第一篇：北京市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)《2012年北京市行政事業(yè)資產(chǎn)清查工作工作方案》的通知——京財(cái)資產(chǎn)(2012)188號(hào)

北京市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)《2012年北京市行政事業(yè)資產(chǎn)清查工作工作方案》的通知

京財(cái)資產(chǎn)(2012）188號(hào)

市級(jí)各部門(mén)，各區(qū)縣財(cái)政局：

為了加強(qiáng)我市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，推動(dòng)資產(chǎn)清查工作的順利開(kāi)展，依據(jù)財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，我們制定了《2012年北京市行政事業(yè)資產(chǎn)清查工作工作方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)準(zhǔn)照?qǐng)?zhí)行。

二〇一二年二月十四日

附件：

1.2012年北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作方案 2.北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作辦公室成員名冊(cè)

附件1：

2012年北京市行政事業(yè)單位

資產(chǎn)清查工作方案

為加強(qiáng)我市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，摸清行政事業(yè)單位“家底”，明晰國(guó)有資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整，完善國(guó)有資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，根據(jù)財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》要求，按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，2012年3月1日至2012年6月30日，開(kāi)展北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證此項(xiàng)工作順利實(shí)施，制定本方案。

一、資產(chǎn)清查范圍

2011年12月31日前，經(jīng)市、區(qū)縣兩級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門(mén)批準(zhǔn)成立的行政單位和全額、差額、自收自支管理的事業(yè)單位以及與財(cái)政有繳撥款關(guān)系的社團(tuán)組織納入本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：資產(chǎn)清查）范圍。行政事業(yè)單位所辦企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位不參加此次資產(chǎn)清查工作。

二、資產(chǎn)清查工作目標(biāo)

（一）全面摸清行政事業(yè)單位“家底”。通過(guò)清查，全面、真實(shí)、完整地反映全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為預(yù)算與財(cái)務(wù)提供真實(shí)數(shù)據(jù)，為產(chǎn)權(quán)登記工作奠定基礎(chǔ)。

（二）全面查找行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題。通過(guò)清查，對(duì)清理出的問(wèn)題按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定重新核實(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化各單位資產(chǎn)及財(cái)務(wù)的管理，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)安全、完整。

（三）全面推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合。研究建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的工作機(jī)制和工作流程，逐步擴(kuò)大新增資產(chǎn)配置預(yù)算編制與審核范圍，將資產(chǎn)管理融入預(yù)算管理相關(guān)環(huán)節(jié)，提高資產(chǎn)使用效率。

（四）進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。按照GB/T14885—2010固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼的要求，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的重新分類(lèi)，完成新舊國(guó)標(biāo)碼的轉(zhuǎn)換，確保資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)正常運(yùn)行，為預(yù)算編審和資產(chǎn)日常管理提供準(zhǔn)確、細(xì)化、動(dòng)態(tài)的信息支撐。

三、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日

資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為2011年12月31日。

四、資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)管理”的原則，由市和區(qū)縣財(cái)政部門(mén)分別負(fù)責(zé)組織本級(jí)行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作；各級(jí)主管部門(mén)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，組織所屬單位具體實(shí)施。

（一）市、區(qū)縣資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組及職責(zé) 1.領(lǐng)導(dǎo)小組組成

成立市級(jí)資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由市財(cái)政局楊曉超局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，張宏宇副巡視員任副組長(zhǎng)，成員由市財(cái)政局相關(guān)處室主管處長(zhǎng)組成。下設(shè)市級(jí)資產(chǎn)清查辦公室。

各區(qū)縣可參照市級(jí)組建相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在市級(jí)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)開(kāi)展本地區(qū)資產(chǎn)清查工作。

2.領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)

（1）根據(jù)國(guó)家及財(cái)政部門(mén)有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的規(guī)定和要求，確定本地區(qū)資產(chǎn)清查總體工作方案。

（2）對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行研究和處理。

（3）確認(rèn)本地區(qū)資產(chǎn)清查結(jié)果并向本地區(qū)政府匯報(bào)。

（二）市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室及職責(zé) 1.辦公室組成

市級(jí)資產(chǎn)清查辦公室設(shè)在市財(cái)政局，由市財(cái)政局資產(chǎn)管理處和有關(guān)處室人員組成。（見(jiàn)附件2）。各區(qū)縣應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，成立資產(chǎn)清查辦公室，負(fù)責(zé)開(kāi)展本地區(qū)資產(chǎn)清查工作。

2.辦公室職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)擬定本地區(qū)資產(chǎn)清查工作方案并報(bào)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組審批。

（2）組織開(kāi)展、指導(dǎo)檢查本地區(qū)資產(chǎn)清查工作。（3）負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查中有關(guān)政策咨詢(xún)、問(wèn)題解答。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題向本地區(qū)清查領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。

（4）對(duì)本地區(qū)審計(jì)出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢、損失及資金掛賬按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策和會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行甄別，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

（5）負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查結(jié)果的批復(fù)。

（6）負(fù)責(zé)匯總和撰寫(xiě)本地區(qū)資產(chǎn)清查報(bào)表、資產(chǎn)清查工作報(bào)告。

（三）主管部門(mén)及所屬單位資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

按照2012年北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作方案要求，各級(jí)主管部門(mén)及所屬單位要成立相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)骨干，負(fù)責(zé)本部門(mén)及所屬單位資產(chǎn)清查工作的領(lǐng)導(dǎo)和具體實(shí)施。

1.主管部門(mén)資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)職責(zé)

（1）根據(jù)資產(chǎn)清查工作方案的要求，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際，研究制定資產(chǎn)清查計(jì)劃和具體實(shí)施方案。

（2）組織本部門(mén)及所屬單位開(kāi)展自查并進(jìn)行監(jiān)督檢查。（3）配合審計(jì)部門(mén)對(duì)本部門(mén)及所屬單位進(jìn)行審計(jì)并提供審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。

（4）編制和撰寫(xiě)本部門(mén)資產(chǎn)清查報(bào)表、資產(chǎn)清查工作報(bào)告。

（5）審核匯總本部門(mén)及所屬單位的資產(chǎn)清查結(jié)果，報(bào)本地區(qū)資產(chǎn)清查辦公室審批。

（6）根據(jù)本地區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度。

2.行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)（1）負(fù)責(zé)制定本單位資產(chǎn)清查實(shí)施方案。（2）組織開(kāi)展單位自查。

