第一篇：常規(guī)審計(jì)方案（推薦）

湖南中信通信有限公司

HuNan Citic Networks Communication Co.,LTD 2006年常規(guī)審計(jì)方案

編制人: 陳志輝 二零零六年二月五日

批準(zhǔn)人: 二零零年月日

（引言）

根據(jù)省公司年度審計(jì)計(jì)劃安排，擬定于2006年2月10—2006年5月30日對(duì)所有分公司進(jìn)行年度常規(guī)審計(jì)。按照《湖南中信通信有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，制訂本方案。本方案對(duì)2006年度常規(guī)審計(jì)所涉及的所有分公司審計(jì)項(xiàng)目起指導(dǎo)和規(guī)范作用，審計(jì)組在執(zhí)行具體審計(jì)任務(wù)時(shí)，可結(jié)合各分公司實(shí)際情況并綜合分析單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性、重要性水平及風(fēng)險(xiǎn)程度決定是否制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃或方案。目錄

一.審計(jì)的目標(biāo)和范圍 4 二.審計(jì)方法和主要程序 5 三.人員配備及時(shí)間預(yù)算 8 四.工作流程圖 10 審計(jì)的目標(biāo)和范圍

（一）常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo) 本年度常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)旨在

評(píng)價(jià)分公司2005年度日常經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)濟(jì)效益 評(píng)價(jià)公司各業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制是否建立良好 評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)流程運(yùn)行與公司制度、程序遵循情況 評(píng)價(jià)分公司項(xiàng)目管理力度和執(zhí)行效果 合理改善和加強(qiáng)各業(yè)務(wù)流程控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)效率和效果

（二）審計(jì)范圍

本年度常規(guī)審計(jì)范圍將涵蓋所有分公司，涉及到內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)將根據(jù)各業(yè)務(wù)流程管理控制的組織結(jié)構(gòu)和管理模式進(jìn)行調(diào)整，涵蓋范圍將擴(kuò)大到省公司相關(guān)管理職能部門。本次常規(guī)審計(jì)將包括以下范圍在內(nèi)的審計(jì)檢查：

內(nèi)部控制測(cè)試，測(cè)試分公司內(nèi)部控制的合理建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注： 分公司內(nèi)部控制環(huán)境

收入與回款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行情況 存貨管理控制 項(xiàng)目投資管理 資金計(jì)劃控制

財(cái)務(wù)報(bào)表年審，主要審查資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的真實(shí)、合法和完整，包括： 重要會(huì)計(jì)科目余額在報(bào)表上的正確披露 會(huì)計(jì)政策的正確選用 費(fèi)用的正確歸集與攤銷 資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法的正確性

收入、成本核算的及時(shí)、完整及合理性 往來(lái)帳目的審計(jì)與分析 年度經(jīng)營(yíng)效益審查與分析 審計(jì)方法和主要程序

（一）審計(jì)方法

本年度常規(guī)審計(jì)將主要集中在上述范圍內(nèi)關(guān)鍵控制點(diǎn)和存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，為保證時(shí)間和資源的合理利用，并取得預(yù)期工作效果，主要將采用的審計(jì)方法包括： 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制點(diǎn)分析

為獲得對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程的了解和對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員將與業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談并審閱有關(guān)政策和程序的書(shū)面記錄，把握內(nèi)部控制制度在各分公司的運(yùn)行總體情況 穿行測(cè)試

內(nèi)部審計(jì)人員將從2005年度發(fā)生的交易中隨即選取適當(dāng)樣本并進(jìn)行必要的符合性測(cè)試，以確保各業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的存在，確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行是否良好，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在且足夠。實(shí)質(zhì)性測(cè)試

內(nèi)部審計(jì)人員將根據(jù)符合性測(cè)試的情況，確定重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及重要審計(jì)范圍，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查和測(cè)試，包括會(huì)計(jì)憑證審核、報(bào)表審計(jì)、存貨監(jiān)盤等方法。以消除相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)所引起的疑慮。

數(shù)據(jù)整理與分析

內(nèi)部審計(jì)人員將綜合整理審計(jì)過(guò)程中形成的各種數(shù)據(jù)和工作底稿，對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況作出合理分析。重點(diǎn)分析內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性和分公司日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。工作交流與匯報(bào)

內(nèi)部審計(jì)人員將就審計(jì)的發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制缺陷的影響和改進(jìn)內(nèi)部控制的建議、經(jīng)營(yíng)狀況分析結(jié)論等與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)。在獲得其認(rèn)可和回復(fù)之后，向公司管理當(dāng)局做出工作匯報(bào)。后續(xù)審計(jì)及管理

內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)根據(jù)審計(jì)的發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位管理層就在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)時(shí)間做出承諾。根據(jù)被審計(jì)單位管理層就跟進(jìn)時(shí)間的承諾，內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)再次訪問(wèn)被審計(jì)單位，對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的改進(jìn)情況進(jìn)行審閱，并就內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)狀和改進(jìn)情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行匯報(bào)。

（二）審計(jì)程序 分公司內(nèi)部控制環(huán)境

與分公司經(jīng)理及相關(guān)業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人座談，了解分公司內(nèi)部控制總體情況； 檢查是否根據(jù)省公司制度規(guī)定制定分公司內(nèi)部實(shí)施細(xì)則；

獲取相關(guān)管理會(huì)議紀(jì)要資料，了解對(duì)日?？刂频墓芾砑疤幚砬闆r； 了解分公司各業(yè)務(wù)流程的崗位配置情況； 獲取或編寫分公司內(nèi)部控制主要流程圖； 檢查是否有月、季、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分析；

了解分公司內(nèi)部管理及員工制度遵守的總體情況。收入與回款業(yè)務(wù)循環(huán)

核對(duì)銷售發(fā)票、項(xiàng)目（銷售）合同、銷售訂單所載明的項(xiàng)目名稱、規(guī)模、價(jià)格是否一致； 檢查項(xiàng)目（銷售）合同、賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)； 檢查發(fā)票和收據(jù)管理是否規(guī)范、完善； 檢查發(fā)票中所列項(xiàng)目收費(fèi)與省公司指導(dǎo)價(jià)核對(duì)； 復(fù)核銷售發(fā)票中所列示的數(shù)量、單價(jià)和金額；

從銷售發(fā)票追查至銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表；

從銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表追查至總分類賬及明細(xì)分類賬。抽取一定時(shí)期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號(hào)，有否缺號(hào)，作廢發(fā)票的 處理是否正確。

抽取部分項(xiàng)目合同并與銷售發(fā)票核對(duì)，檢查所有項(xiàng)目收入是否及時(shí)開(kāi)具發(fā)票并做入帳處理 檢查退網(wǎng)或其他銷售退回的處理程序是否正確

檢查退回的材料是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； 退貨商品沖銷會(huì)計(jì)記錄是否正確； 抽取收款憑證，作如下檢查：

是否將記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離； 收到貨款是否開(kāi)具收款收據(jù)；

是否定期核對(duì)記賬、過(guò)賬和送存銀行的金額； 是否定期與顧客對(duì)賬，并有效回收貨款。

檢查業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，報(bào)表披露是否完整。存貨管理控制

檢查是否建立存貨管理制度及流程并嚴(yán)格按流程執(zhí)行； 獲取分公司月末、年末盤點(diǎn)表并與材料明細(xì)帳核對(duì)相符； 檢查實(shí)際庫(kù)存材料是否與盤點(diǎn)表核對(duì)相符；

檢查存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損是否按規(guī)定審批處理； 檢查存貨的入庫(kù)是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，并及時(shí)入帳；

檢查存貨的出庫(kù)是否按規(guī)定辦理，及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)帳并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)； 檢查存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收保管、運(yùn)輸、付款職責(zé)是否有效分離； 檢查存貨計(jì)價(jià)方法是否正確。項(xiàng)目投資管理控制

檢查是否建立項(xiàng)目管理制度或流程并嚴(yán)格按流程執(zhí)行； 獲取分公司所有項(xiàng)目合同并與項(xiàng)目明細(xì)表核對(duì)相符； 檢查所有項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，評(píng)審過(guò)程是否真實(shí)、有效； 檢查項(xiàng)目施工是否按預(yù)算執(zhí)行，超預(yù)算項(xiàng)目是否有追加審批； 檢查是否存在項(xiàng)目間工程物資挪用情況；

檢查項(xiàng)目施工過(guò)程是否有對(duì)施工單位的有效管理和控制； 抽取部分重要項(xiàng)目，對(duì)起經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析。資金計(jì)劃控制

檢查是否制定貨款收取及資金支付的實(shí)施細(xì)則； 檢查資金崗位設(shè)置是否合理；

盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記帳核對(duì)相符；

檢查銀行對(duì)帳單是否與銀行日記帳核對(duì)相符，銀行余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制； 檢查資金支付使用是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)； 是否嚴(yán)格按公司規(guī)定使用收入與支出帳號(hào)；

檢查專項(xiàng)資金是否按專項(xiàng)使用并及時(shí)分析其使用效益； 檢查個(gè)人借支是否經(jīng)過(guò)審批并及時(shí)返還； 檢查是否存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象。財(cái)務(wù)報(bào)表年審 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及異常情況； 檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否與總公司財(cái)務(wù)管理制度相符； 檢查報(bào)表數(shù)據(jù)與總帳余額核對(duì)相符； 檢查總帳與明細(xì)帳核對(duì)相符；

