第一篇：農(nóng)村財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義

履職盡責(zé)做好村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作

———洛南縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容，是村級(jí)事務(wù)管理的核心，也是維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的基石。加強(qiáng)和規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，不僅可以切實(shí)維護(hù)農(nóng)民的知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)農(nóng)村事務(wù)管理民主化，還能進(jìn)一步調(diào)動(dòng)農(nóng)民群眾積極性，為社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)提供重要保障。

我們洛南各鎮(zhèn)從2002年起，實(shí)施了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度改革，實(shí)行了村賬鎮(zhèn)代管。10個(gè)年頭來(lái)，縣、鎮(zhèn)各級(jí)政府部門(mén)也相繼出臺(tái)了一系列有關(guān)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督方面的措施，且在業(yè)務(wù)單位的親臨指導(dǎo)下，各鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理水平普遍提高，取得了明顯成效。但是，對(duì)照“財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，會(huì)計(jì)代理程序化”的要求，在業(yè)務(wù)水平上還有一定的差距。目前，我縣各鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)存在的主要問(wèn)題是：

1、原始憑證不合法。這是每個(gè)村都存在的共性，白紙條報(bào)銷，有的數(shù)額相當(dāng)大，特別是在新農(nóng)村建設(shè)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。

2、往來(lái)不清。“三資”清理理已走上正軌，但有少數(shù)村債權(quán)、債務(wù)仍沒(méi)有清理，作為庫(kù)存放在出納會(huì)計(jì)包中。

3、庫(kù)存現(xiàn)金額度較大，這說(shuō)明兩個(gè)問(wèn)題：一是報(bào)賬不及時(shí)；二是現(xiàn)金管理不嚴(yán)，借款不還，沒(méi)有及時(shí)結(jié)賬。

4、招待費(fèi)過(guò)大。

5、收、支不清。特別是新農(nóng)村建設(shè)資金流量大的村，既管安置房收繳欠，又要管拆遷及補(bǔ)償，另外村級(jí)資金、三條線的賬，比較混亂。

6、公款私存。個(gè)別村有公款私存，不繳入村級(jí)資金賬戶。

7、極個(gè)別村在村合并后，村級(jí)財(cái)務(wù)沒(méi)有合并完。

8、報(bào)賬不及時(shí)。體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是開(kāi)出的票據(jù)款沒(méi)有及時(shí)入賬；二是到委托代理服務(wù)中心報(bào)賬。

9、會(huì)計(jì)崗位不健全。有個(gè)別村出納始終沒(méi)有確定，有的村確定了但搖擺不定。

10、責(zé)任心不強(qiáng)。有的村報(bào)賬員來(lái)中心報(bào)賬，發(fā)票整理的非常亂，票據(jù)封面數(shù)字不準(zhǔn)，有個(gè)別村連開(kāi)收入票據(jù)都弄不懂。

面對(duì)存在的問(wèn)題，我們將采取什么措施，怎樣才能進(jìn)一步規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作？通過(guò)多年的摸索和工作實(shí)踐，覺(jué)得在堅(jiān)持和完善各項(xiàng)制度的前提下，從規(guī)范農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作入手，強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，履職盡責(zé)才能做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

一、完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度

俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，沒(méi)有制度就沒(méi)有約束”。完善的財(cái)務(wù)制度是保證工作順利開(kāi)展和落實(shí)的有效武器，是做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。各村制定出一整套適合本村財(cái)務(wù)狀況的管理制度，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理有據(jù)可查，有章可依，避免主觀獨(dú)斷，隨心所欲。

制度的定義：狹義的講是指一個(gè)系統(tǒng)或單位制定的要求下屬全體成員共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。如工作制度、財(cái)務(wù)制度等等。

村財(cái)務(wù)管理制度有哪些：財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、貨幣資金管理制度、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度、票據(jù)管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、承包合同管理制度等等。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)決算制度

預(yù)決算的主要內(nèi)容：年度內(nèi)各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的綜合預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算，重要的項(xiàng)目和工程實(shí)施，必須制定專項(xiàng)預(yù)算、專項(xiàng)決算。具體為:

1．收入預(yù)算：經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上繳收入、補(bǔ)助收入、“一事一議”籌資、其他收入等。

2．支出預(yù)算：經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)支出(村干部及管理人員工資、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、勞動(dòng)保障費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、五保戶供養(yǎng)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置、公益事業(yè)支出等)其他支出。

3．專項(xiàng)預(yù)算：村辦公益事業(yè)(如村組道路、水電基礎(chǔ)設(shè)施修建、新農(nóng)村建設(shè)等項(xiàng)目)，其籌資款等一律列入村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一核算。

4.預(yù)算的總體要求：

①時(shí)間范圍：村級(jí)財(cái)務(wù)做到年初有預(yù)算，年終有決算。預(yù)、決算年度與會(huì)計(jì)核算年度同步，即每年公歷1月 1日至12月31日止。預(yù)算方案須在每年一月底前編制完畢，經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過(guò)，報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審核批準(zhǔn)執(zhí)行，并張榜公布，于每年2月底前報(bào)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站備案。

②超出預(yù)算的支出需經(jīng)村民代表會(huì)議通過(guò)，否則村級(jí)不予列支，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心不予入賬，由相關(guān)責(zé)任人自行負(fù)責(zé)。

③年初、年末要分別對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算情況進(jìn)行公布，民主理財(cái)小組對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)施全程監(jiān)督。

④要做好財(cái)產(chǎn)清查及債權(quán)債務(wù)的清理工作，并將決算向村民(代表)公布和說(shuō)明，同時(shí)在村務(wù)公開(kāi)欄張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

(二)貨幣資金管理制度

貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是村集體經(jīng)濟(jì)組織中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

1.開(kāi)戶：開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，杜絕多頭開(kāi)戶，嚴(yán)禁開(kāi)設(shè)存折戶。

2.現(xiàn)金使用范圍：1000元以下日常小額開(kāi)支和差旅費(fèi)、支付給個(gè)人的工資、報(bào)酬、補(bǔ)貼、福利、資金、向個(gè)人購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及其它物資外，原則上實(shí)行支票轉(zhuǎn)賬結(jié)算；嚴(yán)格按照賬、款、印鑒分開(kāi)保管原則。

3.現(xiàn)金管理的要求：

(1)現(xiàn)金收入由村報(bào)帳員按規(guī)定負(fù)責(zé)管理，并及時(shí)將現(xiàn)金存入信用社。

(2)村報(bào)帳員到銀行提取現(xiàn)金，必須按規(guī)定提取，做到續(xù)時(shí)記賬，并當(dāng)日結(jié)出現(xiàn)金和銀行存款余額。提取的現(xiàn)金必須按規(guī)定用途使用，不得移作他用。

(3)庫(kù)存現(xiàn)金限額在2000元內(nèi)。嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)持“八不準(zhǔn)”原則，即不準(zhǔn)白條抵庫(kù)；不準(zhǔn)墊支；不準(zhǔn)擅自出借公款；不準(zhǔn)以集體資產(chǎn)為個(gè)人和外單位貸款提供擔(dān)保；不準(zhǔn)挪用公款；不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；不準(zhǔn)公款私存；不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫(kù)”。

(三)財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度

1.財(cái)務(wù)開(kāi)支審批的原則：村級(jí)組織財(cái)務(wù)開(kāi)支要堅(jiān)持集體研究，一支筆審批。其具體審批權(quán)限為：村級(jí)日常經(jīng)費(fèi)的支出300元以內(nèi)由村委主任審批；300元以上支村兩委集體研究后，由村委主任審批。數(shù)額較大的經(jīng)費(fèi)支出須在支村兩委會(huì)議討論研究基礎(chǔ)上，提交村民(代表)會(huì)議討論決定后，由村民委員會(huì)負(fù)責(zé)人審批。

2.支出憑證的要求：一切財(cái)務(wù)支出，都必須取得填制合法、內(nèi)容齊全的原始憑證，由經(jīng)手人注明用途并簽名、證明人簽字、財(cái)務(wù)主管審批，經(jīng)民主理財(cái)小組審核通過(guò)后方可入賬。凡手續(xù)不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、用途不明確、開(kāi)支不合理的，財(cái)務(wù)主管不得審批。

(四)民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度

民主理財(cái)是村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行民主管理的重要組成部分。實(shí)行民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，是加強(qiáng)民主管理制度和財(cái)務(wù)公開(kāi)的重要內(nèi)容，更是提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)水平的有效途經(jīng)。今天著重講理財(cái)小組的定義、理財(cái)組長(zhǎng)的職責(zé)和財(cái)務(wù)收支的審理。

1.理財(cái)組長(zhǎng)的職責(zé)：組織安排好理財(cái)活動(dòng)，搞好理財(cái)小組內(nèi)部分工，集中討論、審議并提出理財(cái)意見(jiàn)，掌管和使用理財(cái)專用章，每季度或至少每半年向村民代表會(huì)議報(bào)告一次理財(cái)情況。任期結(jié)束，對(duì)本屆村委會(huì)財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)，移交理財(cái)專用章。

2.對(duì)財(cái)務(wù)收支賬目的審理：理財(cái)小組對(duì)已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)原始憑證進(jìn)行審查。由村報(bào)賬員整理好原始憑證，記好現(xiàn)金、銀行存款日記賬，交村民主理財(cái)小組進(jìn)行審核。其財(cái)務(wù)賬目審理內(nèi)容如下:

①收入審理。收入包括如集體經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包收入、租賃收入、補(bǔ)助收入、投資收益、利息收入等各項(xiàng)收入是否按計(jì)劃收入到賬，應(yīng)收未收是什么原因，有無(wú)收款不開(kāi)票、開(kāi)票不入賬情況。審理收入時(shí)，需要結(jié)合審查收款收據(jù)，看其已經(jīng)開(kāi)出的收據(jù)存根聯(lián)是否連號(hào)、日期是否按順序、記賬聯(lián)是否入賬、是否有早開(kāi)了票未收錢(qián)或收了錢(qián)未開(kāi)票現(xiàn)象，作廢的各聯(lián)單是否齊全。

②支出審理。支出包括管理費(fèi)用(工資、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、水電費(fèi)、油料費(fèi)、辦公費(fèi)等)、福利費(fèi)用(五保供養(yǎng)、困難補(bǔ)助、養(yǎng)老費(fèi)等)、其他支出(借款利息、離任干部補(bǔ)助、財(cái)物報(bào)損等)各項(xiàng)開(kāi)支是否符合計(jì)劃，有無(wú)超計(jì)劃、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支的費(fèi)用，有無(wú)不真實(shí)不合理的費(fèi)用，有無(wú)報(bào)銷手續(xù)不完備的費(fèi)用。

③日記賬審理。收入、支出是否全部按序時(shí)登記入賬，摘要說(shuō)明是否與原始憑證內(nèi)容相符，是否結(jié)出本期收支合計(jì)、期末余額。

④資金審理。所收現(xiàn)款是否及時(shí)交鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代管，現(xiàn)金余額是否超限額，賬款是否相符，是否有白條抵庫(kù)、公款私存、貪占挪用等情況。

⑤對(duì)照財(cái)務(wù)計(jì)劃原始憑據(jù)、登記理財(cái)記錄加蓋理財(cái)專用章等，填寫(xiě)好審核人和日期。

4.審理賬目的規(guī)則：

①村級(jí)民主理財(cái)一般按月或季進(jìn)行，有時(shí)根據(jù)需要也可以按旬進(jìn)行。村委會(huì)根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量，合理確定固定的民主理財(cái)日，確保每次理財(cái)有2/3以上的理財(cái)人員參加。

②民主理財(cái)小組必須在指定的場(chǎng)所審理賬目，不得把會(huì)計(jì)資料帶離理財(cái)場(chǎng)所，村聯(lián)絡(luò)員和支村兩委必須在場(chǎng)，共同維護(hù)財(cái)會(huì)資料完整 無(wú)損。

③當(dāng)事人對(duì)理財(cái)意見(jiàn)中“否決開(kāi)支”有異議的事項(xiàng)，由村委會(huì)提交村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論決定。

④理財(cái)小組成員平時(shí)注意收集群眾意見(jiàn)，理財(cái)前做好記錄，結(jié)合正常理財(cái)一并審理，也可以就某事項(xiàng)專門(mén)審理。

⑤村主要干部和財(cái)會(huì)人員對(duì)理財(cái)小組提出的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)作出說(shuō)明或答復(fù)，但不可以干擾理財(cái)活動(dòng)，指責(zé)理財(cái)人員。

⑥理財(cái)人員對(duì)審理中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，對(duì)村干部阻撓壓制民主理財(cái)?shù)男袨椋袡?quán)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)反映；但在事情未查實(shí)、上級(jí)未作出處理決定之前，不得公開(kāi)泄漏，不得在群眾中造成混亂和不穩(wěn)定狀況。

5.財(cái)務(wù)公開(kāi)：

①公開(kāi)的時(shí)間：按季公開(kāi)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不平凡的每年最少也得公開(kāi)兩次。

