第一篇：公積金轉(zhuǎn)增稅收問(wèn)題

不同類(lèi)型企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本所涉稅收政策總結(jié)及分析 未上市且未在新三板掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)

1.征稅對(duì)象：個(gè)人股東。

2.應(yīng)納稅所得額：股息紅利所得額。3.稅率：20%。

4.繳稅方式：轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)代扣代繳

5.可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

6.如果股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該收入應(yīng)優(yōu)先用于補(bǔ)繳稅款。

7.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。中小高新技術(shù)企業(yè)的定義：注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。政策依據(jù)： 1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)），2015年10月23日發(fā)布。適用時(shí)間：2016年1月1日起。2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)），2015年11月16日發(fā)布。

未上市且未在新三板掛牌的其他企業(yè)

1.征稅對(duì)象：個(gè)人股東。

2.應(yīng)納稅所得額：股息紅利所得額。3.稅率：20%。

4.繳稅方式：轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)代扣代繳 5.不可分期繳納稅款。政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)），2015年11月16日發(fā)布。

上市公司和新三板掛牌公司（無(wú)論是否為中小高新技術(shù)企業(yè)）

征稅對(duì)象 稅率 持股期限 應(yīng)納稅所得額 實(shí)際稅負(fù)

個(gè)人、證券投資基金 20% ≤1個(gè)月

股息紅利所得*100% 20% >1個(gè)月，≤1年 股息紅利所得*50% 10% >1年

股息紅利所得*0 0% 政策依據(jù)： 1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2015]101號(hào)），2015年9月7日發(fā)布；適用對(duì)象及期限：上市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2015年9月8日之后的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。2．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)），2012年11月16日發(fā)布；適用對(duì)象及期限：上市公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的，股息紅利所得按照該通知的規(guī)定執(zhí)行。3．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕48號(hào)），2014年06月30日發(fā)布；適用對(duì)象及期限：掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息紅利所得按照該通知的規(guī)定執(zhí)行。

資本公積的來(lái)源決定了其轉(zhuǎn)增股本時(shí)是否對(duì)個(gè)人股東征稅

對(duì)于上市公司、新三板掛牌公司而言，只有當(dāng)用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積是來(lái)源于股票發(fā)行溢價(jià)時(shí)才不需要納稅，其他來(lái)源的資本公積轉(zhuǎn)增股本，均需按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。即如果用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積是改制前的資本溢價(jià)形成的，由于其不屬于股份制公司的“股票溢價(jià)發(fā)行收入”，故均需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅。政策依據(jù)：

1.《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))，1997年12月25日發(fā)布；

相關(guān)內(nèi)容：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。2.《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1998〕289號(hào))，1998年5月15日發(fā)布； 相關(guān)內(nèi)容：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。

將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。需要說(shuō)明的是，“股票”是對(duì)應(yīng)股份有限公司的概念，有限責(zé)任公司沒(méi)有“股票”這一概念，故有限責(zé)任公司的“資本溢價(jià)”與股份有限公司的“股票發(fā)行溢價(jià)”不是一碼事。法律依據(jù)：

《公司法》第一百二十五條：股份有限公司的資本劃分為股份，每一股的金額相等。公司的股份采取股票的形式。股票是公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證。另，《公司法》中“股票”一次首次出現(xiàn)在第四章“股份有限公司的設(shè)立和組織機(jī)構(gòu)”，在第二章“有限責(zé)任公司的設(shè)立和組織機(jī)構(gòu)”中涉及股東股權(quán)比例的，并未使用“股票”、或“股份”的概念，而是“出資”。

注：本文寫(xiě)作過(guò)程中，除了各項(xiàng)法律、政策條文外，還參考了如下文章，但值得說(shuō)明的是，對(duì)于資本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本或者增資是否需要納稅這一問(wèn)題，不同的人有不同的觀點(diǎn)，在理論界并未形成定論。實(shí)踐中，還需要以稅務(wù)部門(mén)及相關(guān)機(jī)構(gòu)的規(guī)定為準(zhǔn)，對(duì)于上市公司及新三板掛牌公司而言，中國(guó)結(jié)算采取的做法與本文是一直的。1.《溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本繳稅嗎？》，段文濤，2015-12-4 2．非上市公司資本公積向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本要繳個(gè)稅，吳麗光，2014-08-08 3.資本溢價(jià)形成資本公積增資是否納稅，易奉菊、黃馳，2012-11-19 4.資本公積轉(zhuǎn)增資本并非都免個(gè)稅，樊劍英郭紅霞，2011-03-21

聲明：本文僅代表小盒個(gè)人觀點(diǎn)，與任何機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)。路漫漫其修遠(yuǎn)兮 贊賞 7人贊賞

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第二篇：稅收問(wèn)題

1.中國(guó)稅收發(fā)展問(wèn)題的探討

稅收增長(zhǎng)方面

目前，我國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)，甚至超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)此，有學(xué)者進(jìn)行了探討。

