第一篇：國家審計在新能源補(bǔ)貼審計中的不足與改進(jìn)

國家審計在新能源補(bǔ)貼審計中的不足與改進(jìn)

【摘要】國家各級審計機(jī)關(guān)對新能源補(bǔ)貼資金開展了各種審計，取得了一定的成績，但是在補(bǔ)貼資金績效評價、新能源行業(yè)分析和補(bǔ)貼政策的審查中還存在一些問題，只有通過構(gòu)建績效評價體系，加強(qiáng)行業(yè)分析并積極參與補(bǔ)貼政策的制定，從源頭上把好資金關(guān)，才能更好的提升補(bǔ)貼資金的規(guī)范性和效益型。

【關(guān)鍵詞】新能源 補(bǔ)貼 績效 審計

黨的十八大首次將生態(tài)文明和政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會五大主題并列，凸顯出了生態(tài)文明在未來中國發(fā)展中的重要地位。而生態(tài)文明建設(shè)過程中，能源和節(jié)能被列為國家重點關(guān)注的問題，新能源發(fā)展成為國家產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)的重要方向，國家在新能源方面投入了大量資金，國家審計也及時跟進(jìn)開展了大量工作。

一、新能源補(bǔ)貼審計的基本情況

廣義而言，新能源一般是指在新技術(shù)基礎(chǔ)上加以開發(fā)利用的可再生能源，包括太陽能、生物質(zhì)能、水能、風(fēng)能、地?zé)崮?、波浪能、洋流能和潮汐能，以及海洋表面與深層之間的熱循環(huán)等；此外，還有氫能、沼氣、酒精、甲醇等。而我國當(dāng)前所扶持的新能源主要是指太陽能、風(fēng)能、水電等有一定產(chǎn)業(yè)規(guī)模的能源，此外頁巖氣雖然本質(zhì)上是天然氣，屬于常規(guī)能源，不可再生能源，但是由于其是一種非常規(guī)天然氣，而且其儲量巨大，甚至對國際能源結(jié)構(gòu)和能源格局產(chǎn)生巨大沖擊，因此在很多場合也被視為一種新能源，在許多政策上享有新能源類似的補(bǔ)貼。

與新能源補(bǔ)貼資金相伴隨的就是新能源資金的審計。從審計署公告可以發(fā)現(xiàn)，審計署對2011—2012年的5044個能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用項目進(jìn)行過審計，其中可再生能源類的項目主要是新能源資金，涉及到的資金約為180億元，而其中絕大部分為光電類的扶持和補(bǔ)貼，約占75%。從審計結(jié)果公告中可以看出，審計查處了數(shù)億元騙取套取補(bǔ)貼資金以及擠占截留挪用資金的情況。

地方各級審計機(jī)關(guān)也對自己轄區(qū)內(nèi)的新能源資金進(jìn)行過審計，例如江蘇省對省內(nèi)的光伏、風(fēng)電產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行過審計調(diào)查，常州市也對本市的新能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行過調(diào)查。這些審計和審計調(diào)查主要圍繞財政、科技、發(fā)改委等部門進(jìn)行，圍繞財政資金的申請、落實和使用開展，審計結(jié)果產(chǎn)生了一定的成效，促進(jìn)了政府對新能源產(chǎn)業(yè)的扶持力度和政策落實度，也促進(jìn)了資金的規(guī)范化管理。

二、新能源補(bǔ)貼審計中存在的問題及原因

新能源補(bǔ)貼審計為落實政府扶持政策，提高扶持補(bǔ)貼資金的規(guī)范性方面起到了非常重要的作用，從各地審計機(jī)關(guān)發(fā)布的信息中可以看到，審計結(jié)果基本上都是加大了政府的扶持力度，助推了新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但是，這些審計也存在著一些問題。

第一，重視補(bǔ)貼資金使用的規(guī)范性，而績效評價相對不足。對資金的合規(guī)性審計是國家審計機(jī)關(guān)最傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，因此審計機(jī)關(guān)對資金運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)都比較關(guān)注，從項目立項、審批到資金撥付、使用等，對應(yīng)的也從中發(fā)現(xiàn)了虛報項目、騙取資金、截留資金、挪用資金等違規(guī)情況，在這方面，可以說審計成果豐碩。但是，在資金的績效分析方面，則存在一定的缺陷。審計機(jī)關(guān)近年來大力推行績效審計，在資金的績效評價方面做了許多工作，但是，由于績效評價指標(biāo)和績效評價體系極度不健全，績效評價工作仍有很大的不足。在新能源資金審計中，部分審計機(jī)關(guān)未進(jìn)行績效評價，而進(jìn)行績效評價的審計機(jī)關(guān)，其采用的績效評價指標(biāo)也較為粗糙，甚至是不科學(xué)的。例如，將項目總投資與財政資金的比例，作為財政資金的杠桿效應(yīng)或帶動效應(yīng)，就很不科學(xué)。再如，一些光伏項目在得到政府大力支持后，得到了廉價的土地和低利率的貸款，這種土地差價和利息差價作為隱形的成本在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析時往往沒有被考慮進(jìn)去，得出來的經(jīng)濟(jì)效益分析也就缺乏真實性，至少是沒有將行政扭曲市場的因素考慮進(jìn)去，得出的結(jié)論的可靠性就存疑了。此外，光伏產(chǎn)品作為一種新能源產(chǎn)品，其生產(chǎn)過程以及產(chǎn)品壽命結(jié)束后的廢棄品環(huán)保問題，都沒有列入績效考量，僅強(qiáng)調(diào)其發(fā)電過程的環(huán)保性，顯然是很片面的。

