第一篇：有關(guān)白條入帳相關(guān)財稅政策梳理

有關(guān)白條入帳相關(guān)財稅政策梳理

所謂白條，財務(wù)上指非正式單據(jù)（《現(xiàn)代漢語詞典》解釋）。由于它是“非正式單據(jù)”，白條費(fèi)用一般情況下不得在稅前扣除。否則，不僅要按偷稅論處，而且要按《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。但根據(jù)現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，有些項(xiàng)目的白條費(fèi)用只要符合真實(shí)、有效的要求，可以在稅前扣除。

一、可以稅前扣除的白條費(fèi)用

可以在稅前扣除的白條費(fèi)用至少應(yīng)同時符合以下四個條件：

1.費(fèi)用合法真實(shí)。所謂合法，是指白條費(fèi)用所支出的項(xiàng)目，不得違反國家現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定；所謂真實(shí)，就是要堅決杜絕虛列費(fèi)用支出的違法行為。

2.費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的白條費(fèi)用不得在稅前扣除，如應(yīng)由納稅人個人支付的生活費(fèi)用、用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)以外應(yīng)由個人承擔(dān)的招待費(fèi)用等。

3.符合有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅法對有關(guān)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)作了明確規(guī)定。如《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)作了明確規(guī)定，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前列支。

4.費(fèi)用本身不具“經(jīng)營活動”特征。

關(guān)聯(lián)政策解讀：

1、“跨年度費(fèi)用”與“白條入賬”的納稅處理

《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅是按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”。由此產(chǎn)生“跨年度處理事項(xiàng)”?！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票”。企業(yè)用稅法所不認(rèn)可的憑據(jù)入賬，計入成本費(fèi)用，則產(chǎn)生“白條費(fèi)用”。

案例一：大夏義國煤業(yè)有限公司，主營：精、洗煤，碳化硅銷售，兼營：工程機(jī)械出租。2008年度損益表利潤總額為18萬元（2007年度為20萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％），2008年度企業(yè)所得稅匯算時，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在審查時發(fā)現(xiàn)公司2008年度列支以下費(fèi)用：

①1月9日繳納所屬期為2007年12月份營業(yè)稅0.8萬元、城建稅0.056萬元、教育費(fèi)附加0.024萬元，2007年度印花稅0.2萬元、土地增值稅2萬元、房產(chǎn)稅1.2萬元。會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出0.88萬元，管理費(fèi)用3.4萬元，貸：銀行存款4.28萬元。附件為稅票。

②1月16日，企業(yè)取得出租工程機(jī)械收入0.5萬元，會計分錄：借：銀行存款0.5萬元，貸：其他業(yè)務(wù)收入0.5萬元。附件為服務(wù)發(fā)票，開票日期為2007年12月12日。次月繳納了出租收入的稅金及附加，其中營業(yè)稅0.025萬元、城建稅0.00175萬元、教育費(fèi)附加0.00075萬元。會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出0.0275萬元，貸：銀行存款0.0275萬元。

③3月10日補(bǔ)提2007年度電腦折舊0.05萬元，會計分錄：借：管理費(fèi)用——折舊0.05萬元，貸：累計折舊0.05萬元。附件為補(bǔ)提折舊說明。

④6月1日列支差旅費(fèi)1.45萬元，會計分錄：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1.45萬元，貸：其他應(yīng)收款——出差人1.45萬元。附件為住宿、車費(fèi)等發(fā)票，其開票日期均為2007年11月～12月之間，報銷單出差日期亦然。

⑤12月20日，預(yù)提運(yùn)費(fèi)3萬元，會計分錄：借：營業(yè)費(fèi)用3萬元，貸：其他應(yīng)付款3萬元。附件為說明一張，系公司銷售煤炭所發(fā)生運(yùn)費(fèi)，由于發(fā)票未到，故預(yù)提，發(fā)票在2008年1月份可收到。

2008年4月30日之前，企業(yè)在申報、匯繳2007年度所得稅時，對以上收入、費(fèi)用均未作任何納稅調(diào)整：

1.出租收入及其負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，繳納上年的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，補(bǔ)提的折舊費(fèi)，差旅費(fèi)均屬跨年度處理事項(xiàng)，企業(yè)在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時要做納稅調(diào)整處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則，除遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制外，還要遵循合法、配比、確定性原則，因此上述收入、費(fèi)用做跨年度事項(xiàng)處理。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]第079號）第一款規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

但文件并未規(guī)定不得在以前年度補(bǔ)提補(bǔ)扣，因此產(chǎn)生跨年度費(fèi)用的企業(yè)可要求補(bǔ)提補(bǔ)扣，相應(yīng)的跨年度收入亦應(yīng)補(bǔ)記至以前年度。企業(yè)應(yīng)做以下賬務(wù)處理：①借：其他業(yè)務(wù)收入0.5萬元，貸：以前年度損益調(diào)整0.5萬元。②借：以前年度損益調(diào)整2.4075萬元，貸：其他業(yè)務(wù)支出0.9075萬元，管理費(fèi)用1.5萬元。③借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅0.629475萬元，貸：以前年度損益調(diào)整0.629475萬元。④借：利潤分配1.278025萬元，貸：以前年度損益調(diào)整1.278025萬元。

2007年度企業(yè)因少計費(fèi)用而多交的企業(yè)所得稅，根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多交的稅款，并加收銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提運(yùn)費(fèi)可以在2008年扣除，不需做賬務(wù)處理。

（1）會計制度與稅法規(guī)定的“管理費(fèi)用”中均包括土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅，即四小稅。管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，是企業(yè)提供支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，與銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用同屬期間費(fèi)用。

（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)際收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)急來確認(rèn)本期的收入、費(fèi)用及債權(quán)、債務(wù)。而現(xiàn)行稅法規(guī)定納稅人應(yīng)繳納的稅費(fèi)自期滿之日起數(shù)日內(nèi)（10 日、15日、20日等）繳納，即是現(xiàn)金支付責(zé)任的發(fā)生，因此四小稅如果企業(yè)在上年度未將其預(yù)先提取出來，可以在繳納的當(dāng)期直接計入費(fèi)用。

納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除，強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的配比。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。

營業(yè)稅及其附加因其與收入密切相關(guān)，應(yīng)遵循配比原則。差旅費(fèi)實(shí)質(zhì)上已在2007年度發(fā)生，只是由于出差人未能及時報銷或沖賬導(dǎo)致會計出現(xiàn)跨年度入賬，且違背了會計信息質(zhì)量的及時性。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]第191號）第五條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，納稅人年度終了在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的不得在以后年度補(bǔ)充扣除。

企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目，可在規(guī)定的申報期，即第二年的5月30 El之前，在申報表上申報扣除。而一旦過了申報期，企業(yè)只能通過賬務(wù)處理，于賬上體現(xiàn)出企業(yè)所得稅的多繳或少繳，并且要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

據(jù)此，大夏義國煤業(yè)公司未在2007年度預(yù)提運(yùn)費(fèi)，而發(fā)票在2008年度1月取得，在申報期內(nèi)可以申報扣除，因此屬于2008年度的運(yùn)費(fèi)只要在2009年5月31日前取得發(fā)票便可申報扣除。

在企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則中，注意“發(fā)生”和“支出”兩詞的使用，原來沒有的事出現(xiàn)了即“發(fā)生”，“支出”則是付出去、支付的款項(xiàng)。

對跨年度事項(xiàng)的判斷主要從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否屬于當(dāng)期來界定，輔之以有效憑據(jù)的開具時間和款項(xiàng)支付（繳納）的時間，即“一主兩次”。

案例二：建德化妝品有限公司2008年企業(yè)所得稅匯算時，中介機(jī)構(gòu)審計時，發(fā)現(xiàn)公司1～12月費(fèi)用中有以下白條入賬：

①支付職工工傷賠償金5萬元，附件為賠償協(xié)議，職工收條一張。春節(jié)購牛羊肉3萬元，附件為銷售方收條一張，均計入管理費(fèi)用——福利費(fèi)。

②職工食堂招待客戶3.1萬元，計入管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，附件為職工食堂招待客戶用餐明細(xì)表一張。