（3）配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)并提供經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。

（4）編制和撰寫(xiě)本單位資產(chǎn)清查報(bào)表、資產(chǎn)清查工作報(bào)告并向主管部門(mén)報(bào)送資產(chǎn)清查工作報(bào)告。

（5）依據(jù)本地區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后報(bào)主管部門(mén)備案。

（6）負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)清查工作資料進(jìn)行分類(lèi)整理，建立資產(chǎn)清查檔案庫(kù)。

五、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容

（一）基本情況清理

各行政事業(yè)單位根據(jù)資產(chǎn)清查工作需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員等基本情況進(jìn)行全面清理。

清查的內(nèi)容主要包括：?jiǎn)挝蝗Q(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼、預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等。

（二）賬務(wù)清理

各行政事業(yè)單位對(duì)各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、各種銀行賬戶、有價(jià)證券、資金往來(lái)、會(huì)計(jì)核算科目等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。

（三）財(cái)產(chǎn)清查 各行政事業(yè)單位對(duì)各種資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類(lèi)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

（四）損溢認(rèn)定

市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)清理出來(lái)的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

（五）資產(chǎn)核實(shí)

市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。

（六）制度完善

各行政事業(yè)單位針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全單位內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。

六、資產(chǎn)清查工作依據(jù)

（一）國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī) 1.《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》 2.《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》 3.《行政單位會(huì)計(jì)制度》 4.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》

5.《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》 6.《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

（二）北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定 1.《北京市市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》 2.《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案》 3.《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定》 4.《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》

七、資產(chǎn)清查工作步驟及時(shí)間安排

資產(chǎn)清查工作從2012年3月1日起實(shí)施，預(yù)計(jì)于2012年6月底完成。分單位自查、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)核實(shí)和批復(fù)三個(gè)階段。

（一）單位自查階段（2012年3月1日至3月底）各行政事業(yè)單位按照本次資產(chǎn)清查工作方案要求，組織相關(guān)人員對(duì)單位基本情況、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)進(jìn)行全面自查；對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)清理出的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬根據(jù)國(guó)家和北京市資產(chǎn)清查政策，結(jié)合有關(guān)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度提出處理意見(jiàn)；編制資產(chǎn)清查報(bào)表；撰寫(xiě)自查報(bào)告。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)階段（2012年4月1日至5月15日）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)單位資產(chǎn)自查結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，出具資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，提出資產(chǎn)損溢和資金掛賬處理意見(jiàn)書(shū)。

（三）資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)階段（2012年5月16日至6月底）市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室依據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行核實(shí)并予批復(fù)。

主管部門(mén)及所屬單位依據(jù)資產(chǎn)清查批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立經(jīng)批準(zhǔn)的賬銷(xiāo)案存事項(xiàng)的備查賬和資產(chǎn)清查檔案庫(kù)。

八、資產(chǎn)清查工作要求

（一）市、區(qū)縣財(cái)政部門(mén)和各級(jí)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，配備強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子和工作人員，確保各項(xiàng)工作按時(shí)保質(zhì)完成。

（二）各級(jí)行政事業(yè)單位要認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)定，努力做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符；切實(shí)摸清“家底”，保證資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實(shí)、可靠。

（三）各級(jí)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查工作中，要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，對(duì)清查出來(lái)的重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，不得瞞報(bào)虛報(bào)。

（四）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)，按照獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實(shí)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和財(cái)務(wù)核對(duì)，出具鑒證意見(jiàn)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（五）各級(jí)行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)清查反映出的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)，制定整改措施，完善規(guī)章制度，鞏固資產(chǎn)清查成果。資產(chǎn)清查工作完成后，行政事業(yè)單位要及時(shí)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求，將資產(chǎn)清查各種工作底稿、證明材料原件等裝訂成冊(cè)，按規(guī)定歸檔，妥善保存。

九、附則

（一）本方案自下發(fā)之日起執(zhí)行。

（二）本方案未盡事宜另行通知。

第二篇：關(guān)于《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》的通知—京財(cái)資產(chǎn)[2012]1號(hào)

關(guān)于《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

管理辦法》的通知

京財(cái)資產(chǎn)[2012]1號(hào)

市級(jí)各部門(mén)，各區(qū)縣財(cái)政局：

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)），我們制定了《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市財(cái)政局反映。附件：北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法

北京市財(cái)政局

二○一二年一月四日 附件：

北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，提高資產(chǎn)

使用效益，根據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市各級(jí)各類(lèi)占有使用國(guó)有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位。

第三條 本辦法所稱(chēng)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位，根據(jù)政府以及財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工作要求或特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法依規(guī)認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，真實(shí)反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

第四條 行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據(jù)國(guó)家、市、區(qū)（縣）各級(jí)政府及其財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)工作要求，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的。

（二）進(jìn)行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的。

（四）會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的。

（五）會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

第五條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作由財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)或行政事業(yè)單位按照統(tǒng)一的政策、制度組織實(shí)施。

第二章 機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

第六條 財(cái)政部門(mén)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的綜合管理部門(mén)。主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國(guó)家及上級(jí)財(cái)政部門(mén)有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的規(guī)定和工作要求，制定本地區(qū)和本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查規(guī)章制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)審批行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)。

（三）負(fù)責(zé)批復(fù)財(cái)政部門(mén)組織的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，批復(fù)主管部門(mén)及行政事業(yè)單位組織的、超過(guò)主管部門(mén)審批權(quán)限的資產(chǎn)清查結(jié)果，核準(zhǔn)賬銷(xiāo)案存事項(xiàng)。

（四）負(fù)責(zé)分析、匯總本地區(qū)或本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果。

第七條 主管部門(mén)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織本部門(mén)所屬單位的資產(chǎn)清查工作。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)審核本部門(mén)所屬單位的資產(chǎn)清查工作立項(xiàng)，并向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)。

（二）負(fù)責(zé)制訂本部門(mén)資產(chǎn)清查實(shí)施方案并組織實(shí)施，對(duì)所屬單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（三）負(fù)責(zé)批復(fù)審批權(quán)限范圍內(nèi)的本部門(mén)及所屬單位組織的資產(chǎn)清查結(jié)果，并報(bào)財(cái)政部門(mén)備案；對(duì)超過(guò)審批權(quán)限的，審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)。

