第一篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類操作辦法

阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進行分類，確保分類結(jié)果的準確性和真實性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》制作了相關(guān)分類工具表。現(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》和《阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》；

二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項目：填列資產(chǎn)所屬會計科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn) 現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險很低或無風(fēng)險，風(fēng)險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日報表（復(fù)印件）；（3）對賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時在填報說明中要注意第二項，現(xiàn)解釋如下： 合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項央行票據(jù)進行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長兌付期內(nèi)認定為關(guān)注類；

因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號按資產(chǎn)順序號填列；

二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實際金額填列；

五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風(fēng)險

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存 放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準確性：選填準確、不準確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險

1、交易對手經(jīng)營狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場風(fēng)險： 如對該筆資產(chǎn)進行處臵，預(yù)計賬面價值 低于市場價值的差額數(shù)；

九、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十四、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標準認定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險分類法并結(jié)合《實施細則》中風(fēng)險分類標準進行分析分類。

存放同業(yè)款項案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現(xiàn)對此項資產(chǎn)進行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不 明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險，資產(chǎn)負債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實，初分認定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀 行、進出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機構(gòu)的對外信息披露和評級情況進行填列；

八、操作風(fēng)險（與同業(yè)債權(quán)認定表填制相同）

九、信用風(fēng)險

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風(fēng)險（同上表）

十、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險分類工作領(lǐng) 導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十一、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十五、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標準認定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險分類法并結(jié)合《實施細則》中風(fēng)險分類標準進行分析分類。

實例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實際情況，認定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標準，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實際情況進行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細賬逐項填列。

一、序號:按順序填列。

二、項目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風(fēng)險：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準確性，反映會計核算的準確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實際情況選填“準確”、“不準確”；第四欄“折舊計提規(guī)定年限”，按財務(wù)會計核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風(fēng)險：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴重毀損、有賬無 物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實上的爭議，但存在 一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險性，因此在初分時認定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風(fēng)險

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計科目；

未經(jīng)上級部門批準，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽 訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項不包括在內(nèi)的重要事項，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風(fēng)險

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比 較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。

九、預(yù)計損失率：預(yù)計損失額÷預(yù)計價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十三、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標準認定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險分類核心定義及分類標準，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標準：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認定表，在填制時根據(jù)分類認定表以及工作底稿直接填列。

在進行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財務(wù)計劃部負責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋

第二篇：信用社(銀行)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類講義

＃＃信用社（銀行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進行分類，確保分類結(jié)果的準確性和真實性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》和《＃＃農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則》；

二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項目：填列資產(chǎn)所屬會計科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險很低或無風(fēng)險，風(fēng)險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日報表（復(fù)印件）；（3）對賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時在填報說明中要注意第二項，現(xiàn)解釋如下：合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項央行票據(jù)進行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長兌付期內(nèi)認定為關(guān)注類；

因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號按資產(chǎn)順序號填列；

二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實際金額填列；

五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風(fēng)險

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準確性：選填準確、不準確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；

（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險

1、交易對手經(jīng)營狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場風(fēng)險： 如對該筆資產(chǎn)進行處置，預(yù)計賬面價值低于市場價值的差額數(shù)；

九、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十四、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標準認定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險分類法并結(jié)合《實施細則》中風(fēng)險分類標準進行分析分類。

存放同業(yè)款項案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現(xiàn)對此項資產(chǎn)進行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險，資產(chǎn)負債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實，初分認定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機構(gòu)的對外信息披露和評級情況進行填列；

八、操作風(fēng)險（與同業(yè)債權(quán)認定表填制相同）

九、信用風(fēng)險

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風(fēng)險（同上表）

十、預(yù)計損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十一、預(yù)計損失率：（預(yù)計損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十五、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標準認定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險分類法并結(jié)合《實施細則》中風(fēng)險分類標準進行分析分類。

實例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實際情況，認定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標準，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實際情況進行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細賬逐項填列。

一、序號:按順序填列。

二、項目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風(fēng)險：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準確性，反映會計核算的準確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實際情況選填“準確”、“不準確”；第四欄“折舊計提規(guī)定年限”，按財務(wù)會計核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風(fēng)險：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴重毀損、有賬無物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑置、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實上的爭議，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險性，因此在初分時認定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風(fēng)險

