第一篇：醫(yī)院會計(jì)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制策略論文

摘要：為了適應(yīng)醫(yī)院新型經(jīng)營機(jī)制的改革需求，提升醫(yī)院的綜合實(shí)力與醫(yī)療水準(zhǔn)，提高經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)型速度，應(yīng)當(dāng)從調(diào)整醫(yī)院內(nèi)部組織部門的結(jié)構(gòu)劃分開始，加強(qiáng)各部門的管理職能，提升醫(yī)院的會計(jì)管理能力，監(jiān)控與降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化醫(yī)院工作人員的財(cái)務(wù)管理專業(yè)能力，構(gòu)建起醫(yī)院的會計(jì)管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院機(jī)構(gòu)；會計(jì)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、醫(yī)院會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的情況概論

醫(yī)院會計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)可以理解為，醫(yī)院會計(jì)工作者由于缺乏實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)或者專業(yè)知識不足，在工作過程中造成了會計(jì)管理的效果不明確、財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)、收集與計(jì)算疏忽或者錯(cuò)誤，會計(jì)計(jì)算方法不當(dāng)，會計(jì)計(jì)算項(xiàng)目有遺漏、偏差等漏洞，會計(jì)工作的各項(xiàng)報(bào)表信息不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)失真，增加了公司會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的難度，從而阻礙公司經(jīng)濟(jì)增長。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)看到會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，認(rèn)識到會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制工作對醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營策略制定的指導(dǎo)作用，避免因?yàn)闀?jì)管理工作的不到位或者失誤，導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確、核算方法不當(dāng)、信息失實(shí)；通過加強(qiáng)醫(yī)院的會計(jì)管理工作，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院的整體醫(yī)療水準(zhǔn)和綜合競爭力，確保醫(yī)院實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性分析

1.醫(yī)院會計(jì)管理的信息系統(tǒng)有待完善。受到全球互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展帶動，信息管理作為一項(xiàng)新型管理理念被廣泛應(yīng)用于各行業(yè)中，信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院會計(jì)各項(xiàng)收入與支出的自動匯總、數(shù)據(jù)收集、整理核算，從而提高醫(yī)院會計(jì)管理工作的效率，避免人力資源的浪費(fèi)，也給會計(jì)人員留出充分時(shí)間機(jī)會提高自身素質(zhì)，從基礎(chǔ)性會計(jì)工作中解脫出來，將精力集中在預(yù)算核算、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等事項(xiàng)上。與其他國家相比，國內(nèi)醫(yī)院的會計(jì)管理信息系統(tǒng)還存在很多問題，例如系統(tǒng)設(shè)計(jì)的不合理、功能欠缺，查找不到會計(jì)信息、無法實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)授權(quán)范圍內(nèi)共享等缺陷，降低了醫(yī)院會計(jì)管理的有效性。

2.醫(yī)院會計(jì)管理的監(jiān)督控制效力較低。從筆者對國內(nèi)醫(yī)院會計(jì)管理情況的統(tǒng)計(jì)來看，部分醫(yī)院對會計(jì)管理工作的監(jiān)督控制較差，沒有形成健全的會計(jì)管理監(jiān)督系統(tǒng)，會計(jì)工作的核算、審計(jì)管理不到位，甚至讓會計(jì)監(jiān)督僅僅以空殼的形式存在，而沒有做出具體實(shí)施，提高了醫(yī)院會計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。由于很多醫(yī)院的會計(jì)管理缺乏監(jiān)督控制機(jī)制，放松了對醫(yī)院會計(jì)職員的管理，不利于會計(jì)人員規(guī)范自身行為，不利于職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。

3.醫(yī)院會計(jì)管理人員的專業(yè)能力較低。部分醫(yī)院的會計(jì)管理人員聘用、選任、管理機(jī)制存在漏洞，導(dǎo)致醫(yī)院會計(jì)人員的專業(yè)能力或高或低，會計(jì)管理水平不穩(wěn)定，會計(jì)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低。目前，國內(nèi)的醫(yī)院會計(jì)管理人員專業(yè)能力與之前相比有所提高，醫(yī)院的聘用機(jī)制也在不斷改進(jìn)當(dāng)中，避免選任非會計(jì)專業(yè)、非正式的工作人員，提高會計(jì)管理人員的整體素質(zhì)，保證醫(yī)院會計(jì)管理工作的高質(zhì)量和程序規(guī)范。醫(yī)院中會計(jì)管理人員的專業(yè)能力較低情況，包括個(gè)別會計(jì)人員利用職務(wù)條件從事違法活動，侵占醫(yī)院的公有財(cái)產(chǎn)，或者私自挪用醫(yī)院的資產(chǎn)供個(gè)人使用；也指會計(jì)管理部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，會計(jì)管理職權(quán)劃分不清。

4.醫(yī)院會計(jì)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識薄弱。部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)管理者和決策人并不重視會計(jì)管理工作，導(dǎo)致醫(yī)院的會計(jì)管理工作中存在諸多問題，資金、人員等物資分配不平衡，各項(xiàng)費(fèi)用支出監(jiān)管不嚴(yán)而產(chǎn)生資金浪費(fèi)的問題，提升了醫(yī)院會計(jì)管理的成本；聘用并不具備會計(jì)管理能力的人員，不足注重對會計(jì)人員的教育培訓(xùn)，沒有組織會計(jì)人員參加定期學(xué)習(xí)，減少了會計(jì)人員相互交流、彼此提高的機(jī)會。只有幫助醫(yī)院會計(jì)人員樹立正確的會計(jì)管理理念，才能提高醫(yī)院會計(jì)管理的效率與質(zhì)量，有效降低醫(yī)院會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的醫(yī)療水平，為醫(yī)院的組織運(yùn)營、競爭力增長提供保障。

三、醫(yī)院會計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化措施

1.構(gòu)建醫(yī)院的會計(jì)管理機(jī)制。信息技術(shù)發(fā)展的大背景下，信息技術(shù)得到更為廣泛的應(yīng)用，應(yīng)將其應(yīng)用到會計(jì)管理工作中，構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。原有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在一定的漏洞，若系統(tǒng)出現(xiàn)故障或出現(xiàn)誤刪的情況，會導(dǎo)致會計(jì)信息大量丟失，信息殘缺，為會計(jì)管理工作帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。面對此類問題，及時(shí)對財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)予以升級，增強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性與抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化對信息化系統(tǒng)的維護(hù)與安全管理，增強(qiáng)系統(tǒng)穩(wěn)定性，是當(dāng)前的重要工作之一。另外，為了保證信息數(shù)據(jù)的完整性與安全性，應(yīng)及時(shí)做好備份處理，以應(yīng)對誤刪或錯(cuò)刪等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.建立醫(yī)院的會計(jì)管理監(jiān)督系統(tǒng)。對醫(yī)院會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的總體控制僅僅依靠醫(yī)院內(nèi)部的管理者是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此，在醫(yī)院的運(yùn)營過程當(dāng)中，應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完善的會計(jì)管理檢測系統(tǒng)，讓醫(yī)院的各項(xiàng)資金都在一個(gè)透明的情況下出入，使得醫(yī)院的每一筆資金的流動都能夠有一個(gè)準(zhǔn)確的記載，從而通過嚴(yán)格控制醫(yī)院資金的流動情況來更好地控制會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)能夠有一個(gè)合理的管理，從而在一定程度上將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化，提高了醫(yī)院的管理效率，進(jìn)而提高醫(yī)院的綜合實(shí)力。

3.提升醫(yī)院會計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。為了提高對醫(yī)院會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先就是醫(yī)院要認(rèn)識到會計(jì)管理對醫(yī)院發(fā)展的重要性，從而能夠引起醫(yī)院的足夠重視。其次歸根結(jié)底對醫(yī)院會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行合理控制的是醫(yī)院會計(jì)管理的工作人員，那么就應(yīng)該讓他們認(rèn)識到自己工作的重要性，以及樹立合理理財(cái)?shù)囊庾R，從而避免醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)現(xiàn)象。除此之外，對于會計(jì)管理工作人員的甄選要尤為嚴(yán)格與謹(jǐn)慎，保證工作人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)素養(yǎng)，對于上崗后的會計(jì)管理工作者，應(yīng)該定期地讓他們參與會計(jì)管理方面的培訓(xùn)，使其不斷地充實(shí)自身的一些會計(jì)管理知識，以不斷地提高自身的專業(yè)知識與專業(yè)素養(yǎng)，從而在一定程度上滿足實(shí)際工作的需要，以更好地對會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，從而減少一些不必要錯(cuò)誤的發(fā)生。

4.幫助醫(yī)院工作人員領(lǐng)悟到會計(jì)管理的現(xiàn)實(shí)作用。醫(yī)院中領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍、經(jīng)營決策者的思想意識會影響到會計(jì)工作人員的想法。只有領(lǐng)導(dǎo)、決策者清楚理解會計(jì)管理工作的現(xiàn)實(shí)意義，才能保證醫(yī)院中具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的人員樹立正確的想法觀念，提高會計(jì)管理工作效率。因此醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)制定會計(jì)人員的人才培養(yǎng)計(jì)劃，為會計(jì)人員提供定期培訓(xùn)、交流經(jīng)驗(yàn)、分享溝通的機(jī)會，以舉辦知識講座、參加學(xué)習(xí)考試、組織培訓(xùn)活動等形式，不斷提升醫(yī)院工作人員的水準(zhǔn)。綜上所述，為了促進(jìn)我國醫(yī)療制度的優(yōu)化改革，切實(shí)提升各地醫(yī)院的醫(yī)療水平，應(yīng)當(dāng)重視并做好醫(yī)院會計(jì)管理工作，避免因?yàn)閷?jì)管理工作的疏忽，造成醫(yī)院會計(jì)管理工作存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，醫(yī)院會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提升個(gè)人認(rèn)識覺悟，參加會計(jì)理論學(xué)習(xí)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展提供制度保障。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制

公司合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制

為規(guī)范公司合同在簽訂、履行過程中的管理，防范與控制合同風(fēng)險(xiǎn)，依法維護(hù)公司的合法權(quán)益，現(xiàn)對公司合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作以下提示：

一、合同的簽訂

1、對方主體資格的審查

訂立合同前，應(yīng)當(dāng)對對方單位的主體資格、相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)、資信能力、履約能力進(jìn)行調(diào)查，不得與不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的單位（如項(xiàng)目部、業(yè)務(wù)部、分支機(jī)構(gòu)等）簽訂合同，不得與不具備履行合同必須具備相應(yīng)資質(zhì)（如房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)、建筑施工資質(zhì)、廣告經(jīng)營資質(zhì)等）的單位簽訂合同。為此，公司應(yīng)在合同談判前取得對方的經(jīng)年審合格的營業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書復(fù)印件（加蓋對方公章）。

公司一般不得與自然人簽訂經(jīng)濟(jì)合同，確有必要簽訂經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)經(jīng)公司法務(wù)部門同意。

2、對方履約能力的審查

公司不得與對方單位簽訂與該單位履約能力明顯不相符的經(jīng)濟(jì)合同。根據(jù)合同的性質(zhì)，可以從對方單位的注冊資本和實(shí)收資本、最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、對方單位的員工總數(shù)、榮譽(yù)證書等方面，對其履約能力做出綜合判斷。

