第一篇：企業(yè)內(nèi)部財政設(shè)想論文

[摘 要] 和諧會計的建設(shè)需要從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度認(rèn)識。本文一方面從建立健全國家會計法律法規(guī)等制度建設(shè)，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)正式約束機(jī)制建設(shè)。另一方面從加強(qiáng)國家道德建設(shè)，加強(qiáng)會計人員的誠信建設(shè)，以及企業(yè)內(nèi)部文化等軟環(huán)境的非正式約束機(jī)制，使企業(yè)和諧同時未促進(jìn)和諧社會服務(wù)。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部 和諧會計 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)

企業(yè)內(nèi)部和諧會計是構(gòu)建和諧企業(yè)的最重要方面。企業(yè)作為市場重要組成部分，其實力的增強(qiáng)是社會和諧的一個重要方面。會計工作企業(yè)內(nèi)部管理活動的最終關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和諧會計有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，由于企業(yè)會計管理活動與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間存在血緣關(guān)系，會計在參與經(jīng)濟(jì)決策和企業(yè)管理中能充當(dāng)經(jīng)營者的參謀助手，所以高效率的會計工作，能促進(jìn)企業(yè)效益的提高，因此構(gòu)建和諧的企業(yè)內(nèi)部會計促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有更大意義。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為, 制度是一種社會博弈規(guī)則, 是人們所創(chuàng)造的用以限制人們相互交往的行為的框架, 并且由正式約束、非正式約束和實施機(jī)制構(gòu)成的。企業(yè)內(nèi)部和諧會計的構(gòu)建離不開新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)，只有宏觀環(huán)境中完善的制度建設(shè)，正式約束的作用才能對企業(yè)會計生存環(huán)境的和諧提供保障，非正式約束的社會道德環(huán)境。那么企業(yè)內(nèi)部和諧的會計同樣既需要國家法律法規(guī)等健全的制度，也需要企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，同時也要求企業(yè)生存在和諧的社會道德環(huán)境與和諧的企業(yè)文化建設(shè)等完善的軟環(huán)境之中。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計不和諧的現(xiàn)狀

當(dāng)前會計中尚存在許多不和諧之處。這些不和諧既有主觀因素造成的, 也有客觀原因造成的。本文根據(jù)資料研究發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)內(nèi)部會計中存在的不和諧的表現(xiàn)有如下：第一，會計監(jiān)督職能弱化：企業(yè)管理當(dāng)局人治大于法治，企業(yè)內(nèi)部會計管理與會計監(jiān)督失衡，會計職能與作用得不到充分發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部會計的反映和監(jiān)督職能不能充分體現(xiàn)，企業(yè)管理會計也并未對企業(yè)管理提供行之有效的管理職能，會計規(guī)范得不到貫徹落實等等；第二，企業(yè)財務(wù)會計信息失真嚴(yán)重，會計造假丑聞不斷：《經(jīng)濟(jì)日報》2006年12月23日報道了財政部抽審百戶國有企業(yè)2005年會計報表情況，多數(shù)企業(yè)主要會計要素核算存在偏差，詳見下表；第三，企業(yè)管理會計工作效率低下，不能給企業(yè)發(fā)展提供及時有效的信息；第四，企業(yè)會計操作違法、違規(guī)情況嚴(yán)重。

二、我國企業(yè)會計不和諧的因素分析

1.宏觀層面因素

首先，會計法律、法規(guī)等正式制度不健全，使別有用心者有機(jī)可乘。現(xiàn)行的《會計法》、《證券法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及《刑法》等法律不能起到有效遏制會計造假行為發(fā)生的作用；其次，有些會計領(lǐng)域現(xiàn)在還無法規(guī)約束；再次，監(jiān)督乏力、監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象普遍存在：各個監(jiān)管部門缺乏配合，各自進(jìn)行監(jiān)管，沒有達(dá)到各家齊抓共管，形成有效的和相互補(bǔ)充的監(jiān)管機(jī)制；再次，會計道德敗壞，軟環(huán)境中危機(jī)四伏：我國會計舞弊案件的不斷曝光, 使人們對會計信息的真實性、有效性產(chǎn)生了懷疑，引發(fā)了會計信任危機(jī)。

2.微觀層面因素

首先，企業(yè)內(nèi)部治理失效，內(nèi)部控制力差或者說是無效。所以企業(yè)管理層舞弊、會計人造假等現(xiàn)象層出不窮、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不和諧，以及財務(wù)部門與各個職能部門關(guān)系不和諧，會計人任用失當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象還存在于我國企業(yè)當(dāng)中，這歸咎于企業(yè)內(nèi)部制度不健全；其次，空缺的或者無效的企業(yè)文化等非正式約束的缺失是企業(yè)內(nèi)部會計和諧的一大障礙。

三、完善制度建設(shè)構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部和諧會計

1.加強(qiáng)國家會計法律法規(guī)等建設(shè)，使會計管理有法可依

會計法治是指國家為了規(guī)范會計行為而制定、認(rèn)可、貫徹、推行的各種法律、法令、條例和制度。會計法律運用其強(qiáng)制力直接抑制會計人、會計機(jī)構(gòu)的不法行為, 使其行為限制在利己不損人的范圍內(nèi), 從而促使人與人、人與機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)與機(jī)構(gòu)之間的合作, 使各主體有機(jī)會分享因合作而產(chǎn)生的增量利益。法律通過確定私權(quán)的邊界，使私權(quán)與私權(quán)之間形成一種良性關(guān)系, 通過確定公權(quán)的邊界，使私權(quán)免受公權(quán)侵?jǐn)_, 從而使以財產(chǎn)權(quán)為主體的私權(quán)得到良好利用, 使公權(quán)能夠得到合理行使，使和諧會計建立在法律保障的前提下。這是在一個社會中形成秩序和提高效率所必須的。

首先，修訂和完善《會計法》?！稌嫹ā肥菚嫻ぷ鞯母敬蠓?應(yīng)對其與新的經(jīng)濟(jì)形勢不相適應(yīng)的地方加以修訂。盡快制定《會計法實施細(xì)則》,使《會計法》具備可操作性,特別是應(yīng)明確經(jīng)營者、會計人員對本單位會計信息質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。建立和完善會計準(zhǔn)則體系。應(yīng)對《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行必要修訂,使之真正成為具體會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)則。加緊具體會計準(zhǔn)則的研究和出臺步伐,以盡早形成與國際會計慣例相協(xié)調(diào)并體現(xiàn)中國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系,對企業(yè)會計核算和信息披露進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。在會計準(zhǔn)則制定過程中,應(yīng)廣泛征求企業(yè)界、理論界人士的意見,要協(xié)調(diào)好各個利益集團(tuán)的利益,這樣會計準(zhǔn)則才有遵守的動力和實施的效力。同時要以《會計法》為指南,以企業(yè)會計準(zhǔn)則建設(shè)為中心,協(xié)調(diào)好各會計法規(guī)之間的關(guān)系。加強(qiáng)《公司法》《證券法》等法律法規(guī)建設(shè)，不斷完善我國經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)。要加強(qiáng)執(zhí)法力度，特別是對會計信息的提供和披露,以及企業(yè)信用和單位負(fù)責(zé)人，以及會計人員的誠信要重點監(jiān)督管理。加大會計執(zhí)法稽查力度，財政部門應(yīng)建立專門的會計執(zhí)法稽查隊伍，向稅務(wù)執(zhí)法那樣做到有戶必查，有錯必糾，對違法作假行為給予應(yīng)有的處罰。加強(qiáng)對會計執(zhí)法的社會監(jiān)督，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所等社會中介組織的管理，促其行為規(guī)范化，對出據(jù)虛假審計報告者嚴(yán)肅處理，間接促進(jìn)會計外部環(huán)境的優(yōu)化。

