第一篇：銷售企業(yè)內(nèi)控建設(shè)在ERP環(huán)境下的新思考

銷售企業(yè)內(nèi)控建設(shè)在ERP環(huán)境下的新思考

作者： 田中山2009-07-27

健全有效的內(nèi)控體系是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。近年來，中國(guó)石化以ERP為主線的信息化建設(shè)，將IT技術(shù)滲透到整個(gè)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源和信息的高度集成，為企業(yè)運(yùn)行決策提供了系統(tǒng)化的管理平臺(tái)，顯著提高了企業(yè)的管理效率，但同時(shí)也在一定程度上改變了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，對(duì)傳統(tǒng)的管理思維和內(nèi)控活動(dòng)產(chǎn)生著內(nèi)在而深刻的影響。

ERP與內(nèi)控有機(jī)融合自2003年以來，中國(guó)石化推廣實(shí)施《內(nèi)部控制手冊(cè)》，銷售企業(yè)的內(nèi)控工作由“認(rèn)識(shí)內(nèi)控”到“認(rèn)同內(nèi)控”、“對(duì)標(biāo)內(nèi)控”穩(wěn)步深入推進(jìn)，對(duì)全面協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、提升精細(xì)化管理水平起到了重要作用。與此同時(shí)，傳統(tǒng)的內(nèi)控體系運(yùn)行效率相對(duì)較低、人為干擾因素影響較大、檢查監(jiān)督成本相對(duì)偏高等局限性也日益凸顯。

集團(tuán)公司部署推進(jìn)的以ERP為主線的信息化建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供了新的工具和手段。ERP與內(nèi)部控制具有共同的管理目標(biāo)和管理思想，為二者有機(jī)融合提供了基礎(chǔ)和條件。

1.ERP與內(nèi)控體系建設(shè)相融合，有助于提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率與效果。提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效果是內(nèi)控與ERP的共同目標(biāo)。在ERP環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)了供應(yīng)鏈上信息流、資金流和物流的高度集成，有效克服了石油銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)多、地域分布散的障礙，極大地增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)、商品、資金、資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)要素的可視化和透明度，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對(duì)各要素的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有利于對(duì)業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤或異常情況及時(shí)處理。通過ERP與內(nèi)控建設(shè)的有機(jī)融合，大部分在傳統(tǒng)控制體系中通過賬、表、單、卡來進(jìn)行的控制措施，在ERP環(huán)境下，可由相應(yīng)的定制程序功能代替，同時(shí)消耗的時(shí)間和人力大大減少，有效提升了內(nèi)控體系的經(jīng)濟(jì)性和運(yùn)作效率。

2.ERP與內(nèi)控體系建設(shè)相融合，有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息共享與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，ERP與內(nèi)部控制共同體現(xiàn)了流程化的管理思想。ERP環(huán)境下，改變了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等職能劃分，增大了財(cái)務(wù)管理的開放性，部分會(huì)計(jì)核算職能前移到業(yè)務(wù)部門，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)管理模式由傳統(tǒng)的以職能為中心向以流程為中心的轉(zhuǎn)變。ERP與內(nèi)控建設(shè)有機(jī)融合，通過對(duì)企業(yè)信息的深度挖掘和應(yīng)用，可為企業(yè)計(jì)劃、決策、控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供全方位和系統(tǒng)化的信息管理平臺(tái)，促進(jìn)

信息的有效共享和使用。

3.ERP與內(nèi)控體系建設(shè)相融合，有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的核心就是通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的分析，識(shí)別出影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)和權(quán)限設(shè)置，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，通過ERP系統(tǒng)與各個(gè)子系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合以及高度集成，可非常方便地提供各項(xiàng)查詢功能，掌握企業(yè)的真實(shí)狀況，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并糾偏。ERP與內(nèi)控建設(shè)有機(jī)融合，可在ERP系統(tǒng)中體現(xiàn)并固化內(nèi)控要求，最大限度地提高內(nèi)控對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)測(cè)控制覆蓋面；并以風(fēng)險(xiǎn)管理為紐帶，從企業(yè)整體協(xié)調(diào)的角度優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)運(yùn)作更加程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，更加有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

4.ERP與內(nèi)控體系建設(shè)相融合，有助于規(guī)范內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查。監(jiān)督檢查是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。中國(guó)具有人情文化厚重的社會(huì)背景，在內(nèi)控執(zhí)行和檢查過程中往往很難完全消除人為干擾因素，而一旦在內(nèi)控執(zhí)行和檢查中出現(xiàn)了“抹不開面子”的情況，內(nèi)控的真實(shí)性和有效性就會(huì)大打折扣，也就必然會(huì)給企業(yè)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。ERP與內(nèi)控建設(shè)有機(jī)融合，可以為上級(jí)公司實(shí)現(xiàn)持續(xù)遠(yuǎn)程監(jiān)控提供客觀、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部監(jiān)控以翔實(shí)的記錄為依據(jù)，以科學(xué)制定的計(jì)劃為準(zhǔn)繩，并持續(xù)動(dòng)態(tài)地貫穿于企業(yè)日常業(yè)務(wù)循環(huán)中，有效杜絕“人情”控制，防止內(nèi)控體系成為“篩子”，某些控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”的現(xiàn)象發(fā)生。

所面臨的突出問題

ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有效融合，是內(nèi)部控制的革新，ERP給內(nèi)部控制帶來了新的方法，但同時(shí)也帶來了一些新的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

1.ERP環(huán)境下的管理思維有待適應(yīng)轉(zhuǎn)變。ERP建設(shè)既是技術(shù)的實(shí)施，更是管理的革命。ERP系統(tǒng)打破了原有部門的條塊分割，使得每個(gè)部門、每個(gè)崗位都成了業(yè)務(wù)流程鏈中的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)部門之間、崗位之間的權(quán)責(zé)劃分和協(xié)調(diào)溝通提出了新要求，這在一定程度上改變了企業(yè)原有的管理運(yùn)行模式和風(fēng)格。在當(dāng)前實(shí)際運(yùn)作中，部分員工甚至包括管理層還未全面認(rèn)識(shí)ERP帶來的先進(jìn)管理理念，還不熟悉ERP系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)作要求，還未真正樹立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向、以供應(yīng)鏈管理為核心的控制思想，ERP系統(tǒng)操作能力還有待進(jìn)一步培訓(xùn)和提升，這在一定程度上影響了ERP環(huán)境下的內(nèi)控運(yùn)轉(zhuǎn)效率和運(yùn)行效果。

