第一篇：商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的難重點(diǎn)和突破點(diǎn)論文

長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)銀行業(yè)逐漸形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理,重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。這種經(jīng)營(yíng)方式導(dǎo)致的后果之一,就是成本費(fèi)用觀念淡漠,忽視成本、效益的恰當(dāng)配比。不僅經(jīng)營(yíng)人員忽視經(jīng)營(yíng)中的成本控制,即便是內(nèi)部管理人員,也缺乏成本資料和必要的成本管理技術(shù)手段。在逐步面向市場(chǎng)的進(jìn)程中,這種積弊的消極影響越發(fā)凸現(xiàn)出來(lái)。在這種背景下,在商業(yè)銀行中推行旨在解析過(guò)去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來(lái)的管理會(huì)計(jì),為提高經(jīng)營(yíng)效益服務(wù)就顯得尤為必要和迫切。目前我國(guó)商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的困難集中在哪里?是否該循序漸進(jìn),抓住重點(diǎn)?以及如何抓住重點(diǎn),尋找突破口呢?本文擬就這幾個(gè)問(wèn)題來(lái)談?wù)勎业囊?jiàn)解。

一、商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的難點(diǎn)

阻礙商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的因素很多,即有諸如重經(jīng)營(yíng)輕管理的觀念障礙,也有銀行業(yè)管理素質(zhì)和水平不高的制約,還有商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)自身的技術(shù)性困難,當(dāng)前,主要表現(xiàn)在下述幾個(gè)方面:

l、信息系統(tǒng)基礎(chǔ)落后。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的本質(zhì)是一個(gè)信息系統(tǒng),管理會(huì)計(jì)也是如此。一方面,商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)為計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等部門(mén)提供信息;另一方面,它也需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)等部門(mén)提供的信息。不僅如此,在評(píng)價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及評(píng)價(jià)產(chǎn)品、部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí),還需要外部的金融市場(chǎng)、宏觀政策、行業(yè)分析和同業(yè)經(jīng)營(yíng)等有關(guān)信息。而目前國(guó)內(nèi)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)還相當(dāng)薄弱,不但許多經(jīng)營(yíng)管理急需的外部市場(chǎng)信息難以收集,還有待“金”字工程的展開(kāi),就連銀行內(nèi)部的金融電子化工作也還很不完善。在這種情況下,要全面推行管理會(huì)計(jì)工作,其難度可想而知。

2、現(xiàn)有成本資料和分析手段欠缺。

管理會(huì)計(jì)特別注重對(duì)成本的分析和管理,它以貫穿于經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)活動(dòng)中的成本、效益分析而著稱(chēng)。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)更有其獨(dú)特的要求。從國(guó)外的資料來(lái)看,他們十分注重產(chǎn)品、分部門(mén)和分地區(qū)的盈利能力報(bào)告,而盈利是和成本相配比的,這就意味著相應(yīng)的成本資料也要分產(chǎn)品、分部門(mén)和分地區(qū)。我國(guó)的商業(yè)銀行要做到這一點(diǎn),面臨著 許多困難。從實(shí)務(wù)的角度來(lái)說(shuō),原有的銀行會(huì)計(jì)工作流程沒(méi)有區(qū)分上述的成本,難以歸集分產(chǎn)品和分部門(mén)的成本和費(fèi)用,也就難以與相應(yīng)的收益相配比;從理論的角度來(lái)說(shuō),作為服務(wù)行業(yè)的商業(yè)銀行,其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)也造成傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法難以提供準(zhǔn)確的成本信息,不可能像生產(chǎn)企業(yè)那樣,產(chǎn)品一出來(lái),與之相關(guān)的生產(chǎn)成本信息獻(xiàn)出來(lái)了。即使現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)工作流程已經(jīng)按照傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法的要求去做了,所得到的成本信息也不很準(zhǔn)確。而且傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)所運(yùn)用的變動(dòng)成本法對(duì)于銀行業(yè)而言,也是力所難及的。

3、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的合理性與有效性。

雖然國(guó)內(nèi)流行的管理會(huì)計(jì)教材中,對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的講述不多,僅有的小部分內(nèi)容也主要包含在責(zé)任會(huì)計(jì)等個(gè)別章節(jié)中關(guān)于責(zé)任成果的論述,但從國(guó)外的教材以及實(shí)務(wù)資料來(lái)看,國(guó)外商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)特別強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。從評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇,評(píng)價(jià)內(nèi)容的設(shè)定,乃至于整個(gè)評(píng)價(jià)體系,都有很講究的考慮,象哈佛大學(xué)著名的管理會(huì)計(jì)學(xué)者卡普蘭就以平衡記分法的設(shè)計(jì)和應(yīng)用而著稱(chēng)于世。就國(guó)內(nèi)的實(shí)際而言,對(duì)于一個(gè)有效而合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,不僅業(yè)務(wù)人員歡迎,認(rèn)為它有助于使個(gè)人或部門(mén)的努力得到承認(rèn),而且也有利于管理人員對(duì)資源配置和風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)管理。問(wèn)題的關(guān)鍵是如何實(shí)現(xiàn)這個(gè)評(píng)價(jià)體系在合理性和有效性之間的平衡。這也是推行管理會(huì)計(jì)的一大難點(diǎn),因?yàn)樗粌H有技術(shù)因素的作用,更多的是人的因素以及部門(mén)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題,僅僅依靠管理會(huì)計(jì)一家來(lái)做,困難是很大的。

4、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定。

前已論及,管理會(huì)計(jì)特別注重收益和成本的配比,因此,恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)于提高管理會(huì)計(jì)的運(yùn)行效果而言;至關(guān)重要。然而,銀行內(nèi)部各個(gè)單位和部門(mén)之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移行為,并不像真正的市場(chǎng)行為一樣有一個(gè)客觀的交易市場(chǎng)存在,導(dǎo)致內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定相當(dāng)主觀,有時(shí)甚至是不合理的。對(duì)銀行來(lái)說(shuō),內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定主要涉及內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移調(diào)撥定價(jià)和間接費(fèi)用的分配兩大問(wèn)題。當(dāng)一個(gè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)真正運(yùn)行起來(lái)的時(shí)候,每個(gè)單位和部門(mén)出于對(duì)自身業(yè)績(jī)考核的考慮,都會(huì)關(guān)注每一項(xiàng)交易的收益和成本情況。顯然,不論是內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移,還是間接費(fèi)用的分配,都會(huì)直接影響考核單位的經(jīng)濟(jì)利益,在這個(gè)問(wèn)題上是很難有非市場(chǎng)性的行為可言的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定的實(shí)質(zhì)是資源的合理分配。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),資源配置還涉及資本(營(yíng)運(yùn)資產(chǎn))的分配、非盈利性資產(chǎn)成本的分配以及壞賬準(zhǔn)備金的分配等問(wèn)題,它們中的每一個(gè)都是重要而棘手的。

二、商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)

當(dāng)前,在我國(guó)商業(yè)銀行中全面推行管理會(huì)計(jì)突出這樣幾個(gè)重點(diǎn):

1、“一級(jí)法人、分級(jí)管理”體制下激勵(lì)約束機(jī)制的完善。

“一級(jí)法人、分級(jí)管理”是目前我國(guó)商業(yè)銀行普遍采用的管理體制。按照國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況,在今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi),這種體制依然是我國(guó)商業(yè)銀行管理的主流體制。由于管理權(quán)距加長(zhǎng),造成普遍的“代理人”問(wèn)題是這種體制的一大特點(diǎn),具體而言,就是代理人利用其信息優(yōu)勢(shì),或者隱瞞利潤(rùn)、虛報(bào)費(fèi)用,或者賬外經(jīng)營(yíng)、資金體外循環(huán),或者消極管理、不負(fù)責(zé)任等等。推行管理會(huì)計(jì)工作,既不能推翻這種分級(jí)管理體制,也不能坐視種種“逆向選擇”或“道德風(fēng)險(xiǎn)”行為,任其蔓延。因此,強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)中的“代理人”問(wèn)題,完善信息的收集、報(bào)告和檢查制度,將管理會(huì)計(jì)信息與分級(jí)管理結(jié)構(gòu)、激勵(lì)約束制度結(jié)合起來(lái),建立以管理會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的利益協(xié)調(diào)和“整合”機(jī)制,是當(dāng)前推行商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)之一。