由于會計法制監(jiān)控的失效問題，已對我國經(jīng)濟(jì)公平、公正產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。因此，如何解決好會計法制體系的完善工作，成為當(dāng)前發(fā)展和諧社會極為迫切的任務(wù)。對于如何解決現(xiàn)行會計法制中的問題，從而更好地維護(hù)社會主義協(xié)調(diào)發(fā)展，本文從以下幾個方面談?wù)劰P者的見解：第一，開拓視野，吸收借鑒國際會計經(jīng)驗，開展我國會計法律問題的理論研究；第二，建立會計訴訟案例庫，加強(qiáng)對我國會計法律問題的實證研究；第三，加強(qiáng)會計監(jiān)管力度，設(shè)立會計法律監(jiān)替機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對會計人員法律責(zé)任的監(jiān)督。

2.加強(qiáng)會計管理，提高會計素質(zhì)

會計管理和會計教育環(huán)境的不和諧，是影響會計素質(zhì)的重要原因，因此應(yīng)加強(qiáng)會計管理和會計教育。一是加強(qiáng)會計執(zhí)業(yè)管理，監(jiān)督單位的會計人員持證上崗，加強(qiáng)會計執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范化，嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)紀(jì)律；二是加強(qiáng)會計教育，包括提高大中專院校會計教育水平，培養(yǎng)更高素質(zhì)的會計人才；大力發(fā)展會計職業(yè)技術(shù)教育和會計繼續(xù)教育事業(yè)，提高會計人員的實際操作水平，提高會計核算與會計管理的能力；適應(yīng)會計工作國際化的要求，應(yīng)加強(qiáng)高級會計人才的培養(yǎng)，使我國會計人才結(jié)構(gòu)能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在發(fā)展會計教育中，應(yīng)全面考慮，既培養(yǎng)高級會計人才，又培養(yǎng)更多的實用型中、初級會計人才；既進(jìn)行基礎(chǔ)知識教育，又進(jìn)行新法規(guī)、新方法、新技術(shù)教育；既搞好職業(yè)教育，又兼顧其他方面的教育；既注重業(yè)務(wù)技術(shù)的培養(yǎng)，又注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，構(gòu)建一個全面發(fā)展的會計教育環(huán)境。

3.建立會計誠信教育機(jī)制，形成良好的社會氛圍

建設(shè)誠信、守法、和諧的社會，需要政府、企業(yè)，以及個人方方面面的共同努力。要著力打造信用政府。各級政府要切實轉(zhuǎn)變政府職能，減少地方保護(hù)，提高政府的信用度。杜絕“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的浮夸風(fēng)，把誠信作為一個地區(qū)、部門考核的政績指標(biāo)。要加快建立企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和個人的信用檔案，對違反誠信的單位與個人要記錄在案，并且便于公民隨時查詢，從而增強(qiáng)單位及個人的誠信意識。加強(qiáng)對會計人員的誠信教育，強(qiáng)化市場主體和會計人員的會計誠信觀念和信用意識。要賦予會計人員適應(yīng)時代要求的會計人格精神，將會計誠信教育作為會計教育和會計職業(yè)道德建設(shè)的第一重要內(nèi)容，重點放在會計誠信信念、誠信文化、誠信制度的教育上，樹立起會計職業(yè)的尊嚴(yán)感。會計誠信工作是關(guān)系到整個會計行業(yè)發(fā)展的大問題。只有加強(qiáng)會計誠信工作、積極構(gòu)建和諧的會計環(huán)境，才能真正為我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。雖然這期間將充滿一系列的困難，但只要全社會都能重視起來，就一定會使會計誠信工作取得更大的成績。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部會計的和諧是建立在一個企業(yè)內(nèi)部治理完善的前提下的，優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全的內(nèi)部治理機(jī)制，能提高企業(yè)自我約束能力，全面發(fā)揮股東會、監(jiān)事會、職代會、黨群組織及紀(jì)檢、內(nèi)審等內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督功能，使單位負(fù)責(zé)人的行為處于有效的集體約束之下，改變某些企業(yè)一兩個人說了算的局面，形成會計行為合法化、規(guī)范化的單位內(nèi)部環(huán)境。只有優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部會計才有和諧的財務(wù)關(guān)系，才有和諧的職能部門高效的協(xié)作關(guān)系，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，企業(yè)的穩(wěn)定生存、發(fā)展才有保證。也只有在這個大前提下才有企業(yè)內(nèi)部和諧會計的構(gòu)建。

5.樹立正確的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

首先，企業(yè)文化是企業(yè)的核心競爭力。面對經(jīng)濟(jì)全球化帶來的日趨激烈的市場競爭，企業(yè)必須高度重視企業(yè)文化的建設(shè)，切實把企業(yè)文化建設(shè)的工作納入到企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和目標(biāo)當(dāng)中，融合到企業(yè)改革發(fā)展和日常生產(chǎn)經(jīng)營之中。其次，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)該積極完善企業(yè)文化的組織架構(gòu)，大力推行文化戰(zhàn)略，實施文化工程，從思路的提出、學(xué)習(xí)引進(jìn)，戰(zhàn)略設(shè)計，運行控制到實施，企業(yè)文化已不僅是包裝宣傳之策，不僅是手段和工具，而是企業(yè)安身立命的根基。再次，企業(yè)文化是企業(yè)的重要管理職能，引領(lǐng)企業(yè)向縱深發(fā)展。企業(yè)管理實質(zhì)上是對人的管理。對人的管理，文化是最有效的方式，這就形成了企業(yè)文化作為企業(yè)重要管理職能的人文基石。企業(yè)積極建立企業(yè)文化管理體系，探索文化運行機(jī)制，是企業(yè)文化得以持續(xù)積累、有序發(fā)展的必要條件。所以筆者認(rèn)為，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和諧會計中，一個富有激勵的企業(yè)文化對企業(yè)會計人員職業(yè)生涯是最重要的。

