第一篇：以納稅評估為核心 建立科學規(guī)范的稅源監(jiān)控體系

以納稅評估為核心

建立科學規(guī)范的稅源監(jiān)控體系

在“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”新的征管模式背景下，經過多年的研究、探索和完善，國家稅務總局陸續(xù)出臺了《納稅評估規(guī)程》和納稅評估指標體系，并進一步明確了納稅評估工作在日常稅收征管和稅源管理工作中的地位和作用，成為強化管理的有力手段。

納稅評估是稅源管理工作的一個重要環(huán)節(jié)，是稅務機關依據國家有關法律和政策法規(guī)，根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用科學的技術手段和方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅情況的真實性、準確性、合法性進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，經過約談舉證、檢查或稽查，及時發(fā)現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，并對異常申報等專項問題進行調查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監(jiān)控，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內容，是稅收征管工作一次“質的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質量和效率的重要手段，是稅收內部基礎管理制度在稅收征管工作中的重要體現。

結合本地實際，我局制定了納稅評估工作辦法，初步建立了納稅評估指標體系，并在部分行業(yè)和重點稅源企業(yè)中進行納稅評估的有益嘗試和探索，取得了一定成果；可以說，納稅評估在實際征管工作中已開始發(fā)揮其積極效用，為建立以納稅評估為核心的稅源監(jiān)控體系打下堅實的實踐基礎。

一、納稅評估是當前稅源管理工作的需要

（一）經濟形勢和稅收政策的劇烈變化要求引入科學的稅源管理手段。當前，經濟形勢正在發(fā)生著深刻的變化，一方面，市場經濟條件下各種經濟成分并存，通過改制，國有經濟逐步淡出，納稅人經濟性質、經營形式、生產規(guī)模和分配方式呈現多樣化和混合化，納稅人開業(yè)、歇業(yè)、停業(yè)、重組、兼并、破產、連鎖經營等情況不斷發(fā)生，稅源變動激烈、頻繁，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源管理的難度越來越大；從另一方面看，國家宏觀經濟政策和稅收調控政策對地方經濟乃至稅源結構產生重大影響，從“軟著陸”到宏觀調控，從再就業(yè)稅收優(yōu)惠到加強房地產稅收管理等等，稅源結構不斷發(fā)生變化，在稅源管理工作的適應性和前瞻性上都提出新的課題。面對上述紛繁多變的情況，稅務部門稅源管理的應對措施在一定程度上出現相對滯后，稅收征管和稅源管理方式還沒有完全從舊有的模式中脫離出來，在一定程度上造成稅源管理不到位、稅源狀況掌握不清等實際問題，對組織收入工作產生一定的影響。

（二）解決稅源管理中的不利因素需要采取先進的管理方法。當前稅源管理工作中的不利因素主要有三個方面：一是內容不全面。稅務機關對稅源的掌握只停留在納稅人所提供的稅務登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務報表等有限的靜態(tài)基礎資料上，而對企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模及 2 行業(yè)類比等最具征管監(jiān)控價值的動態(tài)資料掌握比較少，缺乏全程動態(tài)管理。二是掌握企業(yè)信息不完全真實。目前的稅源管理信息源主要來自于納稅人申報和上報稅務機關的財務報表，一方面少數企業(yè)追逐利潤最大化，虛假申報、報表造假，向稅務部門提供不真實信息，錄入計算機后產生稅源數據與事實偏離；另一方面由于征管軟件的缺陷和稅收管理員未及時更新維護機內納稅人基礎稅源信息的緣故，造成信息不實、監(jiān)控無效的后果；第三方面的原因是目前要求納稅人提供的稅源信息面過窄，信息采集僅停留在營業(yè)收入、應納稅情況等一些基礎數據上，沒有對納稅人的資本和資產變化情況、成本費用列支情況、從業(yè)人員變化情況等直接影響企業(yè)生存發(fā)展的重要信息進行搜集錄入，局限了對稅源的管理深度和廣度，阻礙了稅務部門對納稅人經營和發(fā)展情況的了解。三是現代信息技術應用程度不高。近年來，稅務部門的信息化程度有所提高，但是仍然落后于信息技術的整體發(fā)展水平，尤其是征管應用軟件與納稅人通常使用的財務軟件不相兼容，信息數據不能實現自動傳輸，給信息采集增加不必要的環(huán)節(jié)，也不可避免地降低了信息的真實性和可用性。

