第一篇：3分析企業(yè)現(xiàn)金流量 確定企業(yè)貸款額度

分析企業(yè)現(xiàn)金流量 確定企業(yè)貸款額度

內(nèi)容提要現(xiàn)金流量分析就是以現(xiàn)金流量表為主要依據(jù),利用多種分析方法,進一步揭示現(xiàn)金流量信息,并從現(xiàn)金流量角度對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績作出評價,從而為決策提供科學依據(jù)。信貸部門通過現(xiàn)金流量分析,可以預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流信息,包括企業(yè)未來的創(chuàng)現(xiàn)能力、支付能力、償債能力等,進一步研究核定貸款額度。

關(guān)健詞貸款額度 現(xiàn)金流量分析 企業(yè)現(xiàn)金流

我們的客戶經(jīng)理，在確定企業(yè)的貸款額度時，往往憑其經(jīng)驗主觀判斷，或是以企業(yè)的年收入的1/4來確定其最大貸款額度，或是以企業(yè)申請貸款的額度來確定企業(yè)貸款的額度，沒有自己根據(jù)企業(yè)實際的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績作出合理的分析判斷，確定企業(yè)的貸款額度具有盲目性、非科學性。

2010年2月，銀監(jiān)會頒布實施了《流動資金貸款管理暫行辦法》，對流動資金貸款進行了規(guī)范化管理，其中對流動資金貸款需求量的測算提出了參考公式。由于我公司服務的對象多數(shù)為中小企業(yè)，企業(yè)提供的報表不真實、不規(guī)范情況非常多，這也給我們的客戶經(jīng)理提出了一道不小的難題。這就要求我們的客戶經(jīng)理在實際操作過程中，要更加注重貸前的盡職調(diào)查，并根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，合理的分析和使用數(shù)據(jù)，而不能僅僅局限于財務報表數(shù)據(jù)，應注重實際調(diào)查情況，合理的確定數(shù)據(jù)取值。

1、如何確定營運資金量

營運資金量的影響因素主要包括現(xiàn)金、存貨、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等，在調(diào)查基礎上，預測各項資金周轉(zhuǎn)時 1

間變化、周轉(zhuǎn)率，合理估算企業(yè)營運資金量。在銀監(jiān)會頒布實施了《流動資金貸款管理暫行辦法》給出了實際測算中企業(yè)營運資金需求量的參考公式：

營運資金量＝上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤率）×（1＋預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉(zhuǎn)次數(shù)

2、預計銷售收入年增長率。

該比率的預定要有理有據(jù)，既要符合企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和趨勢，又要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展階段、規(guī)劃及可實現(xiàn)性進行確定。最重要的是預測的增長水平要與企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力以及市場承受能力相匹配，如果僅僅是為了達到需求量的測算而確定很高的增長率是非常不合理的。比如對于成立時間不長的企業(yè)，預計其銷售收入增長率達到100%，與處于新生階段的企業(yè)需要采取拓展策略的情況相吻合，但伴之而來的是高風險經(jīng)營，此類企業(yè)應謹慎介入;對于已進入穩(wěn)健期經(jīng)營的企業(yè)，其增長率能達到10%至20%已經(jīng)是非常不錯的業(yè)績，再預計更高的增長率可以說只是僅僅是為了達到更高的流動資金需求量而已。因此可以看出，我們預測時要對數(shù)據(jù)的合理性和可實現(xiàn)性要充分的驗證，符合行業(yè)、企業(yè)所處的發(fā)展階段，才能更加合理確定營運資金量并符合企業(yè)發(fā)展的實際。

3、如何確定流動資金貸款額度

管理暫行辦法中規(guī)定的新增流動資金貸款需求量測算公式為：營運資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動資金貸款－其他渠道提供的營運資金。

（1）自有資金：任何企業(yè)從事經(jīng)營活動，都必須擁有一定數(shù)量的自有資金，自有資金包括投資者投入企業(yè)的資本金及經(jīng)營中形成的積累，如盈余公積金、資本公積金和未分配利潤等，它所反映的是所有者權(quán)益。但是自有資金投入的方向不僅限于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)，還包括長期投資、固定資產(chǎn)投入、購買土地使用權(quán)等，這部分資金投入后，就勢必減少流動資金的周轉(zhuǎn)量，因此公式中的自有資金是指企業(yè)用于流動資金周轉(zhuǎn)的部分，應剔除長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目的投入。商業(yè)銀行信貸管理制度規(guī)定自有資金的比例不低于30%。

