第一篇：社?；鹂冃徲?jì)淺析

社?；鹂冃徲?jì)淺析

社保基金是社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。對社?；疬M(jìn)行績效審計(jì)是規(guī)范社?；疬\(yùn)行秩序、提高社?；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ?。社?；鹂冃徲?jì)概述

1.社?；鹂冃徲?jì)涵義

社保基金績效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績效評價(jià)方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情

況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評價(jià)，以確定社?；鹗杖?、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社?；鹂冃徲?jì)內(nèi)容

社保基金績效審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，即主要對社保基金征收、管理、使用過程的審計(jì)。從征收來看，社?；鸢ㄉ鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點(diǎn)在于一要檢查國家社保政策的執(zhí)行及落實(shí)情況，檢查社保資金的擴(kuò)面征繳情況，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做到應(yīng)保盡保，征收機(jī)關(guān)做到應(yīng)收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社?；饐挝坏膶徲?jì)，特別是重點(diǎn)單位、重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)，檢查申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)，是否及時(shí)足額繳費(fèi)，有無漏繳或少繳等問題，保障社?；鸬耐暾?。從管理來看，其重點(diǎn)在于一要審計(jì)社保基金管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性；二要審計(jì)社?；鸬陌踩暾院捅Ｖ翟鲋敌?。從使用來看，一要檢查社保基金使用是否厲行節(jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會(huì)保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額發(fā)放，收支是否平衡，有無出現(xiàn)赤字等問題。社?；鹂冃徲?jì)現(xiàn)狀

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全

與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較，社保基金法制建設(shè)相對滯后，致使開展績效審計(jì)過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價(jià)認(rèn)定。另外，績效審計(jì)一般期限跨度長，這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評價(jià)增加了難度，從而增加了審計(jì)評價(jià)難度，并可能影響審計(jì)質(zhì)量。

2.績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善

績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行績效評價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按照精簡、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計(jì)機(jī)關(guān)加大對財(cái)政資金支出績效的審計(jì)。由于現(xiàn)階段我國缺乏系統(tǒng)的績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，就如何對財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)，一直是審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)時(shí)感到棘手的問題。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量審計(jì)工作成果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾突出

一是審計(jì)人員配備不足。不少單位審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對矛盾的地方，審計(jì)人員隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)比較單一，現(xiàn)有的審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識的復(fù)合型人才很少，嚴(yán)重制約和影響社保基金績效審計(jì)工作的質(zhì)量。

推動(dòng)社?；鹂冃徲?jì)深入發(fā)展的建議

1.健全社保基金法制建設(shè)

通過立法途徑，將社?；鹂冃徲?jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社?；鹂冃徲?jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。構(gòu)建和完善相關(guān)法律法規(guī)體系的關(guān)鍵在于：（1）提高社保基金審計(jì)的立法層次，賦予審計(jì)部門足夠的監(jiān)督權(quán)，才能更好地保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和正常運(yùn)行；（2）在對現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)主體及其職責(zé)范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運(yùn)營等行為。（3）對基金審計(jì)的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計(jì)理念

一是樹立“民本審計(jì)”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實(shí)抓好社?；鹂冃徲?jì)工作；二是樹立維護(hù)人民群眾基本生活權(quán)益的意識。社?；鹂冃徲?jì)直接關(guān)系到人民群眾的根本利益，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，社保審計(jì)人員要站在維護(hù)老百姓利益，服務(wù)人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確?；鸬氖褂眯?；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會(huì)保障體系服務(wù)的意識。社?；鹂冃徲?jì)要在促進(jìn)社保制度建設(shè)和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實(shí)績效審計(jì)的指導(dǎo)思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會(huì)保障制度服務(wù)。

3.探索建立社?；鹂冃徲?jì)的指標(biāo)評價(jià)體系

由于在社?；鸬氖褂眠^程中，沒有一個(gè)評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的績效標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立合理的、可操作的指標(biāo)評價(jià)體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，這也是績效審計(jì)得以穩(wěn)步推進(jìn)的瓶頸所在。對社?；疬M(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，應(yīng)圍繞政府的職能，評價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重評價(jià)，也應(yīng)該是定性與定量的有機(jī)結(jié)合，它的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等平臺(tái)促使該指標(biāo)體系的建立，并推動(dòng)有關(guān)各方不斷豐富完善該體系。另外，審計(jì)也應(yīng)該在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮建立績效審計(jì)的操作辦法，以規(guī)范審計(jì)實(shí)踐。

4.加快社保基金績效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究

開展社?；鹦б鎸徲?jì)，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益?？冃徲?jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績效審計(jì)的多樣性、復(fù)雜性決定的?？冃徲?jì)是以一種不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績效審計(jì)涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運(yùn)用更多的調(diào)查和評價(jià)方法。除了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法對績效審計(jì)同樣適用外，績效審計(jì)有時(shí)還需要采用一些獨(dú)特的方法。因此，在結(jié)合我國實(shí)際和借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快對績效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究，特別是對績效審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績效審計(jì)方法的體系及種類；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點(diǎn)；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應(yīng)用等進(jìn)行重點(diǎn)研究。

