第一篇：電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核發(fā)揮的監(jiān)督作用

電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核發(fā)揮的監(jiān)督作用

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核的會計監(jiān)督已成為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分之一，電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)改革也取得了較大的成效，在改革的推動下，企業(yè)的會計制度有了更高層次的發(fā)展，然而當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核在企業(yè)會計監(jiān)督過程中還存在著諸多不足，這些不足阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，因此，需要強(qiáng)化企業(yè)會計監(jiān)督，這既是經(jīng)濟(jì)體制改革順利進(jìn)行的保證，也是企業(yè)健康發(fā)展的保證。本文從電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核會計監(jiān)督的重要性開始入手，分析了我國現(xiàn)在會監(jiān)督中存在的諸多問題，從而提出了對這些問題的具體解決措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核;存在問題;對策;會計監(jiān)督

一、引言

會計作為一個在我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)中的比較特別的行業(yè)，扮演重要的角色，并參與到國家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中。在我 國的金 融體系 中會計稽核工作 的內(nèi)容與各經(jīng)濟(jì)主體有著密切的聯(lián)系，對于加強(qiáng)會計監(jiān)督，保證企業(yè)能夠健康運(yùn) 營，降低經(jīng) 濟(jì)犯 罪案件發(fā)生率，促進(jìn)全 國經(jīng)濟(jì) 的科學(xué) 發(fā)展都非常的重要。

二、會計監(jiān)督的相關(guān)概述

1、會計稽核的概念。會計稽核是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。建立會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。

2、會計監(jiān)督的概念。會計監(jiān)督是指依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對會計工作的監(jiān)督，并利用正確的會計信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面地、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、督促，以達(dá)到提高信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的，會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督，社會監(jiān)督、國家監(jiān)督。

3、會計監(jiān)督的重要性

1)有利于維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī);2)有利于強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理。

三、電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核的現(xiàn)狀

1、會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，會計稽核人員素質(zhì)較低。電網(wǎng)企業(yè)的管理不是很規(guī)范，其會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較簡單，會計人員的素質(zhì)也較低。電網(wǎng)企業(yè)設(shè)置的會計機(jī)構(gòu)的一般人員少，分工不明確，兼職超過對方。如果一些出納兼秘書(或內(nèi)勤加出納)、資產(chǎn)跑腿或總賬，總賬管理資產(chǎn)管理跑外勤或者將總賬交給代帳公司做，小公司通常只有少數(shù)人員負(fù)責(zé)日常行政事務(wù)、會計和資產(chǎn)托管等，不相容職責(zé)分離是有限的，由于總經(jīng)理直接管理企業(yè)，通常缺乏專職的稽核人員。電網(wǎng)企業(yè)的會計業(yè)務(wù)工作不規(guī)范。公司沒有建立相互監(jiān)督、相互制約的管理系統(tǒng)和財務(wù)管理制度。依法辦事，規(guī)范核算的意識較薄弱，總經(jīng)理的干預(yù)較多，因此，財務(wù)工作存在一定的隨意性，不符合財務(wù)制度規(guī)定的業(yè)務(wù)較多，影響會計信息的真實性和客觀性。

2、企業(yè)會計稽核制度缺失。電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營方式是，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在個別人的手中。這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查、成本核算、財務(wù)收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。企業(yè)管理者也認(rèn)識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無法建立健全，這種制度上的缺失既容易造成經(jīng)營管理的混亂，從而滋生貪污舞弊現(xiàn)象等，也使稽核監(jiān)督變得更加困難。

3、內(nèi)部控制制度不完善或者執(zhí)行不得力。電網(wǎng)企業(yè)雖然設(shè)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，但卻形同虛設(shè)，不能起到實質(zhì)作用，在實質(zhì)的操作過程中缺乏可操作性，往往導(dǎo)致其無法執(zhí)行。公司管理層慢慢意識到了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，在一些關(guān)鍵的實物流轉(zhuǎn)管理環(huán)節(jié)上建立了內(nèi)控流程，例如采購環(huán)節(jié)，定制了嚴(yán)格的控制程序，通過計劃、審批、比價、審價、審核、驗收、復(fù)核等程序來加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的控制。但在對財務(wù)等方面的內(nèi)部控制，仍然非常薄弱。管理采用單一的自上而下傳遞，許多已訂立的管理制度，由于責(zé)任劃分不明確、監(jiān)督機(jī)制不完善，并不能發(fā)揮應(yīng)有的控制功能，同時控制方式過于單一，多數(shù)屬于事后控制，事前控制與事中控制的控制制度并不完善。

在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，電網(wǎng)企業(yè)公司更加重視上下級的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，忽視對同級別部門間的協(xié)調(diào)的重要性，致使同級別部門之間缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)。公司雖然設(shè)有會計稽核，但財務(wù)稽核的崗位職責(zé)并不明確，缺少有效、必要的內(nèi)部財務(wù)會計制度，導(dǎo)致稽核工作不能順利完成監(jiān)督工作，形同虛設(shè)。

四、強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)會計稽核的對策

1、完善會計機(jī)構(gòu)，提高會計人員素質(zhì)。電網(wǎng)企業(yè)需要大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和稽核知識水平。作為企業(yè)會計核算與監(jiān)督的主體，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)知識的高低尤為重要。針對目前電網(wǎng)企業(yè)財會人員素質(zhì)較低，專業(yè)技術(shù)水平不能滿足業(yè)務(wù)需要、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露的會計信息不能真實地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)會計人員學(xué)習(xí)入手，通過一定的獎懲與約束機(jī)制，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)其會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。

2、完善會計核算制度。建立一套合理的財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理的制度保障。電網(wǎng)企業(yè)必須有一套完善的財務(wù)管理制度，必須做到：第一，建立健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理者要明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個崗位及其工作人員的權(quán)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確。企業(yè)的財務(wù)部人員應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)的相關(guān)制度。要建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，制定財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，及時調(diào)整財務(wù)計劃，積極為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)，配合企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。第二，要構(gòu)建完善的財務(wù)會計制度，會計、出納要分人管理，避免資金流失。還要建立規(guī)范的報銷制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)的控制和管理。第三，要規(guī)范資金運(yùn)營程序，充分利用閑置資金，制定閑置資金使用計劃，同時還要加強(qiáng)存貨管理，保證公司的生產(chǎn)和銷售工作能夠很好地銜接。

3、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。電網(wǎng)企業(yè)建立內(nèi)部審計制度和內(nèi)部稽核制度，安排日常監(jiān)督活動，內(nèi)部監(jiān)督人員有權(quán)對營運(yùn)報告、財務(wù)報告等提出質(zhì)疑，并通過與外界的溝通，來驗證內(nèi)部信息是否準(zhǔn)備無誤，日常的監(jiān)督活動，需要根據(jù)職責(zé)分工，通過不同崗位進(jìn)行相互檢查等。定期組織專項評估，測評持續(xù)監(jiān)督的有效性。設(shè)立重大事項報告制度，監(jiān)督整個內(nèi)部控制是否順利嚴(yán)格執(zhí)行，定期將監(jiān)督結(jié)果匯報最高管理層及董事會，并提供強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議。除了完善內(nèi)部控制制度，為了提高其執(zhí)行效果，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的懲獎機(jī)制，將內(nèi)部控制側(cè)重的品質(zhì)或者特征納入人事考評的內(nèi)容之中，并將考核結(jié)果與懲獎措施相結(jié)合，如對愛崗敬業(yè)、積極參與企業(yè)經(jīng)營管理，銳意改革，堅持準(zhǔn)則的會計人員進(jìn)行獎勵，并作為晉升、晉級、聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)的重要依據(jù)?？己酥笜?biāo)對員工的行為具有引導(dǎo)作用，員工為了取得較好的考核成績，必定使其行為盡量符合考核的要求，若將內(nèi)部控制注重的內(nèi)容納入考核機(jī)制，并輔以相應(yīng)的獎懲機(jī)制，則必將使員工的行為導(dǎo)向企業(yè)所期望的方向，也只有這樣，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果才有可能提高。

