第一篇：存貨舞弊與審計(jì)對策（寫寫幫整理）

存貨舞弊與審計(jì)對策

一、存貨舞弊的動機(jī)及手段

存貨舞弊的動機(jī)，不外乎：（1）對外融資的需要，如發(fā)行股票、發(fā)行公司債券、配股、取得銀行貸款或類似資金；（2）經(jīng)營者為了獲取與其經(jīng)營業(yè)績考核相關(guān)的大額獎金，或者其他如期權(quán)股票等相關(guān)利益；（3）迫于資本市場的壓力，如公司面臨退市或可能被收購、股價(jià)大幅下挫嚴(yán)重影響公司經(jīng)營；（4）在改制、資產(chǎn)重組、清產(chǎn)核資等涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)價(jià)值、結(jié)構(gòu)變動的重大經(jīng)濟(jì)活動中侵占國有資產(chǎn)；

（5）其他，如經(jīng)管人員貪污、挪用存貨等。

存貨舞弊的手段，主要有：

1、虛增虛減存貨數(shù)量。如將合格產(chǎn)品報(bào)廢以虛減存貨，無依據(jù)預(yù)估入帳以虛增存貨，將存貨轉(zhuǎn)列往來以虛減存貨，通過往來虛增銷售、虛轉(zhuǎn)成本以虛減存貨，以非法購買的發(fā)票虛增存貨等。

2、不按配比原則歸集和分配成本費(fèi)用。如將應(yīng)列入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的費(fèi)用開支列入制造費(fèi)用以加大存貨的價(jià)值，將應(yīng)列入制造費(fèi)用的費(fèi)用開支列入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用以虛減存貨的價(jià)值，多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)已消耗的原材料價(jià)值以調(diào)節(jié)存貨的價(jià)值，多攤或少攤制造費(fèi)用以調(diào)節(jié)存貨的價(jià)值等。

3、非法銷售。主要是指高管人員或經(jīng)管人員利用職務(wù)之便，將本單位的產(chǎn)品或材料私自對外銷售，然后采取弄虛作假的辦法，沖銷產(chǎn)品或材料記錄，將銷售所得款項(xiàng)私設(shè)“小金庫”或據(jù)為己有（貪污）。如以饋贈（招待）客戶或以招待費(fèi)的名義直接在公司管理費(fèi)用中列支，再從倉庫將產(chǎn)品發(fā)給關(guān)系密切的經(jīng)銷商直接收回現(xiàn)金，私設(shè)“小金庫”。再如，倉庫保管人員將庫存商品私下對外銷售，將銷售款據(jù)為己有等。

4、通過操縱存貨盤點(diǎn)掩蓋存貨舞弊。如果存貨存在舞弊，在大多數(shù)情況下，其帳面數(shù)與實(shí)存數(shù)是不一致的，為了應(yīng)付審計(jì)或檢查，企業(yè)往往通過操縱存貨盤點(diǎn)來掩蓋帳實(shí)不符。如臨時向同行借入產(chǎn)品以虛增存貨價(jià)值，轉(zhuǎn)移產(chǎn)品以虛減存貨價(jià)值，偽造提貨單以掩蓋已被盜賣的產(chǎn)品，以貨到票未到的商品抵作被挪用的商品等。

5、其他。如利用電腦程序產(chǎn)生不實(shí)的存貨數(shù)量或單價(jià)等。

二、審計(jì)對策

1、對企業(yè)是否存在舞弊動機(jī)或舞弊跡象予以充分關(guān)注。當(dāng)企業(yè)存在下列跡象時，預(yù)示著存貨有舞弊的可能：企業(yè)面臨融資壓力或來自資本市場的壓力，企業(yè)經(jīng)營者的薪酬與其經(jīng)營業(yè)績的關(guān)聯(lián)度有重大改變，企業(yè)在審計(jì)所屬期間發(fā)生改制、資產(chǎn)重組、清產(chǎn)核資等涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)價(jià)值、結(jié)構(gòu)變動的重大經(jīng)濟(jì)活動；存貨占總資產(chǎn)的比重增長或下降過速而無合理解釋或理由不充分；在企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營狀況無重大變化的情況下，企業(yè)單位產(chǎn)品銷售成本大幅上升或下降；與以前年度相比，在產(chǎn)品的帳面價(jià)值增加或下降幅度過大；存貨以及與存貨相關(guān)的帳戶存在對企業(yè)損益影響重大的會計(jì)調(diào)整；財(cái)務(wù)上的存貨明細(xì)帳與倉庫的實(shí)物明細(xì)帳長期核對不清等等。在分析企業(yè)是否存在存貨舞弊時，審計(jì)人員應(yīng)重視分析性復(fù)核的應(yīng)用，一般情況下，通過與以前年度、與行業(yè)平均水平或同行業(yè)其他企業(yè)、與企業(yè)同期計(jì)劃的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，通過對企業(yè)會計(jì)報(bào)表科目內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化進(jìn)行比率分析，往往能夠有效地發(fā)現(xiàn)存貨舞弊的跡象所在。

