第一篇：防范發(fā)票審核審批風(fēng)險(xiǎn)的思考與實(shí)踐

防范發(fā)票審核審批風(fēng)險(xiǎn)的思考與實(shí)踐

發(fā)票管理是國稅部門日常管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。從近年來查處的稅收違法案件看，大多與稅務(wù)部門的發(fā)票審核審批業(yè)務(wù)有關(guān)，反映出發(fā)票審核審批工作中存在著不容忽視的崗位風(fēng)險(xiǎn)。崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展以來，我局按照“源頭防范、持續(xù)改進(jìn)”的工作思路，將發(fā)票審核審批作為崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作的切入點(diǎn)和突破口，科學(xué)識別風(fēng)險(xiǎn)特征，深入分析風(fēng)險(xiǎn)成因，周密制定防范措施，逐步建立長效機(jī)制，有效規(guī)范發(fā)票審核審批管理。

一、發(fā)票審核審批風(fēng)險(xiǎn)特征的分崗位識別

目前我局開業(yè)稅務(wù)登記2586戶，其中增值稅一般納稅人342戶；小規(guī)模企業(yè)440戶；個(gè)體業(yè)戶1599戶；純所得稅納稅人205戶。領(lǐng)購使用發(fā)票2136戶，其中領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的279戶；領(lǐng)購普通發(fā)票的1395戶；計(jì)算機(jī)開具發(fā)票240戶。為加強(qiáng)發(fā)票集中管理，優(yōu)化辦稅服務(wù)，一般納稅人的發(fā)票發(fā)售管理在區(qū)局辦稅服務(wù)廳，小規(guī)模納稅人的發(fā)票發(fā)售管理

在各基層稅務(wù)分局。

通過對發(fā)票審核審批風(fēng)險(xiǎn)逐個(gè)環(huán)節(jié)、逐個(gè)崗位的深入分析，我們發(fā)現(xiàn)，在日常發(fā)票審核審批管理中，隨意性和靈活性較大，受理人員、稅收管理人員、審核審批人員和發(fā)票發(fā)售人員都不同程度地存在崗位風(fēng)險(xiǎn)。一旦內(nèi)部管理不規(guī)范、不嚴(yán)格、不到位，就可能給不法分子利用發(fā)票偷逃國家稅款提供可乘之機(jī)，極易導(dǎo)致稅款流失、發(fā)票流失等崗位風(fēng)險(xiǎn)。

（一）發(fā)票受理審核人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)。受理環(huán)節(jié)是發(fā)票審核審批的初始環(huán)節(jié)。如果不嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票行政許可或?qū)徟南嚓P(guān)規(guī)定，不予受理的予以受理，或受理的文書資料缺失不能

反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況，出現(xiàn)程序混亂、制作文書不嚴(yán)謹(jǐn)、引用條文不正確、性質(zhì)認(rèn)定不準(zhǔn)確等執(zhí)法錯(cuò)誤，都會導(dǎo)致發(fā)票審核審批不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收管理人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票實(shí)地核查工作是發(fā)票審核審批的重要環(huán)節(jié)。實(shí)地核查不到位會導(dǎo)致納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類、版位、數(shù)量與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符，納稅人發(fā)票開具金額低于納稅人核定的發(fā)票版位種類，納稅人使用發(fā)票數(shù)量小于發(fā)票核定的數(shù)量，發(fā)票領(lǐng)購超過三個(gè)月未按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)舊等情況，導(dǎo)致稅收管理人員未盡職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)票審核審批人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅人的發(fā)票使用量工作指標(biāo)難以定量，如果對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況了解不全面，發(fā)票核定數(shù)量與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況不匹配，未核對CTAIS2.0系統(tǒng)和發(fā)票審核審批管理系統(tǒng)的納稅人涉稅信息，發(fā)票審核審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，會導(dǎo)致納稅人領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量較多，增加納稅人虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）發(fā)票發(fā)售人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)。CTAIS2.0系統(tǒng)發(fā)票發(fā)售模塊下的票種核定模塊，可以不需流轉(zhuǎn)直接進(jìn)行普通發(fā)票的票種核定，雖然在一定程度上便于納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票，但有可能導(dǎo)致不按規(guī)定審批發(fā)票領(lǐng)購資格，造成普通發(fā)票流失和發(fā)票發(fā)售人員隨意發(fā)售發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

二、發(fā)票審核審批風(fēng)險(xiǎn)成因的多角度分析

發(fā)票審核審批工作之所以具有高風(fēng)險(xiǎn)，其成因是多方面的。我局從發(fā)票審核審批管理過程的具體細(xì)節(jié)入手，從主觀、客觀、內(nèi)部、外部等多個(gè)角度進(jìn)行綜合分析，全面把握其風(fēng)險(xiǎn)成因，為制定針對性的防范措施提供了依據(jù)。

（一）主觀工作態(tài)度松懈導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際管理工作中，有的稅務(wù)干部責(zé)任意識不強(qiáng)，對不嚴(yán)格執(zhí)法或行政不作為可能導(dǎo)致的崗位風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。主要表現(xiàn)為工作粗心、執(zhí)法隨意、疏于管理、玩忽職守等，致使稅收征管出現(xiàn)人為漏洞。個(gè)別干部世界觀、人生觀、價(jià)值觀扭曲，經(jīng)不起金錢誘惑和不法分子腐蝕拉攏，有法不依，明知故犯。

（二）個(gè)人業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致的能力風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票審核審批工作涉及《行政許可法》、《發(fā)票管理辦法》和相關(guān)的發(fā)票管理政策，政策性和業(yè)務(wù)性強(qiáng)。有的干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對稅收政策法規(guī)不熟悉，執(zhí)法不規(guī)范，導(dǎo)致適用政策錯(cuò)誤、程序不合法等發(fā)票審核審批崗位風(fēng)險(xiǎn)。例如，使用稅務(wù)文書及引用依據(jù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致核定版位和數(shù)量錯(cuò)誤等。此外，稅收政策變化較為頻繁，農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資收購發(fā)票在制度設(shè)計(jì)上存在缺陷等，也在一定程度上加大了稅務(wù)

人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制約缺位導(dǎo)致的制度風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票審核審批工作涉及辦稅服務(wù)廳、基層稅務(wù)分局、稅政管理科和分管局長等多個(gè)部門和環(huán)節(jié)，各部門按照各自權(quán)限履行職責(zé)，監(jiān)督制約、審核把關(guān)和職責(zé)履行不到位，會影響整個(gè)審核審批流程的工作質(zhì)量。同時(shí)，對干部的教育培訓(xùn)、監(jiān)督制約、考核獎(jiǎng)懲等管理制度不完善，不能充分調(diào)動干部的工作積極性，引導(dǎo)干

部規(guī)范執(zhí)法，也增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）外部執(zhí)法環(huán)境復(fù)雜導(dǎo)致的社會風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票審核審批面對形形色色的納稅人，其中個(gè)別不法納稅人想方設(shè)法取得發(fā)票領(lǐng)購資格、增加發(fā)票用量而虛開發(fā)票，甚至采取不正當(dāng)手段，拉攏腐蝕稅務(wù)干部，達(dá)到非法贏利的目的。稅務(wù)干部一旦抵制不住誘惑，倒在人情關(guān)或金錢關(guān)下，執(zhí)法不嚴(yán)或知法犯法，就會導(dǎo)致極大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)范流程，健全機(jī)制，全方位防范發(fā)票審核審批風(fēng)險(xiǎn)

我局依托CTAIS2.0系統(tǒng)和市局開發(fā)的發(fā)票審核審批管理系統(tǒng)，從發(fā)票管理制度建設(shè)入手，制定了《長清區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)票審核審批管理業(yè)務(wù)流程》，進(jìn)一步明確了發(fā)票審核審批的適用范圍、審批權(quán)限、辦稅程序、業(yè)務(wù)流程以及政策依據(jù)。從紙質(zhì)資料的審核傳遞、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)的審核、審核審批到CTAIS2.0系統(tǒng)的文書流轉(zhuǎn)等，都做了規(guī)范細(xì)致的規(guī)定，明確了各崗位的工作職責(zé)，規(guī)范了發(fā)票審核審批流程，提高了發(fā)票審核審批工作效率，有效降低

了發(fā)票審核審批管理中的崗位風(fēng)險(xiǎn)。

（一）明確權(quán)限，健全源頭防范機(jī)制。根據(jù)上級政策規(guī)定和我局工作實(shí)際，對發(fā)票審核審批的適用范圍和工作權(quán)限做出了明確規(guī)定，從源頭上防范受理環(huán)節(jié)的崗位風(fēng)險(xiǎn)。

一是規(guī)范發(fā)票稅務(wù)行政許可的適用范圍。適用稅務(wù)行政許可的范圍為專用發(fā)票領(lǐng)購資格的稅務(wù)行政許可和增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的稅務(wù)行政許可。為簡化辦稅工作流程，方便納稅人初次辦理專用發(fā)票領(lǐng)購資格和開票限額的行政許可，規(guī)定了納稅人的以上兩項(xiàng)許可業(yè)務(wù)可根據(jù)實(shí)際情況一并辦理。兩項(xiàng)許可的合并辦理，避免了工作脫節(jié)，確保了發(fā)票種類數(shù)量審核審批的準(zhǔn)確性、一致性，防止了執(zhí)法隨意性。

二是規(guī)范普通發(fā)票領(lǐng)購資格的審批范圍。普通發(fā)票領(lǐng)購資格的審批范圍為依法已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，首次領(lǐng)購普通發(fā)票的單位和個(gè)人?；鶎臃志指鶕?jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額以及購票數(shù)量。對財(cái)務(wù)制度健全、具有一定生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、有專門計(jì)算機(jī)開票人員的納稅人，可以申請使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票。

三是規(guī)范發(fā)票使用數(shù)量的審批范圍。對發(fā)票使用數(shù)量不能滿足納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要的可辦理發(fā)票增量審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人核定的發(fā)票使用數(shù)量與實(shí)際經(jīng)營情況明顯不符的，發(fā)票核定的數(shù)量明顯超過納稅人實(shí)際使用數(shù)量的，可責(zé)令

納稅人辦理發(fā)票減量手續(xù)。

四是規(guī)范發(fā)票版位變化的許可或?qū)徟秶Ｉ暾埲巳〉迷鲋刀惙纻味惪刈罡唛_票限額的稅務(wù)行政許可后，需要變更最高開票限額的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定重新申請?jiān)S可。對發(fā)生偶然大宗交易業(yè)務(wù)的一般納稅人，可按實(shí)際交易額申請?jiān)黾悠渥罡唛_票限額。納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營情況變化或國稅機(jī)關(guān)因征收管理需要進(jìn)行發(fā)票換版，需要改變領(lǐng)購普通發(fā)票的種類或版式的，由納稅人提出變更申請，主管國稅機(jī)關(guān)直接核實(shí)辦理。

五是規(guī)范發(fā)票許可或?qū)徟鷻?quán)限。明確區(qū)局的許可或?qū)徟鷻?quán)限為增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額許可和增值稅專用發(fā)票使用數(shù)量審批；基層分局的審批權(quán)限為普通發(fā)票領(lǐng)購資格的審批、使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票的審批和普通發(fā)票使用數(shù)量審批。

（二）分權(quán)制約，健全過程控制機(jī)制。按照既分權(quán)制約、又緊密銜接的原則，細(xì)化規(guī)范各崗位的工作職責(zé)，健全了發(fā)票審核審批管理的過程控制機(jī)制。

