第一篇:內(nèi)部審計(jì)在改制企業(yè)管理中發(fā)揮不可替代的作用
福建省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱實(shí)業(yè)公司)由中國電信集團(tuán)公司和福建省電信公司出資建立。2001年以來,集團(tuán)下屬工程、設(shè)計(jì)、科研、器材等單位吸收員工和多經(jīng)公司股份,從國營企業(yè)改制成國有控股公司。改制后,原國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。實(shí)業(yè)公司投資者與管理者的雙重身份已經(jīng)消失,與下屬子公司之間從原有的國企上下級(jí)關(guān)系改變?yōu)橘Y源占有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系,母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表都必須接受外部審計(jì)的審查。在這種情況下,是否應(yīng)該淡化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作職能,或干脆取消集團(tuán)內(nèi)部審計(jì),由社會(huì)審計(jì)來替代?兩年的工作實(shí)踐讓我們體會(huì)到:改制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,是求真務(wù)實(shí)、促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值的重要手段,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系、各司其職,在改制企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用不可替代。
一、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益的重要手段公司內(nèi)部審計(jì)制度,是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。根據(jù)國家審計(jì)署對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。公司內(nèi)部審計(jì)的核心是對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)及其反映經(jīng)營活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審核。2004年8月,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以8號(hào)令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》),要求國有控股公司和國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求,在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成,其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)?。《辦法》規(guī)定了企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行的主要職責(zé),規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、工作程序和要求等。國資委8號(hào)令的頒布,為國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的法律保障?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù),國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作,它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。由于內(nèi)審人員熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其進(jìn)程,有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能,檢查集團(tuán)對(duì)改制后子公司的管理控制效果,驗(yàn)證改制后子公司經(jīng)營層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能,評(píng)價(jià)各子公司經(jīng)營財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性,評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計(jì)可以大大增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)改制后子公司的約束力,保證集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn),可以通過事前預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處,為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點(diǎn),雖然內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊進(jìn)行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為,但內(nèi)部審計(jì)由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象,在舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告方面,要比社會(huì)審計(jì)發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計(jì)組織的存在,能使企業(yè)各部門增強(qiáng)隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。正如國家審計(jì)署李金華審計(jì)長在《論國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》一文中明確指出的:“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看,它是一種管理權(quán)的延伸,是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng),是代表管理權(quán)的審計(jì),是內(nèi)部控制的重要組成部分?!?“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn),就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理,提高效益,建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?!盵!--empirenews.page--]近年來,隨著電信主業(yè)實(shí)業(yè)分離、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進(jìn)程,實(shí)業(yè)集團(tuán)上下都經(jīng)歷激烈的變化,新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對(duì)各子公司管理和使用資產(chǎn)情況進(jìn)行有效監(jiān)督,各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風(fēng)險(xiǎn)的情況下,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)控制是母公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的有效防線,是促進(jìn)子公司加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在企業(yè)改制時(shí),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)源頭介入,監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資過程,審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,全面核實(shí)國有權(quán)益。在日常企業(yè)經(jīng)營管理中,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題,對(duì)重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)行深入細(xì)致的分析和提出合理化建議,為增加企業(yè)價(jià)值提供服務(wù)。實(shí)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兩年來的工作實(shí)踐,也證明了這一點(diǎn)。
1、對(duì)子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)設(shè)崗后,對(duì)2001年下屬子公司的改制情況組織了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我們審核中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,審查被改制企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)帳卡實(shí)是否相符,審查不良資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)額和待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額是否正確;核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,對(duì)往來賬戶中實(shí)質(zhì)性的收入、費(fèi)用掛帳進(jìn)行損益調(diào)整,并特別重點(diǎn)關(guān)注或有事項(xiàng)問題如有無收入延期入賬、成本費(fèi)用提前列支、虛列成本支出壓低企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額的問題,有無虛列負(fù)債抵減凈資產(chǎn)的問題。在全面核準(zhǔn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的基礎(chǔ)上,確認(rèn)改制企業(yè)在改制時(shí)點(diǎn)的凈資產(chǎn)數(shù)額及其構(gòu)成,查清潛盈、潛虧及其他經(jīng)濟(jì)遺留問題。通過審計(jì)收回資金3200多萬元,其它相關(guān)的成本費(fèi)用也正委托中介機(jī)構(gòu)做最終審計(jì)確認(rèn)。在多經(jīng)公司清理和國有收購工作中,集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計(jì)源頭介入,認(rèn)真審核中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,提出審計(jì)意見并做好與中介機(jī)構(gòu)、被評(píng)估單位的溝通工作,注意在清理過程中及時(shí)維護(hù)國有、員工等各投資方的權(quán)益。關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)由于人員分流等原因,在待整合期間,不相容崗位往往由一人負(fù)責(zé),較容易出現(xiàn)工作差錯(cuò),甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別公司停止經(jīng)營期間,往來賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)混亂,余額詳情表錯(cuò)漏多,一些收入沒有正確入賬,個(gè)別財(cái)產(chǎn)去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴(yán)重虧損面臨轉(zhuǎn)型整合時(shí),集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加轉(zhuǎn)型整合工作小組,配合企業(yè)做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益的清理清查工作,幫助企業(yè)摸清真實(shí)家底,把好資產(chǎn)保全關(guān),事前防堵資產(chǎn)損失的漏洞,維護(hù)企業(yè)和職工合法權(quán)益。
