第一篇：財稅體制改革新形勢下如何做好國稅工作的幾點思考

財稅體制改革新形勢下如何做好國稅工作的幾點思考

作者 oO啵菜Oo

黨的“十八大”報告中提出“要加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，完善促進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系，構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度。”伴隨《財稅體制改革總體方案》的塵埃落定，預(yù)示著新一輪財稅體制改革轟轟烈烈地深入展開。財稅體制改革“組合拳”就圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展的宏觀調(diào)控重點與目標，按照既定的路線圖、時間表和任務(wù)書快速有效出擊。比如，2012年開始的“營改增”，營改增看似僅僅涉及兩個稅種，即增值稅擴大范圍和營業(yè)稅退出，實際上牽動了整個財稅體制。從改革的角度來看，營改增是拉開整個財稅改革大幕的抓手，將帶動整個財稅體制改革。歷經(jīng)四次審議修改的新預(yù)算法，也自2015年1月起施行。結(jié)合全面深化改革的發(fā)展環(huán)境和全面推進依法治國的戰(zhàn)略任務(wù)來看。這顯然不是一次單純的財政管理體制改革和稅收制度體系完善，而是在鞏固深化1994年分稅制改革成 果基礎(chǔ)上的重大理論突破和實踐創(chuàng)新。

改革新形勢下對財政、國地稅部門都提出了更高的要求。而對于國稅部門來說，如何在改革新形勢下開展工作、更好地發(fā)揮稅收職能作用是一個現(xiàn)實而關(guān)鍵的課題。在此，筆者做了如下幾點思考：

一、組織收入工作更加注重收入計劃與引導(dǎo)近年來，隨著經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和稅收征管力度的不斷加大，稅收收入始終保持了相對較高的增幅，收入規(guī)模也在不斷擴大。但從目前的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢看，世界經(jīng)濟發(fā)展乏力，歐洲債務(wù)危機影響深遠，不確定不穩(wěn)定因素逐年增多，國內(nèi)出口貿(mào)易減少，刺激內(nèi)需消費效果不佳，加上原材料及人工成本上升，經(jīng)濟增速放緩，經(jīng)濟增長拉動因素逐步減弱。在當前復(fù)雜多變的社會經(jīng)濟環(huán)境下，筆者認為應(yīng)該更加突出加強稅收收入的科學(xué)計劃與引導(dǎo)，這也是貫徹黨的“十八大”會議精神、深入踐行科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在要求。

增強稅收收入計劃的科學(xué)性。制定稅收計劃時要緊密結(jié)合經(jīng)濟形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，根據(jù)稅收收入的增長與GDP增長的相關(guān)關(guān)系，將GDP指標作參考，運用彈性系數(shù)法，來更加科學(xué)合理地編制稅收計劃指標。

堅持依法治稅，恪守“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅 決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，按照征管法規(guī)定的權(quán)限、程序和條件，堅決落實稅收優(yōu)惠政策，落實優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境工作要求，引導(dǎo)納稅人依法用足用好各項優(yōu)惠政策，積極扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

二、稅收征管工作更加注重專業(yè)化、團隊化管理模式優(yōu)化

當前，營業(yè)稅改征增值稅改革方案已被納入中央“十二五”規(guī)劃，以提升產(chǎn)業(yè)鏈競爭力為核心的營業(yè)稅改征增值稅試點，是中央繼2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革之后，又一重大的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，它必將對各地方經(jīng)濟產(chǎn)生深遠影響。2015年9月，國稅局、地稅局同步上線“金稅三期核心征管系統(tǒng)”，順應(yīng)改革對征管業(yè)務(wù)進一步進行整合和規(guī)范,，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程化、稅源管理扁平化。這也同時給我們稅務(wù)部門提出了新的要求，稅收征管工作作為實現(xiàn)稅收職能的主要方式，必將面臨深層次的調(diào)整。

