第一篇：會(huì)計(jì)與稅收及稅收制度概論

會(huì)計(jì)與稅收及稅收制度概論

會(huì)計(jì)與稅收產(chǎn)生的歷史背景不同，但是會(huì)計(jì)與稅收有著天然的聯(lián)系。不論是在稅收征管方面，還是在納稅人方面，稅收與會(huì)計(jì)都是息息相關(guān)的。在長期的人發(fā)展演變過程中，稅收與會(huì)計(jì)逐漸形成分離、趨同、協(xié)作3個(gè)層面的稅會(huì)關(guān)系模式。稅務(wù)會(huì)計(jì)是專門研究企業(yè)稅款支出確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以及納稅資金籌劃管理的邊緣性學(xué)科。它的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)，因此《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征以及會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量原則，基本上也都適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)。但又因稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法之間的特定關(guān)系，稅法中的實(shí)際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先于實(shí)體原則等，都會(huì)非常明顯地影響著稅務(wù)會(huì)計(jì)。結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則與稅收原則和稅務(wù)會(huì)計(jì)本身的特點(diǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則、收入原則、配比原則。

稅務(wù)會(huì)計(jì)模式有很多種，目前，國際上比較成熟的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要有3種，即英美會(huì)計(jì)模式、法德稅務(wù)會(huì)計(jì)模式、日本稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。我國采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)適度分離的運(yùn)行模式是最佳選擇。

現(xiàn)代稅收離不開會(huì)計(jì)，離開會(huì)計(jì)的稅收將是一片混亂的；同樣會(huì)計(jì)也必然會(huì)涉及稅收，并總是和稅收密切相。稅收制度在漫長的發(fā)展過程中，借鑒了越來越多的會(huì)計(jì)思想和會(huì)計(jì)技術(shù)而日趨成熟，可以說，現(xiàn)代稅收制度是借助于會(huì)計(jì)理論才得以建立和發(fā)展起來的。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是有稅制要素構(gòu)成的，稅制要素包括納稅人、征稅對象、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理。納稅人、征稅對象和稅率是最基本的稅制要素。

納稅人享有權(quán)利和義務(wù)，但是權(quán)利和義務(wù)是相輔相成的，沒有無義務(wù)的權(quán)利，也沒有無權(quán)利的義務(wù)。納稅人享有的權(quán)利主要有：稅法知悉權(quán)、申請減免退稅權(quán)、延期申報(bào)權(quán)、延期納稅權(quán)等。納稅人享有的義務(wù)主要有：依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿等。

稅務(wù)征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，對稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動(dòng)的總稱，它的法律依據(jù)主要是《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則。管理是征收和檢查的基礎(chǔ)。征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補(bǔ)充和保證。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來成為一個(gè)相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)。

第二篇：稅收概論復(fù)習(xí)提綱

稅收概論復(fù)習(xí)提綱

一、名詞解釋

1、納稅人：是納稅義務(wù)人的簡稱，即稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，亦稱納稅主體。

2、稅率：是稅法上對征稅對象或稅目從價(jià)或從量規(guī)定的征收比率或征收額度。

3、起征點(diǎn)：即征稅對象數(shù)額達(dá)到開始征稅的起點(diǎn)，亦稱起稅點(diǎn)。免征額：即征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。

4、公需說：國家的職能是滿足公共需要和增進(jìn)公共福利，這一職能的實(shí)現(xiàn)需要稅收來提供物質(zhì)資源，故此，稅收存在的客觀依據(jù)就在于公共需要或公共福利的存在。

5、義務(wù)說：國家是人類組織的最高形式，個(gè)人依存于國家，國家為實(shí)現(xiàn)其職能就應(yīng)有征稅權(quán)，人民納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，任何人不得例外。

6、犧牲說：稅收對于國家是一種強(qiáng)制征收，對于人民是一種犧牲。

10、外部性：指的是企業(yè)或個(gè)人強(qiáng)加于市場之外的其他人的成本或效益。

11、受益原則：認(rèn)為個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與他從政府公共服務(wù)中獲得的利益相一致。

12、能力原則：是根據(jù)個(gè)人納稅能力的大小來確定個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的稅收。