③支付租賃某商廈柜臺租金4萬元，附件為商廈開具的內(nèi)部收據(jù)一張。（以上費(fèi)用均真實(shí)有效）

1.可稅前扣除的白條費(fèi)用。根據(jù)《稅收征管法》第二十一條第二款規(guī)定：單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。支付職工工傷賠償不屬于上述的任何事項(xiàng)，因此可以扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000年]084號）第四十四條規(guī)定：納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

其后在企業(yè)所得稅的相關(guān)解讀中，亦重申了上述規(guī)定，這就要求業(yè)務(wù)招待費(fèi)只要真實(shí)即可，而不一定非要合法憑證，因此職工食堂招待客戶3.1萬元可以在稅前扣除。

2.不可稅前扣除的白條費(fèi)用。列支的牛羊肉3萬元，柜臺租金4萬元不符合《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，因此不得在稅前扣除。

企業(yè)所發(fā)生的白條，應(yīng)從五個方面分析、鑒別，即“五性”：①真實(shí)性，即費(fèi)用為企業(yè)實(shí)際發(fā)生。②合法性，即不違背國家的法律法規(guī)。③相關(guān)性，即費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。④符合性，即符合稅法扣除的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)。⑤非經(jīng)營活動性，即費(fèi)用本身不具有經(jīng)營活動的特性。

在企業(yè)所得稅年終匯算中，“跨年度費(fèi)用”與“白條入賬”是較為普遍、相對簡單的問題，但簡單的往往最難把握和判斷，其涉及到企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則和一般原則的運(yùn)用，有時還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定和自由裁量權(quán)，需深入領(lǐng)會、全面掌握才能得出正確的結(jié)論，從而避免企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險。

2、單位食堂的白條可否入賬

【問題】

單位職工食堂的開支可以在計提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支嗎？如果沒有正規(guī)發(fā)票，白條是否可以入賬？

【解答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條的規(guī)定：關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。所以單位的“白條”是不能入賬的。

3、關(guān)于白條可以入賬的問題

問題：公司經(jīng)常有裝卸、運(yùn)輸業(yè)務(wù)。但都是用白條寫的收據(jù)。有時我們要他們提供票據(jù)，他們就拿汽油、柴油的相關(guān)票來，可公司又沒車，這些票據(jù)可以入賬嗎？稅務(wù)局會允許嗎？

參考解答：

1）、白條在實(shí)務(wù)操作中有時可以用來登賬，但是成本費(fèi)用不能稅前扣除，年終要做納稅調(diào)整。

2）、如果你們單位沒有車，發(fā)生汽油、柴油票報銷，很明顯是弄虛作假。最好的辦法，讓他們提供發(fā)票入賬；或者，扣除他們的稅款，幫他們到稅務(wù)代開發(fā)票。

所以說最好有發(fā)票，如果沒有發(fā)票，屬于“未按規(guī)定取得發(fā)票”。另外，如果車是個人的車，那么你們還應(yīng)該代扣代繳稅金，根據(jù)稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，還是可以處罰單位。

3）、對方給汽油票，如果確實(shí)屬于私車公用的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般酌情給予扣除。這個各地規(guī)定不同，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、什么條件下“白條”可作扣除依據(jù)

“在剛剛結(jié)束的2007年度企業(yè)所得稅匯繳工作中，稅務(wù)干部發(fā)現(xiàn)企業(yè)白條費(fèi)用扣除不正確。有些稅前可以扣除的沒有扣除，不可以扣除的卻在稅前作了扣除，這樣既增加了企業(yè)成本，又增加了納稅風(fēng)險。請問，究竟哪些白條費(fèi)用可以稅前扣除？”日前，某企業(yè)財務(wù)人員向江蘇省通州市地稅局12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。咨詢員結(jié)合稅收規(guī)定，舉例進(jìn)行了說明。

所謂白條，財務(wù)上指非正式單據(jù)（《現(xiàn)代漢語詞典》解釋）。由于它是“非正式單據(jù)”，白條費(fèi)用一般情況下不得在稅前扣除。否則，不僅要按偷稅論處，而且要按《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。但根據(jù)現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，有些項(xiàng)目的白條費(fèi)用只要符合真實(shí)、有效的要求，可以在稅前扣除。

例：某企業(yè)2007年度管理費(fèi)用賬戶有這些白條費(fèi)用：1.白條支餐飲費(fèi)20萬元，其中10萬元為職工在食堂的就餐費(fèi)用；6萬元為該企業(yè)在職工食堂中用于招待客戶的就餐費(fèi)用；4萬元為在外招待客戶就餐費(fèi)用。由于種種原因未能取得發(fā)票（以上費(fèi)用均真實(shí)有效）。經(jīng)核算，該企業(yè)2007年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出總額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。2.白條支職工張某因工死亡賠償金22.5萬元（張某家屬出具收條）。3.白條支會議費(fèi)1.5萬元。4.白條支廠房租金2萬元。上述白條費(fèi)用，哪些可以在稅前扣除？

第一，可以稅前扣除的白條費(fèi)用。

職工食堂招待客戶的就餐費(fèi)6萬元，職工張某因工死亡賠償金22.5萬元，可以稅前扣除。國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十四條規(guī)定，納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。這就是說，納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，只要能提供真實(shí)的有效憑證，就可以稅前扣除，而不一定非要“合法憑證”才可以稅前扣除。因此，該企業(yè)白條支職工食堂招待客戶就餐費(fèi)6萬元可以稅前扣除。《稅收征管法》第二十一條第二款規(guī)定，單位和個人在購銷商品，提供或接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。該企業(yè)支付的職工死亡補(bǔ)償金，既不屬于購銷商品、提供或接受經(jīng)營服務(wù)，又不屬于其他經(jīng)營活動，該職工家屬也不可能為此開具發(fā)票，稅法也沒有規(guī)定企業(yè)支付的職工死亡補(bǔ)償金不能在稅前扣除。同時，《企業(yè)財務(wù)制度》第一百零四條第（二）項(xiàng)的管理費(fèi)用中包含勞動保險費(fèi)，勞動保險費(fèi)項(xiàng)目中又包含職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)等費(fèi)用。因此，該企業(yè)在管理費(fèi)用中列支職工張某因工死亡賠償金22.5萬元，可以稅前扣除。

第二，不得在稅前扣除的白條費(fèi)用。

白條支職工在食堂就餐費(fèi)用10萬元，不得在稅前扣除。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條第（三）項(xiàng)相關(guān)性原則規(guī)定，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。企業(yè)職工的就餐費(fèi)用屬于個人消費(fèi)支出，應(yīng)由職工個人承擔(dān)，職工在就餐時應(yīng)自行向食堂購買餐券或直接用現(xiàn)金購買，食堂單獨(dú)建賬，自收自支，這個費(fèi)用與企業(yè)損益無關(guān)。因此，職工在食堂的就餐費(fèi)用10萬元，不得稅前扣除。

白條支會議費(fèi)1.5萬元，白條支在外招待客戶就餐費(fèi)用4萬元，白條支廠房租金2萬元，在未取得正式發(fā)票時也不得在稅前扣除。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。這里準(zhǔn)予稅前扣除的會議費(fèi)，必須有真實(shí)的“合法憑證”，而白條不是合法憑證，因此，白條會議費(fèi)不得在稅前扣除。白條支在外招待客戶就餐費(fèi)用、白條支廠房租金屬于接受經(jīng)營服務(wù)和其他經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)依法取得發(fā)票，否則不得稅前扣除。

因此，對于白條支在外招待客戶就餐費(fèi)用4萬元、會議費(fèi)1.5萬元、廠房租金2萬元，該企業(yè)應(yīng)在2008年5月底企業(yè)所得稅匯繳結(jié)束前或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行2007年度企業(yè)納稅情況檢查前，向餐費(fèi)、會議費(fèi)、租金收取方索取發(fā)票或自行到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門補(bǔ)開發(fā)票。否則，該企業(yè)不僅不得稅前扣除這7.5萬元白條費(fèi)用，而且根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，要受到責(zé)令限期改正，并處1萬元以下罰款的稅務(wù)行政處罰。