二、納稅評估在稅源監(jiān)控工作中的地位和作用

（一）納稅評估是稅源管理工作的中心環(huán)節(jié)。按照國家稅務總局確立的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式，納稅評估作為強化稅收征管工作的重要手段和中心環(huán)節(jié)，它處于申報征收之后稅務稽查之前。對于申報征收，通過納稅評估可以根據評析結果，確認納稅人非法申報的存在可能性，分析、發(fā)現并揭露問題，以提高納稅申報質量、糾正申報錯誤、引導納稅申 3 報的健康發(fā)展；對于日常管理，通過納稅評估對戶籍管理內容進行動態(tài)審核，提出稅源監(jiān)控的具體目標和管理措施，達到對納稅人整體性和實時性控管；對于稅務稽查，通過納稅評估，以納稅人具備違法嫌疑為開展工作的前提和基礎，合理避免稽查與納稅人盲目接觸，公平、科學地選擇稽查對象，明確稽查目標，有效發(fā)揮事后監(jiān)控的作用。總之，納稅評估是對納稅人履行納稅義務和稅源情況進行監(jiān)控管理的重要環(huán)節(jié)。

（二）納稅評估是提高稅源管理能力的科學手段。稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監(jiān)控能力的強弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多、稅源結構復雜多變、稅收管理人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。納稅評估猶如稅務部門實施管理的“雷達”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對監(jiān)控區(qū)域內全體納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發(fā)現疑點，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環(huán)環(huán)相扣，防范偷逃騙抗稅行為的發(fā)生。

（三）納稅評估是發(fā)揮稅收管理員工作職能的有效方法。稅收管理員是稅源管理工作中唯一的能動因素。加強納稅評估有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮。在基層，設立稅收管理員旨在有效解決 “疏于管理，淡化責任”的問題。當前，經濟形勢的發(fā)展和現代稅收管理對稅收管理員提出了更高要求，對管理區(qū)域內稅源狀況的掌控和各項稅源的監(jiān)管成了稅收管理員的必修課，只有依靠科學的管理方法和手段才能實現稅源“五清楚”的目標和全面掌控稅源的目的。面對眾多而復雜的納稅人，開展納稅評估，4 能夠通過指標分析、約談、舉證等各環(huán)節(jié)抽絲剝繭式地審核，迅速揭露問題所在，找準管理的主攻方向，讓稅收管理員從繁雜的事務性管理中擺脫出來，開展管理性檢查，剖析有疑點的納稅行為，找出管理中的漏洞，進一步采取加強管理的措施，鞏固管理基礎。

三、以納稅評估為核心，建立科學的稅源監(jiān)控體系

（一）建立專門機構，明確工作責任。稅源監(jiān)控體系的建立，要以專業(yè)化組織機構設置為保證。鑒于稅源監(jiān)控內容廣泛、專業(yè)性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，應設置專門的納稅評估機構，具體負責監(jiān)控指標的建立、監(jiān)控范圍、監(jiān)控手段的確立、監(jiān)控內部工作管理等事項，保證監(jiān)控工作的有效開展。選擇綜合素質較高的人員從事評估工作，堅持在日常工作中多學習、勤實踐，做到精通業(yè)務、掌握政策、熟悉財務，不斷提高評估人員素質。同時，制定和完善稅源監(jiān)控工作的制度和工作規(guī)程，加強責任制考核，積極發(fā)揮稅收管理員、“一窗式”、“一站式”管理制度在稅源管理和監(jiān)控工作中的應用和作用，在明確各崗位稅源管理和監(jiān)控工作中職責的同時，也要使征收、評稅、稽查等部門及人員的稅源監(jiān)控責任具體化、規(guī)范化。充分發(fā)揮部門協調配合作用，發(fā)揮人的工作積極性、能動性。

（二）建立健全事前、事中、事后全過程的稅源監(jiān)控業(yè)務流程。一是稅源的事前監(jiān)控管理，通過對戶管責任區(qū)劃片管理的方式，由稅收管理員通過巡查等日常管理方式，逐戶掌握納稅人基礎情況并及時完整實行“一戶式”儲存。通過這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，能對所轄區(qū)域稅源戶管情況有清晰的掌握，不僅能有效提高納稅人信息的真實、全面、可靠性，也可以最大限度減少漏管戶，把握稅源管理的主動權。二是稅源的事中監(jiān)控管理，通過申報審核、催報催繳、差異性評估等方式，對納稅人履行納稅義務和應稅收入的真實準確情況進行監(jiān)控。通過這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，能將對納稅人應稅 5 收入的產生、分布及增減變化情況最大限度地納入可控范圍之內，以便監(jiān)督和促進納稅人誠實申報、依法納稅。三是稅源的事后監(jiān)控管理，通過分級、分類、分行業(yè)全面實施納稅評估，對稅源向稅收收入的轉化以及納稅人是否依法納稅進行控管，以保證稅源監(jiān)控的最終實效。