2.ERP環(huán)境下的內(nèi)控要求有待固化完善。ERP系統(tǒng)功能模塊的應(yīng)用與企業(yè)管理需求、內(nèi)部控制的銜接需要一個(gè)磨合適應(yīng)的過程。目前銷售企業(yè)中部分省市公司上線時(shí)間還不長(zhǎng)，對(duì)ERP的應(yīng)用還停留在初級(jí)階段，ERP的管理控制功能還未充分發(fā)揮，部分系統(tǒng)功能還有待進(jìn)一步開發(fā)拓展。如現(xiàn)有ERP系統(tǒng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)的三個(gè)重要控制點(diǎn)：量?jī)r(jià)管理、資金管理和客戶管理中，還難以實(shí)現(xiàn)省級(jí)公司對(duì)市級(jí)公司針對(duì)不同客戶、不同價(jià)格的總量限制，對(duì)加油站基本銷售環(huán)節(jié)的銷售數(shù)量的核對(duì)還是空白點(diǎn)。

3.ERP環(huán)境帶來了新的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從ERP與內(nèi)部控制的關(guān)系來看，ERP既是內(nèi)部控制的有效工具和手段，又是內(nèi)部控制的對(duì)象和客體。ERP作為一種技術(shù)手段，由于人的因素導(dǎo)致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象在引入ERP后也會(huì)同樣存在，同時(shí)ERP的引入也給企業(yè)內(nèi)控體系帶來很多具有IT技術(shù)特點(diǎn)的新情況和新風(fēng)險(xiǎn)。一是信息生成的控制風(fēng)險(xiǎn)，二是信息傳遞的控制風(fēng)險(xiǎn)，三是ERP系統(tǒng)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的控制風(fēng)險(xiǎn)。

完善體系的幾點(diǎn)建議

如何適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的變化，完善ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制，建設(shè)形成一個(gè)有效的多維、多視角、跨時(shí)點(diǎn)的監(jiān)控體系，促進(jìn)內(nèi)部控制從傳統(tǒng)的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理走上全面、一體化的控制，建議從以下幾個(gè)方面完善對(duì)策。

1.以價(jià)值導(dǎo)向?yàn)楹诵?，樹立“三零”?nèi)控理念。ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制的主體仍然是人，要完善企業(yè)內(nèi)控體系，前提還是要解決好人的觀念問題。ERP環(huán)境下，要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，在企業(yè)上下牢固樹立“零風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)、零事故生產(chǎn)、零缺陷管理”的內(nèi)控理念，本著文化融入的原則，通過企業(yè)文化建設(shè)和人員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變干部職工陳舊的管理思維，打造適應(yīng)ERP先進(jìn)理念要求的優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)和技術(shù)過硬的操作隊(duì)伍，進(jìn)而建立完善系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、全程、立體的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2.以“四化”建設(shè)原則為指導(dǎo)，推進(jìn)流程管理。ERP環(huán)境下，完善的內(nèi)控體系應(yīng)立足于系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化、規(guī)范化的建設(shè)原則，實(shí)現(xiàn)井然有序、協(xié)調(diào)高效、無縫銜接的流程化管理?！跋到y(tǒng)化”就是要實(shí)現(xiàn)集成管理，通過對(duì)ERP、內(nèi)控制度以及其他現(xiàn)代管理工具的集成應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)“整體大于部分之和”的系統(tǒng)功能；“戰(zhàn)略化”體現(xiàn)的是前瞻、有序的管理思維，要本著超前預(yù)警、有效規(guī)避的原則完善管理體系，而非只顧眼前的“救火式”管理；“人本化”就是以人為本，將“以人為中心，尊重人的價(jià)值，重視人的作用”作為企業(yè)文化和推動(dòng)內(nèi)控的主調(diào)；“規(guī)范化”就是通過內(nèi)控與ERP建設(shè)、強(qiáng)化“三基”的有機(jī)結(jié)合，推動(dòng)內(nèi)控體系的文本化、標(biāo)準(zhǔn)化，形成統(tǒng)一、規(guī)范和相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)制度體系。

3.以科學(xué)實(shí)效為原則，抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。完善內(nèi)控體系必須與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，既要全面更要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在ERP環(huán)境下，對(duì)石油銷售企業(yè)來說，要通過對(duì)ERP的深化應(yīng)用，以“管住經(jīng)營(yíng)、管住物流、管住資金、管住資產(chǎn)、管住費(fèi)用、管住投資”六個(gè)“管住”為重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)兩個(gè)控制：一是事前的“硬”控制。事前控制包括預(yù)算控制和授權(quán)控制。通過預(yù)算控制將企業(yè)的整體目標(biāo)分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或責(zé)任人；通過授權(quán)控制在不相容職務(wù)分離的原則上

對(duì)權(quán)限和訪問進(jìn)行控制，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督，有效制衡。二是對(duì)人的“軟”控制。要將人的“軟”控制直接納入內(nèi)部控制的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)“軟”控制的作用，通過完善考核激勵(lì)機(jī)制，最大限度地發(fā)揮每個(gè)人的工作潛能與責(zé)任心，通過強(qiáng)調(diào)人與人的合作，推動(dòng)ERP環(huán)境下流程與流程的銜接。

4.以ERP系統(tǒng)集成為平臺(tái)，固化業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)。ERP系統(tǒng)的集成性是其優(yōu)化內(nèi)部控制的前提條件，優(yōu)化和固化業(yè)務(wù)流程是其優(yōu)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵，良好的信息溝通功能是其優(yōu)化內(nèi)部控制的重要保障。要將內(nèi)控體系建設(shè)與ERP的有機(jī)融合作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來抓，合理確定兩者的結(jié)合面，充分借助ERP集成化的管理平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)控體系。一是要抓好ERP深化應(yīng)用，挖掘系統(tǒng)潛力；二是要完善ERP開發(fā)，增強(qiáng)系統(tǒng)功能，逐步建立健全各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)警示和預(yù)警系統(tǒng);三是要本著“有效控制”的原則，合理優(yōu)選控制措施和手段，促進(jìn)管理思想與信息技術(shù)的有效結(jié)合。

5.以提高內(nèi)控執(zhí)行力為目標(biāo)，改進(jìn)監(jiān)督檢查。內(nèi)控制度無論多么完善，如果在實(shí)施過程中不能真正落到實(shí)處，就是一紙空文，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行。在ERP環(huán)境下，推動(dòng)內(nèi)控實(shí)質(zhì)性執(zhí)行，一是要清理ERP內(nèi)權(quán)限設(shè)置，完善更新ERP環(huán)境下的基本制度，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)上下一致、管理規(guī)范；二是要借助ERP系統(tǒng)加大在線控制的力度，建立常態(tài)化的線上實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)遠(yuǎn)程監(jiān)控機(jī)制，規(guī)范系統(tǒng)用戶的業(yè)務(wù)操作，促進(jìn)基層單位按流程運(yùn)行、按權(quán)限操作、按控制執(zhí)行；三是與“三基”工作相結(jié)合，探索內(nèi)控檢查新模式；四是依托ERP系統(tǒng)建立績(jī)效監(jiān)控系統(tǒng)，利用ERP系統(tǒng)建立一套動(dòng)態(tài)監(jiān)控內(nèi)控執(zhí)行和績(jī)效變化的指標(biāo)控制體系，及時(shí)反饋和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題，完善績(jī)效評(píng)價(jià)，從而最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

