第一篇：關于印發(fā)會計師事務所財務管理辦法的通知

關于印發(fā)《會計師事務所財務管理暫行辦法》的通知

財會?2010?14號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)?2009?56號），促進會計師事務所加強財務管理，優(yōu)化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，我部制定了《會計師事務所財務管理暫行辦法》，現予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財務管理尤其是總分所之間財務管理的實質統一，是會計師事務所規(guī)范程度和管理水平的重要標志。各省級財政部門要結合宣傳貫徹《會計師事務所分所管理暫行辦法》（財會?2010?2號），將會計師事務所實施財務管理情況作為履行行政管理職能的重要內容，在會計師事務所日常管理和年度報備時予以重點關注。財政部將會同部分地區(qū)財政部門擇機組織專項檢查評估，采取切實有效措施，督促、指導我國會計師事務所全面提升財務管理水平。

財政部

二○一○年六月十三日-1-

附：

會計師事務所財務管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務所財務管理，優(yōu)化會計師事務所內部治理，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)?2009?56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務所應當根據《中華人民共和國會計法》等國家有關法規(guī)制度和本暫行辦法，結合合伙人協議、事務所章程等，建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務所執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》和《企業(yè)內部控制評價指引》，進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條 會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業(yè)務收支和收益分配等進行統一管理，進一步加強對分所財務的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條 會計師事務所應當結合經營特點和管理要求，優(yōu)化業(yè)務流程，加大信息技術應用推廣力度，進一步整合財務和業(yè)務信息

管理系統，不斷提高財務管理效能。

第六條 會計師事務所應當按照統一的財務管理體制和財務會計法規(guī)制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。

第七條 會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。大中型會計師事務所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度，對會計師事務所業(yè)務收支等實施預算管理。

鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條 會計師事務所應當加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業(yè)務部門的溝通和協作機制，保證應收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業(yè)務，不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規(guī)和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔保。

第十二條 會計師事務所應當建立健全財產物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務所應當加強負債管理，保證適當的流動性，對發(fā)生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務活動外的債權債務關系。

第十四條 會計師事務所應當按照業(yè)務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。第十五條 會計師事務所應當建立有效的工時管理系統和成本控制系統，在保證執(zhí)業(yè)質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業(yè)務項目為基礎，對主營業(yè)務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業(yè)務項目為基礎，對主營業(yè)務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統一，同時統籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計師事務所應當統一購買職業(yè)保險，或按規(guī)定計提職業(yè)風險基金。

第十八條 會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經費。第十九條 會計師事務所應當加大教育培訓投入，強化經費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。

第二十條 會計師事務所應當制定科學的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應當經合伙人會議（股東大會）審議批準，并在全所范圍內執(zhí)行。會計師事務所應當定期對業(yè)績考核和分配制度進行評估，根據市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應當充分體現會計師事務所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務所持續(xù)發(fā)展的基礎上，根據職級、能力和貢獻等因素確定業(yè)績考核標準和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務所應當于每年年度終了編制年度財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統一的會計準則制度規(guī)定外，會計師事務所編制的年度財務報告還應當包括業(yè)務收入明細表（見附表1）和支出明細表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務所應當于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統財務報表子系統，向中國注冊會計師協會、省級注冊會計師協會上報經其他會計師事務所審計的上年度財務報告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務收入明細表和支出明

細表，下同）。省級注冊會計師協會應將確認、匯總后的，與系統匯總數據一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協會。

會計師事務所經其他會計師事務所審計的上年度財務報告應當同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務所經其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字?98?第32號）的規(guī)定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統一保管。

第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監(jiān)督制度。會計師事務所可以通過設立監(jiān)事會、財務監(jiān)督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規(guī)制度的要求、合伙人協議或事務所章程等履行內部財務監(jiān)督職責。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。附表1業(yè)務收入明細表

附表2支出明細表

第二篇：會計師事務所財務管理制度

會計師事務所財務管理制度

第一章 總則

為適應會計師事務所有限公司（以下簡稱“事務所”）發(fā)展的要求，規(guī)范事務所的內部治理和財務行為，保護股東、員工和其他利益相關者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務通則》、《會計師事務所內部治理指南》、《會計師事務所財務管理暫行辦法》（財政部印發(fā)財會[2010]14號文），結合本所的實際情況，特制定本制度。

第二章 會計機構和會計人員

一、事務所設立獨立的會計機構，明確會計主管人員和配備專職會計人員。

二、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會計制度，努力維護財經紀律，廉潔奉公，忠于職守。

三、會計人員應按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。

四、事務所行政負責人，應保證會計人員正確行使職權，支持會計人員的工作。

五、事務所應建立內部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。

第三章 會計核算一般原則

一、事務所設置完整的會計賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會計核算業(yè)務，均須有合法、真實、正確的會計憑證。

二、事務所的收入與費用按權責發(fā)生制的原則確認。對于本期已經實現的收入和已經發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。

三、事務所的會計核算和會計報表的編報按照公歷確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

四、事務所的會計記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。

五、事務所會計核算采用借貸記賬法。

六、事務所的會計業(yè)務處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后期應當一致，如需變更，應當自新的會計開始時變更，并在變更的會計報表和財務情況說明書中予以說明。

第四章 會計憑證和會計賬簿

一、事務所對于發(fā)生的經濟業(yè)務，應取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類：

（一）各種支出款項的憑證。

（二）各種收入款項的憑證。

（三）與銀行及其他往來單位的結算憑證。

（四）其他證明經濟業(yè)務發(fā)生的單據、票證、表冊等。各種原始憑證應當具備合法性、真實性、正確性。

二、事務所原始憑證應當包括以下基本內容：

（一）憑證的名稱和填制日期；

（二）填制憑證的單位或填制人、單位公章；

（三）接受憑證的單位名稱；

（四）經濟業(yè)務的內容、品名、數量、單價和金額；

（五）本單位經辦人員簽名或蓋章。

三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應進行嚴格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應退回更正、補充。

