第一篇：審計(jì)署公布新型農(nóng)村社保、城鎮(zhèn)居民社保和城鄉(xiāng)居民社?；饘徲?jì)情況

審計(jì)署公布新型農(nóng)村社保、城鎮(zhèn)居民社保和城鄉(xiāng)居民社保基金審

計(jì)情況

根據(jù)憲法和審計(jì)法等相關(guān)法律規(guī)定，按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署，審計(jì)署組織各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全國(guó)18項(xiàng)社會(huì)保障資金進(jìn)行了審計(jì)，其中對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)情況公告如下：

一、基本情況

（一）制度建設(shè)情況。

1992年1月，民政部印發(fā)《縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案（試行）》，建立了以個(gè)人繳納為主，集體補(bǔ)助為輔，國(guó)家給予適當(dāng)政策扶持的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（以下簡(jiǎn)稱老農(nóng)保）。2002年起，各地開始探索建立新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（以下簡(jiǎn)稱新農(nóng)保）。2009年9月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，在全國(guó)范圍內(nèi)開展新農(nóng)保試點(diǎn)。新農(nóng)保實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助和政府補(bǔ)貼相結(jié)合的模式，基礎(chǔ)養(yǎng)老金由財(cái)政承擔(dān)。2011年6月，為解決城鎮(zhèn)無(wú)養(yǎng)老保障居民的老有所養(yǎng)問(wèn)題，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于開展城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，決定自2011年7月1日起開展城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（以下簡(jiǎn)稱城居保）試點(diǎn)。城居保實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)和政府補(bǔ)貼相結(jié)合的模式，基礎(chǔ)養(yǎng)老金由財(cái)政承擔(dān)。部分地區(qū)將新農(nóng)保和城居保合并實(shí)施了城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（以下簡(jiǎn)稱城鄉(xiāng)居保）。截至2011年底，全國(guó)有2273個(gè)縣實(shí)施了新農(nóng)保，2101個(gè)縣實(shí)施了城居保，其中683個(gè)縣合并實(shí)施了城鄉(xiāng)居保，新農(nóng)保參保人數(shù)達(dá)21 100.28萬(wàn)人，城居保參保人數(shù)達(dá)625.01萬(wàn)人，城鄉(xiāng)居保參保人數(shù)達(dá)14 390.60萬(wàn)人。

（二）基金收支和結(jié)余情況。

2011年，全國(guó)新農(nóng)保、城居保、城鄉(xiāng)居保三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入合計(jì)1504.39億元，比2005年增長(zhǎng)71.64倍；支出合計(jì)797.20億元，比2005年增長(zhǎng)65.94倍；截至2011年底，基金累計(jì)結(jié)余1635.53億元，比2005年底增長(zhǎng)36.67倍（2005年至2011年三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支和累計(jì)結(jié)余變化趨勢(shì)見(jiàn)圖1）。

2011年三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入中，集體補(bǔ)助、個(gè)人繳費(fèi)、財(cái)政投入和其他收入分別為18.30億元、554.47億元、879.40億元和52.22億元，分別占1.22%、36.86%、58.45%和3.47%（見(jiàn)圖2）。財(cái)政投入中，中央和地方財(cái)政分別投入399.79億元和479.61億元，分別比2009年增長(zhǎng)36.15倍和8.84倍。

2011年底三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金1635.53億元結(jié)余中，省本級(jí)、市本級(jí)和縣級(jí)結(jié)存分別為75.68億元、292.53億元和1267.32億元，分別占4.63%、17.89%和77.48%；東部、中部、西部結(jié)存分別為1016.11億元、295.79億元和323.63億元，分別占62.12%、18.09%和19.79%。從基金結(jié)余形態(tài)分布看，活期存款、定期存款和其他形式分別為903.30億元、686.98億元和45.25億元，分別占55.23%、42.00%和2.77%。

二、主要成效

2009年以來(lái)，我國(guó)加快建立和完善覆蓋城鄉(xiāng)居民的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)，新農(nóng)保和城居保兩項(xiàng)制度在全國(guó)范圍內(nèi)快速推進(jìn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度惠及廣大農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民。中央財(cái)政對(duì)新農(nóng)保的補(bǔ)助金額由2009年的10.76億元增加到2011年的352.06億元，增長(zhǎng)31.72倍。截至2011年底，新農(nóng)保、城居保和城鄉(xiāng)居保覆蓋人群已達(dá)3.61億人，是2005年的114.54倍（2005年至2011年三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)變化情況見(jiàn)圖3）。社會(huì)保障向人人享有基本生活保障的目標(biāo)不斷推進(jìn)。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）一些地方和單位存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

