第一篇：預(yù)算審計(jì)方案

預(yù)算方案

為實(shí)現(xiàn)酒店精細(xì)化管理，加強(qiáng)酒店全面預(yù)算管理是必不可少的環(huán)節(jié)。酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績考核的依據(jù)，經(jīng)過分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個人業(yè)績考評結(jié)合起來，是衡量經(jīng)營管理者工作好壞的尺度，是作為獎勤罰懶、評估優(yōu)劣的準(zhǔn)則。根據(jù)我個人對舜和酒店業(yè)務(wù)的了解，預(yù)算的制訂及落實(shí)應(yīng)做好如下工作：

一、集團(tuán)成立專門的預(yù)算管理部門

隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)逐年發(fā)展壯大，集團(tuán)有必要成立專門的預(yù)算管理部門對各公司預(yù)算的制訂及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

1、預(yù)算管理部門的主要任務(wù)

（1）、制訂預(yù)算編制方案，使各部門充分了解集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)和經(jīng)營方針和政策，從酒店整體出發(fā)來協(xié)調(diào)和審查各店預(yù)算的編制，并將審定的年度預(yù)算方案報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批。

（2）、解決各個方面因編制預(yù)算所出現(xiàn)的矛盾。（3）、經(jīng)常檢查預(yù)算執(zhí)行情況，促使各有關(guān)方面協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù)。

（4）、審查上年度決算，分析上年度預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎懲意見報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（5）、進(jìn)行業(yè)績評價。

此外，預(yù)算管理部門還具體負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的討論、修改、報(bào)批，通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行情況。各店相應(yīng)地成立由經(jīng)營骨干參加的預(yù)算小組，負(fù)責(zé)本店預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，做到事前監(jiān)督、事中控制。

2、集團(tuán)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)及管理的需要制訂預(yù)算指標(biāo)，主要考核指標(biāo)有：

（1）、收入指標(biāo)：

各店總收入、各經(jīng)營項(xiàng)目收入、各經(jīng)營項(xiàng)目收入所占總收入的比重等；

客房出租率、平均房價、入住均價等；

餐廳上座率，人均消費(fèi)，酒水飲料比率、接待人次等。（2）、成本指標(biāo)：各店總成本、各經(jīng)營項(xiàng)目成本、各經(jīng)營項(xiàng)目成本所占總成本的比重。

綜合毛利率、各經(jīng)營項(xiàng)目毛利率等。

（3）、費(fèi)用指標(biāo)：各店總費(fèi)用及具體明細(xì)項(xiàng)目的量化指標(biāo)。

各能耗比、人工成本所占收入比重。（4）、利潤指標(biāo)：各店?duì)I業(yè)利潤、凈利潤

二、預(yù)算的編制

1、編制上報(bào)階段：每年10月份，銷售部門根據(jù)酒店本年經(jīng)營情況和下一年度經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，提出下一年度

經(jīng)營分析報(bào)告和銷售預(yù)測目標(biāo)，并以此作為酒店制定下年預(yù)算的最重要基礎(chǔ)性文件和支持依據(jù)。各分店根據(jù)往年及當(dāng)年1-3季度的經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)當(dāng)年全年各指標(biāo)的完成情況，結(jié)合銷售部門預(yù)測目標(biāo)，擬訂下年預(yù)算并上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理部門。

2、匯總平衡階段：預(yù)算管理部門對各店報(bào)來的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對不符合集團(tuán)總體經(jīng)營管理目標(biāo)的預(yù)算提出初步調(diào)整意見后，反饋給各店予以修正。在此階段，預(yù)算管理部門應(yīng)同各店反復(fù)協(xié)商、反復(fù)平衡，并就修改原因及必要性作出充分解釋。對修正后的預(yù)算匯總后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審核?？傤A(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算管理部門對各店下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。

3、下達(dá)執(zhí)行階段：各店根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)按部門、季度、月份層層分解，并將分解情況報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理部門。

三、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督及考核

1、集團(tuán)預(yù)算管理部門對各店分解情況進(jìn)行匯總，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經(jīng)營分析會上進(jìn)行通報(bào)，提出糾正預(yù)算偏差的建議，必要時（至少在預(yù)算執(zhí)行一季度以后）建議并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意調(diào)整個別預(yù)算方案。

2、年初下發(fā)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案的同時，下發(fā)以預(yù)算指標(biāo)考核為主、其他指標(biāo)考核為輔的考核管理辦法，根據(jù)酒店自身?xiàng)l件或特點(diǎn)，預(yù)算指標(biāo)的考核可以按月或季度進(jìn)行考核，或部分指標(biāo)按月考核，部分指標(biāo)按季度考核。為提高員工責(zé)任意識，可實(shí)行全員績效考核，部分與員工沒有直接關(guān)系的指標(biāo)(如毛利率、平均房價等)可只考核管理員人，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)兌現(xiàn)獎懲。預(yù)算是對各部門進(jìn)行工作業(yè)績考核的較合適的標(biāo)準(zhǔn)，若預(yù)算不與考核掛鉤，就會造成預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，使預(yù)算失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

另外，單憑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核很難使各項(xiàng)工作都達(dá)到預(yù)期效果，這就要有其他的輔助考核辦法來完善，如增加對服務(wù)質(zhì)量的考核（如對銷售人員考核對客戶的回訪情況），或制定考核辦法時對一些費(fèi)用只罰不獎，來防止一些部門為節(jié)省開支，而對于應(yīng)該開支的項(xiàng)目不開支、少開支或以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，讓考核真正成為獎勤罰懶的手段。

3、預(yù)算管理部門定期對各店預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，每月進(jìn)行匯總分析上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。

第二篇：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案

篇一：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案（2446字）

20XX市本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作，嚴(yán)格履行財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際及局20XX財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案制定審計(jì)小組實(shí)施方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

20XX年財(cái)政“同級審”工作目標(biāo)是：堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，以促進(jìn)落實(shí)積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施，加強(qiáng)財(cái)政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財(cái)政審計(jì)大格局，進(jìn)一步推動公共財(cái)政體系的建立，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理、進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見和建議，為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)對象和范圍

1、審計(jì)對象：本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對象包括：市財(cái)政、國投公司、地稅局和金庫。開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計(jì)對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計(jì)范圍：市本級20XX預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計(jì)時間和人員安排

審計(jì)組由八名同志組成，**任組長，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計(jì)分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計(jì)組于20XX年12月10日到各被審計(jì)單位開展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計(jì)重點(diǎn)，20XX年1 月10日組成四組同時進(jìn)點(diǎn)開展對四部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，春節(jié)前完成實(shí)施階段工作，三個審計(jì)小組分工如下：

1、審計(jì)一組。**負(fù)責(zé)對藥監(jiān)局的審計(jì)，**任主審。

2、審計(jì)二組。**負(fù)責(zé)對商務(wù)局的審計(jì)，**任主審。

3、審計(jì)三組。**負(fù)責(zé)對旅游局和商務(wù)局的審計(jì)，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。

1、市本級預(yù)算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計(jì)組。由**組成，**任本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對大預(yù)算的審計(jì)；**任開發(fā)區(qū)審計(jì)組主審，并負(fù)責(zé)對國投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計(jì)；**任地稅和金庫審計(jì)主審，并負(fù)責(zé)對專項(xiàng)資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計(jì)。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對住建委和科技局的審計(jì)，**負(fù)責(zé)對交通局和發(fā)改委的審計(jì)。

6月10日前完成各自項(xiàng)目的審計(jì)分報(bào)告，6月底完成審計(jì)結(jié)果報(bào)告的草擬工作，7月10日前完成審計(jì)報(bào)告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報(bào)，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會審議。

四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

(一)、本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容。

1、對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)。一要圍繞公共財(cái)政的公共性開展審計(jì)，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財(cái)政的民本性開展審計(jì)，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項(xiàng)資金的審計(jì)。三要圍繞公共財(cái)政的效益性開展審計(jì)。20XX財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要涉及市財(cái)政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財(cái)科、社?？啤⑥r(nóng)財(cái)科、經(jīng)建科等五個科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國資科）、農(nóng)發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計(jì)。重點(diǎn)摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項(xiàng)目計(jì)劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計(jì)。重點(diǎn)審查政府非稅收入管理部門及預(yù)算單位各項(xiàng)非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財(cái)政。

5、對地稅局征管的審計(jì)。延伸調(diào)查2個基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計(jì)。檢查國庫辦理本級預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實(shí)性；重點(diǎn)檢查有無違反預(yù)算管理和財(cái)政法規(guī)的退庫、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計(jì)。重點(diǎn)檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補(bǔ)償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補(bǔ)償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計(jì)一至二個相關(guān)村、組。

