第一篇：研究報(bào)告：我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲管理存在的問(wèn)題

研究報(bào)告：我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲管理存在的問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)游戲又稱“在線游戲”，簡(jiǎn)稱“網(wǎng)游”?；ヂ?lián)網(wǎng)實(shí)驗(yàn)室對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲的定義為：利用TCP/IP協(xié)議，以網(wǎng)絡(luò)為載體，可以多人同時(shí)參與的游戲項(xiàng)目。據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)最新發(fā)布的中國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告顯示，2009年我國(guó)大型網(wǎng)絡(luò)游戲用戶有6931萬(wàn)人，較2008年增長(zhǎng)24.8%。而青少年是網(wǎng)游的重要力量，10～19歲玩家占總用戶的46.1%，其中在校學(xué)生占37.2%。

我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲管理存在的問(wèn)題

憑借現(xiàn)代科技的網(wǎng)絡(luò)游戲使許多傳統(tǒng)游戲慢慢地從青少年身上走遠(yuǎn)，而被稱為“電子海洛因”的網(wǎng)絡(luò)游戲使許多青年大學(xué)生癡迷，甚至達(dá)到廢寢忘食的地步。有關(guān)網(wǎng)絡(luò)游戲的管理成了我國(guó)亟待解決的社會(huì)問(wèn)題之一，而我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲管理方面也存在一系列的問(wèn)題。

網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容存在負(fù)面因素。我國(guó)處于網(wǎng)絡(luò)游戲發(fā)展時(shí)期，其中存在許多不容忽視的問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)游戲的內(nèi)容問(wèn)題，就是其中最重要的問(wèn)題之一。如果網(wǎng)絡(luò)游戲開(kāi)發(fā)商和運(yùn)營(yíng)商一味地為了吸引玩家、追求短期利益，根據(jù)游戲愛(ài)好者的心理需求，在設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)游戲時(shí)添加大量具有刺激性、誘導(dǎo)性的因素，有的甚至加入兇殺、暴力、色情等，這類游戲雖然可以迅速聚集大量玩家,但對(duì)青少年的身心健康卻具有巨大的毒害作用。正是由于這類游戲的負(fù)面影響,許多人將網(wǎng)絡(luò)游戲視為網(wǎng)絡(luò)毒品，從而導(dǎo)致深陷其中的網(wǎng)絡(luò)游戲者的個(gè)人價(jià)值和社會(huì)價(jià)值出現(xiàn)扭曲，有些甚至模仿其中的角色，走向犯罪的道路。2009年12月6日央視《焦點(diǎn)訪談》播出的“花兒的凋零——聚焦網(wǎng)絡(luò)游戲的色情暴力”報(bào)道，對(duì)網(wǎng)游色情暴力現(xiàn)象進(jìn)行了揭露。央視尤其點(diǎn)名《勁舞團(tuán)》游戲，稱其鼓勵(lì)青少年一夜情，曾遭有關(guān)監(jiān)管部門(mén)查禁。

此外，網(wǎng)游無(wú)國(guó)界也是導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容魚(yú)龍混雜的一個(gè)原因。網(wǎng)絡(luò)游戲是基于Internet平臺(tái)運(yùn)行的,Internet本身沒(méi)有國(guó)界概念,因此網(wǎng)游中也不存在國(guó)界，這就給我國(guó)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展管理帶來(lái)了許多困難。網(wǎng)絡(luò)游戲是一種網(wǎng)絡(luò)文化,是網(wǎng)絡(luò)數(shù)字內(nèi)容產(chǎn)業(yè)的一個(gè)重要領(lǐng)域,對(duì)社會(huì)道德文化具有極大的影響。國(guó)外網(wǎng)絡(luò)游戲進(jìn)入中國(guó),在許多方面必然會(huì)與我國(guó)文化、社會(huì)價(jià)值觀等發(fā)生碰撞和沖擊,一些不健康的游戲內(nèi)容又會(huì)嚴(yán)重毒害青少年的身心健康，對(duì)借助Internet超越國(guó)界的網(wǎng)絡(luò)游戲,政府管理部門(mén)不可能完全控制和制止,如何合理地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控,采取措施因勢(shì)利導(dǎo)、趨利避害,引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容健康發(fā)展是網(wǎng)絡(luò)游戲管理的首要問(wèn)題。

政府立法宣傳管理不完善。網(wǎng)絡(luò)游戲作為我國(guó)一項(xiàng)新興產(chǎn)業(yè)，有關(guān)網(wǎng)絡(luò)游戲監(jiān)管審批等問(wèn)題的法律法規(guī)制定較少，盡管我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)發(fā)展速度迅猛，但是到21世紀(jì)初，我國(guó)才開(kāi)始對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲的影響加以重視，制定出相應(yīng)的法規(guī)文件。到目前為止,國(guó)家頒布的規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲市場(chǎng)的，僅有2004年下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)品內(nèi)容審核工作的通知》、2005年7月頒布的《關(guān)于網(wǎng)絡(luò)游戲發(fā)展和管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于凈化網(wǎng)絡(luò)游戲工作的通知》等幾個(gè)工作性文件。我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲管理的法律缺乏具體的立法，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)管理制度規(guī)章層次較低，使得網(wǎng)絡(luò)游戲得不到應(yīng)有的管理和規(guī)范。盡管國(guó)家有一系列法規(guī)的出臺(tái)，但其對(duì)在網(wǎng)絡(luò)游戲中產(chǎn)生的問(wèn)題難以全面覆蓋和解決。而且政府制定的法規(guī)在執(zhí)行力度上不夠，《互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所管理辦法》中規(guī)定，網(wǎng)吧等場(chǎng)所不得經(jīng)營(yíng)含有色情、賭博、暴力等信息的內(nèi)容，但是，由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，網(wǎng)吧經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)暴力游戲已成為公開(kāi)的秘密。網(wǎng)絡(luò)游戲管理部門(mén)的分工在法規(guī)中沒(méi)有很好地得以體現(xiàn)，從而導(dǎo)致各部門(mén)對(duì)復(fù)雜問(wèn)題推諉推卸，網(wǎng)絡(luò)游戲管理滯后，對(duì)社會(huì)造成嚴(yán)重的危害。

經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所混雜。即使網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容是健康無(wú)害的，各種不正規(guī)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和經(jīng)營(yíng)方式，也會(huì)使人們對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲深陷其中，不能自拔，導(dǎo)致身心健康缺失。據(jù)權(quán)威數(shù)字統(tǒng)計(jì),目前全國(guó)范圍內(nèi)有經(jīng)營(yíng)性網(wǎng)吧18萬(wàn)家，黑網(wǎng)吧、地下網(wǎng)吧的數(shù)量有3萬(wàn)家左右，不規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所屢禁不止。網(wǎng)吧能有如此迅速的發(fā)展規(guī)模，不僅因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)可以給大家?guī)?lái)一個(gè)獲取信息和相互交流的便捷平臺(tái)，更重要的一方面，形形色色的網(wǎng)絡(luò)游戲吸引著不同年齡層次的人員，特別是缺乏自控能力和天性愛(ài)玩的青少年。在此過(guò)程中，出現(xiàn)了利用網(wǎng)吧經(jīng)營(yíng)含有賭博、淫穢、暴力、迷信等不良內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)游戲等違法行為。不少經(jīng)營(yíng)者，特別是“地下網(wǎng)吧”的經(jīng)營(yíng)者為了眼前利益，更是無(wú)孔不入。網(wǎng)吧中的經(jīng)營(yíng)方式極其混亂，不少網(wǎng)吧以代購(gòu)中餐晚餐、免費(fèi)在大廳沙發(fā)留宿、帶開(kāi)假條、賒賬等方式吸引青少年上網(wǎng)通宵玩游戲。有的網(wǎng)吧還通過(guò)包機(jī)、包時(shí)段、辦會(huì)員卡等方式，為上網(wǎng)者提供更優(yōu)惠的方式，使上網(wǎng)者流連于網(wǎng)吧的時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)。有的網(wǎng)吧違規(guī)組織各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)游戲大賽，使網(wǎng)吧成了顧名思義的“游戲吧”，對(duì)社會(huì)造成嚴(yán)重的影響。

技術(shù)手段控制不健全。我國(guó)在控制網(wǎng)絡(luò)游戲上癮的問(wèn)題上進(jìn)行了很多的探索和嘗試，在技術(shù)手段控制方面，防沉迷系統(tǒng)和網(wǎng)游實(shí)名制度作為踏上“綠色網(wǎng)游”、“健康網(wǎng)游”標(biāo)志的旗幟，不失為有益的嘗試，但其作用是否真的有效，也是有待驗(yàn)證的。防沉迷系統(tǒng)和網(wǎng)游實(shí)名制都是為了避免青少年成為“網(wǎng)絡(luò)游戲上癮癥”的患者，然而，上有政策、下有對(duì)策，被人們寄予厚望、視之為網(wǎng)癮“必殺技”的防沉迷系統(tǒng)卻并未給人們帶來(lái)太多的欣喜。身份證號(hào)生成器、使用多個(gè)游戲賬號(hào)等多個(gè)“下有對(duì)策”，令其預(yù)期功能蕩然無(wú)存。網(wǎng)游實(shí)名制在身份證號(hào)生成器出現(xiàn)后也形同虛設(shè)，令人感慨其悲哀和可笑。這些技術(shù)手段的控制，僅僅是一個(gè)軟件系統(tǒng)，治標(biāo)都難，何況治本?因此，這些手段不可能是“網(wǎng)游成癮終結(jié)者”。

我國(guó)對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲管理應(yīng)采取的對(duì)策