2、資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的建立健全。

隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的加快,國(guó)際通行的資產(chǎn)負(fù)債管理制度也最終會(huì)在我國(guó)的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的應(yīng)用。為了迎接這個(gè)時(shí)期的到來(lái),建立健全目前的資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度,積累經(jīng)驗(yàn)以提高商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理水平,顯得非常必要。這也因此構(gòu)成推行商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重點(diǎn)。在利率市場(chǎng)化的背景下,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理是對(duì)利率、流動(dòng)性和資本充足性風(fēng)險(xiǎn)的管理。為了配合資產(chǎn)負(fù)債比例管理,商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)在加強(qiáng)預(yù)算控制、提高預(yù)測(cè)水平、強(qiáng)化成本管理的同時(shí),要特別關(guān)注有關(guān)利率風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性狀況的信息><,做好利率決策、信貸資產(chǎn)分配的輔助決策工作,將分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的工作成績(jī)納人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的范疇中。

3、利率,產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制的強(qiáng)化。

企業(yè)管理會(huì)計(jì)對(duì)成本管理的最終目的是為了給產(chǎn)品價(jià)格確定一個(gè)合理而有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)位,以使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)有利的地位。在利率市場(chǎng)化的條件下,合理確定銀行的存貸款利率,也成為銀行管理會(huì)計(jì)的重要工作之一。同時(shí),隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富,會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多的金融產(chǎn)品,如何確定它們的成本,也直接關(guān)系到這些產(chǎn)品是否有競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。國(guó)外的商業(yè)銀行通常還要求管理會(huì)計(jì)能夠?qū)蛻舻挠芰o予分析和評(píng)價(jià),以做出是否應(yīng)該維持、增加或收縮與該客戶業(yè)務(wù)關(guān)系的決策?？梢灶A(yù)期,要使管理會(huì)計(jì)真正發(fā)揮應(yīng)有的效力,必須在加強(qiáng)成本分析和控制的基礎(chǔ)上,完善對(duì)利率,產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制,使成本管理工作切實(shí)落到為提高銀行經(jīng)營(yíng)效益服務(wù)的目標(biāo)上來(lái)。

4、成本分析與控制的系統(tǒng)化。

雖然目前普遍存在著信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱以及現(xiàn)有成本資料欠缺等因素的困擾,但只要真正開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作;就不能忽視成本的分析與控制。否則,管理會(huì)計(jì)也就失去了其存在的基礎(chǔ)和價(jià)值。在目前的情況下,知難而上,加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的成本觀念,使成本控制的思想深入人心,扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營(yíng)輕成本的不良思維模式,是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時(shí),采取一定的技術(shù)手段,充分挖掘現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)所提供的成本資料為管理會(huì)計(jì)所用,形成制度化的運(yùn)行機(jī)制也是可行的步驟之一。另外,對(duì)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu),在推行管理會(huì)計(jì)的過(guò)程前期,可以通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)收益與成本的配比分析,來(lái)加以考核,以引導(dǎo)整個(gè)系統(tǒng)提高對(duì)成本控制重要性的認(rèn)識(shí),從而有助于實(shí)現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)花。

5、項(xiàng)目投資管理的制度化。

通常,人們把管理會(huì)計(jì)的功能概括為解析過(guò)去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來(lái),其中規(guī)劃職能主要體現(xiàn)在對(duì)未來(lái)銷(xiāo)售、盈利、成本、資金需求和供應(yīng)等情況的預(yù)測(cè),以及短期經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)期投資決策。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理不同于生產(chǎn)企業(yè),從控制成本、增加收益的角度來(lái)看,商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是對(duì)利率走勢(shì)、成本、盈利能力、資金需求和供應(yīng)以及部分金融產(chǎn)品的市場(chǎng)需求等的預(yù)測(cè);二是對(duì)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等短期經(jīng)營(yíng)決策,以及大型電子設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)等長(zhǎng)期投資決策。特別是后者,由于需要大量的成本支出,并且可能對(duì)全行的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生影響,在目前的情況下,便成為推行商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)。為了在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)中突出這方面的內(nèi)容,我們暫把它統(tǒng)稱(chēng)為項(xiàng)目投資管理。加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理,應(yīng)完善項(xiàng)目投資的可行性分析,在這個(gè)過(guò)程中,管理會(huì)計(jì)工作要突出項(xiàng)目投資的成本、效益分析,提倡現(xiàn)金流量分析等國(guó)際通行的技術(shù)方法,切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目投資的責(zé)任主體,并追蹤和控制項(xiàng)目進(jìn)展,完成項(xiàng)目后評(píng)估。使得項(xiàng)目投資能夠?yàn)樘岣呦到y(tǒng)整體效益服務(wù)。

三、商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的突破點(diǎn)

緊緊圍繞上述工作重點(diǎn),在現(xiàn)時(shí)條件下,特別是以利率逐步市場(chǎng)化為契機(jī),力爭(zhēng)在以下幾個(gè)方面有所突破,有利于這項(xiàng)工作的漸進(jìn)式發(fā)展。

1、正確認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)的作用和地位。

國(guó)外商業(yè)銀行的實(shí)踐已經(jīng)提示我們,管理會(huì)計(jì)有助于提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),完善系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流和溝通機(jī)制。管理會(huì)計(jì)不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。也不等同于成本會(huì)計(jì),它是現(xiàn)代企業(yè)管理理論、系統(tǒng)理論、行為科學(xué)、預(yù)測(cè)決策學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)相結(jié)合的產(chǎn)物。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比,其最大的不同點(diǎn)在于:管理會(huì)計(jì)重在管理,它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種管理信息進(jìn)行的收集、整理、分析和報(bào)告。明確管理會(huì)計(jì)的重要作用和地位,是開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作的前提。目前,我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠深化,還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。由此看來(lái),一方面,通過(guò)系統(tǒng)的宣傳、培訓(xùn),來(lái)提高對(duì)管理會(huì)計(jì)工作的認(rèn)同;另一方面,通過(guò)最高管理層的支持,以成立專(zhuān)門(mén)的管理會(huì)計(jì)部門(mén)為標(biāo)志,是推進(jìn)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵一步。

2、通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造。

當(dāng)前,銀行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和電子化的作用,已得到了廣泛的認(rèn)同;但其應(yīng)用的深度和廣度還有進(jìn)一步挖掘的潛力。同時(shí),隨著業(yè)務(wù)部門(mén)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)水平的提高,對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的期望值要求也進(jìn)一步提高。正是在這個(gè)背景下,國(guó)外掀起了所謂的流程再造技術(shù),即通過(guò)引人計(jì)算機(jī)、通信等現(xiàn)代手段,以完善計(jì)算機(jī)應(yīng)用流程為目標(biāo),將傳統(tǒng)的手工工作流程加以改造,似提高整個(gè)系統(tǒng)的工作效率,進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。在我國(guó),也有這樣一種趨勢(shì),即期望通過(guò)金融電子化來(lái)贏得市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。管理會(huì)計(jì)工作不妨也可以利用這個(gè)潮流,借鑒流程再造的思想,將實(shí)現(xiàn)管計(jì)會(huì)計(jì)功能作為系統(tǒng)需求融入正在或即將開(kāi)始的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重構(gòu)工作中,以突破現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱。原始信息極度欠缺的困境。

3、實(shí)行全面預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算控制。

凡事“預(yù)則立,不預(yù)則廢”。沒(méi)有預(yù)算管理,就不是一個(gè)健全的管理系統(tǒng)。特別是對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言,沒(méi)有預(yù)算管理的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)是殘缺不全的。實(shí)行全面預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算管理,對(duì)于明確和實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)和部門(mén)的工作,控制銀行日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),以及考核各機(jī)構(gòu)、部門(mén)和產(chǎn)品的盈利能力,都有重要的意義。同時(shí),在目前的體制下;預(yù)算的編制,除了工作量較大以外,并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的技術(shù)障礙,而預(yù)算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個(gè)分支機(jī)構(gòu)和部門(mén)強(qiáng)化對(duì)管理會(huì)計(jì)工作的認(rèn)同和支持。強(qiáng)化預(yù)算管理,一個(gè)重要的工作是把預(yù)算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)考核范圍,只有這樣,才能真正起到預(yù)算應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。

