第一篇：我國商業(yè)銀行操作風險的防范措施

我國商業(yè)銀行操作風險的防范措施

班級：109060401

學號：10908060107

姓名：郝敏

摘要：近年來, 由于金融管制的放松、網(wǎng)絡全球化和金融創(chuàng)新步伐的加快使得商業(yè)銀行的操作風險變得越來越突出, 并出現(xiàn)了高發(fā)的態(tài)勢。如何防范和控制商業(yè)銀行的操作風險, 已經(jīng)成為國內(nèi)外金融界普遍關(guān)注的問題。本文分析了我國商業(yè)銀行操作風險現(xiàn)狀和管理中存在的問題, 結(jié)合西方發(fā)達國家的商業(yè)銀行管理操作風險的經(jīng)驗，對加強和改善操作風險管理提出了有針對性的措施和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風險 防范措施

隨著銀行數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中及規(guī)模的不斷擴大，如何有效管理操作風險、減少損失成為金融界最為關(guān)注的問題。因此，巴塞爾監(jiān)管委員會在2004 年正式發(fā)布的《新資本協(xié)議》中把操作風險納入管理框架內(nèi)，對國際銀行業(yè)操作風險的度量和管理提出了新的要求。從我國來看，近幾年由操作風險引起的大案要案及重大違規(guī)事件頻頻發(fā)生，給我國造成了嚴重的經(jīng)濟損失，既影響了銀行的社會形象，也影響了正常的社會秩序。因此，如何正確認識操作風險，借鑒國際先進管理經(jīng)驗，吸取管理失敗的教訓，建立科學有效的操作風險管理體系，提高操作風險管理水平成為我國銀行亟待解決的問題。

一、商業(yè)銀行操作風險的界定

操作風險，通常有狹義和廣義之分。狹義的操作風險是僅將存在于商業(yè)銀行“運營”部門的操作風險定義為操作風險，并將其界定為由于控制、系統(tǒng)及運營過程中的錯誤或疏忽而可能引致的潛在損失的風險。這些風險是商業(yè)銀行可以控制的風險，但不包括外部事件，如監(jiān)管者或自然災害的影響。廣義的操作風險是將操作風險定義為除市場風險與信用風險之外的一切金融風險。這個內(nèi)涵很廣泛，它的優(yōu)勢在于涵蓋了所有市場和信用風險以外的剩余風險，但該定義使商業(yè)銀行對操作風險的管理和計量非常困難。銀行業(yè)普遍認同巴塞爾委員會對操作風險的定義：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成直接或間接損 失的風險。巴塞爾委員會關(guān)于操作風險的定義突出強調(diào)了銀行內(nèi)部人員操作和業(yè)務系統(tǒng)因素所導致的操作風險。對風險進行量化是銀行風險管理的一個趨勢,市場風險和信用風險均已開發(fā)出成熟的度量模型。與它們相比, 操作風險識別困難, 發(fā)生范圍廣泛, 損失資料難以收集, 損失程度難以確定, 因此, 在這一領(lǐng)域還遠沒有達成共識。

二、我國商業(yè)銀行操作風險現(xiàn)狀及存在的問題 世紀90 年代以后，我國銀行業(yè)操作風險問題越來越突出，特別是近兩年有急速上升的態(tài)勢。從已披露的案件來看，觸目驚心！如2005 年發(fā)生的中國銀行黑龍江河松街支行10 億元詐騙案、中國銀行北京分行的6.45 億元按揭貸款騙貸案；2006 年，深圳發(fā)展銀行違法放貸總額15 億元、中國銀行廣東分行開平支行前行長4.82 億美元資金挪用案、2006 年交通銀行沈陽分行2 億元巨額客戶資金詐騙案等。,2007 年中國銀監(jiān)會決定對被企業(yè)挪用信貸資金的8 家銀行分支機構(gòu)進行行政處罰,金融詐騙大案頻頻發(fā)生,可見我國銀行業(yè)操作風險的嚴重性令人擔憂。從國內(nèi)的現(xiàn)狀來看,造成商業(yè)銀行操作風險的原因主要有以下幾個方面: 1.商業(yè)銀行內(nèi)控機制和操作風險管理體系不完善。

國內(nèi)商業(yè)銀行頻繁發(fā)生大案要案, 表明其自身的免疫力還不高, 其內(nèi)控制度仍存在嚴重缺陷。大多數(shù)銀行的內(nèi)控制度建設往往滯后于業(yè)務發(fā)展, 尤其是新業(yè)務的開展缺乏必要的制度保障。另外, 對所屬分支機構(gòu)控制不力, 對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督, 內(nèi)控制度缺乏剛性。內(nèi)部審計部門沒有完全起到查錯防漏、控制操作風險的作用, 稽核審計職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮。大多數(shù)銀行不同類型的操作風險在經(jīng)營層面分由不同的部門負責，未設立專 門的操作風險管理職能部門來統(tǒng)一諧調(diào)。對于對同一類型的操作風險，即使在同一銀行的不同分行做法也各不相同，表現(xiàn)出較強的隨意性和自發(fā)性。2.內(nèi)控機制執(zhí)行力弱，操作風險管理未能實現(xiàn)全面覆蓋

內(nèi)控機制是對銀行內(nèi)部管理活動進行衡量和糾正的一整套制度安排，其最初目的是為了減少和控制商業(yè)銀行徇私舞弊、弄虛作假、盜用公款等行為的發(fā)生，它屬于操作風險管理最傳統(tǒng)、最原始的手段。從我國銀行業(yè)最近暴露出的操作風險的諸多案件看，規(guī)章制度不落實、執(zhí)行不嚴格、監(jiān)督管理不到位的問題在一定范圍內(nèi)還比較嚴重。因此，加強內(nèi)部控制機制建 設，消除操作風險管理中的“蟻穴”，已是當前各家商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實任務。操作風險未能全面覆蓋。其突出問題在于產(chǎn)品創(chuàng)新管理混亂，缺乏面向市場的產(chǎn)品管理組織框架，“新產(chǎn)品開發(fā)-評估論證-申報審核-研究設計-完善內(nèi)控-成熟移交-形成品牌”的創(chuàng)新流程尚未建立。

3.員工隊伍管理建設不夠, 崗位職能劃分不明、責任不清

長期以來, 我國銀行業(yè)在操作風險管理上存在著一個錯誤的理念, 即重視對基層操作人員的管理, 輕視對高層管理人員的管理, 似乎只有基層操作人員才有引發(fā)操作風險的可能。這種管理理念對雙方都不利。一方面, 對于基層操作人員而言, 過于嚴格的管理勢必會產(chǎn)生巨大的壓力。另一方面, 對于高層管理人員而言,松懈的管理往往會使高層管理者輕易喪失原則,從而導致金融腐敗。其次，我國許多商業(yè)銀行在人員的選拔任用上, 既沒有對候選人的綜合素質(zhì)進行評估, 也沒有經(jīng)過嚴格的崗前培訓,工作當中又放松了員工的思想政治工作, 使得部分員工在思想方面自律性較差。另外, 部分商業(yè)銀行的重要崗位輪換制度和近親屬回避制度等沒有得到嚴格執(zhí)行。有的網(wǎng)點主要負責人或重要崗位人員在同一機構(gòu)、同一崗位一干就是幾年甚至十幾年, 有的甚至多名直系親屬在同一機構(gòu)不同崗位擔任要職。這必然會給一些價值觀扭曲的人以可乘之機, 導致銀行業(yè)的貪污、挪用、盜竊等現(xiàn)象不斷出現(xiàn), 資金流失嚴重。