（三）定量分析與定性分析相結合，建立科學的監(jiān)控指標體系。科學的監(jiān)控指標體系應當綜合反應納稅人繳納稅款的整體情況，盡量貼近納稅人的財務核算實際。指標應分為定量指標和定性指標兩部分。定量指標主要應包括稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售（營業(yè)）收入變動率，銷售（營業(yè)）收入增長幅度與應納稅額增長幅度對比、銷售（營業(yè)）毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、資產負債率、銷售（營業(yè)）利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等。定性指標主要包括納稅人的經營能力、經營規(guī)模、資本變化、一貫經營狀況、與行業(yè)平均水平差異以及零（負）申報次數等方面。變化值應該以上月、上年、上季等多種時段為基期進行計算，從而實現對比。將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。同時還應建立科學的預測模型，應用指標對下期的應納稅額進行預測，然后將預測結果與實際情況進行對比，不斷改進數據模型。

（四）實行分類監(jiān)控管理。對大型企業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用納稅評估軟件對企業(yè)的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現問題，確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經營和銷售水平，用保本推算、實地調查和稅控裝置相結合的方法，利用計算機合理確定與營業(yè)規(guī)模相適應的應納稅定額。

（五）實現監(jiān)控手段現代化。一是開發(fā)符合實際的應用軟件。要以征 6 管軟件為依托，以稅收管理員制度為基礎，以各行業(yè)相關稅收預警指標為參數，結合稅收征管實際，開發(fā)出符合稅收征管實際的納稅評估軟件，提高納稅評估和稅源監(jiān)控的工作質量和效率。二是建立和完善評估信息提供機制。要在不增加納稅人負擔的前提下，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。三是依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以“一戶式”儲存為載體、以多元化電子申報為切入點、以稅銀庫聯網為基礎、以稅控裝置為輔助，形成全面高效的信息采集系統(tǒng)，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

第二篇：建立納稅評估體系 構建稅收管理新格局

建立納稅評估體系 構建稅收管理新格局

納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。它是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發(fā)現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監(jiān)控管理水平。因此，有必要將“納稅評估”引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監(jiān)督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、建立納稅評估體系的必要性及其作用

（一）建立納稅評估體系的必要性

1、建立納稅評估體系，是當前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在以下幾個方面：（1）市場經濟不發(fā)達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；（2）一些社會中介機構、會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；（3）社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；（4）稅收法律體系尚需完善，稅收執(zhí)法手段剛性不足，威懾力不強；（5）稅收征管現代化程度較低，雖然計算機網絡技術在日常征管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監(jiān)控功能遠未發(fā)揮。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估體系的建立，則能很好地滿足這一要求。

2、現行不夠健全的稅收征管體制，需要納稅評估體系加以完善。主要表現在：（1）把稅收工作重點片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；（2）稅務部門提供涉稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監(jiān)控；（3）機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“有事沒人管，有人不管事”的局面，征管查整體效能得到充分發(fā)揮。

（二）建立納稅評估體系的作用

1、有利于提高納稅人的依法納稅意識和申報質量，淡化征管矛盾，融洽征納關系。（1）在我國公民納稅意識普遍不高的環(huán)境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的非常有效的途徑；（3）納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產生直接沖突的可能；（4）納稅評估通過計算機對納稅人納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優(yōu)化經營環(huán)境的目的。

2、提高了稅務機關的執(zhí)法能力，稅收各環(huán)節(jié)效能得到充分發(fā)揮，形成執(zhí)法合力。（1）納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它共有前瞻性、及時性、反饋性，因此它不但能發(fā)現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。（2）納稅評估是連接稅款征收與稅務稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”，是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。（3）納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評估經過評估分析，發(fā)現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業(yè)化分工并對稽查實施產生制約，有利于發(fā)揮稅務稽查中規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾，增加稅收收入的整體效能。

二、納稅評估體系的總體框架

納稅評估體系就是通過建立一糸列的評價標準和體系，對納稅人做出稅收方面的評價，其作用在于通過比較評估，指出納稅人和稅務機關可能存在的問題。從各地實踐情況和納稅評估工作的要求看，評估工作體系應包括以下幾方面內容。

（一）納稅評估的組織體系

1、專業(yè)的評估管理機構。納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機構設置為保證，鑒于納稅評估內容廣泛、專業(yè)性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業(yè)的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證評估工作的有效開展。

2、有效的評估協作體系。納稅評估作為稅收監(jiān)控手段穿稅收征管的始終，需要各環(huán)節(jié)都派員參加，因此需要建立機制明確各環(huán)節(jié)之間的資料傳遞的步驟、時間限制和責任，以約束各崗位間的傳遞和銜接，促進部門間的協調配合，形成密切協作的循環(huán)系統(tǒng)。