2、改制后企業(yè)經(jīng)營管理中的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)針對(duì)實(shí)業(yè)集團(tuán)部份子公司所得稅成本高,個(gè)別單位的實(shí)際所得率高達(dá)52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀,內(nèi)部審計(jì)組織了對(duì)集團(tuán)總部和下屬子(分)公司18家單位的納稅情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在認(rèn)真審計(jì)的基礎(chǔ)上,指出集團(tuán)總部和子公司在稅務(wù)工作方面存在的問題,如:所得稅申報(bào)不準(zhǔn)確、應(yīng)享稅收優(yōu)惠政策沒有充分應(yīng)用、工效掛鉤未報(bào)批造成應(yīng)納稅所得額調(diào)增等,并提出解決辦法,建議各子公司做好稅務(wù)籌劃提高企業(yè)稅后財(cái)務(wù)收益。通過總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)申報(bào)、申請(qǐng)工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元,審計(jì)服務(wù)的增值效益明顯。我們還對(duì)某子公司報(bào)表利潤指標(biāo)不正常異動(dòng)情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)存在的收入成本的確認(rèn)情況與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況存在差異,財(cái)務(wù)賬面利潤數(shù)字與公司經(jīng)營活動(dòng)形成的損益情況不符等問題,要求企業(yè)正確處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異,正確劃分施工成本與期間費(fèi)用的界限。并針對(duì)該公司成本管理模式相對(duì)粗放的現(xiàn)狀,提出對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行全過程全方位的管理意見,幫助企業(yè)挖掘潛力,精細(xì)管理。[!--empirenews.page--]
3、嘗試開展內(nèi)控制度評(píng)審今年,我們針對(duì)下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現(xiàn)狀,結(jié)合全面預(yù)算管理和績效考核等管理制度的推進(jìn),嘗試在下屬酒店賓館進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。針對(duì)幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理,不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題,嘗試通過內(nèi)部控制評(píng)審,指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng),設(shè)置控制點(diǎn),采取相應(yīng)的控制措施。這項(xiàng)工作正在進(jìn)行中,我們將通過有效的內(nèi)部審計(jì)工作,在促進(jìn)酒店賓館完善內(nèi)部控制制度、降低運(yùn)營成本方面發(fā)揮積極的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)全面配合,共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的防線企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系,兩者目的一致、職能一致、對(duì)象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等,但又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職,相互不可替代。社會(huì)審計(jì)接受委托,嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開展工作,審計(jì)范圍比較寬泛;社會(huì)審計(jì)既獨(dú)立于委托人,又獨(dú)立于經(jīng)營者,內(nèi)部審計(jì)則僅僅與被審計(jì)單位之間保持相對(duì)獨(dú)立;社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有一定的法律效力,對(duì)外具有鑒證作用,而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)。國資委8號(hào)令指出;“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào),并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料?!泵鞔_要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。我們的工作實(shí)踐經(jīng)歷,也證明只有內(nèi)外審計(jì)共同配合工作,才能有效地提高審計(jì)質(zhì)量,達(dá)到審計(jì)效果。實(shí)業(yè)集團(tuán)目前的社會(huì)審計(jì)有注冊(cè)稅務(wù)師年末稅務(wù)審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師年末財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩種。從歷年審計(jì)實(shí)踐來看,注冊(cè)稅務(wù)師出于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮,在審計(jì)過程中一般對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額調(diào)整較為重視,對(duì)企業(yè)應(yīng)享的稅收優(yōu)惠是否得到充分利用常常忽略。注冊(cè)會(huì)計(jì)師年末財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí),由于獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)營過程之外,對(duì)企業(yè)的熟悉程度受限,短期內(nèi)難以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量做全面檢查,對(duì)企業(yè)管理層關(guān)注的預(yù)算收入利潤是否完成,工資支出是否超過集團(tuán)下達(dá)的薪酬總額,應(yīng)付福利費(fèi)是否濫用等事項(xiàng)難以做深入的檢查;在企業(yè)成本費(fèi)用開支是否真實(shí)、是否存在舞弊的分析調(diào)查核實(shí)方面,也存在一定的局限性。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有很多聯(lián)系,如目的一致、職能一致、對(duì)象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等,但二者也有不同。一是范圍不同,社會(huì)審計(jì)接受委托,嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開展工作,審計(jì)范圍比較寬泛;二是審計(jì)的獨(dú)立性程度不同,社會(huì)審計(jì)既獨(dú)立于委托人,又獨(dú)立于經(jīng)營者,內(nèi)部審計(jì)則僅僅與被審計(jì)單位之間保持相對(duì)獨(dú)立;三是審計(jì)結(jié)果的效力不同,社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有一定的法律效力,對(duì)外具有鑒證作用,而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé),只能作為企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)管理的參考,對(duì)外不起鑒證作用,并向外保密。社會(huì)審計(jì)兩者的是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的,不能互相替代。[!--empirenews.page--]綜上所述,改制企業(yè)并不因?yàn)閲挟a(chǎn)權(quán)的變動(dòng),就不能進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作,改制企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制離不開內(nèi)部審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的彼此無法互相替代,在改制企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)不但不能淡化或取消,而且應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)。我們要注意克服獨(dú)立性較差的先天缺陷,嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密,為防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序,促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值做出努力。
第二篇:內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用
【摘要】本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性以及目前存在的問題進(jìn)行了分析,并對(duì)搞好內(nèi)部審計(jì)提出了建議,旨在進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);存在問題;對(duì)策建議
內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),正確把握內(nèi)部審計(jì)的定位,服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,筆者就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用從以下幾個(gè)方面作一探討。
一、內(nèi)部審計(jì)的重要性
(一)內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
(二)內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用,是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù),在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中(或之后)產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有:
1.制約作用