3、本方履約主體資格和履約能力的審查

簽約前公司應(yīng)審查自身作為相關(guān)合同方的主體資格是否符合，是否具備相關(guān)經(jīng)營資質(zhì)，是否具備相應(yīng)的履約能力。需要相關(guān)部門配合的是否已經(jīng)協(xié)調(diào)妥善，如，合同擬約定的資金支付計(jì)劃，是否已由財(cái)務(wù)部門認(rèn)可可行。

4、合同的形式

公司訂立合同，均應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并訂立正式的合同書。由于傳真件的證據(jù)效力在法律上存在不確定性，有關(guān)書面合同簽署后必須取得合同原件，并妥善保存。

5、合同的起草權(quán) 廣大律師事務(wù)所/廣業(yè)/合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

對于重大合同，公司應(yīng)盡量爭取合同起草權(quán)，并盡量使用公司擬定的合同示范文本。這樣的話，可以在合同談判過程中爭取有利的談判地位，并有利于公司合同管理和審批的效率。

6、簽訂合同前的批準(zhǔn)和授權(quán)

按規(guī)定須經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)才能簽訂的合同，必須經(jīng)批準(zhǔn)后才能簽訂。按公司章程和法律規(guī)定必須由公司股東會（股東大會）或董事會決定才能簽署的合同，必須取得相關(guān)決議后才能簽訂。比如，《公司法》規(guī)定，公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會決議；公司章程對投資或者擔(dān)保的總額及單項(xiàng)投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額。公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會或者股東大會決議。

7、合同簽訂過程中的注意事項(xiàng)

7.1 合同簽署前應(yīng)仔細(xì)檢查、核對合同各條款，確保所簽署版本是最后定稿版本。

7.2 在正式簽署的合同文本中，應(yīng)盡量避免過多空白，以避免少數(shù)不誠信的單位在合同簽署過程中擅自增加合同的內(nèi)容。

7.3 公司與對方單位擬簽訂的合同，一般應(yīng)先交由對方單位簽名蓋章，然后再由公司簽名蓋章。本方應(yīng)要求對方蓋章時(shí)使用公章或合同專用章，不得接受其他形式的印章（如業(yè)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)專用章、部門章）在合同上蓋章。

7.4 為避免少數(shù)不誠信的單位在合同簽署過程中擅自更換合同的內(nèi)容，合同簽署時(shí)雙方都應(yīng)蓋騎縫章。

7.5 除非對方單位法定代表人親自簽署合同，其他授權(quán)代表簽署合同必須提供加蓋公司公章和法定代表人簽名的授權(quán)書。屬重大合同的，即使是對方法定代表人簽署，也應(yīng)要求對方提供其董事會批準(zhǔn)及授權(quán)的決議。

7.6 為防范經(jīng)濟(jì)合同詐騙的風(fēng)險(xiǎn)，對方代表在合同上簽名時(shí)，應(yīng)由本方經(jīng)辦人員見證其親筆簽名，簽名人員的身份證復(fù)印件應(yīng)留底備存。

7.7 合同經(jīng)雙方簽字、蓋章后，按法律法規(guī)規(guī)定或合同約定必須辦理鑒證、廣大律師事務(wù)所/廣業(yè)/合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

公證、批準(zhǔn)手續(xù)的，應(yīng)及時(shí)辦理。

二、合同的內(nèi)容

合同條款應(yīng)當(dāng)盡量按照國家或公司制定的示范文本和公司編制的指導(dǎo)手冊來起草。

1、當(dāng)事人的名稱、住所

合同抬頭、落款、公章與對方營業(yè)執(zhí)照載明的當(dāng)事人的名稱、住所應(yīng)保持一致。

2、合同標(biāo)的

合同標(biāo)的應(yīng)具有唯一性、準(zhǔn)確性，買賣合同應(yīng)詳細(xì)約定規(guī)格、型號、產(chǎn)地、等級等內(nèi)容；服務(wù)合同應(yīng)約定詳細(xì)的服務(wù)內(nèi)容及要求；對合同標(biāo)的無法以文字描述的應(yīng)將圖紙作為合同的附件。

3、數(shù)量

合同應(yīng)采用國家標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量單位約定標(biāo)的物數(shù)量。對于長期合作合同無法約定確切數(shù)量的，應(yīng)約定數(shù)量的確定方式（如訂貨單、送貨單、分合同等）。

4、質(zhì)量

有國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)約定所采用標(biāo)準(zhǔn)的代號；對于可以用指標(biāo)描述的產(chǎn)品應(yīng)約定主要指標(biāo)要求；憑樣品交付的應(yīng)約定樣品的產(chǎn)生方式及樣品封存方式、地點(diǎn)。

5、價(jià)款或報(bào)酬

價(jià)款或者報(bào)酬應(yīng)在合同中明確，采用折扣形式的應(yīng)約定合同的實(shí)際價(jià)款；價(jià)款的支付方式如支票、匯款、信用證、現(xiàn)金等應(yīng)予以明確；價(jià)款或報(bào)酬的支付期限約定應(yīng)當(dāng)明確可行。

6、履行期限、地點(diǎn)和方式

合同履行期限應(yīng)具有確定性，難以在合同中確定具體期限的應(yīng)約定確定履行期限的方式。廣大律師事務(wù)所/廣業(yè)/合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

合同履行地點(diǎn)應(yīng)力爭作對本方有利的約定，如買賣合同一般約定交貨地點(diǎn)為本方倉庫或本方的住所地。合同履行地的具體地名應(yīng)明確至市轄區(qū)或縣一級。

7、承諾與保證條款

對于公司經(jīng)合理調(diào)查仍然未能了解的標(biāo)的物或目標(biāo)企業(yè)的情況，可以通過承諾與保證條款要求對方兜底，從而減小交易風(fēng)險(xiǎn)。比如，股權(quán)受讓方可以視需要要求轉(zhuǎn)讓方承諾與保證“除雙方認(rèn)可的審計(jì)報(bào)告確認(rèn)的目標(biāo)企業(yè)債務(wù)之外，不存在任何其他債務(wù)、責(zé)任和或有負(fù)債，否則轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)向受讓方作出足額賠償”；“法律法規(guī)規(guī)定的目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營必須辦理的一切手續(xù)、證明、批文及許可均已合法辦妥”；如此等等。

8、各方的權(quán)利義務(wù)

各方的具體權(quán)利和義務(wù)，是合同內(nèi)容的重心，應(yīng)盡量予以明確約定。

9、合同的擔(dān)保

合同中對方要求提供擔(dān)?；虮痉揭髮Ψ教峁?dān)保的，應(yīng)結(jié)合具體情況根據(jù)《擔(dān)保法》的要求及時(shí)辦理抵押登記、質(zhì)押登記等相關(guān)手續(xù)。提供保證的，應(yīng)明確約定保證的范圍和保證期間。

10、違約責(zé)任

10.1 違約責(zé)任條款應(yīng)盡量明確，以使違約救濟(jì)的方法具備可執(zhí)行性。建議結(jié)合各方的權(quán)利義務(wù)分別約定違約責(zé)任。

10.2 約定賠償損失的，對于賠償范圍應(yīng)盡可能窮盡。對于非知識產(chǎn)權(quán)類合同，如需對方賠償本方追償損失所發(fā)生的律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)有明確約定。

10.3 約定違約金的，不可過分高于可能造成的損失，否則在訴訟或仲裁過程中可能被司法機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)予以減少。

11、合同的解釋

合同文本中所有文字應(yīng)具有排它性的解釋，對可能引起岐義的文字和某些非法定專用詞語應(yīng)在合同中進(jìn)行解釋或定義。廣大律師事務(wù)所/廣業(yè)/合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

12、保密條款

對于涉及保密信息的合同，應(yīng)當(dāng)約定保密承諾與違反保密承諾時(shí)的違約責(zé)任。

13、通知條款

為保障合同履行過程中通知送達(dá)的效力，應(yīng)明確當(dāng)事人的聯(lián)系地址、郵編、電話等信息以及有效送達(dá)方式（一般包括派員親送、快遞郵寄、數(shù)據(jù)電文等方式）。

14、解決爭議的方式

解決爭議的方式可選擇仲裁或起訴，選擇仲裁的應(yīng)明確約定仲裁機(jī)構(gòu)的名稱，否則可能因約定不明導(dǎo)致仲裁約定無效。爭議解決方式的選擇一般應(yīng)當(dāng)考慮司法實(shí)踐中的地方保護(hù)主義因素，以及爭議解決的效率和成本等。

15、合同的成立時(shí)間、生效要件及合同簽訂時(shí)間、地點(diǎn)

合同結(jié)尾處應(yīng)明確約定合同的成立時(shí)間、生效要件及合同的簽訂時(shí)間、地點(diǎn)。

16、合同的附件

合同如存在附件的，應(yīng)明確約定附件是合同的組成部分，并與合同條款具有同等效力。當(dāng)附件內(nèi)容與合同條款不一致時(shí)，以哪個(gè)約定為準(zhǔn)，也應(yīng)予以明確。

17、涉外合同

在起草涉外合同時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)國際慣例，以提高雙方締結(jié)合同的效率。

三、合同的履行

1、公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定全面履行自己的義務(wù)，并隨時(shí)督促對方及時(shí)履行其義務(wù)。對合同履行中發(fā)生的情況應(yīng)建立合同履行情況臺帳。

2、有關(guān)合同履行中的書面簽證、來往信函、文書、通知等文件應(yīng)及時(shí)整理、妥善保管原件，以備在產(chǎn)生爭議時(shí)作為證據(jù)之用。

3、向?qū)Ψ絾挝唤桓稑?biāo)的物、款項(xiàng)、資料或發(fā)票時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅∈諚l。廣大律師事務(wù)所/廣業(yè)/合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

4、向?qū)Ψ絾挝话l(fā)出通知時(shí)，應(yīng)采取書面形式并由專人送達(dá)或快遞郵寄，并由對方在通知（或回執(zhí)）上蓋章或?qū)Ψ绞跈?quán)代表在通知（或回執(zhí)）上簽名，并由本方收回妥為保存。

5、對合同履行過程中對方的違約情況，本方應(yīng)及時(shí)查明原因，通過取證按照合同約定及時(shí)、合理、準(zhǔn)確地向?qū)Ψ教岢鲞`約及要求補(bǔ)救或索賠的報(bào)告。

6、當(dāng)本方接到對方的違約或索賠報(bào)告后應(yīng)認(rèn)真研究并及時(shí)處理、解釋或提出反索賠。公司員工不得擅自在對方出具的違約或索賠報(bào)告、對帳單等確認(rèn)類文書上簽字蓋章，確須確認(rèn)的，應(yīng)視具體內(nèi)容經(jīng)部門負(fù)責(zé)人以上領(lǐng)導(dǎo)同意。

7、在履行合同過程中，本方經(jīng)辦人員若發(fā)現(xiàn)并有確切證據(jù)證明對方有下列情況之一的，應(yīng)立即中止履行，并及時(shí)書面上報(bào)部門負(fù)責(zé)人以上領(lǐng)導(dǎo)處理：

7.1、經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化；

7.2、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，抽逃資金，以逃避債務(wù)； 7.3、喪失商業(yè)信譽(yù)；