綜上分析，盡管網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)日新月異，在我國(guó)發(fā)展迅猛，但其帶來(lái)的社會(huì)問(wèn)題和管理問(wèn)題也亟待解決。政府對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲管理的立法已經(jīng)不足以應(yīng)對(duì)已出現(xiàn)的問(wèn)題，管理體制不健全，某些暴力網(wǎng)絡(luò)游戲內(nèi)容更是對(duì)青少年的健康成長(zhǎng)百害而無(wú)一益，整個(gè)網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)缺少應(yīng)有的自控自律能力，放棄了自己應(yīng)對(duì)社會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，使無(wú)數(shù)青少年被游戲所誤。根據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲用戶已高達(dá)1.47億，平均每10個(gè)中國(guó)人中就有一個(gè)是網(wǎng)絡(luò)游戲用戶，其中年齡在30歲以下的占八成。面對(duì)如此龐大的網(wǎng)民群體，我國(guó)應(yīng)逐步改變現(xiàn)有狀況，發(fā)掘強(qiáng)有力的網(wǎng)絡(luò)游戲管理對(duì)策。

制定強(qiáng)有力的法律法規(guī)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和經(jīng)營(yíng)方式。一般來(lái)說(shuō)，法律控制是最有效的管理手段，這與法律自身的性質(zhì)有關(guān)，因?yàn)榉删哂袕?qiáng)有力的強(qiáng)制性和權(quán)威性。我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)發(fā)展迅速，但缺乏與之相應(yīng)的法律法規(guī)。行業(yè)市場(chǎng)由于缺乏相應(yīng)的督導(dǎo)機(jī)制，邊緣性產(chǎn)業(yè)的管理就會(huì)出現(xiàn)混亂。有規(guī)范才有發(fā)展。良好的法律環(huán)境有利于對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲市場(chǎng)和消費(fèi)群體進(jìn)行規(guī)范和管理,從而從機(jī)制上保障商家和玩家的權(quán)益。治理網(wǎng)絡(luò)游戲的第一步應(yīng)該是完善網(wǎng)絡(luò)游戲管理的法律體系和監(jiān)管機(jī)制，完善政策法規(guī),保護(hù)消費(fèi)群體，要形成以法律法規(guī)、行政監(jiān)督、行業(yè)自律和技術(shù)保障為核心的管理體制，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲的信息傳播，要在法規(guī)中明確界定色情、暴力等不良信息的范圍和對(duì)制作、傳播不良信息者的處罰規(guī)定，對(duì)青少年的信息監(jiān)督應(yīng)有相關(guān)的專門(mén)條款。法律的制定應(yīng)從兩方面著手：第一,要整頓網(wǎng)絡(luò)游戲市場(chǎng),建立健全相關(guān)市場(chǎng)法規(guī),保證游戲內(nèi)容的健康娛樂(lè)性，杜絕游戲中存在淫穢、色情、賭博、暴力、愚昧、迷信、非法交易斂財(cái)以及危害國(guó)家安全等違法和不健康內(nèi)容;還要針對(duì)私服、外掛現(xiàn)象和保護(hù)虛擬財(cái)產(chǎn)等方面，制定出相應(yīng)的法律法規(guī)，保護(hù)運(yùn)營(yíng)商和消費(fèi)者的利益。第二，要整頓“網(wǎng)吧”等網(wǎng)絡(luò)游戲的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，建立相關(guān)經(jīng)營(yíng)性法規(guī)，保證網(wǎng)吧運(yùn)營(yíng)的合法性、無(wú)危害性，杜絕“黑網(wǎng)吧”和“地下網(wǎng)吧”，絕對(duì)禁止未成年人出入網(wǎng)吧，對(duì)無(wú)照經(jīng)營(yíng)者和經(jīng)營(yíng)方式具有社會(huì)危害性的網(wǎng)吧堅(jiān)決給予查處，避免青少年受到不正規(guī)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及經(jīng)營(yíng)者的毒害?？傊?，建立行之有效的法律規(guī)范，將網(wǎng)絡(luò)游戲的管理方針以法律的形式制定出來(lái)，使各項(xiàng)事物可以有章可循，有法可依，是我國(guó)完善網(wǎng)絡(luò)游戲管理的一項(xiàng)重要舉措。

開(kāi)發(fā)健康網(wǎng)絡(luò)游戲，體現(xiàn)我國(guó)文化內(nèi)涵。當(dāng)今我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲市場(chǎng)出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，國(guó)產(chǎn)游戲和國(guó)外游戲相交織，形形色色的游戲內(nèi)容讓人眼花繚亂。在如今網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)百花齊放的時(shí)代，以PK游戲、暴力游戲占大多數(shù)，有些游戲更是夾雜有大量的淫穢、色情、愚昧等不健康內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)游戲，是網(wǎng)絡(luò)出版的重要組成部分，是網(wǎng)絡(luò)文化內(nèi)容建設(shè)的重要組成部分，有極大的社會(huì)影響力。因此，開(kāi)發(fā)健康有益的網(wǎng)絡(luò)游戲，使中國(guó)傳統(tǒng)文化與網(wǎng)絡(luò)游戲文化相結(jié)合是規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲市場(chǎng)的一項(xiàng)重要舉措。作為我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲的開(kāi)發(fā)商和運(yùn)營(yíng)商,首先，應(yīng)明確自己是精神文明的創(chuàng)造者和傳播者,要自覺(jué)地把網(wǎng)絡(luò)游戲提高到社會(huì)教育的高度，將長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與當(dāng)前利益有機(jī)結(jié)合在一起,在強(qiáng)調(diào)網(wǎng)絡(luò)游戲帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí),也要注重游戲的健康內(nèi)容和娛樂(lè)形式,把博大精深的中華文化作為網(wǎng)絡(luò)文化的重要源泉，推動(dòng)我國(guó)優(yōu)秀文化產(chǎn)品的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，努力開(kāi)發(fā)一批具有中國(guó)氣派、體現(xiàn)時(shí)代精神、品位高雅的網(wǎng)絡(luò)文化品牌;其次，要注重對(duì)玩家的正確引導(dǎo),這樣,才能使網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)快速、健康、可持續(xù)發(fā)展,讓網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)發(fā)揮更為積極的作用,為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。對(duì)于外國(guó)進(jìn)口網(wǎng)絡(luò)游戲要嚴(yán)格按照審查制度進(jìn)行審查，杜絕含有不健康內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)游戲進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，在引進(jìn)國(guó)外網(wǎng)絡(luò)游戲的過(guò)程中，要堅(jiān)持社會(huì)主義先進(jìn)文化發(fā)展方向，弘揚(yáng)社會(huì)正氣，提高網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)品和服務(wù)的供給能力，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)文化滋潤(rùn)心靈、陶冶情操、愉悅身心的作用。

進(jìn)行技術(shù)手段控制方面的開(kāi)發(fā)，實(shí)行分級(jí)制。目前，國(guó)際上在網(wǎng)絡(luò)游戲管理上主要有兩種管理方式，一種是審查制，一種是分級(jí)制。我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是審查制，即在上市之前政府按照法規(guī)的規(guī)定審查游戲中是否有不合法的內(nèi)容,未經(jīng)審查不得上市運(yùn)營(yíng);而美、日、韓等國(guó)家實(shí)行的是分級(jí)制,即上市之前政府并不審查,而是在行業(yè)內(nèi)部規(guī)定一定的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn),按照游戲內(nèi)容進(jìn)行分級(jí),以供不同群體選購(gòu)時(shí)參考。分級(jí)制度作為技術(shù)控制手段中最有成效的方案，已經(jīng)在很多國(guó)家得以實(shí)施。我國(guó)在技術(shù)控制手段上主要運(yùn)用有“防沉迷系統(tǒng)”和“網(wǎng)絡(luò)游戲?qū)嵜啤保谏矸葑C號(hào)生成器和使用多個(gè)網(wǎng)絡(luò)游戲賬號(hào)的對(duì)策下，這些控制手段已經(jīng)是名存實(shí)亡。在娛樂(lè)業(yè)發(fā)達(dá)的北美、日本以及歐洲等地區(qū)已經(jīng)制定了相關(guān)的游戲分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，游戲分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是確保游戲業(yè)健康發(fā)展的標(biāo)志之一。網(wǎng)絡(luò)游戲分級(jí)制度是指在所有游戲中加上分級(jí)標(biāo)志，以幫助家長(zhǎng)更好地控制或防止未成年人接觸不健康的內(nèi)容。目前國(guó)際上的分級(jí)制度中，以北美的ESRB、歐洲的PEGI以及日本的CERO尤為流行。根據(jù)相關(guān)國(guó)外游戲分級(jí)的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)在國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)上，認(rèn)真研究這種技術(shù)控制手段，將游戲清晰地分為四個(gè)等級(jí)：針對(duì)所有人的、針對(duì)12歲以上的、針對(duì)15歲以上的和針對(duì)18歲以上成年人的。對(duì)于評(píng)級(jí)結(jié)果，媒體評(píng)級(jí)委員會(huì)必須在游戲資料物的顯著位置標(biāo)明游戲等級(jí)，在啟動(dòng)游戲時(shí)，初始畫(huà)面的右上角以不同團(tuán)進(jìn)行登記標(biāo)記。對(duì)于成年游戲，必須有青少年保護(hù)警告條紋記載，以起到提醒作用。