4、有計(jì)劃地推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

責(zé)任會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則,把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為責(zé)任中心,圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合,形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。在責(zé)任中心內(nèi)部,由于核算范圍相對(duì)縮小,便于成本資料的歸集分析,也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營(yíng)成果的考核。同時(shí),這些相對(duì)對(duì)立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責(zé)任中心,也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定,從而有利于整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)機(jī)制的形成和完善。責(zé)任會(huì)計(jì)制度的推行可以采取先試點(diǎn)后推廣的做法,先在一家分文機(jī)構(gòu)運(yùn)行后、再逐步在全行推行,最終在成本分析和管理制度等配套制度日益完善的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)全面的管理會(huì)計(jì)制度。

5、嚴(yán)格項(xiàng)目投資評(píng)價(jià),施行系統(tǒng)化的管理制度。

目前。我國(guó)商業(yè)銀行中普遍存在著盲目投資、盲目鋪建營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、以經(jīng)營(yíng)為幌子隨意支出、忽視投資決策的成本、效益分析的不良現(xiàn)象。這在很大程度上導(dǎo)致銀行利潤(rùn)流失,嚴(yán)重影響銀行自身的盈利水平,一些不良項(xiàng)目甚至成為未來(lái)經(jīng)營(yíng)中的沉重包袱。為此,管理會(huì)計(jì)有必要利用其信息優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì),發(fā)揮其規(guī)劃和控制的作用,建立起系統(tǒng)化的項(xiàng)目投資評(píng)估制度,從經(jīng)濟(jì)效益的角度嚴(yán)格對(duì)項(xiàng)目投資的可行性分析。推行這種制度,還有助于強(qiáng)化對(duì)管理會(huì)計(jì)技術(shù)和基本思想的學(xué)習(xí)和掌握,從而推動(dòng)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用進(jìn)程。

隨著利率的逐步市場(chǎng)化,強(qiáng)化利率定價(jià)中的成本分析,為確定合理而有競(jìng)爭(zhēng)力的存、貸款利率提供豐富完備的成本資料,無(wú)疑是目前我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)對(duì)產(chǎn)品定價(jià)決策的最直接參與,對(duì)于推行商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

第二篇：商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用論文

一、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)內(nèi)涵

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)重視戰(zhàn)略層面，通過(guò)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的實(shí)施整合相關(guān)信息，選取合理戰(zhàn)略，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。隨著近年來(lái)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在不同行業(yè)內(nèi)應(yīng)用的不斷深入，人們對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提出了新的要求，即必須將企業(yè)財(cái)務(wù)信息與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系，在戰(zhàn)略的高度制定企業(yè)短期和長(zhǎng)期的目標(biāo)。

二、河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)現(xiàn)狀

內(nèi)外部環(huán)境客觀上要求河南省商業(yè)銀行要不斷增強(qiáng)管理能力、節(jié)約成本，提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力。省內(nèi)許多商業(yè)銀行也已經(jīng)摸索著嘗試應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)。但截至目前，尚未有一家省內(nèi)商業(yè)銀行全面系統(tǒng)地推行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)，河南省內(nèi)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用還處于萌芽階段。

（一）戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)相關(guān)文件和運(yùn)作模式有待補(bǔ)充和論證

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)從國(guó)外引入至今也就20年時(shí)間，由于實(shí)際工作中運(yùn)用并不普及，大部分學(xué)者更多還是致力于傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的研究，研究戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的學(xué)者較少，以上種種原因致使我們對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)理論研究還不深入，認(rèn)識(shí)水平不高。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)缺少理論指導(dǎo)和材料支撐，再加上河南省商業(yè)銀行沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的總則和運(yùn)作模式，沒(méi)有對(duì)具體操作的會(huì)計(jì)一線人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)集中培訓(xùn)，這些都制約了河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。

（二）傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)存在漏洞

商業(yè)銀行管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略管理時(shí)僅憑傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的，僅對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行加工得來(lái)的素材遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)樯虡I(yè)銀行所處的外部環(huán)境是動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的。特別當(dāng)商業(yè)銀行應(yīng)用價(jià)值鏈分析銀行業(yè)務(wù)流程，確定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及處理銀行戰(zhàn)略定位問(wèn)題時(shí)，需要對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，收集同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者有關(guān)數(shù)據(jù)材料。只有知己知彼，才能學(xué)習(xí)對(duì)方優(yōu)勢(shì)，改善自身劣勢(shì)。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)之初還沒(méi)有提高到戰(zhàn)略高度，所有科目設(shè)定還是自身內(nèi)部的一系列指標(biāo)，重視對(duì)自身內(nèi)部數(shù)據(jù)的加工整理，而對(duì)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的重要數(shù)據(jù)，例如：各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品定價(jià)、銷(xiāo)售渠道等信息都沒(méi)有顯示，這些信息相比以往信息，不管是獲取、加工都完全不同。另外傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各類(lèi)數(shù)據(jù)非常分散，例如：產(chǎn)品銷(xiāo)售額在營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、人力成本在人力資源部門(mén)等，沒(méi)有整合在一起供高層宏觀把握，甚至還存在統(tǒng)計(jì)口徑不一的問(wèn)題。

（三）作業(yè)成本法應(yīng)用存在障礙

商業(yè)銀行提供金融產(chǎn)品、辦理金融業(yè)務(wù)，一般企業(yè)比較容易就完成的工作程序：識(shí)別資源、分析資源動(dòng)因、劃分作業(yè)成本庫(kù)、確定作業(yè)動(dòng)因，在商業(yè)銀行卻完成困難，此外商業(yè)銀行在某些時(shí)候還只能主觀對(duì)信息進(jìn)行判斷，準(zhǔn)確性存在質(zhì)疑。就以確定作業(yè)動(dòng)因作為例子，導(dǎo)致銀行間接成本發(fā)生變動(dòng)的因素非常多，但確定為作業(yè)動(dòng)因的因素?cái)?shù)量卻要恰到好處，選取過(guò)多，會(huì)增大會(huì)計(jì)人員工作量和難度，造成不必要的資源損耗；選取過(guò)少，就無(wú)法準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本，不便于控制成本。選取比較合理數(shù)量的成本動(dòng)因作為間接費(fèi)用的分界點(diǎn)顯得極為重要。

（四）內(nèi)部績(jī)效考核存在缺陷

商業(yè)銀行各部門(mén)之間單獨(dú)實(shí)行績(jī)效考核，員工待遇存在差別，主要依據(jù)本部門(mén)效益狀況，行業(yè)中慣用的平衡計(jì)分卡也只能考核單個(gè)員工的業(yè)績(jī)，很難衡量銀行整體的業(yè)績(jī)，平衡計(jì)分卡中沒(méi)有設(shè)置有關(guān)組織目標(biāo)和組織戰(zhàn)略考核項(xiàng)目。除此之外，計(jì)分卡中已有的評(píng)價(jià)指標(biāo)中，大多以崗定數(shù)，稍顯簡(jiǎn)單和隨意，存在考核項(xiàng)目過(guò)多、標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高、關(guān)鍵項(xiàng)目缺失等不足，評(píng)價(jià)體系只強(qiáng)調(diào)眼前效益、忽視客戶關(guān)系、公司成長(zhǎng)等潛在長(zhǎng)遠(yuǎn)收益，沒(méi)能處理好短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系。一些員工對(duì)平衡計(jì)分卡的原理不理解，感覺(jué)損害了既得利益，情緒抵觸，采取不合作態(tài)度，也對(duì)應(yīng)用該工具產(chǎn)生阻礙。

三、更好更快在河南省商業(yè)銀行中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的建議

基于上述對(duì)河南省商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀中普遍存在的問(wèn)題分析，下文探索著對(duì)河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提出建議，以期為河南省商業(yè)銀行實(shí)踐戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供參考和借鑒。

（一）補(bǔ)充制訂各種規(guī)范性文件，指導(dǎo)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)踐

由銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門(mén)、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等單位負(fù)責(zé)成立商業(yè)銀行中戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用問(wèn)題的研究機(jī)構(gòu)，對(duì)商業(yè)銀行中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的難點(diǎn)加以調(diào)研并提出解決方案，補(bǔ)充和制訂涉及戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的規(guī)范性文件和法規(guī)，使得商業(yè)銀行在應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)時(shí)“有法可依”。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)90年代由國(guó)外引入中國(guó)，從引入到“落地生根”需要很多年的摸索，不能急于求成，生搬硬套，應(yīng)采取從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由點(diǎn)及面、由一般到特殊的原則，根據(jù)每個(gè)商業(yè)銀行的特點(diǎn)，選取試點(diǎn)推廣銀行，待條件成熟再在全省商業(yè)銀行中推廣。作為首批試點(diǎn)銀行應(yīng)挑選內(nèi)部管理嚴(yán)格、員工素質(zhì)過(guò)硬、軟硬件齊全的商業(yè)銀行。

