第一篇：單一稅：所得稅制度改革的新思路

單一稅：所得稅制度改革的新思路

從年開始，俄羅斯實施了單一稅性質(zhì)的稅制改革，在世界各國引起了強烈反響。

一、俄羅斯單一稅改革的基本情況及國際反響

年月，俄羅斯國家杜馬通過了俄政府的稅制改革方案。改革最主要的目標是簡化并改善稅收結(jié)構(gòu)，降低整體稅收負擔水平。改革力度相當大，稅種從多種銳減為種。

雖引人注目的一項改革是對個人所得稅實施了單一稅，即從年月日起，取消了原有的％、％和％的三檔累進稅率，對居民納稅人獲得的絕大部分收入如工資、薪金等實行％的單一稅率這是整個歐洲最低的個人所得稅的稅率水平。此外，針對非居民納稅人和某些特

定收入如特定的利息收入、博彩收入等設(shè)置了％和％兩檔補充稅率。為照顧低收入者和納稅人的一般生活需求，新稅制還設(shè)定了標準扣除額。

從目前的情況看，俄羅斯個人所得稅改革是成功的。據(jù)統(tǒng)計，實施單一稅的年，個人所得稅征收了億盧布，比年增加了億盧布，增幅為％。扣除通貨膨脹因素，收入實際增長了％?！痢聊暝?，俄個人所得稅收入比去年同期增長了％。

為進一步落實簡化稅制、降低稅率的原則，××年月日起，俄羅斯公司稅的稅率由％降至％?！痢聊暝拢站┬?，將進一步簡化中小企業(yè)的稅制，從××年起，小企業(yè)實行綜合納稅制度，即可以選擇是按利潤的％交稅還是按營業(yè)收入的％交稅。這一新方案適用于雇員不超過人、年收入不超過萬盧布約合美元的企業(yè)。

在實施個人所得稅單一稅率和降低公司稅率的同時，俄羅斯取消了絕大

部分減免稅政策，目前已基本不搞稅收減免。

俄羅斯的改革在世界各國引起了強烈反響，尤其是美國學(xué)術(shù)界和政界對俄羅斯的改革十分關(guān)注。美國著名經(jīng)濟學(xué)家阿爾文·拉布什卡說，年，我第一次提出單一稅的設(shè)想，年后，單一稅終于在俄羅斯變成了現(xiàn)實。共和黨眾議員英格里西說：如果倒退年，我會大力提倡美國搞單一的個人所得稅。美國現(xiàn)在的個人所得稅太復(fù)雜。富人適用的稅率表面上很高，但通過大量的稅收扣除和鉆稅法漏洞，其實際稅負要遠遠低于名義稅率。而窮人請不起律師和會計師，缺乏避稅的手段，稅收扣除又很少，其實際稅負并不低。所以，所得稅在理論上具有的公平、效率的優(yōu)點在美國的稅收實踐中沒有體現(xiàn)出來。美國國際經(jīng)濟研究所的所長伯格斯騰也對俄羅斯的改革表示贊賞，認為改革是成功的，并提出任何一國都可以搞單一稅改革。美國總統(tǒng)布什在與普京總統(tǒng)會面時，多次稱贊

單一稅制。美國的一些國會議員和經(jīng)濟學(xué)家，包括美籍華人錢穎一等，也都認為中國沒有美國那樣沉重的歷史包袱，建議中國借所得稅改革的時機實施簡便易行的單一稅制。

單一稅制最早年是由美國學(xué)者羅伯特·霍爾和阿爾文·拉布什卡提出。單一稅改革建議在美國財政部年報告中曾被考慮過，并引發(fā)了一場稅收公平與效率的爭論，爭論的結(jié)果，雖然單一稅未被政府采納，但其中降低稅率、擴大稅基、簡化征管的中性稅收思想?yún)s被廣泛接受，并由此產(chǎn)生出美國年的《稅制改革法案》。這一法案是到目前為止美國最具根本性的稅制改革，削減了一系列特定稅收優(yōu)惠條款，為資本有效配置創(chuàng)造了較好的稅收環(huán)境。但固有的稅制基礎(chǔ)仍然維持，隨著歲月流失，各種利益的推動，政策性扣除又有擴大的趨勢，甚至減肥支出扣除已列入國會討論的范圍。

單一稅雖在美國討論多年，但一直沒有付諸實施，主要是美國的政治利益

格局阻擋了革的進程。富人在不斷地推動國會向著有利于他們的方向修改個人所得稅法。律師和會計們也反對簡化個人所得稅，因為復(fù)雜的稅制給他們提供了很多就業(yè)和賺錢的機會。

二、其他國家單一稅制改革的情況

單一稅為所得稅的改革與完善提供了新的思路。牙買加結(jié)合自身實際，在世紀年代實施了具有單一稅性質(zhì)的所得稅改革，并收到了顯著效果。新加坡最近也出臺了具有單一稅性質(zhì)的改革方案。