5.積極開展社?；鹩?jì)算機(jī)輔助審計(jì)

隨著社會(huì)保障信息化管理進(jìn)程加快，對社保部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，包括參保人員基礎(chǔ)信息庫、繳費(fèi)情況明細(xì)庫、支出情況信息庫等等，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，對社保部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評估，揭示數(shù)據(jù)庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機(jī)關(guān)、行政、財(cái)政、審計(jì)和其他外部監(jiān)督構(gòu)成的監(jiān)督機(jī)制，防范個(gè)人或機(jī)構(gòu)對社保基金的挪用、侵占，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會(huì)公布社?；鸬氖罩闆r、投資狀況、收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)對社保基金運(yùn)行效果進(jìn)行評價(jià)，對基金管理人實(shí)施相應(yīng)的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護(hù)社?；鸬陌踩\(yùn)行。

7.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),改善審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。隨著績效審計(jì)理念的進(jìn)一步深入，為完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關(guān)的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應(yīng)這一要求。其次，開展績效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收以及相關(guān)的法律知識,而且要具備理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等許多其他學(xué)科的知識。另外審計(jì)中定性方法的普遍應(yīng)用,對審計(jì)人員的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學(xué)習(xí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性，了解國家社會(huì)保障今后的發(fā)展方向等，而且要通過加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，不斷更新審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識和技術(shù),掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識與能力, 全面創(chuàng)建復(fù)合型人才，適應(yīng)社保基金績效審計(jì)的發(fā)展。

第二篇：社保基金績效審計(jì)淺析

社?；鹂冃徲?jì)淺析

社?；鹗巧鐣?huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。對社?；疬M(jìn)行績效審計(jì)是規(guī)范社?；疬\(yùn)行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

社?；鹂冃徲?jì)概述

1.社保基金績效審計(jì)涵義

社?；鹂冃徲?jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績效評價(jià)方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評價(jià)，以確定社保基金收入、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社?；鹂冃徲?jì)內(nèi)容

社?；鹂冃徲?jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，即主要對社?；鹫魇?、管理、使用過程的審計(jì)。從征收來看，社?；鸢ㄉ鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點(diǎn)在于一要檢查國家社保政策的執(zhí)行及落實(shí)情況，檢查社保資金的擴(kuò)面征繳情況，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做到應(yīng)保盡保，征收機(jī)關(guān)做到應(yīng)收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計(jì)，特別是重點(diǎn)單位、重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)，檢查申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)，是否及時(shí)足額繳費(fèi)，有無漏繳或少繳等問題，保障社?；鸬耐暾?。從管理來看，其重點(diǎn)在于一要審計(jì)社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性；二要審計(jì)社?；鸬陌踩暾院捅Ｖ翟鲋敌?。從使用來看，一要檢查社?；鹗褂檬欠駞栃泄?jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會(huì)保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額發(fā)放，收支是否平衡，有無出現(xiàn)赤字等問題。

社?；鹂冃徲?jì)現(xiàn)狀

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全

與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較，社?；鸱ㄖ平ㄔO(shè)相對滯后，致使開展績效審計(jì)過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價(jià)認(rèn)定。另外，績效審計(jì)一般期限跨度長，這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評價(jià)增加了難度，從而增加了審計(jì)評價(jià)難度，并可能影響審計(jì)質(zhì)量。

2.績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善

績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行績效評價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按照精簡、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計(jì)機(jī)關(guān)加大對財(cái)政資金支出績效的審計(jì)。由于現(xiàn)階段我國缺乏系統(tǒng)的績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，就如何對財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)，一直是審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)時(shí)感到棘手的問題。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量審計(jì)工作成果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾突出

一是審計(jì)人員配備不足。不少單位審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對矛盾的地方，審計(jì)人員隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)比較單一，現(xiàn)有的審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識的復(fù)合型人才很少，嚴(yán)重制約和影響社保基金績效審計(jì)工作的質(zhì)量。

推動(dòng)社?；鹂冃徲?jì)深入發(fā)展的建議

1.健全社?；鸱ㄖ平ㄔO(shè)

通過立法途徑，將社?；鹂冃徲?jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社?；鹂冃徲?jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。構(gòu)建和完善相關(guān)法律法規(guī)體系的關(guān)鍵在于：（1）提高社?；饘徲?jì)的立法層次，賦予審計(jì)部門足夠的監(jiān)督權(quán)，才能更好地保障社

會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和正常運(yùn)行；（2）在對現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)主體及其職責(zé)范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運(yùn)營等行為。（3）對基金審計(jì)的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計(jì)理念

