第一篇：集中度風(fēng)險管理問題與防范

集中度風(fēng)險管理問題與防范

所謂集中度風(fēng)險就是指銀行對源于同一及相關(guān)風(fēng)險敞口過大，如同一業(yè)務(wù)領(lǐng)域（市場環(huán)境、行業(yè)、區(qū)域、國家等）、同一客戶（借款人、存款人、交易對手、擔(dān)保人、債券等融資產(chǎn)品發(fā)行體等）、同一產(chǎn)品（融資來源、幣種、期限、避險或緩險工具等）的風(fēng)險敞口過大，可能給銀行造成巨大損失，甚至直接威脅到銀行的信譽(yù)、銀行持續(xù)經(jīng)營的能力，乃至銀行的生存。集中度風(fēng)險從總體上講，與銀行的風(fēng)險偏好密切相關(guān)，屬于戰(zhàn)略層面的風(fēng)險。它既是一個潛在的、一旦爆發(fā)損失巨大的風(fēng)險；又是一種派生性風(fēng)險，通常依附于其他風(fēng)險之中。

一、銀行集中度風(fēng)險主要表現(xiàn)

資產(chǎn)的集中度風(fēng)險。如對單個客戶、交易對手的風(fēng)險敞口過大形成的集中度風(fēng)險；對同一行業(yè)具有較高風(fēng)險敞口的風(fēng)險，包括對同一行業(yè)貸款數(shù)額占全部貸款數(shù)額的比重等；對同一地區(qū)交易對手或借款人具有較高的風(fēng)險敞口而產(chǎn)生的風(fēng)險；由于采用單一的風(fēng)險緩釋工具、避險工具，如抵質(zhì)押品或由單個擔(dān)保人提供擔(dān)保而產(chǎn)生的風(fēng)險；高比例持有某特定資產(chǎn)的風(fēng)險，如債券、衍生產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品等；對外擔(dān)保、承諾所形成的風(fēng)險敞口過于集中等。

與流動性風(fēng)險密切相關(guān)的集中度風(fēng)險。包括貸款期限的集中度風(fēng)險，如貸款的平均期限，余期10年期以上長期貸款占全部貸款的比重；主要存款大戶的存款余額的占比；主要同業(yè)機(jī)構(gòu)存放或拆借余額的占比等。

收益的集中度風(fēng)險。如信貸業(yè)務(wù)收益占總收益的比重、某高風(fēng)險產(chǎn)品收益占總收益的比重等，以及其他可能帶來損失的單個風(fēng)險敞口或風(fēng)險敞口組合等等。

由于信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，通常情況下，信貸集中度風(fēng)險是其面臨的最大風(fēng)險集中，它既與單筆大額信貸風(fēng)險敞口有關(guān)，又與銀行其他業(yè)務(wù)密切相關(guān)，并對銀行的整個經(jīng)營風(fēng)險以及資本占用產(chǎn)生重要的影響。

信貸集中度風(fēng)險不僅表現(xiàn)為直接的集中度風(fēng)險，即單一信貸產(chǎn)品、單個信貸客戶或集團(tuán)客戶的信貸風(fēng)險敞口問題，其風(fēng)險特征是信貸數(shù)額多、所占份額大，比較直觀、易識別，對這類集中度風(fēng)險的管理，通常采用信貸產(chǎn)品限額、客戶最高綜合授信等措施來控制；信貸集中度風(fēng)險還表現(xiàn)為間接的集中度風(fēng)險，它比較難識別，也比較難把控。如銀行給幾個表面看上去互不相干的、相互獨(dú)立的公司貸款，而實(shí)際上這些公司的持續(xù)發(fā)展有賴于某一個上游供應(yīng)商，從而就形成了事實(shí)上的單個客戶的信貸風(fēng)險敞口；或在某個行業(yè)占主導(dǎo)地位的地區(qū)，銀行在這個地區(qū)的經(jīng)營活動，就容易在不經(jīng)意間給同一行業(yè)的不同客戶融資，從而導(dǎo)致信貸風(fēng)險在這個行業(yè)的集中。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的泡沫通常與銀行信貸的集中度有一定的相關(guān)性，只要出現(xiàn)有若干銀行信貸過度集中的行業(yè)，無論是單個的還是組合的、直接的還是間接的，就會有泡沫產(chǎn)生的可能，有泡沫就有潛在危機(jī)。問題在于當(dāng)泡沫剛出現(xiàn)時，人們并不馬上就會意識到風(fēng)險在集中，甚至只會看到盈利機(jī)會的增大。

集中度風(fēng)險的一個重要特性是具有很大的隱蔽性。在風(fēng)險逐步集聚的過程中，它不會像別的風(fēng)險那樣，邊集聚、邊暴露，邊有損失。集中度風(fēng)險在集聚過程中，不僅不會出現(xiàn)損失，而且還會帶來收益，往往是集中度風(fēng)險越高收益也會越高。所以當(dāng)集中度風(fēng)險集聚時，銀行的收益是在逐漸增加的，而收益的增加通常會模糊人們的視線，會使人們感覺不到風(fēng)險的增大、風(fēng)險暴露可能帶來的損失。由于集中度風(fēng)險的這個特性，會直接影響到對集中度風(fēng)險管理的有效性，人們往往會為了短期收益而存有僥幸心理。即使在風(fēng)險監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)了也不會引起重視，因?yàn)樗幌褓J款出現(xiàn)逾期欠息等違約風(fēng)險馬上就會反映為不良貸款，甚至出現(xiàn)損失，也不像市場風(fēng)險即刻就表現(xiàn)為當(dāng)期收益的減少。集中度風(fēng)險在爆發(fā)導(dǎo)致銀行巨額損失之前，除了收益較高外，并沒有其他不良的表現(xiàn)，很容易被決策者所容忍，這是集中度風(fēng)險最具危害性的一個特性。

集中度風(fēng)險暴露通常是受某一或某些因素的影響，使風(fēng)險敞口突然增大到超過自身的風(fēng)險承受能力、資本覆蓋能力。此外，集中度風(fēng)險暴露不僅表現(xiàn)為直接的資產(chǎn)損失，而且還表現(xiàn)為資產(chǎn)收益率的大幅度下降。如發(fā)放過多的固定利率貸款，就會使銀行的利率風(fēng)險敞口顯著增大，雖然不會出現(xiàn)信用違約風(fēng)險，但會出現(xiàn)利率風(fēng)險。當(dāng)利率處于上升預(yù)期時，銀行就會面臨巨大的利率風(fēng)險，使銀行資產(chǎn)的預(yù)期收益率下降。

在很多情況下，集中度風(fēng)險暴露帶來的損失，銀行是很難把握和控制的，只能做好事先的防范。集中度風(fēng)險的事先防范措施主要就是分散風(fēng)險，而要做到分散風(fēng)險不僅會加大經(jīng)營成本，還要放棄一部分眼前利益。所以在銀行經(jīng)營中保持業(yè)務(wù)一定的集中度是必要的，既可降低經(jīng)營成本又可增加收益，但不能過度，超過一定的度就會形成集中度風(fēng)險，對此我們不能存有一絲的僥幸心理，要在成本與收益之間尋找一個合理的平衡點(diǎn)。

二、當(dāng)前國內(nèi)銀行業(yè)集中度風(fēng)險分析

銀行經(jīng)營的是風(fēng)險，分散風(fēng)險是經(jīng)營和管理風(fēng)險最基本的原則和措施。但是在實(shí)際的運(yùn)作中，由于一些業(yè)務(wù)的集中可帶來誘人的短期效益而使人容易忽略這種集中可能帶來的風(fēng)險。當(dāng)前不論是大銀行還是中小銀行、老銀行還是新銀行，經(jīng)營戰(zhàn)略、信貸重點(diǎn)投放的行業(yè)或領(lǐng)域、信貸產(chǎn)品、表外業(yè)務(wù)等同質(zhì)化問題十分突出，風(fēng)險集中度也很相同，一旦集中度風(fēng)險暴露，那么整個銀行業(yè)就會遭受較大的損失，甚至引發(fā)金融**。當(dāng)前國內(nèi)銀行業(yè)的集中度風(fēng)險問題主要表現(xiàn)為：

對集中度風(fēng)險的定義過于狹窄，管理分散。通常只是把集中度風(fēng)險定義在貸款及其相關(guān)的借款人上，未能涵蓋所有業(yè)務(wù)及其交易對手的風(fēng)險敞口。對跨部門的集中度風(fēng)險，在識別、計量、監(jiān)測、報告、控制等管理上還不太統(tǒng)一，沒有實(shí)行集中管理，管理權(quán)大都分散在相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，從而使集中度風(fēng)險的問題通常被分散化了。如有些銀行對房地產(chǎn)相關(guān)的信貸業(yè)務(wù)如房地產(chǎn)中的住宅房開發(fā)貸款、個人住房按揭貸款、商用房的開發(fā)貸款、商用房的按揭貸款、土地儲備貸款、以房地產(chǎn)為抵押的貸款、房地產(chǎn)企業(yè)的債券投資等等與房地產(chǎn)有關(guān)的貸款管理通常是由幾個部門分別管理的，很難說清楚房地產(chǎn)市場發(fā)生變化會給本行帶來多大的影響以及本行的房地產(chǎn)貸款的集中度風(fēng)險情況。

大額貸款戶迅速增加，戶均貸款大幅上升。幾乎所有的銀行都想把貸款貸給那些優(yōu)良的大客戶，目前中國內(nèi)地一些銀行10%甚至不到10％的客戶集中了其80%或更多的貸款，億元以上的大額貸款客戶快速增加。每年新增的貸款，大都又發(fā)放給了既有的貸款客戶，使得貸款的集中度越來越高。大型客戶的行業(yè)壟斷性特征以及國有化背景使得銀行忽略了對這些客戶貸款集中度風(fēng)險的考慮，大量的貸款被不斷壘加到少數(shù)“優(yōu)質(zhì)”客戶身上。大額貸款客戶多，戶均貸款額大，會使銀行面臨兩方面的風(fēng)險：一方面是其中的一個或幾個客戶出現(xiàn)風(fēng)險，就會形成巨額不良貸款損失；另一方面，客戶沒有出現(xiàn)違約，銀行也沒有不良貸款損失，但如果這些大額貸款客戶改變商業(yè)模式或改變?nèi)谫Y方式，將間接融資改為直接融資，通過發(fā)債或其他直接融資方式來償還銀行貸款，就會使銀行在短期內(nèi)貸款總量大幅減少，直接影響當(dāng)期的經(jīng)營收益。