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計科目；

未經(jīng)上級部門批準，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項不包括在內(nèi)的重要事項，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風(fēng)險

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑置、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。

九、預(yù)計損失率：預(yù)計損失額÷預(yù)計價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組初審并認定；

十三、認定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標準認定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險分類核心定義及分類標準，劃分為損失類資產(chǎn)。

直接認定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標準：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認定表，在填制時根據(jù)分類認定表以及工作底稿直接填列。

在進行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財務(wù)計劃部負責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋

第三篇：信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類相關(guān)問題解答(五)

信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類相關(guān)問題解答

（五）1、未經(jīng)責(zé)任認定的貸款是否可以認定為損失？

答：按照損失類貸款的認定要求，對每一筆擬進入損失的貸款都要組織責(zé)任認定。在責(zé)任認定中，對于貸款損失存在人為責(zé)任的，要逐筆落實責(zé)任人，并依照有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進行處理?；瞬块T原已做出責(zé)任認定的可以沿用，責(zé)任人已調(diào)離信用社系統(tǒng)的要有專題說明。

2、是否每筆貸款都需出具法律意見書？在認定過程中法律意見書該如何規(guī)范？

答：對于符合財金[2005]50號文件規(guī)定證明材料要求的貸款不需要出具法律意見書，但符合文件第四條

（八）規(guī)定的需要出具法律意見書的情況除外。通過信貸員盡職調(diào)查估算貸款損失率超過90%認定的貸款均要出具法律意見書。法律意見書是律師的非訴訟類的咨詢業(yè)務(wù)，對于金額不大的自然人貸款可以批量出具，但要將每一筆貸款情況分門別類記錄其中。對于法人客戶貸款或金額較大的自然人貸款要一戶一份。

對于法律意見書的出具應(yīng)符合以下要求：（1）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)選擇具有合法資質(zhì)且通過年檢注冊的律師事務(wù)所和經(jīng)辦律師，一般不能選擇法律服務(wù)所和基層法律工作者；（2）要收集律師事務(wù)所的《律師事務(wù)所登記證書》、《稅務(wù)登記證》、《律師事務(wù)所章程》和經(jīng)辦律師的《律師執(zhí)業(yè)證》復(fù)印件；（3）農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)與律師所在的律師事務(wù)所簽訂委 托代理合同，明確各自權(quán)利與義務(wù)，不得與經(jīng)辦律師私自簽訂協(xié)議，支付服務(wù)費時應(yīng)當(dāng)取得律師事務(wù)所出具的有效發(fā)票；（4）意見書必須在農(nóng)信社如實陳述事實的基礎(chǔ)上出具，信貸人員不得與律師串通出具無事實依據(jù)的意見書。

《法律意見書》的內(nèi)容，一般情況下，首先是法律意見書的標題；二是引言，如法律依據(jù)、本法律意見書的范圍、律師聲明等；三是正文部分，針對不同的情況進行著重敘述，內(nèi)容要符合實際情況，論述要符合法律規(guī)定，語言要簡潔、明確，不可含糊其詞，模棱兩可；四是結(jié)尾部分，寫明結(jié)論性的意見，注明日期，由律師事務(wù)所及律師簽字蓋章。

3、劃分為損失類應(yīng)提交的證明文件中，財產(chǎn)清償證明應(yīng)如何出具？

答：對于財產(chǎn)清償證明的取得要區(qū)分情況：

（1）法人客戶。如果企業(yè)客戶破產(chǎn)的，提交記載有財產(chǎn)分配情況的法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書，若裁定書中未記載財產(chǎn)分配情況的，應(yīng)在法院卷宗中復(fù)印財產(chǎn)分配清單；如果企業(yè)客戶被注銷的，可以直接到對該企業(yè)實施注銷的工商行政管理機關(guān)復(fù)印企業(yè)財產(chǎn)清單和分配結(jié)果（依據(jù)《企業(yè)登記程序規(guī)定》，財產(chǎn)清算是工商部門注銷的前置程序）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉或吊銷營業(yè)執(zhí)照，若股東或有關(guān)機關(guān)成立清算組進行了財產(chǎn)清算和分配的，在清算程序終結(jié)后，收集經(jīng)過有關(guān)部門（一般為企業(yè)主管部門或工商行政管理部門）認可的財產(chǎn)分配情況（見《公司法》第184條、187條）；如果企業(yè)被撤銷、關(guān)閉 或吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是負有清算義務(wù)的人員或單位未對企業(yè)組織清算的，則農(nóng)信社作為利害關(guān)系人可以申請或起訴企業(yè)的股東或開辦單位組織清算，以全面掌握企業(yè)財產(chǎn)情況，讓企業(yè)的法人資格徹底消滅，然后根據(jù)清算結(jié)果收集財產(chǎn)分配證明。