第二，重視企業(yè)和項目個體分析，而行業(yè)整體把握不足。國家審計機(jī)關(guān)對資金的審計必須要落實到具體的單位和具體的項目，因此通常對單個的企業(yè)和單個的項目會進(jìn)行比較詳細(xì)的分析，分析也能夠做到較為透徹。但是，對于全行業(yè)而言，企業(yè)數(shù)量眾多，財政補(bǔ)貼資金一般不會到達(dá)大部分企業(yè)，因此審計機(jī)關(guān)的審計工作往往圍繞得到財政資金的部分大企業(yè)開展，導(dǎo)致對行業(yè)整體的把握有所欠缺。例如，光伏行業(yè)的補(bǔ)貼大部分被大企業(yè)獲得，審計的重點也往往是這些大企業(yè)，而對于行業(yè)而言，補(bǔ)貼資金是否扭曲了市場，資金是否對投資形成了擠出效應(yīng)，這些資金的外部績效是很難直接通過對獲得財政資金的企業(yè)審計而分析出來，必須通過行業(yè)中廣泛調(diào)查，并結(jié)合歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，才能得出相對科學(xué)的結(jié)論。仍以光伏產(chǎn)業(yè)為例，財政資金大量補(bǔ)貼部分大光伏企業(yè)，對這些企業(yè)的生存和成長起到了很大的作用，培養(yǎng)了一部分大型企業(yè)，直觀的看，財政資金的績效很好，但是財政資金的投入也是把雙刃劍，財政資金的扶持和企業(yè)的壯大，不僅將風(fēng)險逐步集中，增加了遭遇行業(yè)整體下滑時單個企業(yè)對地方政府的經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的風(fēng)險，同時也造成了不公平的競爭，殺傷了中小型企業(yè)，并形成了無形的競爭壁壘，破壞了市場自我調(diào)節(jié)的機(jī)制，對行業(yè)的發(fā)展形成了負(fù)面的作用。此外，主要依靠財政補(bǔ)貼而成長的行業(yè)本身不具有內(nèi)生的可持續(xù)性，如果將財政資金對部分企業(yè)的作用直接推論至全行業(yè)，得出的結(jié)論也就比較粗糙。

第三，重視新能源政策執(zhí)行情況審查，而政策自身問題分析相對不足。審計工作本質(zhì)上是一種執(zhí)法行為，執(zhí)法行為的特點就是將事實與規(guī)則符合性測試，進(jìn)而得出結(jié)論。因此，審計工作天然的比較重視政策執(zhí)行，而對政策本身關(guān)注較少。更為常見的是，在政策執(zhí)行審計中，審計機(jī)關(guān)對政策執(zhí)行中的一些細(xì)節(jié)問題會有細(xì)化或者修改意見，但是通過審計，從根本上否定某些政策，卻基本上從未有過。這既有政治體制上的原因，也有審計自身的思維局限性有關(guān)。而在新能源政策中，政出多門，碎片化嚴(yán)重，有個別補(bǔ)貼政策倉促上馬，補(bǔ)貼錯位。例如，某光伏補(bǔ)貼政策，看似用財政補(bǔ)貼光伏項目進(jìn)行電站建設(shè)，消化光伏產(chǎn)能，但是由于中國電網(wǎng)的實際情況，電站建成后，或出現(xiàn)發(fā)電無法并網(wǎng)的情況，或出現(xiàn)并網(wǎng)價格偏高，產(chǎn)生嚴(yán)重的價格倒掛，完全不符合經(jīng)濟(jì)效益原則，最終導(dǎo)致電站建成后閑置。類似的情況還有很多。在新能源發(fā)展中，充滿了風(fēng)險，如果行業(yè)一出現(xiàn)問題，就用財政資金進(jìn)行托市，挽救大企業(yè)，而不讓市場自行洗牌，這既是一種懶政，也是一種容易導(dǎo)致尋租的行為，既不利于市場發(fā)展，也是對財政資金的不負(fù)責(zé)任。審計機(jī)關(guān)如果對這種類型的政策不能從根本上加以否定，那么審計效果必然有限。

三、改進(jìn)新能源審計的幾點建議

第一，構(gòu)建績效評價體系，增強(qiáng)對新能源資金的績效評價。要對新能源資金進(jìn)行較好的績效評價，首先必須構(gòu)建相對合理的績效評價體系。合理的績效評價體系，應(yīng)當(dāng)包括具體的量化的或者至少是可比較的指標(biāo)，這些指標(biāo)應(yīng)當(dāng)覆蓋經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益等，同時這些指標(biāo)既應(yīng)當(dāng)包括比如GDP、稅收收入等直觀的指標(biāo)，也應(yīng)當(dāng)包括一些通過數(shù)據(jù)計算可以得出的經(jīng)濟(jì)學(xué)上、環(huán)保等方面有計量價值的指數(shù)和指標(biāo)等。在績效評價指標(biāo)的設(shè)計中，要充分吸收現(xiàn)代數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)與計算技術(shù)的成果，吸收學(xué)術(shù)界較為成熟的成果，從而形成比較先進(jìn)的績效評價體系。例如，光伏發(fā)電可以減少碳排放量，但是我們往往忽視為了投資建設(shè)光伏生產(chǎn)企業(yè)以及配套企業(yè)，會增加多少碳排放量，而所有的光伏面板壽命期25年到以后，要處理這些對環(huán)境有污染的光伏板需要消耗多少資源，產(chǎn)生多少碳排放量，同時，光伏發(fā)電的不穩(wěn)定性導(dǎo)致電網(wǎng)需要因此額外投資維護(hù)，如果將這些指標(biāo)加入，計算“凈收益”，也許我們會得出一些新的結(jié)論。

第二，加強(qiáng)行業(yè)戰(zhàn)略分析，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展。新能源行業(yè)不論是風(fēng)能還是光電，或者其他新能源，都是在政府補(bǔ)貼的情況下發(fā)展起來的。例如，中國的光伏產(chǎn)業(yè)最初是在歐盟的補(bǔ)貼政策中成長起來的，其本身的市場內(nèi)生發(fā)展能力是很有限的。2004年，德國政府提出未來20年內(nèi)，向太陽能發(fā)電的投資者提供每千瓦時0.57歐元的補(bǔ)貼（即“上網(wǎng)電價補(bǔ)貼”）。當(dāng)時使用其他能源的電力價格是每千瓦時0.20歐元；而美國2004年的平均電價是7.6美分，也就是每千瓦時0.06歐元。當(dāng)中國的光伏行業(yè)迅猛發(fā)展時，一切都很順利，但是這種依賴補(bǔ)貼而非完全市場的行業(yè)如果超出了必要的規(guī)模，最終必定付出慘重的代價。金融危機(jī)以后，德國削減了各種太陽能發(fā)電補(bǔ)貼，最高幅度達(dá)29%。再加上發(fā)達(dá)國家的雙反調(diào)查和制裁，直接打擊了依賴補(bǔ)貼的中國光伏產(chǎn)業(yè)。而現(xiàn)在，中國光伏產(chǎn)業(yè)對本國政府的補(bǔ)貼非常依賴，在這種情況下，如果這個行業(yè)不保持適度規(guī)模，加速技術(shù)升級，提升市場化能力，而一味追求規(guī)模發(fā)展，不僅會把行業(yè)自身拖垮，也會拖累國家。目前光伏上網(wǎng)電價補(bǔ)貼為每千瓦時1元，而火電成本約為每千瓦時0.3元多，光伏的經(jīng)濟(jì)性還有很大的問題。而歐洲的補(bǔ)貼政策還相對公平，中小企業(yè)還能受益。中國的補(bǔ)貼政策對大企業(yè)的傾斜性相當(dāng)明顯，在這種情況下，中下企業(yè)生存十分困難。行業(yè)中如果因為國家補(bǔ)貼而導(dǎo)致中小企業(yè)紛紛破產(chǎn)，最終只剩下大企業(yè)形成寡頭結(jié)構(gòu)，不僅不利于搞活市場，促進(jìn)技術(shù)提升，還容易導(dǎo)致行業(yè)被少數(shù)企業(yè)把持，政府遭到大企業(yè)綁架。審計機(jī)關(guān)只有更宏觀的對行業(yè)進(jìn)行分析，才能夠?qū)Ω鞣N補(bǔ)貼政策對行業(yè)的影響進(jìn)行把握，從而修正有關(guān)政策，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展。