貸款的行業(yè)集中度在快速提升。近年來，銀行貸款的投向主要集中在城建、交通運(yùn)輸、電力、房地產(chǎn)、制造業(yè)等領(lǐng)域，從表面上看，這些行業(yè)的風(fēng)險不大，但由于這些行業(yè)比較容易受宏觀政策影響，政策變化會引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險。行業(yè)信貸的集中度風(fēng)險比單一客戶的集中度風(fēng)險對銀行的威脅更大，如目前國內(nèi)銀行業(yè)的房地產(chǎn)貸款余額占各項(xiàng)貸款的比重在20%左右，少數(shù)股份制銀行已突破30%；要是加上以房地產(chǎn)為抵押的其他貸款，與房地產(chǎn)相關(guān)的貸款就差不多要占銀行貸款總量的一半；如再加上當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)行的中期票據(jù)大部分由銀行持有，該比例還會更高。如果房地產(chǎn)市場價格出現(xiàn)下行，那么銀行就會受到影響，尤其是那些房地產(chǎn)貸款占比高的銀行。

行業(yè)信貸的集中度風(fēng)險還會延伸到區(qū)域信貸集中度風(fēng)險，如有些區(qū)域集中了紡織、有色、鋼鐵、水泥等某一行業(yè)及其相關(guān)的配套行業(yè)，銀行貸款的客戶主要集中在這些相關(guān)的行業(yè)。大量的銀行貸款生成了數(shù)額巨大的制造業(yè)產(chǎn)能，如中國的鋼鐵產(chǎn)能已達(dá)7億噸，有2億多噸過剩；水泥行業(yè)的過剩產(chǎn)能相當(dāng)于美國、日本和印度全年消費(fèi)量的總和。這些行業(yè)的市場變化、結(jié)構(gòu)調(diào)整對銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的影響很大。一旦市場發(fā)生變化，或原材料供應(yīng)價格出現(xiàn)波動，或銷售市場發(fā)生變化，或存在其他某種影響因素，立刻會引發(fā)區(qū)域信貸風(fēng)險，使區(qū)域內(nèi)幾家銀行的不良貸款都出現(xiàn)大幅增加。對這種行業(yè)、區(qū)域的集中度風(fēng)險是難以簡單地通過銀團(tuán)貸款加以解決的。銀團(tuán)貸款可以緩解單一客戶的集中度風(fēng)險，但不能完全解決行業(yè)、區(qū)域貸款的集中度風(fēng)險問題。需要強(qiáng)調(diào)的是，這種行業(yè)、區(qū)域的貸款集中度風(fēng)險，在風(fēng)險暴露前又往往不被重視，一些銀行關(guān)注的重點(diǎn)還是單一客戶的信貸風(fēng)險。

貸款期限進(jìn)一步失衡，中長期貸款占比不斷攀高。由于貸款行業(yè)的集中度，帶來了貸款期限的長期化，無論是大銀行還是中小銀行的貸款期限都越來越長，有的甚至超過30年；長期貸款的比重也越來越大，余期10年以上貸款超過本行貸款總額10％已經(jīng)很普遍了，超過15%也不是個別情況。在貸款轉(zhuǎn)讓出售市場很不活躍的情況下，通常這種長期貸款都是持有到期的。10年期以上的貸款利息收益并沒有因風(fēng)險增大而相應(yīng)增加，對客戶來說，也愿意申請期限長的貸款，因?yàn)閷ζ滟J款成本沒有影響，卻獲得了穩(wěn)定的貸款。這種貸款的長期化趨勢與存款等資金來源的短期化趨勢形成比較明顯的反差，使銀行的資產(chǎn)負(fù)債期限錯配問題日益突出。在適度的范圍內(nèi)，資產(chǎn)負(fù)債的期限錯配可以給銀行帶來好的收益，如果錯配的量過大，又沒有相應(yīng)的對沖辦法和應(yīng)急措施，就容易引發(fā)致命的流動性風(fēng)險，尤其是中小銀行的風(fēng)險更大。

交易對手和交易產(chǎn)品的風(fēng)險集中也日益普遍。除了信貸外，在市場交易業(yè)務(wù)中也存在集中度風(fēng)險，隨著金融市場的開放和活躍，國內(nèi)銀行的全球金融市場交易業(yè)務(wù)越來越多，交易量也越來越大，市場交易業(yè)務(wù)對銀行經(jīng)營收益的影響也越來越大。市場交易業(yè)務(wù)與信貸業(yè)務(wù)一樣，收益高的產(chǎn)品，風(fēng)險相應(yīng)也大。由于市場交易業(yè)務(wù)本身的特點(diǎn)，監(jiān)管部門對交易對手的集中度風(fēng)險并沒有明確的規(guī)定，也沒有一個量的限制。從實(shí)際情況來看，銀行市場交易業(yè)務(wù)的集中度風(fēng)險也在不斷集聚，如與某個交易對手的交易占比過高、持有過多的某類交易產(chǎn)品、單筆衍生品交易數(shù)額過大等。

交易對手的集中度風(fēng)險，主要表現(xiàn)為大量的交易業(yè)務(wù)集中在少數(shù)幾個交易對手，一旦交易對手出現(xiàn)問題，就會立即在交易量上反映出來，使交易量迅速下降，收益也會出現(xiàn)大幅下降。市場交易對手的風(fēng)險相對比較可控，一旦交易完成了，交易對手的風(fēng)險也就釋放了。但對交易產(chǎn)品發(fā)行體的集中度風(fēng)險、對金融衍生類交易產(chǎn)品的集中度風(fēng)險、對單筆衍生品交易數(shù)額集中度風(fēng)險以及對交易賬戶中的產(chǎn)品持有時間等則缺乏制度性的集中度風(fēng)險防控規(guī)定，有的甚至連內(nèi)部的風(fēng)險限額也沒有。再加上這種集中度風(fēng)險真正威脅到銀行生存的事件實(shí)際又很少發(fā)生以及受到業(yè)績考核的激勵，銀行對高收益的產(chǎn)品就會盡可能多購買、多持有，使得市場交易業(yè)務(wù)的集中度風(fēng)險日益凸顯。

表外業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的風(fēng)險也在集中。銀行是信用的中介，資產(chǎn)業(yè)務(wù)的集中會引發(fā)風(fēng)險，表外業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的集中也同樣會導(dǎo)致風(fēng)險?，F(xiàn)在銀行的表外業(yè)務(wù)發(fā)展很快，使得大量的風(fēng)險從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到了表外，包括各種資產(chǎn)支持的融資、信托計劃、理財?shù)?，從表面看法律關(guān)系清楚，銀行承擔(dān)的風(fēng)險可控，而實(shí)際的風(fēng)險敞口并沒有真正得到控制，尤其是在道義上、聲譽(yù)上的風(fēng)險。如把表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)結(jié)合起來分析，風(fēng)險的集中度問題就會顯現(xiàn)了。

負(fù)債業(yè)務(wù)方面，銀行的負(fù)債如果過于集中在少數(shù)幾個存款大戶或幾家同業(yè)機(jī)構(gòu)，也會引發(fā)負(fù)債業(yè)務(wù)的集中度風(fēng)險。如存款大戶提前支取或到期取出大額存款轉(zhuǎn)作他用，或當(dāng)流動性趨緊在同業(yè)市場上拆借不到價格合適的資金，而發(fā)放出去的貸款沒有到期無法收回時，銀行就將面臨由負(fù)債集中而引發(fā)的流動性風(fēng)險。從實(shí)際來看，國內(nèi)一些中小銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)集中度很高。隨著這些銀行貸款集中度的提高，貸款期限的延長，負(fù)債的集中度風(fēng)險也在不斷加劇，流動性風(fēng)險的敞口不斷擴(kuò)大。由于受到經(jīng)營成本的約束和低成本負(fù)債模式的慣性，使得負(fù)債集中度風(fēng)險要比資產(chǎn)集中度風(fēng)險對銀行流動性的威脅更大。

集中度風(fēng)險的監(jiān)管還不夠充分。目前具有法律約束性的監(jiān)管規(guī)定，只有單一客戶貸款不能超過資本金的10％、單一集團(tuán)客戶授信不能超過資本金的15％。對金融機(jī)構(gòu)快速集聚的集中度風(fēng)險缺乏一套完整的監(jiān)管制度和監(jiān)管指標(biāo)，對某些業(yè)務(wù)集中度風(fēng)險較高的銀行也很少進(jìn)行有效的風(fēng)險提示或窗口指導(dǎo)。同時一些化解銀行集中度風(fēng)險的渠道、路徑、工具又沒有得到充分的應(yīng)用。

三、防范集中度風(fēng)險的幾點(diǎn)思考

要有效地防范和控制銀行集中度風(fēng)險，政府有關(guān)部門、監(jiān)管部門、銀行、企業(yè)等都要從國家的金融安全、長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展考慮，進(jìn)一步加快金融創(chuàng)新，豐富金融產(chǎn)品；進(jìn)一步開放和活躍金融市場，積極引導(dǎo)和規(guī)范銀行的經(jīng)營行為；并使銀行能有更多更好的渠道、路徑、工具來防范和控制集中度風(fēng)險。