抽取部分原始憑證，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理是否正確； 檢查或監(jiān)盤重要資產(chǎn)；

檢查各項(xiàng)折舊、準(zhǔn)備科目計(jì)提以及存貨計(jì)價(jià)方法是否正確； 檢查各項(xiàng)稅金提取及繳納是否正確 檢查日常費(fèi)用支出是否正確歸集；

檢查各科目余額是否在報(bào)表上恰當(dāng)披露。人員配備及時(shí)間預(yù)算

（一）本次年度常規(guī)審計(jì)由公司內(nèi)部審計(jì)部組織完成，人員配備： 審計(jì)負(fù)責(zé)人： 審計(jì)小組組長(zhǎng)： 審計(jì)小組成員：

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況，必要時(shí)可聯(lián)合其他部門專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)算。

（二）因本次審計(jì)為對(duì)分公司2005年度運(yùn)行情況的例行審計(jì)，審計(jì)側(cè)重于分公司的內(nèi)部控制管理及執(zhí)行情況，在對(duì)具體審計(jì)時(shí)間進(jìn)行預(yù)算安排時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮：省公司管理層要求、分公司內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)、當(dāng)前分公司管理水平、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)及能力等因素。一般來(lái)說(shuō)，每個(gè)分公司的審計(jì)時(shí)間控制在5-8個(gè)工作日。審計(jì)工作流程圖

本次審計(jì)所涉及的相關(guān)部門、人員及環(huán)節(jié)見(jiàn)工作流程圖

第二篇：常規(guī)審計(jì)-存貨審計(jì)

存貨審計(jì)

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)看似簡(jiǎn)單，其實(shí)還是有些門道的，稍不注意就會(huì)被人耍了。剛畢業(yè)那會(huì)，自認(rèn)為去盤點(diǎn)物品這么簡(jiǎn)單的事情，結(jié)果還被人忽悠了，咋回事？

超市的商品存放分2個(gè)地方，外面的貨架和倉(cāng)庫(kù)的貨架，倉(cāng)庫(kù)的貨架上那些物品放在上面的，審計(jì)時(shí)就需要爬上去盤點(diǎn)。如果去過(guò)麥德龍這種倉(cāng)儲(chǔ)式超市，你就會(huì)有大致的概念。

倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)，審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)盤，審計(jì)方案上都寫著很清楚。當(dāng)貨物在倉(cāng)庫(kù)二層、三層時(shí)，我就讓營(yíng)業(yè)自己爬上去數(shù)，自己站在下面看，這一數(shù)全是賬實(shí)相符。

當(dāng)時(shí)還很好奇，怎么每個(gè)盤點(diǎn)的營(yíng)業(yè)員，都帶這么大的一個(gè)手機(jī)，后來(lái)才知道是盤點(diǎn)槍。原來(lái)營(yíng)業(yè)員看一下盤點(diǎn)槍就知道物品的賬面數(shù)量，之后在上面裝模作樣給一個(gè)數(shù)。

時(shí)間長(zhǎng)了，才發(fā)現(xiàn)超市的倉(cāng)庫(kù)審計(jì)與一般的倉(cāng)庫(kù)不一樣。因?yàn)槌袀}(cāng)庫(kù)的出入庫(kù)涉及到店間轉(zhuǎn)貨、店內(nèi)轉(zhuǎn)貨、促銷贈(zèng)品和日常損耗等等。

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)如果只是局限于實(shí)物盤點(diǎn)，從來(lái)不看出入庫(kù)等其他相關(guān)單據(jù)，這是有問(wèn)題的。因?yàn)榧词褂胁町?，審?jì)人員都不知道倉(cāng)管的即使是否正確，可以被隨意忽悠。盡管有時(shí)候你寫的存貨審計(jì)報(bào)告長(zhǎng)達(dá)5頁(yè)或者更多，被審計(jì)單位給的回復(fù)永遠(yuǎn)都是 “已經(jīng)填寫損耗單報(bào)損走報(bào)廢流程”。

概述：

在本章節(jié)中，將向大家介紹倉(cāng)庫(kù)審計(jì)，內(nèi)容包含倉(cāng)庫(kù)的出入管理、物流運(yùn)輸管理以及倉(cāng)庫(kù)的日常管理等。

基礎(chǔ)知識(shí)： 1.1 倉(cāng)庫(kù)類型

生產(chǎn)制造型企業(yè)，按照倉(cāng)庫(kù)的功能來(lái)說(shuō)，可以分為原輔料倉(cāng)、研發(fā)材料倉(cāng)、成品倉(cāng)、外協(xié)余料倉(cāng)、不良品倉(cāng)等。

如果場(chǎng)地很大，則將倉(cāng)庫(kù)分成好幾個(gè)，比如材料區(qū)、備料區(qū)、不良品區(qū)等，其實(shí)也是按照物料的功能來(lái)劃分的。

為了便于直觀了解倉(cāng)庫(kù)，一般倉(cāng)庫(kù)會(huì)在顯眼的區(qū)域放一個(gè)倉(cāng)庫(kù)劃分圖。

倉(cāng)庫(kù)物資較多，一般會(huì)使用大型貨架。日常盤點(diǎn)或者出貨。由于存放的便利性，房屋的層高問(wèn)題以及倉(cāng)庫(kù)空出的空間不足以存放同一物資等等。進(jìn)來(lái)一個(gè)物資，但是空了好幾個(gè)地方，那就把物資放在不同空的，不可能把空的空間整合出來(lái)。有了盤點(diǎn)槍之后，同一個(gè)物資即使存放在不同的區(qū)域，也是能很快找到。因?yàn)閭}(cāng)庫(kù)被人為的劃分為不同的庫(kù)位，不同的庫(kù)位有一定的庫(kù)位代碼。尋找該批存貨時(shí)，打開(kāi)盤點(diǎn)槍，輸入物料代碼，就能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)量以及對(duì)應(yīng)的庫(kù)位代碼。

下面讓我們來(lái)看一下盤點(diǎn)槍及貨架。

其他類型的企業(yè)往往只有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，用于存放商品，主要是用于銷售或者營(yíng)銷。

1.2 倉(cāng)庫(kù)管理 1.2.1 倉(cāng)庫(kù)租賃

倉(cāng)庫(kù)的面積一般是分建筑面積與使用面積，使用面積就是套內(nèi)面積。但是目前出租方強(qiáng)勢(shì)的情況下，一般選擇建筑面積，也就是房產(chǎn)證上的建筑面積加公攤面積，這個(gè)面積往往多余使用面積。但是這里的計(jì)算有規(guī)則，是按照房屋測(cè)繪局的標(biāo)準(zhǔn)定的。有部分的面積是按照投影的面積一半來(lái)計(jì)算的。

通常我們?nèi)プ夥孔?，都是一口價(jià)，但是倉(cāng)庫(kù)租賃不一樣，其房租是按照每平方米收取的，當(dāng)然租金已經(jīng)將物業(yè)費(fèi)之類的包含在內(nèi)。

在租賃期這一塊，很難能簽到租賃期為3年以上的倉(cāng)庫(kù)，即使合同期是3年，合同內(nèi)也會(huì)約定每年漲幅在5%-10%左右。???????入庫(kù)?入庫(kù)是根據(jù)采購(gòu)訂單或者外協(xié)加工單來(lái)進(jìn)行。

入庫(kù)會(huì)涉及到2大問(wèn)題，一個(gè)是讓步接收，另外一個(gè)是超額入庫(kù)。讓步接收一般是貨物出現(xiàn)瑕疵但是不影響生產(chǎn)，勉強(qiáng)接受。這會(huì)涉及到款項(xiàng)的扣減。但在實(shí)際操作中，倉(cāng)庫(kù)相關(guān)人員為了自己的利益往往睜一只眼閉一只眼?；蛘哒f(shuō)供應(yīng)商與老板有關(guān)系，倉(cāng)庫(kù)明知有問(wèn)題還是放行，這種老板只能說(shuō)不懂管理。超額入庫(kù)就是供應(yīng)商多送貨，如果多送貨屬于免費(fèi)的，那就行。不免費(fèi)的，則易導(dǎo)致庫(kù)存呆滯。對(duì)于使用ERP的，往往系統(tǒng)就設(shè)置了如果入庫(kù)超過(guò)訂單，系統(tǒng)就卡死，進(jìn)行不下去了。

入庫(kù)還會(huì)涉及到倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢，也就是來(lái)料質(zhì)檢，一般都是檢驗(yàn)外觀以及數(shù)量。部分生產(chǎn)制造企業(yè)由于購(gòu)入的是煤、鐵之類。如果是煤會(huì)涉及到煤的品味，差一個(gè)級(jí)別價(jià)格就差很多。另外還會(huì)涉及到地磅管理。地磅也就是通常所說(shuō)的電子秤。只要車開(kāi)上去就知道重量，滿車的重量減去空車的重量就是實(shí)際重量。

