第一篇：內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中的作用及有效策略

內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中的作用及有效策略

摘 要近些年，隨著一系列農(nóng)村發(fā)展政策的頒布實施，“村賬鎮(zhèn)管”策略逐漸落實到位，農(nóng)村財務(wù)管理水平得以有效提升。新形勢下，農(nóng)村財務(wù)管理有了新的時代要求，農(nóng)村財務(wù)管理中內(nèi)部審計的作用也越來越明顯。基于此，對農(nóng)村財務(wù)管理中內(nèi)部審計作用的分析，研究探討其作用得以充分發(fā)揮的有效策略。

關(guān)鍵詞 農(nóng)村財務(wù)管理；內(nèi)部審計；有效策略

中圖分類號：F302.6；F239.45 文獻標志碼：B 文章編號：1673-890X（2015）18--02

農(nóng)村財務(wù)管理中，內(nèi)部審計作為一種重要的管理措施和手段，對于農(nóng)村經(jīng)濟管理部門進行農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督管理工作有重要的意義。在農(nóng)村財務(wù)管理上，可以依托內(nèi)部審計進行財務(wù)管理的有效整頓和規(guī)范，促進農(nóng)村集體資產(chǎn)的管理、監(jiān)督農(nóng)村集體經(jīng)濟合理進行財務(wù)收支、明確村干部的經(jīng)濟責任、有效查處和避免農(nóng)村財務(wù)管理中的違法犯罪行為，如侵占農(nóng)村集體資產(chǎn)、私自挪用農(nóng)村集體資產(chǎn)和揮霍浪費農(nóng)村集體資產(chǎn)等[1]。農(nóng)村財務(wù)管理中內(nèi)部審計的作用

1.1 內(nèi)部審計可以提高農(nóng)村財務(wù)管理的公開透明度

在農(nóng)村財務(wù)管理中，內(nèi)部審計的實施，可以更好地落實農(nóng)村村務(wù)公開制度，提高農(nóng)村財務(wù)管理的公開透明度，為農(nóng)村的財務(wù)管理與農(nóng)村群眾之間搭建起相互信任、彼此依賴的溝通橋梁[2]。

近年來，農(nóng)村的財務(wù)管理制度日趨規(guī)范化，“村賬鎮(zhèn)管”的會計委托代理制度、村務(wù)公開民主監(jiān)督制度的開展落實也取得了一定程度上的進展，但農(nóng)村財務(wù)公開質(zhì)量或多或少會受到一定的影響，存在公開延誤、公開內(nèi)容與農(nóng)村賬面實際情況存在一定偏差等現(xiàn)象。針對這些現(xiàn)象，在農(nóng)村財務(wù)管理中實施內(nèi)部審計工作，可以對農(nóng)村財務(wù)的實際情況進行適時的檢查和審核，隨后將檢查審核的結(jié)果及時向群眾公開，群眾可以更清楚地了解農(nóng)村集體資產(chǎn)、資金的使用情況，群眾對農(nóng)村財務(wù)收支有一定的了解，農(nóng)村財務(wù)假賬現(xiàn)象得以有效避免，增強了村務(wù)管理透明度，“給群眾一個明白，還干部一個清白”，從根本上化解干群矛盾，干群關(guān)系得以進一步改善，群眾參與農(nóng)村建設(shè)的積極性更高，農(nóng)村的穩(wěn)定發(fā)展得以保障。

1.2 內(nèi)部審計可以提升農(nóng)村集體資金的使用效率

在農(nóng)村財務(wù)管理中，實施內(nèi)部審計工作，可以讓群眾了解農(nóng)村收支的來龍去脈，促進農(nóng)村集體資產(chǎn)的使用更加合理有效[3]。近年來，隨著國家一系列惠農(nóng)政策的實施和農(nóng)村城市化進程的加快，農(nóng)村土地資源得以有效合理的征用，農(nóng)村集體資產(chǎn)累積更多；作為農(nóng)村穩(wěn)定發(fā)展的重要經(jīng)濟保障，農(nóng)村集體資產(chǎn)的合理使用，是村集體經(jīng)濟組織管理工作的主要內(nèi)容，直接關(guān)系到村集體經(jīng)濟效益。同時，也是群眾普遍關(guān)心的熱點問題，受到農(nóng)村干部和群眾的集體關(guān)注，其使用效率的提升是農(nóng)村村務(wù)管理的重點。

就目前農(nóng)村集體資產(chǎn)的使用情況而言，進行內(nèi)部審計工作可以有效防止農(nóng)村集體資產(chǎn)使用不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象，可以更好地規(guī)劃對集體資產(chǎn)的使用，避免農(nóng)村集體資產(chǎn)流失；做到農(nóng)村集體資產(chǎn)，用有所用、用有所值，以期實現(xiàn)以有限的集體資產(chǎn)創(chuàng)造可觀的農(nóng)村經(jīng)濟效益。

1.3 內(nèi)部審計可以明確村干部的經(jīng)濟責任，增強村干部的財經(jīng)法紀意識

在農(nóng)村集體經(jīng)濟中，村干部不僅擁有代表村民行使對集體資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)，還承擔著讓村集體經(jīng)濟在一定時期發(fā)展壯大的責任。加強農(nóng)村財務(wù)管理，實施內(nèi)部審計，能夠客觀公正地評價村干部任期內(nèi)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟責任，為對村干部進行獎懲提供依據(jù)，防止因草率決定進行經(jīng)濟活動而給集體造成經(jīng)濟損失。同時，內(nèi)部審計能夠進一步貫徹落實各項財會制度，制止和糾正農(nóng)村經(jīng)濟活動中違反財經(jīng)法行為，違紀行為，懲處打擊違法亂紀分子，提高村干部遵守財經(jīng)法紀的自覺性，促進村委會黨支部的兼政建設(shè)，密切黨群、干群關(guān)系從而建立正常的集體經(jīng)濟秩序。農(nóng)村財務(wù)管理中內(nèi)部審計作用發(fā)揮的有效策略

為切實有效地發(fā)揮內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中的作用，可以從以下幾個方面進行農(nóng)村財務(wù)管理中的內(nèi)部審計工作。