在征管改革調(diào)整中，我們應(yīng)該更加突出專業(yè)化、團隊化管理模式。目前存在主要問題一是基層局人員短缺、人員年齡結(jié)構(gòu)偏大、業(yè)務(wù)素質(zhì)能力參差不齊等因素，面向重點行業(yè)、重點企業(yè)的專業(yè)評估、管理隊伍急需充實“復(fù)合型”人才，人才短缺導(dǎo)致重點稅源 管理比較薄弱。二是基層局個別崗位設(shè)置有待優(yōu)化，人力資源整合有待加強，以基層負責審批審核的貨物勞務(wù)科為例，隨著行政審批制度改革的推進，貨物勞務(wù)科負責的業(yè)務(wù)種類在不斷減少，但受執(zhí)法標準不明確、人力資源分工不合理等因素的影響，效率開始有所下降，急需加強規(guī)范和整合。

故此，我們在實際工作中，應(yīng)該注重建立健全專業(yè)化、團隊化管理模式，按業(yè)務(wù)整合劃分科技信息管稅團隊、稅收政策管理團隊、一級稽查團隊、行政運行支持團隊、綜合服務(wù)保障團隊等子團隊，將對口科室歸并各子團隊，并進一步整合人力資源，積極推行團隊化管理。按照總局要求，在按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際稅收、出口退稅等特定業(yè)務(wù)進行分類的基礎(chǔ)上，對不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風險分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計等涉稅事項實行管理，同時將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。

三、納稅服務(wù)工作更加注重服務(wù)實效性 納稅服務(wù)與稅收征管是稅收工作的核心業(yè)務(wù)。近年來，各級稅收機關(guān)都提高了對納稅服務(wù)工作的重視程度，在提高納稅服務(wù)質(zhì)量方面作了大量有益的探索，取得了一定的成效。例如去年開展的以“便民辦稅春風行動”為主題的系列活動，提高了全局干部，特別是基層一線辦稅窗口人員的服務(wù)意識，取得了不錯的效果。

盡管如此，目前的納稅服務(wù)工作與納稅人的切身需求和建設(shè)完善的現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系相比較，還有不小的差距。一是分類咨詢服務(wù)工作還需要強化，納稅人對稅收政策了解和執(zhí)行等溝通的渠道不暢通，納稅服務(wù)協(xié)調(diào)機制發(fā)揮不到位，對納稅人需求的跟蹤、分析、處理、反饋機制調(diào)整尚不能有序銜接。二是納稅服務(wù)的信息化程度有待加強，硬件設(shè)施相對缺乏和落后，嚴重影響著納稅服務(wù)效率。

在下一步的納稅服務(wù)工作中，筆者認為應(yīng)該更加突出增強納稅服務(wù)的實效性。一是加強稅法宣傳的實效性，優(yōu)化宣傳渠道、注重分類宣傳，提高稅法透明度，推進專業(yè)化咨詢服務(wù)，幫助納稅人更準確地理解稅收權(quán)利和義務(wù)。二是加強信息化建設(shè)，在調(diào)配硬件設(shè)備時更加向基層傾斜，同時依托信息技術(shù)，加強納稅信用等級評定管理，提高納稅服務(wù)和稅收管理的綜合效能。是是拓展納稅服務(wù)資源。堅持鼓勵、引導(dǎo)、規(guī)范、監(jiān)督、優(yōu)化涉稅中介機構(gòu)，加強與財政、公安、工商、銀行以及社區(qū)組織、行業(yè)協(xié)會等部門和組織的 交流與合作，實現(xiàn)橫向聯(lián)動，為納稅人提供更加便利的服務(wù)。

四、干部隊伍建設(shè)更加注重“以人為本”理念的落實

“十八大”報告關(guān)于科學(xué)發(fā)展觀的重要論述中進一步凸顯了“以人為本”的重要性。近年來，隨著稅收征管工作法制化、信息化、精細化程度的不斷加強，人才需求呈現(xiàn)出多樣化、專業(yè)化的趨勢，在此情況下，始終堅持“以人為本”，加強國稅部門干部隊伍建設(shè)，已成為國稅部門職能有效發(fā)揮的決定性要素。

