第一篇：醫(yī)院全面預(yù)算管理體系研究論文

摘要：全面預(yù)算管理是實現(xiàn)醫(yī)院由粗放式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理的重要途徑，對于提升醫(yī)院的整體經(jīng)營管理水平具有重要的作用。本文首先分析了在醫(yī)院內(nèi)部實施全面預(yù)算管理的必要性，進(jìn)而詳細(xì)介紹了在醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的具體措施，可以為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的實施開展提供合理的參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算管理；體系

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理手段，對于強(qiáng)化醫(yī)院對自身的內(nèi)部控制管理，合理的配置醫(yī)院內(nèi)部的衛(wèi)生及財務(wù)資源，降低醫(yī)院經(jīng)營管理成本，控制醫(yī)療費用增長等方面具有重要的規(guī)范約束作用。然而，由于全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性的工程，需要醫(yī)院內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)配合完成，因而增加了全面預(yù)算管理的難度。進(jìn)一步的規(guī)范醫(yī)院全面預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對醫(yī)院日常經(jīng)營管理的激勵與約束作用，已經(jīng)成為醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于提升醫(yī)院的公益服務(wù)效率質(zhì)量與水平也具有重要的作用。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性分析

醫(yī)院的全面預(yù)算管理主要是指按照醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)以及整體規(guī)劃，通過相應(yīng)的預(yù)算預(yù)測與決策，對醫(yī)院內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)活動通過預(yù)算的方式進(jìn)行安排，并通過預(yù)算的控制調(diào)整以及分析考核等一系列的手段，最終實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，在醫(yī)院內(nèi)部實施全面預(yù)算管理的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）全面預(yù)算管理是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效途徑

在醫(yī)院內(nèi)部采取全面預(yù)算管理的方式，與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式相比較，將預(yù)算管理的責(zé)任落實到了醫(yī)院內(nèi)部的各個科室，實現(xiàn)了全流程的預(yù)算控制。這有助于嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)對醫(yī)院內(nèi)部的各項收入及開支進(jìn)行全程的監(jiān)督管理，既可以確保醫(yī)院預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，同時也起到了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的作用。

（二）全面預(yù)算管理是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部溝通的重要手段

醫(yī)院的全面預(yù)算管理一般是由醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)部門主導(dǎo)，醫(yī)院內(nèi)部各個科室共同參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行以及管控，更加注重內(nèi)部各科室全員的協(xié)同配合，因而采取全面預(yù)算管理的模式，加快了各項經(jīng)營管理以及財務(wù)信息在醫(yī)院內(nèi)部的溝通共享，對于指導(dǎo)改進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)營管理決策非常有利。

（三）全面預(yù)算管理是確保醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵

全面預(yù)算管理往往采取責(zé)任化管理的模式，通過配合采取必要的預(yù)算績效考核，可以有效地調(diào)動醫(yī)院內(nèi)部各個科室及職工，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算，是對醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的細(xì)化分解，對于確保醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)也可以形成有力的推動。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理具體實施策略

（一）完善醫(yī)院全面預(yù)算實施的組織管理

全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的預(yù)算，需要醫(yī)院內(nèi)部各個科室的協(xié)同配合。為了提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的層次，應(yīng)該在醫(yī)院內(nèi)部成立由院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理委員會，統(tǒng)一調(diào)度管理全面預(yù)算工作，并下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)完成全面預(yù)算的編制、執(zhí)行以及考核。同時，為了提高全面預(yù)算管理的效率，應(yīng)該采取歸口管理的方式，在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立預(yù)算歸口部門，器械、人事、耗材、機(jī)械、藥品、總務(wù)等歸口部門，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理相關(guān)事務(wù)。此外，在全面預(yù)算管理的組織體系設(shè)置中，還應(yīng)該明確具體預(yù)算管理責(zé)任部門的職責(zé)權(quán)限，確保權(quán)責(zé)清晰，各項管理措施有效落實。

（二）完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的制度體系

在醫(yī)院內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的預(yù)算法、醫(yī)院財務(wù)制度等法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)則等完善預(yù)算管理的制度體系。首先應(yīng)該明確醫(yī)院全面預(yù)算管理制度，對預(yù)算的組織、編制、監(jiān)督、執(zhí)行報告以及分析考核等進(jìn)行明確規(guī)定。其次，應(yīng)該落實全面預(yù)算管理的具體實施細(xì)則，特別是對醫(yī)院全面預(yù)算管理各個流程的相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)要求等進(jìn)行明確。此外，還應(yīng)該落實全面預(yù)算管理的各類配套制度，諸如開支標(biāo)準(zhǔn)、物資設(shè)備管理辦法、藥品管理辦法、差旅報銷辦法、接待管理辦法等相關(guān)的配套制度。

（三）提高醫(yī)院全面預(yù)算的編制水平

全面預(yù)算的編制水平對于預(yù)算的具體執(zhí)行效果有著決定性的作用。在醫(yī)院全面預(yù)算的編制階段，應(yīng)該具體明確預(yù)算編制的主要內(nèi)容，即對醫(yī)院的總預(yù)算（收入預(yù)算與支出預(yù)算）、歸口預(yù)算（人員、藥品、設(shè)備、基建預(yù)算）、責(zé)任預(yù)算（業(yè)務(wù)、科室收支預(yù)算）等。在全面預(yù)算的編制方式上，一般采取上下結(jié)合、分級編制匯總的原則，首先確定全面預(yù)算目標(biāo)，并將目標(biāo)分解至預(yù)算責(zé)任部門，再由各個科室結(jié)合實際編制后匯總至歸口部門，在綜合平衡以后形成醫(yī)院的整體預(yù)算，經(jīng)審批以后執(zhí)行。在預(yù)算的編制方法上，應(yīng)該綜合采取零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，以提高預(yù)算編制的合理性。

（四）加強(qiáng)對全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理

為了真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理的效果，在醫(yī)院的全面預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督控制，全面預(yù)算管理部門應(yīng)該重點通過對月度報表、預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)等對醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并根據(jù)全面預(yù)算計劃進(jìn)行差異比較，及時總結(jié)在全面預(yù)算管理過程中存在的各種問題，以動態(tài)監(jiān)控管理的方式，確保各項預(yù)算指標(biāo)得到有效地執(zhí)行，防范超預(yù)算支出行為的發(fā)生。此外，為了提高醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行效率，在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)該盡可能依靠醫(yī)院內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)、會計、預(yù)算、成本以及業(yè)務(wù)等平臺聯(lián)接，提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的效率水平，確保各項預(yù)算管理措施的有效執(zhí)行。