13、稅收彈性：在財(cái)政需要增加支出或是稅收以外的收入減少時(shí)，稅收應(yīng)當(dāng)能基于法律增加或自動(dòng)增收。

14、稅收收入彈性：是指稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)變化率之間的比率，反應(yīng)稅收收入對于經(jīng)濟(jì)增長的靈敏度。用公式表示：Ｅr=(T/T)/(Y/Y)

15、稅收效應(yīng)：是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)抉擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，即通常所說的稅收調(diào)節(jié)作用或效應(yīng)。

16、收入效應(yīng)：是指稅收減少了納稅人可自由支配的收入，導(dǎo)致商品生產(chǎn)量的減少和消費(fèi)水平的降低。

17、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人納稅后，在市場交易過程中通過變動(dòng)價(jià)格的方式，將其繳納的稅款全部或部分的轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

18、稅負(fù)歸宿：是指稅收負(fù)擔(dān)通過轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點(diǎn)。

19、從價(jià)稅：是以課稅對象的價(jià)值（價(jià)格）為課稅依據(jù)的一類稅。

20、從量稅：是以課稅對象的自然單位（重量、面積、體積、數(shù)量等）為計(jì)稅依據(jù)的一類稅。

二、簡答題

1、怎樣認(rèn)識(shí)稅收價(jià)格？

稅收價(jià)格是指稅收是個(gè)人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務(wù)的價(jià)格。我們享受政府的公共產(chǎn)品，實(shí)際上是因?yàn)槲覀冏鳛榧{稅人支付了稅收，公共產(chǎn)品才能得以提供。所以，認(rèn)為稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格，或稱“稅收價(jià)格”。

2、稅收與行政性收費(fèi)的關(guān)系怎樣？

答：行政性收費(fèi)是指國家機(jī)關(guān)、政府部門為居民個(gè)人和單位提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ㄐ姓芾矶杖〉墓け举M(fèi)和手續(xù)費(fèi)。稅收是為政府提供公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品或半公共產(chǎn)品中具有公共產(chǎn)品性質(zhì)的部分籌資的手段；政府收費(fèi)則是政府提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品或半公共產(chǎn)品中具有私人產(chǎn)品性質(zhì)的部分籌資的手段。

2、稅收與公債的區(qū)別何在？

答：（1）公債是一種公的信用，因此必須遵循信用關(guān)系的原則；而稅收的課征，是強(qiáng)制性的。

（2）公債認(rèn)購者與發(fā)行者—國家之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，認(rèn)購者作為債權(quán)人是以到期收回本息為條件，發(fā)行者作為債務(wù)人是籌借以償還為條件的借款；而稅收是無償征收，征稅人進(jìn)行的是無代價(jià)、不付報(bào)酬的課征，納稅人履行的是純義務(wù)的繳納。

（3）公債既是自愿的、有償?shù)?，?dāng)然不可能規(guī)定借債數(shù)額。而稅收的課征則是預(yù)先規(guī)定對什么征稅、征多少稅，納稅人不得討價(jià)還價(jià)。

（4）稅收與公債的作用不同。稅收主要為政府提供耗盡性公共產(chǎn)品而籌資；公債則主要是為政府提供資本性公共產(chǎn)品而籌資。

3、簡述稅收產(chǎn)生和存在的前提條件。答：一是國家的產(chǎn)生和存在；

二是社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件，即隨著生產(chǎn)力水平的提高，社會(huì)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，私有財(cái)產(chǎn)制度主要是土地私有制度的存在。

只有社會(huì)上同時(shí)存在著這兩個(gè)前提條件，稅收才能產(chǎn)生，因此可以說稅收是國家政權(quán)和私有財(cái)產(chǎn)制度相結(jié)合的產(chǎn)物。

4、簡述課稅的理論依據(jù)。

答：（1）政府課稅是對社會(huì)共同需要的分擔(dān)。

（2）政府課稅是國家索取權(quán)的體現(xiàn)。

（3）政府課稅是國家實(shí)施政策的需要。

（4）政府課稅是彌補(bǔ)市場失效的需要。

5、什么是稅收財(cái)政原則？它有哪些主要內(nèi)容？

答：稅收財(cái)政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家財(cái)政收入的需要。

稅收的財(cái)政原則主要內(nèi)容：一是充分的原則；二是適度的原則；三世彈性的原則。

6、什么是稅收的行政效率原則？如何提高稅收效率？

答：稅收行政效率是指以最小的費(fèi)用來實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收收入籌集，通常以直接的征稅成本與入庫稅收收入的對比來衡量。亞當(dāng)斯密的“確實(shí)”、“便利”、“節(jié)省”原則，實(shí)質(zhì)上就是稅收的行政效率原則。