咨詢員同時提醒納稅人，由于現(xiàn)行稅法對準(zhǔn)予稅前扣除的費(fèi)用，哪些應(yīng)提供有效憑證，哪些應(yīng)提供合法憑證沒有作詳盡列舉，那么，可以在稅前扣除的白條費(fèi)用至少應(yīng)同時符合以下四個條件：

1.費(fèi)用合法真實(shí)。所謂合法，是指白條費(fèi)用所支出的項(xiàng)目，不得違反國家現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定；所謂真實(shí)，就是要堅決杜絕虛列費(fèi)用支出的違法行為。

2.費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的白條費(fèi)用不得在稅前扣除，如應(yīng)由納稅人個人支付的生活費(fèi)用、用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)以外應(yīng)由個人承擔(dān)的招待費(fèi)用等。

3.符合有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅法對有關(guān)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)作了明確規(guī)定。如《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)作了明確規(guī)定，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前列支。

4.費(fèi)用本身不具“經(jīng)營活動”特征。白條費(fèi)用所發(fā)生的項(xiàng)目既不涉及購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)等項(xiàng)目，又不具備經(jīng)營活動等特征，否則就必須按規(guī)定取得發(fā)票

二、不得在稅前扣除的白條費(fèi)用

企業(yè)收入總額和稅前扣除項(xiàng)目是計算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項(xiàng)目的主要手段。企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。

國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)［2005］50號）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

關(guān)聯(lián)政策解讀：

1、探討企業(yè)“白條”稅前扣除的審核認(rèn)定

新企業(yè)所得稅法在稅前扣除上確立了真實(shí)性原則與合理性原則。怎樣根據(jù)這兩個原則，處理企業(yè)“白條”稅前扣除的審核認(rèn)定，是擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員面前的難題。筆者擬就企業(yè)所得稅征管中如何依據(jù)真實(shí)、合理原則對企業(yè)的“白條”稅前扣除的審核認(rèn)定工作進(jìn)行探討。

一、企業(yè)“白條”支出的現(xiàn)狀透視

所謂“白條”，財務(wù)上是指非正式單據(jù)（《現(xiàn)代漢語詞典》釋義）。新企業(yè)所得稅法出臺之前，白條費(fèi)用一律不得在稅前扣除，對稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的白條支出構(gòu)成少繳稅款的，要按偷稅進(jìn)行補(bǔ)稅罰款，同時要根據(jù)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

盡管有上述嚴(yán)格的規(guī)定，事實(shí)上并沒有也不可能完全制止企業(yè)的白條行為，白條現(xiàn)象不僅依然存在，而且五花八門。從其分布范圍來看，有些在各類企業(yè)普遍存在，如個人領(lǐng)取福利費(fèi)、慰問費(fèi)、喪葬費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)，支付個人勞務(wù)報酬、力資費(fèi)，租用私人財產(chǎn)支付的租金，向個人借入資金支付的利息，在個體小商店購買各種貨物等等。有些則存在于部分行業(yè)的特殊事項(xiàng)中，如飲食業(yè)農(nóng)副產(chǎn)品的采購費(fèi)，小型工廠在煤炭緊張時從個體商販中采購支付的采購費(fèi)，建筑業(yè)購買私人沙石輔料費(fèi)用、支付個人渣土清場費(fèi)，房地產(chǎn)業(yè)支付私人青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、拆遷安置費(fèi)等等。

從“白條”形式上來看，有自制單據(jù)或者手寫的白條，有過期發(fā)票或者是超出使用范圍的發(fā)票等不合格發(fā)票。

從反映事項(xiàng)的性質(zhì)上看，有的記載具有經(jīng)營性質(zhì)的應(yīng)納稅事項(xiàng)，有的記載的事項(xiàng)則是不具有經(jīng)營性質(zhì)的不納稅事項(xiàng)或者免稅事項(xiàng)。

二、企業(yè)“白條”支出的成因分析

企業(yè)“白條”支出存在的原因多種多樣，主要有以下幾個方面：

（一）社會根源

有些商品交易處于原始落后的狀態(tài)，是稅務(wù)部門在發(fā)票上難以控管的盲區(qū)，發(fā)票管理很難規(guī)范。比如飲食企業(yè)從集貿(mào)市場的農(nóng)戶手中采購原材料，取得合法發(fā)票存在一定難度。

（二）利益驅(qū)使

有些個人交易或者勞務(wù)如果到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，需要按規(guī)定納稅，必然增加交易或勞務(wù)成本，因此交易的售貨方或勞務(wù)的提供方個人不愿意到稅務(wù)部門開具發(fā)票。

（三）合理公允

有些白條的存在則具有一定的合理性。如個人領(lǐng)取福利費(fèi)、慰問費(fèi)、喪葬費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)等。

三、企業(yè)“白條”支出的扣除條件

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的政策精神，有些項(xiàng)目或者是特殊事項(xiàng)的白條費(fèi)用只要符合真實(shí)、合理的要求，可以在稅前扣除。操作中如何有效掌握白條的真實(shí)、合理性，筆者認(rèn)為，可以直接扣除的白條應(yīng)該同時符合下列條件：

（一）費(fèi)用合法、真實(shí)

所謂合法，是指白條費(fèi)用所支出的項(xiàng)目不得違反現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定；所謂真實(shí)，就是白條所記載的費(fèi)用支出必須有充分的證據(jù)證明已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，必須堅決杜絕虛列支出的違法行為。

（二）費(fèi)用必須與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)

所支付的費(fèi)用必須與取得應(yīng)稅收入有關(guān)，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的白條費(fèi)用不得在稅前扣除。如個人支付的生活費(fèi)用、經(jīng)營活動之外的招待費(fèi)用等不得在稅前扣除。

（三）符合有關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)必須在新企業(yè)所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、出差補(bǔ)助費(fèi)等必須符合稅收政策或者財務(wù)制度的規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）費(fèi)用本身不具有“經(jīng)營性質(zhì)”

白條所記載的項(xiàng)目既不涉及購銷商品，又不涉及應(yīng)該納稅的勞務(wù)等應(yīng)稅事項(xiàng)，凡是涉及要納稅的事項(xiàng)必須按規(guī)定取得發(fā)票。

四、企業(yè)“白條”支出的稅務(wù)處理

根據(jù)上述條件，對企業(yè)發(fā)生的白條費(fèi)用應(yīng)分別以下情況進(jìn)行處理：

一是符合四個條件的個人費(fèi)用可以扣除。如個人領(lǐng)取福利費(fèi)、慰問費(fèi)、喪葬費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、拆遷安置費(fèi)等等，重點(diǎn)掌握費(fèi)用支出是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。其中，青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、拆遷安置費(fèi)因數(shù)額較大，政策性強(qiáng)，應(yīng)該有土地和房屋拆遷等監(jiān)管單位的鑒證材料。

二是無法取得正規(guī)發(fā)票的特殊事項(xiàng)核定扣除。如飲食業(yè)在集貿(mào)市場購買的原材料。核定中可從兩個方面進(jìn)行把握：一是白條應(yīng)有內(nèi)部稽核簽字；二是原材料金額在營業(yè)成本的合理范圍之內(nèi)；三是凡具有經(jīng)營性質(zhì)的白條均不得扣除。

2、零星開支費(fèi)用不能白條入賬 明明是公司發(fā)生的零星開支費(fèi)用，卻只能使用白條收據(jù)替代發(fā)票進(jìn)行財務(wù)報賬，湖北省云夢縣某企業(yè)的會計小王最近為單位零星開支沒有發(fā)票的問題大傷腦筋?？h國稅局的稅務(wù)年度檢查工作即將開始，檢查前，稅收管理員上門對這些企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行了約談，要求他們進(jìn)行納稅情況自查，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，并上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