（2）現(xiàn)有流動資金貸款：不僅包含企業(yè)現(xiàn)有的其他金融機構(gòu)的流動資金貸款金額，還應該包含應付票據(jù)的敞口部分，原因是這部分敞口也是作為流動資金用途使用。如企業(yè)應付票據(jù)科目為400萬元，經(jīng)調(diào)查是開立的銀行承兌匯票，保證金比例30%，那么敞口就是280萬元，應作為被減項剔除。

（3）合理剔除應償還的資金因素，如已到期的貸款、應支付的應付賬款等。

（4）其他渠道提供的營運資金：包括自股東處取得的借款；發(fā)債；職工集資；通過融資租賃購入的小型設備；財政補貼；發(fā)行股票；非銀行金融機構(gòu)取得的融資等等。

這樣，在合理分析上述數(shù)據(jù)的基礎上，我們就能得到企業(yè)需要新增加的流動資金貸款額，也就是其日常生產(chǎn)經(jīng)營所需的營運資金缺口。但是實際工作中，往往會發(fā)生計算出來的貸款額很可能會與企業(yè)申請的貸款額不一樣的情況，基本有下面三種可能：

一是測算額度大于申請額度。表明企業(yè)有可能要增加自有資金投資的投入，如增加股東投入、引進戰(zhàn)略投資者等，或者是到其他金融機構(gòu)進行再融資；

二是測算額度小于申請額度。那就表明企業(yè)保持日常生產(chǎn)經(jīng)營所需資金量沒有申請的那么大，我們就要考慮貸款的實際用途是否全部是投入生產(chǎn)經(jīng)營，是否存在挪用至固定資產(chǎn)投資（結(jié)合報表中的固定資產(chǎn)科目和在建工程科目進行分析），甚至投入房市、股市的可能，這樣無形中就增大了貸款的風險，需加以重視。

三是企業(yè)的流動資金貸款缺口計算出來后為負值。從表面理解就是企業(yè)目前的自有資金和借入的流動資金已經(jīng)大于其周轉(zhuǎn)經(jīng)營所需的流動資金，也就是說企業(yè)不需要流動貸款資金的支持就已經(jīng)能夠完成企業(yè)日常生產(chǎn)所需資金的周轉(zhuǎn)了。但實際情況是企業(yè)確實需要貸款，這種情況主要表現(xiàn)在企業(yè)接到一筆訂單，這對于企業(yè)來說是臨時性的生產(chǎn)任務，但日常資金都處于周轉(zhuǎn)使用中，沒有生產(chǎn)這筆訂單所需要的資金，因此計算出來的營運資金量沒有包含本筆訂單的需求，如果僅僅根據(jù)公式結(jié)果我們就不擔保本筆貸款，就是沒有考慮企業(yè)的實際交易需求來確定流動資金額度，這是不合理的。

因此，在分析企業(yè)的財務情況、現(xiàn)金流的情況下，充分考慮以上所提及的情況以及企業(yè)所處當期的實際需求和發(fā)展的情況，綜合考慮才能確定企業(yè)合理的流動資金貸款的額度。

第二篇：渣打銀行的企業(yè)貸款額度

渣打銀行的企業(yè)貸款額度

渣打銀行是一家總部在倫敦的英國銀行，它的業(yè)務早已擴展至中國。這些年，中小企業(yè)融資難是社會比較關(guān)注的話題。很多銀行都向中小企業(yè)伸出了橄欖枝——推出了企業(yè)貸款。在國內(nèi)，較早推行貸款業(yè)務的外資銀行之一——渣打銀行也當仁不讓地推出了同樣的產(chǎn)品。淘錢寶帶大家來看一下，渣打銀行企業(yè)額度是多少？

