prompt sales departments to pay close attention to the collection.004km.cn 004km.cn Also the sales department not purchase enterprises operating conditions, repay the ability to change the report to the finance department to finance department timely adjustment of provision for bad debts ratio, and intensify collection.4 assessment system is not reasonable, heavy sales, light receivables Enterprises will be the size of the sales, profit as the focus of management, and as an important indicator of the performance of the assessment of the leadership, the management of accounts receivable into the assessment.This leads to the leadership of the company to improve efficiency, the pursuit of high income and high profit, blind to enlarge the credit line, expand the scope of business credit, ignoring the risk of bad debt receivable.Some enterprises in the business department of the assessment is mainly in sales, resulting in the business sector is only concerned about the sales.

第二篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與措施

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與措施

在市場經(jīng)濟條件下其競爭是越來越激烈,企業(yè)為了搶先占領(lǐng)市場、擴大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金，往往采取賒銷方式進行交易，但是在賒銷過程中，必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，即企業(yè)因銷售產(chǎn)品或者是提供勞務(wù)等方面的原因，使得應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費等，是企業(yè)為了促進銷售和減少存貨從而增加盈利而向購買者進行的投資。在這過程中由于應(yīng)計現(xiàn)金流入量和實際現(xiàn)金流入量往往在時間上存在不一致，由于我國信用體系和法制建設(shè)尚不完善，使得在應(yīng)收賬款方面存在很大的風(fēng)險。使得發(fā)生相應(yīng)的機會成本、壞賬成本和對應(yīng)收賬款的管理成本情況，從而影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營現(xiàn)象。那么企業(yè)如何管理好、運用好應(yīng)收賬款政策，將會對企業(yè)自身的生存以及發(fā)展存在著其重大的意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題現(xiàn)象

改革開放20多年來，中國的經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展，物質(zhì)是越來越豐富，并使得這些產(chǎn)品存在供大于求的局勢，企業(yè)之間為了競爭，在做法上很盲目，并且對于中國這個發(fā)展中國家而言，其制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)由于種種原因，使得在應(yīng)收賬款管理沒有重視，導(dǎo)致收賬款的管理相當(dāng)混亂，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。其企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在如下的問題現(xiàn)象。

（一）市場調(diào)查不到位

市場調(diào)查不到位，使得信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是指企業(yè)通過分期付款、延期付款等方式向單位或個人銷售商品或服務(wù)的信用交易方式，是市場經(jīng)濟中商業(yè)信用銷售的基本形態(tài)，是生產(chǎn)經(jīng)營者及消費者之間的直接信用。企業(yè)在進行信用銷售前在未對購貨方資信情況、債務(wù)狀況進行全面深入調(diào)查了解，同時由于企業(yè)自身對現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象，只是在產(chǎn)品銷售上由于急于銷售獲取利潤，而將企業(yè)的產(chǎn)品賒銷給對方，而我國某些企業(yè)普遍缺乏“信用”的觀念，由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，使得事前的資信評估非常薄弱，并且缺乏規(guī)范的信用銷售程序予來進行約束，以至于造成產(chǎn)品銷售出去，所以就存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度，使得企業(yè)自身造成重大經(jīng)濟損失。

（二）經(jīng)營風(fēng)險意識缺乏

隨著商品交易的擴展、各種促銷手段相應(yīng)的跟上，一些企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲得一席地位，在事先未對付款人資信做深入調(diào)查了解，未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，而采用大量賒銷方式，雖擴大了銷售量賒銷范圍，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，在 企業(yè)產(chǎn)生較高賬面利潤的同時，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題，導(dǎo)致了壞賬風(fēng)險增加。而且一旦大量的賒銷收入列入營業(yè)收入后，企業(yè)就要為此交納大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險。

（三）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)

許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴(yán)、措施不力，造成賬務(wù)不清、責(zé)任不明，沒有建立一套規(guī)范的內(nèi)部銷售控制制度。有的企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，實行職工工資總額與經(jīng)濟效益浮動掛鉤的工資形式，業(yè)務(wù)部門為達到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，片面追求高指標(biāo)，延長信用期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大幅攀升，忽視了產(chǎn)生壞賬的可 能性，因沒有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供調(diào)配資金不足，虛盈實虧的現(xiàn)象。以實習(xí)單位公司杭州貝特燃氣表有限公司為例，業(yè)務(wù)員工資都與銷量掛勾，銷量越大，業(yè)務(wù)員的提成報酬也相應(yīng)越高，有一業(yè)務(wù)員為了增加提成報酬，自作主張的發(fā)貨，擅自擴大銷售額度,獲取高額提成，雖然財務(wù)部門不久就查出了他的這種違規(guī)的行為，并扣除了他的大部分提成，但最后還是導(dǎo)致該貨款長時間無法收回給公司帶來很大的損失。