四、事務所通用一種記賬憑證，記賬憑證應包括以下基本內容：

（一）填制日期、編號；

（二）經濟業(yè)務內容摘要；

（三）會計科目名稱及金額；

（四）所附原始憑證的張數；

（五）填制憑證人員、記賬、復核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應由出納人員簽章。會計人員應根據審核無誤的原始憑證及時編制各種記賬憑證，期末業(yè)務結轉和錯賬的更正可以不附原始憑證。

五、會計人員在編制記賬憑證時，必須做到：

（一）每一會計分錄，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目應保持正確、清晰的對應關系，所記金額應平衡。

（二）記賬憑證根據每項業(yè)務的原始憑證編制，對當天發(fā)生的同類會計事項可以適當歸并后編制。

（三）記賬憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。

六、事務所設置總賬、明細賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據會計憑證和其他有關資料及時進行登記。

七、總賬和各種明細賬都必須按月結賬、現金日記賬和銀行存款日記賬應按日結賬，并經常與庫存現金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。

八、啟用賬簿時，必須在賬簿封面上寫明事務所名稱、賬簿名稱和所屬會計，在賬簿扉頁上寫明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁數，并由會計主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調動工作時，應注明交接日期，并同交接和監(jiān)交人員簽章。

九、新開始時，除固定資產明細賬可在年終結賬后連續(xù)使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時，應根據上年各有關賬戶的余額直接轉入新賬的有關賬戶。

第五章 會計交接和會計檔案

一、會計人員調動工作或離職時，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作，交接工作應符合以下要求：

（一）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)由事務所負責人監(jiān)交；一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人、會計主管人員監(jiān)交。

（二）會計人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應在賬冊所記最末一筆數字處蓋章，同時在所經管賬冊的“經管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。

（三）辦理交接時，應移交和交代的事項有：有關印鑒；庫存現金、支票簿、有價證券；會計憑證、賬簿和其他會計檔案資料；有關的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應經辦的未了事項及其他應交代的工作。

（四）編造移交清冊一式3份，由移交人、接替人各執(zhí)1份，一份報領導審閱后歸檔。

二、事務所會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規(guī)定建立會計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發(fā)的《會計檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴格執(zhí)行。

第六章 會計科目及核算

一、事務所實行獨立核算，自負盈虧，如實反映財務狀況和經營成果，依法納稅，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。

二、事務所資產包括流動資產和非流動資產。

流動資產包括現金、各種存款、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、其他流動資產等。事務所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實際成本核算；物料用品在領用后，一次計入業(yè)務支出。

非流動資產包括長期投資、固定資產、在建工程、遞延資產等。

事務所按規(guī)定制定固定資產目錄，折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務企業(yè)。固定資產的凈殘值率，按照固定資產原值的5%確定。事務所按照規(guī)定提取固定資產折舊，計入業(yè)務支出。事務所發(fā)生的固定資產修理費用，計入當期業(yè)務支出。固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入其他收入或其他支出。事務所應當于年終決算前對固定資產進行一次盤點清查，發(fā)生盤盈或盤虧的固定資產凈值計入當期損益。

三、事務所負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、未交稅金、其他應付款、預提費用等。長期負債包括長期借款等。事務所按時償還各項負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，轉作其他收入處理。

四、事務所的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

五、事務所的收入包括主營業(yè)務收入和其他收入。

主營業(yè)務收入是指本所接受委托對外提供審計、會計咨詢和會計服務業(yè)務所取得的收入，包括各類審計業(yè)務收入、驗資收入、咨詢服務收入、培訓收入和其他收入。

其他收入是指本所投資凈收益、固定資產盤盈收入、處理固定資產凈收益及其他收益。

本所取得的各項收入都要及時入賬，嚴禁收款不入賬。本所的各項收入應于業(yè)務已經完成、款項已經收到或者取得收取款項的憑證時，確認收入的實現；跨的項目可根據完成進度合理確認收入。

六、事務所的支出包括業(yè)務支出和其他支出。

業(yè)務支出是指事務所開展業(yè)務所必須的各種費用開支。包括工資、福利費、工會經費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經費、業(yè)務招待費、營業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤虧等。

1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補貼和津貼。

2、福利費用于專職人員和長期聘用人員的醫(yī)藥費、因工負傷和職工生活困難補助費等。

3、工會經費是按職工工資總額的2%提取撥交給工會的經費。

4、辦公費是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費用。

5、差旅費是指事務所工作人員因公出差費用。

6、修理費是指固定資產的日常修理費和大修理費用。

7、租賃費是指租入固定資產的租金（不包括融資租賃費）。

8、折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產折舊費。

9、物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務支出的費用。

10、職工教育經費是指事務所為職工崗前培訓、在職培訓、后續(xù)教育而支付的費用。

11、業(yè)務招待費是指事務所為正常業(yè)務往來的需要而支付的費用，節(jié)約使用，據實列支。

12、營業(yè)稅及附加是指事務所按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅及教育費附加，城鄉(xiāng)維護建設稅。

13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。

14、職工待業(yè)保險費是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險金。

15、勞動保險費是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統籌金，支付退休人員的醫(yī)療費，6個月以上病假人員工資、退職金、喪葬費、撫恤金等。

16、存貨盤虧處理是指事務所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務支出，除以上開支項目以外的業(yè)務費用，如開辦費攤銷、財產保險費等作為其他業(yè)務支出，其他支出是指業(yè)務支出以外的開支，包括財務費用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產盤虧和處理固定資產凈損失、非常損失等。

