第一篇：商業(yè)票據(jù)風(fēng)險的防范與管理

風(fēng)險的防范與管理

端正經(jīng)營思想，增強風(fēng)險防范的意識。中小商業(yè)銀行要糾正片面追求規(guī)模和速度的行為，正確處理好票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，不要為了票據(jù)收益去承擔(dān)巨大的墊款風(fēng)險。應(yīng)樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，建立科學(xué)的考核機制，結(jié)合自身的特點和實際指定票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，不要盲目追求發(fā)展速度和規(guī)模的擴張，業(yè)務(wù)的發(fā)展應(yīng)建立在風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上。

加強內(nèi)部控制，健全風(fēng)險防范機制。中小商業(yè)銀行應(yīng)堅持“內(nèi)控優(yōu)先”原則，以風(fēng)險管理為重點，加強票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，制定規(guī)范、操作性強的出票、登記、查詢規(guī)程和制度，強化對票據(jù)真實性的審查和檢查，確保票據(jù)交易真實性和資金的安全性。同時對票據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的各個風(fēng)險點進行認(rèn)真的預(yù)測和剖析，對每個風(fēng)險環(huán)節(jié)設(shè)置“防火墻”，并定期對風(fēng)險管理程序進行評估。中小商業(yè)銀行還應(yīng)加強對專業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高對票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識與把握能力，提高從業(yè)人員的防范技能，樹立良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行操作、檢查和監(jiān)督制度。

修訂完善制度，規(guī)范票據(jù)市場?，F(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)銀行匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法規(guī)的有些條款已不適用于當(dāng)前票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，票據(jù)業(yè)務(wù)中企業(yè)當(dāng)事人的準(zhǔn)入退出制度、票據(jù)融資的管理、各種票據(jù)交易行為管理、票據(jù)信用評估、票據(jù)交易的價格約定、資金清算、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險準(zhǔn)備等制度都應(yīng)盡快納入規(guī)范化軌道。從監(jiān)管的角度來講，應(yīng)對商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制作出具體規(guī)定：一是將票據(jù)融資全部納入信貸授權(quán)和客戶授信范圍，以便于外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)控；二是對票據(jù)業(yè)務(wù)制定指導(dǎo)性的承兌總量、單戶或最大十戶的承兌比例監(jiān)控指標(biāo)、向異地企業(yè)出票的控制制度等，以剔除票據(jù)市場中的泡沫；三是實行保證金等級管理或規(guī)定保證金最低限額，將票據(jù)風(fēng)險敞口與資本金規(guī)模掛鉤，降低銀行承兌風(fēng)險；四是對以貸款作保證金、關(guān)聯(lián)企業(yè)套取銀行信用等行為制定明確的界定標(biāo)準(zhǔn)和處罰規(guī)定；五是規(guī)定所有金融機構(gòu)對已辦理貼現(xiàn)的增值稅票原件加蓋戳記，注明貼現(xiàn)金額和貼現(xiàn)機構(gòu)名稱，從源頭上堵住重復(fù)使用同一增值稅票辦理貼現(xiàn)的問題。

加強合規(guī)性監(jiān)管，促進票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。監(jiān)管部門應(yīng)充分認(rèn)識票據(jù)業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險，加大現(xiàn)場檢查的力度，重點檢查票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的貿(mào)易背景的真實性、貼現(xiàn)資金流向、發(fā)放貸款作為保證金、票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)控機制和存在的風(fēng)險等問題，注重對內(nèi)控的有效性、操作行為及各個風(fēng)險點的監(jiān)管，進一步加大對票據(jù)業(yè)務(wù)中違規(guī)違法的處罰力度，加強檢查監(jiān)督，及時糾正和處理違法違規(guī)行為，最大限度地防范控制風(fēng)險。

完善信貸登記咨詢系統(tǒng)，解決信息不對稱的問題。央行和監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)盡快建立銀行承兌匯票簽發(fā)和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)票據(jù)在全國范圍內(nèi)的統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)查詢功能，提高業(yè)務(wù)效率，實現(xiàn)與稅務(wù)部門的聯(lián)網(wǎng)，及時識別企業(yè)提供的增值稅票復(fù)印件或原件的真?zhèn)?，加強真實貿(mào)易背景審查，防范和化解票據(jù)風(fēng)險。

法律責(zé)任

第六十八條

電子商業(yè)匯票發(fā)生法律糾紛時，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)運營者負(fù)有出具電子商業(yè)匯票系統(tǒng)相關(guān)記錄的義務(wù)。

第六十九條

承兌人應(yīng)及時足額支付電子商業(yè)匯票票款。承兌人故意壓票、拖延支付，影響持票人資金使用的，按中國人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計付賠償金。

第七十條

電子銀行承兌匯票的出票人于票據(jù)到期日未能足額交存票款時，承兌人除向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)入逾期貸款處理，并按照每天萬分之五計收息。

第七十一條

電子商業(yè)匯票當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)妥善保管電子簽名制作數(shù)據(jù)，嚴(yán)防泄露。因保管不善造成資金損失的，有關(guān)責(zé)任方應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第七十二條

財務(wù)公司發(fā)現(xiàn)利用電子商業(yè)匯票從事違法犯罪活動的，應(yīng)依法履行報告義務(wù)。

第七章

職責(zé)分工

第七十三條

信貸管理部負(fù)責(zé)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的營銷管理；負(fù)責(zé)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的產(chǎn)品創(chuàng)新；負(fù)責(zé)牽頭擬訂電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法和業(yè)務(wù)流程。

第七十四條

結(jié)算業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)受理各項業(yè)務(wù);票據(jù)業(yè)務(wù)的結(jié)算工作。

第七十五條

計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的資產(chǎn)配置、貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)價格管理流動性管理以及相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。

第七十六條

信息開發(fā)部負(fù)責(zé)牽頭建設(shè)公司票據(jù)系統(tǒng)； 是商業(yè)匯票業(yè)務(wù)系統(tǒng)和電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)其他相關(guān)系統(tǒng)的技術(shù)支持和運行維護部門，負(fù)責(zé)控制系統(tǒng)運行風(fēng)險；負(fù)責(zé)制定系統(tǒng)運行維護相關(guān)規(guī)定。