五、結(jié)論

現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的會計稽核體系還存在著諸多問題，內(nèi)部會計制度建設(shè)的不規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行流于形式等諸多問題，因此電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度的建設(shè)還需要進(jìn)一步完善，這同時也折射了我國部分企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)方面的現(xiàn)狀。

>參考文獻(xiàn)：

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1四、財務(wù)視角下我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)如何切實加強(qiáng)資金管理能力

(1)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)總部與各下屬分子公司的資金預(yù)算管理能力

近年來，人們對預(yù)算管理的重視程度有所加強(qiáng)。筆者認(rèn)為，我國企業(yè)集團(tuán)在資金管理中，不妨引入預(yù)算管理，使二者相結(jié)合，提高企業(yè)集團(tuán)的綜合管理能力。企業(yè)集團(tuán)的管理者可以借助預(yù)算管理確定集團(tuán)可實現(xiàn)的資金管理目標(biāo)，同時，由于預(yù)算的“先見性”，集團(tuán)管理者還能在制定資金管理目標(biāo)時綜合考慮到集團(tuán)的各種因素。此外，有效的資金管理，能夠使管理者及時了解資金收支情況，有助于集團(tuán)對資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，合理調(diào)劑資金余缺。

在具體的資金預(yù)算管理中，企業(yè)集團(tuán)的管理者及相關(guān)人員應(yīng)提高對資金預(yù)算管理的認(rèn)知度。企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理人員應(yīng)結(jié)合集團(tuán)的資金需求計劃和各下屬單位的資金支付申請，制定具體的資金使用計劃。同時，資金管理人員還應(yīng)詳細(xì)統(tǒng)計各下屬單位的資金盈余和短缺，做好各下屬單位之間的資金調(diào)劑。此外，集團(tuán)還應(yīng)從制度入手，對資金管理預(yù)算機(jī)制予以完善，通過“制度”對資金管理的相關(guān)行為予以約束。再者，通過資金預(yù)算管理機(jī)制的實施，資金管理人員應(yīng)及時考核預(yù)算與實際執(zhí)行之間的差異，提出建設(shè)性措施，進(jìn)行不斷改革與完善。

(2)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對資金管理的多重模式進(jìn)行有效融合目前，我國企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式眾多。各種模式各有特點與利弊。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身特點，探尋多種資金管理模式的融合，以實現(xiàn)資金管理的最佳效果。具體而言，無論是實施“資金結(jié)算中心模式”還是“統(tǒng)收統(tǒng)支模式”的企業(yè)集團(tuán)，在發(fā)揮本模式聚合優(yōu)勢的同時，還要積極加強(qiáng)對各下屬單位和賬戶的監(jiān)管。結(jié)合下屬單位的資金需求和經(jīng)營特點，考慮對其他資金管理模式的借鑒與融合。此外，企業(yè)集團(tuán)還可以通過整體銀行貸款解決下屬單位的資金需求，從源頭上解決資金問題。還有一點，各下屬單位向集團(tuán)總公司上交收入時，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)合理有效的管理好這些資金，確保這些資金的安全性與收益性。

(3)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度

無論何種企業(yè)類型，若要內(nèi)部管理發(fā)揮實效，離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)的資金管理也不例外。首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極完善內(nèi)部審計制度，并積極祖師內(nèi)審人員參與各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)，豐富其審計技巧，提高其審計能力。同時，賦予審計部門與審計人員充分的權(quán)限，以確保審計工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。內(nèi)審人員除了要對有關(guān)資金流向的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督核查之外，還應(yīng)對資金管理制度與流程進(jìn)行監(jiān)督。通過審計發(fā)現(xiàn)制度/流程中存在的漏洞。此外，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計人員還應(yīng)對各下屬單位的資金支付使用情況和財務(wù)情況等進(jìn)行全面、實時監(jiān)控，并不定期到下屬單位進(jìn)行檢查。以確保企業(yè)集團(tuán)資金管理工作的順利開展。

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第二篇：發(fā)揮審計監(jiān)督作用搞好企業(yè)財務(wù)集中核算（本站推薦）

發(fā)揮審計監(jiān)督作用搞好企業(yè)財務(wù)集中核算

作者：徐長征

中天合創(chuàng)能源有限責(zé)任公司

【摘要】審計監(jiān)督是現(xiàn)代社會主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，財務(wù)集中核算是一種新型的管理模式，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用有利于加強(qiáng)企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，建立高效、公開、務(wù)實、廉潔的企業(yè)財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，提高企業(yè)資金的使用效益。本文就審計監(jiān)督與企業(yè)財務(wù)集中核算進(jìn)行簡單的分析探討。

【關(guān)鍵詞】審計；監(jiān)督作用；企業(yè)財務(wù)；集中核算

現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的財務(wù)集中核算制度是財政體制改革的產(chǎn)物，在財務(wù)集中核算制度下的審計監(jiān)督是發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用的。審計監(jiān)督作用的良好發(fā)揮，促使財務(wù)集中核算有力地促進(jìn)企業(yè)財政體制的改革，有力地促進(jìn)政府采購制度的貫徹落實，有效的監(jiān)督企業(yè)資金的使用，有利于克服和糾正企業(yè)財務(wù)的造假行為，改善并控制企業(yè)財務(wù)信息失真的現(xiàn)象。

一、財務(wù)集中核算對現(xiàn)代企業(yè)的意義

財務(wù)集中核算是指在企業(yè)成立財務(wù)核算中心，在企業(yè)的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，設(shè)立各分公司的銀行二級賬戶和相應(yīng)財務(wù)工作崗位，以財務(wù)核算中心為單位集中辦理會計核算工作和實行會計監(jiān)督，是現(xiàn)代融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的核算形式。財務(wù)核算集中化給企業(yè)信息的需求者帶來規(guī)范、及時的財務(wù)及附注信息，為企業(yè)的決策層戰(zhàn)略決策提供專業(yè)的財務(wù)信息，也為前端業(yè)務(wù)部門提供了服務(wù)支撐。財務(wù)集中核算工作對現(xiàn)代企業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展，適應(yīng)將來更加激烈的社會市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)整體的綜合核心競爭能力，具有非常重要的意義和影響。

二、審計監(jiān)督的作用

（1）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

審計工作在加快經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變過程中發(fā)揮著直接的決定性作用，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門應(yīng)大力健全自我約束機(jī)制外，充分履行審計監(jiān)督職責(zé)。審計監(jiān)督管理部門依法依規(guī)對作出處理，提出建設(shè)性意見，促進(jìn)其更快更好地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。關(guān)注企業(yè)資金的使用效益，促進(jìn)財政資金的安全、科學(xué)和高效使用；不斷加大對財政、金融、稅收系統(tǒng)的審計力度，有利于經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變；堅決糾正某些企業(yè)有令不行、有禁不止的不良行為；促進(jìn)粗放型國有企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)調(diào)優(yōu)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大發(fā)展、培育成長性產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)。