2、對存貨的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試。完善的存貨內(nèi)部控制制度在得到良好執(zhí)行的情況下可以準(zhǔn)確提供關(guān)于存貨的數(shù)量、金額等一系列數(shù)據(jù)。因此，在了解企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、保管、核算、銷售等環(huán)節(jié)的存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序和記錄程序進(jìn)行測試是很有必要的。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能建立完善的存貨內(nèi)部控制制度，或者已建立的存貨內(nèi)部控制制度未能得到有效執(zhí)行，審計(jì)人員對此應(yīng)予以足夠的重視。

3、重視對有異?，F(xiàn)象的存貨帳戶、成本核算帳戶以及相關(guān)原始憑證的審計(jì)。對于價(jià)值高的存貨帳戶，數(shù)量單價(jià)變動幅度大的存貨帳戶，長期帳實(shí)不符的存貨帳戶，積壓毀損報(bào)廢的存貨帳戶；單位價(jià)值變動大的成本核算帳戶，核算方法有重大變化的成本核算帳戶；有重大會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的存貨帳戶、成本核算帳戶以及所依據(jù)的原始憑證，審計(jì)人員應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

4、加強(qiáng)對存貨的監(jiān)盤和抽盤。首先應(yīng)了解企業(yè)歷年來存貨的盤點(diǎn)情況，對以前年度存在帳實(shí)不符的存貨、價(jià)值高的存貨、數(shù)量變動大的存貨、長期未用的存貨、毀損報(bào)廢的存貨、調(diào)帳頻繁的存貨應(yīng)列為監(jiān)盤或抽盤的重點(diǎn)。盤點(diǎn)前應(yīng)制定一個全面、細(xì)致的盤點(diǎn)計(jì)劃并進(jìn)行必要的人員、物資準(zhǔn)備，存貨必須經(jīng)過整理分類，計(jì)量器具、盤點(diǎn)表、標(biāo)簽等應(yīng)準(zhǔn)備齊全。在實(shí)際監(jiān)盤時，審計(jì)人員不僅要注意存貨的數(shù)量，而且要注意存貨的質(zhì)量、包裝、有效期等相關(guān)因素。存貨的監(jiān)盤或抽盤的比例應(yīng)根據(jù)企業(yè)的存貨管理水平和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況確定，并根據(jù)實(shí)地監(jiān)盤或抽盤情況決定是否擴(kuò)大抽查面或?qū)δ承┐尕涍M(jìn)行重新盤點(diǎn)。（作者單位：江蘇永誠會計(jì)師事務(wù)所）

第二篇：我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)對策

會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

最新會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作

企業(yè)社會責(zé)任對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的影響 某紡織品公司存貨管理現(xiàn)狀的調(diào)查與分析 企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建 中小民營企業(yè)的融資問題研究

我國商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問題分析 民營企業(yè)目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇

重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴(kuò)大現(xiàn)象 某能源公司的負(fù)債經(jīng)營研究

某科技公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì) 論上市公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 提高會計(jì)信息質(zhì)量的研究 債務(wù)重組新舊準(zhǔn)則比較

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題研究

惠州市國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的思考 關(guān)于xx公司應(yīng)收賬款管理的研究 吉利集團(tuán)融資案例的分析 某科技公司融資問題研究

某建設(shè)集團(tuán)公司籌資風(fēng)險(xiǎn)成因與對策研究 現(xiàn)金流量表改革研究

關(guān)于xx機(jī)械公司成本控制問題的思考

企業(yè)橫向并購的價(jià)值效應(yīng)分析——以美的并購小天鵝為例 中國郵政速遞物流公司物流會計(jì)核算的現(xiàn)狀及其對策 會計(jì)職業(yè)道德的理性思考 某公司預(yù)算管理問題研究

基于公司治理的上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量研究 低碳經(jīng)濟(jì)下環(huán)境會計(jì)實(shí)施中存在的問題及對策 A企業(yè)的企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理

淺談管理層行為對上市公司信息披露的影響 事業(yè)單位目標(biāo)研究

新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對策研究－－以xx公司為例 資產(chǎn)減值與利潤操縱

從《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第七號—非貨幣性資產(chǎn)交換》看公允價(jià)值的運(yùn)用 基于利潤結(jié)構(gòu)的某機(jī)械公司利潤質(zhì)量分析 我國家電業(yè)營運(yùn)資金管理研究 蘇寧電器的盈利質(zhì)量分析