第七十七條

風(fēng)控稽核部負(fù)責(zé)審訂電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議文本。負(fù)責(zé)對票據(jù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的全面風(fēng)險的把控。

第二篇：票據(jù)融資的法律風(fēng)險與防范

《南京擔(dān)?！?8期 風(fēng)險管理

票據(jù)融資的法律風(fēng)險與防范

文/朱林

一、票據(jù)融資的發(fā)展及現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展以及國家有關(guān)政策的鼓勵，我國票據(jù)融資業(yè)務(wù)步入了一個快速發(fā)展的軌道。2000年，全國票據(jù)融資16559億元，比1999年增長90%。

在快速發(fā)展的同時，我國票據(jù)融資業(yè)務(wù)發(fā)展也呈現(xiàn)出一些新的特點。一是票據(jù)專營機構(gòu)成為票據(jù)市場的組織者和造市商。繼工商銀行在全國率先成立票據(jù)專營機構(gòu)后，其他商業(yè)銀行借鑒工商銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，在很短的時間內(nèi)組建起了自己的票據(jù)專業(yè)化經(jīng)營機構(gòu)，依托人民銀行當(dāng)?shù)匦械闹С盅杆侔l(fā)展起來，成為市場主角。二是票據(jù)交易價格的市場化機制已初步形成。由于票據(jù)融資業(yè)務(wù)具有的低風(fēng)險和高盈利性，票據(jù)市場競爭激烈。從2002年初開始，票據(jù)市場貼現(xiàn)利率一路下滑至人民銀行規(guī)定貼現(xiàn)利率底線2.97%(再貼現(xiàn)利率)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率也隨之下滑，市場上轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率已遠遠低于再貼現(xiàn)利率。三是票據(jù)融資規(guī)模不斷擴大。在中央銀行的扶植下，我國票據(jù)市場的參與者已由原來的票據(jù)簽發(fā)人、國有商業(yè)銀行發(fā)展到票據(jù)專營機構(gòu)、股份制銀行、各類財務(wù)公司和辦理人民幣業(yè)務(wù)的境內(nèi)外資銀行及農(nóng)村信用社，大型企業(yè)使用票據(jù)結(jié)算更是陡增，票據(jù)融資的容量和規(guī)模逐年上升。

進入2011年以來，由于各家銀行貸款額度愈發(fā)緊張，票據(jù)貼現(xiàn)利率曾出現(xiàn)瘋狂飆升。某票據(jù)網(wǎng)站公布的各區(qū)域直貼利率顯示，自1月26日至2月11日，國有銀行和股份制銀行的票據(jù)直貼利率均在8%以上，票據(jù)期限最多不超過1年，利率水平明顯超過最近一次加息后1年期貸款基準(zhǔn)利率6.06%。自江蘇宜興3.7億元票據(jù)詐騙案曝光后，江蘇地區(qū)票據(jù)市場已不再“平靜”。受到票據(jù)案影響，江蘇一帶的票據(jù)貼現(xiàn)利率從年初的4.5‰已猛漲至約7.8‰（月息），漲幅接近80%；當(dāng)?shù)仄髽I(yè)通過票據(jù)貼現(xiàn)融資的財務(wù)成本已超過年利息10%。

二、票據(jù)融資的法律風(fēng)險

1、銀行對票據(jù)業(yè)務(wù)的真實性審核流于形式。一些商業(yè)銀行為追求票據(jù)業(yè)務(wù)量的增長，對商品交易的真實性把關(guān)不嚴(yán)，甚至漠視有關(guān)管理規(guī)定，給企業(yè)持有的無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票貼現(xiàn)。

2、銀行主動操作 “貸轉(zhuǎn)票”，造成存貸款虛增。假設(shè)企業(yè)申請貸款1000萬元，銀行同意給企業(yè)放貸，但是在目前考核體制下，由于存款任務(wù)重，銀行便以貸款利率在基準(zhǔn)利率經(jīng)常上只上浮10%、不上浮30%為優(yōu)惠條件，要求企業(yè)把

《南京擔(dān)保》18期 風(fēng)險管理

這筆貸款金額作為保證金，存入該行的保證金賬戶，然后該行給企業(yè)開等額承兌匯票。這樣，該行存款增加1000萬元、貸款增加1000萬元。之后，該企業(yè)再持票到其他銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)出的資金不管存放在哪個賬戶，如果忽略貼現(xiàn)率，存款又增加1000萬元，整個社會存款虛增。同時，貼現(xiàn)額又計入金融統(tǒng)計的貸款余額，整個社會貸款余額虛增。而這種票據(jù)業(yè)務(wù)擴張帶來的存貸款增加，相當(dāng)部分是游離于真實經(jīng)濟之外的信用膨脹，一旦企業(yè)信用破裂，對銀行乃至整個金融系統(tǒng)都會造成嚴(yán)重后果。

3、利用銀行承兌匯票敞口業(yè)務(wù)，為企業(yè)滾動簽發(fā)匯票，虛增保證金存款和貸款規(guī)模。部分商業(yè)銀行受利益驅(qū)動，為企業(yè)開展銀行承兌匯票敞口業(yè)務(wù)，利用企業(yè)存入一定比例的保證金，增加銀行的保證金存款。而企業(yè)在取得銀行承兌匯票后全額貼現(xiàn)，將貼現(xiàn)資金再作為保證金存款開票，銀行在新增保證金存款的同時，又為企業(yè)簽發(fā)更高額度的銀行承兌匯票，存款和信貸規(guī)模被成幾何級數(shù)地虛增放大。

4、貸款轉(zhuǎn)保證金簽發(fā)銀行承兌匯票。商業(yè)銀行為企業(yè)發(fā)放短期流動資金貸款，企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易，以購貨的名義，將貸款轉(zhuǎn)到保證金賬戶，獲取銀行承兌匯票，并利用銀行承兌匯票貼現(xiàn)套取利差。