（2）監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行

審計監(jiān)督的重要任務(wù)是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，保證和促進(jìn)政府公共受托責(zé)任的全面履行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全。深化財政體制改革，促進(jìn)有效防范和化解潛在財政風(fēng)險；防范受宏觀經(jīng)濟(jì)波動和國有企業(yè)經(jīng)營周期影響而可能出現(xiàn)的系統(tǒng)性金融風(fēng)險，維護(hù)金融穩(wěn)|定；關(guān)注因決策不科學(xué)、不合規(guī)、管理不善導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，維護(hù)國有資產(chǎn)安全，規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序；以及財務(wù)狀凋、運(yùn)營情況和內(nèi)部管理模式，維護(hù)境外國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)防范可能引發(fā)社會不穩(wěn)定因素。

（3）修復(fù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度的執(zhí)行過程

審計監(jiān)督工作進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思想觀念，制定科學(xué)的審計計劃，充分整合審計資源，圍繞經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展總體目標(biāo)?？茖W(xué)確定審計重點和審計覆蓋面，全面提升審計工作效能。開展審計或調(diào)查，將審計監(jiān)督與保障財政預(yù)算執(zhí)行結(jié)合，與保障國家擴(kuò)大內(nèi)需政策資金的落實結(jié)合，力爭審計的理念和審計的成果進(jìn)入高層宏觀決策，充分發(fā)揮獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。深化改革、推進(jìn)問責(zé)、健全制度，為政府及有關(guān)部門修復(fù)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)政策中的缺陷提供依據(jù)，促使科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制的建立和完善。（4）預(yù)警企業(yè)專項資金使用和重大事項

加大跟進(jìn)跟蹤審計力度，加強(qiáng)項目立項審批、資金使用、建設(shè)管理等重點環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，檢查執(zhí)行審批程序、土地政策、環(huán)保政策和工程質(zhì)量管理規(guī)定等情況。防止隨意擴(kuò)大投資規(guī)?；蚶速M(fèi)建設(shè)資金。進(jìn)一步提高審計決定的執(zhí)行力，維護(hù)審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，鞏固審計成果。建立完善審計決定落實責(zé)任制。跟蹤督促整改，并將審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，及時告知向社會大眾。

三、審計監(jiān)督與企業(yè)財務(wù)集中核算

審計監(jiān)督工作的進(jìn)行必須從宏觀著眼，微觀入手，并實際落腳于宏觀。要通過審計地區(qū)、部門、企業(yè)、單位的財政財務(wù)收支，監(jiān)督國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施的貫徹執(zhí)行。大力加強(qiáng)對審計發(fā)現(xiàn)的財政經(jīng)濟(jì)活動中具有傾向性、普遍性問題的研究，提出改進(jìn)和完善政策、法規(guī)、改革措施的意見和建議，加強(qiáng)宏觀管理。為適應(yīng)審計監(jiān)督工作發(fā)展的新形勢，必須加大改革力度，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計工作，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。

審計監(jiān)督部門對企業(yè)收支的全過程進(jìn)行完善的監(jiān)督，確保企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動合理、合規(guī)、合法；對企業(yè)的各個財務(wù)工作崗位進(jìn)行嚴(yán)格的審計監(jiān)督，實行全面的財務(wù)資金管控和企業(yè)中心內(nèi)部控制；運(yùn)用審計監(jiān)督的職能作用，堅持企業(yè)的財務(wù)分析通報，反饋預(yù)算執(zhí)行信息，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)資金的精細(xì)化管理；實行賬戶集團(tuán)化管理，對企業(yè)的財務(wù)資金的運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)督。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)積極做好自身的工作和爭取良好的外部環(huán)境，做好自身的審計監(jiān)督工作，加強(qiáng)審計監(jiān)督能力，搞好企業(yè)的財務(wù)集中核算工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟(jì)。

【參考文獻(xiàn)】：

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第三篇：淺談發(fā)電企業(yè)財務(wù)稽核

【論文摘要】通過解釋分析財務(wù)稽核工作的概念和現(xiàn)狀，認(rèn)為只有大力開展財務(wù)稽核工作，才能積極防范和控制財務(wù)管理中存在的各項風(fēng)險。同時在實行資產(chǎn)信息一體化的趨勢下，財務(wù)稽核工作的內(nèi)容有了新的變化，針對這些變化提出幾點思路以及構(gòu)想。

【論文關(guān)鍵詞】財務(wù)稽核；資產(chǎn)信息一體化；風(fēng)險防范

一、財務(wù)稽核

1、財務(wù)稽核的概念

財務(wù)稽核的概念是單位財務(wù)部門稽查并核實本單位管理范圍內(nèi)的會計核算和財務(wù)管理行為是否真實準(zhǔn)確、完整合法并且及時有效。財務(wù)稽核是一種財務(wù)監(jiān)督行為，這種監(jiān)督區(qū)別于包括國家主管部門監(jiān)督和外部審計監(jiān)督的外部監(jiān)督，同時也區(qū)別于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的內(nèi)部監(jiān)督，是財務(wù)會計系統(tǒng)自我檢查、自我完善和自我提高的重要手段。

財務(wù)稽核以風(fēng)險防范為重點，對財務(wù)活動的依法合規(guī)性本著客觀公正的原則實施監(jiān)督行為?；说膶ο笫菃挝回攧?wù)活動各個方面，由財務(wù)部門來執(zhí)行，主要工作方式是日?；撕蛯ｍ椈?2、作為一種財務(wù)活動的核查監(jiān)督行為，財務(wù)稽核與審核、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的聯(lián)系和區(qū)別

（1）審核。目前一般的財務(wù)審核工作局限于會計基礎(chǔ)工作的審核，審核原始憑證、記賬憑證是否準(zhǔn)確；審核報表的編制有無錯漏或明顯失誤；另外審核財產(chǎn)物資的清點與盤存工作，做到賬賬相符、賬實相符。這樣的審核工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在財務(wù)管理活動的全面監(jiān)督與核查。

（2）內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制主要精力在按標(biāo)準(zhǔn)抽取樣本量，檢查定性、定量指標(biāo)審批手續(xù)是否完備的復(fù)核性測試檢查中，對相關(guān)流程控制點業(yè)務(wù)內(nèi)容的實質(zhì)性檢查涉及不多。

（3）內(nèi)部審計雖然能夠?qū)嫾跋嚓P(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。并不能完全滲透于財務(wù)管理活動中，因此無法對所有財務(wù)管理活動無法實現(xiàn)即時的、全面的稽查核實。

二、財務(wù)稽核現(xiàn)狀

雖然《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》都明文規(guī)定會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，但目前財務(wù)部門內(nèi)部一般都只是設(shè)立一個審核崗位，并沒有專門的財務(wù)稽核制度指導(dǎo)下的財務(wù)稽核工作體系。現(xiàn)行財務(wù)稽核范圍也不夠全面，一般都只是類似于審核工作內(nèi)容，比如對憑證、賬簿、報表進(jìn)行審核，并且對會計核算和財務(wù)收支的合規(guī)性與合理性進(jìn)行審核?，F(xiàn)代財務(wù)稽核的工作內(nèi)容包括規(guī)范財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行，財務(wù)管理風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，稽核重大投融資、對外擔(dān)保、資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置及會計政策變更等重大財務(wù)事項的合規(guī)合法性等。財務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀距離現(xiàn)代財務(wù)管理活動的要求還有著相當(dāng)大的差距。這兩者之間的差距就是我們需要彌補(bǔ)和提高的。