（二）納稅評估的方法體系

1、建立納稅評估指標體系，確定評估內容。稅務機關應廣泛收集納稅資料和相關基礎資料，確定相關指標，運用管理學、統(tǒng)計學等相關知識，采用數學模型等先進計算方法，測算有關指標（如行業(yè)稅負率指標、零負申報指標、財務比率指標、財務項目分析指標等）峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象，實現對指標異常納稅人的及時控管。

2.科學界定工作步驟，確定評估工作流程。根據各地實踐，納稅評估工作步驟具體可分為搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認、評定處理、成果反映六個階段。（1）收集整理評估資料是主管稅務機關對納稅人的納稅申報表、申報附列資料、財務資料和稅務機關日常掌握的資料和稅務機關外部的涉稅信息采取一定的方式進行收集和按評估內容進行初步整理；（2）確定評估對象就是稅務機關在對納稅人當期納稅申報整體分析的基礎上，通過一定的方法和要求進行篩選，確定形成待評估對象；（3）審核分析是指評估人員利用納稅評估系統(tǒng)，采取計算機分析、人工分析及人機結合分析等手段，對稅務機關所掌握的稅收信息資料進行比較、控制分析，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合法性進行審核評析，分別不同情況進行處理；（4）舉證確認是在審核分析、充分掌握納稅人存在問題的基礎上，對存有疑點的問題，要求評估對象通過約談、自查舉證等形式，進一步確認疑點及問題性質；（5）評定處理是對舉證確認的疑點問題，根據有關政策法規(guī)和事實依據，依照權限作出評估結論或移送稽查作為必查案件處理；（6）成果反映是指對納稅評估工作和征管整體狀況進行綜合分析和總結，對稅收征管工作中出現的問題提出建議。

3、應用計算機及網絡技術，利用納稅評估系統(tǒng)實現評估工作的信息化管理。納稅評估要求占有納稅人多方面、大量的數據信息，進行各項指標綜合測算分析，單靠手工粗放式工作操作方法已無法滿足實際需要，應走現代化管理道路，堅持以計算機網絡為依托，發(fā)揮計算機系統(tǒng)計算數值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷方面的優(yōu)勢，尤其是重點發(fā)揮網絡資源的威力，為納稅評估的監(jiān)控、決策提供優(yōu)越的技術支持和保障。

（三）納稅評估的崗責體系

1、根據納稅評估系統(tǒng)業(yè)務流程的要求，設置評估資料受理崗，評估資料管理崗、評估崗等工作崗位，明確崗位職責和管理權限。

2、依托計算機管理，健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核，確保納稅評估工作的健康運行。納稅評估工作程序的微機化管理，能夠最大限度地減少管理過程中的人為因素，使評估結論能夠更加準確、全面地反映問題，有利于規(guī)范執(zhí)法行為，增強執(zhí)法力度。

三、當前評估工作的現狀和存在的問題

納稅評估是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和稅收評估模型，納稅評估工作更是新加坡等國家的稅務局的核心工作。我國的納稅評估工作還處于探索階段，從1999年青島市國稅局通過試點正式提出納稅評估概念開始，目前一些省市開始使用，取得了一些成效，主要表現為把納稅人大量的一般性申報問題解決在日常稅收管理過程中，促進了納稅人的真實申報，但與國外一些發(fā)達國家相比，與我國稅收征管改革要求對照，尚有較大差距，主要有以下幾方面問題：

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立

1、納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作無章可循。在有關納稅評估的法律依據方面，目前稅收征管法及其實施細則，均無有關納稅評估有關規(guī)定，僅有一個2001年12月下發(fā)的《國家稅務總局關于加強商貿企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》的規(guī)章文件，且解釋較為簡單，操作難度大。

2、對納稅評估缺乏統(tǒng)一認識，各地工作開展參差不齊。一些地方對納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，或根本沒有開展。有些地方雖已開展，但由于認知、技術等方面的原因，評估工作操作性差，致使納稅評估的作用未能得到充分發(fā)揮，評估工作的質量難以提高。

3、對納稅評估執(zhí)法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些地方認為的納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由稽查環(huán)節(jié)代替，評估工作人員沒有稅務檢查證，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估組織機構不夠健全，評估人員的素質有待進一步提高

1、評估組織機構不夠健全。納稅評估崗位設置沒有統(tǒng)一做法，崗位設置差別較大，管理制度也不完善，職責劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評估機構受上級四、五個業(yè)務部門領導，且部門間各有各的要求，造成增值稅、所得稅評估軟件不同，數據不能兼容，工作開展難度很大。

2、評估人員素質有待提高。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高的政治業(yè)務素質，審定申報數據的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業(yè)務素質參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

3、納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)銜接、協調不足。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯系、聯動常常出現一些問題，納稅評估的中心監(jiān)控地位不能得到體現。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬

1、稅務機關信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評估工作的效率和成果，從各地運行情況看，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，受條條影響較大，信息數據不能統(tǒng)一共享，國稅、地稅之間缺乏交流，稅務部門與商業(yè)銀行、海關、工商、質量技術監(jiān)督等部門的橫向聯系不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務數據倉庫”。

2、納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，表現為財務不健全、數據不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，也使評估的質量難以提高。

（四）納稅評估的范圍、方法有待進一步擴大、提高

1、納稅評估實施的范圍有限，目前納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅等稅種的評估，對進出口企業(yè)的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，對稅款流失嚴重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶迫于信息等原因還不能有效開展評估。

2、計算機依托不足，大量數據需要手工錄入，評估文書復雜，可操作性差。（1）目前全國廣泛推廣應用的中國稅收征管系統(tǒng)（CTAIS系統(tǒng)）是基于SYBASE數據庫基礎上開發(fā)的，而金稅工程軟件是在ORACIE基礎上開發(fā)的，一些報稅數據、評估軟件還是在FOXPLO數據庫基礎上開發(fā)的，數據庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯率高；（2）文書繁多，有些稅務機關僅專設的評估崗位文書就有20多個，其中不少稅務文書內容重復，有的則與評估意義不大，容易使人產生敷衍態(tài)度，不利于評估工作的健康發(fā)展。

3、納稅評估指標存有一定的局限性?，F行的納稅評估體系是確定行業(yè)內平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。

四、完善納稅評估體系，構建稅收管理新格局的對策與思考

（一）提高認識，統(tǒng)一政策，規(guī)范評估運行鑒于納稅評估強大的稅源監(jiān)控作用，為統(tǒng)一認識、規(guī)范操作，國家稅務總局應制定統(tǒng)一的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，在適當的時機，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。各地要在總局的具體要求下，統(tǒng)一認識，健全評估機構，完善評估管理體系，開展工作。

（二）實施人力資源管理，提高干部隊伍的整體素質

1、優(yōu)化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優(yōu)組合。

2、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務素質。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統(tǒng)培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。

3、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。4.建立激勵創(chuàng)新機制。（1）加強稅收文化建設，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神；（2）實施能級管理，根據干部專業(yè)等級和工作實績，擇優(yōu)上崗，并實行業(yè)務能級與待遇、職務掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學習、奮發(fā)向上的良好局面。

（三）完善評估方法體系，提高評估工作手段

1、實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現對納稅人的整體綜合評定。（1）實行分類評估管理。對大型企業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅收評估軟件對企業(yè)的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業(yè)規(guī)模相適應的較為合理的應納稅定額。（2）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在增值稅評估的基礎上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各環(huán)節(jié)和全過程，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實現征管業(yè)務的全面監(jiān)控。

2、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。（1）注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納納稅人正常經營狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動資產等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。（2）建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的生產能力、生產規(guī)模、進銷規(guī)模、倉庫出入等方面，實現對生產銷售的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運作。（1）簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，結合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。（2）規(guī)范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運行。

（四）依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質量

1、建立和完善評估信息提供機制。稅務機關通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。

2、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

3、引入國際上先進的數據倉庫技術，構建稅務數據倉庫。通過運用計算機網絡技術，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、外貿進出口退稅系統(tǒng)、生產企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、海關、質量技術監(jiān)督局、經貿局、商業(yè)銀行等內部、外部系統(tǒng)的納稅人涉稅信息進行共享、抽取和多角度的對比分析，實現對納稅人的經營情況、納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。

（五）發(fā)揮評估作用，開展納稅信譽評價，實行等級管理納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力，對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

第三篇：對稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估的理解

對稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估的理解

隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，不斷提高稅收收入是各級政府部門的殷勤期望，而稅收收入的增長主要依賴于稅源的不斷增加。然而面臨當前艱巨的稅收征收工作，且我們稅務機關的人力資源又非常緊缺，要完成稅收收入的最好途徑就是加強稅源的應收盡收工作。這就需要我們建立一個稅收管理體系，而這個體系的建立就要求我們對稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估這三者關系的認識度。所以作為我們稅務職責人員，去學習、理解稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估這三者之間的關系，對稅收收入任務的順利完成有著強勁的推動作用。

一、稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估的含義

稅源監(jiān)控是指通過對納稅人經濟活動中有關信息和數據的掌握，全面了解企業(yè)經濟活動中的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策提供決策支持的稅收管理活動。稅收分析是運用科學的理論和方法，對一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進而提出完善稅收政策、加強稅收征管措施建議的一項綜合性管理活動。納稅評估是稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料、財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。