5、票據(jù)犯罪。在銀行內(nèi)部風(fēng)險控制不嚴(yán)、經(jīng)辦人員素質(zhì)不高的情況下，極容易發(fā)生銀行內(nèi)外來人員利用票據(jù)在承兌、背書、轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)等環(huán)節(jié)的漏洞互相勾結(jié)，發(fā)生金融大案要案。銀行票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為犯罪分子進行金融犯罪的主要工具之一。

三、票據(jù)融資風(fēng)險的防范

票據(jù)融資的風(fēng)險防范是一個全社會范圍內(nèi)的系統(tǒng)工程，可以從以下幾方面來防止和降低風(fēng)險。

1、完善票據(jù)法制建設(shè)。《票據(jù)法》制訂于1995年，實施于1996年，本身缺陷較多，司法解釋又不能起到更明確的作用。單就轉(zhuǎn)貼現(xiàn)這項業(yè)務(wù)而言，《票據(jù)法》的條文明顯落后，票據(jù)業(yè)潛在風(fēng)險最大的業(yè)務(wù)恰恰正是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易過程。有關(guān)部門應(yīng)制定落實好《票據(jù)法》實施細(xì)則，把票據(jù)市場的主要內(nèi)容納入法制化管理體系，使金融機構(gòu)辦理票據(jù)融資業(yè)務(wù)時能夠依法處理。

2、加強對票據(jù)市場的監(jiān)督管理，明確監(jiān)管主體。2003年以前，票據(jù)市場實行的是市場準(zhǔn)入制，設(shè)立銀監(jiān)會以后，銀監(jiān)會發(fā)文將準(zhǔn)入制改為備案制。金融機構(gòu)開展票據(jù)業(yè)務(wù)是先經(jīng)銀監(jiān)局批準(zhǔn)，后到人民銀行備案。在法律上明確監(jiān)管主體，《南京擔(dān)保》18期 風(fēng)險管理

解決人民銀行和銀監(jiān)局兩方管理又監(jiān)管不到位的境況。對票據(jù)市場進行全程監(jiān)督管理，以減少和防范票據(jù)市場所引發(fā)的金融風(fēng)險。

3、提高風(fēng)險防范的意識。票據(jù)融資產(chǎn)生的風(fēng)險往往數(shù)額巨大，給金融業(yè)和社會經(jīng)濟的各方面帶來的危害是十分嚴(yán)重的，提高風(fēng)險防范意識是開展票據(jù)融資業(yè)務(wù)的基本保障，所有從業(yè)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融法律法規(guī)，牢固樹立法制觀念，依法用票、按章審票、循規(guī)管票。切實堅持商業(yè)匯票的真實貿(mào)易背景原則，加強對票據(jù)的合規(guī)性管理。在對真實貿(mào)易背景的審查方面，主動權(quán)在銀行，銀行在開票時要對貿(mào)易合同進行檢查，事后企業(yè)要補備增值稅發(fā)票，貼現(xiàn)時也要求審查商品貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票，并從貿(mào)易合同、增值稅發(fā)票和銀行承兌匯票三者的日期和金額之間的對應(yīng)關(guān)系來控制貿(mào)易背景的真實性。

4、加強社會信用制度建設(shè)，將企業(yè)的票據(jù)不良信息記錄錄入人民銀行的征信系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)。建立完善的社會信用登記、咨詢體系和嚴(yán)格的監(jiān)督、執(zhí)行體系，對社會行為起到制約和規(guī)范的作用。對票據(jù)融資行為而言，通過企業(yè)征信系統(tǒng)查詢，企業(yè)能夠主動地規(guī)避與信用差的單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系；同時也敦促自己規(guī)范操作，不被列入無信用單位或個人的黑名單內(nèi)，從而減少風(fēng)險的發(fā)生。最終實行形成穩(wěn)固的票據(jù)信用觀念，有效控制票據(jù)風(fēng)險，并充實和完善企業(yè)征信系統(tǒng)。同時利用高科技手段加大對票據(jù)業(yè)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，在一定區(qū)域乃至全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的票據(jù)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，以電子數(shù)據(jù)來替代企業(yè)的各種信息，包括企業(yè)信用檔案、銀行信用檔案、企業(yè)經(jīng)營及資產(chǎn)負(fù)債情況、相關(guān)信息披露、查詢查復(fù)、業(yè)務(wù)監(jiān)控等信息，利用高科技手段在提高工作效率、降低經(jīng)營成本的同時，達到最大限度減少票據(jù)風(fēng)險之目的。

5、加強票據(jù)融資的刑事風(fēng)險防控。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融票據(jù)詐騙的手段呈現(xiàn)多樣化，如使用“克隆”票據(jù)、偽造投遞假匯款電報等；詐騙手段已從傳統(tǒng)的辦法向借助高科技手段轉(zhuǎn)化，如采用計算機高清晰度掃描技術(shù)偽造他人簽章；部分犯罪分子具有較高的文化程度，較熟悉銀行業(yè)務(wù)。票據(jù)詐騙犯罪性質(zhì)惡劣，危害極大。各方必須相互配合，積極采取多種措施共同防范和打擊票據(jù)詐騙犯罪。這些措施主要包括廣泛宣傳票據(jù)知識，動員全社會力量防范和打擊票據(jù)詐騙犯罪；完善內(nèi)部控制機制，建立票據(jù)審核責(zé)任制；采用高新技術(shù)手段，提高科技含量，加強技術(shù)防范；加強案例分析，建立案情報告和通報制度；強化部門協(xié)作，堅決打擊票據(jù)詐騙犯罪。

（作者單位 北京盈科（南京）律師事務(wù)所）

第三篇：加強票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管 防范風(fēng)險

1、銀監(jiān)會對票據(jù)業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險提示（）（20 分）

A

票據(jù)同業(yè)業(yè)務(wù)專營治理落實不到位。

B

通過票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移規(guī)模，消減資本占用。

C

利用承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)虛增存貸款規(guī)模。

D

與票據(jù)中介聯(lián)手，違規(guī)交易，擾亂市場秩序。

正確答案:A B C D

2、以下屬于票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的是（）（20 分）

A

使用變造、偽造票據(jù)、“克隆票”、作廢票據(jù)，騙取銀行資金。B

內(nèi)部人員直接參與作案。

C

業(yè)務(wù)人員經(jīng)驗不足，識假辨假能力不夠。

D

內(nèi)控制度不嚴(yán)。

正確答案:B C D

3、票據(jù)同業(yè)業(yè)務(wù)專營治理落實不到位，體現(xiàn)在（）（20 分）?