提高稅收效率，第一、確實(shí)。第二、便利。第三、簡化。第四、節(jié)省稅務(wù)行政開支。

7、稅收有哪些職能？研究稅收職能意義何在？

答：稅收的職能有：稅收的財(cái)政職能、稅收的調(diào)節(jié)職能、稅收的監(jiān)督職能。

研究稅收職能的意義在于正確認(rèn)識(shí)稅收自身固有的職責(zé)和功能，以便制定良好的稅收制度和稅收政策，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，通過對稅收職能的認(rèn)識(shí)，使我們知道稅收對市場經(jīng)濟(jì)是有作用的；但同時(shí)我們也并不能認(rèn)為稅收是萬能的，不能認(rèn)為稅收是解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題的萬應(yīng)靈藥。

10、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素有哪些？ 答：（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（2）國家職能范圍。

（3）稅收制度及其征管能力。

除上述之外，影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素還有：政府收入對稅收依存度的大小、財(cái)政收支狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，等等。

11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有哪些？

答：（1）前轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)指商品生產(chǎn)者和銷售者，在進(jìn)行商品或勞務(wù)交易時(shí)，將其所繳納的稅款附加于商品或勞務(wù)的價(jià)格中，通過提價(jià)的方法向前轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

（2）后轉(zhuǎn)。后轉(zhuǎn)是指納稅人通過壓低商品或勞務(wù)的購進(jìn)價(jià)格，將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給商品銷售者和生產(chǎn)者的方法。

（3）稅收資本化。又稱資本還原，是指在一項(xiàng)資產(chǎn)出售時(shí)，買主會(huì)將課預(yù)見的未來應(yīng)納的稅款折成現(xiàn)值，從所購商品的資本價(jià)值中預(yù)先一次性扣除，商品交易發(fā)生后，名義上由買。

12、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是什么？

答：（1）供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性小、需求彈性大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

（2）對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）流轉(zhuǎn)課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅較難轉(zhuǎn)嫁。

（4）課征范圍廣的較易轉(zhuǎn)嫁，課征范圍窄的較難轉(zhuǎn)嫁。

（5）從價(jià)課稅的稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁。

13、目前世界各國的稅收結(jié)構(gòu)類型有哪些？

答：

一、以所得稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)模式。通常在這種稅收結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅被普遍征收并占據(jù)主導(dǎo)地位，法人所得稅也是重要稅種，通過所得稅組織的稅收收入占全部稅收收入的主要部分，對社會(huì)調(diào)節(jié)作用也主要通過所得稅來實(shí)現(xiàn)，同時(shí)輔之以選擇性流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等，以起到彌補(bǔ)所得稅功能不足的作用。

二、以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)模式。在以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅收結(jié)構(gòu)中，通常是以增值稅、銷售稅、貨物稅、消費(fèi)稅和一般營業(yè)稅等稅種為主，國家稅收收入主要是靠這些流轉(zhuǎn)稅來籌集，其稅額占稅收收入總額的比重較大，并對社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活起主要調(diào)節(jié)作用，而所得稅、財(cái)產(chǎn)稅以及其他稅種則作為輔助稅種起彌補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅功能欠缺的作用。

此外，還有人認(rèn)為，有雙主體稅收結(jié)構(gòu)和稅收模式，即流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體結(jié)構(gòu)。

14、稅收政策機(jī)制和手段。

答：

1、相機(jī)抉擇穩(wěn)定機(jī)制。是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，有針對性的采取相應(yīng)的稅收政策措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長。

2、自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制。是指通過稅收制度的安排，對經(jīng)濟(jì)發(fā)揮某種“自動(dòng)”穩(wěn)定機(jī)制的作用。它是一種非人為的自動(dòng)調(diào)節(jié)，是依靠稅收制度的內(nèi)在機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)自行發(fā)揮穩(wěn)定的功能。