1.2.3倉(cāng)庫(kù)日常管理

在對(duì)物料管理時(shí)，有時(shí)會(huì)設(shè)置物料卡片，物料卡片會(huì)記錄收發(fā)及實(shí)存數(shù)。而物料卡的出入記錄與出入庫(kù)單的明細(xì)是一致的，就相當(dāng)于一個(gè)物料的明細(xì)賬。

倉(cāng)庫(kù)的物料是要保證先進(jìn)先出的，但是在實(shí)際作業(yè)中，很難做到這一點(diǎn)。物料的呆滯是根據(jù)整個(gè)物料的庫(kù)齡來(lái)決定。比如這個(gè)物料入庫(kù)后有多久未被領(lǐng)用，是從未被領(lǐng)用開(kāi)始來(lái)測(cè)算呆滯。而并不是單批物料的入庫(kù)時(shí)間來(lái)決定。這樣子處理起來(lái)，很費(fèi)時(shí)間。除非該物料是由保質(zhì)期的，物料上面都有出廠期、保質(zhì)期之類的，類似于超市或者水果店之類的。

倉(cāng)庫(kù)的安全庫(kù)存，這一塊需要結(jié)合銷售來(lái)進(jìn)行。也就是說(shuō)是以銷來(lái)定產(chǎn)，而不是以產(chǎn)定銷。以產(chǎn)定銷肯定會(huì)導(dǎo)致占用倉(cāng)庫(kù)，最后導(dǎo)致呆滯，然后用促銷的方式來(lái)進(jìn)行。而且以產(chǎn)代銷這種根本沒(méi)辦法設(shè)置安全庫(kù)存。如遇到生產(chǎn)工藝變更或者供應(yīng)商漲價(jià)，導(dǎo)致材料呆滯。這種呆滯看是否能否用替代物料，否則只能報(bào)損。

還有一種就是JIT管理，這種屬于來(lái)了訂單，我一打電話，供應(yīng)商馬上按照約定時(shí)間送材料，送到了。我這就安排生產(chǎn)，完就安排物流，平時(shí)沒(méi)什么庫(kù)存。也就是說(shuō)自己是沒(méi)什么倉(cāng)庫(kù)的。這對(duì)供應(yīng)商要求很嚴(yán)，基本上為了滿足需求會(huì)在公司附近租一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，并且根據(jù)存放物料消耗程度隨時(shí)補(bǔ)料?，F(xiàn)在很多上市公司為了業(yè)績(jī)好看，往往虛構(gòu)銷售，因?yàn)殇N出去但是客戶未接受，待過(guò)了財(cái)報(bào)期限之后退回，這種上市公司會(huì)很多。這一塊涉及到內(nèi)容還有業(yè)務(wù)員的KPI考核，會(huì)多發(fā)獎(jiǎng)金。如果是定制化的產(chǎn)品基本只能返工了，呆滯會(huì)很嚴(yán)重。

倉(cāng)庫(kù)每月都會(huì)進(jìn)行盤點(diǎn)，并形成盤點(diǎn)記錄。的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)。當(dāng)然我們審計(jì)是根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行盤點(diǎn)。當(dāng)然我們?nèi)粘徲?jì)的時(shí)候經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)存在差異了，倉(cāng)庫(kù)人員的解釋是這個(gè)是前任留下來(lái)的。一般倉(cāng)庫(kù)人員離職，需要對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并確認(rèn)差異。就和出納離職一樣。不能光是簽個(gè)字，讓財(cái)務(wù)看看有沒(méi)有個(gè)人借款，就可以離職了。

如果涉及到外協(xié)的倉(cāng)庫(kù)會(huì)有很多原因造成賬實(shí)不符，比如生產(chǎn)工單未及時(shí)錄入系統(tǒng)、由于生產(chǎn)工藝的表或者BOM的臨時(shí)變更系統(tǒng)未調(diào)整、半成品外協(xié)商與成品外協(xié)商推諉、生產(chǎn)損耗、管理?yè)p耗、外協(xié)商之間的物料調(diào)撥等等。

出于對(duì)公司資產(chǎn)的保護(hù)，公司往往會(huì)選擇進(jìn)行投保，投保的金額是按照公司資產(chǎn)的總價(jià)值的一定比率進(jìn)行。當(dāng)然出于行業(yè)慣例，保險(xiǎn)往往存在返利，這一塊的返利往往是給了去談保險(xiǎn)的人。另外雖然是投保了，比如公司的資產(chǎn)已經(jīng)做了銷售但是客戶未提取的，暫時(shí)存放在物流公司倉(cāng)庫(kù)，也需要和保險(xiǎn)公司溝通。如涉及到對(duì)外協(xié)商的廠房設(shè)備進(jìn)行投保的。當(dāng)外協(xié)商更換倉(cāng)房之類的，也需要及時(shí)更新保險(xiǎn)內(nèi)容。

如果倉(cāng)庫(kù)的物品涉及到大量使用包裝材料的。破損的包裝材料往往會(huì)被出售給廢舊物資回收商。由于包裝材料數(shù)量的不確定，這一塊是以總金額為設(shè)定的。比如一年就1萬(wàn)，多了少了都是物資回收商的。然而這一塊的收入往往是被作為倉(cāng)庫(kù)人員的福利。如果老板默認(rèn)這種行為，也行。記得有一個(gè)朋友是專門做寶鋼團(tuán)的廢鐵水回收的，一年承包費(fèi)是10萬(wàn)。他會(huì)給廢水管理的每年5萬(wàn)，因?yàn)樗彩寝D(zhuǎn)包給其他廢鐵水回收，而這一塊的轉(zhuǎn)包一年就是40萬(wàn)。

除了上面提到的這些，還有倉(cāng)庫(kù)視頻監(jiān)控、防潮、防火等等，這些都是小事情了。

1.2.4出庫(kù)

倉(cāng)庫(kù)物資的出庫(kù)，可以分為原材料出庫(kù)以及產(chǎn)成品出庫(kù)。原材料的出庫(kù)往往是生產(chǎn)部的領(lǐng)料，他是根據(jù)生產(chǎn)工單來(lái)進(jìn)行，然后車間的領(lǐng)料員根據(jù)領(lǐng)料單來(lái)進(jìn)行領(lǐng)料。如果是自己的車間生產(chǎn)的，一般要求對(duì)生產(chǎn)余料進(jìn)行退庫(kù)，不能由車間自己還有個(gè)倉(cāng)庫(kù)。

外協(xié)加工出庫(kù)，一般是由生產(chǎn)部門的計(jì)劃員來(lái)設(shè)定的。對(duì)于超額的物料，一般不要求退余料。

倉(cāng)庫(kù)物料的出庫(kù)一定要求是最小計(jì)量單位，不能是模糊計(jì)量單位，比如一捆、一包、一堆，需要精確到比如米、千克、件等。1.2.5 物流管理

物流分整車物流與零擔(dān)物流，對(duì)于零擔(dān)物流來(lái)講，其物流價(jià)格根據(jù)貨物的重量分重貨和輕貨。以德邦物流為例，重貨與輕貨的區(qū)分為：貨物的總重量（KG）和總體積（m3）的比值大于或等于210為重貨，按重量計(jì)費(fèi)；若比值低于210為輕貨，按體積計(jì)費(fèi)。A=貨物實(shí)際重量，B=貨物的體積重量（=長(zhǎng)CM*寬CM*高CM/6000）若A≥B，為重貨，按實(shí)際重量計(jì)費(fèi)；若A＜B，為輕貨，按體積重量計(jì)費(fèi)。

對(duì)于整車物流的，需要看每次的裝貨量以及裝運(yùn)的頻率。往往在公司銷售淡季的時(shí)候，使用大型號(hào)的車輛運(yùn)輸，這樣就不是很合理。

貨物銷售出庫(kù)后，物流商安排運(yùn)輸，運(yùn)輸完成后物流公司會(huì)將客戶的簽收回單的交給倉(cāng)庫(kù)部門。

1.3 倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)

就生產(chǎn)制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，倉(cāng)庫(kù)的日常管理會(huì)與采購(gòu)循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售循環(huán)結(jié)合在一起。比如：入庫(kù)環(huán)節(jié)有原、輔料、包裝材料入庫(kù)，半成品，成品或者外協(xié)加工品入庫(kù)，調(diào)撥物料入庫(kù)，不良品維修或者返修入庫(kù)，生產(chǎn)余料退庫(kù)。出庫(kù)會(huì)涉及到生產(chǎn)領(lǐng)料，外協(xié)加工材料出庫(kù)，調(diào)撥物料出庫(kù)、半成品、成品出庫(kù)。

出于管理成本的考慮，小型的公司往往采用的是一個(gè)人既管物又管帳，采用手工記賬的方式來(lái)進(jìn)行。這里的賬指的是倉(cāng)庫(kù)的實(shí)物賬，實(shí)物賬往往選擇Excel表格。而出入庫(kù)單據(jù)則采用2塊錢一本的訂本式的紙質(zhì)出庫(kù)單、入庫(kù)單，一本20份，一份三聯(lián)。

紙質(zhì)的出庫(kù)單如下所示：

一般是都會(huì)引用ERP軟件比如用友、金蝶，采用系統(tǒng)的管控方式，單據(jù)會(huì)涉及到采購(gòu)訂單、入庫(kù)單等。而這些單據(jù)連在一起的依據(jù)是訂單號(hào)或者訂單信息。臺(tái)賬之類的就直接通過(guò)系統(tǒng)導(dǎo)出就行了。