——部分地區(qū)擴(kuò)大范圍支出或違規(guī)運(yùn)營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金23 737.86萬(wàn)元。其中：用于基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等單位工作經(jīng)費(fèi)629.31萬(wàn)元；委托理財(cái)23 108.55萬(wàn)元。

——2個(gè)省本級(jí)、34個(gè)市本級(jí)和400個(gè)縣的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核不夠嚴(yán)格，向30.21萬(wàn)名不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇6179.60萬(wàn)元。

（二）制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)管理還不夠嚴(yán)格。

——部分地區(qū)資金管理不夠規(guī)范。2個(gè)省本級(jí)、17個(gè)市本級(jí)和287個(gè)縣的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門和單位多頭開戶468個(gè)、違規(guī)開戶478個(gè)；3個(gè)市本級(jí)和117個(gè)縣新農(nóng)?；痤A(yù)算編制不規(guī)范；1個(gè)省本級(jí)、9個(gè)市本級(jí)和86個(gè)縣40.26億元三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未納入財(cái)政專戶管理；16個(gè)縣社保等部門延壓養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入6038.94萬(wàn)元；13.35億元三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存在會(huì)計(jì)記賬和核算錯(cuò)誤等問(wèn)題。

——部分地區(qū)業(yè)務(wù)管理不夠規(guī)范。2個(gè)省本級(jí)、14個(gè)市本級(jí)和209個(gè)縣17.22億元財(cái)政補(bǔ)助資金未及時(shí)足額撥付到位；2個(gè)省本級(jí)、1個(gè)市本級(jí)和59個(gè)縣將17.56億元新農(nóng)保、城居保個(gè)人賬戶基金用于發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金；49個(gè)縣未及時(shí)發(fā)放134.25萬(wàn)人養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇4.16億元；部分地區(qū)存在將養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入存儲(chǔ)在社保經(jīng)辦人員個(gè)人存折等其他業(yè)務(wù)管理不規(guī)范問(wèn)題，涉及金額5733.71萬(wàn)元；個(gè)別地方還存在未按規(guī)定及時(shí)為參保人員建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的現(xiàn)象。

——業(yè)務(wù)管理信息化建設(shè)較為滯后。盡管近年來(lái)有關(guān)部門加強(qiáng)了新農(nóng)保信息化建設(shè)，但截至2011年底，全國(guó)仍有472個(gè)縣的新農(nóng)保未實(shí)行信息化管理。

四、需要進(jìn)一步研究完善的問(wèn)題

——部分險(xiǎn)種間尚未完全實(shí)現(xiàn)有效銜接。新農(nóng)保、城居保和城鄉(xiāng)居保三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人群不同，相互間缺乏明確的轉(zhuǎn)換辦法，參保人身份發(fā)生變化，只能重新參加新的險(xiǎn)

種，造成重復(fù)參保問(wèn)題。截至2011年底，全國(guó)有2.24萬(wàn)人重復(fù)參加新農(nóng)保、城居保和城鄉(xiāng)居保三項(xiàng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，造成財(cái)政多補(bǔ)貼289.57萬(wàn)元。

——新農(nóng)保和老農(nóng)保銜接工作不夠順暢。部分地區(qū)由于老農(nóng)保問(wèn)題復(fù)雜，新農(nóng)保推進(jìn)工作量大，老農(nóng)?；鹕形崔D(zhuǎn)入新農(nóng)保。

此外，部分地區(qū)未嚴(yán)格做到?？顚Ｓ茫?1 257.33萬(wàn)元養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在不同保障項(xiàng)目間相互串用等。

第二篇：社?；鹂?jī)效審計(jì)淺析

社?；鹂?jī)效審計(jì)淺析

社?；鹗巧鐣?huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。對(duì)社?；疬M(jìn)行績(jī)效審計(jì)是規(guī)范社?；疬\(yùn)行秩序、提高社?；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ稀?/p>

社?；鹂?jī)效審計(jì)概述

1.社?；鹂?jī)效審計(jì)涵義

社?；鹂?jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，以確定社保基金收入、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社?；鹂?jī)效審計(jì)內(nèi)容