牙買加在改革前，個人所得稅稅基被各種稅收優(yōu)惠嚴重侵蝕，稅率設(shè)計偏高，按照收入高于還是低于牙買加元，稅率定為％和．％兩檔，較重的稅負嚴重打擊了納稅人工作和投資的積極性。年牙買加按照單一稅的基本原則對個人所得稅制進行了改革：一是新增加了標準扣除額，標準扣除額定為牙買加元；二是以．％的單一稅率代替了原來兩檔累進稅率；三是進一步擴大了稅基，將

原來一些免稅的津貼、利息項目納入了征稅范圍。年，牙買加政府又將扣除標準額提高到牙買加元，稅率降低到％，進一步強化了單一稅性質(zhì)的個人所得稅改革方案。

牙買加稅制改革效果顯著，個人所得稅收入占的比重由年期間平均水平的．％逐漸攀升，最高達到．％。為不增加個人稅收負擔，牙買加在年進一步提高扣除額，降低稅率，使個人所得稅占的水平又回到％的水平。成功的所得稅制改革培植了公平的稅收環(huán)境，有力地促進了牙買加經(jīng)濟的增長。

為了減輕企業(yè)負擔，增加就業(yè)機會，吸引投資及人才，刺激經(jīng)濟增長，新加坡于××年月日公布了經(jīng)濟調(diào)整改革方案。其中稅收方面的改革措施包括：從××年起，公司稅實行％的單一稅率，并在××年進一步降至％。將由多家控股公司、子公司組成的集團公司視為獨立的納稅實體，實行盈虧相抵，合并納稅。

我國香港地區(qū)的稅制也具有單一

稅的特點。香港的所得稅主要包括利得稅和薪俸稅。公司利得稅適用％的單一稅率，個人利得稅適用％的單一稅率。薪俸稅的稅率由％遞增至％，但按照累進稅率征收的稅款超過了總收入的％時，則按％的單一比例稅率來征稅。

經(jīng)了解，加拿大的阿爾伯特省于年也實施了單一稅改革。挪威正在對單一稅制進行專門研究，擬在下一步所得稅改革中予以借鑒。

由于實施徹底的單一稅制存在難以預(yù)料的政治經(jīng)濟風(fēng)險，目前，除牙買加、俄羅斯外，還沒有其他國家實施徹底的單一稅改革。但世紀年代以來，世界各國的稅制改革，基本上都是按照降低稅率、拓寬稅基、清理優(yōu)惠、簡化稅制的原則展開的，這一趨勢與單一稅的基本內(nèi)涵是吻合的。

三、單一稅的內(nèi)涵和政策目標

單一稅就是按單一稅率課征的稅。它有三大特征：一是單一稅率，二是消費稅基，三是“整潔的”稅基。

．單一稅率。

在單一稅制下，所有或絕大多數(shù)納稅人都按單一稅率納稅。徹底的單一稅要求單一稅率適用于整個稅基，但在實踐中，單一稅通常都設(shè)有一定的免征額，免征額之內(nèi)的稅基適用零稅率，免征額之上的稅基適用單一稅率。

．消費稅基。

單一稅使稅基向消費轉(zhuǎn)換，但不是直接對消費征稅，而是對所得減去投資后的余額征稅。因此，單一稅的稅基是減去投資后的余額，即消費額。基本原理是在企業(yè)和個人取得的全部收入中，其用于投資支出的部分予以免稅，用于消費支出的部分則予以征稅，從而進一步鼓勵社會投資，促進經(jīng)濟增長。單一稅分為兩部分，一部分是對企業(yè)征收的所得稅，另一部分是對工薪收入征收的個人所得稅。企業(yè)所得稅的稅基是毛收入減去各類成本費用和投資之后的余額。工薪稅的稅基是工資、薪金和補助金之和減去稅收免征額、個人投資之后 的余額。

．“整潔的”稅基。

單稅的第三個特征就是取消或減少特定類型消費或投資的稅收優(yōu)惠，使稅制更加“中性”。一些西方學(xué)者把單一稅的這一特征稱為“整潔的”稅基。所謂所得稅稅基不整潔，主要是指因?qū)μ囟ㄍ顿Y或消費行為給予過多的稅收優(yōu)惠，使得所得稅稅基被侵蝕。

所得稅發(fā)展到今天，已有多年歷史，其間經(jīng)過不斷的補充和修訂，稅法在變得更加完備的同時，也日趨復(fù)雜和繁瑣，特別是許多國家的政府將所得稅政策廣泛用于政治、經(jīng)濟、科技、文化等非收入目的的各個方面，致使所得稅固有的優(yōu)點被大打折扣。暴露出了許多問題；第一，扭曲了資源配置?，F(xiàn)行所得稅對儲蓄、投資和資本大量征稅，造成儲蓄持續(xù)下降，削弱了經(jīng)濟增長潛力；高邊際稅率在一定程度上壓抑了納稅人生產(chǎn)和工作積極性的發(fā)揮，扭曲了人們對工作與閑暇的選擇。第二，公平性日

益削弱。大量稅收減免及對不同來源所得和不同納稅人的差別課稅，以及高收入階層廣泛利用稅收優(yōu)惠或復(fù)雜稅制的漏洞進行避稅，導(dǎo)致稅收的不公平現(xiàn)象日益突出。第三，征收成本高、稅收流失嚴重。所得稅征收管理過程繁瑣復(fù)雜，加大了稅收成本和納稅人的額外負擔，影響了政府有效地組織財政收入。