七、事務所會計的收入減去支出后的凈額，在按照國家稅法規(guī)定作相應調整后，依法繳納企業(yè)所得稅。

八、事務所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤，可以按規(guī)定依照程序進行分配。

第七章 財務報表

一、事務所在規(guī)定時間內按照本制度的規(guī)定編制各種會計報表，做到編報及時，手續(xù)齊備，內容完整、數字準確、說明清楚。不得借故任意做計數字、弄虛作假、篡改數字。

二、會計報表的報送時間應遵守以下規(guī)定：

月報：應在月份終了6天內報出；

季報：應在終了12天內報出；

年報應在終了30天內報出。

三、事務所應按規(guī)定向財政部門提供財務報告，事務所報送的財務報告包括資產負債表、資產負債表補充資料、利潤表以及財務情況說明書。

四、會計報表應按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。

五、會計報表必須由主要負責人和會計主管人員簽名和蓋章。

第八章 附則

本制度（修訂版）自發(fā)布之日起執(zhí)行

會計師事務所有限公司

年 月 日

第三篇：會計師事務所財務管理制度

會計師事務所及公司

財務管理制度

第一章

總

則

第一條 為了加強本單位財務管理工作，規(guī)范本單位的內部治理，保護出資人（合伙人）、員工及其他利益相關者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務通則》、《會計師事務所內部治理指南》等法律法規(guī)的規(guī)定，結合本單位機構設置特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本單位執(zhí)行《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。

第三條 本單位處理各項財務事項，必須遵守本制度。

第二章

財務人員管理及崗位職責

第四條 本單位的會計和出納必須由不同的人員擔任。第五條 本單位會計崗位的主要工作職責是：

(一)按照國家會計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數字準確、賬目清楚、報賬及時。

(二)定期檢查，分析本單位收入、成本和利潤的實際情況，及時向本單位領導提出建議，當好參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

（四）及時向有關部門報送財務報表和審計報告等相關資料。

第六條 本單位出納崗位的主要工作職責是：(一)認真執(zhí)行貨幣資金管理制度。

(二)建立健全現金、銀行存款賬目，嚴格審核現金、銀行存款收付憑證。

(三)嚴格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。

(四)配合會計做好各種賬務處理

第三章

資本金管理和收益分配

第七條 本單位股東應按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔相應的違約責任。

第八條 本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉移本單位的財產。

第九條 本單位股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產享有分配權。

第十條 本單位股東不得以其在本單位中的股權出質。第十一條 對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產份額進行結算與退還。

第十二條 本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本單位長遠發(fā)展的基礎上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻的基礎上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據本行業(yè)“人合”的特性，應留出一定比例的資金，用于獎勵本單位有貢獻的員工。

第四章 資產管理

第十三條 本單位的資產包括貨幣資金、債權、存貨、固定資產等。

第十四條 本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬，不得無票收款。

第十五條 對不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算，凡能用支票支付的款項不得支付現金

第十六條 本單位的銀行賬戶只供經營業(yè)務收支結算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現。

第十七條 貨幣資金賬目應當做到日清月結，賬款相符。第十八條 對于本單位業(yè)務活動中形成的債權（包括應收賬款、其他應收款等），應定期進行核對、清理，并落實責任人，負責清收和報賬歸還。

第十九條 本單位實物資產（包括存貨、固定資產，下同）管理工作由專人負責，其不得兼任采購人員。實物資產管理人的3

職責主要包括：提出采購申請、建立實物資產臺賬、實物資產日常維護及管理、提出實物資產報廢申請等。

第二十條 資產使用人領用資產應辦理領用手續(xù)，并對資產的安全負保管責任。

第二十一條 實物資產管理人員應對實物資產類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門和使用人，統一編號，編制實物資產目錄，建立臺賬和檔案。

第二十二條 實物資產盤點每年至少進行一次，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準后處理。

第二十三條 處置實物資產，必須按規(guī)定辦理評估等作價手續(xù)，有條件的應當履行拍賣程序。

第五章 負債管理

第二十四條 本單位的負債包括預收賬款、應付賬款、應付職工薪酬、未交稅金、其他應付款、預提費用、執(zhí)業(yè)風險基金等。

第二十五條 對于本單位業(yè)務活動中形成的債務，應按時償還。如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，轉作其他收入處理。

第二十六條 本單位預收的各項收入，在達到可確認收入狀態(tài)，應及時結轉收入，不得長期掛賬。

第二十七條 本單位的預提費用在年末一般不得有余額。

第二十八條 本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金。在本單位存續(xù)期間不得分配職業(yè)風險基金?

職業(yè)風險基金只能用于下列支出：1.因執(zhí)業(yè)責任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關的律師費、訴訟費等法律費用。

第六章 收入管理

第二十九條 本單位的收入包括主營業(yè)務收入和其他收入。

主營業(yè)務收入是指本單位接受委托對外提供審計（評估）、會計咨詢和會計服務業(yè)務所取得的收入，包括審計（評估）收入、驗資收入、咨詢服務收入、培訓收入和其他收入。

其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產盤盈和處理固定資產凈收益及其他收益。

第三十條 本單位取得的各項收入都應按規(guī)定入賬，嚴禁收款不入賬。

第三十一條 本單位的各項收入應于業(yè)務已經完成、款項已經收到或者取得了收取款項的憑據時，確認收入的實現；跨項目可根據完成進度法或完成合同法合理確認收入。

第七章 成本費用管理

第三十二條 本單位的成本費用，包括主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用、稅金支出等。

第三十三條 本單位的費用支出將按照費用的內容和性質，分別計入管理費用和主營業(yè)務成本。

第三十四條 本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要成本、費用項目，具體辦法另行制定。

第三十五條 本單位應嚴格控制費用開支，各項費用支出在授權范圍內由主任會計師（或主要負責人）審批；按照本單位各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標準。

第三十六條 本單位的財務費用的內容主要為銀行手續(xù)費、利息收入，應本著“節(jié)約、增收”的目標進行管理。

第三十七條 本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。

第八章

財務管理與會計核算

第三十八條 財務專用章必須由會計保管，出納機項目經理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負責（特殊情況除外）。