（二）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，加速發(fā)展商業(yè)銀行信息化

實(shí)施戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的第一步是搜集和利用信息資源，最大限度的施展戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，高效的服務(wù)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理，提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、充足性是關(guān)鍵。上文提到傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只“診斷”商業(yè)銀行內(nèi)部問(wèn)題，商業(yè)銀行未來(lái)肯定要構(gòu)建同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，憑借該系統(tǒng)搜集、整理和分析同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)據(jù)資料，為商業(yè)銀行揚(yáng)長(zhǎng)避短，制訂戰(zhàn)略目標(biāo)提供依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部可根據(jù)銀行現(xiàn)有部門(mén)設(shè)置，抽調(diào)專(zhuān)人組成戰(zhàn)略信息處置部門(mén)，將全行各部門(mén)支離破碎的、具有各部門(mén)特色的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，為管理層提供信息咨詢和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)服務(wù)，解決數(shù)據(jù)在統(tǒng)計(jì)和使用上的各自為政問(wèn)題。因?yàn)閼?zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行還處在初始階段，還應(yīng)定期對(duì)一線從事戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)理論知識(shí)的理解和對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)信息的認(rèn)知。商業(yè)銀行應(yīng)加大資金投入，購(gòu)入最新財(cái)務(wù)管理軟件，改革創(chuàng)新現(xiàn)有的營(yíng)銷(xiāo)模式、業(yè)務(wù)模式和管理模式，構(gòu)造出集合全行數(shù)據(jù)資源、集合全行客戶信息資源、集合全行管理信息資源、集合全行業(yè)務(wù)辦理程序、集合全行授權(quán)管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，用“同一軟件系統(tǒng)、同一運(yùn)作模式、同一信息、業(yè)務(wù)代碼”的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化為全局目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與非財(cái)務(wù)系統(tǒng)（營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)等）數(shù)據(jù)共享，利用因特網(wǎng)或局域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)總行與分支行及網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息傳遞，促進(jìn)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的發(fā)展。

（三）使用作業(yè)成本法注意彈性

成本對(duì)象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源是作業(yè)成本法的基本原理，在核算成本過(guò)程中，根據(jù)資源動(dòng)因?qū)①Y源成本分配到作業(yè)中心，然后根據(jù)作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到最終產(chǎn)品上。商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法首先應(yīng)確認(rèn)一點(diǎn)，那就是采用作業(yè)成本法只能在某種程度上增加成本信息的準(zhǔn)確性，但絕不是完全精準(zhǔn)的成本信息，因此為了降低應(yīng)用難度我們可以稍作彈性處理。首先，合理界定成本對(duì)象。為了迎合成本管理的需要，根據(jù)各行行情，在對(duì)所收集數(shù)據(jù)進(jìn)行可行性分析后，對(duì)金融產(chǎn)品進(jìn)行合理分類(lèi)，特別注意不要將成本對(duì)象劃分的過(guò)細(xì)，不然的話，成本信息必然增多，搜集和加工難度增加，違背成本效益原則。其次，恰當(dāng)挑選成本動(dòng)因。應(yīng)用作業(yè)成本法的重點(diǎn)和難點(diǎn)是選取和確認(rèn)資源動(dòng)因和作業(yè)成本動(dòng)因。在選取時(shí)，強(qiáng)調(diào)成本動(dòng)因與間接成本的相關(guān)性，間接成本與成本動(dòng)因的相關(guān)性愈高，所計(jì)算出的成本信息的準(zhǔn)確性愈高。另外，還要依據(jù)重要性原則分析成本動(dòng)因，減少或舍棄對(duì)成本變動(dòng)影響不大的成本動(dòng)因。最后，彈性處理成本分配。全部資源耗費(fèi)未必都參與作業(yè)成本的分配。某些資源成本，例如直接對(duì)應(yīng)成本對(duì)象的，免于按照成本動(dòng)因進(jìn)行分配；某些資源成本，例如與成本動(dòng)因相關(guān)性不高的，可選擇另外標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中，以免使成本信息出現(xiàn)扭曲。

（四）借助工具，增強(qiáng)平衡計(jì)分卡效用

應(yīng)用平衡計(jì)分卡的商業(yè)銀行進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)使用可視化工具——戰(zhàn)略地圖對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行清晰、完整、系統(tǒng)的描述，可使抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃變得更為直觀，戰(zhàn)略目標(biāo)之間的因果關(guān)系更為明確、直接。商業(yè)銀行憑借戰(zhàn)略地圖這一工具對(duì)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目的、執(zhí)行方案、目標(biāo)數(shù)額及用于考核績(jī)效的各種考核指標(biāo)進(jìn)行闡述，更容易讓員工理解和接受，不僅列明單個(gè)銀行部門(mén)在銀行戰(zhàn)略發(fā)展中的任務(wù)，而且細(xì)化到單個(gè)員工。這樣更容易全行上下統(tǒng)一目標(biāo)，形成合力。建議在人力資源部門(mén)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù)，存儲(chǔ)過(guò)往績(jī)效考核相關(guān)數(shù)據(jù)、反饋信息和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的績(jī)效考核數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)作為選擇指標(biāo)、權(quán)重及目標(biāo)基礎(chǔ)值的依據(jù)。構(gòu)建考核指標(biāo)數(shù)值時(shí)，一定要保證部門(mén)目標(biāo)服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)，不能抵觸，另外指標(biāo)數(shù)值必須是經(jīng)過(guò)努力可以完成的，但要具備一定難度，指標(biāo)數(shù)額過(guò)低，員工潛能沒(méi)有激發(fā)，衡量不出員工工作成績(jī)多少，指標(biāo)數(shù)值過(guò)高，員工就會(huì)對(duì)完成指標(biāo)不抱希望，表現(xiàn)消極。最后非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)公司今后長(zhǎng)期發(fā)展十分重要，也應(yīng)納入考核系統(tǒng)并給予足夠權(quán)重，如產(chǎn)品創(chuàng)新、客戶滿意度等等，這些指標(biāo)短期作用不明顯，但長(zhǎng)期發(fā)展中，可以提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力，改善財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（五）企業(yè)文化與戰(zhàn)略目標(biāo)一致

企業(yè)文化有時(shí)是一把“雙刃劍”，當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)文化一致時(shí)，便能極大的激發(fā)員工的工作熱情，執(zhí)行銀行戰(zhàn)略的主動(dòng)性，反之、如果企業(yè)文化與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，企業(yè)文化會(huì)起到巨大的反作用，阻撓戰(zhàn)略的執(zhí)行。戰(zhàn)略目標(biāo)具有長(zhǎng)期性、整體性、連續(xù)性等特點(diǎn)，銀行全局戰(zhàn)略、階段策略需要得到全員的認(rèn)同，才能準(zhǔn)確嚴(yán)格實(shí)施戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)時(shí)一定要兼顧企業(yè)獨(dú)特文化，協(xié)調(diào)兩者關(guān)系，使兩者相互融通，最大限度的發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)施的正能量。

（六）傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)兩者相輔相成戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)不斷發(fā)展和創(chuàng)新的結(jié)果。通過(guò)運(yùn)用傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)為內(nèi)部規(guī)劃、決策、控制提供財(cái)務(wù)信息，主要作用于企業(yè)內(nèi)部。關(guān)注外部環(huán)境，研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，最終從戰(zhàn)略的高度找出自身比較競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)則為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的職能。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)都是管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策重要的輔助工具，實(shí)際應(yīng)用中各有特點(diǎn)，兩者相輔相成，不能顧此失彼，盡管傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷，但也不能舍棄不用，因?yàn)楣芾韺訉?duì)企業(yè)的戰(zhàn)略管理離不開(kāi)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的處理。

第三篇：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理論文

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理論文

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理依然停留在“案件防范”、“加強(qiáng)檢查監(jiān)督”的傳統(tǒng)的“自上而下”的管理模式，防控的范圍和重點(diǎn)依然定位于銀行內(nèi)外部的“欺詐性”違法行為和案件，對(duì)于來(lái)自銀行內(nèi)部的流程風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)及銀行外部事件風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注還不充分。本文認(rèn)為，商業(yè)銀行要做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理，必須變傳統(tǒng)的“自上而下”模式為“自下而上”模式，直接向一線人員征集風(fēng)險(xiǎn)信息，主動(dòng)追蹤、處理操作風(fēng)險(xiǎn)事件，借助科技之力，打造功能強(qiáng)大的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理與自我完善。