一是規(guī)范辦稅服務(wù)廳綜合管理崗位的工作職責(zé)。辦稅服務(wù)廳綜合管理崗位負(fù)責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的行政許可受理、發(fā)票的使用數(shù)量變化的審批受理、審批結(jié)果CTAIS2.0系統(tǒng)的維護(hù)等工作。受理崗位首先應(yīng)向納稅人說明應(yīng)提交的資料，并對納稅人申請資料的真實(shí)性、邏輯性、合法性進(jìn)行審查，符合申請條件并且提供資料齊全的申請資料，轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。對納稅人取得稅務(wù)行政許可決定或發(fā)票使用資格審批后，辦稅服務(wù)廳綜合管理崗位負(fù)責(zé)在CTAIS2.0系統(tǒng)進(jìn)行文書流轉(zhuǎn)，確保稅收執(zhí)法文書準(zhǔn)確，避免執(zhí)法文書

使用不當(dāng)?shù)膱?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是規(guī)范稅收管理員實(shí)地核查崗位的工作職責(zé)。區(qū)局稅政管理科負(fù)責(zé)對專用發(fā)票領(lǐng)購資格和防偽稅控系統(tǒng)最大開票限額的許可進(jìn)行實(shí)地核查，基層分局負(fù)責(zé)對普通發(fā)票領(lǐng)購資格及發(fā)票使用變化的審批進(jìn)行實(shí)地核查。重點(diǎn)核查納稅人申請資料的真實(shí)性、生產(chǎn)經(jīng)營能力、購銷合同的真實(shí)性、發(fā)票使用及安全保管措施情況、增值稅稅負(fù)率情況等。調(diào)查人員根據(jù)調(diào)查情況制作詳實(shí)的調(diào)查工作底稿，同時(shí)通過發(fā)票審核審批管理系統(tǒng)出具調(diào)查報(bào)告。

三是規(guī)范審核審批崗位的工作職責(zé)。審核審批崗位包括稅源管理科長崗、基層分局局長崗、區(qū)局分管局長崗。審核審批崗是納稅人辦理發(fā)票涉稅事宜的重要關(guān)口，通過全面審查納稅人提交資料、稅收管理員調(diào)查報(bào)告等材料的真實(shí)性、內(nèi)容完整性、程序合理性，各崗位逐級審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，對資料或調(diào)查報(bào)告不符合審批要求的，退回有關(guān)崗位補(bǔ)充資料、補(bǔ)充調(diào)查；對確實(shí)不符合發(fā)票使用要求的，退回不予審批，確保稅收執(zhí)法規(guī)范、準(zhǔn)確，防范

習(xí)慣性、隨意性執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人機(jī)結(jié)合，健全監(jiān)督考核機(jī)制。依托稅收分析預(yù)警系統(tǒng)、CTAIS2.0系統(tǒng)、發(fā)票審核審批管理系統(tǒng)，健全人機(jī)結(jié)合的監(jiān)督考核機(jī)制，規(guī)范發(fā)票審核審批行為。

一是與發(fā)票分析預(yù)警指標(biāo)相結(jié)合。積極應(yīng)用稅收分析預(yù)警系統(tǒng)中的發(fā)票分析預(yù)警指標(biāo)，將其作為發(fā)票審核審批的一項(xiàng)重要指標(biāo)，納稅人申請?jiān)黾影l(fā)票使用數(shù)量、變更發(fā)票領(lǐng)購版位的，結(jié)合發(fā)票預(yù)警信息一并進(jìn)行調(diào)查落實(shí)。對預(yù)警信息落實(shí)不力，敷衍了事走過場的，除追究稅收管理員責(zé)任外，安排其他人員進(jìn)行復(fù)審復(fù)查。

二是與防偽稅控系統(tǒng)重要數(shù)據(jù)管理相結(jié)合。防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)反映納稅人增值稅專用發(fā)票的使用情況，我局按季度提取納稅人專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量、作廢發(fā)票數(shù)和紅字發(fā)票數(shù)量，作為納稅人增值稅專用發(fā)票增量的參考依據(jù)，認(rèn)真分析納稅人開具作廢和紅字發(fā)票的原因，對作廢率較高的納稅人從嚴(yán)把關(guān)發(fā)票增量的審核審批。

三是與CTAIS系統(tǒng)發(fā)票管理信息相結(jié)合。定期從CTAIS2.0系統(tǒng)票種核定信息和發(fā)票審核審批管理系統(tǒng)調(diào)取數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對不按規(guī)定審核審批發(fā)票領(lǐng)購資格，直接進(jìn)行票種核定的行為，納入目標(biāo)管理考核；對造成稅款流失的，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任。對出具的調(diào)查報(bào)告不真實(shí)，不能正確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，本不應(yīng)通過審批而通過，導(dǎo)致發(fā)票流失的，也嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任。

總之，我局通過規(guī)范流程、健全機(jī)制，依托規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)票審核審批業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)審核審批責(zé)任意識，自覺做到審核審批程序合法、資料完備、審核充分、調(diào)查完整，逐步建立了發(fā)票審核審批管理的長效機(jī)制，有效防范了發(fā)票審核審批風(fēng)險(xiǎn)，明顯提高了發(fā)票管

理的質(zhì)量和效率。

東區(qū)地稅局三項(xiàng)措施防范發(fā)票管理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是注重實(shí)效，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制。指定一名副所長負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，同時(shí)安排綜合服務(wù)組業(yè)務(wù)熟悉、經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員作為兼職發(fā)票稽核員，確保發(fā)票稽核順利開展。堅(jiān)持落實(shí)好月稽核制度，稽核人員每月對涉及發(fā)票管理各崗位、環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，檢查面不少于10%。明確稽核范圍，包括發(fā)票的領(lǐng)取與調(diào)撥管理、發(fā)票配售管理、發(fā)票代開管理等。重點(diǎn)稽核代開發(fā)票、發(fā)票工本費(fèi)繳存情況、發(fā)票兌獎(jiǎng)基金的使用等。

二是著力防患抓好教育。以每月所內(nèi)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)例會位契機(jī)，分析研究稽核中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題，堅(jiān)持每月一小結(jié)。開展典型案例剖析，組織職工進(jìn)行討論，以會代訓(xùn)，避免錯(cuò)誤重犯，促進(jìn)工作人員思想上引起重視，業(yè)務(wù)上得到提高。

三是明確責(zé)任嚴(yán)格考核。按照區(qū)局崗責(zé)要求落實(shí)崗位責(zé)任，做到“任務(wù)到崗、責(zé)任到人”。發(fā)票稽核員在發(fā)票稽核工作中發(fā)現(xiàn)問題必須履行及時(shí)糾正、及時(shí)提醒的義務(wù)，并做好登記。將發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的工作納入內(nèi)部目標(biāo)考核，與年度考核、評選服務(wù)明星和獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤。

安徽省和縣地稅局五措并舉防范建安統(tǒng)一發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

日期：2008-09-26 【選擇字號：大 中 小】

建筑安裝業(yè)稅收是地稅重點(diǎn)稅源，建安統(tǒng)一發(fā)票管理也存在難點(diǎn)和簿弱環(huán)節(jié)，其發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。為防范建安發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，安徽省和縣地稅局五措并舉，進(jìn)一步加強(qiáng)對建安統(tǒng)一發(fā)票的重點(diǎn)監(jiān)管。

一是推行冠名發(fā)票。對有固定經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和發(fā)票年使用量較大的單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批后可以使用冠名發(fā)票。

二是從嚴(yán)控制自開發(fā)票范圍。對一些財(cái)務(wù)核算健全、發(fā)票管理安全的建安企業(yè)，企業(yè)可以申請自開發(fā)票。對確定自開發(fā)票的納稅人，要求基層分局從嚴(yán)把關(guān)，集體研究后并報(bào)縣局備案。

三是實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)代管監(jiān)開。對規(guī)模一般、發(fā)票管理尚需規(guī)范的建安企業(yè)實(shí)行代管監(jiān)開，即納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票后，交由稅務(wù)機(jī)關(guān)代管，在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下填開使用。

四是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。對外來施工企業(yè)，一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開；對雖屬本地企業(yè)，但業(yè)務(wù)量小，領(lǐng)購后長期未繳銷的，不得實(shí)行自開或監(jiān)開，一律代開。

五是定期驗(yàn)舊、嚴(yán)格控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。納稅人領(lǐng)購建安發(fā)票原則上只供應(yīng)一個(gè)月的用量，最多不超過一個(gè)季度的用量。對超3個(gè)月未繳銷、報(bào)驗(yàn)的納稅人，發(fā)票管理窗口必須及時(shí)將信息傳遞給管理人員并相應(yīng)調(diào)減其月供票量。

關(guān)于強(qiáng)化國稅普通發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

日期： 2009-12-14 來源：市國稅局辦公室 作者：廉江市國稅局 龍錦勝

作者：廉江市國稅局 龍錦勝

發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證，是納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要商事憑證，也是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。國稅普通發(fā)票，主要是增值

稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。目前,有關(guān)普通發(fā)票的違法活動越演越烈,管理風(fēng)險(xiǎn)不斷增加,如何防范和化解這些問題,值得我們?nèi)ニ伎己吞剿鳌?/p>

一、現(xiàn)狀

（一）“稅眼”也會患白內(nèi)障

國稅普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)；后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在大力推行機(jī)具開發(fā)票，如機(jī)動車行業(yè)、萬位發(fā)票（明年推廣到千位發(fā)票）用戶都在使用“稅眼”開具普通發(fā)票，從理論上說，這比手工開具更便于監(jiān)控，但前提是納稅人必須將發(fā)票全套一次性放進(jìn)“稅眼”開具，可是部分納稅人為獲得非法利益并沒有那樣聽話，而是取出發(fā)票聯(lián)，只將存根聯(lián)和記賬聯(lián)或者用一張紙代替發(fā)票聯(lián)放進(jìn)稅眼里開具,這時(shí)“稅眼”就患了白內(nèi)障，看不到發(fā)票聯(lián)了，至于發(fā)票聯(lián)，則可以在電腦上按“稅眼”格式調(diào)校好再開，既可虛開又可非法代開，還可直接賣給他人，最近，發(fā)生在我市某分局的兩納稅人利用“稅眼”開具“大頭小尾”發(fā)票的事件，足以說明事實(shí)的存在。由此可見，“稅眼”在一定程度上說是理論上的安慰，實(shí)際上“稅眼”開票也會出現(xiàn)稅收漏洞。

（二）風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部間轉(zhuǎn)移

自從農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資收購發(fā)票出臺以來，由于這個(gè)政策還很不完善，存在很大的管理風(fēng)險(xiǎn)，稅收管理員談“票”色變。全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都在探索尋求解決辦法，但是至今還沒有找到一個(gè)很好的途徑，所以有的只好避開。今年我市國稅對水產(chǎn)品養(yǎng)殖戶和加工企業(yè)的稅務(wù)管理管理推出了新的辦法，主要做法