(二)、對本級各部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點(diǎn)檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點(diǎn)審計(jì)拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點(diǎn)審計(jì)工程建設(shè)及項(xiàng)目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)和鐵路辦項(xiàng)目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點(diǎn)審計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目資金使用情況；旅游局重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理、使用情況；科技局重點(diǎn)科技專項(xiàng)資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點(diǎn)審計(jì)農(nóng)貿(mào)市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅(jiān)持“圍繞中心，突出重點(diǎn)”的原則。審計(jì)組成員要根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，突出審計(jì)重點(diǎn)和工作目標(biāo)，堅(jiān)持在真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計(jì)。

（二）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員審計(jì)工作紀(jì)律，做到依法審計(jì)，廉潔自律，同時審計(jì)過程中要做到實(shí)事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。今年我們要積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計(jì)算機(jī)審計(jì)，由**負(fù)責(zé)，通過開展計(jì)算機(jī)審計(jì)來促進(jìn)、鍛煉和提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。

（四）做好審計(jì)提煉，提升工作成果。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見和建議，以審計(jì)信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

20XX年2月14日 篇二：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案（4717字）

20XX年審計(jì)計(jì)劃安排，為做好縣本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

20XX年縣級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅(jiān)持“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的總體思路，以規(guī)范預(yù)算管理，推動財(cái)稅體制改革，促進(jìn)建立公共財(cái)政體系，保障財(cái)政安全和提高財(cái)政績效水平為目標(biāo)。按照審計(jì)工作“二十字” 方針，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，繼續(xù)加強(qiáng)對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件的揭露與查處，不斷改進(jìn)審計(jì)方式方法，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和水平，在更高起點(diǎn)、更高層面上發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好公共財(cái)政“衛(wèi)士”，為我縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)工作目標(biāo)

以縣人大批準(zhǔn)的20XX縣本級預(yù)算為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)財(cái)政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。擴(kuò)大一級預(yù)算單位的審計(jì)覆蓋面，延伸審計(jì)二、三級預(yù)算單位；以縣本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為重點(diǎn)，關(guān)注各項(xiàng)財(cái)政支出改革政策、措施落實(shí)情況，關(guān)注財(cái)政資金的分配管理情況，關(guān)注是否存在重大違法違規(guī)問題，關(guān)注財(cái)政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴(yán)肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費(fèi)、資金使用效益低下問題，促進(jìn)完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制、管理制度和制度運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高財(cái)政資金使用效益，完善公共財(cái)政體系，促進(jìn)公共服務(wù)均等化，充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計(jì)范圍

主要是對20XX縣本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，必要時將追溯相關(guān)或延伸審計(jì)有關(guān)單位。

四、審計(jì)對象

（一）縣財(cái)政局組織實(shí)施的20XX縣本級財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計(jì)。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（審計(jì)內(nèi)容包含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)）。

（四）對政府投資建設(shè)的相關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

五、審計(jì)的主要內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）縣財(cái)政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

以促進(jìn)落實(shí)積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施，加強(qiáng)財(cái)政管理、維護(hù)財(cái)政安全、推動建立完整的政府預(yù)算體系、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，重點(diǎn)對預(yù)算管理、資金分配及預(yù)算執(zhí)行過程的合規(guī)、合法性和財(cái)政資金的安全性進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容包括：

1、預(yù)算的編制、批復(fù)、調(diào)整是否合法、合規(guī)。

2、收入預(yù)算執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算收入是否及時納入當(dāng)期核算，有無為完成預(yù)算收入任務(wù)而虛增收入，或?qū)⒈酒谑杖爰{入下期而隱瞞預(yù)算收入；應(yīng)納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、罰沒收入是否全額納入預(yù)算管理，有無越權(quán)減免、帳外存放等問題。特別關(guān)注土地出讓金、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)出讓與收益等非稅性收入，有無應(yīng)收未收、體外循環(huán)問題。

3、支出預(yù)算執(zhí)行。重點(diǎn)檢查財(cái)政預(yù)算撥款是否按預(yù)算、按計(jì)劃、按進(jìn)度撥付，有無超預(yù)算、超進(jìn)度撥款問題；檢查財(cái)政部門預(yù)留的各項(xiàng)待下達(dá)支出落實(shí)情況，有無擅自調(diào)劑使用、未及時下?lián)艿接嘘P(guān)單位和項(xiàng)目；檢查財(cái)政各項(xiàng)預(yù)算支出追加追減事項(xiàng)是否合理，追加理由依據(jù)是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關(guān)管理要求，有無存在撥人情款和假公濟(jì)私行為；檢查上級財(cái)政下達(dá)的各項(xiàng)?？?，是否按規(guī)定用途及時落實(shí)到有關(guān)單位和項(xiàng)目，有無挪作它用的問題。

4、應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財(cái)政改革制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

6、對財(cái)政部門內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行。

7、根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，對部分預(yù)算執(zhí)行單位和資金進(jìn)行重點(diǎn)延伸審計(jì)。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計(jì)

圍繞促進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化征管和服務(wù)，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計(jì)的主要內(nèi)容是：

1.稅收收入計(jì)劃完成情況。檢查稅收計(jì)劃和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況。審計(jì)地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項(xiàng)稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續(xù)費(fèi)的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運(yùn)行情況。審查各項(xiàng)稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質(zhì)量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運(yùn)行情況。

4.稅務(wù)部門代開發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開發(fā)票的依據(jù)是否齊全、內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)，應(yīng)征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點(diǎn)檢查有無因稅務(wù)部門管理制度不健全，而為相關(guān)單位通過以虛假緊急事項(xiàng)代開發(fā)票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況審計(jì)

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問題，促進(jìn)深化部門預(yù)算改革和加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，提高部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體質(zhì)量和效果為目標(biāo)，重點(diǎn)揭示部門預(yù)算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預(yù)算變化依據(jù)是否充分，并對部門決算編報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預(yù)算執(zhí)行中基本支出與項(xiàng)目支出相互混淆，導(dǎo)致基本支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、決算編報(bào)不真實(shí)、不完整的情況；揭示“會議費(fèi)”與“三公經(jīng)費(fèi)”不夠規(guī)范與細(xì)化等問題。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預(yù)算編制情況。一是審查財(cái)政撥款收入、非稅收入等預(yù)算編制是否完整、真實(shí)。二是審查基本支出、項(xiàng)目支出、政府性基金支出預(yù)算編制是否明細(xì)、真實(shí)、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結(jié)余資金是否全部納入20XX年預(yù)算。

2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。

3．預(yù)算支出情況。按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項(xiàng)目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算，有無擠占挪用項(xiàng)目資金。三是審查當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出，關(guān)注會議費(fèi)、“三公經(jīng)費(fèi)”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項(xiàng)目的收費(fèi)依據(jù)，收費(fèi)許可證規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、范圍，是否存在亂收費(fèi)等。二是抽查收費(fèi)票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財(cái)政。三是審查各項(xiàng)收入是否真實(shí)、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃碣~等。

5.部門財(cái)政財(cái)務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項(xiàng)制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)、規(guī)范。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)《將樂縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》規(guī)定組織實(shí)施。

（五）政府投資的基建項(xiàng)目審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實(shí)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項(xiàng)目資金來源是否合法，資金是否落實(shí)，是否按計(jì)劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計(jì)決定與審計(jì)報(bào)告的落實(shí)和整改情況

對上審計(jì)查出問題的糾正和整改情況進(jìn)行跟綜檢查，要根據(jù)審計(jì)決定逐條落實(shí)。對未落實(shí)審計(jì)決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議被審計(jì)單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評價和反映被審計(jì)單位針對審計(jì)建議制定的各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行情況和成效。

六、審計(jì)的組織、分工與時間安排

（一）審計(jì)組織 20XX年縣本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務(wù)股室全員參加，按審計(jì)程序組織實(shí)施。

（二）審計(jì)分工

1.縣財(cái)政局組織實(shí)施的20XX縣本級財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計(jì)（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關(guān)政府投資項(xiàng)目審計(jì)由政府投資審計(jì)中心組織完成（具體項(xiàng)目另行安排）。

5、“兩個報(bào)告”由陳敏負(fù)責(zé)起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計(jì)組組織學(xué)習(xí)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)與業(yè)務(wù)知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計(jì)組按照項(xiàng)目分工，開展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，并按照項(xiàng)目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計(jì)實(shí)施方案，組織項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，于 4月25日前向陳敏提交對外審計(jì)報(bào)告。政府投資審計(jì)中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結(jié)的相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)綜合報(bào)告。

