第一篇：《往來款項(xiàng)管理辦法》

往來款項(xiàng)管理辦法

為加強(qiáng)集團(tuán)公司往來款項(xiàng)的管理、提高資金使用水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)清理不合理的資金占用，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，特制定本辦法。

一、管理范圍

適用于集團(tuán)公司及所屬各單位的往來賬款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款等管理。

二、管理責(zé)任人

1、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司總體往來款項(xiàng)管理工作。

2、集團(tuán)公司及所屬各單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)的往來款項(xiàng)的管理。

三、管理內(nèi)容

（一）往來賬款按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級(jí)科目，并按往來單位或個(gè)人進(jìn)行輔助核算。要求正確使用會(huì)計(jì)科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符，做好經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人的登記，每月終了列出分戶清單，并及時(shí)提供給清繳部門組織清收或及時(shí)報(bào)賬清算。

（二）建立往來款項(xiàng)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行催款制度。經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，經(jīng)辦人及經(jīng)辦部門應(yīng)做好往來款項(xiàng)的登記備查工作，并定期和財(cái)務(wù)部核對(duì)，做到該收的資金及早收回，該付的資金合理支付。

（三）往來款項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬，并制定往來清理計(jì)劃。

1、集團(tuán)內(nèi)部各單位之間每月核對(duì)清理一次往來，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，減少內(nèi)部互相托欠債務(wù)，杜絕單方掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。

2、集團(tuán)外部往來款項(xiàng)每季度核對(duì)一次，查清拖欠原因，及時(shí)解決存在問題，責(zé)任部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理回收，減少不合理占用和可能的壞帳損失。并配合財(cái)務(wù)部門做好催繳記錄，定期及每年度終了對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)應(yīng)收帳款可能發(fā)生的壞帳損失，并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

3、往來款項(xiàng)核對(duì)結(jié)果必須形成書面文字記錄，并把各種函證憑證裝訂成冊(cè)，及時(shí)歸檔，方便日后查證。

（四）對(duì)長(zhǎng)期無人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，報(bào)請(qǐng)批示后，及時(shí)做賬務(wù)處理。

（五）建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度

員工因公需要借款的，必須填制借據(jù)，寫明借款日期、用途、金額、還款期限，經(jīng)批準(zhǔn)可借支一定數(shù)額的備用金。員工出差借款的，還款期限為出差回來后十五天內(nèi)。在還款期限內(nèi)，員工沒還清借款的，從工資中逐月扣除，并不得再借新款。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行定期清帳，每月末、季末、年末必須進(jìn)行借款清理，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，確實(shí)有難以清理的，由相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助辦理。

（六）應(yīng)付賬款管理

1、定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

2、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目、設(shè)備質(zhì)保金的備查登記工作，定期和財(cái)務(wù)部核對(duì)，對(duì)三年以上賬齡的應(yīng)付款及項(xiàng)目、設(shè)備有問題不再支付的質(zhì)保金，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部出具相關(guān)的說明，由財(cái)務(wù)部上報(bào)，批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、加強(qiáng)物資采購(gòu)和工程建設(shè)合同管理，經(jīng)辦部門嚴(yán)格按照合同的約定付款，超過合同價(jià)款的項(xiàng)目必須另行報(bào)批。

4、建立付款審批制度。采購(gòu)和工程付款一律填寫付款審批單，按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行審批后，財(cái)務(wù)綜合考慮資金情況予以統(tǒng)一安排。

（七）加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。

五、壞賬損失的確認(rèn)

應(yīng)收賬款具有以下特征之一者，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，可作為壞賬損失處理，并沖銷原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

1、債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后確實(shí)無法追回的部分；

2、債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人確實(shí)無法追回的部分；

3、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過二年、確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。

已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，并不表明公司放棄收款的權(quán)利。如果未來某一時(shí)期收回已作為壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該及時(shí)恢復(fù)債權(quán)，并按照正常收回欠款進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

六、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提

集團(tuán)公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，采用“備抵法—帳齡分析法”，壞帳準(zhǔn)備的提取比例為：逾期一年以內(nèi)的（含一年）按其余額的5%計(jì)提；逾期1-2年按其余額的20%計(jì)提；逾期2-3年按其余額的50%計(jì)提；逾期3-4年按其余額的80% 計(jì)提；逾期5年以上的按其余額的100%計(jì)提； 經(jīng)確定的呆死帳應(yīng)100%計(jì)提。

七、壞帳損失的核銷

1、公司對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬人為原因的，追究相關(guān)人員責(zé)任；正常報(bào)損的，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部共同提出書面報(bào)告，由使用部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管、總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；資產(chǎn)損失超過200萬元，或單筆資產(chǎn)損失超過20萬元的，報(bào)市政府國(guó)資委核準(zhǔn)；批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行壞帳損失處理，沖減提取的壞帳準(zhǔn)備。