（四）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)存在的問題

在應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)、跟蹤控制、時間上存在問題。在應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)存在的問題。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當(dāng)期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，但是應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)壞賬風(fēng)險上。使得企業(yè)不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，這樣就虛增了企業(yè)的利潤。這樣存在的問題是企業(yè)沒有明確的權(quán)責(zé)劃分，沒有要求具體的責(zé)任人來負責(zé)和嚴(yán)格的管理辦法缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致出現(xiàn)的問題找不到追究的責(zé)任人。在跟蹤控制上存在問題。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成，企業(yè)就需要考慮如何按時足額收回欠款，就需要經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析，做好日常的監(jiān)督與管理，但是很多企業(yè)并沒有建立應(yīng)收賬款跟蹤控制制度或未遵守制度。如財務(wù)部門不能及時和業(yè)務(wù)部門進行核對，使得銷售與核算脫節(jié)，存在的問題不能及時暴露解決，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，或成壞賬。亦如企業(yè)沒有實行應(yīng)收賬款定期對賬制度，導(dǎo)致在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異出現(xiàn)差錯情況。在時間上存在問題。企業(yè)面對大量的應(yīng)收款賬戶，在核算中經(jīng)常出現(xiàn)差錯，就難以及時發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況乃至應(yīng)收款對方企業(yè)詳情。這樣無形中就會存在潛在的壞賬風(fēng)險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降 由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東分紅，企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3‰-5‰（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大 量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理處理策略

（一）制定嚴(yán)格的信用政策

競爭使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業(yè)制定的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。所謂的信用期間是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間所需要的時間，如果企業(yè)制定確定信用期過短不足以吸引顧客，在商業(yè)競爭中會使銷售額下降；如果企業(yè)制定信用期過長，有利銷售額和利潤的增加，但必然引起應(yīng)收賬款投 放成本的增加，甚至造成利潤的下降。

（二）加強應(yīng)收賬款事前控制和管理

源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對庫存商品或結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。建立客戶資信調(diào)查評估制度是非常重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內(nèi)部資信評估時，可以以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)，對資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，才能有效防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實際支付能力，而使企業(yè)蒙受損失。

（三）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容包括：

(1)明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；

(2)明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；

(3)明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；

(4)明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責(zé)任；(5)明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負的責(zé)任；

(6)明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

（四）加強應(yīng)收賬款的事后控制和管理

1、建立定期和客戶對賬制度

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

2、針對不同的客戶關(guān)系，采取不同的催款政策 對在應(yīng)收賬款清理中陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)2年運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)；對欠賬部門確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

第三篇：應(yīng)收賬款管理措施

2應(yīng)收賬款的管理措施

2.1 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模利用客戶信用管理機制，對賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等進行深人的實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結(jié)算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結(jié)算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對進行出口業(yè)務(wù)的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區(qū)，采用預(yù)收款或信用證結(jié)算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結(jié)算方式。

2.2 建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責(zé)”的管理辦法。對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時要把責(zé)任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責(zé)，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎金掛鉤。

2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負責(zé)，對于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

2.4 充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細賬，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計作用，對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進行調(diào)換，離崗時企業(yè)財務(wù)、審計部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。

總之，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時，企業(yè)應(yīng)始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應(yīng)收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現(xiàn)的收入及時足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心

第四篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買方市場下企業(yè)為占有市場而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準(zhǔn)備、及時催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對待等方面加強管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險，它能否及時收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，如何實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤同步的實現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負的成本。

通過有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過實施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業(yè)針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風(fēng)險影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因為應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過長

企業(yè)銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構(gòu)催討，對于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認(rèn)識，無法通過積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)及信用條件

客戶信用評估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標(biāo)準(zhǔn)，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應(yīng)運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計算機管理系統(tǒng)，做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財務(wù)報告對客戶財務(wù)狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準(zhǔn)備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護能力。

（2）確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計提比例和計提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計提比例，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時報批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關(guān)人員私吞。

3.對應(yīng)收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴(yán)格的入賬與對賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細賬登記應(yīng)由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過多種方法定期對應(yīng)收賬款進行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應(yīng)收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時間越長，回收的風(fēng)險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務(wù)部門應(yīng)編制詳細的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對公司財務(wù)狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內(nèi)的可采取打折收回，對6個月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責(zé)定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關(guān)法律顧問商討對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題：一要認(rèn)真審查經(jīng)濟合同，在確認(rèn)對方違約事實的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實進行審查，對義務(wù)未落實到位的應(yīng)及時采取補救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時效期，應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)；四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對應(yīng)收賬款進行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。