當前，我們的干部隊伍建設(shè)激勵模式還有待完善，對“以人為本”的管理理念也沒有充分落實，在激發(fā)干部工作熱情、調(diào)動積極性和創(chuàng)造性上還有所欠缺。一是教育培訓(xùn)精細化程度不高，行政崗位或者年齡偏大干部接受培訓(xùn)機會相對較少，尤其是實際操作能力方面有針對性的培訓(xùn)少。二是干部配置不合理。人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，干部年齡結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)倒金字塔型，平均年齡偏大。受限于多種因素，干部輪訓(xùn)機制并沒有得到徹底執(zhí)行，復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度不夠。三是激勵機制不夠完善。晉升機會較少，特別是基層局受自身級別限制，年輕干部晉升機會明顯不足，對年輕干部的主動性和創(chuàng)造性產(chǎn)生了一定的影響，同時嚴重影 響了其工作熱情和工作積極性。

因此，在下一步的工作中，我們應(yīng)該堅持以人為本，將干部的培養(yǎng)與開發(fā)、使用與配置以及管理與評價三個環(huán)節(jié)有效結(jié)合起來，優(yōu)化國稅部門干部管理體系。一是完善系統(tǒng)的干部培養(yǎng)與開發(fā)體系。根據(jù)對培訓(xùn)需求和干部個人需求的分析，建立完善干部教育培訓(xùn)檔案，為每名干部制定詳細的培訓(xùn)目標，并對干部參與培訓(xùn)的效果進行后續(xù)跟蹤，即時更新干部教育培訓(xùn)檔案。二是完善科學(xué)的干部使用與配置體系。要形成人才流動的長效機制，干部定期進行輪崗交流，提高工作效率。要注意老、中、青合理搭配、專業(yè)與特長相結(jié)合，通過優(yōu)化組合，充分發(fā)揮人才的效用，形成科學(xué)的、合理的、優(yōu)勢互補的人才梯隊。三是完善合理的干部管理與評價體系。進一步完善績效考核，對公務(wù)員的德能勤績進行動態(tài)管理，激勵干部干事創(chuàng)業(yè)的工作熱情。完善競爭上崗激勵，為干部搭建了展示才能的舞臺，提供追求和實現(xiàn)更高層次需求的機會。

第二篇：新形勢下如何做好基層國稅工作的幾點思考

新形勢下如何做好基層國稅工作的幾點思考

黨的“十八大”報告中強調(diào)“要加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，完善促進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系，構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度?！边@對于指導(dǎo)稅務(wù)工作具有十分重要的意義，必將產(chǎn)生深遠的影響。對于基層國稅部門來說，如何在新形勢下開展工作、更好地發(fā)揮稅收職能作用是一個現(xiàn)實而關(guān)鍵的課題。在此，筆者結(jié)合自身工作實際，對這一課題做了如下幾點思考：

一、組織收入工作更加注重收入質(zhì)量的提高近年來，隨著經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和稅收征管力度的不斷加大，我們的稅收收入始終保持了相對較高的增幅，收入規(guī)模也在不斷擴大。但從目前的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢看，世界經(jīng)濟發(fā)展乏力，歐洲債務(wù)危機影響深遠，不確定不穩(wěn)定因素逐年增多，國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩，原材料及人工成本上升，經(jīng)濟增長拉動因素逐步減弱。新的經(jīng)濟形勢對我們稅務(wù)部門的組織收入工作提出了新的要求。在當前復(fù)雜多變的社會經(jīng)濟環(huán)境下，筆者認為應(yīng)該更加突出提高稅收收入質(zhì)量和效益，這也是貫徹黨的“十八大”會議精神、深入踐行科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在要求，是堅持依法治稅的必然結(jié)果，是明年乃至今后稅收工作的重要任務(wù)。增強稅收收入計劃的科學(xué)性。制定稅收計劃時要緊密結(jié)合經(jīng)濟形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，根據(jù)稅收收入的增長與GDP增長的相關(guān)關(guān)系，將GDP指標作參考，運用彈性系數(shù)法，來更加科學(xué)合理地編制稅收計劃指標。完善收入質(zhì)量考核指標體系。其核心指標是稅收實征數(shù)與法定應(yīng)征數(shù)的比值“征收率”，發(fā)達國家的稅收征收率在90%左右，發(fā)展中國家的征收率在70%左右，應(yīng)該通過完善、加強征管的各項指標的考核，實現(xiàn)征收率的總體提高。堅持依法治稅，恪守“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，按照征管法規(guī)定的權(quán)限、程序和條件，堅決落實稅收優(yōu)惠政策，落實優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境工作要求，引導(dǎo)納稅人依法用足用好各項優(yōu)惠政策，積極扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