2、各級(jí)單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自核銷任何金額的應(yīng)收款壞帳損失。

3、經(jīng)批準(zhǔn)后的壞賬，要采用賬銷案存方法處理，財(cái)務(wù)部門要建立備查登記簿，并以每一戶設(shè)置一個(gè)檔案文件，將經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公正文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會(huì)計(jì)結(jié)算憑據(jù)、往來明細(xì)賬頁(yè)復(fù)印件以及壞賬申報(bào)批準(zhǔn)書等各項(xiàng)資料裝入袋內(nèi)，作為會(huì)計(jì)檔案保存。

八、本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：國(guó)家電網(wǎng)公司往來款項(xiàng)管理辦法

規(guī)章制度編號(hào)：國(guó)網(wǎng)（財(cái)/2)472-2014

國(guó)家電網(wǎng)公司往來款項(xiàng)管理辦法

第一章 總 則

第一條

為進(jìn)一步加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引－采購(gòu)業(yè)務(wù)》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引－銷售業(yè)務(wù)》以及國(guó)家電網(wǎng)公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）有關(guān)管理規(guī)定，制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于總（分）部，各單位及所屬各級(jí)全資、控股子公司，事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理工作。

第三條

本辦法所稱往來款項(xiàng)包括應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)。第四條

應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)遵循依法合規(guī)、權(quán)責(zé)明確、清理及時(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)的原則。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

（一）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

（二）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。

（三）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同約定預(yù)付的款項(xiàng)。

（四）其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

第五條

應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等款項(xiàng)。

（一）應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

（二）應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等而開出的商業(yè)匯票。

（三）預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同約定預(yù)收的款項(xiàng)。

（四）其他應(yīng)付款是除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)交款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

（五）長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款以及上級(jí)撥入資金以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。

（六）專項(xiàng)應(yīng)付款是指企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。

第二章 往來款項(xiàng)管理職責(zé)

第六條

各級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人是往來款項(xiàng)管理的第一責(zé)任人。第七條

各級(jí)單位總經(jīng)理辦公會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)是往來款項(xiàng)管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立健全、清理處置等重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。

第八條

各級(jí)單位財(cái)務(wù)部門是往來款項(xiàng)的歸口管理部門。

（一）國(guó)網(wǎng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)明確往來款項(xiàng)內(nèi)部管理職責(zé)，制定往來款項(xiàng)管理流程，并組織實(shí)施；

（二）各級(jí)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，并定期組織業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門開展往來款項(xiàng)核對(duì)、清理和處置工作；

（三）各級(jí)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收；

（四）各級(jí)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開展往來款項(xiàng)分析并向上級(jí)單位和本單位管理層報(bào)告往來款項(xiàng)管理情況，并接受監(jiān)督檢查。

第九條

各級(jí)單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門是往來款項(xiàng)管理的具體實(shí)施部門，按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)涉及的往來款項(xiàng)進(jìn)行管理。

（一）負(fù)責(zé)建立本部門往來款項(xiàng)的管理臺(tái)賬，并定期與財(cái)務(wù)部門、往來單位核對(duì)一致；

（二）負(fù)責(zé)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)催收和追索工作，及時(shí)將回收資金交財(cái)務(wù)部門入賬；

（三）負(fù)責(zé)評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)，定期向本單位財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)掛賬年限、回收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等證據(jù)材料。

（四）負(fù)責(zé)辦理相關(guān)應(yīng)付款項(xiàng)資金支付申請(qǐng)和審批手續(xù)；

（五）協(xié)助財(cái)務(wù)部門向上級(jí)單位和本單位管理層報(bào)告往來款項(xiàng)管理情況，接受監(jiān)督檢查。第十條

審計(jì)、監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)往來款項(xiàng)的管理進(jìn)行監(jiān)督、檢查。經(jīng)濟(jì)法律部門負(fù)責(zé)對(duì)往來款項(xiàng)的管理提供法律指導(dǎo)，并協(xié)助辦理往來款項(xiàng)的清理處置工作。

第三章 應(yīng)收款項(xiàng)日常管理

第十一條

各級(jí)單位應(yīng)制定合理的應(yīng)收款項(xiàng)信用政策，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)格臺(tái)賬管理、加強(qiáng)跟蹤分析、落實(shí)核對(duì)清收責(zé)任，降低應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬余額，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條