質(zhì)量成本管理在某公司中的運(yùn)用研究

農(nóng)村模式存在的問題及對策——以某村為例 營業(yè)稅改征增值稅對廣告業(yè)的影響及建議 后金融危機(jī)下我國公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用探討 會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

商業(yè)銀行顯性競爭力分析——以工行為例 某公司存貨管理研究

資產(chǎn)減值對會計(jì)數(shù)據(jù)的影響 我國風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 中小企業(yè)問題分析及對策研究

公允價(jià)值計(jì)量對公司財(cái)務(wù)狀況的影響研究——以某公司為例 基于EVA的我國上市公司價(jià)值創(chuàng)造能力的分析 淺議我國上市公司會計(jì)信息失真的現(xiàn)象及治理對策 中小企業(yè)會計(jì)核算問題研究 人力資源成本會計(jì)研究

價(jià)值鏈理論在醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略成本管理中的運(yùn)用 新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化研究 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究中主要問題的理論分析與應(yīng)用研究 上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究 衍生金融工具會計(jì)信息披露問題研究 某房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性研究 商譽(yù)會計(jì)研究

我國房地產(chǎn)企業(yè)融資策略研究

汽車銷售與售后服務(wù)企業(yè)作業(yè)成本探析 全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討——以某公司為例 某公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度研究

基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)會計(jì)政策選擇

(高職)淺談如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金的管理－－以xx經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司為例 房產(chǎn)稅稅基確認(rèn)方法的研究

從知識管理的架構(gòu)上談知識管理提升軟件行業(yè)核心競爭力—以微軟公司為例 擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營模式創(chuàng)新探析 管理層收購對公司績效影響的研究 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 醫(yī)院內(nèi)部控制若干問題的探討

山西杏花村汾酒廠股份有限公司財(cái)務(wù)分析 論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)

某公司內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策研究 論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績效管理中的運(yùn)用 房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問題及對策研究 S公司業(yè)務(wù)流程再造與應(yīng)收賬款管理 某機(jī)電設(shè)備公司問題研究

某紡織公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對策研究

我國信息披露的基本理論與監(jiān)管制度的分析與應(yīng)用 慈溪市光華實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部控制探討 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究 小額貸款公司的監(jiān)管問題研究

消費(fèi)型增值稅對紡織企業(yè)發(fā)展的影響分析平衡計(jì)分卡在我國商業(yè)銀行的運(yùn)用 會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

試論會計(jì)在反傾銷中的作用 88 服裝制造業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究——以某公司為例 90 某百貨公司促銷方式的稅收籌劃 91 某生物科技公司流動資產(chǎn)的優(yōu)化管理 92 基于作業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)用研究 93 BC電子商務(wù)模式的物流成本控制研究 94 會計(jì)舞弊治理問題研究 95 中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與預(yù)防

中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問題的探討

食品質(zhì)量成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系的實(shí)證分析 98 非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 99 會計(jì)信息失真的原因及對策

我國上市公司股票期權(quán)會計(jì)問題研究

論作業(yè)成本法在中小企業(yè)的應(yīng)用——以xx電器有限公司為例 102 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施研究 103 論會計(jì)信息與委托代理契約的關(guān)系

作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 105 上市公司環(huán)境會計(jì)信息的披露研究 106 某物流公司應(yīng)收賬款管理研究

論商業(yè)信用籌資在企業(yè)融資管理中的應(yīng)用研究——以某公司為例 108 供應(yīng)鏈成本管理的成本控制研究——以某公司為例 109 支付寶作為第三方支付的風(fēng)險(xiǎn)與控制方法 110 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量 111 創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與防范

某微電子公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及優(yōu)化研究

上市公司社會責(zé)任會計(jì)信息披露的問題及對策研究 114 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露研究

中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制研究——以某食品公司為例 116 中小企業(yè)融資瓶頸及對策

公允價(jià)值在新會計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用研究

論企業(yè)集團(tuán)籌資、投資和利潤分配中的稅務(wù)籌劃

管理會計(jì)信息的相關(guān)性研究——以某煤電集團(tuán)公司為例 120 某化工公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流管理問題及對策研究 121 xx公司人力資源會計(jì)實(shí)踐困境及其改進(jìn)

企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題的研究－－以某公司為例 123 論會計(jì)計(jì)量與報(bào)告的二元模式 124 某公司戰(zhàn)略成本管理研究 125 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分析

融資困境與融資成本研究 ——基于我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資難分析 127 某服飾公司成本控制的探討

交叉上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究—以建行和交行為例 129 上市公司會計(jì)信息披露問題研究 130 某公司籌資風(fēng)險(xiǎn)成因與對策研究