社保基金績(jī)效審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，即主要對(duì)社保基金征收、管理、使用過(guò)程的審計(jì)。從征收來(lái)看，社保基金包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、下級(jí)上解收入和其他收入，其重點(diǎn)在于一要檢查國(guó)家社保政策的執(zhí)行及落實(shí)情況，檢查社保資金的擴(kuò)面征繳情況，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做到應(yīng)保盡保，征收機(jī)關(guān)做到應(yīng)收盡收；二要注重對(duì)故意偷逃、少繳漏繳社?；饐挝坏膶徲?jì)，特別是重點(diǎn)單位、重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)，檢查申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)，是否及時(shí)足額繳費(fèi)，有無(wú)漏繳或少繳等問(wèn)題，保障社?；鸬耐暾?。從管理來(lái)看，其重點(diǎn)在于一要審計(jì)社保基金管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性；二要審計(jì)社?；鸬陌踩暾院捅Ｖ翟鲋敌?。從使用來(lái)看，一要檢查社?；鹗褂檬欠駞栃泄?jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會(huì)保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額發(fā)放，收支是否平衡，有無(wú)出現(xiàn)赤字等問(wèn)題。

社保基金績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全

與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較，社保基金法制建設(shè)相對(duì)滯后，致使開展績(jī)效審計(jì)過(guò)程中遇到的一些新情況、新問(wèn)題難以用現(xiàn)行法律來(lái)評(píng)價(jià)認(rèn)定。另外，績(jī)效審計(jì)一般期限跨度長(zhǎng)，這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度，從而增加了審計(jì)評(píng)價(jià)難度，并可能影響審計(jì)質(zhì)量。

2.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按照精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)財(cái)政資金支出績(jī)效的審計(jì)。由于現(xiàn)階段我國(guó)缺乏系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，就如何對(duì)財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，一直是審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)時(shí)感到棘手的問(wèn)題。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來(lái)源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量審計(jì)工作成果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾突出

一是審計(jì)人員配備不足。不少單位審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對(duì)矛盾的地方，審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，現(xiàn)有的審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營(yíng)管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少，嚴(yán)重制約和影響社?；鹂?jī)效審計(jì)工作的質(zhì)量。

推動(dòng)社?；鹂?jī)效審計(jì)深入發(fā)展的建議

1.健全社保基金法制建設(shè)

通過(guò)立法途徑，將社?；鹂?jī)效審計(jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社?；鹂?jī)效審計(jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。構(gòu)建和完善相關(guān)法律法規(guī)體系的關(guān)鍵在于：（1）提高社?；饘徲?jì)的立法層次，賦予審計(jì)部門足夠的監(jiān)督權(quán)，才能更好地保障社

會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和正常運(yùn)行；（2）在對(duì)現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)主體及其職責(zé)范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運(yùn)營(yíng)等行為。（3）對(duì)基金審計(jì)的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計(jì)理念

一是樹立“民本審計(jì)”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實(shí)抓好社?；鹂?jī)效審計(jì)工作；二是樹立維護(hù)人民群眾基本生活權(quán)益的意識(shí)。社?；鹂?jī)效審計(jì)直接關(guān)系到人民群眾的根本利益，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，社保審計(jì)人員要站在維護(hù)老百姓利益，服務(wù)人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會(huì)保障體系服務(wù)的意識(shí)。社?；鹂?jī)效審計(jì)要在促進(jìn)社保制度建設(shè)和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實(shí)績(jī)效審計(jì)的指導(dǎo)思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問(wèn)題，為健全、完善社會(huì)保障制度服務(wù)。

3.探索建立社保基金績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

由于在社?；鸬氖褂眠^(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立合理的、可操作的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，這也是績(jī)效審計(jì)得以穩(wěn)步推進(jìn)的瓶頸所在。對(duì)社?；疬M(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)圍繞政府的職能，評(píng)價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重評(píng)價(jià)，也應(yīng)該是定性與定量的有機(jī)結(jié)合，它的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過(guò)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等平臺(tái)促使該指標(biāo)體系的建立，并推動(dòng)有關(guān)各方不斷豐富完善該體系。另外，審計(jì)也應(yīng)該在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮建立績(jī)效審計(jì)的操作辦法，以規(guī)范審計(jì)實(shí)踐。

4.加快社保基金績(jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究

開展社?；鹦б鎸徲?jì)，有利于提高社?；鸬墓芾硭胶褪褂眯б?。績(jī)效審計(jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績(jī)效審計(jì)的多樣性、復(fù)雜性決定的?？?jī)效審計(jì)是以一種不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運(yùn)用更多的調(diào)查和評(píng)價(jià)方法。除了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法對(duì)績(jī)效

審計(jì)同樣適用外，績(jī)效審計(jì)有時(shí)還需要采用一些獨(dú)特的方法。因此，在結(jié)合我國(guó)實(shí)際和借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快對(duì)績(jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究，特別是對(duì)績(jī)效審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績(jī)效審計(jì)方法的體系及種類；問(wèn)題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點(diǎn)；問(wèn)題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應(yīng)用等進(jìn)行重點(diǎn)研究。