內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查,對(duì)照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度,按照審計(jì)工作規(guī)范,揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為,維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面:
(1)制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。
(2)披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為,保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法地反映事實(shí),糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。
(3)配合紀(jì)檢監(jiān)察部門,打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。
2.防護(hù)作用
內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對(duì)深化改革,降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。
(1)為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。
(2)保障國有資產(chǎn)的安全、完整。
(3)降本增效,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
3.鑒證作用
(1)開展聯(lián)營審計(jì),維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
(2)開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
4.促進(jìn)作用
(1)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(2)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。
(3)促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。
5.建設(shè)性作用
建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià),針對(duì)管理和控制中存在的問題,提出富有成效的意見和方案,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。
(1)審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,完善內(nèi)部控制制度,堵塞漏洞。
(2)審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
6.參謀作用
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入,內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息,為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題
(一)審計(jì)職能僅停留在監(jiān)督上,忽視了審計(jì)為管理服務(wù)的作用
目前,許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中出臺(tái)了不少審計(jì)制度,以及開展了許多的審計(jì)項(xiàng)目工作,但仍僅停留在監(jiān)督上,在預(yù)防管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。
(二)專業(yè)人員配備不全,限制了審計(jì)工作的開展
根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí),以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多為會(huì)計(jì)專業(yè),只掌握會(huì)計(jì)及相關(guān)方面的知識(shí),難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題,具有一定的局限性。
(三)重視審計(jì)業(yè)務(wù),忽視理論研究
企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉,但審計(jì)理論研究處于低點(diǎn),充電意識(shí)淡薄,導(dǎo)致審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn),跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。
(四)作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)
目前企業(yè)中,仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解,輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,對(duì)審計(jì)有抵觸情緒,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是來查問題,與我過不去,對(duì)內(nèi)審懷畏懼心理。
(五)審計(jì)意見、審計(jì)決定未能得到有效落實(shí)
審計(jì)意見、審計(jì)決定是審計(jì)部門反映審計(jì)情況,糾正財(cái)經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計(jì)部門作出的審計(jì)意見、審計(jì)決定不能得到執(zhí)行,就起不到審計(jì)為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。
三、搞好內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
(一)改革內(nèi)部審計(jì)管理體制,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì),重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是過程監(jiān)督與控制;在工作內(nèi)容上,將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì),理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。
(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍
在所屬單位配置或聘任兼職審計(jì)人員或在各專業(yè)聘任兼職審計(jì)人員,以充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計(jì),根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量,進(jìn)行一定的考核、獎(jiǎng)懲。
(三)提高審計(jì)人員的素質(zhì)
審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣,極大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。實(shí)踐證明,即便有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù),較多數(shù)量的審計(jì)人員,如果審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)工作能力不強(qiáng),照樣完成不了高質(zhì)量的審計(jì)工作。因此,要進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量,必須把人的因素放在首位。提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個(gè)方面:一是審計(jì)人員的政治思想教育和審計(jì)質(zhì)量意識(shí)教育。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的思想覺悟,增強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量重要性的認(rèn)識(shí),促使審計(jì)人員在審計(jì)工作中自覺完善各種審計(jì)行為、審計(jì)工作程序、審計(jì)證據(jù)等。通過組織專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會(huì)代訓(xùn)、審計(jì)專題講座等多種形式,補(bǔ)充和更新審計(jì)人員知識(shí),完善知識(shí)結(jié)構(gòu),促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高;積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試,如:CIA(國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師)考試等。
(四)抓好審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行
建立審計(jì)決定、審計(jì)意見執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對(duì)作出的審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查,對(duì)未能執(zhí)行的,督促執(zhí)行或采取一定的措施,促使被審計(jì)單位執(zhí)行。建議將對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個(gè)內(nèi)容。
(五)推行審計(jì)信息化建設(shè)
計(jì)算機(jī)成為審計(jì)必不可少的常用技術(shù)。建議引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作,提高審計(jì)工作效率。
(六)加大審計(jì)工作的宣傳力度
通過加大審計(jì)工作的宣傳力度,使廣大干部職工了解審計(jì)工作的性質(zhì)和重要性。明確加強(qiáng)審計(jì)的目的不是為了查問題處理人,而是通過審計(jì)不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量,以達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。
總之,內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上充分認(rèn)識(shí)到:有為才能有位。只有以求真務(wù)實(shí)的精神,有效地開展工作,并取得實(shí)踐成果,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),才能提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航,內(nèi)部審計(jì)才會(huì)大有作為?!?/p>
【參考文獻(xiàn)】
[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,1999,(12).[2]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù).中國石化出版社,2004,(7).
[3]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005,(9).
[4]王光遠(yuǎn),等譯.內(nèi)部審計(jì)思想.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006,(6).[5]徐光華,李蘭翔.企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)內(nèi)容體系構(gòu)建新探.審計(jì)研究,2007,(1).