一是樹立“民本審計(jì)”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實(shí)抓好社?；鹂冃徲?jì)工作；二是樹立維護(hù)人民群眾基本生活權(quán)益的意識。社?；鹂冃徲?jì)直接關(guān)系到人民群眾的根本利益，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，社保審計(jì)人員要站在維護(hù)老百姓利益，服務(wù)人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會(huì)保障體系服務(wù)的意識。社?；鹂冃徲?jì)要在促進(jìn)社保制度建設(shè)和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實(shí)績效審計(jì)的指導(dǎo)思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會(huì)保障制度服務(wù)。

3.探索建立社?；鹂冃徲?jì)的指標(biāo)評價(jià)體系

由于在社?；鸬氖褂眠^程中，沒有一個(gè)評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的績效標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立合理的、可操作的指標(biāo)評價(jià)體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，這也是績效審計(jì)得以穩(wěn)步推進(jìn)的瓶頸所在。對社?；疬M(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，應(yīng)圍繞政府的職能，評價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重評價(jià)，也應(yīng)該是定性與定量的有機(jī)結(jié)合，它的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等平臺(tái)促使該指標(biāo)體系的建立，并推動(dòng)有關(guān)各方不斷豐富完善該體系。另外，審計(jì)也應(yīng)該在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮建立績效審計(jì)的操作辦法，以規(guī)范審計(jì)實(shí)踐。

4.加快社?；鹂冃徲?jì)方法及其應(yīng)用研究

開展社?；鹦б鎸徲?jì)，有利于提高社?；鸬墓芾硭胶褪褂眯б??？冃徲?jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績效審計(jì)的多樣性、復(fù)雜性決定的?？冃徲?jì)是以一種不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績效審計(jì)涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運(yùn)用更多的調(diào)查和評價(jià)方法。除了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法對績效

審計(jì)同樣適用外，績效審計(jì)有時(shí)還需要采用一些獨(dú)特的方法。因此，在結(jié)合我國實(shí)際和借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快對績效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究，特別是對績效審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績效審計(jì)方法的體系及種類；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點(diǎn)；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應(yīng)用等進(jìn)行重點(diǎn)研究。

5.積極開展社保基金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

隨著社會(huì)保障信息化管理進(jìn)程加快，對社保部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，包括參保人員基礎(chǔ)信息庫、繳費(fèi)情況明細(xì)庫、支出情況信息庫等等，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，對社保部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評估，揭示數(shù)據(jù)庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機(jī)關(guān)、行政、財(cái)政、審計(jì)和其他外部監(jiān)督構(gòu)成的監(jiān)督機(jī)制，防范個(gè)人或機(jī)構(gòu)對社?；鸬呐灿?、侵占，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會(huì)公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)對社保基金運(yùn)行效果進(jìn)行評價(jià)，對基金管理人實(shí)施相應(yīng)的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護(hù)社保基金的安全運(yùn)行。

7.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),改善審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。隨著績效審計(jì)理念的進(jìn)一步深入，為完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關(guān)的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應(yīng)這一要求。其次，開展績效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收以及相關(guān)的法律知識,而且要具備理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等許多其他學(xué)科的知識。另外審計(jì)中定性方法的普遍應(yīng)用,對審計(jì)人員的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學(xué)習(xí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性，了解國家社會(huì)保障今后的發(fā)展方向等，而且要通

過加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，不斷更新審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識和技術(shù),掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識與能力, 全面創(chuàng)建復(fù)合型人才，適應(yīng)社?；鹂冃徲?jì)的發(fā)展。

第三篇：社?；鹂冃徲?jì)

社?；鹂冃徲?jì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，人們對生活水平的要求也越來越高，特別是現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下，我國要堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需，那完善的社會(huì)保障體制就顯得更加的重要，因?yàn)橹挥羞@樣才能解除大家的各種顧慮，促進(jìn)大家消費(fèi)。完善的社會(huì)保障制度就顯得尤為重要和迫切。社會(huì)保障體系是構(gòu)成社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制基本框架的五大支柱之一，按照我國政府的規(guī)劃藍(lán)圖，到2010年要建立比較完善和成熟的與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的社會(huì)保障體制?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》針對社會(huì)保障體系明確提出“堅(jiān)持廣覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)方針，加快推進(jìn)覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系建設(shè)”的要求。

關(guān)鍵字：

我國社?；鹂冃徲?jì)

我國社會(huì)保障資金的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保障，住房保障以及各項(xiàng)社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。其制度建立的目的在于保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，充分發(fā)揮其“穩(wěn)壓器”的作用，促進(jìn)社會(huì)和諧。鑒于社保資金對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義，從1992年開始開始，審計(jì)署先后組織全國各地審計(jì)機(jī)關(guān)對養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、救災(zāi)資金等進(jìn)行了多次全國范圍內(nèi)的行業(yè)審計(jì)，近幾年來各地審計(jì)機(jī)關(guān)也根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立了對社保資金的經(jīng)常性審計(jì)制度。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金績效審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