是：養(yǎng)殖戶登記備案、辦理稅務(wù)登記證、領(lǐng)取銷售發(fā)票使用，所有水產(chǎn)品加工企業(yè)收購我市水產(chǎn)品原則上不得開具收購發(fā)票，此做法基本解決利用身份證復(fù)印件編造假種養(yǎng)戶來開收購發(fā)票的問題,從而可以減少農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的使用量，盡量降低使用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)。例如廉江市營利性的水產(chǎn)品養(yǎng)殖場大約有四萬畝左右，某一水果專業(yè)合作社有社員300多人，種植面積15000多畝，年產(chǎn)量為9000多噸。對于種養(yǎng)面積，可用衛(wèi)星定位儀測定，對于產(chǎn)量，因?yàn)榧夹g(shù)有高有低，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難核定，只有根據(jù)種養(yǎng)戶自報(bào)的產(chǎn)量核定最大開票限量。根據(jù)調(diào)查水產(chǎn)品養(yǎng)殖戶自報(bào)的畝產(chǎn)量，養(yǎng)蝦的一般只有總畝數(shù)的10－25％才有自報(bào)的畝產(chǎn)量，養(yǎng)魚的稍微高一點(diǎn)，年造數(shù)一般是二造，三造的極少。水果種植的年總產(chǎn)量與年實(shí)際銷售量也相差非常大的空間。管理辦法規(guī)定水產(chǎn)品加工企業(yè)原則上不得開具收購發(fā)票，使其在抵扣稅款上不那么方便和隨心所欲，但種養(yǎng)殖戶開出的銷售發(fā)票也具有和收購發(fā)票一樣的可抵扣稅款的功能，水產(chǎn)、水果加工企業(yè)、經(jīng)營該類商品的商場超市及公司等以怎么會忘記它所起的作用呢？畢竟，種養(yǎng)殖戶銷售商品對加工企業(yè)、商場、超市、公司存在著依賴關(guān)系，當(dāng)對方要求種養(yǎng)戶、協(xié)會、合作社等開大金額或虛開時(shí)，因?yàn)殡x最高開票額有這么大的空間又不用交稅或有適當(dāng)回報(bào)，又怎么會拒絕這樣的關(guān)系戶呢？有的合作社、協(xié)會銷售其收購社員以外的同類商品，也照樣給購貨單位開具普通發(fā)票，同樣可達(dá)到免稅的目的，因?yàn)殡x社員的總產(chǎn)量還很遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核實(shí)。當(dāng)然，收購發(fā)票使用量的減少，它的管理風(fēng)險(xiǎn)肯定會減少，但隨著其功能的轉(zhuǎn)移，它的風(fēng)險(xiǎn)也會跟著轉(zhuǎn)移到銷售發(fā)票上，雖然目前還看不到情況的嚴(yán)重性，也許積聚一定時(shí)間后就會大量爆發(fā)出來，需要說明的是，收購發(fā)票和銷售發(fā)票同屬普通發(fā)票，它的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是內(nèi)部的轉(zhuǎn)移。

（三）對普通發(fā)票的管理力度不夠

一直以來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍都有這個(gè)觀念，只要增值稅專用發(fā)票不出事，其

他的出不了什么大事，因此重點(diǎn)放在關(guān)注增值稅專用發(fā)票上；自從增值稅專用發(fā)票有金稅工程監(jiān)控以來，管理風(fēng)險(xiǎn)已大大減少，反而普通發(fā)票由于缺少有效的監(jiān)控手段而風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。加上重視也不夠,如對普通發(fā)票的專項(xiàng)檢查整治少，發(fā)票開具的真實(shí)性查詢較難，宣傳力度不足、執(zhí)法不到位等都導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加。

（四）假票、非法代開票泛濫

當(dāng)前，制假售假、非法代開虛開發(fā)票違法活動十分猖狂，不法分子為獲得非法利益利用手機(jī)短信、互聯(lián)網(wǎng)、打電話、派名片、上門推銷等方式進(jìn)行交易，無所顧忌并泛濫成災(zāi)，這種行為有如發(fā)票管理的“三聚氰氨”，造成了稅款的大量流失，令稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付，令消費(fèi)者叫苦不迭，對經(jīng)濟(jì)稅收危害很大。

二、防范和化解普通發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)的建議

鑒于當(dāng)前普通發(fā)票管理存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)正視現(xiàn)實(shí)，采取行之有效的措施予以防范和化解，最大限度地減少稅款流失，維持稅法尊嚴(yán)和正常的稅收秩序。

首先，要從思想上高度重視，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、憂患意識和工作責(zé)任感。我們不能以為有“稅眼”等高科技而馬虎大意，上述某分局出現(xiàn)的事件，已敲響了警鐘，亡羊補(bǔ)牢，未為晚矣，所以我們要提高警惕，在發(fā)票的驗(yàn)舊和領(lǐng)購及稅款征收等環(huán)節(jié)要關(guān)關(guān)嚴(yán)格，不要因?yàn)榈谝魂P(guān)有人簽名了，就麻痹大意，不認(rèn)真審核就關(guān)關(guān)照簽下去，而造成因一人疏忽就變成一路綠燈的后果。

其次，加大普通發(fā)票的管理力度。要管理好發(fā)票，稅務(wù)人員就必須熟悉和嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理的規(guī)章制度，在稅源管理、驗(yàn)舊、申請領(lǐng)購、供應(yīng)、稅款征收、日常檢查要環(huán)環(huán)相扣，關(guān)關(guān)嚴(yán)格，（1）初次（變更）的業(yè)戶申購發(fā)票須有兩人以上實(shí)地核查，申購發(fā)票面額和數(shù)量是否與實(shí)際經(jīng)營規(guī)模相符，如實(shí)填寫實(shí)地核查報(bào)告和《納稅人票種核定申請審批表》報(bào)主管分局長（負(fù)責(zé)人）審批后方

可供應(yīng)發(fā)票。（2）在驗(yàn)舊環(huán)節(jié)要認(rèn)真審核其是否按規(guī)定開具發(fā)票，計(jì)算票面金額，確保票面金額足額入庫，開具金額和數(shù)量是否與經(jīng)營規(guī)模相符，萬位電腦發(fā)票是否足位填開。并填具審核意見。（3）供應(yīng)環(huán)節(jié)不僅要認(rèn)真審核領(lǐng)購手續(xù)是否完備，還要復(fù)核前面環(huán)節(jié)是否有錯(cuò)漏，才方供票。（4）征收環(huán)節(jié)，征收人員要審核納稅人是否報(bào)送有管理員簽名的“稅眼”開具清單和發(fā)票使用月報(bào)表，并確保其金額與應(yīng)征稅款關(guān)系的正確性。（5）日常檢查環(huán)節(jié)，要審核其經(jīng)營情況、資金往來情況，賬目情況與開票金額的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)開票金額偏低的重點(diǎn)檢查。

再次，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法行為。建立打擊發(fā)票違法犯罪行為的長效機(jī)制。對于制假、售假、非法代開發(fā)票的違法活動，建立健全稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)聯(lián)合辦案的機(jī)制，嚴(yán)厲打擊，治理源頭，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。

最后，加大規(guī)范使用發(fā)票的宣傳力度，可將查詢電話和網(wǎng)址直接印在發(fā)票聯(lián)上，以方便和提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)和消費(fèi)者查詢辨?zhèn)?，?jiǎng)勵(lì)舉報(bào)、鼓勵(lì)索票，以引起全社會對發(fā)票的重視和關(guān)注。

由一則案例看形式發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防范

004km.cn 期刊門戶-中國期刊網(wǎng)2010-3-3來源:《對外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù)》10年第2期供稿文/魯旭

[導(dǎo)讀]形式發(fā)票（Profoma Invoice），在實(shí)務(wù)中被稱作PI，僅從字面來理解就是純?yōu)樾问降?、無實(shí)際意義的發(fā)票

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形式發(fā)票（Profoma Invoice），在實(shí)務(wù)中被稱作PI，僅從字面來理解就是純?yōu)樾问降摹o實(shí)際意義的發(fā)票。形式發(fā)票是賣方在推銷貨物時(shí)，為了供買方估計(jì)進(jìn)口成本，假定交易已經(jīng)成立要開給買方的商業(yè)發(fā)票大致的形式及內(nèi)容的一種非正式發(fā)票，實(shí)際上并沒有發(fā)出貨物的事實(shí)，是一種試算性質(zhì)的貨運(yùn)清單，在日本也被稱之為“試算發(fā)票”。

一、基本案情

我國某公司多次洽談后，應(yīng)也門一客戶支付購貨款的要求制作一份形式發(fā)票。當(dāng)時(shí)該

公司沒有多想便按其要求制作了一份PI，簡單規(guī)定了貨物的要求、金額等，便發(fā)給了客戶。在等待客戶回復(fù)過程中，銀行通知客戶信用證已到。該公司原本想和客戶先確認(rèn)支付方式，如是信用證的話，再和其確認(rèn)開證行及具體信用證條款，但沒有想到客戶沒有雙方協(xié)商就已經(jīng)開來信用證。該公司審核信用證時(shí)，發(fā)現(xiàn)信用證有一軟條款，而且開證行資信等級不高。于是馬上與客戶聯(lián)系，要求其改證，如有可能的話撤銷信用證重新開證?？蛻艋貜?fù)可刪除軟條款，但不能更換開證行，且要求我公司承擔(dān)一部分改證費(fèi)用。后經(jīng)過不斷協(xié)商，客戶改證兩次，第一次刪除了軟條款，第二次延長了交貨時(shí)間，因?yàn)槲夜窘簧孢^程中浪費(fèi)了許多時(shí)間。此單最后雖順利執(zhí)行，但付出了三方面的代價(jià)，一是該公司承擔(dān)了部分改證費(fèi)用；二是便于安全收匯做了出口信用保險(xiǎn)，增加了公司成本；三是浪費(fèi)了貨物生產(chǎn)和溝通時(shí)間。該公司之后進(jìn)行反思認(rèn)為，將簡單的PI發(fā)出，后來對其補(bǔ)救的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于制作一份合同的時(shí)間，得不償失，也給客戶一個(gè)不專業(yè)的印象，因此建議使用銷售合同，減少使用PI。

二、該案中形式發(fā)票的合同效力

（一）形式發(fā)票構(gòu)成有效發(fā)盤

根據(jù)《聯(lián)合國國際貨物銷售公約》（簡稱《公約》）第14條第一款解釋：“向一個(gè)或一個(gè)以上特定的人提出的訂立合同的建議，如果十分確定，并且表明發(fā)盤人在得到接受時(shí)承受約束的意旨，即構(gòu)成發(fā)盤。一個(gè)建議如果寫明貨物并且明示或默示地規(guī)定數(shù)量和價(jià)格，或者規(guī)定如何確定數(shù)量和價(jià)格，即為十分確定。”形式發(fā)票沒有統(tǒng)一的格式，是主要將擬報(bào)價(jià)出售貨物的價(jià)格、規(guī)格、單價(jià)等開立的一種非正式發(fā)票，因此許多公司習(xí)慣上在發(fā)票（Invoice）一字前添加形式(Profoma)一字，其它項(xiàng)目內(nèi)容可與商業(yè)發(fā)票保持一致。由于形式發(fā)票本身就是假定合同成立而開具的，品名、數(shù)量和價(jià)格都是設(shè)計(jì)好的必填欄目，而且許多公司并不對形式發(fā)票的非有效性進(jìn)行聲明，因此，該案例中即使買賣雙方?jīng)]有經(jīng)過多次磋商，形式發(fā)票也符合有效發(fā)盤的條件，一旦對方接受，合同就能夠成立。

（二）形式發(fā)票是確定成交條件的邀請接受

以函電方式多次磋商后，由于買賣雙方反復(fù)還盤后，最初發(fā)盤中的許多交易條件都發(fā)生了改變，如果買賣雙方直接起草合同，合同條款難免會有錯(cuò)誤的情況，更改合同在一方已簽字的情況下還是會帶來許多麻煩。因此，在實(shí)務(wù)中合同簽訂前需要一方將所有條件都確定下來，相當(dāng)于反復(fù)還盤后最終形成的完整新發(fā)盤，無誤后對方確認(rèn)，則雙方可以按照其規(guī)定簽訂合同。形式發(fā)票上商品品質(zhì)、數(shù)量、價(jià)格、總價(jià)以表格的形式列出，其他條款如包裝、運(yùn)輸、支付等可以在表格下的空白處來表現(xiàn)，其清晰性和簡潔性使得越來越多的企業(yè)選擇其用于邀請買方發(fā)出確定的訂單。該案例中，在多次磋商后，盡管外商沒有明確說明接受所有交易條件，但其以支付購貨款為由要求制作一份形式發(fā)票，已經(jīng)顯示出買方成交的意思，形式發(fā)票上注明價(jià)格和銷售條件，則一旦買方接受此條件，就能按形式發(fā)票內(nèi)容形成合同。

