第一篇：文化視角下的內(nèi)部控制內(nèi)涵分析

文化視角下的內(nèi)部控制內(nèi)涵分析

作者：張偉編輯：studa20

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展不可或缺的,它對(duì)企業(yè)員工的行為方式、價(jià)值觀念等產(chǎn)生重要影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法,目前被許多企業(yè)采用并取得良好效果。但是,許多企業(yè)也只將內(nèi)部控制的實(shí)施停留在制度、方法層面,沒(méi)有將其升華為企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)理念、共同遵守的行為規(guī)范,沒(méi)有作為企業(yè)文化進(jìn)行培育,讓內(nèi)部控制文化逐步成為規(guī)范、約束員工的管理理念、企業(yè)價(jià)值觀和群體意識(shí)。內(nèi)部控制文化反映了企業(yè)獨(dú)有的管理經(jīng)營(yíng)理念和行為特征,對(duì)深化內(nèi)部控制內(nèi)涵及功能,更加有效地發(fā)揮內(nèi)部控制作用具有十分重要的作用。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

目前被認(rèn)為最具權(quán)威性的內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制定義是美國(guó)COSO委員會(huì)在其《內(nèi)部控制——整體框架》的報(bào)告中提出的:“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指:“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。從這兩種對(duì)內(nèi)部控制定義的解釋來(lái)看,內(nèi)部控制首先是一種管理方法,是改善企業(yè)管理、保護(hù)資產(chǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段;其次內(nèi)部控制是一個(gè)管理過(guò)程,這個(gè)過(guò)程貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終,涉及企業(yè)上至董事會(huì)、股東,管理層的經(jīng)理,下至執(zhí)行層的全體員工;再次,內(nèi)部控制是一種管理制度,是對(duì)原有的制度和規(guī)章得到更好執(zhí)行而進(jìn)行約束的制度。內(nèi)部控制的這些內(nèi)涵特征決定了內(nèi)部控制的性質(zhì),不管是制度還是過(guò)程或方法,都具有凝練成企業(yè)精神、共同遵守的價(jià)值觀和行為規(guī)范的條件。許多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度和規(guī)范,但仍然出現(xiàn)內(nèi)部控制失效,根本原因之一就是就控制談控制,將內(nèi)部控制的內(nèi)涵僅僅局限于作為一種制度和方法。沒(méi)有將內(nèi)部控制上升到文化層面,作為企業(yè)文化去弘揚(yáng)。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)看,企業(yè)面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度和文化層面重視內(nèi)部控制建設(shè)。

二、內(nèi)部控制文化的內(nèi)涵及其特征

企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、具有本企業(yè)特征的使命、愿景、價(jià)值觀、道德規(guī)范和理念以及與這些理念相適應(yīng)的在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐、管理制度、員工思維和行為方式、企業(yè)對(duì)外形象等的總和。企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行起著支持和維護(hù)的作用,良好的企業(yè)文化將員工的思維和行為方式統(tǒng)一到企業(yè)的發(fā)展上來(lái),形成共同的行為準(zhǔn)則和行為規(guī)范,為企業(yè)樹(shù)立良好的形象。

但內(nèi)部控制文化不是內(nèi)部控制與企業(yè)文化的簡(jiǎn)單結(jié)合,它是將內(nèi)部控制內(nèi)涵從文化、價(jià)值觀、意識(shí)形態(tài)視角進(jìn)行解讀、凝練、提升。因此,內(nèi)部控制文化是指企業(yè)在長(zhǎng)期內(nèi)部

控制實(shí)踐活動(dòng)中,逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循,帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和,是企業(yè)文化的重要組成部分。內(nèi)部控制文化具有以下特征:一是具有群體性。內(nèi)部控制涉及企業(yè)組織中的每一個(gè)人,其文化是影響上至董事會(huì)、經(jīng)理層,下至普通員工每個(gè)人的價(jià)值理念和道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式。二是具有獨(dú)特性。內(nèi)部控制已超越了原來(lái)的作為工具、方法、制度的范疇,形成內(nèi)部控制文化后,他屬于上層建筑范疇,體現(xiàn)著企業(yè)特有的風(fēng)格和魅力。三是具有長(zhǎng)期性。從內(nèi)部控制理論發(fā)展來(lái)看,在逐步的完善和成熟,且對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用日益明顯,越來(lái)越多的企業(yè)漸漸引入內(nèi)部控制,內(nèi)部控制文化的形成對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

三、內(nèi)部控制文化的構(gòu)成及相互關(guān)系

根據(jù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和內(nèi)部控制文化的特性,內(nèi)部控制文化可分為五個(gè)層次,即行為層、制度層、精神層、環(huán)境層、戰(zhàn)略層。

行為層文化是指企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí),采取的宣傳教育,引導(dǎo)疏通,各類(lèi)人際關(guān)系活動(dòng)等,使企業(yè)所有員工形成一致行為取向和行為標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制形成的行為文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、人際關(guān)系、企業(yè)活力的折射和反映。制度層文化是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施而制定的一系列約束措施和員工遵守的規(guī)章,并使這些約束和規(guī)章形成員工自覺(jué)遵守的共同的價(jià)值取向。制度文化是一種機(jī)制保障。內(nèi)部控制的配套制度對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施具有補(bǔ)償、彌補(bǔ)和支撐作用,如在財(cái)務(wù)管理中,內(nèi)部控制規(guī)范了財(cái)務(wù)審批、支出、使用等權(quán)限,相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度等對(duì)內(nèi)部控制制度具有補(bǔ)償作用。精神層文化就是指企業(yè)在長(zhǎng)期實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí),將其上升為企業(yè)的共同價(jià)值觀、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),員工自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的支柱。精神層文化是文化的最高境界,是企業(yè)的精神和文化的核心,是潛在的,對(duì)員工的理念具有明顯的指引作用。環(huán)境層文化是內(nèi)部控制有效實(shí)施的潤(rùn)滑劑。基于內(nèi)部控制環(huán)境提出的,是指將內(nèi)部控制的措施與企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)有機(jī)結(jié)合,形成寬松和諧的工作氛圍。戰(zhàn)略層文化是指將內(nèi)部控制制度的實(shí)施貫穿到企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略中去,形成長(zhǎng)期的機(jī)制,使員工自覺(jué)為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)努力。

內(nèi)部控制文化的五個(gè)層次相互影響,相輔相成。其中,精神層是核心,與企業(yè)長(zhǎng)期已經(jīng)形成的其他文化應(yīng)融合在一起,是最重要層次;制度層是關(guān)鍵,各種規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)都可使內(nèi)部控制作用得到充分發(fā)揮。行為層、戰(zhàn)略層、環(huán)境層都貫穿內(nèi)部控制實(shí)施的始終,與企業(yè)行為、長(zhǎng)期發(fā)展緊密結(jié)合在一起。如圖1所示。

四、內(nèi)部控制內(nèi)涵的深化和拓展

對(duì)內(nèi)部控制文化進(jìn)行分層次分析,是對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵深化和拓展的基礎(chǔ)。從目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施來(lái)看,內(nèi)部控制還存在可挖掘的潛力和發(fā)展空間,內(nèi)部控制的最好效應(yīng)還沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。因此,深化內(nèi)部控制內(nèi)涵是非常必要的。企業(yè)既然投資引入內(nèi)部控制系統(tǒng),就要使其發(fā)揮最大效用,尤其是隨著企業(yè)面臨環(huán)境的日益復(fù)雜化,就應(yīng)從行為主體與行為文化、制度文化、精神文化、環(huán)境文化、戰(zhàn)略文化五個(gè)方面深化和拓展內(nèi)部控制內(nèi)涵。

(一)從行為主體與行為文化角度進(jìn)行深化和拓展

以人為本,人是一切活動(dòng)的根本,是決定內(nèi)部控制效果的最重要因素。應(yīng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的人區(qū)分層次。區(qū)分層次就是將控制主體——人進(jìn)行分層,可分為三層:一是理念層——董事會(huì);二是管理層——經(jīng)理;三是執(zhí)行層——普通員工。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中人人平等,每個(gè)人根據(jù)自己的職務(wù)享有一定的權(quán)利,并承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)。董事會(huì)作為企業(yè)最高管理者,企業(yè)朝什么方向發(fā)展,由他們掌舵,他們的品行與作風(fēng)、操守與價(jià)值觀、管理理念和風(fēng)格都對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生重要影響。對(duì)管理層的要求必須體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等,使經(jīng)理們?cè)谙碛袡?quán)利的同時(shí),應(yīng)更好地履行義務(wù)。執(zhí)行層的普通員工相對(duì)權(quán)力較小,但是員工與管理層等勾結(jié)發(fā)生的內(nèi)部控制失效事件并不少見(jiàn)。因此,企業(yè)要注重員工價(jià)值觀的培養(yǎng)與建設(shè):要統(tǒng)一員工的思想認(rèn)識(shí),用企業(yè)的文化和理念來(lái)引導(dǎo)員工,把員工的個(gè)人目標(biāo)和價(jià)值實(shí)現(xiàn)融入到企業(yè)的發(fā)展中去,使所用企業(yè)人員具有共同的目標(biāo)和期望。培育良好的行為文化必須解決員工、經(jīng)理、董事信息傳遞問(wèn)題。信息不對(duì)稱造成的管理混亂,控制失效,企業(yè)損失現(xiàn)象經(jīng)?？梢?jiàn)。許多企業(yè)存在多頭領(lǐng)導(dǎo),越權(quán)領(lǐng)導(dǎo),越級(jí)領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象,各組織之間的信息溝通不暢,溝通時(shí)間滯后。同時(shí)獲得信息的渠道也很多,有來(lái)自正式群體的信息,有來(lái)自非正式群體的信息,有來(lái)自正面的信息,也有來(lái)自小道的消息。因此,對(duì)信息的篩選至關(guān)重要。