（2）自然人客戶。如果自然人死亡或失蹤，其繼承人或遺囑執(zhí)行人組織了遺產(chǎn)清理，制作了遺產(chǎn)處理決定的，可以將繼承人簽字認可的遺產(chǎn)處理決定作為清償證明；對于其他情形，必須由信貸員進行盡職調(diào)查，由律師出具法律意見書，在意見書中應(yīng)當(dāng)有借款人或擔(dān)保人財產(chǎn)清償情況的說明。

4、喪失訴訟時效的貸款是否可以進入損失？

答：信用社對借款人和擔(dān)保人訴諸法律，由于借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)借款人責(zé)任的貸款，可以進入損失。因喪失訴訟時效，信用社起訴至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社雖未起訴，但訴訟時效喪失，確實無法恢復(fù)的貸款，可由律師出具《法律意見書》，然后按程序認定為損失。實踐中，對于訴訟時效障礙，各級農(nóng)信社要積極依照相關(guān)規(guī)定，在法律專業(yè)人士的指導(dǎo)下，妥善解決好訴訟時效障礙問題，如通過努力，借款人簽收了催收通知、或者償還了部分本息或者與信用社重新簽訂了還款協(xié)議，則已經(jīng)喪失的訴訟時效可以重新開始起算，訴訟時效喪失的法律事實障礙就不再存在。維護貸款的訴訟時效是信貸工作人員的基本職責(zé)，對因人為原因造成時效障礙的責(zé)任人應(yīng)責(zé)令其限期消除，對不能恢復(fù)時效的應(yīng)嚴肅處理。

5、勝訴未執(zhí)結(jié)的貸款是否可以進入損失？

答：此類貸款一般應(yīng)劃入可疑類，參見實施細則第十四條

（四）的規(guī)定。如確實未發(fā)現(xiàn)借款人有可供執(zhí)行的財產(chǎn)，可要求法院依法終結(jié)執(zhí)行，并取得債權(quán)憑證，待發(fā)現(xiàn)有新的財產(chǎn)線索時再申請恢復(fù)執(zhí)行。承貸社取得執(zhí)行終結(jié)文書和債權(quán)憑證后，可將貸款劃入損失。

6、盡職調(diào)查是否需要收集資料？

答：收集借款人資料是信貸員進行盡職調(diào)查的重要工作之一。在盡職調(diào)查中，信貸人員應(yīng)盡最大所能收集借款人的相關(guān)資料，并在信貸檔案中進行完善。

7、自然人貸款如何認定損失？

答：我國目前尚無自然人的破產(chǎn)制度。對于無法滿足財金[2005]50號規(guī)定證明材料要求的自然人事實損失貸款，如經(jīng)信貸人員盡職調(diào)查和律師出具法律意見書，認為貸款損失率超過90%的，可適用銀監(jiān)會的補充標準。

8、自然人死亡或失蹤的，可否由所在單位或村委會出具證明？ 答：根據(jù)財金[2005]50號文件第四條第（二）項的規(guī)定，借款人死亡或失蹤必須符合《民法通則》關(guān)于宣告死亡或宣告失蹤的規(guī)定。依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，自然人下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告失蹤，下落不明滿四年或因意外事故下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告死亡。因此，宣告死亡或失蹤的證明必須應(yīng)由法院出 具。對于自然死亡證明的應(yīng)由公安部門出具，借款人所在單位或村委會出具的自然死亡證明可作為認定的證據(jù)之一。