社會(huì)及媒體宣傳，積極引導(dǎo)行業(yè)自律。我國(guó)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)游戲的管理不能只采取強(qiáng)硬手段，最終目的是“導(dǎo)”而不是“堵”。對(duì)于青少年的“網(wǎng)絡(luò)上癮癥”如果只采取一味地打壓，其結(jié)果可能會(huì)適得其反，起不到良好的效果。針對(duì)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲的管理情況和青少年在網(wǎng)絡(luò)游戲中所受的影響，社會(huì)也應(yīng)采取積極措施，營(yíng)造良好的輿論環(huán)境，在網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)引導(dǎo)行業(yè)自律，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)與行業(yè)自發(fā)自律協(xié)調(diào)各方利益。各大主流媒體應(yīng)該與社會(huì)、家庭、個(gè)人相聯(lián)動(dòng)，以強(qiáng)大的輿論引導(dǎo)消費(fèi)者尤其是廣大青少年文明上網(wǎng)、健康上網(wǎng);引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)自律、文明辦網(wǎng)。新聞出版總署十分重視輿論引導(dǎo)問(wèn)題，近年來(lái)，聯(lián)合相關(guān)部委先后組織了“健康上網(wǎng)，拒絕沉迷——幫助未成年人戒除網(wǎng)癮大行動(dòng)”、“全國(guó)中小學(xué)生網(wǎng)絡(luò)安全與道德教育活動(dòng)”、“百萬(wàn)家庭健康上網(wǎng)大行動(dòng)”、“中國(guó)青少年綠色網(wǎng)絡(luò)行動(dòng)”等，有效地在家長(zhǎng)、玩家、社會(huì)、游戲企業(yè)、管理部門(mén)間搭建起了溝通交流的平臺(tái)，使內(nèi)容健康向上、形式豐富多彩的網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)品居于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的主流。2005年6月,在第九屆中國(guó)國(guó)際軟件博覽會(huì)的中國(guó)游戲產(chǎn)業(yè)發(fā)展高峰論壇上,由中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)游戲軟件分會(huì)發(fā)起,聯(lián)合國(guó)內(nèi)優(yōu)秀游戲軟件企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)商簽署了《游戲行業(yè)自律公約》，目的是為了規(guī)范游戲市場(chǎng)行為,進(jìn)行游戲行業(yè)自律,這將對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)的健康有序發(fā)展起到很好的作用。

第二篇：我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理存在的問(wèn)題

我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理存在的問(wèn)題

隨著改革開(kāi)放的不斷的推進(jìn),使我國(guó)的財(cái)政體制改革取得了很大的成就,初步建立起了公共財(cái)政體制，財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)，但是，“納稅人的錢政府該怎么花” 這是一個(gè)在國(guó)家走向民主與法制過(guò)程中必須回答的問(wèn)題，也是老百姓非常關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題。自2004年國(guó)家審計(jì)署審計(jì)報(bào)告披露各種擠占挪用財(cái)政資金的惡性事件以來(lái)，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制諸多不完善之處逐漸暴露出來(lái)，在每年的審計(jì)報(bào)告中依舊是那些老面孔，依舊是那些老問(wèn)題，年年審，年年有，這說(shuō)明我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算管理和監(jiān)督機(jī)制還存在著不少缺陷和問(wèn)題：

（一）財(cái)政管理面臨問(wèn)題突出：一是財(cái)政收入虛報(bào)隱瞞、申報(bào)預(yù)算“報(bào)大數(shù)”、預(yù)算未落到實(shí)處，只要錢不辦事風(fēng)氣盛行,2010年的審計(jì)報(bào)告中，中科院以項(xiàng)目名義發(fā)放近億元的福利，8個(gè)國(guó)家科技重大專項(xiàng)多數(shù)課題只見(jiàn)投錢不見(jiàn)驗(yàn)收。二是屢審屢犯，屢禁不止。2007年審計(jì)49個(gè)部門(mén)，49個(gè)部門(mén)存在問(wèn)題，2008年審計(jì)54個(gè)部門(mén)，54個(gè)部門(mén)存在問(wèn)題，2010年審計(jì)54個(gè)部門(mén)，54個(gè)部門(mén)同樣存在問(wèn)題。三是財(cái)政項(xiàng)目多，資金收付量大，管理責(zé)任繁重。公共財(cái)政越來(lái)越多地惠及社會(huì)發(fā)展的各層面，許多資金供給全面延伸到基層，直至城鄉(xiāng)居民個(gè)人。面對(duì)成千上萬(wàn)的用戶和每年數(shù)萬(wàn)億元的預(yù)算安排、逾萬(wàn)億元的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及民生資金撥付，財(cái)政管理鞭長(zhǎng)莫及，防不勝防。

（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作透明度不高, 導(dǎo)致有關(guān)部門(mén)和人員在資金分配和使用自由裁量權(quán)過(guò)大, 人大不能完全發(fā)揮其監(jiān)督作用。在缺乏監(jiān)督制約的情況下, 滋生各種不正之風(fēng)和腐敗行為，預(yù)算計(jì)劃之外的臨時(shí)性追加撥款更難以控制。

（三）財(cái)政預(yù)算報(bào)告編制粗糙。我國(guó)的財(cái)政預(yù)算報(bào)告沿用傳統(tǒng)辦法, 只公布幾個(gè)收支大類的預(yù)決算數(shù)字, 并加以大量的文字說(shuō)明。這些極為粗糙的預(yù)算指標(biāo), 不利于人大代表和社會(huì)公眾發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

我們能看到問(wèn)題的所在，但更重要的是有更好的措施和對(duì)策去解決這些一直存在的問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，制定出適合我國(guó)預(yù)算管理體制的有效政策將有助于我國(guó)更好的推行預(yù)算管理，更有效的利用政府的財(cái)政，達(dá)到資源最優(yōu)化配置，為我國(guó)的社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)提供更好的手段。

第三篇：關(guān)于企業(yè)存在管理問(wèn)題的研究報(bào)告

關(guān)于浙江鑫爾工貿(mào)有限公司存在的管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

摘要：改革開(kāi)放近30年來(lái),我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速,規(guī)模越來(lái)越大,已經(jīng)成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一支重要力量，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。然而目前中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也暴露出許多問(wèn)題,其中企業(yè)管理方面的問(wèn)題尤為突出,如不解決,勢(shì)必影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文以浙江鑫爾工貿(mào)有限公司為例，具體分析了其在管理方面存在的問(wèn)題，并舉出了一些可取的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)浙江鑫爾工貿(mào)有限公司管理問(wèn)題措施

中小企業(yè)的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要推動(dòng)力量;第二,中小企業(yè)是保障就業(yè)、實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ);第三,中小企業(yè)是促進(jìn)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量,是地方財(cái)政收入的最主要財(cái)源,是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍;第四,中小企業(yè)是推動(dòng)科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量;第五,中小企業(yè)是大企業(yè)健康發(fā)展的保證。大企業(yè)是由中小企業(yè)發(fā)展而來(lái)的,中小企業(yè)發(fā)展了,有利于大企業(yè)進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,使大企業(yè)更好地發(fā)揮優(yōu)勢(shì),專門(mén)從事規(guī)模較大的生產(chǎn)。正因?yàn)橹行∑髽I(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位,研究中小企業(yè)管理,使中小企業(yè)健康運(yùn)行,并能進(jìn)一步做大做強(qiáng),成為一個(gè)重要的課題。而在本文中以浙江鑫爾工貿(mào)有限公司為例具體說(shuō)明。

一、浙江鑫爾工貿(mào)有限公司存在的主要管理問(wèn)題

浙江鑫爾工貿(mào)有限公司典型的永康門(mén)類企業(yè)，由于建立時(shí)間還較短因此管理問(wèn)題存在多個(gè)方面，其中主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)管理方面：

（1）采購(gòu)環(huán)節(jié)

在采購(gòu)方面沒(méi)有形成嚴(yán)格的流程規(guī)范制度。

（2）倉(cāng)庫(kù)管理

由于浙江鑫爾工貿(mào)有限公司建立時(shí)間短，在業(yè)內(nèi)還沒(méi)有形成足夠的名氣及質(zhì)量保證，在年底容易產(chǎn)生存貨，而面對(duì)大量的存貨，公司還沒(méi)有采取電子化的管理，仍是依靠人工管理，這就大大降低了效率，而這也是大量的中小企業(yè)的共同問(wèn)題

（3）業(yè)務(wù)營(yíng)銷

（4）生產(chǎn)管理

在資金技術(shù)的限制下企業(yè)雖盡力保質(zhì)保量的生產(chǎn)各類門(mén)產(chǎn)品，但生產(chǎn)管理上人存在比較嚴(yán)重的問(wèn)題。

（5）財(cái)務(wù)賬目

財(cái)務(wù)管理方面主要又體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)有時(shí)在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行，存在過(guò)度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不

可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是子啊我認(rèn)為浙江鑫爾工貿(mào)有

限公司存在過(guò)度負(fù)債的問(wèn)題，這也是許多現(xiàn)在的中國(guó)中小企業(yè)所存在的問(wèn)題，甚至

有些企業(yè)還存在短債長(zhǎng)投，企業(yè)之間互相擔(dān)保的問(wèn)題，而據(jù)我的了解浙江鑫爾工貿(mào)

有限公司在這兩個(gè)方面還是不錯(cuò)的。

2、財(cái)務(wù)控制薄弱。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足?，F(xiàn)金閑置，未參加生

產(chǎn)周轉(zhuǎn)；二是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)

或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆

滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)形成一定浪費(fèi)。

（6）人員管理

1、老板既是經(jīng)營(yíng)者，又是總經(jīng)理。企業(yè)管理是一門(mén)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，如果沒(méi)有對(duì)企業(yè)管理尤其是企業(yè)生產(chǎn)制造管理（生產(chǎn)制造型企業(yè)）的足夠經(jīng)驗(yàn)和能力，企業(yè)肯定會(huì)發(fā)生一些難以想象的問(wèn)題。企業(yè)管理關(guān)鍵是對(duì)“人”的管理，而對(duì)人的管理又要求做到“公平、公正、公開(kāi)”，在制度面前人人平等，不能感情用事，不能畏首畏尾、投鼠忌器，如 1

果不能做到這些，久而久之將導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理上的失效或無(wú)效。而浙江鑫爾工貿(mào)有限公司則存在這樣的問(wèn)題，企業(yè)家的文化素質(zhì)還是需要經(jīng)進(jìn)一步提高。