三、西方發(fā)達國家商業(yè)銀行的操作風險管理啟示

西方發(fā)達國家的商業(yè)銀行發(fā)展歷史悠久，在管理方面有較多的經(jīng)驗可以借鑒，在此列舉幾點來說明：

1、強烈的風險意識

西方發(fā)達銀行普遍認為, 操作風險的控制并不是業(yè)務流程中可有可無的附屬產(chǎn)品, 而是為實現(xiàn)經(jīng)營目標所必須承擔的, 因此自上而下樹立強烈的風險控制意識非常關(guān)鍵。首先, 必須賦予操作風險控制以明確的價值取向。明確操作風險與銀行成本、收益以及股東價值之間的關(guān)系, 使所有員工意識到, 其實施的風險控制行為, 能直接使他們自身受益。其次, 有高層管理者的支持。高級管理層堅信, 操作風險的控制過程能給銀行帶來價值, 增進運行質(zhì)量, 降低波動性。

2、細分的管理流程

西方發(fā)達銀行清晰地認識到, 操作風險管理的目的在于加強操作環(huán)境中的有害識別與控制,為此, 它們往往會根據(jù)一個非常詳盡細化的管理框架來設計管理流程, 其中包括風險識別、評估、分析、控制、監(jiān)督和報告等環(huán)節(jié)。在每個環(huán)節(jié), 還制定了具體的實施程序和步驟, 以增強流程的可操作性。例如，關(guān)于風險監(jiān)督, 它們會建立一套操作風險的監(jiān)控程序, 尤其要為操作風險建立衡量標準或關(guān)鍵的風險指標, 以確保重大風險事件的相關(guān)信息被傳遞至適當?shù)墓芾韺?。與此同時, 它們還會強調(diào)細分的管理流程是體現(xiàn)在具體的業(yè)務活動上的一個動態(tài)持續(xù)的和協(xié)調(diào)的過程。

3、協(xié)作的內(nèi)部關(guān)系

操作風險的管理散布于各業(yè)務崗位, 這種分散性特點決定了具體業(yè)務部門在操作風險管理方面必須承擔第一位的責任。西方發(fā)達銀行為了有效地管理操作風險, 加強了業(yè)務部門、內(nèi)部審計部門、風險管理部門以及其他部門之間的協(xié)作關(guān)系。這種協(xié)作關(guān)系有三個含義: 一是操作風險管理部門要從運營環(huán)境中提取必要的風險信息及時提交風險報告, 制定控制政策;二是銀行各個業(yè)務部門各司其職, 負責執(zhí)行政策, 管理風險;三是內(nèi)部審計部門定期審核, 以建立有效的橫向制約機制, 確保操作風險、管理過程的統(tǒng)一性, 并且確保按照適當?shù)目刂瞥绦蚣右赃M行。

四、我國商業(yè)銀行操作風險的防范的具體措施

1、建立和完善操作風險管理框架體系。

建立集業(yè)務部門、風險管理部門、監(jiān)督部門為一體的操作風險管理框架體系。應設立專門的風險管理委員會總攬銀行風險控制，形成以操作風險管理委員會為中心，橫向拓展到各相關(guān)業(yè)務部門，縱向延伸到基層營業(yè)機構(gòu)的操作風險全面管理體系。操作風險管理委員會要加強上下聯(lián)動，協(xié)調(diào)部門溝通，定期召開操作風險管理聯(lián)席會議，分析內(nèi)外部操作風險形勢，評估風險暴露程度，研究制定防范措施。

2、加大內(nèi)控制度的建設及執(zhí)行力度

完善內(nèi)控制度體系，盡量避免操作風險的發(fā)生。一是營造良好的操作風險管理氛圍。注重全體員工樹立操作風險意識。建立健全有利于控制操作風險的正向激勵機制, 鼓勵員工增強防范操作風險的責任和意識。二是確立符合銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略的操作風險管理組織架構(gòu)和體系。將操作風險統(tǒng)一納入全行的資本和風險管理體系, 使操作風險管理覆蓋全行所有的運營層面和業(yè)務領(lǐng)域。明確董事會、高管層、操作風險管理部門和其他部門的操作風險職責, 加強對高級管理人員的管理;加快機構(gòu)扁平化改革和整合步伐, 逐步撤銷低效網(wǎng)點, 促進人力資源的優(yōu)化配置。進一步完善業(yè)務操作流程, 運用組織控制和考核輪換的方法, 明確各崗位或員工的職責和權(quán)限劃分, 嚴密分級授權(quán)。形成銀行內(nèi)部審計、財務會計、風險管理、紀檢、監(jiān)察等互為補充的銀行內(nèi)部操作風險管理組織體系。充分發(fā)揮信息披露作用, 與外部審計、銀行監(jiān)管一起, 形成對操作風險外部監(jiān)管的有效補充。三是提高內(nèi)部審計等檢查監(jiān)督水平。學習國外先進的審計理念和審計技術(shù), 普及審計創(chuàng)新意識, 提高審計人員對內(nèi)部控制的適應性。通過各類稽核、檢查, 及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。四是注重內(nèi)部操作風險管理工具的開發(fā)和運用, 給予內(nèi)部控制豐富的信息資源和決策支持。

3、借助科技手段, 建立健全操作風險識別、評估體系和完整的內(nèi)控信息反饋機制 商業(yè)銀行應按照《協(xié)議》框架要求, 借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段, 從操作風險分類定義、組織流程、操作風險計量模型、風險控制和評估、操作風險數(shù)據(jù)庫、操作風險管理、信息系統(tǒng)等方面, 建立科學的內(nèi)部評級法, 逐步建立覆蓋所有業(yè)務的操作風險的監(jiān)控和評價預警系統(tǒng), 并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時, 應充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù), 建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)和完整的信息交流渠道, 使各項決策和經(jīng)營活動建立在充分的信息支持的基礎上。利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略, 加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性, 及時協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制中的問題, 消除信息傳導失真, 有效防范和控制操作風險。

4、提高銀行員工的素質(zhì)水平,建立合理的人力資源管理體制。

現(xiàn)階段,在我國商業(yè)銀行經(jīng)營中,最大的兩個潛在風險操作失誤和欺詐都與人有關(guān),因此,對我國商業(yè)銀行而言,操作風險的防范關(guān)鍵是對行為人的控制。商業(yè)銀行應以人為本,全面 加強操作風險管理的教育、培訓,提高全體員工的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。這是防范和控制操作風險最基本、最重要的措施,也是操作風險管理最核心的內(nèi)容。主要從以下方面入手:(1)提高員工對操作風險的認識,正確理解操作風險的涵義,自覺規(guī)范操作,避免操作失誤,并杜絕各種欺詐行為。理念是行動的先導, 文化是無形的約束, 確立風險防范理念, 將直接影響到銀行廣大員工日常的工作態(tài)度, 并形成習慣, 久而久之凝聚為風險控制文化。文化一旦形成, 就變成一種力量, 直接指導、激勵和約束著員工的行為。因此, 只有風險控制文化以高標準的理念和思維要求各級管理者時, 操作風險的管理才會積極主動。

(2)針對人員操作失誤導致的操作風險,要加強對業(yè)務人員業(yè)務技能的培訓,提高操作技能,降低操作失誤出現(xiàn)的頻率;加強對業(yè)務人員業(yè)務規(guī)章、流程的教育,確保業(yè)務操作符合各項規(guī)章和流程的要求,做到有章可循。