單一稅的設(shè)計則力圖體現(xiàn)稅制優(yōu)化、易于征管的原則，盡可能降低稅收的超額負擔或效率損失。因為面對廣泛的稅基和單一稅率，納稅人的替代選擇空間極為有限，這樣可以最大限度地避免征稅對經(jīng)濟主體行為的扭曲和稅收超額負擔，實現(xiàn)稅收效率與公平的政策目標。

四、單一稅的利弊分析及對我國的借鑒意義

．簡化與效率。在單稅制下，實行標準扣除、單一比例稅率，并且企業(yè)的所有投資支出一次性扣除。這樣，企業(yè)和個人決策者可完全按照經(jīng)濟效率的要

求做出經(jīng)營選擇，而不必考慮稅收的因素。單一稅在計算上的簡便性對提高經(jīng)濟效率具有更深遠的意義?？梢哉f，單一稅是最合乎簡化稅制要求的稅種，也是征收成本最低的稅種。

．公平。在單一稅制下，雖然因取消不同納稅人和不同收入來源之間的稅收待遇差異而造成某些稅負不公現(xiàn)象，但減少了尋租、逃稅和稅收減免等行為，所以更容易獲得橫向公平。在縱向公平方面，單一稅通過提高稅收免征額，使得一些最貧窮的家庭能夠完全免稅。因此，單一稅率加上高免征額的單一稅制在實現(xiàn)公平目標方面也有較好的效果。

．刺激經(jīng)濟增長。單一稅通過由累進稅率過渡到比例稅率，降低邊際稅率，擴大稅基，清理稅收優(yōu)惠，取消對儲蓄的雙重征稅等政策方法，鼓勵人們更多地投資和工作，從而達到刺激經(jīng)濟增長的目的。

單一稅的不足主要表現(xiàn)在三個方面：一是短期內(nèi)可能會對稅收收入有不

利影響。雖然俄羅斯和牙買加的改革均證明，稅率下降帶來的財政收入損失可以通過稅基的拓寬、征管的加強和經(jīng)濟總量的增長得到彌補，但單一稅制改革的設(shè)計需非常慎密，否則可能形成一定的財政收入風(fēng)險。二是單一稅率的累進性較弱，對畸高收入的調(diào)節(jié)力度不夠強勁。三是單一稅削弱了現(xiàn)行所得稅“自動穩(wěn)定器”的功能。由于在單一稅制下，企業(yè)的投資支出是一次性全部扣除，這樣，在經(jīng)濟繁榮時期，社會投資大量增加，從單一稅獲得的稅收收入反而減少，難以對經(jīng)濟過熱起到抑制作用；在經(jīng)濟蕭條時期，社會投資減少，從單一稅獲得的稅收收入反而增加，進一步加劇了經(jīng)濟的衰退。

單一稅的思想源于美國有其特定的社會背景，主要是美國等西方國家近年來存在儲蓄率下降、社會投資不足，以及在所得稅上出現(xiàn)了高額征管成本和巨額的效率損失等問題，致使一些學(xué)者和國會要員主張徹底改革所得稅制度，甚至要“將現(xiàn)行所得稅體系連根拔起”。

中國雖有特定的國情，但單一稅“簡化、公平、效率和鼓勵投資”的基本思想對我國是有借鑒意義的。長期以來，我們對個人所得稅改革的思考一直拘泥于由完全分類課征轉(zhuǎn)為綜合和分類相結(jié)合的模式，但實行綜合稅制的條件，如收入、財產(chǎn)準確歸集等，在短期內(nèi)還難以具備。而且，即使具備了條件，是否會形成美國式政策性扣除尾大不掉的個人所得稅制，也難以預(yù)料，因此，單一稅思想實際上為我國個人所得稅改革提供了一個新的思路。我們將繼續(xù)關(guān)注單一稅理論和實踐的進展情況，掌握更為充分可靠的資料，從而對單一稅在我國的實施前景有一個更為準確的判斷。

第二篇：土地制度改革新思路和路線圖

土地制度改革新思路和路線圖

黨的十八屆三中全會召開以后，社會上不少人受《決定》精神鼓舞，對土地制度改革產(chǎn)生強烈期許。

幾個月下來，一些人（主要是學(xué)者）的期許變成失望，甚至焦慮。他們看到土地制度改革沒有實質(zhì)性的推進，聽到一些對《決定》精神的別樣解讀，擔心改革被“架空”，甚至懷疑中央對土地制度改革的思路是否變了。應(yīng)《財經(jīng)》之約，談?wù)勎覍θ绾温鋵崱稕Q定》精神，實施有關(guān)改革的看法。

主要障礙

從上世紀90年代初至今的20多年來，社會各界（包括政府）探討土地制度改革，主要集中在征地制度和集體建設(shè)用地入市這兩個問題上。這兩個問題本質(zhì)上是一個問題，或者說是一個問題的兩個側(cè)面。另外，近年對與這個問題密切相關(guān)的土地財政問題，議論也比較多。