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)定義及分類(lèi)

商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要可分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)三類(lèi)。巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中指出，操作風(fēng)險(xiǎn)是由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。其中：流程因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指業(yè)務(wù)運(yùn)管過(guò)程中由于管理體制和制度的缺失、以及制度漏洞所造成的操作風(fēng)險(xiǎn)；人員因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，泛指在商業(yè)銀行內(nèi)部所有由于人員方面的原因給業(yè)務(wù)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。具體到業(yè)務(wù)運(yùn)行工作當(dāng)中，可以分為操作失誤風(fēng)險(xiǎn)、違法行為風(fēng)險(xiǎn)以及核心人員流失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是核心系統(tǒng)、周邊系統(tǒng)自身或系統(tǒng)之間，因設(shè)計(jì)缺陷或其他原因?qū)е碌闹苯踊蜷g接風(fēng)險(xiǎn)，分為系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)失靈風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面；外部事件引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指因外部欺詐、突發(fā)事件以及銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不利變化等情況的沖擊，導(dǎo)致銀行發(fā)生直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理還停留在較為膚淺的層次，完整有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架尚未建立，即使是計(jì)劃實(shí)施新資本協(xié)議的商業(yè)銀行，其操作風(fēng)險(xiǎn)管理的思路亦不例外：識(shí)別（根據(jù)監(jiān)管分類(lèi)列出操作風(fēng)險(xiǎn)事件類(lèi)型）、評(píng)估（定期進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估）、計(jì)量（損失數(shù)據(jù)收集）、控制（根據(jù)自我評(píng)估存在的問(wèn)題并進(jìn)行糾正）、監(jiān)測(cè)（審計(jì)部門(mén)持續(xù)監(jiān)測(cè)）。但是，按照上述思路進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際效果卻不盡理想，其主要原因在于：

一是操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別“以點(diǎn)概面”。操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)所不在、數(shù)量龐大、層出不窮，現(xiàn)有的分類(lèi)其實(shí)只是滄海一粟。理論上說(shuō)，操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)當(dāng)然是可以動(dòng)態(tài)擴(kuò)張的，但由于局部私利、信息不對(duì)稱(chēng)、操作風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性等原因，不可能全部列出。商業(yè)銀行要管理好操作風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到“實(shí)時(shí)報(bào)告蟻穴狀況，確保有及時(shí)足夠的沙袋堵住漏洞”。

二是操作風(fēng)險(xiǎn)控制“職責(zé)不清”、“執(zhí)行不力”。由于操作風(fēng)險(xiǎn)涉及面廣，風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)能力要求較高，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)模式實(shí)際上多為各職能部門(mén)分散管理，有些銀行雖聲稱(chēng)將操作風(fēng)險(xiǎn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一管理，實(shí)際上全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)僅是進(jìn)行形式上的牽頭管理，實(shí)際管理職責(zé)仍落相關(guān)職能部門(mén)。涉及人員的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由人力資源部管理，涉及系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由科技部門(mén)管理，涉及外部事件的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由安全保衛(wèi)、后勤服務(wù)等部門(mén)管理，涉及流程的操作風(fēng)險(xiǎn)由各所有業(yè)務(wù)及管理部門(mén)共同管理。各職能部門(mén)既是制度的制定者，又是制度的執(zhí)行者，導(dǎo)致政出多門(mén)、各自為政。

三是操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)“形同虛設(shè)”。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作主要由審計(jì)部門(mén)或是風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)主要依靠各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，往往

是發(fā)生案件后，才開(kāi)始突擊檢查、查找漏洞、處理有關(guān)責(zé)任人，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，被動(dòng)式、運(yùn)動(dòng)式、臨時(shí)性的監(jiān)測(cè)活動(dòng)占據(jù)主流。此外，由于考核激勵(lì)機(jī)制的原因，部分銀行分支機(jī)構(gòu)對(duì)大量損失較小的操作風(fēng)險(xiǎn)采取“就地消化”的策略，對(duì)損失較大的操作風(fēng)險(xiǎn)采取“過(guò)濾加工”的策略，形成“隱瞞文化”，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)信息在銀行內(nèi)部不能真實(shí)、全面、及時(shí)上傳，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)形同虛設(shè)。

三、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建

操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是一種全流程風(fēng)險(xiǎn)，只要有業(yè)務(wù)、有行動(dòng)，就會(huì)存在人員誤操作或流程設(shè)計(jì)不當(dāng)或系統(tǒng)出錯(cuò)等風(fēng)險(xiǎn)，而且，操作風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而實(shí)時(shí)變化。操作風(fēng)險(xiǎn)的這種特性，決定了商業(yè)銀行過(guò)去的那種“自上而下”的管理，天然是一種“低效管理”。因此，商業(yè)銀行要做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理，必須變傳統(tǒng)的“自上而下”管理為“自下而上”管理。真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)信息，最權(quán)威、最及時(shí)、最有效的來(lái)源途徑，一定是直接接觸業(yè)務(wù)、直接接觸客戶的人員，商業(yè)銀行應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)管理扁平化，直接向商業(yè)銀行所有個(gè)體員工采集操作風(fēng)險(xiǎn)信息，主動(dòng)追蹤、處理操作風(fēng)險(xiǎn)事件。商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)各個(gè)組成模塊具體要求如下：

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)信息收集

商業(yè)銀行應(yīng)打造功能強(qiáng)大的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，對(duì)全行所有人員開(kāi)放，允許任何與工作相關(guān)的不滿意見(jiàn)或完善建議，直接在意見(jiàn)建議中心提交。這些意見(jiàn)建議經(jīng)過(guò)后續(xù)的篩選、處理、反饋、固化流程，為商業(yè)銀行自我完善提供源源不斷的動(dòng)力。提交信息人員可自由選擇實(shí)名或匿名兩種方式，系統(tǒng)應(yīng)默認(rèn)匿名方式，以保護(hù)信息提交人員的人身安全，防止打擊報(bào)復(fù)。提交信息人員應(yīng)填寫(xiě)基本信息，必填項(xiàng)包括：姓名、銀行卡號(hào)。其中：商業(yè)銀行應(yīng)確?！靶彰表?xiàng)真實(shí)，以防止惡意人身攻擊、無(wú)中生有的舉報(bào)等，但是，商業(yè)銀行應(yīng)確保操作風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)中的個(gè)人資料絕對(duì)保密。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)信息有效性判斷

商業(yè)銀行應(yīng)在總行風(fēng)險(xiǎn)管理部設(shè)置操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行有效性判斷，過(guò)濾掉與工作無(wú)關(guān)的、已處理過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)信息，將有價(jià)值信息轉(zhuǎn)入處理流程。操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)內(nèi)置即時(shí)通訊工具，對(duì)信息提交者未表述明確的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行溝通明確?？傂酗L(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)設(shè)置操作風(fēng)險(xiǎn)崗應(yīng)判斷風(fēng)險(xiǎn)信息職責(zé)所屬，交主辦部門(mén)或相關(guān)分支機(jī)構(gòu)處理，并應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行分類(lèi)，為后續(xù)統(tǒng)計(jì)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作準(zhǔn)備。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)事件處理

接受交辦的機(jī)構(gòu)提出處理或整改意見(jiàn)，交具體經(jīng)辦處理；具體經(jīng)辦經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意后及時(shí)填寫(xiě)處理結(jié)果。系統(tǒng)設(shè)置辦理時(shí)間提醒，具體經(jīng)辦人員每隔4小時(shí)/8小時(shí)/24小時(shí)/48小時(shí)收到辦理時(shí)間提醒，超過(guò)48小時(shí)收到催辦提醒。若接受交辦的機(jī)構(gòu)對(duì)部門(mén)職責(zé)有異議，認(rèn)為不應(yīng)由其主辦的，應(yīng)說(shuō)明理由，并轉(zhuǎn)辦相關(guān)部門(mén)。若轉(zhuǎn)辦部門(mén)不明確或有爭(zhēng)議的，提交商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)職責(zé)管理部門(mén)裁定，若仍不明確或有爭(zhēng)議的，提交行領(lǐng)導(dǎo)裁定。