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A

票據(jù)專營不徹底，不同程度的存在未實行專營部門集中審批，分支機構(gòu)辦理同業(yè)票?

據(jù)業(yè)務(wù)；

B

會計處理不集中；

C

未對同業(yè)票據(jù)交易對手實行名單制管理；

D

違規(guī)辦理商業(yè)承兌匯票買入返售業(yè)務(wù)。

正確答案:A B C D

4、通過票據(jù)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)移規(guī)模，消減資本占用，表現(xiàn)在（）（20 分）A

利用賣斷+買入返售+到期買斷；假買斷+假賣斷

B

附加回購承諾等交易模式

C

假賣斷真出票

D

幫助他行在月底代持，調(diào)節(jié)信貸規(guī)模；

正確答案:A B C D

5、利用票據(jù)貼現(xiàn)虛增信貸規(guī)模，主要體現(xiàn)在（）（20分）

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A

部分銀行通過滾動簽發(fā)承兌匯票，以票吸存，虛增資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模；

B

以貸款、貼現(xiàn)資金做保證金，開票，虛增存款；

C

通過人為倒換業(yè)務(wù)類型，提增中間業(yè)務(wù)收入，虛增業(yè)績。

D

擔(dān)保評估、貸款審查和審批、放款

正確答案:A B C

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第四篇：1票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險與防范

票據(jù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

近幾年來, 我國票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛, 這得益于我國經(jīng)濟的快速增長和企業(yè)對短期融資需求的增加。票據(jù)作為企業(yè)間、銀企間的融資工具, 兼具結(jié)算和融資功能,同時, 票據(jù)以其較高的流動性和穩(wěn)定的收益, 也成為國內(nèi)金融機構(gòu)競爭的焦點。在國家實行宏觀調(diào)控、壓縮信貸規(guī)模、抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下, 票據(jù)融資業(yè)務(wù)成為企業(yè)融資的主要渠道, 成為企業(yè)解決資金緊張以及各金融機構(gòu)實現(xiàn)利潤新的增長點的主要業(yè)務(wù), 但不可忽視的是, 票據(jù)業(yè)務(wù)同時也潛藏著較大的風(fēng)險。

從票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險來看, 有承兌行風(fēng)險、持票風(fēng)險、貼現(xiàn)風(fēng)險、回購風(fēng)險、轉(zhuǎn)讓風(fēng)險、劃款風(fēng)險等。

1.融資性風(fēng)險

即銀行對無真實貿(mào)易背景的承兌匯票辦理貼現(xiàn)形成的風(fēng)險。融資性承兌匯票是企業(yè)為緩解自身資金周轉(zhuǎn)困難, 通過簽發(fā)虛假貿(mào)易合同套取的銀行承兌匯票。由于企業(yè)不能提供真實的貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票, 如果銀行為此類承兌匯票辦理了貼現(xiàn), 貼現(xiàn)行就不能在央行辦理再貼現(xiàn), 也不能到其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn), 貼現(xiàn)行必然面臨著資金周轉(zhuǎn)問題, 即流動性風(fēng)險。如果貼現(xiàn)行的籌資成本高于其貼現(xiàn)利率, 將會產(chǎn)生利率倒掛而影響銀行的經(jīng)營收益, 形成效益風(fēng)險。同時, 由于 匯票是在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的情況下簽發(fā)的, 雖然銀行承兌匯票簽發(fā)必須收取企業(yè)保證金, 但目前市場上大部分保證金來源為票據(jù)貼現(xiàn)資金滾動簽發(fā), 難免會造成匯票到期不能及時承兌而產(chǎn)生承兌行風(fēng)險。

2.操作風(fēng)險

即銀行在辦理承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時, 由于操作不慎或?qū)彶椴粐?yán), 誤將有瑕疵的匯票或票面要素不全及偽造、變造的票據(jù)辦理了貼現(xiàn)而造成的風(fēng)險。銀行承兌匯票是要式證券, 只有具備了《票據(jù)法》規(guī)定的記載事項 才是合法的票據(jù), 任何票面或背書的瑕疵都會造成貼現(xiàn)銀行的支付結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算人員票據(jù)基本知識缺乏會導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不力?；鶎鱼y行普遍存在著票據(jù)專門人才不足、缺乏培訓(xùn)、沒有足夠的票據(jù)鑒別器材等問題;另外, 一些業(yè)務(wù)人員為了拉住客戶, 有章不循, 違規(guī)開立賬戶, 降低票據(jù)結(jié)算收費標(biāo)準(zhǔn), 對票據(jù)審驗不能按要求操作, 加大了票據(jù)的支付風(fēng)險。

3.道德風(fēng)險 道德風(fēng)險指社會上或銀行內(nèi)部的一些不法人員利用偽造、變造票據(jù)、“克隆”票據(jù)、票據(jù)“調(diào)包”或者偽造、虛開增值稅發(fā)票, 偽造、變造貿(mào)易合同及虛假的銀行查詢查復(fù)書, 有意識地詐騙銀行資金而使銀行面臨資金損失的風(fēng)險。

4.信用風(fēng)險

即銀行承兌匯票到期后, 因承兌銀行資金頭寸緊張, 而造成銀行承兌匯票延遲承兌或不承兌, 或承兌行不守信用, 有意壓票, 不及時劃款使貼現(xiàn)銀行面臨的風(fēng)險。票據(jù)業(yè)務(wù)作為一項中間業(yè)務(wù),部分承兌銀行放松審查, 放寬條件, 超越自身能力大量簽發(fā)銀行承兌匯票, 造成銀行信用的極度膨脹, 致使承兌到期無款墊付,形成風(fēng)險。