9、借款人死亡，但是其家人或繼承人以沒有經(jīng)辦該貸款而拒絕償還該如何分類？

答：如果貸款是借款人在其婚姻關(guān)系存續(xù)期間所借，無論借款人此后是否與其配偶離婚，對外夫妻雙方依然均對該債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，因此，借款人的配偶應(yīng)當(dāng)償還該貸款，即該配偶系新的責(zé)任載體。

如果該借款人留有遺產(chǎn)，則根據(jù)《繼承法》的規(guī)定，繼承該遺產(chǎn)的繼承人應(yīng)當(dāng)在其繼承遺產(chǎn)的范圍內(nèi)承擔(dān)被繼承人（借款人）生前的債務(wù)，亦即繼承人系新的責(zé)任載體。

如果有證明表明借款人所借貸款是為了撫養(yǎng)教育未成年子女的，農(nóng)信社在其子女成人后可以要求該受益人承擔(dān)債務(wù)，亦即該成年子女系新的責(zé)任載體。

以上三種情況，需要農(nóng)信社根據(jù)新的責(zé)任主體償還貸款的能力來劃分質(zhì)量形態(tài)，新的責(zé)任主體拒絕償還債務(wù)的可以作為從緊分類的因素予以考慮，但不能盲目地一定要認定為損失。

10、私借公用的農(nóng)戶小額貸款是否能認定為損失類？ 答：對于以農(nóng)戶私人名義立據(jù)，款項實際由村組使用的私借公用的農(nóng)戶貸款，根據(jù)合同的相對性規(guī)則（見《合同法》第六十五條、第一百二十一條），農(nóng)信社依法有權(quán)向簽訂合同辦理借據(jù)的農(nóng)戶主張債權(quán)，農(nóng)戶不能以自己沒有實際使用款項而應(yīng)當(dāng)由村組償還為由抗辯或 拒絕。在化解村組貸款的實踐中，只要農(nóng)戶有可供執(zhí)行的有效財產(chǎn)，通過強制執(zhí)行是能夠收回部分或全部貸款的。因此，對私借公用的農(nóng)戶貸款要具體問題具體分析，不能以私借公用為由一律認定為損失類，只有該農(nóng)戶貸款符合財政部或銀監(jiān)會的認定條件才能認定為損失。

11、借款人遭受自然災(zāi)害或意外事故，無力償還而認定為損失的貸款，自然災(zāi)害或意外事故的證明由哪些部門出具？

答：要根據(jù)自然災(zāi)害或意外事故的具體情形而定。例如，對于干旱等自然災(zāi)害可以由當(dāng)?shù)貧庀蟛块T出具證明；對于遭受火災(zāi)的可以由當(dāng)?shù)叵啦块T出具；對于出現(xiàn)交通事故的可以由當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)道路交通事故管理部門出具；對于辦理了保險的可以由承擔(dān)保險責(zé)任的保險公司出具。

12、村組集體債務(wù)鎖定，原村組貸款已很難收回，能否認定為損失？

答：對于村組集體貸款原則上不宜劃入損失，在認定中應(yīng)該具體情況具體分析。農(nóng)村“稅費改革”后，我省大部分村組集體債權(quán)債務(wù)被政策性凍結(jié)，村組集體基本上沒有收入來源，造成村組貸款無法收回。村組集體最主要的也是最具有價值的資源是集體土地，由于目前我國實行嚴格的土地政策，村組集體的土地使用權(quán)不能上市流通，但也不能排除以后國家土地政策調(diào)整的可能性；有的集體土地由于國家基本建設(shè)或其他原因被征用為國家土地，從而有大量的征地補償款支 付給村組集體；有的村組集體在土地承包經(jīng)營權(quán)出讓或“四荒”土地拍賣過程中也有土地收益。同時，對于村組債務(wù)大部分是由于過去上交國家稅費形成的，國家對此也較為重視和關(guān)注，正在研究處理對策，因此不排除國家以后出臺政策處置村組債務(wù)的可能性。以上情形說明村組集體還是有收入來源的可能性的，一般不宜認定為損失類。

13、對于企業(yè)貸款，是否只要企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢就可以認定為損失類？