前不久，傳出將斥資10億美元收購好又多超市，欲打造國內(nèi)最大的零售企業(yè)的沃爾瑪，在它成功企業(yè)經(jīng)營背后有適合它發(fā)展壯大的企業(yè)文化——十項基本原則。他們信奉世界上最大的美德是誠信,最大的惡是欺騙,他們相信坐言不如起行,他們堅定相信其公司價值是正確的,是成功的。它不僅僅是一家向顧客推銷商品的公司,更重要的是它首先成功地將公司的文化銷售給了它的員工,以及顧客。讓員工甚至顧客都熱愛它。在中國沃爾瑪,數(shù)以萬計的訓(xùn)練有素、信奉其公司價值、行動熱忱的員工,正在浮現(xiàn),而沃爾瑪所奉行的企業(yè)價值沒有在變通中變質(zhì)?！耙匀藶楸尽钡娜宋墓芾硎墙?jīng)驗管理和現(xiàn)代科學(xué)管理的后管理時代，也是經(jīng)后企業(yè)的大勢所趨，企業(yè)要求發(fā)展必須要堅持“以人為本”，同時以“以人為本”的人文管理也是企業(yè)文化的根基，企業(yè)文化的形成要依靠人，而實施的主客體更是人，那么他就必然要求秉著“以人為本”的思想根源，沃爾瑪“尊重每一個員工”真正納入了文化體系之中，所以它取得了成功。它的成功也告戒我們，企業(yè)的文化建設(shè)必須堅持“以人為本”，尊重人、關(guān)心人、理解人、培養(yǎng)人、合理的使用人、全方位的提高企業(yè)職工的整體素質(zhì)，從而才能達(dá)到企業(yè)文化發(fā)展和員工個人發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

四、結(jié)語

在新經(jīng)濟(jì)學(xué)指引下，正式約束與非正式約束雙管齊下構(gòu)建和諧的企業(yè)內(nèi)部會計，是行之有效的。和諧的企業(yè)內(nèi)部會計可以提高我國企業(yè)會計信息質(zhì)量，為國家編制、考核國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)綜合平衡，有效實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控職能，提供及時可靠的依據(jù)。能有助于會計工作正確反映企業(yè)經(jīng)營狀況，確保國家各種經(jīng)濟(jì)法令、制度的順利執(zhí)行，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，保證國有資產(chǎn)的安全完整。能確保企業(yè)會計部門及時、準(zhǔn)確地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的事前檢查、事中控制、事后分析總結(jié)提供詳細(xì)資料，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞管理漏洞，進(jìn)一步挖掘生產(chǎn)潛力，降低成本，增加收入，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，促使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、高速地發(fā)展，使企業(yè)能保值、增值，達(dá)到企業(yè)價值最大化的目的?？梢詼p少各種利用會計活動進(jìn)行的貪污、逃稅等經(jīng)濟(jì)犯罪，在一定程度上遏制某些企業(yè)管理人員的腐敗行為，凈化社會風(fēng)氣。所以，企業(yè)內(nèi)部和諧會計的建設(shè)勢在必行。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：財政論文

兩大政策的宏觀調(diào)控變動分析 財政政策和貨幣政策是國家實施宏觀調(diào)控的兩大重要政策工具，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大影響。受世界金融危機(jī)的影響，目前中國經(jīng)濟(jì)面臨嚴(yán)峻的考驗和挑戰(zhàn)，任何單一的經(jīng)濟(jì)政策都難以實現(xiàn)多重調(diào)控目標(biāo)，因此，協(xié)調(diào)發(fā)揮財政政策和貨幣政策的作用，成為宏觀調(diào)控的重要選擇。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，科學(xué)合理地確定兩大政策的配合方式及其具體操作，才能實現(xiàn)宏觀調(diào)控的4大目標(biāo)：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價、保持國際收支平衡。它們彼此相互聯(lián)系、相互影響、相互制約，而且往往難以同時達(dá)到人們期望的理想狀態(tài)，因此西方經(jīng)濟(jì)學(xué)稱之為“神秘的四角”。對我國來講，能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價和保持國際收支平衡，將直接關(guān)系到全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)能否順利實現(xiàn)，具有重大的現(xiàn)實和歷史意義。

2009年12月31日，央行行長周小川在中國人民銀行網(wǎng)站發(fā)表的新年致辭中說道：“2010年是鞏固經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升、戰(zhàn)勝國際金融危機(jī)的關(guān)鍵一年。做好金融宏觀調(diào)控工作，對于進(jìn)一步有效應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊、鞏固經(jīng)濟(jì)回升基礎(chǔ)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，具有十分重要的意義。人民銀行系統(tǒng)將全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，按照中央經(jīng)濟(jì)工作會議的部署，統(tǒng)一思想，堅定信心，開拓創(chuàng)新，繼續(xù)實施適度寬松的貨幣政策，根據(jù)新形勢新情況著力提高政策的針對性和靈活性，加大信貸政策對經(jīng)濟(jì)社會薄弱環(huán)節(jié)、就業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等方面的支持，在鞏固和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)回升向好勢頭的同時，支持發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，夯實“三農(nóng)”發(fā)展基礎(chǔ)，擴(kuò)大內(nèi)需增長空間，進(jìn)一步深化金融體制改革，增強(qiáng)金融對經(jīng)濟(jì)的服務(wù)功能，促進(jìn)國際收支平衡，有效防范和化解金融風(fēng)險，為全面建設(shè)小康社會做出更大貢獻(xiàn)！”

溫家寶在針對2010年兩大政策的宏觀調(diào)控方面講到以下幾個方面：

要繼續(xù)實施積極的財政政策。一是要保持適度的財政赤字和國債規(guī)模。2010年安排財政赤字１０５００億元，其中中央財政赤字８５００億元，繼續(xù)代發(fā)地方債２０００億元并納入地方財政預(yù)算。二是要繼續(xù)實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。三是優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，有保有壓，繼續(xù)向“三農(nóng)”、民生、社會事業(yè)等領(lǐng)域傾斜，支持節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的建設(shè)。嚴(yán)格控制一般性支出，大力壓縮公用經(jīng)費。四是切實加強(qiáng)政府性債務(wù)管理，增強(qiáng)內(nèi)外部約束力，有效防范和化解潛在財政風(fēng)險。

要繼續(xù)實施適度寬松的貨幣政策。一是保持貨幣信貸合理充裕。今年廣義貨幣Ｍ２增長目標(biāo)為１７％左右，新增人民幣貸款７．５萬億元左右。這兩個指標(biāo)雖然都低于去年實際執(zhí)行結(jié)果，但仍然是一個適度寬松的政策目標(biāo)，能夠滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的合理資金需求。同時也有利于管理好通脹預(yù)期、提高金融支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性。二是優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。落實有保有控的信貸政策，加強(qiáng)對重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的支持，有效緩解農(nóng)戶和小企業(yè)融資難問題，嚴(yán)格控制對“兩高”行業(yè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)的貸款。強(qiáng)化貸后管理，確保信貸資金支持實體經(jīng)濟(jì)。三是積極擴(kuò)大直接融資。完善多層次資本市場體系，擴(kuò)大股權(quán)和債券融資規(guī)模，更好地滿足多樣化投融資需求。四是加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高金融監(jiān)管有效性。探索建立宏觀審慎管理制度，強(qiáng)化對跨境資本流動的有效監(jiān)控，防范各類金融風(fēng)險。繼續(xù)完善人民幣匯率形成機(jī)制，保持人民幣匯率在合理、均衡水平上的基本穩(wěn)定。