5.票據(jù)保管風(fēng)險

即票據(jù)因保管不善造成的票據(jù)毀損、遺失或被盜竊而形成的風(fēng)險。票據(jù)的保管風(fēng)險伴隨在票據(jù)業(yè)務(wù)的整個過程中, 如空白票據(jù)的保管風(fēng)險、銀行承兌匯票卡片保管風(fēng)險、貼現(xiàn)票據(jù)的保管風(fēng)險、轉(zhuǎn)讓票據(jù)的保管風(fēng)險、票據(jù)交接風(fēng)險等等。

票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險成因分析

1.商業(yè)銀行對票據(jù)市場的過度競爭是導(dǎo)致票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險積聚的根本原因。票據(jù)市場的交易由供求雙方完成, 企業(yè)提供票據(jù), 是資金的需求者;商業(yè)銀行提供資金, 是票據(jù)的需求者, 只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對票據(jù)的需求, 才能完成對資金的供給, 否則交易無法實現(xiàn)。目前, 我國商業(yè)銀行不僅存在著追求業(yè)務(wù)擴張的動機, 而且有急于降低不良資產(chǎn)比率的壓力, 在信貸規(guī)模受到存貸款比率等指標(biāo)約束的條件下, 票據(jù)貼現(xiàn)這一手續(xù)簡便、收益有保證的融資業(yè)務(wù),便成為銀行擴大資產(chǎn)規(guī)模、稀釋不良資產(chǎn)比率的重要手段, 被各銀行視為立竿見影的操作方法。

2.利益驅(qū)動導(dǎo)致票據(jù)業(yè)務(wù)空轉(zhuǎn)對倒。所謂銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的空轉(zhuǎn)對倒是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款, 企業(yè)再把貸款存入銀行作為保證金, 開出銀行承兌匯票, 將銀票貼現(xiàn);貼現(xiàn)所得資金作為保證金, 再次開出銀行承兌匯票并將銀票貼現(xiàn)如此往復(fù),票據(jù)承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)就呈現(xiàn)出超常增長勢頭, 而且銀行信貸也被虛增放大。銀行這樣做的好處：一是通過賺取利息和套取利差獲取利潤;二是可收取保證金, 虛增存款;三是可擴大貸款, 稀釋不良資產(chǎn)。

但是, 這種滾動承兌、滾動貼現(xiàn)形式的承兌、貼現(xiàn)、保證金、再次承兌、再次貼現(xiàn)的操作方式, 將會產(chǎn)生巨大的信貸泡沫。3.社會信用體系不健全, 企業(yè)惡意套取銀行資金, 導(dǎo)致銀行信用風(fēng)險加大。社會信用體系不健全, 無法對企業(yè)進行信用考核, 守信得不到尊重, 失信得不到懲罰。信用評級的缺失使得企業(yè)利用法律法規(guī)的空白進行票據(jù)欺詐, 惡意套取銀行資金,加大了票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險。一是在少量保證金擔(dān)保的情況下, 銀行開具全額匯票, 企業(yè)到銀行貼現(xiàn)后以貼現(xiàn)資金作為保證金再次開具全額匯票, 套取銀行資金。票據(jù)融資中的信用泡沫不斷加劇。二是沒有真實交易背景的融資性票據(jù)與具有真實交易的 票據(jù)混雜在一起。企業(yè)提供虛假的交易合同與增值稅發(fā)票, 通過貼現(xiàn)和質(zhì)押方式輕易套取銀行資金, 銀行承兌墊款不斷增加, 不良資產(chǎn)也隨之增大, 信用風(fēng)險急劇擴大。

4.銀行內(nèi)控機制不健全, 票據(jù)真?zhèn)尾樵兪侄温浜? 導(dǎo)致票據(jù)欺詐案件日趨增多。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確, 重點崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán), 對內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督, 甚至采取默許的態(tài)度。目前銀行票據(jù)查詢手段落后,缺乏全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的票據(jù)信息查詢系統(tǒng), 查詢效率低下。聯(lián)行查詢系統(tǒng)及其查詢方式存在著局限性, 無法完全識別票據(jù)的真?zhèn)?。管理和制度上的漏洞使得外部人員和內(nèi)部人員進行勾結(jié)實行票據(jù)欺詐, 騙取銀行資金, 成為票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險增大的又一個 因素。

5.社會宣傳力度不夠, 使整個環(huán)境缺乏票據(jù)風(fēng)險防范意識。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn), 許多企業(yè)負(fù)責(zé)人只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營, 而缺乏對企業(yè)資金結(jié)算活動足夠的認(rèn)識。一些企業(yè)財務(wù)人員或業(yè)務(wù)人員缺乏專業(yè)的票據(jù)基本知識培訓(xùn), 對各種票據(jù)的基本特征和要求一知半解, 鑒別真?zhèn)蔚哪芰缀跏橇? 極易在經(jīng)營中上當(dāng)受騙。而在票據(jù)執(zhí)法過程中,由于法規(guī)執(zhí)行環(huán)境不夠完善, 社會整合力量不夠, 加之違法者的違法成本過低, 致使打擊不力, 票據(jù)詐騙案件屢禁不止。真?zhèn)纹睋?jù)鑒別手段原始落后。當(dāng)前各家銀行結(jié)算雖然實現(xiàn)了電子化, 而大部分銀行卻沒有計算機簽名或印章, 無法利用計算機對票據(jù)進行合法性審查。長期以來, 銀行業(yè)務(wù)人員主要靠預(yù)留印鑒、紫光燈、密押等傳統(tǒng)方法鑒別票據(jù)真?zhèn)? 技術(shù)儀器落后, 尤其對“克隆”票據(jù)等高科技造假難以甄別, 使不法分子容易蒙混過關(guān), 詐騙得手。