財(cái)務(wù)往往根據(jù)訂單、入庫(kù)單及供應(yīng)商提供的發(fā)票來(lái)支付相關(guān)款項(xiàng)。出庫(kù)會(huì)涉及到發(fā)貨通知書(shū)、提貨單和調(diào)撥單等。

審計(jì)方法

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)涉及到很多審計(jì)方法，盤點(diǎn)、核對(duì)、重新計(jì)算、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察。當(dāng)然難度系數(shù)還是很低的，屬于簡(jiǎn)單級(jí)別的。

1、倉(cāng)庫(kù)租賃

所需資料：倉(cāng)庫(kù)租賃合同、其他應(yīng)收款-倉(cāng)庫(kù)押金、房產(chǎn)證復(fù)印件 容易舞弊的地方：索要回扣、簽訂陰陽(yáng)合同、租賃面積有差異。審計(jì)方向：

因?yàn)樗娰M(fèi)基本上都是獨(dú)立的，一室一戶，所以有差錯(cuò)很少，主要是倉(cāng)庫(kù)租賃金額與面積的確認(rèn)。

（1）詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理人員或者財(cái)務(wù)人員是否有存在租賃合同簽訂后，支付的本該屬于倉(cāng)庫(kù)出租方的費(fèi)用，比如水電或者其他設(shè)施之類的。

（2）根據(jù)提供的房產(chǎn)證計(jì)算倉(cāng)庫(kù)面積。陽(yáng)臺(tái)、月臺(tái)之類的則按照投影的一半來(lái)計(jì)算。（3）確認(rèn)房屋租賃的價(jià)格合理性，這一塊類似于采購(gòu)審計(jì)。作為內(nèi)審需要做2塊內(nèi)容。一塊是去走訪及收集倉(cāng)庫(kù)周邊的租賃價(jià)格，當(dāng)然也可以從網(wǎng)上獲取地區(qū)的價(jià)格。第二塊就是上面拜訪。在上門拜訪前要做好幾項(xiàng)工作，印刷好假名片、編制虛假的抬頭、帶上錄音筆，先電話聯(lián)系說(shuō)好上門拜訪。像房屋租賃這一塊，需要2個(gè)人，一個(gè)人唱紅臉，一個(gè)人唱白臉。先看廠房。之后將招商人員拉到一邊，將話題集中于3個(gè)地方：房屋的最低價(jià)、房屋租賃的回扣或者返點(diǎn)、陰陽(yáng)合同索要差價(jià)。在溝通的時(shí)候，你可以旁敲側(cè)擊本公司的租賃情況。上門拜訪之前先演練一遍，并將虛構(gòu)的公司所在行業(yè)的基本信息進(jìn)行了解。

2、入庫(kù)

所需資料：入庫(kù)單、采購(gòu)訂單、讓步接收申請(qǐng)單 審計(jì)方向：

（1）檢查是否存在入庫(kù)單是否作廢，單據(jù)是否聯(lián)號(hào)。（2）在系統(tǒng)中模擬超額入庫(kù)，確認(rèn)系統(tǒng)對(duì)于超額是否允許。

（3）檢查對(duì)于讓步接收是否存在審批，或者讓步接收已經(jīng)扣除款項(xiàng)。

（4）對(duì)于少送料以及存在來(lái)料不良的，是否及時(shí)進(jìn)行了處理，相關(guān)的物料是否得到索回。

3、倉(cāng)庫(kù)日常管理

所需資料：物資庫(kù)齡表、倉(cāng)庫(kù)自盤的盤點(diǎn)表、物資臺(tái)賬、物資報(bào)損單、倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥單、出入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)保險(xiǎn)單、不良品維修申請(qǐng)單、良品入庫(kù)單、物料報(bào)廢處置單、營(yíng)業(yè)外收入-物料處置收入 審計(jì)方向：

（1）訪談倉(cāng)庫(kù)人員，是否存在物料代碼重復(fù)或者同一物料有多個(gè)代碼的情況。

（2）檢查倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)單，了解倉(cāng)庫(kù)是否存在盤點(diǎn)差異，差異是如何處理的,財(cái)務(wù)這邊是否進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。

（3）對(duì)庫(kù)齡時(shí)間長(zhǎng)、金額大以及存在損耗的物品進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后從系統(tǒng)中導(dǎo)出賬面數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于存在差異，根據(jù)領(lǐng)料單、出入庫(kù)單據(jù)、報(bào)廢處置單等，綜合分析。如果是外協(xié)余料倉(cāng)庫(kù)，需要結(jié)合不良品的維修來(lái)進(jìn)行。往往會(huì)存在半成品外協(xié)商與成品外協(xié)商，認(rèn)為不良品的原因不是其責(zé)任。大量的不良品堆積，這樣子造成的后果就是可能外協(xié)生產(chǎn)商會(huì)無(wú)法滿足交期。

（4）分析物料庫(kù)齡表，對(duì)于呆滯時(shí)間較長(zhǎng)的原因進(jìn)行分析和訪談。

（5）如果倉(cāng)庫(kù)本身是使用excel表格進(jìn)行物料管理的，就需要檢查臺(tái)賬與出入庫(kù)單以及盤點(diǎn)的結(jié)果。仔細(xì)檢查臺(tái)賬的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，公式設(shè)置是否正確。可能存在臺(tái)賬虛構(gòu)的情況。

（6）檢查倉(cāng)庫(kù)貨物庫(kù)存表以及庫(kù)齡分析表，看報(bào)表輸出格式是否合理是否數(shù)據(jù)重復(fù)。尤其是金蝶軟件，其報(bào)表或者數(shù)據(jù)的輸出，經(jīng)常有重復(fù)或者冗余的數(shù)據(jù)。

（7）對(duì)于倉(cāng)庫(kù)物料的報(bào)廢及處置，可以通過(guò)詢價(jià)來(lái)測(cè)算合理。包裝材料可以訪談倉(cāng)庫(kù)人員，了解每月包裝材料的數(shù)量，測(cè)算金額。確定金額與承包費(fèi)是否合理。詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員是否有收到這筆款項(xiàng)，是否計(jì)入收入。

（8）詢問(wèn)調(diào)查了解保險(xiǎn)返點(diǎn)的去向，是否被侵占。

（9）現(xiàn)場(chǎng)觀察消防設(shè)施的日期以及檢查日期。讓倉(cāng)庫(kù)人員打開(kāi)監(jiān)控視頻，查看監(jiān)控視頻是否覆蓋齊全。

4、出庫(kù)

所需資料：物資庫(kù)齡表、盤點(diǎn)表、物資臺(tái)賬、物資報(bào)損單、倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥單、出庫(kù)單、不良品維修申請(qǐng)單、良品入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)與外協(xié)商之間的對(duì)賬記錄 審計(jì)方向：

（1）檢查領(lǐng)料單與出庫(kù)單，是否存在超額領(lǐng)料，對(duì)于超額領(lǐng)料是否有退回。觀察車間是否存在堆積的物料。

（2）打電話或者郵件給半成品外協(xié)商或者供應(yīng)商確認(rèn)維修品的數(shù)量。（3）檢查物資簽收記錄，是否存在

（4）檢查是否存在白條領(lǐng)用物品的情況，或者說(shuō)盤點(diǎn)有差異后。倉(cāng)庫(kù)人員拿著其他部門領(lǐng)用的記錄來(lái)說(shuō)明情況的。

（5）現(xiàn)場(chǎng)觀察，檢查返修品是否與正常商品一起存放未分離。

4.1 物流管理

所需資料：物流合同、物流費(fèi)用結(jié)算單、會(huì)計(jì)憑證 審計(jì)方向：

（1）通過(guò)將簽訂的物流價(jià)格與當(dāng)?shù)氐钠渌锪鲗?duì)比，是否存在差異

（2）檢查物流商的官方網(wǎng)頁(yè)了解其近期是否存在降價(jià)，而與我司結(jié)算的時(shí)候仍舊以原價(jià)格進(jìn)行。

（3）與倉(cāng)庫(kù)部門了解是否存在出庫(kù)量小，但是物流商以大規(guī)格的整車價(jià)格在進(jìn)行核算費(fèi)用。（4）檢查物流費(fèi)用結(jié)算單，是否存在多計(jì)費(fèi)或者重復(fù)計(jì)費(fèi)的情況。

5、賬務(wù)（這一塊由于與其他循環(huán)結(jié)合在一起，也可以并入其他循環(huán)）

所需資料：因來(lái)料不良的款項(xiàng)扣除金額、外協(xié)加工產(chǎn)品損耗率、預(yù)付或者預(yù)收款 審計(jì)方向：

（1）因供應(yīng)商來(lái)料不良導(dǎo)致應(yīng)扣換是否扣除。

（2）外協(xié)加工費(fèi)用，是否扣除超過(guò)了正常損耗之外的費(fèi)用。

（3）檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付或者預(yù)收款項(xiàng)，是否存在款項(xiàng)被侵占或者挪用。