結(jié)合2010年中國的國情，我國還沒完全從全球08年金融危機(jī)的陰影中走出來，實體經(jīng)濟(jì)仍處于萎糜的氛圍中，積極的財政政策有降低財政收入和增加財政支出，加大對經(jīng)濟(jì)社會薄弱環(huán)節(jié)、就業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等方面方面的投入，既能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還能刺激社會總需求，從而促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，降低人口的失業(yè)率。適度寬松貨幣政策，通過增加貨幣的供應(yīng)量和降低利率，能緩減通貨緊縮的壓力，刺激社會需求從而拉動經(jīng)濟(jì)的快速增長。積極的財政政策實施，使政府公共投資明顯加快，各項重點建設(shè)得到加強(qiáng)；結(jié)構(gòu)性減稅政策扎實實施，企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)減輕；對低收入群體的補(bǔ)貼大幅增加，居民消費能力明顯增強(qiáng)；財政支出結(jié)構(gòu)繼續(xù)優(yōu)化，保障和改善民生取得新進(jìn)展；增加了就業(yè)，支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排力度進(jìn)一步加大，推動了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是根據(jù)形勢變化及時啟動保障經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)健運行的各項應(yīng)對預(yù)案，加強(qiáng)國際協(xié)作，應(yīng)對金融危機(jī)的不確定沖擊。二是確保金融體系流動性充足，及時向金融機(jī)構(gòu)提供流動性支持。三是促進(jìn)貨幣信貸總量穩(wěn)定增長，加大銀行信貸對經(jīng)濟(jì)增長的支持力度。四是加強(qiáng)窗口指導(dǎo)和政策引導(dǎo)，著力優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。五是進(jìn)一步發(fā)揮債券市場融資功能，拓寬企業(yè)融資渠道。六是密切監(jiān)測國際資本流動，深化外匯管理體制改革。

2010年12月31的新年致辭中，周行長說道：“2011年是“十二五”規(guī)劃的開局之年，金融調(diào)控和改革發(fā)展穩(wěn)定各項工作任務(wù)十分繁重。人民銀行系統(tǒng)要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹黨的十七屆五中全會精神，按照中央經(jīng)濟(jì)工作會議的決策部署，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，扎實工作，正確把握國內(nèi)外形勢新變化、新特點，實施穩(wěn)健的貨幣政策，著力提高政策的針對性、靈活性和有效性，保持物價總水平基本穩(wěn)定，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，推動金融改革，加快金融創(chuàng)新，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險，切實維護(hù)金融穩(wěn)定，全面提升金融服務(wù)和管理水平，力爭各項工作取得新突破、再上新臺階?！?/p>

2011年的今天，我們肯定當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長態(tài)勢良好這個主流的同時，要清醒地認(rèn)識到存在的問題：農(nóng)民收入低、城鄉(xiāng)差距拉大、資源配置不盡合理、整合力度不夠、低水平重復(fù)建設(shè)有所抬頭、瓶頸制約矛盾再度顯現(xiàn)、銀行信貸擴(kuò)張偏快、社會就業(yè)壓力大、貿(mào)易摩擦增多等。這些問題對拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”(即擴(kuò)大內(nèi)需、利用外資和增加出口)的影響不容忽視。我國要繼續(xù)貫徹擴(kuò)大內(nèi)需的基本方針，實行積

極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，實行“走出去，引進(jìn)來”的政策，改善投資環(huán)境，積極利用外資，貫徹“以質(zhì)取勝”和“市場多元化”戰(zhàn)略，增加出口，拉動經(jīng)濟(jì)增長，加強(qiáng)對信貸投放、貨幣發(fā)行等的管制，尤其是熱錢流入。

實行上述政策的原因：

一、積極的財政政策

1、我國目前就業(yè)形勢嚴(yán)峻。大量勞動者長不到適合自己的就業(yè)崗位，這就要求就業(yè)者提高自己的就業(yè)素質(zhì)（文化素質(zhì)和勞動素質(zhì)）。而國家實施積極的財政政策，擴(kuò)大了教育上的支出，也擴(kuò)大了社會福利保障支出，這有利于從根本上解決就業(yè)問題。

2、經(jīng)過金融危機(jī)后，我國國民經(jīng)濟(jì)雖然得到較好的恢復(fù)，但是還是受到了一定的沖擊，國內(nèi)的物價還是呈增長趨勢，此時可以說是經(jīng)濟(jì)過冷，國家財政盈余。人們不愿意花錢消費，都選擇了儲蓄。所以國家要實施積極的財政政策，拉動國內(nèi)需求，刺激消費，加快經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)。

二、穩(wěn)健的貨幣政策

1、貨幣政策改為穩(wěn)健表明，金融危機(jī)后新興市場國家已逐步采取退出政策。隨著近來通脹壓力明顯增加，及國外經(jīng)濟(jì)環(huán)境明顯變化，近一步實施適度寬松貨幣政策的條件已經(jīng)逐步發(fā)生了變化，各方普遍認(rèn)為，政策轉(zhuǎn)向已勢在必行。

2、目前國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的前景并不明確。尤其是海外因素，美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇是否反復(fù)，歐洲債務(wù)危機(jī)是否蔓延惡化，重重疑問都尚未完全解決。2011年中國很可能面臨“增量滯漲”的局面，即經(jīng)濟(jì)增長趨勢放緩，伴隨著通脹加速攀升，實屬“兩難”局面。而采取積極的財政政策，將可以為此“留一手”。譬如針對經(jīng)濟(jì)中需求不足的問題，就可以通過積極的財政政策來振興消費；此外，還可以通過財政支出的辦法來進(jìn)行部分項目的投資。其實，實施“4萬億”經(jīng)濟(jì)刺激計劃期間開工的大量項目，尚在建設(shè)中，需要后續(xù)建設(shè)資金。從這個層面看，財政政策在2011年將被動擴(kuò)張。此外，政府為加大在保障性住房等民生工程和公共服務(wù)方面的投資，也有進(jìn)一步擴(kuò)張的動力。積極財政政策在保持總量擴(kuò)張的同時，支出結(jié)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化，更加側(cè)重民生和公共服務(wù)項目。

3、實施穩(wěn)健的貨幣政策能夠保證各方面的稅率沒有太大的波動，人民投資不會有較大的變動，有利于國家的財政預(yù)算和結(jié)算，有利于國家收支平衡。

今年的市場出現(xiàn)了多太多的不確定，之前4萬億刺激經(jīng)濟(jì)的投入中有大量熱錢被投入股市和房市之中，也引發(fā)了股市和房市在一段時期內(nèi)呈現(xiàn)出極度繁榮的景象，大量泡沫進(jìn)入這兩個市場也為后來股市的萎靡不振埋下隱患，從大量的投機(jī)者的介入和天價房的炒作到后面政府出面的調(diào)控和資金鏈的斷裂，從溫州市場的一片繁榮景象到后來不斷發(fā)生的溫州老板的跑路事件，市場上通貨膨脹由年初政府的目標(biāo)設(shè)立的4%上升到5月份的百分之五點幾再增長到后來的百分之六點多，使得政府不得不出臺一系列的政策象提高存款利率和存款準(zhǔn)備金率、提高貨款的門檻等來抑制通貨膨脹的增長，而9月份樓市增幅的叫停和部分城市樓價的大幅下跌也昭示著調(diào)控政策的出見成效。