黃鳳羽認(rèn)為，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因，首先是經(jīng)濟(jì)原因。輕稅產(chǎn)業(yè)或行業(yè)在GDP中的比重不斷下降，從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)換為稅收增長(zhǎng)需要一定的時(shí)滯。其次是制度因素。如，非稅GDP的存在、外貿(mào)進(jìn)口核算方法、出口退稅核算制度等，都會(huì)導(dǎo)致二者發(fā)生背離。最后是管理因素。如，稅務(wù)部門(mén)提高稅收征管能力，可使稅收收入擺脫稅源的約束實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。

關(guān)飛認(rèn)為，基于2000至2009年間的季度數(shù)據(jù)分析表明,盡管稅收收入序列和GDP序列是不協(xié)整的,但工業(yè)企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額與總稅額、利潤(rùn)總額以及第二產(chǎn)業(yè)增加值卻具有長(zhǎng)期均衡關(guān)系,這說(shuō)明第二產(chǎn)業(yè)稅源結(jié)構(gòu)因素對(duì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)不是特別明顯。稅收增長(zhǎng)中,第二產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素起了至關(guān)重要的作用。未來(lái),如果不改變稅制結(jié)構(gòu)和其他因素,未來(lái)稅收高增長(zhǎng)還將持續(xù)。

胡怡建認(rèn)為，未來(lái)5至10年，稅收占GDP比將由2010年的18.39%提高至2015年的21%或2020年的24%，稅收將實(shí)現(xiàn)由爆發(fā)式超常增長(zhǎng)向持續(xù)性穩(wěn)定增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變。原因如下：第一，經(jīng)濟(jì)增速放慢。根據(jù)十二五規(guī)劃GDP增長(zhǎng)率將降為7%，經(jīng)濟(jì)增速放慢必將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)性稅收增長(zhǎng)放慢。第二，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。對(duì)房地產(chǎn)實(shí)行宏觀調(diào)控，服務(wù)業(yè)替代制造業(yè)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整將使結(jié)構(gòu)性稅收增長(zhǎng)放慢。第三，分配格局調(diào)整。提高居民收入在國(guó)民收入中的比重，以及提高勞動(dòng)者收入在初次分配中的比重，將使企業(yè)贏利能力降低 企業(yè)收入性稅收增長(zhǎng)放慢。第四，貨幣緊縮政策。對(duì)信貸以及貨幣發(fā)行規(guī)模的宏觀調(diào)控緊縮政策將使貨幣性稅收增長(zhǎng)放慢。

多個(gè)學(xué)者共同指出，中國(guó)實(shí)現(xiàn)由爆發(fā)式超常增長(zhǎng)向持續(xù)性穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅收發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，還須在以下三方面有所作為：第一，保持實(shí)體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)是稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。稅收與經(jīng)濟(jì)基本保持同步，或略快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，已成為稅收增長(zhǎng)的基本規(guī)律。在中國(guó)，由于企業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收是稅收的主要來(lái)源，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系更為直接和緊密。因此，只有保障實(shí)體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)，才能保持稅收可持續(xù)增長(zhǎng)。第二，保持虛擬經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)是稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的動(dòng)力。

從中國(guó)實(shí)踐來(lái)看，證券、期貨、網(wǎng)絡(luò)、動(dòng)漫等虛擬經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)GDP計(jì)量上和稅收貢獻(xiàn)計(jì)量上的不匹配，是稅收超越經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力。再加上廣義貨幣的過(guò)快增長(zhǎng)引起的流動(dòng)性過(guò)剩導(dǎo)致資本市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的飆升推高了資產(chǎn)價(jià)格,提升了資產(chǎn)規(guī)模,使實(shí)體經(jīng)濟(jì)以外的資產(chǎn)交易產(chǎn)生了巨額增量交易額和交易差價(jià),為資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)稅和所得稅提供了巨額稅基和稅收,也成為加快稅收增長(zhǎng)的動(dòng)力。第三，優(yōu)化調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是推進(jìn)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的保證。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整格局下大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的同時(shí)，保持金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)和石油加工業(yè)四大高稅收貢獻(xiàn)產(chǎn)業(yè)適度增長(zhǎng)，是推進(jìn)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的保證。

1.2．稅收負(fù)擔(dān)

近年來(lái)，在稅收連年高速增長(zhǎng)背景下，中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)是問(wèn)題引起廣泛爭(zhēng)論。衡量宏觀稅負(fù)水平的高低，國(guó)際上通常使用稅收收入占GDP的比重來(lái)反映。但在我國(guó)國(guó)內(nèi)研究中則形成了三個(gè)口徑的宏觀稅負(fù)指標(biāo)：小口徑——稅收收入占GDP比重；中口徑——財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi)收入)占GDP比重；大口徑——政府收入占GDP比重。