(3)加強員工理想信念、職業(yè)道德和法紀觀念等在內(nèi)的綜合性教育,培養(yǎng)員工高尚的職業(yè)道德情操,建設企業(yè)文化、開展警示教育,警鐘長鳴,提高員工的道德素質(zhì)和防腐抗變的能力、構(gòu)筑堅實的道德防線上狠下功夫;要加強職業(yè)道德教育,引導員工學規(guī)學法,增強道德意識和法制意識,遵章守法;要警鐘長鳴,加強對有不良行為員工的轉(zhuǎn)化教育,嚴防道德風險。(4)建立公正、合理的人力資源管理體制。商業(yè)銀行可以一方面完善考評和激勵機制,加大對基層管理人員突出內(nèi)控管理職責的考評;另一方面加大對執(zhí)行不到位人員的處罰力度,提高違規(guī)成本與收益之間的比率。同時,推行職位分析、設計方法,對所有崗位實行綜合分析,在此基礎上提出各崗位的基本崗位要求及人力資源配置要求,要根據(jù)每位員工的品德和業(yè)務能力,結(jié)合不同年齡、學歷和工作經(jīng)驗,分配適合的崗位。

5、將操作風險納入管理文化建設中，打造基層行操作風險管理文化

首先，加強職業(yè)道德教育、提高員工素質(zhì)，尤其對于新入行員工，要在他們踏上工作崗位的第一天，就將內(nèi)控文化理念灌輸?shù)剿麄兊乃枷胫?，為操作風險的防范做好最基本的準備。其次，加強內(nèi)控安全意識教育。一方面要提高員工對內(nèi)控安全重要性的認識；另一方面，通過認真解析一些典型案例，強化柜員自覺規(guī)范操作的意識。最后，強化內(nèi)控優(yōu)先的意識。正確處理業(yè)務發(fā)展與制度執(zhí)行的關(guān)系，將內(nèi)控貫穿于業(yè)務發(fā)展的全過程，克服制度阻礙業(yè)務發(fā)展的偏見，自覺執(zhí)行各項規(guī)章制度。

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8、朱彥青，商業(yè)銀行操作風險初探，金融經(jīng)濟，137-138

第二篇：我國商業(yè)銀行操作風險成因及防范措施研究

我國商業(yè)銀行操作風險成因及防范措施研究

【摘要】隨著金融全球化趨勢的發(fā)展和國內(nèi)銀行業(yè)的突飛猛進，我國商業(yè)銀行的風險管理水平已經(jīng)不能滿足銀行發(fā)展的需要。想要在日益激烈的競爭中勝出，必須引進先進的風險管理技術(shù)。我國銀行面臨一個高速發(fā)展和轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，重視操作風險就是重視銀行在金融大環(huán)境下生存的根本。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；操作風險；風險管理；控制

隨著銀行規(guī)模的不斷擴大，如何有效管理操作風險、減少損

失成為金融界最為關(guān)注的問題。因此，如何正確認識操作風險，借鑒國際先進管理經(jīng)驗，吸取管理失敗的教訓，建立科學有效的 操作風險管理體系，提高操作風險管理水平成為我國銀行亟待

解決的問題。我國商業(yè)銀行操作風險的特征

20世紀9O年代以后，操作風險問題越來越突出，我國銀行

業(yè)操作風險的嚴重性令人擔憂。從有關(guān)部門的統(tǒng)計結(jié)果可以看

出，我國商業(yè)銀行操作風險存在以下九大特征：

(1)從操作風險事件被揭示的頻率看，呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。

(2)貸款業(yè)務是操作風險事件發(fā)生的主要業(yè)務線。

(3)從損失類型看，內(nèi)部欺詐及其導致的操作風險損失比重

最大。

(4)人員因素在操作風險的引發(fā)因素中占最大比重。

(5)從操作風險涉案人員的職務層次看，呈現(xiàn)職務日漸升高的傾向。

(6)從操作風險發(fā)生的銀行等級結(jié)構(gòu)看，主要集中于基層分

支機構(gòu)。

(7)從風險持續(xù)的時間跨度看，對國內(nèi)商業(yè)銀行的操作風險的管理水平不容樂觀。

(8)從發(fā)生的商業(yè)銀行看，操作風險的發(fā)生頻率與銀行規(guī)模

呈正相關(guān)。

(9)從操作風險事件的作案手段看，高科技手段值得警惕。我國商業(yè)銀行操作風險的成因

從國內(nèi)的現(xiàn)狀來看，造成商業(yè)銀行操作風險越來越突出的原因主要是各家商業(yè)銀行在操作風險管理上普遍存在諸多缺

陷，這集中表現(xiàn)在以下方面：

2．1 操作風險管理文化落后：風險管理文化是一種融合現(xiàn)

代商業(yè)銀行經(jīng)營思想、風險管理理念與風險管理環(huán)境等要素于

一體的文化，是商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要組成部分。因此，對風 險有怎樣的認識，就會有怎樣的風險管理文化。

2．2 操作風險管理部門缺失：健全的風險管理框架是實現(xiàn)

全面風險管理的前提。風險管理框架存在缺陷會使得嚴密的內(nèi)

控體系出現(xiàn)漏洞，出現(xiàn)風險損失在所難免。從目前的情況看，國 內(nèi)銀行業(yè)在操作風險管理框架上的缺陷表現(xiàn)在：缺乏專門的操

作風險管理部門和基層分支機構(gòu)風險管理職能缺失。我國商業(yè)銀行操作風險管理的對策

針對商業(yè)銀行的實際情況，借鑒國外的先進經(jīng)驗，對銀行的 操作風險控制應采取以下防范策略；

3．1 營造良好的風險控制環(huán)境。操作風險控制環(huán)境的營

造應從組織文化建設開始，使商業(yè)銀行的風險控制人員提高控 制意識，統(tǒng)一控制觀念；使組織之間的控制活動協(xié)調(diào)一致，控制 人員的責、權(quán)、利關(guān)系明確，使商業(yè)銀行從內(nèi)部到外部形成整體 的控制程序。

3．2 建立健全風險評估機制。為了有效地控制商業(yè)銀行的操作風險，從提高管理效率的角度出發(fā)還應該建立、健全風險 評估機制，使商業(yè)銀行的風險評估形成制度化。

3．3 加強內(nèi)部控制，建立操作風險預警系統(tǒng)。內(nèi)部控制制 度是有針對性的管理操作風險的有力工具，有效且能保證嚴格 執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是銀行風險管理體系的核心。

3．4 加強內(nèi)部審計監(jiān)督。商業(yè)銀行應按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系

統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合 理的組織管理形式。

3．5 提高業(yè)務及管理人員素質(zhì)。目前國外商業(yè)銀行職員

中本科學歷以上人員的比例已經(jīng)超過8O，而我國商業(yè)銀行的 這一比例與國外相比還相差甚遠。因此，提高業(yè)務及管理人員 素質(zhì)是降低商業(yè)銀行操作風險的一個重要途徑。

3．6 加強利益相關(guān)者共同治理。商業(yè)銀行股份制改造以

后面l臨的首要任務就是要建立兩級代理、四權(quán)分離的現(xiàn)代公司 組織機構(gòu)，通過利益相關(guān)者的共同治理，不斷完善商業(yè)銀行的公 司治理結(jié)構(gòu)、委托代理結(jié)構(gòu)、股東治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)理人制度。

3．7 加強技術(shù)裝備，提高操作技術(shù)水平。隨著計算機在商

業(yè)銀行的普及應用，互聯(lián)網(wǎng)絡、電子監(jiān)控系統(tǒng)、巧系統(tǒng)、貨幣檢驗 技術(shù)等現(xiàn)代化的技術(shù)與管理手段相繼在商業(yè)銀行的營運活動中 得以廣泛應用，并收到了很好的效果。

3．8 完善相關(guān)的法律、法規(guī)。我國商業(yè)銀行的操作風險主 要來源于人為因素，需要通過完善和加強法律、法規(guī)來加以控 制。因此，加強法制建設是降低我國商業(yè)銀行操作風險的重要 途徑。