對于政策的轉(zhuǎn)向原因，騰訊財經(jīng)連線中信證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家諸建芳認(rèn)為，政策轉(zhuǎn)向的原因是因為經(jīng)濟(jì)已經(jīng)開始企穩(wěn)回升，同時由于通用的壓力跟流動性寬松的關(guān)系很大，貨幣政策需要進(jìn)行適度的調(diào)整。

東吳證券研究所所長助理寇建勛表示，該消息說明貨幣政策正式由適度寬松轉(zhuǎn)向穩(wěn)健，這也是市場所預(yù)期的。

招商銀行宏觀與策略分析師徐彪表示：從原因上看，第一是通脹因素抬頭，十一月美元指數(shù)反彈，大宗商品調(diào)整給了監(jiān)管當(dāng)局難得的機(jī)會重拳出擊對抗國內(nèi)的漲價潮。十二月以后，美元回落大宗商品再度抬頭，未來的通脹壓力依舊嚴(yán)峻。貨幣政策收緊可以從總量對沖的層面來削弱價格上漲的壓力。第二是經(jīng)濟(jì)增長壓力減小，經(jīng)過二季度的主動性調(diào)控，四季度中國經(jīng)濟(jì)增長動力不斷增強(qiáng)。此時繼續(xù)運用積極的財政政策給經(jīng)濟(jì)增長維持動力，運用收緊的貨幣政策給可能的過熱降溫，成為管理層的一致選擇。

總之，用擴(kuò)張性的財政政策防范實體經(jīng)濟(jì)增長的不確定和乏力，以積極的貨幣政策拉動居民消費和經(jīng)濟(jì)的快速增長，以穩(wěn)健的貨幣政策抑制棘手的物價上漲和通脹壓力。

第三篇：財政論文

淺談我國農(nóng)村社會保障現(xiàn)狀、問題及解決途徑

我國是一個農(nóng)業(yè)大國,13億人口中有8億在農(nóng)村,農(nóng)村社會保障是我國社會保障體系極其重要的組成部分。但受傳統(tǒng)城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)模式的影響,造成現(xiàn)在我國城鄉(xiāng)發(fā)展極不平衡,在城市社會保障體系基本建立的同時,農(nóng)村社會保障卻存在著保障水平低、社會化程度低、政府扶持力度小、覆蓋范圍窄、法律制度缺失等諸多問題。適時建立健全農(nóng)村社會保障體系,有利于實現(xiàn)社會公平,維護(hù)社會穩(wěn)定,促進(jìn)城鄉(xiāng)融合和共同發(fā)展,是落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會、全面實現(xiàn)小康社會建設(shè)目標(biāo)的必然要求和重要體現(xiàn)。

一、我國農(nóng)村現(xiàn)行社會保障的模式及途徑

我國農(nóng)村現(xiàn)行社會保障模式的具體類型和救濟(jì)途徑可以歸納為以下幾種:五保供養(yǎng)制度。農(nóng)村五保供養(yǎng),是指依照國家《農(nóng)村五保供養(yǎng)工作條例》的規(guī)定,在吃、穿、住、醫(yī)、葬方面給予村民的生活照顧和物質(zhì)幫助。五保供養(yǎng)主要有在當(dāng)?shù)剞r(nóng)村五保供養(yǎng)服務(wù)機(jī)構(gòu)集中供養(yǎng)和在家分散供養(yǎng)兩種形式,供養(yǎng)對象可以自行選擇供養(yǎng)形式。五保供養(yǎng)所需資金,在地方人民政府財政預(yù)算中安排,中央財政對財政困難地區(qū)的農(nóng)村五保供養(yǎng)在資金上給予適當(dāng)補(bǔ)助。家庭贍養(yǎng)?！梆B(yǎng)兒防老”是中國農(nóng)民傳承了幾千年的家庭保障思想,它與中國幾千年的家庭倫理觀念是緊密相聯(lián)的。家庭養(yǎng)老不僅被視為中華民族的傳統(tǒng)美德,而且被上升到政策和法律層面。家庭贍養(yǎng)一直是我國農(nóng)村養(yǎng)老保障的主要形式，家庭贍養(yǎng)形式中最主要的又是子女供養(yǎng)。土地保障。自從農(nóng)村實行土地承包責(zé)任制以來,土地對中國農(nóng)民來講具有雙重意義,既是生產(chǎn)資料又是生活資料,具有生活保障功能,成為農(nóng)民實現(xiàn)自我保障的基礎(chǔ)和依托。近年來,隨著國家農(nóng)村稅費改革政策的實施,農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅逐步取消,農(nóng)民在土地中獲得的收益較以前有所增加。優(yōu)待撫恤保障。這是一種比較特殊的保障,其保障對象為老紅軍、復(fù)員軍人、烈軍屬、傷殘軍人等

5新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險。新農(nóng)保是相對于以前各地開展的農(nóng)村養(yǎng)老保險而言的，它最大的特點是采取個人繳費、集體補(bǔ)助和政府補(bǔ)貼相結(jié)合的模式，有三個籌資渠道，是繼取消農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)直補(bǔ)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等一系列惠農(nóng)政策之后的又一項重大的惠農(nóng)政策。”農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度。為解決農(nóng)民“因病致貧,因病返貧”的問題,保障農(nóng)民的基本醫(yī)療需求,2002年我國開始實行新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度,即由政府組織、引導(dǎo)、支持,農(nóng)民自愿參加,政府、集體、個人多方籌資,以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。最低生活保障制度。農(nóng)村最低生活保障制度是對家庭人均收入低于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村貧困人口,按最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行差額補(bǔ)助的制度。

除上述主要生活保障和醫(yī)療保障途徑外,國家還采取了自然災(zāi)害專項救助、特困救助和計劃生育獎勵扶助保障等措施,對農(nóng)村重點貧困對象予以適當(dāng)?shù)纳罹葷?jì)。

二、現(xiàn)行農(nóng)村社會保障面臨的困境和挑戰(zhàn)

除了傳統(tǒng)的五保制度、救災(zāi)救濟(jì)制度得以延續(xù)外,隨著新型合作醫(yī)療制度的實行和新農(nóng)保試點的展開,農(nóng)村社會保障初步具有向城市社會保障體系對接的趨勢。