2.1 合理進行內(nèi)部審計任務(wù)的組織分配

在農(nóng)村財務(wù)管理中，在管理意識上重視農(nóng)村財務(wù)的內(nèi)部審計工作，以轄區(qū)內(nèi)各村理財小組為基礎(chǔ)，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計小組，包括農(nóng)村紀委、農(nóng)經(jīng)干部、農(nóng)村財務(wù)會計等人員，合理組織分配農(nóng)村財務(wù)管理的內(nèi)部審計任務(wù)，進行農(nóng)村財務(wù)管理的審計工作，如賬目、賬款、賬實的審查，賬證的健全，賬務(wù)的公開，農(nóng)村群眾關(guān)于財務(wù)管理意見的收集等。

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2.2 突出把握內(nèi)部審計的工作重點

在農(nóng)村財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作中，依據(jù)內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)村群眾關(guān)于財務(wù)管理的反饋情況，突出把握內(nèi)部審計工作的重點，如各村近年來的財務(wù)收支賬目審查，集體債權(quán)債務(wù)的審查，合同承包、簽訂、結(jié)算的兌現(xiàn)情況審查以及出納庫存的盤點審查等工作重點。

2.3 嚴格加強內(nèi)部審計政策的執(zhí)行力度

在農(nóng)村財務(wù)管理中，還要注意嚴格加強內(nèi)部審計政策的執(zhí)行力度，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，包括及時處理農(nóng)村財務(wù)審計中的經(jīng)濟問題，以強有力的法律手段收回欠款，整理好村內(nèi)外經(jīng)濟承包財務(wù)關(guān)系的會計賬戶以避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯，客觀公正地進行陳年懸賬、呆賬的評價審計，依據(jù)實際情況調(diào)整個別財務(wù)工作人員。

2.4 注重規(guī)范內(nèi)部審計的實施開展

在實施開展農(nóng)村財務(wù)審計工作時，注重設(shè)計工作的規(guī)范化開展，避免出現(xiàn)無章可循、有章不循等現(xiàn)象，及時健全完善農(nóng)村財務(wù)管理內(nèi)部審計工作的相關(guān)制度，落實財務(wù)管理審計部門的崗位責任制度，規(guī)范創(chuàng)建農(nóng)村財務(wù)的合同文本和會計賬簿，進行財務(wù)出納與會計相對獨立分離的崗位設(shè)置，有意識地強化農(nóng)村財務(wù)管理人員的內(nèi)部審計意識。同時，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)各村的財務(wù)實際情況，協(xié)助開展各村理財小組的建立工作，提升各村理財小組在農(nóng)村集體經(jīng)濟組織中參與農(nóng)村集體資產(chǎn)的決策及檢查監(jiān)督的能力。

2.5 創(chuàng)新改革內(nèi)部審計的開展方式

在農(nóng)村財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作的開展上，要注重革新內(nèi)部審計工作的開展方式。目前，在農(nóng)村財務(wù)管理中的清賬理財上，政府結(jié)合城鎮(zhèn)發(fā)展新形勢提出并實施村賬鄉(xiāng)、鎮(zhèn)管制度，主要做到“三結(jié)合”：首先，農(nóng)村財務(wù)上的一級審核與二級審核合并，直接由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站的財務(wù)統(tǒng)一管理；其次，農(nóng)村財務(wù)管理上，群眾監(jiān)督與特定部門監(jiān)督并行，定期向農(nóng)村群眾公布財務(wù)賬目，在雙重監(jiān)督下開展農(nóng)村財務(wù)管理的額內(nèi)部審計工作；最后，在農(nóng)村財務(wù)管理上，記賬與建賬同步，提高記賬建賬的規(guī)范化程度，進而提升審計工作的規(guī)范性。結(jié)語

在農(nóng)村財務(wù)管理中，內(nèi)部審計在財務(wù)的公開透明管理和集體資產(chǎn)的使用以及明確村干部的經(jīng)濟責任三個方面有著重要的作用，其作用的充分發(fā)揮依賴于科學有效的實施措施。

參考文獻

[1]剡鳳合.論內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中的作用[J].中小企業(yè)管理與科技，2014（28）.[2]趙淑華.論內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中的作用[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2012（7）.[3]陸國相.通過內(nèi)部審計促進農(nóng)村財務(wù)制度管理的方法[J].中國內(nèi)部審計，2012（3）.（責任編輯：趙中正）

第二篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計的重要性以及目前存在的問題進行了分析，并對搞好內(nèi)部審計提出了建議，旨在進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進企業(yè)的經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，正確把握內(nèi)部審計的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，筆者就進一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。

2.防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經(jīng)紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。

4.促進作用

（1）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

（2）促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評價鑒證、服務(wù)方面仍有待改進和完善。在企業(yè)加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多為會計專業(yè)，只掌握會計及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業(yè)務(wù)實踐不能與時俱進，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內(nèi)部審計就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經(jīng)違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計為維護企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，促進企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計工作的幾點建議

（一）改革內(nèi)部審計管理體制，增強審計獨立性

內(nèi)部審計工作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，重點強調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內(nèi)部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業(yè)聘任兼職審計人員，以充實內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計，根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。實踐證明，即便有先進的審計技術(shù)，較多數(shù)量的審計人員，如果審計人員素質(zhì)不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質(zhì)量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質(zhì)量意識教育。二是審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質(zhì)量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據(jù)等。通過組織專項業(yè)務(wù)培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行

建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導的工作考核的一個內(nèi)容。

（五）推行審計信息化建設(shè)

計算機成為審計必不可少的常用技術(shù)。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術(shù)開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質(zhì)和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運行質(zhì)量，以達到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，才能提高內(nèi)部審計工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航，內(nèi)部審計才會大有作為?！?/p>

【參考文獻】

［1］中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯.內(nèi)部審計實務(wù)標準.中國時代經(jīng)濟出版社，1999，（12）.［2］中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計理論與實務(wù).中國石化出版社，2004，（7）．

［3］中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計規(guī)范.中國時代經(jīng)濟出版社，2005，（9）．

［4］王光遠，等譯.內(nèi)部審計思想.中國時代經(jīng)濟出版社，2006，（6）.［5］徐光華，李蘭翔.企業(yè)內(nèi)部管理審計內(nèi)容體系構(gòu)建新探.審計研究，2007，（1）.