②公開(kāi)的內(nèi)容：村除保持對(duì)村級(jí)日常財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的公開(kāi)外，年初還要張榜公布財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案，年終要張榜公布財(cái)務(wù)收支決算方案和收益分配方案；年底要集中公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)；日常對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)和重大收支事項(xiàng)，要即時(shí)張榜公布。

③公開(kāi)的程序：由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)服務(wù)中心統(tǒng)一打印各明細(xì)賬、報(bào)表，收支、往來(lái)、資產(chǎn)、貨幣資金日記賬交村級(jí)報(bào)帳員4份(粘貼、主任、聯(lián)絡(luò)員、理財(cái)小組長(zhǎng)各一份)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)服務(wù)中心負(fù)責(zé)送達(dá)各村報(bào)帳員，再由村支兩委和民主理財(cái)小組根據(jù)現(xiàn)金日記賬及各明細(xì)帳表進(jìn)行 復(fù)核，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，張榜公布。

④公開(kāi)的形式：每季度由村報(bào)帳員或理財(cái)小組將所有本期會(huì)計(jì)資料張貼在固定的財(cái)務(wù)公開(kāi)欄內(nèi)，或采用發(fā)明白卡、明白紙、會(huì)議公布等均可。

⑤反饋。村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)后，村主要負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)小組長(zhǎng)要安排一定的時(shí)間，接待群眾對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的詢問(wèn)，解答群眾提出的問(wèn)題，聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和建議。對(duì)群眾提出的問(wèn)題要及時(shí)解決；一時(shí)難以解決的，要做出解釋和答復(fù)；對(duì)群眾認(rèn)為不真實(shí)的公開(kāi)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要對(duì)有關(guān)事項(xiàng)及金額進(jìn)行核實(shí)后重新張榜公布。

（五）票據(jù)管理制度

①收據(jù)的使用：統(tǒng)一使用專用收款收據(jù)，嚴(yán)禁使用白條子代替收款收據(jù)。村按票據(jù)的順序號(hào)碼開(kāi)具收據(jù)，并將開(kāi)具完畢的票據(jù)及時(shí)交農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心審查核銷。

②費(fèi)用類支出：應(yīng)當(dāng)能取得對(duì)方手續(xù)的，必須要有規(guī)范的發(fā)票，盡量不要使用自制的費(fèi)用支出憑單；自制費(fèi)用支出憑單僅限于村與農(nóng)戶結(jié)算的誤工補(bǔ)助等；購(gòu)買商品、辦公用品、乘車住宿、工程承包、飯廳用餐及部門(mén)收費(fèi)等不允許使用自制憑證。

③票據(jù)手續(xù)：支出票據(jù)必須有經(jīng)手人、證明人、審批人，理財(cái)審核人簽章；向農(nóng)戶或個(gè)人發(fā)放資金、往來(lái)增減必須有收、付款人簽字；工程付款必須有合同入賬、支出事由必須清楚、明了。

(六)財(cái)產(chǎn)物資管理制度

財(cái)產(chǎn)物資—指村集體組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料。要求：

①財(cái)產(chǎn)物資要用專用賬頁(yè)，建立財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

②各類財(cái)產(chǎn)物資要有專人負(fù)責(zé)保管，并加強(qiáng)維修。

③財(cái)產(chǎn)物資的承包、出租、便賣，要經(jīng)村支兩委研究決定，經(jīng)村民代表大會(huì)討論通過(guò)。

。（7）承包合同管理制度

①村合作經(jīng)濟(jì)組織嚴(yán)格按照洛農(nóng)經(jīng)發(fā)（2011）15號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源管理工作的通知》，做好集體資產(chǎn)資源發(fā)包租賃工作。

②村集體資產(chǎn)資源的發(fā)包、出租等，必須簽訂書(shū)面合同，合同資料由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村兩級(jí)存檔保管。

③對(duì)于重大生產(chǎn)項(xiàng)目、工程的承包方法、承包指標(biāo)，須經(jīng)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議通過(guò)。

二、規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序

財(cái)務(wù)流程：主要指的是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)收支審批程序。完善財(cái)務(wù)流程規(guī)范是實(shí)行農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的重要內(nèi)容。

(一)經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證。原始憑證是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，大量的會(huì)計(jì)事務(wù)是從原始憑證開(kāi)始的，原始憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法與否，直接影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的正常秩序，直接關(guān)系到規(guī)范財(cái)務(wù)收支的成果，進(jìn)而關(guān)系到廣大村民的根本利益。

(二)必須注明用途并有經(jīng)手人簽字(蓋章)。注明用途，確定了財(cái) 務(wù)收支的發(fā)生方向，由經(jīng)手人簽字(蓋章)明確了職責(zé)，既保證了財(cái)務(wù)發(fā)生“專款專用”，也保證了日后查賬和審計(jì)過(guò)程中的“有證可查”。

(三)必須交民主理財(cái)小組集體審核，審核同意后，由民主理財(cái)小組組長(zhǎng)簽字(蓋章)。民主理財(cái)小組享有對(duì)本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)民主監(jiān)督權(quán)利。它代表全體村民行使的財(cái)務(wù)收支監(jiān)督權(quán)，保障了村集體的財(cái)務(wù)收支符合全體村民的意愿。

(四)必須報(bào)經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批同意并簽字(蓋章)。村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人對(duì)村集體發(fā)生的每一筆財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，都負(fù)有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。

(五)最后由報(bào)帳員交農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心審核記賬。

規(guī)范村集體財(cái)務(wù)收支審批程序，主要是為了對(duì)集體財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。但是，無(wú)論怎樣規(guī)范程序，在具體財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)操作的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員都起著重要的作用，因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，他們?cè)谄渲幸财鸬搅酥匾淖饔?。?huì)計(jì)人員應(yīng)該做到：(1)對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。(2)對(duì)違反規(guī)定不納入村集體統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。(3)對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。(4)規(guī)范農(nóng)村集體財(cái)務(wù)收支審批程序，保障了全體村民的根本利益，對(duì)于經(jīng)民主理財(cái)小組審核確定為不合理財(cái)務(wù)開(kāi)支的事項(xiàng)，有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān)。

2、財(cái)務(wù)處理程序(記賬憑證處理程序)——電算化

賬務(wù)處理程序是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要前提，它對(duì)于確保會(huì)計(jì)信息處理工作有條不紊地進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量和效率，正確及時(shí)地編 制會(huì)計(jì)報(bào)表等都起到非常重要的作用。

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種處理程序。

記賬憑證處理程序的具體步驟是(財(cái)務(wù)用友軟件)：編制憑證、電腦審核、電腦記賬、自動(dòng)生成報(bào)表。主要是在編制憑證這個(gè)環(huán)節(jié)中應(yīng)注意：

①村報(bào)帳員根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

②農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

③編制憑證時(shí)錄入要明細(xì)。分開(kāi)編制，杜絕一張憑證一把發(fā)票；分級(jí)核算(一級(jí)、科目二級(jí)科目直至三級(jí)科目)，按時(shí)間順序編制；

④正確使用會(huì)計(jì)科目。一避免隨意性(承包上交款有的還記到其它收入中)；二科目前后運(yùn)用一致，避免多頭賬(應(yīng)收、應(yīng)付)；

⑤摘要簡(jiǎn)明、清楚。

⑥附件數(shù)量準(zhǔn)確。

⑦電腦打印。記賬憑證必須電腦打印。

⑧憑證裝訂。厚度要均勻、平整、邊框要整齊。角厚度不夠要用三角紙墊，厚度不夠要用廢紙墊、邊框用剪刀修；包角要緊、要蓋章。

三、服務(wù)中的規(guī)范管理(有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)要求)

經(jīng)營(yíng)管理站肩負(fù)著指導(dǎo)村集體經(jīng)濟(jì)組織的建設(shè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理和審計(jì)的職能，其履行職能又體現(xiàn)在傾情服務(wù)之中，在服務(wù)中達(dá)到村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范管理的目的。就我們目前的情況，須在以下幾個(gè)方面 進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)范。

1.集體資金預(yù)算管理

年初，各村都要按照“以收定支”的原則，合理編制當(dāng)年財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案，交村民代表會(huì)議討論通過(guò)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站審核后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府批準(zhǔn)實(shí)施，然后進(jìn)行張榜公布，接受群眾的監(jiān)督。

年度之中，村級(jí)收支要按預(yù)算方案對(duì)照實(shí)施，不允許超預(yù)算支出資金，特殊情況確需超預(yù)算支出的，要及時(shí)修編預(yù)算方案，按程序?qū)徟褂谩?/p>

年底，各村對(duì)收支情況要進(jìn)行決算，編制決算表。預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況要向村民代表會(huì)議進(jìn)行報(bào)告，最后，進(jìn)行民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)。

2.嚴(yán)格收入管理

收入是村集體經(jīng)濟(jì)組織在商品、提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及行駛管理服務(wù)職能所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的實(shí)現(xiàn)是村集體經(jīng)濟(jì)組織收益實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)，也是村集體經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。目前村級(jí)收入主要有：經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上繳收入、其他收入、補(bǔ)助收入。

①票據(jù)的管理(收款收據(jù)的管理)：統(tǒng)一使用的收款收據(jù)是各項(xiàng)收入不可缺少的證明。因此，在堅(jiān)持票據(jù)管理的前提下，實(shí)行票款同清的方法來(lái)保證金額上相符，入賬時(shí)間上一致。防止收入不入賬或少入賬，搞賬外賬等貪污挪用等違法違紀(jì)情況發(fā)生。

②款項(xiàng)的管理：村級(jí)所有收入資金都要在收款后3日內(nèi)繳存到本 村基本結(jié)算賬戶上，上級(jí)或部門(mén)對(duì)村的專項(xiàng)補(bǔ)助和專項(xiàng)撥款、各種返還款和獎(jiǎng)勵(lì)資金等，由報(bào)帳員與有關(guān)部門(mén)辦理資金結(jié)算等業(yè)務(wù)手續(xù)，及時(shí)劃撥到村級(jí)資金賬戶。所有收入報(bào)帳員均憑銀行繳款單或轉(zhuǎn)款票據(jù)到村財(cái)務(wù)服務(wù)中心登記入賬，嚴(yán)禁瞞報(bào)、少報(bào)收入、坐收坐支，堅(jiān)決杜絕私設(shè)小金庫(kù)和賬外賬的發(fā)生。

③專人管理：村集體收據(jù)和所有收入均由村報(bào)帳員負(fù)責(zé)辦理開(kāi)票收款手續(xù)，其他任何人不得辦理收授款項(xiàng)業(yè)務(wù)。村集體原則上不允許新增債務(wù)，確需借款的必須先由村支兩委提議，村民代表會(huì)議討論通過(guò)，再向農(nóng)經(jīng)站和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可借款，否則一律不予入賬。

3.費(fèi)用支出控制管理

費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)總和，包括經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、其他支出等。監(jiān)督、控制好支出是增加經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理的核心任務(wù)。

（1）備用金管理。村集體日常支出，可根據(jù)本村的資金情況，使用量及管理的好壞程度向農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心申領(lǐng)備用金，村領(lǐng)備用金時(shí)需填制《備用金申領(lǐng)單》，經(jīng)村委理財(cái)小組審核簽字后，由報(bào)帳員到農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心辦理支付手續(xù)。備用金主要用于差旅費(fèi)、購(gòu)置零星辦公用品、辦公費(fèi)、電話費(fèi)以及其他規(guī)定內(nèi)的零星支出，其他大宗支出要事前報(bào)告，實(shí)行銀行支票付款。

（2）支出票據(jù)審查關(guān)(如何審核支出憑證)。

①原始憑證基本要素：凡報(bào)支的發(fā)票必須達(dá)到六看：即：看支出 憑證是否規(guī)范，看日期是否準(zhǔn)確，看用途是否真實(shí)，看金額大小寫(xiě)是否一致，看經(jīng)手人是否簽字，看審批手續(xù)是否齊全。

②合理合法性：各類支出報(bào)銷憑證必須有經(jīng)辦人、支出用途、證明人、審批人簽字和村民主理財(cái)小組加蓋的審核印章，按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核審批，再由農(nóng)經(jīng)站對(duì)各支出單據(jù)逐筆審核把關(guān)后方可入賬。

（3）嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。

非生產(chǎn)性開(kāi)支一指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的支出。包括管理費(fèi)用、其他支出。

管理費(fèi)用一指村集體經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。(工資、會(huì)務(wù)費(fèi)、村級(jí)招待費(fèi)、租車費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等公務(wù)費(fèi))各村要根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾項(xiàng)費(fèi)用控制：

一是行政招待費(fèi)用：按中央文件規(guī)定，村級(jí)招待費(fèi)為零，但實(shí)際中各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都存在有招待費(fèi)，所以一定要嚴(yán)格控制。如何解決這個(gè)問(wèn)題，最好通過(guò)年初制訂預(yù)算方來(lái)解決，年初制定一個(gè)全年的開(kāi)支預(yù)算，包括適量的招待費(fèi)用，交給群眾去討論通過(guò)，然后按預(yù)算來(lái)執(zhí)行，加以嚴(yán)格控制；