多年的探討，除了理論和觀點的務(wù)虛，土地管理部門和各地方政府還搞了許多改革試點，出臺不少政策。但是，始終沒有能從法律、制度層面，取得根本性的突破。

20多年都不能突破，是因為存在著比較嚴重的障礙。一是法律障礙，主要是憲法的有關(guān)規(guī)定；二是思想理論障礙，主要是怎樣理解和運用“漲價歸公”理論；三是制度障礙，主要是政府經(jīng)營土地制度，使政府成了與民爭利的“運動員”。這三大障礙中，最深層次的、最根本的，是制度障礙。

政府的土地管理部門同時承擔國有土地的所有者代表職能，負責經(jīng)營土地。而經(jīng)營土地的收入，又成為地方建設(shè)的主要資金來源。為了保證地方建設(shè)資金最大化，需要壓低征收農(nóng)民土地的價格，擴大征地的范圍，即不允許集體建設(shè)用地進入市場。反之，如果徹底改革征地制度，大幅度提高征地補償費用，政府的收入將會減少；如果允許集體建設(shè)用地進入市場，政府可賣的土地將更少甚至無地可賣。在現(xiàn)行財稅體制下，地方的建設(shè)與發(fā)展可能就沒法搞。問題越積越多，改革遲遲難下決心，根子就在這里。

2008年，黨的十七屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于推進農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問題的決定》，重申要推進征地制度改革，第一次在中央的文件里提出，要逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地市場。當時，社會各界深受鼓舞，期盼這方面的改革盡早實施。但幾年時間很快逝去，國家層面的改革最終還是沒能邁出步子?；仡^反思，十七屆三中全會《決定》主要涉及農(nóng)村問題，不是一個全面改革的決

定，因而沒有觸及政府經(jīng)營土地制度方面的問題。而不根本轉(zhuǎn)變政府經(jīng)營土地的職能，征地制度改革和建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的土地市場，就很難落實。

盡管如此，對于十七屆三中全會《決定》的作用，還是不容否認。2008年以后，各地關(guān)于改革征地制度和集體建設(shè)用地入市的探索，步伐明顯加快，力度明顯加大。例如，廣東的“三舊”改造，成都的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展試驗，重慶的“地票”交易，北京的“城中村”改造，等等，都是在《決定》精神指引和鼓舞下展開的。這些探索，在或大或小的程度上突破了現(xiàn)行法律和制度，卻得到國家土地管理部門的支持或默許，原因就在于他們的做法，符合十七屆三中全會《決定》指出的方向。這些探索，取得較好的成效，加深了對矛盾的認識，積累了豐富的經(jīng)驗，為今后全面深化改革奠定了實踐基礎(chǔ)。

新思路

有人擔心，十八屆三中全會《決定》關(guān)于土地制度改革的任務(wù)，會不會像上次那樣不了了之？我的看法是：不會。理由如下：

第一，十八屆三中全會《決定》描繪了全面、綜合改革的藍圖，并沒有把土地制度改革單列，就土地談土地，而是把現(xiàn)行土地制度存在和涉及的主要問題，分解到“堅持和完善基本經(jīng)濟制度”、“加快完善現(xiàn)代市場體系”、“加快轉(zhuǎn)變政府職能”、“深化財稅體制改革”、“健全城鄉(xiāng)發(fā)展一體化體制機制”、“推進社會事業(yè)改革創(chuàng)新”和“加快生態(tài)文明制度建設(shè)”等專題里，分別闡述。這個令人耳目一新的思路啟發(fā)我們：土地制度改革屬于綜合性改革，必須整體把握、協(xié)同推進。我體會最深的，是在生態(tài)文明制度建設(shè)專題里，把土地管理納入自然資源管理，明確提出要把所有者權(quán)利和管理者權(quán)力分開，“使國有自然資源資產(chǎn)所有權(quán)人和國家自然資源管理者相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督”。這是國家治理思路的重大調(diào)整，中共中央總書記習(xí)近平在全會上專門對這項改革作了說明。按此付諸實施，政府的自然資源行政監(jiān)管部門，將不再經(jīng)營土地，而是集中精力做好“裁判員”，主要考慮如何編制好國土規(guī)劃并依據(jù)規(guī)劃實施空間用途管制，如何平等保護各類產(chǎn)權(quán)，如何規(guī)范和監(jiān)督市場秩序，如何開展國土整治，等等；新組建的代表國家行使國有土地所有權(quán)的部門，則專做“運動員”，在相關(guān)行政權(quán)力的監(jiān)督下，與其他市場主體平等競爭。

這樣一來，長期困擾人們的，征地制度改革和建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一土地市場改革的種種難題會迎刃而解。

第二，新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體的一個鮮明特點是“言必信、行必果”。只要是

向全黨和全民承諾的事情，除了大的不可抗力如戰(zhàn)爭、**干擾之外，都會盡心盡力抓落實，力求取得成效。這次改革與以往不同的地方在于：1.設(shè)立了時間表，“到2020年在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革上取得決定性成果。”2.建立了組織保障，“成立全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組，負責改革總體設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進、督促落實”，總書記親任組長。這都反映了中央把改革進行到底的決心和意志，是十分堅定、不可動搖的。