申請企業(yè)需要滿足的條件：

1、有地域限制，需要北京上海等這樣的一線城市或是省會城市；

2、有經(jīng)營年限限制，至少需要3年以上；

3、有擔保人年齡限制，一般在26--65周歲之間；

4、有盈利情況限制，申請貸款的企業(yè)稅單年營業(yè)額在200--6000萬元之間，具體申請人需要為企業(yè)持股15% 以上的股東；

5、有行業(yè)限制，初級農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、采礦業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、娛樂業(yè)、投機性行業(yè)、嚴重污染行業(yè)和賭博等非法行業(yè)。不允許申請。

雖然渣打銀行企業(yè)貸款申請比較嚴苛，但是渣打銀行的企業(yè)貸款額度非常之大，最低可貸200萬元，最高可達6000萬元。

其實，企業(yè)的貸款額度不僅與企業(yè)的綜合情況相息息相關(guān)，例如：行業(yè)、經(jīng)營年限、盈利狀況、負債情況、信用狀況，甚至法人固定資產(chǎn)等。同時，還與申請企業(yè)所提交的資料是否齊全有關(guān)。申請企業(yè)需要準備的資料：

1、擁有超過15%公司股份的董事身份證復印件（舊版正面，新版正反兩面）/復印件3份，且以上個董事在3份復印件上簽字；

2、營業(yè)執(zhí)照正本/復印件2份 ；

3、營業(yè)執(zhí)照副本/復印件2份 ；

4、稅務登記證正本/復印件2份 ；

5、開戶許可證正本/復印件1份 ；

6、組織機構(gòu)代碼證正本/復印件2份 ；

7、公司章程/復印件2份；

8、驗資報告/復印件1份 ；

9、貸款卡正反面復印件1份，注明公司名稱；卡號；密碼（如無可不用提供）；

10、企業(yè)近半年的銀行對賬單（注日期和金額要復印件清晰）/復印件1份；

11、近半年的增值稅開票匯總表（包括普通發(fā)票和專用發(fā)票）、營業(yè)稅開票匯總表（如有請?zhí)峁?、建筑工程專用發(fā)票匯總（如有請?zhí)峁?復印件1份 ；

12、公司股東和法人的房產(chǎn)證/復印件1份（如有請?zhí)峁?/p>

13、倉庫辦公地點租賃合同/復印件1份。

淘錢寶建議：如果企業(yè)備齊了以上申請資料，就可以向渣打銀行提出申請。但還是覺得不放心，可以撥打客服熱線400-888-8083，相信渣打銀行的專業(yè)貸款顧問會為您排憂解難。

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第三篇：企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的差異分析及其協(xié)調(diào)

企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的差異分析及其協(xié)調(diào)

筆者認為，計算凈利潤與現(xiàn)金流量所依據(jù)的理論基礎不同是凈利潤與現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的根本原因。會計的計量基礎有兩種，一是權(quán)責發(fā)生制，一是收付實現(xiàn)制，企業(yè)計算凈利潤時是以權(quán)責發(fā)生制為基礎的，而計算現(xiàn)金流量時卻是以收付實現(xiàn)制為基礎。因此，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量二者之間差異形成的根本原因是計量基礎的不一致。

企業(yè)某一時期的凈利潤等于企業(yè)該時期的收入減去該時期的費用，而企業(yè)某一時期的現(xiàn)金凈流量等于現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量。從凈利潤與現(xiàn)金流量的計算公式中，我們不難看出，如果企業(yè)在某個時期的收人數(shù)等于現(xiàn)金流入數(shù)、費用數(shù)等于現(xiàn)金流出數(shù)，則凈利潤與現(xiàn)金流量同步。否則，只要收入不等于現(xiàn)金流入、費用不等于現(xiàn)金流出，凈利潤與現(xiàn)金流量二者產(chǎn)生差異就不可避免。實際工作中，二者產(chǎn)生差異的具體原因主要有以下幾種：

1、企業(yè)通過放寬信用政策，延長信用期限等方法擴大商品銷售，增加商品銷售收人和利潤，但同時應收賬款、應收票據(jù)等債權(quán)也大量增加，這必然使企業(yè)資金被買方大量占用，增加了應收賬款的機會成本。另一方面，由于增加了企業(yè)利潤，會產(chǎn)生企業(yè)所得稅、股東分紅等問題，這就需要企業(yè)墊交所得稅款和股東分紅款，因此就造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，此時凈利潤與現(xiàn)金流量之間必然產(chǎn)生差異。