應(yīng)收款項(xiàng)核算管理

（一）各級(jí)單位要嚴(yán)格按照公司會(huì)計(jì)核算辦法和會(huì)計(jì)科目體系要求，按業(yè)務(wù)內(nèi)容和往來單位(個(gè)人)進(jìn)行往來款項(xiàng)核算，做到掛賬單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)審批單據(jù)、發(fā)票、合同等相關(guān)證明材料，確保財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬。每月終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按往來核算對(duì)象列出明細(xì)清單，及時(shí)提供給經(jīng)辦部門組織清收。

第十三條

各級(jí)單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要按客戶設(shè)置應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，并要做好臺(tái)賬管理，逐筆反映應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等相關(guān)信息。臺(tái)賬應(yīng)至少包括：債務(wù)人名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間、金額、應(yīng)收回時(shí)間、是否逾期，逾期原因分析等信息，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)一致。同時(shí)，嚴(yán)格按照合同、協(xié)議規(guī)定，按時(shí)回收應(yīng)收款項(xiàng)。

第十四條

應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)和催收

（一）對(duì)于公司系統(tǒng)內(nèi)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照憑證協(xié)同和集團(tuán)對(duì)賬的要求，及時(shí)確認(rèn)掛賬并每月核對(duì)一致，杜絕單方掛賬行為。

（二）對(duì)于公司系統(tǒng)外單位的應(yīng)收款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)負(fù)責(zé)做好核對(duì)和催收工作，確保每年至少與對(duì)方單位核對(duì)一次，對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成詢證函、對(duì)賬確認(rèn)書等書面材料，及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門。

（三）各級(jí)單位應(yīng)按照“誰發(fā)生、誰清理”的原則，嚴(yán)格落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的催收和清理責(zé)任。對(duì)即將到期的應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)提醒客戶履約付款，對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行催收，限期收回。核對(duì)和催收記錄要形成書面材料，交財(cái)務(wù)部門連同各種函證材料一并裝訂成冊(cè)，及時(shí)歸檔。

（四）對(duì)同一債務(wù)單位的多筆應(yīng)收款項(xiàng)，當(dāng)期收到的金額，如無法準(zhǔn)確認(rèn)定歸屬期，應(yīng)按照“先發(fā)生、先收回”的原則進(jìn)行處理。

（五）除上述之外的各種臨時(shí)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，應(yīng)按照業(yè)務(wù)或?qū)Ψ絾挝唬▊€(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算，加強(qiáng)清理核對(duì)、催收力度，原則上掛賬時(shí)間不超過三個(gè)月。

第十五條

重點(diǎn)應(yīng)收款項(xiàng)管理要求

（一）與售電有關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照公司電費(fèi)管理有關(guān)辦法進(jìn)行管理。

（二）應(yīng)收票據(jù)管理

1.應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，公司原則上只允許收取銀行承兌匯票。各單位要設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆登記票據(jù)的種類、編號(hào)、出票日、票面金額、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日、收回金額以及退票情況等信息。

2.已到期收回的票據(jù)應(yīng)及時(shí)在登記簿中注銷，背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)及時(shí)在登記簿中進(jìn)行標(biāo)識(shí)。

3.對(duì)于有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性較小的應(yīng)收票據(jù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)將信息及證據(jù)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門，經(jīng)批準(zhǔn)后將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。

（三）預(yù)付賬款管理

1.預(yù)付工程、物資款：合同規(guī)定工程施工、物資采購(gòu)等需提供預(yù)付款保函的，必須收到對(duì)方單位保函后才能支付，且保函金額應(yīng)與預(yù)付款金額相等。主要材料由建設(shè)單位自行采購(gòu)的工程項(xiàng)目，預(yù)付款額度原則上不超過工程價(jià)款總額的10%；主要材料由承包單位代為采購(gòu)的工程項(xiàng)目，預(yù)付款額度原則上不得超過工程價(jià)款總額的30%。

2.其他預(yù)付款：應(yīng)嚴(yán)格按照合同支付，原則上不應(yīng)超過合同總價(jià)款的20%。

3.對(duì)于合同期滿仍未沖賬或因其他原因長(zhǎng)期掛賬，經(jīng)過認(rèn)真清理確實(shí)無法轉(zhuǎn)銷或收回，已不屬于預(yù)付性質(zhì)的預(yù)付款，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算。

（四）其他應(yīng)收款管理

1.工程前期費(fèi)用。工程項(xiàng)目未核準(zhǔn)立項(xiàng)前發(fā)生的前期費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提供的合同、發(fā)票等資料，經(jīng)審批支付后暫掛其他應(yīng)收款。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)持續(xù)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，如相應(yīng)工程項(xiàng)目被核準(zhǔn)立項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)取得相關(guān)證據(jù)，提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將已發(fā)生的相關(guān)支出從其他應(yīng)收款及時(shí)轉(zhuǎn)入相應(yīng)工程成本。如相應(yīng)工程項(xiàng)目未通過核準(zhǔn)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)取得相關(guān)證據(jù)，履行內(nèi)部決策審批程序后，將相關(guān)資料提交財(cái)務(wù)部門，及時(shí)核銷其他應(yīng)收款，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。技改項(xiàng)目如有前期支出，可比照工程項(xiàng)目處理。