(二)從制度文化——配套制度建設(shè)角度進(jìn)行深化和拓展

制度是一種約束手段,要使內(nèi)部控制制度形成一種文化,必須加強(qiáng)制度建設(shè),內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)部控制實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要從控制前、控制中、控制末等三個(gè)階段完善內(nèi)部控制制度,完善監(jiān)督機(jī)制,并將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。建立強(qiáng)審機(jī)制,定期完成企業(yè)報(bào)表、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的審核分析;建立信息反饋機(jī)制,使得內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題及時(shí)得到矯正。完善考核評(píng)價(jià)機(jī)制,并把結(jié)果作為員工晉升的重要依據(jù),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,激勵(lì)員工。內(nèi)部控制只是管理程序的一部分,而不是全部。內(nèi)部控制不能解決企業(yè)所有問(wèn)題,尤其是無(wú)法完全解決不可預(yù)見(jiàn)的突發(fā)事件。因此,必須建立補(bǔ)償機(jī)制,設(shè)立突發(fā)事件處理的預(yù)案來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)。

(三)從精神文化角度進(jìn)行深化和拓展

企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心,使企業(yè)長(zhǎng)期在生產(chǎn)實(shí)踐中積淀形成的企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)倫理、企業(yè)目標(biāo)等,是企業(yè)的精神財(cái)富。將內(nèi)部控制凝聚升華為精神文化,是對(duì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)中實(shí)施的最高要求,也是內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮其最大效用的重要途徑。企業(yè)可以通過(guò)長(zhǎng)期的宣傳、引導(dǎo),將內(nèi)部控制制度貫穿到企業(yè)管理、企業(yè)文化活動(dòng)、企業(yè)戰(zhàn)略中去,使內(nèi)部控制逐步成為企業(yè)和所有員工的共同價(jià)值觀、共同理念,形成意識(shí)形態(tài)的精神成果;還要把內(nèi)部控制精神層文化與其他層次文化、與企業(yè)其他文化相互融合。

(四)從環(huán)境文化角度進(jìn)行深化和拓展

環(huán)境文化是表層文化,但良好的環(huán)境文化氛圍對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制非常重要。內(nèi)部控制環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的深化與拓展主要從內(nèi)部環(huán)境入手。首先要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)必須界定責(zé)、權(quán)、利,這是強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的重要保障。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)必須符合企業(yè)的實(shí)際。企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的業(yè)務(wù)和活動(dòng)范圍與特點(diǎn)來(lái)選擇適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu),可以采用集權(quán)式,也可以是分權(quán)式。但是不管怎樣,組織結(jié)構(gòu)要有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,尤其對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),要降低成本、提高效率,要有利于內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次,內(nèi)部控制需成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理委員會(huì),可以起到專(zhuān)事專(zhuān)辦,能通過(guò)深入的研究確保內(nèi)部控制有效性。企業(yè)應(yīng)抽調(diào)一些財(cái)務(wù)知識(shí)豐富、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員組成專(zhuān)門(mén)的委員會(huì),負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的研究和實(shí)施。最后,企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制的資金投入,實(shí)施內(nèi)部控制的目的是規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng),而不是企業(yè)之間互相攀比。尤其是一些中小企業(yè),企業(yè)發(fā)展資金緊張,在投入方面,權(quán)衡各種因素,要從戰(zhàn)略的高度加以重視內(nèi)部控制,將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期可以發(fā)揮有效作用的機(jī)制。

(五)從戰(zhàn)略文化——控制目標(biāo)角度進(jìn)行深化和拓展

戰(zhàn)略是企業(yè)在中長(zhǎng)期要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)就是使會(huì)計(jì)信息真實(shí),財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確,并防止舞弊發(fā)生,隨著內(nèi)部控制理論的深化,公司治理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)也越來(lái)越突出。美國(guó)COSO報(bào)告中規(guī)定的內(nèi)部控制的目標(biāo)有三點(diǎn),即保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率;保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。我國(guó)所確定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)是:規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。但是企業(yè)目標(biāo)是由高層人員制定的,對(duì)于中層管理者和基層的執(zhí)行者來(lái)說(shuō),這一目標(biāo)顯得有點(diǎn)不切實(shí)際,無(wú)法操作。如會(huì)計(jì)人員認(rèn)為做好賬,出具切合實(shí)際的可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表就是他的目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要使員工形成一致的認(rèn)識(shí)、價(jià)值觀和行為取向,應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的規(guī)范作用不僅是防范個(gè)人舞弊、會(huì)計(jì)信息失真等,重要的是形成一種自覺(jué)為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)力量的人生價(jià)值觀,也就是實(shí)現(xiàn)“無(wú)控性”目標(biāo),這也是內(nèi)部控制潛在的最高級(jí)的目標(biāo),借助文化和道德的力量來(lái)引導(dǎo)組織和人的行為。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制理論進(jìn)一步提升為企業(yè)文化的一部分,形成內(nèi)部控制文化,使員工自覺(jué)遵守,共同維護(hù),這對(duì)于企業(yè)發(fā)展和組織管理都是一個(gè)重要的創(chuàng)新。深化內(nèi)部控制內(nèi)涵,培育內(nèi)部控制文化,將內(nèi)部控制文化融入企業(yè)文化、企業(yè)精神中,是內(nèi)部控制理論在企業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展的重要方向。因此,企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度,從文化視角重視內(nèi)部控制建設(shè),達(dá)到“無(wú)控性”目標(biāo),使內(nèi)部控制不僅是規(guī)范管理的措施和制度,還是企業(yè)發(fā)展的精神支柱以及引導(dǎo)企業(yè)和員工行為的道德規(guī)范。

第二篇：內(nèi)部控制框架視角下對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

內(nèi)部控制框架視角下對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

摘要：在市場(chǎng)化的今天，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)逐漸進(jìn)行著深入的變革，管理上也更加重視內(nèi)部控制框架的建立，其所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，特別是財(cái)務(wù)管理上，不斷的完善內(nèi)部控制相關(guān)措施，才有利于激發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)在的生機(jī)和活力，更好地配合“三醫(yī)”聯(lián)動(dòng)。所以，及時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，已經(jīng)是當(dāng)前醫(yī)院健康快速發(fā)展的重點(diǎn)。因此內(nèi)部管理的人員要不斷樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，確保公立醫(yī)院持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：R197.1；F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01

一、內(nèi)部控制框架下公立醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的意義

現(xiàn)階段，由于公立醫(yī)院在日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)受到各種因素的影響，發(fā)生偏離醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)方面的損失，給公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)一定的難度，所以要加大對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，建立完善的內(nèi)部控制制度。以便在內(nèi)部控制框架視角下，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保公立醫(yī)院持續(xù)、健康、快速的發(fā)展

二、導(dǎo)致公立醫(yī)院存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面的相關(guān)因素

改革開(kāi)放三十多年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善。多元化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。特別是現(xiàn)行的體制改革進(jìn)程中，醫(yī)院逐漸走向市場(chǎng)，在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，公立醫(yī)院會(huì)面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，需要積極采取科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理政策，才能在市場(chǎng)上獲得一席之位。同時(shí)也只有運(yùn)用好市場(chǎng)的資金，才能在市場(chǎng)中合理地負(fù)債經(jīng)營(yíng)，從而獲得較大經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，降低甚至消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

2.法律、政策的相關(guān)因素

我國(guó)關(guān)于醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的相關(guān)法律、法規(guī)正在不斷的完善，原有的醫(yī)療模式逐漸的發(fā)生改變。例如由原先的事故補(bǔ)償制逐漸轉(zhuǎn)變成今日的賠償制。外部環(huán)境上更要不斷的大力普及法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)患者的法律意識(shí)和自我保護(hù)的意識(shí)，使得公立醫(yī)院能夠在社會(huì)輿論的基礎(chǔ)上不斷的強(qiáng)化內(nèi)部法律意識(shí)。所以，只有不斷的大力宣傳法律知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)法律的理解和運(yùn)用能力，才能逐漸的減輕患者的就醫(yī)負(fù)擔(dān)，并在一定程度上減少公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.醫(yī)療技術(shù)方面的相關(guān)因素