三、結(jié)束語

在醫(yī)院全面預(yù)算管理的落實實施過程中，醫(yī)院管理部門應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況完成預(yù)算的編制，提高預(yù)算的科學(xué)化水平，同時加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制管理，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的規(guī)范約束作用，提高醫(yī)院的整體經(jīng)營管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的建立與實施

醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的建立與實施

南京大學(xué)附屬鼓樓醫(yī)院 周蕓 南 京 市 鼓 樓 醫(yī) 院

摘要：全面預(yù)算管理作為企事業(yè)單位健全內(nèi)部約束機(jī)制和規(guī)范財務(wù)管理的重要手段，正受到越來越多的醫(yī)院管理者的廣泛關(guān)注。本文從醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的迫切性出發(fā)，以全面預(yù)算管理的核心為指導(dǎo)，構(gòu)建了醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，并就醫(yī)院全面預(yù)算管理順利實施的保障措施，提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院全面預(yù)算管理體系保障措施

一、問題的提出

一直以來，醫(yī)院的預(yù)算工作基本上是一種向上級主管部門的報告，醫(yī)院編制預(yù)算的目的主要是為了申請撥款，而不是為了內(nèi)部管理的需要。因此預(yù)算管理在醫(yī)院并不被重視，而僅僅是作為財務(wù)部門的年初和年末的一項工作，這項工作沒有業(yè)務(wù)科室和業(yè)務(wù)人員的參與，業(yè)務(wù)科室的工作計劃與醫(yī)院的預(yù)算沒有直接關(guān)系，實際工作也不根據(jù)預(yù)算安排，預(yù)算的執(zhí)行沒有反饋，沒有考評措施，更不與獎懲掛鉤。由此造成醫(yī)院財務(wù)管理缺乏計劃性，資金利用不充分，資源配置不合理，管理忙碌而又混亂，同時也不能有效地調(diào)動職工的工作積極性。

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入和醫(yī)療服務(wù)市場的不斷放開，醫(yī)院所面臨的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律在醫(yī)院的發(fā)展和管理中發(fā)揮著越來越大的作用。古人云：“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，醫(yī)院如何擺脫困境，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，其根本途徑在于圍繞醫(yī)院發(fā)展中的深層次矛盾，建立良好的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制和有效的內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為，優(yōu)化資源配置，降低醫(yī)療成本，提高服務(wù)質(zhì)量，走“優(yōu)質(zhì)、低耗、高效”的質(zhì)量效益性發(fā)展道路。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的現(xiàn)代管理手段，是實現(xiàn)上述途徑的最有效的方法之一，因而受到越來越多的醫(yī)院管理者重視。然而，由于醫(yī)院與企業(yè)在會計制度、業(yè)務(wù)類型、機(jī)構(gòu)設(shè)置等諸多方面都明顯不同，能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理作為一種管理的手段應(yīng)用到內(nèi)部管理中的醫(yī)院很少。研究如何把全面預(yù)算管理的理論應(yīng)用到醫(yī)院管理中去，對于切實解決醫(yī)院面臨的問題，具有重要的現(xiàn)實意義。同時，由于醫(yī)療市場有其獨特的運行規(guī)律，醫(yī)院全面預(yù)算管理也有其獨特性，研究醫(yī)院的全面預(yù)算管理，對于豐富和發(fā)展全面預(yù)算管理理論，也有積極的促進(jìn)作用。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的定義是，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。由此可見，全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字上，它具有全員、全額、全程的特點?！叭珕T”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動，將預(yù)算目標(biāo)層層分解，讓每一個參與者都建立起成本、效益意識；“全額”是指預(yù)算金額的總體性，包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算；“全程”是指通過 預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。落實到醫(yī)院全面預(yù)算管理，可以以此為指導(dǎo)，構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理體系如圖1所示：

預(yù)算監(jiān)控 保證：預(yù)算調(diào)控

預(yù)算協(xié)調(diào) 預(yù)算調(diào)整 起點：預(yù)算編制 歸口支出預(yù)算 臨床科室 后勤部門 核心：預(yù)算執(zhí)行

醫(yī)技科室 職能管理部門 差異分析 重要手段：預(yù)算考評

醫(yī)院總預(yù)算 業(yè)務(wù)科室預(yù)算

圖1 醫(yī)院全面預(yù)算管理體系

該醫(yī)院全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點，即以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，通過預(yù)算編制使預(yù)算目標(biāo)得以具體化和量化。借鑒全面收支預(yù)算的觀點，結(jié)合醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)活動的具體情況，醫(yī)院全面預(yù)算包括醫(yī)院總預(yù)算、業(yè)務(wù)科室預(yù)算、歸口支出預(yù)算，此為醫(yī)院三級預(yù)算體系。醫(yī)院全面預(yù)算的編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，在選擇預(yù)算管理方法時，應(yīng)堅持方便、實用的原則，在傳統(tǒng)的基數(shù)法的基礎(chǔ)上借鑒現(xiàn)代預(yù)算管理方法，并積極建立現(xiàn)代預(yù)算管理方法所必需的條件。例如：業(yè)務(wù)收入中的醫(yī)療收入、藥品收入、業(yè)務(wù)支出中的人員費用及公用支出中的水、電、氣、辦公費等消耗采用固定預(yù)算法編制；衛(wèi)生材料、放射性材料、化驗材料、藥品費采用彈性預(yù)算法；其他公用支出、其他收入、對外投資、對外捐贈、醫(yī)療賠償支出采用零基預(yù)算法；醫(yī)院為開展新技術(shù)、新項目所投入的成本費用和可實現(xiàn)的收入采用概率預(yù)算法。選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，既能充分調(diào)動員工的積極性，又能確保醫(yī)院整體目標(biāo)的實現(xiàn)，達(dá)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

預(yù)算編制完成后，預(yù)算的執(zhí)行就貫穿于整個預(yù)算的始終，它是預(yù)算管理的核心。在預(yù)算執(zhí)行中，各個臨床科室、醫(yī)技科室、職能管理部門、后勤部門應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。預(yù)算的有效實施，必須充分調(diào)動各級責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，使每一個人能積極主動地參與管理，并通過個人能力的充分發(fā)揮，確保全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，預(yù)算執(zhí)行過程也是預(yù)算控制的過程，醫(yī)院應(yīng)注意通過預(yù)算的執(zhí)行加強(qiáng)內(nèi)部控制，根據(jù)國家政策積極增加收入，嚴(yán)格控制支出。對于預(yù)算內(nèi)的資金支付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序；對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