會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

作業(yè)目標(biāo)成本管理體系設(shè)計(jì) 132 企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 133 或有事項(xiàng)會計(jì)問題研究

上市公司內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀問題及對策 135 地方政府領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題研究 136 某建材公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

對企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)信息披露現(xiàn)狀的研究 138 對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討

中小企業(yè)存貨管理存在的問題與對策研究 140 某某公司問題研究

公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用研究 142 股權(quán)激勵會計(jì)問題探討

我國上市公司碳會計(jì)信息披露研究 144 論杠桿原理在中的運(yùn)用 145 中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警研究 146 論企業(yè)應(yīng)收賬款管理

經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店戰(zhàn)略成本管理研究－－以七天連鎖酒店為例 148 某公司成本控制存在的問題及對策 149 我國高校生均教育培養(yǎng)成本核算初探 150 論機(jī)會成本在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用 151 私營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn) 152 新會計(jì)準(zhǔn)則下我國保險(xiǎn)會計(jì)的研究

153 某公司短期資產(chǎn)管理存在的問題及解決方法研究 154 基于我國現(xiàn)狀提出的政府環(huán)境審計(jì)對策建議 155 家族式企業(yè)的模式研究——以某公司為例 156 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問題研究 157 公允價(jià)值在我國適應(yīng)性研究

158 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究 159 企業(yè)存貨審計(jì)的研究

160 公允價(jià)值應(yīng)用存在的問題及解決辦法 161 面向知識經(jīng)濟(jì)的

162 民營企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

163 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 164 我國上市公司實(shí)施社會責(zé)任審計(jì)的探討 165 光伏產(chǎn)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)困境的預(yù)測研究

166 企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營問題研究——以某公司為例 167 我國企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系初探

168 中小企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)——以酒業(yè)制造公司為例 169 公司存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范——以某公司為例 170 個人理財(cái)誤區(qū)及解決途徑研究

171 某公司負(fù)債經(jīng)營對公司價(jià)值的影響問題研究 172 先進(jìn)制造模式下作業(yè)成本管理系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì) 173 我國上市公司股利政策研究 174 某公司模式研究

會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究 176 企業(yè)“雙高”問題與現(xiàn)金池管理模式 177 論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范

178 某公司海外并購財(cái)務(wù)承受能力的研究 179 非貨幣性資產(chǎn)交換會計(jì)及稅務(wù)處理研究 180 企業(yè)社會責(zé)任披露研究

181 論個人所得稅制存在的問題及完善措施 182 某機(jī)電公司融資方案選擇研究 183 盛世環(huán)宇集團(tuán)財(cái)務(wù)分析

184 會計(jì)準(zhǔn)則與新所得稅法對應(yīng)納稅所得額的影響研究 185 可持續(xù)發(fā)展下企業(yè)環(huán)境會計(jì)信息披露 186 Excel服務(wù)器在中小企業(yè)中的應(yīng)用研究 187 論中小企業(yè)中存在的問題及對策

188 一汽轎車股份有限公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析與防范 189 施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制研究

190 我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)對策 191 對企業(yè)推行預(yù)算管理的思考

192 營業(yè)稅改增值稅對會計(jì)師事務(wù)所的影響研究 193 某生物科技公司現(xiàn)金流管理中的風(fēng)險(xiǎn)及對策探析 194 某汽車部件公司成本管理存在的問題及對策 195 某建筑公司營運(yùn)資金管理存在的問題及對策 196 某集團(tuán)公司股利政策研究

197 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)必要性探究 198 “在建工程”會計(jì)核算中的問題和對策 199 新會計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值會計(jì)相關(guān)問題探討

200 杜邦分析法與平衡計(jì)分卡結(jié)合在企業(yè)績效評價(jià)中的應(yīng)用

第三篇：存貨審計(jì)

先要搞懂每個客戶存貨流程，一般是這樣，說最簡單的

采購進(jìn)來原材料 領(lǐng)料

生產(chǎn)，這個時候已經(jīng)有了材料成本 每個月人工成本 每個月制造費(fèi)用

完工，入庫，有成品數(shù)量 銷售出去

存貨audit的幾個步驟

1，原材料期初數(shù)怎么審計(jì)？答案：和期末數(shù)一樣

2，原材料采購怎么審計(jì)？答案：做purchase test，有數(shù)量，有金額

3，原材料領(lǐng)用怎么審計(jì)？答案：總數(shù)怎么審看15，領(lǐng)用數(shù)量看領(lǐng)料單，領(lǐng)用單價(jià)怎么審看5。