要加快金融創(chuàng)新，進(jìn)一步開放金融市場。積極地總結(jié)和汲取這次金融危機(jī)的教訓(xùn)，積極鼓勵金融創(chuàng)新，也不因曾遭受過損失而把金融市場交易產(chǎn)品妖魔化。根據(jù)目前的實(shí)際，加大市場開放的力度，充分發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用。要進(jìn)一步完善一級市場，擴(kuò)大企業(yè)直接融資的范圍和數(shù)量，使有能力在市場上直接融資的企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目，盡可能從市場直接融資。凡需超過100億元貸款的項(xiàng)目，原則上要通過發(fā)債來籌措，如可以發(fā)行定向的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)債券、地方公共建設(shè)債券、企業(yè)經(jīng)營債券等。尤其是一些大型企業(yè)，一些建設(shè)期、還款期較長的大型項(xiàng)目主要應(yīng)通過發(fā)債來解決資金問題，少用或不用銀行貸款，減少對銀行貸款的依賴，使銀行貸款主要投向那些難以直接在市場進(jìn)行融資的中小企業(yè)，這既可緩解當(dāng)前中小企業(yè)融資難的問題，又可化解銀行貸款的集中度風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上要開放和發(fā)展二級市場，擴(kuò)大市場交易主體的數(shù)量，使所有的金融機(jī)構(gòu)都可以自由地在市場上買賣金融產(chǎn)品，既有負(fù)債類產(chǎn)品，如大額可轉(zhuǎn)讓存單、各類債券包括各種短期的、長期的、專項(xiàng)的債券等，也有各種資產(chǎn)類產(chǎn)品，如資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、貸款的買賣等。銀行發(fā)放貸款后可隨時在二級市場上轉(zhuǎn)讓出售，通過市場機(jī)制使風(fēng)險得以充分暴露，如不能按正常價格賣出去的貸款就是有風(fēng)險的貸款。加強(qiáng)集中度風(fēng)險監(jiān)管，嚴(yán)格監(jiān)管執(zhí)法。銀行的集中度風(fēng)險是最重要的監(jiān)管內(nèi)容之一，監(jiān)管部門要投入相應(yīng)的監(jiān)管資源，嚴(yán)格監(jiān)管。要制訂一整套包括銀行所有集中度風(fēng)險的監(jiān)管制度，形成一個完整的集中度風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)體系，如對單一客戶貸款、單一集團(tuán)客戶融資、10個集團(tuán)客戶授信額在監(jiān)管上除了法律規(guī)定外，還應(yīng)有監(jiān)管的風(fēng)險警戒線。法律規(guī)定是最后控制線，風(fēng)險并不是到了突破法規(guī)控制線后才暴露的，而是在遠(yuǎn)未到法規(guī)控制線就暴露了，所以在法規(guī)控制線之內(nèi)還應(yīng)有一個監(jiān)管的風(fēng)險警戒線。對銀行單筆超過100億元的貸款或超過凈資本1％的貸款、戶均貸款、10年期以上貸款占比、單筆市場風(fēng)險敞口超過一定比例的交易、單一行業(yè)貸款超過本行貸款總額25%、超過10%資金來源的單一存款人或拆借人等設(shè)立監(jiān)管控制指標(biāo)。對表外業(yè)務(wù)的集中度風(fēng)險也要與表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行監(jiān)管，要有量化的監(jiān)管指標(biāo)，按制度、按指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題及時發(fā)出監(jiān)管風(fēng)險提示，并要求銀行進(jìn)行整改。還要將銀行自身的集中度風(fēng)險管控措施作為重要的監(jiān)管內(nèi)容，要嚴(yán)格評價這些措施是否可行有效、能否防范集中度風(fēng)險，并進(jìn)行必要的壓力測試。對集中度風(fēng)險較大的銀行機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門不僅要提示風(fēng)險，還要提出整改意見和責(zé)任追究建議；對集中度超過監(jiān)管指標(biāo)的機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人要有一定的處罰，要有監(jiān)管的嚴(yán)肅性，并一視同仁。對超過一定集中度限額指標(biāo)的機(jī)構(gòu)，要根據(jù)超限額的程度相應(yīng)增提風(fēng)險撥備，把因集中度提高而增加的收益全部提作風(fēng)險撥備。

銀行要根據(jù)自身特點(diǎn)，確定經(jīng)營戰(zhàn)略。董事會要在完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)和風(fēng)險偏好，確定銀行經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場定位，明確經(jīng)營戰(zhàn)略的布局，包括資產(chǎn)布局、負(fù)債布局、各種結(jié)構(gòu)布局。不僅要有業(yè)務(wù)發(fā)展的總量目標(biāo)，還要有業(yè)務(wù)發(fā)展的結(jié)構(gòu)目標(biāo)，總量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不一定等于結(jié)構(gòu)目標(biāo)的完成，有時總量目標(biāo)與結(jié)構(gòu)目標(biāo)還會有沖突，不完全一致。對各種結(jié)構(gòu)不僅要設(shè)定限額，還要對限額有嚴(yán)格的控制措施，以確保結(jié)構(gòu)目標(biāo)的完成，更不能以高風(fēng)險的結(jié)構(gòu)為代價來實(shí)現(xiàn)總量目標(biāo)。董事會要定期聽取管理層有關(guān)集中度風(fēng)險的情況分析和壓力測試報告，要求管理層更謹(jǐn)慎的經(jīng)營，關(guān)注和把控集中度風(fēng)險，不斷優(yōu)化經(jīng)營布局。

銀行管理層要根據(jù)董事會確定的經(jīng)營戰(zhàn)略，制訂出一套管理集中度風(fēng)險的措施，建立統(tǒng)一的集中度風(fēng)險管理制度，明確歸口牽頭部門集中統(tǒng)一管理，包括業(yè)務(wù)領(lǐng)域集中度、產(chǎn)品集中度、交易對手集中度、資產(chǎn)分布集中度、負(fù)債結(jié)構(gòu)集中度等。加強(qiáng)和健全集中度風(fēng)險的識別、度量、監(jiān)測、報告制度，完善集中度風(fēng)險壓力測試制度。所有的集中度風(fēng)險都要有相應(yīng)的壓力測試，模擬各種極端情況下的情景，根據(jù)壓力測試的結(jié)果，設(shè)定風(fēng)險警戒線，對集中度風(fēng)險進(jìn)行提示、預(yù)警，要形成一套集中度風(fēng)險防控的機(jī)制。對每類業(yè)務(wù)的集中度還要細(xì)化管理，如大中小各類信貸客戶結(jié)構(gòu)；行業(yè)、區(qū)域的信貸分布結(jié)構(gòu)；各類信貸產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)布局；各類貸款的期限結(jié)構(gòu)等。如對負(fù)債業(yè)務(wù)的集中度風(fēng)險要把握來自主要客戶的余額占比，包括主要存款大戶的存款余額占比；主要同業(yè)機(jī)構(gòu)同業(yè)存放余額占比；總負(fù)債中主要的產(chǎn)品占比、幣種占比、期限占比等等。不僅對表內(nèi)業(yè)務(wù)要分散經(jīng)營，對表外業(yè)務(wù)也要充分考慮分散布局，要把表內(nèi)表外的集中度風(fēng)險一并管理。要加強(qiáng)對其分支機(jī)構(gòu)集中度風(fēng)險的監(jiān)測，雖然分支機(jī)構(gòu)的集中度不能代表整個法人機(jī)構(gòu)的集中度風(fēng)險，有時某個或某一部分分支機(jī)構(gòu)的集中度可能會很高，但這并不影響銀行整體的集中度，可是如果就此而放松對分支機(jī)構(gòu)集中度的監(jiān)測管理，則會加劇集中度風(fēng)險。要根據(jù)市場變化情況，實(shí)際的執(zhí)行情況，及時調(diào)整分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)的限額占用和業(yè)務(wù)分布，使經(jīng)營布局更加合理有效。

擴(kuò)大客戶的數(shù)量，控制大額貸款客戶。信貸集中度風(fēng)險是銀行最主要的集中度風(fēng)險，增加貸款客戶數(shù)量，降低單個客戶貸款總量和戶均貸款額是解決信貸集中度風(fēng)險的一個重要措施。銀行既要控制單一客戶的信貸集中度，又要控制大額貸款戶數(shù)。戶均貸款額和大額貸款客戶數(shù)量的變化對銀行貸款集中度的影響很大，只考慮戶均貸款不考慮大額貸款戶，或只考慮了大額貸款戶而不關(guān)注戶均貸款都失之偏頗，必須要全面把控貸款集中度風(fēng)險狀況和態(tài)勢。

一是要加強(qiáng)限額管理，不僅考慮表內(nèi)的風(fēng)險集中度，還要考慮表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險集中度；不僅要考慮客戶本身的信貸風(fēng)險集中度，還應(yīng)把與其關(guān)聯(lián)密切的上下游客戶的風(fēng)險包括進(jìn)來，形成一個完整的最高綜合授信限額。同時要嚴(yán)格按限額執(zhí)行，銀行所有并表的附屬機(jī)構(gòu)都要按設(shè)定的限額執(zhí)行，再好的客戶沒有限額也不能增加貸款，這里特別要強(qiáng)調(diào)，附屬機(jī)構(gòu)也不能排除在外，也必須嚴(yán)格按既定的、統(tǒng)一的限額執(zhí)行。

二是要在新增貸款總量的同時不斷增加新的貸款客戶，尤其是要大力增加對中小企業(yè)、小微企業(yè)的貸款，提高中小企業(yè)、小微企業(yè)的貸款占比，防控貸款客戶的過度集中。銀行不僅要關(guān)注貸款總量的增加，也要關(guān)注客戶數(shù)量的增加，把當(dāng)年戶均貸款額的增加還是降低，中小企業(yè)、小微企業(yè)貸款增幅，作為評價集中度風(fēng)險的一個重要指標(biāo)，以避免過度壘大戶。

三是大力倡導(dǎo)和強(qiáng)制實(shí)施銀團(tuán)貸款，對大額貸款要倡導(dǎo)實(shí)施銀團(tuán)貸款，對超過一定額度的貸款要強(qiáng)制組銀團(tuán)。再好的客戶也要分散風(fēng)險，僅靠協(xié)會的自律來要求是很難落實(shí)的。如果是小客戶則另當(dāng)別論，因?yàn)樾】蛻羧谫Y總量小，即使出現(xiàn)風(fēng)險銀行也可控、可承受，只有全額承貸，才能全面了解客戶的經(jīng)營情況及各種相關(guān)信息，才能有效控制風(fēng)險。否則就會提高成本，降低效率，還會因信息不完整，而使得風(fēng)險不可控。

嚴(yán)格規(guī)范交易業(yè)務(wù)，強(qiáng)化集中度風(fēng)險控制。對交易或持有某一類、某一只金融衍生類產(chǎn)品，尤其是結(jié)構(gòu)復(fù)雜的衍生品要有量化的單筆、單個產(chǎn)品、單類業(yè)務(wù)控制線，在任何情況下都不能超過，對交易賬戶不僅要有明確的各類產(chǎn)品限額，而且還應(yīng)對持有的期限要有嚴(yán)格的要求，逾期要強(qiáng)制出售。對高風(fēng)險的結(jié)構(gòu)性衍生產(chǎn)品，關(guān)鍵是要把握兩條原則：一是要搞清楚交易的產(chǎn)品，不論多么復(fù)雜，只要搞清楚風(fēng)險了，就可以選擇做還是不做。二是要有限額控制，不論這個衍生產(chǎn)品的風(fēng)險是大是小，都要有限額控制，包括單筆交易額的限額控制、單只產(chǎn)品的交易總量限額控制、單類產(chǎn)品的交易總量限額控制。盈利再高的產(chǎn)品也不能做得太多，要適度，要有控制，杜絕賭徒心態(tài)，謹(jǐn)慎經(jīng)營。三是對交易的每個產(chǎn)品都要事先有壓力測試、情景分析，要考慮極端情況下的最大風(fēng)險暴露和風(fēng)險損失及其承受能力，嚴(yán)格把控一個產(chǎn)品、一筆交易最大的風(fēng)險敞口可能給銀行帶來的損失。