二是報(bào)刊費(fèi)：嚴(yán)格控制在每年500元以內(nèi)，年純收入超過(guò)10萬(wàn)以上的村最高也不要超過(guò)1000元，實(shí)際上許多村都超過(guò)，這是管理的難點(diǎn)，要加強(qiáng)監(jiān)控；

三是有關(guān)內(nèi)部往來(lái)支出及村辦公益事業(yè)等方面的支出(探望老黨 員、老干部、現(xiàn)、離任村干部，烈軍屬、五保戶、困難戶等優(yōu)撫費(fèi)，村民代表、黨員組長(zhǎng)工資，七

一、老年節(jié)、春節(jié)等活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，鄰村之間用于公益事業(yè)(修路、辦公樓落成等)都應(yīng)確定標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。

四是其他費(fèi)用。是財(cái)務(wù)管理的漏洞，絕大部分村在支出憑證不明細(xì)、事由不太清楚的情況下就都?xì)w集在這里面，找不到標(biāo)準(zhǔn)，那么這部分開(kāi)支就要在年初制定預(yù)算時(shí)就要用心的去核定標(biāo)準(zhǔn)了。

五是村級(jí)工程項(xiàng)目：(修路、修渠、水庫(kù)、村部建設(shè)、和美小區(qū)建設(shè)等)都應(yīng)實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，簽訂書(shū)面合同，進(jìn)行專項(xiàng)核算。

四、農(nóng)村會(huì)計(jì)檔案的整理、歸集和管理

(一)平時(shí)做好基礎(chǔ)工作。在審查會(huì)計(jì)憑證的過(guò)程中，除嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家制定的會(huì)計(jì)制度、財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律外，對(duì)每一張記賬憑證及所有除原始憑證都要做好整理。同時(shí)要求每位會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)做到以下幾點(diǎn)：

1．對(duì)不超過(guò)記賬憑證面積的原始憑證用大頭針(或回形針)別在一起。

2．對(duì)面積超過(guò)記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的大小，先自下而上折疊，再自右而左折疊；對(duì)壓在裝訂線以下的部分用刀片裁開(kāi)向右折疊過(guò)來(lái)。這樣整理既整齊又，美觀，且便于查詢。

3．對(duì)面積較小的原始憑證，如各種發(fā)票、車船票等，可先在一張不超過(guò)記賬憑證面積的紙張上均勻地分布粘貼，粘貼時(shí)要注意露出原始憑證的內(nèi)容，以貼實(shí)為宜?？傊?，必須使原始憑證與記賬憑證的四 邊對(duì)齊，避免歪斜，為裝訂打好基礎(chǔ)。

(二)整理歸檔的方法和步驟

1．會(huì)計(jì)憑證。月度或季度結(jié)賬后，為防止記賬憑證丟失，必須及時(shí)裝訂。裝訂前，先檢查記賬憑證并分類按順序號(hào)排列，然后分冊(cè)整理。如左邊裝訂部位有低于右邊的情況，在左邊夾厚紙板墊平，將左邊及下邊對(duì)齊夾緊。之后，按裝訂線位置均勻打三個(gè)眼，打眼時(shí)不要太靠左，也不要壓住原始憑證上面的字，用工程線縫好扎緊，防止松動(dòng)。記賬憑證封面用漿糊粘貼結(jié)實(shí)，并詳細(xì)填寫(xiě)日期、種類、起訖號(hào)數(shù)及該冊(cè)記賬憑證所含原始憑證的張數(shù)。經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員蓋章，同時(shí)在每?jī)?cè)記賬憑證的左側(cè)脊梁上注明年份、月份、冊(cè)號(hào)數(shù)及記賬憑證的起訖號(hào)數(shù)，以便日后查閱，裝訂好的記賬憑證放在通風(fēng)處晾干，編制目錄后歸檔封存。

2．會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的整理是在年度結(jié)束后進(jìn)行的。年度結(jié)賬后分部打印出來(lái)(按會(huì)計(jì)科目)，分別按會(huì)計(jì)科目在賬頁(yè)的右上方編寫(xiě)總頁(yè)數(shù)和分頁(yè)數(shù)，加封面裝訂成冊(cè)；其次，在封面注明年度，按各冊(cè)賬簿內(nèi)包括的會(huì)計(jì)科目的順序加蓋會(huì)計(jì)科目章，分別注明起訖頁(yè)次。同時(shí)，在賬簿的左側(cè)脊梁位置注明年度及會(huì)計(jì)科目名稱，便于查閱。完整填寫(xiě)賬簿內(nèi)“賬簿啟用及交接表”的內(nèi)容之后，連同各類訂本式賬簿一起分別編制檔案號(hào)碼，填寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿檔案目錄歸檔。

3．會(huì)計(jì)報(bào)表。年度決算結(jié)束后，將1—12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表，按月份順序排列整齊加封皮裝訂成冊(cè)。之后將封皮上的內(nèi)容填寫(xiě)完整，封皮左側(cè)脊梁上分別注明會(huì)計(jì)報(bào)表的年度、總頁(yè)數(shù)、檔案號(hào)碼，年終決 算結(jié)束后據(jù)此登記會(huì)計(jì)報(bào)表檔案目錄歸檔保存。

4．其他票據(jù)。除以上會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表外，如銀行對(duì)賬單、備查賬簿、輔助賬簿，有查閱價(jià)值的文件、財(cái)務(wù)報(bào)告及批示等資料，也分別裝訂成冊(cè)，一并歸檔。

(三)會(huì)計(jì)檔案的存放與管理

1.會(huì)計(jì)檔案的存放。按照會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的形狀分別設(shè)計(jì)制作金屬檔案櫥，分年度存放。在檔案柜左門(mén)外側(cè)放置卡片，注明會(huì)計(jì)檔案類別和年度，既整潔美觀，又便于查閱。

2.會(huì)計(jì)檔案的管理。①根據(jù)國(guó)家對(duì)檔案管理的要求以及《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，制定《會(huì)計(jì)檔案管理制度》及《借閱制度》。②建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿，按規(guī)定辦理借閱手續(xù)；設(shè)立會(huì)計(jì)人員交接記錄簿，會(huì)計(jì)人員變動(dòng)時(shí)，對(duì)交接的內(nèi)容、時(shí)間、監(jiān)交人認(rèn)真記錄；按規(guī)定建立會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表目錄，為會(huì)計(jì)檔案的查閱提供方便；設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)申報(bào)，保存到期的會(huì)計(jì)檔案，將批準(zhǔn)銷毀的會(huì)計(jì)檔案認(rèn)真登記在銷毀清冊(cè)。③為保證會(huì)計(jì)檔案完整無(wú)損，檔案室內(nèi)需放置必需的設(shè)施。例如要防止蟲(chóng)蛀、鼠咬，各櫥內(nèi)可放入樟腦丸，室內(nèi)地面上放置滅鼠藥等等。平時(shí)注意防止火災(zāi)，可配備滅火器材等等。

五、村級(jí)報(bào)帳員如何履職

村級(jí)報(bào)帳員是村集體經(jīng)濟(jì)組織管理工作者的重要一員。溝通著上下左右的人際關(guān)系。聯(lián)絡(luò)員素質(zhì)的高低，對(duì)本單位的整體形象有著直接或間接的影響。因此，做一名稱職的村級(jí)報(bào)帳員，不能不說(shuō)職責(zé)神 圣，任務(wù)光榮。

1.村級(jí)報(bào)帳員應(yīng)具備的素質(zhì)

(1)較強(qiáng)的政策法規(guī)觀念。村級(jí)報(bào)帳員對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行依法核算和監(jiān)督管理。若不經(jīng)常學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)的政策法規(guī)、提高依法理財(cái)水平，是難以勝任工作的。

(2)良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。除了正常的業(yè)務(wù)交往中講究?jī)?yōu)質(zhì)服務(wù)、誠(chéng)懇待人外，特別是在履行職能、核算收支狀況等方面，都應(yīng)以誠(chéng)實(shí)可靠的職業(yè)品行來(lái)公道正派地處理問(wèn)題。

(3)嫻熟的業(yè)務(wù)技能水平。業(yè)務(wù)技能是村級(jí)報(bào)員實(shí)現(xiàn)核算和監(jiān)督這兩個(gè)基本職能的關(guān)鍵一環(huán)。

(4)實(shí)事求是的作風(fēng)。會(huì)計(jì)工作歷來(lái)就有“丁是丁，卯是卯”的說(shuō)教。當(dāng)村級(jí)報(bào)帳員就得要有一個(gè)“鐵腦筋”，一把“鐵算盤(pán)”、一支“鐵鋼筆”，不能人云亦云，捕風(fēng)捉影。

(5)參謀監(jiān)督能力。不少“內(nèi)秀”的村級(jí)報(bào)帳員不愿“外露”，喜歡停留在記好賬、算好賬、報(bào)好表的于參謀服務(wù)，為決策人、為整個(gè)集體的參謀服務(wù)，似乎與己無(wú)關(guān)，這是極端錯(cuò)誤的瀆職行為。會(huì)計(jì)賬務(wù)是村里經(jīng)濟(jì)狀況的“晴雨表”。村里經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展好壞，在很大程度上取決于報(bào)帳員參謀監(jiān)督的能力和提供服務(wù)的質(zhì)量，這一點(diǎn)不可小視。

(6)達(dá)到“三認(rèn)”標(biāo)準(zhǔn)。即組織信任、群眾公認(rèn)、社會(huì)承認(rèn)。所謂組織信任，就是對(duì)村聯(lián)絡(luò)員執(zhí)行政策、參謀監(jiān)督能力和成效的驗(yàn)證；群眾公認(rèn)，就是對(duì)村聯(lián)絡(luò)員講究良好的職業(yè)道德、真誠(chéng)為群眾服務(wù)等方面的驗(yàn)證；社會(huì)承認(rèn)，就是對(duì)村聯(lián)絡(luò)員實(shí)事求是的工作作風(fēng)、辛勤 勞動(dòng)的成果、是否有利于社會(huì)、有利于集體等方面的驗(yàn)證。

2.村級(jí)報(bào)帳員職責(zé)：主要負(fù)責(zé)村級(jí)收入、支出原始憑證的收集整理，村級(jí)備用金的領(lǐng)取、保管和定期向農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心報(bào)賬。

①及時(shí)登記現(xiàn)金日記和銀行存款賬；②及時(shí)分類整理有關(guān)憑證票據(jù)；③登記內(nèi)部往來(lái)及應(yīng)收應(yīng)付款臺(tái)賬；④登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬；⑤保管有關(guān)憑證及現(xiàn)金；⑥定期與農(nóng)經(jīng)站結(jié)報(bào)賬務(wù)。

3.村級(jí)報(bào)帳員如何履職

⑴善于精打細(xì)算、精益求精，這是村級(jí)報(bào)帳員的必備之長(zhǎng)；村級(jí)報(bào)帳員還是村負(fù)責(zé)人決策的參謀助手，因而須有多謀善斷之長(zhǎng)；村級(jí)報(bào)帳員還要有一定的文化水平，須有文字表述之長(zhǎng)。只有這樣，在具體工作中，才能得心應(yīng)手，不同意見(jiàn)才能聽(tīng)得進(jìn)。

（2）有高度的責(zé)任感和使命感，不為個(gè)人榮辱所煩惱，不為一時(shí)失落而沮喪，不為盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的人際關(guān)系所左右，居高望遠(yuǎn)，腳踏實(shí)地，勤奮工作，廉潔奉公，剛正不阿，恪盡職守。

⑶有高度的責(zé)任感和使命感，不為個(gè)人榮辱所煩惱，不為一時(shí)失落而沮喪，不為盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的人際關(guān)系所左右，居高望遠(yuǎn)，腳踏實(shí)地，勤奮工作，廉潔奉公，剛正不阿，恪盡職守。

總體歸起來(lái)三句話：就是吃透“上情”，熟悉政策。摸清“內(nèi)情”，苦練內(nèi)功。關(guān)心“村情”，扎實(shí)工作。

第二篇：農(nóng)村土廚師培訓(xùn)講義

農(nóng)村家庭辦酒培訓(xùn)講義

為幫助農(nóng)村居民做好家庭辦酒過(guò)程中的食品衛(wèi)生，預(yù)防因家庭辦酒引起的食物中毒，我們根據(jù)當(dāng)前的季節(jié)和工作計(jì)劃，組織大家今天到這里進(jìn)行食品安全知識(shí)和預(yù)防事物中毒事故的培訓(xùn)，本次培訓(xùn)我主要向大家介紹家庭辦酒過(guò)程中常見(jiàn)食物中毒的特點(diǎn)、發(fā)生原因及預(yù)防措施，以及家庭辦酒所應(yīng)具備的一些基本衛(wèi)生條件和要求。