但總體看來,目前我國農(nóng)村社會保障還處于縫縫補(bǔ)補(bǔ)的非規(guī)范化、非系統(tǒng)化階段,仍然主要依賴于傳統(tǒng)的家庭保障和土地保障。隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,這種傳統(tǒng)的保障方式逐步陷入了困境,面臨以下挑戰(zhàn)和難題:土地保障功能弱化。城市的擴(kuò)張和不斷增加的農(nóng)業(yè)人口等原因弱化了土地保障功能,使人多地少的矛盾進(jìn)一步凸顯。家庭保障功能弱化。隨著社會發(fā)展和計劃生育政策的實施,農(nóng)村家庭結(jié)構(gòu)日趨小型化,出現(xiàn)了“4—2—1”和“4—2—2”家庭結(jié)構(gòu)模式，這將使未來家庭不堪重負(fù)。同時,農(nóng)村青壯年人口大量涌入城市,造成農(nóng)村無子女共處、只剩下老年人獨自生活的“空巢家庭”增多,使農(nóng)村養(yǎng)老問題面臨更嚴(yán)峻的考驗。人口老齡化帶來的壓力。據(jù)2005年2月在廣州召開的全國省級老齡辦主任會議資料顯示,我國60歲以上人口已達(dá)到1 34億,超過總?cè)丝诘?0%;其中65歲以上人口1 1億,占總?cè)丝诘? 5%。目前,全國70%以上的老齡人口分布在農(nóng)村地區(qū),農(nóng)村老齡化問題較為突出。我國人口老齡化的增長速度快于預(yù)期,并且以年均3.2%的速度持續(xù)增長。人口老齡化導(dǎo)致社會勞動人口減少、社會負(fù)擔(dān)加重等一系列問題,客觀上進(jìn)一步加重了農(nóng)村養(yǎng)老的壓力。農(nóng)村稅費改革的遺留問題。稅費改革后,原本就處于“吃飯財政”狀態(tài)的縣鄉(xiāng)兩級財政實力進(jìn)一步削弱,村級集體經(jīng)濟(jì)趨于瓦解,中央財政轉(zhuǎn)移支付又相當(dāng)有限,致使原由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌和村級集體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的部分五保戶和其他一些農(nóng)村貧困對象失去了救濟(jì)保障。疾病問題依然是困擾農(nóng)民生活的瓶頸因素。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度目前覆蓋面還不夠全面,相當(dāng)多的農(nóng)民無錢治病,有病難醫(yī),不少農(nóng)戶“因病致貧,因病返貧”，“救護(hù)車一響，一頭豬白養(yǎng)。住一次院，一年活白干”的現(xiàn)象普遍。

綜上所述,二元社會結(jié)構(gòu)下形成的“二元社會保障體系”導(dǎo)致農(nóng)村社會保障體系的功能缺位,對傳統(tǒng)的家庭保障和土地保障模式的過度依賴已無法適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求,迫切需要建立符合現(xiàn)代文明,體現(xiàn)社會公平與公正的新型農(nóng)村社會保障體系。

三、健全和完善農(nóng)村社會保障體系的思考和建議現(xiàn)階段，應(yīng)擯棄“優(yōu)先確保城市的效率與公平而必須或不得不犧牲農(nóng)村的效率與公平”的思想誤區(qū)，注重農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，健全和完善農(nóng)村社會保障體系，為農(nóng)民謀福利。

2提高財政資金使用效益，節(jié)余的經(jīng)費用于社會保障,也可部分彌補(bǔ)社保資金的不足。加快建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，是加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系的重要組成部分，對確保農(nóng)村居民基本生活，推動農(nóng)村減貧和逐步縮小城鄉(xiāng)差距，維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定意義重大。

4拓寬農(nóng)村社保資金來源渠道。建立廣泛的農(nóng)村社會保障體系,必然要求以雄厚的資金作為基礎(chǔ)。如何籌措資金是農(nóng)村社會保障體系建立成功與否的關(guān)鍵。除農(nóng)民個人應(yīng)繳部分外,還要廣辟融資渠道,多種形式籌措農(nóng)村社保資金。如中央財政、地方財政都要適當(dāng)調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu),提高社保資金支出比例,加大對農(nóng)村社保資金的投入；開征社會保障稅，富者多繳,窮者少繳,起到“抑富濟(jì)貧”的作用,有利于促進(jìn)社會公平等。提升土地保障和家庭保障的“造血”功能。在建立農(nóng)村社會保障體系的同時要

充分發(fā)揮土地保障和家庭保障的功能和作用,為其提升其“造血”功能。一方面,要進(jìn)一步調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),加大科技扶貧力度；加重耕地占用稅的征收。另一方面應(yīng)加大農(nóng)村教育投入,提高農(nóng)民子女的文化素質(zhì),增強(qiáng)其將來的就業(yè)能力,從源頭著手,為家庭保障提升“造血”功能；扶持新興的金融信托市場，通過養(yǎng)老信托為家庭養(yǎng)老提供新的途徑。

建全和完善農(nóng)村社會保障制度是政府的職責(zé)，也是當(dāng)下國家解決“三農(nóng)”問題的的關(guān)鍵。健全和完善農(nóng)村社會保障體系勢在必行！

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

無論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1

摘要：財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責(zé)，建立內(nèi)部制約和牽引機(jī)制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，內(nèi)部財務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調(diào)度，增強(qiáng)資金效用的發(fā)揮，還能夠加強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存的主要問題

1.財務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達(dá)國家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務(wù)管理和控制方面，片面認(rèn)為實施內(nèi)部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門的職責(zé)范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管機(jī)制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制來進(jìn)行監(jiān)督，而我國企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴(yán)重；第三，內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.內(nèi)部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機(jī)制，考評內(nèi)容包括財務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制時還難以準(zhǔn)確考評效果，且效率低下。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的要點和策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權(quán)、責(zé)、利的準(zhǔn)確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達(dá)指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要獨立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對審計程序、審計方法和審計范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準(zhǔn)人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的考核和評價，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強(qiáng)企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務(wù)控制策略，從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2

摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

(二)內(nèi)控環(huán)境差

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責(zé)任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計的效果。

三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴(yán)格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來對待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風(fēng)險隱患。

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3

企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。

1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別

1.1.1 審計目標(biāo)和對象不同

內(nèi)控審計強(qiáng)調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務(wù)報表審計則將其目標(biāo)定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進(jìn)而形成財務(wù)報告審計機(jī)制，故兩者的審計目標(biāo)與審計對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運行進(jìn)行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準(zhǔn)確度不同

內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標(biāo)的審計，其運用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風(fēng)險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計可行性分析

雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。

2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。

2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機(jī)會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進(jìn)一步實踐提供良好基礎(chǔ)。

2.3 整合審計具有智力支持

隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。企業(yè)整合審計協(xié)同機(jī)制構(gòu)建

現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長足發(fā)展。

3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。

3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會素質(zhì)建設(shè)

注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細(xì)區(qū)分審計界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進(jìn)行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進(jìn)行將會大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強(qiáng)化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進(jìn)而達(dá)到整合審計的總體目標(biāo)。企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點

整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風(fēng)險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機(jī)動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。

4.1 計劃階段

在審計計劃階段，風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當(dāng)然，對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍(lán)本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計，以保證審計工作的運行更加有效。

4.3 評價階段

大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計與運行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

4.4 報告階段

報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當(dāng)然，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進(jìn)而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。