二、稅收征管工作更加注重專業(yè)化管理體制的優(yōu)化 “十八大”報告指出“深化行政審批制度改革，繼續(xù)簡政放權(quán)”、“健全現(xiàn)代市場體系，加快改革財稅體制”，可以預(yù)見新時期我國收入分配改革將以財稅體制的改革為突破口，并且目前啟動財稅體制改革已經(jīng)達成社會共識，無論是廣大民眾還是專家學(xué)者，抑或政府部門，對減稅讓利為核心的財稅體制改革比較認同，民意基礎(chǔ)扎實，具備良好的政治效應(yīng)。當前，營業(yè)稅改征增值稅改革方案已被納入中央“十二五”規(guī)劃，以提升產(chǎn)業(yè)鏈競爭力為核心的營業(yè)稅改征增值稅試點，是中央繼2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革之后，又一重大的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，它必將對各地方經(jīng)濟產(chǎn)生深遠影響。具體到XX市而言，這次區(qū)劃調(diào)整，也是在著力加快向西海岸開發(fā)拓展，強化城市輻射力的一次重大調(diào)整。這也同時給我們國稅部門提出了新的要求，稅收征管工作作為實現(xiàn)稅收職能的主要方式，必將面臨深層次的調(diào)整。在征管改革調(diào)整中，我們應(yīng)該更加突出專業(yè)化體制的健全與優(yōu)化。通過前期的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)國稅系統(tǒng)內(nèi)還比較突出地存在以下問題：一是基層局受困于人員短缺、評估能力有待加強等因素，面向重點行業(yè)、特定業(yè)務(wù)的專業(yè)評估隊伍的建立還需要不斷加強，重點行業(yè)、特定事項、大項目的管理比較薄弱。二是基層局個別崗位設(shè)置人員有待優(yōu)化，監(jiān)督有待加強，以基層專司審批審核的稅政科為例，隨著行政審批制度改革的推進，稅政科負責的業(yè)務(wù)種類在不斷減少，但受執(zhí)法標準不明確、尋租因素和監(jiān)督力度不夠的影響，效率開始有所下降，急需加強規(guī)范和監(jiān)督。故此，我們在專業(yè)化管理的實際工作中，應(yīng)該注重建立健全、不斷優(yōu)化征管專業(yè)化管理體制，積極推行納稅人的分類分級管理。按照總局要求，在按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際稅收、出口退稅等特定業(yè)務(wù)進行分類的基礎(chǔ)上，對不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風險分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅事項實行管理，同時將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。