因此，我對土地制度改革的前景充滿信心。

路線圖

接下來的問題是：能否馬上實施把所有者與管理者分開的改革？我的看法是，受兩個方面的制約，近幾年內(nèi)尚難以實施。

一方面的制約涉及外部條件。政府的自然資源監(jiān)管部門不再經(jīng)營土地，意味著政府沒有土地出讓收入，而政府今后加大公共產(chǎn)品和公共服務(wù)提供的力度，所需資金要通過深化財稅體制改革，才能加以解決。

地方建設(shè)所需資金，則要通過進一步改革投融資體制，更多依靠社會投入。就是說，取消所謂的土地財政，必須要有新的“替代物”，才能盡量避免或減輕體制機制轉(zhuǎn)換可能引起的陣痛。

另外，農(nóng)民承包地的流轉(zhuǎn)方式以及宅基地能不能流轉(zhuǎn)等，與戶籍制度也緊密相關(guān)。就是說，建立與發(fā)展土地市場，還需要戶籍制度改革的配合。最近，中央綜合改革領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過了財稅體制改革方案和戶籍制度改革方案，推出速度之快，超出很多人預(yù)期。估計兩三年以后，可有明顯成效。那時，再推出轉(zhuǎn)變政府經(jīng)營土地職能的改革，阻力會比現(xiàn)在小得多。從中央對改革實施的部署中，可以看到中央的改革決心堅定不移，還可以看到改革的具體路徑是先易后難，先單項后綜合，按照清晰的“路線圖”穩(wěn)步推進。

另外一方面的制約，則涉及時機的把握。實施所有者與管理者分開和一件事由一個部門來管的改革，必然對政府機構(gòu)做重大調(diào)整，可能撤銷一些原有的部門，組建一些新的機構(gòu)。這樣重大的、具有全局意義的機構(gòu)變動，必須遵循法定程序。

分析從現(xiàn)在到2020年的時間節(jié)點，2017年將召開黨的十九大，2018年政府換屆，這

是值得關(guān)注的節(jié)點。在黨的十九大上或由十九大選舉產(chǎn)生的新的中央委員會提出關(guān)于機構(gòu)改革的方案，然后由2018年的人代會通過方案并實施，是比較好的選擇。在這之前或之后，恐怕都不是實施重大機構(gòu)改革的最佳時機。據(jù)此可以進一步推斷，土地制度的根本性改革，可能在2018年以后才能全面展開。

以上，是我對黨的十八屆三中全會《決定》關(guān)于土地制度改革的精神，能否落實，怎樣落實，何時落實的一些看法?？梢院喴爬ㄈ缦拢洪L期以來征地制度改革和建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的土地市場的改革不能取得突破，主要原因是未能觸及政府經(jīng)營土地這個深層次問題。十八屆三中全會《決定》明確要把自然資源所有者與管理者分開，將從根本上解決這個問題，那時，其他相關(guān)的土地制度的改革，也就“船到橋頭自然直”，順理成章了。但實施把所有者與管理者分開，還需要創(chuàng)造條件和把握恰當?shù)臅r機，要經(jīng)歷一個過程。

改革的總體進程由中央掌控，同時有大量工作需要社會各界的積極參與：政府機構(gòu)改革方案的研究制定，憲法、土地管理法、物權(quán)法、城市房地產(chǎn)法等相關(guān)法律的修改，現(xiàn)在都要著手準備。

財稅體制、戶籍制度、投融資體制、不動產(chǎn)統(tǒng)一登記、干部考核等已經(jīng)出臺的改革措施，要抓緊推進。

此外，還有許多重大問題需要研究探討，例如，如何設(shè)立土地公有條件下的土地權(quán)利體系，怎樣改革國家的規(guī)劃體系和體制，怎樣實施空間用途管制（包括耕地保護、生態(tài)環(huán)境保護、國土整治等），怎樣規(guī)范土地市場秩序，怎樣建立發(fā)展成果共享的體制機制，在土地公有條件下能不能征收財產(chǎn)稅，等等。

算下來，距2017年十九大召開，僅有不到四年，時間并不寬裕?！袄悟}太盛防腸斷，風(fēng)物長宜放眼量”，在研究探討的過程中，由于所處的位置和觀察角度不同，存在對中央精神的不同理解是十分正常的。包括不贊成中央決定的意見，也應(yīng)允許保留，多聽聽各種意見，有助于全面思考，深化認識。廣大學(xué)者和干部對待“權(quán)威”，也要有顆“平常心”，既不盲目崇拜，也沒必要求全責備，這樣就不難對各種意見作出全面、客觀的判斷。

第三篇：所得稅扣除問題 (中稅網(wǎng))

所得稅扣除問題

老師您好：請問每月給職工的手機話費補貼在300元以內(nèi)的可以在所得稅前扣除嗎？要不要征收個人所得稅？計入職工福利費嗎？

回復(fù)如下：

專家回復(fù)：你公司每月給職工的發(fā)放的補貼在所屬地區(qū)稅務(wù)局備案的部分可以稅前扣除，貨幣化與工資一起支付時應(yīng)該計入工資總額核算，繳納個人所得稅；如果以發(fā)票報銷列支計入職工福利費，不需要繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：財企[2009]242號“關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知”規(guī)定：“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；?企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當納入工資總額管理。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