總之，內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合、系統(tǒng)的工程，全面、有效的內(nèi)控離不開信息手段與傳統(tǒng)手段的協(xié)調(diào)配合。在內(nèi)控體系的建設(shè)過程中，需要將管理思想與信息技術(shù)完美結(jié)合，同時(shí)關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略決策能力、合作與溝通能力、形象與品牌建設(shè)能力、創(chuàng)新與拓展能力和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力等能力體系的變化，正確處理內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)發(fā)展、企業(yè)效益的關(guān)系，通過實(shí)現(xiàn)ERP與內(nèi)控制度的高度融合，建設(shè)形成企業(yè)全面、一體化的內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)健康、和諧可持續(xù)發(fā)展。

第二篇：新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下如何建立企業(yè)內(nèi)控制度重點(diǎn)

新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下如何建立企業(yè)內(nèi)控制度

新修訂的《會(huì)計(jì)法》第27條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是一個(gè)企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止安環(huán)，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從企業(yè)內(nèi)部會(huì)議監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質(zhì)是一種控制制度，或者說是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的自本精神和內(nèi)容。因此，對(duì)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等法規(guī)的遵循程度．取決于企業(yè)內(nèi)部控制的在全性和有效性。擬從企業(yè)內(nèi)部控制的一般原理和基本構(gòu)成要素出發(fā)，探討如何建立對(duì)我國(guó)企業(yè)有效的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用——制約機(jī)制的建立——控制體系的形成三個(gè)階段。學(xué)者們苦追認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，貫徹既定的經(jīng)營(yíng)管理方針。

二、新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建立的必要性

從我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作及企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況看，會(huì)計(jì)秩序混亂，虛假會(huì)計(jì)信息泛濫，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗情況的發(fā)生，除企業(yè)有關(guān)管理人員故意違紀(jì)所致外，內(nèi)部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內(nèi)部控制，對(duì)于避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整具有重要的意義。

其一，一個(gè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度，不僅能夠使企業(yè)合理配置資源，提高生產(chǎn)效率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)大多數(shù)的內(nèi)外欺詐事件。

其二，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證。現(xiàn)代企業(yè)一般規(guī)模較大，多種專門的技術(shù)業(yè)務(wù)需要處理，成千上萬的員工需要組織，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及管理階層不可能對(duì)每件事情都施行個(gè)人的直接監(jiān)督。而要使企業(yè)各部門有序、有效地工作，只能依賴于嚴(yán)密的內(nèi)部控制來協(xié)調(diào)、組織和調(diào)整。

其三，內(nèi)部控制是統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功，離不開生產(chǎn)、行銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的車制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)議、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

其四，是加強(qiáng)跨國(guó)管理的需要。由于信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球市場(chǎng)的一體

化使公司面臨的總風(fēng)險(xiǎn)增加，跨國(guó)公司在海外會(huì)送到政治、經(jīng)濟(jì)、文化的風(fēng)險(xiǎn)，而且由于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、國(guó)際稅務(wù)問題以及外匯交易等，造成公司業(yè)務(wù)日益復(fù)雜。因此，為有效進(jìn)行跨國(guó)管理，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制是十分必要的。

可見，內(nèi)部控制制度建立的必要性歸根到底取決于其能有效遏制企業(yè)不正當(dāng)行為的發(fā)生，防止虛假會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)。由此，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)部控制作出規(guī)定，不僅是必要的，也是可行的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素

內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)基本要素。

其一，控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中。所調(diào)控制環(huán)境，是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男ЧＫ瓤稍鰪?qiáng)也可削弱特定控制的有效性。比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具備勝任能力的員工，可能使基本特定控制無法實(shí)施。一般說來，控制環(huán)境具體包括：管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；企業(yè)組織機(jī)構(gòu)；管理者的職能及對(duì)這些職能的制約；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控工作時(shí)所用的控制方法；人事工作方針及實(shí)施措施；本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

其二，會(huì)計(jì)系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的第二個(gè)要素是會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是指企業(yè)為了匯總、分析．分類、記錄、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細(xì)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸?；?jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸?；?jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和被白相關(guān)事項(xiàng)。

其三，控制程序。控制程序同其他兩個(gè)要素一樣，也是由為了合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的?？刂瞥绦蚩蓱?yīng)用于基本交易仲銷售業(yè)務(wù)、購(gòu)置與付款業(yè)務(wù)等），也可融合應(yīng)用于控制環(huán)境或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特定組成部分?？刂瞥绦蛞话惆ㄏ铝袃?nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)授權(quán)批準(zhǔn)；明確有關(guān)職責(zé)分工．并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保證措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的正點(diǎn)控制環(huán)節(jié)從上述內(nèi)部控制的基本要素可以看出，內(nèi)部控制并非以單位中的個(gè)別活動(dòng)、個(gè)別機(jī)構(gòu)為其控制對(duì)象，而是涉及到企業(yè)中所有機(jī)構(gòu)和所有活動(dòng)及具體環(huán)節(jié)，但至對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面、宗整的控制，是很不容易辦到的。通常，企業(yè)主要應(yīng)對(duì)以下重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施控制。

其一、組織規(guī)劃控制。即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩方面內(nèi)容：一是不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。執(zhí)

行某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。二是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。具體要求是：各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，井保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門，井保證有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢室；在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)檢查中．檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的總是得以迅速解決。

其二，授權(quán)批準(zhǔn)控制。是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理經(jīng)濟(jì)精力的權(quán)限控制。企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)營(yíng)精力時(shí)．必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行。批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：一要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；二是明確每類經(jīng)營(yíng)精力的授權(quán)批準(zhǔn)程序；三要建立檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的工作質(zhì)量。

其三，預(yù)算控制。即對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過授權(quán)．由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或

計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的基本要求有：一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；二是在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際；三是應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

其四，實(shí)物控制。即對(duì)企業(yè)實(shí)物安全所采取的控制措施。實(shí)物控制的措施有：一是限制接近，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)檢查，保證財(cái)產(chǎn)實(shí)有量與有關(guān)記錄一致。