3.第三階段，陳敏根據(jù)各審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告與中心提交的綜合報(bào)告進(jìn)行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告與審計(jì)工作報(bào)告同時提交局機(jī)關(guān)，由局機(jī)關(guān)組織召開局務(wù)會討論審理“兩個報(bào)告”后，將“兩個報(bào)告”同時上報(bào)縣人民政府審定。

七、審計(jì)工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強(qiáng)全局意識。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，是國家審計(jì)永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為整個審計(jì)工作的重中之重，政策性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強(qiáng)全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實(shí)有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“一體化”，不斷提高審計(jì)成效，推動今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作達(dá)到一個新的高度。

（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。各審計(jì)組要開展深入細(xì)致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎(chǔ)上，結(jié)合部門自身特點(diǎn)，摸清容易出現(xiàn)問題的項(xiàng)目、資金和財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)抽查單位，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案要做到：審計(jì)目標(biāo)明確、審計(jì)重點(diǎn)突出、分工詳細(xì)合理、時間安排周密、審計(jì)方法適用。

（三）規(guī)范實(shí)施，把握重點(diǎn)，確保質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署6號令等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計(jì)行為，切實(shí)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和文書質(zhì)量。二是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握工作方案中確定的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，做到全面審計(jì)、突出重點(diǎn)。三是對每個部門單位的審計(jì)，要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行，搞好與財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，確保審深審?fù)笇徣?，確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化成果意識，提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進(jìn)改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀(jì)行為的同時，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，進(jìn)行綜合分析，加大從制度、機(jī)制、管理上分析研究問題的力度，提出促進(jìn)完善財(cái)政管理體制的意見和建議，切實(shí)提高“兩個報(bào)告”的成效。

（五）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅(jiān)定理想信念，增強(qiáng)紀(jì)律觀念和法制觀念，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督，自覺維護(hù)好審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象，保質(zhì)保量地完成好今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)。篇三：預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案（3783字）

賦予的審計(jì)職責(zé)，組織開展好20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)我局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排及《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合我縣實(shí)際制定本工作方案。

一、工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作以規(guī)范預(yù)算管理、提高財(cái)政績效水平為目標(biāo)。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，加強(qiáng)對民生資金的審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注宏觀調(diào)控政策落實(shí)情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機(jī)制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益，有效發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財(cái)政專項(xiàng)資金為重點(diǎn)，加強(qiáng)對財(cái)政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計(jì)內(nèi)容，反映縣級預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和財(cái)政改期進(jìn)程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，保障財(cái)政資金依法有效使用。

二、項(xiàng)目安排和分工

（一）項(xiàng)目安排：

1、對縣財(cái)政局20XX具體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

2、縣地稅局20XX稅收預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

3、縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預(yù)算執(zhí)行部門管理使用財(cái)政資金的情況進(jìn)行審計(jì)。

4、縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況匯總。

6、社會保障資金審計(jì)（利用本級全國社保資金審計(jì)成果）。

（二）組織分工

第一組：負(fù)責(zé)對縣財(cái)政局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并負(fù)責(zé)編寫《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》與《審計(jì)工作報(bào)告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負(fù)責(zé)縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負(fù)責(zé)縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計(jì)中心負(fù)責(zé)匯總20XX年至20XX年6月政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容

（一）財(cái)政部門的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。

1、縣級預(yù)算收支規(guī)模，對一般預(yù)算、基金預(yù)算和預(yù)算外資金及財(cái)政掌管的其它全部政府性資金進(jìn)行摸底調(diào)查。重點(diǎn)檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入等規(guī)定的預(yù)算收入是否全部列入預(yù)算收入“盤子”；預(yù)算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對照《福建省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（閩財(cái)預(yù)[20XX]154號）的規(guī)定要求，檢查財(cái)政部門是否將按預(yù)算外資金管理的收入及時全面納入一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理，有無按規(guī)定組織各部門做好預(yù)算外收入的清理、清繳工作；國有資產(chǎn)投資或其他長期投資收益情況；政府債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來源。通過審查縣級預(yù)算、財(cái)政決算，對比分析檢查縣本級財(cái)政預(yù)算收支完成情況，以及收支結(jié)構(gòu)情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預(yù)算收入和真實(shí)、完整。通過對縣本級財(cái)政預(yù)算外資金賬戶和專戶及財(cái)政掌管的政府性資金的審計(jì)，檢查縣級財(cái)政部門是否將應(yīng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預(yù)算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預(yù)算收入等問題，有無存在游離于財(cái)政預(yù)算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級財(cái)政預(yù)算收入的真實(shí)性和完整性。

3、預(yù)算執(zhí)行的時效和效益。重點(diǎn)對一般預(yù)算支出中的農(nóng)林水事務(wù)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財(cái)政預(yù)算支出和重點(diǎn)支出撥付情況的審計(jì)，分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效率，檢查是否存在預(yù)算進(jìn)度慢，預(yù)算資金年末集中撥付，或?yàn)橥瓿芍С鋈蝿?wù)年末將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶等情況，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和財(cái)政資金的使用效益。

4、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計(jì)。主要審計(jì)預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，關(guān)注財(cái)政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實(shí)，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結(jié)余不實(shí)的問題。

5、預(yù)算外資金管理及收支結(jié)構(gòu)審計(jì)。主要對預(yù)算外資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，了解預(yù)算外資金的種類、規(guī)模，審計(jì)是否存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外、應(yīng)作預(yù)算收入的行政事業(yè)性收費(fèi)未納入預(yù)算管理、未按規(guī)定將預(yù)算外資金繳存財(cái)政專戶等問題，推進(jìn)預(yù)算外資金管理逐步向預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

6、延伸審計(jì)國有投資管理公司。主要核實(shí)國有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，提出規(guī)范管理的意見建議。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。安排審計(jì)農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預(yù)算執(zhí)行及其專項(xiàng)資金分配、管理、使用情況。一是審查各項(xiàng)收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設(shè)置賬外賬的問題；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無虛列支出和轉(zhuǎn)移資金的問題；二是審查預(yù)算外資金是否嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒款項(xiàng)是否符合政府政策規(guī)定，有無巧立名目，提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費(fèi)；罰沒票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無違規(guī)使用票據(jù)的問題。四是檢查專項(xiàng)資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項(xiàng)資金總量與收付及結(jié)余等基本情況，重點(diǎn)檢查專項(xiàng)資金管理制度是否建立健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個環(huán)節(jié)和有關(guān)內(nèi)容是否科學(xué)、合理，資金是否按時撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無隱瞞截留專項(xiàng)收入，專項(xiàng)支出是否按計(jì)劃和預(yù)算合法管理使用，是否做到專款專用，有無擠占、挪用專項(xiàng)資金等問題；專項(xiàng)資金的使用是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等。通過審計(jì)，如實(shí)反映各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進(jìn)意見建議，促進(jìn)相關(guān)單位加強(qiáng)管理，合理使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計(jì)

以稅收完成情況的真實(shí)性為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、稅收計(jì)劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務(wù)部門在稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財(cái)政收入真實(shí)性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上，對收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解地稅部門為應(yīng)對金融危機(jī)影響在落實(shí)稅收政策、加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)、完善征管措施等方面采取的主要應(yīng)對措施，掌握目前稅收征管質(zhì)量情況。重點(diǎn)選擇會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所，小額貸款公司、擔(dān)保公司、招投標(biāo)公司等行業(yè)稅收征管情況審計(jì)調(diào)查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實(shí)際完成數(shù)與本期計(jì)劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計(jì)劃任務(wù)而預(yù)征稅款的問題，對應(yīng)征的稅款是否做到應(yīng)收盡收，有無人為調(diào)節(jié)稅收任務(wù)的問題。

（四）縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過審計(jì)，提高農(nóng)村中小學(xué)布局局調(diào)整的科學(xué)性和規(guī)范性，推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展政策落實(shí)，推動農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對政府投資項(xiàng)目的基建審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實(shí)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項(xiàng)目資金來源是否合法，資金是否落實(shí)，是否按計(jì)劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。

（六）社會保障資金審計(jì)。按審計(jì)署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計(jì)查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問題的整改情況經(jīng)人大審議后，對審計(jì)查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應(yīng)結(jié)合20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)繼續(xù)開展跟蹤檢查，由原股室或?qū)徲?jì)組在20XX年7月5日前完成，報(bào)送財(cái)金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規(guī)范。承擔(dān)“同級審”任務(wù)的股室要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會工作方案意圖及要求，并將其工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實(shí)做好20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。