第三篇：論內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用

論內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用

一、引言

內(nèi)部審計是農(nóng)村合作銀行監(jiān)督體系的重要組成部分，隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計的職能主要體現(xiàn)在監(jiān)督、評價和咨詢?nèi)齻€方面。農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部控制為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部控制由內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正五個要素組成。

二、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計組織架構(gòu)相對健全。當前農(nóng)村合作銀行均設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計部門，隨著農(nóng)村合作銀行改革和法人治理的深入。目前建立了“董事會→審計委員會→審計部”垂直管理的內(nèi)部審計架構(gòu)，內(nèi)審工作得到董事會和高管層的高度重視，具有一定獨立性和權(quán)威性。一是內(nèi)審部門對董事會負責，受董事長領(lǐng)導。二是從相關(guān)制度層面上規(guī)定了內(nèi)審部門對農(nóng)村合作銀行全部經(jīng)營管理活動及其有關(guān)人員的經(jīng)營管理行為，進行審計監(jiān)督、檢查、評價和處理。三是提供保障內(nèi)審部門獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的必要條件，不受本行任何單位、部門和個人的干涉。四是內(nèi)審部門及其審計人員依據(jù)內(nèi)部審計規(guī)定履行審計職責受法律保護，農(nóng)村合作銀行任何單位和個人不得以任何方式進行阻撓、刁難或打擊報復。五是內(nèi)部審計具有獨立的報告路徑，除向本行董事會報告外，可以向上一級審計管理部門和銀監(jiān)部門單獨報告。六是賦予內(nèi)部審計具有知情權(quán)、檢查權(quán)、臨時處置權(quán)和建議權(quán)。七是內(nèi)部審計部門受上一級審計管理部門的業(yè)務(wù)指導和行業(yè)管理。八是內(nèi)部審計部門參加同級內(nèi)審協(xié)會，參加內(nèi)審協(xié)會相關(guān)會議，受內(nèi)審協(xié)會行業(yè)指導。九是配備與目前業(yè)務(wù)相適應(yīng)的審計人員，定期接受相關(guān)的業(yè)務(wù)技能培訓和審計后續(xù)教育。

（二）內(nèi)部審計風險審計理念初步形成。隨著農(nóng)村合作銀行業(yè)務(wù)的發(fā) 展和內(nèi)控制度的不斷健全，為農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計的發(fā)展提供了新的機遇和活力。內(nèi)部審計與時俱進，把握農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，積極將內(nèi)部審計的職能從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計方式從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將風險關(guān)口前移。內(nèi)部審計目標從查錯糾弊向以風險控制為主線，以完善內(nèi)部控制和風險管理為目標轉(zhuǎn)變，以審計項目和風險咨詢服務(wù)為手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用。

三、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計與內(nèi)部控制目標一致

內(nèi)部審計通過對農(nóng)村合作銀行經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審計、評價和咨詢活動，以實現(xiàn)農(nóng)村合作銀行保證國家有關(guān)經(jīng)濟金融方針政策、法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章制度和行業(yè)管理部門規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，促進提高經(jīng)營管理水平，強化風險防控意識，完善風險防控機制。

農(nóng)村合作銀行一直致力于內(nèi)部控制，目前農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制的目標定位為“四個確保”。一是確保國家法律規(guī)定和農(nóng)村合作銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保農(nóng)村合作銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標全面實施和充分實現(xiàn)；三是確保風險管理體系的有效性；四是確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。

由此可見，內(nèi)部審計的目標與內(nèi)部控制的目標一致。

四、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計在內(nèi)控中發(fā)揮重要作用

從內(nèi)部控制五要素角度來說，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有著密切聯(lián)系，一是內(nèi)部審計通過檢查和評價各項經(jīng)濟活動、內(nèi)控制度、運行機制，針對薄弱環(huán)節(jié)和問題進行風險預(yù)測，并提出改進對策，具有風險監(jiān)控和預(yù)警作用。二是內(nèi)部審計通過揭示問題并提出建設(shè)性建議，為決策層作出科學決策和完善管理提供參考，具有促進自我改進、完善和自我提高的作用。三是內(nèi)部審計對相關(guān)經(jīng)濟活動信息的鑒別、證實其真?zhèn)?，為決策層作出科學決策 2 和完善管理提供可靠的信息依據(jù)。農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。

（一）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素。農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部控制環(huán)境是指內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程有重大影響的各種要素的總稱。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響其他四個要素功能的發(fā)揮。內(nèi)部環(huán)境主要包括公司治理，董事長、監(jiān)事會、高管層的責任、內(nèi)部控制政策、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計、企業(yè)文化和人力資源。作為內(nèi)部控制的環(huán)境因素，農(nóng)村合作銀行設(shè)立垂直管理，具有充分獨立性的內(nèi)部審計部門，直接受董事長和審計委員會的領(lǐng)導，保持內(nèi)部審計有權(quán)威和獨立性。內(nèi)部審計依照法律規(guī)定，經(jīng)授權(quán)開展審計監(jiān)督、評價和咨詢工作，工作范圍不受到制度規(guī)定之外的人為限制。內(nèi)部審計在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，按規(guī)定的報告線路，直接向董事長和審計委員會報告。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相關(guān)從業(yè)資格，擁有與工作職能相匹配的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計人員遵循回避原則，對自己有利害關(guān)系的在監(jiān)督和評價過程中應(yīng)予以回避。