7.4、有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。

8、在對方發(fā)生合并、分立、改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他重大事項(xiàng)以及對方的合同經(jīng)辦人員發(fā)生變動時(shí)，應(yīng)及時(shí)對帳并確認(rèn)雙方債權(quán)債務(wù)。

9、履行合同約定的向我方付款義務(wù)的實(shí)際付款方若不是合同簽約對方，必須要求實(shí)際付款方向我方出具代付款說明，要求合同簽約方向我方出具委托付款說明。

10、本方經(jīng)辦人員與本方終止勞動關(guān)系或因其他原因發(fā)生變更的，本方應(yīng)在情況發(fā)生后盡快以書面告知對方單位，以免本方對該人員之后的行為承擔(dān)責(zé)任。

11、本方內(nèi)部應(yīng)做好履行合同的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，相關(guān)各部門均應(yīng)明確了解合同約定的權(quán)利義務(wù)，并密切配合完成履約。

12、合同履行過程中如發(fā)生爭議或糾紛，應(yīng)及時(shí)向公司法務(wù)部門匯報(bào)，必要時(shí)組織外部律師進(jìn)行研究、討論，并應(yīng)及時(shí)提起訴訟或仲裁，以免超過時(shí)效本方請求無法得到法律保護(hù)。廣大律師事務(wù)所/廣業(yè)/合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

第三篇：精細(xì)化管理視角下的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制

精細(xì)化管理視角下的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化以及醫(yī)療市場的日益開放，各種類型的醫(yī)療機(jī)構(gòu)紛紛涌出，醫(yī)院市場競爭更加激烈。但是政府并沒有增加對醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助，在新形勢下，醫(yī)院在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面應(yīng)用精細(xì)化管理理念具有重要意義。本文基于精細(xì)化管理視覺，就如何控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡單探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；精細(xì)化管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)政部聯(lián)合衛(wèi)生部于2010年頒布了《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度》，這也是我國首次將醫(yī)院財(cái)務(wù)精細(xì)化管理納入醫(yī)療改革過程中，精細(xì)化管理的核心為“精”、“細(xì)”、“準(zhǔn)”、“嚴(yán)”，在財(cái)務(wù)管理中，因各種因素還存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如何利用精細(xì)化管理控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者研究的重大課題。

一、精細(xì)化管理概述

（一）精?化管理的含義

精細(xì)化這一概念可以追溯到古代，古書指出精細(xì)化指的是“人心惟危，道心惟微，惟精惟一，允執(zhí)厥中”?，F(xiàn)代精細(xì)化管理最早來源于泰勒的管理理念，最早實(shí)現(xiàn)精細(xì)生產(chǎn)的為豐田汽車公司，此后精細(xì)化管理逐漸被人們所熟悉并接受。精細(xì)化管理屬于一類新型管理技術(shù)和管理辦法，其指的是落實(shí)管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理責(zé)任的明確化和具體化，精細(xì)化管理要求每個(gè)管理者盡職盡責(zé)，每個(gè)環(huán)節(jié)務(wù)必做到盡善盡美，把工作做到位，實(shí)現(xiàn)工作的日清日結(jié)，并及時(shí)檢查當(dāng)天的管理情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要立即處理。

（二）精細(xì)化管理理念在醫(yī)院中應(yīng)用的意義

隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院必須改革自身管理，而精細(xì)化管理是其進(jìn)入良性循環(huán)的關(guān)鍵因素。醫(yī)院踐行精細(xì)化管理理念，通過構(gòu)建科學(xué)、高效的組織管理框架，重新整合和分配自身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并對相關(guān)制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，實(shí)現(xiàn)服務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，確保每個(gè)環(huán)節(jié)分工的精細(xì)化和規(guī)范化，提高了醫(yī)院管理效率，有助于醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展。對醫(yī)院而言，其發(fā)展目標(biāo)為患者滿意度，實(shí)施精細(xì)化管理有助于提升醫(yī)務(wù)人員的服務(wù)意識，最終實(shí)現(xiàn)以最低的成本為患者提供最優(yōu)質(zhì)、最安全、最便捷的醫(yī)療服務(wù)，推動醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、精細(xì)化管理視角下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

在精細(xì)化管理視角下，還有個(gè)別醫(yī)院缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，不能科學(xué)地根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)現(xiàn)狀對其今后的發(fā)展做出科學(xué)規(guī)劃，在資金投入上缺乏方向，從而不利于醫(yī)院制定長遠(yuǎn)規(guī)劃。因此在精細(xì)化管理視角下，醫(yī)院必須進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，在投入資金前，必須要對開展系統(tǒng)的分析和科學(xué)預(yù)算，將投資資金的作用充分發(fā)揮出來，從而防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要想提高財(cái)務(wù)管理的效率，還應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)審計(jì)社保回款基金和醫(yī)療保險(xiǎn)墊付基金的比例，與此同時(shí)還應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院成本、產(chǎn)出以及投入狀況對醫(yī)院各項(xiàng)賬戶往來進(jìn)行核查，嚴(yán)格控制和工公正評估財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和對外披露，全面保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、責(zé)任性以及嚴(yán)肅性。

（二）提高醫(yī)院財(cái)會人員素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

首先，應(yīng)聘請責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，使道德素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員優(yōu)先得到重用；塑造良好的、正義的財(cái)務(wù)工作環(huán)境，達(dá)到提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的目的。然后，財(cái)務(wù)人員要有自我提升的意識，勤學(xué)補(bǔ)拙，注重對新知識、新法規(guī)等的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后醫(yī)院需定期開展財(cái)務(wù)專業(yè)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對信息化技術(shù)的掌握，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)性與真實(shí)性，提高工作效率，使管理會計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用更規(guī)范，促管理會計(jì)在醫(yī)院發(fā)展中發(fā)揮更大作用。

（三）控制好預(yù)算管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在精細(xì)化管理視角下，預(yù)算管理、資金收支的有效控制是醫(yī)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。控制好預(yù)算管理可從以下兩個(gè)方面出發(fā)：一是在醫(yī)院經(jīng)營管理的整個(gè)過程中貫穿預(yù)算工作，并在日常工作當(dāng)中嚴(yán)格控制預(yù)算與收支。醫(yī)院不僅要堅(jiān)持執(zhí)行核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、按規(guī)定使用結(jié)余等預(yù)算管理辦法，還要以此為基礎(chǔ)明確相關(guān)職能部門、相關(guān)工作崗位的權(quán)限和職責(zé)，建立起由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、由財(cái)務(wù)科組織實(shí)施、由相關(guān)部門與臨床科室共同參與且分工合作的內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制。二是醫(yī)院要嚴(yán)格規(guī)范一切和開出、驗(yàn)收、歸檔票據(jù)、憑證相關(guān)的工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)，專門設(shè)立崗位進(jìn)行相互的監(jiān)督與制約，確保發(fā)生問題時(shí)找到責(zé)任人；定期嚴(yán)格審查醫(yī)務(wù)人員的福利、薪資等，杜絕發(fā)生醫(yī)務(wù)人員私下向患者收取錢財(cái)?shù)默F(xiàn)象。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制，加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測力度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制指的是形成于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種相互制約、相互聯(lián)系的功能體系，是醫(yī)院增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力、有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。所以醫(yī)院必須完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，事前預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)事中控制、事后管理，準(zhǔn)確把握控制點(diǎn)。對此，在精細(xì)化管理視角下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制，從而逐步建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。除此之外，醫(yī)院還應(yīng)該將醫(yī)院收益情況、負(fù)債情況、運(yùn)營情況、償還情況等指標(biāo)制定出來，并密切關(guān)注這些數(shù)據(jù)的變化情況，以便制定出來的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制更加合理，更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，醫(yī)院之間的競爭不僅僅是醫(yī)療技術(shù)上，還是管理和服務(wù)上面的競爭，因此醫(yī)院在不斷提升自身醫(yī)療水平和服務(wù)能力的同時(shí)，還應(yīng)該做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，要站在精細(xì)化管理的視角上采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提升醫(yī)院緊急效益，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳志忠.基于精細(xì)化管理的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及思考探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（03）：177.[2]陳朝偉.基于精細(xì)化管理的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及思考[J].醫(yī)院管理論壇，2013，30（11）：43-45.（作者單位：青海省海西州茫崖行委人民醫(yī)院）

第四篇：山大會計(jì)畢業(yè)論文 分析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對策

畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

論文（設(shè)計(jì)）題目：

分析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對策

姓 名 學(xué) 號 2009041226 學(xué) 院 管理學(xué)院 專 業(yè) 會計(jì)學(xué) 年 級 指導(dǎo)教師

2013年 5 月10日

目錄

摘要........................................................................1 ABSTRACT....................................................................2 前言........................................................................3

一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)方式..............................................3

二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的大量問題......................................4

（一）技術(shù)水平及風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后........................................4

（二）缺乏完善良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制........................................4

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理文化不夠豐富..............................................5

（四）會計(jì)人員素質(zhì)較為低下的種種原因....................................5

（五）重要空白憑證管理缺失..............................................6

（六）監(jiān)督方法和內(nèi)部控制存在的問題......................................6

（七）會計(jì)核算存在不規(guī)范現(xiàn)象............................................6

（八）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄..................................................6

（九）我國缺乏公平的商業(yè)銀行競爭機(jī)制....................................7

三、關(guān)于商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的處理對策及建議................................7

（一）不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)實(shí)施,以堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞.............7

（二）謹(jǐn)慎防范支付結(jié)算過程當(dāng)中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)................................8

（三）建立健全對會計(jì)崗位的內(nèi)部控制......................................8

（四）加強(qiáng)相關(guān)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)................................9

（五）施行會計(jì)集中核算，強(qiáng)化會計(jì)的垂直管理..............................9

（六）加強(qiáng)會計(jì)信息的披露................................................9

（七）切實(shí)增強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)核算體系的嚴(yán)密性與科學(xué)性.....................10

（八）建立起一支高素質(zhì)的會計(jì)工作人員隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化對會計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高會計(jì)工作人員的工作素質(zhì)，嚴(yán)格會計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則.......................10

（九）通過制訂詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度與支付手冊來完善法律法規(guī)規(guī)范體系，增強(qiáng)制度的實(shí)效性并且有效地防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。.......................................10

（十）培育健康向上支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理文化和理念...........................11 結(jié) 語....................................................................12 參考文獻(xiàn)...................................................................18 謝辭.......................................................................19

山東大學(xué)本科畢業(yè)論文

摘要

隨著中國加入WTO與金融體制市場化改革不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放的不斷提高，中國銀行業(yè)面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題越來越明顯。在我國銀行業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其自身的穩(wěn)健經(jīng)營，必須把風(fēng)險(xiǎn)的防范作為銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)，又因?yàn)殂y行的會計(jì)業(yè)務(wù)是又是我國商業(yè)銀行最重要的業(yè)務(wù)，銀行會計(jì)不僅能夠進(jìn)行對內(nèi)核算，還可以作為中介對外提供中介服務(wù)，是銀行內(nèi)部管理極為重要的一部分。目前，我國商業(yè)銀行面臨著令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而這個(gè)問題很大程度是和會計(jì)相關(guān)的，必須重視商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)重大的問題。現(xiàn)在，正因?yàn)殂y行面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，如何利用會計(jì)的自身的職能來防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)，的確是銀行會計(jì)面臨的十分重要的課題。