特殊情況的處理

1、出入庫(kù)單據(jù)不完整，臺(tái)賬混亂？

有時(shí)，我們?cè)谌徲?jì)的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)，倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)混亂，連基本的出入庫(kù)及臺(tái)賬都沒(méi)有。這就需要我們審計(jì)人員重新建賬，可以獲取的出入庫(kù)資料。由于自己沒(méi)出入庫(kù)賬，就需要向供應(yīng)商以及客戶索取資料，當(dāng)然財(cái)務(wù)這邊也能獲取部分資料。但是這種局限于成品倉(cāng)庫(kù)，針對(duì)原材料倉(cāng)庫(kù)就更加麻煩。

特殊倉(cāng)庫(kù)審計(jì)

1、超市倉(cāng)庫(kù)

超市審計(jì)在倉(cāng)庫(kù)管理主要有兩塊，一塊是贈(zèng)品，另外一塊是店內(nèi)轉(zhuǎn)貨。贈(zèng)品主要是用于促銷使用，在現(xiàn)實(shí)中營(yíng)業(yè)往往將贈(zèng)品充當(dāng)正常商品。店內(nèi)轉(zhuǎn)貨，就是將超市的貨物用于日常辦公，比如U盤，辦公用品之類的。但是店里里面總務(wù)在做這個(gè)事情的時(shí)候，往往用手寫的單據(jù)來(lái)出入，這就導(dǎo)致了可能存在舞弊。

2、商業(yè)地產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)

超市審計(jì)在倉(cāng)庫(kù)管理主要有一塊就是資源置換。就是租房子的沒(méi)錢了，拿自己的物品付房租。這就存在了物品是否有那個(gè)價(jià)值，但是往往存在低價(jià)的情況。

重大舞弊的處理：

上面我們講了一堆關(guān)于倉(cāng)庫(kù)的合規(guī)或者常規(guī)審計(jì)的內(nèi)容，那如何涉及到倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)存在大量盤虧，懷疑倉(cāng)庫(kù)人員舞弊，這時(shí)該如何處理？

其實(shí)很簡(jiǎn)單啊，發(fā)現(xiàn)了舞弊，做為內(nèi)審的第一條原則就是和法務(wù)認(rèn)識(shí)聯(lián)系，交給法務(wù)人士處理。另外一條是沒(méi)法務(wù)人員，就直接報(bào)警，讓警察來(lái)處理。

當(dāng)然作為我們內(nèi)審人員也是可以有事情做的，通知人力資源部禁止倉(cāng)管人員離職。接來(lái)下訪談該員工，一般該員工會(huì)以司機(jī)弄走的或者前任搞的來(lái)東拉西扯，這些都記錄下來(lái)。之后拜訪倉(cāng)庫(kù)其他人員，了解其生活檔次，比如買了什么車，有幾個(gè)女友之類。然后，是拜訪女友或者老婆，也不談什么舞弊，就談?wù)劰ぷ鲏毫χ惖摹?/p>

最后就是要去查當(dāng)?shù)氐哪膫€(gè)垃圾回收商收取了這批物資。因?yàn)樯婕暗降牧看?，所以可以打?tīng)本地區(qū)的垃圾回收人員，哪家回收商近期收了大批物資，其中很有可能就會(huì)找到丟失的物資。做賊心虛嘛，往往就近原則。

導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)提示:

1、需要倉(cāng)庫(kù)人員確認(rèn)一共將物品存放幾個(gè)區(qū)域，明確一共有幾個(gè)倉(cāng)庫(kù)，即使是空的倉(cāng)庫(kù)，也要打開(kāi)看看，防止漏盤。

2、當(dāng)面盤點(diǎn)，讓盤點(diǎn)人在你的視線內(nèi)盤點(diǎn)的物品，以免魚(yú)目混珠或者多報(bào)數(shù)目。

3、當(dāng)倉(cāng)庫(kù)混亂，要求倉(cāng)庫(kù)人員自行整理，整理完盤點(diǎn)。告訴倉(cāng)管人員只盤點(diǎn)一次，不接受復(fù)盤。

4、對(duì)公司的產(chǎn)品具備基本的認(rèn)知能力,以免將A說(shuō)成B。成箱的貨物要看清楚堆碼在一起的是否同一種貨物，以防混淆或作假。

5、規(guī)劃好盤點(diǎn)路線，對(duì)已盤物品做標(biāo)志，防止重復(fù)盤點(diǎn)。

6、有可能就參與日常的停工停產(chǎn)盤點(diǎn)，防止因?yàn)橹型镜某鋈霂?kù)導(dǎo)致原因無(wú)法核實(shí)。

7、盤點(diǎn)結(jié)束，要求盤點(diǎn)人現(xiàn)場(chǎng)簽字。

案例：

審計(jì)在查費(fèi)用的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了下面這個(gè)情況：2013年-2014年，XX公司食鹽供應(yīng)商為XX鹽業(yè)有限公司XX分公司，該供應(yīng)商距我司只有約14公里。期間所有食鹽運(yùn)輸業(yè)務(wù)以65元每車的價(jià)格承包給運(yùn)輸商XXX。該運(yùn)輸商為個(gè)體，未掛靠運(yùn)輸公司。該運(yùn)輸商的車輛牌號(hào)為鄂XXX，車重2.6噸，最大載鹽重量約5噸。2013-2014年7月，公司共采購(gòu)食鹽約1300噸，食鹽產(chǎn)生運(yùn)費(fèi)約85000元。由于車載重量小，有時(shí)最多一天要往返公司3次。

第三篇：常規(guī)審計(jì)-貨幣資金審計(jì)

貨幣資金審計(jì)

提到貨幣資金審計(jì)，有人會(huì)說(shuō)那還不簡(jiǎn)單，盤點(diǎn)一下現(xiàn)金，核對(duì)一下余額調(diào)節(jié)表與對(duì)賬單，太簡(jiǎn)單了。要么就說(shuō)貨幣資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)太小，沒(méi)什么好審的。

可我們常常從報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體中看到大型的央企或者國(guó)有企業(yè)會(huì)出現(xiàn)出納偽造單據(jù)，挪用公司資金的情況？有人就會(huì)出來(lái)說(shuō)，那是因?yàn)槿思业膬?nèi)控有問(wèn)題，缺少監(jiān)管。人家國(guó)有企業(yè)怎么可能會(huì)沒(méi)內(nèi)審。

站在第三方的角度來(lái)看問(wèn)題，往往站著說(shuō)話的人不嫌腰疼。其實(shí)貨幣資金如果出現(xiàn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)還真是蠻大的。

基礎(chǔ)知識(shí)入門

貨幣資金主要是涉及到現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)以及其他應(yīng)收/應(yīng)付款四塊，貨幣資金的審計(jì)主要涉及到出納這個(gè)崗位。

現(xiàn)金：

現(xiàn)金是存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，一般是供3-5天的零用。保險(xiǎn)柜的密碼一般是出納人員管理，保險(xiǎn)柜的鑰匙一般是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或者財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。

對(duì)現(xiàn)金日常管理要求日清月結(jié)的，出納每天根據(jù)現(xiàn)金的收支來(lái)來(lái)登記現(xiàn)金日記賬，并把當(dāng)日的貨款及時(shí)繳存銀行里。盤點(diǎn)中出現(xiàn)現(xiàn)金盤盈盤虧的情況，賬務(wù)上是這么處理的，盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，盤虧則計(jì)入管理費(fèi)用。

關(guān)于坐支，有些內(nèi)審認(rèn)為現(xiàn)實(shí)中好像沒(méi)那么嚴(yán)格遵守的。比如收到一筆款，剛好要支付一筆款，難道真的要把收到的存入銀行，再?gòu)你y行取出來(lái)支付？有這個(gè)必要嗎？認(rèn)為只要分別記賬，超過(guò)限額及時(shí)存銀行就可以了。

坐支可不可以，其實(shí)現(xiàn)在銀行對(duì)于這一塊并沒(méi)有這么嚴(yán)格要求。但作為收支兩條線，最好不要坐支。如果確實(shí)需要坐支了，最好有書(shū)面的說(shuō)明。審計(jì)人員也需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行判斷坐支是否合理。

現(xiàn)金收款最好經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門，如果是由其他部門經(jīng)手或者處理，往往會(huì)出現(xiàn)挪用資金的舞弊情況。比如銷售部的人員會(huì)要求客戶將錢打到自己的賬戶，再?gòu)淖约旱馁~戶取錢或者轉(zhuǎn)賬給財(cái)務(wù)部，容易出現(xiàn)延遲付款并進(jìn)而挪用貨款；銷售部開(kāi)收據(jù)或者以客戶不需要發(fā)票的名義來(lái)銷售，還容易出現(xiàn)飛單的情況。

當(dāng)然，有些公司為了管控現(xiàn)金，與銀行一起搞了商務(wù)卡，這是一種信用卡。員工使用商務(wù)卡簽帳后，賬單由公司直接繳付。月底，會(huì)計(jì)可以根據(jù)銀行提供的消費(fèi)清單進(jìn)行對(duì)賬。這樣就降低了員工虛報(bào)費(fèi)用的情況。

有些公司還會(huì)存在代墊代付款，比如教育行業(yè)，他們先是收取了消費(fèi)者的款項(xiàng)，之后業(yè)務(wù)員通過(guò)公司給開(kāi)的信用卡，提消費(fèi)者交考試報(bào)名費(fèi)之類的。