（三）接受后形式發(fā)票是書面合同形式

在一般情況下，多數(shù)國家的合同法都規(guī)定：“合同生效是以接受為條件的，只要接受生效，合同就成立。”我國合同法第三十三條規(guī)定：“當(dāng)事人采用信件、數(shù)據(jù)電文等形式訂立合同的，可以在合同成立之前要求簽訂確認(rèn)書。簽訂確認(rèn)書時(shí)合同成立?！币罁?jù)該條款，也可以在合同成立之前不要求簽訂確認(rèn)書，則有效接受即可判定合同成立。我國合同法第三十一條規(guī)定：“承諾對要約的內(nèi)容作出非實(shí)質(zhì)性變更的，除要約人及時(shí)表示反對或者要約表明承諾不得對要約的內(nèi)容作出任何變更的以外，該承諾有效，合同的內(nèi)容以承諾的內(nèi)容為準(zhǔn)。”依據(jù)該條款，合同內(nèi)容以承諾內(nèi)容為準(zhǔn)。該案例中，承諾的內(nèi)容為形式發(fā)票上所載明的內(nèi)容。如果形式發(fā)票中的條款完整，那么其與銷售確認(rèn)書這一合同形式并無很大差別，就可以替代銷售確認(rèn)書成為新的合同形式。因此，形式發(fā)票所表現(xiàn)的合同形式順應(yīng)了國際貿(mào)易發(fā)展簡單化和高效率的趨勢。

（四）形式發(fā)票處理上的靈活性

在現(xiàn)代外貿(mào)中，進(jìn)入該行業(yè)的企業(yè)越來越來，外貿(mào)企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。由于受買方市場的影響，簽訂或不簽訂正式的書面合同、是繁還是簡，在很大程度上受市場、買方的話語權(quán)、交易習(xí)慣等等因素的影響。在一些行情變化快的行業(yè)中，如服裝行業(yè)，也越來越追求外貿(mào)談判的簡單高效。由于形式發(fā)票可以用作發(fā)盤或用作邀請接受，對方接受后可以成為約束買賣雙方的合同，還可以幫助買方辦理各項(xiàng)進(jìn)口事宜，其多用途性以及所體現(xiàn)的高效性越來越受到許多外貿(mào)公司的青睞。

1.條款的繁簡程度不同。這類發(fā)票有時(shí)可以隨意繕制，沒有十分嚴(yán)格的規(guī)定，如作虛盤時(shí)，只要將商品的品質(zhì)、數(shù)量和價(jià)格填列清楚即可，而當(dāng)形式發(fā)票作邀請接受或合同或辦理進(jìn)口手續(xù)的單據(jù)使用時(shí)，則合同的具體條款都要在上面清楚準(zhǔn)確的列出，以免給履約造成困難；在作海關(guān)查驗(yàn)放行單據(jù)時(shí)，則需詳細(xì)列明快件號碼、交寄單位名稱、地址、電話號碼、聯(lián)系人及內(nèi)件性質(zhì)、品名、數(shù)量、價(jià)值、原產(chǎn)國等，單位交寄的應(yīng)蓋有交寄單位公章并由交寄人員簽名。

2.出具的份數(shù)不同。形式發(fā)票繕制的份數(shù)在不同情況下也會不一樣。案例項(xiàng)下的形式發(fā)票由于是多用途的集合物，因此，在繕制上往往只有一份；當(dāng)形式發(fā)票明確做合同使用時(shí)，一般要繕制兩份，雙方簽字后各保存一份；當(dāng)形式發(fā)票做辦理進(jìn)口手續(xù)的單據(jù)或進(jìn)出口海關(guān)核查的單據(jù)時(shí)，由于牽涉的部門多，因此，一般要求繕制一式幾份，這與各個(gè)國家的相關(guān)規(guī)定有關(guān)。

3.價(jià)格的靈活處理。形式發(fā)票在作虛盤或海關(guān)查驗(yàn)單據(jù)時(shí)，不用十分真實(shí)地反映貨物的實(shí)際價(jià)值；作邀請接受和合同時(shí)，必須是買賣雙方所愿意成交的價(jià)格；做進(jìn)口辦理手續(xù)的單據(jù)時(shí)，有時(shí)進(jìn)口商為了逃避關(guān)稅，會要求出口商將形式發(fā)票上的價(jià)格做低點(diǎn)兒，有時(shí)進(jìn)口商為了獲得更多的批匯，要求把價(jià)格做高點(diǎn)兒；在一些極端的案例中，有的進(jìn)口商還會讓出口商做兩種不同的形式發(fā)票，一種作為合同準(zhǔn)確反映貨價(jià)，一種作為辦理進(jìn)出口手續(xù)的單據(jù)用于其特殊目的。

三、形式發(fā)票使用時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范

使用形式發(fā)票作為海關(guān)查驗(yàn)單據(jù)時(shí)，只要寄送物品不違禁，一般是沒有什么風(fēng)險(xiǎn)的。但是，如果用于其他用途，就要防范其所可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。使用形式發(fā)票時(shí)，在弄清出所出具的形式發(fā)票將作為何用途使用，并采取有效的防范措施規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)，那么，形式發(fā)票應(yīng)該是一種安全便捷的實(shí)務(wù)做法。

（一）形式發(fā)票作發(fā)盤時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范

形式發(fā)票作虛盤使用時(shí)，是不受其約束的，在實(shí)務(wù)中應(yīng)該在形式發(fā)票上添加虛盤的表示語句，如“所附形式發(fā)票一式三份并不意味著我方接受貴方訂單，因?yàn)樗袃r(jià)格與數(shù)量是不受約束的。The Proforma Invoice in triplicate enclosed does not imply acceptance of your order as both price and quantity stated therein are without engagement.”。形式發(fā)票作實(shí)盤使用時(shí)，由于其形成法律上的要約，因此應(yīng)該添加愿意受形式發(fā)票約束的語句，如“形式發(fā)票是實(shí)盤有效期為一周。The profoma invoice is firm for one week.”。

（二）形式發(fā)票作邀請接受或合同時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范

形式發(fā)票在做邀請接受時(shí)，一定要對此后的合同方式進(jìn)行約定，可以在形式發(fā)票或所付函電上添加有關(guān)合同問題的語句，如“形式發(fā)票僅作為確認(rèn)交易條件來使用。請貴方來函接受以便我方繕制合同一式兩份交由貴方會簽/請貴方根據(jù)形式發(fā)票內(nèi)容向我方發(fā)出訂單。The profoma invioce is only for your confirmation of all business terms.Please reply to accept it so that we can work out the contract in duplicate, which will be sent to you for your counter signature./ please send us your order according to it.”。形式發(fā)票在作合同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格符合合同要求，雙方簽字才正式生效，因此，寄送形式發(fā)票時(shí)應(yīng)一式兩份，而且隨附信函要求對方會簽后退還一份以供雙方保存形式發(fā)票這種合同的文本，如“我方很高興寄送

你方有關(guān)***商品的形式發(fā)票一式兩份。請會簽退還一份以供我方存檔。We are glad to send your Profoma Invoice for *** No.*** in duplicate.Please countersign and return one copy for our file.”。此外，形式發(fā)票在作為合同使用時(shí)，對小額小件小批量商品交易比較適用，大額大件大批量商品的交易還是應(yīng)該用正式合同形式把合同條款訂立詳細(xì)。

（三）形式發(fā)票作辦理進(jìn)口手續(xù)單據(jù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范

形式發(fā)票作辦理進(jìn)口手續(xù)的單據(jù)使用時(shí)，特別是進(jìn)口商要求改動單價(jià)和金額時(shí)，為方便進(jìn)口商處理相關(guān)業(yè)務(wù)，可以酌情接受，但要防范其將此作為正式合同，或者失真時(shí)被對方國家管理機(jī)構(gòu)查處受連帶責(zé)任，更要拒絕進(jìn)口商要求提供空白形式發(fā)票的請求?？梢栽谛问桨l(fā)票中添加語句，如“以上價(jià)格和條款以我方最后確認(rèn)為有準(zhǔn)。The above prices and conditions are subject to our final confirmation.”。在隨附的信函中可以對此再進(jìn)行聲明，如“現(xiàn)寄送你方形式發(fā)票一式四份，供申請進(jìn)口許可證之用。必須說明的是，我方一般不向客戶寄送空白形式發(fā)票，而僅發(fā)給列名貴方名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格及金額的形式發(fā)票，以我方最后確認(rèn)為準(zhǔn)。We send you here with our Proforma Invoice in quadruplicate for the purpose of applying for import licence.It is necessary for us to make it clear that, usually, we do not send our customer blank Proforma Invoice but issue it with the name of customer, specifications, quantity, price and amount filled in, subject to our final confirmation.”。

（四）形式發(fā)票多用途使用時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范

該案例下，當(dāng)形式發(fā)票被用作各種用途綜合使用時(shí)，如要防范其風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在繕制形式發(fā)票時(shí)將所有交易條件約定詳細(xì)準(zhǔn)確，特別是要考慮合同成立后的收匯安全以及可能出現(xiàn)的糾紛，也就是說不僅價(jià)格條款要規(guī)定好，還要注意質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的約定，如我國與美國商人打交道時(shí)曾經(jīng)發(fā)生過類似案例，形式發(fā)票上品質(zhì)條款規(guī)定太粗略，美方以我方貨物質(zhì)量有問題而拒付，美國法院判決中方須承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任，最后只收回8萬美元，連支付律師費(fèi)都不夠，損失慘重。此外，還要注意支付方式的選擇，如選擇信用證，就應(yīng)該在形式發(fā)票中詳細(xì)規(guī)定信用證的各項(xiàng)條件，特別是一些不發(fā)達(dá)的小國家，還要考慮該國有實(shí)力的銀行作為開證行，最好還有國外銀行作保兌；如果選擇匯付方式，則按其風(fēng)險(xiǎn)程度要求其提供大比例的前T/T，后T/T約定在傳真海運(yùn)提單后及時(shí)匯付，為了防止有些國家海關(guān)和買主串通以傳真的海運(yùn)提單提貨，在傳真提單時(shí)可以隱藏掉海運(yùn)提單號等單據(jù)信息，確保收匯安全。在形式發(fā)票多用途使用時(shí)，托收方式風(fēng)險(xiǎn)很大，不建議使用。在綜合使用時(shí)，最好要求買方會簽，使其成為有效合同文本，避免以行為接受這種方式下出現(xiàn)糾紛時(shí)造成舉證困難。

在該案例中，該公司之所以在使用形式發(fā)票上出現(xiàn)了問題，是因?yàn)閷π问桨l(fā)票的作用認(rèn)識不清，沒有了解形式發(fā)票的最新發(fā)展，以致條款約束不清導(dǎo)致信用證出現(xiàn)問題，但信用證軟條款的出現(xiàn)并不是因?yàn)樾问桨l(fā)票，在其他合同條件下也可能出現(xiàn)類似問題。形式發(fā)票在當(dāng)今對外貿(mào)易中使用的相當(dāng)普遍，不能因?yàn)槌霈F(xiàn)了問題就全面否定形式發(fā)票為現(xiàn)代貿(mào)易所帶來的好處，只要謹(jǐn)慎對待形式發(fā)票的各種風(fēng)險(xiǎn)，就能夠靈活地駕馭，在與外商談判中做到游刃有余，實(shí)現(xiàn)外貿(mào)業(yè)務(wù)的高效目標(biāo)。