預(yù)算調(diào)控是預(yù)算協(xié)調(diào)職能以及在預(yù)算執(zhí)行過程中的日常控制職能，它是預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)的有力保證。全面預(yù)算編制是各預(yù)算內(nèi)容體系相互配合協(xié)調(diào)的結(jié)果，為了保證預(yù)算的順利執(zhí)行，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中均需要不斷地對人力、物力、財力等各項資源在各個預(yù)算責(zé)任單位之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。當(dāng)然，預(yù)算執(zhí)行中的協(xié)調(diào)是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡。當(dāng)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境、國家政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，原有預(yù)算不再適宜時，為了更好地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用，根據(jù)環(huán)境變化適時調(diào)整預(yù)算是十分必要的。為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，如因特殊情況對收支影響較大、確實需要調(diào)整預(yù)算時，必須由責(zé)任中心出具書面報告，詳細(xì)說明調(diào)整理由、調(diào)整的初步建議等，經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后交財務(wù)部門，由財務(wù)部門請示主管院長批準(zhǔn)。一般來說，在預(yù)算實施過程中，由于種種主客觀因素的作用結(jié)果，實際執(zhí)行情況難免與預(yù)算發(fā)生偏離。為了糾正偏差，保證醫(yī)院能夠按預(yù)定目標(biāo)運行，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行日常監(jiān)督和控制是必不可少的。

預(yù)算執(zhí)行是實施預(yù)算控制的關(guān)鍵，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評則是保障預(yù)算得以實現(xiàn)的重要手段。預(yù)算考評通常通過對歷史資料的分析，找出各項業(yè)務(wù)與預(yù)算之間發(fā)生差異的原因，并確定其責(zé)任歸屬，用以指導(dǎo)醫(yī)院及各責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動。預(yù)算考評的主要目的有兩個：一是通過分析考評，掌握預(yù)算運行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路，從而實現(xiàn)過程中的控制；二是提供分析評價，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評判并兌現(xiàn)獎懲，并為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。因此，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控、考評整個預(yù)算管理的循環(huán)過程中，預(yù)算考評處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它既是本次循環(huán)的終結(jié)，又是下一次循環(huán)的開始。

綜上所述，以上構(gòu)建的醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，“全面”的理念貫穿于整個預(yù)算管理循環(huán)過程，并滲透到預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控和考評作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)以實現(xiàn)對整個醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的最終控制。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理的保障措施

為了保證醫(yī)院全面預(yù)算管理模式的有效運行，做好醫(yī)院的預(yù)算管理工作，醫(yī)院內(nèi)部必須上下一致、密切配合、齊抓共管。具體來說，良好的預(yù)算管理需要具備以下保障措施：

1、轉(zhuǎn)變管理觀念，提升預(yù)算管理層次

傳統(tǒng)的預(yù)算管理僅僅是被作為財務(wù)管理的一種手段，這就使得這種管理方法成為一種短期的行為，往往會忽視醫(yī)院的長期發(fā)展目標(biāo)，短期的預(yù)算指標(biāo)與醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，從而使各個時期編制的預(yù)算銜接性不佳。要正確解決醫(yī)院中存在的問題、充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用、有效地提高經(jīng)營效率，轉(zhuǎn)變管理觀念是醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的前提條件。在實施預(yù)算管理之前，應(yīng)該仔細(xì)地分析主客觀條件，明確自身的長期發(fā)展目標(biāo)，樹立“以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的觀念，把預(yù)算管理提升到醫(yī)院戰(zhàn)略管理的高度，并以此作為基礎(chǔ)編制預(yù)算，使預(yù)算管理真正的成為實現(xiàn)醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。

2、完善制度體系，牢抓基礎(chǔ)管理工作

預(yù)算管理要真正落實并發(fā)揮效益，首先必須是一種管理制度與規(guī)則，其次才是制度與規(guī)則的實施與評價。因此，建立和完善預(yù)算管理制度，既是醫(yī)院預(yù)算管理自身的要求，又是將制度從理論落實到實踐的前提。醫(yī)院的預(yù)算管理除了要遵循《中華人民共和國預(yù)算法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等一般性的法律規(guī)章，以及《醫(yī)院財務(wù)制度》等行業(yè)規(guī)則制度外，還要在這些制度基礎(chǔ)上，從醫(yī)院實際出發(fā)，制定具體的預(yù)算管理辦法，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系，以此來具體指導(dǎo)醫(yī)院的預(yù)算管理工作。

預(yù)算管理是全方位的管理，不同的基礎(chǔ)管理工作對預(yù)算管理的推進(jìn)作用及其最終成效是不同的。扎實的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全各種基礎(chǔ)工作規(guī)范，理順各種工作程序，健全各種規(guī)章制度，做到各項工作有法可依，有據(jù)可循。在預(yù)算管理的基礎(chǔ)管理工作中，會計工作的好壞是關(guān)鍵因素。要真正做好預(yù)算管理，必須切實加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄、系統(tǒng)而有效的會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)、靈敏的會計反饋系統(tǒng)、會計信息與業(yè)務(wù)信息的高度結(jié)合、完善的財務(wù)會計信息分析系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行調(diào)節(jié)系統(tǒng)等。

3、全員參與預(yù)算，建立分層次預(yù)算管理組織

人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的使用者、預(yù)算的執(zhí)行者、預(yù)算制度的被考評者，人作為預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作好壞的決定性因素。全面預(yù)算管理是一項涉及組織內(nèi)部各個部門的責(zé)權(quán)利關(guān)系的管理活動，其順利進(jìn)行需要全院上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識，全體員工密切配合，積極參與預(yù)算管理，并建立分層次的全面預(yù)算管理組織：

首先，醫(yī)院應(yīng)設(shè)立由院長任主任委員，各分管副院長任副主任委員，吸納財務(wù)、人事、資產(chǎn)管理、總務(wù)、信息等各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的全面預(yù)算管理委員會。醫(yī)院預(yù)算管理委員會作為具有獨立性、戰(zhàn)略性、權(quán)威性的全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo)，從整體上協(xié)調(diào)和控制全面預(yù)算管理過程中發(fā)生的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實施，在預(yù)算期末公正全面地對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評，并審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整。

其次，醫(yī)院需要設(shè)置預(yù)算專職管理部門。預(yù)算專職部門直接隸屬于預(yù)算管理委員會，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算管理制度的起草、報批及檢查、落實，編制全面預(yù)算草案，并根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)分配指標(biāo)，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程的記錄、管理和控制，并定期進(jìn)行分析，制定和調(diào)整預(yù)算分配定額，提出調(diào)整預(yù)算的建議方案。鑒于編制預(yù)算與財務(wù)部門的關(guān)系最為密切，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果多以財務(wù)的形式體現(xiàn)，預(yù)算專職部門一般由財務(wù)部門承擔(dān)，并由專人負(fù)責(zé)，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運行。由于預(yù)算工作的重要性和復(fù)雜性，對預(yù)算專職管理人員的素質(zhì)要求也是非常高的。預(yù)算管理人員不僅應(yīng)當(dāng)具備財會方面的專業(yè)技能，具有較高的專業(yè)水平和豐富的工作經(jīng)驗，還要對醫(yī)院的情況有全面的了解，具備把握全局的能力和較強(qiáng)的管理能力和協(xié)調(diào)能力，并有高度的責(zé)任心和敬業(yè)精神。