第三十九條 每個人經手的費用開支，原則上必須在兩個月之內報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責任自負。

第四十條 每張原始憑證必須由經辦人、分管負責人、單位負責人簽字，且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負責。

第四十一條 單位所有費用報銷必須經分管領導簽字，最后經董事長同意后才能付款。

第四十二條 購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數量，并加蓋對方財務專用章或發(fā)票專用章。

第九章 附則

第四十三條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第四十四條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第四篇：會計師事務所管理辦法(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強對會計師事務所的管理，根據《中華人民共和國注冊會計師法》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內（不包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)）設立的會計師事務所，適用本辦法。

第三條 注冊會汁師可以申請設立合伙會計師事務所或者有限責任會計師事務所。合伙會計師事務所的債務，由合伙人按照出資比例或者協議的約定，以各自的財產承擔責任。合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。

有限責任會計師事務所的股東以其出資額為限對會計師事務所承擔責任，會計師事務所以其全部資產對會計師事務所的債務承擔責任。

第四條 國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門依法對會計師事務所進行管理、監(jiān)督和指導。

第二章 會計師事務所的設立

第五條 設立合伙會計師事務所，應當具備下列條件：

（一）至少有2名符合本辦法規(guī)定的合伙人；

（二）至少有3名注冊會計師（含合伙人）；

（三）有書面合伙協議；

（四）有會計師事務所的名稱和固定的辦公場所。

第六條 設立有限責任會計師事務所，應當具備下列條件：

（一）至少有5名符合本辦法規(guī)定的股東；

（二）有一定數量的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師（含股東）；

（三）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會計師事務所的名稱和固定的辦公場所。

第七條 會計師事務所的合伙人或者股東，應當具備下列條件：

（一）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱注冊會計師證書）或者中華人民共和國注冊資產評估師證書（以下簡稱注冊資產評估師證書）；

（二）有取得注冊會計師證書或者注冊資產評估師證書后最近連續(xù)至少5年在中國境內會計師事務所、資產評估機構從事審計、評估業(yè)務的經驗；

（三）申請設立會計師事務所前 3年內沒有因執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德問題受到行政處罰；

（四）在本所專職執(zhí)業(yè)，不在其他單位從事獲取工資性收入的工作。會計師事務所中僅持有注冊資產評估師證書的合伙人或者股東的數量不得超過合伙人或股東總數的 1／5，且出資（股權）比例不得超過出資總額或注冊資本的1／5。

第八條 會計師事務所的合伙人或者股東應當在申請設立會計師事務所之前辦理轉出原所手續(xù)，若為原所合伙人或股東，在辦理轉出原所手續(xù)之前，還應當按照有關法律法規(guī)和合伙協議、事務所章程辦理退伙、股權轉讓手續(xù)。

第九條 會計師事務所應當設立主任會計師。

合伙會計師事務所的主任會計師由持有注冊會計師證書、執(zhí)行會計師事務所事務的合伙人擔任。

有限責任會計師事務所的主任會計師由會計師事務所的法定代表人擔任。法定代表人由持有注冊會計師證書的股東擔任。

第十條 會計師事務所的名稱應當符合國家有關規(guī)定。在未經其他會計師事務所授權的情況下，會計師事務所不得使用與其他會計師事務所字號相重復的名稱。

第十一條 設立會計師事務所，由會計師事務所所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）審查批準，并報國務院財政部門備案。

第十二條 設立會計師事務所，應當由全體合伙人、股東或其指定的代表、共同委托的代理人向審批機關提出申請。

第十三條 申請設立會計師事務所。應當向審批機關提交下列材料：

（一）設立會計師

事務所申請表；

（二）設立會計師事務所合伙人（股東）情況匯總表；

（三）設立會計師事務所注冊會計師情況匯總表；

（四）企業(yè)名稱預先核準通知書；

（五）合伙人或者股東的注冊會計師證書（注冊資產評估師證書）復印件、人事檔案存放地證明、轉出原所證明，若合伙人或者股東為原所合伙人或股東的，還應提交退伙、股權轉讓證明；

（六）當地注冊會計師協會出具的合伙人或者股東最近連續(xù)5年的注冊會計師（注冊資產評估師）執(zhí)業(yè)時間證明；

（七）合伙人或者股東以外的注冊會計師的注冊會計師證書復印件、人事檔案存放地證明、在事務所設立后能夠按時辦理轉所手續(xù)的承諾；

（八）有限責任會計師事務所的驗資證明；

（九）合伙協議或者會計師事務所章程；

（十）辦公場所的產權或使用權的有效證明。因合并或者分立新設會計師事務所的，申請人還應當向審批機關提交合并協議或者分立協議。

第十四條 審批機關審批會計師事務所的設立，應當按照下列程序辦理：

（一）審批機關對申請人提交的符合本辦法第十三條規(guī)定的申請材料，應當進行形式審查。對于申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內一次告知申請人需補正的全部內容；逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。對于申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按要求提交全部補正申請材料的，審批機關應當受理。

審批機關受理申請或者不予受理申請，應當向申請人出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

（二）審批機關應當對申請材料的內容進行審查，并可將申請材料中有關會計師事務所名稱以及合伙人或者股東、注冊會計師執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況予以公示。

（三）審批機關應當自受理申請之日起30日內作出批準或者不予批準會計師事務所設立的決定。

（四）審批機關作出批準會計師事務所設立決定的，應當自作出批準決定之日起10日內向申請人下達批準文件，并向申請人頒發(fā)會計師事務所執(zhí)業(yè)證書。批準文件中應當至少載明下列批準同意的事項：1．會計師事務所的名稱和組織形式；2．會計師事務所合伙人或者股東的姓名；3．會計師事務所主任會計師的姓名；4．有限責任會計師事務所的注冊資本；