國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4

在計算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險評估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風(fēng)險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)應(yīng)對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認(rèn)識不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因為政府強(qiáng)制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，尤其是在互?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營活動并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機(jī)制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動

加強(qiáng)企業(yè)的控制活動能夠有效應(yīng)對企業(yè)可能會遭遇到的風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機(jī)才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計時應(yīng)該重點關(guān)注的問題。

（五）提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識。互聯(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應(yīng)迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計團(tuán)隊的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計師具備財務(wù)、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機(jī)等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機(jī)；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計人才隊伍建設(shè)時應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險和困擾。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。

內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點改進(jìn)對策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財會決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。

2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢

風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險分析，實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進(jìn)而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評價是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題的改進(jìn)建議

1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強(qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。

3.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核

加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強(qiáng)有力的軟約束力。

4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)

內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因為這種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行輔助完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內(nèi)部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標(biāo)，提升預(yù)算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴(yán)重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。

1制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學(xué)的管理方案。在預(yù)算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強(qiáng)控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式，同時還應(yīng)該對企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式進(jìn)行改進(jìn)和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會。這一部門的權(quán)威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復(fù)雜的問題。在預(yù)算管理委員會的工作中，委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務(wù)、技術(shù)以及市場等不同的方面。委員會成員應(yīng)該對市場的運行規(guī)律進(jìn)行嚴(yán)格地掌握，然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價格進(jìn)行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務(wù)管理工作的重要性，將全面預(yù)算工作落到實處?？傮w來看，全面預(yù)算管理工作主要是在保證財務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進(jìn)行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務(wù)預(yù)算以及財務(wù)管理行為存在著嚴(yán)重地誤解。總是將預(yù)算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。

2選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序，提升編制預(yù)算的一致性

從這一點上看，預(yù)算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預(yù)算編制方式進(jìn)行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設(shè)立的復(fù)雜程度等因素來進(jìn)行。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學(xué)的編制預(yù)算目標(biāo)意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)了解，同時還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點，彌補(bǔ)預(yù)算信息上的不足，制定相對比較科學(xué)的預(yù)算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，采用上下結(jié)合的'預(yù)算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預(yù)算意識和預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預(yù)算編制工作中的嚴(yán)重不足，提升預(yù)算目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進(jìn)行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學(xué)和合理的預(yù)算思路和目標(biāo)。第二是各個子公司可以根據(jù)預(yù)算的思路，并且結(jié)合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預(yù)算管理委員會還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終通過預(yù)算審核的標(biāo)準(zhǔn)。第五，通過相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

3嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性

預(yù)算管理成敗與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級單位必須向預(yù)算管理委員會報送執(zhí)行計劃進(jìn)度，這既是委員會對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預(yù)算的重要參考。預(yù)算管理委員會可以利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如會計核算進(jìn)行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時控制，另一方面也進(jìn)一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務(wù)部門匯總結(jié)果進(jìn)行定期審查。

4抓住控制關(guān)鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)

加強(qiáng)對預(yù)算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動的有效手段。內(nèi)部會計控制應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面評估與考核。預(yù)算管理委員會及相關(guān)部門對預(yù)算當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認(rèn)真分析原因，并找到內(nèi)部會計控制中的強(qiáng)項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，制定改進(jìn)措施。再在此基礎(chǔ)上對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時性進(jìn)行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學(xué)合理的獎懲制度。

5及時反饋與調(diào)整，確保控制適時性

內(nèi)部會計控制要遵循適時性原則，即“內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！币蚨?，預(yù)算管理必須及時進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把會計結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠(yuǎn)離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預(yù)算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)的管理當(dāng)中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強(qiáng)對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。

(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，在做決策時帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進(jìn)行科學(xué)的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)建立合理的組織架構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識，更新管理理念

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

四、結(jié)語

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動的方式，設(shè)計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風(fēng)險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，風(fēng)險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險控制不當(dāng)，就有可能對集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識到良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)?？墒?，有許多集團(tuán)企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)融合，使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風(fēng)險管控作用。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險管理機(jī)制時，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)

在當(dāng)今社會，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理需要在充分考慮集團(tuán)企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團(tuán)企業(yè)不同層級的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機(jī)制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺，開展風(fēng)險管控活動。其核心理念是:風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的工具和手段，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，即事前實施風(fēng)險預(yù)控，事中進(jìn)行風(fēng)險防控，事后最小化風(fēng)險。這就意味著需要從以下兩點進(jìn)行分析:

2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險管理”層次上對內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計、構(gòu)建“風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險，最終將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理，通過內(nèi)部控制為全面風(fēng)險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理的運行機(jī)制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理的運行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、開展全面風(fēng)險管理考評、明確全面風(fēng)險管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險管理報告體系等。

1設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)面開展工作，使風(fēng)險管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)。

第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理方針。基于環(huán)境分析報告，制定集團(tuán)企業(yè)對各種重大風(fēng)險和重要風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理方針。

第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合起來，將風(fēng)險偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過程中，需要充分考慮各種風(fēng)險的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險管理方針，另一方面，通過風(fēng)險管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團(tuán)企業(yè)運營目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運營目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風(fēng)險，并使運營目標(biāo)、經(jīng)營計劃與風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。

第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理目標(biāo)體系。根據(jù)運營目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理目標(biāo)體系。

2實施風(fēng)險管控

主要從以下幾個方面實施風(fēng)險管控:

一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險點和潛在的隱患，同時確定各種風(fēng)險涉及的責(zé)任部門與崗位。例如：能源集團(tuán)風(fēng)險管理涉及的責(zé)任部門。

二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風(fēng)險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險管控手冊》，明確每個崗位的風(fēng)險管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強(qiáng)化日常風(fēng)險管理，使全面風(fēng)險管理真正落到實處。

3建立全面風(fēng)險管理報告。體系全面風(fēng)險管理報告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風(fēng)險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險管理報告體系，全面風(fēng)險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險管理目標(biāo)要求的風(fēng)險管理工作報告機(jī)制，包括風(fēng)險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負(fù)責(zé)人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。

全面風(fēng)險管理報告體系不僅包括風(fēng)險管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險管理報告機(jī)制。

綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的運行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、進(jìn)行風(fēng)險管理考評，明確風(fēng)險管理的預(yù)警體系與報告體系等方面。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計論文

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，其合理設(shè)置和職能的有效發(fā)揮對于企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著不可忽視的影響。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計模式的設(shè)計包括設(shè)置內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架、確定內(nèi)部審計的范圍及內(nèi)容、配備和管理內(nèi)部審計人員等方面。

企業(yè)集團(tuán)的不同組織結(jié)構(gòu)

中國企業(yè)集團(tuán)與其核心企業(yè)關(guān)系大體上有兩種類型：一是企業(yè)集團(tuán)與核心企業(yè)之間存在一定的依附關(guān)系，在組織結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為“一套班子、兩塊牌子”，集團(tuán)決策機(jī)構(gòu)與核心企業(yè)決策機(jī)構(gòu)合一；二是企業(yè)集團(tuán)與其核心企業(yè)之間表現(xiàn)為各自相對獨立的關(guān)系代寫會計論文，組織結(jié)構(gòu)上實行“兩套班子、兩塊牌子”，集團(tuán)決策機(jī)構(gòu)與核心企業(yè)決策機(jī)構(gòu)分設(shè)。