再次，參與預(yù)算編制的責(zé)任單位都應(yīng)設(shè)預(yù)算員，其業(yè)務(wù)受預(yù)算管理委員會及專職預(yù)算管理機(jī)構(gòu)指導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)所在責(zé)任單位預(yù)算的編制和報送工作，以保證預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。

4、做好信息保障，提高信息技術(shù)水平

醫(yī)院預(yù)算管理的成功必須有強(qiáng)有力的信息支持，醫(yī)院預(yù)算管理不僅要求財務(wù)信息，還要求大量的非財務(wù)信息，不僅要求醫(yī)院整體信息，還要求有部門及科室的詳細(xì)信息和相關(guān)的外部信息，而且這些信息還要有前瞻性和時效性。要滿足如此廣泛的信息要求，沒有一套規(guī)范的制度化的信息保障體系是不行的。因此，在醫(yī)院內(nèi)部建立一套運行良好的信息收集保障系統(tǒng)，是實行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，只有通過不斷提高醫(yī)院管理信息化水平，才能強(qiáng)化全面預(yù)算的管理職能，提高醫(yī)院的管理水平，使醫(yī)院更好更快地適應(yīng)競爭日益激烈的醫(yī)療服務(wù)市場。

參考文獻(xiàn)：

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[5] 董立友，黃龍梅．三級預(yù)算在醫(yī)院經(jīng)營管理中的實踐作用．中國醫(yī)院管理．2005，11

作者簡介：

周蕓 南京市鼓樓醫(yī)院財務(wù)處會計，碩士，畢業(yè)于南京航空航天大學(xué)

第三篇：醫(yī)院全面薪酬管理體系

醫(yī)院全面薪酬管理體系

未來的人才競爭必然是全球性國際化的競爭，未來人力資源管理的重點也必然是對優(yōu)秀人才的爭奪與凝聚。現(xiàn)在，只要我們翻開衛(wèi)生行業(yè)的報紙，打開有關(guān)醫(yī)院的網(wǎng)站，“誠招英才”、“招聘骨干”的廣告就會鋪天蓋地而來，招聘專業(yè)也不再僅僅局限于醫(yī)療技術(shù)人才，管理人才的招聘在持續(xù)升溫，人力資源、市場營銷、財務(wù)統(tǒng)計、網(wǎng)絡(luò)工程師也都納入了醫(yī)院招聘的視野。醫(yī)療市場的競爭迫使醫(yī)院必須重視人力資源管理領(lǐng)域的變革，并且根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展不斷地進(jìn)行人力資源管理創(chuàng)新，使得人力資源管理真正成為醫(yī)院發(fā)展的“驅(qū)動器”和“潤滑劑”。

幾乎沒有哪個公司或組織對自己的薪酬體系感到滿意，醫(yī)療單位也是如此。在現(xiàn)代醫(yī)院管理中，建立公正、公平、合理的薪酬體系顯得尤為重要。薪酬既不是單一的工資，也不是純粹的貨幣形式的報酬，它還包括精神方面的激勵，比如優(yōu)越的工作條件、良好的工作氛圍、培訓(xùn)機(jī)會、晉升機(jī)會等，這些方面也應(yīng)該很好地納入到薪酬體系中去。經(jīng)濟(jì)薪酬和非經(jīng)濟(jì)薪酬應(yīng)該完美結(jié)合，偏重任何一方都是跛腳走路，這就是目前提倡的全面薪酬管理體系。

一、全面薪酬體系的主要特性

與傳統(tǒng)薪酬相比，全面薪酬體系具有以下幾個方面的特性：

（一）整體性

全面薪酬管理考慮薪酬的整體性，它著眼于可能影響企業(yè)績效的各種付薪因素，運用所有各種可能的薪酬元素——固定薪酬、可變薪酬、間接薪酬、彈性福利與非經(jīng)濟(jì)薪酬等來達(dá)到適當(dāng)?shù)目冃繕?biāo)，從而力圖最大限度地發(fā)揮薪酬對于企業(yè)戰(zhàn)略的支持功效。

（二）激勵性

全面薪酬管理關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，是企業(yè)價值觀、績效期望以及績效標(biāo)準(zhǔn)的傳播者，它強(qiáng)調(diào)通過薪酬系統(tǒng)將企業(yè)的價值觀、使命、戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)的未來前景傳遞給員工，它對與企業(yè)目標(biāo)保持一致的結(jié)果和行為給予報酬。讓那些績效足以讓企業(yè)滿意以及績效優(yōu)異的人得到經(jīng)濟(jì)回報；對于績效不足者，則會誘導(dǎo)他們離開企業(yè)。實際上，關(guān)注績效是全面薪酬體系的一個至關(guān)重要的特征。

（三）靈活性

全面薪酬體系認(rèn)為，并不存在適用于所有企業(yè)的所謂最佳的薪酬方案，甚至也不存在對于一家企業(yè)來說總是有效的薪酬計劃。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)不同的要求設(shè)計出不同的薪酬應(yīng)對方案，以充分滿足企業(yè)對靈活性的要求，從而幫助企業(yè)更加適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和客戶的需求。

（四）戰(zhàn)略導(dǎo)向性

與傳統(tǒng)薪酬制度類似，全面薪酬管理也沿襲了一些傳統(tǒng)的管理舉措；但全面薪酬體系非

常強(qiáng)調(diào)的一點是，薪酬體系的設(shè)計必須取決于企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)，充分發(fā)揮良好的導(dǎo)向作用，從而使它們更好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略和各項管理措施。

全面薪酬體系不僅能夠提高薪酬的質(zhì)量，而且擴(kuò)充了薪酬的內(nèi)容。通過經(jīng)濟(jì)和非經(jīng)濟(jì)手段幫助企業(yè)與員工之間建立起伙伴關(guān)系，讓員工享受到了個性化薪酬制度所帶來的愉悅。