2.職工備用金借款。嚴(yán)格按照“一事一借、清舊借新”的原則辦理，員工借款時(shí)必須由本人填寫借款單、本人領(lǐng)取。非正式員工不得辦理備用金借款。備用金借款原則上應(yīng)在一個(gè)月之內(nèi)辦理報(bào)銷或還款手續(xù)，當(dāng)年借款應(yīng)當(dāng)年報(bào)銷，不得跨使用。備用金借款報(bào)銷的內(nèi)容應(yīng)與借款時(shí)填寫的用途一致，不得挪作他用。

第四章 應(yīng)付款項(xiàng)日常管理

第十六條

各級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格按照合同或業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行應(yīng)付款項(xiàng)核算確認(rèn)、臺(tái)賬管理和資金支付工作。

第十七條

應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)和支付

（一）應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提交的業(yè)務(wù)審批單據(jù)、合同（協(xié)議）、發(fā)票等資料進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁無依據(jù)掛賬。

對(duì)于應(yīng)付物資款，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門還應(yīng)提交采購(gòu)訂單、入庫(kù)單等相關(guān)資料，財(cái)務(wù)部門對(duì)采購(gòu)訂單、入庫(kù)單和發(fā)票等相關(guān)信息進(jìn)行匹配，進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)確認(rèn)后掛賬。

對(duì)于應(yīng)付工程(勞務(wù))款，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門還應(yīng)對(duì)工程進(jìn)度或勞務(wù)進(jìn)行確認(rèn)后提交采購(gòu)訂單、服務(wù)確認(rèn)單，財(cái)務(wù)部門對(duì)采購(gòu)訂單、服務(wù)確認(rèn)單和發(fā)票等相關(guān)信息進(jìn)行匹配，進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)確認(rèn)后掛賬。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)加強(qiáng)物資采購(gòu)和工程項(xiàng)目進(jìn)度管理，動(dòng)態(tài)跟蹤供應(yīng)商交貨和結(jié)算情況，對(duì)已交貨但因結(jié)算單據(jù)傳遞不及時(shí)而形成的應(yīng)付暫估款掛賬應(yīng)及時(shí)清理，原則上應(yīng)付暫估掛賬時(shí)間不能超過三個(gè)月。

（三）對(duì)到期應(yīng)付款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)按照合同或協(xié)議約定，提交付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門據(jù)此辦理款項(xiàng)支付和清賬工作。

（四）購(gòu)買材料或接受勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)預(yù)留質(zhì)保金，質(zhì)保期滿經(jīng)驗(yàn)收合格后方可辦理質(zhì)保金的支付。

第十八條

應(yīng)付款項(xiàng)的臺(tái)賬管理

業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)按供應(yīng)商建立應(yīng)付款項(xiàng)管理臺(tái)賬，定期與財(cái)務(wù)部門和對(duì)方單位核對(duì)，對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成詢證函、對(duì)賬確認(rèn)書等書面材料，及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門，核對(duì)不一致的應(yīng)及時(shí)查明原因。

第十九條

重點(diǎn)應(yīng)付款項(xiàng)管理

（一）預(yù)收賬款。各單位要加強(qiáng)預(yù)收賬款的核對(duì)與檢查，嚴(yán)格預(yù)收賬款沖抵應(yīng)收賬款程序。對(duì)于掛賬超過一年的預(yù)收賬款應(yīng)分析成因，符合結(jié)轉(zhuǎn)收入條件的要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。

（二）用戶工程款。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提供的用戶工程確認(rèn)單、合同（協(xié)議）、銀行收款回單等資料進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)嚴(yán)格按照用戶工程建設(shè)進(jìn)度辦理支付申請(qǐng)，配合財(cái)務(wù)部門做好已完工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資和工程款結(jié)算工作，及時(shí)清理往來掛賬。

（三）臨時(shí)接電費(fèi)。各單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)建立臨時(shí)接電費(fèi)管理臺(tái)賬，并定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)辦理合同約定期限內(nèi)的續(xù)約或清退工作，對(duì)超過合同約定期限又未辦理續(xù)約的臨時(shí)接電費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。

臨時(shí)接電費(fèi)管理臺(tái)賬應(yīng)詳細(xì)登記客戶編號(hào)、客戶名稱、容量、電壓等級(jí)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收取金額、收取時(shí)間、合同約定退費(fèi)時(shí)間、實(shí)際退費(fèi)時(shí)間、實(shí)際退費(fèi)金額、結(jié)轉(zhuǎn)收入金額、結(jié)存金額等信息，并及時(shí)更新。