第三篇:內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位與作用
安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文
淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用
摘要: 現(xiàn)代企業(yè)制度中最顯著的特征就是建立正規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu),從本質(zhì)上解決經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離,促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到怎樣才能加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高效益,促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不可或缺的組成部分,它通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià),幫助企業(yè)堵塞漏洞,增收節(jié)支,加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,內(nèi)部審計(jì)逐漸成為企業(yè)管理體系的重要部分,其作用不斷增加,成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位,接著就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用談了自己的觀點(diǎn)。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 作用
措施
作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計(jì)工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯,已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力,必須大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作。
一、內(nèi)部審計(jì)的概述
內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員依照國家法律法規(guī)和本單位有規(guī)定對(duì)本單位及其下屬單位所實(shí)施的審計(jì)。任何達(dá)到一定規(guī)模的單位都可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以設(shè)為單位的審計(jì)部(處、科),是直接從事對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)(如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等)進(jìn)行審計(jì),并發(fā)表審計(jì)意見的機(jī)構(gòu),它主要服務(wù)于單位的經(jīng)營管理,也可服務(wù)于單位的所有權(quán)監(jiān)督。
(一)完善的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)涵
建立、完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是內(nèi)部審計(jì)所要達(dá)到的基本要求。在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段,更是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容。
安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文
在科學(xué)的企業(yè)管理框架中,內(nèi)審機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立的部門,按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開展工作,向有權(quán)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,需要按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中,內(nèi)審部門有不可置疑的權(quán)威性,以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議,有關(guān)當(dāng)局應(yīng)及時(shí)予以研究并采取相應(yīng)措施,這樣有效保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下,可以最大力度地確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)內(nèi)部審計(jì)的超脫作用可以推進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)合理和健全有效
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性確保其作用的超脫,其以
安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文
審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況,制止違規(guī)行為,保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益,有利于企業(yè)健康發(fā)展??梢姡督?jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為,保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí),糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng),是內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用之一。此外,內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題,查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為,及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息,采取措施,充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。
(二)降本增效作用
有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。可見,降低成本提高效益是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù),隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查,提出有效措施,經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)。
(三)增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度
企業(yè)建制并不難,難就難在如何使制度和決策有效地執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)既是檢查系統(tǒng),也是監(jiān)控系統(tǒng),通過事前和事中審計(jì),督促各項(xiàng)規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行,糾正違規(guī)操作現(xiàn)象,并根據(jù)執(zhí)行過程中所反映的問題,提出完善決策和制度的合理化建議,可以大大增強(qiáng)企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。此外,事后審計(jì)通過對(duì)決策的貫徹落實(shí)情況及執(zhí)行效果分析研究,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),能大大提高管理者的決策水平和可執(zhí)行性。
(四)鑒證和評(píng)價(jià)作用
內(nèi)部審計(jì)的鑒證作用首先體現(xiàn)在開展聯(lián)營審計(jì),維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下,企業(yè)為了取得經(jīng)濟(jì)實(shí)效和分散風(fēng)險(xiǎn),一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。再者,開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì),有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事,遏制腐敗,促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè),為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。
內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用主要體現(xiàn)在通過對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià),針對(duì)管理和控制中存在的問題,提出富有成效的意見和方案,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,完善內(nèi)部控制制度,堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文
三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的措施