這下可讓小王犯了難，公司日常一般業(yè)務(wù)都有正規(guī)稅務(wù)發(fā)票，可一些零星的業(yè)務(wù)開支卻很難取得正規(guī)發(fā)票，如：市內(nèi)的摩的費(fèi)、臨時雇工的搬運(yùn)費(fèi)、洗車費(fèi)、伙食費(fèi)、小額維修費(fèi)等等，這些費(fèi)用單筆開支少的幾毛錢，多的一二十元。由于發(fā)生時數(shù)額小，一般都是當(dāng)面結(jié)算，很難取得正規(guī)發(fā)票。盡管報賬各方面的手續(xù)非常齊全，但公司入賬時用的都是財務(wù)自制報銷單作為替代發(fā)票。小王仔細(xì)算了一筆賬，公司像這樣的零星開支一年下來也有近1萬元，如果不及時解決零星開支的發(fā)票問題，這些費(fèi)用不僅不能在稅前扣除，而且還違反了《發(fā)票管理辦法》，公司可能還要被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

由于零星開支的數(shù)額小，開支項(xiàng)目比較常見，有人建議小王采取變通方法，用其他同類發(fā)票替代或者讓業(yè)務(wù)員私下找人代開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是難以引起注意的。但小王堅持認(rèn)為，既然這些費(fèi)用合理合法，就沒有必要冒違法的風(fēng)險用不合法的替代發(fā)票作為零星開支憑據(jù)，把公司真實(shí)的費(fèi)用搞假了。

小王為此詢問了稅務(wù)部門的有關(guān)人士，稅務(wù)人員告訴他，零星開支用白條入賬帶來的后果是得不償失的。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十一條、第二十二條的有關(guān)規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人都有權(quán)拒收。同時，《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定取得發(fā)票的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。如果采用替代發(fā)票入賬被稅務(wù)部門查處，企業(yè)不僅要承擔(dān)沒有按規(guī)定取得發(fā)票的責(zé)任，而且代開發(fā)票的第三方還要承擔(dān)未按規(guī)定開具發(fā)票的連帶責(zé)任。

稅務(wù)人員建議，對公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的零星開支的業(yè)務(wù)，應(yīng)憑正規(guī)發(fā)票入賬，如果確實(shí)不能取得發(fā)票的，可以區(qū)別發(fā)票所屬的性質(zhì)范圍直接向國、地稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，對小額的日常性零星開支，可以免予逐筆開具發(fā)票，匯總開支項(xiàng)目后直接填開列支。

3、采購原材料部分是白條如何繳納所得稅

【提問內(nèi)容】白條入帳不符合稅法規(guī)定。我公司采購原材料有一部分是白條，但在試生產(chǎn)時期，所生產(chǎn)多為不合格產(chǎn)品，那么，這部分白條調(diào)增所得稅，是在取得白條并入帳的當(dāng)月？還是當(dāng)年？如當(dāng)年未能將有關(guān)產(chǎn)品銷售，是否要等到銷售產(chǎn)品后結(jié)轉(zhuǎn)成本時，再調(diào)增應(yīng)稅所得額？有法規(guī)依據(jù)嗎？謝謝。

【專家回復(fù)】會員您好：對于此類情況，之所以要納稅調(diào)整，是因?yàn)橛绊懥怂妙~，如果沒有銷售則沒有影響所得額，但作為會計差錯，也不應(yīng)該入賬，這個時候是差錯更正，不是納稅調(diào)整。

如果銷售，先還是作為會計差錯調(diào)整，由于會計已經(jīng)調(diào)整了，也不用納稅調(diào)整了。

如果僅是會稅差異，不是會計差錯，只有在影響的時候才納稅調(diào)整，假設(shè)上述不是會計差錯，沒有銷售則不調(diào)整，如銷售則要調(diào)整的。

第二篇：二、山東省區(qū)域財稅政策梳理

二、山東省區(qū)域財稅政策梳理

在促進(jìn)山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展方面，圍繞落實(shí)國家重點(diǎn)扶持政策，2011年省級財政安排10億元專項(xiàng)資金、區(qū)內(nèi)7市共安排10億元專項(xiàng)資金，以后每年省、市兩級財政專項(xiàng)資金都要有所增加，用于支持藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)。同年，我省出臺《山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)和黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》，根據(jù)“辦法”，設(shè)立“山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)和黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金”，2011年專項(xiàng)資金規(guī)模16億元，受到重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域包括公共基礎(chǔ)設(shè)施、重大投融資平臺股權(quán)投資、重大科技創(chuàng)新平臺及科技示范推廣項(xiàng)目、特色教育與人才培養(yǎng)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、以及具有引領(lǐng)帶動作用的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。人才方面，出臺《泰山學(xué)者藍(lán)色產(chǎn)業(yè)領(lǐng)軍人才團(tuán)隊(duì)支撐計劃》，省級財政給予每個團(tuán)隊(duì)500萬—800萬元經(jīng)費(fèi)資助。經(jīng)費(fèi)資助為省政府科技獎金，按規(guī)定免征個人所得稅。對我省海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展有重大影響，帶來重大經(jīng)濟(jì)社會效益的領(lǐng)軍人才團(tuán)隊(duì)，采取特事特辦、一事一議的方式，給予特別支持。從“藍(lán)黃”兩區(qū)建設(shè)省級財政專項(xiàng)資金中給予每個團(tuán)隊(duì)1000萬—3000萬元藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)人才項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助。經(jīng)省政府確定的重大項(xiàng)目，可加大支持力度。為促進(jìn)藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)和發(fā)展，各市地也出臺了相應(yīng)措施。青島出臺《青島市藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金管理辦法》，設(shè)立總規(guī)模不低于2.5億元藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金，且專項(xiàng)資金每年有所增加。專項(xiàng)資金主要用于全市藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃和改革發(fā)展試點(diǎn)工作中涉及的海洋類項(xiàng)目建設(shè)、山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目配套、青島市藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)新區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、青島市藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、藍(lán)色經(jīng)濟(jì)相關(guān)規(guī)劃編制、重大理論課題研究及項(xiàng)目論證等相關(guān)支出等五大領(lǐng)域。煙臺從2011年起，市級財政每年安排不少于1.5億元的專項(xiàng)資金，通過財政貼息、財政補(bǔ)助、政府獎勵等方式，重點(diǎn)支持列入規(guī)劃的海洋戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)培育、海洋傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造提升、重大科技創(chuàng)新和海洋公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等關(guān)鍵領(lǐng)域,引導(dǎo)資本、資源、技術(shù)、人才等各生產(chǎn)要素向藍(lán)色經(jīng)濟(jì)集聚；在稅收方面，對交通部門的港口碼頭用地以及漁業(yè)用地，免征土地使用稅，對非機(jī)動車、船以及捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，對經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地經(jīng)審核批準(zhǔn)，免繳土地使用稅十年，對企業(yè)從事海水養(yǎng)殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅，對企業(yè)從事水產(chǎn)品初加工的所得，免征企業(yè)所得稅。濰坊針對藍(lán)區(qū)建設(shè)規(guī)劃，梳理出