第二十條

長(zhǎng)期應(yīng)付款管理。對(duì)于應(yīng)付融資租賃款，應(yīng)嚴(yán)格按照合同或協(xié)議約定辦理款項(xiàng)支付，并定期進(jìn)行余額核對(duì)；對(duì)于其他長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)加強(qiáng)管理，對(duì)符合支付條件的及時(shí)辦理款項(xiàng)支付，對(duì)超過3年的其他長(zhǎng)期應(yīng)付款，要逐項(xiàng)分析原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出清理處置建議，對(duì)符合清理處置條件的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理。

第二十一條

專項(xiàng)應(yīng)付款的管理。各單位應(yīng)分清各專項(xiàng)應(yīng)付款的用途，嚴(yán)格按照用途及規(guī)定辦理款項(xiàng)支付，對(duì)結(jié)余款項(xiàng)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)（退回）手續(xù)。

第五章 壞賬準(zhǔn)備及往來款項(xiàng)處置管理

第二十二條

各級(jí)單位應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（含長(zhǎng)期應(yīng)收款）的可收回性進(jìn)行全面分析、評(píng)估，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，嚴(yán)格按照《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的辦法，對(duì)年末應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。

（一）對(duì)于單項(xiàng)金額在100萬元及以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額100萬元以下的應(yīng)收款項(xiàng)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以與其他未單獨(dú)測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征(如逾期狀態(tài)等)劃分為若干組進(jìn)行減值測(cè)試。單項(xiàng)金額在100萬元以下，但與對(duì)方存在爭(zhēng)議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)，已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。

（二）對(duì)于應(yīng)收的重大水利工程建設(shè)基金等代征的財(cái)政性資金、備用金、應(yīng)收員工的各種代墊款項(xiàng)，以及母公司內(nèi)部各分公司之間、分公司和本部之間的應(yīng)收款項(xiàng)，不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。合并范圍內(nèi)單位之間的應(yīng)收款項(xiàng)原則上不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）對(duì)于單筆計(jì)提或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備超過1000萬元的，需由中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告后，通過主數(shù)據(jù)管理平臺(tái)逐筆報(bào)公司總部審核、批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十三條

各單位在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)作為壞賬損失，采用備抵法及時(shí)進(jìn)行處理。

（一）壞賬損失確認(rèn)原則及依據(jù)

1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

2.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的未償應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

3.涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

4.逾期3年及以上的應(yīng)收款項(xiàng)，具有依法催收磋商記錄，能夠確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，并確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

5.對(duì)于債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

（二）壞賬損失的內(nèi)部處理程序

對(duì)于清查出的壞賬損失，各單位應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理： 1.相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門對(duì)符合壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收款項(xiàng)，認(rèn)真取證、提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和清理追索等工作情況，提供符合規(guī)定的證據(jù)，經(jīng)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)鑒證并出具相關(guān)意見；

2.審計(jì)、監(jiān)察、法律部門對(duì)該項(xiàng)資金損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見；

3.各級(jí)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)損失報(bào)告和相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，提出財(cái)務(wù)處理意見，按照內(nèi)部管理程序提交總經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審定；

4.公司各單位應(yīng)做好所屬各級(jí)單位壞賬損失處理的審批、備案工作。對(duì)于所屬各級(jí)單位發(fā)生單筆10萬元以上的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)逐筆進(jìn)行審核批準(zhǔn);對(duì)于單筆10萬元以下的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)逐筆進(jìn)行備案。

第二十四條

各級(jí)單位當(dāng)年產(chǎn)生的壞賬損失，要在所得稅匯算清繳中按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號(hào)公告）要求逐筆提供相關(guān)證據(jù)，確保相關(guān)損失能夠稅前扣除。

第二十五條

各級(jí)單位應(yīng)于期末對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查。對(duì)債權(quán)人沒有追索且已超過訴訟時(shí)效的逾期應(yīng)付款項(xiàng)，以及長(zhǎng)期掛賬超過三年且有確鑿證據(jù)證明無法支付的款項(xiàng)，經(jīng)各單位總經(jīng)理辦公會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第二十六條

各級(jí)單位應(yīng)加強(qiáng)往來款項(xiàng)檔案管理。往來款項(xiàng)的清理結(jié)果以及對(duì)往來款項(xiàng)的調(diào)賬處理意見、說明資料等應(yīng)作為憑證附件，或作為其他檔案資料裝訂保管。