郭慶旺，呂冰洋對(duì)稅收負(fù)擔(dān)是輕是重進(jìn)行詳細(xì)研究，從各個(gè)口徑的稅收負(fù)擔(dān)的測(cè)算結(jié)果推斷：第一，從名義稅率的國(guó)際比較來(lái)看，中國(guó)各大主體稅種的稅率處于適中水平。但是國(guó)際上對(duì)中小企業(yè)普遍采用的低稅率、高免稅線做法，與之相比，中國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人適用的3%稅率偏高。與國(guó)際上對(duì)農(nóng)產(chǎn)品普遍采用的給予加價(jià)補(bǔ)償辦法相比較，中國(guó)對(duì)農(nóng)民實(shí)行的是不具有 “統(tǒng)一補(bǔ)償”的免稅政策，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)投入品的增值稅最終被農(nóng)民承擔(dān)，農(nóng)民增值稅稅收負(fù)擔(dān)較高。第二，中國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平處于迅速上升趨勢(shì)，大口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)在2007年達(dá)到30.2%。2008年下半年以后，由于稅源減少和結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)行，導(dǎo)致稅收增速跌幅較大，未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)宏觀稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所下降。第三，從稅基的稅收負(fù)擔(dān)角度衡量，中國(guó)消費(fèi)有效稅收負(fù)擔(dān)和勞動(dòng)有效稅收負(fù)擔(dān)呈上升趨勢(shì)，以勞動(dòng)有效稅收負(fù)擔(dān)提升最快，而資本有效稅收負(fù)擔(dān)始終處于劇烈波動(dòng)狀態(tài)。第四，非金融企業(yè)部門(mén)邊際稅收負(fù)擔(dān)雖有波動(dòng)，但是整體上處于下降趨勢(shì)。從總體經(jīng)濟(jì)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)和企業(yè)部門(mén)稅收負(fù)擔(dān)的變動(dòng)趨勢(shì)推想，近10年來(lái)宏觀稅收負(fù)擔(dān)上升部分大部分由居民部門(mén)承擔(dān)了。

但是，安體富認(rèn)為，在我國(guó)，稅收占GDP的比重不能反映政府支配財(cái)力的水平和國(guó)民負(fù)擔(dān)水平。原因是國(guó)外大多數(shù)國(guó)家，政府收入的絕大部分或大部分來(lái)自稅收，因此，稅收收入占GDP的比重大體上能反映政府支配財(cái)力的水平，盡管各國(guó)都或多或少有稅外收費(fèi)，但比重有限，并且都要納入預(yù)算。在我國(guó)則不然，政府收入除了包括財(cái)政收入即預(yù)算內(nèi)收入(人稱“第一財(cái)政”)，還包括預(yù)算外收入(人稱“第二財(cái)政”)，制度外收入(人稱“第三財(cái)政”)，土地出讓金收入(人稱“第四財(cái)政”)等。

馮瑜認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)。稅收主要來(lái)源于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的二、三產(chǎn)業(yè)，主體稅種的稅基與GDP中的二、三產(chǎn)業(yè)的增加值相對(duì)應(yīng)，二、三產(chǎn)業(yè)的增速和比例對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響很大。三是驗(yàn)證了經(jīng)濟(jì)政策影響稅收水平。短期內(nèi)，緊縮政府開(kāi)支、提高稅率、增加稅收等緊縮性政策將會(huì)增加宏觀稅負(fù)水平，而增加財(cái)政支出、降低稅率、減少稅收、放松銀根等擴(kuò)張性政策必將使宏觀稅收負(fù)擔(dān)下降。

1.4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化

安體富認(rèn)為，目前流轉(zhuǎn)稅所占比重偏高、所得稅所占比重偏低、地方稅體系不完善、缺乏主體稅種是中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題。由于流轉(zhuǎn)稅屬于中性稅收，調(diào)節(jié)收入的作用有限，所得稅雖能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用但目前比重又過(guò)低，因而，這種稅制結(jié)構(gòu)與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)不相適應(yīng)，難于發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)控職能。中國(guó)中長(zhǎng)期稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化關(guān)鍵是調(diào)整好流轉(zhuǎn)稅與所得稅、間接稅與直接稅之間的比例關(guān)系。一方面，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高，人均GDP和人均收入的增加，客觀上所得稅所占比重有進(jìn)一步提高的趨勢(shì)，從而可以縮小流轉(zhuǎn)稅與所得稅之間比例關(guān)系的差距；另一方面，隨著稅收總收入，特別是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的增長(zhǎng)，應(yīng)適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)水平，從而實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

1.5.結(jié)構(gòu)性減稅

潘石，王文匯認(rèn)為，單純減稅會(huì)大幅度減少財(cái)政收入,擴(kuò)大財(cái)政赤字,催生財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅,是當(dāng)前中國(guó)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī),深化稅制改革的正確選擇。結(jié)構(gòu)性減稅并不是全面減稅,也不是單一減稅,其實(shí)質(zhì)是對(duì)稅制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,在調(diào)整中實(shí)現(xiàn)稅負(fù)水平的逐步下降。維持稅負(fù)總量或總水平不變的觀點(diǎn)或主張,不應(yīng)成為中國(guó)稅制改革和稅收政策的基本取向。結(jié)構(gòu)性減稅必須做到“五結(jié)合”:

一是要與結(jié)構(gòu)性增稅相結(jié)合；二是要與大幅度減費(fèi)相結(jié)合；三是要與加大信貸供給相結(jié)合；四是要與加大民生投入相結(jié)合；五是要與提高居民可支配收入相結(jié)合。減稅必須與增加政府支出科學(xué)搭配,才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)迅速回升與稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的雙重目標(biāo)。

楊衛(wèi)華認(rèn)為，我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅目前還存在著出口疲軟，經(jīng)濟(jì)回升但基礎(chǔ)不牢固的問(wèn)題。對(duì)此，他建議：（1）進(jìn)一步加大對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅政策的宣傳，提高認(rèn)識(shí)；