醫(yī)療科學(xué)技術(shù)水平雖然不斷的提升，但是在對(duì)患者的治療過(guò)程中，常常伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在使用醫(yī)療器械和藥品等相關(guān)技術(shù)上，如果使用、運(yùn)用不當(dāng)，不僅可能加重對(duì)患者的心理負(fù)擔(dān)，甚至?xí)?dǎo)致患者的病情加重，延長(zhǎng)其治療時(shí)間。因此，醫(yī)療活動(dòng)具有較高的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，由此風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的直接后果將會(huì)增加醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于內(nèi)部控制框架分析下的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策

1.加強(qiáng)醫(yī)院環(huán)境的控制

醫(yī)院環(huán)境的內(nèi)部控制主要有5個(gè)要素，其中最為基本的要素就是加強(qiáng)公立醫(yī)院環(huán)境的控制，環(huán)境控制方面還分為管理環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境。管理環(huán)境可能涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，特別是在組織結(jié)構(gòu)的劃分上，不能夠嚴(yán)格的劃分清楚，甚至有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)職能實(shí)施的效果較差的現(xiàn)象。從經(jīng)營(yíng)環(huán)境中涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，該階段主要忽視了公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理模式，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。所以，基于環(huán)境控制下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理的理念，加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格限定內(nèi)部控制框架下進(jìn)行工作的程序，這樣才能將醫(yī)院的醫(yī)療及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

公立醫(yī)院要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部評(píng)估，特別是評(píng)估內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式和方法可以充分的借鑒企業(yè)的評(píng)估實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐水平。例如在實(shí)踐中要?jiǎng)?chuàng)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，積極設(shè)定完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，特別是要在實(shí)踐中聘請(qǐng)專(zhuān)家及時(shí)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)劃分，將財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，并按照劃定的結(jié)果進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，積極完善有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的措施。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的有效傳遞和溝通

財(cái)務(wù)信息能夠進(jìn)行有效的傳遞，對(duì)于我國(guó)的公立醫(yī)院來(lái)講，能夠做到財(cái)務(wù)信息的共享，更在一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制難度。因此，完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，能夠準(zhǔn)確的將信息進(jìn)行錄入，及時(shí)反映信息中存在的問(wèn)題，能夠加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)間的信息共享，但是其他部門(mén)的合理意見(jiàn)要在一定的范圍內(nèi)不斷的強(qiáng)化。對(duì)于積極、合理的優(yōu)化政策，可以定期進(jìn)行有效的采納和運(yùn)用，還可以定期組織財(cái)務(wù)工作會(huì)議，積極探討工作中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而確保內(nèi)部控制制度能在一定的框架下，及時(shí)有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正的實(shí)現(xiàn)效率性。

4.強(qiáng)化控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

在資金的籌備管理上，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，例如內(nèi)部審批制度，將其限定在一定的范圍內(nèi)，加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，完善通力合作的模式，積極找出內(nèi)部框架下的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，從而保證醫(yī)院能夠順利的開(kāi)展執(zhí)業(yè)活動(dòng)。及時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能，不斷進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，不斷提升審計(jì)工作的水平，逐步完善預(yù)算審批制度，進(jìn)行合法合規(guī)的內(nèi)部定期檢查，還要根據(jù)實(shí)際情況細(xì)化內(nèi)部控制的相關(guān)要素，及時(shí)采取有力的解決措施，才能在內(nèi)部控制上避免可能存在的財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、總結(jié)

總之，內(nèi)部控制框架下對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，要結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)中不斷的防范問(wèn)題的發(fā)生，最終解決問(wèn)題。醫(yī)院的各種形式的風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)出來(lái)，因此，只有不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，站在公立醫(yī)院的視角進(jìn)行有效的防范，才能夠幫助公立醫(yī)院打下良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，創(chuàng)造良性的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：內(nèi)部控制視角下我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究

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摘要

操作風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，是銀行面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)之一。從我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式看，因人員因素和內(nèi)部流程導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)損失內(nèi)部控制視角下我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究事件占了操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件的絕大多數(shù)，反映出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的薄弱或內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。由于操作風(fēng)險(xiǎn)往往與公司治理、企業(yè)文化、內(nèi)部控制等密切相關(guān)，所以應(yīng)當(dāng)從基礎(chǔ)理論中尋找研究操作風(fēng)險(xiǎn)的突破口。正是基于上述背景，本文從內(nèi)部控制角度對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究和探索，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，構(gòu)建了我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

ABSTRACT Operational risk in all areas of bank management，the foundation is one of the risks banks face.Operational risk of commercial banks from the manifestation of view , due to human factors and internal processes within the operation risk loss resulting from the Perspective of China’s commercial banks to control operation risk of the event accents for the vast majority of operation risk loss event , reflecting China’s Commercial Banks control of the internal control system are weak or ineffective implementation.Because operational risk is often associated with corporate governance , corporate culture , internal controls and other closely related , so it should be from the basic theory of operational risk to find a breakthrough.It is based on the above background , the paper point of view of internal control operation , China’s commercial banks for operational risk internal control problems , building a commercial bank operation risk of the internal control system.Keywords: Commercial Banks;Operational Risk;Internal Controls

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目錄

1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制..............................................1 1.1商業(yè)銀行的基本理論及其風(fēng)險(xiǎn)的概述...................................1 1.1.1商業(yè)銀行的含義...............................................1 1.1.2商業(yè)銀行的主要特征...........................................1 1.1.3商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)概述.............................................1 1.2商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的基本理論.........................................1 1.2.1巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的界定...............................2 1.2.2操作風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)...............................................2 1.2.3 操作風(fēng)險(xiǎn)的特征...............................................3 1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義..............................................4 1.4商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系.................................4 1.4.1內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ).................................4 1.4.2內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)基本一致，略有不同...........4 1.4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制可提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理效率...........................4 2我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制制度下操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析..........................5 2.1 目前我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題................................5 2.1.1銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，制度實(shí)行力度不夠.................5 2.1.2沒(méi)有做到未雨綢繆.............................................5 2.1.3缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制...........................................5 2.1.4銀行對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，自我約束不夠.....................5 2.1.5責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán).........................5 2.1.6會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，人員管理存在缺陷...........................5 2.2 案例分析我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀..............................6 2.2.1案例分析我國(guó)近年來(lái)因操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的金融案件...................6 2.3 我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題..........................6 2.3.1操作風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)不完善.....................................6 2.3.2操作風(fēng)險(xiǎn)的管理的手段單一.....................................7 2.3.3外部環(huán)境不完善...............................................8 3內(nèi)部控制視角下完善我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策........................8 3.1加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的操作風(fēng)險(xiǎn)文化...............................8 3.2建立內(nèi)部制度，加大內(nèi)控執(zhí)行力度.....................................8 3.3提高內(nèi)部稽核水平強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力...............................9 3.4積累數(shù)據(jù)，為開(kāi)發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)管理模型奠定基礎(chǔ)...........................9 3.5建立全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系.......................................9 總結(jié)......................................................................9 參考文獻(xiàn).................................................................10

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1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制 1.1商業(yè)銀行的基本理論及其風(fēng)險(xiǎn)的概述

1.1.1商業(yè)銀行的含義

所謂商業(yè)銀行，即是指從事貨幣資金經(jīng)營(yíng)的一種特殊企業(yè)，其可從事的業(yè)務(wù)有：吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等。商業(yè)銀行是各經(jīng)濟(jì)主體獲得融資的主要來(lái)源，因此它的健康與否直接關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1.1.2商業(yè)銀行的主要特征

經(jīng)營(yíng)大量貨幣性項(xiàng)目，要求建立健全的內(nèi)部控制：從事交易種類(lèi)繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，要求建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并廣泛使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)；分支機(jī)構(gòu)眾多、分布區(qū)域廣、會(huì)計(jì)處理和控制職能分散，要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；存在大量不涉及資金流動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)，要求保持采取控制程序進(jìn)行記錄和監(jiān)控；高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，債權(quán)人眾多，與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)，受到銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)管。其中最顯著的特征是高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用各種存款及其它借入款作為主要的營(yíng)運(yùn)資金，通過(guò)發(fā)放貸款及辦理各種投資業(yè)務(wù)獲取收益，其自有資本占資產(chǎn)總額比率遠(yuǎn)低于其它行業(yè)。1.1.3商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)概述

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中由于各種不確定因素的存在而導(dǎo)致收益損失或收益率波動(dòng)的可能性，是金融風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)形式。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)不是損失，損失只是商業(yè)銀行發(fā)生的結(jié)果，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是從不確定的角度出發(fā)指出遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，而并非現(xiàn)實(shí)性，其是否轉(zhuǎn)化為損失要取決于顯示經(jīng)濟(jì)生活中多種因素的制約。在經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中商業(yè)銀行都有遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，因而商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。