4，原材料期末怎么審計(jì)？答案：數(shù)量乘以單價(jià)，數(shù)量靠盤點(diǎn)和roll數(shù)，單價(jià)怎么審看5。

5，原材料領(lǐng)用單價(jià)和期末單價(jià)怎么審：

首先，要明白，這兩個單價(jià)是一樣的么？明顯，是一樣的，如果客戶是用移動加權(quán)平均的話。

期初數(shù)量*期初單價(jià) +（本期進(jìn)貨數(shù)量* 本期進(jìn)貨單價(jià)）累計(jì)求和 期末庫存數(shù)量 + 本期領(lǐng)用數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期領(lǐng)用單價(jià)以及庫存節(jié)余單價(jià)

好，那如果客戶不用移動平均呢？用先進(jìn)先出呢？那就不一樣了，客戶需要分每一筆核算領(lǐng)用的單價(jià)，和節(jié)余的單價(jià)。

所以，如果是移動平均，我們怎么check？check公式，或者抽一個測試結(jié)果。如果是先進(jìn)先出，那只能sample test每一筆的單價(jià)了。

好，那如果是標(biāo)準(zhǔn)成本呢？

標(biāo)準(zhǔn)成本不是成本核算方法之一，只是簡化處理方法之一，領(lǐng)用的標(biāo)準(zhǔn)成本和節(jié)余的標(biāo)準(zhǔn)成本都一樣，但是成本差異還是要分?jǐn)?，所以還是一樣，搞清楚是移動平均分?jǐn)偛町愡€是先進(jìn)先出分?jǐn)偛町悺?/p>

6，開始生產(chǎn)了，材料成本怎么審？答案：材料成本是領(lǐng)用數(shù)量* 領(lǐng)用單價(jià)，累計(jì)求和。如果一個月算一次，就用累計(jì)領(lǐng)用數(shù)量 * 本月領(lǐng)用單價(jià)。

7，人工費(fèi)用怎么審？答案：做payroll的會cover人工的歸集，分?jǐn)偪?。

8，制造費(fèi)用怎么審？答案：做MOH的會cover歸集，分?jǐn)偪?。

9，完工了，完工成本怎么確認(rèn)？

完工了，完工成本包括材料，人工和制造費(fèi)用，分別在6，7，8做了分析和審計(jì)了，那么現(xiàn)在有一個當(dāng)月所有的生產(chǎn)成本的總和，現(xiàn)在要做的是把這個總和分到當(dāng)月生產(chǎn)的各個產(chǎn)品中去。

假如有5個產(chǎn)品，那材料成本本來就按5個產(chǎn)品歸集的，不用分?jǐn)?，直接就知道每個產(chǎn)品占多少材料成本。人工和費(fèi)用，就要按企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)，比如工時，比如產(chǎn)量，分?jǐn)偟矫總€產(chǎn)品中去。

同時，我們可以知道每個產(chǎn)品的產(chǎn)量，這樣就可以算出每個產(chǎn)品當(dāng)月的生產(chǎn)完工單位成本是多少。

我們審計(jì)，是審計(jì)歸集和分?jǐn)偟倪^程。通常拿到客戶的產(chǎn)成品成本計(jì)算表就一目了然了。

又來了，如果是標(biāo)準(zhǔn)成本怎么辦？那如果是標(biāo)準(zhǔn)成本，每個成本都一樣，但會有成本差異，所以變成要審計(jì)成本差異的歸集和分?jǐn)偂?/p>

10，產(chǎn)成品了，期初數(shù)怎么審計(jì)？答案：和期末數(shù)一樣。

11，產(chǎn)成品入庫怎么審？答案：看9。

12，產(chǎn)成品出庫怎么審？答案：出庫數(shù)量cover by sales test，出庫單位成本看14。

13，產(chǎn)成品期末余額怎么審計(jì)？答案：數(shù)量 * 單位成本，數(shù)量靠盤點(diǎn)，單位成本看14。

14，出庫單位成本和節(jié)余單位成本怎么審？答案，和5一樣。搞清楚這兩個一樣么？一樣！

期初數(shù)量*期初單位成本 +（本期完工數(shù)量* 本期完工單價(jià)）累計(jì)求和 期末庫存數(shù)量 + 本期銷售數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期銷售單價(jià)以及庫存節(jié)余單價(jià)

那如果是先進(jìn)先出，也是和5一樣的方法。

15，COGS reconcile有什么用？

可以從采購總數(shù)，------------> reconcile到領(lǐng)用總數(shù)，------------>再reconcile到生產(chǎn)成本，------------>再reconcile到銷售成本 通過原材料變動加上人工、費(fèi)用通過產(chǎn)成品變動

講完了，總結(jié)：

可以做什么analytical procedure：

1）變動分析，turnover，aging analysisok 3）產(chǎn)成品當(dāng)月入庫單位成本分析 / 月末結(jié)存單位成本分析 4）COGS reconcile