二、稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估的區(qū)別

三者的對象層次不同，稅源監(jiān)控是對某一區(qū)域的稅源進行監(jiān)控；稅收分析是對整個經濟數據、整個行業(yè)數據進行分析；納稅評估是針對具體企業(yè)進行評估。三者的作用范圍不同，稅源監(jiān)控是掌握信息，查找問題的過程；稅收分析是收集信息，分析問題、發(fā)現問題的過程；納稅評估是匯總信息，解決問題的過程。三者的意義不同，稅源監(jiān)控是提供征收決策，防止漏征漏稅，使稅源近同于稅收；稅收分析是反映稅源管理和征收管理狀況、發(fā)現征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題；納稅評估是發(fā)現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報。

三、稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估的聯系

稅源監(jiān)控作為稅收管理的無形手，是稅收征管工作的出發(fā)點和目標。稅源監(jiān)控以納稅評估為基礎，以稅收分析為主線，促使將稅收從潛在稅源依法轉化為現實稅收收入，為稅收分析提供信息依據。稅收分析作為稅收管理的眼睛，是稅收征管工作的切入點和關鍵點。稅收分析是在納稅人稅源特征和稅收特征的基礎上，進一步開展納稅人稅收與經濟關系的分析，稅收分析采用稅源監(jiān)控所提供信息，根據稅收收入與預期收入作對比，通過稅收與宏觀經濟源分析，分行業(yè)分析，尋找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供準確的線索和導向。納稅評估作為稅收管

理的大腦，是稅收征管的重要手段。納稅評估是匯總信息，解決問題的過程。納稅評估根據稅收分析的線索和導向，評估出重點納稅對象，為稅源監(jiān)控提供稅源信息。然后對特殊納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發(fā)現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤。在評估過程中，及時將分析成果反饋稅收分析、稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)，以改進稅收分析方法，提高稅源監(jiān)控能力。

綜合以上所述，可以發(fā)現稅收管理工作的順利開展，離不開稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估三者的有機結合。為了能夠更加深入、全面的開展稅收管理工作，今后我們還需要不斷地學習稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估這三者的含義和關系，使得我們在稅務工作中做到游刃有余。

第四篇：稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查互動制度

地方稅務局

稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查

互動工作制度

（討論稿）

第一條為加強稅源管理，防范執(zhí)法風險，維護納稅人權益，促進信息管稅機制的形成，結合我市實際，制定本制度。

第二條互動工作制度的核心是建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查四者之間的信息共享和雙向反饋機制，建立一個以稅收分析為導向，稅源監(jiān)控為目標，納稅評估為手段，稅務稽查為保證的工作機制。

第三條互動機制明確責任與分工，確定信息雙向反饋方式和要求，做到實時反饋和定期反饋相結合，實現市局、管理單位和稽查局之間的良性互動。

第四條市局收入規(guī)劃科要加強數據分析，按期將分析整理的宏觀經濟指標、宏觀稅負及分析數據等資料予以發(fā)布。稅政科要加強區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況的分析，按期發(fā)布政策執(zhí)行過程中存在的問題。征管科要加強對稅收征管業(yè)務數據和外延相關信息的管理，按期采集第三方信息，協調互動工作，指導分析和評估。

第五條管理單位根據征管工作實際，結合市局工作要求和任務，參照已掌握的有價值信息和資料，召集相關人員開展稅收

分析，對重點異常問題組織納稅評估，徹底查明出現異常的原因和事實，依程序處理，并完善本單位稅源監(jiān)控辦法，同時，將結果反饋市局征管科。

第六條稽查局根據市局或管理單位通過納稅評估反饋的情況和移送的案源，組織開展專項檢查，將結果反饋市局征管科和管理單位，并提出完善稅源監(jiān)控的征管辦法。

第七條市局技術管理科要協助各部門開展數據分析，為數據的提取、篩選、加工、比對提供技術保障。

第八條互動機制包括“市局統(tǒng)籌、內部互動、管查聯動”三種運作方式。

第九條市局統(tǒng)籌是指征管科通過整合各類業(yè)務管理問題，有計劃、有目的啟動部署稅收分析、納稅評估、專項檢查、特殊行業(yè)清理等稅源管理工作。基層單位重點抓好落實，及時反饋工作結果。

第十條內部互動方式是指各管理單位緊緊圍繞工作重點，整合內設資源，實現稅源控管一體化運轉。即：管理單位要在稅費服務科設置專門的稅收分析崗，開展轄區(qū)內的稅收分析工作，按照管理工作的負荷程度，確定納稅評估任務，并負責納稅評估工作的組織和指導工作。納稅評估人員依程序開展納稅評估，收集資料，撰寫評估報告，并提出完善稅源監(jiān)控的征管辦法。管理單位按月開展評估審查會，確定處理意見，落實稅源管理責任，健全稅源管理制度，移送違法案件。稅源管理人員及時維護征管信息，做好稅源的管理和監(jiān)控。檢查考評人員對已完成的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估情況組織復核，并追究相關人員的責任。