5．會計師事務所的辦公場所； 6．會計師事務所的業(yè)務范圍。

批準文件應當抄送中國注冊會計師協會和審批機關所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會。

審批機關作出不予批準會計師事務所設立決定的，應當自作出不予批準決定之日起10日內書面通知申請人，書面通知中應說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十五條 審批機關作出批準會計師事務所設立決定的，應當自作出批準決定之日起15日內將批準文件連同下列材料報國務院財政部門備案：

（一）會計師事務所設立審批有關情況表；

（二）設立會計師事務所合伙人（股東）情況匯總表。

國務院財政部門發(fā)現批準不當的，應當自收到批準文件和相關的備案材料之日起30日內通知原審批機關重新審查。

第十六條 經審批機關批準設立的會計師事務所，應當在規(guī)定時間內辦理工商登記手續(xù)，領取營業(yè)執(zhí)照。超過規(guī)定時間未辦理工商登記手續(xù)的，原批準文件失效。

第十七條 會計師事務所的合伙人或者股東應當自會計師事務所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內辦理轉入該所的手續(xù)；會計師事務所的其他注冊會計師應當自會計師事務所取得營業(yè)執(zhí)照之日起停止在原所執(zhí)業(yè)，并于會計師事務所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內辦理轉所手續(xù)。

第三章 會計師事務所分所的設立

第十八條 會計師事務所可以按照本辦法規(guī)定設立分所。

會計師事務所對分所的業(yè)務活動和債務承擔法律責任。

第十九條 分所應以會計師事務所名義對外辦理業(yè)務。

除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的相關業(yè)務必須由會計師事務所出具業(yè)務報告并加蓋會計師事務所公章外，經會計師事務所書面授權，分所可以在會計師事務所授權的范圍內，以分所名義承接業(yè)務，出具業(yè)務報告，加蓋分所公章，同時注明已經會計師事務所授權。

第二十條 會計師事務所應當在人事、財務、執(zhí)業(yè)標準、質量控制等方面對分所進行統一管理。

第二十一條 會計師事務所設立分所，應當具備下列條件：

（一）依法成立3年以上，內部管理制度健全；

（二）注冊會計師數量（不包括擬轉到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于40名；

（三）有限責任會計師事務所的凈資產不低于人民幣刪萬元，合伙會計師事務所的凈資產不低于人民幣100萬元；

（四）在最近3年內沒有因違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰。

因合并或者分立新設的會計師事務所申請設立分所的，其成立時間可以合并或分立前會計師事務所的成立時間為準。

第二十二條 已設有分所的會計師事務所或其分所因違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰的，該會計師事務所自處罰之日起3年內不得申請設立新的分所。

第二十三條 會計師事務所設立的分所，應當具備下列條件：

（一）分所負責人為會計師事務所持有注冊會計師證書的合伙人或者股東；

（二）至少有5名注冊會計師（含分所負責人）；

（三）有固定的辦公場所。

第二十四條 分所的名稱應當采用“會計師事務所名稱十分所所在地地名十分所。第二十五條 會計師事務所設立分所，由分所所在地的省級財政部門審批。

第二十六條 會計師事務所申請設立分所，應當向審批機關提交下列材料：

（一）會計師事務所全體合伙人或者股東會作出的設立分所的決議；

（二）會計師事務所設立分所申請表；

（三）擬設立分所的會計師事務所注冊會計師情況匯總表；

（四）會計師事務所擬設立的分所注冊會計師（含分所負責人）情況匯總表；

（五）會計師事務所上一資產負債表及其審計報告；

（六）會計師事務所注冊會計師的注冊會計師證書復印件；

（七）分所注冊會計師的注冊會計師證書復印件、人事檔案存放地證明；

（八）會計師事務所對分所的管理辦法；

（九）分所辦公場所的產權或使用權的有效證明。

合并后會計師事務所于合并當年提出設立分所的，不需要提交以上第（五）項材料，但應當提交合并協議和合并后事務所的資產負債表及審計報告。

第二十七條 審批機關作出批準會計師事務所設立分所決定后，應當向申請人頒發(fā)會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書，其審批程序參照本辦法第十四條的規(guī)定辦理。會計師事務所跨省級行政區(qū)域設立分所的，審批機關還應當將批準文件抄送會計師事務所所在地的省級財政部門及會計師事務所所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會。

第二十八條 會計師事務所設立分所經審批機關批準后，應當在規(guī)定時間內辦理分所的工商登記手續(xù)。超過規(guī)定時間未辦理分所工商登記手續(xù)的，原批準文件失效。

第四章 會計師事務所的變更

第二十九條 會計師事務所發(fā)生下列變更事項的，應當自作出變更決議之日起20日內向會計師事務所原審批機關或分所原審批機關備案：

（一）合伙會計師事務所名稱、主任會計師、合伙人、合伙人出資比例變更；

（二）有限責任會計師事務所名稱、主任會計師、注冊資本、股東、股權比例變更；

（三）會計師事務所辦公場所變更；

（四）會計師事務所變更分所負責人、辦公場所以及撤銷已設立的分所。

第三十條 會計師事務所發(fā)生本辦法第二十九條規(guī)定的變更事項的，應當向會計師事務所原審批機關或分所原審批機關報送下列備案材料：

（一）會計師事務所變更事項情況表；

（二）變更事項符合本辦法第五條至第十條、第二十三條規(guī)定的證明材料。

第三十一條 會計師事務所變更名稱的，應當同時向會計師事務所原審批機關和分所原審批機關備案，并交回原會計師事務所執(zhí)業(yè)證書和原會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會計師事務所執(zhí)業(yè)證書和會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。

會計師事務所撤銷已設立分所的，應當在向分所原審批機關備案后交回會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十二條 因合并、分立新設會計師事務所的，應當經新設會計師事務所所在地的省級財政部門審批，并報國務院財政部門備案，其審批、備案程序按照本辦法第十四條、第十五條的規(guī)定辦理。