（四）負(fù)責(zé)分析、匯總本部門(mén)及所屬單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果，并向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送資產(chǎn)清查工作報(bào)告。

（五）組織本部門(mén)及所屬單位依據(jù)已批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（六）負(fù)責(zé)核準(zhǔn)審批權(quán)限范圍內(nèi)的賬銷(xiāo)案存事項(xiàng)。

第八條 行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)清查工作的具體實(shí)施。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)向主管部門(mén)提出本單位資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)。

（二）負(fù)責(zé)制訂本單位資產(chǎn)清查實(shí)施方案，組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門(mén)報(bào)送資產(chǎn)清查工作報(bào)告。

（三）依據(jù)已批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并報(bào)主管部門(mén)備案。

（四）負(fù)責(zé)按照北京市財(cái)政局《關(guān)于下發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定的通知》（京財(cái)績(jī)效[2006]2819號(hào)）要求建立核銷(xiāo)資產(chǎn)備查賬，每年年底前對(duì)備查賬中業(yè)務(wù)事項(xiàng)的清理結(jié)果報(bào)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)核準(zhǔn)。

（五）負(fù)責(zé)按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)），對(duì)資產(chǎn)清查資料進(jìn)行分類(lèi)整理，建立資產(chǎn)清查檔案資料庫(kù)。

第三章 內(nèi)容及程序

第九條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括：基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)和制度完善等。

基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員情況等基本情況的全面清理。

賬務(wù)清理是指對(duì)行政事業(yè)單位的各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、各種銀行賬戶、有價(jià)證券、資金往來(lái)、會(huì)計(jì)核算科目基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。

財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位的各種資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類(lèi)，提出相關(guān)處理建議。

損溢認(rèn)定是指財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)在所屬單位進(jìn)行基本情況清理、財(cái)務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)清理出來(lái)的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

資產(chǎn)核實(shí)是指財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。

制度完善是指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

第十條 財(cái)政部門(mén)組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)；主管部門(mén)組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)；行政事業(yè)單位組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)當(dāng)向主管部門(mén)提出申請(qǐng)，主管部門(mén)審核同意后報(bào)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)。資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明資產(chǎn)清查的原因、范圍以及基準(zhǔn)日等內(nèi)容。

第十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作除國(guó)家另有規(guī)定外，按照以下程序進(jìn)行：

（一）成立機(jī)構(gòu)。財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作時(shí)應(yīng)成立資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

（二）單位自查。清查單位要按照資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案，根據(jù)國(guó)家和北京市資產(chǎn)清查政策，結(jié)合有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單

位內(nèi)部控制制度，對(duì)自查過(guò)程中清理出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬提出處理意見(jiàn)，并編制資產(chǎn)清查報(bào)表和撰寫(xiě)自查報(bào)告。

（三）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)自查結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

（四）結(jié)果批復(fù)。財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)按照各自職責(zé)和審批權(quán)限對(duì)清查單位報(bào)送的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，并予批復(fù)。

（五）賬務(wù)處理。主管部門(mén)及所屬單位依據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并將結(jié)果報(bào)財(cái)政部門(mén)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)備案；建立經(jīng)批準(zhǔn)的賬銷(xiāo)案存事項(xiàng)的備查賬，按年進(jìn)行清理，經(jīng)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)核準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告主要包括：

（一）自查報(bào)告。包括資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、實(shí)施過(guò)程、基準(zhǔn)日資產(chǎn)占有使用及財(cái)務(wù)收支狀況、存在問(wèn)題及整改措施等。

（二）數(shù)據(jù)報(bào)表。包括資產(chǎn)清查報(bào)表及相關(guān)材料。

（三）證明材料。申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，并附有關(guān)憑證材料和具有法律效力的證明材料。

（四）審計(jì)報(bào)告。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（五）其它需提供的備查材料。

第十三條 財(cái)政部門(mén)組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作。主管部門(mén)或行政事業(yè)單位因特定經(jīng)濟(jì)行為需要組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，由主管部門(mén)或行政事業(yè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作。除涉及國(guó)家安全的特殊單位和特殊事項(xiàng)外，單位的自查結(jié)果須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作，出具社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。

承擔(dān)資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立，并具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)執(zhí)業(yè)能力。

資產(chǎn)清查工作專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，參照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)由委托方承擔(dān)，并列入單位部門(mén)預(yù)算。

第四章 審核批復(fù)

第十四條 按照行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)“分級(jí)管理”的原則，行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果由市、區(qū)（縣）分級(jí)審核批復(fù)。

第十五條 市級(jí)財(cái)政部門(mén)組織的資產(chǎn)清查，清查結(jié)果經(jīng)主管部門(mén)審核、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，由市財(cái)政局批復(fù)。

第十六條 市級(jí)主管部門(mén)或市級(jí)行政事業(yè)單位組織的資產(chǎn)清查中，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)認(rèn)定的資產(chǎn)盤(pán)盈、10年以上資金掛賬、價(jià)值50

萬(wàn)元以下存貨損失、單位價(jià)值50萬(wàn)元或批量?jī)r(jià)值100萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)損失，由主管部門(mén)批復(fù)。同時(shí)，報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)認(rèn)定的貨幣資金損失、有價(jià)證券損失、對(duì)外投資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、10年（含10年）以下資金掛賬、價(jià)值50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上存貨損失，房屋、土地、車(chē)輛損失以及單位價(jià)值50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）或批量?jī)r(jià)值100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以上固定資產(chǎn)損失，由主管部門(mén)審核，報(bào)財(cái)政部門(mén)批復(fù)。

第十七條 區(qū)縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果的審批權(quán)限由區(qū)縣財(cái)政部門(mén)研究確定。

第五章 工作紀(jì)律

第十八條 財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實(shí)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和財(cái)務(wù)核對(duì)，出具鑒證意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在資產(chǎn)清查中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 行政事業(yè)單位工作人員在資產(chǎn)清查中有意瞞報(bào)、弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)材料，采取私分、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵吞轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)工作人員在單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審核過(guò)程中營(yíng)私舞弊，造成重大后果的，由有關(guān)部門(mén)依法給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章 附則