防范商業(yè)銀行操作風險的對策是多方面的，以上只是其中的一些主要策略，只要商業(yè)銀行的決策層和管理層能夠從以上 這些策略人手積極開展操作風險控制，加大稽核審計的力度，充 分發(fā)揮銀行內(nèi)部規(guī)避風險的潛能，并以此為基礎向相關(guān)的方面 擴展控制，就會逐步提高控制效率，實現(xiàn)不斷降低操作風險的目 的，從而減少國有資產(chǎn)的流失。

參考文獻

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[3] 樊欣，楊曉光．從媒體報道看我國商業(yè)銀行業(yè)操作風險狀 況[J]．管理評論，2003，(11)

第三篇：我國商業(yè)銀行中間業(yè)務主要風險及防范措施

我國商業(yè)銀行中間業(yè)務主要風險及防范措施

摘要：商業(yè)銀行以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務并收取一定費用的經(jīng)營活動。在中間業(yè)務中，銀行不再直接作為信用活動的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實行有償服務。文章將先介紹商業(yè)銀行的中間業(yè)務，并通過分析商業(yè)銀行的中間業(yè)務分析，闡述其風險及介紹他們的防范措施。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行中間業(yè)務、風險、防范措施。

一、引言

首先介紹一下，商業(yè)銀行中間業(yè)務的種類及其在行業(yè)內(nèi)的地位，目前中國人民銀行在《關(guān)于落實<商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定>有關(guān)問題的通知》中，將國內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務按功能與性質(zhì)分為九類:

一、支付結(jié)算類中間業(yè)務，指由商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費業(yè)務，如支票結(jié)算、進口押匯、承兌匯票等。

二、銀行卡業(yè)務，是由經(jīng)授權(quán)的金融機構(gòu)向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

三、代理類中間業(yè)務，指商業(yè)銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟事務、提供金融服務并收取一定費用的業(yè)務，包括代理政策性銀行業(yè)務、代收代付款業(yè)務、代理證券業(yè)務、.代理保險業(yè)務、代理銀行卡收單業(yè)務等。

四、擔保類中間業(yè)務，指商業(yè)銀行為客戶債務清償能力提供擔保，承擔客戶違約風險的業(yè)務。包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等。擔保類中間業(yè)務指商業(yè)銀行為客戶債務清償能力提供擔保，承擔客戶違約風險的業(yè)務。主要包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等。

五、承諾類中間業(yè)務，是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事前約定的條件向客戶提供約定信用的業(yè)務，包括貸款承諾、透支額度等可撤銷承諾和備用信用額度、回購協(xié)議、票據(jù)發(fā)行便利等不可撤銷承諾兩種。

六、交易類中間業(yè)務，指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風險管理的需要，利用各種金融工具進行的資金交易活動，包括期貨、期權(quán)等各類金融衍生業(yè)務。

七、基金托管業(yè)務，是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項。

八、咨詢顧問類業(yè)務，是商業(yè)銀行依靠自身在信息和人才等方面的優(yōu)勢，收集和整理有關(guān)信息，結(jié)合銀行和客戶資金運動的特點，形成系統(tǒng)的方案提供給客戶，以滿足其經(jīng)營管理需要的服務活動，主要包括財務顧問和現(xiàn)金管理業(yè)務等。

九、其他類中間業(yè)務，包括保管箱業(yè)務以及其他不能歸入以上八類的業(yè)務。綜上，商業(yè)銀行中間業(yè)務主要服務于傳統(tǒng)業(yè)務，銀行傳統(tǒng)存款利差收益所占的比重越來越小，銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念也越來越不能滿足客戶的金融需求。因此，銀行應該大力發(fā)展中間業(yè)務，以此來推動銀行發(fā)展、增加銀行經(jīng)營效益的。中間業(yè)務發(fā)展的規(guī)模越大，商業(yè)銀行金融產(chǎn)品的市場占有率就越高，知名度就越響，市場競爭力就越強，所獲得經(jīng)營效益就越多，而且中間業(yè)務是連接傳統(tǒng)業(yè)務與新興業(yè)務的紐帶，是完成金融產(chǎn)品營銷鏈的基礎，所以發(fā)展中間業(yè)務是適應社會經(jīng)濟、市場形態(tài)發(fā)展的客觀必然。

二、商業(yè)銀行中間業(yè)務的主要風險和收益

首先，中間業(yè)務不像傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務，受金融法規(guī)的嚴格限制。一般情況下，只要交易雙方認可，就可達成協(xié)議。在自由度相對較高的同時，承擔的風險也相對較大。再談判中也可能由于疏忽而導致達成的協(xié)議存在漏洞。其次。中間業(yè)務大多不反映在資產(chǎn)負債表上，許多業(yè)務不能在財務報表上得到真實反映，財務報表的外部使用者如股東、債權(quán)人和金融監(jiān)管當局難以了解銀行的全部業(yè)務范圍和評價其經(jīng)營成果，經(jīng)營透明度下降，不利于監(jiān)管當局的有效監(jiān)管。交風險分散于銀行的各種業(yè)務之中。中間業(yè)務涉及多個環(huán)節(jié)，銀行的信貸、資金、財會、電腦等部門都與其相關(guān)，防范風險和明確責任的難度較大。投機成分高，由于高杠桿的作用，從事金融衍生業(yè)務交易，既存在著大賺的可能性，也存在著大虧的可能性，對投機者來說，很有可能從中漁利，也有可能血本無歸。

總之，目前中國商業(yè)銀行的中間業(yè)務，從法律上看監(jiān)管不嚴格；其次也很難從會計角度出發(fā)來估算業(yè)務的盈利和虧損情況；而且涉及的行業(yè)較多，責任落實不到位。當然還有信用風險和操作等等的因素的存在。作為目前商業(yè)銀行的三大業(yè)務之一，也是各大銀行競爭的熱點之一，各銀行也都重視中間業(yè)務的創(chuàng)新。所以，面對同行業(yè)的競爭壓力也很大。

不過，風險和收益總是并存的，風險雖然有，但也不是特別大，為商業(yè)銀行的風險管理提供了工具和手段。商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務的時候，不直接以債權(quán)人或債務人的身份參與，不直接構(gòu)成商業(yè)銀行的表內(nèi)資產(chǎn)或負債。為商業(yè)銀行提供了低成本的穩(wěn)定收入來源。由于商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務時，通常不運用或不直接運用自己的資金，大大降低了商業(yè)銀行的經(jīng)營成本。中間業(yè)務收入為非利息收入，不受存款利率和貸款利率變動的影響。而且可以相對持續(xù)穩(wěn)定的給銀行提供收益。

我國商業(yè)銀行中間業(yè)務風險防范措施

針對前文中說道的商業(yè)銀行的風險，我國商業(yè)銀行在開展中間業(yè)務中,必須提高防范和控制風險的能力,學習國外銀行風險管理的先進經(jīng)驗,加強國內(nèi)商業(yè)銀行在中間業(yè)務創(chuàng)新和風險控制方面的國際合作，比如派遣員工出國學習國外先進經(jīng)驗。

從我們銀行自身來說，首先要做的應該是加強監(jiān)管，盡快對這些中間業(yè)務的操作，拿出一套流程和相應的一套監(jiān)管措施，推進中間業(yè)務的創(chuàng)新和風險控制工作規(guī)范。就是建立商業(yè)銀行完善的內(nèi)控措施。包括了，對商業(yè)銀行中間業(yè)務操作，審計，同時也要建立新產(chǎn)品立項、驗收制度。新產(chǎn)品的開發(fā)應進行可行性研究,按照管理權(quán)限報上級行審批、開發(fā)、驗收,驗收合格后正式投放市場，以及之后對市場效果的預測準確性的把握等，最好都能規(guī)范化，流程化。當然這個還需要我們花大量的時間去實踐，去探索，去完成。