答：不一定。根據(jù)關(guān)于市場交易主體的有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)等法人客戶破產(chǎn)（未終結(jié)）、關(guān)閉、吊銷、注銷或多年未年檢時，在企業(yè)經(jīng)過法定清算程序終結(jié)前，其法人主體資格依然是存在的，仍然以其財產(chǎn)獨立承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對于這類企業(yè)均應(yīng)當(dāng)經(jīng)過清算程序全面清理核實其債權(quán)債務(wù)，在清算過程中如果發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)的，可以要求以該資產(chǎn)償還貸款。在清算過程中還有可能出現(xiàn)貸款存在新的責(zé)任載體的情形，例如股東或開辦單位存在虛假出資、出資不到位或抽逃出資情形的，可以要求股東或其開辦單位在虛假出資部分、出資不到位部分或抽逃出資部分的范圍承擔(dān)還款責(zé)任，這時相關(guān)股東或其開辦單位就是新的責(zé)任載體。如果新的責(zé)任載體有能力償還部分貸款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸款的風(fēng)險程度合理分類，如果新的責(zé)任載體確實沒有還款能力，符合損失類認定條件的，才可以認定為損失。

二ＯＯ七年五月十七日

第四篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責(zé)任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原則。實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個原則，即：風(fēng)險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風(fēng)險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險和預(yù)計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標準的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。

第五篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作

在農(nóng)村信用社實際經(jīng)營活動中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時間長，責(zé)任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原

則。實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個原則，即：風(fēng)險原則、真實原則、審慎原則、動態(tài)原則。所謂風(fēng)險原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險和預(yù)計損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標準的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。所謂賬面價值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組由各級農(nóng)村信用社風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。具體工作中，應(yīng)根據(jù)實際，決定采用的分類方法，省聯(lián)社制定的《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作方案》及《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則》已經(jīng)進行了明

確。

四、嚴格分類的操作程序。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的過程包括初分、初審、認定三個程序。一般操作流程為：初分人員核對會計核算科目，各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準備工作；填寫分類工作底稿，對風(fēng)險分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》，并呈交風(fēng)險分類工作小組進行初審；填寫《風(fēng)險分類認定表》初分意見及初分結(jié)論；聯(lián)社風(fēng)險分類工作小組確定初分結(jié)果，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初審意見，將初審結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報告提交聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核，由非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核后，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署審核意見，連同相關(guān)資料一并上報風(fēng)險管理委員會認定；聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審查，將分類調(diào)整情況反饋風(fēng)險分類工作小組，風(fēng)險分類工作小組對需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進行現(xiàn)場核查；聯(lián)社風(fēng)險管理委員會審批，在分類認定表上簽署分類認定意見，確定認定結(jié)果；確定或調(diào)整分類結(jié)果，初分人員登記臺賬。

五、建立健全風(fēng)險分類管理機制。農(nóng)村信用社應(yīng)從改革發(fā)展的大局出發(fā)，充分認識非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作的重要意義，增強緊迫感和責(zé)任感，從嚴掌握分類標準，真實、準確、全面地反映非信貸資產(chǎn)的實際情況和風(fēng)險狀況，不斷加強非信貸資產(chǎn)管理，逐步建立健全非信貸資產(chǎn)管理制度，進一步落實降低不良非信貸資產(chǎn)的責(zé)任人。要通過對每筆非信貸資產(chǎn)的調(diào)查、分析、分類和動態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產(chǎn)風(fēng)險的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產(chǎn)余額、占比、預(yù)計損失率、撥備覆蓋率等指標，建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的識別、預(yù)警和處置機制，保障信用社資金安全。應(yīng)定期開展非信貸資產(chǎn)的清理工作，做好相關(guān)資料的收集整理，認真核對賬務(wù)，理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，為分類工作做好充分的準備。應(yīng)根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的要求，合理確定各項考核監(jiān)測指標,重點考核分類結(jié)果的準確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的化解情況等，對責(zé)任人進行嚴格考核，并向監(jiān)管部門和上級管理部門報告有關(guān)情況。監(jiān)測指標包括：非信貸不良資產(chǎn)余額、非信貸不良資產(chǎn)預(yù)計損失額、非信貸不良資產(chǎn)率、非信貸不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等。