1.2商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的基本理論

銀行的每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，隨時(shí)隨地都潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智，大體上可歸納為三種：一是廣義操作風(fēng)險(xiǎn)概念，它把信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外的所有風(fēng)險(xiǎn)都是為操作風(fēng)險(xiǎn)；二是狹義操作風(fēng)險(xiǎn)概念，認(rèn)為只有與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門(mén)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)才是操作風(fēng)險(xiǎn)，聲譽(yù)、法律、人力資源等方面的風(fēng)險(xiǎn)不屬于操作風(fēng)險(xiǎn)范疇，因此根據(jù)這一定義操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的內(nèi)容大多數(shù)被定位于后臺(tái)管理部門(mén)；三是介于廣義和狹義之間的戰(zhàn)略操作風(fēng)險(xiǎn)概念，其觀點(diǎn)是首先區(qū)分可控制事件和由于外部機(jī)構(gòu)（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的影響）而難以控制的事件，進(jìn)而將可控制的事件，進(jìn)而將可控制事件的風(fēng)險(xiǎn)定義為操作風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)另一類(lèi)事件的風(fēng)險(xiǎn)也就是一些研究機(jī)構(gòu)所稱的“戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)”。顯然，廣義和狹義的操作風(fēng)險(xiǎn)概念均不利于操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，廣義概念使人們很難對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，而狹義概念會(huì)因不能涵蓋所有操作風(fēng)險(xiǎn)而使銀行遭受一些意想不到的損失。因此，越來(lái)越多的人傾向于接受介于廣義和狹義之間的操作風(fēng)險(xiǎn)概念。

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1.2.1巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的界定

根據(jù)巴塞爾委員會(huì)在2004年6月26日正式頒布的巴塞爾新資本協(xié)議第64段所給的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，它包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。從新協(xié)議的操作風(fēng)險(xiǎn)損失分類(lèi)中可以看出，巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義突出強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部人員操作和業(yè)務(wù)系統(tǒng)因素所導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。這一概念基本上覆蓋了商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)線，是比較實(shí)用的。從國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢(shì)來(lái)看，越來(lái)越多的國(guó)家采用巴塞爾委員會(huì)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義也參照了巴塞爾新資本協(xié)議，與其本質(zhì)上是一致的。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)所作的定義有以下幾方面的特點(diǎn)：（1）以發(fā)生損失為前提，操作風(fēng)險(xiǎn)是一種純粹風(fēng)險(xiǎn)。（2）操作風(fēng)險(xiǎn)大多是在銀行內(nèi)部可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)。（3）注重風(fēng)險(xiǎn)綜合。該定義是一個(gè)間于廣義定義和狹義定義間的一種定義，既包括了可控風(fēng)險(xiǎn)，也包括了部分不可控風(fēng)險(xiǎn)。既包括了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部風(fēng)險(xiǎn)；既包括了業(yè)務(wù)運(yùn)行中的操作性風(fēng)險(xiǎn)，也包括了業(yè)務(wù)運(yùn)行中的非操作性風(fēng)險(xiǎn)。（4）關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。該定義考慮了銀行所面臨的所有重大操作風(fēng)險(xiǎn)，抓住了導(dǎo)致嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)損失的主要原因。（5）較強(qiáng)的包容性。盡管巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在國(guó)際銀行界具有很高權(quán)威性，但考慮各銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理上的差異性，“委員會(huì)承認(rèn)操作風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)術(shù)語(yǔ)在銀行業(yè)中有多種含義，所以為了內(nèi)部目標(biāo)，銀行可以采用它們自己對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義?！蓖瑫r(shí)也指出“無(wú)論怎么精確地定義，銀行應(yīng)當(dāng)清楚地明白什么是操作風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理與控制是相當(dāng)關(guān)鍵的。1.2.2操作風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

在給出定義的同時(shí)，巴塞爾委員會(huì)還就定義中提到的操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件的分類(lèi)作了進(jìn)一步闡述。新協(xié)議實(shí)行雙線分類(lèi)，既按風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行事件分類(lèi)，又按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生部門(mén)進(jìn)行歸類(lèi)。

(1)操作風(fēng)險(xiǎn)的七分類(lèi)法

①內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主要指內(nèi)部員工有主觀愿望，存心欺詐銀行，包括由于進(jìn)行未被授權(quán)的交易、從事未報(bào)告的交易、超過(guò)限額的交易、內(nèi)部交易；偷盜、貪污、接受賄賂、做假賬、違反稅法等原因而引發(fā)的銀行損失。

②外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主要指由于第三方的愿意欺詐、非法侵占財(cái)產(chǎn)以及規(guī)避法律而引發(fā)的損失。

③客戶、產(chǎn)品與商業(yè)行為風(fēng)險(xiǎn)。由于產(chǎn)品特性或設(shè)計(jì)不合理、員工服務(wù)粗心大意、對(duì)特定客戶不能提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)等原因而造成的銀行損失。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)中占有相當(dāng)大的比重。

④執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。主要指交易處理、流程管理失誤以及交易對(duì)手關(guān)系破裂而引發(fā)的損失，包括業(yè)務(wù)記賬錯(cuò)誤、錯(cuò)誤的信息交流、敘述錯(cuò)誤、未被批準(zhǔn)的賬戶錄入、未經(jīng)客戶允許的交易、交割失誤、抵押品管理失誤等原因造成的損失。

⑤經(jīng)營(yíng)中斷和系統(tǒng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。主要指由于計(jì)算機(jī)硬件、軟件、通信或電力中斷而引發(fā)的損失，包括硬件癱瘓、軟件漏洞、設(shè)備故障、程序錯(cuò)誤、計(jì)算機(jī)病毒、制度，而引發(fā)的索賠、補(bǔ)償損失；由于缺乏對(duì)員工的恰當(dāng)評(píng)估和考核等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

⑥雇員行為與工作場(chǎng)所風(fēng)險(xiǎn)。主要指在員工雇用、管理中，由于違反相關(guān)法律、制度，而引發(fā)的索賠、補(bǔ)償損失；由于缺乏對(duì)員工的恰當(dāng)評(píng)估和考核等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

⑦物理資產(chǎn)破壞風(fēng)險(xiǎn)。主要指自然災(zāi)害或其它外部事件（恐怖主義）而引起的損失。包括由于暴雨、洪水、地震、電壓過(guò)大、恐怖活動(dòng)等原因造成的物理資產(chǎn)損失。

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(2)操作風(fēng)險(xiǎn)的八分類(lèi)法

此分類(lèi)法是操作風(fēng)險(xiǎn)按照損失事件發(fā)生的部門(mén)，來(lái)對(duì)損失事件進(jìn)行分類(lèi)的。巴塞爾委員會(huì)劃分的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門(mén)包括：

①公司財(cái)務(wù)：合并與收購(gòu)、股份承銷(xiāo)、資產(chǎn)證券化、首次公開(kāi)上市發(fā)行、政府證券和高收益?zhèn)取?/p>

②交易與銷(xiāo)售：固定收益?zhèn)?、股?quán)、商品期貨、信用產(chǎn)品、自有頭寸證券、租賃與贖回、經(jīng)紀(jì)、債券等。

③零售銀行業(yè)務(wù)：零售的存貸款業(yè)務(wù)、私人的存款業(yè)務(wù)、委托理財(cái)、投資建議。④商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：項(xiàng)目融資、房地產(chǎn)、出口融資、交易融資、交易融資、代收賬款、租賃、擔(dān)保、貸款。

⑤支付與清算：支付、轉(zhuǎn)賬、清算。

⑥代理服務(wù)：契約、存款收據(jù)、證券借貸、發(fā)行和支付代理。

⑦資產(chǎn)管理：可自由支配的資金管理和不可自由支配的資金管理。

⑧零售經(jīng)濟(jì)：零售的經(jīng)紀(jì)執(zhí)行以及其他服務(wù)。1.2.3 操作風(fēng)險(xiǎn)的特征

(1)操作風(fēng)險(xiǎn)成因具有明顯的內(nèi)生性。操作風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)生于銀行業(yè)務(wù)操作而風(fēng)險(xiǎn)和外部事件，其中大部分是由內(nèi)部不合規(guī)的操作因素引起，它的防范依賴于銀行的結(jié)構(gòu)、效率和控制能力。只要銀行業(yè)務(wù)沒(méi)有被中斷，操作風(fēng)險(xiǎn)將永遠(yuǎn)存在，并成為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分，銀行只能對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而不能消除操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素是內(nèi)生于銀行的業(yè)務(wù)操作，而且單個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)因素與操作性損失之間并不存在清晰的、可以用數(shù)量界定的關(guān)系。因此，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，具體的業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位的責(zé)任。

(2)對(duì)稱性。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，存在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這種關(guān)系并不一定適用于操作風(fēng)險(xiǎn)，我們不能保證長(zhǎng)時(shí)間、持續(xù)的獲得回報(bào)，而且操作風(fēng)險(xiǎn)上引起的損失很多情況下與回報(bào)的產(chǎn)生沒(méi)有任何關(guān)系。