近年來，國家加大了對國有大中型企業(yè)的監(jiān)管力度，國資委、國稅總局等部委也采取了多項措施，加強(qiáng)對中央企業(yè)的管理考核和監(jiān)督檢查。發(fā)電企業(yè)作為倍受媒體和社會輿論關(guān)注的行業(yè)，接受外部政府主管部門的檢查也比較頻繁。因此，發(fā)電企業(yè)必須強(qiáng)化自身監(jiān)督的力度，規(guī)范企業(yè)行為，提升管理水平，營造一個良好的外部環(huán)境。由此可以看出，財務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀距離現(xiàn)代財務(wù)管理活動的要求還有著相當(dāng)大的差距。我們有必要盡快大力開展財務(wù)稽核工作的制度建設(shè)以及在此指導(dǎo)下開展具體實施工作，強(qiáng)化財務(wù)自律機(jī)制，規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，為財務(wù)管理工作保駕護(hù)航。

三、財務(wù)稽核的方式

1、稽核方式

（1）日?；伺c專項稽核

日?；耸潜締挝回攧?wù)部門內(nèi)部開展的對日常財務(wù)會計工作同步進(jìn)行的核查。

專項稽核是對本部門或所屬部門重要財務(wù)事項或涉及到財務(wù)的重大經(jīng)營事項所進(jìn)行的事前預(yù)防性或事后監(jiān)督性的核查。

（2）在線稽核與現(xiàn)場稽核

在線稽核是通過財務(wù)信息一體化的平臺，對本單位財務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)或所屬單位財務(wù)事項進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)在線核查，全面推行財務(wù)在線稽核，可以提升稽核工作效率，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，而且可以實現(xiàn)全方位在線稽核覆蓋，在線稽核可以對會計業(yè)務(wù)核算、資金收支等多方面，對資金支付、成本費(fèi)用、燃料管理、預(yù)算執(zhí)行等重點業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)核查，實時發(fā)現(xiàn)和排財務(wù)管理、會計核算中存在的問題。

現(xiàn)場稽核一般應(yīng)用于專項稽核，或與在線稽核相結(jié)合的方式應(yīng)用于專項稽核。主要以現(xiàn)場聽取被稽核單位情況介紹，審閱、檢查、核對、分析相關(guān)財務(wù)資料等做出稽核結(jié)論。

（3）借助外部力量實施財務(wù)稽核

稽核工作需要時，可以聘請專家或會計事務(wù)所對財務(wù)業(yè)務(wù)方面潛在的稅務(wù)風(fēng)險、審計風(fēng)險、內(nèi)控流程設(shè)計等內(nèi)容進(jìn)行稽核，稽核人員可以參考、利用這些專業(yè)的稽核結(jié)論對稽核事項做出判斷和評價。

四、建立由不同層次稽核組成的防范財務(wù)管理風(fēng)險的防線

1、自身稽核

自身稽核以財務(wù)工作各個崗位為基本單位，覆蓋財務(wù)全部業(yè)務(wù)。每個崗位根據(jù)本崗位工作內(nèi)容和工作職責(zé)要求，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率對自己的工作進(jìn)行自身稽核。每個崗位都承擔(dān)自身稽核職責(zé)，建立起財務(wù)風(fēng)險防范的第一道防線。

2、財務(wù)部門的定期稽核

財務(wù)主管和稽核人員負(fù)責(zé)本部門的定期稽核，對本企業(yè)一定時段的業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率，對這一時段的業(yè)務(wù)按照日常稽核工作的規(guī)范進(jìn)行審核，這也是財務(wù)日常工作的一部分，由此建立起防范財務(wù)風(fēng)險的第二道防線。

3、資金、核算等各財務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)稽核。

財務(wù)各專業(yè)職能崗位承擔(dān)專業(yè)稽核職責(zé)，根據(jù)本專業(yè)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率對本專業(yè)關(guān)鍵稽核環(huán)節(jié)的有效性進(jìn)行檢查，對前面的稽核環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核。

4、稽核專責(zé)全方位的稽核。

在完成上述三個層面的稽核的情況下，稽核專責(zé)部門或人員根據(jù)上述稽核的結(jié)果，開展全面性的普查、有針對性的重點核查或二者結(jié)合，對一定時期的財務(wù)管理事務(wù)進(jìn)行全面稽核檢查、對某些特定管理事項或單位部門進(jìn)行重點稽核檢查。

通過以上四個層次的財務(wù)稽核，組成一個完整的財務(wù)稽核體系，能夠不留死角的全面涵蓋財務(wù)會計各項事務(wù)，既全面、深入地完成財務(wù)稽核各項工作，又兼顧成本效率原則，建立多角度的全面稽核的管理機(jī)制。

五、下一步財務(wù)稽核工作重點

除了日常財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的稽核外，財務(wù)稽核內(nèi)容重點放在資產(chǎn)保值增值、資金安全完整等方面，加強(qiáng)在資產(chǎn)信息一體化的平臺上在線稽核的方式方法的研究和運(yùn)用。根據(jù)上級單位的要求和本單位工作計劃的統(tǒng)籌安排，在日常稽核的基礎(chǔ)上，結(jié)合在線稽核，開展對專項或重點單位的現(xiàn)場稽核。

具體做法如下：

（1）將日常財務(wù)稽核工作的主要內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，把會計基礎(chǔ)工作、成本管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)的管理流程、關(guān)鍵工作點、稽核方法、稽核所需資料、工作底稿編制成模板，提高稽核工作效率。

（2）關(guān)注現(xiàn)金流量稽核，開展以資金稽核為重點內(nèi)容的財務(wù)收支稽核，加強(qiáng)資金的在線控制，對大額支付、成本費(fèi)用、燃料等重點業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和排查經(jīng)營管理中的資金風(fēng)險。

（3）加強(qiáng)資本性支出稽核，嚴(yán)格控制項目成本造價，對基建、技改、大修等工程項目的資金來源、項目概預(yù)算、支付進(jìn)度款、竣工決算等項目管理的重點環(huán)節(jié)實施嚴(yán)密稽核，降低了項目造價，也就是降低建成后的生產(chǎn)成本，從而增加經(jīng)營效益。

六、資產(chǎn)信息一體化環(huán)境下的財務(wù)稽核幾點新內(nèi)容

發(fā)電企業(yè)有著巨大的資產(chǎn)規(guī)模和密集的資金，在生產(chǎn)運(yùn)行和信息管理方面水平較高，需要也適應(yīng)一個在統(tǒng)一平臺上的信息一體化系統(tǒng)，以達(dá)到高度集中的管理高度集成的數(shù)據(jù)。隨著財務(wù)電算化的發(fā)展，越來越多的發(fā)電企業(yè)開始采用資產(chǎn)信息一體化系統(tǒng)作為管理平臺。這樣，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)通過資產(chǎn)信息一體化系統(tǒng)平臺處理后，同時有系統(tǒng)程序的提示和控制，傳統(tǒng)意義上的或直觀上能夠發(fā)現(xiàn)的一些錯漏、失誤已經(jīng)能夠避免，比如憑證借貸方、賬賬、賬實之間的勾稽關(guān)系在資產(chǎn)信息一體化平臺中是肯定能夠相符的。而另一方面，出現(xiàn)錯漏和失誤的方式方法也發(fā)生了變化，出現(xiàn)的錯漏和失誤甚至是舞弊現(xiàn)象不會留下任何紙面上的痕跡，這就使得財務(wù)管理風(fēng)險更加隱蔽，識別、評估和應(yīng)對的難度更大，財務(wù)稽核的內(nèi)容和工作重點也應(yīng)隨之做出相應(yīng)調(diào)整。