第二十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中有關(guān)資產(chǎn)損溢認(rèn)定和資產(chǎn)核實(shí)工作，按照《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定》（京財(cái)績(jī)效[2006]1690號(hào)）執(zhí)行。

第二十二條 執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位不執(zhí)行本辦法。

第二十三條 各區(qū)縣財(cái)政部門(mén)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制訂具體的實(shí)施細(xì)則。

第二十四條 本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)布之日起30日后實(shí)施。

第三篇：北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案

北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案

為加強(qiáng)我市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，保證行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整、合理配置及有效利用，按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的資產(chǎn)管理原則，建立我市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)施對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行規(guī)定》的要求，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，我市從2006年8月1日至12月31日，在全市行政事業(yè)單位范圍內(nèi)開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證此項(xiàng)工作順利實(shí)施，制定本方案。

一、資產(chǎn)清查的范圍

2006年7月31日以前，經(jīng)機(jī)構(gòu)編制部門(mén)批準(zhǔn)成立的行政事業(yè)單位和經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的與財(cái)政部門(mén)發(fā)生繳撥款關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體，均列入此次資產(chǎn)清查工作的范圍。

行政事業(yè)單位投資興辦的企業(yè)，也一并列入本次資產(chǎn)清查范圍。具體政策執(zhí)行《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其配套政策。

二、資產(chǎn)清查工作的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)管理”的原則，按行政隸屬關(guān)系，市和區(qū)縣政府分別負(fù)責(zé)組織本級(jí)政府管轄范圍內(nèi)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作；主管部

門(mén)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，具體組織所屬單位資產(chǎn)清查工作；各單位具體實(shí)施本單位的資產(chǎn)清查工作。

為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證資產(chǎn)清查工作高效有序進(jìn)行，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，成立北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組和市資產(chǎn)清查辦公室”）。

（一）資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組的組成及其職責(zé)

市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組是我市資產(chǎn)清查工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，翟鴻祥常務(wù)副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)；市政府黎曉宏副秘書(shū)長(zhǎng)和市財(cái)政局吳世雄局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)；成員由市編辦、市發(fā)改委、市國(guó)資委、市建委、市監(jiān)察局、市人事局、市審計(jì)局、市統(tǒng)計(jì)局、市國(guó)土局、人行營(yíng)業(yè)管理部、市社團(tuán)辦和市財(cái)政局主管領(lǐng)導(dǎo)組成。

各區(qū)縣政府比照市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組組建相應(yīng)臨時(shí)機(jī)構(gòu)，在市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)指導(dǎo)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作。

各級(jí)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)，一是確定本地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查總體工作方案；二是組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查本地區(qū)資產(chǎn)清查工作；三是對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題進(jìn)行研究和處理；四是審核確認(rèn)本地區(qū)資產(chǎn)清查最終結(jié)果。

（二）資產(chǎn)清查辦公室的組成及其職責(zé)

市資產(chǎn)清查辦公室是市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組的辦事機(jī)構(gòu)，設(shè)在市財(cái)政局。主要負(fù)責(zé)全市資產(chǎn)清查工作的具體組織和實(shí)施。

辦公室主任由市財(cái)政局王文杰副局長(zhǎng)擔(dān)任，成員由市資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位的聯(lián)絡(luò)員組成。各區(qū)縣比照市資產(chǎn)

清查辦公室確定工作機(jī)構(gòu)。

各級(jí)資產(chǎn)清查辦公室的職責(zé)，一是根據(jù)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組制定的總體方案，負(fù)責(zé)制定本地區(qū)資產(chǎn)清查工作計(jì)劃、實(shí)施方案；二是組織召開(kāi)資產(chǎn)清查動(dòng)員大會(huì)及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；三是協(xié)調(diào)反映資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，重大問(wèn)題向同級(jí)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)；四是對(duì)資產(chǎn)清查清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損失和資金掛賬，按照資產(chǎn)清查政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，分項(xiàng)提出處理意見(jiàn)；五是編制資產(chǎn)清查報(bào)表、撰寫(xiě)資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；六是匯總上報(bào)本地區(qū)資產(chǎn)清查最終結(jié)果。市資產(chǎn)清查辦公室負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)清查工作有關(guān)文件及軟件開(kāi)發(fā)工作。

（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé) 為確保資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，各行政事業(yè)單位也要成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)骨干，負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)清查工作的領(lǐng)導(dǎo)和具體實(shí)施。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)：一是依照國(guó)家和北京市有關(guān)資產(chǎn)清查政策、制度及有關(guān)文件，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定具體工作計(jì)劃和實(shí)施方案；二是組織所屬單位層層開(kāi)展資產(chǎn)清查自查工作；三是協(xié)助資產(chǎn)清查辦公室委托的中介機(jī)構(gòu)提供審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索；四是對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損失和資金掛賬等問(wèn)題，專(zhuān)項(xiàng)上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室；五是編制和撰寫(xiě)資產(chǎn)清查報(bào)表、資產(chǎn)清查工作報(bào)告；六是完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度。

三、資產(chǎn)清查的工作目標(biāo)

（一）全面摸清行政事業(yè)單位“家底”。通過(guò)資產(chǎn)清查工作，真實(shí)、完整地反映全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為編制部門(mén)預(yù)算提供真實(shí)依據(jù)。全面核查行政事業(yè)單位各類(lèi)財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)，核實(shí)人員狀況、收入來(lái)源、支出結(jié)構(gòu)及水平等基本情況。

（二）查找行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)各單位資產(chǎn)及財(cái)務(wù)的管理，建立健全規(guī)章制度，建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定對(duì)清理出的問(wèn)題重新核實(shí)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全、完整。

（三）全面促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理。推動(dòng)資產(chǎn)的優(yōu)化配置和有效利用，為構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政要求的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制奠定基礎(chǔ)。

四、資產(chǎn)清查的工作內(nèi)容

（一）基本情況核查

基本情況核查是行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)。各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)編制部門(mén)批準(zhǔn)的文件，認(rèn)真做好單位戶數(shù)、人員情況的全面核查。

核查的內(nèi)容主要包括：?jiǎn)挝蝗Q(chēng)、組織機(jī)構(gòu)代碼、預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等。

（二）賬務(wù)清理

賬務(wù)清理是指行政事業(yè)單位對(duì)各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)情況的全面核對(duì)和清理，達(dá)到賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確