二、全面薪酬管理體系的基本內(nèi)涵

全面薪酬體系可以用一個等式表達(dá)出來，即：

全面薪酬=經(jīng)濟(jì)薪酬+非經(jīng)濟(jì)薪酬

=（直接薪酬+間接薪酬+非貨幣性經(jīng)濟(jì)薪酬）+非經(jīng)濟(jì)薪酬

=［（固定薪酬+可變薪酬）+（法定福利+彈性福利）+非貨幣性經(jīng)濟(jì)薪酬 ］+ 非經(jīng)濟(jì)薪酬

（一）固定薪酬

指員工因完成工作而得到周期性發(fā)放的經(jīng)濟(jì)性報酬，其數(shù)額相對固定。企業(yè)通常為組織中的各職位確定相對價值，結(jié)合勞動力市場的供求關(guān)系并根據(jù)員工的技術(shù)水平、所付出的努力程度、工作的復(fù)雜程度、完成工作所承擔(dān)的責(zé)任和工作環(huán)境等因素來確定固定工資的金額。固定工資是全面薪酬體系中是最基本的薪酬方式，它反映了整個組織的文化和氛圍，是員工衡量薪酬制度公平性與合理性的基礎(chǔ)。它具有保障性的特點，同時也應(yīng)符合國家或當(dāng)?shù)卣F(xiàn)行的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

（二）可變薪酬

可變薪酬是指員工因達(dá)到某一既定的工作目標(biāo)而得到的獎勵，其實質(zhì)就是將薪酬與績效緊密結(jié)合，可以看作是對固定工資的調(diào)整。不穩(wěn)定性是可變薪酬的特征。全面薪酬體系非常強(qiáng)調(diào)可變薪酬的運用。這是因為，與固定薪酬相比，更容易通過調(diào)整可變薪酬來反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的變化。面向廣大員工實行的可變薪酬計劃，能夠?qū)T工和企業(yè)所面臨的動態(tài)環(huán)境做出靈活的反應(yīng)，不僅對員工所達(dá)成的績效提供了獎勵，而且在企業(yè)經(jīng)營不利時能有效控制企業(yè)的成本開支。多種可變薪酬形式的靈活運用及由此而產(chǎn)生的激勵性和靈活性，也是全面薪酬戰(zhàn)略的一個重要特征。

（三）間接薪酬

間接薪酬是固定薪酬和可變薪酬的一種補(bǔ)充，而不是其替代者。它也是針對企業(yè)的績效并且強(qiáng)調(diào)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)重視對間接薪酬成本的管理，實行合理的福利成本分?jǐn)偂Ｄ壳耙延性絹碓蕉嗟钠髽I(yè)在彈性福利部分增加福利品種，提高員工的福利選擇權(quán)。

1、法定福利

法定福利是指法律法規(guī)規(guī)定的企業(yè)必須為員工提供的具體配套福利，用以保障或改善員工的安全和健康、維持家庭收入和幫助家庭度過難關(guān)。法定福利適用于所有企業(yè)。

2、彈性福利

企業(yè)一般都還會額外提供一套符合自己實際的非法定福利方案，作為對國家社會福利保障項目的必要補(bǔ)充，稱之為彈性福利。如：保障計劃（包括補(bǔ)充退休金計劃、健康保障計劃等），非工作時間報酬（指企業(yè)為員工提供帶薪假期）以及企業(yè)為員工及其家庭提供補(bǔ)助（包括培訓(xùn)費報銷、支付交通費用或提供班車、住房福利、飲食福利和彈性工作制等）。

（四）非貨幣性經(jīng)濟(jì)薪酬

非貨幣性經(jīng)濟(jì)薪酬包括安全舒適的工作環(huán)境、良好的工作氛圍和工作關(guān)系、引人注目的頭銜、上級的贊美和肯定等。這里的工作環(huán)境指的是與工作融為一體的那些有形的必需品，這些工作設(shè)施大到整個企業(yè)的整體環(huán)境，小到工作區(qū)域內(nèi)的設(shè)施，如復(fù)印機(jī)、電腦、通訊設(shè)備、辦公桌椅、個人工作用品等。而企業(yè)塑造良好的工作氛圍、工作關(guān)系及體現(xiàn)企業(yè)的認(rèn)可和尊重等的常用形式有：通過社交增進(jìn)感情、旅游獎勵、各種榮譽(yù)獎等。

（五）非經(jīng)濟(jì)薪酬

非經(jīng)濟(jì)薪酬相對于經(jīng)濟(jì)薪酬而言，實際上就是員工從工作本身所獲得的心理收入，即對工作的責(zé)任感、成就感、勝任感、富有價值的貢獻(xiàn)和社會影響力等。企業(yè)可以通過工作設(shè)計、寬帶薪酬制度及組織扁平化等來讓員工從工作本身得到最大的滿足。

三、全面薪酬體系設(shè)計的步驟

醫(yī)院在設(shè)計薪酬體系時，首先通過對企業(yè)戰(zhàn)略的分析來制定薪酬策略，綜合考慮醫(yī)院因素（戰(zhàn)略目標(biāo)、績效、文化）、員工自身因素（包括個人資歷、工作經(jīng)驗、個人潛力等）、崗位因素以及勞動力市場價格等多種因素，運用所有各種可能的薪酬元素——固定薪酬、可變薪酬、間接薪酬、彈性福利與非經(jīng)濟(jì)薪酬等來使醫(yī)院的薪酬對內(nèi)具有公平性，對外具有競爭性，發(fā)揮薪酬對于企業(yè)戰(zhàn)略的支持功效。要設(shè)計一個戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面的薪酬系統(tǒng)，一般要經(jīng)歷幾個關(guān)鍵步驟，詳細(xì)說明如下：

（一）從戰(zhàn)略角度來確定醫(yī)院薪酬策略

支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)是人力資源管理體系的根本目標(biāo)，也是企業(yè)薪酬管理體系的根本目的；否則，人力資源管理就永遠(yuǎn)停留在傳統(tǒng)的人事管理階段，就無法成為企業(yè)的戰(zhàn)略伙伴。醫(yī)院必須從企業(yè)戰(zhàn)略的角度（包括對職工本性的認(rèn)識，企業(yè)核心價值觀及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等）進(jìn)行分析，對薪酬進(jìn)行定位，制定出薪酬政策并對薪酬模式、薪酬結(jié)構(gòu)及薪酬水平做出選擇。這個步驟非常關(guān)鍵。薪酬策略的制定包含水平策略、結(jié)構(gòu)策略和模式策略等幾個方面。企業(yè)可選擇的薪酬水平策略包括市場領(lǐng)先策略、市場跟隨策略、成本導(dǎo)向策略或混合薪酬策略；薪酬結(jié)構(gòu)策略有高彈性、高穩(wěn)定及調(diào)和型模式；薪酬模式有以職位中心、以能力為中心及以業(yè)績?yōu)橹行娜N模式。具體實施中究竟選擇哪種策略模式，醫(yī)院應(yīng)具體情況具體分析。