（二）內(nèi)部審計是風險識別與評估的主要執(zhí)行者。農(nóng)村合作銀行的風險識別與評估是對風險識別和評估的方法、手段和技術(shù)的總稱，是內(nèi)部控制的第一步。識別與評估包括對風險點的進行選擇、識別、分析和評估。從現(xiàn)行銀監(jiān)部門監(jiān)管要求和合作銀行行業(yè)管理的規(guī)定，持續(xù)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對風險開展評估。從以往的實踐中，評估方式主要有以下四種。一是以目標為基礎(chǔ)的評估。先是理清實現(xiàn)所設(shè)定的目標的現(xiàn)有控制措施和活動，根據(jù)這些控制實施后可能會產(chǎn)生的剩余風險，再評估現(xiàn)有的控制措施的執(zhí)行情況，是否做到有效的實施，然后對剩余風險進行評估，評估剩余風險是否在可接受的程度。二是以風險為基礎(chǔ)的評估。先列舉出影響控制目標實現(xiàn)的各種風險事項，然后確定能夠有效管理關(guān)鍵風險的適當控制活動，最后確定現(xiàn)有控制活動是否適當，能否將剩余風險控制在可接受的水平。三是以控制為基礎(chǔ)的評估。按不同的控制活動來評估剩余風 險。首先確定控制主要風險的現(xiàn)有控制活動有哪些，然后評估這些控制活動的有效性，確定能否將剩余風險控制在可接受的范圍內(nèi)。四是以過程為基礎(chǔ)的評估。通過識別業(yè)務(wù)品種在經(jīng)營過程中的流程控制為線索，對各個控制點的控制措施強弱，評估相關(guān)控制活動的有效性，確定能否將剩余風險控制在可接受的水平。

風險評估方式多種多樣，目前農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計對風險的評估從賬目審計和制度審計向以風險為導向的審計轉(zhuǎn)變，隨著計算機輔助審計手段的深入運用，將成為以風險導向?qū)徲嫷睦鳌?/p>

（三）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制措施的重要活動方式。內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的主要方式，在董事長和審計委員會的授權(quán)下開展內(nèi)部審計工作，防范違規(guī)行為。內(nèi)部審計有預(yù)見性的結(jié)合本行實際，精心選擇項目，重點選擇管理者最關(guān)心的、事關(guān)大局的、有可能產(chǎn)生風險的項目進行審計。根據(jù)審計結(jié)果，有針對性地提出加強管理、防范風險的可操作性的意見；同時強化對審計成果的跟蹤管理，使問題及時得到整改，建議有效得到落實；通過內(nèi)部建議及時對相關(guān)制度和內(nèi)部控制措施進行健全。

近兩年來，農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計將主要工作精力放在提高內(nèi)部控制措施的科學性和合理性，建立了一整套內(nèi)部控制評價方法和考核指標體系，通過對本行內(nèi)部控制管理狀況的綜合測試和評價，衡量內(nèi)部控制體系的建立健全程度和抵御風險能力，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內(nèi)部控制建設(shè)措施。一是優(yōu)化流程。根據(jù)內(nèi)部控制評價的結(jié)果，對實現(xiàn)相關(guān)風險的重要業(yè)務(wù)流程進行梳理，包括對業(yè)務(wù)流程所包含的控制活動的設(shè)計有效性的執(zhí)行有效性進行評價，并對所存在的缺陷提供改善建議，以促進改善控制活動，提高內(nèi)部控制能力。二是健全制度。根據(jù)農(nóng)村合作銀行固有的內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)的制度空白點的盲區(qū)，提出制度建設(shè)的建議，督促管理層及時健全制度，對不適用的制度及時作廢，防止誤用風險。通過持續(xù)的內(nèi)部控制評價，使農(nóng)村合作銀行建成縱向到底，橫向到邊的制度體系。三是持續(xù)監(jiān)督制度執(zhí)行。通過序時審計對農(nóng)村合作銀行制度執(zhí)行力進行評價，從執(zhí)行力來提高內(nèi)部控制的有效性，只有具有強有力的執(zhí)行力，才能使制度發(fā)生效力，才真正提升內(nèi)部控制水平。

（四）內(nèi)部審計是信息收集與溝通者。信息的溝通與反饋是內(nèi)部控制的重要條件，信息的交流和反饋是對會計信息和管理信息等諸多信息的收集、處理、存儲、傳遞的反饋的過程，農(nóng)村合作銀行建立了信息由上而下和由下向上反饋的信息通道和向外部獲取信息的平臺。通過及時、準確、完整地收集與經(jīng)營相關(guān)的各種經(jīng)營管理的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆诟骷墝哟沃g進行及時的傳導、處理，促進內(nèi)部控制的有效運行。內(nèi)部審計的各項審計、調(diào)查過程是對合作銀行內(nèi)外信息收集的過程。內(nèi)部審計人員在審查、調(diào)查過程中通過檢查各類業(yè)務(wù)記錄、查閱相關(guān)制度文件、檢查各項資產(chǎn)、評估經(jīng)營環(huán)境、觀察經(jīng)營活動過程，評價內(nèi)部控制執(zhí)行、與相關(guān)人員溝通等過程中獲取真實的信息，在審計過程中向上一級高管層提交各類報告，是信息溝通的重要過程，通常內(nèi)部審計人員向上提供的各類報告和上一級的批復是典型的信息交流與反饋。

內(nèi)部審計向上信息溝通的主要表現(xiàn)。一是內(nèi)部審計部門定期召開審計委員會會議，向董事會、高級管理層報告審計工作情況。二是每年向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告。三是審計項目實施完成后,及時向董事會和高管層報送審計報告。四是審計項目結(jié)束后按規(guī)定向上一級審計管理部門和銀監(jiān)管理部門報送結(jié)果報告。

內(nèi)部審計向下信息溝通主要表現(xiàn)。審計或檢查項目結(jié)束后，對審計（檢查）結(jié)果進行認真分析和整理，一是向相關(guān)條線的職能部門以審計抄告書的形式抄送相關(guān)審計情況，審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關(guān)整改措施。二是整理典型審計案例匯編《風險提示》向全行提示，舉一反三，將風險關(guān)口前移，將風險消除在事前。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題及問題產(chǎn)生的原因進行深入的剖析，對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，向轄內(nèi)進行通報。

內(nèi)部審計部門不斷地向外收集信息和進行外部溝通，將外部的信息以 適當?shù)姆绞皆诟骷墝哟沃g進行及時的傳導、處理，促進內(nèi)部控制的有效運行。一是內(nèi)部審計持續(xù)收集相關(guān)法律、法規(guī)、監(jiān)管政策作為審計依據(jù)，正確把握法律、法規(guī)監(jiān)管政策對農(nóng)村銀行經(jīng)營的影響，為高級管理層提供建議。二是不斷吸收人民銀行和銀監(jiān)會的相關(guān)內(nèi)部管理指導意見，農(nóng)村合作在執(zhí)行過程中，內(nèi)部審計在監(jiān)督評價過程的同時，發(fā)揮咨詢作用，將外部信息引入內(nèi)部控制運行。三是內(nèi)部審計接受上級行業(yè)管理的指導及時將全省合作金融系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的成功經(jīng)驗和先進管理手段引進本行內(nèi)部運行。四是在與外部審計溝通和會計事務(wù)所進行年報審計過程過，從外部角度對農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制進行評價，提出獨到見解的管理意見，改善內(nèi)部控制運行。