(3)較強(qiáng)的人為性特征。操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自商業(yè)銀行的日常營(yíng)運(yùn)，銀行業(yè)作為人力密集型企業(yè)，人為因素在操作風(fēng)險(xiǎn)的形成原因中占了絕大部分，只要是與人員相關(guān)的業(yè)務(wù)，都存在著操作風(fēng)險(xiǎn)。如果說(shuō)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自金融市場(chǎng)上金融產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于借款人違約，那么大多數(shù)的操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于有意或無(wú)意的、來(lái)自于銀行內(nèi)部的人為操作失誤。在上述七大類(lèi)操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式中，有六種風(fēng)險(xiǎn)與人為操作有關(guān)。操作風(fēng)險(xiǎn)與人的關(guān)系密不可分，相互關(guān)聯(lián)，而人的道德風(fēng)險(xiǎn)、行為特征又是最難以控制的，操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有突發(fā)性、偶發(fā)性和難以預(yù)測(cè)的特點(diǎn)。在我國(guó)，人為因素風(fēng)險(xiǎn)更是操作風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分。

(4)操作風(fēng)險(xiǎn)具有較大的危害性。操作風(fēng)險(xiǎn)在各家銀行，在任何時(shí)間都有可能發(fā)生，且給商業(yè)銀行造成的損失也越來(lái)越大，如日本大和銀行、住友銀行、英國(guó)巴林銀行、法國(guó)興業(yè)銀行等案件，或?qū)е掳倌赉y行的破產(chǎn)，或?qū)е抡麄€(gè)金融界的動(dòng)蕩。

(5)操作風(fēng)險(xiǎn)具有難以管理的復(fù)雜性。一是涉及的領(lǐng)域?qū)拸V，涵蓋的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的方方面面，相當(dāng)分散。因此，試圖用一種方法來(lái)覆蓋操作風(fēng)險(xiǎn)的所有領(lǐng)域幾乎是不可能的。二是形成原因復(fù)雜。操作風(fēng)險(xiǎn)的成因既有外部事件的影響，更大部分是銀行內(nèi)部控制制造的，其表現(xiàn)形式和形成原因依賴于前后關(guān)聯(lián)的事件，而這些事件有往往不易辨別。三是損失具有不確定性，操作風(fēng)險(xiǎn)既包括發(fā)生頻率很高、損失小或無(wú)損失的操作失誤性風(fēng)險(xiǎn)，也包括發(fā)生頻率很低，損失巨大的意外風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，操作風(fēng)險(xiǎn)造成對(duì)的損失通常以信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等其它風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)出來(lái)，難以清楚界定。四是由于

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通?？梢詸z測(cè)盒識(shí)別的操作風(fēng)險(xiǎn)因素同由此可能導(dǎo)致的損失規(guī)模、頻率之間不存在直接關(guān)系，因而銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)難以確定哪些因素對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)是最重要的。六是在業(yè)務(wù)規(guī)模大、交易量大、結(jié)構(gòu)變化迅速的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，受到操作風(fēng)險(xiǎn)沖擊的可能性最大。

1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部各種制度方法、措施和程序等因素組成的相互聯(lián)系、相互制約的控制機(jī)制，是對(duì)銀行內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行衡量和糾正的制度安排。其最初的目的是為了減少和控制商業(yè)銀行徇私舞弊、弄虛作假、盜用公款的損失，它屬于操作風(fēng)險(xiǎn)管理最傳統(tǒng)、最原始的手段。中國(guó)人民銀行在2002年9月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中指出，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全穩(wěn)健地運(yùn)行。據(jù)此，一個(gè)有效的內(nèi)部控制意味著銀行具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，風(fēng)險(xiǎn)案件很少或幾乎不發(fā)生；反之，則是銀行內(nèi)部控制失靈的結(jié)果和表現(xiàn)。

1.4商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系

1.4.1內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)

巴塞爾委員會(huì)在2003年發(fā)布的《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督穩(wěn)健做法》中指出：“《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制框架》是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)”。內(nèi)部控制框架式合理的控制銀行內(nèi)部人員與系統(tǒng)的活動(dòng)，而操作風(fēng)險(xiǎn)管理基本涵蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)管理與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理以外的所有風(fēng)險(xiǎn)。在判別角度，內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)管理職能，操作風(fēng)險(xiǎn)管理主要著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者內(nèi)容交叉，但重點(diǎn)不同。從國(guó)際范圍看，由于操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失是原因大多出自內(nèi)部控制的漏洞與失效造成的損失。因此，才涵蓋內(nèi)容和損失導(dǎo)致的原因等方面看，內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

1.4.2內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)基本一致，略有不同

內(nèi)部控制的目標(biāo)通常包括三個(gè)方面：操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)、符合性目標(biāo)；而操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在其基礎(chǔ)上多了戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)基本相同，其更注重戰(zhàn)略目標(biāo)，以及拓展市場(chǎng)對(duì)銀行的信心，確保銀行順利經(jīng)營(yíng)?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)的完成提供了幫助。

1.4.3加強(qiáng)內(nèi)部控制可提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理效率

巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，資本約束并不是控制操作風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法，對(duì)付操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線是嚴(yán)格的內(nèi)控制度。對(duì)于外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獠渴录倾y行不可控制的，因而除了采用保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)緩釋手段進(jìn)行規(guī)避外別無(wú)他法。而由內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)卻是銀行可以防范的，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善銀行的業(yè)務(wù)流程、人事安排和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并強(qiáng)化法規(guī)的執(zhí)行，就能在相當(dāng)程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作，從而防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

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2我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制制度下操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析 2.1 目前我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1.1銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，制度實(shí)行力度不夠

每個(gè)金融機(jī)構(gòu)都有一套行之有效的規(guī)章制度，大到信貸現(xiàn)金計(jì)劃，小到安全保衛(wèi)措施。但在實(shí)際執(zhí)行中一遇到具體問(wèn)題，于己有利的就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利的就采取的就采取變通辦法予以回避，使得規(guī)章制度形式形同虛設(shè)。2.1.2沒(méi)有做到未雨綢繆

銀行建立內(nèi)部控制制度是為了確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而目前我國(guó)銀行在各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施中普遍存在著重事后檢查、輕事前防范的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。一些金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)重經(jīng)營(yíng)輕管理傾向嚴(yán)重，熱衷于爭(zhēng)規(guī)模、講速度、求政績(jī)，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范于分析，而面對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)損失，再要求稽核等監(jiān)管部門(mén)去查找原因，堵塞漏洞，為時(shí)已晚。2.1.3缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部控制制度作為一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到金融機(jī)構(gòu)的每個(gè)職能部門(mén)，只有齊抓共管、有的放矢，才能達(dá)到預(yù)期效果。然而，在實(shí)際執(zhí)行中往往只依賴于幾個(gè)職能部門(mén)去監(jiān)督管理，盡管職能部門(mén)竭盡全力也只能是顧此失彼，得不償失，陷于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的境地。加之，各職能部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)合作，各自為政，使得控制目標(biāo)出現(xiàn)重復(fù)或空白監(jiān)管，甚至形成多頭監(jiān)管的狀況。

2.1.4銀行對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，自我約束不夠

由于我國(guó)銀行業(yè)起步較晚，一些銀行對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，自我約束不夠。有的銀行把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解成各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，有的銀行缺乏嚴(yán)格的制約和監(jiān)督?jīng)Q策管理者的制度，法人代表或主要負(fù)責(zé)人素質(zhì)不高，行為不受約束，在某些部門(mén)，仍存在一些人員為了部門(mén)利益，身兼數(shù)職的現(xiàn)象。有些銀行出了問(wèn)題，往往就事論事，推諉客觀原因，不首先從內(nèi)控方面找原因。2.1.5責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)控機(jī)制最大弊端是責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重分離，形成職工吃銀行大鍋飯，銀行吃國(guó)家大鍋飯，有益處的歸功自己，該負(fù)責(zé)的屬于他人，職能不明、責(zé)任不清，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無(wú)法有效實(shí)施。另一方面是執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)格、不公平，違反者沒(méi)有得到應(yīng)有的處置，對(duì)員工沒(méi)有產(chǎn)生足夠的壓力。加之有的基層行負(fù)責(zé)人素質(zhì)不高，沒(méi)有切實(shí)履行管理者責(zé)任，以致許多制度形同虛設(shè)，對(duì)一些違章操作和越權(quán)行事的人起不到作用。

2.1.6會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，人員管理存在缺陷

隨著我國(guó)加入WTO，金融行業(yè)開(kāi)始對(duì)外開(kāi)放，加劇了銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也使我國(guó)的銀行業(yè)得到了快速的發(fā)展。在發(fā)展的過(guò)程中，各種新型業(yè)務(wù)、新型的理財(cái)方式得到了快速的發(fā)展。在發(fā)展的過(guò)程中，各種新型的業(yè)務(wù)缺乏應(yīng)變能力，在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中經(jīng)常導(dǎo)致錯(cuò)誤發(fā)生，給銀行造成了巨大的損失。另外，銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員也缺乏有效的管理，高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

監(jiān)督不到位，使得賬務(wù)管理混亂，不能給銀行發(fā)展以有力的支持。以上內(nèi)控機(jī)制問(wèn)題的存在，導(dǎo)致各家銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的“大堤”上或多或少地分布著“蟻穴”。加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，消除操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的“蟻穴”，已是各家商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)任務(wù)。