（二）職位分析與職位評價

職位分析主要是進(jìn)行工作的重新設(shè)計，消除不必要的職位，制定崗位規(guī)范，形成組織結(jié)構(gòu)圖與崗位說明書。

職位評價（職位評估）重在解決薪酬的對內(nèi)公平性問題。它有兩個目的，一是比較企業(yè)內(nèi)部各個職位的相對重要性，得出職位等級序列；二是為進(jìn)行薪酬調(diào)查建立統(tǒng)一的職位評估標(biāo)準(zhǔn)，消除不同醫(yī)院間由于職位名稱不同、或即使職位名稱相同但實際工作要求和工作內(nèi)容不同所導(dǎo)致的職位難度差異，使不同職位之間具有可比性，為確保崗位工資的公平性奠定基礎(chǔ)。它是職位分析的自然結(jié)果，同時又以崗位說明書為依據(jù)。評價崗位的相對價值大多采用點值因素法，即依據(jù)評價要素確定其點數(shù)，然后加以匯總，再根據(jù)總點數(shù)確定崗位等級。

（三）確定薪酬結(jié)構(gòu)與水平

薪酬結(jié)構(gòu)是指醫(yī)院內(nèi)各項工作的勞動價值或重要性與其所對應(yīng)的應(yīng)付工資之間的關(guān)系。薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計就是把醫(yī)院各項工作勞動價值或重要性的順序、等級、分?jǐn)?shù)或象征性的貨幣值轉(zhuǎn)換成實際的工資值，使醫(yī)院內(nèi)所有工作的薪酬都按同一的貢獻(xiàn)律原則定薪，從而保證了醫(yī)院薪酬體系的內(nèi)在公平性。然后將眾多類型的薪酬歸并組合成若干個等級，形成一個薪酬等級系列，進(jìn)而確定醫(yī)院內(nèi)每一個職務(wù)具體的薪酬范圍。

（四）市場薪酬調(diào)查

市場薪酬調(diào)查的目的是為了參照本地區(qū)、本行業(yè)的薪酬狀況，制定和調(diào)整醫(yī)院的薪酬水平與結(jié)構(gòu)，使之具有市場競爭力，保證醫(yī)院薪酬體系的外在公平性。薪資調(diào)查的主要內(nèi)容：薪酬政策、薪酬水平、保險福利、薪酬增長率、組織結(jié)構(gòu)與崗位設(shè)置等。

（五）可變薪酬設(shè)計

可變薪酬可分為短期激勵計劃和長期激勵計劃。短期激勵計劃有：利潤分享計劃、收益分享計劃、風(fēng)險分享計劃等；長期激勵計劃主要有：員工持股計劃、股票期權(quán)計劃等。因為與固定薪酬相比，調(diào)整可變薪酬更容易反映出組織目標(biāo)的變化，使薪酬更具戰(zhàn)略導(dǎo)向性，故全面薪酬體系非常強(qiáng)調(diào)可變薪酬的運用。

（六）福利品種設(shè)計

由于福利涉及企業(yè)中的每一名員工的切身利益，不僅對當(dāng)前的利益有影響，而且直接影響其長遠(yuǎn)的利益，所以制定出適合企業(yè)發(fā)展水平的福利制度，是企業(yè)和全體員工共同關(guān)心的問題?，F(xiàn)行的福利產(chǎn)品多是國家法令強(qiáng)制施行的福利，基本上是法定福利。隨著時代的發(fā)展，員工需求將愈多元化，不同員工會有不同的需求和愛好，采用統(tǒng)一的福利形式已不能夠滿足多數(shù)人的要求，人力資源部門就要加大彈性福利產(chǎn)品的開發(fā)，提供多樣化的福利產(chǎn)品，提高員工的福利選擇權(quán)，使福利的效用最大化，增強(qiáng)員工對企業(yè)的向心力。在實際工作中，福利的水平與福利的形態(tài)都產(chǎn)生激勵作用，同時彈性福利非常強(qiáng)調(diào)“員工參與”的過程，希望從別人的角度來了解他人的需要。

（七）評估非貨幣性經(jīng)濟(jì)薪酬與非經(jīng)濟(jì)薪酬

非貨幣性經(jīng)濟(jì)薪酬與非經(jīng)濟(jì)薪酬都是屬于非貨幣性的報酬，它們是員工從工作環(huán)境、工作氛圍、工作中人際關(guān)系以及從工作本身所獲得的心理收入。設(shè)計薪酬必須考慮到這些影響員工工作情緒的軟硬件因素。對作為知識分子的醫(yī)護(hù)人員，醫(yī)院除給予較好的薪酬待遇外，還強(qiáng)調(diào)和突出“人本管理”，從關(guān)心人，理解人，尊重人的角度，多考慮醫(yī)護(hù)人員從工作中獲得的心理收入。這樣才能發(fā)揮薪酬的整體作用，從而獲得員工對醫(yī)院的忠誠。

1、醫(yī)院通過工作豐富化、崗位輪換、工作擴(kuò)大化等使工作更富吸引力與趣味性，如：安排醫(yī)生多開設(shè)健康講座；到基層、社區(qū)醫(yī)院開專家門診；住院醫(yī)師與門診醫(yī)師的崗位輪班；外聘為醫(yī)科大學(xué)、中醫(yī)學(xué)院的兼職教授等。

2、醫(yī)院為員工提供在職培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會，如：選派有潛力的醫(yī)生到大醫(yī)院進(jìn)修；建立先進(jìn)的醫(yī)院圖書館、電教室供員工使用；開設(shè)全科門診，擴(kuò)大?？漆t(yī)生的知識面。

3、醫(yī)院在工作中適當(dāng)授權(quán)，賦予員工較大的責(zé)任及參與決策的機(jī)會，如：通過建立科室責(zé)任制，自由組合醫(yī)療團(tuán)隊等方法來擴(kuò)大醫(yī)生的工作自主權(quán)；成立績效考核委員會、藥械采購委員會、醫(yī)院決策委員會等賦予員工參與決策的機(jī)會。

（八）薪酬體系的整體評估與控制

在建立了薪酬體系之后，必須繼續(xù)對其進(jìn)行管理以確保其有效性。在薪酬制度的執(zhí)行過程中，醫(yī)院管理者要根據(jù)員工工作的行為和取得的實際效益，對薪酬制度進(jìn)行評價，同時還要根據(jù)不斷變化的客觀環(huán)境及時的調(diào)整薪酬政策，使薪酬戰(zhàn)略與醫(yī)院的整體發(fā)展戰(zhàn)略趨于一致。企業(yè)薪資制度一經(jīng)建立，如何投入正常運作并對之實行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、評價、修正和控制等管理，使其發(fā)揮應(yīng)有的功能，是一個相當(dāng)復(fù)雜的問題，也是一項長期的工作。

