第一篇：對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的所得稅會(huì)計(jì)核算（共）

對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的所得稅會(huì)計(jì)核算

王琦

摘要：會(huì)計(jì)和稅收分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對(duì)象，服務(wù)于不同的目的。因而導(dǎo)致同一家企業(yè)在同一會(huì)計(jì)期間，按照會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則計(jì)算的所得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。在對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的核算中，這種差異尤為明顯，本文從所得稅會(huì)計(jì)的原理入手，指出在對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的處理中，會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異，提出了對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的所得稅會(huì)計(jì)核算方法。關(guān)鍵詞：所得稅會(huì)計(jì)；對(duì)外捐贈(zèng)；永久性差異；時(shí)間性差異

一、所得稅會(huì)計(jì)的基本概念

會(huì)計(jì)和稅收分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對(duì)象，服務(wù)于不同的目的。因而導(dǎo)致同一家企業(yè)在同一會(huì)計(jì)期間，按照會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則計(jì)算的所得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。正是由于這種差異的存在，就要求企業(yè)按照稅法對(duì)某一會(huì)計(jì)期間的所得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異有很多，但歸納起來(lái)，主要有兩類：計(jì)算口徑不同與確認(rèn)時(shí)間不同，即永久性差異與時(shí)間性差異。

1、永久性差異

永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同而產(chǎn)生。這種差異在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異主要有以下幾種類型：

第一，會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為收益，而稅法確認(rèn)為非應(yīng)稅收益。如我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不繳納所得稅；但按會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入計(jì)入收益。

第二，會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)為收益，而稅法確認(rèn)為應(yīng)稅收益。如企業(yè)將自己的產(chǎn)品用于在建工程，稅法上規(guī)定按產(chǎn)品的售價(jià)與成本的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；但按會(huì)計(jì)制度規(guī)定按成本轉(zhuǎn)帳，不產(chǎn)生利潤(rùn)。

第三，會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為費(fèi)用，而稅法不確認(rèn)為費(fèi)用。如非公益性捐贈(zèng)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，減少當(dāng)期利潤(rùn)；但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額不允許扣除。

第四，會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)為費(fèi)用，而稅法確認(rèn)為費(fèi)用。

2、時(shí)間性差異

時(shí)間性差異是會(huì)計(jì)制度與稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回。即某一產(chǎn)生時(shí)間性差異的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，雖然在發(fā)生期內(nèi)會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的一致性，但隨著這一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的消失而最終達(dá)到總量上的平衡。例如某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法規(guī)定折舊年限為10年，會(huì)計(jì)上為盡早收回投資以5年為期加速計(jì)提折舊，如果單從某一會(huì)計(jì)年度看，此項(xiàng)折舊業(yè)務(wù)會(huì)使稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不一致，但從該項(xiàng)固定資產(chǎn)的整個(gè)使用期（10年）來(lái)看，所計(jì)提的折舊額是一致的，所以時(shí)間性差異的發(fā)生及轉(zhuǎn)回往往涉及一個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間。時(shí)間性差異主要有以下幾種類型：

第一，會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為當(dāng)期收益，而稅法不確認(rèn)為當(dāng)期收益。

第二，會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)為當(dāng)期收益，而稅法確認(rèn)為當(dāng)期收益。

第三，會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，而稅法不確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

第四，會(huì)計(jì)制度不確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，而稅法確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

二、所得稅會(huì)計(jì)的處理方法 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算對(duì)永久性差異和時(shí)間性差異可以采用兩種不同的方法進(jìn)行處理即應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。

1、應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響納稅的 金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不是遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，不管稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)是多少，在計(jì)算交納所得稅時(shí)均應(yīng)按稅法規(guī)定將其調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，再按應(yīng)納稅所得額計(jì)算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費(fèi)用，即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。在采用應(yīng)付稅款法下，企業(yè)只需設(shè)置“所得稅”科目，不需要設(shè)置“遞延稅款”科目。

2、納稅影響會(huì)計(jì)法

納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的時(shí)間性差異 造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。因此，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅額，二者之間的差額作為遞延稅款，要保留到這一差額發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。在采用納稅影響會(huì)計(jì)法情況下，需要設(shè)置“所得稅”和“遞延稅款”兩個(gè)科目。

三、對(duì)于對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的處理，會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異

按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則，企業(yè)以貨幣資金對(duì)外捐贈(zèng)，直接將捐贈(zèng)金額作為 營(yíng)業(yè)外支出處理；企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅及所得稅；另外，捐贈(zèng)支出若為符合稅法規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按應(yīng)納稅所得額的一定比例（一般企業(yè)為3%，金融保險(xiǎn)企業(yè)為1．5%）在稅前扣除，超過(guò)比例部分和其他捐贈(zèng)支出一律不得在稅前扣除。

四、對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的的所得稅會(huì)計(jì)核算

１、以貨幣資金對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的所得稅會(huì)計(jì)核算 企業(yè)以貨幣資金對(duì)外捐贈(zèng)，所形成的的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異為前文所述的第三種永久性差異，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。企業(yè)在計(jì)算繳納所得稅時(shí)須據(jù)此對(duì)當(dāng)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，即調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如下例：

例1：甲公司于2004年9月以銀行存款對(duì)外捐贈(zèng)50 000元（非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)）甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出

000

貸：銀行存款

000 按所得稅法規(guī)定，該筆捐贈(zèng)為非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50 000元。采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算，若當(dāng)年甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 500 000元，無(wú)其他差異項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額為1 550 000元（1 500 000 + 50 000），若適用所得稅率為33％，則甲公司會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅

511 500（1 550 000×33％）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

511 500（1 550 000×33％）

2、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的所得稅會(huì)計(jì)核算

按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)的 賬面價(jià)值及應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)，作為營(yíng)業(yè)外支出處理；按照稅法規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。若捐贈(zèng)支出為符合稅法規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，且金額在稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額的一定比例以內(nèi)，可在稅前扣除。則在此情況下，分解后形成的按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)作為永久性差異對(duì)當(dāng)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。如下例：

例2：甲公司于2005年3月以一批庫(kù)存商品對(duì)外捐贈(zèng)（該筆業(yè)務(wù)為符合稅法規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，且金額在該企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)），捐贈(zèng)的商品成本為80 000元，當(dāng)期同種商品的出廠價(jià)為100 000元，該公司為增值稅一般納稅人，該種商品的適用增值稅率為17％。甲公司對(duì)該項(xiàng)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出

000

貸：庫(kù)存商品

000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）17 000 按所得稅法規(guī)定，在該筆業(yè)務(wù)中，企業(yè)視同銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100 000元，該批商品成本為80 000元，轉(zhuǎn)讓所得20 000元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20 000元。采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算，若當(dāng)年甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為4 500 000元，無(wú)其他差異項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額為 4 520 000元（4 500 000 + 20 000），若適用所得稅率為33％，則甲公司會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅491 600（4 520 00×33％）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅491 600

（4 520 00×33％）

接上文，若捐贈(zèng)支出為符合稅法規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，但金額超過(guò)了稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額的一定比例，或?yàn)槠渌栀?zèng)支出，則超過(guò)比例部分和其他捐贈(zèng)支出一律不得在稅前扣除，由此形成前文所述的第三種永久性差異，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。企業(yè)在計(jì)算繳納所得稅時(shí)須據(jù)此對(duì)當(dāng)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，即調(diào)增應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，在此情況下，分解后形成的按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)作為永久性差異對(duì)當(dāng)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。若上例中該筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)為非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，其他條件不變，則甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 4 617 000元（4 500 000 + 20 000+97 000），若適用所得稅率為33％，會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅523 610（4 617 000×33％）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅523 610

（4 617 000×33％）參考文獻(xiàn)

1．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．稅法．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社．2005 2．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．會(huì)計(jì)．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社．2005． 3．財(cái)政部．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社．2001 作者簡(jiǎn)介：王琦（1974年4月－），牡丹江大學(xué)管理系講師，管理學(xué)碩士，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。

第二篇：所得稅會(huì)計(jì)核算解析

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所得稅會(huì)計(jì)核算解析

作者：胡淑紅

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2010年第07期

所得稅會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。所得稅準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。它通過(guò)納稅影響會(huì)計(jì)核算，借以確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算時(shí)一般應(yīng)遵循五個(gè)程序步驟。

一、確定資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值

按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。該程序中的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。