一、食物中毒是指：因食用了含有致病微生物、及其毒素的食物，而引起的一些疾病。

主要特征：

1、來(lái)勢(shì)兇猛、發(fā)病集中，發(fā)病突然，發(fā)病人數(shù)多，少的幾人，多的幾十人、上百人。

2、大多數(shù)的病人在進(jìn)食后2~24小時(shí)內(nèi)發(fā)病。

3、癥狀表現(xiàn)有惡心、嘔吐、腹痛、腹瀉等急性胃腸道癥狀。

4、食物中毒人與人之間無(wú)傳染性。

5、中毒病人有共同飲食史食用同一種有毒食品而發(fā)病。

6、細(xì)菌性食物中毒季節(jié)性較明顯，上海地區(qū)5~10月份氣溫較高，最適合細(xì)菌生長(zhǎng)繁殖，是細(xì)菌性食物中毒的高發(fā)期。

最常見(jiàn)的食物中毒？

（1）細(xì)菌性食物中毒（2）化學(xué)性食物中毒（3）有毒動(dòng)植物中毒

（一）細(xì)菌性食物中毒是如何發(fā)生的？1交叉污染，熟食品接觸到生食品或半成品食品（例 冷菜和生的食品原料在同一場(chǎng)所存放，冰箱內(nèi)生熟食品混放）；處理過(guò)生食品的刀、鉆板、操作臺(tái)、設(shè)備用來(lái)處理熟食品；裝過(guò)生熟食品的容器混用；接觸熟食品前加工人員雙手未清洗消毒，2食品存儲(chǔ)不當(dāng)，食品存放在10℃~~60℃的環(huán)境下細(xì)菌最易生長(zhǎng)，在這種溫度下存放超過(guò)2小時(shí)的食物是不安全（缺少冷藏設(shè)施、數(shù)量不足、加工人員未及時(shí)將熟食品放至冷菜間）食品在食用前最好保持在60℃以上3食品未燒熟煮透：食品加熱至中心溫度達(dá)到75℃以上可以殺滅大部分細(xì)菌（冷凍食品未徹底解凍燒制溫度不夠、食品過(guò)于追求鮮嫩燒制時(shí)間不足）4人員帶菌污染：通過(guò)手接觸污染食品、通過(guò)呼吸道污染食品（手部破損化膿后接觸食品、化膿性呼吸道炎癥）5進(jìn)食生食品（日常食品原料中含有大量細(xì)菌、要燒熟煮透后食用）熗蝦等禁止食用。

（二）化學(xué)性食物中毒

（三）有毒動(dòng)植物食物中毒

二、如何預(yù)防

農(nóng)村家庭自辦酒席是指村民由于婚喪喜事在家中自辦宴席招待賓客，超過(guò)5桌及以上者；農(nóng)村家庭辦酒是我縣長(zhǎng)期以來(lái)的風(fēng)俗習(xí)慣，但為了預(yù)防和控制食物中毒的發(fā)生，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，須做到以下要求：

一、在家庭自辦酒席超過(guò)5桌及以上者，要到所在村委或村衛(wèi)生室申報(bào)登記備案，由村委專門(mén)派人赴現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)食品衛(wèi)生注意事項(xiàng)。

二、人員要求

食品加工人員（包括廚師和幫工）要身體健康，無(wú)肝炎、肺結(jié)核、腹痛、腹瀉、嘔吐等病癥。能掌握一定的食品安全知識(shí)，加工食物期間要經(jīng)常洗手保持清潔。

三、場(chǎng)地要求

辦酒席場(chǎng)所要寬敞、整潔，有烹調(diào)、儲(chǔ)存、清洗場(chǎng)所。冷菜制作有專門(mén)場(chǎng)所。加工設(shè)施應(yīng)配備足夠的冰箱，要有充足的自來(lái)水供應(yīng)、備有直接飲用的純凈水。改刀熟食必須在整潔專用房間內(nèi)進(jìn)行、備有電風(fēng)扇或空調(diào)，有專用的砧板、刀、抹布使用后及時(shí)清洗消毒。

四、水源和餐具要求

要有充足的自來(lái)水源。盛放生、熟食品的容器具應(yīng)嚴(yán)格分開(kāi)，不得混用，最好有區(qū)分的標(biāo)記。餐具和接觸熟食品的工用具、容器使用前必須消毒（煮沸或蒸汽消毒首先，也可用含氯消毒劑浸泡5分鐘以上，具體由村衛(wèi)生室醫(yī)師指導(dǎo)）。

五、加工操作要求

食品應(yīng)燒熟煮透，當(dāng)餐加工當(dāng)餐供應(yīng)，剩余食品應(yīng)冷藏，不能食用完的隔頓食品應(yīng)及時(shí)冷藏，并在下一餐前加熱回?zé)?。生、熟食品放置要?yán)格分開(kāi)，避免交叉污染。

六、食品原料采購(gòu)要求

食品及其添加劑要到正規(guī)商場(chǎng)或集貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)，采購(gòu)食品必須新鮮，并所取發(fā)票，便于發(fā)生事故時(shí)追究責(zé)任；不購(gòu)買使用“三無(wú)”食品及超保值期食品，不購(gòu)買無(wú)證熟食鹵味。

第三篇：財(cái)務(wù)管理導(dǎo)論-教案講義

財(cái)務(wù)管理學(xué)導(dǎo)論

講義

第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理學(xué)科性質(zhì)與學(xué)科體系

一、財(cái)務(wù)管理學(xué)的性質(zhì)

財(cái)務(wù)管理學(xué)（Financial Management）是研究如何通過(guò)計(jì)劃、決策、控制、考核、監(jiān)督等管理活動(dòng)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理，以提高資金效益的一門(mén)經(jīng)營(yíng)管理學(xué)科。它是以經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和經(jīng)濟(jì)管理理論為指導(dǎo)，結(jié)合組織生產(chǎn)力和處理生產(chǎn)關(guān)系的有關(guān)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)總結(jié)而形成的知識(shí)體系。

財(cái)務(wù)管理學(xué)按照其研究對(duì)象的不同特點(diǎn)，可以分為盈利組織（主要是企業(yè)）財(cái)務(wù)管理學(xué)和非盈利組織（行政、事業(yè)等單位）財(cái)務(wù)管理學(xué)。

在中國(guó)，財(cái)務(wù)管理學(xué)是一門(mén)年輕的學(xué)科，產(chǎn)生的歷史較短，它的理論體系、邏輯結(jié)構(gòu)、研究對(duì)象和論述方法尚有待于進(jìn)一步探討。它與會(huì)計(jì)學(xué)在理論、內(nèi)容、方法等方面還有許多重疊之處。

二、財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系

財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系是指由財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)定性或稱客觀內(nèi)容所形成的財(cái)務(wù)管理學(xué)的一系列分支學(xué)科。財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系是財(cái)務(wù)管理理論體系在學(xué)科研究和建設(shè)上的反映，它不僅是對(duì)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐發(fā)展的概括和總結(jié)，而且直接反映一定時(shí)期財(cái)務(wù)管理理論研究水平和財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的發(fā)展?fàn)顩r。而且可以作為財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向的測(cè)定依據(jù)。

因此，財(cái)務(wù)管理學(xué)界定為是研究資本運(yùn)籌規(guī)律與效率的學(xué)科，是在探索資本運(yùn)籌規(guī)律、追求資本運(yùn)籌效率、總結(jié)資本運(yùn)籌觀念過(guò)程中產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的一門(mén)學(xué)科。

1.財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系的基本框架

根據(jù)以上闡述，財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系應(yīng)由財(cái)務(wù)管理總論、籌資管理、投資管理、成本管理、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)管理、資本經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容組成。

(1)財(cái)務(wù)管理總論。首先從資金運(yùn)動(dòng)的角度闡明企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概念及其特征；然后論述市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與組織；研究財(cái)務(wù)管理主體必須具備的基本的財(cái)務(wù)管理觀念，或基本的財(cái)務(wù)管理原則；最后分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)挠绊憽?/p>

(2)籌資管理。首先從企業(yè)籌資的目的與要求出發(fā)，闡述企業(yè)一定時(shí)期主要的籌資渠道與籌資方式；然后分析影響籌資規(guī)模的基本因素，通過(guò)科學(xué)的方法測(cè)定企業(yè)資金需要量；論述我國(guó)資本金制度、主權(quán)資本籌集方式和負(fù)債籌資方式；把握資金成本的內(nèi)涵，分別不同籌資方式介紹資金成本的計(jì)算；引入風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，探明企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的衡量辦法及規(guī)避措施，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ù_定企業(yè)最佳資本結(jié)構(gòu)。

(3)投資管理。投資管理可分為投資管理概述、流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理、證券投資管理。

——投資管理概述。從企業(yè)投資的目的出發(fā)，劃分不同的投資種類，確定企業(yè)投資需要考慮的因素；依據(jù)概率統(tǒng)計(jì)知識(shí)，深入研究投資風(fēng)險(xiǎn)與投資報(bào)酬的關(guān)系；采用一定的投資決策方法，進(jìn)行投資項(xiàng)目的決策。

——流動(dòng)資產(chǎn)管理。分析流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)周轉(zhuǎn)的特點(diǎn)，全面認(rèn)識(shí)流動(dòng)資產(chǎn)的不同類別；依據(jù)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，編制現(xiàn)金收支預(yù)算，確定最佳現(xiàn)金持有量；從應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)出發(fā)，制定信用政策，合理進(jìn)行應(yīng)收賬款的投資決策及其日常管理；把握存貨管理的目標(biāo)，合理確定存貨資金占用額，借助科學(xué)的方法最大限度地提高存貨投資與管理的效率。

——固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理。從固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)出發(fā)，闡明固定資產(chǎn)投資決策程序；依據(jù)科學(xué)的方法，預(yù)測(cè)固定資產(chǎn)需要量；分析固定資產(chǎn)折舊政策，編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃；財(cái)務(wù)部門(mén)要配合有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日?？刂?；充分認(rèn)識(shí)無(wú)形資產(chǎn)的特性，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用。

——證券投資管理。闡明證券投資的種類及特點(diǎn)，認(rèn)識(shí)證券投資的程序；分析證券投資風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，準(zhǔn)確預(yù)期投資風(fēng)險(xiǎn)與投資收益，確定正確的投資策略；把握投資基金的運(yùn)作方式，分析基金投資的基本策略；了解金融衍生工具的種類與功能，發(fā)揮其積極作用。

(4)成本管理。首先認(rèn)識(shí)成本的內(nèi)涵及作用，把握成本管理的要求；然后運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和決策，編制成本計(jì)劃；制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格成本管理責(zé)任制，加強(qiáng)成本考核，實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)。

(5)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)管理。營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)管理可分為營(yíng)業(yè)收入管理、利潤(rùn)管理。

——營(yíng)業(yè)收入管理。合理制定商品(或勞務(wù))價(jià)格，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；正確進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)，編制營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入的日常管理。

——利潤(rùn)管理。確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)，組織目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)目標(biāo)利潤(rùn)的考核分析；執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)，正確進(jìn)行利潤(rùn)分配；分析影響股利政策的因素，了解股利政策的基本類型，并進(jìn)行正確的決策。

(6)資本經(jīng)營(yíng)管理。首先從資本經(jīng)營(yíng)的內(nèi)涵出發(fā)，闡明資本的運(yùn)作形式；然后論述企業(yè)并購(gòu)類型，對(duì)企業(yè)并購(gòu)行為進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃；研究企業(yè)收購(gòu)與反收購(gòu)策略；把握企業(yè)重組的步驟和模式，進(jìn)行企業(yè)重組的策略分析；闡述企業(yè)財(cái)務(wù)重整、破產(chǎn)清算的法律規(guī)范及財(cái)務(wù)處理。

(7)財(cái)務(wù)分析。首先闡明財(cái)務(wù)分析的目的及內(nèi)容，把握財(cái)務(wù)分析的基本方法；然后借助企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況進(jìn)行具體分析；分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出具體措施。

2、財(cái)務(wù)管理與其他學(xué)科的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為一門(mén)管理科學(xué)，與生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理和營(yíng)銷管理一樣是管理學(xué)科的一個(gè)分支，都是研究企業(yè)的資源和行為的管理。只是財(cái)務(wù)管理以貨幣即錢(qián)作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，研究貨幣在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)和市場(chǎng)之間的流動(dòng)及貨幣的增值。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。

財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的微觀經(jīng)濟(jì)理論，其中的消費(fèi)理論、生產(chǎn)理論、市場(chǎng)均衡理論及生產(chǎn)要素價(jià)格理論為財(cái)務(wù)管理學(xué)提供了理論基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)理論研究的出發(fā)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)學(xué)原理以及會(huì)計(jì)處理信息和分析資料的技術(shù)為財(cái)務(wù)管理學(xué)提供了研究的方法和途徑。大量的會(huì)計(jì)信息成為管理人員和投資者研究企業(yè)現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常運(yùn)用的數(shù)學(xué)工具是數(shù)理統(tǒng)計(jì)和優(yōu)化方法。隨著計(jì)算機(jī)的普遍使用，在管理目標(biāo)一定的條件下，可通過(guò)數(shù)學(xué)模型把管理活動(dòng)中的基本關(guān)系表達(dá)出來(lái)，然后輸入各種參數(shù)進(jìn)行定量分析。數(shù)學(xué)方法的應(yīng)用使財(cái)務(wù)管理中一些模糊問(wèn)題和不確定問(wèn)題定量化，為財(cái)務(wù)決策提供了有力的支持。因此數(shù)量分析是財(cái)務(wù)管理研究的重要手段。