醫(yī)院的競爭歸根到底是人才的競爭，一個醫(yī)院需要有競爭力的薪酬來吸引人才與留住人才，否則員工就可能去其他醫(yī)院尋找發(fā)展機(jī)會，而人才的獲得遠(yuǎn)比醫(yī)療設(shè)備的購買、資金的投入更艱難。因此科學(xué)合理的全面薪酬體系是醫(yī)院進(jìn)行人力資源管理的一個非常重要的工具。

第四篇：淺析企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

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淺析企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

淺析企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

摘要：基于系統(tǒng)論的角度而言，全面預(yù)算管理體系是一個由部門結(jié)構(gòu)及預(yù)算管理制度構(gòu)成的有機(jī)整體，其體現(xiàn)出一定的復(fù)雜性?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)對企業(yè)各項開支與項目的全過程控制，對降低企業(yè)成本、提高企業(yè)綜合競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。本文就結(jié)合筆者在企業(yè)的工作實踐，談?wù)勂髽I(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；體系建設(shè)

中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

可以說全面預(yù)算管理是一個有機(jī)的、系統(tǒng)的綜合體系，其包括一系列的預(yù)算，其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：首先進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算的主要作用是對企業(yè)在特定時期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的營業(yè)活動做出預(yù)算，其主要內(nèi)容又包括營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本與制造成本預(yù)算、采購預(yù)算以及間接費用預(yù)算等多個方面；其次進(jìn)行資本預(yù)算，嚴(yán)格說來它也屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的范疇，但是由于其體現(xiàn)出非常態(tài)的、一次性的、長期性的特征，因此將其與常態(tài)的業(yè)務(wù)預(yù)算劃分開來，需要進(jìn)行資本預(yù)算的項目包括固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資以及研發(fā)費用等；再次進(jìn)行籌資預(yù)算，其主要作用是對企業(yè)在特定預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、需發(fā)行的債券、原用借款及債券還本付息等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算，具體內(nèi)容包括相關(guān)的資金需求決策、債券發(fā)行審批資料、期初借款余額以及利率等；最后一項需要進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，其主要作用是對企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及其它涉及到財務(wù)管理等方面的活動進(jìn)行預(yù)算，具體有現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計損益表等。

二、建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系

（一）建立完善的全面預(yù)算管理組織體系

要保證全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行效果，就必須建立一個科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的組織，通常該組織成員包括企業(yè)的董事長、總經(jīng)理、總會

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計師等擔(dān)任要職的高層主管及企業(yè)各部門主要負(fù)責(zé)人，組織的主要職責(zé)包括審核預(yù)算管理的相關(guān)政策與文件，對利潤目標(biāo)的合理性與科學(xué)性進(jìn)行審定，制定預(yù)算編制的主要程序與基本原則，審查各預(yù)算部門的預(yù)算草案等。公司要具備完善的預(yù)算控制組織體系，要將公司所有部門納入全面預(yù)算執(zhí)行體系中，所有部門負(fù)責(zé)人均為進(jìn)行全面預(yù)算體系編制的關(guān)鍵成員，其不僅要全面了解公司大的經(jīng)營目標(biāo)，還要對公司的實現(xiàn)現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析。在該執(zhí)行體系中的各個機(jī)構(gòu)、部門要加強(qiáng)交流，對上述預(yù)算委員會所制定的全面預(yù)算方案做系統(tǒng)性了解，預(yù)算方案不僅要包含公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，還要融入企業(yè)的經(jīng)營理念，將全面預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)、具體環(huán)節(jié)均予以明確，深入了解部門對預(yù)算體系所產(chǎn)生的重要影響。所有預(yù)算部門在進(jìn)行預(yù)算草案的編訂時，要基于公司預(yù)算的整體戰(zhàn)略方針、短期經(jīng)營目標(biāo)并結(jié)合部門自身的具體現(xiàn)狀來進(jìn)行，且預(yù)算草案要經(jīng)過預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核。具體而言，該組織機(jī)構(gòu)包括以下部門：全面預(yù)算管理委員會、管理工作小組、管理辦公室、考評辦公室以及各個預(yù)算責(zé)任部門等。以某公司為例，其預(yù)算管理組織部門架構(gòu)如下圖1所示：

圖1：某公司全面預(yù)算管理組織架構(gòu)圖

（二）構(gòu)建財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

具體而言，財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)體系包括三大模塊，即基本指標(biāo)、補(bǔ)助指標(biāo)以及修正指標(biāo)，其中基本指標(biāo)包括營業(yè)利潤、營業(yè)利潤凈現(xiàn)金率、營業(yè)收入等；補(bǔ)助指標(biāo)主要包括不良資產(chǎn)處理率、成本費用收益率以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；修正指標(biāo)主要包括市場占有率以及預(yù)算準(zhǔn)確率等。除財務(wù)指標(biāo)外，還要將非財務(wù)指標(biāo)納入其中，包括員工總量指標(biāo)、質(zhì)量環(huán)保類指標(biāo)、人力資源穩(wěn)定性指標(biāo)等等。在確定財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系過程中，可以采用杠桿法、因素分析法或者平衡計分卡法等科學(xué)方法，不斷擴(kuò)大預(yù)算指標(biāo)的影響力。下面以銷售指標(biāo)與融資指標(biāo)為例進(jìn)行分析：首先規(guī)劃銷售量，該指標(biāo)是參照集團(tuán)下發(fā)指標(biāo)來確定的，比如集團(tuán)下發(fā)2012年需完成的銷售任務(wù)為S1，而市場目標(biāo)對2012年的銷售要求設(shè)為S2，則2012年的銷售任務(wù)、利潤目標(biāo)規(guī)劃值表達(dá)

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如下式：

S2012≥S1且S2012≥S2

再比如進(jìn)行最大融資量與公司資本結(jié)構(gòu)的設(shè)計，首先假設(shè)公司可以從外部獲取最大融資量，公司上市前僅采用負(fù)債性籌資的方法進(jìn)行外部籌資，由于上市公司資產(chǎn)負(fù)債率要控制在70%以內(nèi)，因此可得以下關(guān)系：

公司外部借款數(shù)∝公司的資產(chǎn)負(fù)債率；公司的資產(chǎn)負(fù)債率≤70%

2012年公司可從外部獲得的最大資金量=2012年末總資產(chǎn)

（A2012）×70%-2011年末總負(fù)債（D2011）=A2012×70%-D2011

（三）加強(qiáng)重點環(huán)節(jié)的預(yù)算控制

具體而言，需要進(jìn)行重點控制的預(yù)算環(huán)節(jié)包括以下幾個方面：

首先對業(yè)務(wù)流進(jìn)行全面監(jiān)控。從某種程度而言，組織的有效性是決定企業(yè)預(yù)算控制效果好壞的主要因素，因此可以通過組織控制的方法來實現(xiàn)業(yè)務(wù)流的監(jiān)控，即進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)、組織分工以及責(zé)任制度方面的預(yù)算控制。企業(yè)在不同的發(fā)展階段要采取不同的預(yù)算控制方法，以保證預(yù)算控制效果。預(yù)算初期的控制要點為授權(quán)控制，即業(yè)務(wù)處理過程中要求預(yù)算執(zhí)行人員要獲取相應(yīng)的授權(quán)，批準(zhǔn)后才能進(jìn)行；預(yù)算執(zhí)行中期則要做好預(yù)算審核控制，可以查詢會計核算信息系統(tǒng)，分析相關(guān)業(yè)務(wù)費用報銷憑證與資金撥付等情況，做好事中控制。