2.2 案例分析我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

在21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行出現(xiàn)的金融案件，大多因操作風(fēng)險(xiǎn)引起，在經(jīng)濟(jì)局勢(shì)穩(wěn)定，信貸審核嚴(yán)格的情況下，操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)上升為我國(guó)金融領(lǐng)域的最重要的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制與外部監(jiān)督方面取得了很大的進(jìn)步，但是在操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面依然存在著很多問(wèn)題，因操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)案件層出不窮。2.2.1案例分析我國(guó)近年來(lái)因操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的金融案件

1999年至2001年間，長(zhǎng)春市一個(gè)詐騙團(tuán)伙借銘雨集團(tuán)的名義，傳統(tǒng)拉攏某建設(shè)銀行工作人員，私自印章，制作假票據(jù)、假合同、假收入存款證明等，偽造信貸材料、擔(dān)保文件等手段，騙取貸款、承兌匯票，詐騙總金額高達(dá)3.2億。建行吉林省分行在自查中察覺(jué)被詐騙，并報(bào)案，但依然造成了無(wú)法挽回的損失。

2003年12月，香港的一犯罪團(tuán)伙利用制作網(wǎng)站，假冒香港匯豐銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)網(wǎng)頁(yè)，并鏈接到匯豐銀行官方網(wǎng)頁(yè)，客戶在登陸匯豐銀行網(wǎng)站時(shí)可以打開(kāi)假網(wǎng)站的鏈接，在網(wǎng)上銀行的轉(zhuǎn)賬登陸與輸入密碼的過(guò)程中，很容易在假網(wǎng)站中泄露個(gè)人信息。在案件之前，此詐騙團(tuán)伙共詐騙金額巨大的案件6件，為匯豐銀行的信譽(yù)與網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)帶來(lái)了巨大的損失。

2006年，中國(guó)銀行雙鴨山四馬路支行原行長(zhǎng)胡偉東、副行長(zhǎng)王林、業(yè)務(wù)員沈洪澤、趙偉澤、楊曉平等五人，沒(méi)有經(jīng)過(guò)上報(bào)與審批，從2005年8月至12月，先后為朱德全開(kāi)具空白銀行承兌45張匯票并在沒(méi)有足額保證金情況下山東貼現(xiàn)，票面金額合計(jì)4.325億元，給中國(guó)銀行帶來(lái)了巨大損失。

2007年4月14日，河北邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)近5100萬(wàn)現(xiàn)金被銀行內(nèi)部員工盜取，并將絕大部分用于購(gòu)買(mǎi)彩票。

2.3 我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

2.3.1操作風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)不完善

要實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，就要求有一個(gè)比較健全的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，當(dāng)前我國(guó)銀行業(yè)在這方面的缺陷主要有：

(1)操作風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散，缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)操作風(fēng)險(xiǎn)是由人員、系統(tǒng)流程和外部事件四類(lèi)因素引起的，幾乎涉及到銀行的所有部門(mén)。因此，國(guó)外商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架中一般會(huì)設(shè)置一個(gè)委員會(huì)，有各相關(guān)部門(mén)參加而操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行和協(xié)調(diào)由專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)。但在我國(guó)，尚未專(zhuān)司操作風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，不同 類(lèi)型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)。這種分散管理的做法使得銀行系統(tǒng)沒(méi)有統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策，高層管理人員也很難把握銀行面臨的整體操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)，這種“各人自掃門(mén)前雪”的模式還會(huì)存在管理盲區(qū)。

(2)基層分支機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺失。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險(xiǎn)大多發(fā)生在基層分支機(jī)構(gòu)。因此，國(guó)外銀行一般都在基層分支機(jī)構(gòu)設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一職，由其負(fù)責(zé)總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策在基層的貫徹落實(shí)，對(duì)基層分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，并保證與總行操作

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風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的信息溝通。而我國(guó)銀行大多沒(méi)有這一設(shè)置，基層操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系、流程、匯報(bào)路線、溝通機(jī)制缺失。

(3)內(nèi)部審計(jì)/稽核部門(mén)權(quán)威性不強(qiáng)。我國(guó)銀行的總行、分行一級(jí)的機(jī)構(gòu)中大都設(shè)有審計(jì)的稽核部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)本行及下級(jí)的各類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查稽核，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)違法違規(guī)案件進(jìn)行處理。但因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)/稽核部門(mén)一般是作為銀行下屬的一個(gè)部門(mén)存在的，直接接受本機(jī)構(gòu)管理者的領(lǐng)導(dǎo)和管理，其獨(dú)立性作用難以發(fā)揮權(quán)威性不強(qiáng)。稽核部門(mén)若對(duì)其發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在系統(tǒng)內(nèi)曝光，會(huì)直接影響到本級(jí)機(jī)構(gòu)在銀行系統(tǒng)內(nèi)的形象，本級(jí)銀行機(jī)構(gòu)的管理者也可能因此遭到上級(jí)主管機(jī)構(gòu)的責(zé)任追究。因此，對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，若屬于皮毛方面的小問(wèn)題，放權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立處理，若屬于重大的原則問(wèn)題，則以“家丑不可外揚(yáng)”為名，將其大事化了，小事化無(wú)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用難以有效發(fā)揮，監(jiān)督范圍受到限制，公正性難以保證。2.3.2操作風(fēng)險(xiǎn)的管理的手段單一

隨著電子技術(shù)和金融工程的不斷發(fā)展，操作風(fēng)險(xiǎn)的管理受到也日益完善，從手工管理到電子化運(yùn)作，從定性管理到定量管理。相比之下，我國(guó)銀行業(yè)在這方面的差距十分明顯。

(1)過(guò)分依賴內(nèi)部審計(jì)。從國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，其自身的內(nèi)部審計(jì)能力很強(qiáng)，但是為了能更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，它們?nèi)匀粫?huì)聘請(qǐng)權(quán)威的外部審計(jì)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，因此在某些情況下，外部審計(jì)所的獨(dú)立性更強(qiáng)。而從我國(guó)的銀行業(yè)來(lái)看，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的管理幾乎全部依賴內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而這些部門(mén)的客觀獨(dú)立性和權(quán)威性都有待提高，再加上內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，目前我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員占銀行員工人數(shù)的比例為1%，國(guó)外一般為5%，嚴(yán)重影響了內(nèi)部稽核的頻率和范圍。而且，內(nèi)部稽核人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，很多人甚至設(shè)有內(nèi)部稽核發(fā)展的電子化趨勢(shì)，嚴(yán)重制約了銀行內(nèi)部稽核水平的提高。由此也可看出，為什么最早發(fā)現(xiàn)馮明昌騙貸案的是審計(jì)署而不是工商銀行自身。

(2)制度建設(shè)跟不上，制度執(zhí)行不力。從某種程度上說(shuō)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法就是制度盡可能詳細(xì)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作手冊(cè)。通常，風(fēng)險(xiǎn)管理做的比較好的銀行都有比較完善的制度。在這方面，外資銀行的做法值得我們借鑒，這在很大程度上可以減少操作人員因操作不當(dāng)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并為其管理部門(mén)的監(jiān)督提供指導(dǎo)。而我國(guó)銀行業(yè)在制度建設(shè)方面存在明顯不足，很多情況下都是業(yè)務(wù)現(xiàn)行規(guī)章制度后補(bǔ)，從而引發(fā)了大量的操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，有章不循現(xiàn)象普遍，制度形同虛設(shè)，缺乏約束力。如將規(guī)章制度隨意變通，即“遇到紅燈繞道走”，將上級(jí)檔層層轉(zhuǎn)發(fā)但無(wú)人抓落實(shí)，檔長(zhǎng)期“睡眠”，只重形式不重實(shí)效。

(3)電子手段缺乏。由于國(guó)外電子技術(shù)發(fā)展迅速，國(guó)外在操作提高了工作效率，也確保了風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。而我國(guó)，銀行電子化建設(shè)還主要集中與業(yè)務(wù)一線，內(nèi)控部門(mén)沒(méi)有形成一套科學(xué)有效的內(nèi)部電子監(jiān)督、預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理或者仍然停留在傳統(tǒng)的手工操作上，或者管理人員難以使現(xiàn)代畫(huà)的手段與具體的業(yè)務(wù)管理有效“對(duì)接”運(yùn)用。我國(guó)的電子系統(tǒng)功能僅局限于服務(wù)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)服務(wù)經(jīng)營(yíng)與服務(wù)管理并重，系統(tǒng)不能為銀行的戰(zhàn)略決策、管理活動(dòng)特別是風(fēng)險(xiǎn)管理提供充分、完整的數(shù)據(jù)信息。

(4)管理技術(shù)低下。操作風(fēng)險(xiǎn)的管理技術(shù)包括定性管理和定量管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和定性評(píng)估，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)來(lái)防范和管理操作風(fēng)險(xiǎn)。定量管理則是通過(guò)對(duì)銀行歷史資料的統(tǒng)計(jì)分析，將銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)量化，并通過(guò)損失頻率和損失嚴(yán)重程度兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量，進(jìn)而為其分配經(jīng)濟(jì)資本。一般來(lái)說(shuō)，定性分析不受銀行數(shù)據(jù)庫(kù)的制約，簡(jiǎn)便易行，但是不能通過(guò)直觀的數(shù)字衡量，也就不能為操作風(fēng)險(xiǎn)分配資本提供支持，而定量分析不能像定性分析那樣找到引起操作風(fēng)險(xiǎn)的原因及現(xiàn)有控制措施的缺陷。因