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分,特別是針對(duì)國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)的管理模式。內(nèi)部審計(jì)工作不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制缺失,還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度,真正做到與時(shí)俱進(jìn)。發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,應(yīng)該:
(一)轉(zhuǎn)變觀念,重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作
我國的內(nèi)部審計(jì)與西方國家的內(nèi)部審計(jì)不同,其產(chǎn)生于行政命令,而非產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。因此,我國的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)較薄弱。許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu),心理上存在排斥內(nèi)部審計(jì)的觀念,積極性不夠,抵觸情緒較大,表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡(jiǎn),這使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定,力量單薄,難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。
提高企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。在規(guī)范運(yùn)作的企業(yè),可以建立由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制,使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約,獨(dú)立客觀地開展工作。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化,對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)也要保持其穩(wěn)定性,要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu),使內(nèi)部審計(jì)人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。
(二)內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)
隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)內(nèi)部的管理以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向,向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分,其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)審計(jì),較少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計(jì)模式有一定差距。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,其內(nèi)部審計(jì)類型豐富,主要以管理審計(jì)為主,財(cái)務(wù)審計(jì)為輔的審計(jì)模式。因此,建立在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的、旨在審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,取而代之以經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值,符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特征的要求。
(三)內(nèi)審人員應(yīng)不斷提升自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能
安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文
當(dāng)前,大部分企業(yè)的內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能還沒有達(dá)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的高度,有必要加大對(duì)內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度。內(nèi)審人員需要具有全面的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、系統(tǒng)的組織管理知識(shí)、物資采購和管理知識(shí)、工程管理知識(shí)、必要的法律知識(shí)和公共關(guān)系知識(shí),同時(shí)有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識(shí)爆炸”時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此,內(nèi)審人員應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)理論的學(xué)習(xí),不斷為自己“充電”,確保自身的專業(yè)勝任能力。
(四)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),保證其獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善、有效和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率,并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé),這是關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)控制和治理過程是否充分、運(yùn)行是否有效的關(guān)鍵所在。
從上文可知,內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府相關(guān)政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面,在保護(hù)國家和企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營策略和規(guī)范管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面,都起到了關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的不可或缺部分,對(duì)企業(yè)深化改革。為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了鼓勵(lì)作用。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)從經(jīng)營決策到經(jīng)營全過程都開展了審計(jì),為企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展起到了重要作用。因此,加強(qiáng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)管理工作是十分必要的。參考文獻(xiàn):
[1]韓春麗、尹慶偉.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J],中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2010 [2]羅建飛.工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)及思考[J],中國高新技術(shù)企業(yè),2012 [3]張兆平.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和作用中國內(nèi)部審計(jì)[J],2013 [4]劉明朝.淺談現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的重要性[J],知識(shí)經(jīng)濟(jì),2010,(II)[5]吳水澎、邵賢弟、陳漢文.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J],會(huì)計(jì)研究,2010 [6]王福利.內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新思考[J],長春大學(xué)學(xué)報(bào),2013,(1)
第四篇:淺談內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮
淺談內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮
時(shí)值今日,仍然有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不能為其所在單位帶來多大的效益,對(duì)單位的建設(shè)與發(fā)展起不到多少作用,或者雖然能夠起到一定作用,但作用甚微,因而建議削弱內(nèi)部審計(jì)的力量、甚至撤消內(nèi)部審計(jì)。要分析這一問題有必要從以下幾個(gè)方面重新審視內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
一、內(nèi)部審計(jì)的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定,內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮受客觀存在的制約因素影響