（2）運(yùn)用好已有的稅收優(yōu)惠政策；（3）應(yīng)及時(shí)調(diào)整或出臺(tái)新的增加收入、刺激需求的稅收政策；（4）出臺(tái)拉動(dòng)民間投資和擴(kuò)大就業(yè)的稅收政策；（5）制定鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策；（6）加大“費(fèi)改稅”力度，強(qiáng)化稅收管理。

閆坤，于樹(shù)一認(rèn)為，中國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，一是通過(guò)減稅刺激短期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，二是通過(guò)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整解決深層次的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問(wèn)題。要適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，面向“十二五”規(guī)劃目標(biāo)，從產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、地區(qū)導(dǎo)向、居民導(dǎo)向進(jìn)行考慮，要突破稅種結(jié)構(gòu)、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)、出口退稅頻繁調(diào)整、個(gè)人所得稅綜合制、房地產(chǎn)稅征管機(jī)制等瓶頸。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：資本公積轉(zhuǎn)增股本的問(wèn)題

資本公積轉(zhuǎn)增股本的問(wèn)題

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局又于近日出臺(tái)《關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“稅總80號(hào)公告”），就相關(guān)稅收征管的政策予以了明確。那么，至此對(duì)于資本公積等轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅問(wèn)題也就更為清晰了。

轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅規(guī)定

個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件規(guī)定：從2016年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余和資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

鑒于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策對(duì)于不同企業(yè)的股東取得“股息紅利”實(shí)行差別化政策，為便于納稅人知曉相關(guān)規(guī)定，財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件和稅總80號(hào)公告依法再次明確“個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目，統(tǒng)一適用20%稅率征收個(gè)人所得稅”，同時(shí)對(duì)于轉(zhuǎn)增股本涉及的個(gè)人所得稅相關(guān)征管事項(xiàng)予以了明細(xì)列示：

（一）個(gè)人取得上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)（簡(jiǎn)稱“公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)”）以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本）轉(zhuǎn)增的股本，不適用分期納稅政策，而繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行：

1.持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2.持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

3.持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

（二）個(gè)人取得非“公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)”的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)人從非“公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)”的中小高新技術(shù)企業(yè)以外的其他企業(yè)取得的以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)一次性繳納個(gè)人所得稅，實(shí)施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣代繳。

轉(zhuǎn)增股本不征個(gè)人所得稅的由來(lái)

對(duì)于資本公積轉(zhuǎn)增股本，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）第一條規(guī)定：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局繼而在《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）第二條作出解釋及補(bǔ)充規(guī)定：國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文件中所稱的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，則應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

實(shí)務(wù)中經(jīng)常對(duì)此項(xiàng)個(gè)人所得稅征免產(chǎn)生的誤區(qū)有：

一、只看到國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文件而沒(méi)看到國(guó)稅函〔1998〕

289號(hào)文件，由此造成錯(cuò)誤的理解，片面的認(rèn)為個(gè)人取得的以所有來(lái)源形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，都不征收個(gè)人所得稅。而忽略了對(duì)不征稅的資本公積的來(lái)源還有限制規(guī)定。

二、是對(duì)國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文件中“股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金”這句話的理解有歧義，特別是對(duì)“股票發(fā)行”的特定范圍的理解擴(kuò)大化，將非股份有限公司的資本溢價(jià)行為也擴(kuò)大納入股票發(fā)行的范圍。

正確理解“股票溢價(jià)發(fā)行”的慨念

筆者認(rèn)為，正確理解上述文件的關(guān)鍵在于正確理解“股票溢價(jià)發(fā)行”的慨念。

1.《公司法》規(guī)定，股份有限公司的資本劃分為股份，公司的股份采取股票的形式，股票是公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證。由此可見(jiàn)，只有股份有限公司的股本劃分為股份后所對(duì)應(yīng)的憑證才稱為股票。

2.發(fā)行股票，必須符合一定的條件?！豆善卑l(fā)行與交易管理暫行條例》第七條規(guī)定：股票發(fā)行人必須是具有股票發(fā)行資格的股份有限公司，包括已經(jīng)成立的股份有限公司和經(jīng)批準(zhǔn)擬成立的股份有限公司。

可見(jiàn)，在我國(guó)依法可以簽發(fā)股票的只能是股份有限公司，有限責(zé)任公司無(wú)權(quán)發(fā)行股票。股票溢價(jià)與資本溢價(jià)是完全不同的慨念。而國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文件很明確的規(guī)定：現(xiàn)行稅收政策中不征收個(gè)人所得稅的轉(zhuǎn)增股本，只能是股份有限公司以溢價(jià)發(fā)行股票收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增的股本；而沒(méi)有包括有限責(zé)任公司資本溢價(jià)吸收新股東時(shí)形成的資本公積。因此，那種簡(jiǎn)單的認(rèn)為以資本和股本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本（資本），自然人股東都無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。

現(xiàn)代企業(yè)制度下的資本公積屬性

對(duì)于此問(wèn)題還有一種觀點(diǎn)，認(rèn)為誰(shuí)投入的資本（現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)）形成的資本公積就是該股東個(gè)人的。那么理解了什么是資本公積，什么是現(xiàn)代企業(yè)制度，將有利于理解這誤區(qū)。