第三，積極參與新能源政策制定和調(diào)整，從源頭上把控資金關(guān)。當(dāng)前新能源補(bǔ)貼政策政出多門，碎片化明顯而且相互標(biāo)準(zhǔn)不一致，解釋彈性巨大，信息又不共享，導(dǎo)致補(bǔ)貼過程中弊端重重，補(bǔ)貼效果不如人意。當(dāng)前風(fēng)能、光伏等新能源行業(yè)已經(jīng)補(bǔ)貼政策較多，而第一輪的頁巖氣開發(fā)補(bǔ)貼也于2012年的11月份開始，可以預(yù)見的是，在未來會有更多的這一方面的各類補(bǔ)貼政策出臺。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把握時機(jī)，從體制上統(tǒng)一化、政策上剛性化、監(jiān)管透明化、市場均衡化四個角度入手，對新能源政策作出重新審視，在新政策出臺前積極參與，在政策出臺后，審計過程中根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和分析的結(jié)論揭示政策本身的問題，該堅持的大力堅持，該否定的大膽否定。新能源政策并非擁有天然的正確性，其合理性還需要綜合考慮經(jīng)濟(jì)和社會效益以及國情。例如，中國曾經(jīng)一度試點過糧食乙醇項目，但是最終叫停了這種新能源項目。審計機(jī)關(guān)要依托詳實可靠的數(shù)據(jù)和嚴(yán)密的邏輯分析，客觀中立的評價新能源政策，為新能源資金把好關(guān)。（韓江波）

文 韓江波（江蘇省常州市審計局）來源 審計署

第二篇：國家對新能源汽車的補(bǔ)貼與支持

國家對新能源的補(bǔ)貼與支持

一、私人購買新能源補(bǔ)貼條件 支持條件：

（一）新能源汽車產(chǎn)品納入《節(jié)能與新能源汽車示范推廣應(yīng)用工程推薦車型目錄》，企業(yè)保證銷售汽車與目錄產(chǎn)品的一致性。

（二）純電動乘用車動力電池組能量不低于15千瓦時，插電式混合動力乘用車動力電池組能量不低于10千瓦時（純電動模式下續(xù)駛里程不低于50km）。動力電池不包括鉛酸電池。

（三）汽車整車和動力電池等關(guān)鍵零部件生產(chǎn)企業(yè)具備一定的產(chǎn)能規(guī)模和完善的售后服務(wù)體系，對動力電池等關(guān)鍵零部件提供不低于5年或10萬公里（以先到者為準(zhǔn)）的質(zhì)保，并承諾對整車和動力電池按一定的折舊率進(jìn)行回收。

（四）汽車企業(yè)銷售新能源汽車應(yīng)向消費(fèi)者提供按照有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的試驗方法測定的產(chǎn)品性能參數(shù)保證：在純電動模式下行使的汽車30分鐘最高車速、插電式混合動力汽車的最高時速、0-50公里/小時加速時間、最大爬坡度、百公里耗電量（工況法）、續(xù)駛里程（工況法），電機(jī)類型和功率、動力電池類型及總儲電量、充電（快充、慢充）方式和時間、車載充電機(jī)的功率和輸入電壓等。

補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：按3000元/千瓦時給予補(bǔ)助。插電式混合動力乘用車最高補(bǔ)助5萬元/輛；純電動乘用車最高補(bǔ)助6萬元/輛。

二、國家發(fā)改委2011年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項支持 支持范圍：新能源汽車關(guān)鍵零部件：能量型動力電池組（能量密度≥110Wh/kg，循環(huán)壽命≥2000次)，電池正極材料（比容量≥150mAh/g，循環(huán)壽命2000次不低于初始放電容量的80％），電池隔膜（厚度15～40μm，孔隙率40%～60%）；電池管理系統(tǒng)，電機(jī)管理系統(tǒng)，電動汽車電控集成；電動汽車驅(qū)動電機(jī)（峰值功率密度≥2.5kW/kg，高效區(qū)：65%工作區(qū)效率≥80%），車用DC/DC（輸入電壓100V～400V），大功率電子器件（IGBT，電壓等級≥600V，電流≥300A）；插電式混合動力機(jī)電耦合驅(qū)動系統(tǒng)。

補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)投資15%。2012年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項尚未發(fā)布。

三、其它支持

目前已知的《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃》目前尚未正式發(fā)布。

第三篇：國家審計與國家治理調(diào)研報告

淺議國家審計在國家治理中發(fā)揮作用的四種途徑

摘要：正確認(rèn)識國家審計在國家治理中的位置與作用，找準(zhǔn)國家審計在國家治理中的定位是充分發(fā)揮其作用的先決條件和關(guān)鍵節(jié)點。本文從國家審計的定義、地位、功能、性質(zhì)等四個方面分析了國家審計在國家治理中的定位。從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、改革攻堅、政策執(zhí)行、權(quán)力監(jiān)督等四個方面闡述了國家審計如何在國家治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：國家審計

國家治理

發(fā)揮途徑

一、國家審計在國家治理中的定位

從國家審計的定義來看：國家審計，也稱政府審計，是指由國家審計機(jī)關(guān)代表國家所實施的審計。國家審計具有明顯的個性特征。一是獨(dú)立檢查會計帳目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。二是獨(dú)立于管理者之外，不參與具體的管理活動，不履行決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)職能，對財政、財務(wù)收支專司監(jiān)督的例行行為。三是不論被審計單位有無問題，審計機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)履行其監(jiān)督職能，進(jìn)行例行審計。以上個性特征表明，監(jiān)督是國家審計的基本職能。具體來講，審計監(jiān)督就是檢查被審計單位在經(jīng)濟(jì)活動中是否按授權(quán)或既定目標(biāo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無弄虛作假、違法違規(guī)、損失浪費(fèi)行為，并督促其采取措施加以改進(jìn)，促使其依法行政、依法管理、依法經(jīng)營。在履行監(jiān)督職能的同時，審計機(jī)關(guān)還可以對某些管理職能履行情況作出評價，如被審計單位經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣、內(nèi)部管理制度是否健全、有效等，并提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議。