二、確定資產(chǎn)及負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額～一即未來(lái)不需要繳稅的資產(chǎn)價(jià)值(未來(lái)可稅前列支的金額)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，用公式表達(dá)為：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本一以前期間已稅前列支的金額，即未來(lái)不可以扣稅的負(fù)債價(jià)值。通常資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，即賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。兩者之間的差異多是反映在后續(xù)計(jì)量中。常見(jiàn)的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異見(jiàn)表1：

三、確認(rèn)遞延所得稅

比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定資產(chǎn)負(fù)債日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷(xiāo)的金額，作為遞延所得稅。

通過(guò)程序一、二的進(jìn)行，除遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債以外的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)得到確定，由于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了在未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)交所得稅增加或減少的情況，形成暫時(shí)性差異。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異之間的關(guān)系以及遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的確認(rèn)如圖1所示：

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遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)原則是盡可能謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，盡可能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，在不滿足確認(rèn)條件時(shí)可不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。對(duì)于已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，其計(jì)量依據(jù)為：

“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額=該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率；當(dāng)期末余額大于期初余額時(shí)，為新增的遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，為轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)?！斑f延所得稅負(fù)債”的余額=該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率。當(dāng)期末余額大于期初余額時(shí)，為新增遞延所得稅負(fù)債，當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，為轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅費(fèi)用的影響以及和暫時(shí)性差異的對(duì)應(yīng)關(guān)系如圖2如示：

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)稅所得稅額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。企業(yè)在確定應(yīng)交所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，再結(jié)合適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。一般性況下，應(yīng)納稅所得額應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，充分考慮會(huì)計(jì)與稅情之間的差異。新準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，引入計(jì)稅基礎(chǔ)概念，注重暫時(shí)性差異。以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，通過(guò)永久陡差異和暫時(shí)性差異調(diào)整，推導(dǎo)計(jì)算出應(yīng)納稅所得額(暫時(shí)性差異的調(diào)整參見(jiàn)上圖的對(duì)應(yīng)關(guān)系)，如表所示：

五、確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

第三篇：居民企業(yè)對(duì)外公益性捐贈(zèng)商品所得稅處理

居民企業(yè)對(duì)外公益性捐贈(zèng)商品所得稅處理

假定居民企業(yè)2011年利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤(rùn)總額中有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)資產(chǎn)商品1萬(wàn)個(gè)，每個(gè)同類商品部含稅售價(jià)1000，成本700，假定不存在其他銷(xiāo)項(xiàng)稅調(diào)整項(xiàng)目該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅？

會(huì)計(jì)處理：

計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=700+170=840（萬(wàn)）

計(jì)算利潤(rùn)總額10000萬(wàn)的時(shí)候已經(jīng)減去了840萬(wàn)，我們?cè)谒枚愄幚淼臅r(shí)候把這筆業(yè)務(wù)重新處理一下，把原來(lái)減去的840先加回來(lái)，再?gòu)男绿幚?。又一下所得稅處理。?0000+840）

所得稅處理：

所得稅處理的時(shí)候首先把公益性捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)銷(xiāo)售收入（會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入）。（10000+840+1000-700）

公益性捐贈(zèng)扣除：

公益性捐贈(zèng)法定扣除限額為利潤(rùn)總額的12%，所以這里的扣除限額為：10000*12%=1200，題目算出來(lái)的扣除額為（成本加增值稅，增值稅沒(méi)有收回來(lái)，所以也算計(jì)入成本扣除）為：700+170=840，扣除限額>題目扣除額，所以可以據(jù)實(shí)扣除。（10000+840+1000-700-840）

應(yīng)納稅額=（10000+840+1000-700-840）*25%=2575（萬(wàn)元）

第四篇：會(huì)計(jì)核算復(fù)習(xí)題業(yè)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題

1、目前，我國(guó)儲(chǔ)蓄利率由（C）統(tǒng)一規(guī)定，銀行掛牌公告。A、國(guó)家 B、國(guó)務(wù)院 C、人民銀行 D、各專業(yè)銀行

2、某儲(chǔ)戶存一筆六年期教育儲(chǔ)蓄，每月最高存入的金額為（D）。A、347．22 B、555.56 C、416.67 D、277.78

3、通知存款的起存金額為（A）元。A、50000元 B、1000元 C、10000元 D、5000元

4、匯款人辦理“速匯通”業(yè)務(wù)時(shí)，因提供的收款人賬號(hào)、姓名、匯入城市名稱有誤，導(dǎo)致款項(xiàng)誤入他人賬戶或退匯，由此產(chǎn)生的損失由（B）承擔(dān)。

A、匯款銀行柜員 B、匯款人

C、收款人 D、收款銀行柜員

5、教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象為在校（B）以上學(xué)生。

A 小學(xué)五年級(jí) B 小學(xué)四年級(jí) C 大學(xué)一年級(jí) D初中一年級(jí)

6、票面殘缺五分之一以上至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，（B）兌換。

A.照原面額 B．照原面額半數(shù) C．按剩余部分所占票面面積比例數(shù) D．不予對(duì)換

7、有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)單位或個(gè)人存款的期限最長(zhǎng)為（B），期滿后可以續(xù)凍

A、一年 B、6個(gè)月 C、1個(gè)月 D、3個(gè)月

8、存款書(shū)面掛失后撤消掛失時(shí)，客戶可持本人身份證件和原存單/折到(A)申請(qǐng)撤消掛失。

A、原掛失機(jī)構(gòu) B、存款開(kāi)戶機(jī)構(gòu)

C、一級(jí)分行任意儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu) D、一級(jí)分行指定儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)

9、銀行協(xié)助扣劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將扣劃的存款直接劃入有權(quán)機(jī)關(guān)指定的賬戶，有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)金的，銀行（C）。A、應(yīng)協(xié)助辦理 B、征得業(yè)務(wù)主管同意可辦理

C、不予協(xié)助 D、征得上級(jí)行主管部門(mén)同意可以辦理

10、柜面業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)預(yù)警信息回復(fù)方式為，（D）級(jí)預(yù)警信息由網(wǎng)點(diǎn)直接反饋一級(jí)分行。

A、特級(jí) B、一級(jí) C、二級(jí) D、三級(jí)

11、各網(wǎng)點(diǎn)在接受到郵件下發(fā)的一級(jí)預(yù)警信息后，要在（A）小時(shí)之內(nèi)以郵件方式回復(fù)到市行會(huì)計(jì)部。A、1 B、2 C、3 D、4

12、各網(wǎng)點(diǎn)在接受到郵件下發(fā)的二級(jí)預(yù)警信息后，要在（C）小時(shí)之內(nèi)以郵件方式回復(fù)到二級(jí)分行行會(huì)計(jì)部。A、1 B、2 C、3 D、4

13、出具個(gè)人存款證明金額在人民幣(C)萬(wàn)元以上(不含)，由直接管轄行分管行長(zhǎng)簽發(fā)，如遇特殊情況，分管行長(zhǎng)不能及時(shí)簽發(fā)，可委托其他行長(zhǎng)代為簽發(fā)或授權(quán)儲(chǔ)蓄管理部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

A、10 B、50 C、100 D、500

14、出具個(gè)人存款證明金額在人民幣（B）萬(wàn)元以下(含)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人可直接簽發(fā)；

A、10 B、50 C、100 D、500

15、（B）萬(wàn)元以上(不含)，（B）萬(wàn)元以下(含)，由直接管轄行儲(chǔ)蓄管理部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)(已成立稽核中心的分行，可由稽核中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)，下同)，如遇特殊情況，儲(chǔ)蓄管理部門(mén)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)簽發(fā)，可授權(quán)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人簽發(fā)；

A、10-50 B、50-100 C、100-200 D、200-500

16、申請(qǐng)人同一筆存款，在同一止付期內(nèi)，可以為客戶一次性出具（D）份存款證明，并可分次出具內(nèi)容相同的存款證明書(shū)。

A、1 B、2 C、5 D、多

17、只有柜員名下的尾箱經(jīng)過(guò)柜員日結(jié)或“尾箱核對(duì)”無(wú)誤后，該尾箱處于（B）狀態(tài)下才能被卸載。A、啟用 B、封存中 C、使用中 D、凍結(jié)