第二篇：醫(yī)療風(fēng)險防范與管理

醫(yī)療風(fēng)險分析評估制度

為了更好地體現(xiàn)“以病人為中心，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為主題”的醫(yī)院管理年活動的要求，切實(shí)的防范醫(yī)療事故，合理的規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險，保障病人的醫(yī)療安全，特制定醫(yī)療風(fēng)險分析制度如下：

1、對每位患者的診療計劃，診治醫(yī)生務(wù)必從病員整個醫(yī)療背景出發(fā)，充分考慮醫(yī)療風(fēng)險的程度和可能對患者造成的醫(yī)療損害后果。在醫(yī)療效果和損害后果之間進(jìn)行科學(xué)評估，力求醫(yī)療效果最大化，損害后果大于醫(yī)療效果的視為高風(fēng)險醫(yī)療活動。對高風(fēng)險醫(yī)療活動，必須采取審慎態(tài)度對待，并有嚴(yán)格管理秩序（如三級查房，多科會診或上報業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)）。

2、在診斷過程中，應(yīng)首先考慮無創(chuàng)性檢查，必要的有創(chuàng)檢查，應(yīng)盡量選擇創(chuàng)傷損害小，并發(fā)癥發(fā)生率低的檢查方式。

3、在診療計劃的制定過程中，應(yīng)遵循病人第一、安全第一的原則，擬定最有利于病人的身體狀況、經(jīng)濟(jì)狀況能承受的治療方案。

4、對有爭議或未確定效果的診治措施，應(yīng)充分論證，全面權(quán)衡，必要時邀請相關(guān)科室共同討論制定，嚴(yán)禁輕率采用高風(fēng)險治療方案。

5、多人和診治方案，特別是高風(fēng)險的方案，醫(yī)生務(wù)必詳盡地向患者本人或法定委托人仔細(xì)講解，說明利弊，取得病人的配合與理解，在客觀介紹的基礎(chǔ)上由病人選擇治療方案，以保障病人的合法權(quán)利，減少醫(yī)療糾紛和醫(yī)療事故的發(fā)生。

醫(yī)療風(fēng)險防范和控制管理辦法

醫(yī)療風(fēng)險指衛(wèi)生技術(shù)人員在從事醫(yī)療活動的過程中存在的對患方或醫(yī)方造成傷害的危險因素。對患方是指存在于整個醫(yī)療服務(wù)過程中，可能會導(dǎo)致?lián)p害或傷殘事件的不確定性，以及可能發(fā)生的一切不安全事情。對醫(yī)院是指在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生醫(yī)療失誤或過失導(dǎo)致的不安全事件的風(fēng)險。因其存在不確定性且與醫(yī)療質(zhì)量有密切聯(lián)系，故醫(yī)院制定本制度以最大限度規(guī)避風(fēng)險，構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。

一、醫(yī)療管理方面

1、因醫(yī)院內(nèi)部對各專業(yè)的人力、技術(shù)、設(shè)備配置等不同，客觀上會造成對某些疾病診治水平的差異，故醫(yī)院界定有關(guān)專業(yè)疾病收治范圍進(jìn)行專業(yè)準(zhǔn)入規(guī)范，各臨床科室均須嚴(yán)格按照收治范圍診療患者。

2、對科室手術(shù)級別和人員資質(zhì)進(jìn)行規(guī)范，并由醫(yī)院統(tǒng)一按照規(guī)劃分配名額，各臨床科室要嚴(yán)格執(zhí)行手術(shù)分級制度，并落實(shí)手術(shù)準(zhǔn)入制度，特別在ICU、門急診等關(guān)鍵科室的人力和設(shè)備配置也要按照醫(yī)院部署開展診療工作，避免出現(xiàn)漏洞或制度缺陷。

3、醫(yī)院統(tǒng)一醫(yī)療、護(hù)理流程，制定各項(xiàng)診療操作規(guī)范，強(qiáng)化環(huán)節(jié)控制。

4、保障醫(yī)療信息通暢，強(qiáng)化問題逐級上報機(jī)制，杜絕出現(xiàn)醫(yī)療問題后隱瞞不報現(xiàn)象，加強(qiáng)不良事件防范力度，規(guī)避同一問題重犯的風(fēng)險。

二、醫(yī)務(wù)人員能力和道德培養(yǎng) 醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)療活動的主體，是降低醫(yī)療風(fēng)險的基本要素，提高醫(yī)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范的醫(yī)療行為以及強(qiáng)化全員參與意識，對于降低醫(yī)療風(fēng)險和提高醫(yī)療質(zhì)量有著舉足輕重的意義。

醫(yī)院要定期組織醫(yī)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和醫(yī)德教育，通過分析討論，批評教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以及必要的按章處罰來提高全院職工風(fēng)險防范和持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)的意識和能力。

三、設(shè)施問題

1、搶救設(shè)備

必需定期檢查、維護(hù)并務(wù)必有記錄，使其永遠(yuǎn)處于備用正常運(yùn)行狀態(tài)，一旦搶救病人過程中設(shè)備出現(xiàn)故障，尤其是呼吸機(jī)、麻醉機(jī)、喉鏡、吸痰器等等，容易導(dǎo)致嚴(yán)重后果，對于電源插座之類都應(yīng)列入定期檢查和維護(hù)項(xiàng)目之中。

2、實(shí)驗(yàn)設(shè)備故障導(dǎo)致檢查報告有誤，錯誤報告可能會引導(dǎo)臨床醫(yī)師判斷失誤。

四、醫(yī)療風(fēng)險防范管理的監(jiān)控程序

深刻地認(rèn)識那些可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的醫(yī)療風(fēng)險以及現(xiàn)有醫(yī)療風(fēng)險控制措施的充分性和有效性，為確定最合適的醫(yī)療風(fēng)險應(yīng)對方法奠定基礎(chǔ)。醫(yī)療風(fēng)險評估的結(jié)果可作業(yè)組織對策過程的輸入。

1、醫(yī)療風(fēng)險識別

醫(yī)療風(fēng)險識別是發(fā)現(xiàn)、認(rèn)可并記錄醫(yī)療風(fēng)險的過程。目的是確定可能影響系統(tǒng)或組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的事件或情況，一旦醫(yī)療風(fēng)險得以識別，組織應(yīng)對現(xiàn)有的控制措施（人員、過程和系統(tǒng)等）進(jìn)行識別，醫(yī)療風(fēng)險識別過程包括識別那些可能對目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的醫(yī)療風(fēng)險源、影響范圍、事件及其原因和潛在的后果，及組織因素也應(yīng)被納入醫(yī)療風(fēng)險識別的過程中。

2、醫(yī)療風(fēng)險分析

醫(yī)療風(fēng)險分析是確定醫(yī)療風(fēng)險是否需要處理以及最適當(dāng)?shù)奶幚聿呗院头椒?。醫(yī)療風(fēng)險分析要考慮導(dǎo)致醫(yī)療風(fēng)險的原因和醫(yī)療風(fēng)險源、醫(yī)療風(fēng)險后果及其發(fā)生的可能性，識別影響后果和可能性的因素，還要考慮現(xiàn)有的醫(yī)療風(fēng)險控制措施及其有效性。然后結(jié)合醫(yī)療風(fēng)險發(fā)生的可能性及后果來確定醫(yī)療風(fēng)險水平。一個醫(yī)療風(fēng)險事件可能產(chǎn)生多個后果，從而可能性影響多重目標(biāo)。醫(yī)療風(fēng)險分析通常趿對醫(yī)療風(fēng)險事件潛在后果及相關(guān)概率的估計，以便確定醫(yī)療風(fēng)險等級。

3、后果分析

后果分析可確定醫(yī)療風(fēng)險影響的性質(zhì)和類型。某個事件可能會產(chǎn)生一系列不同嚴(yán)重程度的影響，也可能影響到一系列目標(biāo)和不同利益相關(guān)者。在明確環(huán)境信息時，就應(yīng)當(dāng)確定所需要分析的后果類型和受影響的利益相關(guān)者，后果分析可以有包括從結(jié)果的簡單描述到制定詳細(xì)的數(shù)量模型等多種形式，應(yīng)包括：考慮現(xiàn)有的后果控制措施，并關(guān)注可能影響后果的相關(guān)因素；將醫(yī)療風(fēng)險后果與最初目標(biāo)聯(lián)系起來；對馬上出現(xiàn)的后果和那些經(jīng)過一段時間后可能出現(xiàn)的后果兩種情況要同等重視；不能忽視次要后果，例如那些影響附屬系統(tǒng)、活動、設(shè)備或組織的次要后果。

4、不確定性及敏感性因素

在醫(yī)療風(fēng)險分析過程中經(jīng)常會涉及到相當(dāng)多的不確定性因素。認(rèn)識這些不確定性因素對于有效地理解并說明醫(yī)療風(fēng)險分析結(jié)果是必要的。應(yīng)盡可能充分闡述醫(yī)療風(fēng)險分析的完整性及準(zhǔn)確度，如有可能，應(yīng)識別不確定性因素的起因，敏感的參數(shù)及其敏感度應(yīng)予以說明。

五、醫(yī)療風(fēng)險發(fā)生后監(jiān)控和管理流程

1、首先確認(rèn)發(fā)生的事實(shí)；

2、重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)體制上、流程上、制度上的缺陷或漏洞；

3、投入人、財、物力解決問題以及采取有針對性的培訓(xùn)；

4、修訂完善醫(yī)療缺陷防范管理?xiàng)l例并堅(jiān)持落實(shí)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；

5、制定質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目并選項(xiàng)檢查。

管理人員的工作職責(zé)是設(shè)計管理程序、監(jiān)測管理過程、收集分析資料、持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)。

六、監(jiān)督和檢查

作為醫(yī)療風(fēng)險管理過程的組成部分，應(yīng)定期對醫(yī)療風(fēng)險與控制進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以確認(rèn)醫(yī)療風(fēng)險評估的結(jié)果符合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)療風(fēng)險評估技術(shù)被正確使用，醫(yī)療風(fēng)險應(yīng)對有效。

醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險評估管理制度

1、醫(yī)療設(shè)備的大量應(yīng)用于臨床，如在使用和管理諸方面造成不當(dāng)，會給病人和使用人員帶來各種風(fēng)險和隱患，應(yīng)對在用的醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行安全風(fēng)險評估，定期監(jiān)測和建檔，以保證醫(yī)療設(shè)備應(yīng)用的安全、有效。

2、以醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險管理行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《YY/TT031 6-200、ISOI 4971-11998》，制定本單位醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險管理和評估制度，以確保對病人和使用人員不造成危害，保證患者的生命安全。

3、醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險管理體系應(yīng)有醫(yī)護(hù)人員、病人、醫(yī)學(xué)工程人員組成，建立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行醫(yī)院全方位醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險安全分析、評估管理。

4、醫(yī)療設(shè)備應(yīng)用安全風(fēng)險來源：

（1）醫(yī)療設(shè)備在使用中設(shè)備出現(xiàn)故障時對病人的傷害；（2）由于使用者操作不當(dāng)造成對病人的傷害；

（3）由于帶有放射源或電離輻射、電磁輻射的醫(yī)療設(shè)備造成的人員傷害；

（4）由電氣安全引起的問題：醫(yī)療設(shè)備絕緣程度下降、保護(hù)接地不當(dāng)?shù)纫蛩卦斐傻娜藛T傷害；

（5）因機(jī)械、光學(xué)、化學(xué)等有害物質(zhì)污染出現(xiàn)的安全問題；（6）由于各設(shè)備的組合相互之間產(chǎn)生影響造成的人員傷害；（7）其他可能對病人和工作人員造成傷害的風(fēng)險。

5、風(fēng)險評估分析應(yīng)根據(jù)不同設(shè)備、不同條件充分考慮到醫(yī)療設(shè)備在使用過程中可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險因素，作相應(yīng)措施。勤勞的蜜蜂有糖吃

6、風(fēng)險管理應(yīng)有風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制三部分組成，應(yīng)對一些生命支持和功能支持的醫(yī)療設(shè)備制定巡診計劃，（如呼吸機(jī)、監(jiān)護(hù)儀、高頻手術(shù)設(shè)備、各類光學(xué)內(nèi)窺鏡、體外循環(huán)設(shè)備、X線診斷設(shè)備等）根據(jù)反饋的情況，及時整改。

第三篇：淺談稅收風(fēng)險管理與防范

淺談稅收風(fēng)險管理與防范

崆峒區(qū)國稅局 羅瓊

今年來，將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，旨在應(yīng)對當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，最大限度地防范稅收流失；規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險；實(shí)施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。根據(jù)現(xiàn)實(shí)稅收管理工作中存在的具體問題及突出矛盾，如何更好地防范和應(yīng)對稅收稅收風(fēng)險、強(qiáng)化稅源控管，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險是當(dāng)前稅收工作的突出問題。

一、目前我局稅收風(fēng)險防控應(yīng)對現(xiàn)狀

（一）基本情況

2015年，我局累計推送稅收風(fēng)險納稅人計1682戶（含發(fā)票核查及定額調(diào)整戶），已采取應(yīng)對措施的1682戶，已完成風(fēng)險管理全流程的1682戶，2戶高風(fēng)險納稅人移交稽查局已查結(jié)。實(shí)際有問題的346戶，截止2015年10月底共入庫稅款滯納金計459.33萬元,彌補(bǔ)虧損2461.55萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1231.2萬元。

（二）主要做法

一是成立稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。形成責(zé)任有人負(fù)，工作有人抓，目標(biāo)能落實(shí)，質(zhì)量有保障的工作格局，使我局稅收風(fēng)險管理工作能夠做到謀劃得當(dāng)、安排合理、落實(shí)到位。二是制定了《崆峒區(qū)國稅局稅收風(fēng)險管理工作實(shí)施方案》，對稅收風(fēng)險工作的時限、范圍、工作要求進(jìn)一步做出明確規(guī)定。人員到位確保風(fēng)險管理工作質(zhì)量。

三是統(tǒng)籌安排，確保質(zhì)效,建立第三方聯(lián)系機(jī)制。其一積極與區(qū)財政局聯(lián)系取得轄區(qū)內(nèi)納稅人近五年取得財政性資金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；對財政性資金進(jìn)行所得稅專項(xiàng)核查。其二積極與當(dāng)?shù)厮嘈袠I(yè)進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，取得相關(guān)信息后，應(yīng)用一定的方法對水泥購進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和申報進(jìn)行比對分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)，采取對應(yīng)的管理措施。

四是積極做好上級稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)。第一要高度重視、迅速應(yīng)對。采取強(qiáng)有力措施逐戶逐筆開展核查工作。對出現(xiàn)的風(fēng)險問題，必須堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到程序合法、證據(jù)確鑿，針對開具發(fā)票的實(shí)情，具體問題具體分析，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，該加收滯納金的加收滯納金，絕不能搞變通、打折扣。第二是加強(qiáng)后續(xù)管理工作。針對風(fēng)險應(yīng)對工作中反映出的問題，要求全局上下進(jìn)一步統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識。嚴(yán)格按市局風(fēng)險應(yīng)對指南、風(fēng)險系統(tǒng)操作規(guī)定認(rèn)真反饋，決不能敷衍了事。為了嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票代開相關(guān)規(guī)定，規(guī)范代開發(fā)票行為，降低風(fēng)險，杜絕漏洞，不斷提高發(fā)票管理工作水平，針對風(fēng)險應(yīng)對工作中反映出的問題，在第三季度績效管理考核中已對辦稅廳、分局進(jìn)行了績效扣分，并責(zé)成辦稅廳、分局對相關(guān)10名代開發(fā)票人員進(jìn)行績效扣分并做出書面檢查。與此同時要求辦稅服務(wù)廳、分局對已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，除特殊情況外，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。

（三）日常工作涉稅風(fēng)險點(diǎn)

1、稅收基礎(chǔ)管理上的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息是否準(zhǔn)確、納稅人的性質(zhì)認(rèn)定是否準(zhǔn)確、納稅鑒定稅種鑒定是否準(zhǔn)確、欠稅公告是否及時、稅率執(zhí)行是否準(zhǔn)確、注銷戶、非正常戶的認(rèn)定是否準(zhǔn)確及時等等。

2、稅收檢查的風(fēng)險：主要表現(xiàn)在一是稅收具體行政行為程序是否違法。如是否按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證，是否按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)是否合法合理、手段是否合法、是否違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，等等。二是引用法律法規(guī)是否準(zhǔn)確。如《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》作出的決定是否引用法律法規(guī)等高級次條文，是否會涉及到引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確等。

（3）執(zhí)行政策風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，規(guī)范性文件的制定是否規(guī)范。如為落實(shí)上級文件精神，有些地方往往會結(jié)合所謂的實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定，這些辦法和規(guī)定是否符合法律法規(guī)的要求。二是在外部地方政府，政出多門，干擾稅收執(zhí)法，是否也會出臺相關(guān)不合規(guī)的文件等。

（4）地稅部門人員素質(zhì)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：地稅干部在實(shí)際的工作中，由于受自身的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響，是否會做出有損納稅人正當(dāng)利益和地稅形象的行為發(fā)生，從而帶來人員管理上的風(fēng)險。

（5）外部環(huán)境帶來的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：稅收政策時常發(fā)生變化，執(zhí)法人員難以迅速掌握，稅收管理難以及時跟進(jìn)到位。政府部門過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織收入職能，導(dǎo)致當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)完成收入任務(wù)壓力偏大。在大環(huán)境趨同的前提下，稅源又存在著從稅收監(jiān)管嚴(yán)的地區(qū)向稅收監(jiān)管松或相對自由的地區(qū)流動的趨勢，這就對稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在夾縫中求生存的能力提出了考驗(yàn)。此外，其他部門管理和監(jiān)控的失位、缺位也給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)險。如辦理工商登記時虛假驗(yàn)資，給稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記、政策性審批等諸多環(huán)節(jié)中，造成錯誤性導(dǎo)向，誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。

二、防范和規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的對策

（1）創(chuàng)新行政機(jī)制，促進(jìn)依法行政。一是建立健全科學(xué)民主的決策機(jī)制。在稅收執(zhí)法中引入和建立重大事項(xiàng)集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，通過聽證會、座談會、論證會等方式，對與社會公共利益、納稅人利益密切相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)決策。二是建立健全高效務(wù)實(shí)的運(yùn)行機(jī)制。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，結(jié)合3.0大集中系統(tǒng)各功能模塊，合理界定稅務(wù)管理各工作環(huán)節(jié)的職能。規(guī)范權(quán)力行使，依法、合理行使自由裁量權(quán)，嚴(yán)格按照法定的程序、步驟、方式和時限行使權(quán)力、履行職責(zé)。三是建立健全公正合理的獎懲機(jī)制。整合完善現(xiàn)行目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、稅收質(zhì)量考核、稅收執(zhí)法責(zé)任制考核和公務(wù)員考核等考核制度，探索建立基于統(tǒng)一平臺的綜合考核體系,由系統(tǒng)考核,制度管人，全面引入制度考核,真正讓權(quán)力束縛在制度的牢籠中?？茖W(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，合理確定考核系數(shù)，嚴(yán)格落實(shí)獎懲制度，真正實(shí)現(xiàn)以考核促進(jìn)稅收執(zhí)法，以考核體現(xiàn)執(zhí)法實(shí)效。

（2）堅(jiān)持依法治稅，搞好納稅服務(wù)，加強(qiáng)部門協(xié)作與溝通，優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終堅(jiān)持基于國家權(quán)力而依法治稅，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法的服務(wù)理念，并在此基礎(chǔ)上倡導(dǎo)服務(wù)稅收與合作遵從。

（3）加強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化執(zhí)法業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險的原因是復(fù)雜多樣的，但關(guān)鍵還在于人。首先稅收執(zhí)法人員對新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境要有清醒的認(rèn)識，要知法、懂法，要正確行使法律賦予的權(quán)力，依法行政，依法辦事，謹(jǐn)慎執(zhí)法，不斷提高對事務(wù)的判斷能力，提升處事經(jīng)驗(yàn)，不斷提升依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；其次稅務(wù)機(jī)關(guān)要有針對性地強(qiáng)化稅務(wù)人員的法制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法管理人員稅收政策的培訓(xùn)、執(zhí)法操作流程的培訓(xùn)以及執(zhí)法管理中對數(shù)據(jù)深度運(yùn)用的培訓(xùn)，善于從各種征管數(shù)據(jù)的異常變化中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，提高運(yùn)用數(shù)據(jù)分析問題和解決問題的能力。此外還要強(qiáng)化法律、財務(wù)、計算機(jī)運(yùn)用等各方面的培訓(xùn)，形成完整的培訓(xùn)體系，以提高稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險。同時加強(qiáng)稅收廉政文化建設(shè)，培育廉政文化理念，做又紅又專的地稅人。