15、稅收政策與財(cái)政政策、貨幣政策的關(guān)系。答：

一、稅收政策與財(cái)政政策的關(guān)系。

1、稅收政策具有相對獨(dú)立性。稅收政策是財(cái)政政策的重要組成部分。由于稅收的三性特征，使得稅收的調(diào)節(jié)具有權(quán)威性，從而使其具有重要二獨(dú)特的調(diào)控功能，具有相對的獨(dú)立性。

2、稅收政策服從于財(cái)政政策。稅收政策雖然在財(cái)政分配中具有特殊地位，但它必須服從于財(cái)政政策并受其制約。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收調(diào)控，往往需要財(cái)政支出政策協(xié)調(diào)配合，才能發(fā)揮作用。另一方面稅收的收入特點(diǎn)決定了稅收的首要職能是組織財(cái)政收入，這制約了稅收發(fā)揮調(diào)控作用的空間。

二、稅收政策與貨幣政策的關(guān)系。

稅收政策是通過直接對國民收入的分配和再分配來發(fā)揮作用，貨幣政策除了利用利率政策、匯率政策能對國民收入進(jìn)行再分配外，基本上通過對貨幣供給的控制或伸縮來發(fā)揮作用的。由此可見，二者之間及時(shí)相互不可替代的，又是需要相互密切配合的。在實(shí)際應(yīng)用中，二者既可做同向配合，又可做異向配合。當(dāng)二者同向配合時(shí)，它們的直接目標(biāo)便趨于一致；當(dāng)它們異向配合時(shí)，它們的直接目標(biāo)便相互交叉。

說明：

1、該提綱僅供復(fù)習(xí)參考，不作為試題范圍。

2、文中答案僅僅是答題思路或要點(diǎn)?？荚嚂r(shí)應(yīng)按照答題規(guī)范答題。

考試題型說明：

1、名詞解釋

4個(gè)

2、單選

10個(gè)

3、多選

5個(gè)

4、判斷

5個(gè)

5、簡答

4個(gè)

6、論述

1個(gè)

最終題型分布可能會(huì)有微調(diào)。

請各位同學(xué)認(rèn)真?zhèn)淇?！預(yù)祝大家考試順利！

第三篇：稅收概論講稿

稅

收

講

稿

一、稅收初論

（一）稅收的普遍存在1、無處不在——空間

①

在世界之內(nèi)，所有的國家都有稅。只有輕重之分，沒有有無之分。所謂“避稅地”，是指有以下兩種情況之一的國家或地區(qū)：一是沒有所得稅或財(cái)產(chǎn)稅，但仍有其他稅；二是所得稅或財(cái)產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)比較輕。在奧地利、愛爾蘭、新加坡、瑞士等三十個(gè)著名的“避稅地”，都有稅收。

②

在一國之內(nèi)，稅收是廣泛存在的。在歷史上，許多事物都曾經(jīng)征過稅，如河流礦產(chǎn)、森林土地、牲畜人口等等，在英國還征過“窗戶稅”。在歷史上，許多行為也曾經(jīng)征過稅，如生產(chǎn)經(jīng)營、婚喪嫁娶、殺豬宰羊、我國現(xiàn)在對吃飯也在征稅。這些事物和行為是廣泛存在的，有的到現(xiàn)在還在征收，因此稅收也就廣泛存在。

③

山中寡婦

杜荀鶴

夫因兵死守蓬茅，麻苧衣衫鬢發(fā)焦。

桑柘廢來猶納稅，田園荒后尚徵苗。

時(shí)挑野菜和根煮，旋斫生柴帶葉燒。

任是深山更深處，也應(yīng)無計(jì)避征徭。

2、無時(shí)不有——時(shí)間

①

馬克思主義的觀點(diǎn)：稅收是為了滿足國家的需要而產(chǎn)生的，只要有國家就會(huì)有稅收。國家早在四千年前就產(chǎn)生了，而且在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)仍然會(huì)存在。因此，稅收也早已存在，在四千年前的夏朝叫“助”，在三千年前的商朝叫“貢”，在兩千前年的周朝叫“徹”，今后的稅收叫什么，不得而知，但有一點(diǎn)可以肯定，那就是，它必將隨著國家一起，長期存在。