18、目前我行個(gè)人客戶辦理速匯通業(yè)務(wù)的單筆最高限額為人民幣（A）萬(wàn)元。

A、500 B、200 C、100 D50

19、我行龍卡借記卡、準(zhǔn)貸記卡系統(tǒng)內(nèi)異地存取款價(jià)格為最高（B）。

A、200元

B、100元

C、50元

D、上不封頂

20、我行系統(tǒng)內(nèi)（存折、存單）異地轉(zhuǎn)賬基準(zhǔn)價(jià)格為（A）A、按金額的0.5%收取，最低2元，最高50元

B、按金額的1%收取，最低2元，最高50元

C、按金額的0.5%收取，最低2元，最高100元

D、按金額的1%收取，最低2元，最高100元

21、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人（或錄像管理人員），（A）要對(duì)前一天的錄像資料進(jìn)行回放抽查，確保監(jiān)控錄像設(shè)備正常運(yùn) 行。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

22、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人（D）對(duì)網(wǎng)點(diǎn)重要空白憑證庫(kù)查庫(kù)不少于一次。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

23、銀行協(xié)助扣劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將扣劃的存款直接劃入有權(quán)機(jī)關(guān)指定的賬戶，有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)金的，銀行（D）。A.應(yīng)協(xié)助 B.應(yīng)辦理 C.征得同意可辦理 D.不予協(xié)助

24、進(jìn)行柜員尾箱加載業(yè)務(wù)時(shí)，輸出打印“柜員尾箱加載清單-現(xiàn)金清單”、“柜員尾箱加載清單－重要單證清單”。一聯(lián)網(wǎng)點(diǎn)單獨(dú)專夾保管留存（A）個(gè)月。一聯(lián)隨業(yè)務(wù)憑證上交歸檔。

A、1

B、3

C、6

D、12

25、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)掛失手續(xù)費(fèi)為（D）。A、每筆1元 B、按票面金額的1%收取 C、每筆5元 D、每筆10元

26、教育儲(chǔ)蓄每一賬戶起存金額(C)A、無(wú)起存金額 B、100元 C、50元 D、10元

27、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人月對(duì)網(wǎng)點(diǎn)柜員尾箱及庫(kù)存現(xiàn)金全面查庫(kù)不少于（B）次。

A、1

B、2

C、3

D、4

28、人民法院查詢被執(zhí)行人在金融機(jī)構(gòu)的存款時(shí)，執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)出示本人（C），并出具法院協(xié)助查詢存款通知書(shū) A、工作證 B、執(zhí)行公務(wù)證

C、工作證和執(zhí)行公務(wù)證 D、單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)的介紹信

29、個(gè)人存款不動(dòng)戶是指存款余額在等額人民幣（C）元以下（不含）、（C）年及以上（對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付款活動(dòng)的個(gè)人活期存款賬戶。

A、100 5 B、300 3 C、100 3 D、300 1

30、遼寧省分行稽核中心關(guān)于稽核系統(tǒng)差錯(cuò)整改環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的要求中規(guī)定，網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行差錯(cuò)回復(fù)要及時(shí)，如銀行網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部原因，不涉及客戶的差錯(cuò)，要求必須在稽核中心下達(dá)差錯(cuò)日的（A）回復(fù)。

A、當(dāng)日 B、次日 C、三日內(nèi) D、五日內(nèi)

31、遼寧省分行稽核中心關(guān)于稽核系統(tǒng)差錯(cuò)整改環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的要求中規(guī)定，網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行差錯(cuò)回復(fù)要及時(shí)，如需要客戶配合整改、當(dāng)日不能完成整改的差錯(cuò)，也必須在稽核中心下達(dá)差錯(cuò)日的（B）日內(nèi)整改完畢并回復(fù)，差錯(cuò)整改紙制憑證放在回復(fù)日次日的憑證中

A、1 B、2 C、3 D、4

32、按現(xiàn)行規(guī)定，自助設(shè)備備用鑰匙裝袋密封并加蓋騎縫章后由（B）放入專用保險(xiǎn)柜內(nèi)封存。

A、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人 B、一級(jí)分行或二級(jí)分（支）行個(gè)人金融部門(mén)負(fù)責(zé)人

C、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人指定的專人 D、一級(jí)分行或二級(jí)分（支）行會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人

33、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)特種存單發(fā)生遺失須在內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至（A）。A、一級(jí)分行

B、二級(jí)分行

C、總行

D網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人

34、按機(jī)構(gòu)設(shè)置，適用于辦理各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在中心金庫(kù)（分金庫(kù)）寄存款包（箱）時(shí)的登記，由各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和中心金庫(kù)（分 金庫(kù)）分別登記保管。該登記簿為：（A）

A、臨時(shí)寄庫(kù)保管登記簿 B、寄庫(kù)保管登記簿

C、中心金庫(kù)集中取送款（尾箱）登記簿 D、上述均不是

35、柜員因故離崗超過(guò)（B）日的，對(duì)其柜員卡操作員號(hào)進(jìn)行鎖定。

A、1 B、3 C、5 D、7

36、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人必須定期對(duì)自助設(shè)備錢(qián)箱庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，檢查頻率（C）不少于一次，以確保錢(qián)款安全。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

37、我行自助設(shè)備轉(zhuǎn)賬的每卡單筆和日累計(jì)最高限額均為（C）元人民幣。

A、5000 B、10000 C、50000 D、100000

38、網(wǎng)點(diǎn)自助設(shè)備的清機(jī)應(yīng)保證每周至少清機(jī)（A）次。

A、2

B、3

C、4

D、1

39、從2008年4月1日起我行各分行對(duì)于個(gè)人客戶新發(fā)卡原則上停止辦理卡折并用業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)卡折分離。對(duì)于有特殊需求的必須嚴(yán)格按照要求簽訂相關(guān)法律協(xié)議，履行相關(guān)手續(xù)，并向（C）報(bào)備。

A、二級(jí)分行

B、一級(jí)分行

C、總行

D、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行

40、外匯整存整取定期儲(chǔ)蓄存款未設(shè)（D）存期。

A、一個(gè)月

B、三個(gè)月

C、二年

D、三年

41、若柜員已全部日結(jié)且簽退，由有“機(jī)構(gòu)管理崗”權(quán)限的柜員柜員啟動(dòng)（B）交易進(jìn)行機(jī)構(gòu)日結(jié)。

A、“0002營(yíng)業(yè)單位簽退” B、“0062機(jī)構(gòu)結(jié)帳” C、“0060柜員結(jié)帳” D、“0063柜員日結(jié)狀況查詢”

42、按“中國(guó)建設(shè)銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)檢查制度”中對(duì)于機(jī)構(gòu)自查的規(guī)定，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)于涉及柜員操作規(guī)范、內(nèi)外部賬戶管理與使用、現(xiàn)金出納及尾箱管理（含ATM）、重要物品和重要單證管理以及前后臺(tái)操作流程執(zhí)行情況等內(nèi)容，按照相關(guān)管理制度要求，（B）組織一次（含）以上自查。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

43、轉(zhuǎn)授權(quán)/崗位可即時(shí)生效，也可預(yù)約生效。采用預(yù)約生效方式的，系統(tǒng)控制整個(gè)生效期限不得大于（B）天，且預(yù)約生效日期不得大于營(yíng)業(yè)當(dāng)日超過(guò)（B）天。A、3、3 B、4、3 C、3、4 D、4、4

44、按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定,下列對(duì)于個(gè)人結(jié)算賬戶可設(shè)立數(shù)量的描述正確的是（A）。

A、沒(méi)有數(shù)量限制,可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際需要在本地或異地開(kāi)立多個(gè)結(jié)算賬戶。B、只能設(shè)立1個(gè)

C、在本地?zé)o限制，在異地不能開(kāi)了。

D、允許在本地和異地各開(kāi)了一個(gè)

45、個(gè)人賬戶金的交易單位（C），買(mǎi)入起點(diǎn)為（）克。A、克、5 B、兩、5 C、克、10 D、兩、10

46、個(gè)人外匯結(jié)構(gòu)性存款募集期限為總行對(duì)外平盤(pán)日至起息日前（C），一般為（A）天（含節(jié)假日），特殊情況以總行通知為準(zhǔn)。

A、3日 7-10天 B、1日、7-10天 C、2日、5-8 天 D、1日 5-8天

47、有下列違規(guī)行為之一的給予主管人員和其他責(zé)任人員經(jīng)濟(jì)處罰或者警告至記過(guò)處分；造成嚴(yán)重后果的，給予記大過(guò)至開(kāi)除處分。（C）A、盜取儲(chǔ)戶利息的