總之，財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)及數(shù)學(xué)這四門(mén)學(xué)科的關(guān)系最為密切。它是建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)之上，利用會(huì)計(jì)提供的信息資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和手段，按照管理學(xué)的一般原則進(jìn)行研究的科學(xué)。

第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理研究對(duì)象與研究方法

一、財(cái)務(wù)管理研究對(duì)象

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行組織、計(jì)劃、控制、調(diào)節(jié)與監(jiān)督的價(jià)值管理系統(tǒng)，它是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面的和直接的管理的一種職能性管理，它追求的是資金的良性循環(huán)與周轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)中的新價(jià)值創(chuàng)造與增值。財(cái)務(wù)管理關(guān)注的是資金運(yùn)動(dòng)的質(zhì)量方面，這就準(zhǔn)確地表達(dá)了財(cái)務(wù)管理對(duì)象。

早期財(cái)務(wù)管理學(xué)科是作為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支而誕生的，它是微觀經(jīng)濟(jì)理論的一個(gè)應(yīng)用學(xué)科。從1897年美國(guó)人格林（Thomas L.Greene）的《公司理科》（Corporate Finance）一書(shū)起，到1920年斯通（Arthor Stone）出版《公司財(cái)務(wù)策略》（Financial Policy of Corporation）止，財(cái)務(wù)管理學(xué)科的研究主要集中在企業(yè)如何在外部資本市場(chǎng)上籌集資金。由于這一時(shí)期西方資本市場(chǎng)發(fā)育逐趨完善，各種金融機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)和金融工具的使用，加上企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的需要，促使財(cái)務(wù)管理學(xué)研究企業(yè)如何利用普通股票、債券和其他證券來(lái)籌集資金，金融中介，如投資銀行、保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行及信托投資公司在企業(yè)籌資中的作用等。當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)管理學(xué)是對(duì)金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)和金融工具的描述和討論。

20世紀(jì)30年代西方經(jīng)濟(jì)大蕭條，企業(yè)的破產(chǎn)、清償和合并成為財(cái)務(wù)管理研究的主要問(wèn)題。這為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的系統(tǒng)分析及對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)性分析打下了基礎(chǔ)。

20世紀(jì)50年代投資項(xiàng)目選擇和評(píng)價(jià)方法的出現(xiàn)使財(cái)務(wù)管理中的投資決策理論得到發(fā)展?，F(xiàn)金流折現(xiàn)方法被用于資本預(yù)算分析及金融資產(chǎn)的定價(jià)。資本成本、股息策略和資本結(jié)構(gòu)理論也開(kāi)始發(fā)展。這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理的研究從外部籌資轉(zhuǎn)向了內(nèi)部資產(chǎn)的管理，注重企業(yè)內(nèi)部的管理決策。

20世紀(jì)60年代至70年代，統(tǒng)計(jì)學(xué)和運(yùn)籌學(xué)優(yōu)化理論等數(shù)學(xué)方法引入財(cái)務(wù)理論研究中。這一時(shí)期形成的“資產(chǎn)組合理論”、“資本資產(chǎn)定價(jià)模型”和“期權(quán)定價(jià)理論”為評(píng)價(jià)企業(yè)的價(jià)值、研究證券投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益奠定了基礎(chǔ)，形成了近代財(cái)務(wù)管理學(xué)的主要理論結(jié)構(gòu)架，并使財(cái)務(wù)管理中的投資決策、籌資決策、資本結(jié)構(gòu)和股息策略決策均建立在可靠的實(shí)證理論基礎(chǔ)之上。

20世紀(jì)80年代以來(lái)，財(cái)務(wù)管理學(xué)進(jìn)一步研究了不確定條件下的企業(yè)價(jià)值評(píng)估以及通貨膨脹對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。這一階段主要對(duì)已有的理論進(jìn)行完善，并在實(shí)踐驗(yàn)證的基礎(chǔ)上對(duì)理論作出修正，使之更好地應(yīng)用到企業(yè)的實(shí)際管理中去。

二、財(cái)務(wù)管理研究方法

財(cái)務(wù)管理學(xué)的研究方法即相關(guān)的研究主體對(duì)研究對(duì)象認(rèn)識(shí)的途徑、手段和方式的總和。

西方現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論以實(shí)證研究為主要方法，嚴(yán)格遵循了邏輯實(shí)證主義的思維模式，這種模式相信推理和理論在獲得可靠性知識(shí)上的有效性，信奉事實(shí)的邏輯延伸。20世紀(jì)50~70年代是規(guī)范研究的主題階段，70~90年代則進(jìn)入實(shí)證研究的主導(dǎo)，90年代以來(lái)人文詮釋論又有了新的發(fā)展。而我國(guó)自20世紀(jì)50年代開(kāi)始進(jìn)入財(cái)務(wù)管理學(xué)領(lǐng)域研究以來(lái)，至80年代，都是以描述性等規(guī)范研究為主，90年代末出現(xiàn)實(shí)證方法論趨勢(shì)，目前實(shí)證研究是主導(dǎo)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理學(xué)的研究方法論。當(dāng)然，近年來(lái)也有專家學(xué)者呼吁需認(rèn)識(shí)到實(shí)證研究的局限性，應(yīng)同規(guī)范研究結(jié)合應(yīng)用等。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理工作程序

一、財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容按資產(chǎn)負(fù)債表可歸納為資產(chǎn)管理和資本管理兩大部分。每部分又可分為長(zhǎng)期管理和短期管理，因此有以下內(nèi)容組合。1.長(zhǎng)期投資決策

分析和判斷企業(yè)是否應(yīng)該購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)；舊資產(chǎn)是否應(yīng)該更新。計(jì)算新購(gòu)置資產(chǎn)的成本支出及其對(duì)企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)如何，最終作出長(zhǎng)期投資政策；企業(yè)新建和擴(kuò)建項(xiàng)目，以及應(yīng)該接受還是舍棄更新改造項(xiàng)目。在財(cái)務(wù)管理中這部分內(nèi)容稱為資本預(yù)算決策。

2.長(zhǎng)期籌資決策

企業(yè)長(zhǎng)期投資的資本從何而來(lái)？發(fā)行普通股票還是債券，籌資的成本是多少？企業(yè)的債務(wù)和股本的比例應(yīng)該定為多少才是合理的？企業(yè)優(yōu)先從內(nèi)部籌資好還是從外部籌資好？

要回答以上問(wèn)題就必須對(duì)企業(yè)的各種籌資手段和獲得資本的途徑、方法有所了解。其次要研究資本成本和資本結(jié)構(gòu)，研究股息策略，最終找出最優(yōu)的籌資方案，它使企業(yè)付出的籌資成本最少，而企業(yè)價(jià)值最大。

3.流動(dòng)資產(chǎn)管理

企業(yè)短期流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款及存貨。提高短期資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，合理控制流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量及其比例，可增加資產(chǎn)的流動(dòng)性，使短期資本得到有效利用，同時(shí)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低。

4.財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)計(jì)劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及財(cái)務(wù)狀況可通過(guò)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表考核。采用與同行業(yè)平均水平相比和考察本企業(yè)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的變化趨勢(shì)等方式，向股東和債權(quán)人報(bào)告企業(yè)的盈利水平及債務(wù)償還能力、收益和利潤(rùn)分配狀況。使與企業(yè)利益有關(guān)的各方對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀和將來(lái)的發(fā)展有一定的估計(jì)，以便進(jìn)一步判斷上述因素對(duì)企業(yè)股票價(jià)格的影響。同時(shí)也考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，以便決定如何對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

財(cái)務(wù)計(jì)劃是對(duì)未來(lái)幾年企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)，即編制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。通過(guò)制定計(jì)劃可預(yù)知將來(lái)的資金需求量、利潤(rùn)水平及借款數(shù)量，以此作為企業(yè)將來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。

5.企業(yè)的收購(gòu)與合并

企業(yè)的收購(gòu)與合并使資源獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，把有限的資源集中到更有效率的企業(yè)中去。企業(yè)在什么條件下應(yīng)合并；如何收購(gòu)、合并或轉(zhuǎn)讓；合并和收購(gòu)企業(yè)的價(jià)格是多少？這些都是財(cái)務(wù)管理人員面臨的問(wèn)題。20世紀(jì)在世界范圍內(nèi)至少已掀起過(guò)五次購(gòu)并的高潮，因此企業(yè)的兼并、轉(zhuǎn)讓與收購(gòu)也是財(cái)務(wù)管理專家研究的一個(gè)重點(diǎn)。

二、財(cái)務(wù)管理的工作程序

在詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)管理的工作程序之前，必須要了解財(cái)務(wù)管理的權(quán)限以及財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)。

1.財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的行為主體包括所有者和經(jīng)營(yíng)者兩個(gè)不同性質(zhì)的團(tuán)體，經(jīng)營(yíng)者團(tuán)體中的一個(gè)重要角色是財(cái)務(wù)經(jīng)理，因此將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為主體按其所擁有的權(quán)限劃分為三個(gè)層次，并分別賦予不同的財(cái)務(wù)權(quán)限。所有者團(tuán)體是企業(yè)的股東會(huì)或股東大會(huì)，其財(cái)務(wù)權(quán)限主要是對(duì)涉及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策和監(jiān)控，具體包括：與企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)有關(guān)的股票或股權(quán)籌資活動(dòng)、重大對(duì)外投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算、企業(yè)利潤(rùn)分配方案、其他重大資本經(jīng)營(yíng)運(yùn)作事項(xiàng)、企業(yè)利潤(rùn)分配政策的制定、企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料的發(fā)布及使用的監(jiān)控等；經(jīng)營(yíng)者團(tuán)體的代表是董事會(huì)，是企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的行使者，其財(cái)務(wù)權(quán)限主要是依據(jù)委托人的授權(quán)和決策，就企業(yè)的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及其決策方案進(jìn)行決策和監(jiān)控，具體包括：制定中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、制定財(cái)務(wù)計(jì)劃(或預(yù)算)、擬定利潤(rùn)分配方案、提出重大投融資決策方案、決定財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及財(cái)務(wù)經(jīng)理的任免等；財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要的實(shí)施者代表，其職責(zé)是組織實(shí)施企業(yè)的各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)活動(dòng)，以及對(duì)基層財(cái)務(wù)部門(mén)及其人員的組織和管理。

財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)

（1）籌資

（2）投資

（3）分析

（4）再投資

（5）分紅付息 2.財(cái)務(wù)管理的工作程序

財(cái)務(wù)管理工作程序，是指企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的具體步驟，在每一步驟中，財(cái)務(wù)管理都有其特殊的內(nèi)容和技術(shù)方法。財(cái)務(wù)管理的工作程序具體包括以下五個(gè)步驟：

（1）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，是指財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)有關(guān)資料，運(yùn)用替代介紹方法，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行科學(xué)預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)決策的依據(jù)，也是財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的工作程序包括：確定預(yù)測(cè)對(duì)象和目的，搜集和整理信息資料，實(shí)施預(yù)測(cè)，產(chǎn)生預(yù)測(cè)結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法分為定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩種類型。定性預(yù)測(cè)，是指主要利用現(xiàn)實(shí)信息資料、依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法；定量預(yù)測(cè)，是指主要利用現(xiàn)實(shí)和非現(xiàn)實(shí)信息資料、運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和模型進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。

（2）財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)決策，是指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，編制決策方案和進(jìn)行決策方案選優(yōu)的相關(guān)工作。財(cái)務(wù)決策是決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理成敗的關(guān)鍵、進(jìn)而成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

財(cái)務(wù)決策的工作程序包括：提出決策問(wèn)題和確定決策目標(biāo)，擬定決策評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，編制決策備選方案，產(chǎn)生決策評(píng)價(jià)結(jié)果。財(cái)務(wù)決策的方法較多，最常用的是對(duì)比選優(yōu)法。（3）財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃也叫財(cái)務(wù)預(yù)算，是以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的企業(yè)未來(lái)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體安排。財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，又是財(cái)務(wù)控制與評(píng)價(jià)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)計(jì)劃的工作程序包括：計(jì)劃指標(biāo)體系的建立和計(jì)劃指標(biāo)數(shù)據(jù)的確定。財(cái)務(wù)計(jì)劃的方法有平衡法、比例法、因素法、定額法等。

（4）財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制，是指依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃．利用有關(guān)信息和手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的—系列工作，有效的財(cái)務(wù)控制還可彌補(bǔ)財(cái)務(wù)計(jì)劃的不足。

一個(gè)有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)包括事前控制、過(guò)程控制(事中控制)、反饋控制(事后控制)三個(gè)步驟。財(cái)務(wù)控制的方法書(shū)要有：制度控制法、目標(biāo)控制法、預(yù)算或計(jì)劃控制法、限額控制法、平衡控制法等。