2、企業(yè)里根本沒(méi)有或缺少一整套科學(xué)、合理及有很強(qiáng)可操作性的管理規(guī)章制度，一個(gè)沒(méi)有管理規(guī)范制度的企業(yè)最容易產(chǎn)生混亂，領(lǐng)導(dǎo)干部也最容易出現(xiàn)管理上的隨意性和盲目性。

3、公司里制定有一些管理制度，但制度只能制約普通員工，而對(duì)中高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有約束力，企業(yè)里主要領(lǐng)導(dǎo)的親朋好友、裙帶關(guān)系也就依仗“權(quán)勢(shì)”，肯定不怎么遵守和執(zhí)行制度，領(lǐng)導(dǎo)也不怎么追究，放任自流，以至嚴(yán)重影響普通員工的工作積極性和上進(jìn)心，我認(rèn)為長(zhǎng)此下去大家都仿效，企業(yè)的制度就成了形同虛設(shè)的一堆廢紙。

4、企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)不明確，分工不合理，主要是企業(yè)所設(shè)置的工作職位（崗位）不合理，企業(yè)不是因事設(shè)人，而是因人設(shè)事。真正懂技術(shù)、懂管理的沒(méi)有合理安排，而那些與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)系、有背景、會(huì)吹牛的人卻把持著重要職位；企業(yè)職位職責(zé)描述不清楚，每個(gè)人（職位）應(yīng)該做什么、、怎么做？上面是誰(shuí)、下面是誰(shuí)、向誰(shuí)負(fù)責(zé)？出了問(wèn)題承擔(dān)什么責(zé)任、責(zé)任有多大、將受到什么懲罰？等等，這些沒(méi)有界定清楚，所以出了問(wèn)題一個(gè)個(gè)往上推，最后推給老板，而老板最終也找不到誰(shuí)是責(zé)任人，該由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)問(wèn)題和事故責(zé)任。

5、上層管理者或老板工作不授權(quán)，或就不懂得怎樣授權(quán)，中基層管理者沒(méi)有權(quán)力就等于沒(méi)有責(zé)任，權(quán)利與責(zé)任是成正比的關(guān)系，權(quán)力高度集中必將導(dǎo)致下屬高度無(wú)能，如果企業(yè)里是一幫高度無(wú)能的下屬，那么這個(gè)企業(yè)還能有什么進(jìn)步和發(fā)展？

6、缺乏監(jiān)督約束機(jī)制和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。這個(gè)問(wèn)題是許多民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)通病，公司對(duì)那些高層管理者和身居要職者沒(méi)有一套行之有效的監(jiān)督、約束規(guī)范制度或措施，但對(duì)普通員工犯的一些小錯(cuò)卻可以毫不手軟地進(jìn)行制裁；對(duì)為公司做出貢獻(xiàn)，長(zhǎng)期來(lái)在企業(yè)里任勞任怨、埋頭工作的員工卻沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)政策；在員工工資待遇方面，也可能長(zhǎng)期沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行增加與調(diào)整，這也會(huì)導(dǎo)致員工工作積極性的下降，時(shí)間長(zhǎng)了，員工是不會(huì)再真心為企業(yè)賣命的。

8、企業(yè)員工成分太集中于本地化，這不利于企業(yè)的發(fā)展，還有可能產(chǎn)生幫派體系和強(qiáng)化對(duì)外來(lái)員工的排斥心理。在工作中由于本地員工占員工總數(shù)的80%以上，故而在中高層管理人員中也極可能產(chǎn)品同質(zhì)化問(wèn)題，在思想、工作和對(duì)待問(wèn)題、事物等的看法、決策方面容易產(chǎn)生片面性和傾向性，這對(duì)工作、管理、創(chuàng)新等都是弊大利小，這也是制約公司進(jìn)步的重要因素之一。

二、對(duì)于以上的問(wèn)題我分析原因如下：

1、浙江鑫爾工貿(mào)有限公司建立時(shí)間較短，一些制度還需要進(jìn)一步完善。

2、管理者管理概念模糊，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，因?yàn)闊o(wú)法實(shí)施有效管理。

3、管理理念粗放，不注重微觀管理，沒(méi)有細(xì)節(jié)上的操作流程和制度。

4、缺少宏觀的可以把握全局的、前后兼顧統(tǒng)籌的管理戰(zhàn)略。

5、內(nèi)部管理缺少有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

6、內(nèi)部管理的信息傳遞中斷，使管理信息不透明，無(wú)法跟進(jìn)管理。

7、企業(yè)管理者受自身思想、文化、出身、背景的影響，忽視管理的重要性。

8、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間協(xié)作不到位，本位主義嚴(yán)重，無(wú)團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

9、融資困難，資金短缺，采取資金鏈斷裂

三、對(duì)以上問(wèn)題我的建議措施

1、整理并優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)作流程

流程對(duì)企業(yè)的運(yùn)作和管理將會(huì)產(chǎn)生根本性的影響，并不是所有企業(yè)的管理者都能夠深刻認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。雖然，每一個(gè)企業(yè)都在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，迫於某種需要，自覺(jué)和不自覺(jué)地建立了一些流程（一般反映在規(guī)章制度中），或者自然形成了一定的運(yùn)作習(xí)慣。但是，由於未能系統(tǒng)地、深入地研究流程，至使低效流程、斷口流程、部門(mén)流程等現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重影響了企

業(yè)的運(yùn)作效率和效果。系統(tǒng)地、深入地整合并優(yōu)化流程，可望使企業(yè)的運(yùn)作基礎(chǔ)得到較大的改善。

2.根據(jù)流程運(yùn)作的需要，優(yōu)化組織

一些企業(yè)把組織形式看得很重，經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整，但往往收效不佳。管理理論和經(jīng)驗(yàn)告訴我們，組織只不過(guò)是確保流程運(yùn)作的一個(gè)條件。建立科學(xué)、高效的流程，建立適合流程運(yùn)作的組織才能使組織的功能得到有效的發(fā)揮。常見(jiàn)的部門(mén)壁壘，相互扯皮等現(xiàn)象，一方面是觀念和文化問(wèn)題，另一方面是在組織設(shè)置、職能權(quán)限界定和介面管理方面采用了落後的模式。要解決這些普遍存在的問(wèn)題，就須建立新的組織觀念，建立新型的組織。

3.建立有效的績(jī)效管理體系

“大鍋飯”不僅僅在國(guó)營(yíng)企業(yè)有，在的民營(yíng)企業(yè)也比較嚴(yán)重。浙江鑫爾工貿(mào)有限公司采用家長(zhǎng)式的管理手段，原始的激勵(lì)方法在逐步失去作用。為此，其在流程和組織優(yōu)化的基礎(chǔ)上，必須建立科學(xué)的績(jī)效管理體系。進(jìn)行崗位分析，確定績(jī)效指標(biāo)體系，建立績(jī)效資訊反饋系統(tǒng)，進(jìn)行科學(xué)的績(jī)效考核，推動(dòng)績(jī)效改進(jìn)管理等都是績(jī)效管理必須認(rèn)真作好的事項(xiàng)。

4.建設(shè)企業(yè)文化

多數(shù)中小企業(yè)都有不夠重視企業(yè)文化的情況，有些中小企業(yè)的管理者總是認(rèn)為企業(yè)文化是大企業(yè)的事，而浙江鑫爾工貿(mào)也存在這樣的問(wèn)題。實(shí)際上，無(wú)論什麼企業(yè)，無(wú)論你是否意識(shí)到，每個(gè)企業(yè)都存在一種文化氛圍。這種實(shí)際存在的文化氛圍，要麼是有益的，要麼就是有害的。企業(yè)文化是每個(gè)企業(yè)都不能回避的一個(gè)管理問(wèn)題。依靠制度可解決一些管理問(wèn)題，但不能解決全部問(wèn)題。人們的觀念、價(jià)值觀往往決定著人們的行動(dòng)。一個(gè)企業(yè)如果處?kù)跺e(cuò)誤觀念的籠罩下，就將會(huì)使正確的行動(dòng)寸步難行。所以，不重視企業(yè)文化的建設(shè)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、根本性的傷害。

5、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)

要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì),完善其知識(shí)結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理觀念,更新思想,改變狹隘的小生產(chǎn)意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者要主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源管理、財(cái)務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容,努力成為懂經(jīng)營(yíng)管理,有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的民營(yíng)企業(yè)家。

6、發(fā)揮人力資源部門(mén)的作用,選拔優(yōu)秀人才

要做好選拔優(yōu)秀人才的工作,提高企業(yè)的整體素質(zhì)。企業(yè)面向全社會(huì)招聘,吸納賢才。另外,管理者的選擇也必須足夠重視,要保持此項(xiàng)工作的透明度,讓更多的人參與評(píng)價(jià),使管理者接受公眾評(píng)判。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者遇到涉及親朋好友等企業(yè)成員利益時(shí),要盡量本著少數(shù)服從多數(shù)的原則來(lái)處理。

7、適當(dāng)調(diào)整“家族式”管理模式

民營(yíng)中小企業(yè)的“家族式”管理模式,在一定時(shí)期有一定的積極意義,但隨著情況的變化也要盡力改進(jìn),以適合企業(yè)發(fā)展的需要。對(duì)“家族式”管理模式的調(diào)整,主要從企業(yè)本身的規(guī)模、從事產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)、企業(yè)的激勵(lì)與約束機(jī)制等方面出發(fā)。另外,調(diào)整應(yīng)主要著眼于企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)與執(zhí)行,避免“任人唯親”以及說(shuō)一套做一套的現(xiàn)象出現(xiàn)。要實(shí)行制度化管理以“法治”代替“人治”,以制度約束代替道德約束。采用法制具有較多優(yōu)點(diǎn),可以保證決策的科學(xué)性和民主性,可以利于選拔優(yōu)秀人才,有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力等等。