B、儲(chǔ)蓄存取款及債券發(fā)行、兌付不入帳的

C、重要空白憑證的領(lǐng)入、發(fā)出、結(jié)存無(wú)登記，或者不按順序號(hào)跳號(hào)使用的 D、給沒(méi)有實(shí)際交付貨幣或者沒(méi)有足額交付貨幣的個(gè)人開(kāi)具儲(chǔ)蓄存單、憑證式國(guó)庫(kù)債收款憑證或者其他儲(chǔ)蓄存款憑證的

48、按最新制度規(guī)定定期一本通、理財(cái)卡定期存款子賬戶、龍卡通定期存款子賬戶單筆存款金額最高限額調(diào)整為（D）萬(wàn)元（含）

A、100 B、500 C、1000 D、2000

49、按最新制度規(guī)定個(gè)人定期存款單筆交易金額超過(guò)（D）萬(wàn)元（含）低于（D）萬(wàn)元（含）的，由營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管審核并在相關(guān)憑證上簽字或簽章，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管離行外出的，可由代理其職權(quán)的人員審核簽字或簽章。

A、50-100 B、50-500 C、50-1000 D、50-2000

50、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)個(gè)人存款證明書(shū)發(fā)生遺失須在24小時(shí)內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至(B)A、一級(jí)分行

B、二級(jí)分行

C、總行

D網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人

51、各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)控制設(shè)置“007機(jī)構(gòu)管理崗”的柜員卡數(shù)量，10人（含）以下機(jī)構(gòu)最多（B）張柜員卡有此崗，10人以上機(jī)構(gòu)最多（B）張柜員卡有此崗。

A、3、5 B、4、5 C、5、6 D、3、4

52、對(duì)因服務(wù)態(tài)度不好或服務(wù)效率低下而導(dǎo)致客戶投訴，經(jīng)調(diào)查情況屬實(shí)的，將視情節(jié)輕重對(duì)直接責(zé)任人及網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人分別處以(B)A、100至1000元的罰款 B、50至1000元的罰款 C、200至1000元的罰款 D、300至1000元的罰款

53、對(duì)于柜員尾箱移交業(yè)務(wù)，下列描述錯(cuò)誤的是（D）。A、操作類型 “尾箱移交”的規(guī)則是：由尾箱移出方錄入，必須由現(xiàn)金或臨時(shí)現(xiàn)金管理人員進(jìn)行復(fù)核，需要B級(jí)以上主管授權(quán)。

B、操作類型 “尾箱移交”，此種形式移交尾箱，現(xiàn)金管理員標(biāo)志不變。

C、操作類型 “現(xiàn)金管理員移交”，此種形式同時(shí)移交尾箱和現(xiàn)金管理員標(biāo)志。

D、尾箱移交允許夸機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

54、（D）是網(wǎng)點(diǎn)在管理員工和服務(wù)可戶過(guò)程中，必須遵照?qǐng)?zhí)行的基本行為規(guī)范和表達(dá)方式。

A、團(tuán)隊(duì)意識(shí) B、敬業(yè)精神 C、行為規(guī)范 D、網(wǎng)點(diǎn)精神

55、對(duì)因違規(guī)操作而導(dǎo)致客戶受損，經(jīng)調(diào)查情況屬實(shí)的，將視情節(jié)輕重對(duì)直接責(zé)任人及網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人分別處以（A）的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)相關(guān)人員依據(jù)《中國(guó)建設(shè)銀行工作人員違規(guī)行為處理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分。

A、100至1000 B、100至500 C、50至1000 D、50至500

56、重要單證應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要適量領(lǐng)用，原則上經(jīng)辦人員一次領(lǐng)用不超過(guò)(D)的用量。

A、一周 B、10天

c、一個(gè)月

D、一個(gè)月

57、自助設(shè)備出現(xiàn)長(zhǎng)款等異常情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)原因。對(duì)于(C)個(gè)月以上仍無(wú)法查明原因的，應(yīng)履行相應(yīng)賬務(wù)處理手續(xù)，按照財(cái)會(huì)制度的要求，根據(jù)授權(quán)管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)審批后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

A、一 B、二 C、三 D、六

58、各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)(C)抽查一次柜面人員服務(wù)質(zhì)量情況，并定期走訪客戶，了解對(duì)我行客戶服務(wù)工作的滿意情況和工作建議。

A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

59、非營(yíng)業(yè)時(shí)間需要進(jìn)入服務(wù)場(chǎng)所，需經(jīng)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人書(shū)面授權(quán)，（A）人以上（含）才可進(jìn)入，同時(shí)要開(kāi)啟監(jiān)控設(shè)備，并做出詳細(xì)的文字記錄。

A、2 B、3 C、4 D、5 60、辦理（B）萬(wàn)元（含）以上定期、活期、通知存款大額開(kāi)戶的，必須設(shè)置賬戶支取密碼

A、10 B、50 C、100 D、2000

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共30題，每題1分，共30分。每題均有兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)把正確答案相應(yīng)的代碼填在答題紙上。多選、錯(cuò)選均不得分，少選每選對(duì)一個(gè)得0.2分。）

1、下列對(duì)于自助設(shè)備吞卡描述正確的有（AB）。A、各網(wǎng)點(diǎn)要指定雙人負(fù)責(zé)吞卡、返卡工作。

B、對(duì)在吞卡后次日起4個(gè)工作日內(nèi)無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的,自助設(shè)備的管轄行可以按規(guī)定對(duì)該卡進(jìn)行作廢處理。

C、對(duì)在吞卡后次日起3個(gè)工作日內(nèi)無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的,自助設(shè)備的管轄行可以按規(guī)定對(duì)該卡進(jìn)行作廢處理。

D、對(duì)于被吞外行卡，無(wú)論多久無(wú)人認(rèn)領(lǐng)，網(wǎng)點(diǎn)均不能對(duì)其進(jìn)行作廢處理。

2、按現(xiàn)行制度規(guī)定，配有自助設(shè)備的網(wǎng)點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)設(shè)立（BCD）登記簿。

A、《自助設(shè)備運(yùn)行記錄》

B、《自助設(shè)備吞沒(méi)卡 登記簿》

C、《自助設(shè)備賬務(wù)登記簿》D、《自助設(shè)備工作日志》

3、（ACD）有權(quán)扣劃單位和個(gè)人存款。

A.人民法院 B.公安機(jī)關(guān) C.稅務(wù)機(jī)關(guān) D.海關(guān)

4、下列哪些屬于總行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)化重要空白憑證(ABE)。A、儲(chǔ)蓄存單 B、儲(chǔ)蓄特種存單 C、代收取暖費(fèi)收據(jù) D、保單 E、個(gè)人存款證明書(shū)

5、我行對(duì)于單筆金額（人民幣或等值外幣）在10萬(wàn)元以上（含）100萬(wàn)元以下（含）的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，網(wǎng)點(diǎn)在辦理時(shí)，允許根據(jù)客戶需求，選擇使用（ABD）作為存款介質(zhì)。

A、特種存單 B、定期一本通存折 C、儲(chǔ)蓄存折 D、樂(lè)當(dāng)家理財(cái)卡 E、龍卡儲(chǔ)蓄卡

6、依據(jù)制度規(guī)定，須對(duì)以下（ABCDE）賬戶，可免收賬戶管理費(fèi)，并按基準(zhǔn)利率結(jié)計(jì)利息。

A、持有權(quán)部門(mén)簽發(fā)的有效《城市居民最低生活保障金領(lǐng)取證》的客戶（優(yōu)惠一個(gè)活期賬戶）。

B、全日制中專及高等學(xué)校（包括?？?、本科和研究生）的在校學(xué)生（優(yōu)惠一個(gè)活期賬戶）。C、代發(fā)社保、醫(yī)保類賬戶。D、代發(fā)工資類賬戶。E、個(gè)人貸款還款賬戶。

7、下列會(huì)計(jì)檔案中，按規(guī)定為永久保管的有（BCD）。A、重要單證和重要印章的領(lǐng)發(fā)、保管和繳銷(xiāo)記錄。B、各類掛失登記簿、申請(qǐng)書(shū)。C、有價(jià)單證、業(yè)務(wù)印章銷(xiāo)毀清冊(cè)。D、有權(quán)機(jī)構(gòu)查詢、凍結(jié)及扣劃書(shū)。E、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。

8、下列證件中（ABCE）可作為開(kāi)立個(gè)人銀行賬戶須出具的有效證件。

A、居民身份證

B、臨時(shí)居民身份證

C、軍人身份證

D、16歲以上居民的戶口簿 E、港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證

9、辦理代發(fā)工資業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪些業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)需要雙人核對(duì)或主管授權(quán)。（ABCD）