1、崗位和職責(zé)

根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，財務(wù)部門設(shè)置的崗位更多的適用于手工處理的工作手段，實行資產(chǎn)信息一體化后，這種將財務(wù)會計業(yè)務(wù)割裂開來處理的崗位設(shè)置已不太適應(yīng)新的管理流程的需要。而且隨著財務(wù)會計管理信息化水平的提高及網(wǎng)絡(luò)平臺的使用，稽核人員應(yīng)加強(qiáng)信息化培訓(xùn)，初步掌握的系統(tǒng)安全管理、流程維護(hù)等信息知識，提高財務(wù)信息技術(shù)的稽核能力。

2、各崗位之間牽制

現(xiàn)行的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定，出納不得兼管稽核、會計檔案及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。但在現(xiàn)實工作中，往往由出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，也就是在計算機(jī)環(huán)境下的錄入現(xiàn)金銀行記賬憑證。這樣造成現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理人員又同時錄入記賬憑證，存在資金安全風(fēng)險，應(yīng)予以崗位分離。

3、交接

傳統(tǒng)的財務(wù)交接是在一定的監(jiān)交程序下，交出人掌管的現(xiàn)金、支票、印鑒等實物及憑證、賬簿等會計資料在交接單中列明，交給交接人。目前實行計算機(jī)核算系統(tǒng)的情況下，除實物交接外還應(yīng)有信息資源、職責(zé)權(quán)限，其中包括完整的儲存數(shù)據(jù)及存儲介質(zhì)或途徑。另外還有信息系統(tǒng)交接崗位的賬戶和操作密碼等權(quán)限類的交接。這些內(nèi)容均應(yīng)在交接單中列明，一并交予交接人，并實地操作確認(rèn)無誤后簽字確認(rèn)交接完成。

4、簽章的變化

傳統(tǒng)意義上的簽章是由權(quán)利人手工加蓋的，可以作為對一項業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)的證明，目前在計算機(jī)核算系統(tǒng)內(nèi)，每個業(yè)務(wù)的執(zhí)行人以自己的密碼進(jìn)入系統(tǒng)，執(zhí)行完操作，就可以顯示出自己的名字。傳統(tǒng)的簽名蓋章，已經(jīng)發(fā)展到在完善的信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系保證下，利用信息技術(shù)下的操作權(quán)限控制，確保業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和記錄的正確、合法，并且可以明確追溯到各項業(yè)務(wù)的實際操作人員，以判斷是否是有適當(dāng)權(quán)限的操作人員。

對此項內(nèi)容的稽核，我們也應(yīng)該從對簽章是否完整、是否符合各崗位職責(zé)對應(yīng)的權(quán)限，進(jìn)而延伸到財務(wù)用計算機(jī)是否有安全管理措施，各人對自己的密碼管理是否符合要求，各崗位執(zhí)行人的操作密碼是否符合安全級別要求，是否按照相關(guān)規(guī)定更換密碼，密鑰的保管是否符合安全規(guī)定等等。

5、對系統(tǒng)管理日志的稽核

在計算機(jī)核算系統(tǒng)中，會計信息的更改不會留下標(biāo)記，但運(yùn)行日志中會有準(zhǔn)確記錄，并且操作員沒有系統(tǒng)日志的修改權(quán)限，可以從這個角度發(fā)現(xiàn)稽核目標(biāo)。同時也應(yīng)對程序維護(hù)管理的系統(tǒng)管理員的權(quán)限做出規(guī)定。稽核人員可以通過日志管理對密鑰日志、系統(tǒng)日志進(jìn)行事后審計和追蹤，作為稽核的依據(jù)。日志管理提供了強(qiáng)大、完善的日志查詢和檢索功能，實現(xiàn)對登錄密碼、密鑰生成日志和密碼、密鑰的分發(fā)日志；系統(tǒng)日志包括操作日志、監(jiān)控日志和運(yùn)行日志等日志信息的稽核和分析，能根據(jù)不同警告級別進(jìn)行警示，滿足稽核人員對日志的查詢和稽核的需求。

比如：賬務(wù)系統(tǒng)的反記賬、反結(jié)賬操作都可以在日志中反映出來，由此可以判斷是在執(zhí)行記賬或結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)錯誤或需要增加新的業(yè)務(wù)，才執(zhí)行的反向操作，這種反向操作的操作權(quán)限是否符合規(guī)定，是否確實是為修正錯誤或增加遺漏的業(yè)務(wù)才進(jìn)行此類操作，這都給稽核工作提供了信息。

6、財務(wù)檔案管理稽核

除了傳統(tǒng)意義上的紙質(zhì)憑證、賬簿及財務(wù)報告等資料外，電子信息存儲和備份的安全性及頻次等也成為財務(wù)稽核的新內(nèi)容。財務(wù)數(shù)據(jù)要求保存時間長，而且要真實客觀的保留反映業(yè)務(wù)發(fā)生時的狀態(tài)，數(shù)據(jù)不容修改泄露?；藭r應(yīng)關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)是否按照規(guī)定頻次備份，備份介質(zhì)的的選擇是否符合安全管理要求，存放環(huán)境是否符合溫度、濕度、防水、防火、防磁等的安全要求，保存有財務(wù)檔案數(shù)據(jù)的計算機(jī)是否與外網(wǎng)保持物理分離等。

7、利用網(wǎng)絡(luò)開展在線稽核

隨著財務(wù)稽核工作的深入開展，可以逐步開發(fā)和使用稽核管理信息系統(tǒng)，采用專業(yè)稽核軟件，設(shè)置賬戶、報表、指標(biāo)、憑證和固定資產(chǎn)財卡稽核規(guī)則，通過執(zhí)行稽核規(guī)則來檢驗財務(wù)處理的合理性、合規(guī)性和勾稽關(guān)系的正確性等，對所屬單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行在線“穿透”稽核，挖掘?qū)芾?、控制、決策有用的信息。

七、財務(wù)稽核工作的構(gòu)想

財務(wù)稽核的過程和意義在于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險并及時規(guī)避、排除，所以財務(wù)稽核的主要內(nèi)容應(yīng)該是風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)和控制。

1、財務(wù)管理風(fēng)險的識別、分類和評估。

在財務(wù)管理中存在的風(fēng)險大體分為：會計基礎(chǔ)工作風(fēng)險、效益風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、營運(yùn)資金風(fēng)險、財稅政策風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險等七大風(fēng)險類別，在這些類別下具體描述各風(fēng)險事項，形成財務(wù)管理風(fēng)險的明確列示。

2、風(fēng)險評估。

（1）對重點事項的確認(rèn)