（5）財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，是以財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)計(jì)劃等信息資料為依據(jù)，運(yùn)用專門(mén)的方法，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行分析研究和評(píng)價(jià)的一系列工作，目的在于找出差距及其原因，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，為改進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指明方向。

財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的工作程序包括：搜集和整理有關(guān)資料、計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)及其差異、分析差異產(chǎn)生的原因、明確財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或責(zé)任、提出改進(jìn)措施。財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的方法主要有：比較分析法、比率分析法、因素分析法等。

三、如何做好財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)管理的目的就是增值管理，但如何做好增值管理工作呢？許多公司目前只是把財(cái)務(wù)管理當(dāng)成原始的記帳管理，這只是一種事后的管理，事后的管理在激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)中已經(jīng)不能起到相應(yīng)的作用，也有一些公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)分開(kāi)，但財(cái)務(wù)管理的作用只是制訂些管理制度，做一些事后的分析工作，這雖然能起到一定的作用，但不滿足公司的發(fā)展要求，要想搞好財(cái)務(wù)管理首先認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，是滿足公司增值作用的，是實(shí)現(xiàn)貨幣到實(shí)物到增值貨幣的。財(cái)務(wù)管理應(yīng)該具有前瞻性、全局性、具有預(yù)見(jiàn)性。應(yīng)該把管理會(huì)計(jì)的理論知識(shí)納入其中，利用管理會(huì)計(jì)的基本原理把一些定性的問(wèn)題轉(zhuǎn)換為定量的問(wèn)題，加大決策的準(zhǔn)確度；其次做好財(cái)務(wù)管理應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)的運(yùn)用資本的能力。第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)和綜合能力

一、財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更取決于學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)的合理性。自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)的發(fā)展是相互聯(lián)系、相互滲透、相互影響的，各門(mén)類學(xué)科的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)都會(huì)產(chǎn)生重要影響，因此，只有具備完整的知識(shí)體系，才會(huì)為實(shí)踐工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)取決于四個(gè)方面：本科專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，畢業(yè)生就業(yè)變化和社會(huì)需求；財(cái)務(wù)管理學(xué)科本身的綜合性特征；社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)的變革趨勢(shì)；科學(xué)技術(shù)的發(fā)展水平。

一般認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科學(xué)生應(yīng)具備以下四個(gè)方面的知識(shí)體系：（1）理論及歷史課程：包括經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、馬列主義經(jīng)典選讀、哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)史、中共黨史、經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)史、中國(guó)經(jīng)濟(jì)思想史及重要的經(jīng)濟(jì)政策、制度等。（2）工具課程：包括外語(yǔ)、邏輯學(xué)、寫(xiě)作、高等數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法、投入產(chǎn)出分析方法、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、系統(tǒng)工程、計(jì)算機(jī)技術(shù)等。

（3）其他知識(shí)課程：學(xué)生可以選擇一至兩門(mén)自然科學(xué)課程，如物理學(xué)、化學(xué)、地質(zhì)學(xué)、天文學(xué)、生物學(xué)等，或選修一至兩門(mén)社會(huì)科學(xué)課程，如政治學(xué)、社會(huì)學(xué)、倫理學(xué)、美學(xué)等。

（4）專業(yè)課程：包括專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課以及其他相關(guān)專業(yè)課程，具備完整的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核心知識(shí)體系，如財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、金融學(xué)、投資學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷、經(jīng)濟(jì)法學(xué)等。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，知識(shí)更新速度不斷加快，財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化、調(diào)整?！胺椒?、能力”是最基本、最有用的知識(shí)，因此，更應(yīng)重視基本方法的傳授，注重學(xué)生能力的培養(yǎng)，使學(xué)生具備對(duì)知識(shí)的更新能力、應(yīng)變能力、創(chuàng)新能力，學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)的方法，把握解決問(wèn)題的思路，這比學(xué)習(xí)“知識(shí)”本身更重要。

二、財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生綜合能力

財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科人才為適應(yīng)實(shí)踐工作的需要應(yīng)能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)系統(tǒng)中的物流、資金流、信息流管理系統(tǒng)，使之形成一個(gè)周而復(fù)始、螺旋式發(fā)展的良性循環(huán)軌跡。將企業(yè)循環(huán)納入社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)循環(huán)，可以從更高層次上研究生產(chǎn)—分配—交換—消費(fèi)構(gòu)成的社會(huì)再生產(chǎn)循環(huán)體系。具體來(lái)講，財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生應(yīng)了解企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程，了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝構(gòu)造；了解人力資源在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性；應(yīng)熟悉資本市場(chǎng)，能利用資本市場(chǎng)為企業(yè)尋找融資渠道、投資方向；能預(yù)測(cè)把握環(huán)境變化，了解環(huán)境、適應(yīng)環(huán)境、改造環(huán)境、正確應(yīng)用經(jīng)濟(jì)政策、金融市場(chǎng)、法律政策為企業(yè)理財(cái)服務(wù)；同時(shí)應(yīng)具備定量分析、實(shí)證研究的能力，為企業(yè)作出科學(xué)決策。

當(dāng)今時(shí)代，專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)既要反映專業(yè)特色，又要使人才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。因此，財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生應(yīng)以培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實(shí)、知識(shí)面寬的財(cái)務(wù)管理專業(yè)通才為目標(biāo)，即培養(yǎng)具有廣博知識(shí)、能獨(dú)立或借助相關(guān)學(xué)科知識(shí)或人才的輔助，有效控制和管理財(cái)務(wù)活動(dòng)的人才。專業(yè)通才強(qiáng)調(diào)，基礎(chǔ)扎實(shí)、精通專業(yè)、知識(shí)廣搏，并且應(yīng)具有協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，具有組織管理領(lǐng)導(dǎo)能力，具有極強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作精神！

三、非財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生繼續(xù)學(xué)習(xí)本專業(yè)知識(shí)的建議

我國(guó)正處于社會(huì)主義建設(shè)的一個(gè)新歷史階段，對(duì)于“厚基礎(chǔ)、寬口徑、高質(zhì)、創(chuàng)新型”人才的需求越來(lái)越大，要也越來(lái)越高。為了適應(yīng)這一需要，高等學(xué)校重視學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)基本技能的掌握，盡可能多為學(xué)生開(kāi)設(shè)相關(guān)的課程，以拓寬其知識(shí)面。為此，對(duì)于非財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生，繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，要在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

財(cái)務(wù)管理學(xué)是一門(mén)涉及面非常廣的綜合性學(xué)科。學(xué)生只有具備廣博的知識(shí)基礎(chǔ)，才會(huì)產(chǎn)生豐富的想象力，才會(huì)迸發(fā)出智慧的火花。

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)管理學(xué)，需要較好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)。我院對(duì)非財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生雖然開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)，但由于學(xué)時(shí)所限，對(duì)后面的報(bào)表講述并不重視，往往簡(jiǎn)單介紹了事，尤其是現(xiàn)金流量表的講解更少。財(cái)務(wù)管理的重要一個(gè)環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)分析，而財(cái)務(wù)分析主要以三張報(bào)表作為數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，尤其目前正趨向于現(xiàn)金流量的分析，而學(xué)生恰恰對(duì)這部分知識(shí)掌握甚少，因此學(xué)起財(cái)務(wù)管理比較吃力，效果也不是很好。

2.缺乏稅法、經(jīng)濟(jì)法等相關(guān)知識(shí) 學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理學(xué)還需要對(duì)稅法、經(jīng)

財(cái)務(wù)管理人才：去外企能學(xué)到更多東西

職業(yè)前景：為了跟會(huì)計(jì)專業(yè)的同學(xué)有所區(qū)分，在此將管理會(huì)計(jì)單獨(dú)列出來(lái)分析。很多大型企業(yè)特別是外企的成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分析崗位都是重要崗位。有志于在管理方面有所成就的同學(xué)，最好能在畢業(yè)后進(jìn)入外資企業(yè)——他們的財(cái)務(wù)管理體系更成熟，讓你學(xué)到的東西更多，對(duì)你以后的發(fā)展更有利。

職業(yè)通道：學(xué)好外語(yǔ)。這是進(jìn)入外企的首要條件，也是參加ACCA考試的前提——考試所用語(yǔ)言就是英語(yǔ)。其次，關(guān)于財(cái)務(wù)管理的專業(yè)課程一定要完全掌握，最好能報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的《財(cái)務(wù)成本管理》一科，既能提高你的水準(zhǔn)，也能檢驗(yàn)?zāi)阏莆諏I(yè)知識(shí)的程度。

關(guān)注并學(xué)會(huì)分析《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》或《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》等財(cái)經(jīng)媒體關(guān)于財(cái)務(wù)方面的報(bào)道，這有助于你完善自己的財(cái)務(wù)理念和管理思想，即使你現(xiàn)在覺(jué)得它離你很遠(yuǎn)。

利用實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)分析實(shí)習(xí)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。也可以在網(wǎng)站和《中國(guó)證券報(bào)》上找來(lái)一些上市公司的公開(kāi)報(bào)表或數(shù)據(jù)進(jìn)行你自己的分析，然后再和那些財(cái)務(wù)專家的分析去比較，這樣也能學(xué)得不少東西，可以幫助你在面試時(shí)與考官表達(dá)你的符合現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)管理思想。

職業(yè)培訓(xùn)：ACCA證書(shū)在全球影響力持續(xù)上升，被稱為國(guó)際財(cái)會(huì)領(lǐng)域的通行證。最關(guān)鍵的是，它的考試課程全面而且專業(yè)，是提高能力的一個(gè)途徑。

先豐富理論知識(shí)，如果你本科不是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的，建議你把相關(guān)的知識(shí)學(xué)下。先學(xué)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，再看看中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理原理，公司理財(cái)這些基礎(chǔ)課程，等對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有了較好的了解后可以學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)分析的知識(shí)，主要的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，有很多分析方法，不過(guò)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的公司報(bào)表90%都有假，建議你到上交所網(wǎng)站上下載些上市公司報(bào)表看看，一定要好壞公司對(duì)照分析，你就能看出問(wèn)題，特別是現(xiàn)金流量表，從籌資，投資，經(jīng)營(yíng)方面來(lái)分析，看多了自然有自己的感覺(jué)了。分析是對(duì)財(cái)務(wù)決策有用的，不過(guò)你要全面的學(xué)習(xí)，稅法是不得不學(xué)的。

第四篇：經(jīng)理人財(cái)務(wù)管理速成講義

經(jīng)理人財(cái)務(wù)管理速成講義

利潤(rùn)表的基本原則是：“收入－成本＝利潤(rùn)”。利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表有一點(diǎn)明顯不同：資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí)期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表

秋日的下午，窗外耀眼的陽(yáng)光、黃澄澄的樹(shù)葉都映得人滿眼的金色。這時(shí)，張經(jīng)理卻面帶困惑地一個(gè)人坐在辦公桌前。上個(gè)星期張經(jīng)理的妻弟來(lái)找張經(jīng)理說(shuō)他發(fā)現(xiàn)目前做爆米花生意很掙錢(qián)，想投資做這個(gè)生意，請(qǐng)張經(jīng)理給參謀參謀，算算能賺多少錢(qián)。怎樣算哪？張經(jīng)理拿出筆寫(xiě)了起來(lái)：

購(gòu)買爆米花機(jī)一臺(tái)3000元，當(dāng)年購(gòu)入玉米2000元，收入7000元，假設(shè)年底決定不做這個(gè)業(yè)務(wù)了，將爆米花機(jī)轉(zhuǎn)賣得到1500元，本年?duì)I業(yè)稅350元，所得稅945元（所得稅稅率是30％）。張經(jīng)理的列表計(jì)算如下： 收入： 7000元（1）成本： 5350元（2）其中 營(yíng)業(yè)稅金 350元 設(shè)備：

3000元 原材料：

2000元

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 1650元（1）－（2）營(yíng)業(yè)外收入： 1500元 利潤(rùn)總額： 3150元 所得稅： 945元 凈利潤(rùn)： 2205元

通過(guò)計(jì)算很容易知道這個(gè)生意一年可以賺得2205元，看到這個(gè)結(jié)果張經(jīng)理滿意地笑了。

上面這個(gè)案例看上去很簡(jiǎn)單，卻體現(xiàn)了利潤(rùn)表的基本原則：“收入－成本＝利潤(rùn)”，當(dāng)然一般的企業(yè)要比這個(gè)案例復(fù)雜的多，但也只是對(duì)收入和成本作較細(xì)的分類而已。不管多么復(fù)雜的企業(yè)，其基本計(jì)算模式就是上述的公式。

但是常困擾企業(yè)經(jīng)理的一個(gè)問(wèn)題是“沒(méi)收回的款項(xiàng)也算收入嗎”？起碼會(huì)計(jì)人員報(bào)上來(lái)的數(shù)字是這樣的，可我的錢(qián)畢竟還沒(méi)收回啊？！有些老板喜歡以實(shí)際收到的貨款作為收入的金額，這是明顯不妥的，為解決這個(gè)疑問(wèn)讓我們?cè)倏纯聪旅孢@個(gè)案例：