上述處理流程均應(yīng)公開(kāi)透明，借助公眾的監(jiān)督評(píng)價(jià)，可以切實(shí)提高相關(guān)處理人員及機(jī)構(gòu)的重視程度，確保處理的效率及質(zhì)量，杜絕敷衍了事、推諉拖沓的現(xiàn)象。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)成果運(yùn)用

商業(yè)銀行意見(jiàn)建議的主辦機(jī)構(gòu)對(duì)意見(jiàn)建議的處理，不應(yīng)就事論事、簡(jiǎn)單整改了事，而應(yīng)舉一反三，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果修正現(xiàn)有流程或制度，達(dá)到業(yè)務(wù)流程不

斷優(yōu)化、政策制度適時(shí)調(diào)整、操作規(guī)范簡(jiǎn)明展現(xiàn)的目的。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)應(yīng)設(shè)置“操作規(guī)范中心”，該中心包括“制度系統(tǒng)”及“操作系統(tǒng)”，根據(jù)改進(jìn)建議形成良性映射，不斷循環(huán)優(yōu)化。

操作規(guī)范中心應(yīng)內(nèi)嵌“制度系統(tǒng)”，提供制度查詢、制度制定及制度修訂功能，主辦機(jī)構(gòu)對(duì)建議意見(jiàn)進(jìn)行處理，形成處理方案后，需要以制度形式對(duì)管理要求進(jìn)行固化的，可直接在制度系統(tǒng)中申請(qǐng)制度局部更替或是起草新的管理制度，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)后，系統(tǒng)自動(dòng)將新舊制度進(jìn)行替換，確保制度查詢?nèi)藛T在系統(tǒng)中查詢到的是最新有效的制度及管理要求。

“制度系統(tǒng)”應(yīng)配合“操作系統(tǒng)”使用，將零散、分割的制度轉(zhuǎn)化為流程化、完整的管理要求，每個(gè)崗位的工作人員僅需輸入崗位名稱(chēng)，系統(tǒng)就自動(dòng)提示崗位職責(zé)、操作規(guī)范、風(fēng)控要點(diǎn)。主辦機(jī)構(gòu)修訂或制定制度后，即應(yīng)同步更新操作系統(tǒng)，確保系統(tǒng)展示的管理要求、操作規(guī)范實(shí)時(shí)有效。

（五）操作風(fēng)險(xiǎn)事件后臺(tái)分析處理

1.操作風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)管理。操作風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)繁多，為實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性管理，商業(yè)銀行可參考巴塞爾協(xié)議損失事件類(lèi)型，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行三級(jí)細(xì)分，確保所有風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到準(zhǔn)確分類(lèi)。由于操作風(fēng)險(xiǎn)事件繁雜、操作風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)需要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，分類(lèi)專(zhuān)業(yè)性要求較高，因此，該項(xiàng)分類(lèi)工作應(yīng)由總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，將能夠直觀展現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，為商業(yè)銀行針對(duì)性加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域操作風(fēng)險(xiǎn)管理，提供明確指向。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。商業(yè)銀行應(yīng)定期評(píng)估銀行操作風(fēng)險(xiǎn)情況，提交總行決策管理層審議，為管理層采取操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施、配置操作風(fēng)險(xiǎn)管理資源提供決策依據(jù)。

3.操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本計(jì)量指引》，建立全行性的操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵監(jiān)測(cè)指標(biāo)，例如：“內(nèi)部欺詐事件數(shù)”、“外部違規(guī)事件發(fā)生率”、“操作風(fēng)險(xiǎn)損失率”和“綜合人均發(fā)案率”、“百萬(wàn)元以上案件發(fā)案件數(shù)”，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)異動(dòng)，應(yīng)立即采取針對(duì)性的措施，追查異動(dòng)深層次原因，加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注及防控。

四、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理展望

雖然操作風(fēng)險(xiǎn)事件紛繁復(fù)雜，但管理并非沒(méi)有規(guī)律可循，關(guān)鍵是要從業(yè)務(wù)和管理實(shí)際出發(fā)，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。無(wú)論是業(yè)務(wù)差錯(cuò)、產(chǎn)品缺陷，還是違規(guī)操作、貪污受賄，都是操作風(fēng)險(xiǎn)事件的表現(xiàn)形式，核心問(wèn)題都是業(yè)務(wù)流程或制度的完善。由于業(yè)務(wù)流程及制度滲透到銀行的方方面面，要真正完善好業(yè)務(wù)流程及制度，商業(yè)銀行應(yīng)該鼓勵(lì)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的暴露和糾正。實(shí)際上，任何個(gè)體都不會(huì)獨(dú)立存在，任何行動(dòng)也都會(huì)與他人產(chǎn)生聯(lián)系，操作風(fēng)險(xiǎn)事件一般都會(huì)或多或少地被他人員獲知。如果這些風(fēng)險(xiǎn)苗頭、風(fēng)險(xiǎn)信息能夠及時(shí)傳導(dǎo)到操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并在公眾的監(jiān)督下得到有效控制或整改，那么，勢(shì)必將消滅數(shù)量眾多的操作風(fēng)險(xiǎn)，大大減少商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)損失。展望未來(lái)，若國(guó)內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)能夠打造高效實(shí)用的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，以“自下而上”思維管理操作風(fēng)險(xiǎn)，就一定能夠?qū)崿F(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)本兼治。

商 業(yè) 銀 行 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 論 文

院系：國(guó)際教育學(xué)院 班級(jí)：財(cái)管08-3班 姓名：孫東哲 學(xué)號(hào)：14號(hào)

第四篇：商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理論文

姓名：周海智班級(jí)：09金融2班學(xué)號(hào)：0901010256 關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)銀行信貸現(xiàn)狀及對(duì)策的研究

1.研究意義及目的一直以來(lái)，中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一個(gè)不可忽視的力量，在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、深化國(guó)企改革、提供就業(yè)渠道方面有著不可忽視的作用。各國(guó)政府都非常重視發(fā)展中小企業(yè)，努力通過(guò)各種手段，以良好、快捷的服務(wù)為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。

然而，在我國(guó)中小企業(yè)在其自身發(fā)展過(guò)程中，由于先天的不足，往往存在許多發(fā)展障礙，其中最突出的就是融資難，這已經(jīng)成為一個(gè)世界性難題。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)效益底下等因素的影響，企業(yè)普遍存在融資難的問(wèn)題。這已經(jīng)成為制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的最重要 因素之一。因此，我國(guó)商業(yè)銀行關(guān)于如何更好的針對(duì)中小企業(yè)融資管理對(duì)策的研究具有實(shí)際的意義。

2.我國(guó)中小企業(yè)信貸融資難現(xiàn)狀

2.1內(nèi)源融資狀況

在內(nèi)源融資方面，中小企業(yè)自由資金不足，自我積累有限。這是由于在創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模尚小，產(chǎn)品還不成熟，且市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此外源融資作為籌資不僅難度大且融資成本高，于是中小企業(yè)不得不把內(nèi)源融資主要通過(guò)企業(yè)自籌和向關(guān)系人借貸兩種形式經(jīng)行融資。

2.2外源直接融資證券市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻高

目前，我國(guó)資本市場(chǎng)還很不完善，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)難以通過(guò)直接融資渠道來(lái)獲得資金。靠股權(quán)融資和債權(quán)融資來(lái)解決我過(guò)眾多中小企業(yè)，尤其是非國(guó)有中小企業(yè)融資問(wèn)題不現(xiàn)實(shí)。

2.3外源間接融資中小企業(yè)獲得的資金有限

在我國(guó)中小企業(yè)的間接融資渠道中，商業(yè)銀行貸款占絕大部分比重。而商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款方面一直存在著種種限制。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中小企業(yè)的貸款規(guī)模僅占銀行信貸總額的8%左右，這與中小企業(yè)創(chuàng)造國(guó)內(nèi)上產(chǎn)總值的1/3,工業(yè)增加值的2/3，出口創(chuàng)匯的38%和國(guó)家財(cái)政收入的1/4的比例是極不對(duì)稱(chēng)的。