5.積極開展社?；鹩?jì)算機(jī)輔助審計(jì)

隨著社會(huì)保障信息化管理進(jìn)程加快，對(duì)社保部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，包括參保人員基礎(chǔ)信息庫(kù)、繳費(fèi)情況明細(xì)庫(kù)、支出情況信息庫(kù)等等，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)社保部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)估，揭示數(shù)據(jù)庫(kù)存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機(jī)關(guān)、行政、財(cái)政、審計(jì)和其他外部監(jiān)督構(gòu)成的監(jiān)督機(jī)制，防范個(gè)人或機(jī)構(gòu)對(duì)社?；鸬呐灿?、侵占，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會(huì)公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)社?；疬\(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)基金管理人實(shí)施相應(yīng)的法律約束；（3）對(duì)違法行為的打擊力度，通過(guò)對(duì)違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護(hù)社?；鸬陌踩\(yùn)行。

7.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),改善審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。隨著績(jī)效審計(jì)理念的進(jìn)一步深入，為完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績(jī)效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過(guò)招聘等方式積極吸收相關(guān)的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應(yīng)這一要求。其次，開展績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收以及相關(guān)的法律知識(shí),而且要具備理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等許多其他學(xué)科的知識(shí)。另外審計(jì)中定性方法的普遍應(yīng)用,對(duì)審計(jì)人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學(xué)習(xí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性，了解國(guó)家社會(huì)保障今后的發(fā)展方向等，而且要通

過(guò)加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，不斷更新審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)和技術(shù),掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)與能力, 全面創(chuàng)建復(fù)合型人才，適應(yīng)社?；鹂?jī)效審計(jì)的發(fā)展。

第三篇：社?；鹂?jī)效審計(jì)淺析

社?；鹂?jī)效審計(jì)淺析

社?；鹗巧鐣?huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。對(duì)社?；疬M(jìn)行績(jī)效審計(jì)是規(guī)范社?；疬\(yùn)行秩序、提高社?；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ?。社保基金績(jī)效審計(jì)概述

1.社保基金績(jī)效審計(jì)涵義

社?；鹂?jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情

況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，以確定社?；鹗杖?、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社保基金績(jī)效審計(jì)內(nèi)容

社?；鹂?jī)效審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，即主要對(duì)社?；鹫魇铡⒐芾?、使用過(guò)程的審計(jì)。從征收來(lái)看，社?；鸢ㄉ鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、下級(jí)上解收入和其他收入，其重點(diǎn)在于一要檢查國(guó)家社保政策的執(zhí)行及落實(shí)情況，檢查社保資金的擴(kuò)面征繳情況，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做到應(yīng)保盡保，征收機(jī)關(guān)做到應(yīng)收盡收；二要注重對(duì)故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計(jì)，特別是重點(diǎn)單位、重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)，檢查申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)，是否及時(shí)足額繳費(fèi)，有無(wú)漏繳或少繳等問(wèn)題，保障社?；鸬耐暾?。從管理來(lái)看，其重點(diǎn)在于一要審計(jì)社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性；二要審計(jì)社?；鸬陌踩暾院捅Ｖ翟鲋敌?。從使用來(lái)看，一要檢查社?；鹗褂檬欠駞栃泄?jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會(huì)保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額發(fā)放，收支是否平衡，有無(wú)出現(xiàn)赤字等問(wèn)題。社保基金績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全

與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較，社?；鸱ㄖ平ㄔO(shè)相對(duì)滯后，致使開展績(jī)效審計(jì)過(guò)程中遇到的一些新情況、新問(wèn)題難以用現(xiàn)行法律來(lái)評(píng)價(jià)認(rèn)定。另外，績(jī)效審計(jì)一般期限跨度長(zhǎng)，這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度，從而增加了審計(jì)評(píng)價(jià)難度，并可能影響審計(jì)質(zhì)量。

2.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按照精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)財(cái)政資金支出績(jī)效的審計(jì)。由于現(xiàn)階段我國(guó)缺乏系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，就如何對(duì)財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，一直是審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)時(shí)感到棘手的問(wèn)題。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來(lái)源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量審計(jì)工作成果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾突出

一是審計(jì)人員配備不足。不少單位審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對(duì)矛盾的地方，審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，現(xiàn)有的審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營(yíng)管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少，嚴(yán)重制約和影響社保基金績(jī)效審計(jì)工作的質(zhì)量。

推動(dòng)社?；鹂?jī)效審計(jì)深入發(fā)展的建議

1.健全社?；鸱ㄖ平ㄔO(shè)