從國家審計的地位來看：國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一。在實現(xiàn)國家治理的過程中，不同的部門擔(dān)負(fù)起了決策、執(zhí)行和監(jiān)督控制的職責(zé)，審計承擔(dān)的是監(jiān)督控制職責(zé)，審計機(jī)關(guān)是代表國家進(jìn)行監(jiān)督的部門，它地位超脫，客觀公正，不受其他行政機(jī)關(guān)團(tuán)體和個人的干涉，在國家治理中具有重要的地位并能發(fā)揮積極的作用。

從國家審計的功能來看：國家審計主要是監(jiān)督?jīng)Q策的執(zhí)行情況，審計監(jiān)督的內(nèi)容很廣泛，涉及宏觀與微觀的諸多部門，涉及經(jīng)濟(jì)活動的不同層次、不同方面和不同環(huán)節(jié)，它是國家治理系統(tǒng)中內(nèi)生的監(jiān)督控制系統(tǒng)，通過依法用權(quán)力制約權(quán)力，服務(wù)于國家治理的決策系統(tǒng)，對國家治理的執(zhí)行系統(tǒng)實施監(jiān)督和約束。

從國家審計的性質(zhì)來看：審計的性質(zhì)職能與其他部門也不同，審計是對其他部門進(jìn)行監(jiān)督和制約的部門，也是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合監(jiān)督的部門。由于監(jiān)督的全面性，能夠取得各方面的材料，便于綜合總攬全局從宏觀和整體上看問題，從而發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，將這些信息傳遞反饋到有關(guān)部門能夠引導(dǎo)或促進(jìn)有關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)督作用。從這個角度講，審計并不排斥各部門的職能，也不是對其他部門監(jiān)督的重復(fù)，它不但不會削弱各部門的業(yè)務(wù)和作用，而且在對整個經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中發(fā)揮著充實和完善作用，最終促進(jìn)監(jiān)督體系更加正確地發(fā)揮作用，從而保證國民經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行。

二、國家審計在國家治理中發(fā)揮作用的四種途徑

1、國家審計在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著守護(hù)衛(wèi)士作用。腐敗的實質(zhì)就是運(yùn)用權(quán)力謀取個人利益，近年來，反腐倡廉形勢嚴(yán)峻，一些崗位腐敗案件多發(fā)，一些領(lǐng)域違法違紀(jì)問題突出，一些群眾反映強(qiáng)烈的問題屢禁不止。如決策失誤、違法亂紀(jì)、損失浪費(fèi)、會計信息不真實等，違法違規(guī)和犯罪手段不斷翻新，也更加隱蔽和高智能化，查處的難度也越來越大。在審計過程中揭露和查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件、促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)仍然是國家審計的工作重點，也是國家審計義不容辭的責(zé)任。然而揭露和查處重大違法違規(guī)問題不是審計的目的。這只是一種手段、一種方式，要通過查處問題促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會各項事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全方面發(fā)揮了十分重要的作用，保障了國家的根本利益。

2、國家審計在改革大潮中發(fā)揮著探路先鋒作用。我國當(dāng)前改革進(jìn)入了“深水區(qū)”和攻堅期，轉(zhuǎn)變職能成為政府改革的主線，機(jī)構(gòu)改革、行政審批制度改革、財政管理體制改革、投資體制改革、大部門制改革、公共服務(wù)體系建設(shè)、社會管理創(chuàng)新??這些都是近年來我國在轉(zhuǎn)變政府職能方面的重要舉措。在2013年政府工作報告中對今后的工作建議中就明確提出了深化醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展這一任務(wù)，作為審計部門當(dāng)身先士卒，為國家的改革決策提供詳實的第一手資料，目前我省正在開展的基本公共衛(wèi)生專項資金審計。其審計的目的一方面是通過審計摸清情況，進(jìn)一步加強(qiáng)公共衛(wèi)生專項資金管理，完善公共衛(wèi)生服務(wù)體系，另一方面就是從體制、機(jī)制層面分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的審計建議，為推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革提供決策依據(jù)。

3、國家審計在政策執(zhí)行中發(fā)揮著參謀助手作用。溫家寶總理曾指出，審計機(jī)關(guān)要進(jìn)一步深化改革、完善制度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。劉家義審計長也指出“建設(shè)性決定著審計的生命力，決定著審計能夠在多大程度上維護(hù)國家安全、保障國家利益，決定著審計能夠在多大范圍內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展”。因此在審計中發(fā)現(xiàn)問題的同時，充分發(fā)揮建設(shè)性作用。通過揭示反映的問題，深入分析原因，及時的向決策部門反饋信息、并提出防范和化解風(fēng)險的對策建議，促進(jìn)政策的調(diào)整與完善，促使有關(guān)部門強(qiáng)化管理和監(jiān)督。

4、國家審計在監(jiān)督權(quán)力中發(fā)揮著治病救人作用。溫家寶總理在政府工作報告中明確提出，“各級政府都要自覺接受人大監(jiān)督和政協(xié)民主監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)察、審計等專門監(jiān)督，高度重視人民群眾監(jiān)督和新聞輿論監(jiān)督，做到行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實到哪里，財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里。國家審計作為國家以憲法或者法律形式明確的權(quán)力制度安排，通過履行法定職責(zé)，促進(jìn)規(guī)范權(quán)力的配置和運(yùn)行。依照我國憲法、審計法和其他相關(guān)法律的規(guī)定，國家審計機(jī)關(guān)對所有管理和使用國有資金的單位、項目和事項進(jìn)行審計監(jiān)督。通過審計，促進(jìn)政府機(jī)構(gòu)和官員依法行使權(quán)力，使權(quán)力與責(zé)任相匹配，有效發(fā)揮了規(guī)范、制約和監(jiān)督的作用。

可以說，國家審計是實現(xiàn)國家良治的重要途徑和有效方式，無論國家治理模式和國家審計體制如何，國家審計都是通過有效制約權(quán)力，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防、揭示和抵御功能，在維護(hù)民主法治，保障國家安全，推動責(zé)任、透明、法治、廉潔、公平和正義等原則和理念的落實，進(jìn)而為國家治理發(fā)揮積極作用。