“一套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)具體構(gòu)成如下：核心企業(yè)的有關(guān)職能處室就是集團(tuán)本部的職能部門，核心企業(yè)的廠長（或總經(jīng)理）就是集團(tuán)的董事長，集團(tuán)本部僅根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要設(shè)置少量的、與集團(tuán)業(yè)務(wù)有關(guān)的協(xié)調(diào)部門。一汽集團(tuán)、二汽集團(tuán)、儀征化纖集團(tuán)等都采用了此種類型的組織模式。

“兩套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)也稱為總部集權(quán)型。集團(tuán)與其核心企業(yè)各設(shè)有一套獨立的管理機(jī)構(gòu)，分別從事整個集團(tuán)和核心企業(yè)各自的經(jīng)營管理活動，并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團(tuán)正是采用這種組織結(jié)構(gòu)。

下文就分別以這兩種組織形式為基礎(chǔ)展開討論。

內(nèi)部審計框架的設(shè)置

（一）“兩套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團(tuán)考慮到集權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的特點，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則，應(yīng)該建立如下的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督“三權(quán)”分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負(fù)責(zé)。作為企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督體系的一部分，內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)應(yīng)該隸屬于企業(yè)集團(tuán)總部的監(jiān)事會，而不是企業(yè)集團(tuán)的董事會。因為內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)整個集團(tuán)內(nèi)部審計工作的，該機(jī)構(gòu)存在的基礎(chǔ)在于對股東大會與董事會之間的委托代理關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督，若將審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)設(shè)置于董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，該機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的基礎(chǔ)就不存在了。因此，將內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)設(shè)置于集團(tuán)監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)之下比較合理。

第二層次：在各基層法人企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會，對基層法人企業(yè)董事會經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督與評價，同時向基層法人企業(yè)的股東大會和集團(tuán)內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)提供報告。

第三層次：在各基層法人企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會，對基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，并向基層法人企業(yè)的董事會和監(jiān)事會提交審計報告。

第四層次：在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計部，對其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，向各位總經(jīng)理和各自的審計委員會提交審計報告。

在上述的內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡(luò)框架中，各層的內(nèi)部審計組織同時接受本層委托方和上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)。如果內(nèi)部審計組織只受本層委托方的領(lǐng)導(dǎo)，就會不利于將整個企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計組織形成一個完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應(yīng)，也不利于各層內(nèi)部審計組織之間信息的溝通；如果內(nèi)部審計組織只受上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)，那么內(nèi)部審計署存在的基礎(chǔ)-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系-就不存在了。因此，我們應(yīng)該采取雙重領(lǐng)導(dǎo)的形式。

（二）“一套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團(tuán)，設(shè)置內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架的原理與前述相同。具體來說，應(yīng)該建立如下的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：在集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

對于這種組織結(jié)構(gòu)，集團(tuán)總部的職能部門就是核心企業(yè)內(nèi)部的各職能部門，因此，在集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)就是在核心企業(yè)（或集團(tuán)公司）的內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)屬核心企業(yè)的監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)。

第二層次、第三層次、第四層次的設(shè)置方式和職能與前述基本相同。

從總體來看，上述內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡(luò)體系符合現(xiàn)代企業(yè)制度“三權(quán)分離”的要求，并且體現(xiàn)了前面所述的內(nèi)部審計組織建立的原則，應(yīng)該能夠適合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

合理確定審計的內(nèi)容

內(nèi)部審計的范圍：在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，除了有核心企業(yè)，還會有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點多面廣，特別需要內(nèi)部審計來加強(qiáng)控制和評價業(yè)績，因此內(nèi)部審計的范圍必須有一定的深度和廣度。

就一般范圍而言，一個企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計主要包括有財務(wù)審計、經(jīng)營審計、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價、經(jīng)濟(jì)合同審計、建設(shè)投資審計、經(jīng)營決策審計、電算數(shù)據(jù)信息審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等八個方面的內(nèi)容。

審計要有重點、分層次：由于集團(tuán)成員在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位各不相同，對各個基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計范圍也就應(yīng)該有所差別，而不應(yīng)一視同仁，應(yīng)該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位進(jìn)行有重點、有層次的內(nèi)部審計工作。

核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點，對核心企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面審計，包括上述的所有內(nèi)容。

緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的內(nèi)部審計也應(yīng)該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業(yè)集團(tuán)中處于相對重要的位置。企業(yè)集團(tuán)總部的內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)對其內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍可以適當(dāng)?shù)恼恍?/p>

半緊密層企業(yè)業(yè)根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點，主要是對投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實性以及合同的履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

松散層企業(yè)業(yè)松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關(guān)系，他們之間的關(guān)系是由彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議來決定的。因此，對這一類企業(yè)僅僅只對其提供協(xié)作的事項進(jìn)行調(diào)查，以及對協(xié)議合同審計。審計的范圍比較窄，內(nèi)容比較單一。

內(nèi)部審計人員的配備

人員結(jié)構(gòu)：企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)注意以下三個方面的結(jié)構(gòu)：

一是人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重高級、中級和初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團(tuán)總部的審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，應(yīng)有高、中、初級審計人員的全面合理配比，對于審計部，則可只配中、初級人員即可。

二是人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。集團(tuán)總部的審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)要盡可能做到“四師”配套，即由會計師（審計師）、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成?；鶎臃ㄈ似髽I(yè)的內(nèi)部審計署部門可主要由會計師（審計師）、經(jīng)濟(jì)師組成，并可根據(jù)工作需要，聘請工程技術(shù)人員和律師兼職人員或臨時聘請他們參加審計。內(nèi)部審計部門要大力鼓勵內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識。

三是人員的年齡結(jié)構(gòu)。要有經(jīng)驗豐富的中老年人員和富有革新精神的青年審計人員合理結(jié)合，取長補(bǔ)短，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

任免權(quán)限：人事任免權(quán)的設(shè)置要從客觀上保證內(nèi)部審計部門的超然獨立性、權(quán)威性以及內(nèi)部審計部門人員的質(zhì)量。從前面所述的內(nèi)部審計組織的網(wǎng)絡(luò)以及企業(yè)集團(tuán)的特點看，集團(tuán)總部的內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由監(jiān)事會負(fù)責(zé)任免。但集團(tuán)總部的內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)結(jié)構(gòu)不可能對基層法人企業(yè)的監(jiān)事會實行完全的人事任免權(quán)，因為基層法人企業(yè)是獨立的法人企業(yè)。比較可行的方法是內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)可以派出一定比例的人員進(jìn)入基層法人企業(yè)的監(jiān)事會，這樣既保證了內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)對基層法人企業(yè)的監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的可行性及有效性，又保證了監(jiān)事會行使監(jiān)督權(quán)的獨立性。監(jiān)事會對審計委員會、審計委員會對審計部應(yīng)當(dāng)有直接的人事任免權(quán)。