社會(huì)保險(xiǎn)基金績效審計(jì)主要通過對基金的籌建、管理和使用等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所說的“3E”)的審計(jì),客觀反映和分析評價(jià)我國社會(huì)保險(xiǎn)制度在保護(hù)民生、促進(jìn)發(fā)展、維護(hù)穩(wěn)定等方面所發(fā)揮的保障功能。

1.經(jīng)濟(jì)性:指基金管理成本保持在較低的水平,以最少的投入實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。通過分析社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)規(guī)模是否適當(dāng),人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)是否能夠滿足正常業(yè)務(wù)工作需要。對社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)使用的日常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績效評估,減少管理成本。

2.效率性:指基金管理能夠獲得最大的效益,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的投入產(chǎn)出比。運(yùn)用工商、稅務(wù)的登記信息與社會(huì)保險(xiǎn)的登記信息進(jìn)行對比,確認(rèn)單位是否應(yīng)保盡保。通過將個(gè)人繳費(fèi)信息與住房公積金、個(gè)人所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行比較,確認(rèn)單位申報(bào)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)可信。比較基金支出類型與方式,查處違規(guī)支出,堵塞漏洞。分析基金平衡運(yùn)行情況,研究繳費(fèi)比例和支出范圍的合理調(diào)節(jié)給基金收支平衡帶來的影響。

3.效果性:指計(jì)劃目標(biāo)完成情況是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)是否起到基本的保障功能,是否承擔(dān)過多責(zé)任而造成社會(huì)保險(xiǎn)不堪重負(fù)。關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)對群眾的整體保障力度,通過對各類人群享受的社會(huì)保障的分析,分析社會(huì)保險(xiǎn)的整體保障能力。關(guān)注覆蓋面,在制度設(shè)計(jì)上有無盲區(qū)。關(guān)注基金使用的公平性,查找社會(huì)保險(xiǎn)制度在社保基金審計(jì)過程中的問題

由于我國的社?；鹂冃徲?jì)工作起步的較晚，現(xiàn)在社保基金績效審計(jì)制度有許多漏洞，與現(xiàn)在我國的社保體系發(fā)展以不太匹配，所急需改進(jìn)。

1.當(dāng)前社保資金傳統(tǒng)的安全問題，如擠占、違規(guī)出借、管理不善造成的損失浪費(fèi)等問題盡管在一段時(shí)間里依然存在，但已大為減少；

2.社保資金的管理方式和手段已經(jīng)得到了很大的改進(jìn)和提高。傳統(tǒng)的管理方式和手段，單部門管理和決策等，已基本改變；

3.各類社會(huì)保障和救助的覆蓋面雖然都還不高，但從制度層面覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系已基本建成。如果仍然把主要精力放在查處違規(guī)違紀(jì)方面，而不檢查政府機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)，評價(jià)其工作的效果、效率和效益，那么，社保資金審計(jì)的路子會(huì)越走越窄，由此得出的真實(shí)、合法性審計(jì)結(jié)論也往往也會(huì)帶有很大的局限性

社?；鹂冃徲?jì)制度的發(fā)展 1.健全社保基金法制建設(shè)

通過立法途徑,將社?；鹂冃徲?jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下,才能遵照法律規(guī)范,提高社保基金績效審計(jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。

2.獨(dú)立高效的監(jiān)管。

社?；鸸芾聿块T對所負(fù)責(zé)的社保基金的管理運(yùn)營活動(dòng)及責(zé)任保持獨(dú)立地位，監(jiān)管機(jī)構(gòu)與監(jiān)管對象及其他機(jī)構(gòu)之間的職權(quán)邊界明確，互不干涉、越位，又密切合作。目前，各國社會(huì)保險(xiǎn)基金的行政管理雖然并不完全一致，但在一國之內(nèi)的監(jiān)管部門則趨于統(tǒng)一。

3.市場化運(yùn)營與監(jiān)管。

通過構(gòu)建多層次社會(huì)保險(xiǎn)制度，鼓勵(lì)發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，實(shí)施部分基金制模式，引入個(gè)人賬戶機(jī)制，部分項(xiàng)目實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)的私有化改革，呈現(xiàn)出社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管向市場化發(fā)展的趨勢。在投資監(jiān)管方面，強(qiáng)調(diào)以市場化的機(jī)制實(shí)現(xiàn)基金保值增值，增加基金投資工具和方式，拓寬投資渠道，在借鑒發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐漸建立起具有一定市場競爭性的社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施社?；鸬氖袌龌\(yùn)作。