防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的措施

1.加快《票據(jù)法》的修訂進程, 強化票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理

目前, 我國的法制建設(shè)明顯落后于經(jīng)濟發(fā)展的需要, 隨著銀行新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品層出不窮, 票據(jù)業(yè)務(wù)除傳統(tǒng)的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)外, 還出現(xiàn)了買方付息票據(jù)業(yè)務(wù)、協(xié)議付息票據(jù)業(yè)務(wù)及銀票通等新業(yè)務(wù)。1995年頒布的《票據(jù)法》已不能完全適應(yīng)形勢發(fā)展需要, 因而增加了控制票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的難度。在我國金融業(yè)自律管理能力較弱及內(nèi)控機制不健全的情況下, 防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效方法是依法加強監(jiān)督管理。首先, 要盡快補充修訂有關(guān)票據(jù)法律法規(guī), 堵塞現(xiàn)行票據(jù)交易法律中存在的諸多漏洞, 完善法律所應(yīng)具備的約束和懲罰機制;

其次, 要加強票據(jù)市場的監(jiān)管力度, 充分發(fā)揮監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管作用, 對于違法違規(guī)行為加大處罰力度, 以引導(dǎo)和規(guī)范承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)活動;

第三,要加大執(zhí)法部門對票據(jù)違法犯罪的查處和處罰力度, 最大限度地減少票據(jù)詐騙案件的發(fā)生。

2.完善法人治理結(jié)構(gòu), 形成有效的內(nèi)控機制

如果商業(yè)銀行建立了完善的法人結(jié)構(gòu), 建立起完善的內(nèi)部風(fēng)險控制機制, 作為票據(jù)提供者和資金需求者的企業(yè), 即使有再強的欺詐銀行資金的欲望, 最終也難以如愿。將承兌匯票業(yè)務(wù)列入信貸資產(chǎn)比例管理和授信管理, 承兌墊款計入不良貸款之列, 強化對臨柜人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn), 規(guī)范銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程等, 控制票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的措施都必須以此為前提。也就是說,沒有完善的法人治理結(jié)構(gòu), 就不可能形成有效的內(nèi)控機制, 也就難以從根本上控制風(fēng)險。

3.加強內(nèi)控機制建設(shè), 規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程

銀行要嚴(yán)格票據(jù)業(yè)務(wù)操作, 建立各部門分工協(xié)作、相互制約的制度, 切實堵塞漏洞。對要辦理貼現(xiàn)的票據(jù)做好查詢工作, 貼現(xiàn)后要及時向承兌銀行發(fā)出貼現(xiàn)通知, 以防掛失詐騙。公司業(yè)務(wù)部門對營業(yè)部門的聯(lián)行查詢回復(fù)后, 要進行復(fù)查確認(rèn), 做到相互制約、相互監(jiān)督。要規(guī)范承兌業(yè)務(wù),嚴(yán)把承兌票據(jù)審核關(guān), 消化承兌風(fēng)險。銀行簽發(fā)承兌票據(jù), 必須以具有真實貿(mào)易背景為前提, 在審核企業(yè)承兌申請中, 應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格審核, 要求企業(yè)提供增值稅發(fā)票和商品交易合同原件及復(fù)印件, 并對其真實性進行核實;同時, 銀行要與票據(jù)的簽發(fā)行或承兌行密切配合, 切實做到“有疑必查、有查必復(fù)、復(fù)必詳盡、及時處理”。

4.建立票據(jù)業(yè)務(wù)專業(yè)化隊伍, 努力減少操作風(fēng)險

票據(jù)業(yè)務(wù)人員要增強營銷觀念和責(zé)任感, 成為具備票據(jù)、信貸、結(jié)算、法律、貿(mào)易、信息科技等知識的銀行業(yè)務(wù)骨干。員工具有良好的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范風(fēng)險的前提條件。要加強對票據(jù)業(yè)務(wù)人員的監(jiān)管, 對于員工工作和生活中出現(xiàn)的異常變化, 要及時采取相應(yīng)措施, 防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險。繼續(xù)加大對銀行從業(yè)人員的職業(yè)教育, 提高從業(yè)人員票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險防范意識。經(jīng)常開展風(fēng)險教育, 增強業(yè)務(wù)人員對假票的防范能力, 正確處理銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與防范風(fēng)險的關(guān)系。

5.積極創(chuàng)新, 運用現(xiàn)代科技手段加強票據(jù)管理 一是加大票據(jù)防偽技術(shù)含量, 改進承兌匯票操作方法和程序。針對銀行業(yè)傳統(tǒng)的“憑印支取”審核辦法已遠遠落后于電子化發(fā)展步伐的現(xiàn)狀, 要建立銀行印鑒預(yù)留庫, 實行票據(jù)業(yè)務(wù)自動化處理。

二是建立票據(jù)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)查詢認(rèn)證系統(tǒng), 加強信用秩序建設(shè), 防范道德風(fēng)險。摒棄目前通過電報查詢等為主要手段的檢驗票據(jù)真?zhèn)蔚姆绞? 在電子聯(lián)行或信貸登記咨詢系統(tǒng)基礎(chǔ)上, 建立承兌匯票電子查詢網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng), 對每筆已簽發(fā)的銀行承兌匯票, 在轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時必須通過電子查詢網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行查詢核對, 有效杜絕假票和“克隆”匯票行為的發(fā)生。

三是優(yōu)化票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境, 建立社會征信體系, 完善社會信用制度, 規(guī)范社會各經(jīng)濟主體的信用行為, 為銀行全面真實掌握客戶的信用狀況提供保證。加大對失信企業(yè)的聯(lián)合制裁力度, 發(fā)揮銀行同業(yè)公會的作用, 通過制定同業(yè)競爭規(guī)則, 建立風(fēng)險預(yù)警機制, 防范道德風(fēng)險。開發(fā)適應(yīng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理和發(fā)展的信息系統(tǒng), 應(yīng)用高科技手段防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險。盡快在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò), 實現(xiàn)信息共享, 以提高業(yè)務(wù)效率, 降低業(yè)務(wù)成本, 防范和化解票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險。