②

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)：稅收最基本的作用是滿足公共需要。子曰“三人行必有我?guī)煛?，我說“三人行必有公共開支”。人類從原始社會(huì)開始，就有公共需要，如抵御其它部落入侵。隨著社會(huì)的發(fā)展，公共需要不是越來越少，而是越來越多了，如調(diào)控經(jīng)濟(jì)、市政建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等等，稅收的作用越來越大。只要人類社會(huì)存在，就有公共需要的存在，也就有稅收的存在。

（二）稅收的重要作用

1、制約政府的辦事能力。

①

政府收入的意義。“有錢好辦事”，對個(gè)人來說是這樣，對一個(gè)政府來說，也是這樣。收入多，政府能辦的事情就多。美國為什么敢在世界上到處耀武揚(yáng)威？主要就是因?yàn)樗慕?jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，財(cái)政收入多。這近150億美元。（中關(guān)財(cái)政收入比較）。中央政府是這樣，地方政府也是這樣，從省到地市縣到鄉(xiāng)，我們每一級(jí)政府都想在自己的任期內(nèi)辦幾件大事，修條路、建個(gè)廠、上幾個(gè)項(xiàng)目，反正要搞幾個(gè)形象工程。但只有愿望是不行的，現(xiàn)在，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工資都發(fā)不出去，還有多少能力辦其他事嗎？所以，能辦成幾件，每件事能辦成多大的規(guī)模，最關(guān)鍵的就是看政府有多少錢。

②

政府收入的構(gòu)成：債務(wù)收入、專賣收入、罰沒收入、國有資產(chǎn)收入、稅收收入。

③

稅收在政府收入占大頭，是影響政府辦事能力的最主要的因素。

④

財(cái)政收入決定財(cái)政的能力。

2、影響個(gè)人的生活水平。

①

社會(huì)財(cái)富的分配：蛋糕，大小是不變的。在國家、集體、個(gè)人之間分配，此多彼少。

②

重稅導(dǎo)致民不聊生。

《漁光曲》

云兒飄在?？?，魚兒藏在水中，早晨太陽里撒魚網(wǎng)，迎面吹過來大海的風(fēng)。

魚兒難捕租稅重，捕魚的人兒世世窮。

爺爺留下的破棉襖，小心再靠它過一冬……

苛政猛于虎也

禮記

孔子過泰山，有婦人哭于墓者而哀，夫子式而聽之，使子路問之，曰：“子之哭也，壹似重有憂者?！倍唬骸叭?，昔者吾舅死于虎，吾夫又死焉，今吾子又死焉。”夫子曰：“何為不去也？”曰：“無苛政?！狈蜃釉唬骸靶∽幼R(shí)之，苛政猛于虎也！”

3、成為社會(huì)的興衰因素。

①

社會(huì)興盛必有好的稅制。端午節(jié)，屈原投江，秦強(qiáng)楚弱。秦為什么會(huì)強(qiáng)？因?yàn)樵谇埃匦⒐斡蒙眺边M(jìn)行了變法，商鞅變法的主要內(nèi)容就是“獎(jiǎng)勵(lì)耕織”。如何獎(jiǎng)勵(lì)呢？就是“不農(nóng)之征必多，非農(nóng)之租必重”，即對農(nóng)業(yè)征收相對較輕的稅，對其他工商業(yè)則征收重稅。結(jié)果，“民以殷實(shí)，國以富強(qiáng)”，為秦統(tǒng)一六國打下了基礎(chǔ)。中國歷史上有名的文景之治、貞觀之治和康乾盛世，也都與稅收有很大的關(guān)系。如西漢文帝“賜天下民今年田租之半”，實(shí)行輕徭薄賦；唐初重新頒布“租庸調(diào)法”；康熙推行“永不加賦”，雍正實(shí)行“攤丁入畝”。

②

社會(huì)**常起于苛捐雜稅。農(nóng)民起義的原因：昏君、奸相、貪官、兼并土地、橫征暴斂，民不聊生，揭竿而起。歷朝歷代莫不如此。明末的李自成起義、王小波李順起義。