運(yùn)用定性與定量分析結(jié)合的方法，對風(fēng)險事項進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果確定每個風(fēng)險事項的風(fēng)險級別。根據(jù)不同級別，采取不同關(guān)注度，對級別高的風(fēng)險事項應(yīng)重點監(jiān)控，根據(jù)其涵蓋的財務(wù)核算管理工作流程，編制對上述風(fēng)險事項對應(yīng)業(yè)務(wù)的財務(wù)工作流程的稽核流程，并相應(yīng)提高稽核的頻次和關(guān)注度。

（2）對風(fēng)險事項管理流程中關(guān)鍵點的確認(rèn)

通過對每一項風(fēng)險事項的工作流程的分析，找出其關(guān)鍵控制點及對應(yīng)職責(zé)崗位，對其稽核職責(zé)詳細(xì)描述。

3、制作財務(wù)稽核工作手冊。

以財務(wù)部各職能崗位為基礎(chǔ)，編制財務(wù)稽核工作手冊，將財務(wù)核算管理工作流程中，對各崗位所承擔(dān)的相應(yīng)稽核職責(zé)做詳細(xì)描述，形成整個財務(wù)部門按照崗位歸集的財務(wù)稽核體系的工作流程匯總，以此作為財務(wù)稽核實用的工作手冊，也是被稽核后部門或相關(guān)事項流程管理人整改的依據(jù)。

4、根據(jù)稽核管理制度和制定的工作手冊，隨時補(bǔ)充在稽核工作實踐中新發(fā)現(xiàn)的問題，將新發(fā)現(xiàn)并整改后事項進(jìn)行分析、歸納，將風(fēng)險事項或關(guān)鍵控制點補(bǔ)充進(jìn)原工作手冊，使其不斷完善。

第四篇：淺談信用社內(nèi)部稽核的作用的發(fā)揮

淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮

一、影響農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用發(fā)揮的表現(xiàn)

當(dāng)前，與其他金融機(jī)構(gòu)橫向比較，信用社內(nèi)部稽核在管理理念、機(jī)構(gòu)設(shè)臵以及人員管理上都存在一定的差距，這在一定程度上影響了其內(nèi)部稽核職能作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)為：

（一）體制上存在的弊端，制約著內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮 當(dāng)前，各縣級聯(lián)社的稽核部隸屬于聯(lián)社，是該聯(lián)社的職能部室，與縣級聯(lián)社所轄的信用社為同級機(jī)構(gòu)，所開展的各項檢查均為同級檢查。這種同級管理模式弊端為：一是在一定程度上削弱了內(nèi)部稽核的獨(dú)立性；二是對發(fā)現(xiàn)問題的整改與處理不到位。由于縣級聯(lián)社實行理事長負(fù)責(zé)制，受“家丑不可外揚(yáng)，內(nèi)部問題內(nèi)部解決”等消極思想的影響，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)自身違規(guī)或暗中指使他人違規(guī)等問題被縣級聯(lián)社“截留”沒有向上級匯報，形成了問題的“真空”。三是縣級聯(lián)社的稽核部門責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一。主要為所承擔(dān)的責(zé)任與其享受的利益不對等；所享有的稽核檢查及處罰等權(quán)力與其部門職能不對等。這在一定程度上影響了稽核員的工作積極性、主動性；削弱了稽核審計的職能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）以業(yè)務(wù)選人，致使稽核人員綜合素質(zhì)較差 農(nóng)村信用社對內(nèi)部稽核員的選拔主要以“熟悉業(yè)務(wù)”為標(biāo)準(zhǔn)，因此，絕大多數(shù)稽核員成長于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計專業(yè)“科班出身”，審計理論“先天不足”。其次，綜合各地的情況看，信用社內(nèi)部稽核隊伍年齡普遍偏高，以應(yīng)用微機(jī)為核心的“無紙化”工作水平低，甚至有些稽核員根本不會使用微機(jī)，致使工作效率低下。

（三）墨守陳規(guī)，內(nèi)部稽核目標(biāo)與當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展趨勢存在差距

當(dāng)前，各金融機(jī)構(gòu)稽核目標(biāo)主要為：事前稽核、效益稽核和風(fēng)險稽核。而農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的主要目標(biāo)還停留在確保各項業(yè)務(wù)合規(guī)性的層面，對于業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險性、業(yè)務(wù)經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。這與各銀行機(jī)構(gòu)的先進(jìn)稽核目標(biāo)相比，已經(jīng)處在相當(dāng)被動和落后的狀態(tài)。

二、有效充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的措施

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社“堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高案件防范能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，必須從攸關(guān)信用社發(fā)展大局的高度出發(fā)，堅持把內(nèi)部稽核抓好、抓出成效。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，強(qiáng)化對稽核工作的管理 首先是各級領(lǐng)導(dǎo)要消除“因內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)在經(jīng)營中并不直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價值而將其臵于管理邊緣地帶”的思想觀念，高度重視與支持內(nèi)審監(jiān)督工作。二是采取多種措施，最大限度實現(xiàn)稽核部門“責(zé)、權(quán)、利”的統(tǒng)一。通過制定相關(guān)制度和規(guī)定，在明確其所承擔(dān)責(zé)任的同時，賦予其相應(yīng)的“話語權(quán)”、檢查權(quán)和處罰權(quán)等權(quán)力。與此同時，在相關(guān)補(bǔ)助和職務(wù)晉升等方面向稽核部門進(jìn)行較大幅度的“傾斜”，從而使稽核員消除后顧之憂，工作起來有信心、有干勁、有威信、有成效。三是建立涵蓋內(nèi)部控制和會計控制的實體性稽核規(guī)范，制定相應(yīng)的稽核標(biāo)準(zhǔn)體系，為提高稽核質(zhì)量提供客觀依據(jù)。四是建立科學(xué)性和實用性兼容的稽核操作規(guī)程，避免因程序遺漏導(dǎo)致的稽核風(fēng)險。五是建立稽核聯(lián)動機(jī)制，理順稽核關(guān)系，加強(qiáng)與其他職能部門和被稽核信用社的稽核合作，增強(qiáng)查防案件的協(xié)同效應(yīng)。

（二）創(chuàng)新管理模式，實施“下查一級模式” 為解決“業(yè)務(wù)規(guī)模日益增大與市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）稽察力量相對不足”的矛盾，進(jìn)一步增強(qiáng)稽核檢查的獨(dú)立性、機(jī)動性、靈活性、快速性，根據(jù)當(dāng)前農(nóng)村信用社的機(jī)構(gòu)管理情況，應(yīng)盡快建立兩個層次的“下查一級”內(nèi)部稽核管理模式。首先是以“發(fā)現(xiàn)問題”為目標(biāo)，在省聯(lián)社建立一支特殊的稽核檢查隊伍，直屬于省聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)。隨機(jī)抽取檢查對象，發(fā)現(xiàn)問題后立即移交省聯(lián)社稽核檢查部門進(jìn)行徹查。這樣，可以增強(qiáng)省聯(lián)社稽核的主動性、突擊性和威懾性。其次是對縣級聯(lián)社的稽核員實行委派制，即：將由縣級聯(lián)社管理的稽核員的人事關(guān)系、工資福利等上調(diào)到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）管理，被委派的稽核員在各聯(lián)社開展工作；各縣級聯(lián)社的稽核檢查報告直接上報市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。通過實施這兩個層次的“下查一級”，就可有效排除被檢查對象的人情和權(quán)力干擾，從而使稽核員大刀闊斧地全力開展檢查工作，并可以將檢查發(fā)現(xiàn)問題“原汁原味”地上報到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。

（三）多措并舉，提高稽核人員的素質(zhì)