（五）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制重要的檢查監(jiān)督力量。內(nèi)部審計定期對合作銀行內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行回顧和審視，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行檢查與評價，形成書面報告并作相應(yīng)的處理，督促合作銀行不斷完善內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制措施的有效實施。

內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查主要通過實施審計項目和進行內(nèi)部控制評價、日常序時性檢查和履行監(jiān)督職能來實現(xiàn)。隨著合作銀行內(nèi)部控制建設(shè)的深入，內(nèi)部審計力量配備的加強，按現(xiàn)行審計人員占在崗人員2%比例配置的條件下，內(nèi)部審計成為內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主體。

隨著計算機輔助審計的引入，計算機輔助審計已經(jīng)成為非現(xiàn)場審計的重要手段，使用計算機輔助審計方法，精確指導現(xiàn)場審計，對減輕審計工作量，提高審計質(zhì)量將發(fā)揮重大支撐作用。目前大部分農(nóng)村合作銀行已配備了計算機輔助審計的工具，為充分運用計算機輔助審計技術(shù)開展項目審計提供硬件支持。加快了計算機輔助審計隊伍的建設(shè)，通過專業(yè)培訓與交流學習等方式，審計人員能夠編寫SQL查詢語句。結(jié)合實際，總結(jié)以往審計案例，組織設(shè)計編寫有關(guān)內(nèi)部控制領(lǐng)域、管理層面的風險審計查詢語句，為提高現(xiàn)場審計效率提供支持，隨著計算機輔助審計運用的深入，將成為內(nèi)部控制評價的利器。內(nèi)審部門和審計人員作為內(nèi)部控制獨立式監(jiān)督檢查的主要執(zhí)行者，在執(zhí)行日常審計項目和內(nèi)部相關(guān)檢查過程中對內(nèi)部控制存在的問題進行評價，分析存在問題的原因，從制度層面和操作流程方面進一步深化提出解決問題的辦法，督促相關(guān)部門進行整改。在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的重大缺陷和重大風險時，深度分析產(chǎn)生的原因，有針對性地提出改進方案，按報告線路及時向董事會和審計委員會報告，促進高管層及時改進內(nèi)部控制措施，完善內(nèi)部控制政策。

五、結(jié)論

綜上所論，內(nèi)部審計在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中擔任重要角色，是內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素，是風險評估的主要執(zhí)行者，是內(nèi)部控制的重要控制活動方式，是信息收集與溝通的重要參與者，是內(nèi)部控制的重要監(jiān)督檢查力量。

第四篇：會計電算化在農(nóng)村財務(wù)管理中的作用

會計電算化在農(nóng)村財務(wù)管理中的作用

在計算機技術(shù)被廣泛應(yīng)用的21世紀，會計實務(wù)的數(shù)字化、智能化，使用計算機進行復雜化的多元計算是一種必然的趨勢。

會計電算從單純地使用計算機登記賬簿，到運用數(shù)字會計計算進行財務(wù)計劃，分析和預(yù)測財務(wù)走向，核算的盈虧，為財務(wù)決策提供有效信息等。在具體實踐中，會計電算主要進行三個大方面的工作，一是日常業(yè)務(wù)財務(wù)核算，二是管理會計信息，三是進行財務(wù)決策參考。

會計電算是一種將電子計算機技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)會計實際操作的一種手段，它是信息時代信息技術(shù)對現(xiàn)代財務(wù)管理最直接的影響之一。

經(jīng)歷了半個世紀的發(fā)展，本文由會計電算化已經(jīng)成為財務(wù)領(lǐng)域的主要趨勢。同時，這種先進的手段不僅在城市得到廣泛應(yīng)用，現(xiàn)在已經(jīng)推廣到了農(nóng)村。因此，本文在這個背景之下對會計電算化的農(nóng)村財務(wù)管理應(yīng)用進行分析，主要是財務(wù)會計電算化的重要意義、在現(xiàn)實農(nóng)村背景下實踐中遇到的一些瓶頸及解決策略。希望能夠通過這篇文章，提出一些會計電算在農(nóng)村普及的建設(shè)性觀點。

一、會計電算化對農(nóng)村財務(wù)管理的意義

1.保證會計核算的時間性，提高工作效率。

在農(nóng)村運用會計電算與城市一樣，都是利用數(shù)字計算的準確性。在會計事務(wù)中，一個極小的數(shù)字差異都會影響整個統(tǒng)計數(shù)據(jù)。使用計算機可以有效地避免計算誤差，減小會計計算出錯的概率。通過在農(nóng)村廣泛推廣電算，會計的工作量和計算量就能大大地減少，從而節(jié)約出更多的時間去進行其他財務(wù)工作。

2.使農(nóng)村財務(wù)管理更加科學化

使用會計進行管理決策電算更加科學有效，因為通過大量的數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，能夠從多角度分析財務(wù)報表。同時，它建立了一套新的檔案儲存形式。會計檔案資料存放在軟盤和硬盤等設(shè)備中，這些設(shè)備的存貯密度，是以往任何一種紙質(zhì)會計檔案所不能比擬的，查詢速度快、檢索能力強，可以快速傳遞會計信息。

3.增加了農(nóng)村的財務(wù)公開的透明度，便于監(jiān)管

電算化后，記賬僅是一個數(shù)據(jù)處理過程，通過記賬這一數(shù)據(jù)處理步驟，使被審核過的記賬憑證成為正式會計檔案。記賬后的憑證不再允許修改。

4.精簡人員為政府節(jié)省了開支

在農(nóng)村使用會計電算，能夠節(jié)省不必要的人員工資開支。以往3—5人的工作，如今一個人也能游刃有余。會計電算軟件的數(shù)據(jù)展現(xiàn)方式和展現(xiàn)類型多元，在匯報的時候也能簡潔有力。以往農(nóng)村會計抱著沉重的報表和總結(jié)的年報去進行工作匯報，不僅十分的不方便，在查看和管理這些數(shù)據(jù)的時候也容易出錯。