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此，國(guó)外那些做得好的商業(yè)銀行往往把兩者結(jié)合起來(lái)使用。從當(dāng)前來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理仍處于定性管理的初級(jí)階段，即注重定性分析，但主觀性較強(qiáng)，常常運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)分析的方法，與國(guó)際先進(jìn)銀行大量運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法相比更顯落后。再加上在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)和信息技術(shù)運(yùn)用上的嚴(yán)重滯后，不僅使風(fēng)險(xiǎn)管理所需的大量業(yè)務(wù)信息缺失，而且無(wú)法建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)模型，無(wú)法準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)敞口，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性。2.3.3外部環(huán)境不完善

商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要一系列外部環(huán)境因素的支持，如保險(xiǎn)市場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)和信用環(huán)境等。具體來(lái)說(shuō)，發(fā)達(dá)的保險(xiǎn)市場(chǎng)可以為商業(yè)銀行提供種類(lèi)齊全的操作風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品，使其在風(fēng)險(xiǎn)方面可以得到緩解；獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以為其提供科學(xué)高效的審計(jì)服務(wù)，幫助其提高內(nèi)部控制水平；而良好的信用環(huán)境有利于商業(yè)銀行合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，為操作風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)服務(wù)。然而，國(guó)內(nèi)的情況不容樂(lè)觀。首先，我國(guó)的保險(xiǎn)市場(chǎng)特別是操作風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，保險(xiǎn)公司推出的針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)產(chǎn)品十分貧乏，這很大程度上制約了商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的緩釋和轉(zhuǎn)移。其次，我國(guó)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒(méi)有形成強(qiáng)大的力量，其獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性和權(quán)威性都有待提高，這就制約了商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集及對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺陷的彌補(bǔ)。再次，社會(huì)信用環(huán)境不樂(lè)觀，信用缺失問(wèn)題嚴(yán)重，騙貸、欺詐現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展。

3內(nèi)部控制視角下完善我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

有效的內(nèi)控體系是銀行防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、尤其是操作風(fēng)險(xiǎn)的一道重要屏障。而要建立這套體系，則必須把著眼點(diǎn)既放在銀行管理的根部又放在頂部。根部則需從基層做起。通過(guò)對(duì)銀行現(xiàn)有運(yùn)行基礎(chǔ)的系統(tǒng)梳理分析，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，跟進(jìn)有效控制措施，把基礎(chǔ)打牢。

3.1加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的操作風(fēng)險(xiǎn)文化

制度作為銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本規(guī)范，也是銀行據(jù)以開(kāi)展內(nèi)部控制的基本依據(jù)。但是，商業(yè)銀行目前的各項(xiàng)規(guī)章制度是呈“條線”狀，即針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的。相互之間缺乏關(guān)聯(lián)性。通過(guò)公文的形式下發(fā)，有封閉性特征。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或法律法規(guī)變化時(shí)只能通過(guò)文件的不斷疊加來(lái)補(bǔ)充或修正。

3.2建立內(nèi)部制度，加大內(nèi)控執(zhí)行力度

國(guó)有商業(yè)銀行再完善公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該建立以董事會(huì)為中心的決策系統(tǒng)、以董事會(huì)為中心的監(jiān)督系統(tǒng)以及以經(jīng)營(yíng)班子為中心的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)三位一體的管理模式。建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控的有效性提供必要的前提條件。

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3.3提高內(nèi)部稽核水平強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力

樹(shù)立正確的操作風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部高層管理人員的管理，同時(shí)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和基層機(jī)構(gòu)操作管理職位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)性。

3.4積累數(shù)據(jù)，為開(kāi)發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)管理模型奠定基礎(chǔ)

內(nèi)控體系的一個(gè)基礎(chǔ)性要求，就是要求商業(yè)銀行建立并保持書(shū)面程序，記錄內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)中所涉及的主要內(nèi)容，以提供內(nèi)控體系有效運(yùn)行的證據(jù)。操作風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)處不在和爆發(fā)前隱蔽性，靠人工檢查和手工操作有較大局限性，因此急需開(kāi)發(fā)模型，建立監(jiān)督與計(jì)量系統(tǒng)，一有效跟進(jìn)與控制操作風(fēng)險(xiǎn)?？紤]到目前國(guó)際上尚無(wú)成熟操作風(fēng)險(xiǎn)管理模型，目前操作風(fēng)險(xiǎn)量化存在一定困難等因素，我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)在就應(yīng)控制程序，并隨經(jīng)驗(yàn)的增加和情形的發(fā)展而不斷完善。

3.5建立全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

逐步建立起絕對(duì)垂直和相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體制，審計(jì)工作的戰(zhàn)略重心要向全面風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)移，審計(jì)目標(biāo)從偏重財(cái)務(wù)收支的真、合法、效益“三性”審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)，審計(jì)方法要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從過(guò)去對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)向?yàn)樵u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)方法，并且不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，引國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)，普及審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的適應(yīng)性。此外，建立銀行內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢、監(jiān)察等互為補(bǔ)充的銀行內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，同時(shí)，要充分發(fā)揮信息總披露作用，與外部審計(jì)、銀行監(jiān)管一起，形成對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管的有效補(bǔ)充。

總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行管理的永恒話題，操作風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)于成熟的信用、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，起步較晚，它是在不斷發(fā)生的金融案件中進(jìn)入人們研究的視野，有著很大的研究深入空間，如在此基礎(chǔ)上深入研究風(fēng)險(xiǎn)的緩釋、計(jì)量等問(wèn)題。本文基于內(nèi)部控制的角度，探討了操作風(fēng)險(xiǎn)的基本理論，分析了內(nèi)部管理與我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象和存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了基于內(nèi)部控制條件下完善我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。這方面的實(shí)證應(yīng)用研究還不完善，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范與發(fā)達(dá)國(guó)家還存在較大的差距，但是，通過(guò)優(yōu)化環(huán)境、強(qiáng)化監(jiān)督、深化制度改革，加速化解歷史風(fēng)險(xiǎn)和有效防范新增風(fēng)險(xiǎn)，相信在不久的將來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被控制在比較低的水平。

高等教育自學(xué)考試畢業(yè)論文

參考文獻(xiàn)

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第四篇：內(nèi)部控制視角下的人力資源管理

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內(nèi)部控制視角下的人力資源管理

作者：劉翠媛

來(lái)源：《現(xiàn)代交際》2012年第01期

［摘要］21世紀(jì)以來(lái)，惡性的會(huì)計(jì)造假事件以及金融危機(jī)的爆發(fā)深刻揭示了內(nèi)部控制的重要性；人力資源管理在內(nèi)部控制范疇中有著不可替代的重要性。本文用內(nèi)部控制的視角分析企業(yè)人力資源管理與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系，并提出一些粗淺的見(jiàn)解。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制 人力資源管理 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

［中圖分類(lèi)號(hào)］F240 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1009-5349（2012）01－0023－01進(jìn)入21世紀(jì)，大公司財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了世界資本市場(chǎng)的正常秩序，2008年以來(lái)席卷全球的金融危機(jī)更表明合理有效的內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的根基，許多大公司經(jīng)營(yíng)失敗進(jìn)而拋卻商業(yè)道德欺騙投資者和社會(huì)公眾的主要原因就在于內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展迫切需要企業(yè)提高內(nèi)部控制水平。與其他國(guó)家一樣，我國(guó)也陸續(xù)出臺(tái)了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的指引性文件，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行。

加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高內(nèi)部控制管理水平有很多途徑，注重人力資源管理在內(nèi)部控制范疇中有著不可替代的重要性。

一、內(nèi)部控制中人力資源的重要性

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是為了提供實(shí)現(xiàn)以下三類(lèi)目標(biāo)的合理保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性。內(nèi)部控制基本規(guī)范認(rèn)為企業(yè)的每個(gè)成員都是控制主體，管理層對(duì)企業(yè)的管理是最高層次的資源配置，部門(mén)主管對(duì)其所負(fù)責(zé)部門(mén)的管理是資源配置，員工則是在其崗位上具體掌握一定的資源并控制資源，是企業(yè)內(nèi)部控制的最終落腳點(diǎn)。從組織的全體來(lái)看，自下而上的全員控制有助于改善內(nèi)部信息不對(duì)稱，由此受益的不僅僅是一般員工；對(duì)管理者的不同層次來(lái)說(shuō)，同樣也可以減少信息不對(duì)稱造成的控制困難?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》本身特別強(qiáng)調(diào)了“全員控制”，從這個(gè)意義上講，人人都是控制者，人力資源的重要性由此可見(jiàn)。