第二篇：關(guān)于廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的實(shí)踐與思考

廉政風(fēng)險(xiǎn)防范：預(yù)防腐敗的一條新思路

現(xiàn)代管理學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理和全面質(zhì)量管理理論，通過選擇最有效的方式，控制各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，消除潛在隱患，為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大、成本最優(yōu)提供了保證。

那么，能否把這種現(xiàn)代管理理念引入反腐敗工作中，針對可能因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而產(chǎn)生的廉政風(fēng)

險(xiǎn)，建立預(yù)防腐敗工作的長效機(jī)制？

從去年年初開始，市區(qū)正在進(jìn)行著這一有益的探索和嘗試。

界定三類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

找準(zhǔn)每個(gè)權(quán)力崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的第一步

采取自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、組織審的方式，組織黨員干部全面、深入查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定有效的防控措施

起步——

查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，“曬曬”手中的權(quán)力

“找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？為什么？這不是先把我們當(dāng)壞人了嗎？”當(dāng)區(qū)地方稅務(wù)局永定門外稅務(wù)所所長張宏邦第一次聽說要求自己查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，有點(diǎn)奇怪，更有些惱火。“所有相關(guān)稅務(wù)制度，我都執(zhí)行了，我還有什么風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？”

當(dāng)“廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”這一名詞第一次出現(xiàn)在各職能部門時(shí)，在整個(gè)區(qū)掀起了一場“風(fēng)暴”。而引起這場“風(fēng)暴”的源頭便是區(qū)紀(jì)委。

有著美國阿肯色州理工大學(xué)教育學(xué)專業(yè)管理學(xué)碩士學(xué)位的張嵐，底出任市區(qū)委常委、紀(jì)委書記。如何結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)造性地落實(shí)中央關(guān)于構(gòu)建懲防體系的要求，成了張嵐關(guān)注的重點(diǎn)。結(jié)合所學(xué)的管理學(xué)知識，她產(chǎn)生了一個(gè)大膽的設(shè)想：借用現(xiàn)代管理方法，在每個(gè)權(quán)力崗位、每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后，制訂相應(yīng)防范措施，將預(yù)防腐敗的關(guān)口前移，最大限度地降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。

于是,從去年年初開始，一個(gè)以“三類風(fēng)險(xiǎn)、三道防線、四個(gè)環(huán)節(jié)”為主要內(nèi)容的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，逐漸走進(jìn)人們的視線。

“找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”就是在這樣的思路下推出的舉措。每個(gè)有權(quán)力的崗位都有可能產(chǎn)生腐敗。這就是廉政風(fēng)險(xiǎn)。包括貪念、僥幸心理，制度不完善導(dǎo)致的監(jiān)督管理“空當(dāng)”或者“灰色地帶”，每一個(gè)權(quán)力崗位的自由裁量空間，等等，具體可分為思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)三類。

分析歷年查處的腐敗案件中的誘因，為廉政風(fēng)險(xiǎn)理論的形成提供了有力的佐證。而中央關(guān)于“堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的反腐倡廉方針，更為這一做法提供了一個(gè)最好的支持平臺。

但是，包括區(qū)勞動和社會保障局、區(qū)人民檢察院、區(qū)地稅局等在內(nèi)的6家試點(diǎn)單位中，和張宏邦有同樣想法的人并不在少數(shù)。畢竟，查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從某種意義上說，無異于是將自己手中的權(quán)力“曬”之于眾，包括其中許多自由裁量權(quán)的活動范圍和許多可以為自己帶來方便的“潛規(guī)則”。而所有的人都明白，查找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂相應(yīng)防范措施，就意味著對這些權(quán)力的制約和限制。

所以，當(dāng)各單位第一次把自己查找出來的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)交給張嵐的時(shí)候，張嵐才真正意識到，這項(xiàng)工作要比想象的更艱難。這些找出來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，大多都是些泛泛而談的空話，“什么政治學(xué)習(xí)不夠扎實(shí)，業(yè)務(wù)程序有待進(jìn)一步規(guī)范云云”，更不要說具體落實(shí)到每一個(gè)崗位、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)、每一個(gè)人了。

“廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作能不能不落于形式，首先就要看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能不能找準(zhǔn)。查不準(zhǔn)的堅(jiān)決不能過關(guān)?！睆垗箞?jiān)定的決心，使各單位“過關(guān)”行動變得艱難，最多的一個(gè)單位曾被打回9次去重新查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

自己找不準(zhǔn)，就相互找。部門找不準(zhǔn)就上級查。自己單位找不準(zhǔn)的，就必須發(fā)動群眾來補(bǔ)充。而這一系列做法，都要被區(qū)紀(jì)委、監(jiān)察局派出的監(jiān)督小組隨時(shí)核查。

于是，在一次次的反復(fù)中，6家職能部門中僅查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)這第一個(gè)環(huán)節(jié)，就花了三個(gè)月時(shí)間。

盡管如此，但是，當(dāng)6家試點(diǎn)單位中，每一道工作程序、每一個(gè)工作崗位、每一名工作人員相對的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)被一一列出時(shí)，標(biāo)志著區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理這一方法的成功起步。

針對廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查漏補(bǔ)缺、建章立制，以廉促政

確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范措施就要跟進(jìn)到哪里

建立三道防線：前期預(yù)防措施、中期監(jiān)控機(jī)制和后期處置辦法

推行———

防范的是廉政風(fēng)險(xiǎn)，管理的是防范工作

查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)只是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的第一步。根據(jù)找出來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在每一個(gè)崗位中相應(yīng)建立積極的防范措施，查漏補(bǔ)缺、建章立制，最大限度減少腐敗機(jī)會，保護(hù)干部，才是其根本目的。

萬事開頭難。區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作起步雖然艱難，但很快，就得到了更多人和業(yè)務(wù)單位的支持。張宏邦就是其中一個(gè)。

稅務(wù)所查賬業(yè)務(wù)，是一個(gè)“憑良心”辦事的環(huán)節(jié)。以前，張宏邦所在的稅務(wù)所里，每次查賬都是一個(gè)人去，時(shí)間長了，腐敗風(fēng)險(xiǎn)自然越來越大。“這個(gè)崗位栽倒過我們太多的同志。”可是，事實(shí)上，正如張宏邦所言，“腐敗問題的發(fā)生，許多時(shí)候并不是人的主觀故意，制度的不完善往往誘導(dǎo)人犯錯(cuò)誤。”所以，當(dāng)這個(gè)崗位缺少監(jiān)

督制約機(jī)制被作為廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找著，并相應(yīng)建立了雙崗監(jiān)督、定期輪崗和清算小組審核制時(shí)，這個(gè)漏洞在很大程度上被堵住了。

“事實(shí)證明，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是對權(quán)力的制約，但同時(shí)更有利于保護(hù)我們的干部?！碧岬竭@點(diǎn)，張宏邦不無感慨：“查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過程，也是一個(gè)自我提醒、自我提高的過程。”

與此同時(shí)，區(qū)紀(jì)委、監(jiān)察局在各個(gè)試點(diǎn)單位采取專題培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)、交流研討等方式，廣泛宣傳廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制的目的、內(nèi)容和意義。讓人們逐漸理解，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不是要“整誰”，其目的是為了減少發(fā)生腐敗的可能，防微杜漸，是為了從根本上保護(hù)干部。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作防范的是廉政風(fēng)險(xiǎn)，管理的是防范工作，這一理論開始深入人心。

從不理解甚至對立到信任和支持，張宏邦思想轉(zhuǎn)變的過程同樣具有代表性。

查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的第一步。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理論，區(qū)還將風(fēng)險(xiǎn)防范分解為前期預(yù)防措施、中期監(jiān)控機(jī)制和后期處置辦法三道防線，確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范就跟進(jìn)到哪里。

打開區(qū)社會保險(xiǎn)基金管理中心的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，一幅精細(xì)全面的動態(tài)流程圖上，每一個(gè)工作崗位相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、預(yù)防措施和考核標(biāo)準(zhǔn)一應(yīng)俱全。處于高風(fēng)險(xiǎn)崗位的社保中心主任楊志剛，提起廉政風(fēng)險(xiǎn)防范制度，評價(jià)很樸素：“我能睡上踏實(shí)覺了。”

在他的手上，每年有全區(qū)30多億元的社保流動資金，每天一分錢對不上，可能都意味著一個(gè)大漏洞的出現(xiàn)。因?yàn)榕鲁鍪?、怕出錯(cuò)，高度的思想壓力，使每天凌晨三點(diǎn)準(zhǔn)時(shí)地成了他的清醒生物鐘。

“找到了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，于公，保證基金安全；于私，職責(zé)明確，防止出錯(cuò)?！睏钪緞傂呛堑卣f，“現(xiàn)在，我一覺就能睡到大天亮?！薄艾F(xiàn)在社保基金管理工作，基本上形成了內(nèi)控管理有制度、崗位操作有標(biāo)準(zhǔn)、事后考核有依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，貫穿于權(quán)力運(yùn)行的全過程，解決了基金跑、冒、滴、漏的問題，提高了工作效率和規(guī)范性?！?/p>

此言不虛。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的實(shí)施，使區(qū)勞動和社會保障局在社保基金管理方面，從工作流程各個(gè)環(huán)節(jié)中共查找出56個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重新梳理了社會保險(xiǎn)基金9個(gè)入口、22個(gè)出口、22條基金通道的工作流程，進(jìn)一步明確了工作職責(zé)，確保每年30多億元社保基金的安全高效管理。

區(qū)檢察院查找出全院92個(gè)崗位可能出現(xiàn)的391個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過對辦案程序、辦案紀(jì)律等方面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別，使執(zhí)法活動中的每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督。

體育館街道則把大額資金的使用、行政審批項(xiàng)目、為民服務(wù)事項(xiàng)、政務(wù)公開工作、城市危舊房改造等列為防范和監(jiān)督的重點(diǎn)。

……

事實(shí)勝于雄辯。查漏補(bǔ)缺，完善制度，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理以廉促政的聯(lián)動效應(yīng)初步顯現(xiàn)。

經(jīng)過8個(gè)月的試點(diǎn)和調(diào)研論證，區(qū)先后解決了理論基礎(chǔ)的完善、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法、措施制訂的途徑、考核評估的內(nèi)容和工作的組織實(shí)施等問題，最終形成了《區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)施辦法（試行）》及其配套文件。

9月28日，區(qū)召開了廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作動員部署大會，全面啟動了廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并成立了包括區(qū)紀(jì)委、區(qū)委組織部、區(qū)委宣傳部、區(qū)人事局、區(qū)財(cái)政局、區(qū)審計(jì)局和區(qū)人民檢察院為成員的區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

廉政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評估標(biāo)準(zhǔn)為三級：出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的是一級，由紀(jì)檢組重點(diǎn)監(jiān)控；出現(xiàn)苗頭的是二級，由效能建設(shè)督導(dǎo)員重點(diǎn)監(jiān)控；有可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)苗頭的為三級，由部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控；被確定為不可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)的暫不在監(jiān)控范圍內(nèi)

量化考核標(biāo)準(zhǔn)是保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找發(fā)揮最大作用的重要前提，但這也是目前廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方法遇到的“瓶頸”

廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理考核結(jié)果，被納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核