第五篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來，為了在激烈競爭的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，采用票據(jù)進行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)文獻研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險和防范進行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因來自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟市場方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險；第二，操作失誤風(fēng)險；第三，管理不善風(fēng)險；第四，匯兌損失風(fēng)險等。最后，本文針對應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對票據(jù)真?zhèn)?；第二，完善?nèi)部控制；第三，加強票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范和應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險防范 應(yīng)對措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟市場方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險.................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯誤風(fēng)險...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險.................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點...................................................................................................10 3.5 加強票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險.................................................................................................13 4 結(jié)語

參考文獻..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進一步體現(xiàn)公司的財務(wù)價值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強公司增長的資金支持，并且在激烈的市場競爭中搶占市場份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說來，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展進步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長。企業(yè)使用票據(jù)，購方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費較低，而且與直接申請貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動性提高，反映的企業(yè)償債能力增強，這在需要定期公開財務(wù)信息的上市公司報表中反映的尤為明顯。對銷貨企業(yè)來說，大部分市場屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國貨幣政策執(zhí)行報告》（以下簡稱“執(zhí)行報告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長態(tài)勢，下半年增幅趨緩。本企業(yè)累計簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬億元，同比增長 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報告》指出票據(jù)市場利率總體處于高位運行。2011年，金融機構(gòu)累計貼現(xiàn) 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬億元，同比增長 2.1%。金融機構(gòu)加強對信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個百分點。票據(jù)市場利率在10月份達到最高點后有所回調(diào)。由此可見，票據(jù)在企業(yè)往來結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項管理辦法進行補充和修訂。

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隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場運行機制的不斷深化與創(chuàng)新。各個業(yè)務(wù)公司為了在競爭日益激烈的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強支付能力和融資能力的票據(jù)越來越成為企業(yè)進行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對不法商人的防范認(rèn)識不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對有關(guān)票據(jù)流通方面的知識了解不多，我國企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問題?！镀睋?jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對風(fēng)險的措施與對策。

0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟活動中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達國家的貨幣市場中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險也越來越引起國內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國至今未形成全國統(tǒng)一的票據(jù)市場，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展與市場需求的擴大，融資性票據(jù)市場的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢，因此學(xué)者們也開始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟循環(huán)、企業(yè)的流動性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場的經(jīng)濟地位方面，進一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場的經(jīng)

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濟功能和運行機制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過放開融資性票據(jù)，有助于建立社會信用制度和改善社會信用環(huán)境2。

從國內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險和防范進行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險種類；最后，針對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

風(fēng)險來源于事物的不確定性，由于市場競爭的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險性3。在我國，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來說，可以歸結(jié)于以下幾個方面：

1.1 法律政策方面

我國票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會計準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對于某些重要的問題沒有作出明確的規(guī)定，如對企業(yè)的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對相關(guān)違規(guī)問題的處罰等。加之作為其實施細(xì)則的《票據(jù)管理實施辦法》尚未出臺, 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟功能與市場地位》，《金融研究》，第01期。

嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟評論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險和市場風(fēng)險此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國內(nèi)法，當(dāng)我國的《票據(jù)法》與國際條約、國際慣例發(fā)生沖突時，根據(jù)國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國際法。我國企業(yè)在管理涉外票據(jù)時，需要了解和熟悉相關(guān)的國際慣例、公約等，利用國際法和國內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟市場方面

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，利用票據(jù)進行融資和投資業(yè)務(wù)越來越普遍。相對于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請貸款相比，票據(jù)申請簽發(fā)銀行承兌匯票或申請商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場經(jīng)濟的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國加入世界貿(mào)易組織以來，中國在國際貿(mào)易中占有越來越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險也越來越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書轉(zhuǎn)讓時，手續(xù)不完備，無法清楚票據(jù)的來龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘撸髽I(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險防范與控制制度。首先，企業(yè)對應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計的方面，沒有對應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會計報表列示的恰當(dāng)性進行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險防范意識，在票據(jù)操作中主觀武斷，識假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒有對購買方的信用、資質(zhì)進行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國主要由銀行、證券等金融機構(gòu)進行信用管理，企業(yè)很少進行信用管理，社會信用意識十分薄弱。據(jù)有關(guān)對我國企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來自于企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤，但是這些利潤并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來的是假冒、變造、克隆票據(jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無法識別票據(jù)的真?zhèn)?，增加了企業(yè)票據(jù)資金風(fēng)險，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗保@無疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯誤風(fēng)險

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來說，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來賬戶混亂，會計信息失真。部分企業(yè)為了達到偷稅的目的，刻意不對企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進行如實核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)．從而達到虛減利潤，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時，過分強調(diào)客觀原因，沒有從風(fēng)險隱患的高度去認(rèn)識間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險開了方便之門。票據(jù)風(fēng)險具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動資產(chǎn)，更加不易被人察覺。如企業(yè)長期不對應(yīng)收票據(jù)進行盤點，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機會和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

[5] 6

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2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險1

背書轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章，就是在進行背書轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規(guī)范，背書所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過多次背書轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險。企業(yè)為了收回欠款，要行使對前手甚至出票人的追索權(quán)，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險，對稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無法實現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費大量的人力、物力和財力等。

2.6 信用管理風(fēng)險

應(yīng)收票據(jù)對企業(yè)來說是一把雙刃劍, 企業(yè)通過開展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場占有份額，但是，我國目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評級尚待確立，對企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問題, 票據(jù)到期不能及時兌付或雖未出現(xiàn)問題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差,不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù), 對貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來越復(fù)雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險是不可控制的風(fēng)險。企業(yè)在收到外國客戶開具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書中的風(fēng)險隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報》,第03期。

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都不可避免的會遇到匯兌風(fēng)險。自1994年1月1日起，我國人民幣匯率實現(xiàn)并軌，在市場需求的基礎(chǔ)上，實行浮動匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時簽約時的匯率相差甚遠。因此，對應(yīng)于一個以出口為主的企業(yè)來說，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實制度辦法