20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動(dòng)下,我國內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來。起初內(nèi)部審計(jì)作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。而當(dāng)前受這種觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界限就有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān),把機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí),一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu);一方面使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
從內(nèi)部審計(jì)的本身來看,內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu),它從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo),是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門,接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo),并獨(dú)立開展工作,充當(dāng)參謀和助手,成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊一環(huán),服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。由此可見,內(nèi)部審計(jì)本身的地位是特殊的。
從內(nèi)部審計(jì)所開展的工作來看,不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對(duì)性,即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作其目的、內(nèi)容、方法、手段也不盡相同。內(nèi)審活動(dòng)的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前,內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,不僅僅指對(duì)國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì),還包括對(duì)本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個(gè)方面。其
一、參謀與助手的功能:內(nèi)部審計(jì)通過調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷,為領(lǐng)導(dǎo)決策層出謀劃策,促進(jìn)管理,提高效益。其
二、建設(shè)的功能:內(nèi)部審計(jì)部門通過參與某些項(xiàng)目、工程等有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂,提供相關(guān)的審計(jì)建議;其
三、保護(hù)的功能:內(nèi)部審計(jì)通過查錯(cuò)糾弊,為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。其
四、調(diào)解協(xié)調(diào)的功能:由于內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng),涉及面廣,多個(gè)職能部門之間開展工作時(shí),能夠起到溝通協(xié)調(diào)的作用;其
五、其它服務(wù)功能:如內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)外開展的咨詢服務(wù)等等。由此可見,內(nèi)部審計(jì)在多個(gè)方面有著重要的作用。
“內(nèi)審可有可無論”的提出實(shí)際上是否認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)的特殊地位和重要作用,同時(shí)也恰恰反映出內(nèi)部審計(jì)工作受到了諸多制限,內(nèi)審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有:決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)是否重視;內(nèi)部審計(jì)能否取得周圍群眾的理解與支持;內(nèi)部審計(jì)能否取得相關(guān)部處的合作;內(nèi)部審計(jì)是否擁有高水平、高素質(zhì)的人員;內(nèi)部審計(jì)工作是否有法可依,有章可循;內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求等。
以上這些因素中的任何一項(xiàng)都將影響到內(nèi)部審計(jì)能否順利地開展工作,能否成功發(fā)揮其應(yīng)有的作用,以及內(nèi)部審計(jì)能否在該單位繼續(xù)生存。例如,以 “內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求”這一點(diǎn)來說,隨著形勢(shì)的發(fā)展,如果內(nèi)部審計(jì)的方法不從現(xiàn)在的財(cái)務(wù)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然A(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式,如果內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段不從手工審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì),仍然采用舊的審計(jì)模式,那么,內(nèi)部審計(jì)將無法進(jìn)行,將無法在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的社會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。也就是說,我們需要討論的不該是內(nèi)部審計(jì)的去留問題,而應(yīng)是如何使內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。
二、改變思路、作好參謀,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮
1999年6月26日,在加拿大的魁北克市,內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)董事會(huì)一致同意通過一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新定義。2000年12月,內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)通過在新的專業(yè)實(shí)務(wù)框架下修訂的新定義:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)或內(nèi)部審計(jì)人員來說,新定義更傾向于反映當(dāng)前世界各地正在實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)工作方法?!氨WC”和“咨詢”的基本涵義反映了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)擴(kuò)大了它的范疇。內(nèi)審未來的發(fā)展方向,一是整合內(nèi)審工作與相關(guān)需求、程序、策略和目標(biāo)等;二是為組織貢獻(xiàn)附加價(jià)值。這就出現(xiàn)了所謂“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”(RBA)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要改變內(nèi)審人員對(duì)于控制與風(fēng)險(xiǎn)的思考,使內(nèi)審人員關(guān)心組織的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn),使審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)前移到目前和未來的規(guī)劃,把目前的經(jīng)營管理控制同計(jì)劃、策略和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)合起來。這種審計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的方式有:用風(fēng)險(xiǎn)管理策略控制組織活動(dòng);在新的流程規(guī)范之后盡可能避免固有的風(fēng)險(xiǎn)和新產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);將總風(fēng)險(xiǎn)分散。
這樣,內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)不再是控制系統(tǒng)本身,也不臵身于單位決策之外,而是更積極地了解和確認(rèn)單位的風(fēng)險(xiǎn),并加以評(píng)估和管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將使內(nèi)部審計(jì)接近單位經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值鏈,不斷提供附加值服務(wù),從而得到單位領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