8、管理者要適度放權(quán)

企業(yè)管理者要善于放權(quán)、用人,這樣就能充分調(diào)動(dòng)起部屬的積極性,使其為企業(yè)多做貢獻(xiàn),忘我工作。用人之大忌乃攬權(quán)不放。管理者放權(quán)于下屬很有必要,因?yàn)楣镜氖聞?wù)有大有小,管理者應(yīng)優(yōu)先處理最重要的事情,有些不很重要的工作,或是各樣瑣碎的事情,就應(yīng)該交給下屬,把權(quán)力下放給他們,讓他們把各樣事情都處理妥當(dāng),使自己有更多的時(shí)間和精力去處理其他事情。還有一種情況,就是管理者根本就沒(méi)有能力處理的某些工作,就更應(yīng)該授權(quán),把權(quán)力和責(zé)任一起交給下屬。

9、積極融資,尋求多方合作

要改變那種"肥水不流外人田”的傳統(tǒng)思想,要積極尋求社會(huì)閑散資金,讓社會(huì)資本投入到企業(yè)中來(lái),增強(qiáng)企業(yè)的活力和實(shí)力;積極和金融機(jī)構(gòu)合作,爭(zhēng)取資金,以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在貸款的過(guò)程中要努力爭(zhēng)取政府支持,主動(dòng)尋找擔(dān)保者。

10、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。

首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合。比如決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

11、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。

建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。要定期檢查盤(pán)點(diǎn)，以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

12、加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。

加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

13、保持財(cái)務(wù)資料完整。

現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)。

第四篇：我國(guó)公共組織預(yù)算外資金管理存在的問(wèn)題

我國(guó)公共組織預(yù)算外資金管理存在的問(wèn)題(說(shuō)明原因)及對(duì)策

建國(guó)以來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，預(yù)算外資金在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用也發(fā)生了極大變化，是我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政特有的財(cái)政范疇。因此在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如何加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，找到一個(gè)適合預(yù)算外資金特點(diǎn)的管理形式，從而有效地發(fā)揮預(yù)算外資金作用，具有十分重要意義。

預(yù)算外資金是由各地區(qū)各部門(mén)、各單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定自行收取、自行使用的不納入國(guó)家預(yù)算的資金。它具有兩個(gè)顯著問(wèn)題:、專用性。預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)計(jì)規(guī)定有特定的用途和范圍，按規(guī)定收取預(yù)算外資金，并要求做到?？顚Ｓ?，確保有關(guān)事業(yè)的發(fā)展。、分散性。預(yù)算外資金收入的項(xiàng)目多，來(lái)源渠道繁雜分布面廣，使用方向也千差萬(wàn)別，具有明顯的分散性。

由于預(yù)算外資金具備以上兩種特點(diǎn)清楚地表明其形成，集中和使用必須堅(jiān)持計(jì)劃性，反對(duì)任意性和脫離必要的計(jì)劃性，或不顧總體效益的濫用等做法。

隨著經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)稅體制改革的深化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)分配關(guān)系的調(diào)整，預(yù)算外資金得到了快速的增長(zhǎng)。它雖然對(duì)緩解財(cái)政支出壓力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步等方面起到了一定作用，但由于預(yù)算外資金項(xiàng)目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范和監(jiān)督不力等也帶來(lái)了一系列的政治、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，其消極的作用和對(duì)社會(huì)造成的嚴(yán)重危害已引起了社會(huì)的普遍關(guān)注。

預(yù)算外資金的弊端

預(yù)算外資金是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)法律效力的規(guī)章而收取、提職和安排使用的，未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。

1.）擴(kuò)大了收費(fèi)部門(mén)的收入差距，造成苦樂(lè)不均。2.沖擊財(cái)政分配，脫離財(cái)政監(jiān)管。3.加劇了固定資產(chǎn)投資規(guī)模和消費(fèi)基金雙膨脹。

針對(duì)以上的弊端和原因，我們應(yīng)采取如下的對(duì)策措施：

（一）控制源頭，規(guī)范收費(fèi)。一是統(tǒng)一收費(fèi)立項(xiàng)權(quán)。二）健全機(jī)制，提高管理質(zhì)量和效益.（三）建立征收、入庫(kù)、支撥三分管體系

（四）可以根據(jù)收費(fèi)的性質(zhì)來(lái)加快實(shí)行“費(fèi)改稅”進(jìn)度和力度，實(shí)行分類管理、財(cái)政監(jiān)督。五）加強(qiáng)財(cái)政與監(jiān)督部門(mén)的配合，強(qiáng)化對(duì)收費(fèi)單位的監(jiān)督檢查。

上述問(wèn)題的存在充分說(shuō)明加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的必要性。、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理這是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。

2.加強(qiáng)預(yù)算外資金管理是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期各級(jí)人民政府的一項(xiàng)重要任務(wù)

3.加強(qiáng)預(yù)算外資金管理,是落實(shí)好黨和國(guó)家政策的需要。

4.加強(qiáng)預(yù)算外資金管理,不僅是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題, 而且是政治問(wèn)題。

加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，首先必須確立預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，其所有權(quán)應(yīng)該是屬于國(guó)家，其調(diào)控權(quán)應(yīng)該是政府，其入戶和管理權(quán)必須是財(cái)政，只有這

樣才能為加強(qiáng)管理提供必要的前提條件。其次，應(yīng)明確預(yù)算外資金管理是一項(xiàng)艱巨和復(fù)雜的工作。它涉及到各地區(qū)、各部門(mén)和單位以及人民群眾利益與國(guó)家全局性利益的矛盾，各部門(mén)各單位只能以《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》為最高準(zhǔn)則，實(shí)行“依法管理、加強(qiáng)調(diào)控、規(guī)范行為、強(qiáng)化監(jiān)督”，達(dá)到提高管理效率和效益的目標(biāo)。再次，必須強(qiáng)化監(jiān)督，加大依法治理的力度。從現(xiàn)實(shí)的情況看，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，不僅是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且是政治問(wèn)題。財(cái)政和監(jiān)督監(jiān)察部門(mén)應(yīng)以高度的政治責(zé)任感，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，通力合作，把加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，作為整頓財(cái)經(jīng)秩序和反腐敗斗爭(zhēng)的一項(xiàng)重點(diǎn)來(lái)抓，堅(jiān)決剎住越權(quán)設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目和向企業(yè)、社會(huì)亂收費(fèi)、亂攤派的行為。對(duì)違法亂紀(jì)的事和直接責(zé)任人應(yīng)依法嚴(yán)肅處理，以維護(hù)中央政令的統(tǒng)一，維護(hù)國(guó)家法律法規(guī)的權(quán)威性，確保預(yù)算外資金的立項(xiàng)、征收、使用和管理走上規(guī)范化的軌道

第五篇：我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（三）企業(yè)缺少必要的問(wèn)責(zé)制、考核制及其相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度匱乏，缺少風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究

摘要：對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是監(jiān)管部門(mén)和獨(dú)立審計(jì)行業(yè)外在要求，更應(yīng)該體現(xiàn)為企業(yè)自身的需求。站在我國(guó)企業(yè)的角度，指出其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，并提出對(duì)我國(guó)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；控制機(jī)制；監(jiān)督機(jī)制

一、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)等，由他們專門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的志別、測(cè)定和處理等方面的工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門(mén)，它與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)一樣，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。換言之，風(fēng)險(xiǎn)管理的地位已經(jīng)不容忽視。

實(shí)施企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)資源的最佳組合：①可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，降低成本，減少損耗，促使企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行，創(chuàng)造安全穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境，保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。②通過(guò)系統(tǒng)的處置和控制風(fēng)險(xiǎn)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；使企業(yè)的決策科學(xué)化和合理化，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性；有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益；③為企業(yè)提供一個(gè)穩(wěn)定安全的工作環(huán)境，積極的投入到生產(chǎn)工作中去。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層本身的風(fēng)險(xiǎn)的意志淡薄，忽視對(duì)企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)志過(guò)程中，既存在過(guò)去計(jì)劃體制下的完全漠視風(fēng)險(xiǎn)，又有目前強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和問(wèn)責(zé)制度下過(guò)度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，兩種傾向并存，使得管理層不能正確地對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，疏忽了風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)，其中包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和人員的培訓(xùn)等。企業(yè)預(yù)警管理的重點(diǎn)應(yīng)放在發(fā)生前的預(yù)防，而非發(fā)生后的處理，由此可見(jiàn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的中國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中只會(huì)舉步維艱。實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)是災(zāi)難還是機(jī)會(huì)，不在于風(fēng)險(xiǎn)本身，而在于企業(yè)對(duì)其的了解和掌控能力，在成本與報(bào)酬之間進(jìn)行合理的平衡。就企業(yè)內(nèi)部原因來(lái)說(shuō)，由于管理者素質(zhì)低下，企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱；內(nèi)部管理效率不高，加大了風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)算成本，最終影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，缺乏可操作性