A、委托單位賬戶、內(nèi)部過(guò)渡賬戶和職工個(gè)人賬戶之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的建立、新增、刪除和修改。

B、代發(fā)工資業(yè)務(wù)的職工個(gè)人賬戶和相關(guān)存款憑證的批量開(kāi)立和發(fā)放。

C、委托單位工資清單數(shù)據(jù)的傳遞、錄入、核對(duì)、確認(rèn)和工資發(fā)放。

D、代發(fā)工資業(yè)務(wù)中未成功數(shù)據(jù)的核對(duì)、確認(rèn)和處置。

10、柜員在收繳假幣過(guò)程中，遇到哪些情況應(yīng)立即報(bào)告當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)并提供有關(guān)線索：(ABCDE)A、一次性發(fā)現(xiàn)假人民幣20張（枚）（含20張、枚）以上。B、一次性發(fā)現(xiàn)假外幣10張（枚）（含10張、枚）以上的。C、屬于利用新的造假手段制造假幣的。D、有制造販賣(mài)假幣線索的。

E、持有人不配合金融機(jī)構(gòu)收繳行為的。

11、下列對(duì)于柜員尾箱的管理描述正確的有（ABCD）。A、當(dāng)柜員名下無(wú)任何尾箱時(shí)，可通過(guò)“0044”交易將寄掛在機(jī)構(gòu)內(nèi)的尾箱加載至該柜員名下。

B、尾箱加載必須雙人進(jìn)行，由被加載的柜員錄入或復(fù)核，對(duì)方柜員必須是主管或現(xiàn)金柜員。

C、當(dāng)被加載柜員為主管或現(xiàn)金柜員時(shí)，可以由其他任意柜員錄入或復(fù)核。

D、不允許做跨機(jī)構(gòu)加載，只能在本機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)加載。

12、我行有編號(hào)業(yè)務(wù)用公章的使用范圍包括（ABCD）A、簽發(fā)儲(chǔ)蓄存單、存折。B、個(gè)人存款證明書(shū)。C、掛失申請(qǐng)書(shū)。D、利息回單。E、內(nèi)部報(bào)表。

13、下列關(guān)于CCBS/DCC系統(tǒng)打印原則，敘述正確的有（BCDE）。

A、機(jī)構(gòu)表內(nèi)科目日計(jì)表、機(jī)構(gòu)表外科目日計(jì)表，每日營(yíng)業(yè) 開(kāi)始后必須打印。

B、須提供給客戶的回單必須打印。C、各類業(yè)務(wù)交易失敗清單必須打印。

D、作為后續(xù)賬務(wù)處理依據(jù)的提示性資料必須打印。

E、通過(guò)主機(jī)申請(qǐng)下載的（8方式）報(bào)表中，除了與文件服務(wù)器直接派發(fā)的（9方式）報(bào)表重復(fù)的以外，必須打印。

14、下列業(yè)務(wù)差錯(cuò)中，哪些在會(huì)計(jì)檔案管理及會(huì)計(jì)稽核系統(tǒng)中被認(rèn)定為重大差錯(cuò)。CDE A、教育儲(chǔ)蓄存款未按規(guī)定核算。

B、銀行卡領(lǐng)用、換卡、銷(xiāo)卡、作廢未入賬。C、存單、折的戶名、金額、存期涂改。D、缺少憑證或憑證缺少附件（張）。

E、掛失少掛失、代掛人有效證件復(fù)印件。

15、我行目前已開(kāi)辦了哪些個(gè)人外幣存款種類包括（ABC）

A、個(gè)人外幣活期存款

B、個(gè)人外幣整存整取定期存款

C、個(gè)人外幣通知存款

D、個(gè)人外匯零存整取存款

16、開(kāi)放式基金與封閉式基金的區(qū)別主要為（ABCD）A、基金規(guī)模

B、上市交易

C、價(jià)格確定

D、管理要求

17、客戶可在自動(dòng)柜員機(jī)辦理（CE）業(yè)務(wù)。

A、網(wǎng)銀簽約

B、短信簽約、C、銀證轉(zhuǎn)賬、D、密碼掛失、E、貸記卡還款

18、建行網(wǎng)上銀行個(gè)人客戶服務(wù)有哪些功能(ABCD)A、銀證通業(yè)務(wù)

B、基金交易

C、貸記卡消費(fèi)積分查詢

D、網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)機(jī)票

19、建行手機(jī)銀行都有哪些功能ABCD A、股票查詢

B、繳費(fèi)業(yè)務(wù)

C、銀證轉(zhuǎn)賬

D、外匯實(shí)時(shí)行情

20、我行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)中，允許設(shè)“007機(jī)構(gòu)管理崗”的柜員包括（ABCD）。

A、A級(jí)柜員 B、B級(jí)柜員 C、無(wú)現(xiàn)金管理權(quán)限的普通 柜員 D、有現(xiàn)金管理權(quán)限的普通柜員

21、目前我行銀行卡人民幣存款跨一級(jí)分行通存通兌業(yè)務(wù)的種類包括（ABCDE）。

A、銀行卡活期儲(chǔ)蓄的異地結(jié)清。

B、理財(cái)卡整存整取定期儲(chǔ)蓄子賬戶的全額提前支取。C、修改密碼。

D、理財(cái)卡一戶通儲(chǔ)蓄子賬戶的銷(xiāo)戶 E、口頭掛失

22、下列人民幣支付交易屬于可疑支付交易的包括(ABCDE)A、相同收付款人之間10個(gè)營(yíng)業(yè)日以內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付。B、10個(gè)營(yíng)業(yè)日以內(nèi)頻繁地收取來(lái)自與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯無(wú)關(guān)的個(gè)人匯款。

C、存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正常現(xiàn)金收付明顯不符。D、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶10個(gè)營(yíng)業(yè)日以內(nèi)累計(jì)100萬(wàn)元以上現(xiàn)金收付。

E、有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測(cè)。

23、個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的服務(wù)窗口主要是（ACD）

A、個(gè)人理財(cái)中心 B、分行個(gè)金部 C、開(kāi)放式柜臺(tái) D、自助設(shè)備

24、下列關(guān)于會(huì)計(jì)專用印章的說(shuō)法正確的是（ABD）A、會(huì)計(jì)專用印章按照“誰(shuí)保管，誰(shuí)使用，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則保管和使用。

B、保管、使用會(huì)計(jì)專用印章的各級(jí)行必須建立“中國(guó)建設(shè)銀行印章及重要物品保管使用登記簿”并在登記簿上加蓋印章印模。

C、凡印章的領(lǐng)取、分發(fā)、啟用、交接、停用、上繳和銷(xiāo)毀等。都必須在登記簿上詳細(xì)記載，并由會(huì)計(jì)主管簽章。D、會(huì)計(jì)印章作為重要物品管理

25、下列哪些存款有權(quán)機(jī)關(guān)在各自權(quán)力范圍內(nèi)不得凍結(jié)、扣劃（ABC）。A、金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金、備付金 B、社會(huì)保險(xiǎn)基金 C、國(guó)庫(kù)庫(kù)款 D、證券公司開(kāi)設(shè)的自有資金存款帳戶中的資 金 26、2005年11月30日后支取教育儲(chǔ)蓄存款的客戶所開(kāi)具的學(xué)生在校證明，必須（ABC）。

A、由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制 B、由學(xué)校到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“證明”一式三聯(lián)。C、客戶需將“證明”第二、三聯(lián)交給營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。D、客戶需將“證明”第一、二聯(lián)交給營(yíng)業(yè)網(wǎng)

27、怎樣滿足客戶的價(jià)值需求（ADE）

A、提高服務(wù)過(guò)程質(zhì)量，為客戶提供方便、快捷、準(zhǔn)確的服務(wù)，減少客戶時(shí)間、體力和費(fèi)用的支出。

B、預(yù)見(jiàn)現(xiàn)代金融發(fā)展趨勢(shì)，創(chuàng)新商業(yè)銀行服務(wù)功能.C、為客戶提供安全舒適的服務(wù)，使客戶感到滿意.D、為客戶提供超值服務(wù)，即在不增加客戶成本的情況下，使客戶享受到超出客戶心理期待的服務(wù)。E、盡量降低客戶的交易成本。