主要參考文獻(xiàn)：

（1）劉家義.2009.樹立科學(xué)審計理念 發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。

（2）劉家義.2008.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo) 推動審計工作全面發(fā)展.審計研究。

（3）溪 源.2012.關(guān)于深化改革問題的幾點思考.理論網(wǎng)

第四篇：國家審計在我國應(yīng)對金融危機(jī)中的主要措施

國家審計在我國應(yīng)對金融危機(jī)中的主要措施、基本經(jīng)驗及啟示

2010-5-18 8:56:01 摘 要：金融危機(jī)使我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，國家經(jīng)濟(jì)安全受到?jīng)_擊，我國政府迅速出臺了一系列刺激經(jīng)濟(jì)的措施來應(yīng)對挑戰(zhàn)。國家審計圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實、財政信貸資金流向等方面，實施了大量的審計和調(diào)查，為我國成功應(yīng)對國際金融危機(jī)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速復(fù)蘇發(fā)揮了重要作用，作為國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，成功維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)安全。

關(guān)鍵詞：國家審計 金融危機(jī) 免疫系統(tǒng) 經(jīng)濟(jì)安全

2008年以來，由美國次債危機(jī)引發(fā)的國際金融危機(jī)波及全球，對我國經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行產(chǎn)生了嚴(yán)重影響，使我國經(jīng)濟(jì)面臨進(jìn)入新世紀(jì)以來最為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和考驗。2008年11月，為了應(yīng)對國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的沖擊，國家啟動了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，陸續(xù)出臺了包括四萬億投資計劃、十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃及重點區(qū)域振興規(guī)劃在內(nèi)的一系列“擴(kuò)內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”措施，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化不斷豐富和完善。與此同時，國家審計機(jī)關(guān)也積極行動起來，按照中央統(tǒng)一部署和要求，緊緊圍繞應(yīng)對國際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，開展了一系列審計和專項審計調(diào)查，充分發(fā)揮審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的免疫系統(tǒng)功能，對我國成功應(yīng)對金融危機(jī)發(fā)揮了重要的作用。在我國經(jīng)濟(jì)已探底回升，但回升基礎(chǔ)仍不牢固的背景下，全面總結(jié)國家審計在應(yīng)對金融危機(jī)中的主要措施、基本經(jīng)驗，對于從更深層次上認(rèn)識國家審計的本質(zhì)、更好的發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能和在后金融危機(jī)時代更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、國家審計在我國應(yīng)對金融危機(jī)中的主要措施

審計作為保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全中發(fā)揮著不可替代的作用。審計機(jī)關(guān)的職責(zé)就是通過發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，保證財政政策、貨幣政策以及其他各項政策有效實現(xiàn)，使國家機(jī)器健康、安全地運(yùn)行。國際金融危機(jī)對國家審計來說，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。就挑戰(zhàn)而言，國際金融危機(jī)使我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生重大波折和困難，國家整體經(jīng)濟(jì)安全受到威脅，如何才能有效地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行，成為擺在審計工作者面前一道亟待破解的難題。就機(jī)遇而言，國際金融危機(jī)使我國審計工作面臨一些新問題、新情況，有利于廣大審計工作者發(fā)揮主觀能動性，在實踐中拓展審計領(lǐng)域，探索完善審計的免疫系統(tǒng)功能。

金融危機(jī)爆發(fā)后，我國審計機(jī)關(guān)迅速行動起來，按照中央的統(tǒng)一部署，以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全為最高目標(biāo)，緊緊圍繞應(yīng)對國際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這條主線，采取有力措施，取得了顯著成效。

（一）緊跟中央政策部署，重點關(guān)注政策落實情況

在2008年上半年，國際金融危機(jī)爆發(fā)前，中央實施的是從緊的貨幣政策和穩(wěn)健的財政政策，而在下半年國際金融危機(jī)爆發(fā)后召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議上確定了適度寬松的貨幣政策和積極的財政政策，隨后又制定了保增長、擴(kuò)內(nèi)需的一攬子計劃。在一年內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生如此重大的轉(zhuǎn)變，新政策是否能夠得到有效的執(zhí)行，是中央和全國人民迫切需要了解的問題。審計機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，及時調(diào)整了審計計劃安排，在2008年下半年緊急部署開展國際金融危機(jī)對我國實體經(jīng)濟(jì)、商業(yè)銀行和中小企業(yè)的影響，金融衍生品業(yè)務(wù)情況，境外投資風(fēng)險以及能源安全等審計和調(diào)查，并于2009年5月18日發(fā)布了《審計署關(guān)于中央保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展政策措施貫徹落實的審計情況》，對截至2009年一季度各有關(guān)部門落實中央政策措施的情況進(jìn)行公告，并就審計中發(fā)現(xiàn)的部分項目地方配套資金到位率不高、部分政策實施辦法不夠完善等問題提出了相應(yīng)的審計建議。并于2009年9月到10月，對17個省市貫徹落實中央擴(kuò)大內(nèi)需政策措施的情況及效果進(jìn)行了審計調(diào)查，對中央政策的落實起到了較好的監(jiān)督促進(jìn)作用。

（二）緊跟財政資金流向，重點做好重大投資項目的跟蹤審計

溫家寶總理在十一屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中要求“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”。4萬億經(jīng)濟(jì)刺激計劃實施后，國家投入大量資金先后啟動了包括汶川地震災(zāi)后重建、京滬高鐵、西氣東輸、金沙江向家壩水電站等一系列重點投資項目。審計機(jī)關(guān)也及時跟進(jìn)，在2009年對京滬高速鐵路、西氣東輸二線工程西段、金沙江向家壩水電站和部分汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建項目等重特大投資項目進(jìn)行了全過程跟蹤審計。通過跟蹤審計，及時揭示了京滬高鐵建設(shè)中個別分項目投資控制不嚴(yán)、項目承發(fā)包不夠規(guī)范、部分施工單位使用不符合國家規(guī)定的發(fā)票入賬結(jié)算等問題；西氣東輸二線工程西段部分工程管理不夠嚴(yán)格、投資和財務(wù)核算不夠規(guī)范、環(huán)境保護(hù)措施未完全落實到位等問題；金沙江向家壩水電站部分分項目沒有嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度、部分合同簽訂不夠嚴(yán)謹(jǐn)、投資控制管理尚待加強(qiáng)等問題；部分災(zāi)后恢復(fù)重建項目前期規(guī)劃編制及落實不夠準(zhǔn)確、建設(shè)資金管理使用不夠嚴(yán)格和工程管理不規(guī)范等方面的問題。通過對這些重點項目進(jìn)行全過程跟蹤審計，及時防止和糾正一些項目建設(shè)中違紀(jì)違規(guī)問題，保證國家財政資金的使用效率和效果。