通過(guò)立法途徑，將社?；鹂?jī)效審計(jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社?；鹂?jī)效審計(jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。構(gòu)建和完善相關(guān)法律法規(guī)體系的關(guān)鍵在于：（1）提高社?；饘徲?jì)的立法層次，賦予審計(jì)部門足夠的監(jiān)督權(quán)，才能更好地保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和正常運(yùn)行；（2）在對(duì)現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)主體及其職責(zé)范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運(yùn)營(yíng)等行為。（3）對(duì)基金審計(jì)的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計(jì)理念

一是樹立“民本審計(jì)”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實(shí)抓好社保基金績(jī)效審計(jì)工作；二是樹立維護(hù)人民群眾基本生活權(quán)益的意識(shí)。社?；鹂?jī)效審計(jì)直接關(guān)系到人民群眾的根本利益，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，社保審計(jì)人員要站在維護(hù)老百姓利益，服務(wù)人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會(huì)保障體系服務(wù)的意識(shí)。社?；鹂?jī)效審計(jì)要在促進(jìn)社保制度建設(shè)和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實(shí)績(jī)效審計(jì)的指導(dǎo)思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問(wèn)題，為健全、完善社會(huì)保障制度服務(wù)。

3.探索建立社保基金績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

由于在社?；鸬氖褂眠^(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立合理的、可操作的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，這也是績(jī)效審計(jì)得以穩(wěn)步推進(jìn)的瓶頸所在。對(duì)社?；疬M(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)圍繞政府的職能，評(píng)價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重評(píng)價(jià)，也應(yīng)該是定性與定量的有機(jī)結(jié)合，它的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過(guò)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等平臺(tái)促使該指標(biāo)體系的建立，并推動(dòng)有關(guān)各方不斷豐富完善該體系。另外，審計(jì)也應(yīng)該在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮建立績(jī)效審計(jì)的操作辦法，以規(guī)范審計(jì)實(shí)踐。

4.加快社?；鹂?jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究

開展社保基金效益審計(jì)，有利于提高社?；鸬墓芾硭胶褪褂眯б妗？?jī)效審計(jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績(jī)效審計(jì)的多樣性、復(fù)雜性決定的?？?jī)效審計(jì)是以一種不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運(yùn)用更多的調(diào)查和評(píng)價(jià)方法。除了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法對(duì)績(jī)效審計(jì)同樣適用外，績(jī)效審計(jì)有時(shí)還需要采用一些獨(dú)特的方法。因此，在結(jié)合我國(guó)實(shí)際和借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快對(duì)績(jī)效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究，特別是對(duì)績(jī)效審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績(jī)效審計(jì)方法的體系及種類；問(wèn)題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點(diǎn)；問(wèn)題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應(yīng)用等進(jìn)行重點(diǎn)研究。

5.積極開展社?；鹩?jì)算機(jī)輔助審計(jì)

隨著社會(huì)保障信息化管理進(jìn)程加快，對(duì)社保部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，包括參保人員基礎(chǔ)信息庫(kù)、繳費(fèi)情況明細(xì)庫(kù)、支出情況信息庫(kù)等等，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)社保部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)估，揭示數(shù)據(jù)庫(kù)存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機(jī)關(guān)、行政、財(cái)政、審計(jì)和其他外部監(jiān)督構(gòu)成的監(jiān)督機(jī)制，防范個(gè)人或機(jī)構(gòu)對(duì)社?；鸬呐灿?、侵占，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會(huì)公布社?；鸬氖罩闆r、投資狀況、收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)社?；疬\(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)基金管理人實(shí)施相應(yīng)的法律約束；（3）對(duì)違法行為的打擊力度，通過(guò)對(duì)違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護(hù)社?；鸬陌踩\(yùn)行。

7.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),改善審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。隨著績(jī)效審計(jì)理念的進(jìn)一步深入，為完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績(jī)效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過(guò)招聘等方式積極吸收相關(guān)的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應(yīng)這一要求。其次，開展績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收以及相關(guān)的法律知識(shí),而且要具備理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等許多其他學(xué)科的知識(shí)。另外審計(jì)中定性方法的普遍應(yīng)用,對(duì)審計(jì)人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學(xué)習(xí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性，了解國(guó)家社會(huì)保障今后的發(fā)展方向等，而且要通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，不斷更新審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)和技術(shù),掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)與能力, 全面創(chuàng)建復(fù)合型人才，適應(yīng)社?；鹂?jī)效審計(jì)的發(fā)展。

第四篇：社?；鹂?jī)效審計(jì)