博弈———

把預(yù)防腐敗的“籬笆”扎得更緊

廉政風(fēng)險(xiǎn)管理防范工作的監(jiān)督主體是誰？廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)不準(zhǔn)？防范措施的制定能否防止腐敗的發(fā)生？廉政風(fēng)險(xiǎn)管理能否實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、量化考核，是其關(guān)鍵。

按照廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，廉政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評估標(biāo)準(zhǔn)為三級：出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的是一級，由紀(jì)檢組重點(diǎn)監(jiān)控；出現(xiàn)苗頭的是二級，由效能建設(shè)督導(dǎo)員重點(diǎn)監(jiān)控；有可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)苗頭的為三級，由部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控；被確定為不可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)的暫不在監(jiān)控范圍內(nèi)。

但是，什么是有可能，哪些是不可能的？由部門領(lǐng)導(dǎo)來監(jiān)控的方式顯然還是不能避免人為因素的干擾。以一種自由裁量來監(jiān)控另外一種自由裁量，無疑陷入了一種管理悖論。

“最能體現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范作用的，應(yīng)該是防止自由裁量權(quán)的濫用。”區(qū)地稅局局長劉春林有自己的看法。他說，其實(shí)，自由裁量權(quán)就是因?yàn)殚L期以來一直沒有一個(gè)明確核定標(biāo)準(zhǔn)，才在許多時(shí)候給腐敗留出了空子，形成了廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

但是，很明顯，目前缺少明確的考核標(biāo)識的區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法仍不能有效解決這個(gè)問題。

對此，作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的主要參與人之一的區(qū)團(tuán)委書記倪紫劍毫不諱言，“這也是目前廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系遇到的一個(gè)瓶頸。”因?yàn)榘凑宅F(xiàn)代管理理論，量化考核標(biāo)準(zhǔn)是保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作用效益最大化的重要前提。

然而，他認(rèn)為，區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的著眼點(diǎn)和最終目的都是防范腐敗，或者說最大限度地防止腐敗，降低腐敗的可能性。那么，三類風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，無論是思想政治教育、制度措施完善還是崗位職責(zé)明確，只要盡可能地起到這種作用，把防止腐敗的“籬笆”扎得更緊，就在一定程度上達(dá)到了目的。

雖然思想教育效果是不能量化的，但是思想教育的次數(shù)和頻率卻是可以量化的。于是，在政治思想教育環(huán)節(jié)中，區(qū)明確要求，政治思想教育，廉政文化教育必須達(dá)到一定的數(shù)量和密度，以期通過量變促進(jìn)質(zhì)變。

而與此相適應(yīng)的是區(qū)特有的人文關(guān)懷制度的設(shè)定。從政治、思想、工作、生活上關(guān)心愛護(hù)黨員干部。開展有益身心健康的文體活動，倡導(dǎo)積極向上的生活情趣，創(chuàng)造良好的廉政文化氛圍。將這些虛功做實(shí)，以達(dá)到防范腐敗的目的。

和許多改革創(chuàng)新一樣，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法本身也需要不斷完善。但是，正如區(qū)委常委、區(qū)紀(jì)委書記張嵐所言，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法，是區(qū)借用現(xiàn)代管理學(xué)理論，積極探索拓展預(yù)防腐敗工作領(lǐng)域的一種嘗試。的確，它不可能一藥治百病，但是，它的實(shí)際效果，卻已告訴人們，有效懲治腐敗是必要的。同時(shí)，這種積極防患于未然的預(yù)防腐敗的做法，對于黨員干部而言，更是一種愛護(hù)、保護(hù)，在某種程度上，也許應(yīng)該在更大的范圍中發(fā)揮更有力的作用。

這一理念正被更多的人接受。區(qū)委、區(qū)紀(jì)委的積極推進(jìn)和各單位的積極支持，已使這一創(chuàng)新方式不斷完善和改進(jìn)，并得以順利推廣。截至去年底，區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作涉及到的122家單位，全部按要求準(zhǔn)時(shí)上報(bào)了《實(shí)施細(xì)則》，500多名處級干部共查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4000多條，制定防范措施6000多條。全區(qū)2300余名公務(wù)員，1萬多名黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在職黨員干部，普遍接受了廉政風(fēng)險(xiǎn)教育，積極參與到查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)工作中來，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的實(shí)施，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理考核結(jié)果，則被納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考評中，作為干部選拔、任用、考核的重要依據(jù)。區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組對廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理考核結(jié)果為優(yōu)秀的予以表彰，對不及格的單位，下達(dá)整改通知，督促制定措施，完善制度并通過跟蹤回訪，強(qiáng)化監(jiān)督。對拒不落實(shí)或者落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施不力的單位部門，則依據(jù)相關(guān)規(guī)定，追究主管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

pdca四個(gè)環(huán)節(jié)對廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作全面實(shí)施質(zhì)量管理，修正完善，循環(huán)推進(jìn)

開展階段性檢查、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)、建立風(fēng)險(xiǎn)處置程序，加強(qiáng)監(jiān)督

根據(jù)考核評估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，糾正存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施

意義———

一次有益的探索和嘗試

“效果？現(xiàn)在談這個(gè)為時(shí)太早?！睆娜珔^(qū)去年年底的發(fā)案率和群眾信訪量下降37.5%來看，的確有一個(gè)明顯的減少。但是，“這不能簡單地歸為這一管理方法的成功，偶然性因素也是存在的?！北M管把廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理當(dāng)成了自己的“孩子”，但是，張嵐對它的評價(jià)很清醒。

按照全面質(zhì)量管理理論，區(qū)將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作也分為pdca四個(gè)環(huán)節(jié)來全面實(shí)施質(zhì)量管理。

-plan（計(jì)劃）。查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制定《廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）。做到責(zé)任到人、任務(wù)明確、機(jī)制健全。

-do（執(zhí)行）。對照《實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的各項(xiàng)措施，發(fā)揮“三道防線”對廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范作用，防止腐敗行為的發(fā)生。

-check（考核）。對風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行質(zhì)量考核。按照單位定期自查與階段性檢查相結(jié)合、動態(tài)考核與綜合評估相結(jié)合的方法，全面系統(tǒng)地考核評估風(fēng)險(xiǎn)防范各項(xiàng)措施的落實(shí)情況，形成全年考核報(bào)告。

-action（修正）。改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)防范工作。根據(jù)考核評估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，糾正存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施，啟動廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的下一個(gè)pdca循環(huán)。

pdca循環(huán)模式一年為一個(gè)周期，修正完善，循環(huán)推進(jìn)。每年底至次年初，區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組要總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步修正完善廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作。各單位對存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要優(yōu)化防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范工作的效能；對新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要及時(shí)制定防范措施，確保風(fēng)險(xiǎn)防范工作的長期有效。

與此同時(shí)，對實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行。每季度結(jié)束時(shí)，要抽取10%的單位進(jìn)行檢查。而定期召開的區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組工作會和各種群眾廉政風(fēng)險(xiǎn)專用監(jiān)督渠道的暢通，更讓張嵐對廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方法充滿信心：假以時(shí)日，pdca良性循環(huán)效應(yīng)會顯現(xiàn)，并在防止腐敗中發(fā)揮積極有效的作用。

對廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方法充滿信心的不只是張嵐，現(xiàn)在，包括區(qū)地稅局、檢察院、社保局在內(nèi)的許多單位的負(fù)責(zé)人，都已經(jīng)意識到廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理對業(yè)務(wù)工作的促進(jìn)作用，已開始將這一工作融入到全年的業(yè)務(wù)工作部署中。

劉春林介紹說，制訂明確的廉政風(fēng)險(xiǎn)考核標(biāo)識是他們當(dāng)前正在著手的工作。他們已經(jīng)準(zhǔn)備投入資金研制計(jì)算機(jī)自動生成模塊，來防止人為因素，實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)控制的效益最大化。

從某種角度上說，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作找準(zhǔn)了紀(jì)委和黨委、政府工作的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)。而且，廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找?guī)缀鹾w了全區(qū)單位和部門工作的各個(gè)重要環(huán)節(jié)，豐富了預(yù)防腐敗工作的措施和方法，積極拓展了從源頭上防治腐敗工作領(lǐng)域。僅區(qū)級就涉及各類規(guī)定39條，新建工作機(jī)制7項(xiàng)、工作措施54項(xiàng)。

應(yīng)該說，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作本身，也使區(qū)每一位黨員干部開始重新審視自己的工作崗位和手中的權(quán)力，在某種程度上拓寬了自下而上的監(jiān)督渠道，提高了其防止腐敗的意識。正如永定門外稅務(wù)所所長張宏邦所言，“查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過程，也是一個(gè)自我提醒、自我提高的過程?！?/p>

從出臺到現(xiàn)在，區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方法一路走來，雖然道路并不平坦，遇到過許多難題，雖然也面對著各種各樣的考驗(yàn)，甚至是一些不同的聲音，但是，區(qū)的改革者們沒有退縮。因?yàn)?，他們敢于解放思想，開拓創(chuàng)新，敢于在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、解決問題。而且，目前區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理所取得的效果也已經(jīng)證明，這是一次有益的探索和嘗試。

也許正因?yàn)槿绱?，在《區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)施辦法》制定的中長期目標(biāo)中，記者看到了他們更為堅(jiān)定的決心和信心：到6月30日，基本建成涵蓋區(qū)屬各個(gè)單位、部門和各個(gè)領(lǐng)域的全區(qū)性運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)。從7月1日起，全區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系基本定型，同時(shí)全面啟動“廉政檔案”等廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理信息化建設(shè)工作。

第三篇：財(cái)務(wù)審批流程及風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)審批流程

為了規(guī)范管理、提高效率，防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控，公司財(cái)務(wù)款項(xiàng)的支出或報(bào)銷，均須按本制度的規(guī)定完成審批后方可辦理。

一、出差報(bào)銷審批流程

由辦公室出據(jù)派遣單—經(jīng)辦人申請—財(cái)務(wù)部審核簽字—報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)

二、其他費(fèi)用報(bào)銷審批流程

經(jīng)辦人申請—由辦公室審核—財(cái)務(wù)部審核簽字—報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)

三、工程、材料款等正常經(jīng)費(fèi)支出審批流程

經(jīng)辦人申請—督辦人員—分管領(lǐng)導(dǎo)—財(cái)務(wù)部審核簽字 — 報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)

各負(fù)責(zé)人在進(jìn)行審核時(shí)請各司其職、各負(fù)其責(zé)、嚴(yán)格把關(guān)，執(zhí)照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

審批流程如何防范風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)以上財(cái)務(wù)審批流程過程中主要是費(fèi)用的控制，經(jīng)過各部門的認(rèn)定、審核、有效的、合理的使用資金，防范審批程序流于形式，就財(cái)務(wù)人員在工作中如何防范風(fēng)險(xiǎn)，做如下敘述：

一、出納工作中如何防范風(fēng)險(xiǎn)

1．提高《會計(jì)法》的執(zhí)行力度，以制度管人。

在工作中嚴(yán)格遵守會計(jì)法規(guī)及公司的規(guī)章制度，出納人員要有較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)，支付的每筆款項(xiàng)要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)審批制度執(zhí)行，必須由經(jīng)辦人簽字，會計(jì)審核，經(jīng)理簽字，明確了出納工作的權(quán)限，作為出納人員一定要認(rèn)真執(zhí)行，而單位領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行，按章辦事。為了保證會計(jì)制度的落實(shí)，除《會計(jì)法》外，《現(xiàn)金管理暫行條例》也是出納工作的重要指導(dǎo)法規(guī)，也要認(rèn)真自覺地去貫徹執(zhí)行。只有牢固樹立起堅(jiān)決按照法律法規(guī)辦事的觀念，才能確保單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，才能確保現(xiàn)金管理的準(zhǔn)確無誤，這是減少出納工作風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