二、會計電算化在農(nóng)村財務(wù)管理中應(yīng)用的困境

1.思想認識不到位

農(nóng)村的會計計算長期依靠紙質(zhì)的、手算的系統(tǒng)，如果一下子硬性推廣會計電算，不僅是會計自身對新科技的接受和適應(yīng)需要較長的一段時間，查看和利用會計電算數(shù)據(jù)的其他人一時也不太適應(yīng)。所以，會計電算化在農(nóng)村財務(wù)管理的普及和應(yīng)用，最首要的問題就是解決人們對新科技、新方法和新事物的恐懼和排斥心理。

2.操作人員文化知識水平參差不齊

由于農(nóng)村會計的知識水平基礎(chǔ)參差不齊，在農(nóng)村推廣使用計算機手段的會計電算就會面臨技術(shù)障礙。近年來隨著農(nóng)村基礎(chǔ)條件的改善和國家對農(nóng)村的扶貧力度不斷加大，使會計電算化在農(nóng)村實行得到可能。有時候在農(nóng)村，不是沒有足夠的條件，而是沒有人有能力勝任這一工作。

3.軟件更新緩慢不能很好的適用當前工作

目前市場上的會計電算軟件玲瑯滿目，而在財務(wù)工作中卻沒有一個整齊劃一的標準來衡量軟件的精度、統(tǒng)計方案和財務(wù)規(guī)范步驟。還有一個問題是，各種軟件之間數(shù)據(jù)接入和使用方法迥異，報表匯總不能兼容，數(shù)據(jù)不能有效地通用。在這樣一個混亂的情況之下，農(nóng)村的會計電算更迫切需要制定統(tǒng)一的標準，最好能夠使用通用的軟件。

4.基礎(chǔ)工作薄弱，資金薄弱

中國的農(nóng)村條件參差不齊，南北方和東西部差距十分顯著。電算化推廣是一個長期的工程，想要在廣大的農(nóng)村普遍推廣一個新技術(shù)，這是一個長期的過程，需要持續(xù)不斷的技術(shù)、資金和人員投入。

三、完善會計電算化在農(nóng)村財務(wù)管理中應(yīng)用的策略

1.加大政府推行力度

政府對于農(nóng)村的支持是必不可少的。在基礎(chǔ)設(shè)施欠發(fā)達、電算化觀念尚未普及的農(nóng)村，以行政手段推廣這一新興事務(wù)是行之有效的，在實際應(yīng)用中看到這個技術(shù)的優(yōu)越性，才有可能讓他們自發(fā)地使用會計電算，加入會計電算化的行列之中。

2.培養(yǎng)會計電算化復合型人才

農(nóng)村的計算機人才極其貧乏，在電子計算機電算領(lǐng)域?qū)@樣的人才需求更為迫切。不過，通過培訓和更多接受正規(guī)教育人才的逐漸加入，農(nóng)村應(yīng)用型知識分子的缺口將會在一定程度上減小。筆者相信，在不久的將來，隨著更多的大學生走進基層，實現(xiàn)科學化的財務(wù)電算技術(shù)普及將成為可能。

3.加大軟件的更新升級適應(yīng)當前工作需要

加強會計電算化環(huán)境下財務(wù)信息的安全防范，建立通用、統(tǒng)一的財務(wù)軟件協(xié)議等方式來解決會計電算化發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題。適時升級更新財務(wù)管理軟件，以適應(yīng)會計電算發(fā)展的步伐。

四、總結(jié)

總之，筆者認為會計電算化具備手工會計不具備的優(yōu)勢，在計算機技術(shù)普及大背景下，農(nóng)村財務(wù)會計電算化是時代發(fā)展的必然趨勢；只有在行政手段、技術(shù)管理、網(wǎng)絡(luò)安全、人才儲備等多方面加強認識，付諸行動，會計電算化在農(nóng)村一定會擁有一個良好的發(fā)展前景。

第五篇：內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用

內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用

摘要：作為我國教育體制重要組成部分的民辦高校是在國家政策的支持下迅速發(fā)展起來的，盡管，我國民辦高校發(fā)展取得了一定的成績，但相較于公辦高校，其發(fā)展歷程較短，內(nèi)部管理較為混亂，影響了民辦高校教學質(zhì)量的提升。而作為高校內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計，直接影響著高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，對民辦高校亦然。為此，本文主要分析內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用，并提出了促進民辦高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 現(xiàn)代民辦高校管理 作用

一、內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，我國民辦高校已經(jīng)認識到內(nèi)部管理的重要性，并通過建立鼓勵的審計機構(gòu)，引進專職的審計人員等一系列措施，以完善內(nèi)部審計工作，提高學校管理質(zhì)量，并在一定程度上促進了民辦高校的管理。然而，仍然存在著很多問題及不足，主要有：民辦高校內(nèi)部審計機制不健全，獨立性不強。盡管國家教育部對各高校提出了依法治校，從嚴管理，建立內(nèi)部審計制度的要求，但多數(shù)民辦高校并未真正認識到內(nèi)部審計機制的內(nèi)涵，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，多從市場經(jīng)濟角度出發(fā)，缺乏必要的現(xiàn)代審計理念，組織機構(gòu)設(shè)置不合理，同時，內(nèi)部審計機構(gòu)和部門多依附于其他管理機構(gòu)或職能，參與各項經(jīng)濟工作收到學校領(lǐng)導的管理較多，獨立性很差；民辦高校內(nèi)部審計重點不突出，職能落后。受傳統(tǒng)管理思想和模式的影響，現(xiàn)階段，多數(shù)民辦高校內(nèi)部審計主要負責會計事物的審查，不能發(fā)揮其對高校經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督、防范風險、優(yōu)化管理能職能，且不能更加全面的參與到各項管理活動的各個階段仍以事后審計為主，進而妨礙了內(nèi)部審計真正職能和效果的發(fā)揮；民辦高校內(nèi)部審計人才缺乏，審計方法和技術(shù)的落后。鑒于民辦高校的性質(zhì)，其發(fā)展中普遍存在著任人唯親等現(xiàn)象，不能通過市場競爭機制引進專業(yè)的審計人才，且因管理理念的落后，不能完善對審計人才的培訓等措施，以不斷的促進其提高專業(yè)技能，更新現(xiàn)有知識。另一方面，隨著民辦高校財務(wù)事物的增多，傳統(tǒng)的審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足新形勢發(fā)展的需求，但多數(shù)民辦高校仍以較為原始的方法進行著內(nèi)部審計工作，而先進的會計電算化、審計電算化、風險導向?qū)徲?、抽樣審計等技術(shù)并未得到推行和應(yīng)用，不利于民辦高校內(nèi)部審計在高校管理中作用的發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用分析