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)管理制度則是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，管理層應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。目前關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理制度的內(nèi)容主要是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主，缺乏對(duì)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)營(yíng)銷、售后服務(wù)等制度的完善；在操作過(guò)程中某些制度過(guò)于原則化，使得在實(shí)際工作中難以執(zhí)行。同時(shí)員工的素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意志也是一個(gè)制約因素。企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理制度與相關(guān)的法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則以及相關(guān)慣例等外部規(guī)則的結(jié)合出現(xiàn)問(wèn)題，使得內(nèi)部的管理制度在實(shí)際應(yīng)用中無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目的，不能確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作與管理制度符合規(guī)則的要求；另一方面缺乏對(duì)現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補(bǔ)充和廢止，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷。企業(yè)在經(jīng)歷了風(fēng)險(xiǎn)沖擊之后，由于缺少內(nèi)部責(zé)任追究制度，不能通過(guò)各種形式的責(zé)任約束，限制和規(guī)范內(nèi)部人員的行為，弱化和模糊責(zé)任，惡化企業(yè)管理；考核的目的是為了完善全員風(fēng)險(xiǎn)管理意志，缺乏考核制度，使得企業(yè)員工應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力滯后于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)；沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)使員工缺乏責(zé)任感和事業(yè)心，正是由于缺乏足夠的資金去完善必要的問(wèn)責(zé)制、考核制及其相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制，以至于事態(tài)嚴(yán)重，企業(yè)無(wú)法良性運(yùn)轉(zhuǎn)

三、完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能機(jī)構(gòu)建設(shè)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.增加機(jī)構(gòu)設(shè)置，組建管理小組。管理小組應(yīng)熟知企業(yè)和本行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，組內(nèi)成員應(yīng)具有較高的文化素質(zhì)和道德修養(yǎng)，具有風(fēng)險(xiǎn)志別的能力，反應(yīng)靈敏，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。鑒于以往的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)高層管理人員參加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師的培訓(xùn)和認(rèn)證的機(jī)會(huì)，通過(guò)專業(yè)而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)提高管理層的素質(zhì)，樹(shù)立充分的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意志。企業(yè)高層有了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能進(jìn)一步做出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，為企業(yè)有序的開(kāi)展具體工作提供企業(yè)條件。

2.加大開(kāi)展企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)教育和培訓(xùn)。鑒于一些國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員合同法律意志淡薄、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強(qiáng)員工隊(duì)伍的思想建設(shè)和人力資源的配置，增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意志。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，構(gòu)筑防范風(fēng)險(xiǎn)的屏障。建立靈敏準(zhǔn)確的外部環(huán)境監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。企業(yè)必須加大對(duì)外部環(huán)境監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的投入，密切關(guān)注企業(yè)的具體狀況及變化趨勢(shì)。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。此外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種因素，如環(huán)境因素、技術(shù)因素、目標(biāo)因素和制度因素等變化發(fā)展趨勢(shì)，從因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此必須增加對(duì)環(huán)境、技術(shù)、目標(biāo)和制度等風(fēng)險(xiǎn)志別和分析的成本。

（二）增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制機(jī)制，控制風(fēng)險(xiǎn)

1.加強(qiáng)規(guī)章制度體系建設(shè)的完善。一方面，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架為準(zhǔn)繩，制定完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度；另一方面，需要對(duì)現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補(bǔ)充和廢止，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善制度體系。

2.加強(qiáng)常規(guī)性的調(diào)查分析。風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，總會(huì)在不同階段和領(lǐng)域表現(xiàn)出一些征兆，應(yīng)從消費(fèi)領(lǐng)域、本行業(yè)相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域及企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)投入資金進(jìn)行調(diào)查，收集有用的顯性和隱性的風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)列清單，預(yù)先予以警示。

3.增加風(fēng)險(xiǎn)管理的模擬訓(xùn)練。定期確定風(fēng)險(xiǎn)主題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理訓(xùn)練，這不僅可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的快速反應(yīng)能力，還可以監(jiān)測(cè)已擬定的管理計(jì)劃是否切實(shí)可行。

（三）增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，減少風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)增加健全合規(guī)的問(wèn)責(zé)制、考核制和獎(jiǎng)懲制的投入，來(lái)制定違規(guī)的內(nèi)部責(zé)任追

究制度，落實(shí)合規(guī)責(zé)任。重點(diǎn)是明確管理者的責(zé)任，真正落實(shí)“合規(guī)從高層做起”的理念，也只有加大監(jiān)督成本，才能真正提高全員的責(zé)任意志；同時(shí)也需要在考核制度和獎(jiǎng)懲制度上投入資金來(lái)提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理能力。

對(duì)于我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，我們提出了若干建議來(lái)幫助企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的障礙。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)日常管理工作中不可忽視的問(wèn)題，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，面臨各種各樣不同的風(fēng)險(xiǎn)，主要有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)：自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等。這些不同的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了企業(yè)需要面對(duì)的復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。各種不同的風(fēng)險(xiǎn)之間也不是孤立的，它們之間相互聯(lián)系共同作用于企業(yè)。例如當(dāng)企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有增大的趨勢(shì)，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該全面分析各種不同的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展，從而立于不敗之地。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.混淆風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。許多企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制與企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等同起來(lái)，常常產(chǎn)生這樣的誤解：內(nèi)部控制可保證企業(yè)成功并使其財(cái)務(wù)報(bào)告絕對(duì)合法；內(nèi)部控制可以防止企業(yè)決策的失誤；建立了內(nèi)部控制就等于實(shí)施了科學(xué)管理等。兩者混淆的關(guān)鍵原因，是沒(méi)有看到內(nèi)部控制管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)要求。2.過(guò)分關(guān)注內(nèi)部控制細(xì)節(jié)而忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)把主要精力放在所有細(xì)小的、微不足道的控制上，如有些企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷的規(guī)定長(zhǎng)達(dá)數(shù)十頁(yè)，極其繁瑣，表面上控制得很好，但浪費(fèi)了許多管理資源，還會(huì)使企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)被忽視。

3.只重視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)而疏于其執(zhí)行效果，使企業(yè)承擔(dān)巨大風(fēng)險(xiǎn)。任何一個(gè)企業(yè)都或多或少地存在一定的內(nèi)部控制，否則，企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)行。企業(yè)把大量精力放在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制上，而在如何保證制度實(shí)施方面，則缺乏應(yīng)有的措施；在具體控制活動(dòng)和監(jiān)督等方面存在缺陷，所以很難保證已設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制能夠得到執(zhí)行。如果企業(yè)用這樣一紙空文來(lái)管理，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠重視。與國(guó)際領(lǐng)先企業(yè)相比，除了我國(guó)的金融、保險(xiǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理外，大部分企業(yè)尚未足夠重視，風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段。企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)增長(zhǎng)和效益，沒(méi)有處理好增長(zhǎng)、效益和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面與國(guó)際領(lǐng)先企業(yè)存在很大的差距，缺乏如COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》那樣的權(quán)威框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)。由于有的風(fēng)險(xiǎn)是可以計(jì)量的，因此，部分企業(yè)應(yīng)重視采取大量復(fù)雜的技術(shù)來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些定性的風(fēng)險(xiǎn)也被忽視，如聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、遵循風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)缺乏系統(tǒng)和全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

淺析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架實(shí)現(xiàn)路徑

提要：在國(guó)際國(guó)內(nèi)企業(yè)頻頻出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管 理問(wèn)題的背景下，首先闡述內(nèi)部控制的內(nèi)涵范疇，然后介紹內(nèi)部控制發(fā)展歷程，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的各個(gè)要素組成，最后分析如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架思路.關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；路徑；風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來(lái)，國(guó)際上一些著名企業(yè)相繼爆出丑聞，造成極其嚴(yán)重的后果。我國(guó)企業(yè)也為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失付出了慘痛的代價(jià)，如國(guó)內(nèi)著名企業(yè)中發(fā)生的中航油（新加坡）公司破產(chǎn)倒閉事件以及中行、農(nóng)行、興業(yè)、浦發(fā)等銀行巨額虛假貸款、大額資金失蹤等舞弊案頻頻曝光。究其原因，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙社會(huì)公眾和投資者的重要原因。在對(duì)這些財(cái)務(wù)舞弊和經(jīng)營(yíng)管理失敗案例進(jìn) 行反思后，人們逐漸認(rèn)識(shí)到“有控則強(qiáng)、失控 則弱、無(wú)控則亂”的道理，控制失靈難以使事業(yè)持久、基業(yè)常青。建立完善的且行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急.一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

人們對(duì)內(nèi)部控制的定義經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、從以制度為本到以人為本的一種邏輯演繹，體現(xiàn)了人們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的逐漸深化，加深了人們對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步理解，從而使人們對(duì)內(nèi)部控制這一客觀事物的認(rèn)識(shí)更能貼近事物的本原。所謂內(nèi)部控制，是由企業(yè)建立的，通過(guò)約束和激勵(lì)等手段，以保障企業(yè)各利益相關(guān)者的行為能夠按契約的要求進(jìn)行，并能夠促使契約自我優(yōu)化的一種系 統(tǒng)化的機(jī)制，其目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo).二、內(nèi)部控制發(fā)展歷程

對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，經(jīng)歷了一個(gè)逐漸發(fā)展的過(guò)程。美國(guó)的內(nèi)部控制經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制到二要素法、三要素法到五要素法，日趨完整和深入，最終發(fā)展為全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架模式.1、內(nèi)部牽制。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，內(nèi)部牽制以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容，并實(shí)施崗位分離，內(nèi)部牽制機(jī)制在減少錯(cuò) 誤和舞弊行為上起到了十分重要的作用.2、二要素法。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)組織規(guī)模的擴(kuò)大，人們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部牽制已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)大型企業(yè)需要，因此對(duì)內(nèi)部控制的研究也越發(fā)深入，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)于1958年10月發(fā)布的《審計(jì)程序公告n第29號(hào)》將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，內(nèi)部控制劃分為二要素形式.3、三要素法。1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào)》，該公告以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部 控制制度”，具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序.4、五要素法。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，新準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：“由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效