（4）實(shí)行綜合治稅，健全協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。充分發(fā)揮社會各界在稅收征管中的積極作用，建立起政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)治稅、部門協(xié)稅、群眾護(hù)稅的社會綜合治稅體系，形成政府支持、部門配合、輿論宣傳、群眾護(hù)稅的治稅格局。通過定期召開聯(lián)系會議或協(xié)稅護(hù)稅反饋意見會的形式，加強(qiáng)工商、銀行、司法等部門間的溝通合作，互相通報情況，及時化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險。

（5）加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)法治意識。稅收宣傳教育是增強(qiáng)全社會稅收法律意識，推動稅收事業(yè)進(jìn)步，有效減少稅收執(zhí)法矛盾和沖突的基礎(chǔ)性工作，同時加強(qiáng)對稅收法律的宣傳有利于形成全社會普法意識，提高社會監(jiān)督能力，從而有利于減少稅收執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)。

稅收執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，因?qū)Χ愂照邲]有執(zhí)行到位，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯，以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來的執(zhí)法風(fēng)險。同時隨著整個社會法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強(qiáng)，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來越高。

執(zhí)行環(huán)節(jié)：未按制度的要求執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策；執(zhí)行力度問題；納稅評估問題：評估的結(jié)果和稽查的結(jié)果又差異，如果稽查是不符合是，是否有風(fēng)險？這是一個認(rèn)知過程，這是正常的；是個協(xié)調(diào)問題。評估的處理，如果涉及偷稅的一定要移交稽查局來處理；稅款核定征收環(huán)節(jié)的風(fēng)險，尤其是對企業(yè)核定征收稅款；從法律制度上來說，把查賬征收的企業(yè)按核定征收來征稅。核定稅務(wù)機(jī)關(guān)違背了誠信原則，要求按照查賬征收來征稅；管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致稅款少征稅款，如果金額巨大，會產(chǎn)生怎樣的結(jié)果呢？大多數(shù)的核定征收會產(chǎn)生少交稅款

1、嚴(yán)格區(qū)分納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，納稅人申報時納稅人的事；稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是手里納稅人的申報資料，比對分析，發(fā)現(xiàn)問題及時約談?wù){(diào)查。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理制度：沒有很好的執(zhí)行制度文件

3、如果執(zhí)法方式和管理模式簡單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險加大。

一、稅收風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

稅收風(fēng)險按其內(nèi)容劃分主要有兩種：一是稅源監(jiān)管風(fēng)險，二是稅收執(zhí)法風(fēng)險。

1．稅源監(jiān)管風(fēng)險。近年來，稅務(wù)違法違章案件越來越多，金額越查越大，究其原因，與很多因素有關(guān)。如：國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)所帶來的信息不暢和差異、稅制結(jié)構(gòu)是否合理、稅種設(shè)置是否科學(xué)、征管環(huán)節(jié)的多少、納稅手續(xù)的繁簡以及稅率是否適當(dāng)、是否超出了納稅人的心理及經(jīng)濟(jì)承受能力、逃避稅收得到的利益與被處罰應(yīng)付出的預(yù)期代價之間的權(quán)衡等等。這些因素都影響著納稅人是否采取逃避稅收的行為，是稅收征管中產(chǎn)生漏洞的潛在危機(jī)。為彌補(bǔ)這些漏洞，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員進(jìn)行研究尋找對策，強(qiáng)化稅源管理。這種對稅款實(shí)現(xiàn)潛在的影響實(shí)際上就是一種稅源監(jiān)管風(fēng)險。

2．稅收執(zhí)法風(fēng)險。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯，帶來的執(zhí)法風(fēng)險。以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來的執(zhí)法風(fēng)險和濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊造成執(zhí)法風(fēng)險。同時隨著整個社會法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強(qiáng)，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來越高，如果執(zhí)法方式簡單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險加大。

二、稅收風(fēng)險管理的核心

當(dāng)前，實(shí)施稅收風(fēng)險管理的首要步驟要以查找風(fēng)險點(diǎn)為切入點(diǎn)，嚴(yán)密內(nèi)部管理機(jī)制，以創(chuàng)新完善制度為著力點(diǎn)，健全紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作配合機(jī)制，二者結(jié)合共同預(yù)防稅收風(fēng)險的發(fā)生。

1．稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時俱進(jìn)，不斷更新征管手段，適應(yīng)新形勢的變化、解決新問題。就要充分發(fā)揮稅收管理員的職業(yè)敏感，綜合知識和分析能力，對所分管企業(yè)進(jìn)行稅源風(fēng)險識別。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風(fēng)險稅源點(diǎn)片區(qū)、行業(yè)、企業(yè)。即哪些地方最容易出現(xiàn)稅款流失問題及不依法納稅、跑冒滴漏稅款現(xiàn)象。綜合采用行業(yè)稅負(fù)比較法、各稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比等方法，分行業(yè)分稅種進(jìn)行橫向縱向比較，重點(diǎn)鎖定高利潤行業(yè)、經(jīng)營流動性大行業(yè)、新型行業(yè)及難以監(jiān)管行業(yè)。把這些稅源管理難點(diǎn)，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。

2．稅收執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)。目前在稅收征管工作過程中容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的環(huán)節(jié)主要存在于管理、稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰方面，其發(fā)生與稅收執(zhí)法人員綜合能力息息相關(guān)，如：由政治素質(zhì)產(chǎn)生的濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊、以權(quán)謀私問題；由業(yè)務(wù)能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運(yùn)用帶來的問題，等等。其他環(huán)節(jié)如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施目前來說產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的情況相對較少。但隨著整個社會法制化進(jìn)程的加快以及納稅人法制意識的不斷增強(qiáng)，對于稅收征管整個流程的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)保持風(fēng)險意識。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理建議

實(shí)際工作中，稅收風(fēng)險管理滲透到稅源管理和稅收執(zhí)法工作的每一個環(huán)節(jié)，稅收管理員日常管理工作中的各種評估驗(yàn)證分析工作都是一種簡單的風(fēng)險管理。因此，如何建立一種適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理機(jī)制，使之系統(tǒng)化和規(guī)范化，是我們正在探討的課題。筆者認(rèn)為完善的稅收風(fēng)險管理模式應(yīng)包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：

1．強(qiáng)化稅收分析。稅收風(fēng)險管理中，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對稅收風(fēng)險點(diǎn)的識別和定位，對稅收風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識別和定位稅收風(fēng)險，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作，提高稅收風(fēng)險管理的針對性和指向性。按照國家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細(xì)分為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險分析和預(yù)測預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險級別排序，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。其中外部數(shù)據(jù)主要采集納稅人申報數(shù)據(jù)、重點(diǎn)是監(jiān)控數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時性。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要指綜合治稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過特殊途徑取得的納稅人有關(guān)涉稅信息，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持。

2．風(fēng)險管理控制。對于通過稅收分析確認(rèn)的稅收管理風(fēng)險點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評估。實(shí)行面線點(diǎn)結(jié)合管理方法。面上，以登記率為考核標(biāo)準(zhǔn)的無漏征漏管戶；線上，確定風(fēng)險行業(yè)，重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)管理；點(diǎn)上對高風(fēng)險企業(yè)有計劃實(shí)施評估及檢查手段，強(qiáng)化動態(tài)監(jiān)控。同時不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險點(diǎn)到治理風(fēng)險面、控制風(fēng)險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對稅源的長效管理。

3．有效監(jiān)督保障。在實(shí)施強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進(jìn)行有效監(jiān)督是風(fēng)險管理機(jī)制正常運(yùn)行的有效保障。其中既包括對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督，又包括對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督。

一是對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督。最有效途徑是暢通偷稅舉報查處渠道。包括建立健全受理、查處、獎勵舉報偷稅案件的各種制度，鼓勵公民協(xié)稅護(hù)稅，打擊偷稅違法犯罪行為，維護(hù)正常稅收秩序。鼓勵拓寬舉報途徑，采取直接、書信、電子等多種形式受理舉報。落實(shí)舉報獎勵制度，嚴(yán)格履行為舉報人保密義務(wù)，保證舉報人有效信息不被泄漏。對于工作人員違反規(guī)定泄露舉報人有關(guān)情況致使舉報人受到打擊報復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二是對稅收機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督?？梢跃唧w為稅務(wù)系統(tǒng)外部監(jiān)督和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督。在稅收執(zhí)法的外部監(jiān)督上，主要指有關(guān)國家機(jī)關(guān)、社會組織和公民對稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)的情況進(jìn)行檢查、調(diào)查或評議，督促稅務(wù)機(jī)關(guān)全面貫徹落實(shí)國家法律法規(guī)。同時深入稅收征管一線，對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策的情況，以及違法違紀(jì)行為所進(jìn)行監(jiān)察。在稅收執(zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督上，主要指上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法活動所進(jìn)行監(jiān)控、檢查監(jiān)督。內(nèi)容主要是監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的合法性和恰當(dāng)性。合法性主要從執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)六個方面審核。執(zhí)法行為的恰當(dāng)性，主要是針對稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的行使進(jìn)行審查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。由稅收自由裁量權(quán)引起的不當(dāng)行政行為暫游離于司法審查范圍之外，這就需要加強(qiáng)行政體制對稅收自由裁量權(quán)的控制。

4．加強(qiáng)制度建設(shè)。一是要進(jìn)一步完善執(zhí)法制度。廣泛深入地宣傳稅法及相關(guān)法律法規(guī)，完善執(zhí)法程序，在此基礎(chǔ)上公開稅收執(zhí)法，增加稅收行政執(zhí)法的透明度，從而提高納稅人依法納稅遵從度。二是防風(fēng)險級別管理制度。根據(jù)納稅信譽(yù)等級對納稅人實(shí)施風(fēng)險級別管理，風(fēng)險級別越高的納稅人，在領(lǐng)購發(fā)票、日常檢查等管理和服務(wù)上采取相應(yīng)限制性措施，提高納稅人的失信成本。三是完善執(zhí)法能力培訓(xùn)制度。強(qiáng)化一線執(zhí)法人員執(zhí)法能力培訓(xùn)，增強(qiáng)稅務(wù)人員防風(fēng)險能力，包括提高稅務(wù)人員的法治意識、業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅務(wù)職業(yè)道德水平，建立健全執(zhí)法事項(xiàng)日常監(jiān)控制度、重大執(zhí)法事項(xiàng)集體審議和匯報制度執(zhí)法過錯整改回復(fù)制度。