第十一條管查聯動是指稽查局按照“內促征管”的工作要求，在開展稅收專項檢查活動中，通過對行業(yè)典型納稅人的解剖分析，向市局和管理單位反饋行業(yè)稅收征管中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，管理單位有側重的開展分析和評估工作。

第十二條市局機關業(yè)務部門應當按照本制度規(guī)定開展好互動工作，對工作措施和完成情況將納入績效考核。

第十三條管理單位和稽查局未按本制度規(guī)定開展互動工作的將進行通報批評，并按照業(yè)務工作考核辦法實行扣分。

第十四條市局將按一定比例對稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查的情況組織抽查復核，經復查有問題的追究相關責任人員和主管領導的責任。

第十五條本制度涉及的稅收分析、納稅評估和稅務檢查具體的工作過程、執(zhí)法程序和使用文書，應嚴格按照國家稅務總局和省局的相關政策法規(guī)、規(guī)程和規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。

第十六條各縣（市）局應根據本地實際，制定具體實施辦法和監(jiān)督考核辦法，報市局備案。

第十七條本制度自2010年*月*日起施行。

第五篇：關于建立納稅服務績效考核評估體系的思考

內部資料

注意保存

稅收經濟調研

第三十四期

國家稅務總局2009年11月25日

關于建立納稅服務績效考核評估體系的思考

內蒙古自治區(qū)國稅局局長 劉景溪

為納稅人提供優(yōu)質高效、經濟便捷的納稅服務是稅務部門的重要職責。推動納稅服務工作深入開展，不斷提高納稅服務水平，有賴于建立納稅服務績效考核評估體系。

一、建立納稅服務績效考核評估體系的現實意義

納稅服務績效考核評估就是評估主體依據一定的評估標準對一定時期的納稅服務工作狀況給予評估評價，即對服務質量和效果進行收集、分析、評價、反饋的過程。其現實意義主要體現在：

第一，切實提高納稅服務質量。按照始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從的要求，通過考核評估體系激勵各

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部門不斷提高服務質量和服務水平，積極構建以信息化為支撐的現代化納稅服務體系，實現稅法宣傳咨詢及時準確到位、辦稅服務方便快捷經濟、納稅人權益保護合法有效完善、社會協作充分協調順暢的目標。

第二，有效推動納稅服務工作落實?！度珖悇障到y(tǒng)2010－2012年納稅服務工作規(guī)劃》已經下發(fā)，這個規(guī)劃的實施需要納稅服務、征管、政策法規(guī)、人事、教育等部門相互配合。這些工作彼此關聯，相互促進又相互制約，需要協同推進。要通過考核評估體系的建立，確保各部門的工作進度和工作質量，使各部門工作在制度化、規(guī)范化的軌道上運行，增強約束力，最大限度地保障工作規(guī)劃的落實，也有效地促進納稅服務貫穿于稅收工作全過程。

第三，大力增進對納稅服務工作的指導和激勵。納稅服務工作不是新生事物，但使稅務部門的工作理念和實踐實現從管理型向服務型的徹底轉變，還需要有效的指導和推動。通過考核評估體系的建立，細化工作任務和目標，檢驗各部門的服務意識、服務能力和服務質量，監(jiān)督納稅服務工作開展情況，及時發(fā)現問題、解決問題，加強對納稅服務工作的指導。

第四，積極促進征納良性互動。納稅服務績效必然要通過納稅人的評價來反映。稅務部門通過納稅人的參與和監(jiān)督，不斷發(fā)現問題、解決問題，對納稅人的需求及時做出響應，并主動采取措施來改進服務，有利于納稅人更好地理解和支持稅收工作，從

而不斷提高納稅人的稅法遵從度和滿意度，共建和諧征納關系。

二、建立納稅服務績效考核評估體系的初步設想

（一）主要內容和途徑

納稅服務績效考核評估體系應主要包括評估主體、評估標準、評估指標、評估方法、評估結果運用等。要保障考評體系的客觀科學，就應在內容選擇、程序設計、標準設定和成果利用等方面實現制度化、規(guī)范化和科學化。

第一，評估主體應多元化。任何一個業(yè)已確定的評估主體都有自身特定的評估角度，有其不可替代的比較優(yōu)勢。同時，具有特定身份的評估主體亦有其自身難以克服的評估局限性。所以要確?？冃гu估的全面客觀公正，應保障評估主體的多元化，從上級、同級、社會各界尤其是納稅人等不同角度、多項指標對納稅服務進行評估，相互補充，相互完善，更好地體現公開、公平、公正、客觀的原則。