（三）緊跟信貸資金流向，重點做好信貸資金的跟蹤分析

2009年，我國通過實施適度寬松的貨幣政策，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)在控制風(fēng)險的前提下，加大了金融對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度，增強(qiáng)了企業(yè)信心，保證了金融體系流動性充裕，消除了一度出現(xiàn)的通貨緊縮預(yù)期，助推我國經(jīng)濟(jì)快速扭轉(zhuǎn)增速下滑態(tài)勢，率先在全球主要經(jīng)濟(jì)體中實現(xiàn)復(fù)蘇。2009年全年新增貸款接近9.6萬億元，截至2009年年末，狹義貨幣供應(yīng)量(M1)和廣義貨幣供應(yīng)量(M2)分別增長32.4%和27.7%，比金融危機(jī)最嚴(yán)重時分別提高23.3%和9.9%。適度寬松的貨幣政策助推了我國經(jīng)濟(jì)的快速復(fù)蘇，但同時釋放出大量的信貸也引發(fā)了社會各界的關(guān)注，弄清這些信貸資金的流向，特別是這些信貸資金有多少進(jìn)入實體經(jīng)濟(jì)，有多少進(jìn)入房地產(chǎn)和資本市場，是否投向“兩高一資”(高耗能、高污染、資源型)、產(chǎn)能過剩行業(yè)有助于解釋社會各界的疑惑，有助于中央決策層制定下一步的政策措施。審計機(jī)關(guān)為此開展了針對商業(yè)銀行新增貸款情況的專項審計調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：部分金融機(jī)構(gòu)信貸結(jié)構(gòu)不合理，新增貸款大量流向政府性融資平臺和城市基礎(chǔ)設(shè)施項目；信貸資金對傳統(tǒng)的資金密集型產(chǎn)業(yè)投入多，缺少對新能源等新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的資金支持；中小企業(yè)貸款的門檻和利率較高，融資困難；部分信貸資金違規(guī)進(jìn)入資本和房地產(chǎn)市場等問題。

（四）立足監(jiān)督整改，發(fā)揮審計建設(shè)性作用

溫家寶總理在2007年底視察審計署時指出，審計機(jī)關(guān)要進(jìn)一步促進(jìn)深化改革、完善制度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。而審計要發(fā)揮建設(shè)性作用，就必須做到宏觀意識和微觀能力的統(tǒng)一，一方面能夠從微觀層面入手，揭露和查處重大違法違規(guī)問題；另一方面能夠立足于國家審計的目標(biāo)和任務(wù)，從全局的角度思考問題，深入分析和揭示體制機(jī)制制度方面的問題，推動體制機(jī)制創(chuàng)新。審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，具有預(yù)防、揭示和抵御的功能，而這些功能的發(fā)揮要以完善的制度為出發(fā)點和歸宿。審計機(jī)關(guān)在應(yīng)對金融危機(jī)開展的系列審計中，加大審計公告的力度，并以審計結(jié)果公告等為平臺，在向社會公眾反映審計查處問題和提出建議的同時，全面系統(tǒng)地披露被審計單位的整改情況，在完善制度、加強(qiáng)管理、規(guī)范程序等方面采取措施，充分展現(xiàn)審計機(jī)關(guān)從體制、機(jī)制和制度層面發(fā)現(xiàn)問題和分析問題的成果，保證審計結(jié)論落到實處。在近期公布的跟蹤審計結(jié)果公告中，注重將被審計單位的審計整改情況納入其中。如在京滬高鐵、西氣東輸二線工程西段、金沙江向家壩水電站審計結(jié)果公告中，包含了鐵道部、中石油、三峽總公司等單位對審計查處問題的整改落實情況。

二、國家審計在我國應(yīng)對金融危機(jī)中的基本經(jīng)驗

在我國應(yīng)對金融危機(jī)的過程中，國家審計采取的系列措施，有效預(yù)防了國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)和違紀(jì)問題，揭示了影響我國經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，抵御了國際國內(nèi)不利因素對我國經(jīng)濟(jì)安全的沖擊，對我國成功應(yīng)對國際金融危機(jī)，克服金融危機(jī)所造成的困難局面，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速復(fù)蘇具有重要作用。同時，國家審計在我國應(yīng)對金融危機(jī)中的系列措施也為國家審計進(jìn)一步發(fā)揮國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的 “免疫系統(tǒng)”功能積累了寶貴的經(jīng)驗。

第一，國家審計要始終以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全為最高目標(biāo)

國際金融危機(jī)影響了我國經(jīng)濟(jì)社會的健康運(yùn)行，使國家的經(jīng)濟(jì)安全受到?jīng)_擊，國家審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，理所應(yīng)當(dāng)?shù)膿?dān)任起保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的職責(zé)。在國家出臺一系列經(jīng)濟(jì)刺激計劃的同時，國家審計就立即跟進(jìn)，圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實、財政信貸資金流向等方面實施審計和調(diào)查，深刻揭示影響我國經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)安全。

第二，國家審計要始終堅持圍繞中心、服務(wù)大局的工作方針

我國的審計體制決定了國家審計要始終堅持圍繞中心、服務(wù)大局。國家審計是我國政府對經(jīng)濟(jì)工作實施監(jiān)督的重要組成部分，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用，是20多年來國家審計工作取得成效的一條基本經(jīng)驗。國家審計在我國應(yīng)對金融危機(jī)中采取的系列措施，始終圍繞我國應(yīng)對國際金融危機(jī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這條主線，始終堅持把國家審計工作置于國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局中，深刻踐行了審計工作圍繞中心、服務(wù)大局的工作方針。

第三，國家審計要始終堅持監(jiān)督與服務(wù)并重

審計監(jiān)督是國家憲法和法律規(guī)定的專門職權(quán)監(jiān)督，審計服務(wù)的內(nèi)涵是維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。審計監(jiān)督和服務(wù)是手段與目的、過程與結(jié)果的相輔相成的辯證關(guān)系，審計監(jiān)督是手段，為被審計對象服務(wù)是目的，沒有審計監(jiān)督手段，就達(dá)不到審計服務(wù)的目的；審計監(jiān)督是一種過程，離開審計監(jiān)督過程，就沒有審計服務(wù)的結(jié)果。通過審計監(jiān)督，最終的目的和結(jié)果，就是為了維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。國家審計在我國應(yīng)對金融危機(jī)中采取的系列措施，始終堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，在發(fā)揮審計監(jiān)督作用，查處和揭露違法違規(guī)問題的同時，注重從體制機(jī)制入手，發(fā)揮審計服務(wù)作用，提出合理化建議，幫助被審計單位完善相關(guān)制度。