③

稅收成了打擊政敵、爭取民心的口號(hào)。美國的總統(tǒng)競選，民國萬稅，闖王來了不納糧。

（三）稅收的基本特征

稅收雖然重要，但卻那么敏感，難道政府就沒有更好的取得收入的方法？回答是否定的。因?yàn)槎愂站哂衅渌〉檬杖氲姆椒ㄋ痪哂械膬?yōu)點(diǎn)。

1、強(qiáng)制性。

募捐，發(fā)行國債

2、無償性

國債，專賣，國有資產(chǎn)

3、固定性

罰沒，貨幣發(fā)行

二、現(xiàn)行稅種及稅務(wù)機(jī)構(gòu)簡介

（一）三大稅收體系

1、關(guān)稅。

2、農(nóng)業(yè)稅。

①

農(nóng)林特產(chǎn)稅

②

農(nóng)業(yè)稅

③

耕地占用稅

④

契稅

3、工商稅。

①

增值稅

②

消費(fèi)稅

③

營業(yè)稅

④

企業(yè)所得稅

⑤

個(gè)人所得稅

⑥

其他各稅

工商18個(gè)稅中，有的收入全部歸中央所有，叫中央稅，比如消費(fèi)稅；有的收入全部歸地方，叫地方稅，比如城市維護(hù)建設(shè)稅，房地產(chǎn)稅；也有的中央和地方各得一部分，叫中央地方共享稅，比如增值稅、資源稅。

（二）四套稅務(wù)機(jī)構(gòu)

有人說“稅務(wù)局是收稅的”，這話對；但是不是收稅的都是稅務(wù)局的？不是的。

海關(guān)、財(cái)政、國稅、地稅

（三）國稅的組織體系

1、國家稅務(wù)總局

2、省、市、地、縣國家稅務(wù)局

3、每級(jí)國家稅務(wù)都設(shè)有一個(gè)稽查分局和按片或結(jié)合經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立的若干稅務(wù)分局

稅務(wù)分局的級(jí)別差距很大，如直轄市國稅局下設(shè)的分局為處級(jí)、省轄市下設(shè)的分局有副處級(jí)和科級(jí)、縣及縣級(jí)市下設(shè)的分局有副科級(jí)和股級(jí)。

（四）國稅與地方財(cái)政收入的關(guān)系

有人說“地稅局收的稅歸地方，國稅局收的稅歸中央”，這話只對了一半?！暗囟惥质盏亩悮w地方”，這句沒錯(cuò)；“國稅局收的稅歸中央”，這句就不對了。

根據(jù)分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，國稅局主要征收消費(fèi)稅和增值稅兩種稅，這兩種稅的流向是這樣的：

第一步：消費(fèi)稅的全部和增值稅的75%上交中央，增值稅系25%直接給地方。

第二步：中央從地方上交的稅款中拿出一部分給地方。其標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)，一是1993年地方凈上交中央的全部返還給地方，凈上劃數(shù)=地方總上劃數(shù)—中央下拔地方數(shù)；二是以后每年地方上交中央的數(shù)額每增加1%，中央就在基數(shù)中增加0.3%的返還比例。

為了使大家更清楚地理解，現(xiàn)舉例如下：

假設(shè)我省1993年上交中央60億，中央下劃給我省10億，則1993年我省凈上劃數(shù)為60—10=50億。如果1998年全省國稅系統(tǒng)征收稅款120億，其中增值稅100億，消費(fèi)稅20億，地方能得多少呢？

首先，國稅征收的100億增值稅有25%即25億，在征收時(shí)就直接劃給了我省。

其次，1993年基數(shù)50億元，由中央返還給我省。

第三，1998年收入比1993年增長（120—60）÷60=100%，增加返還50×100%×30%=15億

這樣，國稅局征收的稅款中，我省總共得到25+50+15=90億，占整個(gè)稅款的75%，也就是說，國稅局征的稅，大頭還是歸地方，那種認(rèn)為“國稅局收的稅歸全部中央”的說法是不正確的。