其五，內(nèi)部審計(jì)控制。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。

第三篇：ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)控體系研究與應(yīng)用

ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)控體系研究與應(yīng)用

在推進(jìn)內(nèi)控體系過程中，中國(guó)石化[7.43-0.27%股吧研報(bào)]立足內(nèi)部管理提升，努力構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，為有效實(shí)施內(nèi)控提供了重要保證。

內(nèi)控評(píng)價(jià)體系內(nèi)涵豐富

1．高效的內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)體系中國(guó)石化實(shí)行“總部———單位（包括總部部門和企業(yè)，下同）”的兩級(jí)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)體系。其中，總部部門（含事業(yè)部）和企業(yè)各責(zé)任部門從各自專業(yè)管理出發(fā)，定期開展責(zé)任流程測(cè)試，通過信息化等手段實(shí)時(shí)監(jiān)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)日常自我監(jiān)督?？偛?jī)?nèi)控部門從管理重點(diǎn)出發(fā)，每年根據(jù)管理層制定的檢查評(píng)價(jià)方案，組織對(duì)內(nèi)部控制全面或某一方面檢查評(píng)價(jià)，針對(duì)公司重大或重要風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中存在缺陷，及時(shí)解決和督促整改。企業(yè)（包括分、子公司，下同）內(nèi)控部門參照總部要求每年組織本企業(yè)檢查評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控自查報(bào)告上報(bào)總部。

總部審計(jì)部門根據(jù)管理層制定的檢查評(píng)價(jià)方案，每年獨(dú)立組織內(nèi)控綜合檢查評(píng)價(jià)，包括對(duì)集團(tuán)公司、企業(yè)兩級(jí)內(nèi)控設(shè)計(jì)、運(yùn)行進(jìn)行全面的獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)。2.獨(dú)立評(píng)價(jià)確定內(nèi)控缺陷獨(dú)立評(píng)價(jià)分為公司層面評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)，并據(jù)此認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。公司層面評(píng)價(jià)主要針對(duì)管理層控制，評(píng)估管理層是否對(duì)業(yè)務(wù)（包括內(nèi)部環(huán)境各要素）進(jìn)行了充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取了合適的監(jiān)管措施。業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)控制活動(dòng)，原則是“突出重點(diǎn)，全面評(píng)價(jià)”，其重點(diǎn)放在三個(gè)方面，即流程遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)并有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

中國(guó)石化較早采用了按照財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的劃分方法，分別用定性和定量的方法表示。

內(nèi)控報(bào)告分為外部報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告。外部報(bào)告遵循外部監(jiān)管有關(guān)規(guī)定的格式，內(nèi)部報(bào)告主要從管理角度深刻分析存在問題，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷，報(bào)告管理層，制定整改措施。

3．現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)組織和程序現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)中，一般事先制定檢查評(píng)價(jià)方案，選取重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)企業(yè)，精選業(yè)務(wù)骨干組成若干小組，經(jīng)管理層審批后開展。檢查評(píng)價(jià)分為三個(gè)階段：檢查準(zhǔn)備、實(shí)施檢查和總結(jié)講評(píng)。

內(nèi)控評(píng)價(jià)體系特點(diǎn)鮮明

高層重視。管理層歷來從人力、物力上予以全面保障，每年安排總部若干部門主任（或副主任）擔(dān)任現(xiàn)場(chǎng)各檢查小組組長(zhǎng)，內(nèi)控評(píng)價(jià)費(fèi)用預(yù)算單列；管理層每年聽取內(nèi)控評(píng)價(jià)方案和結(jié)果匯報(bào)，并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果考核兌現(xiàn)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審核批準(zhǔn)管理層內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告后，按照境內(nèi)外監(jiān)管要求定期對(duì)外披露。

自主創(chuàng)新。內(nèi)控評(píng)價(jià)不斷創(chuàng)新并持續(xù)改進(jìn)。第一階段是全面檢查階段（2005-2007年），其特點(diǎn)是“全面檢查、簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)、手工為主”。第二階段是重點(diǎn)檢查階段（2008-2010年），其特點(diǎn)是“突出重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、實(shí)質(zhì)性檢查，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用”。第三階段是提高獨(dú)立性、重檢查結(jié)果應(yīng)用和共享階段（2011至今），其特點(diǎn)是“瞄準(zhǔn)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、內(nèi)控審計(jì)與其他審計(jì)項(xiàng)目緊密結(jié)合，獨(dú)立評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)督并重”。

管評(píng)結(jié)合。獨(dú)特的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系較好地解決了持續(xù)監(jiān)督與獨(dú)立評(píng)價(jià)的關(guān)系，兩者緊密結(jié)合、互為補(bǔ)充，使各種檢查“有機(jī)整合、資源共享”。自我監(jiān)督檢查，構(gòu)成第一道防線?？偛俊⑵髽I(yè)兩級(jí)內(nèi)控部門通過專項(xiàng)評(píng)價(jià)或重點(diǎn)抽查，形成第二道防線?？偛繉徲?jì)部門開展獨(dú)立的內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)或結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目開展專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)，構(gòu)成第三道防線。

方法科學(xué)。除借鑒運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)基本方法外，內(nèi)控評(píng)價(jià)逐步形成科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法。一是綜合性強(qiáng)，是基于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的所有流程評(píng)價(jià)。二是符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，不僅僅看“程序”合規(guī)，更注重分析業(yè)務(wù)控制實(shí)質(zhì)有效。三是重風(fēng)險(xiǎn)管理。四是信息技術(shù)支撐。

全程追蹤。建立以管理為中心的檢查評(píng)價(jià)、整改、考核全過程追蹤的閉環(huán)機(jī)制。除檢查評(píng)價(jià)外，總部每年安排專門會(huì)議與企業(yè)對(duì)接總部檢查評(píng)價(jià)的整改情況，跟蹤企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，并納入考核。

重實(shí)用性?？偛砍雠_(tái)《檢查評(píng)價(jià)與考核辦法》、《總部自查指導(dǎo)意見》、《企業(yè)自查指導(dǎo)意見》規(guī)范和指導(dǎo)檢查評(píng)價(jià)。

（本文獲2011年中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎(jiǎng)?wù)魑幕顒?dòng)一等獎(jiǎng)，有刪節(jié)）中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)

石油化工股份有限公司財(cái)務(wù)部范瑞

第四篇：ERP環(huán)境下企業(yè)存貨管理的分析

轉(zhuǎn)自發(fā)表吧論文范文發(fā)表論文發(fā)表

ERP環(huán)境下企業(yè)存貨管理的分析

作者：許姝

摘 要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，ERP

出現(xiàn)在人們的視野中，這是一個(gè)龐大的企業(yè)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)各個(gè)資源的綜合管理。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售或仍然處于生產(chǎn)過程中的貨物，是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，占用了企業(yè)大量流動(dòng)資金?，F(xiàn)代化企業(yè)要如何運(yùn)用ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)存貨的高水平管理是當(dāng)前企業(yè)需要思考的重要課題。本文簡(jiǎn)要分析企業(yè)存貨管理的重要性，探討ERP環(huán)境下企業(yè)存貨管理的新變化以及提高存貨管理質(zhì)量的策略。