從國家的角度來說，首先要深化監(jiān)管部門對中間業(yè)務風險的監(jiān)管，要求各商業(yè)銀行操作的合法化，同時，制定相應的法律法規(guī)，避免惡意競爭、欺詐顧客等的情況發(fā)生。切實把工作重心從審批事務轉(zhuǎn)移到對金融企業(yè)和金融市場以及金融業(yè)務的監(jiān)管上來。強化其中間業(yè)務操作的透明性，也可以用市場的力量約束這些中間業(yè)務的獲利者。最后，最好還是能建立起一個針對中間業(yè)務發(fā)生的各項要素的考核指標，對商業(yè)銀行的中間業(yè)務進行監(jiān)管。

http://baike.baidu.com/view/2110057.htm

第四篇：我國商業(yè)銀行會計風險的產(chǎn)生與防范措施

我國商業(yè)銀行會計風險的產(chǎn)生與

防范措施

院 系：經(jīng)濟管理學院

專 業(yè) 班：財務管理1102班

姓 名：余夢佳

學 號：20112305075 指導教師：萬希寧

2013年5月

I

我國商業(yè)銀行會計風險的產(chǎn)生與 防范措施 The accounting risk of Commercial Banks and it's prevention

II

摘 要

我國商業(yè)銀行會計風險的現(xiàn)狀不容樂觀，會計工作作為銀行的一項基礎性工作，肩負著核算銀行業(yè)務，反映銀行經(jīng)營成果，預測業(yè)務發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責，而銀行會計工作自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多與執(zhí)行會計制度不嚴，會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，如何在競爭中提高抵御風險的能力，特別是規(guī)避銀行會計風險的發(fā)生，提高自身的競爭力，已成為銀行風險管理的重點。

本文對我國商業(yè)銀行會計風險的特點和商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑立完善的會計管理制度是控制商業(yè)銀行會計風險的根本途徑。闡明了建立完善的會計管理制度是控制商業(yè)銀行會計風險的根本途徑。最后對我國商業(yè)銀行的會計管理制度改革提出了一些意見和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計風險 內(nèi)部控制

III

目 錄

摘要..................................................................Ⅲ Abstract.............................................................Ⅳ 緒論...................................................................1 1 簡要概括我國房地產(chǎn)業(yè)融資相關(guān)理論問題.................................2 1.1 商業(yè)銀行會計風險的基本概念.........................................2 1.2 商業(yè)銀行會計風險的基本特征.........................................2 2我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn)............................10 2.1 賬務組織體系受到嚴重沖擊..........................................10 2.2會計核算過程所蘊含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化..........................10 2.3會計管理模式和管理手段的有效性削弱................................11 3商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因分析......................................12 3.1銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求..........12 3.2銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要................13 3.3會計核算方法的特殊性..............................................14 3.4會計人員業(yè)務素質(zhì)低、缺乏風險防范意識..............................15 4 防范銀行會計風險的對策..............................................17 4.1提高會計隊伍的素質(zhì)................................................17 4.2培育統(tǒng)一的風險管理理念............................................18 4.3深化銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，構(gòu)建高效會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)............19 4.4完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風險管理體制..........................20 4.5加強銀行會計信息真實性、準確性的披露與揭示，提高信息的使用價值....20 4.6建立金融風險補償制度...............................................8 4.7建立健全適應商業(yè)銀行經(jīng)營要求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會計體系.......9 結(jié)論..................................................................10 致謝..................................................................11 參考文獻..............................................................12

IV

緒 論

銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計風險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，則會留下了一定的風險隱患?？v觀近年來商業(yè)銀行發(fā)生的各類案件，有其偶然的一面，但更多的是內(nèi)部會計風險防范出現(xiàn)問題所導致的必然性。因此當前重視和加強我國商業(yè)銀行會計風險防范和控制刻不容緩。計工作作為銀行的一項基礎工作，其地位和作用會變得愈加重要。眾所周知，會計風險防范水平的高低，對商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營行為，防范各類案件的發(fā)生，有著十分重要的影響。

1 簡要概括商業(yè)銀行會計風險的概念和特點

1.1商業(yè)銀行會計風險的基本概念

銀行會計風險，就是銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行業(yè)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計風險包括兩個要素：一是風險出現(xiàn)的可能性；二是風險會造成損失的大小。

1.2商業(yè)銀行會計風險的特征

銀行會計風險的隱敝性強。傳統(tǒng)上，銀行會計風險主要體現(xiàn)為會計操作差錯，如使用錯誤的會計科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等，這些風險都是顯性的，總是會在憑證、賬簿或報表上顯現(xiàn)，查找起來也相對容易簡便。但電子化時代，在處理業(yè)務時相對于手工核算更缺乏直觀性，會計人員只需按照計算機事先編寫好的程序進行操作，經(jīng)辦人員甚至管理人員更關(guān)心處理結(jié)果，對其處理原理和處理過程可能并不了解，出現(xiàn)差錯不容易發(fā)現(xiàn)。同時，在現(xiàn)代科技支持下，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新業(yè)務不斷涌現(xiàn)，也加大了會計業(yè)務的風險。其結(jié)果是在相當程度上影響了管理人員對會計業(yè)務潛在的風險做出準確的認識和分析，也使銀監(jiān)當局無法進行有效監(jiān)管。

銀行會計人員的道德風險凸現(xiàn)。過去，依據(jù)同一會計原始憑證進行綜合和明細雙線核算實際上發(fā)揮著會計人員相互監(jiān)督、相互制約的作用。而電子化下綜合柜員直接面對計算機，缺乏相應的監(jiān)控機制，即使有些銀行采用了會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。在缺乏有效的監(jiān)督手段條件下，會計人員的職業(yè)道德和行為操守成為約束會計行為的第一手段?？v觀近年銀行業(yè)發(fā)生的一些會計大案要案，背后都與會計人員的道德風險有密不可分的聯(lián)系。銀行會計風險的信息不對稱。目前會計核算和會計管理出現(xiàn)了相對分離的趨勢，從而使核算過程和核算結(jié)果反映也呈現(xiàn)分離的態(tài)勢。一方面，會計核算所附帶的信息逐級過濾，會計管理層與會計核算層所掌握的信息出現(xiàn)不對稱，會計信息經(jīng)過系統(tǒng)模式化的處理后最后僅體現(xiàn)為資產(chǎn)、負債、損益的變動。另一方面，一些會計管理人員的管理理念和管理經(jīng)驗仍是基于手工操作模式的體驗，對電子化時代會計核算經(jīng)驗相對缺乏。特別對于銀行業(yè)務核算系統(tǒng)，柜員所掌握的信息相對1111 1

于管理人員占優(yōu)，柜員可以輕易利用系統(tǒng)的缺陷舞弊。

銀行會計風險的形式多元化。由于業(yè)務品種增多，個性差異大，銀行會計工作面臨的風險線拉長，會計風險的表現(xiàn)形式也是各式各樣：既有會計事項的差錯，也有業(yè)務系統(tǒng)固有缺陷、運行故障以及網(wǎng)絡安全等伴隨電子化而來的技術(shù)風險，還有會計制度的疏漏和管理手段的低效所隱含的潛伏風險。

2 我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn)