因合并、分立存續(xù)的會計師事務所，應當按照本辦法第二十九條至第三十一條的規(guī)定向原審批機關備案。

因合并、分立解散的會計師事務所，應當按照本辦法第五章規(guī)定向原審批機關備案。第三十三條 會計師事務所變更事項報送備案后，原審批機關可將變更情況予以公示。第三十四條 會計師事務所與其他經濟鑒證類中介機構合并成為會計師事務所的，參照本辦法第三十二條的規(guī)定辦理。

第五章 會計師事務所的終止

第三十五條 會計師事務所有下列情形之一的，應予終止：

（一）合伙協議、事務所章程規(guī)定的執(zhí)業(yè)期限屆滿或者合伙協議、章程規(guī)定的其他解散事由出現，自愿解散；

（二）全體合伙人或者股東會決議解散；

（三）因合并、分立解散；

（四）被依法宣告破產；

（五）被依法注銷、撤銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

第三十六條 會計師事務所終止，應當按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定進行清算。會計師事務所終止后，其職業(yè)風險基金、審計業(yè)務檔案的處理，按有關辦法辦理。

第三十七條 會計師事務所應當于清算結束后、辦理工商注銷登記前，分別向會計師事務所原審批機關和分所原審批機關備案，報送會計師事務所終止有關情況表，同時交回會計師事務所執(zhí)業(yè)證書和會計師事務所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十八條 會計師事務所原審批機關應當在收到會計師事務所報送的會計師事務所終止有關情況表并收回會計師事務所執(zhí)業(yè)證書后，就會計師事務所終止的有關情況予以公告。

第六章 會計師事務所的后續(xù)管理

第三十九條 會計師事務所在存續(xù)期間，應當符合本辦法規(guī)定的設立條件。

第四十條省級以上財政部門依法對本行政區(qū)域內的會計師事務所、分所的執(zhí)業(yè)資格實施后續(xù)管理。

第四十一條 會計師事務所應當于每年4月30日之前，向所在地的省級財政部門報送下列材料：

（一）會計師事務所、分所基本情況表；

（二）會計師事務所、分所營業(yè)執(zhí)照復印件；

（三）有限責任會計師事務所注冊資本證明；

（四）會計師事務所除審計業(yè)務以外的其他執(zhí)業(yè)資格許可證明；

（五）會計師事務所合伙人或者股東的基本情況；

（六）會計師事務所、分所注冊會計師名單及專職執(zhí)業(yè)情況；

（七）提取職業(yè)風險基金和辦理職業(yè)責任保險的有關證明材料；

（八）會計師事務所對分所的管理情況及其他內部管理情況；

（九）會計師事務所、分所上一業(yè)務開展情況。

會計師事務所跨省級行政區(qū)域設有分所的，還應當于每年4月30日之前，將該分所有關材料報送分所所在地的省級財政部門。

第四十二條 省級財政部門應當于每年5月30日之前，將本行政區(qū)域內的會計師事務所、分所上一的執(zhí)業(yè)資格總體情況報國務院財政部門備案。

第四十三條 會計師事務所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責令整改：

（一）合伙人或股東不符合本辦法規(guī)定條件的；

（二）注冊會計師數量不符合本辦法規(guī)定的設立會計師事務所條件或不符合本辦法規(guī)定的設立分所條件的；

（三）有限責任會計師事務所的注冊資本不符合本辦法規(guī)定的；

（四）分所負責人不符合本辦法規(guī)定的；

（五）其他不符合本辦法規(guī)定的會計師事務所設立條件或分所設立條件的情形。

責令會計師事務所整改的期限不超過30日。會計師事務所整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，由原審批機關注銷原設立批準。

第四十四條 會計師事務所或會計師事務所分所在設立時達不到本辦法規(guī)定的設立條件，采取欺騙手段獲得設立批準的，由原審批機關予以撤銷。

第四十五條 對于未經批準以會計師事務所名義承辦業(yè)務的單位，由省級以上財政部門責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四十六條 會計師事務所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責令改正，給予警告，可以并處 10，000元的罰款：

（一）會計師事務所設立后合伙人或者股東以及其他注冊會計師未在規(guī)定時間內辦理轉所手續(xù)的；

（二）未按照本辦法規(guī)定辦理有關事項備案手續(xù)的；

（三）未按照本辦法規(guī)定向省級財政部門報送有關材料，或者報送虛假材料的；

（四）允許其他會計師事務所的注冊會計師同時在本所執(zhí)業(yè)，或者明知本所的注冊會計師同時在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)而不予制止的；

（五）允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)業(yè)，或者允許本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作的；

（六）未按照有關規(guī)定提取職業(yè)風險基金和辦理職業(yè)責任保險的；

（七）未對分所實施必要管理，或者內部管理混亂并且不能正常執(zhí)業(yè)的。

第四十七條 對于未經批準設立分所的會計師事務所，由省級以上財政部門責令改正，給予警告，并處違法所得三倍的罰款，但是最高不得超過30，000元。

第四十八條 省級財政部門注銷對會計師事務所或會計師事務所分所的原設立批準以及對會計師事務所作出行政處罰的，應當自作出決定之日起30日內將有關情況報國務院財政部門備案，同時抄送中國注冊會計師協會和同級注冊會計師協會。

第七章 附 則

第四十九條 本辦法規(guī)定的審批、備案期限均以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第五十條 本辦法有關申請材料的規(guī)定中所指的“注冊會計師證書復印件”、“注冊資產評估師證書復印件”均包括最近一年年檢記錄的復印件。

第五十一條 本辦法由國務院財政部門負責解釋。

第五十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五十三條 自本辦法發(fā)布之日起，以下文件同時廢止：

1993年12月25日財政部印發(fā)的《合伙會計師事務所設立及審批試行辦法》[（93）財會協字第110號]