2．工作中要規(guī)范操作，堵塞資金管理漏洞，提高資金營運(yùn)效益

出納工作中的規(guī)范操作，是保證單位財(cái)務(wù)安全的重要條件。對此應(yīng)引起重視。在出納工作中應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行賬款分管和內(nèi)部牽制制度，出納員不登記會計(jì)記錄，非現(xiàn)金出納人員一律不經(jīng)手現(xiàn)金，同時(shí)建立健全收支和票證管理制度，現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時(shí)全額入賬，不坐支、不挪用、不公款私存，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，注意加強(qiáng)票證管理；填寫支票要認(rèn)真，做到字跡清晰、數(shù)字規(guī)范，避免給壞人可乘之機(jī)；編制憑證要粘牢，以防脫落和丟失；領(lǐng)款、借款要嚴(yán)格履行手續(xù)，借款必須由借款人立據(jù)、簽字并經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理制度》規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，細(xì)心辦理每一筆業(yè)務(wù)，主動接受會計(jì)人員的監(jiān)督，定期做好現(xiàn)金盤存工作，平時(shí)對現(xiàn)金收支要做到“日清月結(jié)”。杜絕漏洞，盤活資金，才能保證本單位資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3．建立會計(jì)崗位輪換制度，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證會計(jì)工作質(zhì)量。

《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會計(jì)人員崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換?！睂?shí)行有計(jì)劃的會計(jì)輪崗制度，有利于加強(qiáng)會計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成換崗交接，一方面能夠防微杜漸，防止腐敗，起到內(nèi)部檢查和牽制機(jī)制，有效地防止貪污腐敗行為的出現(xiàn)；另一方面通過崗位輪換提高會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，使他們能掌握多種崗位技能，促使本單

位會計(jì)管理水平提高，還有利于調(diào)動會計(jì)人員工作積極性和創(chuàng)造性，通過接觸不同內(nèi)容和形式的業(yè)務(wù)崗位實(shí)踐操作，激發(fā)會計(jì)人員創(chuàng)造和提出業(yè)務(wù)工作的新思路、新思維，保證會計(jì)工作順利進(jìn)行。

二、會計(jì)工作中防范風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低

1、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。加強(qiáng)企業(yè)管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)對企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們在認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高管理決策水平。基于財(cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要地位，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)不應(yīng)只局限于會計(jì)繼續(xù)教育，還要全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，能夠準(zhǔn)確地分析企業(yè)的外部環(huán)境及其變化,時(shí)刻關(guān)注國家的經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整,以便能夠及時(shí)做出防范措施,以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，經(jīng)常有企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至破產(chǎn)。歷史情況表明，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非在一朝一夕內(nèi)形成，而有一個(gè)較長的潛伏時(shí)期，因此有必要建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)測、信息反饋，在財(cái)務(wù)危機(jī)的萌芽狀態(tài)預(yù)先發(fā)出危機(jī)警報(bào)，促使經(jīng)營者及時(shí)采取有效對策，改善管理，防止企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，以保護(hù)各相關(guān)主體的利

益。

3、要理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須理清內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各司其職；另外，在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了

4、要建立合理的資本結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無力償債或資不抵債，從而來有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)為自己創(chuàng)造了良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。

四、總結(jié)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是它在一定程度上也是可以預(yù)見和進(jìn)行控制的。企業(yè)只有在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了一定認(rèn)識，在制定決策時(shí)考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對企業(yè)各類財(cái)務(wù)信息加以對比分析，找出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系之后，才能夠使企業(yè)最大限度地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)，獲取更多的收益，健康持續(xù)地發(fā)展。

第四篇：關(guān)于稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的實(shí)踐與思考

關(guān)于稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的實(shí)踐與思考

----地稅所

現(xiàn)代管理學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理和全面質(zhì)量管理理論，通過選擇最有效的方式，控制各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，消除潛在隱患，為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大、成本最優(yōu)提供了保證。那么，能否把這種現(xiàn)代管理理念引入反腐敗工作中，針對可能因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)防腐敗工作的長效機(jī)制？

界定三類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)找準(zhǔn)每個(gè)權(quán)力崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的第一步。采取自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、組織審的方式，組織黨員干部全面、深入查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定有效的防控措施起步——查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，“曬曬”手中的權(quán)力?！罢伊L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？為什么？這不是先把我們當(dāng)壞人了嗎？”可能我們有的稅務(wù)人員聽說要求自己查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，有點(diǎn)奇怪，更有些惱火。“所有相關(guān)稅務(wù)制度，我都執(zhí)行了，我還有什么風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？”如何結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)造性地落實(shí)中央關(guān)于構(gòu)建懲防體系的要求，結(jié)合所學(xué)的管理學(xué)知識，我們不妨用現(xiàn)代管理方法，在每個(gè)權(quán)力崗位、每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后，制訂相應(yīng)防范措施，將預(yù)防腐敗的關(guān)口前移，最大限度地降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。于是,從去年年初開始，一個(gè)以“三類風(fēng)險(xiǎn)、三道防線、四個(gè)環(huán)節(jié)”為主要內(nèi)容的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，逐漸走進(jìn)人們的視線?！罢伊L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”就是在這樣的思路下推出的舉措。每個(gè)有權(quán)力的崗位都有可能產(chǎn)生腐敗。這就是廉政風(fēng)險(xiǎn)。包括貪念、僥幸心理，制度不完善導(dǎo)致的監(jiān)督管理“空當(dāng)”或者“灰色地帶”，每一個(gè)權(quán)力崗位的自由裁量空間，等等，具體可分為思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)三類。分析歷年查處的腐敗案件中的誘因，為廉政風(fēng)險(xiǎn)理論的形成提供了有力的佐證。而中央關(guān)于“堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的反腐倡廉方針，更為這一做法提供了一個(gè)最好的支持平臺。查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從某種意義上說，無異于是將自己手中的權(quán)力“曬”之于眾，包括其中許多自由裁量權(quán)的活動范圍和許多可以為自己帶來方便的“潛規(guī)則”。而所有的人都明白，查找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂相應(yīng)防范措施，就意味著對這些權(quán)力的制約和限制?！傲L(fēng)險(xiǎn)防范管理工作能不能不落于形式，首先就要看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能不能找準(zhǔn)。查不準(zhǔn)的堅(jiān)決不能過關(guān)?！弊约赫也粶?zhǔn)，就相互找。部門找不準(zhǔn)就上級查。自己單位找不準(zhǔn)的，就必須發(fā)動群眾來補(bǔ)充。

針對廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查漏補(bǔ)缺、建章立制，以廉促政確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范措施就要跟進(jìn)到哪里建立三道防線：前期預(yù)防措施、中期監(jiān)控機(jī)制和后期處臵辦法。推行———防范的是廉政風(fēng)險(xiǎn)，管理的是防范工作，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)只

是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的第一步。根據(jù)找出來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在每一個(gè)崗位中相應(yīng)建立積極的防范措施，查漏補(bǔ)缺、建章立制，最大限度減少腐敗機(jī)會，保護(hù)干部，才是其根本目的。在很早以前的稅務(wù)所里，每次查賬都是一個(gè)人去，時(shí)間長了，腐敗風(fēng)險(xiǎn)自然越來越大?？墒?，事實(shí)上，“腐敗問題的發(fā)生，許多時(shí)候并不是人的主觀故意，制度的不完善往往誘導(dǎo)人犯錯(cuò)誤。”所以，當(dāng)這個(gè)崗位缺少監(jiān) 督制約機(jī)制被作為廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找著，并相應(yīng)建立了雙崗監(jiān)督、定期輪崗和清算小組審核制時(shí)，這個(gè)漏洞在很大程度上被堵住了。事實(shí)證明，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是對權(quán)力的制約，但同時(shí)更有利于保護(hù)我們的干部。查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過程，也是一個(gè)自我提醒、自我提高的過程。我們可以采取專題培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)、交流研討等方式，廣泛宣傳廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制的目的、內(nèi)容和意義。讓人們逐漸理解，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不是要“整誰”，其目的是為了減少發(fā)生腐敗的可能，防微杜漸，是為了從根本上保護(hù)干部。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作防范的是廉政風(fēng)險(xiǎn)，管理的是防范工作，這一理論開始深入人心。從不理解甚至對立到信任和支持，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的第一步。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理論，區(qū)還將風(fēng)險(xiǎn)防范分解為前期預(yù)防措施、中期監(jiān)控機(jī)制和后期處臵辦法三道防線，確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范就跟進(jìn)到哪里。找到了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，于公，保證基金安全；于私，職責(zé)明確，防止出錯(cuò)。

廉政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評估標(biāo)準(zhǔn)為三級：出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的是一級，由紀(jì)檢組重點(diǎn)監(jiān)控；出現(xiàn)苗頭的是二級，由效能建設(shè)督導(dǎo)員重點(diǎn)監(jiān)控；有可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)苗頭的為三級，由部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控；被確定為不可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)的暫不在監(jiān)控范圍內(nèi)。量化考核標(biāo)準(zhǔn)是保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找發(fā)揮最大作用的重要前提，但這也是目前廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方法遇到的“瓶頸”。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理考核結(jié)果，被納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核。廉政風(fēng)險(xiǎn)管理防范工作的監(jiān)督主體是誰？廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)不準(zhǔn)？防范措施的制定能否防止腐敗的發(fā)生？廉政風(fēng)險(xiǎn)管理能否實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、量化考核，是其關(guān)鍵。按照廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，廉政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評估標(biāo)準(zhǔn)為三級：出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的是一級，由紀(jì)檢組重點(diǎn)監(jiān)控；出現(xiàn)苗頭的是二級，由效能建設(shè)督導(dǎo)員重點(diǎn)監(jiān)控；有可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)苗頭的為三級，由部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控；被確定為不可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)的暫不在監(jiān)控范圍內(nèi)。但是，什么是有可能，哪些是不可能的？由部門領(lǐng)導(dǎo)來監(jiān)控的方式顯然還是不能避免人為因素的干擾。以一種自由裁量來監(jiān)控另外一種自由裁量，無疑陷入了一種管理悖論。其實(shí)，自由裁量權(quán)就是因?yàn)殚L期以來一直沒有一個(gè)明確核定標(biāo)準(zhǔn)，才在許多時(shí)候給腐敗留出了空子，形成了廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但是，很明顯，目前缺少明確的考核標(biāo)識的區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法仍不能有效解決這個(gè)問題。因?yàn)榘凑宅F(xiàn)代管理理論，量化考核標(biāo)準(zhǔn)是保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作用效益最大化的重要前提。三類風(fēng)險(xiǎn)的防