9個方面30項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策, 涉及到高新技術(shù)和新興產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等行業(yè)，為藍(lán)區(qū)建設(shè)提供政策支撐。比如，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、公益產(chǎn)業(yè)等項(xiàng)目，進(jìn)入國家級、省級開發(fā)園區(qū)的，投資強(qiáng)度獎勵補(bǔ)助起點(diǎn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，現(xiàn)有企業(yè)符合上述條件的改擴(kuò)建項(xiàng)目，不能獨(dú)立核算時，按本企業(yè)實(shí)際上繳增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅地方留成比上年增長20％以上的部分執(zhí)行；對新引進(jìn)企業(yè)總部、區(qū)域總部，以及獨(dú)立注冊的研發(fā)等分支機(jī)構(gòu)，在市域內(nèi)納稅的，自運(yùn)營之日起，按實(shí)際上繳稅收地方留成部分，前3年每年給予等額補(bǔ)助，后兩年每年給予50％補(bǔ)助；對市域外配套企業(yè)進(jìn)駐濰坊市，并為濰坊市汽車、裝備、石化、特鋼、新能源、紡織服裝、電子信息、食品加工、造紙包裝九大產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)建設(shè)配套項(xiàng)目的，投資額2億元以上的工業(yè)、物流項(xiàng)目，按上繳增值稅、營業(yè)稅地方留成部分，3年內(nèi)每年給予80％補(bǔ)助，投資額1-2億元的按上繳增值稅、營業(yè)稅地方留成部分，3年內(nèi)每年給予50％補(bǔ)助，龍頭企業(yè)向?yàn)H坊域內(nèi)配套企業(yè)采購配套產(chǎn)品，配套值達(dá)到50％-70％，且配套值、上繳稅收地方留成部分比上年增長20％以上的，3年內(nèi)每年按配套值增長額的0-3％給予獎勵，配套值達(dá)到70％以上，且配套值、上繳稅收地方留成部分比上年增長20％以上的，3年內(nèi)每年按配套值增長額的0-5％給予獎勵；對新引進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)脚涮?、兼并重組收購項(xiàng)目的引薦人，按項(xiàng)目實(shí)際投資額的5‰給予補(bǔ)助，最高不超過500萬元，對引進(jìn)企業(yè)總部、區(qū)域總部的，按首個會計實(shí)際上繳稅收地方留成的10％給予補(bǔ)助，最高不超過500萬元。日照設(shè)立1.5億元市級藍(lán)色經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金，排出160條重大事項(xiàng)、重大支持政策和307項(xiàng)藍(lán)色產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目，大力培植特色鮮明、成長性好的藍(lán)色大項(xiàng)目，推動形成產(chǎn)業(yè)集群。

在推進(jìn)黃河三角洲開發(fā)方面，我省2008年制定了以下優(yōu)惠措施：對重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)新建企業(yè)，3年內(nèi)免除省級管理的涉企行政事業(yè)性收費(fèi)；經(jīng)認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；將2007年已到期的30個欠發(fā)達(dá)縣上繳省級營業(yè)稅和企業(yè)所得稅比上年增長部分全額返還的政策，允許從2008年起繼續(xù)執(zhí)行3年；返還資金由各地建立經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金；重點(diǎn)區(qū)域的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅省級分成部分，以2008年為基數(shù)，增量部分3年內(nèi)全部返還；從2008年起3年內(nèi)，將省屬及省屬以上采礦權(quán)人繳

納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)返還比例由30%提高到40%。為提高人才支撐能力，從2008年起3年內(nèi)，省財政每年安排500萬元，專項(xiàng)用于資助黃河三角洲地區(qū)引進(jìn)發(fā)展急需人才；從2008年起3年內(nèi)，對到黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)財政困難縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作的留學(xué)回國人員，其工資由省財政負(fù)擔(dān)30%；對到黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的財政困難縣參加“一村(社區(qū))一名大學(xué)生”工程服務(wù)的高校畢業(yè)生，其生活補(bǔ)貼（薪酬）、社會保險費(fèi)以及參加“三支一扶”服務(wù)的生活、交通補(bǔ)貼和保險費(fèi)用，省財政負(fù)擔(dān)50%。對畢業(yè)后自愿到黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)欠發(fā)達(dá)縣艱苦行業(yè)工作的高校畢業(yè)生，服務(wù)年限5年以上的，其在校期間的國家助學(xué)貸款本息由省負(fù)擔(dān)50%。2010年，我省出臺《關(guān)于貫徹落實(shí)<黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃>的實(shí)施意見》，加大省預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資、省基建基金、省財政專項(xiàng)建設(shè)資金以及省財政相關(guān)專項(xiàng)資金的投入力度，鼓勵和引導(dǎo)社會資金重點(diǎn)支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入明顯高于全省平均水平。人才方面，設(shè)立區(qū)域人才發(fā)展專項(xiàng)資金，積極引進(jìn)國內(nèi)外優(yōu)秀人才，實(shí)施“泰山學(xué)者-黃河三角洲開發(fā)特聘專家”建設(shè)工程，利用5年時間，在黃河三角洲地區(qū)設(shè)置20-30個“泰山學(xué)者”崗位，集聚一批高層次人才。另外，省財政部門與相關(guān)市縣政府以及金融資本、產(chǎn)業(yè)資本共同注資，支持設(shè)立“黃河三角洲產(chǎn)業(yè)投資基金”，為重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)提供資金支持；建立省級產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移引導(dǎo)獎勵機(jī)制；對東部市縣政府支援黃河三角洲欠發(fā)達(dá)縣園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)超過一定規(guī)模的，省財政給予獎勵；對東部企業(yè)投資落戶區(qū)內(nèi)欠發(fā)達(dá)縣省級開發(fā)區(qū)的大項(xiàng)目，省財政給予貸款貼息支持；在一定時期內(nèi)對黃河三角洲地區(qū)縣（市、區(qū)）上繳省級的營業(yè)稅、所得稅增幅超過一定比例的部分，省財政將給予返還，用于區(qū)內(nèi)各縣建立經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金；省財政擬先期對黃河三角洲區(qū)域內(nèi)的禁止或限制開發(fā)地區(qū)，探索建立生態(tài)補(bǔ)償轉(zhuǎn)移支付制度，支持高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)。主要市地也分別出臺了一些加快黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的政策措施。東營市財政2011年設(shè)立市黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)專項(xiàng)資金，從2010年起連續(xù)5年每年籌集5000萬元，用于支持生態(tài)建設(shè)、重點(diǎn)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和優(yōu)先發(fā)展項(xiàng)目等；稅收方面，對符合《規(guī)劃》要求的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目，由政府給予相應(yīng)補(bǔ)助，上繳企業(yè)所得稅中地方留成部分，五年內(nèi)每年給予等額補(bǔ)助，投產(chǎn)運(yùn)營后，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)全額征收后給予等額補(bǔ)助；人才方面，設(shè)置“泰山學(xué)者”、“黃河學(xué)者”、“特聘專家”崗位，實(shí)施“十百千”人才引進(jìn)計劃，吸引一批海內(nèi)外高層次人才來東營創(chuàng)業(yè)；著力引進(jìn)銀行、保險、證券類金融機(jī)構(gòu)市級以上總部副總以上高管人才；著力引進(jìn)集團(tuán)總部、上市控股公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（管理總部、研發(fā)總部和銷售總部）中的副總以上高管人才；著力引進(jìn)的世界500強(qiáng)、中國200強(qiáng)在東營投資企業(yè)中的副總以上高管人才；著力引進(jìn)企業(yè)研發(fā)中心學(xué)科帶頭人。濰坊市對新建企業(yè)或項(xiàng)目自開工建設(shè)第13個月起，5年內(nèi)實(shí)際繳納的增值稅、所得稅地方留成部分，前2年給予等額獎勵，后3年按50%給予獎勵；項(xiàng)目投產(chǎn)后，由受益方按照到位資金的1%獎勵引薦人，屬于高新技術(shù)、新能源、新材料等戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目給予引薦人1.5%的獎勵；“退城”企業(yè)落戶園區(qū)，新上工業(yè)項(xiàng)目和擴(kuò)大生產(chǎn)能力產(chǎn)生的增值稅、所得稅地方留成部分，以“退城”前一年為基數(shù)，超過全市地方稅收當(dāng)年平均增幅部分，前2年給予等額獎勵，后3年按50%給予獎勵；在收費(fèi)方面，投資2億元以上的大項(xiàng)目、高新技術(shù)項(xiàng)目用地手續(xù)辦理完畢后，建設(shè)過程中免收權(quán)限范圍內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收費(fèi)按規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)減半收取。