28、以客戶為中心的服務(wù)原則,一般要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面(BCD)A、我們要周到的服務(wù)客戶，讓客戶感到我們也是親人 B、根據(jù)客戶的需求，開(kāi)發(fā)服務(wù)產(chǎn)品、創(chuàng)新服務(wù)功能。C、從滿足客戶需要出發(fā)，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理體制、完善業(yè)務(wù)管理制度，改造業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程。

D、以讓客戶滿意為宗旨，建立商業(yè)銀行的服務(wù)文化。

29、當(dāng)客戶提出投訴要求時(shí)應(yīng)該怎樣處理(ABCD)A、投訴是客戶的權(quán)利，我們應(yīng)該站在維護(hù)客戶和建行雙方利益的角度，妥善處理客戶投訴問(wèn)題。

B、當(dāng)事人（或窗口負(fù)責(zé)人）應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，做好解釋和安撫工作，盡量當(dāng)場(chǎng)化解矛盾。

C、如果客戶堅(jiān)持向上級(jí)反映情況，應(yīng)該滿足客戶要求，并及時(shí)與上級(jí)有關(guān)管理部門(mén)溝通，配合上級(jí)處理客戶投訴。D、禁止說(shuō)：“愿意到哪告到哪告”等類似激化矛盾的語(yǔ)言。30、2、個(gè)人定期存款過(guò)戶后賬戶的（ABC）不改變。A、賬號(hào) B、余額 C、支取方式 D、戶名及客戶編號(hào)

三、判斷題（本題型共60題，每題0.5分，共30分。正確的在括號(hào)內(nèi)劃“√ ”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)劃“X”，請(qǐng)把正確答案相應(yīng)的代碼填在答題紙上。）

1、()客戶通過(guò)95533進(jìn)行口掛后，在口掛期內(nèi)到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理解掛的情況網(wǎng)點(diǎn)，要求客戶按口掛日期填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)，網(wǎng)點(diǎn)人員不必登記掛失登記簿，直接為客戶辦理解掛手續(xù)。

2、()依據(jù)制度規(guī)定，對(duì)貸記卡約定還款賬戶、銀證類簽約賬戶、證券卡對(duì)應(yīng)的儲(chǔ)蓄卡賬戶賬戶均可免收賬戶管理費(fèi)。

3、()按前臺(tái)優(yōu)化規(guī)定，客戶辦理儲(chǔ)蓄卡開(kāi)卡業(yè)務(wù)，不需填寫(xiě)“建設(shè)銀行龍卡儲(chǔ)蓄卡申請(qǐng)表及領(lǐng)用合約”，客戶只需填寫(xiě)“儲(chǔ)蓄開(kāi)戶憑條”。

4、（）辦理代發(fā)工資業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于AAA級(jí)以上企業(yè)，在二級(jí)分行主管行長(zhǎng)批準(zhǔn)后可以在代發(fā)工資業(yè)務(wù)中為委托單位預(yù)先墊付款項(xiàng)。墊付期限不能超過(guò)3個(gè)人營(yíng)業(yè)日。

5、（）自助設(shè)備鑰匙和密碼保管人員每年必須拆散輪崗重新組合。

6、（）中國(guó)建設(shè)銀行作廢重要單證（卡）登記簿的“備注”欄需要填寫(xiě)銷(xiāo)毀日期。銷(xiāo)毀作廢重要單證（卡）時(shí)，應(yīng)附銷(xiāo)毀清單，并由會(huì)計(jì)主管簽字，備注欄填列銷(xiāo)毀、上繳、隨憑證裝訂內(nèi)容及日期。

7、（）查詢、凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)通知書(shū)與解除凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)通知書(shū)均應(yīng)由有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員依法送達(dá)。

8、（）他行卡在建行ATM查詢，不收取跨行查詢費(fèi)。

9、（）個(gè)人睡眠戶恢復(fù)正常后，賬戶不可以繼續(xù)使用，應(yīng)立即進(jìn)行銷(xiāo)戶處理。

10、()《中國(guó)建設(shè)銀行印章及重要物品保管使用登記簿》的“啟用日期”欄為“初次啟用日期及批準(zhǔn)人”欄。

11、（）客戶到建行經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)辦理通知存款一戶通業(yè)務(wù)時(shí)，可根據(jù)客戶自愿的原則，與建行經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)簽定“中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司個(gè)人通知存款一戶通開(kāi)戶協(xié)議。

12、（）2000年4月1日前在我行開(kāi)立的非實(shí)名個(gè)人銀行 賬戶，對(duì)于需要延續(xù)使用的，在辦理第一筆業(yè)務(wù)時(shí)，需客戶提供本人有效身份證件和憑證，驗(yàn)證密碼，并進(jìn)行賬戶的實(shí)名制變更后，即可辦理業(yè)務(wù)。

13、()《電子銀行個(gè)人客戶申請(qǐng)表》必須是客戶本人填寫(xiě)，嚴(yán)禁由他人代填寫(xiě)、代簽約。

14、（）對(duì)于2000年4月1日實(shí)行實(shí)名制前開(kāi)立的非實(shí)名制賬戶修改“888888”密碼的，在對(duì)客戶真實(shí)身份證件核驗(yàn)和賬戶信息輔助驗(yàn)證，本人書(shū)面承諾“如發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，由其本人承擔(dān)，與銀行無(wú)關(guān)”，并留存身份證件復(fù)印件，按規(guī)定進(jìn)行實(shí)名制修改后，可以為其辦理密碼修改。

15、（）活期柜面開(kāi)戶不能將密碼設(shè)置為“888888”，但活期憑證密碼掛失補(bǔ)設(shè)時(shí)可以將密碼設(shè)置為 “888888”。

16、（）在辦理儲(chǔ)蓄卡解掛銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)時(shí)，按規(guī)定，必須需先補(bǔ)卡再銷(xiāo)戶。

17、（）柜面人員收入的現(xiàn)金，即使符合流通條件，未經(jīng)整點(diǎn)，也不得直接對(duì)外付出。

18、（）轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位只允許高等級(jí)柜員轉(zhuǎn)給低等級(jí)柜員，并且只能由轉(zhuǎn)出方發(fā)起“授予”或“收回”，A級(jí)柜員轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位給B級(jí)柜員，由A級(jí)柜員發(fā)起，需B級(jí)或B級(jí)以上柜員授權(quán)。

19、（）柜面及上門(mén)收款人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》，在客戶視線范圍內(nèi)加蓋“假幣”戳記并雙人予以收繳，同時(shí)向客戶出具“假幣收繳憑證”。

20、（）目前，我行速匯通單筆匯款上限為100萬(wàn)元。

21、（）網(wǎng)點(diǎn)如因業(yè)務(wù)需要，需要到上級(jí)行加蓋業(yè)務(wù)用公章的，必須經(jīng)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人授權(quán)，雙人持業(yè)務(wù)員公章到上級(jí)行辦理。

22、（）已轉(zhuǎn)出授權(quán)/崗位的柜員不得再次轉(zhuǎn)出。已接收轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位的柜員不得轉(zhuǎn)出授權(quán)/崗位也不得再次接收其他柜員的轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位。

23、（）我行對(duì)于重要單證的保管須滿足不相容崗位分離 的要求。

24、（）按遼寧省行星級(jí)柜員的基本準(zhǔn)入條件的規(guī)定，考核期內(nèi)有三次以下重大有效客戶投訴事件的只能評(píng)定為三星以下。

25、（）對(duì)于無(wú)密碼非實(shí)名賬戶的實(shí)名制變更及所有非實(shí)名賬戶的掛失，要嚴(yán)格做好辦理人身份核查，必須執(zhí)行雙人辦理，并按規(guī)定進(jìn)行授權(quán)。受理時(shí)客戶要在承諾書(shū)上簽字，并將承諾書(shū)隨當(dāng)日業(yè)務(wù)憑證一同裝訂保管。

26、（）辦理雙掛失時(shí)，無(wú)論存單（折）、卡均應(yīng)先辦理密碼掛失，再辦理書(shū)面掛失。

27、（）存款人死亡,其繼承人若要辦理其存款的繼承,可以憑法院的判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)或公證處的繼承權(quán)證明書(shū)到銀行辦理繼承過(guò)戶或支取手續(xù)。

28、（）因系統(tǒng)不穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)故障等原因形成的異地存取款錯(cuò)賬（記賬未成功或重復(fù)存取款等），可在與對(duì)方行聯(lián)系后進(jìn)行沖正處理。