銀行存款：

銀行開(kāi)戶分一般戶以及基本戶，當(dāng)然也有其他名義開(kāi)設(shè)的賬戶，比如貸款戶等?；緫糁荒荛_(kāi)一個(gè)，而一般戶可以開(kāi)多個(gè)。如果要查一個(gè)公司到底開(kāi)了多少賬戶，只要拿著開(kāi)戶資料到基本戶的開(kāi)戶銀行查就行。

一般，銀行是次月的第三個(gè)工作日內(nèi)提供對(duì)賬單?，F(xiàn)在的銀行對(duì)賬單都是電子格式，類似于信用卡的對(duì)賬單。要對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行涂改已經(jīng)比較困難。很多公司為了便利，開(kāi)通了網(wǎng)上銀行，做余額調(diào)節(jié)表，只要看看網(wǎng)上銀行的交易，所以有時(shí)并不需要什么銀行的對(duì)賬單。

會(huì)計(jì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，如果企業(yè)的銀行日記賬與對(duì)賬單的差異項(xiàng)，要么是銀行的回執(zhí)沒(méi)拿回來(lái)，要么就是我方的票據(jù)還沒(méi)到銀行，提前結(jié)賬也是其中一個(gè)原因。如果是經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)，其在編制銀行余額調(diào)節(jié)表的時(shí)候，會(huì)將不平事項(xiàng)的后續(xù)處理的會(huì)計(jì)憑證號(hào)填制在備注欄，方便我們審計(jì)人員檢查。

由于現(xiàn)在網(wǎng)銀系統(tǒng)的發(fā)達(dá)，很多公司也開(kāi)設(shè)了網(wǎng)上銀行來(lái)支付。對(duì)開(kāi)通網(wǎng)上銀行的賬戶，銀行一般會(huì)提供一個(gè)U盾，防止非法使用銀行賬戶。網(wǎng)上銀行有2個(gè)人，一個(gè)是制單，另外一個(gè)是審核。銀行賬戶閑置6個(gè)月以上，該賬戶就需要去注銷或者關(guān)閉。

票據(jù)：

公司的票據(jù)分為三類：收據(jù)、銀行票據(jù)以及增值稅發(fā)票。

收據(jù)：收據(jù)一般不能直接入賬，是作為收到錢的憑證，比如押金。在得到稅務(wù)部門的授權(quán)后，企業(yè)也可以自己印制一些有公司LOGO的收據(jù)。

銀行票據(jù)：銀行票據(jù)種類很多，本票、支票、貸記憑證等等。銀行票據(jù)還分我方以及他方的銀行票據(jù)。他方提供的票據(jù)需要注意貼現(xiàn)和背書(shū)。貼現(xiàn)就是銀行票據(jù)還沒(méi)到期，提前讓銀行付款，由于銀行承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)，所以銀行要收取手續(xù)費(fèi)。背書(shū)就是，公司將把客戶A開(kāi)給你的票據(jù)在背后蓋個(gè)公司財(cái)務(wù)印章交給客戶B，讓客戶A付款給客戶B。

如果是我方的銀行票據(jù)，一般會(huì)有如下管控：購(gòu)買回來(lái)的票據(jù)會(huì)提前按序登記在票據(jù)登記表，領(lǐng)用人要簽字。如果開(kāi)作廢了，則加蓋作廢章，另行保管。

如果出現(xiàn)空白的銀行票據(jù)被盜或者開(kāi)具好的遺失，出納只要及時(shí)通知銀行掛失，只要有效期一過(guò)就行。前提是開(kāi)具的票據(jù)沒(méi)有在掛失前被支取。

增值稅發(fā)票：

增值稅發(fā)票一般是稅控機(jī)開(kāi)的，稅控機(jī)比打印機(jī)小點(diǎn)。增值稅有唯一的序列號(hào)，可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站直接查詢到。增值稅一般用于銷售、服務(wù)以及勞務(wù)服務(wù)中。增值稅票據(jù)是由一般納稅人開(kāi)具，如果是小規(guī)模納稅人，可以請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)增值稅發(fā)票，但是這個(gè)增值稅發(fā)票是3%，而不是17%的稅點(diǎn)。

稅控機(jī)示例

銀行預(yù)留印鑒

與票據(jù)有關(guān)的還有一個(gè)就是財(cái)務(wù)印章。公司在銀行的財(cái)務(wù)預(yù)留印章有兩個(gè)，財(cái)務(wù)章和法人章。財(cái)務(wù)章就是長(zhǎng)方形藍(lán)色印記的章，法人章就是公司法人代表人的私章，但是有些公司為了方便出納，用出納的個(gè)人私章來(lái)代替。

如果要從銀行提現(xiàn)，一般需要開(kāi)具現(xiàn)金支票，而現(xiàn)今支票的生效就需要這兩枚章。到銀行提現(xiàn)時(shí)，銀行人員根據(jù)這兩枚印鑒預(yù)留印樣進(jìn)行對(duì)比核對(duì)，對(duì)比一致后，才確認(rèn)票據(jù)有效。有時(shí)候，財(cái)務(wù)主管為了方便出納的業(yè)務(wù)辦理，往往是將這2個(gè)章都交給出納，這就容易造成出納挪用資金的問(wèn)題。

其他應(yīng)收/應(yīng)付款：

其他應(yīng)收款一般是差旅暫借款以及部門備用金。借支的一般控制原則就是：前筆不還，后筆不借，打死不還，工資里扣。年底關(guān)帳前，財(cái)務(wù)部需要將所有的備用金收回或者說(shuō)清零。業(yè)務(wù)部門如要重新使用，需要重新借支。其他應(yīng)收款，如果出現(xiàn)員工個(gè)人墊付的，在報(bào)銷的時(shí)候是給現(xiàn)金的。那么需要出納填寫收據(jù)，并要求領(lǐng)款人簽字確認(rèn)。

其他應(yīng)付款，一般是指押金、房屋租金之類。而在實(shí)際操作中，往往出現(xiàn)只要會(huì)計(jì)搞不清楚的，就掛其他應(yīng)付款，比如把財(cái)政補(bǔ)貼或者個(gè)人所得稅返還做到其他應(yīng)付款。

2、貨幣資金審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）現(xiàn)金 舞弊方式：

1、涂改會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)人員利用報(bào)銷人填寫報(bào)銷金額不規(guī)范，修改原始憑證上的金額，把現(xiàn)金收入改小或?qū)⒅С龇糯螅瑢⒉铑~且為己有。比如把3、6改成8，或者在整個(gè)數(shù)字前面增加1等。

2、以白條抵庫(kù)，沒(méi)有發(fā)票或者相關(guān)單據(jù)，然后一直就掛在那里，導(dǎo)致公司的現(xiàn)金余額過(guò)多。審計(jì)所需資料

現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、會(huì)計(jì)憑證、商務(wù)卡對(duì)賬單 審計(jì)程序：

1、通過(guò)將現(xiàn)金日記賬與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)合理性，選擇的時(shí)候還是以大金額為主。

2、檢查原始憑證是否存在涂改記錄?；蛘咭?yàn)橥扛膶?dǎo)致事項(xiàng)與金額不相符的情況。檢查大金額付款是否存在審批單位偽造簽字的情況，如果發(fā)現(xiàn)簽字偽造則與審批人溝通，是否有簽過(guò)字。

3、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，這里的現(xiàn)金盤點(diǎn)一般都是突發(fā)性的，而不是通知之后進(jìn)行。如果財(cái)務(wù)部已經(jīng)提前進(jìn)行了準(zhǔn)備，則需要另外選擇時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)需要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行封鎖，嚴(yán)禁出納準(zhǔn)備與處理。需要對(duì)保險(xiǎn)柜內(nèi)保管的異常物品進(jìn)行分析和記錄。填寫盤點(diǎn)表時(shí)需要盤點(diǎn)人現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)。

4、將現(xiàn)金日記賬上最后的金額與實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)分析。

5、核對(duì)商務(wù)卡對(duì)賬單是否存在個(gè)人消費(fèi)。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

盤點(diǎn)存在盤盈、盤虧的情況，出納一般解釋是找零不要所致；盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)出納墊支找零的情況，出納一般解釋是沒(méi)零錢，我先墊了，到時(shí)候再拿出來(lái)；保險(xiǎn)柜內(nèi)存在小金庫(kù)賬簿；保險(xiǎn)柜內(nèi)存放大量的現(xiàn)金或者大量的閑置資金；商務(wù)卡存在個(gè)人消費(fèi) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、對(duì)于資料的涂改，一般需要在涂改旁邊注明“涂改人以及涂改的日子”。如果沒(méi)涂改人和日子，一般這種涂改視為非當(dāng)事人涂改。

2、為了確認(rèn)是否為非當(dāng)事人涂改，有時(shí)可以在第二頁(yè)用鉛筆，在涂改對(duì)應(yīng)的地方用鉛筆，涂描來(lái)確定是否為事后涂改。

3、審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)人員的解釋進(jìn)行判斷，確認(rèn)解釋是否合理。