和真實(shí)。

賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各類(lèi)賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（三）財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查是指行政事業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和收入進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。財(cái)產(chǎn)清查按照實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況進(jìn)行全面的清查。重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查。資產(chǎn)清查辦公室委托的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

（四）損溢認(rèn)定

損溢認(rèn)定是指資產(chǎn)清查辦公室依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

（五）資金核實(shí)

資金核實(shí)是指資產(chǎn)清查辦公室根據(jù)單位上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等結(jié)果，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，確認(rèn)各單位占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額、凈資產(chǎn)和收入支出的真實(shí)狀況。

（六）完善制度

完善制度是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對(duì)資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，建立健全單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度。

五、資產(chǎn)清查工作的依據(jù)(一)國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)

1、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

4、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

(二)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定

1、市政府辦公廳《關(guān)于開(kāi)展全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》

2、《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案》

3、《關(guān)于做好北京市市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查戶數(shù)清理工作的通知》

4、《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定》

六、資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日

根據(jù)市政府辦公廳《關(guān)于開(kāi)展全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》要求，行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日確定為2006年7月31日。

七、資產(chǎn)清查工作的步驟及時(shí)間安排

本次資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個(gè)階段。資產(chǎn)清查工作從2006年4月開(kāi)始準(zhǔn)備，8月份全面啟動(dòng),主要工作將于2006年12月31日結(jié)束。

(一)前期準(zhǔn)備階段（2006年4月1日至7月31日）

1、對(duì)參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理；

2、成立各級(jí)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，明確職責(zé)；

3、通過(guò)政府采購(gòu)確定參與資產(chǎn)清查工作的中介機(jī)構(gòu)、軟件開(kāi)發(fā)公司；

4、進(jìn)行資產(chǎn)清查報(bào)表設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)；

5、研究制定資產(chǎn)清查工作方案，明確資產(chǎn)清查工作的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、步驟、組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督體系；

6、抽取部分單位進(jìn)行試點(diǎn)；

7、研究制定資產(chǎn)清查規(guī)章制度；

8、召開(kāi)全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查動(dòng)員大會(huì)；

9、組織全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)人員的培訓(xùn)。(二)組織實(shí)施階段（2006年8月1日至10月15日）

1、單位自查（1）賬務(wù)清理；（2）財(cái)產(chǎn)清查；

（3）對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類(lèi)整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；

（4）填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》；

2、組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》初稿；

（4）2006年9月15日以前，各單位要將會(huì)計(jì)師事務(wù)

所出具的《資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》初稿、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》初稿等有關(guān)材料，報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室進(jìn)行初審；

3、材料上報(bào)

10月15日以前，單位對(duì)“初稿”進(jìn)行修改確認(rèn)后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的正式《資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》,由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,一式四份報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室。

（三）資金核實(shí)階段（2006年10月16日至11月30日）

1、各級(jí)資產(chǎn)清查辦公室對(duì)上報(bào)的《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》及相關(guān)備查資料進(jìn)行審核匯總；

2、各級(jí)資產(chǎn)清查辦公室將資產(chǎn)清查匯總情況報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準(zhǔn)；

3、各級(jí)資產(chǎn)清查辦公室依據(jù)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組審核意見(jiàn)對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

4、各級(jí)資產(chǎn)清查辦公室撰寫(xiě)本地區(qū)的《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告》，報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。

（四）賬務(wù)處理階段（2006年12月1日至12月31日）行政事業(yè)單位收到資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)文件后，進(jìn)行賬務(wù)處理，并將結(jié)果報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室備案。

（五）總結(jié)整改完善制度階段（2006年12月1日至12月31日）

1、市資產(chǎn)清查辦公室撰寫(xiě)全市資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。

2、各行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制

度；

八、資產(chǎn)清查工作的要求

（一）各區(qū)縣、各行政事業(yè)單位要加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，配備強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子和工作人員，確保各項(xiàng)工作按時(shí)保質(zhì)完成。

（二）各行政事業(yè)單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，在資產(chǎn)清查中努力做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符；切實(shí)摸清“家底”，保證資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實(shí)、可靠。

（三）各行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查工作中，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。

（四）各行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)清查中反映出的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)，分清責(zé)任，提出整改措施，完善規(guī)章制度，加強(qiáng)管理，鞏固資產(chǎn)清查成果。

（五）按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求，各行政事業(yè)單位應(yīng)將資產(chǎn)清查各種工作底稿、證明材料原件等裝訂成冊(cè)，按規(guī)定歸檔，妥善保存。

九、附則

（一）本方案自下發(fā)之日起執(zhí)行。

（二）本方案未盡事宜另行通知。

第四篇：關(guān)于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定的通知(京財(cái)績(jī)效[2006)1690號(hào))

關(guān)于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定的通知

京財(cái)績(jī)效[2006)1690號(hào)

市屬行政事業(yè)單位，各區(qū)縣財(cái)政局：

為加強(qiáng)我市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬等行為的核實(shí)和認(rèn)定，做好行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，依據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案》，以及國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，我們制定了《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二00六年七月二十六日

北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)暫行規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定工作，依據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案》，以及國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本規(guī)定。

第二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)是指，各級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)資產(chǎn)清查辦公室)依據(jù)國(guó)家及北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)行政事業(yè)單位上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等結(jié)果進(jìn)行審批，重新確認(rèn)單位占用資產(chǎn)價(jià)值總額。

資金核實(shí)的主要內(nèi)容包括：行政事業(yè)單位清查后的資產(chǎn)價(jià)值總額、收入支出的真實(shí)狀況，以及清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)損溢情況。

行政事業(yè)單位清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損溢認(rèn)定的范圍。應(yīng)當(dāng)由各單位依據(jù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，并經(jīng)資產(chǎn)清查辦公室委托的中介機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中介機(jī)構(gòu))提出相關(guān)意見(jiàn)后自行處理。

第三條 資金核實(shí)工作按以下程序進(jìn)行：

(一)行政事業(yè)單位經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查和賬務(wù)清理后，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬，須取得具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或特定事項(xiàng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)后進(jìn)行損溢認(rèn)定。

(二)行政事業(yè)單位按照資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分項(xiàng)提出解決辦法，編制資產(chǎn)清查報(bào)表，撰寫(xiě)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)提出對(duì)資產(chǎn)清查的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)后報(bào)主管部門(mén)。