果和效率以及符合適用的法律和法規(guī)”。該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控.5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。2003年7月美國(guó) COSO委員會(huì)頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正式稿。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理的構(gòu)成分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿 在企業(yè)的管理過(guò)程之中.三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的諸要素構(gòu)成1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其 他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 組織以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，它還影響著控制活動(dòng)、信息與溝通體系以及監(jiān)控措施的 設(shè)計(jì)與運(yùn)行。內(nèi)部環(huán)境受企業(yè)歷史和文化的影響，包含許多要素，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)監(jiān)督、主體中人員的誠(chéng)信、道德價(jià)值 觀和勝任能力以及管理者分配權(quán)力和職責(zé)、組織員工的方式.所有這些要素都很重要，但對(duì)每個(gè)要素的 強(qiáng)調(diào)程度會(huì)因企業(yè)而異。然而，董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)關(guān)鍵部分，它對(duì)其他的內(nèi)部環(huán)境要 素有重大影響。因?yàn)槎聲?huì)對(duì)管理者獨(dú)立性、經(jīng)驗(yàn)、才干、敬業(yè)等方面的監(jiān)督與審查，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。要想使內(nèi)部環(huán)境有效，董事會(huì)中的獨(dú)立外部董事必須至少占多數(shù).內(nèi)部環(huán)境的另一關(guān)鍵要素是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是一整套 共同的信念和態(tài)度，它決定著該企業(yè)在做任何事情（從戰(zhàn)略制定和執(zhí)行到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）時(shí)如何考慮風(fēng)險(xiǎn).2、目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)在既定的任務(wù)和背景下，制定戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并制定相關(guān)目標(biāo)，將其細(xì)分至企業(yè)的方方面面，與戰(zhàn)略保持一致并相聯(lián)系。企業(yè)必須先有目標(biāo)，管理者才能識(shí)別影響它們實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所設(shè)定的目標(biāo)支持和切合該企業(yè)的使命，并與它的風(fēng)險(xiǎn)容量或風(fēng)險(xiǎn)容限一致.3、事件識(shí)別。管理當(dāng)局必須識(shí)別可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)。潛在事項(xiàng)具有負(fù)面的或正面的影響，或兩者兼而有之。具有潛在負(fù)面影響的代表風(fēng)險(xiǎn)，管理者要對(duì)之進(jìn)行評(píng)估和做出反應(yīng)。相應(yīng)地，風(fēng)險(xiǎn)被定義為事項(xiàng)發(fā)生并對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的可能性。具有潛在正面影響的事項(xiàng)代表機(jī)會(huì)。代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)引導(dǎo)管理者制定戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)，以便采取行動(dòng)抓住機(jī)會(huì).4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角 度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和影響，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無(wú)法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)，管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì)定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng) 局沒(méi)有采取任何措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或 影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn).5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以后，管理者就要確定如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有四種類型：回避，即退出會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；降低，即采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者同時(shí)降低二者；分擔(dān)，即通過(guò)轉(zhuǎn)移的方式來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)，如購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品、外包一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)；承受，即不采取任何措施去改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響.6、控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是幫助管理當(dāng)局實(shí) 施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的政策和程序?？刂苹顒?dòng)貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu).它們包括一系列不同的活動(dòng)，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離?？刂苹顒?dòng)一般包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該 做什么樣的政策，以及如何執(zhí)行政策的程序.此外，由于信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和報(bào)告及合規(guī)目標(biāo)方面具有重要影響，因此需要對(duì)重要的系 統(tǒng)進(jìn)行控制。對(duì)重要的信息系統(tǒng)的控制主要有兩類活動(dòng)：一般控制和應(yīng)用控制.7、信息與溝通。組織中的各個(gè)層級(jí)都需要信息，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。信息可以來(lái)自內(nèi)部，也可以來(lái)自外部；可以以定量的形式出現(xiàn)，也可以以定性的形式出現(xiàn)?？梢允秦?cái)務(wù)的，也可以是非財(cái)務(wù)的。管理者面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)便是處理和提煉大量的數(shù)據(jù)以形成可參考的信息。這項(xiàng)挑戰(zhàn)可以通過(guò)建立一套信息系統(tǒng)來(lái)解決；另一項(xiàng)挑戰(zhàn)是信息的質(zhì)量問(wèn)題，例如內(nèi)容是否恰當(dāng)、信息是否及時(shí)、是否準(zhǔn)確等。這可以 通過(guò)建立整個(gè)企業(yè)范圍的數(shù)據(jù)管理程序（包括對(duì)相關(guān)信息的獲取、維護(hù)和分配）來(lái)解決.信息是需要溝通傳遞的，溝通包括企業(yè)內(nèi)部溝通和外部溝通。有效的內(nèi)部溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)。例如，全部員工從高層管理者那里收到一個(gè)清楚的信息：必須認(rèn)真擔(dān)負(fù)起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。他們了解自己在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)以及個(gè)人的活動(dòng)與其他員工工作間的關(guān)系。同時(shí)，他們也必須具有同級(jí)間溝通和向上溝通重要信息的有效方式。除了內(nèi)部溝通，企業(yè)還需要外部溝通.例如，通過(guò)有效的外部溝通，客戶和供應(yīng)商能夠提供與產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計(jì)和質(zhì)量有關(guān)的重要信息，從而使企業(yè)能夠不斷關(guān)注客戶需求或 偏好的變化.8、監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指隨時(shí)對(duì)其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)加以修正。企業(yè)曾經(jīng)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可能會(huì)變得不適用；控制活動(dòng)可能會(huì)變得不太有效，或者 不再被執(zhí)行；企業(yè)的目標(biāo)也可能發(fā)生變化。面對(duì)這些變化，管理當(dāng)局就需要確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效，他們所依賴的措施便是監(jiān)控.監(jiān)控可以以持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)或者個(gè)別評(píng)價(jià) 兩種方式進(jìn)行。持續(xù)監(jiān)控建立在企業(yè)正常的、重復(fù)發(fā)生的活動(dòng)之上，一般由直線式的經(jīng)營(yíng)管 理人員或職能式的輔助管理人員來(lái)執(zhí)行；個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 和持續(xù)監(jiān)控程序的有效程度。此外，監(jiān)控包括內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控兩方面，企業(yè)要將他們所 評(píng)價(jià)出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷和提供的有關(guān)風(fēng) 險(xiǎn)管理的重要信息向上報(bào)告，嚴(yán)重的問(wèn)題還需報(bào)告給高層管理人員和董事會(huì).四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架實(shí)現(xiàn)路徑分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境方面。控制環(huán)境的定義是 五個(gè)要素中最重要的因素，控制環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，并影響人們的控制意識(shí)。這是所有其他內(nèi)控要素的基礎(chǔ)，提供了規(guī)則和結(jié)構(gòu).其基本原則包括：（1）健全的道德觀和誠(chéng)信的文化。組織應(yīng)具有明確的價(jià)值觀，監(jiān)

控各項(xiàng)活動(dòng)，并采取措施；（2）有效而獨(dú)立的董事會(huì)。應(yīng)建立獨(dú)立而有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督，可以是來(lái)自于公司外部的機(jī)構(gòu)或個(gè)人，也可能來(lái)自于公司的擁有者；（3）管理層的運(yùn)行方式促進(jìn)良好的控制。管理層應(yīng)設(shè)定目標(biāo)，并為各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)定一個(gè)基調(diào)；（4）權(quán)限和責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限和責(zé)任的分配是從董事會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始的；（5）人力資源政策和規(guī)程支持有效控制。應(yīng)考慮激勵(lì)因素、招聘、培訓(xùn)和其他活動(dòng).2、內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)控的目的，是通過(guò)識(shí)別控制的缺陷和漏洞并持續(xù)改進(jìn)以創(chuàng)造效率。從工商資料看，三鹿集團(tuán)2007年底總資產(chǎn)為16.19億元，總負(fù)債為3.95億元，凈資產(chǎn)為12.24億元，資產(chǎn)負(fù)債率僅為24%；加之該公司系國(guó)內(nèi)最大的奶粉生產(chǎn)企業(yè)和第四大液態(tài)奶生產(chǎn)企業(yè)，2006年世界上最大的乳制品出口商新西蘭恒天然集團(tuán)更是以8.64億元的現(xiàn)金獲得其43%的股權(quán)等等一系列的光環(huán)，三鹿集團(tuán)成為各家銀行競(jìng)相追逐放貸的優(yōu)質(zhì)客戶。據(jù)《聯(lián)合早報(bào)》轉(zhuǎn)自《大公報(bào)》的報(bào)道，石家莊當(dāng)?shù)赜衅甙思毅y行對(duì)三鹿集團(tuán)放有貸款，其中一家股份制銀行對(duì)三鹿集團(tuán)的貸款更是高達(dá)兩億元。三鹿之前，看似一夜之間轟然倒下的品牌企業(yè)還有很多，如三株、秦池、德隆、監(jiān)控 是指內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該被有效監(jiān)控，它是評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)在一段時(shí)期內(nèi)有效性的流程。這將通過(guò)持 續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)和獨(dú)立評(píng)估以及兩者相結(jié)合的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。另外，內(nèi)控的缺陷應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)，重大事件向管理層和董事會(huì)匯報(bào)。持續(xù)的監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告構(gòu)成監(jiān)控三要素.3、信息溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn) 題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。利用信息技術(shù) 促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用.4、控制活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該參考《基本規(guī)范應(yīng) 用指引》，確定各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的控制目標(biāo)并 設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，結(jié)合各自業(yè)務(wù)流程，將控制活 動(dòng)整合在各項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)中，常用的控制活動(dòng)包 括：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考核等，在每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的流程中，必須根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，選擇相適應(yīng)的控制活動(dòng)，這樣才能達(dá)到合適的 控制目標(biāo).5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 以確定風(fēng)險(xiǎn)承受度，識(shí)別內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和 排序，這種機(jī)制不是一年一度的填表流程，而應(yīng)該是每個(gè)部門(mén)定下的工作原則，在每個(gè)項(xiàng)目 的開(kāi)始階段必須執(zhí)行的工作流程；然后確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并且持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，要讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為日常工作的標(biāo)準(zhǔn)流程，首先必須在制度中明確規(guī)定；另外，必須對(duì)員工進(jìn)行必要的培訓(xùn)，每個(gè)崗位的員工應(yīng) 當(dāng)知曉本職工作可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn).從三鹿簡(jiǎn)析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