（一）加強(qiáng)實(shí)施方案制定工作。相關(guān)股室在充分領(lǐng)會工作方案立意的基礎(chǔ)上，要做好審前調(diào)查工作，制定針對性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。實(shí)施方案要提出審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，每一分項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)、內(nèi)容和方式方法等。

（二）改進(jìn)審計(jì)方式方法，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署8號令規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。各審計(jì)項(xiàng)目要把握問題的本質(zhì)和規(guī)律，進(jìn)行深入的分析，從預(yù)算資金分配和使用兩個環(huán)節(jié)反映突出問題，查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機(jī)制上提出審計(jì)意見和建議，提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平。認(rèn)真撰寫、提煉審計(jì)報(bào)告，做到內(nèi)容敘述清楚、定性準(zhǔn)確，提出針對性強(qiáng)、可操作的意見和建議。

（四）按進(jìn)度及時完成任務(wù)。各審計(jì)組針對第一個審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在4月26日前完成審前調(diào)查，4月30日前提出審計(jì)實(shí)施方案，5月2日前正式進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。7月5日前提交本組項(xiàng)目審計(jì)對外報(bào)告。撰寫“兩個報(bào)告”責(zé)任人應(yīng)于7月20日前完成《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》與《審計(jì)工作報(bào)告》編寫與上報(bào)工作。

篇四：同級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認(rèn)真做好尼勒克縣20XX本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，按上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合我縣實(shí)際情況，制定如下審計(jì)工作方案。

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進(jìn)深化財(cái)稅體制改革，推進(jìn)公共財(cái)政體系建設(shè)和提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)政資金收支的監(jiān)督，進(jìn)一步加大對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)力度，為推進(jìn)依法行政，完善財(cái)政管理制度、規(guī)范財(cái)政收支行為，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”建設(shè)性功能。

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”的工作思路，確定的目標(biāo)為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心和領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)。二是突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督。三是在部門預(yù)算執(zhí)行方面，重點(diǎn)審查部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算以及預(yù)算管理情況實(shí)施審計(jì)，針對查出的問題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見。

二、審計(jì)范圍

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定整改落實(shí)情況。

三、審計(jì)對象

尼勒克縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點(diǎn)問題延伸到各有關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關(guān)部門及機(jī)構(gòu)、有關(guān)企業(yè)。

附預(yù)算執(zhí)行審計(jì)單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項(xiàng)目辦、延伸2所學(xué)校）、縣農(nóng)業(yè)局（延伸種子站、農(nóng)經(jīng)局、推廣站、農(nóng)廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計(jì)局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設(shè)局、縣科技局（“科技三項(xiàng)費(fèi)用”專項(xiàng)審計(jì)）、縣發(fā)改委

四、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）財(cái)政部門的審計(jì)

1、財(cái)政改革措施落實(shí)情況。主要是檢查財(cái)政部門推行部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項(xiàng)改革措施落實(shí)情況，重點(diǎn)審查資金計(jì)劃、招投標(biāo)情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否健全有效，執(zhí)行結(jié)果是否有效。

2、預(yù)算編制情況。主要是檢查預(yù)算編制、項(xiàng)目支出編制是否依據(jù)充分、科學(xué)合理、具體細(xì)化；檢查預(yù)算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，是否堅(jiān)持確保重點(diǎn)、收支平衡的原則；檢查財(cái)政預(yù)算編制時間是否充足，是否及時將財(cái)政預(yù)算草案報(bào)送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財(cái)政預(yù)算，是否留有較大的機(jī)動預(yù)算財(cái)力；檢查中央稅收返還收入、上級補(bǔ)助收入等轉(zhuǎn)移支付資金是否按照規(guī)定真實(shí)、完整地納入預(yù)算管理。

3、預(yù)算批復(fù)情況。主要是對人大和財(cái)政部門向本級財(cái)政和各部門批復(fù)預(yù)算情況和年終調(diào)整變化情況進(jìn)行審計(jì)。檢查財(cái)政預(yù)算批復(fù)的及時性，是否在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下級預(yù)算部門單位；批復(fù)預(yù)算是否落實(shí)到項(xiàng)目和單位，有無將應(yīng)列入年初預(yù)算的項(xiàng)目，采取預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和追加預(yù)算方式批復(fù)預(yù)算。核實(shí)年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，預(yù)算調(diào)整程序是否合規(guī)，有無擅自調(diào)整預(yù)算行為；檢查上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)在本年安排使用情況，是否利用科目調(diào)劑，擅自改變資金用途；查清當(dāng)年結(jié)余指標(biāo)形成原因、種類及數(shù)量。關(guān)注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、預(yù)算收入情況。主要是對財(cái)政部門非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫情況進(jìn)行審計(jì)。檢查各項(xiàng)專項(xiàng)收入是否依法計(jì)征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預(yù)算支出情況。主要是對財(cái)政部門辦理的本級預(yù)算支出進(jìn)行審計(jì)。核實(shí)各項(xiàng)支出數(shù)同支出列報(bào)數(shù)依據(jù)是否一致；核實(shí)財(cái)政支持農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內(nèi)容和資金的使用情況；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金問題等。

6、預(yù)算資金平衡情況。主要是對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡是否真實(shí)進(jìn)行審計(jì)。核實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的財(cái)政資金是否符合決算編審有關(guān)規(guī)定，是否存在無單位、無項(xiàng)目、無預(yù)算的空頭結(jié)轉(zhuǎn)來減少凈結(jié)余，影響財(cái)政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計(jì)

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策情況進(jìn)行審計(jì)。檢查稅務(wù)部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時征收稅收；有無越權(quán)減免稅收，變相擴(kuò)大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項(xiàng)具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)。檢查稅務(wù)部門是否依法嚴(yán)格征管，有無稅收計(jì)劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規(guī)擅自開設(shè)“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經(jīng)費(fèi)收支情況。主要是對經(jīng)費(fèi)來源的合規(guī)、合法性進(jìn)行審計(jì)。檢查地稅部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否全面、準(zhǔn)確，是否是將全部經(jīng)費(fèi)納入會計(jì)統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準(zhǔn)確，完整，真實(shí)代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計(jì)

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報(bào)解和撥付情況。重點(diǎn)審查執(zhí)行國家財(cái)稅法規(guī)、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實(shí)行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預(yù)算資金的問題。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點(diǎn)檢查國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中，對財(cái)政、稅務(wù)及經(jīng)收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無對入庫審核把關(guān)不嚴(yán)，造成縣級收入混庫；有無違規(guī)為征收機(jī)關(guān)開設(shè)過渡賬戶和稅務(wù)稽查收入專戶，利用稅款預(yù)儲賬戶賬戶調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，隨意延解預(yù)算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計(jì)

1、預(yù)算執(zhí)行情況。主要檢查縣財(cái)政批復(fù)年初預(yù)算和追加預(yù)算情況，驗(yàn)證是否存在不合理性和追加預(yù)算過多的問題；檢查是否將批復(fù)的預(yù)算及時足額批復(fù)到所屬單位，有無擅自調(diào)整預(yù)算、隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金等問題；將預(yù)算結(jié)果進(jìn)行對比分析，查找預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題。檢查預(yù)算內(nèi)外資金的收繳情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應(yīng)繳財(cái)政資金，存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費(fèi)、亂罰款等問題。

2、經(jīng)費(fèi)支出情況。主要檢查預(yù)算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點(diǎn)審計(jì)日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費(fèi)、弄虛作假等問題。將實(shí)際支出結(jié)果與預(yù)算以及決算數(shù)進(jìn)行對比，分析日常公用支出結(jié)構(gòu)是否合理。

3、專項(xiàng)資金管理使用情況。主要檢查縣財(cái)政年初批復(fù)的專項(xiàng)公用支出和追加的專項(xiàng)資金撥付、使用情況。重點(diǎn)審計(jì)專項(xiàng)資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項(xiàng)資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等問題。將支出結(jié)果與決算數(shù)進(jìn)行對比分析，查找專項(xiàng)資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問題。

4、財(cái)務(wù)管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)集中核算的相關(guān)制度；財(cái)務(wù)賬面反映的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與決算報(bào)表反映的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否一致；對財(cái)務(wù)報(bào)捎的票據(jù)是否合規(guī)、合法，有無虛假和虛假內(nèi)容的票據(jù)；固定資產(chǎn)管理是否符合有關(guān)規(guī)定，對購置和捐贈的固定資產(chǎn)是否及時入賬，有無賬外資產(chǎn)。