往來款項(xiàng)管理人員崗位發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)將所管理的往來款項(xiàng)資料作為移交清單的內(nèi)容之一，移交給接崗人員，確保往來款項(xiàng)管理的連續(xù)性。

第二十七條

對(duì)已經(jīng)財(cái)務(wù)核銷，但尚未形成最終事實(shí)損失的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置備查臺(tái)賬作為賬銷案存資產(chǎn)管理。賬銷案存的應(yīng)收（預(yù)付）款項(xiàng)，在經(jīng)過催收收回后，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定入賬處理，嚴(yán)禁形成“小金庫(kù)”。對(duì)違反規(guī)定形成“小金庫(kù)”的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)按國(guó)家和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；對(duì)觸犯法律的，要依法追究單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

第六章 考核評(píng)價(jià)

第二十八條

公司將不定期對(duì)各單位往來款項(xiàng)管理工作進(jìn)行檢查，包括管理制度及措施執(zhí)行的有效性、應(yīng)收款項(xiàng)和賬銷案存款項(xiàng)的回收情況、長(zhǎng)期掛賬應(yīng)付款項(xiàng)的清理情況等。

第二十九條

各級(jí)單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)往來款項(xiàng)管理的責(zé)任，建立考核獎(jiǎng)懲制度，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收和應(yīng)付款項(xiàng)的清理納入各業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的績(jī)效考核。

第三十條

存在以下情況的，應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，追究直接責(zé)任人員和其他有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

（一）企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確、管理流程不清晰，導(dǎo)致往來款項(xiàng)管理混亂的；

（二）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，惡意經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致壞賬損失的、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)的；

（三）隨意核銷應(yīng)收（預(yù)付）款項(xiàng)給公司造成損失的；逃避應(yīng)收款項(xiàng)追討責(zé)任導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的;

（四）往來款項(xiàng)管理不力造成損失的其他情形。

第三十一條

對(duì)于積極作為，避免公司遭受損失的，按照公司相關(guān)考核辦法予以獎(jiǎng)勵(lì)。

第七章 附 則

第三十二條

本辦法由國(guó)網(wǎng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第三十三條

本辦法自2015年1月1日起施行。

第三篇：XX區(qū)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理辦法（試行）

XX區(qū)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，確保資金安全，根據(jù)《預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《政府會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱往來款項(xiàng)是指XX區(qū)行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“單位”）在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中，與本單位個(gè)人以及其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性需要結(jié)算的款項(xiàng)。具體包括：

（一）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：指各單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款等。

（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：指各單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等。

第二章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理

第三條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理原則。

（一）預(yù)算控制原則：不辦理無資金來源、無預(yù)算或超預(yù)算的預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（二）?？顚Ｓ迷瓌t：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一事一借，責(zé)任到人，?？顚Ｓ谩?/p>

（三）及時(shí)清理原則：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理、核銷，避免長(zhǎng)期掛賬。

（四）公務(wù)卡優(yōu)先原則：根據(jù)公務(wù)卡使用管理相關(guān)規(guī)定，除民族邊遠(yuǎn)地區(qū)無刷卡條件外，差旅費(fèi)、日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)等原則上使用公務(wù)卡支付，不再辦理借款手續(xù)。

第四條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)借款程序。

（一）辦理借款業(yè)務(wù)時(shí)須填制“借款單”，寫明借款金額、事由、預(yù)計(jì)還款期限、借款人姓名、日期等，并履行相應(yīng)審批手續(xù)。

（二）辦理借款業(yè)務(wù)時(shí)須提供與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的證明材料，如會(huì)議培訓(xùn)合同或通知等。

（三）辦理儀器設(shè)備、大宗材料、服務(wù)以及工程項(xiàng)目等采購(gòu)借款，需完成招標(biāo)采購(gòu)等程序，并提供相關(guān)資料。

第五條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清理。

（一）單位財(cái)務(wù)人員要在單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，及時(shí)催收、催交、催報(bào)，嚴(yán)格控制總額和占用時(shí)間，并定期進(jìn)行清理。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清理工作包括日常清理、定期清理。

日常清理是對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)占用情況隨時(shí)進(jìn)行的清理；定期清理是對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)占用情況開展的全面清理，原則上每半年一次。對(duì)掛賬時(shí)間超過一年的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，列入重點(diǎn)清理范圍。

第六條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核銷。

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的預(yù)付賬款在工程竣工后，應(yīng)及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、評(píng)審手續(xù)，并核銷往來款項(xiàng)。

（二）用于零星購(gòu)置的借款，應(yīng)在完成采購(gòu)后15個(gè)工作日內(nèi)辦理驗(yàn)收和報(bào)賬手續(xù)。

（三）其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)核銷原則上應(yīng)在事項(xiàng)完畢1個(gè)月內(nèi)辦理，在承諾還款期限內(nèi)因故未使用或無法核銷的，應(yīng)及時(shí)辦理退還手續(xù)。