5．加強(qiáng)征管與稽查有效銜接。一是明確稽查與征管部門職權(quán)和工作界限。征管部門主要抓好稅務(wù)登記、納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳、督促受理納稅申報，組織稅款、滯納金等征收入庫工作。稽查的工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)始終放在以查促管和促進(jìn)依法治稅上，把稽查從組織收入為主的地位轉(zhuǎn)到以嚴(yán)格執(zhí)法促進(jìn)組織收入的地位。二是稽查要以高質(zhì)量的征管為前提。加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作要從對納稅人的稅源監(jiān)管人手，有效地對稅源實(shí)施監(jiān)督與控管的稽查應(yīng)該建立在高度信息化的基礎(chǔ)上，與現(xiàn)行的新征管模式相適應(yīng)。

綜上，強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險管理控制、有效監(jiān)督保障、加強(qiáng)制度建設(shè)及稽查和征管的銜接五者相輔相成，共同促進(jìn)稅收風(fēng)險管理理念在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅水平和依法行政能力。

第四篇：廉政風(fēng)險防范管理

為推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的深入開展，把廉政風(fēng)險防范管理作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的切入點(diǎn)，通過關(guān)口前移、預(yù)防在先，逐步建立起廉政風(fēng)險防范管理機(jī)制，切實(shí)推進(jìn)廉政風(fēng)險防范管理工作，現(xiàn)將有關(guān)工作安排通知如下：

一、確立廉政風(fēng)險點(diǎn)

結(jié)合行政審批權(quán)、行政執(zhí)法權(quán)、隊(duì)伍管理權(quán)、財務(wù)管理權(quán)等，找準(zhǔn)高風(fēng)險部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)分析可能引發(fā)不廉潔行為甚至違紀(jì)違法問題的廉政風(fēng)險點(diǎn)，認(rèn)真查找、分析本單位工作中存在的廉政風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位,積極推行廉政建設(shè)風(fēng)險防范管理，我局在滿都拉圖工商所設(shè)立廉政警示教育基地，有效預(yù)防廉政風(fēng)險,建立符合工商特點(diǎn)的懲防體系,最大限度地降低腐敗風(fēng)險，減少不廉潔行為的發(fā)生,進(jìn)一步增強(qiáng)工商干部的廉潔自律意識和自我防范能力。

二、抓好廉政風(fēng)險防范教育

通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物、觀看廉政警示片等形式開展廉政教育。加強(qiáng)對開展廉政風(fēng)險點(diǎn)防范管理工作目的、意義的宣傳，提高干部對開展風(fēng)險點(diǎn)管理工作重要性和緊迫性的認(rèn)識。把廉政風(fēng)險點(diǎn)防控工作與廉政文化建設(shè)相結(jié)合，同時，在OA辦公網(wǎng)“廉政建設(shè)”欄目、辦公場所放臵、張貼清廉、務(wù)實(shí)、為民等廉政警句格言，營造良好的防控氛圍。

三、開展崗位自查

全體干部根據(jù)自己所在工作崗位特點(diǎn)，對工作運(yùn)行的每個環(huán) －１－

節(jié)深入細(xì)致地查找廉政風(fēng)險點(diǎn)，對可能存在的各種風(fēng)險進(jìn)行自查，使查找風(fēng)險點(diǎn)的過程成為每個干部明確自身崗位職責(zé)的過程。

四、制定完善預(yù)防措施

針對查找出的風(fēng)險點(diǎn)，制定和完善有針對性的、具體的、可

操作的防控措施。根據(jù)各類崗位風(fēng)險點(diǎn)不同對象，定期開展教育、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。重申國家工商總局“六項(xiàng)禁令”、自治區(qū)工商局“八條禁令”，加強(qiáng)對“禁令”的貫徹力、執(zhí)行力和督察力，將干部臵于制度之中進(jìn)行規(guī)范。在開展內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，開展外部監(jiān)督，實(shí)行廉政風(fēng)險點(diǎn)公開我局通過當(dāng)?shù)仉娨暶襟w向社會公開承諾，引導(dǎo)社會力量對廉政風(fēng)險點(diǎn)監(jiān)督,確保監(jiān)督效果。結(jié)合今年開展的反腐倡廉宣傳教育月活動和民主測評行風(fēng)，經(jīng)常對市場主體進(jìn)行走訪，開展問卷調(diào)查，召開經(jīng)營者代表和行風(fēng)監(jiān)督員座談會，聽取他們的意見和建議，發(fā)揮行風(fēng)評議代表和廉政監(jiān)督員的作用。將防控廉政風(fēng)險工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，確保廉政風(fēng)險管理有效推進(jìn)，初步形成自律與他律相結(jié)合，組織監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合的工商廉政風(fēng)險防范管理體系，促進(jìn)干部廉潔從政和隊(duì)伍建設(shè)健康發(fā)展。

二〇一〇年九月十七日

－２－

第五篇：廉政風(fēng)險防范管理

廉政風(fēng)險防范管理

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，突出構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系這條主線，按照預(yù)防腐敗工作向?qū)I(yè)化、規(guī)范化、法制化推進(jìn)的要求，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和科技手段，積極拓展從源頭上防治腐敗工作領(lǐng)域，推動全區(qū)反腐倡廉建設(shè)的深入開展。

二、廉政風(fēng)險防范管理的主要內(nèi)容

（一）廉政風(fēng)險防范管理的基本含義

廉政風(fēng)險防范管理是將風(fēng)險管理理論和質(zhì)量管理方法應(yīng)用于反腐倡廉工作實(shí)際，針對因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而產(chǎn)生的廉政風(fēng)險，采取前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處臵等措施，按照計劃、執(zhí)行、考核、修正“四個環(huán)節(jié)”的循環(huán)管理方式，以一年為一個周期，對預(yù)防腐敗工作實(shí)施系統(tǒng)化管理的過程。其核心是將黨員干部在執(zhí)行公務(wù)和日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，作為一種風(fēng)險進(jìn)行有效控制，防止和減少腐敗行為發(fā)生。廉政風(fēng)險防范管理，著眼于防范和關(guān)口前移，為預(yù)防黨員干部腐敗建立防火墻，為推進(jìn)和落實(shí)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)提供機(jī)制和抓手。

（二）廉政風(fēng)險防范管理的風(fēng)險種類

廉政風(fēng)險防范主要是圍繞廉政風(fēng)險來開展防范和管理工作的。廉政風(fēng)險主要包括思想道德風(fēng)險、制度機(jī)制風(fēng)險、崗位職責(zé)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和外部環(huán)境風(fēng)險等“五類風(fēng)險”：

思想道德風(fēng)險：主要體現(xiàn)在思想道德和作風(fēng)兩個方面。主要表現(xiàn)為放松政治理論學(xué)習(xí)和世界觀改造，理想信念動搖；漠視群眾、脫離實(shí)際，形式主義、官僚主義；陽奉陰違、獨(dú)斷專行、弄虛作假；貪圖享受、鋪張浪費(fèi)、驕奢淫逸等。

制度機(jī)制風(fēng)險：主要體現(xiàn)在沒有將已有的制度機(jī)制內(nèi)化為單位內(nèi)部的規(guī)范工作流程，沒有找出權(quán)力運(yùn)行各環(huán)節(jié)上制度機(jī)制不落實(shí)的癥結(jié)。主要表現(xiàn)為不能

適應(yīng)改革發(fā)展和黨風(fēng)廉政建設(shè)的形勢需要，未及時完善和認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)制度，造成部分制度可操作性不強(qiáng)、貫徹落實(shí)不到位；部分機(jī)制缺乏有效的工作措施。

崗位職責(zé)風(fēng)險：主要體現(xiàn)在明確涉及人、財、物審批權(quán)力的各個崗位的權(quán)力行使規(guī)則，以及對崗位權(quán)力的有效監(jiān)督上。主要表現(xiàn)為違反廉潔自律規(guī)定，利用職務(wù)上的便利謀取私利；違反民主集中制，濫用職權(quán)；不履行“一崗雙責(zé)”，失職瀆職，不作為等。

業(yè)務(wù)流程風(fēng)險：主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)流程設(shè)計存在缺陷、執(zhí)行不力，評估衡量體系缺失、不能及時優(yōu)化，導(dǎo)致效果與目標(biāo)的偏離等。

外部環(huán)境風(fēng)險：主要表現(xiàn)為行政管理對象和業(yè)務(wù)往來中可能對相關(guān)行政人員和主管人員進(jìn)行利益誘惑或施加其他非正常影響，導(dǎo)致行政人員和主管人員行為失范，構(gòu)成失職瀆職或權(quán)錢交易等嚴(yán)重后果的廉政風(fēng)險。

（三）廉政風(fēng)險防范管理工作的主要方法和步驟

廉政風(fēng)險防范管理工作的主要內(nèi)容是如何防范和控制這些風(fēng)險不演變成違紀(jì)違法行為，其防范和控制主要分計劃、執(zhí)行、考核和修正四個環(huán)節(jié)來進(jìn)行。

1、計劃環(huán)節(jié)

（1）查找風(fēng)險點(diǎn)。界定“五類風(fēng)險”是開展廉政風(fēng)險防范管理工作的基礎(chǔ)，找準(zhǔn)“風(fēng)險點(diǎn)”是前期預(yù)防的關(guān)鍵。各試點(diǎn)單位根據(jù)腐敗行為的變化特點(diǎn)，結(jié)合反腐倡廉工作實(shí)際，發(fā)動廣大黨員干部從單位工作職能、具體崗位職責(zé)、黨員干部的思想道德、日常工作和生活中查找廉政風(fēng)險的表現(xiàn)，通過界定“五類風(fēng)險”，重點(diǎn)查找工作實(shí)踐中教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部廉潔自律等方面不足。（2）制定具體方案。各試點(diǎn)單位根據(jù)工作實(shí)際，將前期預(yù)防措施明確為具體工作任務(wù)，以監(jiān)控和處臵為手段，制定實(shí)施中期監(jiān)控和后期處臵的具體辦法，做到責(zé)任到人、任務(wù)明確、機(jī)制健全，最終形成工作方案。

2、執(zhí)行環(huán)節(jié)