突發(fā)在美國以及全世界的金融危機(jī)已經(jīng)證明,防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對市場運(yùn)行的健全的監(jiān)管，十分重要的方法就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時(shí)的銀行會計(jì)信息系統(tǒng)。對于銀行而言，會計(jì)是一個(gè)重要的部分，并且在抵御與防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的中起到了不可或缺的作用。

如今，現(xiàn)代管理手段發(fā)展十分迅速，銀行會計(jì)控制方法也越來越多，然而，在如此多的方法之中，怎樣結(jié)合銀行的經(jīng)營和客戶，選用何種控制方法，能夠保持銀行的良好經(jīng)營和不斷發(fā)展，越來越被各家銀行當(dāng)做風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，所以研究商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的問題和策略也成為一個(gè)必不可少的話題。

[論文關(guān)鍵詞]：會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

山東大學(xué)本科畢業(yè)論文

Abstract

With China's accession to the WTO and financial system reform of marketization and the financial field opening to the outside world, China's banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent.Banking is risky industries, in order to achieve the goal of stable operation, must be the focus of internal control risks.Accounting business as the most basic operations of commercial Banks internal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center.Our country commercial bank faced with the high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is.Under the pressure of bank risk in accounting, through its own functions, how to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting.In the severe financial crisis of southeast Asian countries have fully proved that prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a scientific and strict is a timely and tracking of the accounting information system.Bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention and resist bank risk is indispensable to a effective barrier.Nowadays, with the fast development of the modern management, accounting control method is gradually increasing either.However, how to link the actual operation characteristics to prose, selecting the proper control mode, the management goal to Banks, has become one ofthe key point of risk management.[Key words]:Accounting risks;Bank accounting risk prevention;Accounting risk prevention;The risk of bank accounting

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前言

這幾年來，金融案件頻發(fā)，從中國銀行黑龍江哈爾濱河松街支行內(nèi)外勾結(jié)詐騙案到中信銀行黃河路支行理財(cái)案，再到代銷理財(cái)產(chǎn)品引發(fā)飛單糾紛，銀行金融案件似乎進(jìn)入一個(gè)高發(fā)期。很久以來，我國國有大銀行以及商業(yè)銀行仍舊存在許多問題，尤其是其基層行，風(fēng)險(xiǎn)控制非常薄弱，另外各銀行也存在很多違規(guī)現(xiàn)象。對于這些金融與經(jīng)濟(jì)問題，有些案件作案方式簡單，然而卻沒有被發(fā)現(xiàn)，持續(xù)作案長達(dá)數(shù)年之久，此時(shí)我們必須對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行進(jìn)一步研究，也不得不讓我們對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度的落實(shí)問題進(jìn)行重新思考與分析。

從目前看，銀行業(yè)所面臨的面臨的市場并不好，缺少健康良好的市場準(zhǔn)入，金融機(jī)構(gòu)迅速擴(kuò)張，但又不十分合理，另外政府又對銀行進(jìn)行干預(yù)，雖然有利于市場效率提高，卻增加了違法活動和違規(guī)經(jīng)營的可能，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)加大?，F(xiàn)在，就世界來看，全球銀行與監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行內(nèi)部控制問題日益關(guān)注，我國商業(yè)銀行也應(yīng)該學(xué)習(xí)借鑒外國商行的做法，加強(qiáng)對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估。今后，越來越多的國外銀行可能進(jìn)入中國，想要和國外銀行競爭也必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制和自身的監(jiān)管，只有這樣才能在銀行市場上立于不敗之地，保持我國商業(yè)銀行的良好發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)方式

所謂人工操作的風(fēng)險(xiǎn)就是在銀行組織內(nèi)，因?yàn)闀?jì)人員操作上的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在儲蓄、會計(jì)或者辦事人員因?yàn)榉梢庾R和法制觀念單薄或者心存僥幸而致使經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失或者重大責(zé)任事故。專業(yè)性極強(qiáng)并且風(fēng)險(xiǎn)極大的銀行會計(jì)在面臨現(xiàn)金、結(jié)算票據(jù)、密押、有價(jià)單證、印章時(shí)，可能因?yàn)殂y行體制不健全而引起工商上的問題所引發(fā)的資金資產(chǎn)損失是非常巨大的，同時(shí)銀行的信譽(yù)還有可能造成不可挽回的損失，其危害是十分巨大的。

通常，我們認(rèn)為會計(jì)師是受國家管理的，而不是只受企業(yè)的管制，尤其是商業(yè)銀行，其中風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)監(jiān)督更應(yīng)該是對銀行的正常經(jīng)營，主要是經(jīng)營活動的合理合法性進(jìn)行有力的監(jiān)督，但是目前國內(nèi)商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)督能力十分淡薄，很多銀行無視經(jīng)營的合理性，尤其是某些商業(yè)銀行的分行只追求存款量，忽視存款結(jié)構(gòu)和存款是否合法，將辦公樓裝修一新，增加費(fèi)用，通過不合理方法增大存款利率，相互攀比，各銀行的惡意競爭，致使我國商業(yè)銀行不能健康良好的發(fā)展，反而對顧客的要求置之不理，無視發(fā)展應(yīng)該注意的最重要問題。然而本應(yīng)該作為監(jiān)督人員的會計(jì)部門，對其無法起到監(jiān)督、監(jiān)察的作用，正因?yàn)檫@種現(xiàn)象

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得不到管制，導(dǎo)致我國商業(yè)銀行不能有序健康發(fā)展。即使某些銀行會計(jì)制度完善，但在工作中，會計(jì)的監(jiān)督作用也缺少時(shí)效性，稽查制度基本上是處于形式?；吮O(jiān)督工作更是無人問津，即使出現(xiàn)什么問題也因?yàn)闆]有良好的監(jiān)管制度或者出于某些拜金勢利人員的貪圖小利，導(dǎo)致稽核人員敷衍或者故意不管，比如在賬簿或者憑證上蓋章，難以有效的監(jiān)督控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，損害了銀行會計(jì)職能的發(fā)揮，使銀行投資的風(fēng)險(xiǎn)加大，很難起到監(jiān)督作用?？傊?，我國商業(yè)銀行會計(jì)中還存在很多問題，下面即將闡述。

二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的大量問題

現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的三大基石是技術(shù)、體制、文化。從這三方面來看，技術(shù)是控制風(fēng)險(xiǎn)的方式，技術(shù)方面還是在不斷發(fā)展的，但仍然有缺陷；體質(zhì)是控制風(fēng)險(xiǎn)控制的保證，然而我國風(fēng)險(xiǎn)管理體質(zhì)仍需極大發(fā)展，仍需不斷健全；最后文化可以反補(bǔ)技術(shù)體質(zhì)的缺陷，保證其正常的實(shí)施。目前來看，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在下述問題：

（一）技術(shù)水平及風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后

隨著國際金融市場迅速發(fā)展，越來越多的金融衍生工具像雨后春筍一般展現(xiàn)在我們眼前，新業(yè)務(wù)沖擊著以存款貸款為主要方式的傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)，新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中所占的比重也越來越大。正因?yàn)檫@種情況，各種新業(yè)務(wù)導(dǎo)致了市場不確定因素不斷增大，隨之而來的是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也日益困難。國際上，許多商業(yè)銀行采用的是運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型或者巨大的金融工程等科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析管理，由于這樣先進(jìn)的方法需要大量的資金和高科技人才，我國商業(yè)銀行重視存款多少反而減少對風(fēng)險(xiǎn)控制投入與發(fā)展，同時(shí)，我國商業(yè)銀行過于重視定性分析，缺少量化手段。國際上各種量化機(jī)構(gòu)對銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估具有巨大的幫助，而我國正缺少這樣的機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致商業(yè)銀行無法正確評估風(fēng)險(xiǎn)，加大會計(jì)人員工作的難度。另外，對于風(fēng)險(xiǎn)的識別、監(jiān)測、量度等方面缺少一個(gè)客觀的數(shù)據(jù)，市場環(huán)境也不利于銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估。所以說，如何把握風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，是我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的的十分重要的工作，也就是說技術(shù)是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。

（二）缺乏完善良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

說起制度問題，一個(gè)國家有一個(gè)國家的制度，一個(gè)企業(yè)也有一個(gè)企業(yè)的制度，一個(gè)優(yōu)秀的公司需要一個(gè)良好的治理結(jié)構(gòu)，更需要一個(gè)清晰可靠的制度，在國際上所有企業(yè)都十分注重公司制度的完善和發(fā)展，銀行業(yè)更不例外。許多發(fā)展良好的商業(yè)銀行都是按照嚴(yán)格的法律程序組建股份制商業(yè)銀行，同時(shí)這些商業(yè)銀行具有有效的約束機(jī)制，會計(jì)人員可以在這樣的企業(yè)里面發(fā)揮最大的作用，正是因?yàn)橹贫?，會?jì)人員才敢于提出問題并解決問題，山東大學(xué)本科畢業(yè)論文

另外還有某些激勵機(jī)制促使各種工作人員愿意為銀行服務(wù)，使國外的商業(yè)銀行具有較高的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

我國的現(xiàn)狀是沒有真正的商業(yè)銀行制度，與之對應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)也不夠完善，最終導(dǎo)致整個(gè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極為薄弱，主要表現(xiàn)有：

現(xiàn)在我國商業(yè)銀行制度還未真正確立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)也不完善。與之相應(yīng)的是風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠健全，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)比較薄弱，我認(rèn)為其表現(xiàn)為：

外界因素干擾較多，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體制缺乏獨(dú)立性。

風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍仍需改進(jìn)，尤其是特別精通風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的特殊人才。風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏系統(tǒng)性和操作性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理文化不夠豐富

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是商業(yè)銀行內(nèi)部管理的又一特別因素，之所以稱之為特別，是因?yàn)樗鼪Q定著整個(gè)商業(yè)銀行管理經(jīng)營過程中的方方面面，銀行工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)也受到風(fēng)險(xiǎn)管理文化的影響，正如同華為集團(tuán)總裁任正非所說：“世界上一切資源都可能枯竭，只有一種資源可以生生不息，那就是文化。”這也又一次說明了文化的重要性，而對于銀行業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理文化越強(qiáng)的商業(yè)銀行，其管理能力隨著文化的發(fā)展而加強(qiáng)，整個(gè)公司的會計(jì)管理人員也會相應(yīng)的適應(yīng)文化發(fā)展。我國的商業(yè)銀行正是缺乏這樣的風(fēng)險(xiǎn)文化，也正因?yàn)槿鄙倭诉@樣的文化才導(dǎo)致了技術(shù)和政策不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）會計(jì)人員素質(zhì)較為低下的種種原因