第二，評估標準應統(tǒng)一化。按照政府公共管理績效評估的4E 理論，可以從經濟、效率、效果、公平等四個方面來評估服務質量。具體與納稅服務工作相聯系，可從征納成本指標來考慮經濟標準，從服務的及時性和取得的成效等指標來評估效率，從納稅人的滿意度最直接地反映效果，從納稅人的權益保護、為納稅人創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境和實現征納雙方平等等方面來體現公平。

第三，評估指標應細化。應在評估標準框架內，找出與之對應的指標來加以衡量。評估指標越細化，越能夠真實地反映服務

情況，有利于對服務的改進和指導。例如從經濟的標準來考慮，可具體設置通過電子渠道提供納稅服務的比例、納稅自助服務率、稅務部門征收成本等等，由此多方面評價服務是否實現了經濟的標準。

第四，評估方法應多樣化。一是應堅持內外相結合。從稅務系統(tǒng)內部而言，要求被考核部門根據工作要求明確一定時間范圍內的工作任務和目標，由內部考核領導小組綜合確定并考核。從稅務系統(tǒng)外部而言，主要根據納稅人、社會各界以及第三方的評價來檢驗服務質量和效果，更為客觀地反映和評價被考核部門的工作成效。二是應堅持定性和定量相結合。實施定性評估主觀隨意性較大，要保障評估的客觀公正，應盡可能地進行定量評估。對于不能量化的指標，可采取定性的方法，將定性和定量評估相結合。應建立健全納稅人及社會各界對納稅服務工作的評議評價制度，主要以納稅人滿意度為標準設立指標，以量化的數據來反映納稅服務情況。應充分利用信息化手段提取相關數據，作為定量評估的依據。三是應堅持階段考核與定期考核相結合。階段考核的目的在于及時溝通協調并加以改進，定期考核旨在對相關部門既定目標進行檢驗評價，通過兩者的結合保障工作的進展和任務的完成。

第五，評估結果運用應合理化。通過對考核評價結果的分析研究，總結納稅服務工作經驗和不足，制定針對性措施，不斷提高納稅服務工作質量。按照激勵創(chuàng)優(yōu)原則，將納稅服務績效考核

評價結果作為相關部門的總體目標考核的重要部分，實施納稅服務目標考核與績效評價聯動，充分調動相關部門提升納稅服務水平的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

（二）基本取向和要求

納稅服務績效考核評估體系作為一個體系，應體現出科學性、全面性和系統(tǒng)性，為此，必須做到三個兼顧：

第一，考核服務質量的同時兼顧考核部門?？冃Э己嗽u估體系考核的是服務質量，但促進服務質量提高的責任最終還要落實到相關的部門，由此才能推動稅務部門不斷提高服務水平。所以在建立納稅服務績效考核評估體系時，應在設置考評服務質量指標的同時，兼顧部門考核，把考核服務質量的結果直接作為考核相關部門的依據，督促部門改進工作，提高服務水平。

第二，考核現在的同時兼顧發(fā)展。不能為了評估而評估，把績效評估簡單地認定為對現在工作的總結和評定，而應同時著眼于增強未來績效，使績效評估適應未來發(fā)展的要求。通過績效評估查找不足和差距，把重點放在工作績效的持續(xù)改進上，保障績效考評的持續(xù)性。只有將績效評估看作是提高績效的工具，而不僅僅是為了評價時，人們才可能從中真正發(fā)現問題，認真加以改進。

第三，注重正向激勵的同時兼顧負向約束。美國學者曾引用許多實踐案例，對績效管理的激勵功能做了這樣的說明：若不測定效果，就不能辨別成功還是失?。豢床坏匠晒?，就不能給予獎

勵；不獎勵成功，就可能是在鼓勵失敗；鼓勵失敗的結果是產生荒謬的刺激，導致組織績效每況愈下。因此在納稅服務績效考核評估體系中，必須將正向激勵和負向約束相結合，一方面加以引導，另一方面增強約束，從而推動稅務部門持續(xù)提高服務質量。

總之，納稅服務績效考核評估體系是動態(tài)的、發(fā)展的，隨著納稅服務內容的拓展和服務質量的提高，考核評估的內容也在不斷變化之中。但就目前來說，最重要的是通過這一體系的建立，保障納稅服務工作的順利開展，使服務理念深入人心，服務措施落實到位，服務范圍貫穿全程，服務水平大幅提高，形成相關部門和相關環(huán)節(jié)各司其職、協調順暢、共同推進的納稅服務工作新局面。

報：局領導（發(fā)紙質文件和電子文件）。

發(fā)：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局；局內各單位（只發(fā)電子文件）。