1997年11月3日印發(fā)的《財政部關于明確合伙會計師事務所審批權限的通知》（財會協字[1997]46號）1998年4月16日印發(fā)的《財政部關于會計師（審計）事務所終止的若干事項的通知》（財會協字[1998]23號）

1998年7月3日財政部印發(fā)的《有限責任會計師事務所審批辦法》（財會協字[1998]55號）

1999年6月25日印發(fā)的《中國注冊會計師協會關于有限責任會計師事務所法定代表人有關問題的復函》（會協字[1999]143號）

1999年10月26日印發(fā)的《財政部關于有限責任會計師事務所出資人資格有關問題的復函》（財協字 [1999]140號）

2000年3月24日財政部印發(fā)的《會計師事務所合并審批管理暫行辦法》（財協字[2000]27號）2000年3月24日財政部印發(fā)的《會計師事務所分所審批管理暫行辦法》（財協字[2000]28號）

2000年8月8日印發(fā)的《財政部關于會計師事務所設立分所有關問題的通知》（財會[2000]1017號）2001年3月18日印發(fā)的《財政部關于會計師事務所的股東離開事務所后是否繼續(xù)享有股東資格的批復》（財會[2001]1014號）

第五篇：關于印發(fā)《會計師事務所黨建工作指導員管理辦法(試行)》的通知

關于印發(fā)《會計師事務所黨建工作指導員管理辦法（試行）》的通知

會行黨[2010]8號

頒布時間：2010-3-12發(fā)文單位：中共中國注冊會計師行業(yè)委員會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織，深圳市注冊會計師行業(yè)黨委：

《會計師事務所黨建工作指導員管理辦法（試行）》已經中共中國注冊會計師行業(yè)第一屆委員會第十二次會議審議通過，現予印發(fā)。請結合實際遵照執(zhí)行。

附件：會計師事務所黨建工作指導員管理辦法（試行）

二〇一〇年三月十二日

附件：

會計師事務所黨建工作指導員管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為切實加強會計師事務所黨建工作指導員隊伍建設，進一步增強黨在會計師事務所中的影響力和凝聚力，引導和推動會計師事務所又好又快發(fā)展，根據黨章和中央組織部、財政部黨組《關于進一步加強注冊會計師行業(yè)黨的建設工作的通知》（組通字[2009]49號）的有關規(guī)定，結合注冊會計師行業(yè)黨建工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的黨建工作指導員，是指財政部門黨組織或注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織向會計師事務所派出的黨建工作指導員或黨建工作聯絡員。

第三條 對無黨員的會計師事務所，應派出黨建工作指導員開展黨的工作。根據工作需要，也可向尚未建立獨立黨組織的會計師事務所或者負責人中無黨員的會計師事務所派出黨建工作指導員。

第二章 選派

第四條 黨建工作指導員應具備以下基本條件：

（一）中共正式黨員，具有一定的政策理論水平，熟悉黨務工作；

（二）政治素質好，黨性強，作風正；

（三）身體健康，具有較強的事業(yè)心和責任心，廉潔奉公，樂于奉獻，工作務實，善于做群眾工作；

（四）業(yè)務能力強，有較強的組織協調能力；

（五）熟悉注冊會計師行業(yè)情況，具有一定的注冊會計師業(yè)務知識和管理工作經驗，熟悉會計師事務所內部運行機制和管理制度。

第五條 會計師事務所黨建工作指導員的選派和管理工作，由省級注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織負責。

第六條 會計師事務所黨建工作指導員實行上級部門委派與下級單位推薦相結合的選派方式，主要從省級或地市級注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織或財政部門黨組織中選派，將選派過程與培養(yǎng)鍛煉年輕干部相結合，也可從本地優(yōu)秀注冊會計師黨員中選派。

第七條 每名黨建工作指導員負責指導的會計師事務所數量，由省級注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織根據本地區(qū)實際情況，自行確定。

第八條 向會計師事務所派出黨建工作指導員，派出的黨組織應書面通知相關會計師事務所，并報上級黨組織備案。

黨建工作指導員的姓名、聯系方式、所負責指導的會計師事務所等信息，應在省級注冊會計師協會網站上長期登載。

第九條 每年12 月31 日前，省級注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織要將本地區(qū)派出會計師事務所黨建工作指導員的情況報中國注冊會計師行業(yè)黨委備案。

第三章 職責任務

第十條 黨建工作指導員的主要職責任務：

（一）廣泛聽取會計師事務所管理層和職工的意愿和呼聲，全面了解掌握其思想狀況，理清工作思路，及時向派出黨組織反映；

（二）宣傳貫徹黨的路線方針政策以及財政部黨組、中國注冊會計師行業(yè)黨委和上級黨組織的重要決策和會議精神，引導和監(jiān)督會計師事務所遵守國家法律法規(guī)；

（三）指導幫助會計師事務所開展黨的工作，負責組織或指導預備黨員的培養(yǎng)、教育、考察和轉正工作，重點做好入黨積極分子的培養(yǎng)、教育、考察工作，為發(fā)展黨員、建立黨組織打好基礎；

（四）做好職工群眾的思想政治工作，團結和凝聚職工群眾。加強對會計師事務所合伙人（股東）的思想政治工作和黨的知識宣傳教育工作，幫助會計師事務所合伙人（股東）提高政治覺悟，認同并支持黨建工作；

（五）指導和幫助會計師事務所建立和完善工會、共青團、婦代會等群眾組織，支持他們依照法律和各自章程獨立自主地開展工作；

（六）積極探索在會計師事務所發(fā)展黨員、開展黨的活動的新途徑和新辦法，總結推廣會計師事務所黨建工作好的做法和經驗；

（七）派出黨組織交辦的其他工作。

第十一條 派出黨組織的主要職責：

（一）領導和管理派出的黨建工作指導員；

（二）與黨建工作指導員工作單位溝通協調，幫助黨建工作指導員合理安排好本職工作與黨建指導工作，解決實際困難，為他們創(chuàng)造，寬松的工作環(huán)境，有足夠的時間和精力投入到會計師事務所黨建指導工作；