（五）財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)

檢查重點(diǎn)資金，主要對國債專項(xiàng)資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、自然災(zāi)害救災(zāi)、救濟(jì)資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補(bǔ)資金、農(nóng)村醫(yī)療補(bǔ)助等重點(diǎn)專項(xiàng)資金的撥付、管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。對基本建設(shè)支出、農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付資金、基層政權(quán)建設(shè)補(bǔ)助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設(shè)補(bǔ)助資金進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、檢查是否建立、健全各項(xiàng)規(guī)章制度（特別是財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度），執(zhí)行是否嚴(yán)格有效等。

2、財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法；非稅收入是否實(shí)行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費(fèi)、弄虛作假行為。

3、檢查專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目資金、轉(zhuǎn)移支付資金、扶貧救災(zāi)等涉農(nóng)資金。

4、檢查各項(xiàng)決策是否科學(xué)、民主，是否因決策失當(dāng)而造成經(jīng)濟(jì)損失。

5、檢查國有資產(chǎn)保值、增值情況；固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定，是否造成國有資產(chǎn)流失等情況，購置是否實(shí)行政府采購等。

6、檢查被審計(jì)對象審批的各項(xiàng)資金支出、報(bào)銷的個人費(fèi)用是否符合有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)銷應(yīng)由個人承擔(dān)的費(fèi)用及將個人費(fèi)用轉(zhuǎn)移到下屬單位報(bào)銷，是否非法侵占、使用公有財(cái)產(chǎn)等違紀(jì)違規(guī)行為。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)與分工

20XX的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在縣人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由縣審計(jì)局負(fù)責(zé)織織成立縣級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由周學(xué)敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負(fù)責(zé)縣本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的具體工作。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組主要是解決審計(jì)實(shí)施中遇到的問題，并負(fù)責(zé)匯總主要情況，提交審計(jì)結(jié)果及審計(jì)工作報(bào)告。同時成立財(cái)政、地稅、金庫三個審計(jì)組：

(一)財(cái)政審計(jì)組由趙萬良同志擔(dān)任審計(jì)組長；

（二）稅務(wù)審計(jì)組由袁彩芳同志擔(dān)任審計(jì)組長；

（三）國庫審計(jì)組由韓月婷同志擔(dān)任審計(jì)組長； 各組成員統(tǒng)一調(diào)配安排。

六、工作要求

（一）增強(qiáng)全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一調(diào)配人員、統(tǒng)一工作步調(diào)、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報(bào)告的“五統(tǒng)一”工作運(yùn)行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實(shí)施，確保高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。

（二）突出審計(jì)重點(diǎn)，提高工作成效。按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”財(cái)政審計(jì)工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，又要注意加強(qiáng)綜合分析，從制度、機(jī)制、管理上加大分析研究力度，提出完善財(cái)政管理體制的意見和建議，切實(shí)提高“兩個報(bào)告”的質(zhì)量。

（三）相關(guān)單位要在20XX年1月15日前做好各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備工作。20XX年2月至5月，審計(jì)機(jī)關(guān)對相關(guān)單位實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告和下達(dá)審計(jì)決定，向縣人民政府報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（四）全體審計(jì)人員要嚴(yán)以律已，嚴(yán)格執(zhí)行“六不準(zhǔn) ”審計(jì)紀(jì)律，實(shí)行《廉政執(zhí)紀(jì)公告》制度、廉政紀(jì)律反饋制度、審計(jì)回訪制度等，自覺維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。

尼勒克縣審計(jì)局

二0XX年十二月二十五日

第三篇：全面預(yù)算審計(jì)管理辦法

審計(jì)企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行

一是預(yù)算管理是否針對企業(yè)當(dāng)前內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境與條件，制定工作計(jì)劃的最高指導(dǎo)原則，并使各部門在編制預(yù)算時予以遵守。

二是預(yù)算編制是否符合企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算編制是否符合預(yù)算編制的準(zhǔn)則，是否太保守或太激進(jìn)。

三是預(yù)算編制是否以上年預(yù)算作為主要參考，是否將不應(yīng)列入的項(xiàng)目列入，重點(diǎn)對與上年相比有重大差異的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算執(zhí)行者往往強(qiáng)調(diào)自己的特殊性，而批評 “預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)決執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理費(fèi)用虎頭蛇尾。因此對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)變化等因素對預(yù)算執(zhí)行的影響，重點(diǎn)審查⑴企業(yè)是否緊緊圍繞資金收支兩條線，將人財(cái)物、產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)全部納入審計(jì)范圍，并將編制預(yù)算后確定的目標(biāo)層層分解到各部門，企業(yè)內(nèi)部各部門是否將預(yù)算落實(shí)到個人，使每個員工都預(yù)算充分了解，并真正擔(dān)負(fù)起相應(yīng)的成本控制責(zé)任。⑵是否強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算制定的動態(tài)現(xiàn)金流量，按季、月、周對各部門的現(xiàn)金流量，制定分時段的預(yù)算，并據(jù)此對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制。因此，應(yīng)審查預(yù)算資金的收入，以及是否嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付，及時調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。

第四篇：預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì) 文檔

被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

不論是傳統(tǒng)審計(jì)還是現(xiàn)代審計(jì),也不論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì),都要以被審計(jì)單位客觀存在的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動為審計(jì)對象,對其真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評價,以便對其所負(fù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否認(rèn)真履行進(jìn)行確定、證明和監(jiān)督。

(一)財(cái)政收支

財(cái)政收支,是指各級人民政府、各部門、各單位按照《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他有關(guān)規(guī)定,納入預(yù)算管理的收支以及預(yù)算外收支。對財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。我國憲法規(guī)定,國家設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。我國《審計(jì)法》第 2 條第 2 款規(guī)定國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上,《審計(jì)法》第16條和第17條又做了更明確的規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門”。

(含直屬單位)和不級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對中央預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。由此可見,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對國家財(cái)政收支進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督:一是有權(quán)審計(jì)財(cái)政部門具體組織的預(yù)算的執(zhí)行和匯總的決算;二是有權(quán)分別審計(jì)本級各部門的預(yù)算執(zhí)行和決算;三是有權(quán)審計(jì)下級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算;四是有權(quán)審計(jì)本級各部門和下級政府預(yù)算外資金的管理和使用情況。

國家財(cái)政是指國家為了維持其存在和實(shí)現(xiàn)其社會管理職能,憑借政權(quán)的力量參與國民收入分配的活動。國家財(cái)政收支包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個方面。我國財(cái)政收入既包括預(yù)算收入也包括預(yù)算外收入兩部分。預(yù)算收入主要包括稅收收入、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入和其他收入。預(yù)算外收入,是指各地方、各部門、各單位不納入國家預(yù)算,自行管理使用的財(cái)政性資金,即預(yù)算外資金,如各種附加和其他不納入預(yù)算的基金收入等。這些基金是國家財(cái)政資金來源的重要組成部分,也是國家的財(cái)政收入。我國財(cái)政支出也包括預(yù)算支出和預(yù)算外支出兩個方面。預(yù)算支出主要包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;國家管理費(fèi)用支出;國防支出;各項(xiàng)補(bǔ)貼支出和其他支出。預(yù)算外支出是指財(cái)政性預(yù)算外資金的支出,如各地方、各部門、各單位自行管理使用的、不納入國家預(yù)算的那部分財(cái)政性資金的支出?！秾徲?jì)法》第4條所指的”其他財(cái)政收支“,主要包括預(yù)算外資金的收支,本級各部門、各單位和下級人民政府的決算,與國有資產(chǎn)有關(guān)的收支,其他與國家財(cái)政收支有關(guān)的重要事項(xiàng)等。國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支是指按照我國財(cái)政管理體制和權(quán)限的劃分,由國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門具體負(fù)責(zé)的本部門、本地方的財(cái)政收支。財(cái)政收支作為審計(jì)的對象,主要是指對哪些單位的財(cái)政收支以及對哪些財(cái)政收支的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

1.本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

按照《審計(jì)法》第17條的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)在本級行政首長領(lǐng)導(dǎo)下,對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審詐監(jiān)督,是指預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)后,審計(jì)機(jī)關(guān)對本級財(cái)政部門是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算,代表政府具體組織落實(shí)收入和支出。這種審計(jì)的被審計(jì)單位是本級財(cái)政部門,審計(jì)內(nèi)容是本級財(cái)政部門代表政府具體組織的預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)的范圍主要包括以下幾個方面:

(1)預(yù)算批復(fù)和預(yù)算變化審計(jì)。審查本級財(cái)政部門向本級各部門(含直屬單位)批復(fù)預(yù)算情況,如有預(yù)算變化就應(yīng)查明變化的原因、項(xiàng)目數(shù)額、措施及有關(guān)說明。

(2)本級預(yù)算收入審計(jì)。審查預(yù)算收入的征收、退庫、劃解、入庫情況。主要應(yīng)查明預(yù)算收入的征收部門是否按照法律、法規(guī)、規(guī)定及時、足額地征收,有無違反法律、法規(guī)、規(guī)定的減征、免征、緩征現(xiàn)象,有無截留、占有或挪用現(xiàn)象。

(3)預(yù)算支出撥付審計(jì)。審查本級財(cái)政部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定,及時、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金。

(4)國庫的審計(jì)。審查中央國庫和地方國庫是否按照國家有關(guān)規(guī)定,及時準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付;有無未經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意,私自動用國庫庫款或以其他方式支配已經(jīng)入庫的庫款的現(xiàn)象。

被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(二)

(5)政府預(yù)備費(fèi)的審計(jì)。審查政府預(yù)備費(fèi)的設(shè)置,是否符合預(yù)算法的規(guī)定,即按本級預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置;審查預(yù)備費(fèi)的動用,是否報(bào)經(jīng)本級政府決定,是否用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的自然災(zāi)害救濟(jì)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支,有無用于不正當(dāng)投資的現(xiàn)象。

(6)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的審計(jì)。審查預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置,是否遵循了國務(wù)院的規(guī)定,是否用本級財(cái)政的預(yù)算結(jié)余設(shè)置和補(bǔ)充,其額度是否正常,是否用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn),能否保證及時用款,有無挪作它用的現(xiàn)象。

2.本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)

(1)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

對本級各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與對本級財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容是一致的,重點(diǎn)是要查明各部門執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的情況,以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展情況。對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),重點(diǎn)是要查明下級政府和財(cái)稅部門在組織預(yù)算執(zhí)行工作中,執(zhí)行稅收法律、法規(guī)情況,以及分配使用中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的情況;同時,對地方財(cái)政工作中關(guān)于全局的重大問題,應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)或開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

(2)決算審計(jì)。根據(jù)我國《預(yù)算法》第72條、《審計(jì)法》第16條的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對下級政府決算審計(jì)包括審查批準(zhǔn)前審計(jì)和報(bào)送備案審計(jì)。下級政府將本級財(cái)政決定草案報(bào)告本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)之前,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計(jì),也即是對會計(jì)報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審查。審查的主要內(nèi)容包括決算是否真實(shí)、符合規(guī)定;收入是否合法,其應(yīng)繳部分是否足額上繳;支出是否按規(guī)定列撥,有無以撥代支的情況;決算結(jié)余中按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用的資金是否符合規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目有無超過規(guī)定的范圍等。地方各級政府按《預(yù)算法》規(guī)定將批準(zhǔn)的決算報(bào)上一級政府備案,對報(bào)送備案的下級政府決算,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容與批準(zhǔn)前決算草案審計(jì)基本相同。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)之后如果認(rèn)為報(bào)送備案的決算有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者其他不當(dāng)之處,需要撤銷批準(zhǔn)決議的,應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告本級人民政府,由政府按照《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定,提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審計(jì)議定;經(jīng)審議決定撤銷的,該下級人民代表大會常務(wù)委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成本級政府依照《預(yù)算法》的規(guī)定,重新編制決算草案,并提請審查和批準(zhǔn)。

3.預(yù)算外資金審計(jì)

預(yù)算外資金按其管理部門,在中央可分為財(cái)政部管理的預(yù)算外資金、財(cái)政有償使用資金以及中央各部門(含直屬單位)管理的財(cái)政性預(yù)算外資金和基金;在地方可分為地方財(cái)政部門的預(yù)算外資金、有償使用資金和事業(yè)、行政單位的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金按收取形式,可分為稅收附加、行政事業(yè)性收費(fèi)、事業(yè)發(fā)展提取的專用資金。按國務(wù)院規(guī)定,預(yù)算外資金項(xiàng)目應(yīng)由財(cái)政部規(guī)定。其項(xiàng)目分為:農(nóng)業(yè)稅附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)費(fèi)附加、養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、新菜地開發(fā)建設(shè)基金、高等院校學(xué)?；稹⒔逃M(fèi)附加、稅收分成、修理基金、事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、獎勵基金等。

預(yù)算外資金審計(jì)主要包括的內(nèi)容:一是對預(yù)算外資金管理政策審查,即主要審查預(yù)算外資金管理是否遵循了國家的統(tǒng)一政策和法規(guī),有無違反規(guī)定,自行增設(shè)項(xiàng)目,自行制定政策、制度規(guī)定的情況;二是對預(yù)算外收入審查,即主要查明收入項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提取比例等是否符合國家規(guī)定,有無坐支、貪污、挪用、隱瞞、截留或私設(shè)”小金庫“等現(xiàn)象;三是對預(yù)算外支出審查,主要查明支出是否符合開支的規(guī)定,有無健全的手續(xù),有無亂支亂列現(xiàn)象等;四是對預(yù)算外資金管理審查,主要查明有無健全的預(yù)算外資金管理制度,收支手續(xù)是否清楚,有無健全準(zhǔn)確的記錄,是否經(jīng)常進(jìn)行核對并對不相符情況糾正。

(二)財(cái)務(wù)收支

財(cái)務(wù)收支,是指國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位以及其他組織,按照國家的財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定,辦理會計(jì)事項(xiàng),納入會計(jì)核算的各種收支。有人認(rèn)為財(cái)務(wù)收支只是企業(yè)事業(yè)單位的收支,這是不對的,國家機(jī)關(guān)部門財(cái)政收支也可以稱之為部門財(cái)務(wù)收支。部門資金收支包括兩個方面:一是部門行政管理方面的資金收支;二是事業(yè)發(fā)展方面的資金收支。從國家財(cái)政管理的角度看,部門資金收支是國家財(cái)政收支在該部門的具體表現(xiàn),所以可以叫部門財(cái)政收支;從本部門及對本部門下屬單位的財(cái)務(wù)核算管理看,各項(xiàng)資金收支體現(xiàn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)收支,所以也可以叫部門財(cái)務(wù)收支。審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督各部門財(cái)政收支 , 即是監(jiān)督部門的財(cái)務(wù)收支。確切地說,財(cái)務(wù)收支是指經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中,籌集、使用、分配資金而進(jìn)行的收支活動。這種收支活動不僅是國家審計(jì)的對象,也是社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的對象,同時也是現(xiàn)代審計(jì)最主要的內(nèi)容。根據(jù)《審計(jì)法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:(二)

1.金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第18條的規(guī)定:”審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。“中央銀行是指中國人民銀行,它是國務(wù)院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機(jī)構(gòu),包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機(jī)構(gòu),其他國有金融機(jī)構(gòu)等。

(1)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署的審計(jì)對象,不可授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。對中央銀行審計(jì)的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計(jì)是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財(cái)政。

(2)國家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度、貸款業(yè)務(wù)、利息計(jì)算、應(yīng)收款項(xiàng)、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。在負(fù)債方面,主要對流動負(fù)債和長期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實(shí)性、正確性及合法性進(jìn)行審計(jì)。

2.事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)

《審計(jì)法》第19條規(guī)定:”審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！八^國家事業(yè)組織是指由國家創(chuàng)辦的,不直接從事物質(zhì)資料生產(chǎn),以改善社會生產(chǎn)和人民生活條件、增進(jìn)人民物質(zhì)文化生活而發(fā)展科學(xué)和文化教育、醫(yī)藥衛(wèi)生和福利救濟(jì)事業(yè)為目的的非盈利的組織。國家興辦的學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、文藝團(tuán)體、醫(yī)院、醫(yī)藥衛(wèi)生檢疫機(jī)構(gòu)、廣播電視電影機(jī)構(gòu)、圖書館及體育館等,均屬于國家事業(yè)組織。國家財(cái)政對國家事業(yè)組織分別采取全額預(yù)算撥款、差額預(yù)算撥款、由本單位自收自支的預(yù)算管理方式。但不論采取何種管理方式,這些單位均是審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對象。值得提出的是,如果事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理,執(zhí)行國家對企業(yè)的有關(guān)規(guī)定,就不再作為事業(yè)單位對待。