（2）銀行存款 舞弊方式：

1、公款私存，會(huì)計(jì)人員或者公司總理，經(jīng)理把公款以自己的名義存在自己的銀行戶頭上，從而達(dá)到侵占公司資產(chǎn)的目的。

2、多頭開(kāi)戶，截留公款，會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間互相爭(zhēng)資金、拉客戶的機(jī)會(huì)，利用單位印鑒章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶，以本單位更換開(kāi)戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達(dá)到截留公款的目的。

3、挪用公款，會(huì)計(jì)人員利用法人章與財(cái)務(wù)章都保管在個(gè)人身上，開(kāi)具現(xiàn)金支票，提現(xiàn)。

4、出租出借銀行賬戶，會(huì)計(jì)人員非法將本單位賬戶借給其他單位用于辦理收付或結(jié)算業(yè)務(wù)，從中牟取私利。

5、編制虛假的銀行對(duì)賬單，套取或者截留公司資金。這個(gè)是我們經(jīng)常在報(bào)紙上看到的，某某國(guó)有企業(yè)出納通過(guò)偽造

6、將公司的銀行款項(xiàng)，購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，導(dǎo)致巨額虧損 審計(jì)所需資料

1、銀行日記賬

2、銀行賬戶清單

3、銀行余額調(diào)節(jié)表

4、銀行對(duì)賬單

5、會(huì)計(jì)憑證 審計(jì)程序：

1、拿著公司的開(kāi)戶資料到基本戶的開(kāi)戶銀行，查詢到所有開(kāi)戶的賬戶清單。

2、核對(duì)銀行對(duì)賬單的真?zhèn)?，比如銀行的蓋章情況。最簡(jiǎn)單的方式是登錄網(wǎng)銀查詢交易的明細(xì)記錄還有存款余額。

3、將銀行日記賬與對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)差異。

4、通過(guò)追蹤前期未平事項(xiàng)，查找未平原因。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

公款私存；出納人員偽造銀行對(duì)賬單截留收入；業(yè)務(wù)人員截留營(yíng)業(yè)款挪作他用（機(jī)電維修部門、銷售部門等）。

有趣的案例：

有個(gè)公司的審計(jì)，查看銷售收款，并與合同的款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)他們的銷售收款很奇怪，因?yàn)殇N售額非常大，對(duì)方都是每次扣完銀行的手續(xù)費(fèi)給的剩余款項(xiàng)。其實(shí)這個(gè)就看合同是怎么約定，一般，手續(xù)費(fèi)都是客戶提供。

（3）票據(jù) 舞弊方式：

1、私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓。會(huì)計(jì)人員將收到的各種票據(jù)如轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票等私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓給與個(gè)人利害相連的單位，以達(dá)到變相侵吞、占有公款的目的地。

1、私自貼現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員將收到的各種票據(jù)如轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票私自到銀行貼現(xiàn)。

3、虛開(kāi)發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。指會(huì)計(jì)人員與外部人員串通，采取虛開(kāi)發(fā)票的形式虛報(bào)支出、謊報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)金，將公司利益據(jù)為己有。

4、撕毀票據(jù)或盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金進(jìn)行撕毀或不開(kāi)票據(jù)將現(xiàn)金據(jù)為己有。或者盜用單位發(fā)票向客戶虛開(kāi)，隱藏現(xiàn)金，從而為自己貪污提供方便。所需資料：

應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、票據(jù)臺(tái)賬、所有票據(jù)包含空白以及作廢的票據(jù)、應(yīng)收款或者應(yīng)收票據(jù)對(duì)賬記錄 審計(jì)程序：

1、檢查應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬，了解票據(jù)的貼現(xiàn)和背書(shū)的情況。

2、盤點(diǎn)所有空白以及作廢票據(jù)，查看是否存在異常的情況。

3、從出納或者銷售部門了解收據(jù)的保管情況，是否存在除了財(cái)務(wù)人員外是否有其他人員也能經(jīng)手收據(jù)的情況。

4、檢查現(xiàn)金支票使用情況，對(duì)于異常的提現(xiàn)，詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

作廢票據(jù)未作廢，出納人員侵占公司資金；應(yīng)收票據(jù)被私自貼現(xiàn)或者背書(shū)；存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票或者代開(kāi)增值稅發(fā)票的情況；空白票據(jù)存在提前用印的情況。

TIP：虛開(kāi)增值稅發(fā)票

虛開(kāi)增值稅發(fā)票主要是沒(méi)有具體業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票的開(kāi)具。一些小公司或者不規(guī)范的公司，公司老板會(huì)以開(kāi)具增值稅發(fā)票獲取手續(xù)費(fèi)的方式來(lái)盈利。

（4）其他應(yīng)收/應(yīng)付款 舞弊方式：

1、利用個(gè)人暫借款，建立小金庫(kù)，并違規(guī)發(fā)放福利。所需資料：

1、其他應(yīng)收款明細(xì)賬

2、備用金申請(qǐng)單

3、個(gè)人借款申請(qǐng)表 審計(jì)程序：

1、如果經(jīng)常性出現(xiàn)個(gè)別人員原因異常借款，但是又定期歸還的情況。這個(gè)時(shí)候不能從財(cái)務(wù)經(jīng)理或者出納這里套情況，即使是說(shuō)了，也是東拉西扯。這一塊需要直接詢問(wèn)當(dāng)時(shí)人怎么回事。背黑鍋的肯定不是部門負(fù)責(zé)人，是領(lǐng)導(dǎo)讓這么做的，小員工對(duì)審計(jì)這一塊也不是很懂，往往一問(wèn)就出來(lái)了。部門要使用小金庫(kù)，但是目前還沒(méi)有截留資金，先拿出來(lái)用了。等到帳外資金了，之后再還上。

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在小金庫(kù)且違規(guī)發(fā)放福利；離職人員個(gè)人借款未歸還；部門備用金未定期清零這類的，屬于合規(guī)審計(jì)，在正式的審計(jì)報(bào)告中可以忽略；備用金或者臨時(shí)借款長(zhǎng)期拖欠未報(bào)銷的情況；存在白條借款的情況。

3、案例

（1）財(cái)務(wù)經(jīng)理公款私存案件 案例過(guò)程記錄：

審計(jì)部收到匿名舉報(bào)信，信上的主要內(nèi)容是：新開(kāi)的XXX店財(cái)務(wù)經(jīng)理挪用公司賬款。審計(jì)部隨后派出2人的審計(jì)小組。

審計(jì)小組先是詢問(wèn)了出納該事項(xiàng)，是誰(shuí)要求或者授權(quán)這么操作，在得知是財(cái)務(wù)經(jīng)理的要求。在查看申請(qǐng)單據(jù)后也未查到財(cái)務(wù)經(jīng)理的授權(quán)文件。

接下去審計(jì)小組根據(jù)銀行對(duì)賬單找到該筆打款的信息，獲取了財(cái)務(wù)經(jīng)理指定的賬號(hào)信息。審計(jì)小組約見(jiàn)了財(cái)務(wù)經(jīng)理，并將相關(guān)資料交給財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理主動(dòng)坦白。舞弊人的動(dòng)機(jī)與做法：

財(cái)務(wù)經(jīng)理由于經(jīng)常需要出差，在機(jī)場(chǎng)看到招商銀行的金葵花VIP卡可以有貴賓服務(wù)。財(cái)務(wù)經(jīng)理就將公司的50萬(wàn)銀行存款打入自己的招商銀行賬戶。反正想著等辦好VIP卡，再將錢還給公司。舞弊手法就是運(yùn)用財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限越權(quán)作業(yè)。

舉報(bào)性來(lái)源：

出納剛畢業(yè)做工作，由于是自己親手經(jīng)辦了50萬(wàn)的款項(xiàng)，怕到時(shí)候出事情責(zé)任落在身上，所以就匿名舉報(bào)了財(cái)務(wù)經(jīng)理。

（2）招商人員侵占資金炒股案件 案例過(guò)程記錄：

某商業(yè)地產(chǎn)的審計(jì)小組在對(duì)某公司進(jìn)行例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：公司的招商款項(xiàng)都是必須先經(jīng)過(guò)招商人員，招商人員再取款給財(cái)務(wù)。這和當(dāng)時(shí)公司設(shè)定的直接打給財(cái)務(wù)的要求不同。

接下去審計(jì)小組調(diào)閱了最近的幾個(gè)收款記錄，并與商家進(jìn)行了聯(lián)系，確認(rèn)了商家都是提前一個(gè)月給招商人員的，奇怪就奇怪在基本上都是提前一個(gè)月給款，不會(huì)超過(guò)2個(gè)月。商家也表示之前都是給財(cái)務(wù)的，但是新的招商人員來(lái)之后，就要求不能直接給財(cái)務(wù)，而是給招商人員。

審計(jì)小組在與公司其他人員溝通，了解到新來(lái)的招商人員有炒股票的愛(ài)好。

接下去審計(jì)小組約談了招商人員，招商人員的回答是：自己辦了幾張卡，采用信用卡1個(gè)月的免息期，透支了幾十萬(wàn)。然后將收來(lái)的商家的錢用來(lái)補(bǔ)自己透支的錢，然后再下個(gè)月取錢將商家的錢交給公司。