2.1賬務組織體系受到嚴重沖擊

傳統(tǒng)會計處理模式下，“雙線核算、總分核對”作為一項基本原則和一種會計理念，是貫穿于整個銀行會計核算流程的一條主線。在其指導下，銀行的賬務組織劃分為明細核算和綜合核算雙線控制的兩個體系。明細核算（前臺）的順序是憑證—分戶賬—余額表；綜合核算（后臺）的順序是憑證—科目日結(jié)單—總賬。同時，為了便于分工協(xié)作，銀行憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務的借或貸的一方，如果是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計業(yè)務必須填制多張憑證。兩個核算體系都是根據(jù)同一憑證，分別按分戶和科目兩條線核算，并堅持總分核對，體現(xiàn)相互制約，構(gòu)成銀行會計核算完整的賬務組織體系。會計業(yè)務處理電算化后，會計核算的順序是憑證—分戶賬—總賬，將憑證要素輸入計算機后，總賬直接根據(jù)明細核算自動匯總生成，明細核算和綜合核算為同一數(shù)據(jù)源，兩者的數(shù)字總是相等的。在此種情況下，“雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛嬎銠C輸入“單線”，不同核算線路之間的“總分核對”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總”，所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對”已沒有現(xiàn)實意義。同時，銀行的綜合柜員可對處理各種業(yè)務，采用單式憑證的勞動分工基礎也不復存在。

2.2會計核算過程所蘊含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化

傳統(tǒng)模式下，對外業(yè)務處理與業(yè)務核算交織在一起，在為客戶服務的過程也是銀行會計核算的過程。實行“雙人臨柜、錢賬分管”模式，通過雙線核對和交叉復核，在進行會計核算的同時也發(fā)揮著對核算的監(jiān)督和控制功能。電子化時代，大多數(shù)銀行實行綜合柜員制,柜員在受理業(yè)務的同時也兼辦記賬、復核、出納等工作，銀行會計業(yè)務處理過程基本上是“一手清”。盡管計算機對重要的會計事項或重大的交易金額進行授權(quán)控制，但授權(quán)業(yè)務僅僅在全部業(yè)務中占較小比例，對全部核算內(nèi)容和整個核算過程缺乏實時有效的監(jiān)控。同時，計算機采用一次錄入的“單線”核算，對銀行賬務的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀，失去了明細核算賬表與綜合核算賬表通過兩條線記賬路經(jīng)所實現(xiàn)的核對監(jiān)督作用。此外，國際業(yè)務、中間業(yè)務、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務系統(tǒng)等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范也提出了新的挑戰(zhàn)。

2.3會計管理模式和管理手段的有效性削弱

傳統(tǒng)模式下，會計人員既是銀行業(yè)務經(jīng)辦主體，也是會計核算行為主體，會計事項的處理和會計要素的記載同步，會計核算和會計管理是一體化的，雙線核算、交叉復核既是會計核算的特點，也是會計管理的重要手段。采取的措施通常有二次核算、事中審核憑證、審查賬簿、科目與分戶的勾對。電子化時代，銀行業(yè)務經(jīng)辦主體和會計核算主體相對分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會計知識和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務，賬務記載及后續(xù)會計核算基本上全部由計算機完成。在會計管理模式上，業(yè)務辦理、會計核算和會計管理出現(xiàn)了三分離，有效性大打折扣。

3商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因分析

3.1 銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求

一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系 統(tǒng) 目前 都與 分 級管 理體制相適應，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。

3.2 銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要

首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責發(fā)生制”，權(quán)責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務發(fā)展的始終，不采用會計謹慎原則來指導銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應對措施。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。

3.3 會計核算方法的特殊性

總體而言，商業(yè)銀行會計基本核算方法與一般企業(yè)的會計核算方法是類似的，主要包括：設置會計科目(賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。然而，在具體運用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。主要是商業(yè)銀行會計將業(yè)務核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之列，會計核算與各項業(yè)務的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。由于商業(yè)銀行會計聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強，要求商業(yè)銀行按日提供會計報表，做到日清月結(jié)。

3.4會計人員業(yè)務素質(zhì)低、缺乏風險防范意識

現(xiàn)代銀行是高度專業(yè)化的產(chǎn)業(yè)，對員工的素質(zhì)有著很高的要求，不管是管理人員還是一般業(yè)務人員。而目前我國商業(yè)銀行特別是幾家國有商業(yè)銀行職工素質(zhì)普遍不高，業(yè)務水平也不高，對會計操作程序不熟悉，對許多重要的內(nèi)控制度不了解，導致把關(guān)不嚴，不能及時地發(fā)現(xiàn)案件隱患。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認真履職，甚至利用工作之便鋌而走險，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務經(jīng)營埋下了“禍根”。防范銀行會計風險的對策

4.1 提高會計隊伍的素質(zhì)

金融會計內(nèi)部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（一）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴、敬業(yè)勤業(yè)的會計隊伍。

（二）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業(yè)務技能。

（三）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會計業(yè)務，還要有較強組織能力，善于用人，調(diào)動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會計群體。

（四）對會計要害崗位的人選應嚴格把關(guān)，經(jīng)?？己?，不僅要注意其八小時內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建

系中存在的平均主義，貫徹責權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。

4.2 培育統(tǒng)一的風險管理理念

商業(yè)銀行作為“自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的金融企業(yè)，在業(yè)務經(jīng)營過程中，追求利潤最大化的沖動不斷增強。由于受到內(nèi)在動力和外在壓力等諸多因素的影響，勢必會存在很大的經(jīng)營風險。因此，盡快培育統(tǒng)一的風險管理理念是商業(yè)銀行提高風險管理水平首先要解決的問題。根據(jù)巴塞爾委員會和全球風險專業(yè)人員協(xié)會的相關(guān)規(guī)定，健全的風險管理理念要包括以下幾方面內(nèi)容:

(1)一致性理念。即銀行應確保其風險管理目標與業(yè)務發(fā)展目標相一致。從長遠的角度來看，銀行發(fā)展的最終目標就是提高股東的效益，而進行風險管理則是為了減少失敗的概率，降低經(jīng)營活動中的不

確定性，從而確保銀行實現(xiàn)更多的利潤。由此可見，銀行的風險管理目標與業(yè)務發(fā)展目標在本質(zhì)上是一致的。銀行首先應確保其風險管理能夠涵蓋所有業(yè)務和所有環(huán)節(jié)中的一切風險，即所有風險都有專門的、對應的崗位來負責。在全面性理念中，非常重要的一條就是“對于新產(chǎn)品、新業(yè)務，銀行應確保這些產(chǎn)品、業(yè)務在被引進之前就已經(jīng)制定出適應的風險管理程序和控制方法”。即人們常說的“制度先行”。

(2)獨立性理念。即風險管理戰(zhàn)略的制定與實施之間專門負責風險管理的部門和風險管理評估監(jiān)督部門要相對獨立。獨立性理念的實質(zhì)就是要在銀行內(nèi)部建立起一個職責清晰、權(quán)責明確的風險管理機制。因為清晰的職責劃分是確保風險管理體系有效運作的前提。

(3)權(quán)威性理念。即銀行應確保風險管理部門和風險管理評估監(jiān)督部門具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以確保其客觀性和公正性。銀行的風險管理勢必要滲透到業(yè)務部門的運作中，因而很容易受到抵觸。如果風險管理部門沒有強于業(yè)務部門的權(quán)威性，風險管理工作將難以順利執(zhí)行下去，必要的監(jiān)督可以確保各個崗位職責的充分實現(xiàn)。

(4)互通性理念。要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進而在銀行內(nèi)部形成一個有效的信息溝通渠道，即風險管理部門與風險管理評估監(jiān)督部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道，各相關(guān)

部門之間要保持信息的互通渠道。風險戰(zhàn)略的出臺很大程度上依賴于其所能獲得的信息是否充分。而風險戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于銀行內(nèi)部是否有一個充分的信息溝通渠道。因而，信息系統(tǒng)是有效風險管理的基礎和前提。為了提高風險管理的效率和水平，不同類型的金融風險應有不同的部門來負責，即風險的分散管理。與此同時，不同的風險管理部門最終都應直接向高層負責，由管理層統(tǒng)籌規(guī)劃，即實現(xiàn)風險的集中管理。風險的分散管理有利于各相關(guān)部門及最終力量將各類風險控制好。風險的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風險，從而將風險策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來。風險管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于某類風險;風險管理過于分散則往往容易造成管理真空，甚至違