第四篇：所得稅涉稅管理證明

所得稅涉稅管理證明

XXX地方稅務(wù)局：

茲有我局所轄企業(yè)工程 經(jīng)營，該工程（項目）屬該公司自主經(jīng)營，未進行承包，且會計賬簿、憑證完整，核算準確；工程（項目）施工隊伍人員工資薪金所得已在公司依法扣繳個人所得稅。

特此證明

縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局年月日

第五篇：通訊費等個稅、所得稅扣除

轉(zhuǎn)載 通訊費用的企業(yè)所得稅前扣除問題 通訊費用的企業(yè)所得稅前扣除問題 從國家的規(guī)定來看考慮到各地經(jīng)濟情況不一等因素稅務(wù)總局是將此項政策的標準制訂權(quán)交給了各地省級國稅、地稅機關(guān)因此各省級區(qū)域間對于通訊費的企業(yè)所得稅前扣除執(zhí)行標準不一對于納稅人來說就不要在網(wǎng)絡(luò)或者其他渠道看到外省市的標準后急于參照執(zhí)行而應(yīng)詳細查閱本省國稅、地稅機關(guān)制訂的標準以免因政策適用不當產(chǎn)生納稅風(fēng)險。部分省市對通訊費用在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定 《山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)lt國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知gt的通知》第四條規(guī)定企業(yè)據(jù)真實、合法證明為職工報銷的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用可以據(jù)實在稅前扣除以辦公通信費名義向職工發(fā)放的費用不得在稅前扣除。《福建省地方稅務(wù)局、福建省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行l(wèi)t企業(yè)會計制度gt需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》第二條規(guī)定企業(yè)中層主要負責人以上的管理人員發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除其他員工發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用按人均月最高100元限額內(nèi)憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除。《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行l(wèi)t企業(yè)會計制度gt需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》中第三條規(guī)定 一企業(yè)對職工辦公通訊費用實行實報實銷辦法的允許據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。二企業(yè)對職工辦公通訊費用實行包干辦法的在不超過在冊職工總?cè)藬?shù)每人每月50元以內(nèi)含50元的允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。河北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知冀國稅發(fā)200371規(guī)定企業(yè)發(fā)放給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用如發(fā)放現(xiàn)金的應(yīng)計入工資總額如憑票報銷的則根據(jù)發(fā)票據(jù)實扣除。通訊費用的個人所得稅前扣除問題 國家稅務(wù)總局對通訊費用在個人所得稅前扣除標準的規(guī)定比如在國稅發(fā)199958號《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》中第二條規(guī)定個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車通訊補貼收入扣除一定標準的公務(wù)費用后按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅不按月發(fā)放的分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算報經(jīng)省級人民政府批準后確定并報國家稅務(wù)總局備案。部分省市對通訊費用在個人所得稅前扣除標準的規(guī)定 《山東省關(guān)于公務(wù)通訊補貼個人所得稅費用扣除問題的通知》魯?shù)囟惡?00533號規(guī)定自2005年1月1日起行政單位按照各級人民政府或同級財政部門統(tǒng)一規(guī)定的標準發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼每月不超過500元含500元的部分可在個人所得稅前據(jù)實扣除超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。企事業(yè)單位自行制定標準發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼其中法人代表、總經(jīng)理每月不超過500元含500元、其他人員每月不超過300元含300元的部分可在個人所得稅前據(jù)實扣除。超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。取得公務(wù)通訊補貼同時又在單位報銷相同性質(zhì)通訊費用的其取得的公務(wù)通訊補貼不得在個人所得稅前扣除。凡發(fā)放公務(wù)通訊補貼的單位應(yīng)將本單位發(fā)放標準及范圍的文件或規(guī)定等材料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案?！侗本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于對公司員工報銷手機費征收個人所得稅問題的批復(fù)》京地稅個2002116 號中規(guī)定 單位為個人通訊工具因公需要負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的應(yīng)并入當月工資、薪金計征個人所得稅。新華網(wǎng)北京2009年9月16日電記者16日從國家稅務(wù)總局獲悉稅務(wù)總局于近日發(fā)布通知就企業(yè)向職工發(fā)放交通通訊補貼扣繳個稅等相關(guān)問題進行明確。通知稱企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為扣除一定標準的公務(wù)費用后按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫ㄈ绠數(shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準按交通補貼全額的30作為個人收入扣繳個人所得稅。通知還稱企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼扣除一定標準的公務(wù)費用后按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫ㄈ绠數(shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準按通訊補貼全額的20作為個人收入扣繳個人所得稅。針對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金通知指出應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)年金的個人所得稅應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年金扣繳個人所得稅。通知還強調(diào)企業(yè)為職工繳付的補充醫(yī)療保險應(yīng)扣繳個人所得稅。如果企業(yè)委托保險公司單獨建賬集中管理未建立個人賬戶應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補充醫(yī)療保險全額并入當月工資扣繳個人所得稅。稅務(wù)總局相關(guān)人士指出在近一段時間開展的2009稅務(wù)總局部分定點聯(lián)系企業(yè)稅收自查工作過程中很多基層稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)在執(zhí)行中提出諸多問題此次發(fā)布通知中的是對這些問題的明確。1通訊費的補貼標準: 關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 國稅發(fā)1999058號規(guī)定:個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入扣除一定標準的公務(wù)費用后按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅不按月發(fā)放的分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算報經(jīng)省級人民政府批準后確定并報國家稅務(wù)總局備案。依據(jù)上述規(guī)定公務(wù)費用的扣除標準目前河北省級地方稅務(wù)局尚沒有規(guī)定.因此個人取得交通補貼通訊補貼以及其他各種補貼津貼均應(yīng)計入工資薪金所得項目征稅.但企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用支出可以參照以下規(guī)定憑合法票據(jù)報銷的不計入工資薪金所得項目征稅.冀地稅函2003107號第二條規(guī)定:

二、企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用支出屬于發(fā)放現(xiàn)金的應(yīng)計入計稅工資總額憑合法票據(jù)報銷的根據(jù)發(fā)票金額據(jù)實扣除.《石家莊市國家稅務(wù)局關(guān)于明確匯算清繳中若干業(yè)務(wù)問題的通知》石國稅便函20051號規(guī)定:由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要納稅人支付給本單位工作人員憑票列支的通訊費用不論發(fā)票客戶單位名稱欄為單位或個人不論數(shù)額大小均可據(jù)實扣除。ltlt關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知gtgt冀地稅發(fā)200946號第二條規(guī)定各級行政事業(yè)單位按照當?shù)卣h以上規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼包括報銷、現(xiàn)金等形式暫免征收個人所得稅超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅各類企業(yè)單位參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位標準執(zhí)行但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月500元在標準內(nèi)據(jù)實扣除超過當?shù)卣?guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅當?shù)卣匆?guī)定具體標準的按通訊補貼包括報銷、現(xiàn)金等形式全額的20并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。依據(jù)上述規(guī)定公司由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要支付給本單位工作人員憑票列支的通訊費用不論發(fā)票客戶單位名稱欄為單位或個人根據(jù)發(fā)票金額據(jù)實稅前扣除。但超過當?shù)卣?guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅當?shù)卣匆?guī)定具體標準的按通訊補貼包括報銷、現(xiàn)金等形式全額的20并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。2取暖補貼費的扣除標準 國稅函20093號規(guī)定:為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。據(jù)此企業(yè)按照當?shù)卣?guī)定的標準實際發(fā)放的職工住宅冬季取暖費在福利費中稅前扣除不納入工資薪金總額.冀國稅發(fā)20065號規(guī)定:二關(guān)于職工冬季取暖費的扣除問題。納稅人發(fā)生的冬季取暖費可以按照當?shù)卣?guī)定的標準據(jù)實扣除當?shù)卣疀]有規(guī)定標準或雖有規(guī)定標準但納稅人無法準確適用的稅前扣除限額為每人每年1000元。企業(yè)適用當?shù)卣?guī)定標準的前提是該單位嚴格按照國家規(guī)定的國有企業(yè)、事業(yè)單位的工資制度、標準、要求進行工資計提與發(fā)放。3企業(yè)租用個人車輛問題 如果企業(yè)使用的汽車是個人的這種情況下相關(guān)費用的扣除問題國家沒有統(tǒng)一規(guī)定企業(yè)應(yīng)按當?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。ltlt北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知gtgt京地稅企2003646號規(guī)定“對納稅人因工作需要租用個人汽車按照租賃合同或協(xié)議支付的租金在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上允許稅前扣除對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔的汽車費用如車輛保險費、維修費等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。” 《石家莊市國家稅務(wù)局關(guān)于明確匯算清繳中若干業(yè)務(wù)問題的通知》石國稅便函20051號規(guī)定: 由于生產(chǎn)、經(jīng)營需要納稅人租用個人車輛發(fā)生的租賃費用按租賃合同或協(xié)議憑合法、有效憑證扣除。車輛的使用者即租賃方發(fā)生的因使用車而產(chǎn)生的費用如過路費和油費等可以在稅前扣除但以車主個人名義支付的保險費和養(yǎng)路費等不得扣除。ltlt河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知gtgt冀地稅函2006-244號第四條規(guī)定: 對以個人名義貸款購買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車企業(yè)與個人之間有租賃合同或協(xié)議的企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費允許扣除。如果在租賃合同或協(xié)議中約定修車費由企業(yè)負擔的對個人發(fā)生的修車費允許在計征企業(yè)所得稅時扣除。ltlt河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知gtgt冀地稅函〔2009〕9號第四條規(guī)定: 企業(yè)借用個人的車輛企業(yè)與個人之間必須簽定租賃協(xié)議如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、修車費由企業(yè)負擔的則相關(guān)的汽油費、修車費支出可以在稅前扣除。值得注意的是公司不能為企業(yè)報銷汽車的年檢費用等應(yīng)歸屬于車主的費用。4組織員工旅游的旅游費的處理 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》財稅200411號的規(guī)定 按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定對商品營銷活動中企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵包括實物、有價證券等應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得依法征收個人所得稅并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中對企業(yè)雇員享受的此類獎勵應(yīng)與當期的工資薪金合并按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅對其他人員享受的此類獎勵應(yīng)作為當期的勞務(wù)收入按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。5 防暑降溫費的扣除 分兩種情況 A發(fā)錢的處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函20093號第三條第二項的規(guī)定“職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等”包含在“職工福利費”中而不是計入“工資總額”。另外按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資、薪金總額14的部分準予扣除。此外如果該企業(yè)2008年初的職工福利費有結(jié)余根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》國稅函2008264號的規(guī)定2008年及以后發(fā)生的職工福利費應(yīng)先沖減以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額不足部分按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定扣除。B發(fā)物的處理。防暑降溫用品屬于勞動保護支出的范圍所謂勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。按照《勞動部關(guān)于印發(fā)關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見的通知》勞部發(fā)1995309號、《國家勞動總局關(guān)于清涼飲料問題的復(fù)函》勞總護字198065號規(guī)定勞動保護方面的費用包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等防暑降溫費屬于生產(chǎn)性的福利待遇。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出準予扣除。而且是沒有限額規(guī)定的。這里需要提醒的是按照國稅函20093號文件的規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。此外防暑降溫費沒有全國統(tǒng)一標準一般是按照地方標準發(fā)放企業(yè)是否超標發(fā)放和稅前扣除并沒有直接的聯(lián)系只要不超過14的扣除限額就可以據(jù)實列支。例如:前不久天津市將企業(yè)職工防暑降溫費的發(fā)放標準從去年的每月67元提高到每月78元。并規(guī)定在酷暑期間氣溫超過35℃時發(fā)生中暑按工傷處理。此外北京市目前的防暑降溫費標準是企業(yè)在崗職工從事室外高溫作業(yè)人員每人每月為60元從事室內(nèi)高溫作業(yè)人員每人每月45元。除了企業(yè)所得稅方面的差異專家還特別提到了個稅方面的處理問題。專家表示根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)法律規(guī)定按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼可以免繳個人所得稅勞動保護支出就屬于免稅范疇。但各單位為職工發(fā)放的防暑降溫費和法定勞動保護用品之外的防暑降溫用品則要按規(guī)定繳納個人所得稅。據(jù)介紹根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條第一款“工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”和第十條“個人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額?！钡囊?guī)定企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫費等都要并入個人應(yīng)納稅所得依法繳納個人所得稅。關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函 文號企便函200933號 發(fā)文日期2009-09-04