(三)主管部門(mén)對(duì)各行政事業(yè)單位報(bào)送的全部清查資料進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失應(yīng)按照原因和處理方式分類(lèi)排隊(duì)、歸納整理和匯總、提出初步審核意見(jiàn)；對(duì)其申報(bào)的資產(chǎn)資金數(shù)額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，上報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室。

(四)各級(jí)資產(chǎn)清查辦公室在2006年11月30日前對(duì)上報(bào)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告、資產(chǎn)清查報(bào)表及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)。

(五)各行政事業(yè)單位按照同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室的有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四條 各行政事業(yè)單位在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查基礎(chǔ)工作的前提下，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬以及非單位所有的賬外資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)的合法證據(jù)。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條 第三條第一款中所指具有法律效力的外部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位保存的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與行政事業(yè)單位資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定書(shū)；

(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明或回復(fù)；

(三)工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；

(四)行政事業(yè)單位的撤銷(xiāo)、合并公告及清償文件；

(五)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

(六)政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；

(七)國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；

(八)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；

(九)法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第三條第一款中所指的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)等按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判，對(duì)行政事業(yè)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。

第三條第一款所指的特定事項(xiàng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒證意見(jiàn)書(shū)等。主要包括：

(一)會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；

(二)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的符合法律法規(guī)的業(yè)務(wù)合同及協(xié)

(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部或行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家組成的技術(shù)鑒定小組或?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料；

(五)行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及相關(guān)情況說(shuō)明。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)提供的上述證據(jù)進(jìn)行逐級(jí)審核，嚴(yán)格把關(guān)。

第六條 承擔(dān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)行政事業(yè)單位清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對(duì)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。

第七條 行政事業(yè)單位對(duì)于清查出的收支反映不實(shí)、虛列支出等情況，應(yīng)在資金核實(shí)中如實(shí)申報(bào)；對(duì)未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，將財(cái)政性資金或其他公款私存私放的問(wèn)題，必須按資金來(lái)源、存放方式、資金數(shù)額和保管人員如實(shí)向同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室匯報(bào)。

第八條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查、資金核實(shí)工作完成后，應(yīng)按照規(guī)定要求，向本級(jí)主管部門(mén)和資產(chǎn)清查辦公室提交以下申報(bào)材料：

(一)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告。主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況，以及相關(guān)意見(jiàn)。

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表。包括：行政(事業(yè))單位資產(chǎn)負(fù)債表、人員基本情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)匯總表、資金核實(shí)申報(bào)表等。

(三)中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

(四)行政事業(yè)單位申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見(jiàn)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬情況做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，編報(bào)各類(lèi)資產(chǎn)損失情況明細(xì)表，逐筆寫(xiě)明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類(lèi)匯編成冊(cè)。

(五)行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括資產(chǎn)清查原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復(fù)印件)兩大類(lèi)。作為行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作備查和存檔資料，應(yīng)將上述材料分類(lèi)匯編成冊(cè)，并列出目錄，’以便工作隨時(shí)備查。

(六)資產(chǎn)清查辦公室認(rèn)為需要提供的其他材料。

第二章 資產(chǎn)盤(pán)盈認(rèn)定

第九條 資產(chǎn)盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前在賬面資產(chǎn)中沒(méi)有進(jìn)行記載的，但在本單位實(shí)際占有的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈，其核實(shí)與認(rèn)定應(yīng)依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，按照貨幣資金盤(pán)盈、材料盤(pán)盈、產(chǎn)成品盤(pán)盈、對(duì)外投資盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等分類(lèi)分項(xiàng)進(jìn)行。

第十條 行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)清查中的盤(pán)盈資產(chǎn)，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其金額和性質(zhì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后，一律先自行登記。

已登記的資產(chǎn)如果是外單位寄存或經(jīng)營(yíng)租入等，其所有權(quán)歸屬其他單位的，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織人員，對(duì)其逐項(xiàng)進(jìn)行清理和核對(duì)，按規(guī)定的工作程序和工作要求核實(shí)和認(rèn)定該類(lèi)資產(chǎn)的項(xiàng)目及金額，逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)此類(lèi)事項(xiàng)重點(diǎn)予以審核認(rèn)定。凡情況屬實(shí)、證明材料合法的，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級(jí)資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)后應(yīng)從登記中調(diào)出。

第十一條 貨幣資金的盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒(méi)有記載的現(xiàn)金和各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)存款。

認(rèn)定為貨幣資金盤(pán)盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)現(xiàn)金保管員確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；

(二)現(xiàn)金保管員對(duì)于現(xiàn)金盤(pán)盈的說(shuō)明。

行政事業(yè)單位對(duì)清查出的本單位與金融機(jī)構(gòu)賬面金額不符的款項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日當(dāng)日的銀行對(duì)賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查證和說(shuō)明賬面金額不符的形成原因，核實(shí)情況并分清責(zé)任。

第十二條 行政單位庫(kù)存材料的盤(pán)盈是指行政單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒(méi)有記載的庫(kù)存材料；事業(yè)單位存貨的盤(pán)盈是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒(méi)有記載的存貨。

庫(kù)存材料(存貨)的盤(pán)盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷

(一)庫(kù)存材料(存貨)盤(pán)點(diǎn)表；

(二)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

(三)其他應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：庫(kù)存材料(存貨)保管員對(duì)于盤(pán)盈的情況說(shuō)明、盤(pán)盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù))等。

第十三條 對(duì)外投資(有價(jià)證券)盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒(méi)有記載的對(duì)外投資(有價(jià)證券)。

對(duì)外投資的盤(pán)盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)對(duì)外投資的原始合同或協(xié)議；

(二)當(dāng)事人的證明材料；

(三)盤(pán)盈對(duì)外投資的價(jià)值確定依據(jù)。

有價(jià)證券的盤(pán)盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表；

(二)證券保管員對(duì)于盤(pán)盈情況說(shuō)明材料；

(三)盤(pán)盈有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)。

第十四條 固定資產(chǎn)盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒(méi)有記載的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