（四）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上應(yīng)在每年年終財(cái)務(wù)結(jié)賬前核銷，如因客觀原因需延緩核銷的，須向財(cái)務(wù)部門提交備案說明。

第七條壞賬核銷

（一）逾期三年或以上、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（二）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款不再符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤銷等原因可能無法收到所購(gòu)貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，再按照規(guī)定進(jìn)行處理。

（三）逾期三年或以上、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（四）由于單位或工作人員失誤造成無法收回或核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，不得確認(rèn)為壞賬，除賠償外，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（五）已確認(rèn)為壞賬并已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，要在訴訟時(shí)效內(nèi)積極行使權(quán)利。

第八條單位職工調(diào)出、退休前應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷預(yù)付款項(xiàng)。

第三章應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理

第九條應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行“誰經(jīng)辦、誰審簽、誰負(fù)責(zé)”的原則，并及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。

第十條應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的確認(rèn)。

單位收到應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)后，單位財(cái)務(wù)部門暫記入“其他應(yīng)付款”，單位其他部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，包括金額、日期、來源和用途等進(jìn)行確認(rèn)。單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)其他部門所提交確認(rèn)材料，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十一條應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的清理。

（一）對(duì)于按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政、稅務(wù)及其他部門的各類款項(xiàng)，應(yīng)由專人管理，及時(shí)足額上繳。

（二）對(duì)于能夠確認(rèn)為單位收入的款項(xiàng)，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，確認(rèn)為單位其他收入或上交財(cái)政。

第十二條對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)有誤的，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。如已支出需要退回的，可從單位其他經(jīng)費(fèi)列支退回。

第四章相關(guān)要求

第十三條往來賬款發(fā)生后，要及時(shí)登記入賬，單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)往來款的時(shí)間、金額和事由等應(yīng)進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)和核準(zhǔn)，入賬時(shí)必須做到業(yè)務(wù)事項(xiàng)明確、科目運(yùn)用準(zhǔn)確以及賬務(wù)處理正確。

第十四條加強(qiáng)往來款項(xiàng)核查，對(duì)賬齡長(zhǎng)、余額大或余額雖小但往來頻繁及非正常項(xiàng)目要逐筆逐項(xiàng)分析，逐一與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)，以雙方認(rèn)定一致的金額入賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)債務(wù)，一定要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第五章附則

第十五條本辦法由區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第四篇：往來款項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)

往來款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)

1，一般情況下是函證，挑選大額的。

2，但是函證對(duì)方不一定會(huì)回函。抽憑檢查一下

首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。3，舉例：

①應(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期---由采購(gòu)部門提供付款申請(qǐng)明細(xì)表--財(cái)務(wù)審核--各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱--附發(fā)票金額要審核。

注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。

②其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款

往來款項(xiàng)的審計(jì)

摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過舉例說明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。

關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法

往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。

根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶對(duì)象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

二、應(yīng)收賬款的審查

1.了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：(1)應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；(2)企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對(duì)賬單并與客戶對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；(3)應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；(4)測(cè)試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；(5)測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；(6)測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

2.有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。

在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。

最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的舞弊行為。(2)對(duì)于采用積極式函證而沒有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個(gè)人往來，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計(jì)其往來賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

總之，往來賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。

第五篇：往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度

往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 總 則

第一條 為加強(qiáng)本公司往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制和管理，保證往來帳款核算的真實(shí)可靠，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合公司的具體實(shí)際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱應(yīng)收款項(xiàng)是由以往的交易活動(dòng)引起的在未來一定時(shí)期內(nèi)收取的款項(xiàng),包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款。本制度所稱預(yù)收款項(xiàng)就是按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，這筆款項(xiàng)構(gòu)成一項(xiàng)負(fù)債,以后要用商品或勞務(wù)等償付。

第三條 本制度所稱應(yīng)付款項(xiàng)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)，包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)及其他應(yīng)付款。

第四條 本制度所稱預(yù)付帳款是按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。

第五條 往來款項(xiàng)控制是指為保證往來款項(xiàng)信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。

第二節(jié) 分工及授權(quán)

（一）應(yīng)收款項(xiàng)控制

第六條 營(yíng)銷人員在管理部門的授權(quán)范圍內(nèi)推銷商品，接受客戶的訂單，與客戶訂立詳細(xì)的購(gòu)銷合同。

第七條 營(yíng)銷人員根據(jù)客戶的信用情況，確定具體的銷售方式，要經(jīng)過公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能簽定銷貨合同。

第八條 銷售部根據(jù)銷貨合同開據(jù)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票的留存聯(lián)登記銷售臺(tái)帳。