社?；鹂?jī)效審計(jì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來(lái)越高，人們對(duì)生活水平的要求也越來(lái)越高，特別是現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下，我國(guó)要堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需，那完善的社會(huì)保障體制就顯得更加的重要，因?yàn)橹挥羞@樣才能解除大家的各種顧慮，促進(jìn)大家消費(fèi)。完善的社會(huì)保障制度就顯得尤為重要和迫切。社會(huì)保障體系是構(gòu)成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本框架的五大支柱之一，按照我國(guó)政府的規(guī)劃藍(lán)圖，到2010年要建立比較完善和成熟的與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的社會(huì)保障體制。《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》針對(duì)社會(huì)保障體系明確提出“堅(jiān)持廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)方針，加快推進(jìn)覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系建設(shè)”的要求。

關(guān)鍵字：

我國(guó)社?；鹂?jī)效審計(jì)

我國(guó)社會(huì)保障資金的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保障，住房保障以及各項(xiàng)社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。其制度建立的目的在于保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，充分發(fā)揮其“穩(wěn)壓器”的作用，促進(jìn)社會(huì)和諧。鑒于社保資金對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義，從1992年開始開始，審計(jì)署先后組織全國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、救災(zāi)資金等進(jìn)行了多次全國(guó)范圍內(nèi)的行業(yè)審計(jì)，近幾年來(lái)各地審計(jì)機(jī)關(guān)也根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立了對(duì)社保資金的經(jīng)常性審計(jì)制度。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)主要通過(guò)對(duì)基金的籌建、管理和使用等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所說(shuō)的“3E”)的審計(jì),客觀反映和分析評(píng)價(jià)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度在保護(hù)民生、促進(jìn)發(fā)展、維護(hù)穩(wěn)定等方面所發(fā)揮的保障功能。

1.經(jīng)濟(jì)性:指基金管理成本保持在較低的水平,以最少的投入實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。通過(guò)分析社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)規(guī)模是否適當(dāng),人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)是否能夠滿足正常業(yè)務(wù)工作需要。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)使用的日常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估,減少管理成本。

2.效率性:指基金管理能夠獲得最大的效益,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的投入產(chǎn)出比。運(yùn)用工商、稅務(wù)的登記信息與社會(huì)保險(xiǎn)的登記信息進(jìn)行對(duì)比,確認(rèn)單位是否應(yīng)保盡保。通過(guò)將個(gè)人繳費(fèi)信息與住房公積金、個(gè)人所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行比較,確認(rèn)單位申報(bào)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)可信。比較基金支出類型與方式,查處違規(guī)支出,堵塞漏洞。分析基金平衡運(yùn)行情況,研究繳費(fèi)比例和支出范圍的合理調(diào)節(jié)給基金收支平衡帶來(lái)的影響。

3.效果性:指計(jì)劃目標(biāo)完成情況是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)是否起到基本的保障功能,是否承擔(dān)過(guò)多責(zé)任而造成社會(huì)保險(xiǎn)不堪重負(fù)。關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)群眾的整體保障力度,通過(guò)對(duì)各類人群享受的社會(huì)保障的分析,分析社會(huì)保險(xiǎn)的整體保障能力。關(guān)注覆蓋面,在制度設(shè)計(jì)上有無(wú)盲區(qū)。關(guān)注基金使用的公平性,查找社會(huì)保險(xiǎn)制度在社?；饘徲?jì)過(guò)程中的問(wèn)題

由于我國(guó)的社保基金績(jī)效審計(jì)工作起步的較晚，現(xiàn)在社保基金績(jī)效審計(jì)制度有許多漏洞，與現(xiàn)在我國(guó)的社保體系發(fā)展以不太匹配，所急需改進(jìn)。

1.當(dāng)前社保資金傳統(tǒng)的安全問(wèn)題，如擠占、違規(guī)出借、管理不善造成的損失浪費(fèi)等問(wèn)題盡管在一段時(shí)間里依然存在，但已大為減少；

2.社保資金的管理方式和手段已經(jīng)得到了很大的改進(jìn)和提高。傳統(tǒng)的管理方式和手段，單部門管理和決策等，已基本改變；

3.各類社會(huì)保障和救助的覆蓋面雖然都還不高，但從制度層面覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系已基本建成。如果仍然把主要精力放在查處違規(guī)違紀(jì)方面，而不檢查政府機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)，評(píng)價(jià)其工作的效果、效率和效益，那么，社保資金審計(jì)的路子會(huì)越走越窄，由此得出的真實(shí)、合法性審計(jì)結(jié)論也往往也會(huì)帶有很大的局限性

社保基金績(jī)效審計(jì)制度的發(fā)展 1.健全社?；鸱ㄖ平ㄔO(shè)

通過(guò)立法途徑,將社?；鹂?jī)效審計(jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下,才能遵照法律規(guī)范,提高社?；鹂?jī)效審計(jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。