2、存貨在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占比重較大，而且也是企業(yè)流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的項目。存貨增加，一方面意味著企業(yè)由于原材料購入增加而導致企業(yè)現(xiàn)金流出量的增加，另一方面意味著產(chǎn)成品等商品滯銷，從而使成品資金無法及時變現(xiàn)，這就進一步加大了凈利潤與現(xiàn)金流量之間的差異。

3、《企業(yè)會計制度》規(guī)定計提減值準備的資產(chǎn)有八項，而且不同的資產(chǎn)減值準備計入不同的損益類賬戶。因此，企業(yè)如果沒有按規(guī)定科學合理地計提各種資產(chǎn)減值準備，而是隨意計提，則會使企業(yè)利潤虛增或虛減，而事實上這些資產(chǎn)由于種種原因可收回金額已經(jīng)少于其賬面價值，將來的現(xiàn)金流入量肯定少于其賬面價值，這又會造成凈利潤與現(xiàn)金流量不一致。

4、企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時必須一次性支付大量現(xiàn)金，而根據(jù)配比原則，它們的價值卻只有一部分通過計提折舊或攤銷的方式計入當期損益，而且計入損益數(shù)的多少還取決于折舊方法或無形資產(chǎn)的攤銷方法，這樣在資本性支出發(fā)生的當期，就會使凈利潤大于現(xiàn)金凈流量，而在資本性支出發(fā)生的以后時期，由于每期都要攤銷費用，必然使凈利潤減少，但現(xiàn)金卻不必再支付，這就使凈利潤少于現(xiàn)金凈流量。因此資本性支出的支付、攤銷及固定資產(chǎn)的折舊方法等也會使企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量之間存在差異。

5、企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資時，如果大多數(shù)投資都是采用權(quán)益法核算的，那么在年終被投資單位有凈利潤時，投資單位就可：按其所持有的表決權(quán)股份的比例計算其應享有的份額，在增加長：期股權(quán)投資的賬面價值的同時，便確認為當期的投資收益，而不管：這部分收益是否已經(jīng)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物形式收回(事實上被投：資單位當年發(fā)放的股利一般都少于當年實現(xiàn)的凈利潤)。這樣，在：確認投資收益增加的同時，會使企業(yè)凈利潤增加，但企業(yè)的現(xiàn)金流入量卻并不是同比例增加。

6、企業(yè)不管通過什么渠道籌集資金，在籌資活動發(fā)生時，都會使企業(yè)現(xiàn)金流入量快速增加，而還本付息往往要在今后較長一段時；間內(nèi)進行，所以企業(yè)因此時償還本息而發(fā)生的現(xiàn)金流出量比較少，從而使企業(yè)現(xiàn)金凈流量增加速度快于凈利潤的增加速度。另一方面，在籌資活動發(fā)生后的一段時間內(nèi)，由于還本付息引起的現(xiàn)金流；出量較大，而新的籌資活動很少時，現(xiàn)金流出量就會大于現(xiàn)金流入量。而且由于利息費用數(shù)額較少，所以企業(yè)凈利潤減少速度較慢，這：都會使企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量不同步，從而使二者產(chǎn)生差異。

從上述分析可以看出，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量經(jīng)常會出現(xiàn)不一致，尤其在企業(yè)凈利潤大于現(xiàn)金凈流入量這種差異出現(xiàn)時，會給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的風險，因此如何實現(xiàn)企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量同步增長，就顯得非常重要。筆者認為應從以下幾個方面做好凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)工作。

1、制定科學合理的應收賬款信用政策，加強對應收賬款的管理。應收賬款信用政策是否科學合理，直接影響到企業(yè)的凈利潤和現(xiàn)金流量，只有當采用某種信用政策增加的盈利大于采用此項信用政策所增加的成本時，采用和實施這種信用政策才是有利的。所以，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，制定科學合理、切實可行的應收賬款信用政策，用科學有效的方法加強應收賬款的管理(如對應收賬款進行事前、事中、事后鏈管理等)，使企業(yè)在擴大銷售、增加利潤的同時，保證應收賬款及時收回，使企業(yè)的現(xiàn)金流人量同步增長。