其次做好資金流的監(jiān)控?？梢哉f資金流是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的具體反應(yīng)，因此要加強(qiáng)對資金流的預(yù)算監(jiān)控，將資金結(jié)算中心的集權(quán)作用充分發(fā)揮出來，實時監(jiān)控集團(tuán)資金的使用情況與劃轉(zhuǎn)情況。當(dāng)然，對每個責(zé)任部門而言，可能在執(zhí)行預(yù)算過程中，均會提出“自身執(zhí)行業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，而預(yù)算管理剛性過強(qiáng)無法做到徹底執(zhí)行”的問題，因此這也成為不堅持預(yù)算目標(biāo)的借口，相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)收支管理也體現(xiàn)出一定的隨意性。所以要嚴(yán)格按照既定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的權(quán)威性與預(yù)算效果。

（四）制定科學(xué)的預(yù)算管理考核制度

很多企業(yè)由于決策者對全面預(yù)算管理的重視程度不高，所以對預(yù)算體系執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核也不夠規(guī)范、不夠嚴(yán)格，無法做到對預(yù)算管理的動態(tài)監(jiān)控，沒有將預(yù)算執(zhí)行效果與員工利益、績效考核結(jié)合最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

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起來的意識，因此很多時候雖然企業(yè)在宣傳全面預(yù)算管理時耗費了大量的人力物量，但是卻收效甚微，預(yù)算執(zhí)行無法與事后分析、績效考核等監(jiān)督管理機(jī)制有機(jī)的結(jié)合起來，相應(yīng)的預(yù)算管理過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也未能及時提供給決策者。因此，要建設(shè)一個科學(xué)、合理、適用、可操作性強(qiáng)的績效考評與監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)要與自身實際情況相結(jié)合，采用定性與定量相結(jié)合的方法，把預(yù)算體系執(zhí)行情況納入到企業(yè)全體人員的考核管理體系中來，將其與企業(yè)員工的薪資福利掛鉤，引起各級員工對全面預(yù)算管理體系的重視，有助于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，促進(jìn)企業(yè)的健康和諧發(fā)展。

三、結(jié)語

總之，對企業(yè)而言，全面預(yù)算管理有著重要的現(xiàn)實意義，上文筆者結(jié)合自身在企業(yè)的工作實踐，參考前人的研究成果，提出建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建議，從建立組織體系、建立財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系、加強(qiáng)重點環(huán)節(jié)的預(yù)算控制以及制定科學(xué)的預(yù)算管理考核制度等幾個方面進(jìn)行討論，希望可以為今后企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系提供可以參考的理論依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：醫(yī)院全面預(yù)算系統(tǒng)實施方案v1.0

目錄

一、前言...........................................................................................................................................2

醫(yī)院實施全面預(yù)算的目的和意義.......................................................................................2 預(yù)算核算的內(nèi)容和目標(biāo).......................................................................................................2

二、預(yù)算組織結(jié)構(gòu)...........................................................................................................................2

三、預(yù)算準(zhǔn)備...................................................................................................................................3

預(yù)算編制方法.......................................................................................................................3 預(yù)算指標(biāo)體系.......................................................................................................................3 預(yù)算系統(tǒng)與其它系統(tǒng)的對應(yīng)關(guān)系.......................................................................................3 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置.......................................................................................................................3

四、預(yù)算編制...................................................................................................................................3

五、預(yù)算執(zhí)行...................................................................................................................................3

六、預(yù)算考核...................................................................................................................................4

七、系統(tǒng)實施...................................................................................................................................4

八、關(guān)鍵和要點...............................................................................................................................4一、前言

醫(yī)院實施全面預(yù)算的目的和意義

全面預(yù)算管理體系是建立在醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和醫(yī)院薪酬體系基礎(chǔ)之上的醫(yī)院運行機(jī)制，包括預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評等環(huán)節(jié)。

(一)預(yù)算促進(jìn)了醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小了醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，因此，預(yù)算能促使醫(yī)院的各部門提前制定計劃，避免醫(yī)院盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。事實上，制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是醫(yī)院不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程。

(二)預(yù)算促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。預(yù)算使醫(yī)院的高層管理者全盤考慮醫(yī)院整個價值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，它能調(diào)動醫(yī)院各部門的積極性，促成醫(yī)院長期目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

(三)預(yù)算提供了醫(yī)院績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。預(yù)算是對醫(yī)院計劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績評價提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對人員的激勵與控制。預(yù)算管理對醫(yī)院各部門及其員工的日?；顒舆M(jìn)行了規(guī)范，使醫(yī)院的經(jīng)營活動有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。

預(yù)算核算的內(nèi)容和目標(biāo)

全面預(yù)算在醫(yī)院管理中的作用可以歸納如下：（1）有利于醫(yī)院總體目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）用來規(guī)劃醫(yī)院在某個計劃期間的經(jīng)濟(jì)活動及其成果。（3）有利于相關(guān)科室確定工作目標(biāo)、方向。（4）作為財務(wù)部門實施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù)。（5）評定、考核相關(guān)科室工作實績的標(biāo)準(zhǔn)。

醫(yī)院的全面預(yù)算應(yīng)包括收支預(yù)算、專項經(jīng)費預(yù)算、物資、器械、藥品采購預(yù)算和基本建設(shè)工程預(yù)算等。

二、預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

三、預(yù)算準(zhǔn)備

預(yù)算編制方法

零基預(yù)算就是以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法，具體是在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往夸期間發(fā)射機(jī)的費用項目或費用數(shù)額，以所有的預(yù)算項目均為零為出發(fā)點，來規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。

零基預(yù)算的優(yōu)點是可以合理有效地進(jìn)行資源分配，充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，可以提高資金的利用效果，特別適合于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門預(yù)算的編制與控制。

確定預(yù)算指標(biāo)體系

預(yù)算系統(tǒng)與其它系統(tǒng)的對應(yīng)關(guān)系

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置

四、預(yù)算編制

五、預(yù)算執(zhí)行

監(jiān)控

預(yù)警 調(diào)整

六、預(yù)算考核

七、系統(tǒng)實施

八、關(guān)鍵和要點