在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定及其指導下，民辦高校在高校管理人員的管理下，建立內(nèi)部獨立機構(gòu)，配置專職審計人員，運用專門的審計方法進行民辦高校內(nèi)部控制和管理的各項工作，以規(guī)范其各項內(nèi)部管理活動，增強教學效果，促進民辦高校可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟管理行為，就稱之為民辦高校的內(nèi)湖審計。鑒于民辦高校不同于公辦高校的組織管理方式以及現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，民辦高校內(nèi)部審計主要承擔著監(jiān)督民辦高校各項經(jīng)濟管理活動、控制民辦高校內(nèi)部各管理活動，尤其是對違法亂紀行為的控制、根據(jù)相關(guān)標準進行民辦高校內(nèi)部管理活動的評價以促進其各部門經(jīng)濟活動的改善、通過對各項管理活動的參與以更好的服務(wù)于民辦高校管理活動等職能，并通過各項職能的履行和發(fā)揮，促進民辦高校的管理活動，具體體現(xiàn)在：

（一）健全民辦高校內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)部管理水平的提升

近年來，我國民辦高校得到了充分的發(fā)展，其涉及金額巨大，融資渠道廣泛，且在自主辦學的原則下呈現(xiàn)出更加多元化的發(fā)展趨勢，這就增加了民辦高校管理的難度。而民辦高校內(nèi)部審計作為現(xiàn)代經(jīng)濟管理的一項有效措施能直接參與到民辦高校進行包括資金及專項資金的籌集及使用、合同的簽訂、高校財務(wù)預(yù)算及執(zhí)行等各項經(jīng)濟活動的運行，進而不僅能保障民辦高校各項經(jīng)濟活動的按照既定目標運轉(zhuǎn)，提高管理效率，并及時監(jiān)督各種違法亂紀、浪費粗放等經(jīng)濟管理行為，科學的評價各項經(jīng)濟活動效果，發(fā)現(xiàn)民辦高校管理中存在的問題及不足，適時的給出合理的建議和對策，減少因不規(guī)范管理行為帶來的損失，進而保障民辦高校管理質(zhì)量和水平的增強，改進管理現(xiàn)狀，而且還能更好的服務(wù)于民辦高校的管理活動，主動發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風險，提高風險防范和抵御能力，促進完整有序的管理機制的建立，保障各項管理活動與民辦高校的辦學目標相一致，促進高校健康發(fā)展。

（二）保障民辦高校資金安全，優(yōu)化資源配置

內(nèi)部審計通過監(jiān)督、評價等職能的發(fā)揮參與到民辦高校的各項經(jīng)濟管理活動中，一方面能保障民辦高校各項資金管理活動信息的可靠性，減低民辦高校經(jīng)濟管理風險，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規(guī)范行為，完善管理機制，提高經(jīng)濟管理效益，保障民辦高校各項資金及財產(chǎn)的安全。另一方面，民辦高校通過一系列內(nèi)部審計工作的開展，在促進其管理水平的提高和效果的增進的同時，還能優(yōu)化民辦高校各資源的配置，節(jié)約成本，發(fā)揮各項資金及資源的最大效益，進而保障民辦高校管理的穩(wěn)定性和效益的優(yōu)化。

（三）積極發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)作用，增強民辦高效管理效率

內(nèi)部民辦高校開展的各項內(nèi)部審計工作，將涉及到經(jīng)濟活動的高校管理工作納入內(nèi)部審計的監(jiān)管下，完成對經(jīng)濟活動事前、事中、事后等全過程的審計，并考核和評價學校管理活動的可行性及進度，能幫助高校發(fā)現(xiàn)學校管理的問題，提出建議，為防范措施的實施、學校管理活動的改進等奠定基礎(chǔ)，進而通過監(jiān)督和服務(wù)職能的發(fā)揮，幫助推動高校管理及運營的效果。同時，兼顧民辦高校微觀和長期宏觀發(fā)展，通過對其微觀和宏觀兩個層面的發(fā)展進度、規(guī)劃等進行綜合、系統(tǒng)的審核，幫助民辦高校改善包括管理活動在內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃，進而增強學校管理效率，推動民辦高校辦學目標的實現(xiàn)。

三、增強內(nèi)部審計在民辦高校管理中效果的措施分析

（一）轉(zhuǎn)變觀念理念，更加重視內(nèi)部審計

內(nèi)部審計能很好的促進民辦高校的管理工作，意義重大。因此，一方面，民辦高校應(yīng)當打破傳統(tǒng)觀念的影響，主動學習內(nèi)部審計的內(nèi)涵，樹立內(nèi)部控制和風險管理的理念，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制與評價，明確規(guī)定內(nèi)部審計的功能、職權(quán)及操作流程等，優(yōu)化內(nèi)部審計程序及方法，提高審計報告質(zhì)量，加強審計的后續(xù)管理工作，完善對內(nèi)部審計工作人員的評估和管理，促進其作用的發(fā)揮。具體來說，應(yīng)當設(shè)立專門的審計機構(gòu)并由不兼任高校其他管理職位的專職審計人員擔任，參與各項審計工作和高校經(jīng)濟事物的全過程。同時，專門的審計機構(gòu)不參與高校的其他業(yè)務(wù)管理，直接對民辦高校的董事會負責，進而保障審計部門和機制的獨立性、權(quán)威性。另一方面，民辦高校開展內(nèi)部審計時應(yīng)當堅持全程參與，避免部分項目的重點審計而忽視其他環(huán)節(jié)，堅持與各部門的協(xié)調(diào)合作，同時，學校內(nèi)部審計應(yīng)當加強同政府及行業(yè)審計等外部審計的合作，堅持內(nèi)外合作，并積極承擔和履行學校內(nèi)部審計的社會責任，促進內(nèi)部審計的規(guī)范化。