省會經(jīng)濟(jì)圈建設(shè)方面，2012年，我省設(shè)立10億省會城市經(jīng)濟(jì)圈縣域發(fā)展專項(xiàng)資金，支持省會城市經(jīng)濟(jì)圈縣域發(fā)展；2013年安排省會城市群經(jīng)濟(jì)圈和西部經(jīng)濟(jì)隆起帶（即一圈一帶”）建設(shè)專項(xiàng)資金各10億元，以深入實(shí)施重點(diǎn)區(qū)域帶動戰(zhàn)略。另外，對于縣域經(jīng)濟(jì)的支持，不僅體現(xiàn)在重點(diǎn)區(qū)域帶動戰(zhàn)略上，近年來，省財政還不斷構(gòu)建更具活力的激勵機(jī)制，加大對縣域財力補(bǔ)助，進(jìn)一步增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動力。對財政困難縣，為鼓勵當(dāng)?shù)卣{(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高財政收入質(zhì)量，從2010年起，開始實(shí)施主體稅收增長激勵政策。對各縣（市、區(qū)）上繳省級的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，比上年增長超過15%以上部分予以全額返還；返還資金重點(diǎn)支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、傳統(tǒng)工業(yè)轉(zhuǎn)型升級和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展；同時，2012年6月份，省財政又出臺了稅收收入上臺階政策，對稅收收入首次邁上新臺階，稅收增幅高于全省平均水平的縣（市、區(qū)）給予獎勵。

在加快魯南經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)方面，2008年，省出臺了《關(guān)于支持魯南經(jīng)濟(jì)帶加快發(fā)展的政策意見》。支持建立經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金，對2007年已到期的30個欠發(fā)達(dá)縣上繳省級營業(yè)稅和企業(yè)所得稅比上年增長部分全額返還的政策，允許魯南地區(qū)從2008年起繼續(xù)執(zhí)行3年，并將范圍擴(kuò)大到區(qū)內(nèi)所有的財政困難縣，返還

資金由各地建立經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金，用于各縣（市、區(qū)）重點(diǎn)開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展等?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，從2008年起3年內(nèi)，對各市、縣（市、區(qū)）政府對口支援魯南地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)超過1億元的，省政府給予一次性獎勵1000萬元。教育、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展方面，省財政積極支持菏澤學(xué)院發(fā)展，2008-2010年，每年再補(bǔ)助菏澤學(xué)院1000萬元；加大省級轉(zhuǎn)移支付力度，幫助魯南經(jīng)濟(jì)帶建立健全中等職業(yè)學(xué)校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助政策體系，扶持魯南地區(qū)的中等職業(yè)學(xué)校發(fā)展；從2008年起，分兩年每年提高農(nóng)村中小學(xué)生均公用經(jīng)費(fèi)基本定額105元和55元，所需資金，省級財政對菏澤、棗莊、臨沂補(bǔ)助80%，對濟(jì)寧、日照補(bǔ)助60%，對農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生全部免費(fèi)提供教科書，所需資金由省財政負(fù)擔(dān)。在加強(qiáng)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)用房修繕、基本設(shè)備配套、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，對魯南經(jīng)濟(jì)帶納入全省計劃的社區(qū)衛(wèi)生人員培訓(xùn)，由省財政按照社區(qū)護(hù)士、公共醫(yī)師和全科醫(yī)生每人2000-5000元，管理人員每人600元予以補(bǔ)助。在人才方面，從2008年起3年內(nèi)，省財政每年安排500萬元，專項(xiàng)用于資助魯南地區(qū)引進(jìn)發(fā)展急需人才；將省財政對30個欠發(fā)達(dá)縣的引進(jìn)人才支持政策，擴(kuò)大到魯南經(jīng)濟(jì)帶所有的財政困難縣。其中，從2008年起3年內(nèi)，對到魯南地區(qū)財政困難縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作的留學(xué)回國人員，其工資由省財政負(fù)擔(dān)30%；對到魯南經(jīng)濟(jì)帶的財政困難縣參加“一村(社區(qū))一名大學(xué)生工程”服務(wù)的高校畢業(yè)生，其生活補(bǔ)貼（薪酬）和社會保險費(fèi)，以及參加“三支一扶”服務(wù)的生活、交通補(bǔ)貼和保險費(fèi)用，省財政負(fù)擔(dān)50%；對自愿到魯南地區(qū)財政困難縣艱苦行業(yè)工作的高校畢業(yè)生，服務(wù)年限達(dá)5年以上（含5年）的，其在校期間的國家助學(xué)貸款本息由省財政負(fù)擔(dān)50%。

在“突破菏澤”方面，2005年，山東省委辦公廳、省政府辦公廳下發(fā)《關(guān)于加快菏澤發(fā)展有關(guān)問題的通知》，在出口退稅、資金扶持、財政轉(zhuǎn)移支付、人才工資補(bǔ)助等方面分別給予優(yōu)惠：從2004年起5年內(nèi)，對菏澤市出口退稅超基數(shù)部分地方負(fù)擔(dān)的四分之一，省財政承擔(dān)三分之一；省涉農(nóng)扶持資金、專項(xiàng)補(bǔ)助資金、省基本建設(shè)基金的安排和爭取國家補(bǔ)助的資金重點(diǎn)向菏澤傾斜，加大用于菏澤的比例，取消菏澤各縣、區(qū)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政配套任務(wù)，配套資金由省里承擔(dān)，對國家和省確定安排的建設(shè)項(xiàng)目，分別提高省配套資金和省補(bǔ)助資金比例5—10個百分點(diǎn)；今后5年，省財政充逐年加大對菏澤的財政轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助力度，從省財政安排的激勵性轉(zhuǎn)移支付中，每年拿出不少于四分之一的資金補(bǔ)助菏澤；從2004年起5年內(nèi)，到菏澤機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作的留學(xué)回國人員和具有碩士研究生以上學(xué)位、學(xué)歷的人員，其工資從工作之日起5年內(nèi)由省財政按國定標(biāo)準(zhǔn)全額負(fù)擔(dān)。2011年，出臺《關(guān)于進(jìn)一步支持菏澤加快科學(xué)發(fā)展的意見》，措施包括：進(jìn)一步加大轉(zhuǎn)移支付力度，健全激勵約束機(jī)制，今后5年，逐年增加對菏澤財政補(bǔ)助，充分調(diào)動菏澤市及所屬縣（區(qū)）科學(xué)發(fā)展積極性，切實(shí)提高財政保障能力；專項(xiàng)建設(shè)資金、省基本建設(shè)基金、省涉農(nóng)資金的安排和爭取國家補(bǔ)助的資金重點(diǎn)向菏澤傾斜，加大用于菏澤的比例，對國家和省里確定安排的建設(shè)項(xiàng)目，分別提高省配套資金和省補(bǔ)助資金比例5—10個百分點(diǎn)；從2011年起到2015年，取消菏澤各縣（區(qū)）的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政配套任務(wù)，配套資金繼續(xù)由省里承擔(dān)，今后5年，對菏澤市出口退稅地方負(fù)擔(dān)部分，省財政承擔(dān)三分之一；支持菏澤市參照執(zhí)行省對沂蒙革命老區(qū)預(yù)算內(nèi)投資等扶持政策；“十二五”期間，留學(xué)回國人員和具有碩士研究生以上學(xué)位、學(xué)歷的人員到菏澤行政事業(yè)單位工作的，其工資從工作之日起5年內(nèi)由省財政按國定標(biāo)準(zhǔn)全額負(fù)擔(dān)，對經(jīng)營管理人才、專業(yè)技術(shù)人才、高技能人才和農(nóng)村實(shí)用人才的培養(yǎng)培訓(xùn)，省給予一定的經(jīng)費(fèi)支持。

此外，為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，我省還出臺了支持示范縣建設(shè)的措施。2011年，省財政安排資金3000萬元，大力支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展示范縣建設(shè)，經(jīng)過專家評審，確定臨淄區(qū)、棗莊市中區(qū)、牟平區(qū)、臨朐縣、曲阜市、東平縣、萊蕪鋼城區(qū)、蒼山縣、樂陵市、茌平縣、鄆城縣11個縣（市、區(qū)）為“2011年區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展示范縣”。在支持方向上，重點(diǎn)加大對示范區(qū)內(nèi)的新能源、新材料、新醫(yī)藥等行業(yè)的支持力度，特別是對掌握自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)、具有創(chuàng)新競爭能力的高新技術(shù)企業(yè)給予重點(diǎn)扶持，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加快調(diào)整。在資金管理上，允許縣級政府在遵循國家產(chǎn)業(yè)政策基礎(chǔ)上，按照當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌安排使用專項(xiàng)資金，不受產(chǎn)業(yè)、行業(yè)限制，進(jìn)一步提高資金使用效率，加快提升縣域綜合實(shí)力。東營在縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，市財政安排1億元間歇性財政資金，由利津滾動使用3年，重點(diǎn)用于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，連續(xù)3年每年給予利津5000萬元資金，支持重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；在經(jīng)濟(jì)強(qiáng)鎮(zhèn)建設(shè)方面，設(shè)立強(qiáng)鎮(zhèn)建設(shè)資金3000萬元，專項(xiàng)用于試點(diǎn)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)，支持試點(diǎn)強(qiáng)鎮(zhèn)發(fā)展。