舞弊人的動(dòng)機(jī)與做法：

通過(guò)與商家的溝通，以各種理由說(shuō)服商家，將款項(xiàng)打給自賬戶己。從而打斷原來(lái)的財(cái)務(wù)直接收款的模式，給自己創(chuàng)造了舞弊。

第四篇：審計(jì)方案

審計(jì)方案

審計(jì)目的

掌握各個(gè)民航企事業(yè)單位的安全運(yùn)行狀況；查找這些單位在日常管理上存在的安全問(wèn)題，督促并指導(dǎo)其進(jìn)行安全整改；為促進(jìn)各個(gè)單位的安全管理工作和安全管理體系的不斷完善，檢查民航各項(xiàng)規(guī)章制度在各個(gè)單位的落實(shí)和執(zhí)行情況，將其安全水平提升到新的高度。審計(jì)范圍

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照《民用航空安全審計(jì)指南》（第二版）規(guī)定的七類審計(jì)要素對(duì)被審計(jì)方實(shí)施以下九個(gè)方面的安全審計(jì)：

（一）綜合安全管理

（二）飛行運(yùn)行管理

（三）客艙安全管理

（四）維修管理

（五）航務(wù)管理

（六）旅客運(yùn)輸管理

（七）貨物運(yùn)輸管理

（八）危險(xiǎn)品運(yùn)輸管理

（九）航空衛(wèi)生管理 審計(jì)內(nèi)容

A類 組織管理 ：。

B類 規(guī)章制度： C類 運(yùn)行管理 ： D類 資源配置： E類 信息管理： F類 應(yīng)急管理： G類 人員培訓(xùn)： 審計(jì)對(duì)象

廈門航空天津分公司。審計(jì)時(shí)間

中國(guó)民用航航空局安全審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，安全審計(jì)辦公室和安全審計(jì)組負(fù)責(zé)、組織、開(kāi)展、實(shí)施安全審計(jì)工作。審計(jì)應(yīng)在2014年6月起至2014年7月對(duì)所有的廈門航空天津分公司進(jìn)行安全審計(jì)。審計(jì)組組成

安全審計(jì)組由組長(zhǎng)、協(xié)調(diào)員和審計(jì)員組成。由民航局安全審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織安全審計(jì)組組成人員，主要由航空公司，機(jī)場(chǎng)，空管的技術(shù)管理人員組成航空公司安全審計(jì)組，機(jī)場(chǎng)安全審計(jì)組、空管安全審計(jì)組。

第五篇：審計(jì)方案

關(guān)于對(duì)藥庫(kù)藥品管理情況審計(jì)的工作方案

根據(jù)2004醫(yī)院審計(jì)工作安排，擬對(duì)藥材處藥庫(kù)的藥品管理情況進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)方案如下：

一、審計(jì)依據(jù)

（一）《軍隊(duì)物資審計(jì)暫行規(guī)定》

（二）《X醫(yī)院物資審計(jì)暫行辦法》

（三）《藥品成本核算實(shí)施細(xì)則》

（四）《XX醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)管理暫行辦法》

（五）《XX醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)核算暫行辦法》

（六）相關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)法律法規(guī)

二、審計(jì)目的

通過(guò)審計(jì)，摸清藥庫(kù)藥品管理情況，肯定工作成績(jī)與效果，揭示存在的不足與問(wèn)題，提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，促進(jìn)藥庫(kù)進(jìn)一步強(qiáng)化法規(guī)意識(shí)，更新管理觀念，創(chuàng)新管理方法，確保醫(yī)院藥品管理的完整、規(guī)范、有序。

三、審計(jì)范圍與內(nèi)容

此次審計(jì)范圍為藥庫(kù)的藥品管理情況，重點(diǎn)審查藥品采購(gòu)、藥品出入庫(kù)流程、藥品變價(jià)收入與盤盈虧處理、藥品計(jì)價(jià)

品采購(gòu)合同的現(xiàn)象，合同文本是否合規(guī)，要素是否齊全。②審查合同的條款，標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、運(yùn)輸、交接、結(jié)算方式、違約責(zé)任等內(nèi)容是否符合法律法規(guī)，是否表達(dá)雙方的意愿，手續(xù)是否完備。③審查合同的執(zhí)行，雙方是否及時(shí)、正確、完整地履行了合同。④審查合同的變更和解除，是否符合法定程序、雙方當(dāng)事人協(xié)商一致情況，有無(wú)損害醫(yī)院的利益。⑤審查合同的違約責(zé)任，是否按照合同條款收取和支付違約金和賠償金，有無(wú)應(yīng)收不收、應(yīng)付不付等問(wèn)題。⑥審查在合同簽訂方面，有無(wú)不嚴(yán)格履行職責(zé)，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題。

（四）藥品儲(chǔ)備情況。①抽查盤點(diǎn)藥庫(kù)和藥局的藥品，重點(diǎn)抽查數(shù)量少、價(jià)值高，周轉(zhuǎn)速度快、庫(kù)存余額變化大，用于應(yīng)急醫(yī)療任務(wù)，具有特殊用途，長(zhǎng)期掛賬的藥品，并將盤點(diǎn)結(jié)果與藥庫(kù)、藥局記錄以及財(cái)務(wù)處掛賬情況核對(duì)，審查數(shù)量、金額是否一致。②審查藥庫(kù)和藥局的藥品存儲(chǔ)情況，是否做到按需儲(chǔ)備，有無(wú)超限額、超計(jì)劃存儲(chǔ)的問(wèn)題；審查藥品儲(chǔ)備是否符合需要，是否結(jié)構(gòu)合理、對(duì)路適用，是否根據(jù)供需變化適時(shí)調(diào)整，有無(wú)盲目?jī)?chǔ)備等問(wèn)題。③審查藥品的庫(kù)存限額管理，經(jīng)常性藥品的庫(kù)存量是否超過(guò)規(guī)定的一個(gè)月周期，其他消耗性較大的材料庫(kù)存量是否超過(guò)規(guī)定的半個(gè)月周期，市場(chǎng)供應(yīng)充足的

情況，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密、有效，在藥品采購(gòu)、儲(chǔ)備、出入庫(kù)、處理及變價(jià)收入、計(jì)價(jià)核算各個(gè)環(huán)節(jié)是否建立健全了相應(yīng)制度。②審查是否建立藥品入庫(kù)驗(yàn)收制度、藥品記賬與保管崗位相分離制度、藥品定期盤點(diǎn)制度，是否有嚴(yán)格的出庫(kù)制度與手續(xù)，是否建立藥庫(kù)與財(cái)務(wù)處資產(chǎn)掛賬定期核對(duì)制度，是否建立閑臵、過(guò)期藥品處理制度、藥品盤盈虧與處理制度，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。③審查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，有無(wú)藥品長(zhǎng)期閑臵、積壓、過(guò)期、變質(zhì)、霉?fàn)€、丟失、貪污等問(wèn)題。

（七）藥品變價(jià)收入與盤盈虧處理。①審查藥品淘汰、報(bào)廢，閑臵、降價(jià)和積壓藥品的處理報(bào)批情況，有無(wú)手續(xù)不全、擅自處理的問(wèn)題；審查藥品處理價(jià)格合規(guī)情況，有無(wú)不經(jīng)許可、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自降低報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)和隨意定價(jià)、降價(jià)，造成經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題。②審查收入如數(shù)入賬、按規(guī)定上交和留用情況，有無(wú)收不入賬、應(yīng)交不交和隨意開(kāi)支的問(wèn)題。③審查收益用于彌補(bǔ)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足和業(yè)務(wù)建設(shè)情況，有無(wú)收不入賬和私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。④審查是否定期盤點(diǎn)藥品，出現(xiàn)盤盈、盤虧時(shí)，藥庫(kù)是否填寫藥品材料盤點(diǎn)盈（虧）報(bào)告表，是否報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，賬目調(diào)整是否正確，是否及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)處。

驟如下：

（一）進(jìn)點(diǎn)階段。9月6日進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)組說(shuō)明來(lái)意和工作安排，聽(tīng)取被審計(jì)單位關(guān)于藥品管理情況的匯報(bào)。

（二）執(zhí)行階段。按照審計(jì)方案，審計(jì)人員查閱憑證、賬簿、報(bào)表及其他文件資料，審查藥品采購(gòu)合同，盤點(diǎn)庫(kù)存藥品，實(shí)地觀察藥品出入庫(kù)流程，分析藥品核算方法，核對(duì)藥品掛賬情況，收集審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)工作底稿，并由審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核。

（三）匯總階段。匯總審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告；征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)；向院黨委報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

六、審計(jì)紀(jì)律與要求

（一）精心準(zhǔn)備。認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，了解藥庫(kù)的基本情況、管理流程與核算方法，明確審計(jì)目的，規(guī)范審計(jì)程序，熟悉審計(jì)方法，做好充分的思想準(zhǔn)備和作業(yè)準(zhǔn)備。

（二）依法審計(jì)。嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，正確履行職責(zé)和行使權(quán)力，嚴(yán)格依法審計(jì)，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，不以個(gè)人感情代替政策法規(guī)，不以個(gè)人好惡論是非功過(guò)。

（三）實(shí)事求是。重視研究審計(jì)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，探索解決問(wèn)題的新思路、新對(duì)策，具體情況具體分析。審計(jì)要