2.獨(dú)立高效的監(jiān)管。

社?；鸸芾聿块T對(duì)所負(fù)責(zé)的社保基金的管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及責(zé)任保持獨(dú)立地位，監(jiān)管機(jī)構(gòu)與監(jiān)管對(duì)象及其他機(jī)構(gòu)之間的職權(quán)邊界明確，互不干涉、越位，又密切合作。目前，各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的行政管理雖然并不完全一致，但在一國(guó)之內(nèi)的監(jiān)管部門則趨于統(tǒng)一。

3.市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管。

通過(guò)構(gòu)建多層次社會(huì)保險(xiǎn)制度，鼓勵(lì)發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，實(shí)施部分基金制模式，引入個(gè)人賬戶機(jī)制，部分項(xiàng)目實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)的私有化改革，呈現(xiàn)出社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管向市場(chǎng)化發(fā)展的趨勢(shì)。在投資監(jiān)管方面，強(qiáng)調(diào)以市場(chǎng)化的機(jī)制實(shí)現(xiàn)基金保值增值，增加基金投資工具和方式，拓寬投資渠道，在借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐漸建立起具有一定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性的社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施社?；鸬氖袌?chǎng)化運(yùn)作。

4.社會(huì)監(jiān)督。

充分利用社會(huì)力量對(duì)社保基金的運(yùn)行實(shí)施監(jiān)督，這是目前社保基金監(jiān)管的重要手段。將社會(huì)公眾普遍關(guān)心關(guān)注的重要事項(xiàng)披露出來(lái)，實(shí)現(xiàn)社?；鸬墓_、公平、公正運(yùn)作和管理，使繳費(fèi)單位和個(gè)人能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地了解社?；疬\(yùn)行的情況，并在此基礎(chǔ)上對(duì)社保基金的運(yùn)營(yíng)和管理實(shí)現(xiàn)更為有效的監(jiān)督。

第五篇：淺論如何加強(qiáng)社?；饘徲?jì)監(jiān)管

淺論如何加強(qiáng)社?；饘徲?jì)監(jiān)管

程艷華

摘 要：在社會(huì)保險(xiǎn)制度改革中，基金的管理和運(yùn)行應(yīng)當(dāng)占據(jù)核心地位。從社會(huì)保險(xiǎn)基金的收繳、支付到結(jié)余基金的營(yíng)運(yùn)，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理都應(yīng)規(guī)范化、制度化和法制化，使社會(huì)保險(xiǎn)基金在運(yùn)作過(guò)程中真正做到有章可循、有法可依。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)管，必須注重對(duì)這些過(guò)程的審計(jì)監(jiān)管。關(guān)鍵詞：社?；?，審計(jì)監(jiān)管

在社會(huì)保險(xiǎn)制度改革中，基金的管理和運(yùn)行應(yīng)當(dāng)占據(jù)核心地位。從社會(huì)保險(xiǎn)基金的收繳、支付到結(jié)余基金的營(yíng)運(yùn)，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理都應(yīng)規(guī)范化、制度化和法制化，使社會(huì)保險(xiǎn)基金在運(yùn)作過(guò)程中真正做到有章可循、有法可依。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)管，必須注重對(duì)這些過(guò)程的審計(jì)監(jiān)管。下面，就說(shuō)明怎樣改善我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳和支出的審計(jì)監(jiān)管

監(jiān)督審查社保各部門、各單位資金收入和支出狀況。監(jiān)督社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)科室或設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)科室或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員是否依照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政策，對(duì)本單位及下級(jí)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施情況、社保基金收支結(jié)存情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，防范違規(guī)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳和支出是否符合規(guī)定和要求，是否做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，應(yīng)收是否落實(shí)到人，各項(xiàng)資金使用是否符合?？顚Ｓ迷瓌t。審計(jì)核實(shí)管理部門的成本、效益。社保部門還需培養(yǎng)一支高專業(yè)素質(zhì)的隊(duì)伍，積極開展社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳，保證征繳質(zhì)量。另外，對(duì)征繳的基數(shù)，征繳范圍，征繳人數(shù)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管，這需要企業(yè)的配合。只有企業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)資料正確，才能保證對(duì)總量審計(jì)的結(jié)果的正確性。定期與不定期地審計(jì)檢查資金使用情況，查看資金利用效果，并通過(guò)審計(jì)各期財(cái)務(wù)報(bào)表、監(jiān)督核查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況，分析資金的運(yùn)行效果。建立健全社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真整改，堵塞漏洞，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在社?；鸬恼魇铡⒅Ц?、貨幣資金管理等重要環(huán)節(jié)嚴(yán)格貫徹不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，從源頭上防范擠占挪用社?；鸬炔环ㄐ袨榘l(fā)生。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)和管理的審計(jì)監(jiān)管