當(dāng)前的內(nèi)部稽核工作要求稽核員必須是“復(fù)合型”人才，既要精通信用社的所有業(yè)務(wù)，又要熟悉各項法律法規(guī)，還要掌握計算機(jī)的應(yīng)用，甚至要了解企業(yè)的財會知識。因此，為全面提高稽核員的綜合素質(zhì)，要摒棄“業(yè)務(wù)培訓(xùn)是務(wù)虛”的觀念，由省聯(lián)社、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）和縣級聯(lián)社的人力資源部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，形成自上而下的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。省聯(lián)社和市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負(fù)責(zé)對新出臺的規(guī)章制度和新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。此外，還要認(rèn)真總結(jié)序時稽核等各項業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題、隱患和以及工作經(jīng)驗，及時以簡報和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為載體迅速傳遞到每個稽核員，使他們不斷提高發(fā)現(xiàn)問題的敏銳性與準(zhǔn)確性?？h級聯(lián)社主要負(fù)責(zé)定期組織稽核業(yè)務(wù)培訓(xùn)。省、市、縣三級的每次培訓(xùn)都要將培訓(xùn)成績與年終評先晉級等掛鉤，以最大限度激發(fā)職工的學(xué)習(xí)熱情，達(dá)到“學(xué)有所獲、獲則致用、用必規(guī)范”的良好效果。

（四）高瞻遠(yuǎn)矚，找準(zhǔn)內(nèi)部稽核工作的目標(biāo)

針對當(dāng)前農(nóng)村信用社還停留在“合規(guī)性檢查”的被動局面，要借鑒各專業(yè)行的內(nèi)審經(jīng)驗，結(jié)合自身的實際制，做到“兩個轉(zhuǎn)變和堅持一個中心”。“兩個轉(zhuǎn)變”，即：實現(xiàn)由監(jiān)督檢查為主向以監(jiān)督檢查與評價為主的轉(zhuǎn)變；由以事后的財務(wù)收支、查錯防弊為主向以事中、事前的效益審計、管理審計轉(zhuǎn)變?！皥猿忠粋€中心”即：以“業(yè)務(wù)風(fēng)險點”為中心，要求稽核部門要主動地綜合分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行狀況，準(zhǔn)確辨析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，確定重點監(jiān)控崗位和機(jī)構(gòu)，從而有針對性地開展稽核檢查。如：發(fā)現(xiàn)某聯(lián)社的部分信用社在重要空白憑證管理上存在漏洞，就可明確風(fēng)險點有的放矢地集中精力和人力組織開展突擊和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題和糾改問題，從而最大限度消滅風(fēng)險隱患。這既可在一定程度上節(jié)約人力和物力，又可有效提高內(nèi)部稽核的工作效率和職能作用。

（五）鐵面無私，對查出的問題要處理到位

被稽核的部門要徹底消除“諱疾忌醫(yī)、家事自理”的觀念，一是認(rèn)真對待稽核檢查結(jié)果，對違規(guī)違紀(jì)者堅決嚴(yán)厲懲處，以樹立稽核檢查的威嚴(yán)性和威懾力；二是對發(fā)現(xiàn)的同類型問題，要舉一反三，提出行之有效的建議和防范措施，確保今后不再發(fā)生同性質(zhì)的問題；三是對存在問題的單位，要進(jìn)行一定時間的重點監(jiān)控，確保提高其整體的案件防控水平。

（六）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核職能作用，處理好服務(wù)與查錯糾弊的關(guān)系

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的職能作用不應(yīng)只停留在“審計檢查”這一層面，還要樹立為被檢查對象“服務(wù)”的觀念，一是對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入剖析，發(fā)現(xiàn)其成因，并提出防范的建議。二是要及時總結(jié)稽核經(jīng)驗，采取編發(fā)稽核工作簡報等措施，使信用社職工明確業(yè)務(wù)風(fēng)險點，提高案件風(fēng)險隱患的防范水平。三是在開展稽核檢查的同時要兼顧業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對發(fā)現(xiàn)的一些業(yè)務(wù)操作問題，要進(jìn)行現(xiàn)場輔導(dǎo)，使一線員工成為業(yè)務(wù)操作的“明白人”，從而有效防范“業(yè)務(wù)操作風(fēng)險”。

第五篇：淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮

怎樣發(fā)揮稽核部門的作用

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社 “堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高案件防范能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，如何充分發(fā)揮稽核部門的作用，更好的服務(wù)于信用社業(yè)務(wù)發(fā)展已然亟待解決。要更好的發(fā)揮稽核部門的作用，我認(rèn)為應(yīng)著重做好以下幾個方面的工作：

一、強(qiáng)化稽核隊伍建設(shè)、全面提升稽核人員素質(zhì) 稽核隊伍建設(shè)是充分發(fā)揮稽核、監(jiān)察職能作用的根本保證。

（一）建立學(xué)習(xí)制度。要求專職稽核員每月至少參加一次政策法規(guī)學(xué)習(xí)和兩次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。政策法規(guī)學(xué)習(xí)要求員工學(xué)習(xí)省聯(lián)社及上級有關(guān)文件精神，熟悉政策和法規(guī)業(yè)務(wù)，主要圍繞省聯(lián)社頒發(fā)的《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀(jì)行為扣分辦法》、《農(nóng)村信用社管理操作流程》及省聯(lián)社匯編出版的有關(guān)稽核業(yè)務(wù)指導(dǎo)性文件，要求稽核人員熟悉《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀(jì)行為扣分辦為法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技術(shù)。

（二）加強(qiáng)對信用社兼職稽核人員的管理：①是每個營業(yè)網(wǎng)點選拔一名業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員任兼職稽核

員；②是加強(qiáng)對兼職稽核員的培訓(xùn)工作，定期和不定期對兼職稽核員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

二、統(tǒng)籌安排積極有序開展各項稽核檢查工作 為有效地防范金融操作風(fēng)險，發(fā)掘金融案件隱患，確保我縣農(nóng)村信用社穩(wěn)步經(jīng)營、改革順利進(jìn)行，稽核監(jiān)察部門將進(jìn)一步加大稽核監(jiān)察工作的檢查及查處力度，堅決打擊各種違規(guī)操作行為。重點抓好以下幾項工作：

（一）適時開展序時(常規(guī))稽核檢查。每季后1-10日,由風(fēng)險管控部牽頭,抽調(diào)6名兼職稽核員組成3個小組,進(jìn)行檢查。重點檢查以下事項：憑證要素是否齊全，支票是否折角驗印，存取款是否由客戶個人鑒字確認(rèn)；大額支現(xiàn)是否有出示有效身份證件，提前支取手續(xù)是否合規(guī)，掛失手續(xù)是否合規(guī)，大額現(xiàn)金是否實行備案和審批，可疑交易是否上報；每天營業(yè)日終是否對柜員尾箱現(xiàn)金及重要空白憑證核對（卡大把）；重要空白憑證使用是否存在跳號使用，是否存在柜員之間相互調(diào)劑使用；大額匯出匯款是否實行報備制度，匯出匯款單筆超過5萬元的是否進(jìn)行登記備案，聯(lián)行業(yè)務(wù)是否堅持日清月結(jié)、及時對賬，對往來業(yè)務(wù)不符的是否及時查明原因，是否有利用聯(lián)行虛存虛收業(yè)務(wù)；每天營業(yè)日終印章、密押（機(jī)）是否入庫保管，金庫是否雙人管庫，出入庫是否同進(jìn)同出，鑰匙是否分管；是否堅持不定期查庫（對柜員每月不少于4次）；柜員輸入密碼他人是否回避，柜員暫時性的