資本公積是投資者的出資中超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，它不直接表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。不管是資本溢價(jià)形成的資本公積還是其他方式形成的，資本公積屬于公司財(cái)產(chǎn)，而不單獨(dú)屬于某位股東。

按照《公司法》第三條，公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)；股東以其認(rèn)繳的出資額（認(rèn)購(gòu)的股份）為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

股東投入公司的財(cái)產(chǎn)（資本、股本、溢價(jià)形成的資本公積）等歸誰(shuí)所有？是歸某個(gè)特定股東，還是歸公司也即全體股東所有？股東不管以什么方式對(duì)公司的投資，股東均只以享有的股權(quán)分享公司的收益，而資本公積則是屬于公司的財(cái)產(chǎn)，股東同樣以所占股權(quán)享有資本公積。

假設(shè)：甲股東投入現(xiàn)金100萬(wàn)，60萬(wàn)作為股本，另外40萬(wàn)進(jìn)入資本公積；乙股東以價(jià)值50萬(wàn)的固定資產(chǎn)入股，其中股本30萬(wàn)，資本公積20萬(wàn)?，F(xiàn)在出現(xiàn)突發(fā)狀況，該固定資產(chǎn)毀損了，那么是不是意味著乙股東就不占有公司的股權(quán)了？也不再享有資本公積了？顯然不是，因?yàn)闅p的是公司的財(cái)產(chǎn)，乙股東的股本（股權(quán)）并不因此直接發(fā)生影響（滅失）。

進(jìn)行股改的企業(yè)特別需引起重視

在將現(xiàn)有企業(yè)改造為股份制有限公司時(shí)，一般都會(huì)對(duì)凈資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估清理，將賬面盈余公積、未分配利潤(rùn)和資本公積轉(zhuǎn)增股本，對(duì)于以原資本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題，從法律角度鑒別，正在進(jìn)行股改的企業(yè)尚不是股份有限公司，也就不存在以股票作為所持股權(quán)的憑證，因此該類(lèi)企業(yè)的資本公積中含有的溢價(jià)部分不屬于“股票溢價(jià)發(fā)行收入”而只是資本溢價(jià)；且即使以后新成立的股份有限公司，原企業(yè)的資本公積計(jì)入新公司的資本公積后，其中原資本溢價(jià)部分也仍不屬于新公司的“股票溢價(jià)發(fā)行收入”，其性質(zhì)仍然是股本溢價(jià)。此點(diǎn)需特別引起重視，頗

為流行的所謂“先股改在轉(zhuǎn)增，原資本溢價(jià)就變成股票溢價(jià)”的說(shuō)法，看似很美，實(shí)則將有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。按照前文已闡明的原則，以上兩種企業(yè)以資本溢價(jià)形成的資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，仍然不符合不征稅的條件，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

一次性繳稅與分期繳稅的劃分

在實(shí)務(wù)中，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為“所有資本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本”均不應(yīng)征稅。其理由就是，國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文件和國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)文件規(guī)定了“股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金”不征個(gè)人所得稅，但不能據(jù)此推導(dǎo)出“非股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金就一定要征個(gè)人所得稅”。而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第23號(hào)）等文件雖然對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增股本的個(gè)稅問(wèn)題相繼作了表述，但是，文件并沒(méi)有明確寫(xiě)明“非股票溢價(jià)即資本溢價(jià)所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本就一定要征個(gè)人所得稅”。

那么，本次根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定出臺(tái)的財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件，特別是“稅總80號(hào)公告”對(duì)此問(wèn)題的表述就很明確了：個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅；非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

綜上所述，現(xiàn)行稅收政策對(duì)于個(gè)人股東取得轉(zhuǎn)增股本的稅收政策歸納起來(lái)就是，個(gè)人股東取得企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。其中：

個(gè)人股東取得以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增的股本不征稅。

個(gè)人股東取得上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

個(gè)人取得非上市或未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可自行制定計(jì)劃在5年內(nèi)分期繳納。

個(gè)人股東取得非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)一次性繳納個(gè)人所得稅；實(shí)施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣代繳。

不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人、扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)清晰的知曉特定優(yōu)惠政策的適用范圍也是特定的，不可能任意擴(kuò)大適用范圍，否則將帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：公積金相關(guān)問(wèn)題

1、如何確定上以個(gè)月職工上一平均工資？

職工個(gè)人上一月平均工資計(jì)算方式：個(gè)人上年工資總額除以12。行政、事業(yè)單位職工的工資總額：（1）國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括機(jī)關(guān)人員的基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級(jí)別工資、工齡工資，機(jī)關(guān)工人的崗位（技術(shù)等組）工資與國(guó)家規(guī)定比例的獎(jiǎng)金，事業(yè)單位工作人員的固定工資與國(guó)家規(guī)定比例的津貼，各類(lèi)學(xué)校畢業(yè)生見(jiàn)習(xí)期間的臨時(shí)待遇；（2）國(guó)家和省批準(zhǔn)發(fā)放的各種工資性津貼、補(bǔ)貼，包括各項(xiàng)崗位津貼、價(jià)格補(bǔ)貼、地區(qū)性補(bǔ)帖、冬季取暖補(bǔ)貼、職工上下班交通補(bǔ)貼等；（3）其它發(fā)給在職工作人員的屬于國(guó)家規(guī)定工資總額組成范圍的各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。企事業(yè)單位的工資總額包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