有句話叫做“無誠信，不會計(jì)”，近期，各種會計(jì)舞弊問題露出水面，其主要原因就是會計(jì)人員的素質(zhì)問題，個(gè)人認(rèn)為這種情況主要分為三類，第一類是會計(jì)人員業(yè)務(wù)不精，缺乏法律意識，這類會計(jì)人員很多都沒有受過正規(guī)大學(xué)教育，有的也沒有收到正規(guī)培訓(xùn)，他們不求對銀行做出貢獻(xiàn)，就更不用想讓他們對銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。第二類人員本身職業(yè)道德不好，個(gè)人品德也有待提高，這樣的會計(jì)從業(yè)人員很容易受到金錢的誘惑，在拜金主義日益高漲的大環(huán)境下，這類會計(jì)管理人員必然會受到金錢的誘惑，甚至有很多人員直到進(jìn)入監(jiān)獄才后悔莫及。第三類人員則是業(yè)務(wù)知識不斷老化，并且不思進(jìn)取，會計(jì)是一門非常具有時(shí)效性的專業(yè)，會計(jì)從業(yè)人員必須時(shí)刻保持知識的充盈，必須活到老學(xué)到老，但有很多會計(jì)管理人員墨守成規(guī)，不思進(jìn)取，導(dǎo)致其知識越來越貧乏，最終他們也無法為銀行及時(shí)提出有效的建議，也就無法為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)投資提出有效的問題。這三類人員都制約了我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，我們知道現(xiàn)在也有很多盡職盡責(zé)的會計(jì)人員，但也不

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可否認(rèn)這樣的低素質(zhì)人員的存在，并且正如中國有句古話所說的“極少數(shù)的壞人就可以帶動很多好人走向滅亡”，所以這也是一個(gè)極為嚴(yán)重的問題。

（五）重要空白憑證管理缺失

我們已經(jīng)知道我國商業(yè)銀行和政府部門對會計(jì)管理人員的管理極為不嚴(yán)格，也導(dǎo)致了很多與會計(jì)人員相關(guān)的問題，比如重要空白憑證的管理問題。許多重要的空白憑證丟失或者隨意的擺放，導(dǎo)致空白憑證被不法人員獲得并進(jìn)行一些非法活動，造成巨大的財(cái)產(chǎn)流失。會計(jì)人員的疏忽導(dǎo)致匯票的使用和管理也存在很多問題，個(gè)別會計(jì)管理人員不留底卡，導(dǎo)致銀行沒有可查的憑據(jù)。

（六）監(jiān)督方法和內(nèi)部控制存在的問題

我國銀行業(yè)在監(jiān)督和控制上也存在各種問題，我認(rèn)為共有五個(gè)大的方面：

1、監(jiān)督檢查手段十分落后，缺乏好的監(jiān)督機(jī)制，尤其是利用高科技來防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)；

2、對于資金的流動過程的監(jiān)督較差，其主要體現(xiàn)對各種審核的淡化以及監(jiān)管的乏力；

3、監(jiān)督體制存在問題，總是發(fā)生問題后進(jìn)行管理，對于有可能發(fā)生問題的防范明顯不足；

4、某些銀行的監(jiān)督基本無效，有些情況發(fā)生時(shí)不能得到有效的解決，甚至有些時(shí)候睜一只眼閉一只眼，對存在的問題置之不理；

5、國家的監(jiān)督監(jiān)管制度也不健全，對銀行和會計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)管也流于形式。

（七）會計(jì)核算存在不規(guī)范現(xiàn)象

對于商業(yè)銀行和會計(jì)從業(yè)人員來說，核算是會計(jì)工作中十分重要的一部分，是否能夠保持銀行工作的良好進(jìn)行，核算起到了十分重要的作用，核算的是否正確直接決定了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作能否正確進(jìn)行。但是，我國的會計(jì)核算存在著許多問題，形勢不容樂觀，很多銀行為了存款不惜使用一切手段，有時(shí)不按規(guī)定使用或者開立賬戶，有時(shí)又允許公款私存，甚至某些支行還存在賬外賬，違規(guī)經(jīng)營等現(xiàn)象，正因?yàn)槿绱耍罱l(fā)生了很多有關(guān)于會計(jì)核算的案件，例如許多金融詐騙或者獲得銀行信用的問題。

（八）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄

剛才提到了會計(jì)人員的素質(zhì)問題，會計(jì)工作者是會計(jì)工作的直接操作者，作為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，會計(jì)人員的整體素質(zhì)決定了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是否能夠發(fā)現(xiàn)，是否能夠提出解決問題的方法。很長時(shí)間以來，我國商業(yè)銀行的重心都放在如何增加存款和獲取利潤卻忽

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略了風(fēng)險(xiǎn)控制這個(gè)巨大的問題，其風(fēng)險(xiǎn)管理意識十分淡薄，總認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)與之相隔甚遠(yuǎn)，包括許多領(lǐng)導(dǎo)人難以看出風(fēng)險(xiǎn)的巨大隱患，會計(jì)人員更無法提出有效的分析，更談不上措施。還有一個(gè)問題就是整個(gè)國家的環(huán)境也不是很好，國有銀行有強(qiáng)力的后盾支持，其工作人員不管不問，只顧自己的蠅頭小利。同時(shí)監(jiān)管部門也存在各種問題，很少關(guān)注事前，只會在發(fā)生問題后才會進(jìn)行分析，分析時(shí)又不懂得全面分析，對以后的監(jiān)管工作不力，從而造成了許多簡單的、非常容易預(yù)防的案件發(fā)生。

（九）我國缺乏公平的商業(yè)銀行競爭機(jī)制

現(xiàn)在我國正在大力發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，然而市場卻不是真正意義上完全的市場，各種大型銀行利用其有力的后盾壟斷整個(gè)市場，各種行政的支持導(dǎo)致銀行的不公平競爭，這種看似與風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的問題卻影響了風(fēng)險(xiǎn)的管理，增加了商業(yè)銀行從事非法活動或者違規(guī)經(jīng)營的可能性，從而導(dǎo)致了銀行的風(fēng)險(xiǎn)加大，控制難度增加。

三、關(guān)于商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的處理對策及建議

（一）不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)實(shí)施,以堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞

加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制是銀行防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施之一。雖然內(nèi)部控制不宜統(tǒng)一規(guī)定而須結(jié)合具體情況與具體目標(biāo)來定 ,但銀行會計(jì)存在手工處理和電算化處理并存的情況,所以商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合具體情況分別從手工處理和電算化處理兩個(gè)方面來進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)。

（1）手工操作內(nèi)部控制制度,各行的勞務(wù)組合有各自不同的具體情況，手工操作內(nèi)部控制制度應(yīng)該結(jié)合這些具體情況來規(guī)范會計(jì)憑證的傳遞和賬務(wù)的處理程序,來規(guī)定各工作點(diǎn)的具體任務(wù)。在帳務(wù)處理程序中選擇出關(guān)鍵的控制點(diǎn),通過檢查賬賬、賬證、賬實(shí)各自是否相符,來檢查數(shù)據(jù)是否正確,并及時(shí)修補(bǔ)發(fā)現(xiàn)的漏洞。

（2）電算化內(nèi)部控制制度,應(yīng)該結(jié)合電算化會計(jì)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)建立內(nèi)部控制制度。會計(jì)電算化的信息系統(tǒng)可生成會計(jì)記錄與會計(jì)報(bào)表，銀行管理部門逐漸依賴于這些記錄與報(bào)表,而內(nèi)控機(jī)能的強(qiáng)弱決定著這些記錄與報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。商業(yè)銀行會計(jì)電算化的信息系統(tǒng)的控制問題就比手工會計(jì)信息系統(tǒng)的更多、更為復(fù)雜,其技術(shù)性要求也更高。于是,不可避免會帶來一些新的風(fēng)險(xiǎn),如系統(tǒng)文件被破壞等等。所以,要想切實(shí)提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)之可靠性,就必須針對銀行會計(jì)電算化的相關(guān)特點(diǎn),從會計(jì)電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)和維護(hù)、系統(tǒng)鑒定、職責(zé)分離、應(yīng)用環(huán)境、數(shù)據(jù)輸入、輸出、操作、系統(tǒng)安全、硬件與軟件的控制等各方面來研究銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制之措施。

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（二）謹(jǐn)慎防范支付結(jié)算過程當(dāng)中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近些年來,銀行支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)有大量上升,其中有這樣幾種表現(xiàn): 利用票據(jù)進(jìn)行詐騙;利用聯(lián)行套取銀行資金;簽發(fā)不符合規(guī)定的票據(jù)以騙取銀行信用以及偽造假憑證以套取銀行資金等等。對于上述作案的表現(xiàn),我們也要對癥下藥地采取相應(yīng)措施以予以杜絕。

一是以規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作、減少漏洞為目標(biāo)，加快建設(shè)相關(guān)的配套制度,制定支付結(jié)算操作的具體規(guī)程。

二是嚴(yán)格操作的規(guī)程,不得隨意簡化賬務(wù)的流轉(zhuǎn)程序。

三是銀行會計(jì)的臨柜人員應(yīng)熟練正確的開展支付結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，為此，臨柜人員應(yīng)熟悉每一種支付結(jié)算的方式，學(xué)習(xí)各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī),從而準(zhǔn)確把握各項(xiàng)法規(guī)之間的相互關(guān)系。

四是為了適應(yīng)柜臺監(jiān)督的實(shí)際需要，銀行的臨柜人員須掌握辨別真假票據(jù)與結(jié)算憑證的能力。

五是商業(yè)銀行的會計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式，把握并嚴(yán)格控制支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在處理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí),嚴(yán)格對于票據(jù)的審查、簽發(fā)、付款、承兌、掛失,以防止重大差錯(cuò)、事故與案件。

六是對一些關(guān)鍵的崗位實(shí)行定期與不定期的輪換制度，以防止銀行的內(nèi)部工作人員作案。

七是加強(qiáng)我國支付系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),在對支付結(jié)算手段的改革時(shí)，應(yīng)注意遏制支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,與此同時(shí),商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)防范計(jì)算機(jī)犯罪，嚴(yán)格操作的權(quán)限，對實(shí)行會計(jì)電算化的行要應(yīng)做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的相關(guān)安全工作,。

八是切實(shí)嚴(yán)格支付結(jié)算的相關(guān)紀(jì)律,應(yīng)嚴(yán)懲支付結(jié)算業(yè)務(wù)中的一系列犯罪行為。九堅(jiān)決杜絕由于客戶自身原因而形成的銀行支付的風(fēng)險(xiǎn)，為此，應(yīng)不斷對客戶進(jìn)行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的宣傳,讓客戶對于支付結(jié)算方式的各處理環(huán)節(jié)及要點(diǎn)所在進(jìn)行理解與掌握。

（三）建立健全對會計(jì)崗位的內(nèi)部控制

（1）內(nèi)部控制制度具有全面性、可操作性和規(guī)范性，會計(jì)工作的每一個(gè)崗位與每一個(gè)環(huán)節(jié)都有各自不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與業(yè)務(wù)流程，應(yīng)按照其不同特點(diǎn)與流程來制定各自相應(yīng)的制約措施，其中最易發(fā)生案件的事重要崗位，對于重要崗位，應(yīng)實(shí)行明確的崗位的分工制度，杜絕一人兼崗或一人獨(dú)自操作全過程的現(xiàn)象，將執(zhí)行與記賬崗位相分離，財(cái)務(wù)的保管與賬實(shí)的核對職務(wù)相分離，將審批與執(zhí)行崗位分離。建立對重點(diǎn)崗位人員的定期檢查、強(qiáng)