3.中小企業(yè)銀行融資信貸難的因素

3.1銀行惜貸嚴(yán)重

銀行針對(duì)中小企業(yè)惜貸的原因，可以從信息不對(duì)稱(chēng)、交易成本的角度來(lái)分析。由于信息的不完全和不確定性，借款人擁有信息優(yōu)勢(shì)，貸款人很難收集到有關(guān)借款人的全部信息，或者收集、鑒定這些信息需要話費(fèi)大量成本。此外，大多數(shù)中小企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和淘汰率高，融資風(fēng)險(xiǎn)大，投資回報(bào)相對(duì)較低。因此，銀行對(duì)中小企業(yè)的信貸可能成為超過(guò)其自身承受能力的信貸。如此一來(lái)，銀行的貸款成本和監(jiān)督成本上升。此外，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)透明度和抵押條件上的差別，以及銀行追求規(guī)模效應(yīng)等原因，大多商業(yè)銀行通常更愿意為大型企業(yè)提供融資服務(wù)而不愿意為資金需求小的小型企業(yè)提供融資服務(wù)。

3.2中小企業(yè)的信用擔(dān)保制度不完善

我國(guó)的擔(dān)保體系是以政府性融資擔(dān)保為主體、以政府出資為主，民間資本介入很少。政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)需自負(fù)盈虧，追求的是社會(huì)效益，不符合擔(dān)保的高風(fēng)險(xiǎn)性，可能使擔(dān)保規(guī)模過(guò)大，擔(dān)保變?yōu)楦＠?。?dāng)銀行考慮到一旦出現(xiàn)代償額過(guò)大或集中代償?shù)那闆r，擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)力償還時(shí)，反而不愿意向中小企業(yè)貸款。此外，中小企業(yè)規(guī)模小，可抵押的物品少，但現(xiàn)行的金融對(duì)抵押品的折扣率過(guò)高，使得許多中小企業(yè)無(wú)法獲得足夠的信貸資金。

4.解決中小企業(yè)信貸融資難的對(duì)策

4.1加強(qiáng)中小企業(yè)公司治理建設(shè)

我國(guó)很多的中小企業(yè)還具有明顯的家族特色。用人方面任人唯親，家庭成員占據(jù)重要的管理崗位，決策上獨(dú)斷專(zhuān)行。這種經(jīng)營(yíng)管理模式不利于中小企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，不利于提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，加大了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了中小企業(yè)的信用水平，導(dǎo)致銀行不愿意向其提供融資貸款。

鑒于此，中小企業(yè)應(yīng)該走產(chǎn)權(quán)主體多元化的道路，按照現(xiàn)代企業(yè)體制的要求實(shí)行公司改造，解決家庭制對(duì)其發(fā)展的束縛，進(jìn)行所有權(quán)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，提高經(jīng)營(yíng)效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能提高信用水平，增強(qiáng)融資能力。

4.2建立和完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，大力發(fā)展互助性擔(dān)保制度

充分認(rèn)識(shí)和重視中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的作用，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，簡(jiǎn)歷起多層次，多結(jié)構(gòu)，多種所有制并行的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。首先，要建立以政府為主體的擔(dān)保體系。由各級(jí)政府財(cái)政出資，設(shè)立具有法人資格的獨(dú)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)，實(shí)行市場(chǎng)化公開(kāi)運(yùn)作，不以盈利為主要目的。其次，成立商業(yè)性擔(dān)保公司。以法人、自然人為主出資，按公司法要求組建，實(shí)行商業(yè)化運(yùn)作，以盈利為主要目的。第三，建立互助性擔(dān)保機(jī)構(gòu)。由中小企業(yè)自愿組成，聯(lián)合出資，發(fā)揮聯(lián)?；ケＷ饔?，不以盈利為目的。互助擔(dān)保的優(yōu)勢(shì)來(lái)自民間擔(dān)保的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、社區(qū)性和互助、互督、互保機(jī)制。

4.2轉(zhuǎn)變商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)觀念和方式，改進(jìn)中小企業(yè)融資服務(wù)

對(duì)于進(jìn)入成熟期的廣大中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，最為關(guān)注和期盼的莫過(guò)于能夠及時(shí)獲得銀行存款。從發(fā)達(dá)國(guó)家的請(qǐng)款來(lái)看，無(wú)論其資本市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度如何，銀行信貸融資始終是中小企業(yè)的主要來(lái)源。

4.2.1調(diào)整商業(yè)銀行的信貸政策，強(qiáng)化和健全為中小企業(yè)服務(wù)的信貸機(jī)構(gòu)

商業(yè)銀行要打破以企業(yè)規(guī)模和所有制結(jié)構(gòu)作為貸款的標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，除總行外，一級(jí)分行和作為基本核算的二級(jí)分行也應(yīng)該盡快分離和設(shè)置專(zhuān)門(mén)的中小企業(yè)信貸機(jī)構(gòu)。

4.2.2修改企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

商業(yè)銀行應(yīng)該建立一套針對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的信用評(píng)估體系。應(yīng)該把企業(yè)的行業(yè)發(fā)展，成長(zhǎng)預(yù)期，管理團(tuán)隊(duì)和科技優(yōu)勢(shì)作為評(píng)估的主要因素，并以量化指標(biāo)體現(xiàn)出來(lái)，再結(jié)合財(cái)務(wù)狀況，綜合評(píng)估此類(lèi)企業(yè)。

4.2.3從政策上提高商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的積極性 可考慮擴(kuò)大商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的利率浮動(dòng)區(qū)間，對(duì)于向中小企業(yè)貸款比例較高的商業(yè)銀行，可以考慮實(shí)行諸如沖銷(xiāo)壞賬和補(bǔ)貼資金等措施，以增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.2.4運(yùn)用金融創(chuàng)新工具，改善信貸融資能力

很多成長(zhǎng)型中小企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)其信貸融資，顯然具有風(fēng)險(xiǎn)。雖然這類(lèi)企業(yè)也會(huì)帶來(lái)高收益，然而這種高收益并不會(huì)增加銀行貸款的利息收入。如果將收益的一部分變?yōu)闄?quán)益融資，不僅可以給銀行獲得中小企業(yè)成長(zhǎng)帶來(lái)的收益，也降低了信貸的整體風(fēng)險(xiǎn)。

4.3大力發(fā)展地方性中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)

現(xiàn)在，我過(guò)雖說(shuō)有五萬(wàn)多家農(nóng)村信用社和五千多家城市信用社，但其合作性質(zhì)已經(jīng)淡化，成為“準(zhǔn)國(guó)有商業(yè)銀行”，應(yīng)在對(duì)其清理整頓的基礎(chǔ)上，成立商業(yè)性中小企業(yè)銀行，專(zhuān)門(mén)為地方中小企業(yè)提供商業(yè)性貸款。

5．總結(jié)

中小企業(yè)信用問(wèn)題是阻礙其信貸融資的一個(gè)重要因素，商業(yè)銀行如何更好的對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行信貸融資服務(wù)是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工程，需要不斷的摸索改革，并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式的需求，改變觀念，開(kāi)拓創(chuàng)新。只有通過(guò)政府、商業(yè)銀行、企業(yè)、全社會(huì)的通力配合與努力，中小企業(yè)信用問(wèn)題才能從根本上得到改善，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)才能有效降低，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才能長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

第五篇：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理論文

天津財(cái)經(jīng)大學(xué)珠江學(xué)院

《淺談商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理》

課程名稱(chēng)：風(fēng)險(xiǎn)管理 班級(jí)：證券投資1208班 學(xué)號(hào)：2012161553 姓名：吳勇 日期：2015/6/10 摘要：信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行所面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)，目前我國(guó)商業(yè)銀行面臨的最主要的是金融風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人認(rèn)為，商業(yè)銀行要做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理，必須變傳統(tǒng)的“自上而下”模式為“自下而上”模式，直接向一線人員征集風(fēng)險(xiǎn)信息，主動(dòng)追蹤、處理操作風(fēng)險(xiǎn)事件，打造功能強(qiáng)大的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理。我們來(lái)探討下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的危害，以及解決方案，及其的重要性。

關(guān)鍵詞：銀行 信用風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 商業(yè)銀行

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)定義及分類(lèi)

商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要可分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。其中：流程因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指業(yè)務(wù)運(yùn)管過(guò)程中由于管理體制和制度的缺失、以及制度漏洞所造成的操作風(fēng)險(xiǎn)；人員因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，泛指在商業(yè)銀行內(nèi)部所有由于人員方面的原因給業(yè)務(wù)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的金融中介組織,與一般工商企業(yè)的最大不同就在于銀行利用客戶的存款和其它借入款作為主要的營(yíng)運(yùn)資金,自有資本占比低這一點(diǎn)決定了商業(yè)銀行本身具有較強(qiáng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)特性。