三、納稅服務(wù)工作更加注重服務(wù)針對性和實效性的增強 納稅服務(wù)與稅收征管是稅收工作的核心業(yè)務(wù)。近年來，各級稅收機關(guān)都提高了對納稅服務(wù)工作的重視程度，在提高納稅服務(wù)質(zhì)量方面作了大量有益的探索，取得了一定的成效。膠州局在去年開展了以“不讓納稅人受冷遇，不讓涉稅事項受損害、不讓國稅形象受阻礙”的“服務(wù)民生三不讓”為主題的教育活動，提高了全局干部，特別是一線窗口人員的服務(wù)意識。今年以來，我們繼續(xù)堅持秉承以往的經(jīng)驗做法，在提高干部服務(wù)意識和業(yè)務(wù)技能上下功夫，提出了建設(shè)服務(wù)思想、服務(wù)平臺、服務(wù)崗責、服務(wù)考核的納稅服務(wù)“四個體系”，取得了不錯的效果。盡管如此，目前的納稅服務(wù)工作與納稅人的切身需求和建設(shè)完善的現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系相比較，還有不小的差距。在調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)如下問題需解決：一是稅務(wù)機關(guān)需進一步強化“換位思考”意識，對納稅服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督的力度有待加大，全面采集納稅人的意見和建議工作有待加強，納稅人回訪的作用并沒有充分發(fā)揮。二是納稅服務(wù)對象沒有進一步細分，針對不同群體的入門培訓(xùn)、分類咨詢服務(wù)工作還需要強化，納稅人對稅收政策了解和執(zhí)行等溝通的渠道不暢通，納稅服務(wù)協(xié)調(diào)機制發(fā)揮不到位，對納稅人需求的跟蹤、分析、處理、反饋機制調(diào)整尚不能有序銜接。三是納稅服務(wù)的信息化程度有待加強，硬件設(shè)施相對缺乏和落后，嚴重影響著納稅服務(wù)效率，同時自助辦稅機的數(shù)量可以增多，作用可以進一步地擴大。在下一步的納稅服務(wù)工作中，筆者認為應(yīng)該更加突出增強納稅服務(wù)的針對性和實效性。一是進一步加強制度體系建設(shè)，建立健全包括法律法規(guī)、行政規(guī)章、規(guī)范性文件、內(nèi)部工作制度在內(nèi)的層次分明、科學(xué)嚴密的納稅服務(wù)制度體系。二是加強稅法宣傳的實效性，優(yōu)化宣傳渠道、注重分類宣傳，提高稅法透明度，推進專業(yè)化咨詢服務(wù)，幫助納稅人更準確地理解稅收權(quán)利和義務(wù)。三是加強信息化建設(shè)，在調(diào)配硬件設(shè)備時更加向基層傾斜，同時依托信息技術(shù)，加強納稅信用評定管理，建立信用信息庫，提高納稅服務(wù)和稅收管理的綜合效能。四是拓展納稅服務(wù)資源。堅持鼓勵、引導(dǎo)、規(guī)范、監(jiān)督、優(yōu)化涉稅中介機構(gòu)，加強與財政、公安、工商、銀行以及社區(qū)組織、行業(yè)協(xié)會等部門和組織的交流與合作，實現(xiàn)橫向聯(lián)動，為納稅人提供更加便利的服務(wù)。