可以做什么test of detail 1）盤點(diǎn)，re數(shù)

2）測試原材料和產(chǎn)成品的加權(quán)平均、先進(jìn)先出等 3）測試人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的歸集 4）測試生產(chǎn)成本的分?jǐn)?5）采購測試 6）銷售測試

第四篇：采購舞弊審計(jì)

曾經(jīng)做過一個采購舞弊審計(jì)，做到后來，老板不給審下去了，在審計(jì)出問題后辭職了幾個采購員，再繼續(xù)審下去，人都跑光了，就沒人干活了，現(xiàn)招也來不及?，F(xiàn)在把這個過程分享給大家。

當(dāng)時，我剛跳槽到一家單位，面試的時候在自我介紹的時候提到一句：曾經(jīng)做過某個舉報(bào)事項(xiàng)的審計(jì)，加上面試時其他方面表現(xiàn)可能還算不錯，就被錄用了。

入職不到一個月，接到第一個審計(jì)項(xiàng)目就是對已經(jīng)辭職的采購經(jīng)理做離任審計(jì)。我入職、采購經(jīng)理離職時間剛好是一致的，從頭到尾，我都沒與此人見過面。領(lǐng)導(dǎo)布置任務(wù)了，就認(rèn)真開始做吧。

說實(shí)在的，剛進(jìn)公司，一頭霧水的，就接到這么一個審計(jì)項(xiàng)目，壓力很大。采購水很深，做采購流程審計(jì)原本就是一件比較復(fù)雜的審計(jì)，還要我查出這個采購經(jīng)理有什么問題，就難上加難了。

我根據(jù)采購循環(huán)的要求，一步一步，循規(guī)蹈矩的做審計(jì)，耗時約一個月，僅查出一些小問題，比如合同不規(guī)范存在風(fēng)險(xiǎn)、比價(jià)資料不全等。老板對我的期望值在逐漸下降，我的壓力是越來越大！

大概入職3個月吧，我萌生了退意，開始找下家了。

同時，我拋開傳統(tǒng)的審計(jì)流程，從每一筆訂單開始。公司用的是ERP系統(tǒng)，我就天天坐在電腦前，查訂單、合同、比價(jià)、供應(yīng)商.......，系統(tǒng)中約10萬份有效訂單,30多萬行，我大概查了不到1/2訂單，每天看訂單，看到要吐！看訂單很辛苦，但對我來講，相當(dāng)于身臨其境的把以往的采購流程走了一遍。漸漸的，有眉目了。問題集中在20多個供應(yīng)商上，我從系統(tǒng)中導(dǎo)出了全部供應(yīng)商信息，比對訂單，重點(diǎn)查有問題的供應(yīng)商。

突破口是一筆不起眼的，金額不大的小訂單，采購員在這個供應(yīng)商只買了一次，沒有比價(jià)信息，沒有招標(biāo)信息，供應(yīng)商信息不全，問這個采購員怎么回事，采購員先說需要的比較著急，就隨便找了這家，后說記不清了。

然后我就查了采購員的個人信息，通過人力資源，發(fā)現(xiàn)采購員是從其他公司跳槽過來的，之前任職的公司注冊地點(diǎn)與這個供應(yīng)商注冊地點(diǎn)很近。然后找了工商局的關(guān)系，查到此供應(yīng)商的監(jiān)事是該采購員之前任職的公司的老板。再繼續(xù)查存在質(zhì)疑的幾家供應(yīng)商，都有類似的相互牽扯的關(guān)系，什么A公司的會計(jì)是B公司的董事之一，B公司的經(jīng)營地址與C公司的一樣了，C公司對外宣傳登記的手機(jī)號碼是某采購員老婆的手機(jī)了....差不多就是拔出蘿卜帶出泥那種，一搞一串！還有D公司因?yàn)橘|(zhì)量有問題被我們公司踢出合格供應(yīng)商名錄，立馬就有個新注冊3天的E公司被神一樣的采購員從茫茫人海里找到了，并且開始大規(guī)模簽約采購了，而采購員這么做是因?yàn)椴少徑?jīng)理要求的。更搞笑的是，因?yàn)槟硯准夜?yīng)商在系統(tǒng)中登記的信息不全，我要求采購員和這些供應(yīng)商聯(lián)系，提供完整的信息，結(jié)果幾天后發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中信息被人為修改過了，被我發(fā)現(xiàn)后，該信息的采購員一周內(nèi)神速辭職！

然后領(lǐng)導(dǎo)就讓我寫報(bào)告了，把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題做個總結(jié)，其他就不要繼續(xù)了。

總共3人辭職，1人受到處罰，其中辭職的一個人是老板司機(jī)的侄子。已經(jīng)離職的采購經(jīng)理也被叫回來談話，要求他采取措施，彌補(bǔ)損失。