對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),一是對其收入進(jìn)行審計(jì),主要審查事業(yè)性收費(fèi)的合規(guī)性,有無擅自設(shè)置項(xiàng)目、超范圍、超標(biāo) 準(zhǔn)收入,是否全部入賬,有無先分后收、多分少收以及坐支的現(xiàn)象,是否正確計(jì)算稅金,有無偷漏稅款情況等。二是對其支出的審計(jì),主要審查各種支出費(fèi)用是否違反了國家有關(guān)規(guī)定,是否真實(shí)合法。三是對其成本、費(fèi)用的審計(jì),主要審查各種成本、費(fèi)用開支有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,是否遵循了配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,計(jì)算是否正確,有無以計(jì)劃成本、估算成本代替實(shí)際成本。此外,還要審查事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余計(jì)算是否正確、真實(shí),是否按規(guī)定提取和使用專用基金,有無擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況等。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

《審計(jì)法》第20條規(guī)定:”審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第22條規(guī)定:“對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督,由國務(wù)院規(guī)定?！庇纱丝梢?我國審計(jì)機(jī)關(guān)不僅有權(quán)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),而且有權(quán)對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè),是指國有資產(chǎn)占企業(yè)的總資產(chǎn)50%以上的企業(yè)。國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè),是指國有資產(chǎn)在該企業(yè)中雖不占有控股地位,但其資產(chǎn)與其他股東的資產(chǎn)相比,出資額較大。

對國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計(jì)。對國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的范圍 :一是與國計(jì)民生有重大關(guān)系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟(jì)有重大影響的 國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財(cái)政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務(wù)院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計(jì)。

(三)4.國家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第23條的規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！痹陬A(yù)算的執(zhí)行情況方面,審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是:建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行,有無超預(yù)算情況;建設(shè)支出是否恰當(dāng),是否應(yīng)納入建設(shè)項(xiàng)目的范圍,在預(yù)算與原計(jì)劃中能否對號就位,有無設(shè)計(jì)外的投資;支出以后移交完成投資用工量是否符合規(guī)定,有無虛報(bào)不實(shí)之處;完成投資工作量與實(shí)際進(jìn)度是否一致、相符等等。在竣工決算方面,主要對竣工決算編制依據(jù)、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況、交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程進(jìn)度、轉(zhuǎn)出技資、尾工工程、結(jié)余資金、基建收支、投資包干結(jié)果、竣工決算報(bào)表、投資效益等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評價。

5.基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第24條的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項(xiàng)專用、有無挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法;四是審查社會保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實(shí)、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計(jì)核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第25條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”一是對國際金融組織援助和貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。主要審查報(bào)表種類、格式和科目是否符合規(guī)范;報(bào)表數(shù)據(jù)是否正確;報(bào)表內(nèi)容是否真實(shí);報(bào)表基礎(chǔ)是否一致;報(bào)表說明及補(bǔ)充資料是否齊全等。二是對我國借用外國政府貸款或受其援助項(xiàng)目的國外資金及配套資金的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行審計(jì)。主要審查外國政府貸款的籌措和使用是否符合我國貸款協(xié)議和外匯管理、金融管理的有關(guān)規(guī)定;審查用外國政府貸款購入的設(shè)備物資是否按照規(guī)定用途使用;審查外國政府貸款項(xiàng)目配套資金是否及時投入;審查外國政府貸款項(xiàng)目有無效益、是否具有償還能力。

(三)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動

由于現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督活動,在評價受托者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面有所擴(kuò)大,不僅包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,也包括與績效高低有關(guān)的經(jīng)營管理方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以現(xiàn)代審計(jì)的對象,既包括會計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動,也包括其他經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動,如經(jīng)營活動和管理活動。在經(jīng)營活動方面,不僅要對財(cái)務(wù)、會計(jì)活動進(jìn)行審查,還要對有關(guān)的技術(shù)、商業(yè)、安全、管理等活動進(jìn)行審查,以確定被審計(jì)單位整體經(jīng)營活動是否按經(jīng)營方針、目標(biāo)執(zhí)行,是否經(jīng)營有效,對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有何影響等。在管理活動方面,不僅要對各管理職能部門的組織和職責(zé)進(jìn)行審查,還要對計(jì)劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制等管理過程進(jìn)行審查,同時還要審查有無正確、有效的管理原則和管理觀點(diǎn),以考核和評價各項(xiàng)管理活動的科學(xué)性和有效性,以及對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的影響程度。

對于審計(jì)對象的確定,除了審計(jì)方面專門法規(guī)規(guī)定以外,還要考慮到其他法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章和政策方面的規(guī)定。在法律方面,如要考慮到憲法、預(yù)算法、企業(yè)法和會計(jì)法方面的規(guī)定。如《預(yù)算法》第72條規(guī)定:“各級政府審計(jì)部門對本級稅務(wù)部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督?！痹谛姓ㄒ?guī)方面,要考慮到國務(wù)院制訂的行政法規(guī),省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會和它的常務(wù)委員會制訂的地方性法規(guī),對審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的要求。在行政規(guī)章方面,要考慮國務(wù)院各部門規(guī)定的辦法和制度,以及地方各級人民政府發(fā)布的決定或辦法規(guī)定,對審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)內(nèi)容的要求。在政策方面,要考慮黨和國家的政策對審計(jì)監(jiān)督活動的要求。如《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁黨政機(jī)關(guān)及其工作人員在公務(wù)活動中接受和贈送禮金、有價證券的通知》中規(guī)定:“各級審計(jì)機(jī)關(guān)要把贈送禮金和有價證券問趙作為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)常性內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律?！?/p>

第五篇：部門預(yù)算審計(jì).詳解

部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

一、預(yù)算單位部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)：一是審查預(yù)算單位貫徹執(zhí)行《預(yù)算法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，內(nèi)部控制管理制度建立執(zhí)行情況，審查各項(xiàng)收支的真實(shí)、合法、效益性，反映部門預(yù)算執(zhí)行過程中面臨的突出矛盾，揭露和查處違法違規(guī)和損失浪費(fèi)問題，以及制度不完善或缺失的問題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。二是促進(jìn)財(cái)政部門進(jìn)一步完善部門預(yù)算定員定額體系和預(yù)算管理制度，提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和準(zhǔn)確性，逐步提高預(yù)算到位率，加強(qiáng)對預(yù)算單位的日常管理和監(jiān)督，進(jìn)一步提高預(yù)算資金使用效果。

二、部門預(yù)算編制審計(jì)的主要內(nèi)容

編制的部門預(yù)算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。表現(xiàn)形式：一是漏編或少編預(yù)算收入；二是上年部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)和國庫集中支付單位上年結(jié)余資金未編入當(dāng)年預(yù)算；三是虛報(bào)人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取預(yù)算資金；四是虛報(bào)項(xiàng)目資金預(yù)算；五是未按要求編制政府采購預(yù)算。

（一）部門預(yù)算各項(xiàng)收入審計(jì)的主要內(nèi)容

1.預(yù)算收入是否真實(shí)、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目亂收費(fèi)；二是繼續(xù)執(zhí)行已明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；三是擅自擴(kuò)大范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費(fèi)亂罰款；四是拆分收費(fèi)項(xiàng)目亂收費(fèi)；五是在公路上亂設(shè)站卡亂罰款亂收費(fèi)；六是未辦理收費(fèi)許可證收費(fèi)；七是部門擅自制定罰款指標(biāo)和下達(dá)罰款任務(wù)；八是擅自減免收非稅收入；九是收入未納入預(yù)算管理；十是行政單位截留應(yīng)當(dāng)上交上級主管部門的各項(xiàng)收入。

2.其他收入是否真實(shí)、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是國家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動變無償為有償收費(fèi)；二是違規(guī)收取捐贈和贊助款；三是違規(guī)使用收款收據(jù)或收費(fèi)票據(jù)收取款項(xiàng)；四是擅自處理和挪用沒收財(cái)產(chǎn)物資；五是超越職權(quán)擅自處置國有資產(chǎn)；六未經(jīng)批準(zhǔn)政府部門出租、出借辦公用房；

（二）部門預(yù)算支出審計(jì)的主要內(nèi)容

1.串用預(yù)算指標(biāo)。一是基本支出串用項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)；二是工資福利支出串用商品服務(wù)支出和項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)；三是項(xiàng)目支出相互串用指標(biāo)。