(二)盤(pán)盈情況說(shuō)明材料；

(三)盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料)；

(四)行政事業(yè)單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告。

在資產(chǎn)清查中清理出的賬外固定資產(chǎn)，如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他行政事業(yè)單位，但本單位長(zhǎng)期無(wú)償占用，并擁有實(shí)際使用權(quán)的(如房屋、交通運(yùn)輸工具等)，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定應(yīng)清退范圍的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致并形成書(shū)面協(xié)議的前提下，按照規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。批準(zhǔn)后，辦理資產(chǎn)劃撥及相關(guān)手續(xù)，其價(jià)值按原單位賬面價(jià)值入賬；如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)的非行政事業(yè)單位或系統(tǒng)外的其他單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對(duì)占用資產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)值簽定轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按本辦法規(guī)定程序上報(bào)，取得本級(jí)資產(chǎn)清查辦公室資金核實(shí)批復(fù)后，調(diào)整有關(guān)賬目。

對(duì)方單位比照本辦法第三章?lián)p失認(rèn)定原則進(jìn)行賬務(wù)處理。

在資產(chǎn)清查中清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先行登記，待確定實(shí)際價(jià)值后再做相應(yīng)地賬務(wù)處理。

在資產(chǎn)清查中清查出的因歷史原因而無(wú)法入賬的無(wú)主財(cái)產(chǎn)(如房產(chǎn))，應(yīng)依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定和程序，納入本單位資產(chǎn)管理范圍。

在資產(chǎn)清查中清查出的行政事業(yè)單位長(zhǎng)期占用(借用、贈(zèng)送)其他單位的氣般辦公設(shè)備(如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等)，凡連續(xù)占用一年以上的，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財(cái)產(chǎn)清查登記時(shí)，及時(shí)入賬管理，并通知對(duì)方單位核銷(xiāo)。

第三章 資產(chǎn)損失認(rèn)定

第十五條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，賬面資產(chǎn)中有記載，但不歸本單位占有或者喪失使用價(jià)值的、且可以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，應(yīng)依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類(lèi)分項(xiàng)進(jìn)行。

第十六條 行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)清查中清查出的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)組織人員逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核查，獲取資產(chǎn)損失的合法證據(jù)，并對(duì)資產(chǎn)損失項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。

雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)損失項(xiàng)目逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)此類(lèi)事項(xiàng)重點(diǎn)予以核實(shí)。凡情況屬實(shí)、證明材料合法、充分的，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級(jí)資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)后可予以賬務(wù)核銷(xiāo)。

第十七條 資產(chǎn)清查辦公室和各行政事業(yè)單位要本著既解決歷史遺留問(wèn)題，又防止國(guó)有資產(chǎn)流失的原則，進(jìn)行處理。

行政事業(yè)單位對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良債權(quán)、不良投資的損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度。組織人員或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

行政事業(yè)單位對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，最大限度降低損失。

第十八條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。

行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

(一)現(xiàn)金保管員確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；

(二)現(xiàn)金保管員對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

(三)由于管理責(zé)任造成的，還應(yīng)有對(duì)負(fù)責(zé)人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

(四)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)政策依據(jù)；

(五)涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

行政事業(yè)單位清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付，行政事業(yè)單位未付的款項(xiàng)，依據(jù)財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查明形成原因，并確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況、分清責(zé)任。對(duì)不能收回款項(xiàng)，比照本辦法壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

第十九條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括：暫付款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。

對(duì)在資產(chǎn)清查中清查出的各項(xiàng)壞賬，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)分析形成原因，對(duì)有合法證據(jù)證明，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。

債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回的，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

(二)工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；

(三)政府部門(mén)有關(guān)行政處罰決定文件。

對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。

對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。

債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無(wú)法找到債務(wù)繼承人追償債務(wù)的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)，國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確定無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由行政事業(yè)單位作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書(shū)、裁定書(shū)、或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決，裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū)，認(rèn)定為損失。

在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小，不足以彌補(bǔ)清收成本的，由行政事業(yè)單位做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，行政事業(yè)單位有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債，連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者取得我國(guó)駐外使(領(lǐng))館或駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。

對(duì)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，行政事業(yè)單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回(含收回的

實(shí)物資產(chǎn))的，根據(jù)債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。

第二十條 行政單位庫(kù)存材料的損失是指行政單位發(fā)生的庫(kù)存材料盤(pán)虧、·變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的損失；事業(yè)單位存貨的損失是指事業(yè)單位發(fā)生的存貨盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的損失。

庫(kù)存材料(存貨)的損失應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)庫(kù)存材料(存貨)盤(pán)點(diǎn)表；

(二)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

(三)其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：庫(kù)存材料(存貨)保管員對(duì)于損失的情況說(shuō)明、損失存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù))；行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等。

對(duì)報(bào)廢、毀損的庫(kù)存材料(存貨)，將其賬面價(jià)值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

(二)涉及索賠的，應(yīng)當(dāng)有理賠情況說(shuō)明；

(三)其他應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：行政事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于庫(kù)存材料(存貨)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件、行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

對(duì)被盜的庫(kù)存材料(存貨)，將其賬面價(jià)值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案和結(jié)案的證明材料；

(二)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的庫(kù)存材料(存貨)，由行政事業(yè)單位有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值與已回收價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。

第二十一條 對(duì)外投資損失是指行政事業(yè)單位發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失，包括長(zhǎng)期投資損失和短期投資損失。對(duì)清查出的不良投資，行政事業(yè)單位要逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析。對(duì)有合法證據(jù)證明不能收回的，認(rèn)定為損失。

被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷(xiāo)、關(guān)閉或被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件

(二)工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)文件；

(三)政府部門(mén)的有關(guān)行政決定文件。

對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。

尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)被投資單位剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，認(rèn)定為損失。

對(duì)行政事業(yè)單位有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債，連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3年以上的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)期貨，證券，外匯等短期投資未進(jìn)行交割或清理的不能認(rèn)定為損失。

第二十二條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤(pán)虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的損失。

對(duì)于盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，將其賬面價(jià)值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表：

(二)行政事業(yè)單位逐項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面價(jià)值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說(shuō)明；

(二)不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明；公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；

(三)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；

(四)涉及索賠的應(yīng)當(dāng)有理賠情況說(shuō)明。

對(duì)于被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄、公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

第二十三條 在建工程損失和工程物資損失是指行政事業(yè)單位已發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及由此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。

因停建、廢棄、報(bào)廢、拆除的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；

(二)有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建

(三)行政事業(yè)單位出具的原因說(shuō)明拆除通知文件

(四)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明；

(五)工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)。

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定準(zhǔn)文件。賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。