29、（）按“中國(guó)建設(shè)銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)檢查制度”中對(duì)于機(jī)構(gòu)自查的規(guī)定，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級(jí)管轄行發(fā)布的管理要求、差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)提示，每季度組織一次全面自查。

30、（）目前，我行所有儲(chǔ)蓄特種存單均只能在原開(kāi)戶所支取。

31、（）會(huì)計(jì)人員辦理工作崗位調(diào)動(dòng)交接時(shí)需要登記《印章及重要物品保管使用登記簿》，不需要登記《會(huì)計(jì)人員工作交接登記簿》。

32、（）因客戶原因造成錯(cuò)帳并要求銀行協(xié)助解決的，如客戶提供經(jīng)公證的被錯(cuò)入賬的賬戶戶主同意調(diào)賬的書(shū)面材料（公證內(nèi)容應(yīng)包含被錯(cuò)入賬賬戶的賬號(hào)、戶名、證件號(hào)碼及允許調(diào)帳聲明等信息）或依據(jù)有權(quán)機(jī)關(guān)出具的生效的法律文書(shū)，可協(xié)助客戶將資金調(diào)回。

33、（）有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在凍結(jié)期滿前辦理續(xù)凍，逾期未辦理續(xù)凍手續(xù)的，視為自動(dòng)延長(zhǎng)凍結(jié)期。

34、（）如遇特殊原因，經(jīng)二級(jí)分行個(gè)金部批準(zhǔn)，代發(fā)工資協(xié)議可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)文本。

35、（）五人（不含）以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的A級(jí)柜員不得設(shè)置經(jīng)辦權(quán)限，僅可設(shè)置各種查詢崗權(quán)限、機(jī)構(gòu)管理崗權(quán)限、柜員管理崗權(quán)限及公用崗權(quán)限。

36、（）柜員轉(zhuǎn)授權(quán)/崗位業(yè)務(wù)中，“轉(zhuǎn)崗”包括全部崗位權(quán)限的轉(zhuǎn)交，含授權(quán)權(quán)限和交易權(quán)限。

37、（）尾箱互換可以在現(xiàn)金柜員之間或者非現(xiàn)金柜員之間進(jìn)行。

38、（）客戶辦理正式掛失后，掛失申請(qǐng)書(shū)（客戶留存聯(lián)）丟失，辦理“掛失申請(qǐng)書(shū)（客戶留存聯(lián)）掛失”業(yè)務(wù)時(shí)，必需在系統(tǒng)中先辦理解除掛失再重新辦理正式掛失。

39、（）各級(jí)機(jī)構(gòu)在審查居民身份證時(shí)，應(yīng)按照《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息業(yè)務(wù)處理規(guī)定（試行）》及本《辦法》規(guī)定，通過(guò)人民銀行聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)進(jìn)行核查。

40、（）目前我行只有B級(jí)或A級(jí)柜員可以進(jìn)行機(jī)構(gòu)簽到操作。

41、（）網(wǎng)點(diǎn)在客戶辦理解掛或掛失新開(kāi)手續(xù)等業(yè)務(wù), 業(yè)務(wù)完成后，網(wǎng)點(diǎn)將第一聯(lián)（交掛失人臨時(shí)收據(jù)聯(lián)）專夾保管，第二聯(lián)（銀行留存聯(lián)）及客戶身份證件復(fù)印件隨當(dāng)日憑證上交稽核中心（或掃描中心）

42、（）臨時(shí)居民身份證具有證明公民身份的法律效力，客戶持有效期為3個(gè)月的合法有效的臨時(shí)居民身份證證明身份辦理業(yè)務(wù)時(shí)，網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)予受理。

43、（）客戶辦理活期一本通換折業(yè)務(wù)時(shí)，要求經(jīng)辦柜員用空白名頭紙將換折的屏幕界面屏打，裝訂在換折柜員的當(dāng)日憑證中。

44、（）辦理系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)個(gè)人向?qū)涂缦到y(tǒng)個(gè)人到個(gè)人轉(zhuǎn)賬匯款業(yè)務(wù)，必須起用速匯通交易辦理，以確?？蛻趔w驗(yàn)的一致性。

45、（）賬戶金掛單交易是指投資人按照建設(shè)銀行實(shí)時(shí)報(bào)價(jià)進(jìn)行賬戶金買(mǎi)賣(mài)委托，委托即時(shí)成交，若價(jià)格不符則該筆委托即宣告失敗。

46、（）兩人移交尾箱，調(diào)出方尾箱必須是封存狀態(tài),調(diào) 入方（接收方）名下只要為空尾箱即可。

47、（）柜面服務(wù)人員應(yīng)牢固樹(shù)立“卓越的銀行源于卓越的服務(wù)，卓越的服務(wù)源于卓越的員工”理念，為客戶提供優(yōu)質(zhì)規(guī)范的服務(wù)。

48、（）我行對(duì)于單筆金額（人民幣或等值外幣）在10萬(wàn)元以上（含）100萬(wàn)元以下（含）的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，網(wǎng)點(diǎn)在辦理時(shí)，允許根據(jù)客戶需求，選擇使用樂(lè)當(dāng)家理財(cái)銀卡作為存款介質(zhì)。

49、（）柜員操作失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)，有卡交易，柜員及時(shí)發(fā)現(xiàn)的，客戶未離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)，并簽字同意沖正。經(jīng)主管授權(quán)確認(rèn)后可進(jìn)行沖正處理，并收回原交易憑證的客戶回單。50、（）外匯存款中現(xiàn)匯帳戶是指從境外攜入或境內(nèi)居民持有的可自由兌換的外幣現(xiàn)鈔存入的儲(chǔ)蓄存款帳戶。

51、（）柜面服務(wù)實(shí)行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理體制。

52、（）柜員經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，DCC/CCBS系統(tǒng)直接在記賬憑證（不包括存單、存折等存款憑證）上打印記賬員、復(fù)核員、授權(quán)柜員等柜員的中文姓名或柜員操作員號(hào)的，柜員在記賬憑證上可不再加蓋個(gè)人名章。

53、（）柜員進(jìn)行尾箱移交時(shí)，非現(xiàn)金柜員不能向現(xiàn)金柜員進(jìn)行“尾箱移交”。

54、（）受理客戶投訴實(shí)行大堂經(jīng)理負(fù)責(zé)制。第一個(gè)接到投訴的員工應(yīng)引導(dǎo)投訴客戶到大堂經(jīng)理處解決。

55、（）柜員在經(jīng)辦定期提前支取及部分提前支取業(yè)務(wù)時(shí)，憑證上需要加蓋提前支取章及部分提前支取章。

56、（）稽核差錯(cuò)項(xiàng)目的設(shè)置中“個(gè)銀業(yè)務(wù)未收、少收、多收費(fèi)用”和“存折內(nèi)頁(yè)客戶取走未簽收”為一般差錯(cuò)項(xiàng)目。

57、（）屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)處理的客戶投訴問(wèn)題，應(yīng)在接到投訴時(shí)即時(shí)處理，并在二個(gè)工作日內(nèi)將處理結(jié)果反饋客戶及有關(guān)部門(mén)。

58、（）營(yíng)業(yè)期間，因故離柜中斷服務(wù)，可以擺放“暫停服務(wù)”柜臺(tái)指示牌，向客戶明示。也可以不擺放“暫停服務(wù)”柜臺(tái)指示牌，而是由大堂經(jīng)理引導(dǎo)客戶在其他柜臺(tái)辦理業(yè) 務(wù)，以防客戶在無(wú)人柜臺(tái)前等待。

59、（）服務(wù)場(chǎng)所應(yīng)按時(shí)營(yíng)業(yè)，不得延時(shí)開(kāi)門(mén)，提前關(guān)門(mén)。如遇特殊情況，不能按時(shí)營(yíng)業(yè)，應(yīng)向等待的客戶說(shuō)明情況并致歉。遇變更營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)提前兩天在告示牌上張貼“營(yíng)業(yè)時(shí)間變更通知”，以方便客戶辦理業(yè)務(wù)。60、（）柜面服務(wù)堅(jiān)持“以客戶為中心”的原則，貫徹“令人信賴的服務(wù)質(zhì)量,令人贊許的服務(wù)效率,令人滿意的服務(wù)態(tài)度”理念，不斷創(chuàng)新，持續(xù)改進(jìn)，為客戶提供安全、便捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