當(dāng)一場(chǎng)看似突如其來(lái)的風(fēng)暴來(lái)臨，曾經(jīng)的行業(yè)龍頭、優(yōu)質(zhì)客戶石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司面臨著破產(chǎn)的危機(jī)。據(jù)《財(cái)經(jīng)網(wǎng)》報(bào)道，目前三鹿集團(tuán)的流動(dòng)資金已全部用來(lái)支付奶粉退賠款，其可能面臨的巨額賠償或?qū)⒔咏麄€(gè)集團(tuán)現(xiàn)有凈資產(chǎn)。

愛(ài)多、巨人等；在國(guó)外也有安然、八佰伴、百富勤、世通等。他們的倒下，讓相關(guān)銀行蒙受了巨大的損失。但冰凍三尺非一日之寒，無(wú)論是三鹿正在面臨的致命打擊，或者是雷曼突如其來(lái)的猝死，一個(gè)不容易忽略的事實(shí)在于，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，企業(yè)的底子已經(jīng)呈現(xiàn)亞健康狀態(tài)，并且同樣沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。

如何識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)呢？我們可以借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法從以下方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析：

一、企業(yè)所處的行業(yè)狀況及其他外部因素

我國(guó)乳制品行業(yè)主要采用的是“公司+基地+農(nóng)戶”的發(fā)展模式，大部分企業(yè)采取的策略是“要市場(chǎng)不要牧場(chǎng)”，精力主要放在產(chǎn)業(yè)鏈的銷售等下游環(huán)節(jié)，如2007年蒙牛的銷售費(fèi)用占其銷售收入的15.5%（2006年為14.6%），與之形成鮮明對(duì)比的是其牧場(chǎng)建設(shè)投入則少得多，目前蒙牛對(duì)牧場(chǎng)的最高持股比例僅為30%，而且僅能提供其10%的奶源，另外90%的奶源主要靠農(nóng)戶提供。由此導(dǎo)致企業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈上端的養(yǎng)殖環(huán)節(jié)難以控制，奶制品安全風(fēng)險(xiǎn)激增。另一方面，在談判中生產(chǎn)企業(yè)較奶農(nóng)更為強(qiáng)勢(shì)，收奶價(jià)偏低，奶農(nóng)尤其是衍生的奶販子具有造假的利益沖動(dòng)。

在蒙牛、伊利等標(biāo)桿企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，奶源建設(shè)曾經(jīng)是全國(guó)樣板的三鹿集團(tuán)近幾年大量收購(gòu)地方加工廠、增資擴(kuò)產(chǎn)，其奶源建設(shè)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上生產(chǎn)的步伐，最終奶源失控導(dǎo)致“毒奶粉事件”的爆發(fā)。

在了解行業(yè)狀況及其他外部因素中，我們應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)還應(yīng)向具備相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的外部人士進(jìn)行咨詢。

二、企業(yè)的性質(zhì)

按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的分析方法，我們應(yīng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等六個(gè)方面了解企業(yè)性質(zhì)。

以治理結(jié)構(gòu)為例，良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。從表面看，三鹿集團(tuán)具有形成良好治理結(jié)構(gòu)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)：2002年三鹿集團(tuán)成功改制，政府全身而退，其96%左右的股份由900多名老職工擁有；2006年新西蘭恒天然集團(tuán)以8.64億元的現(xiàn)金獲得43%的股權(quán)，成為第二大股東。但是，由于以田文華為代表的強(qiáng)勢(shì)管理層的存在使得三鹿集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)變得蒼白無(wú)力。當(dāng)恒天然集團(tuán)得知三鹿集團(tuán)奶源受污染后，要求采取措施予以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，但三鹿集團(tuán)管理層對(duì)此置若罔聞；之后恒天然又向石家莊市反映情況無(wú)果，最后不得已通過(guò)新西蘭總理克拉克直接向中國(guó)政府反映情況才得到了應(yīng)有的重視。如果三鹿集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)得到有效的運(yùn)行，并迫使其管理層及時(shí)采取了恰當(dāng)行動(dòng)，則后果并不會(huì)如此慘烈。所以，如果企業(yè)具有良好的治理結(jié)構(gòu)，并得到有效運(yùn)行，將會(huì)有效的防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步惡化，從而也降低銀行信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針。戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的總體層面的策略和方法。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。

面對(duì)極速擴(kuò)張的市場(chǎng)和咄咄逼人的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，志存高遠(yuǎn)的三鹿集團(tuán)于2004年制定了積極擴(kuò)張的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略：

到2007年，奶粉產(chǎn)銷量13萬(wàn)噸，液態(tài)奶產(chǎn)銷量180萬(wàn)噸，銷售收入160億元；2007年奶粉產(chǎn)銷量繼續(xù)保持全國(guó)第一，酸牛奶和系列高附加值保健食品力爭(zhēng)全國(guó)第一，液態(tài)奶位居全國(guó)前三名，同時(shí)進(jìn)一步開(kāi)拓外國(guó)品牌長(zhǎng)期占據(jù)優(yōu)勢(shì)的高檔奶粉市場(chǎng)。（據(jù)：中國(guó)食品產(chǎn)業(yè)網(wǎng)）

為達(dá)成這一戰(zhàn)略，據(jù)《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》報(bào)道，三鹿集團(tuán)近幾年大量收購(gòu)地方加工廠、增資擴(kuò)產(chǎn)，甚而還召集散兵游勇，大肆進(jìn)行貼牌生產(chǎn)，而奶源的衛(wèi)生安全管理上多處于盲點(diǎn)狀態(tài)，產(chǎn)品質(zhì)量管理水平大大降低。如此病相不由得讓人想起11年前的秦池，同樣處于表象上的健康狀態(tài)，卻被一個(gè)行業(yè)內(nèi)已不是秘密的潛規(guī)則擊倒。當(dāng)年的秦池在“川酒入魯”的真相前，頹然而倒。三鹿也一樣來(lái)不及喊冤，已經(jīng)被抓做行業(yè)的標(biāo)靶樹(shù)在風(fēng)口浪尖上。不同的是，三鹿將企業(yè)的急速擴(kuò)張與利潤(rùn)追求建立在道德風(fēng)險(xiǎn)之下，相伴而生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)不斷累積，最終形成壓倒企業(yè)的致命一擊，原本光鮮的財(cái)務(wù)報(bào)表猛然變臉，企業(yè)瀕于破產(chǎn)，銀行遭受壞賬損失。

四、企業(yè)的內(nèi)部控制與管理

如果說(shuō)三鹿之殤在于面臨市場(chǎng)壓力的道德感降低，同時(shí)段已經(jīng)死在華爾街的雷曼兄弟則是另一種啟示。當(dāng)?shù)诙?cái)季虧損成為雷曼公司14年來(lái)首虧之后，公司CEO

富爾德曾將原因歸結(jié)為它以前所做出的“糟糕選擇”。事實(shí)并非完全如此，公司的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)或許才是真正禍?zhǔn)住?/p>

富爾德促進(jìn)員工協(xié)作的重要手段之一，就是提供極具誘惑力的物質(zhì)激勵(lì)。他在雷曼實(shí)行員工持股制，給員工們的報(bào)酬中，有相當(dāng)比例以公司股票和期權(quán)支付，而且鎖定期比其他同行要長(zhǎng)，“富翁效應(yīng)”自然有其副作用。如果缺乏完善的制約機(jī)制，巨大的物質(zhì)誘惑就有可能成為“誘致犯罪”的誘源。強(qiáng)大的財(cái)富激勵(lì)因此更為富爾德的積極冒險(xiǎn)政策推波助瀾。

除去市場(chǎng)高壓與高利潤(rùn)誘惑，長(zhǎng)江商學(xué)院滕斌圣教授認(rèn)為，伴隨做大市場(chǎng)的壯志雄心，急速擴(kuò)張帶來(lái)的管理厚度拉薄，也是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。滕斌圣分析，光明曾經(jīng)出現(xiàn)的鄭州回奶事件就是最為典型的例子之一。事后王佳芬在談到管理上的缺失時(shí)曾經(jīng)坦言，光明從上海走向全國(guó)，但還沒(méi)有完全按照全國(guó)公司來(lái)管理、發(fā)展，任何一種公司的治理結(jié)構(gòu)，都不能替代管理。治理結(jié)構(gòu)再好，與管理沒(méi)有必然的聯(lián)系。不會(huì)因?yàn)槟阌泄蓹?quán)就自然而然地好。管理就是管理，治理結(jié)構(gòu)會(huì)讓你的管理更加有序，但是再好的治理結(jié)構(gòu)也不能沒(méi)有一套嚴(yán)格的管理系統(tǒng)。對(duì)質(zhì)量意識(shí)的提高是一個(gè)持續(xù)進(jìn)步的過(guò)程。所幸回奶事件最終不過(guò)演化成一個(gè)**，此后的光明依然全速發(fā)展。相形之下，曾經(jīng)盛極一時(shí)的愛(ài)多、巨人集團(tuán)等企業(yè)大多倒在急速擴(kuò)張的門(mén)檻上，面對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)，企業(yè)規(guī)模不斷膨脹，內(nèi)部管理無(wú)法與之同步。一旦遭遇外部環(huán)境惡化，遭遇死亡危險(xiǎn)便不足為奇。

除上述四方面之外，還應(yīng)從以下兩方面評(píng)估企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)：一是通過(guò)了解企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、公允性；二是了解企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，以考慮管理層是否面臨著實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力，從而操縱財(cái)務(wù)報(bào)表。