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制休假和定期輪換交換制度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)對重要崗位中存在不合格人員時(shí)應(yīng)對其堅(jiān)決予以調(diào)整。對于重點(diǎn)崗位的工作人員應(yīng)進(jìn)行離任審查并規(guī)定其辦理工作的交接手續(xù)。

（2）完善交接手續(xù)制度，以明確責(zé)任。商業(yè)銀行的會計(jì)人員無論是休假、輪崗還是調(diào)離，都須辦理雙方交接的有關(guān)手續(xù)，管理現(xiàn)金、外幣、有價(jià)證券及財(cái)物、文件的相關(guān)人員要在監(jiān)交人員的監(jiān)交下填寫交接清單，交交接人員登記，交接文件要編號存檔。

（四）加強(qiáng)相關(guān)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

會計(jì)監(jiān)督是對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理的重要與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，他是對對會計(jì)核算是否合法、合理、正確所進(jìn)行的監(jiān)督。會計(jì)的業(yè)務(wù)是環(huán)環(huán)相扣的,由此會計(jì)人員崗位的設(shè)置與分工就必須符合內(nèi)控的要求，職責(zé)明確，重要的崗位實(shí)行定期輪崗和不定期輪崗，這就增強(qiáng)了人員與崗位之間的相互制約與監(jiān)督，在檢查監(jiān)督中應(yīng)改變以往的以事后監(jiān)督為主，應(yīng)增強(qiáng)事前與事中的監(jiān)督與檢查力度，改變現(xiàn)行的落后的事后監(jiān)督體系,應(yīng)實(shí)現(xiàn)過程和結(jié)果的雙重監(jiān)督,不斷完善風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制,切實(shí)提高對風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理能力。

（五）施行會計(jì)集中核算，強(qiáng)化會計(jì)的垂直管理

在商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理過程中，電算化會計(jì)得到了廣泛應(yīng)用，而原先的銀行本部控制制度建立在手工基礎(chǔ)之上，與電算化會計(jì)產(chǎn)生了矛盾，所以不再能夠適應(yīng)銀行的現(xiàn)有業(yè)務(wù)的需要。如此,就迫切的需要建立一套科學(xué)、完整的在計(jì)算機(jī)安全控制體系之下的新的內(nèi)部控制制度，其中建立在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的獨(dú)立會計(jì)及核算體制便是最基本的了。這種情況之下，我們就需要對會計(jì)憑證應(yīng)用統(tǒng)一的核算軟件進(jìn)行管理，使用相應(yīng)軟件使得系統(tǒng)自動生成資產(chǎn)負(fù)債表及其他財(cái)務(wù)報(bào)表并自動匯總上報(bào)，從而使從前人工核算與報(bào)表填制階段中存在的諸多人為因素的干擾大大減少，從而使最終的會計(jì)記錄結(jié)果與銀行經(jīng)營的實(shí)際更加相符。其他相關(guān)的會計(jì)信息報(bào)表則由專門的會計(jì)人員編制，確保任何人不得任意調(diào)整，這樣有利于防止與杜絕由銀行內(nèi)部的人員造成的假賬，切實(shí)提高了會計(jì)信息的真實(shí)性，從而從源頭杜絕了人為造假的現(xiàn)象。

（六）加強(qiáng)會計(jì)信息的披露

會計(jì)信息披露不完全的問題在我國商業(yè)銀行的經(jīng)營當(dāng)中是十分突出的問題，我國銀行業(yè)的正常發(fā)展也在很大程度上受到其影響。具體來說，目前，許多會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步的完善，商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)與金融風(fēng)險(xiǎn)的披露方面仍存在許多待改進(jìn)空間。表外業(yè)務(wù)潛伏著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠浣?jīng)常會產(chǎn)生一些或有事項(xiàng)，這些或有事項(xiàng)威脅著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。所以在防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)破壞力的同時(shí)，還要改進(jìn)會計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，以提高金融行業(yè)中會

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計(jì)信息披露的透明度，特別是對那些不列入資產(chǎn)負(fù)債表，卻能改變銀行經(jīng)營損益的業(yè)務(wù)尤其要做到及時(shí)披露，在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行糾察改正，從而使銀行資金損失降到最少。

（七）切實(shí)增強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)核算體系的嚴(yán)密性與科學(xué)性

會計(jì)核算的各項(xiàng)工作都須遵循真實(shí)性、謹(jǐn)慎性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時(shí)性四項(xiàng)基本原則，各項(xiàng)工作都必須嚴(yán)格遵守商業(yè)銀行的會計(jì)制度。須遵守記賬規(guī)則，會計(jì)賬目應(yīng)準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)；對于密押、印章、賬表、憑證的管理應(yīng)建立起交接登記制度；要設(shè)簿登記各種有價(jià)單證、重要空白憑證，表外核算應(yīng)由專人保管；在進(jìn)行賬務(wù)處理的工作時(shí)，應(yīng)憑借真實(shí)有效的依據(jù)，并且嚴(yán)格遵守會計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)操作規(guī)定；須按照規(guī)定對各項(xiàng)支出的費(fèi)用和稅金進(jìn)行記錄，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入，在記錄時(shí)，應(yīng)保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。

（八）建立起一支高素質(zhì)的會計(jì)工作人員隊(duì)伍，不斷強(qiáng)化對會計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高會計(jì)工作人員的工作素質(zhì)，嚴(yán)格會計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則

（1）商業(yè)銀行的各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做到懂法、知法、守法，嚴(yán)格按照法律和規(guī)章辦事，為此，各領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)金融法規(guī)及會計(jì)基本制度與會計(jì)核算方法等。

（2）建立起一支政治過硬的, 紀(jì)律嚴(yán)明的，業(yè)務(wù)熟練的會計(jì)工作人員的隊(duì)伍，充實(shí)到會計(jì)崗位時(shí)應(yīng)選擇專業(yè)對口、工作熟練的工作人員。

（3）不斷加強(qiáng)對會計(jì)人員的法制教育，不斷提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力增強(qiáng)會計(jì)人員的自我約束意識與能力。

（4）完善對于員工的激勵與獎勵制度，切實(shí)把會計(jì)的工作于管理績效與物質(zhì)利益的獎勵激勵緊密地結(jié)合起來,從而建立起一套獎罰分明、權(quán)責(zé)明確的考核評價(jià)體系。即使我們無法完全杜絕商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是，只要商業(yè)銀行能夠高度重視對于銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解工作，在不斷加強(qiáng)對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的具體研究與分析的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確找出形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)所在，并且從體制、制度、操作手段、監(jiān)督與人員管理等各角度著手，研究分析，制定計(jì)劃，積極采取有效的措施，不斷提高銀行的工作水平，防范、化解會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡最大努力把會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度，保證銀行業(yè)務(wù)的順利有效開展。

（九）通過制訂詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度與支付手冊來完善法律法規(guī)規(guī)范體系，增強(qiáng)制度的實(shí)效性并且有效地防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

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目前，我國國內(nèi)銀行業(yè)制度建設(shè)較為滯后，還不能適應(yīng)市場發(fā)展。支付結(jié)算環(huán)境在不斷地變化，新的結(jié)算工具也不斷地出現(xiàn)，而1997年頒布實(shí)施的《人民幣支付結(jié)算辦法》從未進(jìn)行過修訂。這樣，銀行業(yè)制度建設(shè)滯后的現(xiàn)狀也就是必然結(jié)果了，為此，我們應(yīng)改變傳統(tǒng)過時(shí)的觀念，結(jié)合實(shí)際與時(shí)代特色來修訂與完善《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等各項(xiàng)法規(guī)制度，使各項(xiàng)法律法規(guī)更加符合中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，從而更有效地發(fā)揮防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的作用。而新推出的支付密碼器和電子支付等缺少結(jié)算法律的支持。例如，雖然《電子簽名法》在法律的層面上確立了電子簽名與手寫簽名具有相同法律競爭力，但是現(xiàn)有的《票據(jù)法》、《會計(jì)法》還未承認(rèn)電子簽章之有效性。

（十）培育健康向上支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理文化和理念

（1）樹立科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)個(gè)人行為與企業(yè)的發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)的拓展的有機(jī)結(jié)合，貫徹內(nèi)控優(yōu)先、審慎經(jīng)營的理念，糾正好片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展的傾向，正確處理短期效益和長期效益、競爭和規(guī)范、改革創(chuàng)新和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的新特點(diǎn)。

（2）樹立正確競爭觀，杜絕無原則的惡性競爭，通過提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)與個(gè)性化的產(chǎn)品來爭取客戶。這是保持商業(yè)銀行穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展的必然要求，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，銀行應(yīng)建立起科學(xué)、合理的績效考核制度，并且健全績效考核指標(biāo)體系，對于支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)應(yīng)單列出來進(jìn)行考核，不斷增大風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)所占的權(quán)重，同時(shí)建立雙向激勵機(jī)制，不斷創(chuàng)新，提高服務(wù)與產(chǎn)品的質(zhì)量，從而促使商業(yè)銀行保持持續(xù)健康發(fā)展。

（3）樹立正確風(fēng)險(xiǎn)觀，應(yīng)加強(qiáng)對員工職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識的教育和人文關(guān)懷，不斷增強(qiáng)其合規(guī)經(jīng)營的自覺性、自我保護(hù)意識與綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而使合規(guī)文化與每位員工融為一體，從而成為工作習(xí)慣與其生命的重要組成部分。

（4）糾正對于支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)地認(rèn)識偏差，著眼于基于中國的具體實(shí)際所建立的有關(guān)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的定義與分類體系，不斷改革與強(qiáng)化針對支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度框架，其中主要包括：

①監(jiān)管當(dāng)局要制定出針對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度的立法規(guī)劃，指定規(guī)劃時(shí)應(yīng)區(qū)分輕重緩急并且應(yīng)當(dāng)重視商業(yè)銀行的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的具體實(shí)際，使制度立足實(shí)際，與實(shí)踐相結(jié)合，另外，應(yīng)靈活地將支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)納入有關(guān)資本的監(jiān)督管理體系當(dāng)中去。

②監(jiān)管當(dāng)局要建立起能夠有效進(jìn)行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)評估并能夠有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的相關(guān)制度，對商業(yè)銀行的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理程序的運(yùn)行情況實(shí)行定期按時(shí)驗(yàn)證制度，指定計(jì)劃并建立起對于關(guān)鍵崗位的管理制度與對于商業(yè)銀行監(jiān)督管理人員的從業(yè)資格證的專門管理制度，并且，為了進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，應(yīng)建立起對于銀行業(yè)違法違規(guī)人員的信息查詢平

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臺，以防范商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

③監(jiān)管當(dāng)局要建立重大支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)事件責(zé)任的追究制度。

④應(yīng)適時(shí)引入合格的中介與審計(jì)等外部監(jiān)管力量，并重點(diǎn)加強(qiáng)對違規(guī)問題突出的機(jī)構(gòu)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立評估。

⑤要強(qiáng)化對于各種信息的信息披露制度，重視市場的約束作用和公眾的監(jiān)督作用，加強(qiáng)信息的透明度，保證公眾的知情權(quán)，使公眾的監(jiān)督能夠落實(shí)到實(shí)處。