三、對國家審計進(jìn)一步發(fā)揮作用的啟示

在后國際金融危機(jī)時期，經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行環(huán)境更趨復(fù)雜，必將對其免疫系統(tǒng)不斷提出新的要求，國家審計在發(fā)揮已有作用的基礎(chǔ)上，必須不斷地創(chuàng)新和發(fā)展。

從維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的角度看，國家審計進(jìn)一步發(fā)揮作用要做好以下工作：

第一，圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，督促中央政策落實

國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的沖擊表面上是對經(jīng)濟(jì)增長速度的沖擊，實質(zhì)上是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的沖擊。2009年 “保增長”作為國家經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)，而2010年 “促轉(zhuǎn)變”將作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點，中央工作會議強(qiáng)調(diào)要真正把保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變有機(jī)統(tǒng)一起來，在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展。與此相適應(yīng)國家的財政和貨幣政策將向促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上傾斜。這就要求審計機(jī)關(guān)合理制定審計計劃，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，加強(qiáng)對國家促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政策落實情況進(jìn)行檢查，重點是對國家財政補(bǔ)貼資金的運(yùn)用、支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策以及新增信貸資金流向的跟蹤分析。同時，要加強(qiáng)對節(jié)能減排資金及鋼鐵、電力等重點行業(yè)節(jié)能減排政策執(zhí)行情況的審計和調(diào)查。

第二，防范財政風(fēng)險和金融風(fēng)險

防范財政風(fēng)險，主要是關(guān)注政府性債務(wù)風(fēng)險。伴隨著經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展與變遷，地方政府需要提供的公共產(chǎn)品日益增多，財政支出壓力不斷擴(kuò)張，而由于歷史原因，地方財權(quán)和事權(quán)不匹配，地方政府為了解決當(dāng)?shù)毓苍O(shè)施項目的建設(shè)資金而紛紛設(shè)立專門用來融資的公司即地方政府融資平臺。目前地方政府融資平臺形式多樣，融資規(guī)模巨大，據(jù)不完全統(tǒng)計，全國存在3800多家地方融資機(jī)構(gòu)，管理著高達(dá)8萬億元的資產(chǎn)。由于缺乏統(tǒng)一的管理和嚴(yán)格的監(jiān)督制度，部分地方政府性債務(wù)問題已經(jīng)影響到地方財政的可持續(xù)發(fā)展。從地方財政風(fēng)險的角度看，地方財政的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和社會風(fēng)險正在逐步表象化，由財政支付危機(jī)轉(zhuǎn)化而來的局部社會矛盾也在增加，因此迫切需要關(guān)注政府性債務(wù)風(fēng)險，摸清政府債務(wù)的總體規(guī)模，加強(qiáng)對地方政府融資平臺的監(jiān)督。

防范金融風(fēng)險，主要是關(guān)注銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險，2009年全國新增貸款9.6萬億，2010年1月新增貸款達(dá)1.39萬億元，全年新增貸款預(yù)計將達(dá)7.5萬億。大量的信貸投放容易引發(fā)銀行從業(yè)人員的道德風(fēng)險，使大量信貸資金流向房地產(chǎn)、資本市場、“兩高一資”(高耗能、高污染、資源型)和產(chǎn)能過剩行業(yè)，從而影響國家貨幣政策的效果，引發(fā)潛在風(fēng)險。

關(guān)注財政風(fēng)險和金融風(fēng)險，還要防止財政風(fēng)險向金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化。2009年釋放的大量新增貸款中有部分流入地方政府融資平臺，而地方政府的債務(wù)狀態(tài)一旦惡化，勢必影響金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定。

第三，關(guān)注決策風(fēng)險，促進(jìn)審計結(jié)果整改落實

關(guān)注決策風(fēng)險，主要包括兩個方面：一是政府政策的決策風(fēng)險。如為防止中國經(jīng)濟(jì)加速下滑，實現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，國務(wù)院陸續(xù)出臺了包括紡織業(yè)、鋼鐵業(yè)、汽車業(yè)等十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃和海南島、黃河三角洲、關(guān)中—天山經(jīng)濟(jì)區(qū)等十一個區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，在充分肯定這些規(guī)劃在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)復(fù)蘇的同時，要深入分析其中是否存在著低水平競爭、重復(fù)建設(shè)以及政策實施效果如何需要去進(jìn)一步評估。二是國有企業(yè)的決策風(fēng)險。由于缺乏完善的風(fēng)險控制機(jī)制，因決策管理失誤造成的國有資產(chǎn)流失和海外投資失利情況時有發(fā)生。國家審計要在查處違法違規(guī)問題的同時，深入分析和揭示決策體制和機(jī)制方面存在的問題。

審計工作的最終目的不僅是要查處問題，更要關(guān)注問題是否得到了整改，審計成果有沒有轉(zhuǎn)化為實際效果。在前幾年的審計中，常會出現(xiàn)某些部門年年接受審計，而年年審計出的問題是一樣的，不僅浪費(fèi)了寶貴的審計資源，也沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督的目的，因此要不斷完善審計公告制度，探索審計結(jié)論執(zhí)行情況跟蹤管理，充分體現(xiàn)審計成果，做到監(jiān)督與服務(wù)并重。

作者：陳炳欣 來源：審計署網(wǎng)站

第五篇：淺議內(nèi)部審計存在的不足及改進(jìn)措施”

淺議內(nèi)部審計存在的不足及改進(jìn)措施

2013年7月31日

一、目前的現(xiàn)狀

《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計的定義是 “組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）自1999年在PPT中從新定義內(nèi)部審計以來，內(nèi)部審計在世界范圍內(nèi)得到空前重視，也取得了長足的發(fā)展。在國際趨同化的發(fā)展思路指引下，在中國內(nèi)部審計協(xié)會

（CIIA）的推動下，中國內(nèi)部審計也取得了很大的進(jìn)步。然而，由于IIA、CIIA等組織并未對內(nèi)部審計的愿望和使命做出規(guī)劃或構(gòu)建，使得目前內(nèi)部審計在實務(wù)屆的發(fā)展缺乏方向感；同時，內(nèi)部審計人員也缺乏自發(fā)提高自身職業(yè)勝任能力的動力。