為了適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的新要求,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)考慮逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)營審計(jì),分析管理問題的實(shí)際及潛在影響,并探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施。從增強(qiáng)整個(gè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼,為各級(jí)管理機(jī)構(gòu)和管理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所需的顧問服務(wù),從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。
三、轉(zhuǎn)變工作做法,使內(nèi)部審計(jì)作用得以有效發(fā)揮
審計(jì)調(diào)查過程中,一般采取問題導(dǎo)向型審計(jì)方式。即鼓勵(lì)被審部門的人員在審計(jì)過程中表述所關(guān)心的問題;在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭,對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進(jìn)的方法,不簡(jiǎn)單地予以暴露;將詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告直接送給第一線管理人員,以便及時(shí)采取措施,就地改進(jìn)問題。
審計(jì)報(bào)告中所提問題是否受到重視,所提建議能否付諸實(shí)施,直接取決于管理當(dāng)局的興趣和決心,而管理當(dāng)局的興趣和決心又與審計(jì)報(bào)告的吸引力即審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和編送藝術(shù)有很大關(guān)系。因此,在編送審計(jì)報(bào)告時(shí),要注重事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性。
同時(shí),為使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議易于理解和令人印象深刻,審計(jì)人員還可以考慮大量通過圖表、照片、先進(jìn)案例等直觀形象的手段來闡述情況,爭(zhēng)取管理當(dāng)局的重視和支持。
另外,我國內(nèi)審工作已經(jīng)歷了近20年的時(shí)間,基礎(chǔ)工作逐步向制度化、規(guī)范化邁進(jìn),但是,在實(shí)施審計(jì)程序中存在實(shí)施不到位或沒有實(shí)施的現(xiàn)象。審計(jì)人員最注重的是審計(jì)報(bào)告的撰寫,當(dāng)然一份有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告,就象一項(xiàng)科研成果一樣,它凝聚著審計(jì)人員的勞動(dòng)和汗水,其中的審計(jì)建議更體現(xiàn)了審計(jì)工作所賦予審計(jì)人員的一份責(zé)任,但是在現(xiàn)實(shí)中卻總有遺憾:許多組織并沒有在內(nèi)部審計(jì)工作中實(shí)施完善的后續(xù)審計(jì)工作;而被審單位任審計(jì)報(bào)告中的問題找得多準(zhǔn)、建議提得多好,在整改實(shí)施中卻常常是變了形走了樣,甚至有些被審單位往往把審計(jì)報(bào)告棄臵一旁,不予重視。這就使得內(nèi)審的目的或價(jià)值得不到體現(xiàn),違規(guī)違紀(jì)問題得不到糾正,且有損內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信,損害內(nèi)審人員的忠誠度和職業(yè)形象,最終導(dǎo)致內(nèi)審工作成為只圖數(shù)量和業(yè)績,而流于形式的工作,失去了它真正的內(nèi)涵價(jià)值。
總之,內(nèi)部審計(jì)的建立是為組織的管理提供服務(wù)的,如果內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用,那么,其在組織中的地位就會(huì)受到威脅,就存在價(jià)值危機(jī)(value crisis),就將面臨較大的職業(yè)生存和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。合理發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員才能由“內(nèi)線”、“坐探”、“警察”,變成決策者的參謀和助手,內(nèi)部審計(jì)工作才有更廣闊的發(fā)展空間。(摘自:山東省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)〃王冬梅/張莉)
第五篇:培訓(xùn)在企業(yè)發(fā)展中的不可替代作用
淺談培訓(xùn)在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用
已有 571 次閱讀 2008-6-14 13:39 人類社會(huì)發(fā)展進(jìn)入21世紀(jì),全球經(jīng)濟(jì)正在加速融入市場(chǎng)化、知識(shí)化、信息網(wǎng)絡(luò)化和全球一體化的進(jìn)程,作為市場(chǎng)微觀主體的企業(yè)正面臨著越來越激烈而無情的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng),這已成為企業(yè)之間的核心競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容。如何為企業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的員工,是每一個(gè)企業(yè)都要面臨的一個(gè)重要的問題,企業(yè)培訓(xùn)正是針對(duì)這個(gè)問題而產(chǎn)生的。人的能力不是天生造就的,而是在后天學(xué)習(xí)和社會(huì)實(shí)踐的過程中逐漸形成的。一般來說,無論組織的招聘標(biāo)準(zhǔn)多么嚴(yán)格,所聘人員與崗位要求之間都會(huì)存在一定的差距,何況在面臨全球經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代,企業(yè)對(duì)人員的知識(shí)、技能的要求更是精益求精。因此,為滿足企業(yè)發(fā)展的需要,加強(qiáng)員工培訓(xùn)必將提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,是增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行效率的重要環(huán)節(jié)。提高企業(yè)培訓(xùn)效果的方式也成為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展必不可少的手段。本文主要通過培訓(xùn)投資對(duì)企業(yè)發(fā)展的分析、培訓(xùn)規(guī)劃的制作、培訓(xùn)方案的制作施行及培訓(xùn)效果評(píng)估四方面淺談企業(yè)培訓(xùn)在企業(yè)發(fā)展中的作用。
一、重視培訓(xùn)的投資效益分析 培訓(xùn)也是企業(yè)重要的資本投入,同其它資本的使用和增值一樣,也必須注重培訓(xùn)的投資效益分析,即培訓(xùn)必須要能在不同程度上直接同企業(yè)效益增長相銜接。這有兩個(gè)基本的含義:其一是企業(yè)培訓(xùn)決不能不計(jì)成本效益率,培訓(xùn)不能無的放矢,培訓(xùn)必須立足于解決員工的技能和觀念同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要不相適應(yīng)的問題;其二是不能將員工培訓(xùn)看成是單純的“非生產(chǎn)性費(fèi)用支出”,而應(yīng)將其視為提高生產(chǎn)經(jīng)營效益的必要的資本投入,開展員工培訓(xùn)對(duì)企業(yè)最終效益的提高,遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其培訓(xùn)費(fèi)用,那么這樣的投入是具有很好的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的。為此,對(duì)每一培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)置、對(duì)每一培訓(xùn)方式的運(yùn)用、對(duì)每一培訓(xùn)對(duì)象的選擇,都必須講求經(jīng)濟(jì)效益,決不能再搞形式主義的培訓(xùn)了,還必須堅(jiān)決摒棄“粗放式”的培訓(xùn),必須在員工培訓(xùn)中搞“精品工程”,即必須使培訓(xùn)有利于培養(yǎng)造就一批優(yōu)秀員工,有利于企業(yè)拔尖人才的迅速成長和提高。這樣才能凸顯培訓(xùn)的戰(zhàn)略價(jià)值。這一問題的另一方面,則更不能只顧眼前的經(jīng)濟(jì)利益而放棄或削弱培訓(xùn)。無論是不計(jì)效益的培訓(xùn)還是不被重視的培訓(xùn),都無異于使企業(yè)喪失一流的員工隊(duì)伍,釀成企業(yè)的“慢性自殺”。
二、培訓(xùn)規(guī)劃應(yīng)適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要開展企業(yè)培訓(xùn)工作應(yīng)開始于,建立在需求分析基礎(chǔ)上制定培訓(xùn)規(guī)劃,培訓(xùn)規(guī)劃是指從企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的全局出發(fā),根據(jù)企業(yè)各種培訓(xùn)資源的配置情況,對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的培訓(xùn)目標(biāo)、對(duì)象和內(nèi)容培訓(xùn)的規(guī)模和時(shí)間、培訓(xùn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)責(zé)培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)和人員、培訓(xùn)師的指派、培訓(xùn)費(fèi)用的預(yù)算等一系列工作的統(tǒng)一安排。公司經(jīng)過周密的調(diào)研分析后制定了適合于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃。規(guī)劃嚴(yán)格按照以下幾點(diǎn)要求:
1、系統(tǒng)性;
2、標(biāo)準(zhǔn)化;
3、有效性;
4、普遍性進(jìn)行制作。在零售行業(yè)中,人們的消費(fèi)行為在逐步改變。他們不只關(guān)注商品價(jià)格,而且對(duì)購物時(shí)所享有的服務(wù)與便捷提出了更高的要求。面對(duì)不同顧客的各種需求,作為零售業(yè)的員工不能僅限于作導(dǎo)購,通過培訓(xùn),每一個(gè)人都應(yīng)成為銷售專家,應(yīng)善于將顧客的購物經(jīng)驗(yàn)變?yōu)樽约旱墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn),進(jìn)而變成企業(yè)的服務(wù)理念,為企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富。如何讓這種全新的銷售模式得到員工的認(rèn)可并在實(shí)際的工作中順利推廣應(yīng)用,這其中企業(yè)培訓(xùn)部門的高效培訓(xùn)工作顯得尤為重要,企業(yè)管理層也對(duì)培訓(xùn)工作給予了足夠的重視。當(dāng)前各個(gè)零售連鎖企業(yè)都在不斷的加大培訓(xùn)力度,指定由專人負(fù)責(zé)并成立了培訓(xùn)機(jī)構(gòu),組建與培養(yǎng)一支具有較強(qiáng)學(xué)習(xí)力與教學(xué)能力的培訓(xùn)隊(duì)伍,根據(jù)規(guī)劃目標(biāo)實(shí)施對(duì)各級(jí)員工進(jìn)行系統(tǒng)的各項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)指導(dǎo)。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)管理層為實(shí)現(xiàn)這一切合實(shí)際的培訓(xùn)規(guī)劃起到了極大的指導(dǎo)性作用,使后來的培訓(xùn)工作有了清晰的標(biāo)準(zhǔn)可遵守。制定培訓(xùn)規(guī)劃同時(shí)也快速的推動(dòng)了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工“雙贏”,是企業(yè)獲得發(fā)展的最根本手段。
三、制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)方案 培訓(xùn)方案包括培訓(xùn)計(jì)劃的制定、培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)及其實(shí)施等內(nèi)容。各企業(yè)因其行業(yè)的特性在培訓(xùn)對(duì)象、培訓(xùn)內(nèi)容及方式上具有各自的特點(diǎn),在制作培訓(xùn)教學(xué)方法及課程設(shè)計(jì)的工作中也必須考慮這些行業(yè)特性,針對(duì)不同崗位制定相應(yīng)的培訓(xùn)課程及方式。培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)以下基本原則:
1、培訓(xùn)課程設(shè)計(jì)要符合企業(yè)和學(xué)員的需求;
2、培訓(xùn)課程設(shè)計(jì)要符合成人學(xué)員的認(rèn)知規(guī)律;
3、培訓(xùn)課程的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)培訓(xùn)功能的基本目標(biāo)。這些基本原則要求培訓(xùn)者在制定培訓(xùn)課程及方式時(shí)面對(duì)不同的對(duì)象、內(nèi)容等要能靈活的采取不同的方式,滿足不同企業(yè)和學(xué)員及不同年齡段的人的認(rèn)知需要,更好的為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。比如對(duì)于管理人員我們采取的就是“下基層”式的培訓(xùn)方式。湯姆.蘭伯特說:“有組織、有計(jì)劃的工作現(xiàn)場(chǎng)訓(xùn)練將使知識(shí)的轉(zhuǎn)化率達(dá)到90%以上?!?這種培訓(xùn)方式即是派遣各級(jí)管理人員到基層進(jìn)行一段時(shí)期的實(shí)務(wù)操作,使管理人員能在實(shí)踐中盡快融入到角色中去,并熟悉各項(xiàng)工作流程,直至該員工能獨(dú)立開展相關(guān)業(yè)務(wù)。采用以上培訓(xùn)方式,其費(fèi)用相對(duì)低廉、而且可以增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部員工的交流,為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更融洽的企業(yè)文化。所以采用以上培訓(xùn)方式效果是很好的。理論性較強(qiáng)的知識(shí)的傳授,則不應(yīng)單純采用以上培訓(xùn)方式而應(yīng)采取定期的集中式課堂培訓(xùn)。古人云:“授人以魚,只供一飯之需;教人以漁,則終生受用無窮?!?這充分說明了掌握方法的重要性,一個(gè)好的方法可以讓工作事半功倍,同樣的道理,培訓(xùn)工作也是需要掌握一些好的方法。針對(duì)比較復(fù)雜的操作性培訓(xùn),培訓(xùn)者利用演示法和實(shí)務(wù)作業(yè)法相結(jié)合的培訓(xùn)方式就是較理想的方法。演示法是運(yùn)用一定的實(shí)物和教具,通過實(shí)地示范,使受訓(xùn)者明白某種事務(wù)是如何完成的。演示法優(yōu)點(diǎn)為:有助于激發(fā)受訓(xùn)者的學(xué)習(xí)興趣;可利用多種感官,做到看、聽、想、問相結(jié)合;有利于獲得感性知識(shí),加深對(duì)所學(xué)內(nèi)容的印象。道格拉斯.亞當(dāng)斯曾說過:“人類幾乎是唯一的一種有能力學(xué)習(xí)別人經(jīng)驗(yàn)的物種,但值得注意的是相當(dāng)多的人明顯地厭惡這樣去學(xué)習(xí)。” 為了克服這種人性上客觀存在的“惰”性,培訓(xùn)者應(yīng)積極的創(chuàng)造活潑的課堂氛圍,進(jìn)行游戲式的互動(dòng)教學(xué)活動(dòng)能很好的調(diào)動(dòng)受訓(xùn)者的熱情及興趣,比如事先廣泛收集與培訓(xùn)課題相關(guān)的各種問題,在現(xiàn)場(chǎng)與受訓(xùn)者一起探討解決問題的方式方法等,良好的培訓(xùn)氛圍也是提高培訓(xùn)效果的有效方法。針對(duì)不同崗位制定相應(yīng)的培訓(xùn)課程及方式,能較好的滿足企業(yè)在不同發(fā)展階段人員的需求,越來越直接地控制到企業(yè)的人力成本,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展、永葆青春的“源”動(dòng)力。
四、重視培訓(xùn)效果的評(píng)估從制作培訓(xùn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)培訓(xùn)方案;到培訓(xùn)方法的選擇,最終制定了一個(gè)系統(tǒng)的培訓(xùn)體系,這整個(gè)過程都需要進(jìn)行不斷測(cè)評(píng)、修改才能使培訓(xùn)體系甄于完善。培訓(xùn)評(píng)估意義的體現(xiàn)來自于對(duì)培訓(xùn)過程的全程評(píng)估。全程評(píng)估可以分為三個(gè)階段,即培訓(xùn)前的評(píng)估、培訓(xùn)中的評(píng)估和培訓(xùn)后的評(píng)估。為提高企業(yè)培訓(xùn)效果,重視培訓(xùn)評(píng)估是必要的。美國培訓(xùn)專家柯克帕特里克提出培訓(xùn)效果的四級(jí)評(píng)估體系,即反應(yīng)評(píng)估、學(xué)習(xí)評(píng)估、行為評(píng)估和結(jié)果評(píng)估。學(xué)習(xí)評(píng)估著眼于對(duì)學(xué)習(xí)效果的度量,即評(píng)估學(xué)員在知識(shí)、技能、態(tài)度或行為方式方面的收獲,是否適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏。培訓(xùn)理論、概念和規(guī)則等內(nèi)容并采用集中授課方式,如本企業(yè)對(duì)一線人員進(jìn)行商品知識(shí)的培訓(xùn),可按學(xué)習(xí)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估,采用的方法通常是筆試法。一般在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)由培訓(xùn)組織者或培訓(xùn)單位進(jìn)行。以上是本人結(jié)合零售行業(yè)培訓(xùn)工作的經(jīng)驗(yàn),分別從培訓(xùn)投資對(duì)企業(yè)發(fā)展的分析、企業(yè)培訓(xùn)的規(guī)劃、培訓(xùn)方案實(shí)施和培訓(xùn)效果評(píng)估四方面總結(jié)的一些淺見。隨著中國經(jīng)濟(jì)在全世界發(fā)揮著越來越重要的作用,中國企業(yè)將面臨更為復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)、政治變化環(huán)境,迫切的需要各種人才。提高企業(yè)培訓(xùn)效果是加快培訓(xùn)各種高素質(zhì)人才的有效手段,應(yīng)被企業(yè)經(jīng)營管理者們提高到戰(zhàn)略的高度來認(rèn)識(shí)。企業(yè)只有強(qiáng)化員工培訓(xùn)效果,不斷進(jìn)行知識(shí)、技能更新,提高員工整體素質(zhì),向培訓(xùn)要效益、以培訓(xùn)謀求發(fā)展空間,才能適應(yīng)科技的發(fā)展,為企業(yè)提供合格的人力資源,提高企業(yè)的運(yùn)營效率,使企業(yè)永葆活力,在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。