⑥對支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)提出監(jiān)管資本的要求。建立健全支付與結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在完善該體系時(shí)，應(yīng)充分識別相應(yīng)目標(biāo)、準(zhǔn)確評估所有的重要產(chǎn)品、活動或系統(tǒng)的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施此風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，應(yīng)注意在引入新的產(chǎn)品、活動或系統(tǒng)之前，對產(chǎn)品、活動或系統(tǒng)的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的評估；應(yīng)通過制定程序，以對于支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的狀況、重大損失等進(jìn)行定期監(jiān)測，應(yīng)及時(shí)報(bào)告檢測獲得的各種的信息，對于支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)變動做出敏感地反映，以此形成對于風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)警和決策支持機(jī)制；應(yīng)控制或降低風(fēng)險(xiǎn)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的策略、方法和程序，并且及時(shí)關(guān)注整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的狀況和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，并且以此為依據(jù)來及時(shí)地調(diào)整支有關(guān)付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)政策，不斷晚上支付與結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

結(jié)

語

針對上述問題的分析，我們可以看出，對于我國銀行業(yè)來說,面臨一項(xiàng)極具挑戰(zhàn)性的工作，即防范銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，對于此，我們必須在工作中不斷地進(jìn)行探索和創(chuàng)新。為了促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健快速地良好發(fā)展,我們就必須通過有效地建立商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的方式，只有如此,才能更有效防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)。

即使銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的完全避免是不可能徹底實(shí)現(xiàn)的，但是我們?nèi)詰?yīng)努力降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到最低的限度，努力保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，我們應(yīng)該高度地重視防范銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的研究與分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，積極采取有效的措施從體制、制度、操作手段、監(jiān)督和人員管理等各個(gè)方面進(jìn)行治理，提高防范與化解銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力與水平。

防范、抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)、難度大的特點(diǎn)，應(yīng)該依靠各方面的協(xié)同，而不是單靠銀行會計(jì)自身的力量。

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附錄

英文原文 Introduction Strategic financial management refers to financial management theories according to which financing should be conducted in the most proper way, the collected capital should be utilized and managed in the most effective way in enterprises and decisions on the reinvestment and distribution of profits should be made most reasonably.According to its connotation, we can sum up the three main contents of strategic financial management, including financing strategy, investment strategy and profit-distribution strategy.Details are as follows:

Financing strategy Highly developed modern enterprises are characterized by sharp growth in sales.When faced up with such a situation, enterprises tend to have great demands for capital since stocks and receivables are increased as well.The greater the tension of sales growth is, the greater capital demands will be.Therefore, financing strategy is of significance in strategic financial management.The functions of financing strategy lie in clarifying the guidelines for financing, laying down financing objectives, establishing the overall scale, channels and methods of financing, arranging strategic schemes of capital structure optimization, laying down relevant countermeasures in order to achieve the financing objectives, and finally predicting and collecting the amount of capital the enterprise needs.Investment strategy As the core of strategic financial management, this strategy determines whether an enterprise can allocate its capital and resources in a reasonable and effective way or not.Investment strategy involves the confirmation of the investment direction of fixed assets, corporate scale and capital scale, the investment choices related to external expansion or internal expansion, the reform of old products or the development of new ones, independent or joint operation, investment with self-capital or with loans and decisions on the percentage between fixed assets and current assets, investment strategies with risks and those during inflation.Profit-distribution strategy This strategy, including the management of capital gains and the establishment of stock bonus distribution, mainly deals with the proportion an enterprise puts aside in a long run for reproduction on an expanded scale, improvement of employees’ welfare and their living standards.Profit-distribution strategy is intended to satisfy the demands for equity capital in the development and improvement of enterprises’ core competitiveness based on relevant investment strategy and financing strategy.Meanwhile, when carrying out this strategy, enterprises are expected to establish talent-oriented distribution policies by exploring effective methods to apply those important elements such as knowledge, technique, patent and management to the profit-distribution course.2 Problems in Strategic Financial Management of Small and Medium-Sized Enterprises in China Currently, some common problems include: 2.1 Lacking in Scientific and Standardized Financial Strategies Quite a few enterprises are pursuing only a large scale, or purchasing a large amount of land while neglecting asset structure allocation, or having no reasonable arrangement for its capital.山東大學(xué)本科畢業(yè)論文

They have no financial strategies at all, not to mention their implementation.As for some others, the effect of their strategic financial management is greatly affected due to their unscientific and irregular strategies, which are characterized by the following features: first, their strategic financial aims depart from their enterprises’ overall ones;second, financial strategies are regarded equal to financial plans, hence neglecting the comprehensiveness of financial strategies;third, financial strategies are not made based on their enterprises’ long-term goals and therefore have great randomness.2.2 Neglecting Strategic Environment Analysis and Having Unreasonable Strategic Financial Goals Strategic environment analysis is both the foundation of financial strategies and the guarantee for its implementation.It includes internal and external environment analysis with the former being the internal foundation and implementation basis for the establishment of financial strategies.At present, quite a lot of small and medium enterprises haven’t realized the importance of strategic environment for the establishment and implementation of financial strategies and accordingly failed to have proper analysis on their strategic financial environment especially its internal environment.As a result, their unpractical and unreasonable strategies have restricted the effective implementation of their financial strategies.2.3 Lessening the Role of Budgeting in Strategic Financial Implementation Budgeting mainly exerts its role in strategic financial implementation in two aspects.First, it further clarifies and specifies strategic financial ideas so as to be understood and conducted by all the staff.Budgeting can help to divide strategic goals into every section of an enterprise and even every employee.In addition, when implementing a task jointly, all sections an all employees will have better cooperation and communication with each other.Second, budgeting also provides a standard for an enterprise’s daily operation and performance.With a quantitative financial goal set in budget, the actual implementation can be compared with the budget to reveal the disparity between the goal and the reality and take effective countermeasures.Now, most small and medium enterprises in China have no systematic and complete budget system made up of sales budget, production cost budget, general indirect cost budget, loss and expense budge and cash budget and so on.Even if some have such a system, its shortage of careful budgeting and strict implementation also lessens the role of budgeting as well as the implementation of financial strategies.2.4 Problems in Enterprises’ Financial Management

Now, some problems in small and medium enterprises’ financial management have also restricted the establishment and implementation of their financial strategies.Some main problems are as follows.Obsolete ideas, unclear duty division and disordered management.Enterprises have no idea of “corporatemanagement should be based on financial management and financial management should center on capital management;entrepreneurs and financial staff’s lack of scientific and advanced financial ideas including time value, risk value, marginal cost, opportunity cost and insufficient knowledge about financial management theories and methods have resulted in unclear duty division, disordered management, ineffective monitor, false accounting information and so on.Extensive financial calculation, including simplifying accounting procedures at will, keeping additional accounts in addition to the authorized one, adopting irregular check of properties and cash, having no regular check of their bank deposits, claims and debts which

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cause their accounts inconsistent with items or funds, blindly promising bonuses and evading taxes by distributing bonuses before paying taxes.Difficult financing, mainly manifested in insufficient channels and scales of financing channels as well as disordered financing orders.Currently, most small and medium enterprises are faced with great difficulty in gaining short-term loans, not to mention long-term ones.81% of all enterprises have no enough current funds for their operation.The longer the periods of loans are, the less money they can really utilize from their loans.As is shown in a survey, 60.5% enterprises have no access to long-term loans, among those who can really get such loans, 16% enterprises’ demands are fully fulfilled, 52.7% are partially fulfilled, 31.2% are not fulfilled.(Huang, 2008)

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中文翻譯：

簡介

戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理理論,根據(jù)該融資應(yīng)該的在最適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行,采集到的資本必須利用和管理的最有效的方式雖然企業(yè)和決策和利潤分配應(yīng)該最合理。根據(jù)其內(nèi)涵,總結(jié)三個(gè)主要內(nèi)容的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理,包括融資策略,投資戰(zhàn)略和利潤分配決策策略。詳情如下: 融資策略

高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)代企業(yè)具有的銷售急劇增長。當(dāng)面對這樣一種局勢,企業(yè)傾向于有很大的要求從股票和應(yīng)收賬款是資本的提升。更大的為銷售增長的張力,但更大的資本要求。因此,在融資策略都具有十分重要的意義戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)。融資策略的功能在于明確的指導(dǎo)方針融資、鋪設(shè)融資目標(biāo)下,建立整體規(guī)模、融資渠道和方法,安排戰(zhàn)略資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案,從各方面對此作了相應(yīng)的對策,以達(dá)到融資目標(biāo),最后預(yù)測和收集的大量資金的企業(yè)的需要。

投資策略

為核心的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理,這種策略決定一個(gè)企業(yè)只能分配它的首都資源合理而有效的方法。投資策略包括確認(rèn)投資固定資產(chǎn)的方向、公司規(guī)模和資本規(guī)模、投資選擇相關(guān)的外部擴(kuò)張或內(nèi)部擴(kuò)張,改革舊的產(chǎn)品或開發(fā)新的、獨(dú)立或聯(lián)合操作,自有資金投資決定或貸款之間的百分比固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)和那些在通貨膨脹。

利潤分配決策策略

這個(gè)策略,包括管理資本收益和設(shè)立股份獎金分配制度,主要的交易一個(gè)企業(yè)比例,擱在長期底圖在擴(kuò)大規(guī)模、提高員工福利和自身的生活水平。利潤分配決策戰(zhàn)略旨在滿足需求,對于資產(chǎn)資本的發(fā)展和改進(jìn)企業(yè)的核心競爭力根據(jù)相關(guān)的投資策略和融資策略。與此同時(shí),在實(shí)行這個(gè)策略,企業(yè)建立以人為本預(yù)計(jì)分配政策的有效方法,積極探索運(yùn)用那些重要的要素,如知識、技術(shù)、專利、管理利潤分配決策課程。我國中小企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的問題 目前,一些常見的問題包括： 2.1 缺乏科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)策略

不少企業(yè)在追求只有一個(gè)大的規(guī)模,或購買大量的土地而忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置,或沒有合理安排其資本。他們沒有財(cái)務(wù)策略,不要去提到實(shí)施。至于其他的影響,分析了其戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理是很大的影響由于他們的科學(xué)和不規(guī)則的策略,并具有以下特點(diǎn):第一,他們的戰(zhàn)略企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體離開他們的財(cái)務(wù)策略;第二,被認(rèn)為相當(dāng)于金融計(jì)劃,因此忽視的綜合性金融策略;第三,金融方案不是根據(jù)他們的企業(yè)的長期目標(biāo),因此有很大的隨機(jī)性。

2.2 忽視戰(zhàn)略環(huán)境分析,并有不合理的戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)目標(biāo)

戰(zhàn)略環(huán)境分析既是財(cái)務(wù)策略的基礎(chǔ)和保障實(shí)施。它包括內(nèi)部和外部環(huán)境分析與前者的存在內(nèi)部基礎(chǔ)和實(shí)施依據(jù)建立的財(cái)務(wù)策略。目前,很多中小企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略環(huán)境的重要性,建立和推行的金融戰(zhàn)略和因此未能有適當(dāng)?shù)姆治?特別是其戰(zhàn)略金融環(huán)境的內(nèi)部環(huán)境。作為一個(gè)結(jié)果,它們不現(xiàn)實(shí)的和不合理的策略有限制的有效實(shí)施他們的財(cái)政策略。