背銀行的發(fā)展策略。

4.3深化銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，構(gòu)建高效會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)

實現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制。建立相應的內(nèi)控責任機制，如崗位經(jīng)濟責任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權(quán)力制衡機制、財務監(jiān)測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念。內(nèi)部控制的設計，要從以防止銀行業(yè)務人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設成各項制度、措施有機的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標的變化相應進行調(diào)整的有機整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。

運行過程中的監(jiān)控。即事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事前控制主要包括銀行風險預警指標體系的制定及對這些指標的分析反饋。而要使這些指標真正發(fā)揮預警作用，應建立起有效的會計分析和信息反饋制度。當會計人員在辦理業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)問題，對會計分析例會的分析結(jié)果持有異議時，可直接及時向會計主管人員及銀行負責人反饋情況。事中控制主要指對銀行經(jīng)營過程中的穩(wěn)健性進行動態(tài)監(jiān)控，將風險指標作為主要責任指標之一落實到各個責任部門?？己瞬块T可根據(jù)各種指標、數(shù)據(jù)間的相互對應關(guān)系，指標值與警戒值的對比情況及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信息，督促、監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取措施進行修正。事后控制是指通過完善各種現(xiàn)場、非現(xiàn)場的財務檢查制度，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營等情況進行全面復核檢查，例如：考核各單位控制銀行風險責任指標的完成情況，并采取相應整改措施。關(guān)鍵是要抓好對機構(gòu)負責人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風險防范意識和自覺性。

4.4完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風險管理體制

首先，強化商業(yè)銀行董事會及高管層對全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制重要性的認識，盡快建立健全各項內(nèi)部控制制度。各商業(yè)銀行要借鑒西方先進經(jīng)驗并按照中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，全面、系統(tǒng)地認識商業(yè)銀行內(nèi)部控制的性質(zhì)、目標、基本原則，充分了解內(nèi)部控制各要素之間的有機聯(lián)系，建立健全覆蓋全行所有業(yè)務范圍的各項內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行的董事會和高管層要認識到內(nèi)部控制在維護內(nèi)部控制有效性中的重要作用，自覺遵守內(nèi)部控制的各項要求，在全行范圍內(nèi)建立起有利于內(nèi)部控制運行的良好氛圍。

其次，完善組織結(jié)構(gòu)，建立相互協(xié)調(diào)相互制衡的約束機制。商業(yè)銀行要按照

以客戶為中心、以市場為導向的原則，進行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營機制的調(diào)整，徹底打破分支機構(gòu)的行政性設置方式，縮短機構(gòu)鏈條，按照經(jīng)濟區(qū)域設立總分機構(gòu)。在人員機構(gòu)設置中要按照“精簡、效能”的原則，明確劃分各部門的權(quán)限職責，建立嚴格的責任制，使上下左右分工明確，權(quán)限清楚，各負其責，相互制約。

再次，建立科學合理的授權(quán)制度和崗位責任制。一是在一級法人制度下，要按照分級經(jīng)營、分類授權(quán)的原則，建立完善的經(jīng)營授權(quán)制度。二是要實行一把手定期輪換制度，限定各中層高管人員的任期，期滿必須輪換，并實行離任審計。三是要建立和完善崗位責任制，針對不同的業(yè)務部門、不同的崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權(quán)，將崗位職責建立文冊，一崗一冊，換人不換冊，做到有章必循，違章必究。

4.5 加強銀行會計信息真實性、準確性的披露與揭示，提高信息的使用信息

完善會計報表體系，加強銀行風險防范。在現(xiàn)有會計報表的基礎上，單獨編制一張補充報表，將風險資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風險比率；備付金及備付金比率；貸款風險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負債等基層行風險信息補充進去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計風險。

建立有關(guān)“充分揭示”的責任制度。按照會計核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項，均由會計人員在會計報表中充分揭示。如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況；籌資的實際成本；內(nèi)控制度執(zhí)行情況；債權(quán)的保全情況；擁有擔保物、抵押物的狀況；重大事項的變更等等。

不斷完善銀行會計科目體系。例如：根據(jù)目前銀行經(jīng)營業(yè)務的需要，將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務、代理業(yè)務等形成的或有資產(chǎn)、或有負債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務中所隱藏的風險得到及時、充分的揭示。

4.6建立金融風險補償制度

西方一些發(fā)達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結(jié)合金融業(yè)的實際，應對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實行低保險，以促

進改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪妼︺y行的信任感，是加快業(yè)務發(fā)展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業(yè)務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現(xiàn)金收付安全險，票據(jù)支付結(jié)算險，聯(lián)行往來等風險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和 費率，允許列入成本。

4.7建立健全適應商業(yè)銀行經(jīng)營要求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會計體系

盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益和企業(yè)利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務活動的開展以及會計風險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實處?？尚械霓k法就是在保證國家控股的前提下，將國有銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風險防范獲得強勁的原動力。改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎上，實行集中管理的三級核算體制。即在總行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一會計管理的前提下，全行設置若干個大區(qū)核算中心（分行數(shù)據(jù)處理中心），一個中心負責處理若干個基層分行的會計數(shù)據(jù)，也就是說基層分行業(yè)務處理的有關(guān)信息從一線柜臺輸機后，通過信息網(wǎng)絡直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會計報表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過有關(guān)轉(zhuǎn)換、匯總程序自動生成全行的會計報表。這種體制下總行制定的考核指標直接面向基層分行；但有關(guān)的指標計算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，旨在保護基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營風險的前提下，有效防止會計信息被人為篡改。同時它還可以極大地增強會計信息的效性，減少機構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務效率。另外，各商業(yè)銀行還可推行基層行領(lǐng)導輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法，以保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風險。

結(jié) 論

會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分在商業(yè)銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的基礎性作用防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作是一項不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法才能更有效地防范和化解金融風險促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。加強領(lǐng)導，完善銀行會計內(nèi)控制度制度，建立會計行為風險預警系統(tǒng)，健全風險管理體系，提高風險防范意識，規(guī)范會計行為，才能讓銀行會計的作用得到更加全面的發(fā)揮，才能讓作為重要基礎工作的銀行會計在日常工作中更好地對銀行的經(jīng)營運作起到反映、核算和監(jiān)督作用，從而切實有效地防范和化解銀行會計風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。

致 謝

歷時將近幾個星期的時間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在同學和老師的幫助下度過了。尤其要強烈感謝我的論文指導老師—萬希寧老師，他對我進行了無私的指導和幫助，不厭其煩的幫助進行論文的修改和改進。另外，在校圖書館查找資料的時候，圖書館的老師也給我提供了很多方面的支持與幫助。在此向幫助和指導過我的各位老師表示最衷心的感謝！

感謝這篇論文所涉及到的各位學者。本文引用了數(shù)位學者的研究文獻，如果沒有各位學者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。

感謝我的同學和朋友，在我寫論文的過程中給予我了很多你問素材，還在論文的撰寫和排版燈過程中提供熱情的幫助。

由于我的學術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學友批評和指正！

參考文獻

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第五篇：我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范措施

我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范措施

摘要：在瞬息萬變的社會發(fā)展趨勢下，我國金融市場下的業(yè)務項目日趨多元化。即便是當前金融市場體系較為成熟的先進西方國家中，內(nèi)部控制也仍然屬于一項與財政、經(jīng)濟息息相關(guān)的熱議話題。目前，國內(nèi)金融機構(gòu)關(guān)于會計內(nèi)控體系建設并非有多么健全與完善，還依然需要向國外一些發(fā)達國家金融組織機構(gòu)予以借鑒經(jīng)驗和學習?；诖?，文章闡述內(nèi)容視角主要與我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控及風險防范有關(guān)，以期望通過筆者對商業(yè)銀行金融機構(gòu)會計內(nèi)控建設有關(guān)問題的粗淺性闡述，對相關(guān)業(yè)界同仁提供一定微末幫助。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;經(jīng)營;經(jīng)濟;風險