四、干部隊伍建設(shè)更加注重“以人為本”理念的落實 “十八大”報告關(guān)于科學(xué)發(fā)展觀的重要論述中一個新的亮點，就是把過去“以人為本是核心”的論斷表述為“以人為本是核心立場”?！皟勺帧敝?，卻進一步凸顯了“以人為本”的重要性。近年來，隨著稅收征管工作的不斷推進，稅收工作的法制化、信息化、精細化程度不斷加強，人才需求呈現(xiàn)出多樣化、專業(yè)化的趨勢，在此情況下，始終堅持“以人為本”，加強基層國稅部門干部隊伍建設(shè)，已成為國稅部門職能有效發(fā)揮的決定性要素。當前，我們的干部隊伍建設(shè)激勵模式還有待完善，對“以人為本”的管理理念也沒有充分落實，忽視了“人”作為一種資源的重要戰(zhàn)略意義，在激發(fā)干部工作熱情、調(diào)動積極性和創(chuàng)造性上還有所欠缺。發(fā)現(xiàn)以下幾個較為突出的問題：一是教育培訓(xùn)精細化程度不高，行政崗位或者年齡偏大干部接受培訓(xùn)機會相對較少，尤其是實際操作能力方面有針對性的培訓(xùn)少，且培訓(xùn)多以短期培訓(xùn)為主，一般為3-5天，難以保證學(xué)習的系統(tǒng)性和實際學(xué)習效果。二是干部配置不合理。人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，干部年齡結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)倒金字塔型，平均年齡偏大。受限于多種因素，干部輪訓(xùn)機制并沒有得到徹底執(zhí)行，影響了工作熱情和工作積極性，復(fù)合型人才的培養(yǎng)還需要努力。三是激勵機制不夠完善。晉升機會較少，特別是基層局受自身級別限制，干部晉升機會明顯不足，對干部的主動性和創(chuàng)造性產(chǎn)生了較差的影響。四是對年輕干部的關(guān)注有待加強。近年來，有較多的年輕干部走上了國稅工作崗位，他們大都精力充沛、思想活躍、觀念新穎、勇于實踐，但同時缺少艱苦奮斗、樂于奉獻的精神。如何加強對他們的管理、充分發(fā)揮其作用能力還需要我們有更加系統(tǒng)、更加切合實際的規(guī)劃。因此，在下一步的工作中，我們應(yīng)該堅持以人為本，將干部的培養(yǎng)與開發(fā)、使用與配置以及管理與評價三個環(huán)節(jié)有效結(jié)合起來，努力優(yōu)化基層國稅部門干部管理體系。一是建立系統(tǒng)的干部培養(yǎng)與開發(fā)體系。根據(jù)對培訓(xùn)需求和干部個人需求的分析，建立完善干部教育培訓(xùn)檔案，為每名干部制定詳細的培訓(xùn)目標，并對干部參與培訓(xùn)的效果進行后續(xù)跟蹤，即時更新干部教育培訓(xùn)檔案。二是建立科學(xué)的干部使用與配置體系。要形成人才流動的長效機制，干部定期進行輪崗交流，提高工作效率。要注意老、中、青合理搭配、各項專業(yè)與特長相結(jié)合，通過優(yōu)化組合，充分發(fā)揮人才的效用，形成科學(xué)的、合理的、優(yōu)勢互補的人才梯隊。三是建立合理的干部管理與評價體系。進一步完善績效考核、人本管理，對公務(wù)員的業(yè)績進行動態(tài)管理，激勵干部干事創(chuàng)業(yè)的工作熱情。完善競爭上崗激勵，為干部搭建了展示才能的舞臺，提供追求和實現(xiàn)更高層次需求的機會。

五、黨風廉政建設(shè)更加注重內(nèi)控預(yù)防體系的完善 黨的“十八大”對黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭提出了新的要求，會后中央領(lǐng)導(dǎo)密集發(fā)聲反腐，各地反腐迅速提速。這也給我們稅收部門敲響了警鐘，黨風廉政和反腐倡廉建設(shè)必須堅定不移、甚至更加深入地堅持下去，一刻也不能放松。反腐倡廉，重在預(yù)防，貴在落實。XX市國稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)自2010年試運行以來，歷經(jīng)重點推進階段和總結(jié)提高階段，2012年已進入鞏固完善階段。工作重點也從最初的深入排查崗位風險、科學(xué)評定風險等級、建立完善各項制度體系，發(fā)展到需要建立全方位的事前預(yù)警、動態(tài)監(jiān)控和過程控制為主要內(nèi)容的綜合內(nèi)控管理體系的更高階段，可以說成效非常明顯。但在調(diào)研中，筆者也發(fā)現(xiàn)在當前的基層局中，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)：一是執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性和監(jiān)督控制的局限性、滯后性之間存在不對稱，普遍存在風險點的逾期辦理，有效的監(jiān)督檢查多為事后，難以做到全過程的動態(tài)監(jiān)控。二是內(nèi)控機制的體系化建設(shè)不足，雖然在風險控制和應(yīng)對方面制定了若干規(guī)章，但制度間相關(guān)脫節(jié)或重復(fù)的問題較多，缺乏科學(xué)性與連貫性。三是內(nèi)控機制建設(shè)的信息化程度不夠，尤其對于基層局來說，信息資源的整合和應(yīng)用還明顯存在不足，內(nèi)控機制在技術(shù)支持方面還需要更強的可操作性。因此，我們在今年內(nèi)控機制建設(shè)鞏固完善的階段基礎(chǔ)上，未來1-2年應(yīng)該繼續(xù)查缺補漏、鞏固提高，特別是在基層局的內(nèi)控機制建設(shè)上，市局相關(guān)職能處室應(yīng)該加強指導(dǎo)監(jiān)督，不斷完善各項制度體系，努力建立全方位的以事前預(yù)警、動態(tài)監(jiān)控和過程控制為主要內(nèi)容的綜合內(nèi)控管理體系，將內(nèi)控機制建設(shè)發(fā)展到一個更高的層次。