某電腦公司2000年銷售電腦10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10000元，電腦進(jìn)價(jià)5000元，本年的貨款全部收回，為了簡(jiǎn)化問(wèn)題，我們假設(shè)這個(gè)電腦公司享受免稅待遇，不需要交納任何稅款。

2001年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下

凈利潤(rùn)＝10X(10000－5000)=50000元

每臺(tái)電腦掙得5000元

假設(shè)該公司2001年銷售電腦20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10000元，電腦進(jìn)價(jià)5000元，本年的貨款收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，該公司仍享受免稅待遇。

按實(shí)際收款確認(rèn)收入2001年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下

凈利潤(rùn)＝20X(10000－5000)=100000元

每臺(tái)電腦掙得5000元

通過(guò)上面的比較，我們很容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：銷售數(shù)量增長(zhǎng)一倍，其他因素不變，利潤(rùn)應(yīng)該自然也增長(zhǎng)一倍，但是如果我們按照實(shí)際收到的錢(qián)確認(rèn)收入，則銷售數(shù)量一倍，其他因素不變，利潤(rùn)竟然沒(méi)有增長(zhǎng)，這明顯不符合常理，所以按實(shí)際收到的貨款確認(rèn)收入是不妥的。

對(duì)于收入還有一個(gè)比較難以理解的問(wèn)題，就是增值稅的問(wèn)題，增值稅算是我的收入嗎？我們首先來(lái)了解一下增值稅的計(jì)算模式，我們?nèi)匀粊?lái)看下面這個(gè)案例。

某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買高檔電腦10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格10000元，他需要支付給供貨商117000元，具體計(jì)算如下：

貨物價(jià)值＝10000X10＝100000元

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X17%＝17000元

價(jià)稅合計(jì)＝100000+17000＝117000元

這里的10萬(wàn)元是貨物的成本，17000就是常說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅了。該企業(yè)當(dāng)月以每臺(tái)15000元的不含稅價(jià)格將所有10臺(tái)電腦都賣掉，收到貨款175500元，計(jì)算增值稅如下：

銷售收入＝15000X10=150000元

增值稅（銷項(xiàng)稅）＝150000X17%=25500元

本月實(shí)際交納的增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝25500－17000＝8500元

我們進(jìn)一步用文字說(shuō)明這個(gè)計(jì)算公式：“從客戶手中收到的銷項(xiàng)稅－支付給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅＝企業(yè)需要交納給國(guó)家的增值稅”很明顯可以知道，增值稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只是一種代收代付的流動(dòng)款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，這也就是常說(shuō)的“增值稅是價(jià)外稅”。我們?cè)龠M(jìn)一步通過(guò)上面的案例來(lái)證明增值稅不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算增值稅如下：

銷售收入＝15000X10＝150000元

銷售成本＝10000X10＝100000元

利潤(rùn)＝50000元

增值稅（銷項(xiàng)稅）＝150000X17%=25500元

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X17%=17000元

本月實(shí)際交納的增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝25500－17000＝8500元

我們假設(shè)增值稅稅率增加為50％如下：

銷售收入＝15000X10＝150000元

銷售成本＝10000X10＝100000元

利潤(rùn)＝50000元

增值稅（銷項(xiàng)稅）＝150000X50%=75000元

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝100000X50%=50000元

本月實(shí)際交納的增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝75000－50000＝25000元

很明顯不管增值稅稅率是17％還是50％，利潤(rùn)都是50000元。這就證明增值稅本身不影響企業(yè)利潤(rùn)，除非發(fā)生因其他原因不能抵扣的情況，例如取得的增值稅發(fā)票是假的，這是由于不能抵扣就會(huì)造成企業(yè)負(fù)擔(dān)這部分增值稅，從而降低利潤(rùn)。

了解了有關(guān)利潤(rùn)表的一些難點(diǎn)問(wèn)題，讓我們來(lái)看一個(gè)正式的利潤(rùn)表：

XXX公司利潤(rùn)表 X年X月

項(xiàng)目

本月數(shù)

本年數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

150,000.00

300,000.00

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

100,000.00

200,000.00

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)

50,000.00

10,000.00

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

10,000.00

20,000.00

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

15,000.00

30,000.00

管理費(fèi)用

5,000.00

10,000.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1,000.00

2,000.00

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

39,000.00

78,000.00

加：投資收益

39,000.00

78,000.00

補(bǔ)貼收入

營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

四、利潤(rùn)總額

39,000.00

78,000.00

減：所得稅

11,700.00

23,400.00

五、凈利潤(rùn)

27,300.00

54,600.00

有一個(gè)問(wèn)題應(yīng)該引起我們的注意，利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是利潤(rùn)表的日期和資產(chǎn)負(fù)債表不一樣，資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，沒(méi)有具體日期，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí)期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表。

企業(yè)如同一個(gè)人，當(dāng)我們看自己照片的時(shí)候，會(huì)發(fā)現(xiàn)從嬰幼兒成長(zhǎng)到青年，從青年成長(zhǎng)到中年，每個(gè)階段都是你，但是每個(gè)階段的“你”都有不同地方。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，每一張“照片”就是我們以前介紹的“資產(chǎn)負(fù)債表”，但是你如果想知道每一張“照片”中的你是如何成長(zhǎng)的，這就不是“照片”本身能告訴你的了，這就需要另一張財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題，也就是上面我們介紹的“利潤(rùn)表”了?！袄麧?rùn)表”可以讓你了解你的利潤(rùn)來(lái)源，明白你的過(guò)去。

第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理第一章講義

第1頁(yè)，共16頁(yè)

《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班第2講：第一章總論—課件講義（多智職業(yè)教育在線）《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班 第2講：第一章總論講義

第一章總論

本章考情分析

本章為非重點(diǎn)章。本章是財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)，主要為學(xué)習(xí)以后各章內(nèi)容提供理論依據(jù)。本章從考試角度來(lái)說(shuō)，分?jǐn)?shù)較少，一般占4分左右，主要考3～4個(gè)客觀題。

本章主要介紹了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理環(huán)境等四個(gè)方面的內(nèi)容。本章屬于基礎(chǔ)章節(jié)，內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，主要是出客觀題的題型，復(fù)習(xí)難度不大。由于去年本章變動(dòng)較大，新增較多內(nèi)容，故去年考的分?jǐn)?shù)較多，2011年分?jǐn)?shù)不會(huì)超過(guò)5分。最近3年題型題量分析

題型 2008年 2009年 2010年 考點(diǎn)

單項(xiàng)選擇題 2題2分 1題1分 3題3分

企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)； 所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)； 所有者與債權(quán)人的矛盾協(xié)調(diào)；

財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（通貨膨脹水平）； 多項(xiàng)選擇題 1題2分

第2頁(yè)，共16頁(yè)

1題2分 2題4分

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容； 衍生金融工具的內(nèi)容 判斷題 1題1分

財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略）計(jì)算分析題 綜合題 合計(jì) 3題4分 2題3分 6題8分 本章主要考點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)的比較，相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容；（2）所有者與經(jīng)營(yíng)者、所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制各種模式的特點(diǎn)；（4）集權(quán)與分權(quán)的選擇及其選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素；（5）主要理財(cái)環(huán)境的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)管理決策的影響。

第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的目標(biāo)，所以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)是一致的。盈利是其最基本、最一般、最重要的目標(biāo)。盈利不但體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以概括其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最具綜合性的計(jì)量是財(cái)務(wù)計(jì)量。因此，企業(yè)目標(biāo)也稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表達(dá)，主要有以下四種觀點(diǎn)：

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（一）利潤(rùn)最大化 優(yōu)點(diǎn)：

1.利潤(rùn)可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品的多少；

2.有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。缺點(diǎn)：

1.沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值； 2.沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；

3.沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入的資本之間的關(guān)系； 4.可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）股東財(cái)富最大化 優(yōu)點(diǎn)：

1.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；

2.在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為；

3.對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。

【提示】衡量指標(biāo)：在上市公司，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面來(lái)決定。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。缺點(diǎn)：

1.非上市公司難于應(yīng)用；

2.股價(jià)受眾多因素的影響，股價(jià)不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況； 3.它強(qiáng)調(diào)的更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。

（三）企業(yè)價(jià)值最大化

1.考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量； 2.考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；

3.能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為；

4.用價(jià)值代替價(jià)格，克服了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾，有效的規(guī)避了企業(yè)的短期行為?！咎崾尽繌呢?cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

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缺點(diǎn)：

1.企業(yè)的價(jià)值過(guò)于理論化，不易操作；

2.對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值。而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

（四）相關(guān)者利益最大化（本書(shū)觀點(diǎn)）優(yōu)點(diǎn)：

1.有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展； 2.體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念；

3.這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益； 4.體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。缺點(diǎn)：

過(guò)于理想化且無(wú)法操作。

【提示】相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最理想的目標(biāo)。但鑒于該目標(biāo)過(guò)于理想化且無(wú)法操作，教材后述章節(jié)仍采用企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

第3講：第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)講義 企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論 【要點(diǎn)1】各種目標(biāo)的衡量指標(biāo)

【例題1·單選題】在下列各項(xiàng)中，能夠反映上市公司股東財(cái)富最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的最佳指標(biāo)是（）。（2004年）A．總資產(chǎn)報(bào)酬率 B．凈資產(chǎn)收益率 C．每股市價(jià) D．每股收益 【答案】C 考試大網(wǎng)校試題解析：股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面來(lái)決定。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。

【例題2·判斷題】從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，企業(yè)價(jià)值所體現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)值既不是其成本價(jià)值，也不是其現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)收益。（）【答案】√

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考試大網(wǎng)校試題解析：從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，或者是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！疽c(diǎn)2】掌握各種目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)

【例題3·單選題】某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是（）。（2010年）A．有利于規(guī)避企業(yè)短期行為 B．有利于量化考核和評(píng)價(jià) C．有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力 D．有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系 【答案】B 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本知識(shí)。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是過(guò)于理論化，難以操作；對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值。因此將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在的問(wèn)題是不利于量化考核和評(píng)價(jià)。所以選B。

【要點(diǎn)3】注意各種目標(biāo)之間的共性和特性

【例題4·多選題】下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中能夠同時(shí)考慮避免企業(yè)追求短期行為和考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有（）。A．利潤(rùn)最大化 B．股東財(cái)富最大化 C．企業(yè)價(jià)值最大化 D．相關(guān)者利益最大化 【答案】BCD 考試大網(wǎng)校試題解析：利潤(rùn)最大化目標(biāo)可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，而且沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，其他三個(gè)目標(biāo)都能不同程度的避免企業(yè)短期行為，并考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素?！疽c(diǎn)4】相關(guān)者利益最大化的具體內(nèi)容 具體內(nèi)容

（1）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。（2）強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

（3）強(qiáng)調(diào)對(duì)代理人即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵(lì)機(jī)制以便企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第6頁(yè)，共16頁(yè)

順利實(shí)施。

（4）關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和提供合理恰當(dāng)?shù)母＠觯囵B(yǎng)職工長(zhǎng)期努力地為企業(yè)工作。

（5）不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者。（6）關(guān)心客戶的長(zhǎng)期利益，以便保持銷售收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（7）加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，共同面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽(yù)。

（8）保持與政府部門(mén)的良好關(guān)系。

【例題5·單選題】下列有關(guān)相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容中不正確的是（）。A．強(qiáng)調(diào)盡可能降低風(fēng)險(xiǎn) B．強(qiáng)調(diào)股東的首要地位

C．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)代理人的監(jiān)督、控制及激勵(lì) D．保持與政府部門(mén)的良好關(guān)系 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。

二、利益沖突的協(xié)調(diào)

（一）所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào) 矛盾的表現(xiàn)

經(jīng)營(yíng)者希望在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲取更多的報(bào)酬，更多的享受；而所有者則希望以較小的代價(jià)（支付較少報(bào)酬）實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富。協(xié)調(diào)方式

1.解聘；通過(guò)所有者約束經(jīng)營(yíng)者 2.接收；通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者

3.激勵(lì)：將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與績(jī)效掛鉤。兩種基本方式：“股票期權(quán)”和“績(jī)效股”。

【例題6·單選題】某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)上述目的的是（）。（2010年）A．強(qiáng)化內(nèi)部人控制 B．解聘總經(jīng)理

C．加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督

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D．將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與其績(jī)效掛鉤 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵(lì)。選項(xiàng)B、C屬于解聘方式；選項(xiàng)D屬于激勵(lì)方式。

（二）債權(quán)人與所有者利益沖突的協(xié)調(diào) 矛盾的表現(xiàn)：

1.所有者改變舉債資金的原定用途，增大償債的風(fēng)險(xiǎn)，降低了債權(quán)人的負(fù)債價(jià)值； 2.舉借新債，增大償債的風(fēng)險(xiǎn)，致使原有債權(quán)的價(jià)值降低。協(xié)調(diào)方式：

1.限制性借債：在借款合同中加入限制條款，如規(guī)定借款的用途、規(guī)定借款的信用條件，要求提供借款擔(dān)保等。

2.收回借款或停止借款；當(dāng)債權(quán)人發(fā)現(xiàn)公司有侵蝕其債權(quán)價(jià)值的意圖時(shí)，采取收回債權(quán)和不再給予新的借款的措施，從而來(lái)保護(hù)自身權(quán)益。