關(guān)鍵詞：ERP；企業(yè)存貨管理；重要性；新變化；策略

ERP系統(tǒng)既是一個(gè)軟件，又是一個(gè)管理工具，它是IT技術(shù)與管理思想的融合體，簡(jiǎn)單來說，ERP系統(tǒng)就是先進(jìn)的管理理念借助計(jì)算機(jī)完成企業(yè)管理目標(biāo)?，F(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展離不開ERP系統(tǒng)，運(yùn)用ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物、信息、時(shí)間和空間等資源的綜合平衡和優(yōu)化管理；可以協(xié)調(diào)各個(gè)管理部門之間的工作。ERP系統(tǒng)緊密圍繞企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際和市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向，促進(jìn)企業(yè)制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)形成并提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、企業(yè)存貨管理的重要性

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)品，或仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中將要消耗的材料、物料等。存貨在企業(yè)流動(dòng)資金中占據(jù)著很大比例，同時(shí)其流動(dòng)性又非常差。存貨管理就是對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行管理，通過有效的存貨管理來實(shí)現(xiàn)存貨成本的降低和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

企業(yè)存貨管理是一項(xiàng)綜合系統(tǒng)化的管理，一般來說，企業(yè)存貨占據(jù)了企業(yè)總資產(chǎn)的30%，因此，進(jìn)行優(yōu)質(zhì)的存貨管理是降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要方法。不同的存貨管理方法會(huì)帶來不同的管理水平，也帶來不同的存貨成本，存貨具有巨大的成本潛力，優(yōu)質(zhì)的管理可以有效降低成本。

存貨管理可以幫助企業(yè)倉(cāng)庫管理人員對(duì)存貨進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理，可以幫助庫存會(huì)計(jì)進(jìn)行庫存商品的核算，可以為企業(yè)制定決策提供一定的依據(jù)。高水平的存貨管理可以降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)存貨管理的新變化

ERP系統(tǒng)為企業(yè)管理打造了統(tǒng)一的綜合管理平臺(tái)，它也為存貨管理帶來了新的變化，促進(jìn)了存貨管理水平的提高。

2.1實(shí)現(xiàn)了對(duì)存貨管理的實(shí)時(shí)跟蹤。傳統(tǒng)的存貨管理雖然有事前預(yù)計(jì)、事中控制和事后分析這幾個(gè)環(huán)節(jié)，但是由于數(shù)據(jù)資料依靠手工單據(jù)，數(shù)據(jù)核算的周期較長(zhǎng)，這樣事中控制就很難實(shí)現(xiàn)。在ERP環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)了對(duì)存貨管理的實(shí)時(shí)跟蹤，管理者在ERP系統(tǒng)下跟蹤每一筆業(yè)務(wù)，從而在實(shí)時(shí)跟蹤控制中發(fā)現(xiàn)存貨管理的缺陷，并及時(shí)采取相應(yīng)措施來有效促進(jìn)存貨管理水平的提高。甚至有的企業(yè)對(duì)ERP

轉(zhuǎn)自發(fā)表吧論文范文發(fā)表論文發(fā)表

系統(tǒng)進(jìn)行分析研究，構(gòu)建起存貨管理的自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)，當(dāng)存貨管理出現(xiàn)問題時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)報(bào)警，相關(guān)管理人員及時(shí)采取相應(yīng)措施來解決問題。2.2實(shí)現(xiàn)了信息的暢通交流。在傳統(tǒng)存貨管理中，物流、資金流、信息流是相互分離的，在月底進(jìn)行物流、資金流的驗(yàn)收、核算時(shí)才會(huì)產(chǎn)生信息流。在ERP系統(tǒng)下，資金流、物流和信息流是相互融合的，任何一種流動(dòng)都會(huì)帶動(dòng)其他流動(dòng)。ERP系統(tǒng)下無需進(jìn)行定期的信息處理，財(cái)務(wù)信息來源分布于各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的集成信息系統(tǒng)，信息處理的工作量大大減少了，財(cái)務(wù)人員可以有更多的時(shí)間去進(jìn)行信息的分析，從而有效降低存貨成本。2.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)生了一定的變化。在ERP系統(tǒng)下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要不斷提高自身素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)工作崗位、工作方式、工作理念的順利轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)工作效率的提高。首先，財(cái)務(wù)人員需要掌握一定的計(jì)算機(jī)操作能力；其次，財(cái)務(wù)人員的工作職能從單純的會(huì)計(jì)核算向深層次的管理和分析方向轉(zhuǎn)化。2.4實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值鏈的整合。企業(yè)存貨管理根據(jù)客戶需求及時(shí)調(diào)整存貨，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)上存貨的減少，形成相對(duì)完整的供銷體系信息，最終達(dá)到共贏的目的。傳統(tǒng)的存貨管理是無法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的，在ERP系統(tǒng)下，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值鏈的整合。企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)，可以登錄客戶的ERP平臺(tái)，從而獲取客戶的生產(chǎn)計(jì)劃和產(chǎn)品需求；也可以登錄供應(yīng)商的ERP平臺(tái)，獲取相關(guān)信息，據(jù)此調(diào)整本企業(yè)的存貨管理，實(shí)現(xiàn)存貨成本的大幅度降低。

三、提高企業(yè)存貨管理質(zhì)量的策略

ERP環(huán)境下企業(yè)存貨管理有了更多新變化，存貨管理水平大大提高了。但是，企業(yè)還需為存貨管理制定相應(yīng)的制度、模型、系統(tǒng)等，規(guī)范存貨管理，實(shí)現(xiàn)存貨管理水平的大幅度提高和存貨成本的大幅度降低，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