三、稅收征管的內(nèi)容及主要違法行為

（一）稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記管理的基本內(nèi)容。

無論稅種怎么設(shè)置，稅收最終是要落到某個(gè)企業(yè)或者個(gè)人頭上的，要由這些人來繳稅。這些繳稅的人就叫納稅人。要管好稅收，減少偷稅、漏稅，就要掌握這些納稅人的情況。如何掌握這些情況呢？首先就要他們從事生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生納稅義務(wù)之前，跟稅務(wù)機(jī)關(guān)說一聲。稅法規(guī)定，所有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，都必須在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模等情況發(fā)生了變化，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。如果發(fā)生停業(yè)、停產(chǎn)、破產(chǎn)過停止?fàn)I業(yè)的情況，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。這些規(guī)定特別象大家所熟悉的戶籍管理，這里就不多講了。

2、違反稅務(wù)登記管理的主要行為。

①

不辦理稅務(wù)登記或不按期辦理稅務(wù)登記。納稅人為了少納稅甚至不納稅，最基本的方法就是設(shè)法逃出稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理之外，也就是不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理檔案中找不到這個(gè)納稅人，從而逃避納稅義務(wù)。也有的納稅人不按期申報(bào)辦理稅務(wù)登記，拖一天就少繳一天的稅，拖一個(gè)月就少繳一個(gè)月的稅。這兩種情況在實(shí)際工作中都比較普遍，從納稅人的角度講是逃避稅務(wù)管理，從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度講，就是通常所說的漏管戶。

②

轉(zhuǎn)借、涂改、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。有的納稅人沒有辦理稅務(wù)登記，但在生產(chǎn)經(jīng)營中卻要使用，比如進(jìn)貨的時(shí)候，要想開增值稅專用發(fā)票就要稅務(wù)登記證，沒有的用了，怎么辦呢？有的就動(dòng)歪腦筋，從別人那里借或者買，用舊登記證加以涂改，要不就自己偽造一個(gè)。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要對策。

①

分片管理，專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常檢查。

②

處罰。限期改正，2千，2千至1萬。

4、存在問題。

①

出租柜臺(tái)的。

②

沒有經(jīng)營場所的皮包公司。

（二）帳簿憑證管理

1、帳簿憑證管理的主要內(nèi)容。

為了清楚地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人必須在辦理稅務(wù)登記后十五日內(nèi)建立帳簿，如實(shí)記載生產(chǎn)經(jīng)營情況。記帳要依據(jù)合法有效的憑證，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對帳簿和憑證記帳進(jìn)行管理，也就成了必然的。不設(shè)帳簿，少記收入，多列支出，設(shè)兩套帳，（三）

發(fā)票管理

（四）稅額的確定

（五）稅款的征收

（六）稅收爭議的處理

四、稅收犯罪的主要類型

1、偷稅

2、逃稅

3、騙稅

4、抗稅

5、增值稅專用發(fā)票的犯罪

1、的征管范圍體系及其征管稅款的征收形式

申報(bào)征收查帳征收

核定征收定期定額

1、巡回征收、委托代征、定期定點(diǎn)征收

增值稅與增值稅專用發(fā)票的犯罪

第四篇：財(cái)政與稅收第六章：稅收概論(考前整理)

★稅收：指國家為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借公共權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種方式。

★稅收產(chǎn)生的原因：(不確定)組織財(cái)政收入；調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)；監(jiān)督管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收的本質(zhì)：稅收是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的成本表現(xiàn)；稅收是公民權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的體現(xiàn)。

稅收的作用：稅收具有資源配置作用；稅收具有收入再分配作用；稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；稅收具有維護(hù)國家政權(quán)作用。

★稅收的特征：強(qiáng)制性；無償性；固定性。

按課稅對象稅收可分為：商品稅；所得稅；資源稅；財(cái)產(chǎn)稅；行為稅。

★按稅收征管和支配權(quán)限稅收可分為：中央稅；地方稅；共享稅。

稅收原則：收入原則；效率原則；公平原則。

稅制的構(gòu)成要素：納稅人；征稅對象；稅目；稅率；計(jì)稅依據(jù)；納稅環(huán)節(jié)；納稅期限；納稅地點(diǎn)；減免稅；法律責(zé)任等。

★征稅對象：指稅收關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所共同指向的對象，解決由“什么”承擔(dān)稅負(fù)的問題?！锒惵剩褐笐?yīng)納稅額和應(yīng)稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)政府征稅的深度。起征點(diǎn)：不到不征，達(dá)到全征。免征額：不到不征，超過才征。