【一】、信用風(fēng)險(xiǎn)管理定義

信用風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)導(dǎo)致銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素及其發(fā)生的頻率與其可能形成損失的程度進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、控制、疏導(dǎo)和防范的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),其目的是以最小的耗費(fèi)達(dá)到分散、降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),保障銀行經(jīng)營(yíng)的安全性。

與世界各國(guó)大型商業(yè)銀行相比,我國(guó)商業(yè)銀行還是很落后的。

1、商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)落后

我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)代企業(yè)制度還未真正確立,公司治理結(jié)構(gòu)很不健全,尤其是在國(guó)內(nèi)處于壟斷地位的國(guó)有商業(yè)銀行這一根本性問(wèn)題未能解決,風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的最終邊界并不明確。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理體系機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán),需要建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。于我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步比較晚,造成目前風(fēng)險(xiǎn)管理的體系不夠健全,政策制度不夠精細(xì),用人機(jī)制僵化,監(jiān)督制約機(jī)制薄弱。

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的認(rèn)識(shí)比較片面

我國(guó)商業(yè)銀行中,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識(shí)還有差距,先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念并未建立

4、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性相對(duì)較差

在我國(guó),一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全,風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾 較多,獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理分析技術(shù)與信息掌握的差距巨大

信用風(fēng)險(xiǎn)管理中,重視貸款投向的政策性、合法性、貸款運(yùn)行的安全性等,這些分析方法在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理中是不可缺少的。

二、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理還停留在較為膚淺的層次，完整有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架尚未建立，按照上述思路進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際效果卻不盡理想，其主要原因在于：

{一}是操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別“以點(diǎn)概面” 操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)所不在、數(shù)量龐大、層出不窮，現(xiàn)有的分類(lèi)其實(shí)只是滄海一粟。理論上說(shuō)，操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)當(dāng)然是可以動(dòng)態(tài)擴(kuò)張的，但由于局部私利、信息不對(duì)稱(chēng)、操作風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性等原因，不可能全部列出。商業(yè)銀行要管理好操作風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到“實(shí)時(shí)報(bào)告蟻穴狀況，確保有及時(shí)足夠的沙袋堵住漏洞”。

{二}是操作風(fēng)險(xiǎn)控制“職責(zé)不清”、“執(zhí)行不力”

由于操作風(fēng)險(xiǎn)涉及面廣，風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)能力要求較高，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)模式實(shí)際上多為各職能部門(mén)分散管理，有些銀行雖聲稱(chēng)將操作風(fēng)險(xiǎn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一管理，實(shí)際上全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)僅是進(jìn)行形式上的牽頭管理，實(shí)際管理職責(zé)仍落相關(guān)職能部門(mén)。涉及人員的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由人力資源部管理，涉及系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由科技部門(mén)管理，涉及外部事件的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由安全保衛(wèi)、后勤服務(wù)等部門(mén)管理，涉及流程的操作風(fēng)險(xiǎn)由各所有業(yè)務(wù)及管理部門(mén)共同管理。各職能部門(mén)既是制度的制定者，又是制度的執(zhí)行者，導(dǎo)致政出多門(mén)、各自為政。

{三}是操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)“形同虛設(shè)”

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作主要由審計(jì)部門(mén)或是風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)主要依靠各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，往往是發(fā)生案件后，才開(kāi)始突擊檢查、查找漏洞、處理有關(guān)責(zé)任人，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，被動(dòng)式、運(yùn)動(dòng)式、臨時(shí)性的監(jiān)測(cè)活動(dòng)占據(jù)主流。

三、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建

操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是一種全流程風(fēng)險(xiǎn)，只要有業(yè)務(wù)、有行動(dòng)，就會(huì)存在人員誤操作或流程設(shè)計(jì)不當(dāng)或系統(tǒng)出錯(cuò)等風(fēng)險(xiǎn)，而且，操作風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而實(shí)時(shí)變化。商業(yè)銀行要做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理，必須變傳統(tǒng)的“自上而下”管理為“自下而上”管理。真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)信息，最權(quán)威、最及時(shí)、最有效的來(lái)源途徑，具體要求如下：

[一]操作風(fēng)險(xiǎn)信息收集 商業(yè)銀行應(yīng)打造功能強(qiáng)大的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，對(duì)全行所有人員開(kāi)放，允許任何與工作相關(guān)的不滿意見(jiàn)或完善建議，直接在意見(jiàn)建議中心提交。這些意見(jiàn)建議經(jīng)過(guò)后續(xù)的篩選、處理、反饋、固化流程，為商業(yè)銀行自我完善提供源源不斷的動(dòng)力。提交信息人員可自由選擇實(shí)名或匿名兩種方式，系統(tǒng)應(yīng)默認(rèn)匿名方式，以保護(hù)信息提交人員的人身安全，防止打擊報(bào)復(fù)。提交信息人員應(yīng)填寫(xiě)基本信息，必填項(xiàng)包括：姓名、銀行卡號(hào)。其中：商業(yè)銀行應(yīng)確?！靶彰表?xiàng)真實(shí)，以防止惡意人身攻擊、無(wú)中生有的舉報(bào)等，但是，商業(yè)銀行應(yīng)確保操作風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)中的個(gè)人資料絕對(duì)保密。[二]操作風(fēng)險(xiǎn)信息有效性判斷

操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)內(nèi)置即時(shí)通訊工具，對(duì)信息提交者未表述明確的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行溝通明確。

{三}操作風(fēng)險(xiǎn)事件處理

接受交辦的機(jī)構(gòu)提出處理或整改意見(jiàn)，交具體經(jīng)辦處理；具體經(jīng)辦經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意后及時(shí)填寫(xiě)處理結(jié)果。

{四}操作風(fēng)險(xiǎn)成果運(yùn)用

商業(yè)銀行意見(jiàn)建議的主辦機(jī)構(gòu)對(duì)意見(jiàn)建議的處理，不應(yīng)就事論事、簡(jiǎn)單整改了事，而應(yīng)舉一反三，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果修正現(xiàn)有流程或制度，達(dá)到業(yè)務(wù)流程不斷優(yōu)化、政策制度適時(shí)調(diào)整、操作規(guī)范簡(jiǎn)明展現(xiàn)的目的。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)應(yīng)設(shè)置“操作規(guī)范中心”，該中心包括“制度系統(tǒng)”及“操作系統(tǒng)”，根據(jù)改進(jìn)建議形成良性映射，不斷循環(huán)優(yōu)化。

操作規(guī)范中心應(yīng)內(nèi)嵌“制度系統(tǒng)”，提供制度查詢、制度制定及制度修訂功能，主辦機(jī)構(gòu)對(duì)建議意見(jiàn)進(jìn)行處理，形成處理方案后，需要以制度形式對(duì)管理要求進(jìn)行固化的，可直接在制度系統(tǒng)中申請(qǐng)制度局部更替或是起草新的管理制度，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)后，系統(tǒng)自動(dòng)將新舊制度進(jìn)行替換，確保制度查詢?nèi)藛T在系統(tǒng)中查詢到的是最新有效的制度及管理要求。

{五}操作風(fēng)險(xiǎn)事件后臺(tái)分析處理

1.操作風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)管理。由于操作風(fēng)險(xiǎn)事件繁雜、操作風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)需要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，分類(lèi)專(zhuān)業(yè)性要求較高，因此，該項(xiàng)分類(lèi)工作應(yīng)由總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，將能夠直觀展現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，為商業(yè)銀行針對(duì)性加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域操作風(fēng)險(xiǎn)管理，提供明確指向。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。商業(yè)銀行應(yīng)定期評(píng)估銀行操作風(fēng)險(xiǎn)情況，提交總行決策管理層審議，為管理層采取操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施、配置操作風(fēng)險(xiǎn)管理資源提供決策依據(jù)。3.操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。操作風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)異動(dòng)，應(yīng)立即采取針對(duì)性的措施，追查異動(dòng)深層次原因，加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注及防控。

四、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理展望

商業(yè)銀行應(yīng)該鼓勵(lì)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的暴露和糾正。實(shí)際上，任何個(gè)體都不會(huì)獨(dú)立存在，任何行動(dòng)也都會(huì)與他人產(chǎn)生聯(lián)系。思維管理操作風(fēng)險(xiǎn)，就一定能夠?qū)崿F(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)本兼治。

參考文獻(xiàn)：

其他：

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