（二）重視審計人才的培養(yǎng)，提升審計工作質(zhì)量

一方面，民辦高校應(yīng)當積極引進市場競爭機制，引進專業(yè)的審計人才，定期和不定期的通過聘請專家開展講座等多種形式開展對審計人員的培訓，吸收和引進先進的審計理念和技術(shù)，在學校內(nèi)部積極組織和開展內(nèi)部審計人員的交流與學習、業(yè)務(wù)能力及知識大賽等活動，幫助審計工作人員不斷的更新知識和技能，同時，建立健全內(nèi)部激勵約束機制，通過對內(nèi)部審計工作優(yōu)秀、業(yè)務(wù)水平高等的工作人員給予豐富的物質(zhì)和精神獎勵等多種措施，鼓勵審計人員不斷的積極學習，創(chuàng)新審計工作模式，提高其主觀能動性，并通過對不良審計行為及經(jīng)濟管理行為的懲罰等促進民辦高校內(nèi)部優(yōu)良工作風氣的養(yǎng)成。另一方面，民辦高校應(yīng)當優(yōu)化內(nèi)部審計人員的配置，除了專業(yè)財務(wù)人員外，適當?shù)脑黾与娮訑?shù)據(jù)處理等領(lǐng)域的人才，以滿足內(nèi)部審計工作對各類人才的需求，使得民辦高校內(nèi)部審計隊伍的知識構(gòu)成及水平更完善，以促進審計工作質(zhì)量的提高。

（三）拓展和豐富民辦高校內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容，推進內(nèi)部審計的開展

民辦高校的內(nèi)部審計工作范圍應(yīng)當進一步拓展，彰顯審計工作重點。在堅持全面協(xié)調(diào)發(fā)展的理念下，民辦高?？梢酝ㄟ^以高校資金使用效益的審計、資金等的使用和經(jīng)濟活動的控制與管理活動、改建民辦高校管理活動，在堅持以民辦高校財務(wù)以及財務(wù)預(yù)算等工作為基礎(chǔ)的同時，積極開展高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作，通過加強對學校管理人員的收入分配狀況、組織機構(gòu)的財務(wù)來源及使用情況等深入調(diào)查的基礎(chǔ)上建立各個專項資產(chǎn)信息系統(tǒng)并及時的更新，同時，積極的對民辦高?；A(chǔ)設(shè)施投資等重大項目的可行性等進行科學合理的決策審計，防范管理風險。民辦高校應(yīng)當將學校的專項資產(chǎn)、現(xiàn)有資產(chǎn)以及新購置資產(chǎn)、總資產(chǎn)等的質(zhì)量及管理進行審計，以完善管理，規(guī)避風險。另一方面，內(nèi)部審計范圍的擴大和內(nèi)容的增加，就需要建立和健全高校的溝通機制，只有有效的溝通才能減少內(nèi)部審計工作阻力，爭取更多的支持力量，并促進各項審計措施的執(zhí)行及落實，否則無法保證各項內(nèi)部審計活動的開展，為此，民辦高校應(yīng)當更加重視內(nèi)部溝通機制的建設(shè)，使得內(nèi)部審計各項活動在各部門的支持和理解中順利的開展。

（四）更新和完善內(nèi)部審計技術(shù)及方法，提升民辦高校內(nèi)部審計質(zhì)量

按照內(nèi)部控制審計專項準則的表述： 內(nèi)部控制審計應(yīng)對控制環(huán)境、風險管理、內(nèi)控制度、信息處理等的適當性、合法性與有效性進行審查和評價，這就需要借助專業(yè)的技術(shù)和方法才能實現(xiàn)。盡管傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)及方法在很大程度上促進了內(nèi)部審計工作的開展。然而，大數(shù)據(jù)時代背景下，以計算機等信息技術(shù)的發(fā)展深刻的改變了人們的工作方式，尤其是近年來會計電算化等的突飛猛進，極大的提高了內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，因此，民辦高校應(yīng)當主動打破傳統(tǒng)審計技術(shù)和方法的桎梏，引進和使用先進的審計軟件和技術(shù)，不斷的優(yōu)化本校的內(nèi)部審計技術(shù)，并鼓勵內(nèi)部審計人員主動學習先進的技術(shù)，進而從根本上促進內(nèi)部審計方法和技術(shù)的優(yōu)化，增強內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（五）促進內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮，完善民辦高校內(nèi)部審計工作

民辦高校的內(nèi)部審計工作盡管逐漸擴大了范圍，豐富了內(nèi)容，但對高校財務(wù)資料的真實和合法的監(jiān)督和審查仍然是其工作的重點及核心。然而，隨著民辦高校規(guī)模的擴大、管理活動的豐富等變化，內(nèi)部審計的職能也發(fā)生了改變，出現(xiàn)了為高校資金管理活動及重要資金項目決策提出建議和數(shù)據(jù)依據(jù)，加強資產(chǎn)審計以規(guī)避資金風險等新的服務(wù)職能，而工作的重點也逐漸轉(zhuǎn)移到高校內(nèi)部控制、經(jīng)濟活動效益的提高和風險的規(guī)避等方面，為此，民辦高校應(yīng)當緊跟形勢變化，適當調(diào)整內(nèi)部審計工作人員的職權(quán)范圍，促進其各項職能的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計各項職能都能發(fā)揮作用，服務(wù)于高校的各項管理活動。

四、結(jié)束語

隨著教育體制改革的推進以及國民經(jīng)濟的發(fā)揮，我國民辦高校的發(fā)揮規(guī)模逐漸擴大，而內(nèi)部審計的作用越來越彰顯。因此，民辦高校只有不斷的轉(zhuǎn)變管理理念，建立和完善內(nèi)部審計工作機制，更新內(nèi)部審計方法及技術(shù)，增強整體內(nèi)部審計整體素質(zhì)，才能保障高校各項管理活動的有效運轉(zhuǎn)，進而促進民辦高校辦學目標的實現(xiàn)。

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