【例題7·單選題】下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾的方式是（）。（2005年）

A．市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并 B．債權(quán)人通過(guò)合同實(shí)施限制性借款 C．債權(quán)人停止借款 D．債權(quán)人收回借款 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾，通常采用的方式是：限制性借債；收回借款或停止借款。市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并是所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的協(xié)調(diào)方式。第4講：第二節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制

（一）講義

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作步驟與一般工作程序。

一、計(jì)劃與預(yù)算

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算過(guò)程。

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財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法主要用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩類。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃是指根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過(guò)程。

確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。它是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的方法通常包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等。

二、決策與控制

（一）財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門(mén)的方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較和分析，并從中選出最佳方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心，決策的成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

財(cái)務(wù)決策的方法主要有兩類。一類是經(jīng)驗(yàn)判斷法，是根據(jù)決策者的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷選擇，常用的方法有淘汰法、排隊(duì)法、歸類法等；另一類是定量分析法，常用的方法有優(yōu)選對(duì)比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。

（二）財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)控制的方法通常有前饋控制、過(guò)程控制、反饋控制幾種。

三、分析與考核

（一）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，采用專門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)趨勢(shì)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)分析的方法通常有比較分析、比率分析、綜合分析等。

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（二）財(cái)務(wù)考核

財(cái)務(wù)考核是指將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人完成任務(wù)的過(guò)程。財(cái)務(wù)考核與獎(jiǎng)懲緊密聯(lián)系，是貫徹責(zé)任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)考核的形式是多種多樣的，可以用絕對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、完成百分比考核，也可采用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)考核。

【提示】財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心工作環(huán)節(jié)。

【例題1·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的有（）。A．財(cái)務(wù)計(jì)劃 B．財(cái)務(wù)控制 C．財(cái)務(wù)決策 D．財(cái)務(wù)分析

【答案】ABCD

考試大網(wǎng)校試題解析：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)考核等，因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)財(cái)務(wù)層級(jí)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施模式?！咎崾尽亢诵膯?wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限。

【例題1·單選題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是（）。A．如何進(jìn)行財(cái)務(wù)決策 B．如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 C．如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限 D．如何實(shí)施財(cái)務(wù)控制 【答案】C

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考試大網(wǎng)校試題解析：本題的考點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施模式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，概括地說(shuō)，可分為三種類型：

模式、含義、特點(diǎn) 集權(quán)型

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)對(duì)各所屬單位的所有管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過(guò)程。

（1）優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)決策均由企業(yè)總部制定和部署，企業(yè)內(nèi)部可充分展現(xiàn)其一體化管理的優(yōu)勢(shì)，利用企業(yè)的人才、智力、信息資源，努力降低資本成本和風(fēng)險(xiǎn)損失，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，有利于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化配置資源；有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格；有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)等。（2）缺點(diǎn)：集權(quán)過(guò)度會(huì)使各所屬單位缺乏主動(dòng)性、積極性，喪失活力，也可能因?yàn)闆Q策程序相對(duì)復(fù)雜而失去適應(yīng)市場(chǎng)的彈性，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

分權(quán)型

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對(duì)一些決策結(jié)果報(bào)請(qǐng)企業(yè)總部備案即可。

（1）優(yōu)點(diǎn)：由于各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)影響經(jīng)營(yíng)成果的因素進(jìn)行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對(duì)本單位存在的問(wèn)題及時(shí)做出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)所屬單位管理人員及財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)。

（2）缺點(diǎn)：各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而可能導(dǎo)致資金管理分散、資本成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序。

集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制，其實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。

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主要特點(diǎn)：

（1）在制度上，企業(yè)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財(cái)務(wù)權(quán)限及收益分配方法，各所屬單位應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并根據(jù)自身的特點(diǎn)加以補(bǔ)充。

（2）在管理上，利用企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)部分權(quán)限集中管理。

（3）在經(jīng)營(yíng)上，充分調(diào)動(dòng)各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。各所屬單位圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在遵守企業(yè)統(tǒng)一制度的前提下，可自主制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)決策。為避免配合失誤，明確責(zé)任，凡需要由企業(yè)總部決定的事項(xiàng)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，企業(yè)總部應(yīng)明確答復(fù)，否則，各所屬單位有權(quán)自行處置。

正因?yàn)榫哂幸陨咸攸c(diǎn)，因此集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，吸收了集權(quán)型和分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制各自的優(yōu)點(diǎn)，避免了二者各自的缺點(diǎn)，從而具有較大的優(yōu)越性。

【相關(guān)鏈接】集權(quán)型企業(yè)擁有多級(jí)管理層；其管理幅度比較窄，從而呈現(xiàn)出層級(jí)式結(jié)構(gòu)；將決策權(quán)分配給高層管理。

1.集權(quán)決策的優(yōu)點(diǎn)：（1）易于協(xié)調(diào)各職能間的決策；（2）對(duì)報(bào)告線的形式進(jìn)行了規(guī)范，比如利用管理賬戶；（3）能與企業(yè)的目標(biāo)達(dá)成一致；（4）危機(jī)情況下能進(jìn)行快速?zèng)Q策；（5）有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；（6）適用于由外部機(jī)構(gòu)實(shí)施密切監(jiān)控的企業(yè)。

2.集權(quán)決策的缺點(diǎn)：（1）高級(jí)管理層可能不會(huì)重視個(gè)別部門(mén)的不同要求；（2）決策時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；（3）對(duì)級(jí)別較低的管理者而言，其職業(yè)發(fā)展有限。

分權(quán)型結(jié)構(gòu)則包含更少的管理層，并將決策權(quán)分配到較低的層級(jí)，從而具有較寬的管理幅度并呈現(xiàn)出扁平型結(jié)構(gòu)。

分權(quán)決策的優(yōu)點(diǎn)：（1）分權(quán)制減少了信息負(fù)載；（2）提高了企業(yè)反應(yīng)能力；（3）為決策提供了更多的信息并對(duì)員工產(chǎn)生了激勵(lì)效應(yīng)。

【例題2·單選題】某企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策和處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)，該企業(yè)采取的財(cái)務(wù)管理體制是（）。A．集權(quán)型 B．分權(quán)型

C．集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型 D．集權(quán)和分權(quán)相制約型 【答案】C 考試大網(wǎng)校試題解析：本題的考點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理體制各種模式的區(qū)分。

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《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班第6講：

第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境

一、技術(shù)環(huán)境

財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。

二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是最為重要的。

（一）內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策及社會(huì)通貨膨脹水平等。

【例題1·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有（）。（2007年）A．經(jīng)濟(jì)周期 B．通貨膨脹水平C．宏觀經(jīng)濟(jì)政策 D．公司治理結(jié)構(gòu) 【答案】ABC 考試大網(wǎng)校試題解析：經(jīng)濟(jì)環(huán)境屬于在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中的重要環(huán)境。公司治理結(jié)構(gòu)屬于公司內(nèi)部環(huán)境。

（二）注意不同經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)周期下的財(cái)務(wù)管理策略 見(jiàn)P14 表1-1 【例題2·判斷題】在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)。（）（2010年）【答案】√

考試大網(wǎng)校試題解析：此題主要考核知識(shí)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在經(jīng)濟(jì)衰退期，公司一般應(yīng)當(dāng)停止擴(kuò)張、出售多余設(shè)備、停產(chǎn)不利產(chǎn)品、停止長(zhǎng)期采購(gòu)、削減存貨、停止擴(kuò)招雇員。因此本題的說(shuō)法是正確的。

（三）注意通貨膨脹對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 措施

1.進(jìn)行投資可以避免貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值；

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2.簽定長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失； 3.取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本；

4.采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)； 5.調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。

【解釋】為什么通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款來(lái)解決? 【答疑】通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購(gòu)買力被永久地“蠶食”了。原因是：如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)提折舊是基于幣值不變，即假設(shè)不存在通貨膨脹，某一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100萬(wàn)元，沒(méi)有凈殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)不管用直線法或加速折舊法提折舊，其10年的折舊總額為100萬(wàn)元；但在財(cái)務(wù)管理中要考慮通貨膨脹因素，假設(shè)10年中物價(jià)上漲了20%，即固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，其重置成本變?yōu)?20萬(wàn)元，重置固定資產(chǎn)的資金缺口20萬(wàn)元是由于通貨膨脹因素導(dǎo)致的，通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡是由于貨幣內(nèi)在購(gòu)買力下降造成的，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購(gòu)買力被永久地“蠶食”了。

【例題3·單選題】下列應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)策略中，不正確的是（）。（2010年）A．進(jìn)行長(zhǎng)期投資 B．簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同 C．取得長(zhǎng)期借款 D．簽訂長(zhǎng)期銷貨合同 【答案】D 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值，因此選項(xiàng)A是正確的；與客戶應(yīng)簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失，因此選項(xiàng)B是正確的；取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定，因此選項(xiàng)C是正確的。而選項(xiàng)D簽定長(zhǎng)期銷貨合同，在通貨膨脹時(shí)期會(huì)減少企業(yè)的收入，所以不利于應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

三、金融環(huán)境

（一）金融工具的含義與分類

1、含義

金融工具是指融通資金雙方在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，借助金融工具，資金從供給方轉(zhuǎn)移到需求方。

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2、種類

基本金融工具: 貨幣、票據(jù)、債券、股票等。衍生金融工具:（派生金融工具）

是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過(guò)特定技術(shù)設(shè)計(jì)形成新的融資工具，如各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等，種類非常復(fù)雜、繁多，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高杠桿效應(yīng)的特點(diǎn)?！纠}4·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的有（）。（2010年）

A．股票

B．互換

C．債券

D．掉期 【答案】BD 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核知識(shí)點(diǎn)是金融工具的分類。衍生金融工具又稱派生金融工具，是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過(guò)特定技術(shù)設(shè)計(jì)形成新的融資工具，如各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。選項(xiàng)A、C屬于基本金融工具。

（二）金融市場(chǎng)的分類

金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過(guò)一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場(chǎng)所。分類標(biāo)準(zhǔn) 以期限分類

1、貨幣市場(chǎng)（短期金融市場(chǎng)）

特點(diǎn)：（1）期限短；（2）交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)；（3）金融工具有較強(qiáng)的“貨幣性”，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。

2、資本市場(chǎng)（長(zhǎng)期金融市場(chǎng)）

特點(diǎn)：（1）融資期限長(zhǎng)；（2）融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要；（3）資本借貸量大；（4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。

按功能分類

1、發(fā)行市場(chǎng)（一級(jí)市場(chǎng)）

主要處理金融工具的發(fā)行與最初購(gòu)買者之間的交易

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2、流通市場(chǎng)（二級(jí)市場(chǎng)）

主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易

按融資對(duì)象分類

1、資本市場(chǎng)：以貨幣和資本為交易對(duì)象

2、外匯市場(chǎng)：以各種外匯金融工具為交易對(duì)象

3、黃金市場(chǎng)：集中進(jìn)行黃金買賣和金幣兌換的交易市場(chǎng)

按所交易金融工具的屬性分類

1、基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)

是指以基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場(chǎng)。

2、金融衍生品市場(chǎng)

是指以金融衍生產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如遠(yuǎn)期、期貨、掉期（互換）、期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期、期貨、掉期（互換）、期權(quán)中一種或多種特征的結(jié)構(gòu)化金融工具的交易市場(chǎng)。

按地理范圍分類

地方性金融市場(chǎng)、全國(guó)性金融市場(chǎng)和國(guó)際性金融市場(chǎng)?！纠}5·多選題】下列有關(guān)貨幣市場(chǎng)表述正確的有（）。

A．貨幣市場(chǎng)也稱為短期金融市場(chǎng)，它交易的對(duì)象具有較強(qiáng)的貨幣性 B．也稱為資本市場(chǎng)，其收益較高而流動(dòng)性較差 C．資金借貸量大

D．交易的目的主要是滿足短期資金周轉(zhuǎn)的需要 【答案】AD 考試大網(wǎng)校試題解析：選項(xiàng)BC屬于長(zhǎng)期金融市場(chǎng)的特點(diǎn)。

【例題6·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的金融環(huán)境內(nèi)容的有（）。（2006年）

A．金融市場(chǎng)

B．公司法

C．金融工具

D．稅收法規(guī)

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【答案】AC 考試大網(wǎng)校試題解析：本題已按照新教材內(nèi)容作了修改。本題的主要考核點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理金融環(huán)境的構(gòu)成內(nèi)容。影響財(cái)務(wù)管理的主要金融環(huán)境因素有金融機(jī)構(gòu)、金融工具和金融市場(chǎng)。公司法和稅收法規(guī)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律環(huán)境的內(nèi)容。

四、法律環(huán)境

法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等。本章重點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)的比較，相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容； 2.所有者與經(jīng)營(yíng)者、所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)； 3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制各種模式的特點(diǎn)；

4.主要理財(cái)環(huán)境的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)管理決策的影響。