2、單位為職工補(bǔ)繳助教住房公積金補(bǔ)繳起始時(shí)間如何確定？

根據(jù)（建金管[2005]5號(hào)）文件精神，單位補(bǔ)繳住房公積金（包括單位自行補(bǔ)繳和人民法院強(qiáng)制補(bǔ)繳）的數(shù)額，可根據(jù)實(shí)際采取不同方式確定；單位從未繳存住房公積金的，原則應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳自《條例》（國(guó)務(wù)院令第262號(hào)）發(fā)布之月起欠繳職工的住房公積金。即1994年4月。

3、黃岡市直單位各住房公積金繳存比例？

1993年7月---------1995年12月：個(gè)人和單位各按職工工資額的2。5%繳存； 1996年1月---------2000年10月：個(gè)人和單位各按職工工資額的5%繳存； 2000年11月--------2003年9月：個(gè)人和單位各按職工工資的5---10%繳存； 2003年10月至今：個(gè)人和單位各按職工工資額的5-----12%繳存。

4、由單位到住房公積金管理中心辦理住房公積金的繳存登記，并提供以下資料：

1、新建單位需提供建立住房公積金的申請(qǐng)報(bào)告（一份）；

2、住房公積金匯繳清冊(cè)，附職工個(gè)人身份證號(hào)。

3、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶，自由職業(yè)人員可直接向中心申請(qǐng)繳存住房公積金。

5、職工與單位終止勞動(dòng)關(guān)系的提取如何辦理？

答：職工與單位終止勞動(dòng)關(guān)系以后出示與單位簽訂的終止勞動(dòng)關(guān)系合同驗(yàn)證并提供其復(fù)印件和原單位出具的封存?zhèn)€人住房公積金證明，辦理個(gè)人住房公積金賬戶封存手續(xù)，并出具“封存憑證”。職工此后再就業(yè)的，可將其住房公積金轉(zhuǎn)入新單位賬戶。此后仍未就業(yè)的，憑“封存憑證”辦理提取手續(xù)。

6、償還購(gòu)房貸款本息的提取如何辦理？

答：職工購(gòu)房時(shí)辦理了住房公積金委托貸款，在其有效期內(nèi)每年可提取一次除質(zhì)押金以外的個(gè)人住房公積金余額還貸，每次提取不得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)還本付息額，待貸款余額與質(zhì)押本金相等時(shí)才能提取質(zhì)押本金還貸。

辦理時(shí)須出示職工購(gòu)房時(shí)辦理的房產(chǎn)證、委托貸款合同驗(yàn)證，提供其房產(chǎn)證復(fù)印件和受托銀行出具的還貸清單。

7、購(gòu)建房提取須提供哪些憑證及文件資料？ 答：（1）職工出示本人身份證驗(yàn)證并提供其復(fù)印件（下同）；

（2）正在購(gòu)商品、經(jīng)濟(jì)實(shí)用自住住房的出示國(guó)家建設(shè)部門(mén)或工商行政管理部門(mén)監(jiān)制的統(tǒng)一規(guī)范的購(gòu)房合同、轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一首付款發(fā)票和中華人民共和國(guó)契稅發(fā)票驗(yàn)證并提供其復(fù)印件；購(gòu)買(mǎi)私人自住住房的出示買(mǎi)賣(mài)方簽訂的購(gòu)房合同或房屋買(mǎi)賣(mài)契約和中華人民共和國(guó)契稅發(fā)票驗(yàn)證并提供其復(fù)印件；集資合作建自住住房的出示有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)集資合作建房的批文、與單位簽訂的集資合作建房的合同和相關(guān)單位開(kāi)據(jù)首付款收據(jù)驗(yàn)證并提供其復(fù)印件；

（3）正在建自住住房（建造、翻修）的出示相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的土地使用證、規(guī)劃許可證和施工許可證驗(yàn)證并提供其復(fù)印件；

（4）大修自住住房的出示縣級(jí)以上危房鑒定部門(mén)危房鑒定書(shū)和大修施工許可證驗(yàn)證并提供其復(fù)印件。

8、住房公積金提取有哪些條件？ 答：《住房公積金管理?xiàng)l例》和《湖北省住房公積金管理實(shí)施辦法》規(guī)定：建立住房公積金的職工有下列情形之一的，可以提取職工住房公積金賬戶余額。（1）購(gòu)買(mǎi)、建造、翻修、大修自住住房的；（2）離休、退休的；

（3）完全喪失勞動(dòng)能力并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系的；（4）戶口遷出本市或出境定居的；（5）償還購(gòu)房貸款本息的；

（6）房租超過(guò)家庭工資的規(guī)定比例的；（7）職工死亡或被宣告死亡的。

9、住房公積金提取依據(jù)是什么？

答：住房公積金提取依據(jù)是國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》和《湖北省住房公積金管理實(shí)施辦法》，按其規(guī)定的條件，并提供相應(yīng)的憑證及文件資料，由管理中心及各辦事處按規(guī)定程序辦理。保證住房公積金提取使用去向，充分發(fā)揮住房保障資金的作用，維護(hù)住房公積金持有人的合法權(quán)益。