中圖分類號：F830.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-01

商業(yè)銀行金融機構(gòu)屬于以貨幣經(jīng)營或相關(guān)金融市場衍生產(chǎn)品業(yè)務項目運營為主的特殊金融行業(yè)?？梢哉f，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務都會涉及到資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出等形式的資金流動。因此，商業(yè)銀行在市場化運營機制下，其運營資金業(yè)務項目也多來源于負債性質(zhì)，并對金融市場中的信用體系高度依賴，屬于一項高風險金融行業(yè)機構(gòu)。這樣一來，商業(yè)銀行必須要利于資金風險管理等去考慮會計內(nèi)部控制體系的完善建立，以此來降低金融業(yè)務的市場運營風險。

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的主要問題表現(xiàn)

（一）內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)完善程度低

諸如中國建設、工商、及中國銀行等金融機構(gòu)而言，雖然已經(jīng)在我國市場化運作條件下上市多年，但真正同國外一些發(fā)達國家的貨幣金融業(yè)相比，其現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的會計內(nèi)控建設還稍顯薄弱。具體問題表現(xiàn)為：一是財務會計單位職責不明晰。隨著商業(yè)銀行機構(gòu)改革要求的深化作用影響及會計業(yè)務的多元化發(fā)展，會計職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會計實務處理性質(zhì)，一定程度上客觀提升了單位財務核算執(zhí)行質(zhì)量。然而，有關(guān)于單位的清算中心、營業(yè)室、核算中心、金庫管理等的內(nèi)部機構(gòu)設置管理體制也并非有多規(guī)范，進而弱化了會計主體管理職能。二是人力資源整合配置不夠合理。特別是針對于一些金融業(yè)務品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務項目。三是功能發(fā)揮重復。主要是一些上級銀行部門會對某一特定金融業(yè)務或項目問題展開重復檢查，故而實則影響了會計內(nèi)控工作執(zhí)行。

（二）風險動態(tài)預警相對缺失

依照“審計謹慎性”原則，商業(yè)銀行單位會計內(nèi)控涉及到的風險控制都是強調(diào)以預防為主。然而，針對于當前現(xiàn)行的會計內(nèi)控建設而言，其對單位金融業(yè)務處理更為傾向于時候檢查及監(jiān)督控制，對于一些突發(fā)性的風險因素未能周全考慮在內(nèi)。同時，在風險預警防范手段方面，多數(shù)商業(yè)銀行機構(gòu)也并沒有在技術(shù)開發(fā)與業(yè)務項目配套的財務內(nèi)控軟件，所以很多會計內(nèi)控視闕下的實務處理發(fā)現(xiàn)問題時不能及早預警，風險防范作用明顯缺失。

（三）未能形成會計監(jiān)督合力

當前，商業(yè)銀行在上級行與基層行之間的會計主體管理、職能監(jiān)督、業(yè)務檢查等未能形成自上而下的標準化、統(tǒng)一化會計內(nèi)控體系制度，甚至有些行與行之間的職能發(fā)揮互相抵觸。另外，由于不少商業(yè)銀行內(nèi)部稽核人員或內(nèi)審的職業(yè)判斷能力較低，綜合業(yè)務技能水平參差不齊，所以針對于豐富多元的金融業(yè)務項目也并非能夠全盤熟知，缺乏必要的評估、分析能力。同時，銀行稽核內(nèi)審僅對會計核算予以高度重視和關(guān)注，但如果只檢查有些印章、會計憑證等還是一定程度上弱化了內(nèi)審職能，這對單位內(nèi)部會計基礎工作實務處理的風險控制十分不利。

二、商業(yè)銀行強化會計內(nèi)部控制與風險防范的主要對策研究

（一）完善適應行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行機構(gòu)在健全適應行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系制度方面，應能堅持“分層定位”原則思想。一是要針對內(nèi)部各會計職能崗位的內(nèi)控職責進行部署和分工，這是單位建立必要的會計內(nèi)控體系機制的實施基礎。為此，在決策方面，應能盡快對單位的法人治理結(jié)構(gòu)予以健全和完善，可以結(jié)合金融銀行股份制予以整合和優(yōu)化，并配套建立適應金融市場發(fā)展要求的現(xiàn)代化企業(yè)管理規(guī)范制度。而管理層面，應能確保內(nèi)部控制體系能夠具備反應迅速、運作有效、及時整改、及早預警等功能特性。同樣，業(yè)務操作層面，應能周全考慮金融業(yè)務品種、崗位內(nèi)控職責、風險防范等現(xiàn)實問題，制定出權(quán)責清晰的內(nèi)部業(yè)務處理流程。同時，要在完善經(jīng)濟管資本管理的有力基礎上，考慮國家貨幣與外資貨幣在證券交易、衍生金融業(yè)務、資金交易等的對外業(yè)務體系建設，且要配套健全的內(nèi)部監(jiān)督及控制制度。

（二）構(gòu)建科學的風險監(jiān)測及預警管理機制

在商業(yè)銀行金融機構(gòu)已經(jīng)普遍同金融業(yè)務項目建設處稽核中心且在貫徹集中稽核的操作機制下，筆者建議風險監(jiān)測及預警管理的有關(guān)權(quán)責交由到稽核中心。同時，針對于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯(lián)行柜相關(guān)職責，應改變稽核中心過去的事后監(jiān)督處理，強調(diào)實行事中管理、風險監(jiān)測及預警處理、事后監(jiān)督的綜合一體化管理職能。另外，要善于開發(fā)信息化財務軟件，并在信息化平臺中配套建立必要的風險監(jiān)測及預警系統(tǒng)，提高風險監(jiān)督的實踐處理及信息化監(jiān)測的應變能力。

（三）整合資源用以形成會計監(jiān)督合力

在實踐工作機制中，商業(yè)銀行機構(gòu)為完善內(nèi)部控制體系及發(fā)揮出必要的風險防范能力時，應能對稽核工作的事中、事后監(jiān)督予以重視，并非單純的對業(yè)務風險進行事先預防。為此，一要加強稽核單位與被監(jiān)督部門的定期組織聯(lián)席會議執(zhí)行，在會議中集中就稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的近期問題進行整改與處置，并通過監(jiān)督考核機制規(guī)范被監(jiān)督單位的實踐行為。二要確?；藛挝缓驮俦O(jiān)督部門所達成的聯(lián)席會議機制并非流于形式，應能針對內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等有關(guān)合作單位予以職能協(xié)調(diào)，目的是針對于重復監(jiān)督的業(yè)務項目或問題進行明確，最大化提高監(jiān)督執(zhí)行效果。同時，要針對于信息共享等風險管理的薄弱環(huán)節(jié)進行整治，以提高風險監(jiān)督隱患的處理成果。

三、結(jié)語

商業(yè)銀行為了保障會計內(nèi)控體制下有關(guān)業(yè)務活動組織進行的有效性，提出必要的風險預警防范對策應能滿足單位金融業(yè)務處理、紀檢監(jiān)察等工作的政策要求，進而才能為每一項會計實務業(yè)務處理提供良好、可靠的操作規(guī)程及標準。同時，商業(yè)銀行應保障會計內(nèi)控體系建設能夠權(quán)責明晰，同時具有相互制約的授權(quán)體系，可以憑借內(nèi)部獎懲激勵機制狠抓內(nèi)控機制貫徹落實等，以切實保障單位會計內(nèi)控監(jiān)督及風險預控能力提高。

參考文獻：

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