2、加強對存貨的分析與管理，加速存貨的流轉(zhuǎn)；存貨積壓，必然提高企業(yè)資金占用水平，造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不暢或資金短缺，因此加強對存貨的分析與管理就顯得非常重要。

(1)定期對存貨結(jié)構(gòu)進行分析，找出存貨增加的關(guān)鍵因素。企業(yè)應定期對連續(xù)幾期的存貨結(jié)構(gòu)進行動態(tài)的計算分析，將在存貨中所占比重最大和增加數(shù)占存貨增加數(shù)比重最大的存貨項目，作為分析和管理的重點，分析該存貨項目快速增加的原因，以便及時調(diào)整有關(guān)政策，減少庫存。及時處理積壓存貨，可降低存貨的資金占用水平和存貨的相關(guān)成本，在有利于增加企業(yè)凈利潤的同時，加速資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。

(2)保持購銷平衡和產(chǎn)銷平衡。企業(yè)應建立科學的市場預測和決策機制，制定比較準確的產(chǎn)品銷售計劃，并在此基礎上，考慮企業(yè)期初、期末存貨水平，合理地確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量，也就是企業(yè)應在以銷定產(chǎn)的基礎上，制定企業(yè)的生產(chǎn)計劃，然后根據(jù)每種產(chǎn)品原材料的消耗情況及每種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量，并考慮原材料的期初、期末庫存情況，合理確定原材料的.采購計劃，確定原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂貨量。通過保持購銷平衡、產(chǎn)銷平衡，使存貨數(shù)量既滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又不會過多地占用資金，從而使企業(yè)的凈利潤與現(xiàn)金流量同步增長。

3、按《企業(yè)會計制度》的要求合理計提各項資產(chǎn)減值準備，真實反映企業(yè)資產(chǎn)的損失情況。企業(yè)只有按《企業(yè)會計制度》的要求定期對各項資產(chǎn)的價值進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，并對可能發(fā)生的各項損失計提有關(guān)資產(chǎn)減值準備，才能反映各項資產(chǎn)的真實價值和各項資產(chǎn)的損失情況，正確地計算損益。同時，由于各項資產(chǎn)種類繁多，市場變化莫測，企業(yè)很難客觀把握資產(chǎn)損失的準確數(shù)字，這也會使企業(yè)為了自身利益而隨意計提各項資產(chǎn)減值準備，所以企業(yè)應盡量采取科學有效的方法合理計提各項資產(chǎn)減值準備。

4、合理安排經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量三者之間的比例關(guān)系，使企業(yè)的現(xiàn)金流量達到最優(yōu)化。由于經(jīng)營活動是企業(yè)重要的經(jīng)濟活動，所以經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人量首先要滿足經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量，也就是說，一般情況下，只有在企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為凈流入時，企業(yè)才有可能進行投資活動。

因此，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的多少直接決定了企業(yè)用于投資活動的現(xiàn)金流出量的多少。對那些對外擴張的企業(yè)來說，由于投資活動在企業(yè)活動中的比重較大，所以投資項目效益的好壞，反過來又進一步?jīng)Q定投資活動現(xiàn)金流量在企業(yè)整個現(xiàn)金流量中的比重；而對那些實行內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)來說，通過內(nèi)部挖掘潛力、提高產(chǎn)品的技術(shù)含量等途徑，可以提高企業(yè)抵御風險的能力，因此其現(xiàn)金流量主要取決于經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金的能力。

當經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相對不足而企業(yè)又必須進行投資活動時，企業(yè)的資金來源只能是籌資。成功的籌資活動有助于企業(yè)投資活動的進行，有利于企業(yè)抓住機會擴大經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)自身的競爭力，而投資活動搞得好必定會促進企業(yè)經(jīng)營活動的進行，反過來，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量充足且相對穩(wěn)定，既有利于企業(yè)進一步進行投資活動，又有利于企業(yè)成功地籌集到資金。企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量三者之間緊密相關(guān)、相互影響，而且不同的企業(yè)、同一企業(yè)在不同時期各有其特點。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量三者之間的比例關(guān)系也會發(fā)生變化，只有根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，合理分析研究和適當調(diào)整三者的比例關(guān)系，才能使企業(yè)的現(xiàn)金流量更好地滿足企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展的需要，使現(xiàn)金流量達到最優(yōu)，從而實現(xiàn)企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的同步增長，使企業(yè)實現(xiàn)雙贏。