10、住房公積金如何查詢？

答：黃岡住房公積金管理中心為黃岡市直住房公積金繳存職工制作了查詢憑證，其單位代碼和個(gè)人代碼是職工個(gè)人住房公積金繳存帳戶及電話查詢代碼。

單位查詢：每年7月10日以后，由職工所在單位查詢下載打印單位及職工6月30日結(jié)息及余額；單位每次繳存于次月15日后，由職工所在單位查詢下載打印單位及職工當(dāng)次繳存的金額及余額。在單位內(nèi)部公布，便于職工查詢和對(duì)帳。

電話查詢：在其工作日8：30----17：00內(nèi)，撥通16899111，按電話語(yǔ)音提示，分別輸入單位代碼和個(gè)人代碼，可查詢個(gè)人住房公積金余額。每次查詢電話收費(fèi)0.60元，遇忙或未通不收費(fèi)。

網(wǎng)上查詢：打開(kāi)黃岡市政府網(wǎng)站首頁(yè)，點(diǎn)擊“黃岡住房公積金”，“點(diǎn)擊進(jìn)入”網(wǎng)上查詢下載，連續(xù)輸入個(gè)人身份證號(hào)碼，可查詢個(gè)人住房公積金余額并打印余額憑條。

多媒體查詢：黃岡住房公積金管理中心服務(wù)大廳設(shè)有多媒體查詢機(jī)，查詢個(gè)人住房公積金余額，并打印余額憑條。

第五篇：-公積金問(wèn)題回復(fù)

關(guān)于對(duì)住房公積金等規(guī)費(fèi)調(diào)研問(wèn)題的回復(fù)

***市工程造價(jià)管理處：

根據(jù)***【2012】7號(hào)文件的要求，現(xiàn)對(duì)調(diào)研的公積金等規(guī)費(fèi)問(wèn)題做回復(fù)如下：

問(wèn)題一：建設(shè)單位是否為在職職工繳納住房公積金？繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)為在職職工繳納住房公積金。鑒于我公司是一家房地產(chǎn)公司，公司為了保證和改善員工住房條件制定了一系列購(gòu)房?jī)?yōu)惠政策，再者根據(jù)公司目前的實(shí)際情況，所以未為在職職工繳納住房公積金。

問(wèn)題二：建設(shè)單位與施工企業(yè)結(jié)算時(shí)是否允許施工企業(yè)計(jì)取住房公積金，計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：建設(shè)單位與施工企業(yè)結(jié)算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)按施工單位實(shí)際繳納的住房公積金金額支付費(fèi)用?，F(xiàn)與我單位簽訂施工合同的施工企業(yè)都未繳納住房公積金，因此此項(xiàng)費(fèi)用基本不發(fā)生。

問(wèn)題三：建設(shè)工程中的工程排污費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)、安全文明施工費(fèi)能否按規(guī)定足額計(jì)?。?/p>

答：建設(shè)工程規(guī)費(fèi)中的工程排污費(fèi)我單位與施工單位結(jié)算時(shí)按照施工單位實(shí)際發(fā)生的金額結(jié)算；規(guī)費(fèi)中的社會(huì)保障費(fèi)，我公司嚴(yán)格按照省政府魯政發(fā)[1995]101號(hào)和省政府辦公廳魯政辦發(fā)[1995]77號(hào)文件規(guī)定，在工程開(kāi)工前向建筑企業(yè)勞保機(jī)構(gòu)足額交納；危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)和安全文明施工也能夠按照相關(guān)規(guī)定足額計(jì)取。問(wèn)題四：對(duì)住房公積金等建設(shè)規(guī)費(fèi)計(jì)取好的建議和意見(jiàn)？ 答：

1.政府部門(mén)間應(yīng)有對(duì)費(fèi)用繳納的監(jiān)督管理機(jī)制，如住房公積金等實(shí)際根據(jù)單位性質(zhì)不一定發(fā)生的繳費(fèi)，計(jì)取時(shí)是否應(yīng)更貼合客觀實(shí)際？

2.是否適當(dāng)借鑒其他省市的好的管理辦法——日照市公積金管理辦法可否借鑒？下附日照辦法

按實(shí)核定計(jì)取標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)行建筑業(yè)住房公積金動(dòng)態(tài)管理

隨著近幾年企業(yè)改制，住房公積金歸集難度加大,實(shí)際繳存人數(shù)下降。住房公積金繳存以及能否為農(nóng)民工交納住房公積金等問(wèn)題逐漸成為社會(huì)媒體關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。原建設(shè)部汪部長(zhǎng)在全國(guó)建設(shè)工作會(huì)議上明確指出：“完善住房公積金繳存和使用政策，依法擴(kuò)大公積金制度覆蓋范圍，逐步擴(kuò)大到包括城市中有固定工作的農(nóng)民工在內(nèi)的城鎮(zhèn)各類(lèi)就業(yè)群體”。新形勢(shì)下加快建設(shè)工程公積金取費(fèi)管理辦法創(chuàng)新 成為工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的重要工作之一。