第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題調(diào)查報告

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題調(diào)查報告

一、魏仕照明有限公司在應(yīng)收賬款管理上存在的問題及原因

目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務(wù)人員只知道及時做賬但是對及時收賬缺少相關(guān)概念、業(yè)務(wù)員也不定時追蹤且也不及時像公司財務(wù)反映情況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應(yīng)收賬款量大并且催收困難。應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致，但我認(rèn)為其直接和根本原因在于企業(yè)內(nèi)部管理方面的缺陷。

1、同行業(yè)之間的商業(yè)競爭

同行業(yè)之間的競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。魏仕照明為了在2015年實現(xiàn)上市，所以常常以賒銷的形式把貨物配送給單店，擴大收入。

2、銷售和收款之間產(chǎn)生的時間差

魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時候常常有大量的在途物資、銷售和收款之間就產(chǎn)生了時間差。因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算時間就越長因此魏仕照明要承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。

3、盲目的減少庫存增加收入夸大經(jīng)營成果

魏仕照明持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反、持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。因此,當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支?？浯罅私?jīng)營成果。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)的財務(wù)應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入，但企業(yè)賬上收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠，企業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境，會計利潤將大打折扣。由于應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了風(fēng)險成本

4、信用政策的界定的合理性

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策，但是在適用過程中常常跳躍式前行。忽視了但是制定改政策的最初目的。從而導(dǎo)致潛在的危險。

5、企業(yè)內(nèi)部的原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格

魏仕照明實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的形式。于是只關(guān)心員工利潤增加多少而定,不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時完整收回問題,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來,從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,甚至無法經(jīng)營的地步。

魏仕照明財務(wù)部門對單店的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下、大量的應(yīng)收賬款對不上,收不回,到底是財務(wù)部門的責(zé)任還是銷售人員的義務(wù),沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。

（2）應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督薄弱

沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理、僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。青州佳永魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用,無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題,在以后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據(jù)。

（3）企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行信用管理

目前魏仕照明為了盲目擴大利潤實現(xiàn)上市、所以未對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對應(yīng)收賬款管理中存在的種種問題,筆者認(rèn)為企業(yè)首先要樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),防止片面追求利潤最大化,利潤最大化不是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),如果以利潤最大化作為目標(biāo),可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

二、應(yīng)收賬款的防范與控制

財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。

（一）制定合理的信用體系-信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

1、確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。

2、采用合理的信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風(fēng)險。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規(guī)定期限內(nèi)現(xiàn)金折扣的形式。

3、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

4、收賬政策 管理必須有政策作為指導(dǎo)。應(yīng)收賬款管理政策規(guī)定了相應(yīng)的管理方法，劃分了不同的管理階段，收帳人員要根據(jù)既定的方法和步驟處理應(yīng)收賬款。在制定政策之前，企業(yè)應(yīng)該考慮影響收賬政策的幾個因素，包括：資金、競爭者、貨物類型和客戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素。對于魏仕照明公司而言，我覺得應(yīng)把重點放在催收加盟店。

（二）建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

（三）關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況

公司應(yīng)隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險。財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應(yīng)，要予以充分關(guān)注和重視。

（四）及時清對，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)及時采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。實施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損賬失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。

（五）合理的計提壞賬準(zhǔn)備金

應(yīng)收帳款本身是符合資產(chǎn)定義的，因此被確認(rèn)為一項資產(chǎn)。但是當(dāng)其可能無法全額收回時，那么無法收回的部分由于預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不能確認(rèn)為資產(chǎn)，于是就要計提準(zhǔn)備了，以降低資產(chǎn)金額，以免給報表使用者以誤導(dǎo)。這便是計提壞賬準(zhǔn)備的目的，也是編制財務(wù)報表的目的。計提壞帳準(zhǔn)備可以根據(jù)帳齡進行計提，可以根據(jù)帳面余額進行計提，可以結(jié)合個別計提的方法。致于采用什么方法要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)進行確定，確定后就不能隨意改變。

（六）用法律手段保護應(yīng)收賬款

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽定合同,主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚,準(zhǔn)確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

三、總結(jié)

我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的管理，制定合理的信用政策、采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法，同時要在增加的成本和收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了想減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。時刻重視產(chǎn)品的適銷對路，控制應(yīng)收賬款的增長，作為企業(yè)一下項長期、制度化的工作，應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將其看作事關(guān)企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，力求將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。