第一，管理方面

打破地區(qū)和傳統(tǒng)限制，由中國(guó)政府組建并派出全國(guó)性的專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)“全國(guó)社會(huì)保障基金會(huì)”，對(duì)社保進(jìn)行了統(tǒng)一管理，形成大統(tǒng)籌。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該按國(guó)際慣例成立社保基金公司，使社保基金的監(jiān)督管理和營(yíng)運(yùn)相分離。社?；鸸?，便可以利用金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)優(yōu)勢(shì)與管理優(yōu)勢(shì)和人才優(yōu)勢(shì)，依托金融機(jī)構(gòu)的強(qiáng)大實(shí)力，來(lái)實(shí)現(xiàn)社?；鹩行В耆鲋?。當(dāng)然，社?；鸸緩臉I(yè)人員應(yīng)當(dāng)精挑細(xì)選，并具備較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。社?；鸸具€應(yīng)單獨(dú)建帳，獨(dú)立核算，定期接受由行業(yè)團(tuán)體和信息需求者為委托的民間審計(jì)。社保管理機(jī)構(gòu)對(duì)于社保公司的盈利水平，應(yīng)有詳盡完備的量化指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，允許公司按盈利總額提取一定比例的管理費(fèi)用。社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)還應(yīng)行使監(jiān)督的權(quán)利，不僅對(duì)基金日常收支管理進(jìn)行監(jiān)督，還要對(duì)基金營(yíng)運(yùn)投資的情況進(jìn)行監(jiān)督。而社保管理機(jī)構(gòu)又屬于國(guó)家財(cái)政部門，它受國(guó)家審計(jì)署審計(jì)，受信息需求者組織團(tuán)體受托的民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。

第二，投資方面

（一）審計(jì)投資方向，投資組合，投資收益和成本等方面。

經(jīng)濟(jì)效益或投資收益審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的重要內(nèi)容。投資收益問(wèn)題是社保基金運(yùn)作的核心內(nèi)容，也是審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。進(jìn)行投資收益審計(jì)，一方面，從投入與產(chǎn)出的比較中分析，審計(jì)投資收益的數(shù)量，審計(jì)管理費(fèi)、托管費(fèi)、其他中介費(fèi)用等是否不合理地侵蝕了基金的投資收益；另一方面，通過(guò)縱向比較，如不同委托基金之間的比較、不同投資管理人之間的比較、不同投資對(duì)象以及基金與總體市場(chǎng)走勢(shì)的比較等，比較基金的實(shí)際收益與預(yù)期收益或應(yīng)得收益，從而審計(jì)出在證券投資組合、產(chǎn)品選擇、管理人選擇等方面的差異或缺陷，為今后的投資運(yùn)作服務(wù)。

（二）審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的重點(diǎn)應(yīng)放在基金資產(chǎn)的安全性和效益性結(jié)合上。社?；鹗侨珖?guó)老百姓的“養(yǎng)命錢”，審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的重點(diǎn)應(yīng)首先放在基金資產(chǎn)的安全性上。從社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性進(jìn)行審計(jì)，首先要審計(jì)基金投資運(yùn)作過(guò)程的規(guī)范性，主要有：基金的委托、基金投資管理、基金托管等業(yè)務(wù)運(yùn)作是否符合預(yù)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)；基金的賬戶開設(shè)、基金指令傳輸、基金清算與會(huì)計(jì)核算、基金信息披露等是否符合基金投資管理合同和基金托管合同規(guī)定的內(nèi)容；基金的財(cái)務(wù)管理、定期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、基金收益、現(xiàn)金流量等的計(jì)算是否真實(shí)、合規(guī)等。其次，審計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)防范措施和制度是否合理并落實(shí)，投資風(fēng)險(xiǎn)控制、基金投資管理人和基金托管人的內(nèi)部控制制度等是風(fēng)險(xiǎn)防范的制度基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制更有助于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的程度，因此，審計(jì)活動(dòng)也必須立足于防范風(fēng)險(xiǎn)。

我們相信在中央、地方、社會(huì)各界的共同努力下，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)督的管理效應(yīng)，使社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步步入規(guī)范化、專業(yè)化、科學(xué)化的運(yùn)行機(jī)制，社會(huì)保險(xiǎn)基金得以科學(xué)合理運(yùn)營(yíng)和管理，最終達(dá)到保值增值，造福全社會(huì)。來(lái)源：《城市建設(shè)理論研究》2011年第10期