分前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處臵三個方面對廉政風(fēng)險防范管理的整個過程進(jìn)行系統(tǒng)管理。

（1）前期預(yù)防措施。主要是在前期界定風(fēng)險的基礎(chǔ)上，針對黨員干部日常工作生活中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，綜合運(yùn)用廉政教育、談心活動、人文關(guān)懷、聽證質(zhì)詢、辦事公開、權(quán)力制衡、公開承諾、述職述廉、民主測評等各種前期預(yù)防工作措施，增強(qiáng)黨員干部廉潔自律的主動性和監(jiān)督制約機(jī)制的有效性，預(yù)防腐敗行為發(fā)生。

（2）中期監(jiān)控機(jī)制。主要是發(fā)揮好各類監(jiān)督渠道的作用，通過利用民主生活會、群眾評議、輿論監(jiān)督、信訪舉報、政風(fēng)行風(fēng)熱線、行政投訴等方式為主的信息監(jiān)測，各試點(diǎn)單位的定期自查，有針對性的明查暗訪、專項(xiàng)檢查等，對黨員干部行為、制度機(jī)制落實(shí)、權(quán)力運(yùn)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，形成對廉政風(fēng)險的有效監(jiān)控。

（3）后期處臵辦法。主要是針對中期監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，視情節(jié)嚴(yán)重程度，按照干部管理權(quán)限，分別實(shí)施警示提醒、誡勉糾錯、責(zé)令整改三種措施，對存在風(fēng)險表現(xiàn)的個人進(jìn)行告誡，對前期預(yù)防不到位的單位進(jìn)行督導(dǎo)，及時糾正工作中的失誤和偏差，避免問題演化發(fā)展成違紀(jì)違法行為。

3、考核環(huán)節(jié)

主要任務(wù)是對風(fēng)險防范管理工作進(jìn)行質(zhì)量考核。將廉政風(fēng)險防范管理作為評價落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和推進(jìn)懲防體系建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，納入每年對全地區(qū)各單位的督查和考核之中，全面系統(tǒng)地考核評估風(fēng)險防范各項(xiàng)措施的落實(shí)情況。

4、修正環(huán)節(jié)

主要是根據(jù)考核結(jié)果，糾正存在的問題，改進(jìn)防范措施，完善體系，啟動下一個工作周期。通過考核階段的綜合評估，責(zé)令相關(guān)單位和部門及時糾正存在的問題，并進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)，對拒不落實(shí)或落實(shí)不力的單位、部門，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。每個周期結(jié)束，及時總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步修正完善廉政風(fēng)險防范管理工作。

三、廉政風(fēng)險防范管理的試點(diǎn)單位

經(jīng)地委研究，地區(qū)財政局、民政局、地稅局為地直廉政風(fēng)險防范管理試點(diǎn)單位，托里縣財政局、民政局、地稅局聯(lián)動進(jìn)行廉政風(fēng)險防范管理試點(diǎn)。地、縣（市）紀(jì)委監(jiān)察局機(jī)關(guān)同時啟動廉政風(fēng)險防范管理工作。托里縣廉政風(fēng)險防范管理試點(diǎn)工作由托里縣委負(fù)責(zé)。

四、廉政風(fēng)險防范管理試點(diǎn)工作的方法和步驟

（一）籌備啟動階段（2月至3月上旬）

地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定下發(fā)《開展廉政風(fēng)險防范管理試點(diǎn)工作的意見》及相關(guān)配套文件。召開試點(diǎn)單位廉政風(fēng)險防范管理工作動員會，安排部署相關(guān)工作，組織對試點(diǎn)單位和相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，開展廣泛宣傳活動。各試點(diǎn)單位結(jié)合實(shí)際，制定工作方案，建立組織機(jī)構(gòu)，做好準(zhǔn)備工作。

（二）查找風(fēng)險點(diǎn)階段（3月中旬至4月中旬）

查找風(fēng)險點(diǎn)是廉政風(fēng)險防范管理的基礎(chǔ)性工作，也是廉政風(fēng)險防范管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須緊密結(jié)合本單位、本部門和本人的實(shí)際，突出重點(diǎn)，圍繞思想道德、制度機(jī)制、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、外部環(huán)境五個方面，分三個層次，有選擇有重點(diǎn)地查找廉政風(fēng)險點(diǎn)。

1、查找領(lǐng)導(dǎo)班子風(fēng)險。結(jié)合本單位特點(diǎn)，重點(diǎn)查找領(lǐng)導(dǎo)班子在貫徹民主集中制、“三重一大”（重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用）以及具有高風(fēng)險業(yè)務(wù)方面存在的廉政風(fēng)險點(diǎn)。

2、查找科室風(fēng)險。針對人、財、物、事和執(zhí)法執(zhí)紀(jì)等重要崗位，科室負(fù)責(zé)人組織科室（部門）全體人員對照職責(zé)，查找本科室在業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境等方面存在的廉政風(fēng)險點(diǎn)。

3、查找崗位風(fēng)險。各單位、各科室負(fù)責(zé)人組織黨員干部對照各自的崗位職責(zé)和制度要求，全面查找個人在崗位職責(zé)、思想道德和外部環(huán)境等方面存在的廉政風(fēng)險點(diǎn)。

查找風(fēng)險點(diǎn)采取自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、集體定等多種方式進(jìn)行。查找出來的崗位、科室和領(lǐng)導(dǎo)班子風(fēng)險點(diǎn)要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子審核把關(guān)，由本單位廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，進(jìn)行登記匯總和建立臺賬，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示。其中領(lǐng)導(dǎo)班子和科級以上干部風(fēng)險點(diǎn)于4月10日前報地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核。

（三）制定防范措施和組織實(shí)施階段（4月下旬至8月下旬）

各試點(diǎn)單位緊緊圍繞排查確定的各類風(fēng)險點(diǎn)，認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行環(huán)節(jié)要求的前期預(yù)防措施，有針對性地制定防范措施。個人崗位風(fēng)險由在崗人提出具體防范措施，以統(tǒng)一表格的形式在一定范圍內(nèi)公示，并報本單位黨組織審核和廉政風(fēng)險防范管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。科室風(fēng)險防范措施由本科室集體研究制定，由主管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，報本單位廉政風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部防范措施分別由領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部本人制定，由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)。其中領(lǐng)導(dǎo)班子、科室及科級以上黨員干部防范措施于5月10日前報地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核、備案。

各單位黨組織和廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室按照執(zhí)行環(huán)節(jié)中廉政風(fēng)險中期監(jiān)控機(jī)制和后期處臵辦法，組織對審核后的防范措施進(jìn)行實(shí)施和監(jiān)控。要建立監(jiān)督監(jiān)控的信息平臺和臺賬，切實(shí)加強(qiáng)對黨員干部的監(jiān)督管理。對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題，采取警示提醒、誡勉糾錯和責(zé)令整改等手段，及時糾正偏差，避免廉政風(fēng)險演化為腐敗行為。地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過定期或不定期的抽查，采取聽取匯報、查閱資料、個別談話、問卷調(diào)查等方式，對各單位落實(shí)廉政風(fēng)險防范管理工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（四）考核評估階段（9月上旬）

1、考核評估內(nèi)容。主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是基礎(chǔ)工作落實(shí)情況，包括機(jī)構(gòu)是否健全、宣傳教育是否到位、風(fēng)險點(diǎn)查找是否準(zhǔn)確、防范措施是否得力、制度建設(shè)是否完善等。二是效果是否明顯，包括群眾信訪、群眾投訴和違紀(jì)案件以及黨員干部廉潔從政情況。三是本單位干部職工和社會群眾評價情況，包括干部群眾和服務(wù)對象滿意度是否提高，是否促進(jìn)了黨群干群關(guān)系等。

2、考核評估方式。在各單位對廉政風(fēng)險防范管理工作進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上，地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過信息監(jiān)測、定期檢查、重點(diǎn)抽查等方式，對領(lǐng)導(dǎo)班子及黨員干部落實(shí)廉政風(fēng)險防范管理工作的情況進(jìn)行考核評估。

（五）修正完善階段（9月中旬至10月上旬）

各試點(diǎn)單位根據(jù)檢查考核結(jié)果，及時糾正存在的問題，修正風(fēng)險內(nèi)容，完善工作措施，進(jìn)入下一個工作周期。地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大廉政風(fēng)險防范管理實(shí)施范圍。

五、總體要求

（一）深入宣傳，提高思想認(rèn)識

廉政風(fēng)險防范管理是推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。各試點(diǎn)單位要將廉政風(fēng)險防范管理工作作為新時期加強(qiáng)黨的建設(shè)的一項(xiàng)重要任務(wù)，布臵好、落實(shí)好。積極運(yùn)用各種宣傳教育方式，使廣大黨員干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識開展廉政風(fēng)險防范管理工作的重要意義，明確工作程序、工作方法，確保工作質(zhì)量。其他未列入試點(diǎn)的單位也要積極思考、認(rèn)真研究、大膽探索，發(fā)揮積極性和主動性，結(jié)合工作和黨員干部的思想實(shí)際，開拓廉政風(fēng)險防范的新途徑，推動我區(qū)反腐倡廉建設(shè)不斷深入。

（二）建立體系，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

成立地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，與地區(qū)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組一套人馬兩塊牌子，具體負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施、指導(dǎo)、檢查、考核等項(xiàng)工作。地區(qū)廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在地區(qū)紀(jì)委。各試點(diǎn)單位

也應(yīng)成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對本單位廉政風(fēng)險防范管理工作負(fù)總責(zé)，紀(jì)委（紀(jì)檢組）負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督，確保工作落實(shí)

各級廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要結(jié)合工作開展的各個階段和各個工作環(huán)節(jié)，采取多種方式，有針對性地進(jìn)行督促、檢查和指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極解決問題，增強(qiáng)廉政風(fēng)險防范管理工作的實(shí)效性。

（四）總結(jié)完善，建立長效機(jī)制

各試點(diǎn)單位要根據(jù)工作實(shí)際，對已界定的風(fēng)險，建立長效防范機(jī)制；對新的風(fēng)險和多次發(fā)生的問題，及時制定有效的防控措施，加大風(fēng)險防范管理力度。要加強(qiáng)廉政風(fēng)險防范管理工作的交流，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極完善各項(xiàng)工作措施，不斷擴(kuò)大廉政風(fēng)險防范管理工作成果。要在做好檢查總結(jié)的基礎(chǔ)上，及時制定下一周期的工作方案，做到循環(huán)推進(jìn)，真正建立起預(yù)防腐敗的長效工作機(jī)制。