四、綜合論述題：每題5分，共2題，總計(jì)10分。

1、人民法院和審計(jì)局分別到我行辦理凍結(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)制度規(guī)定詳細(xì)描述此業(yè)務(wù)操作流程（只考察對(duì)協(xié)助凍結(jié)制度的掌握及處理流程，不必列出交易代碼。主要描述凍結(jié)業(yè)務(wù)審查流程、審查內(nèi)容及各類法律文件的留存保管）。

2、客戶李某為我行代發(fā)工資客戶。由于代發(fā)工資單位首次提供清單時(shí)，對(duì)職工身份證件審核不嚴(yán)，造成戶主身份信息（證件號(hào)碼）與職工李某實(shí)際持有身份證件信息不符，而密碼又為統(tǒng)一設(shè)置的“888888”，并且客戶身在國(guó)外，常年無(wú)法回國(guó)，因此委托其父親來(lái)我行柜面辦理密碼更改，客戶應(yīng)提供什么證明材料，我行應(yīng)如何審核、辦理？（需審查資料應(yīng)詳細(xì)列明填寫(xiě)內(nèi)容）。

第五篇：集團(tuán)對(duì)外捐贈(zèng)管理辦法

**集團(tuán)對(duì)外捐贈(zèng)管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)行為，根據(jù)《天津市人民政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市國(guó)資委擬定的天津市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)管理辦法的通知》(津政辦發(fā)?2016?3號(hào))及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團(tuán)公司及其全資子公司、控股公司、事業(yè)單位、托管企業(yè)，（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。

第三條 本辦法所稱對(duì)外捐贈(zèng)是指企業(yè)自愿無(wú)償將其有權(quán)處分的企業(yè)財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人，用于與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的公益事業(yè)。

第四條 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)一般應(yīng)遵循以下原則：

（一）企業(yè)對(duì)外的公益性捐贈(zèng)一般只限于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體等中間機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，不得直接向企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)；

（二）企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損的或者由于對(duì)外捐贈(zèng)將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，一般不能對(duì)外捐贈(zèng)；

（三）不允許以贊助支出的名義開(kāi)支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不合理支出。

（四）企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)要有嚴(yán)格的內(nèi)部決策程序、規(guī)范的審批流程。所有的對(duì)外捐贈(zèng)必須經(jīng)過(guò)決策機(jī)構(gòu)集體決議，大額捐贈(zèng)要履行相應(yīng)的核準(zhǔn)程序。

第二章 對(duì)外捐贈(zèng)范圍

第五條 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)包括:向受災(zāi)地區(qū)、定點(diǎn)扶貧地區(qū)、定點(diǎn)援助地區(qū)或者困難的社會(huì)弱勢(shì)群體的救濟(jì)性捐贈(zèng),向教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育和環(huán)境保護(hù)及節(jié)能減排等社會(huì)公益事業(yè)的公益性捐贈(zèng),以及對(duì)社會(huì)公共福利事業(yè)的其它捐贈(zèng)等。

第六條 企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán)責(zé)明確，并為企業(yè)有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)，不具有處分權(quán)的財(cái)產(chǎn)或者不合格產(chǎn)品不得用于對(duì)外捐贈(zèng)，當(dāng)有拖欠的債務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先償還債務(wù)，在償還債務(wù)后還有能力時(shí)，再向公益事業(yè)捐贈(zèng)。

第七條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或者其他職工不得將企業(yè)擁有的資產(chǎn)以個(gè)人名義對(duì)外捐贈(zèng)。

第八條 除政府有特殊規(guī)定的捐贈(zèng)項(xiàng)目之外，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)依法成立的接受捐贈(zèng)的慈善機(jī)構(gòu)、其它公益性機(jī)構(gòu)或政府部門(mén)進(jìn)行。

對(duì)于有關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體的攤派性捐贈(zèng)或贊助，應(yīng)當(dāng)依 2

法拒絕。

第三章 對(duì)外捐贈(zèng)規(guī)模

第九條 集團(tuán)公司及其企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)要按照自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利能力、負(fù)債水平、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)承受能力，合理確定對(duì)外捐贈(zèng)支出規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，原則上一年內(nèi)累計(jì)捐贈(zèng)額不超過(guò)本企業(yè)上一年末凈資產(chǎn)的1‰。

第四章 對(duì)外捐贈(zèng)日常管理

第十條 集團(tuán)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)外捐贈(zèng)的管理,未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自對(duì)外捐贈(zèng)。

第十一條 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)行為必須經(jīng)過(guò)決策機(jī)構(gòu)集體研究，并填寫(xiě)《**集團(tuán)系統(tǒng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)申報(bào)明細(xì)表》上報(bào)集團(tuán)公司審批。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部為對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)的管理部門(mén)，負(fù)責(zé)審核捐贈(zèng)流程，合理確定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的支出限額和權(quán)限。

第十二條 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)單筆金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))在人民幣500萬(wàn)元以下或一年內(nèi)對(duì)同一事項(xiàng)或單位捐贈(zèng)金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))累計(jì)在人民幣500萬(wàn)元以下的須事先由企業(yè)提出申請(qǐng)報(bào)集團(tuán)公司審批。其中, 單筆金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))在人民幣50萬(wàn)元以下或一年內(nèi)對(duì)同 3

一事項(xiàng)或單位捐贈(zèng)金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))累計(jì)在人民幣50萬(wàn)元以下的由集團(tuán)總經(jīng)理審批;單筆金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))在人民幣50萬(wàn)元以上或一年內(nèi)對(duì)同一事項(xiàng)或單位捐贈(zèng)金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))累計(jì)在人民幣500萬(wàn)元以下的集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)集體研究決策。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)單筆金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))在人民幣500萬(wàn)元(含)以上或一年內(nèi)對(duì)同一事項(xiàng)或單位捐贈(zèng)金額(或等價(jià)值非現(xiàn)金資產(chǎn))累計(jì)在人民幣500萬(wàn)元(含)以上的須事先由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審查后由集團(tuán)董事會(huì)決策并報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)。經(jīng)國(guó)資委審核同意后，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。

以上對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)需要向集團(tuán)公司報(bào)送如下材料：

（一）企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)請(qǐng)示，包括捐贈(zèng)事由、捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)途徑、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)類型及捐贈(zèng)金額；

（二）企業(yè)決策機(jī)構(gòu)書(shū)面決議；

（三）《**集團(tuán)系統(tǒng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)申報(bào)表》（附件一）和《**集團(tuán)系統(tǒng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)申報(bào)匯總表》（附件二）；

（四）其它需要報(bào)送的材料。

第十三條 對(duì)于重大自然災(zāi)害或者突發(fā)事件需要緊急安排的對(duì)外捐贈(zèng)，無(wú)論金額大小，在履行二級(jí)企業(yè)和集團(tuán)公司決策程序后，可以先行捐贈(zèng)。捐贈(zèng)實(shí)施后2個(gè)工作日內(nèi)由 4

集團(tuán)公司向市國(guó)資委報(bào)告。

第十四條 企業(yè)應(yīng)按季度匯總本單位及所屬企業(yè)全部對(duì)外捐贈(zèng)情況，并填列《**集團(tuán)系統(tǒng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)季報(bào)表》（附件三），在季度終了后10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送集團(tuán)公司。

第十五條 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)全部支出應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出---公益性捐贈(zèng)支出”科目。對(duì)外捐贈(zèng)支出額在利潤(rùn)總額l2％(含)范圍內(nèi)允許稅前扣除，超過(guò)利潤(rùn)總額12％部分調(diào)整納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

第五章 對(duì)外捐贈(zèng)的監(jiān)督與檢查

第十六條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位及所屬企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的監(jiān)督與檢查，及時(shí)查找制度建設(shè)、工作組織、決策程序、項(xiàng)目實(shí)施、財(cái)務(wù)處理等方面存在的問(wèn)題，堵塞漏洞，認(rèn)真整改。

第十七條 集團(tuán)公司不定期組織抽查企業(yè)捐贈(zèng)管理情況，對(duì)制度不健全、未按規(guī)定程序決策或未及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)批等不規(guī)范行為，依照有關(guān)規(guī)定給予通報(bào)批評(píng)；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的、未及時(shí)整改或整改不到位的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予紀(jì)律處分或追究責(zé)任。

對(duì)在對(duì)外捐贈(zèng)過(guò)程中存在營(yíng)私舞弊、濫用職權(quán)、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)等違法違規(guī)行為的，予以依法處理。

第十八條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第十九條 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。