（三）同應派黨建工作指導員的會計師事務所溝通協商，做好合伙人（股東）的教育和引導工作，力爭得到他們的認同和支持；

（四）加強黨建工作指導員隊伍建設，認真把好選配關，做好培養(yǎng)和教育培訓工作，不斷提高他們的思想認識、工作能力和業(yè)務素質；

（五）做好對黨建工作指導員的指導、督查、考核和獎懲工作；

（六）培養(yǎng)黨建工作指導員典型，及時總結，加以推廣，充分發(fā)揮示范帶動作用。

第四章 工作方式和方法

第十二條 黨建工作指導員采取兼職工作方式，不作為派駐會計師事務所職工，不參加具體業(yè)務活動，主要通過調查研究、講課輔導、走訪談心、參加有關活動等方法開展工作，在工作中要堅持指導和服務相結合，注重實際效果。

第十三條 黨建工作指導員可以采取電話、信件、電子郵件、QQ和赴會計師事務所實地指導等方式開展指導工作。

第十四條 黨建工作指導員實地指導工作中應遵循以下工作步驟和方法：

（一）事先充分掌握政策精神。到會計師事務所前應準備好有關文件資料，并學習領會好政策精神。

（二）事前與會計師事務所主要負責人溝通。就到達會計師事務所的時間、工作內容及范圍、工作對象等事先協商一致。

（三）到達會計師事務所后首先與會計師事務所主要負責人交換意見。要通報情況，說明目的，宣講政策，同時了解會計師事務所是否存在尚未接轉組織關系的黨員，根據調查了解的會計師事務所黨員數量等具體情況，提出會計師事務所下一步黨建工作的建議和意見。

（四）與會計師事務所主要負責人一起召集業(yè)務骨干座談會。座談時要先說明來意，談形勢、講大局，宣讀注冊會計師行業(yè)黨建工作的有關文件，下發(fā)和指導填寫調查問卷，了解人員的基本情況。

（五）實地指導后要及時向派出黨組織匯報。黨建工作指導員走訪每一家會計師事務所后，應及時向派出黨組織提交有關調研資料，匯報會計師事務所黨建工作情況以及存在的問題和困難。如有必要，可以建議派出黨組織及其單位負責人出面協調溝通。

第五章 工作制度和紀律

第十五條 黨建工作指導員在做好本職工作的同時，對所負責指導的會計師事務所，每個季度現場指導不少于一次。采取其他工作方式與會計師事務所及其員工進行溝通交流，每月不少于一次。

黨建工作指導員對以各種方式開展的黨建指導工作，應做好黨務工作日志。每年撰寫一篇有情況、有建議、有分析的黨建工作調查報告。

第十六條 黨建工作指導員至少每半年向派出黨組織匯報一次工作。省級注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織每年至少開一次黨建工作指導員例會，聽取匯報，交流經驗，解決問題，布置工作。

第十七條 派出黨組織對黨建工作指導員的工作定期進行督促檢查，對黨建工作指導員的工作日志進行重點抽查。定期到會計師事務所征求合伙人（股東）和職工群眾意見，檢查了解黨建工作指導員的工作表現和工作能力，并及時指導和解決其在工作中遇到的困難和問題。

第十八條 黨建工作指導員應高度重視黨建工作職責，服從派出黨組織的統一領導，充分尊重會計師事務所的意見。注重自身形象，嚴肅工作紀律，不得在工作中索要錢物或報銷應由個人或派出黨組織負擔的各種費用，不得以任何形式影響會計師事務所正常的業(yè)務活動，不得參與有損于黨建工作指導員形象的活動。

第十九條 派出黨組織對工作責任目標不落實、違反工作紀律的黨建工作指導員及時給與批評教育，情節(jié)嚴重的，予以通報批評，免去黨建工作指導員職務。

第六章 考核和獎懲

第二十條 省級注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織每年對本地區(qū)黨建工作指導員履職盡責情況進行一次檢查考核，在注冊會計師行業(yè)內向有關方面進行反饋和通報，并及時上報中國注冊會計師行業(yè)黨委。

第二十一條 檢查考核的主要內容包括：

（一）黨建工作指導員的工作記錄資料；

（二）黨建工作指導員的工作實績，包括新增申請入黨人數、培養(yǎng)入黨積極分子數、發(fā)展新黨員數和指導建立黨組織數；

（三）黨建工作指導員派駐會計師事務所合伙人（股東）和職工群眾對黨建工作指導員的評價和認可程度；

（四）黨建工作指導員開展工作的做法、經驗及對注冊會計師行業(yè)黨建工作的創(chuàng)新等情況。

第二十二條 對檢查考核中發(fā)現的問題，應在工作例會中認真分析原因，制定切實可行的整改措施，提高考核實效。

第二十三條 對檢查考核中認為優(yōu)秀的黨建工作指導員，應給予表彰獎勵，并作為評優(yōu)的重要依據之一；對不能履行職責的黨建工作指導員應及時提出批評，進行幫助教育，必要時可進行調整，幫教及調整情況及時報上級黨組織備案。

第二十四條 黨建工作指導員的考核應當納入其考核。

第二十五條 有條件的地方，應積極探索建立黨建工作指導員管理考核制度和辦法，并報中國注冊會計師行業(yè)黨委總結推廣。

第七章 附則

第二十六條 各省級注冊會計師行業(yè)（協會）黨組織可根據本地區(qū)實際情況，制定黨建工作指導員具體管理辦法。

第二十七條 本辦法由中國注冊會計師行業(yè)黨委負責解釋。

第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起試行。