第三篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經(jīng)濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設(shè)成一個公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應(yīng)該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會做出貢獻。

關(guān)鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃?！笆濉笔俏覈娼ㄔO(shè)小康社會的關(guān)鍵時期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期?！笆濉睍r期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系；建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動；完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動和諧社會建設(shè)。

財稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點中的重點，我們更加應(yīng)該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應(yīng)著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關(guān)工作。推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。二是推進預(yù)算管理制度改革。完善公共財政預(yù)算，細化政府性基金預(yù)算，擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍并完善相關(guān)政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險基金預(yù)算。全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理。深入推進部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等預(yù)算管理制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產(chǎn)負債表。繼續(xù)推進預(yù)算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調(diào)節(jié)。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經(jīng)濟體制。同時根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢、新任務(wù)，認真總結(jié)以往財稅改革的經(jīng)驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，認真落實黨中央、國務(wù)院對深化財稅體制改革的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會服務(wù)。二是整體設(shè)計，協(xié)調(diào)聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計，綜合配套，協(xié)調(diào)推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結(jié)合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障。提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強化預(yù)算管理，增強預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應(yīng)該健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制，促進基本公共服務(wù)均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結(jié)合推進稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調(diào)動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度?？茖W(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設(shè)。分類規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，并從

監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權(quán)和支出責任上移。強化省級政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎(chǔ)建設(shè)，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度。完善政府預(yù)算體系，健全公共財政預(yù)算，提高公共財政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，加快推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會保險基金預(yù)算，擴大社會保險基金預(yù)算編報范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。健全預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設(shè)，夯實預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機結(jié)合的制度。進一步增強地方預(yù)算編制的完整性。加強預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進一步擴大公開范圍，細化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強化預(yù)算公開責任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。強化稅收促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設(shè)。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產(chǎn)稅改革，完善財產(chǎn)稅制度。按照適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務(wù)，為全面建設(shè)小康社會奠定基礎(chǔ)，使我國在新世紀發(fā)展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

第四篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現(xiàn)代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現(xiàn)代財政制度”?，F(xiàn)代財政制度的內(nèi)涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責任相適應(yīng)的制度；功能上要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財政穩(wěn)定經(jīng)濟、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權(quán)責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導(dǎo)向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習近平主持會議。

會議認為，應(yīng)當重點推進3個方面的改革：

一、改進預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用；

三、調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責任，促進權(quán)力和責任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權(quán)。合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負。正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，保持財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負擔。

五是透明預(yù)算。逐步實施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度，推進民主理財，建設(shè)陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學(xué)理財和預(yù)算績效管理，健全運行機制和監(jiān)督制度，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預(yù)算改革瞄準“七項任務(wù)”