再然后，我的座機(jī)、手機(jī)被采購部某些人拉黑了。

從這個審計(jì)中，我得出幾個結(jié)論

1、采購的水真不是一般的深！是TM的太深啊，沒事別去攪合，除非萬不得已

2、換位思考很重要

3、不要小看基礎(chǔ)工作，不要忽視金額小的訂單

4、辦法總比問題多

5、新來的人要做好被考驗(yàn)（或者是當(dāng)炮灰）的準(zhǔn)備

審計(jì)結(jié)果還算萬幸，不管怎樣，在我入職最困難的時候找到了突破點(diǎn)，交了份還算滿意的答卷，至少交差了。最后說下我的工作背景：上市公司審計(jì)經(jīng)理（不是審計(jì)部經(jīng)理）工作時間滿20年了，內(nèi)審工作時間5年

第五篇：存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)

存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)

存貨與倉儲循環(huán)是將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品，核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，送交倉庫存儲，銷售實(shí)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品。存貨與倉儲循環(huán)同其他業(yè)務(wù)循環(huán)的聯(lián)系非常密切，原材料經(jīng)過采購與付款循環(huán)進(jìn)入存貨與倉儲循環(huán)，存貨與倉儲循環(huán)又隨銷售與收款循環(huán)中產(chǎn)成品商品的銷售環(huán)節(jié)而結(jié)束。存貨與倉儲循環(huán)涉及的內(nèi)容主要業(yè)務(wù)活動包括：

(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)

生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單編號并加以記錄控制。此外，還需要編制一份材料需求報(bào)告，列示所需要的材料和零件及其庫存。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為生產(chǎn)通知單。

(2)發(fā)出原材料

倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后，送會計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為領(lǐng)發(fā)料憑證。(3)生產(chǎn)產(chǎn)品

生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)；或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個部門，作進(jìn)一步加工。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量與工時記錄。

(4)核算產(chǎn)品成本

為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。一方面，生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、人庫單等文件資料都要匯集到會計(jì)部門，由會計(jì)部門對其進(jìn)行檢查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)；另一方面，會計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。成本會計(jì)制度可以非常簡單，只是在期末記錄存貨余額；也可以是完善的標(biāo)準(zhǔn)成本制度，它持續(xù)地記錄所有材料處理、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并形成對成本差異的分析報(bào)告。完善的成本會計(jì)制度應(yīng)該提供原材料轉(zhuǎn)為在產(chǎn)品，在產(chǎn)品轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品，以及按成本中心、分批生產(chǎn)任務(wù)通知單或生產(chǎn)周期所消耗的材料、人工和間接費(fèi)用的分配與歸集的詳細(xì)資料。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為生產(chǎn)過程和成本核算過程中的各種記錄。

(5)儲存產(chǎn)成品

產(chǎn)成品入庫，須由倉庫部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。簽收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會計(jì)部門。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證。除此之外，倉庫部門還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽。主要涉及相關(guān)憑證和記錄為入庫單。

(6)發(fā)出產(chǎn)成品

產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行。裝運(yùn)產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單。出庫單至少式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫部門；一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。主要相關(guān)憑證和記錄為發(fā)運(yùn)通知單、出庫單。

下面再講一下存貨與倉儲循環(huán)的控制測試。

1、存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制

與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)單位供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，包括采購、驗(yàn)收、倉儲、領(lǐng)用、加工、裝運(yùn)出庫等方面，還包括存貨數(shù)量的盤存制度。

(2)與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制

與成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制包括對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、控制，對內(nèi)部控制進(jìn)行考核和對成本費(fèi)用進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。其要點(diǎn)如下：

①實(shí)行定額和預(yù)算管理。

②明確費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格費(fèi)用審批制度。

③建立完備的人事和工薪管理制度，有關(guān)工薪計(jì)算、發(fā)放工作要進(jìn)行必要的職責(zé)分工。

④建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)發(fā)、盤存，固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷制度。

⑤建立和執(zhí)行成本費(fèi)用的分級責(zé)任控制制度，將成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到各部門、各車間、各崗位和各人員，并建立費(fèi)用指標(biāo)的考核與評價(jià)制度。

⑥建立成本會計(jì)控制制度，成本會計(jì)控制制度主要包括以下幾個方面： 1)授權(quán)批準(zhǔn)制度 2)會計(jì)記錄

2、存貨與倉儲循環(huán)的控制測試(1)存貨內(nèi)部控制的控制測試程序

①從采購部門的業(yè)務(wù)檔案中抽取訂貨單樣本，檢查訂貨單樣本是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的請購單或其他授權(quán)文件。