二、人力資源管理對(duì)內(nèi)部控制的影響

人力資源政策主要包括人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)、使用與退出、培養(yǎng)與考核、激勵(lì)與約束等多個(gè)方面，企業(yè)人力資源管理就是在發(fā)展目標(biāo)的指引下，運(yùn)用一定的科學(xué)，對(duì)人力資源進(jìn)行合理的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培訓(xùn)、組織和調(diào)配，利用合理的激勵(lì)約束機(jī)制、退出機(jī)制，使企業(yè)人力資源與企業(yè)發(fā)展實(shí)際保持最佳的比例。

人力資源是一種特殊的資源也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中最應(yīng)受到重視的因素之一，人力資源尤其是關(guān)鍵崗位員工對(duì)于內(nèi)部控制效果的發(fā)揮至關(guān)重要，一個(gè)完備的內(nèi)部控制體系在沒(méi)有適當(dāng)人力資源作保證的條件下會(huì)流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的效果；與之對(duì)應(yīng)，一個(gè)不盡完備的內(nèi)部控制體系會(huì)在有效的人力資源條件下自動(dòng)實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、填補(bǔ)缺陷的功能，發(fā)揮出超常的效果。

三、多措并舉，提升人力資源管理水平，完善內(nèi)部控制體系

（一）以人為本，力促員工利益與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要一批與單位發(fā)展目標(biāo)一致、愿為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量的人力資源，調(diào)動(dòng)人力資源的積極性、創(chuàng)造性是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的惟一途徑。只有員工利益與發(fā)展目標(biāo)一致，員工才會(huì)主動(dòng)將實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為自己努力的方向。人力資源政策要以人為本，通過(guò)思想教育提升員工思想素質(zhì)，以切實(shí)可行的企業(yè)文化精神鼓舞員工；通過(guò)科學(xué)客觀的績(jī)效考核制度，用有效的激勵(lì)機(jī)制和嚴(yán)格的約束機(jī)制激發(fā)員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)的認(rèn)同感和主人翁意識(shí)；以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)良好行為、積極奉獻(xiàn)精神的率先垂范，感召全體員工的積極性、創(chuàng)造性。

（二）持續(xù)創(chuàng)新，保持人力資源政策的合理穩(wěn)定和有效變化

合理穩(wěn)定的人力資源政策有助于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，發(fā)揮員工的潛能和創(chuàng)造力，實(shí)現(xiàn)管理人員和全體員工與企業(yè)之間的良性互動(dòng)和共同發(fā)展，同時(shí)對(duì)于凝聚全體員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而不懈奮斗有著重要作用，最終確保發(fā)展戰(zhàn)略有效貫徹實(shí)施，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。與保持穩(wěn)定相對(duì)應(yīng)的是持續(xù)有效的創(chuàng)新變化，企業(yè)要針對(duì)不同的問(wèn)題和復(fù)雜的情況，創(chuàng)新出新的對(duì)策、新的思路以及新的手段來(lái)創(chuàng)新人力資源政策，研究出持續(xù)挖掘員工智慧的有效機(jī)制，始終保持競(jìng)爭(zhēng)有序的人才環(huán)境，賦予每名員工適合的發(fā)展機(jī)會(huì)，在內(nèi)部控制體系下保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的最終實(shí)現(xiàn)。

（三）控制風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化人力資源管理，提高人力資源貢獻(xiàn)度

人力資源管理面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩個(gè)方面的重要風(fēng)險(xiǎn)；首先應(yīng)關(guān)注人力資源缺乏、結(jié)構(gòu)不合理的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)決策層和執(zhí)行層，在發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，要不斷驗(yàn)證決策層和執(zhí)行層的工作能力和效率，及時(shí)評(píng)估高管人員素質(zhì)水平，通過(guò)有效方式提升全體員工素質(zhì)水平，摒棄影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)；其次應(yīng)關(guān)注人力資源激勵(lì)約束制度不合理的風(fēng)險(xiǎn)，必須熟悉和掌握科學(xué)的人力資源管理理論，借助現(xiàn)代化的職業(yè)評(píng)價(jià)工具和方法，認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)人力資源的職業(yè)傾向及其動(dòng)態(tài)過(guò)程，通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和崗位輪換等手段，保持全體員工的崗位新鮮感和創(chuàng)造性，做到以事業(yè)、待遇、情感留人才與有效約束限制的有效融合；多種方式結(jié)合起來(lái)，控制人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化人力資源管理，提高人力資源對(duì)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的貢獻(xiàn)度。

【參考文獻(xiàn)】

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第五篇：內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理探究論文

摘要：在高校管理中，財(cái)務(wù)管理是重要的組成部分，有利于提升我國(guó)高校的整體管理水平，促進(jìn)高校的發(fā)展。但當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平降低，本文在分析高校財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制為視角，分析加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校;財(cái)務(wù)管理

近年來(lái)，隨著高校的發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理工作也不斷地發(fā)生變化，復(fù)雜性和多樣性不斷的提升，由此一來(lái)，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題逐漸的暴露出來(lái)，并對(duì)高校的部分工作產(chǎn)生了比較大的影響。對(duì)此，高校應(yīng)該對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題科學(xué)的分析，從而制定科學(xué)的對(duì)策，提升財(cái)務(wù)管理水平。

一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）重視程度不足

在內(nèi)部控制體系中，核心為內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)有效的控制，保證控制對(duì)象實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)部控制視角下，高校的管理層為實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要人員，其對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度直接決定了財(cái)務(wù)管理水平及財(cái)務(wù)管理質(zhì)量[1]。當(dāng)前，很大一部分高校管理層并未充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)高校發(fā)展的重要作用，因此，重視程度不足，管理措施落后，嚴(yán)重的限制了財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展與發(fā)展。并且也缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的認(rèn)識(shí)，單純的認(rèn)為上級(jí)對(duì)下級(jí)的工作要求及規(guī)范既是內(nèi)部控制，從而在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，一味的下達(dá)指令，影響了員工工作的積極性。

（二）內(nèi)部控制制度的可操作性差

內(nèi)部控制的有效開(kāi)展有利于提升整個(gè)單位的工作效率及工作質(zhì)量，對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，通過(guò)內(nèi)部控制的作用，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性及有效性，提升財(cái)務(wù)管理的水平。但高校的內(nèi)部控制制度并不健全，在貫徹與落實(shí)時(shí)，可操作性比較差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的開(kāi)展缺乏科學(xué)性，頻繁的發(fā)生各種問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)管理工作合理性比較差

目前，高校的經(jīng)費(fèi)逐漸由財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘?jīng)營(yíng)，由于高校缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致部分高校在自主經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生負(fù)債，甚至陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)當(dāng)中，影響高校的發(fā)展。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算的合理進(jìn)行，提升財(cái)務(wù)管理的水平，但高校的財(cái)務(wù)預(yù)算工作更多的是形式化的預(yù)算，并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，社會(huì)上各個(gè)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立的比較完善，高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，可充分的借鑒各個(gè)企業(yè)，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度。制度建立完善之后，還應(yīng)完善內(nèi)部控制體系，將高校的所有部門(mén)囊括進(jìn)來(lái)，在整個(gè)高校的內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)管理，從而有效地提升財(cái)務(wù)管理的水平，提高資金的利用效率，促進(jìn)高校的發(fā)展。

（二）提升工作人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的實(shí)施由人來(lái)進(jìn)行，因此，要提升高校人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，首先，高校的管理層要正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，形成內(nèi)部控制的觀念，從而有效地帶動(dòng)員工提升財(cái)務(wù)管理的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的力度，充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用[2]。內(nèi)部控制意識(shí)形成之后，還應(yīng)著重的提升工作人員的綜合素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)，促使工作人員正確的開(kāi)展內(nèi)部控制，并具備良好的財(cái)務(wù)管理能力，了解最新的財(cái)會(huì)信息，同時(shí)，職業(yè)道德素質(zhì)、責(zé)任意識(shí)都比較強(qiáng)，有效的提高財(cái)務(wù)管理水平。

（三）重視財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)

財(cái)務(wù)工作包含的內(nèi)容比較多，在對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)，要對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)十分重視，對(duì)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)嚴(yán)格的控制。具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)主要包含以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算，無(wú)論高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源于何處，在使用之前都需要經(jīng)過(guò)科學(xué)的預(yù)算，高校開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的分配，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督，提升預(yù)算實(shí)施的合理性[3]；第二，資金的內(nèi)部控制，高校在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度，保證資金使用的正確性，保障高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；第三，報(bào)銷(xiāo)管理，對(duì)于高校日常的財(cái)務(wù)開(kāi)銷(xiāo)，在進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，實(shí)行誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度；第四，收費(fèi)管理，收費(fèi)時(shí)，要嚴(yán)格的按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，并加強(qiáng)監(jiān)督，保證收費(fèi)的合理性；第五，內(nèi)部審計(jì)控制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，做好監(jiān)督與控制。

盡管在內(nèi)部控制視角下高校的財(cái)務(wù)管理工作還存在比較多的問(wèn)題，但通過(guò)相應(yīng)的改進(jìn)措施，可以有效地提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，提高財(cái)務(wù)管理水平，充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用，促進(jìn)高校的發(fā)展。

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