第四篇：北京無抵押貸款額度問題-企業(yè)

北京中小企業(yè)企業(yè)經(jīng)營性的貸款要求

一、北京中小企業(yè)無抵押貸款簡介：

北京中小企業(yè)無抵押小額貸款針對北京中小企業(yè)客戶或者個體工商戶，率先推出的一種貸款創(chuàng)新產(chǎn)品。無需抵押，快速貸款，簡易的申請流程，特快的審批速度，為客戶提供一站式融資方案，解決小微企業(yè)一“貸”難求的問題。

二、北京中小企業(yè)在獲準無抵押貸款的條件：

在北京注冊一年以上的中小企業(yè)或個體工商戶，有固定經(jīng)營的場所，能提供近一年條件條件的銀行流水（私人賬戶或?qū)~戶均可）

三、北京中小企業(yè)無抵押貸款申請資料：

1、二代身份證（原件）

2、個人信用報告

3、營業(yè)執(zhí)照副本

4、公司近12個月進賬流水

5、個人住址證明（水電煤氣費單據(jù)即可）

6、公司地址證明（租賃合同/房產(chǎn)證+水電煤氣費單據(jù)）

第五篇：現(xiàn)金流量科目分析

一、支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金

這個項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。

不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

需要注意的是，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險，支付給職工的住房困難補助，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務對象，分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。

二、管理費用支付的現(xiàn)金——支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

三、財務費用中利息收入——收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（與投資項目對應的利息收入除外）。

銀行手續(xù)費——手續(xù)費在支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金里填列。

支付利息——在籌資支出的股利、支付利息

四、銷售費用的現(xiàn)金流量——

1、銷售費用中的工資、獎金、各種津貼和補貼等，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，應全部記入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中”；

2、銷售費用扣除工資、獎金各種津貼和補貼，應記到“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之中。

五、制造費用現(xiàn)金流量（工資及福利除外）——支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

六、購買商品、接受勞務的現(xiàn)金流量——，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”，具體包括本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付的款項。你可以根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、應付帳款、應付票據(jù)、主營業(yè)務成本等科目的記錄分析填列。

3、本期支付的貨款還包括與貨款一并支付的增值稅進項稅額。

七、借款現(xiàn)金流量——向銀行借款——收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

——公司之間的借款——根據(jù)借款用途，應確認為經(jīng)營活動的，或者籌資/投資活動的。然后才

確定應該屬于哪個具體項目，——如是經(jīng)營活動，為“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，——如為籌資活動，應為“收到的其他與籌資（投資）活動有關(guān)的現(xiàn)金”或“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”

—— 在一定程度上具有投資或開辦性質(zhì)的借出款，應作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

金”填報——企業(yè)之間拆借，收取資金占用費或無償借款，應作為“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。

我們知道，資金占用費視同借款利息，該借款應視為債權(quán)投資。如果收到現(xiàn)金還款或收取資金占用費，應填

報為“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。收取資金占用費不能填報為“取得投資收益收到的現(xiàn)金”，因為該項目是對應本期或以前各期“投資支付的現(xiàn)金”項目的。

從其他企業(yè)借入的現(xiàn)金款項，應作為“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”填報。不要填報為“借款收到的現(xiàn)金”，因為該項目主要是企業(yè)從金融機構(gòu)舉借各種長短期借款和對外發(fā)行債券而收到的現(xiàn)金。

歸還借款支付現(xiàn)金，應填報為“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。不要填報為“償還債務所支付的現(xiàn)金”?！皟斶€債務所支付的現(xiàn)金”項目是對應本期或以前各期“借款收到的現(xiàn)金”項目的，主要反映歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

1、投資活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)(通常指一年以上)的購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項列示。

2、籌資活動現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括籌資活動的現(xiàn)金流入和歸還籌資活動的現(xiàn)金流出，并按其性質(zhì)分項列示。

3、經(jīng)營活動——(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；(2)收到的稅費返還；(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)

金；

4、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的主要項目包括：(1)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)

金；(3)支付的各項稅費；(4)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金