3.1完善存貨管理制度。根據(jù)企業(yè)存貨管理的具體情況制定合適的存貨管理制度，規(guī)范存貨管理工作；利用現(xiàn)代化管理理念來為存貨管理提供指導(dǎo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，存貨管理制度也要不斷完善，要緊密聯(lián)系企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，完善存貨管理制度，促進(jìn)存貨管理水平的提高。3.2構(gòu)建訂貨量模型，有效降低存貨成本。要實(shí)現(xiàn)存貨成本的降低，那么就必須確定合理的進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間，在訂貨成本、購(gòu)置成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本上進(jìn)行分析探討，構(gòu)建訂貨量模型，緊密聯(lián)系市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，確保存貨總成本的有效降低。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展形勢(shì)構(gòu)建出科學(xué)合理的訂貨量模型，向存貨管理要效益，實(shí)現(xiàn)存貨成本的合理降低。3.3整合企業(yè)內(nèi)部資源。企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物、信息、管理、運(yùn)輸?shù)荣Y源對(duì)存貨管理有著重要作用。企業(yè)需要整合內(nèi)部資源，結(jié)合存貨管理的環(huán)境，制定存貨管理的具體目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)存貨管理水平的提高。比如說，對(duì)企業(yè)物流資源進(jìn)行整合，可以有效減少存貨的運(yùn)輸和存儲(chǔ)成本，減少存貨流動(dòng)資金的占用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。3.4建立完善的存貨管理系統(tǒng)。運(yùn)用ERP系統(tǒng)構(gòu)建出完善的存貨管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)跟蹤管理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)來減少存貨管理工作量，實(shí)現(xiàn)存貨管理的事前預(yù)計(jì)、事中控制和事后分析，提高存貨管理水平。建立存貨管理系統(tǒng)之后，管理者可以在計(jì)算機(jī)中獲取存貨的具體信息和管理動(dòng)態(tài)，利用ERP系統(tǒng)獲取市場(chǎng)信息，將各類信息有機(jī)結(jié)合起來，最終實(shí)現(xiàn)存貨管理水平的提

轉(zhuǎn)自發(fā)表吧論文范文發(fā)表論文發(fā)表

高。3.5完善存貨管理的崗位責(zé)任制。在存貨管理中，企業(yè)要根據(jù)自身存貨管理的特點(diǎn)形成互相監(jiān)督、互相牽制的崗位制度，通過培訓(xùn)提高工作人員的專業(yè)水平和責(zé)任意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)管理效率的提高。完善崗位責(zé)任制，輔之以獎(jiǎng)懲機(jī)制和績(jī)效考核，確保員工認(rèn)真完成工作，促進(jìn)管理水平的提高。在ERP環(huán)境下企業(yè)存貨管理工作有了更多新的變化，同時(shí)，市場(chǎng)的瞬息萬變和激烈的競(jìng)爭(zhēng)又給企業(yè)存貨管理帶來了巨大的壓力。因此，企業(yè)要不斷利用先進(jìn)技術(shù)和管理理念，實(shí)現(xiàn)存貨管理改革，促進(jìn)存貨管理水平的提高。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)存貨管理水平的高低關(guān)系到了企業(yè)的生死存亡，而ERP為企業(yè)存貨管理帶來了改革的新方向，企業(yè)要立足自身實(shí)際和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，不斷進(jìn)行存貨管理改革，降低存貨成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉金玲.關(guān)于當(dāng)前企業(yè)存貨管理存在的問題及其完善措施[J].中國(guó)外資（上半月），2012（10）.[2]劉駿.ERP系統(tǒng)及其對(duì)存貨管理的影響[J].會(huì)計(jì)之友，2007（8）.[3]陳家旺.ERP促進(jìn)存貨管理現(xiàn)代化[J].襄樊職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，4（3）.[4]馮麗梅，王秀鳳，李威.加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的途徑[J].冶金財(cái)會(huì)，2005，24（1）.[5]劉秋菊.ERP環(huán)境下企業(yè)存貨管理探究[J].中國(guó)外資（上半月），2012（4）.

第五篇：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)控制度構(gòu)建

有這樣一則案例．上海某超市的經(jīng)營(yíng)者從2005年3月份開始突然發(fā)現(xiàn)庫存商品在一年左右的時(shí)間里急劇減少了近400萬元。經(jīng)分析庫存商品的減少不可能是簡(jiǎn)單的商品損耗造的．也沒有發(fā)現(xiàn)有大宗商品被移轉(zhuǎn)的跡象。警方在檢查了超市的收銀系統(tǒng)后找到了原因原來就是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫的維護(hù)員方某非法在超市的計(jì)算機(jī)收銀系統(tǒng)植人了個(gè)漏斗程序這個(gè)程序的特點(diǎn)是收銀員按了幾個(gè)鍵后就會(huì)自動(dòng)地刪除20％的營(yíng)業(yè)額再由收銀員悄悄拿走后進(jìn)行分贓。在這個(gè)案例中，充分說明了企業(yè)實(shí)現(xiàn)電算化之后．如果系統(tǒng)維護(hù)人員缺乏有力的監(jiān)控措施和必要的內(nèi)部牽卷4制度．就很難避免有關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪。由此．接下來我們要談的就是如何建設(shè)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度的話題。

我們知道．會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生于上世紀(jì)五十年代．以美國(guó)通用電氣公司首次使用電子計(jì)算機(jī)計(jì)算職工工資為序幕．成為會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大變革．對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理手段．會(huì)計(jì)理論以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)都必然產(chǎn)生很大的影響。會(huì)計(jì)電算化使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式以及內(nèi)部控制等都發(fā)生了很大變化．其中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響最為明顯。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式,隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展,特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展,將給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理帶來新的機(jī)遇。但是我國(guó)目前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)仍然存在諸多問題,具體表現(xiàn)在以下方面:(1)采用電算化后,不相容職務(wù)相互分離控制原則的重要性被弱化,從而會(huì)使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會(huì)計(jì)信息資料, 降低了工作人員相互牽制的效力。(2)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下,數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化,一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤可能導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯(cuò)誤,從而使系統(tǒng)失控難以發(fā)現(xiàn)。(3)在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,簽名或印章轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件和口令,口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部,業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,從而給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

為了保證會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)輸出會(huì)計(jì)信息的正確性和及時(shí)性、防止違法舞弊行為的發(fā)生．作為企業(yè)來說有必要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度的建設(shè)以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的各項(xiàng)職能。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的沖擊

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下．傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度受到很大沖擊無論從形式上還是從內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)上都發(fā)生了變化，企業(yè)內(nèi)部控制越來越依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)．會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的電子化加大了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)使得會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)內(nèi)部控制的范圍更為廣泛、技術(shù)要求更高。

（一）內(nèi)部控制方式韻改變電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的單一制度控制方式轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂葡嘟Y(jié)臺(tái)的方式。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下．內(nèi)部控制的方式往往是通過會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部牽制制度即通過憑證的人工傳遞程序利用日常業(yè)務(wù)處理工作中會(huì)計(jì)人員間的相互校驗(yàn)．相互核對(duì)的內(nèi)部牽制．來達(dá)到確保會(huì)計(jì)信息正確、防止漏洞和舞弊發(fā)生的最終目標(biāo)例如總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)等。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下電算億會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理包括了手工處理、手工與計(jì)算機(jī)共同處理和計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理三個(gè)方面會(huì)計(jì)人員除了進(jìn)行收集，審核原始憑證的手工操作以外憑證的嗔制、審核記賬算賬和報(bào)賬等會(huì)計(jì)處理工作都交給計(jì)算機(jī)完成計(jì)算機(jī)接收到合法指令后對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)執(zhí)行自動(dòng)加工處理。而且整個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理過程是在人機(jī)共同參與下完成的。這就使得原來的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的諸多內(nèi)部控制措施全部轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)中由計(jì)算機(jī)程序來執(zhí)行．比如計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)記賬憑證的借貸發(fā)生額 39