二、積極的作用

內(nèi)部審計目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)，它是我國社會主義審計體系的重要組成部分。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速全面發(fā)展，內(nèi)部審計工作在組織中的作用日益明顯，在完善公司治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理的同時，其在促進(jìn)組織加強(qiáng)資金的管理、避免和減少損失浪費(fèi)、保證不同利益相關(guān)方的信息對稱性、提高使用效益,健全內(nèi)部控制、保障組織資產(chǎn)的安全完整進(jìn)而有效降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險、確保資產(chǎn)保值與增值等方面所起的作用和重要性已被廣泛認(rèn)同。企業(yè)管理者要正確認(rèn)識內(nèi)部審計的重要作用，注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，使企業(yè)不斷完善間接控制，不斷加強(qiáng)宏觀調(diào)控，不斷實現(xiàn)價值增值，最終使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷變大變強(qiáng)。

三、存在的不足

（一）內(nèi)審工作重視不足

和國外重視內(nèi)部審計的成功經(jīng)驗相比，我國對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，得不到應(yīng)有的支持，許多單位雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財務(wù)的輔助工作；有的單位甚至連自己的章程都沒有；或是有的單位雖有自己的章程，但大都引用一些財務(wù)會計的工作標(biāo)準(zhǔn)，他們認(rèn)為內(nèi)部審計就是監(jiān)督會計，而忽視了內(nèi)審的管理控制職能。

（二）審計姿態(tài)不夠端正

內(nèi)部審計工作嚴(yán)謹(jǐn)很重要，但是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)審工作的人員往往工作姿態(tài)不夠端正，一些審計人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任感、使命感，認(rèn)為審計工作是“得罪人”的差事，不能正確地看待個人所得與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，從而產(chǎn)生畏難情緒，工作欠主動，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）內(nèi)審人員能力有限

《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，從事審計的工作人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等專業(yè)知識，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。但目前，我國大多企業(yè)的內(nèi)審部門因受現(xiàn)有人員知識結(jié)構(gòu)、行動慣性的制約，還不能完全適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與市場需求，不能夠及時提供具有前瞻性、創(chuàng)新性、高附加值的審計成果信息。

（四）法律法規(guī)不夠完善

我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范在總體框架、具體內(nèi)容等方面與國際內(nèi)部審計師協(xié)會最新發(fā)布的 《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》存在較大的差異，許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)。內(nèi)部審計實務(wù)缺乏一套完整、科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于指導(dǎo)實務(wù)，致使實踐操作五花八門，影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。

四、改進(jìn)的措施

（一）提高內(nèi)部審計地位

針對內(nèi)部審計工作，制定一套符合企業(yè)文化、切實可行的規(guī)章制度，更正企業(yè)員工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，在政策上、資金上加大對內(nèi)部審計工作的支持；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)，使內(nèi)部審計工作的管理控制職能在企業(yè)經(jīng)營中得到充分有效地發(fā)揮，增強(qiáng)內(nèi)審工作的相對獨(dú)立性。

（二）端正審計人員姿態(tài)

1.保持謙和的處事態(tài)度。在內(nèi)審工作開展中，相關(guān)內(nèi)審人員在行使著一定的監(jiān)督職能的同時一定要擺正自己的位置，調(diào)整好自己的心態(tài)。與被審計單位相關(guān)人員溝通中，要保持謙和的態(tài)度，拿出自己的誠意，積極平等地與他們進(jìn)行交流，使對方充分感受到大家都是單位的一分子，只不過崗位不同。

2.養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。審計前，應(yīng)當(dāng)要熟悉被審計單位性質(zhì)，制定出有針對性、切實可行的審計方案，做到嚴(yán)謹(jǐn)、及時、高效、節(jié)約。不要忽略任何一件小事情，被審計單位對我們審計的態(tài)度就是從點滴瑣事中形成的。

3.堅持對事不對人原則。在內(nèi)審工作的開展中，我們不能把個人好惡帶入具體工作中，一定要摘下這副無形中帶上的有色眼鏡。遇到審計情況，要從單位的實際利益出發(fā)，貫徹 “對事不對人”的原則看問題，提建議，給大家一個公平、公正的結(jié)果。

（三）加快隊伍職能轉(zhuǎn)變

1.把好新調(diào)入人員的來源關(guān)。因為內(nèi)審人員的來源直接決定了內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和可塑性。對于新調(diào)入的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)鼓勵并要求其在一定時期內(nèi)參加內(nèi)部審計師注冊考試，取得從業(yè)資格證書。

2.重視內(nèi)審人員的組成結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計效能的發(fā)揮不僅與內(nèi)審人員的個人素質(zhì)相關(guān)，更與其所組成團(tuán)隊發(fā)揮的整體效能有關(guān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資源共享和審計結(jié)果信息庫，并充分利用審計結(jié)果，避免重復(fù)交叉審計，提高審計質(zhì)量和效率。

3.加強(qiáng)內(nèi)審人員的知識更新。一方面，通過自學(xué)提高應(yīng)變能力和綜合素質(zhì)，使之能夠適應(yīng)高層次審計工作的需求；另一方面，各級內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦內(nèi)部審計理論刊物、設(shè)置各種培訓(xùn)和繼續(xù)教育課程以不斷提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。

4.建立健全可操作獎懲機(jī)制。以適當(dāng)?shù)募詈酮剳痛胧┐偈箤徲嬋藛T積極參與到審計項目的管理中去，提高審計隊伍的整體素質(zhì)，以增強(qiáng)相關(guān)從業(yè)人員的審計責(zé)任意識、審計規(guī)范意識和審計服務(wù)意識。

5.加大與外部單位交流力度。企業(yè)可采取 “走出去、請進(jìn)來”的方法，每年以適當(dāng)?shù)谋壤c企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行交流，不斷更新人才知識結(jié)構(gòu)。同時，加強(qiáng)與所在地區(qū)內(nèi)審協(xié)會的溝通交流，吸收新的理念和方法。

（四）完善相關(guān)法律體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性的 《企業(yè)內(nèi)部審計制度》，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計規(guī)范的可操作性，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展?？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、具體的內(nèi)部審計執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計客觀、公正和順利進(jìn)行的有力保障，同時也是建立我國內(nèi)部審計監(jiān)督體系的需要。

五、結(jié)束語

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時代，內(nèi)部審計代表管理層對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)負(fù)責(zé)人掌握經(jīng)營情況和決策服務(wù)的同時，必須準(zhǔn)確定位，不斷創(chuàng)新，以幫助企業(yè)實現(xiàn)其組織目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。文章來源：山西日報