問：下一步將從哪些方面改進預(yù)算管理制度？

答：現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)，改進預(yù)算管理制度主要從七方面推進：以推進預(yù)算公開為核心，建立透明預(yù)算制度；完善政府預(yù)算體系，研究清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項；改進預(yù)算控制方式，建立跨預(yù)算平衡機制；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強預(yù)算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預(yù)算制度放在預(yù)算改革首位？ 答：預(yù)算公開本質(zhì)上是政府行為的透明，是建設(shè)陽光政府、責任政府的需要，也是依法行政、防范財政風險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預(yù)決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預(yù)算制度，要完善全口徑預(yù)算，增強預(yù)算的完整性，并推進一般公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和政府性基金預(yù)算之間的統(tǒng)籌；進一步細化政府預(yù)決算公開內(nèi)容、擴大部門預(yù)決算公開范圍和內(nèi)容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應(yīng)公開本部門預(yù)決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點已經(jīng)啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點還將繼續(xù)擴大，同時要做好兩項基礎(chǔ)性工作。一是推行權(quán)責發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，即政府的“資產(chǎn)負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務(wù)風險總體可控，但有的地方也存在一定風險隱患，全面規(guī)范地方政府債務(wù)管理是當前一項重要任務(wù)。改革總的要求是，疏堵結(jié)合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風險預(yù)警機制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有?。▍^(qū)、市）。還有一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國務(wù)院批準，不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內(nèi)實施；有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的設(shè)定政策終結(jié)時間點。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責，嚴懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領(lǐng)稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務(wù)是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應(yīng)廢止營業(yè)稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進征收環(huán)節(jié)，增強消費稅的調(diào)節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調(diào)控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅，進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調(diào)研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權(quán)和支出責任

問：深化財稅體制改革，如何調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權(quán)與支出責任相適應(yīng)的制度？ 答：政府間事權(quán)劃分是處理好中央和地方關(guān)系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調(diào)整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務(wù)，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉(zhuǎn)移支付機制將部分事權(quán)的支出責任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學(xué)會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業(yè)務(wù)會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質(zhì)和內(nèi)容、會計原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度的關(guān)系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關(guān)部門提出建設(shè)性建議。

財政部會計事務(wù)管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國會計準則的初步設(shè)想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準則《企業(yè)會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質(zhì)量，分別成立了國外、國內(nèi)兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經(jīng)過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務(wù)的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換和證券市場的發(fā)展、國際間經(jīng)濟技術(shù)交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準則第40號——合營安排；企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露。最新準則

一、《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》

三、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》

八、《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第五篇：財稅體制改革

財稅體制改革

判斷

1.地方財政造假行為的背后有體制機制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權(quán)應(yīng)該貫穿法治理念。

YN

4.財政可以作為經(jīng)濟杠桿，成為政府宏觀調(diào)控的手段。

YN

5.財政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財政改革僅僅是經(jīng)濟改革中的一個小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預(yù)算具有很大的確定性。

Y

N

8.財政可以促進社會公平。

YN

9.先進的國家就是指經(jīng)濟現(xiàn)代化的國家。Y

N

10.要完成財稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復(fù)征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權(quán)力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊

D)人民

4.深化經(jīng)濟體制改革應(yīng)發(fā)揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎(chǔ)性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強調(diào)完成收入任務(wù)那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預(yù)算在執(zhí)行過程對經(jīng)濟波動產(chǎn)生的負面作用。

A)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預(yù)算平衡機制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財政的認識與（）有關(guān)。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應(yīng)

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關(guān)系

B)領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C)“兄弟關(guān)系”

D)以上選項都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農(nóng)村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實行的是（）治理架構(gòu)。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財稅體制改革要求（）。

A)改進預(yù)算管理制度B)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制C)完善稅收制度 D)建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度2.事權(quán)的要素包括（）。

A)決策權(quán)

B)執(zhí)行權(quán)

C)支出責任

D)監(jiān)督權(quán)3.預(yù)算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學(xué)的財稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護市場統(tǒng)一

C)促進社會公平D)實現(xiàn)國家長治久安5.宏觀調(diào)控的手段包括（）。

A)經(jīng)濟手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產(chǎn)品

B)高污染產(chǎn)品

C)所有消費品

D)部分高檔消費品