4.社會(huì)監(jiān)督。

充分利用社會(huì)力量對社保基金的運(yùn)行實(shí)施監(jiān)督，這是目前社保基金監(jiān)管的重要手段。將社會(huì)公眾普遍關(guān)心關(guān)注的重要事項(xiàng)披露出來，實(shí)現(xiàn)社保基金的公開、公平、公正運(yùn)作和管理，使繳費(fèi)單位和個(gè)人能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地了解社保基金運(yùn)行的情況，并在此基礎(chǔ)上對社?；鸬倪\(yùn)營和管理實(shí)現(xiàn)更為有效的監(jiān)督。

第四篇：對社?；鹂冃徲?jì)的認(rèn)知（xiexiebang推薦）

班級：1006062姓名：李保凱學(xué)號：100606210

對社?；鹂冃徲?jì)的認(rèn)知

【摘 要】社?；鹗巧鐣?huì)保障制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。社會(huì)保險(xiǎn)基金績效審計(jì)是對社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳、發(fā)放、管理和運(yùn)營的績效情況實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。文章針對社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)容特點(diǎn)及其相關(guān)問題進(jìn)行簡單闡述。

【關(guān)鍵詞】 社?；鹂冃徲?jì)審計(jì)內(nèi)容相關(guān)問題

根據(jù)國家立法，社?；鹗峭ㄟ^各種特定渠道建立的用于實(shí)施社會(huì)保障制度的專項(xiàng)基金。具有保障基本生活、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維持社會(huì)公平、促進(jìn)國民福利的功能，是市場經(jīng)濟(jì)體制的重要支柱。社?；鸢ɑ攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金。各項(xiàng)社?；鸢凑丈鐣?huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算，執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

一、開展社會(huì)保險(xiǎn)基金績效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)需求

1.傳統(tǒng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)發(fā)揮作用的空間有限,績效審計(jì)勢在必行。隨著社會(huì)保險(xiǎn)制度的逐步健全完善,社會(huì)保險(xiǎn)法制意識的不斷增強(qiáng),因此應(yīng)把社會(huì)保險(xiǎn)基金的績效審計(jì)作為重點(diǎn)，以績效審計(jì)為主要方式,促進(jìn)社?；鸬陌踩暾c規(guī)范管理,從制度和管理上揭露分析問題,促進(jìn)建立社?；痤A(yù)算,實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障目標(biāo),維護(hù)群眾切身利益。

2.社?；疬\(yùn)行過程中存在的問題,需要實(shí)施績效審計(jì)。目前,全國較高的社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余增加了管理成本和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),較低的社會(huì)保險(xiǎn)基金年平均收益率又加大了基金的安全與貶值風(fēng)險(xiǎn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶試點(diǎn)工作進(jìn)展緩慢,地方財(cái)政解決未來負(fù)債的壓力較大。因此,需要各級審計(jì)機(jī)關(guān)在對社?；疬M(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,作出獨(dú)立客觀評價(jià),提出可具操作性、建設(shè)性的意見和建議,為政府宏觀決策提供依據(jù)。

二．社?；鹂冃徲?jì)概述

1.社保基金績效審計(jì)涵義

社?；鹂冃徲?jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績效評價(jià)方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對社會(huì)保障部門及其屬下機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情形和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評價(jià)，以確定社?；鹗杖?、支出項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者供給有用的反饋信息。

2.社保基金績效審計(jì)內(nèi)容及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

社?；鹂冃徲?jì)主要通過對基金的籌建、管理和使用等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性（通常所說的“3E”）的審計(jì)，客觀反映和分析評價(jià)我國社會(huì)保險(xiǎn)制度在保護(hù)民生、促進(jìn)發(fā)展、維護(hù)穩(wěn)定等方面所發(fā)揮的保障功能。

（1）社保基金績效審計(jì)的主要定量指標(biāo)

1．經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)：資金管理成本保持在較低的水平，以最少的投入實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，通過分析社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)規(guī)模是否適當(dāng)，人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)是否能夠滿足正常業(yè)務(wù)工作需要，對社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)使用的日常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績效評估減少管理成本。

2.效率性指標(biāo)：分析基金平衡運(yùn)行狀況，研究繳費(fèi)比例和支出范圍的合理調(diào)節(jié)給基金收支平衡帶來的影響，使基金管理能夠獲得最大的效益，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的投入產(chǎn)出比。

3.效果性指標(biāo)：關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)是否起到基本的保障功能，是否承擔(dān)過多責(zé)任而造成社會(huì)保險(xiǎn)不堪重負(fù)，通過對各類人群享受的社會(huì)保障的分析，分析社會(huì)保險(xiǎn)的整體保障能力，看看計(jì)劃目標(biāo)完成情況是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。

（2）社?；鹂冃徲?jì)主要定性指標(biāo)