為引導(dǎo)企業(yè)積極交納公積金，保障建筑工人甚至是農(nóng)民工的切身利益,推動(dòng)建筑業(yè)社會(huì)保障體系的建立，我們?cè)谏钊腴_(kāi)展社會(huì)調(diào)研的基礎(chǔ)上，吸取了省內(nèi)指導(dǎo)性費(fèi)率的長(zhǎng)處, 并參照四川、遼寧、山西的有關(guān)規(guī)定，采取了按實(shí)核定計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)的方法，對(duì)建設(shè)工程住房公積金的計(jì)取實(shí)行了動(dòng)態(tài)管理。

一、建設(shè)工程住房公積金動(dòng)態(tài)管理具體做法

實(shí)行建設(shè)工程住房公積金動(dòng)態(tài)管理，按實(shí)核定計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)，即：根據(jù)某企業(yè)實(shí)際繳納的住房公積金和實(shí)際工資總額，按實(shí)核定該企業(yè)的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)根據(jù)此計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取住房公積金并計(jì)入工程造價(jià)。具體規(guī)定如下：

1、住房公積金計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)=上公積金繳納金額÷ 上工資總額×100%，計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間為 0—6%，高于上限的按上限核定；

2、計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)：

1、實(shí)行清單計(jì)價(jià)的工程為分部分項(xiàng)清單與措施項(xiàng)目清單中人工費(fèi)之和；

2、實(shí)行消耗量定額計(jì)價(jià)的工程為直接工程費(fèi)與措施費(fèi)中人工費(fèi)之和；

3、工程招投標(biāo)或編制預(yù)算時(shí)，暫不計(jì)算；竣工結(jié)算時(shí)，憑市工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)核定的《日照市建設(shè)工程住房公積金計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)》計(jì)入工程造價(jià)；

4、《日照市建設(shè)工程住房公積金計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)》只限本施工企業(yè)使用，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、借用、涂改、違者予以取消。

為充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)費(fèi)率的引導(dǎo)作用,我們?cè)谡邔?shí)行之初,在核定費(fèi)率時(shí)靈活采取了適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施,對(duì)繳納情況好的企業(yè)給予一定政策性費(fèi)率鼓勵(lì),對(duì)繳納情況差和弄虛作假的給予一定政策性費(fèi)率處罰。

二、建設(shè)工程住房公積金動(dòng)態(tài)管理的創(chuàng)新點(diǎn)

建設(shè)工程住房公積金動(dòng)態(tài)管理的創(chuàng)新點(diǎn)建設(shè)工程住房公積金動(dòng)態(tài)管理的創(chuàng)新點(diǎn)是變建設(shè)工程住房公積金“靜態(tài)指導(dǎo)費(fèi)率”為“動(dòng)態(tài)引導(dǎo)費(fèi)率”。在該動(dòng)態(tài)管理模式下,施工企業(yè)住房公積金計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)為動(dòng)態(tài)個(gè) 別費(fèi)率,較反映社會(huì)平均水平的靜態(tài)指導(dǎo)性費(fèi)率,該動(dòng)態(tài)費(fèi)率準(zhǔn)確性更高，更符合實(shí)際。

三、住房公積金動(dòng)態(tài)管理的作用

1、保障建筑工人的切身利益.實(shí)行住房公積金動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)企業(yè)為職工交納住房公積金的多少，確定工程上的相應(yīng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要想在工程上多取費(fèi)就得多為建筑工人交納住房公積金，起到了引導(dǎo)企業(yè)為建筑職工甚至是農(nóng)民工繳納住房公積金的作用.這也是該創(chuàng)新措施最重要的目的和作用?！度照帐薪ㄔO(shè)工程住房公積金計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)》申辦期間，已經(jīng)有多家建筑企業(yè)為建筑工人新交納了住房公積金。事實(shí)證明該措施是保障建筑工人切身利益最直接，最有效的手段。保障建設(shè)雙方的合法權(quán)益。

2、保障建設(shè)雙方的合法權(quán)益。

根據(jù)企業(yè)出具住房公積金繳納憑證核定的費(fèi)率其性質(zhì)為企業(yè)的個(gè)別費(fèi)率,較比住房公積金社會(huì)繳納的平均費(fèi)率而言，其誤差小，準(zhǔn)確度高，顯得更加公平、合理。采取這種個(gè)別動(dòng)態(tài)費(fèi)率計(jì)取建設(shè)工程規(guī) 中的住房公積金,既可避免建設(shè)單位過(guò)多支付，又可避免企業(yè)不足額計(jì)取，能更加公平，合理地維護(hù)雙方的合法權(quán)益。

3、有效預(yù)防企業(yè)冒領(lǐng)住房公積金。

根據(jù)按實(shí)核定動(dòng)態(tài)費(fèi)率的管理模式的規(guī)定，如果核定時(shí)，企業(yè)不能出具職工的住房公積金繳納憑證，那么他的費(fèi)率即為零，就不能計(jì)取建設(shè)工程住房公積金。這可以有效預(yù)防施工企業(yè)有關(guān)人員冒領(lǐng)建設(shè)工程住房公積金，中飽私囊等弊端。

2012.04.26