二、個人所得稅 一企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》國稅發(fā)199958號第二條規(guī)定企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為扣除一定標準的公務(wù)費用后按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫ㄈ绠數(shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準按交通補貼全額的30作為個人收入扣繳個人所得稅。二企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》國稅發(fā)199958號第二條規(guī)定企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼扣除一定標準的公務(wù)費用后按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫ㄈ绠數(shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準按通訊補貼全額的20作為個人收入扣繳個人所得稅。三企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函2005318號規(guī)定企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。四企業(yè)年金的個人所得稅問題。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》財稅200594號規(guī)定應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年金扣繳個人所得稅。五公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補償費根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函20041199號規(guī)定應(yīng)責成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。六企業(yè)為職工繳付的補充醫(yī)療保險的個人所得稅問題。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》財稅字1997144號規(guī)定應(yīng)扣繳個人所得稅。如果企業(yè)委托保險公司單獨建賬集中管理未建立個人賬戶應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補充醫(yī)療保險全額并入當月工資扣繳個人所得稅。七金融保險企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送個人實物的應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。沒有明細贈送記錄無法按人扣繳個人所得稅的按合理比例統(tǒng)一扣繳個人所得稅。問我公司支付給員工的經(jīng)濟補償金要計個人所得稅嗎 勞動仲裁網(wǎng)李迎春律師答復(fù) 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入 包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個人所得稅超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕178號的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。附 關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 財稅〔2001〕57號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳局、地方稅務(wù)局新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局 為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革妥善安置有人員維護社會穩(wěn)定現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關(guān)問題通知如下

一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入 包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個人所得稅超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕178號的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。

二、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入兔征個人所得稅。本通知自2OO1年1O月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進行稅務(wù)處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局 2001年9月10日 深圳的規(guī)定 關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 深地稅發(fā)〔2001〕782號 現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》財稅〔2001〕157號結(jié)合根據(jù)我市實際情況作如下補充通知請一并遵照執(zhí)行 根椐深圳市統(tǒng)計部門最新提供的數(shù)據(jù)2000我市在崗職工年平均工資為23039元。因此一次性補償收入的免稅標準確定為6.9萬元含6.9萬元免稅標準自本文發(fā)文之日起執(zhí)行。超過6.9萬元部分須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕178號的有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 財稅〔2001〕157號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳局、地方稅務(wù)局新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局 為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革妥善安置有關(guān)人員維護社會穩(wěn)定現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性.