我國是復(fù)合稅制國家。

★以商品稅和所得稅共為主體：既可確保財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠，又能使稅收剛性和彈性相結(jié)合，充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用。

影響宏觀稅負(fù)水平的主要因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；政府職能范圍；社會(huì)分配制度；財(cái)政收入結(jié)構(gòu)；宏觀經(jīng)濟(jì)政策；文化觀念、歷史傳統(tǒng)。

★稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式：前轉(zhuǎn)；后轉(zhuǎn)；混轉(zhuǎn)；消轉(zhuǎn)；稅收資本化。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)條件：商品經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展；價(jià)格的市場化；商品供求彈性；課稅范圍的寬窄；稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

第五篇：稅收會(huì)計(jì)工作總結(jié)

工作總結(jié)

白駒過隙，一晃在稅收會(huì)計(jì)崗已經(jīng)工作了三個(gè)年頭。工作中，我能始終以一名年輕黨員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，一絲不茍，盡職盡責(zé)。

做堅(jiān)毅的鐵錨，扎根計(jì)會(huì)崗位。有人說，稅收會(huì)計(jì)最辛苦；稅收會(huì)計(jì)最不適合年輕人。面對這些，我選擇了做堅(jiān)毅的鐵錨。因?yàn)椋抑?，這里需要我。及時(shí)、準(zhǔn)確是稅收會(huì)統(tǒng)工作的生命，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量是稅收會(huì)計(jì)義不容辭的責(zé)任。于是，加班便成為了家常便飯。每個(gè)月的最后一個(gè)工作日，我總是一個(gè)人工作到夜幕降臨，目的只有一個(gè)，保證每月第一個(gè)工作日統(tǒng)計(jì)與分析崗工作的順利進(jìn)行。記不得多少次，剛剛回到家中的我，還沒來得及吃晚飯，便又由于工作需要匆匆趕到單位。然而，面對辛勞，我無怨無悔。因?yàn)?，我是一名最年輕的黨員。

引進(jìn)實(shí)用技術(shù)，提升工作效率。CTAIS系統(tǒng)的應(yīng)用極大的提高了稅收征管工作的效率，但是，如何高效的利用系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)，成為了稅收會(huì)統(tǒng)工作面臨的新挑戰(zhàn)。作為一名專業(yè)干部，我充分利用自己計(jì)算機(jī)專業(yè)特長，將“結(jié)構(gòu)化查詢語言（SQL）”、“數(shù)據(jù)透視圖”等實(shí)用技術(shù)引入日常的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，這些實(shí)用技術(shù)在修正納稅人行業(yè)明細(xì)、財(cái)政體制改革前后數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、全國減免稅調(diào)查等工作中極大提高了工作效率，改從前的分戶查詢?yōu)榕坎樵儯瑢⒃瓉硪恍r(shí)的工作時(shí)間縮短到十分鐘以內(nèi)，極大提升了工作效率，也提高了日常統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，提升服務(wù)水平。我畢業(yè)于計(jì)算機(jī)類專業(yè)，對稅收業(yè)務(wù)是門外漢。接手稅收會(huì)計(jì)工作后，我潛心研究業(yè)務(wù)。充分利用與征管崗位同志業(yè)務(wù)來往的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)實(shí)操業(yè)務(wù)，彌補(bǔ)缺少征管經(jīng)驗(yàn)的不足。作為稅收會(huì)計(jì)，在合法范圍內(nèi)為納稅人及時(shí)提退稅款是我的職責(zé)。一次，轄區(qū)內(nèi)某資源回收利用企業(yè)辦理先征后返業(yè)務(wù)，因納稅人以現(xiàn)金繳稅，而僅憑通用完稅證無法在財(cái)政部門順利辦理財(cái)政返還。面對焦急的納稅人，我積極同人民銀行國庫處同志協(xié)調(diào)，幫助納稅人準(zhǔn)備好相關(guān)手續(xù)。納稅人提出答謝，我拒絕了。納稅人能順利提退稅款，保證生產(chǎn)正常運(yùn)行，是我最大的慰籍。

今后，我會(huì)更加努力，潛心研究業(yè)務(wù)，提升工作效率，用納稅人的微笑換來稅徽的榮光。