②審核相應(yīng)的驗(yàn)收報(bào)告、賣方發(fā)票和貨物入庫單，比較三者與請購單在數(shù)量、價(jià)格、型號、規(guī)格等方面是否一致。

③實(shí)地觀察存貨保管情況，檢查儲存保管的合理性、安全性，并與有關(guān)存儲規(guī)章制度相對比，視其實(shí)際遵守情況。

④抽查一定的存貨明細(xì)賬，并與相應(yīng)的存貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料單核對，檢查存貨的領(lǐng)用是否有授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)發(fā)貨，檢查存貨發(fā)出有無不按規(guī)定的情況。存貨明細(xì)賬是否根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記收、發(fā)數(shù)額，是否按永續(xù)盤存制記錄。

⑤檢查存貨明細(xì)賬的計(jì)價(jià)方法是否前后期一致。

⑥檢查存貨總賬與所控制的明細(xì)賬之間是否定期核對相符。(2)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的控制測試程序

成本費(fèi)用內(nèi)部控制的測試，包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費(fèi)用測試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試四項(xiàng)內(nèi)容。

最后是存貨的審計(jì)。存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲存或持有的各種具有一定實(shí)物形態(tài)的流動性資產(chǎn)，占用資金大，品種繁多，流動性強(qiáng)，變化頻繁，且存貨價(jià)值的確定對銷貨成本的確定有直接影響，從而影響利潤表的合理表達(dá)。在會計(jì)核算上，存貨對應(yīng)的會計(jì)賬項(xiàng)很多，存貨項(xiàng)目的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會計(jì)賬項(xiàng)。

一、存貨的審計(jì)目標(biāo)

(1)確定報(bào)告日存貨是否存在；

(2)確定報(bào)告日存貨是否歸被審計(jì)單位所有；

(3)確定存貨和存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備增減變動業(yè)務(wù)的記錄是否完整；(4)確定存貨計(jì)價(jià)方法的恰當(dāng)性；

(5)確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)損失是否真實(shí)、完整，存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理；

(6)確定存貨和存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；(7)確定存貨和存貨跌價(jià)值準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)

二、存貨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于存貨項(xiàng)目種類繁多并且具有流動性強(qiáng)、計(jì)價(jià)方法多樣的特點(diǎn)，存貨高估構(gòu)成資產(chǎn)計(jì)價(jià)舞弊的主要部分。主要手法：

(1)虛構(gòu)存貨：對實(shí)際上并不存在的項(xiàng)目編造各種虛假資料，如沒有原始憑證支持的記賬憑證、夸大存貨盤點(diǎn)表上存貨數(shù)量、偽造裝運(yùn)和驗(yàn)收報(bào)告以及虛假的定購單，從而虛增存貨的價(jià)值。因?yàn)楹茈y對這些偽造的材料進(jìn)行有效識別，往往需要通過其他的途徑來證實(shí)存貨的存在與估價(jià)。

(2)存貨盤點(diǎn)操縱：

①裝存貨的容器或箱子是空的，或堆放時中間是空的。②箱子外貼誤導(dǎo)性標(biāo)簽，時面裝下腳料、低價(jià)品。

③寄銷、他人存放或已銷售尚未提貨商品計(jì)入盤點(diǎn)表中。④移動存放在不同處所的存貨，重復(fù)盤點(diǎn)。⑤更改計(jì)量單位

⑥溢計(jì)在產(chǎn)品的完工程度 ⑦虛構(gòu)在途存貨 ⑧藏匿購貨發(fā)票

(3)錯誤的存貨資本化

(4)多計(jì)存貨價(jià)值，不確認(rèn)存貨減值損失

三、存貨的實(shí)質(zhì)性程序

1、存貨的監(jiān)盤

監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，通?？赏瑫r實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。

(1)存貨監(jiān)盤計(jì)劃 1)制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃

應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。

2)存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容

①存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。②存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。③參加存貨監(jiān)盤人員的分工。④檢查存貨的范圍。2.存貨監(jiān)盤程序(1)觀察程序

①在盤點(diǎn)前觀察存貨現(xiàn)場。

②觀察盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃。(2)檢查程序

實(shí)施檢查程序的目的在于：一是判斷被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測試)；二是證實(shí)被審計(jì)單位存貨實(shí)物總額(實(shí)質(zhì)性程序)。

①逆查法。即從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

②順查法。即從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

3.存貨計(jì)價(jià)測試

監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計(jì)價(jià)和匯總。

存貨計(jì)價(jià)測試的一般要求：一是存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性、合理性和一貫性；二是計(jì)價(jià)金額的正確性。

廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測試的一項(xiàng)內(nèi)容。存貨成本審計(jì)主要包括直接材料成本審計(jì)、直接人工成本審計(jì)和制造費(fèi)用審計(jì)。