2.3 出資的角色戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算中所起的作用主要對戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)執(zhí)行兩個(gè)方面。首先,它進(jìn)一步闡明指定的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)觀念,被理解,而所有的人員進(jìn)行。預(yù)算可以幫助分戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的每一個(gè)部分,甚至每一位員工。另外,當(dāng)執(zhí)行某項(xiàng)任務(wù)聯(lián)合所有部分一個(gè)所有的雇員將有更好的合作與交流,與對方。第二,預(yù)算還提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),一個(gè)企業(yè)的日常操作和性能。與定量金融在預(yù)算目標(biāo)確定、實(shí)際實(shí)現(xiàn)與預(yù)算,以揭示它們之間的目標(biāo)和現(xiàn)實(shí),采取有效的對策?，F(xiàn)在,大多數(shù)中小企業(yè)在中國沒有系統(tǒng)、完整的預(yù)算制度由銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算,一般間接成本

山東大學(xué)本科畢業(yè)論文

預(yù)算,損失和費(fèi)用預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算等等。即使一些有這樣的系統(tǒng),其缺乏小心預(yù)算行,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的作用以及財(cái)務(wù)策略的實(shí)施。

2.4 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在的問題

現(xiàn)在,一些問題,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也制約了建立和他們的財(cái)務(wù)策略的實(shí)施。存在的主要問題的建議如下。

過時(shí)的想法,不清楚職責(zé)分工和混亂的管理。企業(yè)不知道”的企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ),并應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中心資本管理;企業(yè)家和財(cái)務(wù)人員的缺乏科學(xué)的、先進(jìn)的財(cái)務(wù)觀念包括時(shí)間值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,邊際成本、機(jī)會成本和認(rèn)識不足有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理的理論和方法導(dǎo)致職責(zé)分工不明,混亂的管理,無能的監(jiān)控、虛假會計(jì)信息等。

大量財(cái)務(wù)計(jì)算,包括簡化會計(jì)程序,保持重開帳戶除了授權(quán),采用不規(guī)則檢查性質(zhì)和現(xiàn)金,沒有定期檢查他們的銀行存款、債權(quán)債務(wù)導(dǎo)致他們的賬實(shí)不符和物品或資金,有前途的獎金和盲目逃稅發(fā)放獎金在納稅。

融資困難,主要體現(xiàn)在渠道和規(guī)模不足融資渠道無序融資的命令。目前,大多數(shù)中小企業(yè)面臨極大的困難,獲得短期貸款,更不用說長遠(yuǎn)的問題。81%的企業(yè)沒有足夠的流動資金等)。時(shí)間的貸款的時(shí)間越長,他們真的可以利用較少的錢從他們的貸款。一項(xiàng)調(diào)查顯示,60.5%的企業(yè)沒有得到長期的貸款,在那些能真正得到這樣的貸款,16%的企業(yè)的要求充分履行了,52.7%是部分完成時(shí),31.2%的人不滿意。(黃,2008)

山東大學(xué)本科畢業(yè)論文

參考文獻(xiàn)

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謝辭

真心感謝我的論文指導(dǎo)老師王德建老師，在論文創(chuàng)作過程中，給了我極大的幫助，從題目的選擇開始，一直到論文定稿，王老師都給了我親愛的關(guān)懷和指導(dǎo)，尤其是在寫作最后階段，更是抽出時(shí)間耐心教導(dǎo)，感激之情溢于言表。

其次要感謝這幾年來所有任課老師，正是您的諄諄教誨才使得我們每一位同學(xué)獲得了如此多的關(guān)于會計(jì)的知識，這些知識也是我順利完成這篇論文的基石，整個(gè)管理學(xué)院的老師用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和淵博的知識影響著我今后的學(xué)習(xí)和生活，給我指明了前進(jìn)的道路。

最后，感謝那些致力于研究分析存在的問題及對策的學(xué)者們，正是他們的研究充實(shí)了我的專業(yè)知識，也正是他們的不懈努力，才使得我國的商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制得到不斷的發(fā)展。在即將畢業(yè)之際，我也希望能夠表達(dá)一下我對所有幫助過我的人一份衷心的感謝。

作者 2013年5月

第五篇：關(guān)于醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

關(guān)于醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

隨著新醫(yī)改的推行，醫(yī)院在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的過程中，其經(jīng)營管理活動所占的地位越發(fā)的重要。在醫(yī)院的經(jīng)營活動中，以會計(jì)核算為其重要的經(jīng)營決策依據(jù)。但醫(yī)院在經(jīng)營活動中，其風(fēng)險(xiǎn)必然存在，所以加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有必然性和現(xiàn)實(shí)性，對于促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展及整體效益的提升也具有極其重要的意義。本文對當(dāng)前在新會計(jì)制度下醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的改進(jìn)之處進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了具體的建議。

目前我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的步伐得到不斷的加快，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生了較大的變化，其投資渠道也日益增多，這就使醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動中風(fēng)險(xiǎn)增大，使醫(yī)院在發(fā)展過程中缺乏安全性，所以需要加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高醫(yī)院的償債能力，使醫(yī)院能夠健康、安全的運(yùn)行。

一、當(dāng)前在新會計(jì)制度下醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的改進(jìn)之處

1.強(qiáng)化了資產(chǎn)方面的核算

（1）提高固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，這與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平具有更好的適應(yīng)性，對于加快醫(yī)院固定資產(chǎn)電子信息化管理及對流動性指標(biāo)進(jìn)行合理分析具有極其重要的意義。

（2）注重固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)提，通過對累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷科目的設(shè)置，使固定資產(chǎn)能夠如實(shí)的進(jìn)行反映，確保了賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)的統(tǒng)一。

（3）對對外投資科目進(jìn)行了細(xì)分，分別進(jìn)行短期投資和長期投資科目的設(shè)置，而且在長期投資下還具體細(xì)劃為長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資兩個(gè)二級明細(xì)科目。在醫(yī)院投籌資活動中，其現(xiàn)金流量主要受到對外投資的影響，所以通過對其進(jìn)行詳細(xì)的劃分科目，可利于醫(yī)院會計(jì)核算時(shí)對動態(tài)和流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行更好的分析管理。

（4）完善壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提范疇擴(kuò)大。通過對計(jì)提范疇的擴(kuò)大，甚至對至=應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款也進(jìn)行計(jì)提，這樣使計(jì)提范疇更全面，而且計(jì)提方式具有多樣化的特點(diǎn)，可以靈活進(jìn)行應(yīng)用。而且在計(jì)提上采取累計(jì)計(jì)提上限控制，可以使壞賬準(zhǔn)備計(jì)提實(shí)現(xiàn)合理的控制，同時(shí)對壞賬損失核銷的明細(xì)事項(xiàng)還進(jìn)行了明確規(guī)定。確保了壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，使醫(yī)院會計(jì)資產(chǎn)核算更具有真實(shí)性。

（5）增加了長期待攤費(fèi)用科目，用于核算經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等分?jǐn)偲谝荒暌陨系馁M(fèi)用，這是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的充分體現(xiàn)。而且醫(yī)院開辦費(fèi)科目取消，其不再進(jìn)行推銷，一次性計(jì)入到管理費(fèi)用中，這樣使核算更具科學(xué)性和合理性。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表體系更完整

現(xiàn)行的醫(yī)院新會計(jì)制度中其財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)會計(jì)報(bào)表存在著較多相似之處，其包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表，而這其中現(xiàn)金流量表的編制，可以從更多的動態(tài)信息及多角度來對醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)

目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告需要經(jīng)過注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)后才能對外提供，這樣由社會審計(jì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告，可以更好的規(guī)范審計(jì)行為，從而及時(shí)從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問題，形成對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的內(nèi)外監(jiān)督體系，有效的降低醫(yī)院運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.完全實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

現(xiàn)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動增多，所以為了更好的實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院的核算管理，使其更具有有效性和真實(shí)性，則規(guī)定醫(yī)院會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，這樣更符合收支配比原則，有利于醫(yī)院核算管理的實(shí)施。

二、加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的具體建議

目前對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理能力的分析，主要是指對償債能力的分析，所以需要加強(qiáng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。

1.增加速動比率、已獲利息倍數(shù)指標(biāo)分析

在目前償債能力分析指標(biāo)中，其速動比率和已獲利息倍數(shù)是最為常見的分析指標(biāo)，償債能力分為短期償債能力和長期償債能力，而速動比率即是對短期償債能力的反映，而長期償債能力則通過已獲利息倍數(shù)來反映。利用這兩個(gè)指標(biāo)可以對現(xiàn)代醫(yī)院中占資產(chǎn)比例較大的藥品、衛(wèi)生材料和低值易耗品等庫存物資及籌融資金較多的基建項(xiàng)目及大型設(shè)備購置等進(jìn)行反映。速動比率比流動比率更具有準(zhǔn)確性和可靠性，可以更好的醫(yī)院資產(chǎn)的流動性及償還短期債務(wù)的能力進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，確保了評價(jià)的真實(shí)性和可靠性。

2.進(jìn)行流動負(fù)債的構(gòu)成分析

流動負(fù)債的構(gòu)成是對醫(yī)院償還債務(wù)的緊迫程序的分析，通常情況下，醫(yī)院近期需要償還的債務(wù)通常有應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等，這些債務(wù)具有較強(qiáng)的緊迫性，而且在對醫(yī)院支付能力和償還能力分析中，還需要從需求的角度進(jìn)行說明，如利用流動負(fù)債與貨幣資金比較、貨幣資金與需要立即支付項(xiàng)目進(jìn)行比較。

3.業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流量分析

在醫(yī)院經(jīng)營活動中，由于存貨和待攤費(fèi)用在變現(xiàn)上需要一定的時(shí)間，所以能夠真正用于償還債務(wù)的只有現(xiàn)金流量凈額，所以在日常風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要對醫(yī)院現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，從而對醫(yī)院的現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的掌握，及時(shí)了解到期債務(wù)比和現(xiàn)金流動負(fù)債比的情況，通過這兩個(gè)指標(biāo)可以對到期需要如數(shù)償還的債務(wù)及醫(yī)院自身的償債能力進(jìn)行分析，使醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動中進(jìn)行合理的調(diào)整，從而使其償債能力提高，保證運(yùn)營的正常。

4.財(cái)務(wù)報(bào)表以外的分析

在實(shí)際分析時(shí)，對于醫(yī)院的償債能力，不僅僅需要對財(cái)務(wù)報(bào)表的因素進(jìn)行考慮，還需要對增加短期償債能力、減少短期償債能力、長期資產(chǎn)的價(jià)值、長期租賃、或有項(xiàng)目等因素進(jìn)行具體的考慮，分析時(shí)需要注意這些因素的影響。

三、結(jié)束語

目前醫(yī)院處于市場經(jīng)濟(jì)下，其會計(jì)管理工作具有較強(qiáng)的政策性、法規(guī)性和業(yè)務(wù)性，所以面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加，在這種情況下，醫(yī)院則需要從被動的風(fēng)險(xiǎn)處理向主動的風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而推動醫(yī)院的健康、有序發(fā)展。

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