范措施，無論是思想政治教育、制度措施完善還是崗位職責(zé)明確，只要盡可能地起到這種作用，把防止腐敗的“籬笆”扎得更緊，就在一定程度上達(dá)到了目的。雖然思想教育效果是不能量化的，但是思想教育的次數(shù)和頻率卻是可以量化的。于是，在政治思想教育環(huán)節(jié)中，區(qū)明確要求，政治思想教育，廉政文化教育必須達(dá)到一定的數(shù)量和密度，以期通過量變促進(jìn)質(zhì)變。從政治、思想、工作、生活上關(guān)心愛護(hù)黨員干部。開展有益身心健康的文體活動，倡導(dǎo)積極向上的生活情趣，創(chuàng)造良好的廉政文化氛圍。將這些虛功做實(shí)，以達(dá)到防范腐敗的目的。和許多改革創(chuàng)新一樣，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法本身也需要不斷完善。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法，是借用現(xiàn)代管理學(xué)理論，積極探索拓展預(yù)防腐敗工作領(lǐng)域的一種嘗試。的確，它不可能一藥治百病，但是，它的實(shí)際效果，卻已告訴人們，有效懲治腐敗是必要的。同時(shí)，這種積極防患于未然的預(yù)防腐敗的做法，對于黨員干部而言，更是一種愛護(hù)、保護(hù)，在某種程度上，也許應(yīng)該在更大的范圍中發(fā)揮更有力的作用。這一理念正被更多的人接受。開展階段性檢查、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)、建立風(fēng)險(xiǎn)處臵程序，加強(qiáng)監(jiān)督根據(jù)考核評估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，糾正存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行質(zhì)量考核。按照單位定期自查與階段性檢查相結(jié)合、動態(tài)考核與綜合評估相結(jié)合的方法，全面系統(tǒng)地考核評估風(fēng)險(xiǎn)防范各項(xiàng)措施的落實(shí)情況，形成全

年考核報(bào)告。改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)防范工作。根據(jù)考核評估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，糾正存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施，修正完善，循環(huán)推進(jìn)。總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步修正完善廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作。各單位對存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要優(yōu)化防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范工作的效能；對新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要及時(shí)制定防范措施，確保風(fēng)險(xiǎn)防范工作的長期有效。與此同時(shí)，對實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行。每季度結(jié)束時(shí)，要抽取10%的單位進(jìn)行檢查。而定期召開的領(lǐng)導(dǎo)小組工作會和各種群眾廉政風(fēng)險(xiǎn)專用監(jiān)督渠道的暢通，應(yīng)該說，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作本身，可以使每一位黨員干部開始重新審視自己的工作崗位和手中的權(quán)力，在某種程度上拓寬了自下而上的監(jiān)督渠道，提高了其防止腐敗的意識

第五篇：關(guān)于稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的實(shí)踐與思考

關(guān)于稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法 的實(shí)踐與思考

----地稅所 現(xiàn)代管理學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理和全面質(zhì)量管理理論，通過選擇最有效的方式，控制各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，消除潛在隱患，為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大、成本最優(yōu)提供了保證。那么，能否把這種現(xiàn)代管理理念引入反腐敗工作中，針對可能因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)防腐敗工作的長效機(jī)制？

界定三類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)找準(zhǔn)每個(gè)權(quán)力崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的第一步。采取自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、組織審的方式，組織黨員干部全面、深入查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定有效的防控措施起步——查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，“曬曬”手中的權(quán)力?！罢伊L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？為什么？這不是先把我們當(dāng)壞人了嗎？”可能我們有的稅務(wù)人員聽說要求自己查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，有點(diǎn)奇怪，更有些惱火?！八邢嚓P(guān)稅務(wù)制度，我都執(zhí)行了，我還有什么風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？”如何結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)造性地落實(shí)中央關(guān)于構(gòu)建懲防體系的要求，結(jié)合所學(xué)的管理學(xué)知識，我們不妨用現(xiàn)代管理方法，在每個(gè)權(quán)力崗位、每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后，制訂相應(yīng)防范措施，將預(yù)防腐敗的關(guān)口前移，最大限度地降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。于是,從去年年初開始，一個(gè)以“三類風(fēng)險(xiǎn)、三道防線、四個(gè)環(huán)節(jié)”為主要內(nèi)容的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，逐漸走進(jìn)人們的視線?！罢伊L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”就是在這樣的思路下推出的舉措。每個(gè)有權(quán)力的崗位都有可能產(chǎn)生腐敗。這就是廉政風(fēng)險(xiǎn)。包括貪念、僥幸心理，制度不完善導(dǎo)致的監(jiān)督管理“空當(dāng)”或者“灰色地帶”，每一個(gè)權(quán)力崗位的自由裁量空間，等等，具體可分為思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)三類。分析歷年查處的腐敗案件中的誘因，為廉政風(fēng)險(xiǎn)理論的形成提供了有力的佐證。而中央關(guān)于“堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的反腐倡廉方針，更為這一做法提供了一個(gè)最好的支持平臺。查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從某種意義上說，無異于是將自己手中的權(quán)力“曬”之于眾，包括其中許多自由裁量權(quán)的活動范圍和許多可以為自己帶來方便的“潛規(guī)則”。而所有的人都明白，查找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂相應(yīng)防范措施，就意味著對這些權(quán)力的制約和限制?！傲L(fēng)險(xiǎn)防范管理工作能不能不落于形式，首先就要看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能不能找準(zhǔn)。查不準(zhǔn)的堅(jiān)決不能過關(guān)。”自己找不準(zhǔn)，就相互找。部門找不準(zhǔn)就上級查。自己單位找不準(zhǔn)的，就必須發(fā)動群眾來補(bǔ)充。

針對廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查漏補(bǔ)缺、建章立制，以廉促政確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范措施就要跟進(jìn)到哪里建立三道防線：前期預(yù)防措施、中期監(jiān)控機(jī)制和后期處臵辦法。推行———防范的是廉政風(fēng)險(xiǎn)，管理的是防范工作，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)只是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法的第一步。根據(jù)找出來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在每一個(gè)崗位中相應(yīng)建立積極的防范措施，查漏補(bǔ)缺、建章立制，最大限度減少腐敗機(jī)會，保護(hù)干部，才是其根本目的。在很早以前的稅務(wù)所里，每次查賬都是一個(gè)人去，時(shí)間長了，腐敗風(fēng)險(xiǎn)自然越來越大?？墒?，事實(shí)上，“腐敗問題的發(fā)生，許多時(shí)候并不是人的主觀故意，制度的不完善往往誘導(dǎo)人犯錯(cuò)誤?！彼?，當(dāng)這個(gè)崗位缺少監(jiān) 督制約機(jī)制被作為廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找著，并相應(yīng)建立了雙崗監(jiān)督、定期輪崗和清算小組審核制時(shí)，這個(gè)漏洞在很大程度上被堵住了。事實(shí)證明，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是對權(quán)力的制約，但同時(shí)更有利于保護(hù)我們的干部。查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過程，也是一個(gè)自我提醒、自我提高的過程。我們可以采取專題培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)、交流研討等方式，廣泛宣傳廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制的目的、內(nèi)容和意義。讓人們逐漸理解，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不是要“整誰”，其目的是為了減少發(fā)生腐敗的可能，防微杜漸，是為了從根本上保護(hù)干部。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作防范的是廉政風(fēng)險(xiǎn)，管理的是防范工作，這一理論開始深入人心。從不理解甚至對立到信任和支持，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的第一步。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理論，區(qū)還將風(fēng)險(xiǎn)防范分解為前期預(yù)防措施、中期監(jiān)控機(jī)制和后期處臵辦法三道防線，確保權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范就跟進(jìn)到哪里。找到了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，于公，保證基金安全；于私，職責(zé)明確，防止出錯(cuò)。廉政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評估標(biāo)準(zhǔn)為三級：出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的是一級，由紀(jì)檢組重點(diǎn)監(jiān)控；出現(xiàn)苗頭的是二級，由效能建設(shè)督導(dǎo)員重點(diǎn)監(jiān)控；有可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)苗頭的為三級，由部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控；被確定為不可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)的暫不在監(jiān)控范圍內(nèi)。量化考核標(biāo)準(zhǔn)是保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找發(fā)揮最大作用的重要前提，但這也是目前廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方法遇到的“瓶頸”。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理考核結(jié)果，被納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核。廉政風(fēng)險(xiǎn)管理防范工作的監(jiān)督主體是誰？廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)不準(zhǔn)？防范措施的制定能否防止腐敗的發(fā)生？廉政風(fēng)險(xiǎn)管理能否實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、量化考核，是其關(guān)鍵。按照廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，廉政風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評估標(biāo)準(zhǔn)為三級：出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的是一級，由紀(jì)檢組重點(diǎn)監(jiān)控；出現(xiàn)苗頭的是二級，由效能建設(shè)督導(dǎo)員重點(diǎn)監(jiān)控；有可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)苗頭的為三級，由部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控；被確定為不可能轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)的暫不在監(jiān)控范圍內(nèi)。但是，什么是有可能，哪些是不可能的？由部門領(lǐng)導(dǎo)來監(jiān)控的方式顯然還是不能避免人為因素的干擾。以一種自由裁量來監(jiān)控另外一種自由裁量，無疑陷入了一種管理悖論。其實(shí)，自由裁量權(quán)就是因?yàn)殚L期以來一直沒有一個(gè)明確核定標(biāo)準(zhǔn)，才在許多時(shí)候給腐敗留出了空子，形成了廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但是，很明顯，目前缺少明確的考核標(biāo)識的區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法仍不能有效解決這個(gè)問題。因?yàn)榘凑宅F(xiàn)代管理理論，量化考核標(biāo)準(zhǔn)是保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作用效益最大化的重要前提。三類風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，無論是思想政治教育、制度措施完善還是崗位職責(zé)明確，只要盡可能地起到這種作用，把防止腐敗的“籬笆”扎得更緊，就在一定程度上達(dá)到了目的。雖然思想教育效果是不能量化的，但是思想教育的次數(shù)和頻率卻是可以量化的。于是，在政治思想教育環(huán)節(jié)中，區(qū)明確要求，政治思想教育，廉政文化教育必須達(dá)到一定的數(shù)量和密度，以期通過量變促進(jìn)質(zhì)變。從政治、思想、工作、生活上關(guān)心愛護(hù)黨員干部。開展有益身心健康的文體活動，倡導(dǎo)積極向上的生活情趣，創(chuàng)造良好的廉政文化氛圍。將這些虛功做實(shí)，以達(dá)到防范腐敗的目的。和許多改革創(chuàng)新一樣，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法本身也需要不斷完善。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法，是借用現(xiàn)代管理學(xué)理論，積極探索拓展預(yù)防腐敗工作領(lǐng)域的一種嘗試。的確，它不可能一藥治百病，但是，它的實(shí)際效果，卻已告訴人們，有效懲治腐敗是必要的。同時(shí)，這種積極防患于未然的預(yù)防腐敗的做法，對于黨員干部而言，更是一種愛護(hù)、保護(hù)，在某種程度上，也許應(yīng)該在更大的范圍中發(fā)揮更有力的作用。這一理念正被更多的人接受。開展階段性檢查、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)、建立風(fēng)險(xiǎn)處臵程序，加強(qiáng)監(jiān)督根據(jù)考核評估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，糾正存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行質(zhì)量考核。按照單位定期自查與階段性檢查相結(jié)合、動態(tài)考核與綜合評估相結(jié)合的方法，全面系統(tǒng)地考核評估風(fēng)險(xiǎn)防范各項(xiàng)措施的落實(shí)情況，形成全年考核報(bào)告。改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)防范工作。根據(jù)考核評估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，糾正存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施，修正完善，循環(huán)推進(jìn)?？偨Y(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步修正完善廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作。各單位對存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要優(yōu)化防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范工作的效能；對新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要及時(shí)制定防范措施，確保風(fēng)險(xiǎn)防范工作的長期有效。與此同時(shí)，對實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理方法加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行。每季度結(jié)束時(shí)，要抽取10%的單位進(jìn)行檢查。而定期召開的領(lǐng)導(dǎo)小組工作會和各種群眾廉政風(fēng)險(xiǎn)專用監(jiān)督渠道的暢通，應(yīng)該說，廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作本身，可以使每一位黨員干部開始重新審視自己的工作崗位和手中的權(quán)力，在某種程度上拓寬了自下而上的監(jiān)督渠道，提高了其防止腐敗的意識