1.給付對象的真實(shí)性情況,反映領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)金的單位人員是否參加社會(huì)保險(xiǎn)并符合領(lǐng)取條件,有無虛報(bào)、冒領(lǐng)行為。

2.給付水平情況,反映支付社會(huì)保險(xiǎn)基金是否按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),有無任意擴(kuò)大或縮小支付范圍。

3.信息獲取情況,反映參保單位和個(gè)人是否能夠隨時(shí)獲得有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)、管理制度、基金管理成果等方面的信息。

4.參保對象滿意度情況,反映參保對象對社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的管理和服務(wù)水平是否滿意、滿意的程度如何,以及滿意群體在參?？?cè)后w中所占的比重是多少。

5.社會(huì)保險(xiǎn)金發(fā)放及時(shí)情況,反映社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否及時(shí)準(zhǔn)確足額發(fā)放社會(huì)保險(xiǎn)金,有無拖欠、截留現(xiàn)象。

三．社?；鹂冃徲?jì)的一些難題

1.社會(huì)效益方面的評價(jià)指標(biāo)體系難以建立，社會(huì)效益是很難用簡單的數(shù)據(jù)來直觀表示,許多通過民意調(diào)調(diào)查等方式進(jìn)行評價(jià),帶有很大的主觀性與偶然性。這就造成評價(jià)指標(biāo)很難量化,很難對社會(huì)保險(xiǎn)基金績效情況作出全面客觀公正的評價(jià)。

2.受制于社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理特點(diǎn)，國家對社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支范圍和管理有著嚴(yán)格的規(guī)定,具有很強(qiáng)的法定性,基金本身可以調(diào)控的余地不大。

3.審計(jì)獲取和分析數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，目前與社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理部門相互之間信息溝通不夠順暢,各自的統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一,審計(jì)很難對此加以判斷并予以取舍,削弱了績效審計(jì)分析的力度。

4.審計(jì)人員能力水平還未完全適應(yīng)?？冃徲?jì)的復(fù)雜性和專業(yè)性,需要具有各種知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員參與。

【結(jié)束語】社會(huì)保險(xiǎn)基金與群眾的利益密切相關(guān),各級審計(jì)機(jī)關(guān)要做好收集、研究、分析績效審計(jì)涉及的資料，做好事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)相結(jié)合，做好社會(huì)保險(xiǎn)基金

績效審計(jì)和其他審計(jì)相結(jié)合，嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力，繼續(xù)開展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,加強(qiáng)績效分析,推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的平穩(wěn)運(yùn)行和進(jìn)一步完善社會(huì)保險(xiǎn)制度,促進(jìn)我國社會(huì)保障制度健康高效向前發(fā)展。

第五篇：“免疫系統(tǒng)”視角下社?；饘徲?jì)探討

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“免疫系統(tǒng)”視角下社?；饘徲?jì)探討

作者：苗連琦

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2011年第01期

一、社?；饘徲?jì)現(xiàn)狀

2006年7月上海社保案東窗事發(fā)，涉案金額達(dá)百億元人民幣，使得社?；饐栴}立即成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。2007年隨著原上海市市長陳良宇秘書、上海市寶山區(qū)區(qū)長秦裕終審被判無期徒刑，震驚全國的上海社保案已進(jìn)入收尾階段。目前，社?；鸨O(jiān)管中主要有以下薄弱點(diǎn)：內(nèi)控制度缺失，管理不規(guī)范；涉及的部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大；教育管理不夠，一些人法制觀念淡薄；監(jiān)管力量薄弱，不適應(yīng)形勢發(fā)展。審計(jì)作為一只極其重要的監(jiān)管力量，作為整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮到其應(yīng)有的作用。這也是自2006年上海社保案之后，浙江金華、河南濮陽、黑龍江阿城等地前赴后繼相繼發(fā)案的重要原因。其實(shí)，早在2006年2 月，新修訂的 《審計(jì)法》第二十三條就明確規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！鄙鐣?huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督權(quán)是國家法律明確賦予審計(jì)部門的職權(quán)，既是權(quán)力，又是職責(zé)，審計(jì)部門必須切實(shí)履行，不得隨意放棄，加強(qiáng)社?；饘徲?jì)是審計(jì)監(jiān)督職能的必然要求，尤其在社?；鸢割l發(fā)、影響惡劣的今天，審計(jì)機(jī)關(guān)更應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，切實(shí)履行好這一神圣而艱巨的職責(zé)。

二、“免疫系統(tǒng)”功能在社?；饘徲?jì)中的運(yùn)用

審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用是通過預(yù)防、揭示、抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各種矛盾和各種病害的功能發(fā)揮的。那么，針對社保基金，審計(jì)也完全具備這三方面的功能。