2.是否無預(yù)算列報(bào)支出。表現(xiàn)形式：一是擅自聘用借用人員所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；二是巧立名目亂發(fā)獎金、補(bǔ)貼和物資；三是擅自發(fā)公務(wù)員加班補(bǔ)貼；四是以考察、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的名義公款旅游；五違規(guī)為干部職工購買商業(yè)保險；六是無預(yù)算列報(bào)黨政機(jī)關(guān)工作人員出國經(jīng)費(fèi)；七是未編列政府采購預(yù)算購置小汽車和辦公設(shè)備。

3.是否超預(yù)算列報(bào)支出。表現(xiàn)形式：一是超預(yù)算列支工資福利支出；二是超預(yù)算列報(bào)福利費(fèi)；三是超預(yù)算列報(bào)公務(wù)車運(yùn)行及維護(hù)費(fèi)；四是超預(yù)算列報(bào)黨政機(jī)關(guān)工作人員出國經(jīng)費(fèi)；四是項(xiàng)目支出超預(yù)算。

4.是否擅自擴(kuò)大支出范圍。表現(xiàn)形式：一是發(fā)放發(fā)實(shí)物、購物卡、現(xiàn)金等擴(kuò)大福利費(fèi)開支范圍；二是工作人員出差領(lǐng)取了公雜費(fèi)后又報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)；三是擅自擴(kuò)大著裝范圍；四是政法系統(tǒng)發(fā)放工勤人員或定額發(fā)放加班補(bǔ)貼；五是列報(bào)駕駛員交通違章罰款；六是在會議費(fèi)中列報(bào)禮品和紀(jì)念品等支出；七是借用占用下級單位和其他單位的車輛列報(bào)公務(wù)車運(yùn)行及維護(hù)費(fèi)；八是超范圍和使用虛假費(fèi)用單據(jù)列報(bào)出國人員費(fèi)用；九是超范圍列支公務(wù)接待費(fèi)，如禮品和紀(jì)念品。

5.是否擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)。表現(xiàn)形式：一是超標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金；二是超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎勵性工資；三是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)工作人員出差住宿費(fèi)；四是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)工作人員出差公雜費(fèi)；五是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)著裝人員著裝費(fèi)（應(yīng)由著裝人員自負(fù)的工料費(fèi)）；六是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)會議住宿和伙食費(fèi)；七是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)出國人員費(fèi)用；八是超標(biāo)準(zhǔn)購置公務(wù)用車。

6.是否擅自改變項(xiàng)目支出用途。表現(xiàn)形式：一是項(xiàng)目支出用于發(fā)放干部職工獎金補(bǔ)貼和福利、公務(wù)車運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)、購置交通工具和辦公設(shè)備，以及以考察、學(xué)習(xí)或培訓(xùn)的名義列報(bào)旅游費(fèi)等基本支出；二是利用虛假經(jīng)濟(jì)合同和發(fā)票、虛報(bào)工程量或人工費(fèi)、虛報(bào)人數(shù)或面積套取資金；四是擅自變更建設(shè)項(xiàng)目；五是截留挪用下屬單位項(xiàng)目資金。

三、公務(wù)卡使用管理審計(jì)的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是為非本單位人員辦理公務(wù)卡；二是調(diào)離人員和退休人員的公務(wù)卡未及時注銷；三是公務(wù)卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是預(yù)算單位公務(wù)支出未按公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算；五是公務(wù)卡刷卡消費(fèi)POS小票商家名稱與開具發(fā)票的商家名稱不相符。

四、會計(jì)核算及其他方面審計(jì)的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算；二是工資、津貼補(bǔ)貼和其他個人收入會計(jì)核算不合規(guī)；三是項(xiàng)目支出打包核算；

四是費(fèi)用支出核算串用會計(jì)科目；五是招待費(fèi)列其他支出科目；六是購置辦公設(shè)備等未實(shí)行政府采購；七是購入資產(chǎn)未列入固定資產(chǎn)核算；八是行政、事業(yè)單位往來款項(xiàng)長期掛賬；九是超范圍使用現(xiàn)金。

五、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及的主要法律法規(guī)和規(guī)章 《中華人民共和國審計(jì)法》（主席令第48號）

《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第571號）《中華人民共和國預(yù)算法》（主席令第21號）

《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第１８６號）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）《機(jī)關(guān)事務(wù)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令2012第621號）《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》的通知（中發(fā)【2013】13號）

《臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》（財(cái)行[2001]73號）《加強(qiáng)黨政干部因公出國（境）經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》（財(cái)行〔2008〕230號）

《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》中辦發(fā)【2013】22號 《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）

《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財(cái)金[2004]88號）

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》（國辦發(fā)〔1986〕29號）

《關(guān)于做好整頓統(tǒng)一著裝工作的實(shí)施意見》（財(cái)行[2004]15號）

《關(guān)于堅(jiān)決制止干部用公款旅游的通知》（中辦發(fā)〔1986〕4號）

《關(guān)于制止以革命傳統(tǒng)和愛國主義教育為名組織公款旅游的通知》（中紀(jì)發(fā)〔2005〕8號）

《關(guān)于人民警察法定工作日之外加班發(fā)放補(bǔ)貼的通知》》（人社部發(fā)[2009]184號）

《關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知》（廳字〔2005〕10號）

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位罰款支出財(cái)務(wù)處理規(guī)定的通知》（[82]財(cái)預(yù)52號）

《集體福利費(fèi)開支范圍的暫行規(guī)定》（財(cái)政部 [81]財(cái)事230號）

《行政單位會計(jì)制度》（財(cái)庫[2013]218號）《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號）

《江西省各級人民政府行政機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制管理辦法》（江西省人民政府令第176號）

《贛州市市直機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（2009-12-22）《贛州市市直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法 》（2009-12-22）

《贛州市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步明確執(zhí)行差旅費(fèi)管理辦法有關(guān)問題的通知》（贛市財(cái)行字[2010]18號）

《贛州市領(lǐng)導(dǎo)干部住宅電話、移動電話話費(fèi)補(bǔ)貼的暫行規(guī)定》（市辦字[2001]124號）

《贛州市市本級財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》（贛市府辦發(fā)[2013]17號）

《相關(guān)的財(cái)政專項(xiàng)資金管理規(guī)定》

《贛州市本級政府采購管理實(shí)施辦法》的通知（贛市府辦發(fā)[2006]65號）

《贛州市市本級2012-2013年政府采購目錄》（贛市府辦發(fā)﹝2011﹞45號）

《贛州市行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡制度實(shí)施方案》的通知（贛市府辦發(fā)[2008]104號）

《贛州市人民政府關(guān)于印發(fā)2012-2013年贛州市市本級預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算目錄的通知》（贛市府辦字〔2011〕209號）

六、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需收集的主要數(shù)據(jù)和資料 1.財(cái)政局下達(dá)的編制部門預(yù)算通知 2.預(yù)算單位編報(bào)的部門預(yù)算（電子版）3.預(yù)算單位部門預(yù)算編報(bào)說明（電子版）

4.財(cái)政部門核批的部門預(yù)算（紙質(zhì)和電子版）； 5.預(yù)算單位要求追加經(jīng)費(fèi)的報(bào)告及本級追加經(jīng)費(fèi)的批復(fù)（復(fù)印件）；

6上級財(cái)政追加經(jīng)費(fèi)的文件（復(fù)印件）； 7.預(yù)算單位編報(bào)的部門決算（電子版）； 8.財(cái)政部門核批的部門決算（紙質(zhì)和電子版）；

9.“用友GRP財(cái)政管理軟件”中的“單位指標(biāo)登記薄、單位指標(biāo)明細(xì)表、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況明細(xì)表、直接支付登記薄、授權(quán)支付登記薄、財(cái)政支出明細(xì)表、預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表、公務(wù)卡賬戶資料登記薄、公務(wù)卡消費(fèi)登記薄、單位實(shí)有資金登記?。娮影妫?；

10.會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄和會計(jì)月報(bào)表（紙質(zhì)和電子版）； 11.人員編制、單位實(shí)有人員、車輛、辦公用房面積等基本信息資料；

13.預(yù)算單位制定的內(nèi)控財(cái)務(wù)制度；

七、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)采集

目前，我省行政事業(yè)單位使用與部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的管理軟件主要有：人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、財(cái)政部監(jiān)制部門預(yù)算管理軟件（V4.0單位版）、省財(cái)政廳開發(fā)的“用友GRP財(cái)政管理平臺、財(cái)政部監(jiān)制的××部門決算報(bào)表軟件、各單位自行選用財(cái)務(wù)軟件。

“人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”軟件，從中主要采集在職干部職工和離退休人員的基本信息情況。