第三篇：邊貿(mào)財稅政策

財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

關(guān)于促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知

財關(guān)稅〔2008〕90號

成文日期：2008-10-30

字體：【大】【中】【小】

內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、海南、西藏、新疆、云南?。ㄗ灾螀^(qū)）財政廳、國家稅務(wù)局，呼和浩特、滿洲里、大連、長春、哈爾濱、南寧、?？?、昆明、拉薩、烏魯木齊海關(guān)：

為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建社會主義和諧社會，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)邊境地區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展問題的批復(fù)》（國函[2008]92號）的精神，現(xiàn)就進(jìn)一步促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展有關(guān)財稅政策通知如下：

一、加大對邊境貿(mào)易發(fā)展的財政支持力度

在現(xiàn)行邊境地區(qū)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)上增加資金規(guī)模，加大對邊境貿(mào)易發(fā)展的支持力度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。2008年全年按20億元掌握，實(shí)際執(zhí)行期為兩個月；以后在此基礎(chǔ)上建立與口岸過貨量等因素掛鉤的適度增長機(jī)制。具體辦法由財政部會同有關(guān)部門另行制定。地方財政部門要結(jié)合本地實(shí)際，并根據(jù)支持邊境貿(mào)易發(fā)展和邊境小額貿(mào)易企業(yè)能力建設(shè)的要求，認(rèn)真落實(shí)中央補(bǔ)助資金，切實(shí)發(fā)揮資金使用效益。要充分利用財政和審計部門的監(jiān)督檢查力量，保證專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資金能真正發(fā)揮促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展的作用。

二、提高邊境地區(qū)邊民互市進(jìn)口免稅額度

邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品，每人每日價值在人民幣8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。為加強(qiáng)管理，由財政部會同有關(guān)部門研究制定邊民互市進(jìn)出口商品不予免稅的清單，有關(guān)部門應(yīng)對政策執(zhí)行情況進(jìn)行及時跟蹤、分析。

三、關(guān)于邊境小額貿(mào)易進(jìn)口稅收問題

以邊境小額貿(mào)易方式進(jìn)口的商品，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅照章征收。

本通知自2008年11月1日起執(zhí)行，由財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

特此通知。

財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

二〇〇八年十月三十日

第四篇：財稅政策學(xué)復(fù)習(xí)資料（模版）

一、選擇

1．公共財政政策理論的創(chuàng)始人是(C)。

A.亞當(dāng)·斯密B.馬歇爾C.凱恩斯D.馬斯格雷夫

2．引起有效需求不足的三個基本心理規(guī)律不包括(C)。．．．

A.邊際消費(fèi)傾向遞減B.資本的邊際投資效率遞減

C.勞動的邊際產(chǎn)出遞減D.流動性偏好

3．解決外部性問題,最具有理論及現(xiàn)實(shí)意義的方式應(yīng)該是(A)。

A.政府干預(yù)B.界定產(chǎn)權(quán)C.制度安排D.縱向一體化

4．下列屬于糾正正外部性問題的財政政策是(B)。．．．．

A.征稅B.財政補(bǔ)貼C.許可證管理D.執(zhí)行強(qiáng)制性的政策法規(guī)

5．政府干預(yù)壟斷的方式不包括(D)。．．．

A.制定反壟斷法B.定價限制C.公共生產(chǎn)D.公共提供

6．(B)以財政政策實(shí)施后所帶來的經(jīng)濟(jì)效果作為評判財政措施好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

A.平衡預(yù)算準(zhǔn)則B.功能性財政準(zhǔn)則

C.周期平衡預(yù)算準(zhǔn)則D.高就業(yè)預(yù)算準(zhǔn)則

7.從政府制定政策開始到政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所必須經(jīng)歷的時間稱為(B)。

A.內(nèi)時滯B.外時滯C.認(rèn)識時滯D.行動時滯

8.研究不同個人相同勞動時間內(nèi)所得存在差異情況下的最適累進(jìn)稅問題的理論是(A)。

A.拉弗曲線B.拉姆斯法則C.米爾利斯模型D.瓦格納法則

9.下列哪種財政政策手段具有經(jīng)濟(jì)自動穩(wěn)定器的作用(D)。

A.商品稅B.國債C.購買性支出D.轉(zhuǎn)移性支出

10.下列何種措施屬于緊縮性財政政策(D)。

A.降低稅率B.取消一些稅種C.增發(fā)國債D.減少公共支出

二、判斷對錯

1．拉姆斯法則是指政府的稅收重點(diǎn)應(yīng)該放在需求彈性大的商品上。F

2．自愿失業(yè)通常是指從一級勞動力市場上失業(yè)的勞動者。T

3．“實(shí)際周期理論”經(jīng)濟(jì)周期波動的根源是實(shí)際因素，其中特別值得注意的是技術(shù)沖擊。T

4．盧卡斯的內(nèi)生增長模型是以技術(shù)進(jìn)步為基礎(chǔ)的。F

5．凱恩斯認(rèn)為失業(yè)的類型有季節(jié)性失業(yè)、摩擦性失業(yè)、結(jié)構(gòu)性失業(yè)和周期性失業(yè)。F

6．凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論中假設(shè)工資（價格）是剛性的，但并沒有對其原因作出說明。T

7．廣義的稅收成本是指稅收的社會成本。F

8．采用政府干預(yù)方式來解決外部性問題的理論由來已久，最早對此問題進(jìn)行闡述的是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的鼻祖庇古。T

9．現(xiàn)代新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派主張政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)。F

10．公共財政政策對收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)可以增加社會福利。T

三、簡答：1．畫出“拉弗曲線”的圖示

2．畫圖說明壟斷導(dǎo)致的效率損失

P是價格，Q是產(chǎn)量，MC是邊際成本，MR是邊際收益。D是需求曲線。

待定，問考研。

3．畫圖說明擴(kuò)張性財政政策對“通貨緊縮缺口及其消除”的作用

4．判斷稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)輕重的一般標(biāo)準(zhǔn)

稅收的增長是否與經(jīng)濟(jì)增長協(xié)調(diào)、同步

稅收收入能否滿足政府正常開支的需要

稅收能否保證政府、尤其是中央政府的宏觀調(diào)控之需

稅收是否影響企業(yè)的正常積累

5．傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)中有關(guān)影響經(jīng)濟(jì)增長的因素

(1)投資品積累（投資）的增加(2)勞動力質(zhì)量

(3)資源配置效率(4)技術(shù)創(chuàng)新

四、論述題

1． 試論述我國“用工荒”形成的原因。

(1)人口紅利效應(yīng)減退，勞動力結(jié)構(gòu)失衡

因?yàn)閷?shí)施計劃生育政策，我國的老年化越來越明顯，勞動力資源明顯減少。加上50年代和60年代很多人退休，一些大學(xué)畢業(yè)生又不愿意到生產(chǎn)一線做體力活和簡單的操作活，而一些需要技術(shù)的崗位由于職業(yè)教育還沒能夠跟得上，導(dǎo)致了這些活沒有人干，出現(xiàn)了勞動力結(jié)構(gòu)性失衡。

（2）農(nóng)民工工資水平和保障水平得不到相應(yīng)的提高

我國的農(nóng)民工的社會保障水平普遍較低，社會保險的轉(zhuǎn)接不便給流動就業(yè)帶來難度。在同樣沒有福利保障的前提下，一部分就業(yè)人員選擇了在農(nóng)村發(fā)展和在工資水平較高的國外發(fā)展，也導(dǎo)致了沿海地區(qū)的“用工荒”。