離崗，是否退出操作界面；休假是否頂崗交接，柜員卡是否妥善保管，授權(quán)是否由他人辦理，賬簿是否相符，銀企是否按規(guī)定對賬。

（二）新增貸款檢查。為了規(guī)范信貸操作，確保信貸資金質(zhì)量，鞏固新增貸款管理成果，每季開展新增貸款檢查，重點檢查新增貸款合同填寫是否規(guī)范，要素是否齊全，借款人、擔(dān)保人是否為本人前來辦理并由委派會計進(jìn)行攝像;借據(jù)、合同是否由委派會計親自交給借款人、保證人并監(jiān)督其簽字；辦理貸款是否按規(guī)定轉(zhuǎn)帳發(fā)放（1萬元以下的小額農(nóng)貸除外）；小額農(nóng)戶貸款是否為本轄區(qū)農(nóng)戶，抵押貸款是否在規(guī)定的比例之內(nèi)，超權(quán)限貸款是否經(jīng)有權(quán)部門審批；提供的貸款資料是否齊全；是否真實反映貸款形態(tài)，對到期的貸款是否提前7-10天向客戶經(jīng)理進(jìn)行提示。檔案調(diào)查是否登記調(diào)閱登記簿，已用檔案是否及時登記入檔；貸款資金是否被挪用和貸后管理是否到位等違規(guī)情況，確保新增貸款零風(fēng)險。年終同時，對新增貸款本金收回率未達(dá)95%，利息收回未達(dá)98%的信用社、分社責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

（三）風(fēng)險防范及案件專項治理檢查。根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》的文件精神，為了完善監(jiān)督管理體系、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，做到有效防范金融操作風(fēng)險、有效地防患金融案件的產(chǎn)生。風(fēng)險管控部擬會同聯(lián)社各科室認(rèn)真組織、積極開展“金融操作風(fēng)險防范及案

件專項治理”大檢查，對會計基礎(chǔ)工作、信貸管理、財務(wù)費(fèi)用列支、安全保衛(wèi)、重要空白憑證、科技、內(nèi)控制度等進(jìn)行全面稽核，對存在的問題逐一提出整改意見，逐一整改，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

（四）開展委派會計履職檢查。為督促委派會計認(rèn)真履職，每半年開展一次檢查。重點檢查委派會計是否按照《撫州市農(nóng)村信用社推行“格式化、作業(yè)式”監(jiān)督檢查、自查實施方案》執(zhí)行。

（五）開展聯(lián)社各職能部門履職自查和檢查。聯(lián)社各職能部門在每年11月底進(jìn)行自查，風(fēng)險管控部于12月上旬對聯(lián)社各職能部門履職情況對照各職能部門制定的工作意見進(jìn)行檢查。

（六）庫存現(xiàn)金專項稽核。每年定期和不定期，由風(fēng)險管控部牽頭對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點進(jìn)行突擊查庫。

（七）后續(xù)稽核。每半年，風(fēng)險管控部對存在問題的信用社整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核。

（八）重要空白憑證專項稽核。每半年，風(fēng)險管控部對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點的重要空白憑證管理進(jìn)行全面稽核。

三、加強(qiáng)案件查防工作

（一）建立案件防范責(zé)任制，層層簽訂案件防范責(zé)任狀：健全案件體系，縣聯(lián)社與基層網(wǎng)點負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任狀，基層網(wǎng)點的負(fù)責(zé)人與本網(wǎng)點的員工簽訂案件防范責(zé)任狀。

（二）組織干職工開展法紀(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)：為提高員工依法合規(guī)經(jīng)營自覺性,風(fēng)險管控部擬會同綜合管理部加強(qiáng)對員工法規(guī)法紀(jì)和金融道德素質(zhì)教育培訓(xùn)。

（三）強(qiáng)制休假及九種人排查制度：各網(wǎng)點必須定期對內(nèi)勤要害崗位人員實行強(qiáng)制休假，要求各網(wǎng)點把休假人員的崗位、休假天數(shù)、代班人員崗位在強(qiáng)制休假前報聯(lián)社綜合管理、風(fēng)險管控部備案?；鶎泳W(wǎng)點每季對轄內(nèi)員工參與“黃、賭、毒”、有經(jīng)商辦企業(yè)和不正常交友等、直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、大額資金炒股和購買彩票、個人、家庭負(fù)債較大或在行社有貸款、無故不能正常上班或經(jīng)常曠工、在職工作超過強(qiáng)制休假、輪崗規(guī)定時限、有不良記錄或犯罪前科、已出現(xiàn)違規(guī)操作未整改的員工進(jìn)行排查，寫出書面匯報材料上報風(fēng)險管控部。

（四）實行主任代班制度：各網(wǎng)點負(fù)責(zé)人必須代替內(nèi)勤崗位值班四天，相應(yīng)內(nèi)勤人員則強(qiáng)制休假四天，風(fēng)險管控部將定期或不定期抽查。

（五）案件報告：各網(wǎng)點發(fā)生萬元以上案件或副股級以上干部違法違紀(jì)案件，要求基層網(wǎng)點以電話形式于案后2小時之內(nèi)上報風(fēng)險管控部，如未及時上報或瞞案不報按有關(guān)規(guī)定實行責(zé)任追究。

（六）加大紀(jì)檢、監(jiān)察懲罰力度：進(jìn)一步加強(qiáng)案件防范和查處工作，切實落實好崗位責(zé)任制、明確責(zé)權(quán)，落實查處

責(zé)任，一級盯住一級，一級對一級負(fù)責(zé)，認(rèn)真排查產(chǎn)生案件的隱患。明確案件防范及查處的目標(biāo)和要求，嚴(yán)密制度、嚴(yán)格管理、嚴(yán)肅查處，從源頭上遏制案件隱患。對違規(guī)違紀(jì)的人員堅決按《江西省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法（試行）》執(zhí)行，觸犯法律的移送司法部門處理，從嚴(yán)查處，決不姑息遷就，嚴(yán)厲打擊各種違規(guī)違紀(jì)的行為。

四、加強(qiáng)信訪工作

（一）規(guī)范信訪工作程序，做到來信來訪有登記，有專人負(fù)責(zé)答復(fù)和保管，做好信訪保密工作。

（二）及時開展信訪情況調(diào)查，按規(guī)定報送信訪結(jié)果。

（三）及時回復(fù)信訪件。

五、創(chuàng)新稽核手段、轉(zhuǎn)變稽核方式

（一）是過去農(nóng)信社的稽核工作更多的是事后監(jiān)督，稽核人員下去后主要是對信用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進(jìn)行稽核檢查，主要看是否存在問題，稽核的目的也主要在于查錯防弊。這種傳統(tǒng)的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補(bǔ)牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。所以要盡快改變這種傳統(tǒng)的稽核方式，使稽核工作從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹?，實現(xiàn)全方位、多層次的動態(tài)監(jiān)督。

綜上所述，稽核工作是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控的綜合防線，通過有效的內(nèi)部稽核，督促轄內(nèi)農(nóng)村信用社進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險防范能力，增強(qiáng)依法穩(wěn)健經(jīng)營意識。逐步實現(xiàn)管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化的目標(biāo)。