從宏觀層面上講，國家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實維護票據(jù)的流通秩序和信譽。對有關(guān)企業(yè)和個人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強信用觀念。這項懲罰舉措對于一個企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺規(guī)范自身的行為，切實負(fù)起責(zé)任，維護社會信用秩序。要使市場機制下的競爭機制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競爭中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場淘汰。加強現(xiàn)場檢查, 建立對違規(guī)票據(jù)行為的定期通報制度和處罰制度，加大對違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進企業(yè)按照制度來規(guī)范自己的行為。

國家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進行規(guī)范管理。保護合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強對票據(jù)業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護正常的交易運作秩序。在實際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會計準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強風(fēng)險防范能力。隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來越多，出現(xiàn)的問題和糾紛也越來越復(fù)雜，我國有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

[9] 8

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對它不能只是一知半解，國家財政部等相關(guān)部門應(yīng)該開展強制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時俱進，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強化風(fēng)險意識，時刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國家相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變造票據(jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因為，經(jīng)過承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無法收回貨款的風(fēng)險越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票。對于客戶出具的期限較長的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項。

3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實性建立在真實的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長付款期限不得超過6個月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》，企業(yè)依法對票據(jù)的真實性、合法性、有效性進

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據(jù)無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業(yè)必須加強對業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號碼區(qū)域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書寫習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實書寫。同時，為了防范偽造、變造票據(jù)、盜開票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險，企業(yè)對票面真?zhèn)芜M行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點

應(yīng)收票據(jù)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時，企業(yè)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機構(gòu)對票據(jù)進行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時對收到的票據(jù)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對票據(jù)進行盤點，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動態(tài)。對將要到期的票據(jù)及時提示支付，如果客戶資金緊張暫時不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時間價值、賠償能力等，實行誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)、誰回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實到人，并以考核掛鉤獎懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動收款人員的積極性，及時回籠資金。同時，對于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請人資料不完整或失效、無效情況。貼現(xiàn)辦理后3個工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說明，以便日后進行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請相關(guān)技能人員對應(yīng)收票據(jù)進行分析利用，開展投資和融資活動，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動和銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運作，又要使各個職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對于不能相容的職務(wù)，如會計與出納，會計與審計，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。第二，做好內(nèi)部審計工作，針對應(yīng)收票據(jù)，開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計計劃體系管理。通過風(fēng)險評估，優(yōu)化資源配置，通過培育風(fēng)險文化，營造良好的審計氛圍。第三，做好信息溝通工作。財務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。財務(wù)部門可以定期向管理層報告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進

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行監(jiān)督檢查，評價有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級主管部門報告。對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會計核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書關(guān)，對于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點審查票據(jù)的記載事項是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無挖補、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書人欄內(nèi)填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書中使用的印章主要有單位行政公章或財務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書人為個人的要加蓋個人名章，凡違反規(guī)定的，即為無效背書。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實提高企業(yè)票據(jù)背書風(fēng)險的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長, 對企業(yè)來說, 會帶來不小的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國家局勢動蕩的客戶實行重點關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對客戶信用進行評級（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實力” Capital，指客戶的一般財務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟發(fā)展趨勢或某些地區(qū)的特殊政策對企業(yè)償債能力的影響），針對客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計客戶不能及時付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對留存的票據(jù)進行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對客戶信用等級進行調(diào)整。針對那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險，企業(yè)密切地與銀行進行聯(lián)系，不僅有助于增進企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場風(fēng)險。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時應(yīng)主動到銀行進行審查確認(rèn),鑒定無誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強。目前, 在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，可由中國人民銀行牽頭, 強力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對往來賬務(wù)。通過銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達賬項, 及時使差錯得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補救措施減少或化解風(fēng)險。同時，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫,跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時提供票據(jù)驗證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時，出口企業(yè)要降低由于匯率變動帶來的損失，有以下幾點措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國家的政局形勢、經(jīng)濟狀況、貨幣政策和匯率變動等情況，若該國正處于政局動蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險。其次，企業(yè)在與國外客戶簽訂合同時，要縮短票據(jù)付款時間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵外國購買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動帶來的風(fēng)險，但這樣也會使企業(yè)喪失匯率變動帶來的收益。另外，企業(yè)可以與客

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戶協(xié)商采用人民幣進行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動的風(fēng)險。

完善人民幣匯率形成機制，繼續(xù)遵循主動性、可控性和漸進性的原則。重在堅持以市場供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)，增強人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語

總之，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險必將日益增加。但是這并不意味著我們對風(fēng)險無能為力，風(fēng)險只是一種可能性，只要我們對這些風(fēng)險有充分的認(rèn)識，嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險的經(jīng)驗和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險的原因出發(fā)進行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險，有效調(diào)動會計人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險降到最低限度。對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險規(guī)避會日益重要起來。對于國內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險規(guī)避體系，才能在當(dāng)今競爭日益激烈的市場中實現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險》，《財務(wù)與會計》，第08期。

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[11]秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟功能與市場地位》，《金融研究》，第Ol期。[12]孫小梅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險防范》，《冶金財會》，第05期。[13]王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險》，《財務(wù)與會計》，第08期。

[14]嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟評論》，第05期.[15]朱亞、李金澤：《票據(jù)結(jié)算與托收法律風(fēng)險防范》中信出版社,P106~108。[16]Charles Mulford, Michael L.Ely, Amit Patel, Mario Martins, 2005, “Customer-Related Notes Receivable and Reclassified Cash Flow Provided by Operating Activities” Georgia Institute of Technology.[17]Jinyu Zhu, Simon S.Gao , 2011,“Fraudulent Financial Reporting: Corporate Behavior of Chinese Listed Companies” Research in Accounting in Emerging Economies, Volume: 11.[18]Rodney L.Crawford, Thomas R.Weirich, 2011, “Fraud guidance for corporate counsel reviewing financial statements and reports” Journal of Financial Crime Volume: 18 Issue: 4.江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

致謝

在此論文撰寫過程中，我遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國芬老師。在將近兩個月的時間里，馬老師對我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f沒有馬老師的細(xì)心指導(dǎo)和督促，就沒有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報，無私地把知識灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因為有了你們的支持和鼓勵，此次畢業(yè)論文才會順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！