實(shí)行平衡校驗(yàn)賬與賬之間的自動(dòng)核列等。由此可見．會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得企業(yè)內(nèi)部控制的方式由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的制度控制改變?yōu)槿藱C(jī)控制即．制度控制與程序控制相結(jié)合。

（二）內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)發(fā)生改變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下．會(huì)計(jì)人員以手工登記賬簿．內(nèi)部控制是以總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記為重點(diǎn)的．其目的是為了保證賬、賬相符。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中．原始數(shù)據(jù)是由人工事先進(jìn)行審核并以記賬憑證的形式輸人計(jì)算機(jī)的計(jì)算機(jī)在程序控制之下對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理．并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。因此所有的賬表數(shù)據(jù)都源自于記賬憑證只要記賬憑證數(shù)據(jù)錄入正確計(jì)算機(jī)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行一系列正確的業(yè)務(wù)處理．如憑證審核、記賬等。但是旦原始數(shù)據(jù)在輸人中發(fā)生人為錨誤各種賬簿數(shù)據(jù)甚至報(bào)表數(shù)據(jù)都會(huì)產(chǎn)生一系列錯(cuò)誤。所以．會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制的重點(diǎn)就在于數(shù)據(jù)輸入操作的控制。

（三）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)發(fā)生改變?cè)谑止?huì)計(jì)系統(tǒng)中企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記錄在證、賬、表等的紙介質(zhì)上如果對(duì)憑證、賬簿等進(jìn)行任意涂改．容易留下澮改后的蛛絲馬跡舞弊行為易于被察覺．，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介發(fā)生了很大的變化．各種記賬憑證．賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料都存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上這種無紙化的存儲(chǔ)方式使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)修改復(fù)制、備份或刪除都不易留下痕跡．另外，有不少的會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)于已記賬的憑證提供了較為隱性的“反記賬““反結(jié)賬“功能，記賬憑證、賬簿可以被不留痕跡地加以修改憑證的無痕跡修改對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全控制也是一個(gè)嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。這樣來其后果必然是讓人很難區(qū)別出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真與假，給會(huì)計(jì)信息的可靠性帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。另外．會(huì)計(jì)電算化環(huán)境還引發(fā)出其他的風(fēng)險(xiǎn)例如．計(jì)算機(jī)病毒破壞會(huì)計(jì)資料的風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)授權(quán)擅自調(diào)用和修改軟件等風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)使得內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)變大，不利于整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。所以．電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的特點(diǎn)加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性。

（四）授權(quán)批準(zhǔn)控制的改變授權(quán)、批準(zhǔn)控制，是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中較為基礎(chǔ)的一種內(nèi)部控制，針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相關(guān)權(quán)限人員的審核和簽章從而形成復(fù)核和把關(guān)多層化手續(xù)的審核機(jī)制。而在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中．由于崗位職能的劃分發(fā)生了巨大的變化，大部分環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理都交給了計(jì)算機(jī)完威．電算化功能高度集中導(dǎo)致了會(huì)計(jì)職責(zé)的高度集中．使得手工方式中的審查、復(fù)核等內(nèi)部控制措施被大大削弱甚至被取消一些計(jì)算機(jī)操作人員就有可能利用職務(wù)之便竊取運(yùn)行程序的權(quán)力實(shí)施非法操作從而引起數(shù)據(jù)被非法篡改，給企業(yè)帶來極大損失。

二、加大并完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度的建設(shè)

國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，完善的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息客觀、真實(shí)的強(qiáng)大保證。加大電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,特別是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制,并重點(diǎn)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，既是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一種內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑。同時(shí)只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，才能預(yù)防和減少電算化舞弊的可能性。

（一）建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)更新程序修改控制制度。所謂會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)更新，程序修改控制是指對(duì)現(xiàn)有電算化系統(tǒng)的更新．程序修改等方面的控制。

1．新舊系統(tǒng)更新的控制。當(dāng)新的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或者舊的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)．必需實(shí)施行之有效的控制制度．做好舊系統(tǒng)的結(jié)算匯總?cè)藛T重新配置、新系統(tǒng)初始化數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)人等各個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作。還應(yīng)注意的是．在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時(shí)，新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)．還需要進(jìn)一步通過具體運(yùn)行的檢驗(yàn)．即二者需要同時(shí)運(yùn)行一段時(shí)間(一般不少于三個(gè)月)以此來檢查新電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況數(shù)據(jù)是否

穩(wěn)定良好．以確保甩賬工作的順利完成。

2．程序修改控制。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化．運(yùn)行中的財(cái)務(wù)軟件有時(shí)確需進(jìn)行相應(yīng)的修改而且．計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一個(gè)階段的使用一般都會(huì)暴露出或多或少的需要改進(jìn)的地方。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)軟件程序的修改過程中對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格周密的控制一旦疏漏就會(huì)產(chǎn)生較嚴(yán)重的后果，文章開始所舉的案例正是說明了這一點(diǎn)。如果企業(yè)要求系統(tǒng)維護(hù)員對(duì)于程序修改的原因出具書面形式的報(bào)告并經(jīng)上級(jí)授權(quán)方可執(zhí)行．或者規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)員進(jìn)行程序修改時(shí)必須有管理部門監(jiān)督人員在場(chǎng)也能夠避免舞弊行為的發(fā)生

（二）建立和完善管理控制制度。所謂管理控制制度，是指企業(yè)為加強(qiáng)和完善對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的各部門以及人員的控制和管理．建立起的一系列內(nèi)部控制制度包括．職責(zé)崗位控制、上機(jī)操作控制、會(huì)計(jì)檔案控制等內(nèi)容，1．職責(zé)崗位控制：在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中．職責(zé)崗位控制是指將系統(tǒng)中互不相容的職責(zé)進(jìn)行分工，通過不同職責(zé)崗位的相互稽核、監(jiān)督和制約保障整個(gè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性并減少舞弊行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中．職責(zé)崗位的控制重點(diǎn)應(yīng)放在不祖容職務(wù)的分離上，應(yīng)制定的互不相窖的職責(zé)主要有系統(tǒng)開發(fā)與系統(tǒng)操作職責(zé)相分離系統(tǒng)維護(hù)管理與業(yè)務(wù)操作職責(zé)相分離，數(shù)據(jù)錄八與數(shù)據(jù)審核職責(zé)相分離，系統(tǒng)操作與會(huì)計(jì)檔案管理職責(zé)相分離等。通過建立互不相容職責(zé)并且實(shí)施有效的輪崗制度能夠有效地防止各種錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生。