（一）提前介入、著眼防范：體現(xiàn)了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“預(yù)防功能”審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能重在預(yù)防，而預(yù)防即在于注射審計(jì)“疫苗”。國家審計(jì)具有內(nèi)生性的威懾作用，審計(jì)機(jī)關(guān)具有超脫經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面具體事務(wù)的獨(dú)立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責(zé)任及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早發(fā)出警報(bào)，起到預(yù)警作用。通過審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的疫苗，防患于未然，使社?；鸢踩鹊玫角袑?shí)保障，促進(jìn)社會(huì)公平，保障人民群眾利益，推動(dòng)建立和完善城鄉(xiāng)一體化社會(huì)保障制度。這具體體現(xiàn)在對社保基金進(jìn)行全程審計(jì)的三個(gè)階段：一是歸集征繳階段。我國現(xiàn)有的社?；鹫骼U體制（稅務(wù)部門和社保部門都具有征繳功能）的復(fù)雜性導(dǎo)致社?；鹳Y金流的“入口”比任何國家都顯得亂，在兩個(gè)部門的銜接過程當(dāng)中，信息損失和誤差較大，賬戶不符的情況比例很高，個(gè)人賬戶記實(shí)記清存在較大困難。因此，審計(jì)人員要對可能發(fā)生的各種問題做到心中有數(shù)，并能對可能出現(xiàn)的各種情況提出切實(shí)可行的預(yù)防措施。進(jìn)而言之，審計(jì)部門對資金歸集征繳進(jìn)行審計(jì)等于是將資金安全性與完整性的關(guān)口前移了，其本身就是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，順應(yīng)歷史的潮流，適應(yīng)社保改革的需要，建立專門的社保審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，實(shí)

現(xiàn)的一個(gè)轉(zhuǎn)變，即從臨時(shí)的單項(xiàng)審計(jì)向常規(guī)的全程審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是投資運(yùn)營及管理階段。社保基金作為“第二財(cái)政”資金，其管理和投資運(yùn)營必須有一套嚴(yán)格的有效的規(guī)章制度，原因是它涉及到每個(gè)社會(huì)成員的切身利益，社會(huì)性極強(qiáng)。審計(jì)人員應(yīng)該考查社?；鸬膬?chǔ)存制度、上繳下?lián)芤?guī)定、開支范圍限制、運(yùn)行管理控制制度等，確保這些規(guī)章和制度的建立和完善，堅(jiān)決保證其做到制度層面上的剛性。三是待遇發(fā)放階段。發(fā)放是社保制度的“終端”，待遇支付位于社保制度流程的末端，是社?；鹳Y金流的終點(diǎn)，是社會(huì)保險(xiǎn)制度的目的，關(guān)乎參保人的切身利益和構(gòu)建和諧社會(huì)的關(guān)鍵。發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否存在，是否符合政府有關(guān)規(guī)定，以及更具體的查明勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)享受待遇是否真實(shí)、公平的具體措施等等，都是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能所不可或缺的要考慮的因素。

（二）全程監(jiān)督、查錯(cuò)糾弊：彰顯了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“揭示”功能 據(jù)法律規(guī)定，審計(jì)的基本職責(zé)是監(jiān)督，監(jiān)督就必須查錯(cuò)糾弊。所以，審計(jì)必須查處社?；鹑^程中所發(fā)生的違法違規(guī)行為，即侵害投保人根本利益的各種行為，并依法處置；必須揭示現(xiàn)行針對社保基金的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以保護(hù)社?；鸬陌踩】挡⑦M(jìn)而提高社保制度的效能，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有效良性安全運(yùn)行。在社?；饸w集征繳階段，審計(jì)人員應(yīng)審查和揭露的是社?；鹗欠駠?yán)格按照規(guī)定征繳，征集手續(xù)是否完備；保費(fèi)征繳率是否與參保面相適應(yīng)；有無擅自提高征收比例、擴(kuò)大征集范圍、隨意減免等問題；基金收入是否完整，利息收入、運(yùn)營收入是否計(jì)入基金總額等等一系列方面。在投資運(yùn)營及管理階段，重點(diǎn)審計(jì)和揭露的是：社會(huì)保障基金是否專戶儲(chǔ)存，是否安全有效；調(diào)劑基金的上繳下?lián)苁欠癜匆?guī)定執(zhí)行，有無隱瞞、漏報(bào)問題；有無擴(kuò)大開支范圍，擠占挪用、貪污私分基金的問題；基金決算是否真實(shí)、全面；基金運(yùn)行管理控制是否健全，是否存在薄弱環(huán)節(jié)等等。在待遇發(fā)放階段，審計(jì)部門對待遇支付環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，將有利于保障參保人的合法權(quán)益，有利于揭露和查處在資金分配和支付等方面出現(xiàn)的諸如：擅自提高社保門檻、降低保障水平、欠發(fā)社保資金、隨意克扣、優(yōu)親厚友、有無違反規(guī)定將基金用于風(fēng)險(xiǎn)投資等問題。