第九條 財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售發(fā)票等原始記錄結(jié)合具體的結(jié)算方式，編制記帳憑證，登記相應(yīng)的總帳和明細(xì)帳，并按客戶明細(xì)登記應(yīng)收帳款明細(xì)帳。

第十條 對(duì)接受的應(yīng)收票據(jù)，除登記“應(yīng)收票據(jù)”總帳和按客戶明細(xì)登記明細(xì)帳外，還應(yīng)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)備查登記簿，詳細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或到期日、利率等。

第十一條 需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)經(jīng)過執(zhí)行董事批準(zhǔn)；應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓也要經(jīng)過必要的審批手續(xù)。

第十二條 負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常管理，按月編制應(yīng)收帳款帳齡分析表。

第十三條 銷售部清欠人員應(yīng)按公司的要求及時(shí)清收超期應(yīng)收帳款，公司按激勵(lì)措施及時(shí)兌現(xiàn)，以調(diào)動(dòng)清欠人員的積極性。

第十四條 對(duì)到期的應(yīng)收帳款及時(shí)收回入帳；對(duì)未能按期收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因，及時(shí)向財(cái)務(wù)部以及分管銷售的副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師報(bào)告，采取催收措施，必要時(shí)訴諸法律加以解決。

第十五條 應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)人員至少每年同對(duì)方核對(duì)一次應(yīng)收帳款，檢查應(yīng)收帳款同對(duì)方帳面數(shù)是否一致。

第十六條 對(duì)其他應(yīng)收款按不同的債務(wù)人設(shè)明細(xì)進(jìn)行核算，應(yīng)向有關(guān)單位和個(gè)人及時(shí)收回入帳。

第十七條 會(huì)計(jì)期末,公司對(duì)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；對(duì)不能收回的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任；對(duì)于確實(shí)無法收回的，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，作為壞帳損失，沖銷已提的壞帳準(zhǔn)備。

（二）應(yīng)付款項(xiàng)控制

第十八條 采購(gòu)部門根據(jù)授權(quán),與購(gòu)貨方簽訂采購(gòu)合同,嚴(yán)格按照定單或訂貨合同的規(guī)定辦理采購(gòu)業(yè)務(wù).第十九條 財(cái)務(wù)部按按購(gòu)貨單位設(shè)置應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)帳。

第二十條 財(cái)務(wù)部審核采購(gòu)部門傳遞的發(fā)貨票、收料單等原始單據(jù)的正確性、合法性后，填制記張憑證，登記相應(yīng)帳簿。

第二十一條 采購(gòu)部門應(yīng)填寫付款通知書，申請(qǐng)人把要付款的各種信息填寫齊全，采購(gòu)負(fù)責(zé)人簽字，并核對(duì)所欠的貨款是否準(zhǔn)確，如多付貨款責(zé)任自負(fù)。報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后，由總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字，轉(zhuǎn)銀行出納員辦理付款。

第二十二條 根據(jù)合同要求需要預(yù)付貨款時(shí)，必須報(bào)請(qǐng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，然后根據(jù)上述程序?qū)徟?，方可付款?/p>

第二十三條 付款后，供應(yīng)商開據(jù)的發(fā)票，由生產(chǎn)副總審批，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)核準(zhǔn)，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，沖減往來。

第二十四條 月末，打印出應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款明細(xì)的余額表，并和總帳余額相核對(duì)。要定期或不定期的與對(duì)方進(jìn)行對(duì)帳，至少每年同對(duì)方核對(duì)一次，按照管理和審計(jì)的要求編制預(yù)付帳款帳齡分析明細(xì)表。

第二十五條 采購(gòu)部門按照財(cái)務(wù)出據(jù)的應(yīng)付帳款明細(xì)表，每月必須和供應(yīng)商對(duì)帳，出現(xiàn)問題及時(shí)解決。以保證往來帳的正確性。

第二十六條 預(yù)付帳款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。若確實(shí)無法收回的預(yù)付帳款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目后，再按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.第二十七條 其他應(yīng)付款按單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算，并定期和對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。

第二十八條 銷售部門事先制定預(yù)收貨款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)后，和主管合同的人員核對(duì)后方可入帳，保證入帳金額及帳戶的準(zhǔn)確性。

第三節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十九條 監(jiān)督與檢查的職能由財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門共同行使。

第三十條 在監(jiān)督與檢查當(dāng)中重點(diǎn)關(guān)注：

（一）銷售和采購(gòu)部門傳遞給財(cái)務(wù)部門的單據(jù)是否真合法。

（二）入賬的手續(xù)是否真實(shí)合法

（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合理

第三十一條 監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第四節(jié) 附 則

第三十二條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。