2．上機(jī)操作控制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)使用的控制。一般認(rèn)為，上機(jī)控制措施的內(nèi)容應(yīng)包括．①授權(quán)控制．主要是指對(duì)電算主管系統(tǒng)管理員以及系統(tǒng)操作員權(quán)限的控制。電算主管是本單位的業(yè)務(wù)總負(fù)責(zé)人．一般具有最高權(quán)限。電算主管指定系統(tǒng)管理員系統(tǒng)管理員應(yīng)對(duì)電算主管負(fù)責(zé)：而系統(tǒng)管理員指定各個(gè)操作人員并賦予其操作權(quán)限，②上機(jī)操作控制．例如非操作人員不能隨便進(jìn)八機(jī)房操作，錄人計(jì)算機(jī)的各種數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證．對(duì)于發(fā)現(xiàn)輸人數(shù)據(jù)有誤的憑證，需按系統(tǒng)允許的功能加以改正如用有痕修改法執(zhí)行修改等。制定上機(jī)記錄制度、輪流值班制度，建立完備的上機(jī)時(shí)間、備份制度，如規(guī)定上機(jī)時(shí)間、規(guī)定數(shù)據(jù)的日備份周備份，月備份。

3．會(huì)計(jì)檔案控制。電算化會(huì)計(jì)檔案是指存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)及磁性存儲(chǔ)介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印輸出的各種證賬表書面會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中的各種文檔資料。一個(gè)合理和完善的電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容．o檔案存檔審批手續(xù)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后打印輸出的各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)有會(huì)計(jì)主管，系統(tǒng)管理員的簦章方可存檔保管。②各種會(huì)計(jì)檔案安全保衛(wèi)措施．企業(yè)必須妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)如規(guī)定存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤應(yīng)存放在干凈清潔．防潮防磁的場(chǎng)所．會(huì)計(jì)檔案的保管實(shí)行內(nèi)部牽制制度程序開發(fā)人員和系統(tǒng)操作人員不能兼任會(huì)計(jì)檔案保管員一職等③會(huì)計(jì)資料的保管期限。④會(huì)計(jì)檔案的備份制度．企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份并將其保管好．還要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，為防止會(huì)計(jì)檔案遭破壞．企業(yè)還應(yīng)制定出相關(guān)的恢 復(fù)數(shù)據(jù)的應(yīng)急措施和手段。

（三）建立和完善日?？刂浦贫取Ｈ粘？刂浦贫仁侵冈谄髽I(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中所采用的經(jīng)常性控制措旌包括．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等內(nèi)容。

1．?dāng)?shù)據(jù)輸人控制。數(shù)據(jù)輸入是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作在會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)一旦輸八計(jì)算機(jī)將會(huì)實(shí)現(xiàn)高度共享許多數(shù)據(jù)都是數(shù)出一源如果在數(shù)據(jù)輸入階段數(shù)據(jù)輸入出錯(cuò)而且直到數(shù) 據(jù)處理或輸出階段錨誤才被發(fā)現(xiàn)那么錯(cuò)誤的修改就變成一件比較費(fèi)力費(fèi)時(shí)的事情。因此會(huì)計(jì)

電算化工作環(huán)境下．加強(qiáng)憑證的控制是輸入控制措施中最有效的控制。以記賬憑證為直接輸入的依據(jù)時(shí)，憑證控制應(yīng)該在記賬憑證的審核、輸入、傳遞、保管等環(huán)節(jié)實(shí)行全面控制。首先要求輸八的記賬憑證數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過有關(guān)職能部門的審核，審核通過后方可進(jìn)行輸八。在數(shù)據(jù)輸八時(shí)可采用一些技術(shù)控制手段對(duì)輸人數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn)．這些方法是：控制總數(shù)校驗(yàn)試算平衡校驗(yàn)屏幕審核校驗(yàn)、二次輸人校驗(yàn)等。利用以上方法進(jìn)行檢驗(yàn)，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，系統(tǒng)應(yīng)具有自動(dòng)警告操作員進(jìn)行檢查和修改的功能。另外憑證的傳遞還應(yīng)該規(guī)定嚴(yán)密的簽字手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法憑證，保證數(shù)據(jù)輸人的可靠性和完整性。

2．?dāng)?shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制的實(shí)質(zhì)是指對(duì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和可靠性實(shí)施控制。雖然準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)輸八和可靠的計(jì)算機(jī)硬件、軟件安裝等因素在很大程度上能夠保證數(shù)據(jù)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性．但是仍然可能出現(xiàn)一些問題。例如，程序邏輯錯(cuò)誤童E理非法數(shù)據(jù)、重復(fù)輸入等問題。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化必須設(shè)置數(shù)據(jù)處理的控制措旋．采用各種控制技術(shù)對(duì)輸人數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)．例如登賬控制即系統(tǒng)確認(rèn)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核后才能登賬的控制．防錯(cuò)糾錨控制，即系統(tǒng)防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過程中數(shù)據(jù)丟失重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施．余額控制．總賬明細(xì)賬余額核對(duì)等控制。

3．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出是會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)處理的最后結(jié)果。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出的控制一般包括屏幕查詢控制、打印輸出控制和備份文件輸出等控制形式。對(duì)于各種數(shù)據(jù)輸出形式．要求進(jìn)行權(quán)限設(shè)置未經(jīng)授權(quán)計(jì)算機(jī)應(yīng)能夠拒絕執(zhí)行其輸出的要求；機(jī)房工作人員未經(jīng)授權(quán)不得提供任何會(huì)計(jì)資料。

4．?dāng)?shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)安全控制。數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取有效手段來保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全．可靠。這些措施包括數(shù)據(jù)保密．訪問控制，身份識(shí)別控制網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)，接八口的安全控制等通過采甩數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)．使用光纖傳輸，接入口保密等技術(shù)．基本上可以確保會(huì)計(jì)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全度。

5．對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的控制。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過程中．企業(yè)應(yīng)重視對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范，防止計(jì)算據(jù)病毒人侵系統(tǒng)造成系統(tǒng)不必要的損失。一般情況下防范病毒最為有效的措施是健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒的管理制度。例如．絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤．安裝防病毒軟件并及時(shí)升級(jí)本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒．同時(shí)對(duì)于外來軟件和下載的數(shù)據(jù)必須用殺毒軟件進(jìn)行檢查，嚴(yán)禁使用游戲軟件等從而達(dá)到有效防范病毒的控制目的。