（3）用工結(jié)構(gòu)性短缺

我國目前空缺崗位需求主要在第二產(chǎn)業(yè)，特別是加工制造業(yè)的中高級技術(shù)工人嚴(yán)重短缺，這部分需求農(nóng)民工難以滿足，但高校畢業(yè)生又不愿從事。

（4）產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，中西部勞動力當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)

國家大力倡導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移初具成效，一些中西部地區(qū)的企業(yè)發(fā)展迅速，這些在中西部猶春筍般崛起的企業(yè)，給當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)人員提供了很多崗位，這些人不需要遠(yuǎn)程到其他省市。

（5）我國現(xiàn)行教育政策

應(yīng)試教育這種教育方式長期壓制學(xué)生的自主能力和創(chuàng)新冒險能力，導(dǎo)致部分大學(xué)生高分低能，被企業(yè)聘用之后不能給企業(yè)帶來創(chuàng)新的活力。另外，大學(xué)教育脫離社會，沒有按照社會的需要，培養(yǎng)出來的人才沒有發(fā)揮其能力的環(huán)境。

2．試論述我國1998積極財政政策與2008積極財政政策的異同。

（一）相同之處

1、都是在國際金融危機(jī)大背景下實(shí)施的積極財政政策

2、兩次積極財政政策的著力點(diǎn)都是拉動內(nèi)需

3、都把發(fā)行國債作為重要的政策支持手段

（二）不同之處

1．國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境呈現(xiàn)“慢剎車”與“急剎車”的差異。1998年經(jīng)濟(jì)增速的放緩呈現(xiàn)“慢剎車”的特征，2008年下半年以來，我國經(jīng)濟(jì)增速的放緩呈現(xiàn)“急剎車”的特征。

2．兩次政策分處不同的發(fā)展階段。1998年我國人均GDP只有821美元，經(jīng)濟(jì)總體實(shí)力還處于相對較弱的階段。2008年人均GDP達(dá)到3000美元以上，經(jīng)濟(jì)社會結(jié)構(gòu)發(fā)生重大轉(zhuǎn)型與變化，面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級。衛(wèi)生、教育、就業(yè)等指標(biāo)發(fā)生積極變化。同時也將面臨更大的資源與環(huán)境壓力。

3．政府財力差異懸殊。1998年中央政府的稅收壓力非常大，2008年我國財政收入達(dá)到61317億人民幣，是1998年的近7倍。

4．1998積極財政政策政府支出的重點(diǎn)是基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，2008積極財政政策重心向民生、三農(nóng)和促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變傾斜

5．2008積極財政政策減稅與擴(kuò)大支出結(jié)合，政策工具更加豐富。

第五篇：收據(jù)、白條的財稅政策

收據(jù)、白條的財稅政策

財政部日前下發(fā)財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），規(guī)定自2010年7月1日起，行政事業(yè)單位發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動時，需開具行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（以下簡稱資金往來票據(jù)），以防治亂收費(fèi)、亂集資和各種攤派行為。

據(jù)悉，目前，我國財政票據(jù)種類繁多，主要有行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒收入票據(jù)、捐贈票據(jù)、資金往來票據(jù)及后勤服務(wù)費(fèi)專用票據(jù)等。作為一種重要的財政票據(jù)，《暫行辦法》明確，資金往來票據(jù)是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動時開具的憑證。該票據(jù)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。

六類行為禁開資金往來票據(jù)

資金往來票據(jù)是會計核算的原始憑證，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。《暫行辦法》規(guī)定，4類行為可以使用該票據(jù)進(jìn)行結(jié)算：一是行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需退還原付款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項(xiàng)等。二是行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。004km.cn由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。三是單位內(nèi)部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。四是財政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。

與上述規(guī)定相對應(yīng)，《暫行辦法》明確了6類禁止使用資金往來票據(jù)的行為，具體包括：

（一）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供的培訓(xùn)會議收費(fèi)、短期出國培訓(xùn)等經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來票據(jù)。

（二）行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財政票據(jù)，不得使用資金往來票據(jù)。

（三）行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)委托手續(xù)，使用委托單位領(lǐng)購的有關(guān)政府非稅收入票據(jù)代收相應(yīng)的政府非稅收入，不得使用資金往來票據(jù)。

（四）社會團(tuán)體收取會費(fèi)收入，使用社會團(tuán)體會費(fèi)專用收據(jù)；公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù)；公益性單位接收捐贈收入，使用捐贈票據(jù)，均不得使用資金往來票據(jù)。

（五）行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費(fèi)、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來票據(jù)。

（六）財政部門認(rèn)定的其他行為。

票據(jù)存根須保存5年

《暫行辦法》對資金往來票據(jù)的印制、領(lǐng)購和保管等問題也進(jìn)行了規(guī)范。

《暫行辦法》規(guī)定，資金往來票據(jù)分別由財政部或省級財政部門統(tǒng)一印制，并套印全國統(tǒng)一式樣的財政票據(jù)監(jiān)制章。該票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊購新的領(lǐng)購制度，行政事業(yè)單位每次領(lǐng)購數(shù)量一般不超過本單位6個月的需要量，首次申領(lǐng)時，應(yīng)提供《財政票據(jù)領(lǐng)購證》和領(lǐng)購申請，并在領(lǐng)購申請中詳細(xì)列明領(lǐng)購資金往來票據(jù)的使用范圍和項(xiàng)目。再次領(lǐng)購時，應(yīng)當(dāng)出示《財政票據(jù)領(lǐng)購證》，并提交前次領(lǐng)購資金往來票據(jù)的使用情況及存根，經(jīng)同級財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審驗(yàn)無誤并核銷后，方可繼續(xù)領(lǐng)購。

按照《暫行辦法》的規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)妥善保管已開具的資金往來票據(jù)存根，票據(jù)存根保存期限一般為5年。對保存期滿需要銷毀的資金往來票據(jù)存根和未使用的需要作廢銷毀的資金往來票據(jù)，由行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)登記造冊，報經(jīng)同級財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由同級財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織銷毀。004km.cn撤銷、改組、合并的行政事業(yè)單位，在辦理《財政票據(jù)領(lǐng)購證》的變更或注銷手續(xù)時，應(yīng)對行政事業(yè)單位已使用的資金往來票據(jù)存根及尚未使用的資金往來票據(jù)登記造冊，并交送同級財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一銷毀。

此外，行政事業(yè)單位遺失資金往來票據(jù)的，應(yīng)及時在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并將遺失原因等有關(guān)情況，以書面形式報送原核發(fā)資金往來票據(jù)的財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案?！稌盒修k法》還要求，行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的使用范圍開具資金往來票據(jù)，不得超范圍使用資金往來票據(jù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、銷毀、涂改資金往來票據(jù)，不得將資金往來票據(jù)與其他財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票互相串用。不按規(guī)定使用資金往來票據(jù)的，付款單位和個人有權(quán)拒付款項(xiàng)，財務(wù)部門不得入賬。

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真實(shí)性、合理性原則下對企業(yè)“白條”審核認(rèn)定的探討

白條入賬的費(fèi)用能否稅前扣除？

什么條件下“白條”可作扣除依據(jù)

可以稅前抵扣的“白條”

發(fā)票的作用及白條入賬相關(guān)規(guī)定

杜絕“白條”入帳財政部允許農(nóng)村印制作專用票據(jù) “白條”可作扣除依據(jù)的情況

“跨費(fèi)用”與“白條入賬”的納稅處理

食堂支出未取得發(fā)票能否在福利費(fèi)中列支

淺析規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理

憑部隊(duì)收據(jù)能否在稅前列支相關(guān)費(fèi)用？

企業(yè)能否接收外地行政事業(yè)單位收據(jù)？

停車費(fèi)取得的是行政性收據(jù)，是否可以入賬在企業(yè)所得稅前扣除？

取得慈善事業(yè)專用收據(jù)的捐贈是否可以稅前扣除？

物業(yè)代收的水電費(fèi)收據(jù)能否稅前列支

取得“中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)”可否所得稅前扣除？

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