（三）完善機(jī)制，強(qiáng)化服務(wù)：凸顯了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“抵御”功能 審計(jì)不僅要揭露社?；鹬写嬖诘膯栴}，更要對產(chǎn)生這些問題的原因，進(jìn)行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而完善社保制度，提高其運(yùn)行質(zhì)量和績效，最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?？v觀全過程審計(jì)的三個(gè)階段，審計(jì)部門應(yīng)該做的是結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督工作的意見》的要求，把所有與社?；鹩嘘P(guān)的諸如財(cái)政、勞動(dòng)、社保、衛(wèi)生、審計(jì)等部門有關(guān)社保基金的業(yè)務(wù)整合起來，努力促成建立一個(gè)各司其職又可信息共享的類似ERP系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，同時(shí)，把完善的社保制度嵌入到這個(gè)信息系統(tǒng)中，并這樣就可通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)把社保制度真正貫徹執(zhí)行下去，避免出現(xiàn)制度層面上的“顯性剛性”和執(zhí)行層面上的“隱性柔性”，建立系統(tǒng)的長效監(jiān)管機(jī)制。

三、社?；饘徲?jì)的作用及意義

社會(huì)保險(xiǎn)制度是完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和全面建設(shè)小康社會(huì)的重要支柱性制度。不言而喻，作為為保障每個(gè)公民的福祉而進(jìn)行的社?；饘徲?jì)至少發(fā)揮了以下兩類作用：

（一）主動(dòng)預(yù)警、促進(jìn)規(guī)范審計(jì)憑借本部門的資源優(yōu)勢和專業(yè)技能對社會(huì)保障基金全過程進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上全方位來分析社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)和管理者的操作行為是否規(guī)范，包括對籌集和征繳機(jī)構(gòu)的征收行為，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金支付行為以及財(cái)政專戶的管理運(yùn)營情況等，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)要做出評估。特別要密切注意社會(huì)保障基金支撐能力變化情況，正確評價(jià)基金支撐能力，發(fā)揮預(yù)警作用。另外，通過社會(huì)保障審計(jì)促進(jìn)社會(huì)保障制度不斷規(guī)范、完善，督促經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)行社會(huì)保障制度。不斷發(fā)現(xiàn)社會(huì)保障工作中各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的制度問題，促進(jìn)建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，財(cái)政、勞動(dòng)、社保、衛(wèi)生等部門相互協(xié)調(diào)，征繳、管理、運(yùn)營、支付各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，各種保障制度相互銜接配套的完善的社會(huì)保障制度。而構(gòu)建和諧社會(huì)簡言之指包括社保在內(nèi)的基本公共服務(wù)均等化、民主權(quán)利保障制度和拓寬社情民意表達(dá)管道，欲實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需從收入分配、利益調(diào)節(jié)、社會(huì)保障、公民權(quán)利保障等環(huán)節(jié)入手方可達(dá)到。毋容置疑，社?；饘徲?jì)夯實(shí)了和諧社會(huì)的基礎(chǔ)。

（二）提供保障、推進(jìn)擴(kuò)容通過審計(jì)查錯(cuò)糾弊，查處違紀(jì)違規(guī)，保障社會(huì)保障基金征集完整、儲(chǔ)存運(yùn)營安全增值、支出使用真實(shí)有效，即社?；鹫?、管、用都離不開審計(jì)監(jiān)督。對敢于以身試法者，必須堅(jiān)決、嚴(yán)肅予以查處，維護(hù)社會(huì)的公平正義，而公平正義正是和諧社會(huì)的衡量尺度。此外，審計(jì)在提供保障同時(shí)，還可以對社保擴(kuò)容在以下三個(gè)方面發(fā)揮其獨(dú)特作用：首先要監(jiān)督社會(huì)保障支出在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中不斷增加比例，使政府對社會(huì)保障的投入責(zé)任得以落實(shí)，擴(kuò)大社會(huì)保障基金規(guī)模。其次，督促社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面，增加基金收入，爭取早日實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障應(yīng)保盡保社會(huì)保障基金應(yīng)收盡收的目標(biāo)。最后，還要在確?；鸢踩耐瑫r(shí)，促進(jìn)探索并建立基金投資運(yùn)營增值的可靠渠道和途徑。

加強(qiáng)對社?；鸬谋O(jiān)督，促進(jìn)社保體系的建立健全，是社保審計(jì)的職責(zé)所在。加快完善社會(huì)保障體系，是維護(hù)社會(huì)公正、協(xié)調(diào)社會(huì)利益、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要方面。社保審計(jì)構(gòu)成了構(gòu)建和諧社會(huì)的一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉明輝：《論國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能》，《中國審計(jì)》2008年第24期。

［2］劉英來：《審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)研討會(huì)綜述》，《審計(jì)研究》2008年第5期。（編輯袁露芬）