工程物資發(fā)生損失，比照本規(guī)定存貨損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

第二十四條 無(wú)形資產(chǎn)損失是指某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限，喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能再給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而使該無(wú)形資產(chǎn)成為無(wú)效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷(xiāo)的余額，形成無(wú)形資產(chǎn)損失。

行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門(mén)提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)期限的證明文件，將尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為無(wú)形資產(chǎn)損失。

第二十五條 行政事業(yè)單位有負(fù)債(包括擔(dān)保，抵押等行為造成的損失)并已成為事實(shí)負(fù)債后，對(duì)無(wú)法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行損失認(rèn)定。

(一)對(duì)外提供擔(dān)保損失。行政事業(yè)單位承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，而被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，已無(wú)法追回的，比照本規(guī)定壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

(二)抵押損失。行政事業(yè)單位未按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)的，其賬面價(jià)值與拍賣(mài)或變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為損失。第四章 資金掛賬認(rèn)定

第二十六條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日前，未確認(rèn)處理的資金數(shù)額。

第二十七條 行政事業(yè)單位對(duì)清查出的有關(guān)資金掛賬，應(yīng)當(dāng)本著真實(shí)、客觀反映單位經(jīng)濟(jì)狀況的原則，積極組織人員逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，對(duì)掛賬資金項(xiàng)目及金額按照規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。

行政事業(yè)單位對(duì)本單位的資金掛賬項(xiàng)目，應(yīng)逐項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。凡事實(shí)清楚、證據(jù)充分的，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級(jí)資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)后可予以賬務(wù)處理。

第二十八條 以下特殊資金掛賬可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理：

(一)屬于對(duì)外投資中，因所辦企業(yè)按國(guó)家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國(guó)家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

屬于對(duì)外投資中，因被投資單位破產(chǎn)、關(guān)閉、以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或清算財(cái)產(chǎn)清償后仍然不能收回投資的投資損失掛賬，在取得被投資單位破產(chǎn)清償或工商注銷(xiāo)登記等法律文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

(二)往來(lái)款項(xiàng)中屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過(guò)基本建設(shè)概算數(shù)部分，提供相關(guān)證據(jù)后，在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)按自籌基建支出申報(bào)確認(rèn)。第五章 附 則

第二十九條 行政事業(yè)單位應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管資產(chǎn)清查工作檔案、資產(chǎn)清查各種工作底稿、資產(chǎn)損失認(rèn)定證明和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)材料，并分類(lèi)裝訂成冊(cè)，按規(guī)定期限妥善保存。

第三十條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實(shí)賬務(wù)處理辦法另行制定。

第三十一條 本規(guī)定由北京市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第五篇：北京市人民政府辦公廳關(guān)于開(kāi)展北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的

【發(fā)布單位】北京市

【發(fā)布文號(hào)】京政辦發(fā)[2006]48號(hào) 【發(fā)布日期】2006-07-25 【生效日期】2006-07-25 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考 【文件來(lái)源】北京市

北京市人民政府辦公廳關(guān)于開(kāi)展北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知

(京政辦發(fā)[2006]48號(hào))

各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局，各市屬機(jī)構(gòu)：

為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)精神，切實(shí)加強(qiáng)本市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)，經(jīng)市政府同意，本市于2006年8月1日至12月31日開(kāi)展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的重要意義

開(kāi)展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)首善之區(qū)的重要舉措，是進(jìn)一步深化財(cái)政體制改革、完善首都公共財(cái)政體系的重要組成部分，是加強(qiáng)和完善國(guó)有資產(chǎn)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整的必要途徑。

二、工作范圍

經(jīng)機(jī)構(gòu)編制部門(mén)批準(zhǔn)成立的本市行政事業(yè)單位和民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的與財(cái)政發(fā)生繳撥款關(guān)系的本市社會(huì)團(tuán)體均納入資產(chǎn)清查工作范圍。同時(shí)，本市行政事業(yè)單位投資興辦的企業(yè)也納入此次資產(chǎn)清查范圍，并按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、主要任務(wù)

（一）全面摸清行政事業(yè)單位“家底”。通過(guò)資產(chǎn)清查工作，真實(shí)、完整地反映全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為編制部門(mén)預(yù)算提供可靠依據(jù)。全面核查行政事業(yè)單位各類(lèi)財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù),核實(shí)人員狀況、收入來(lái)源、支出結(jié)構(gòu)及水平等基本情況。

（二）查找行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)各單位資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理，建立健全規(guī)章制度，建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定對(duì)清理出的問(wèn)題要重新核實(shí)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全、完整。

（三）全面促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理。推動(dòng)資產(chǎn)的優(yōu)化配置和有效利用，為構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政要求的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制奠定基礎(chǔ)。

四、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強(qiáng)本市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，成立北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組），為市政府臨時(shí)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，待資產(chǎn)清查工作完成后自行撤銷(xiāo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由常務(wù)副市長(zhǎng)翟鴻祥兼任，副組長(zhǎng)由市政府副秘書(shū)長(zhǎng)黎曉宏、市財(cái)政局局長(zhǎng)吳世雄兼任，成員包括市財(cái)政局、市編辦、市發(fā)展改革委等部門(mén)負(fù)責(zé)同志。資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市財(cái)政局，具體負(fù)責(zé)本市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的日常工作。

各區(qū)、縣政府要相應(yīng)成立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)管理”的要求，組織好本區(qū)縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。各市屬單位要建立由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人事、基建、后勤等相關(guān)部門(mén)組成的資產(chǎn)清查組織機(jī)構(gòu)，組織實(shí)施本部門(mén)及所屬單位資產(chǎn)清查工作；積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，做好資產(chǎn)清查結(jié)果的核實(shí)和申報(bào)工作；認(rèn)真分析總結(jié)資產(chǎn)清查過(guò)程中暴露出的問(wèn)題，建立健全管理制度，進(jìn)一步提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率。對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中數(shù)字不實(shí)、弄虛作假的行為，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

本市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作時(shí)間緊、任務(wù)重、涉及面廣、政策性強(qiáng)，各區(qū)、縣政府和各有關(guān)部門(mén)要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，各司其職，積極配合，確保資產(chǎn)清查工作順利完成。

二

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。