第一篇：中小企業(yè)的瓶頸和稅收政策支持

中小企業(yè)的瓶頸與稅收政策支持

中國經(jīng)濟的騰飛是很多經(jīng)濟單位發(fā)展促成的結(jié)果，大型企業(yè)固然是中國經(jīng)濟的重要構(gòu)成部分，但是數(shù)量眾多的中小企業(yè)對于中國經(jīng)濟的重要性也是毋庸置疑的。如果大型企業(yè)是中國經(jīng)濟的骨架，那么中小企業(yè)就是中國經(jīng)濟的構(gòu)成分子，為中國經(jīng)濟提供活力。

然而中小企業(yè)的發(fā)展并不是一帆風(fēng)順的，中小企業(yè)的弱勢很多時候不是自身能夠獨立解決的，必須多方面共同協(xié)調(diào)才有助于中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。從政府方面來講，在稅收方面對中小企業(yè)采取支持措施，構(gòu)建有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收框架，能夠在很大程度上緩解中小企業(yè)的部分困境以及問題。

中小企業(yè)的自身弱勢

(一)生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資較省，建設(shè)周期短，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營，面對危機時候，自身資金有限，力量薄弱，對于危機的抵抗能力相對較低，極大的影響了中小企的穩(wěn)定和發(fā)展。中小企業(yè)的資金弱小，需要維持自身企業(yè)的周轉(zhuǎn)，對于可挪移進行抵御風(fēng)險的資金形成了缺口。

(二)經(jīng)營范圍的廣泛性，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟效益的任務(wù)艱巨 雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經(jīng)營品種單

一、生產(chǎn)能力較低的缺點，但從整體上看，由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營優(yōu)勢，因此，利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費需求；非凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。

（三）抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力差；資金薄弱，籌資能力差

我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過嚴格的審批，目前只有少數(shù)大型國有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實的債權(quán)融資渠道。事實上，大多中小企業(yè)更希望通過銀行借貸的方式來進行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴苛的條件拒之門外。據(jù)不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達56%

中小企業(yè)的稅收制約

1、中小企業(yè)稅收繁重，稅負增長快；短期來看，當(dāng)務(wù)之急是給中小企業(yè)減稅，而且是能夠迅速實施，并且效力明顯的應(yīng)對之策。中小企業(yè)早就不堪高稅之重，名目繁多的稅費在企業(yè)困難期顯得太不合時宜。17%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅，除此之外，城建稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，以及其他的各種收費和罰沒，再加上一些擺不上臺面的收費，中小企業(yè)的真實稅負怕是個龐大的數(shù)據(jù)。稅收的過快增長，有利于政府提供更多的公共服務(wù)，保證經(jīng)濟穩(wěn)定增長，但由此造成民間失血過多，則會導(dǎo)致經(jīng)濟活力不足，政府投資主導(dǎo)的模式不可持續(xù)。當(dāng)此之際，稅收的過快增長為中小企業(yè)減稅創(chuàng)造了空間，完全沒必要擔(dān)憂因為這塊稅收的減少，而造成財政收入的急跌。財政收入只能增不能減的思維，恐怕已不適合現(xiàn)在的實際。

2、相關(guān)稅制仍不完善。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實行內(nèi)外兩套稅法，對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實際稅負率約1 2%左右，內(nèi)資企業(yè)的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業(yè)實際稅負率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

優(yōu)惠稅率仍然過高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對利潤較低的企業(yè)可實行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標準則定得太低，使得應(yīng)予

扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

折舊年限規(guī)定不切實際。外資企業(yè)多是實行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過嚴，特別是很多中小企業(yè)機器設(shè)備超負荷運轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計算不予照顧，加重了稅收負擔(dān)。

擴大投資稅負過重。外資企業(yè)獲得的利潤用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所

得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個人所得稅，稅負過重。

3、稅收優(yōu)惠政策效率不高。稅收優(yōu)惠政策方式單一，范圍窄，間接優(yōu)惠政策少，造成稅收優(yōu)惠政策的低效。我國目前關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，優(yōu)惠對象也僅限于取得收益的企業(yè)，而且一些稅收優(yōu)惠是以所有制性質(zhì)和企業(yè)屬地來界定優(yōu)惠對象的，沒有真正體現(xiàn)公平稅負、平等競爭的原則。國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式運用較少，不利于鼓勵中小企業(yè)對投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資。此外，對中小企業(yè)缺乏降低投資風(fēng)險、引導(dǎo)人才流向、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競爭力、降低企業(yè)負擔(dān)等方面的稅收優(yōu)惠政策。

中小企業(yè)的稅收支持

１．建立和規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的法律、法規(guī)。新頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》為我國制定、完善和實施促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策確定了法律依據(jù)。針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)化、規(guī)范化。穩(wěn)定性差，透明度低等問題，有關(guān)部門應(yīng)盡快對現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競爭、稅負從輕、便于征管、促進發(fā)展的原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，以增強政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

2．.改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負擔(dān)

降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。順應(yīng)國際上多數(shù)國家相繼調(diào)低所得稅稅負的趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)適度調(diào)低，可以降低到24%或25%，其中對困難較多、利潤較少的中小企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標準。．

縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機器設(shè)備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠；優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

3．完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護中小企業(yè)的合法權(quán)益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護中小企業(yè)合法權(quán)益、促進中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運行機制急待采取的一項重要舉措。

擴大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營年銷售額未達到180萬元標準的，如會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對會計核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過稅務(wù)部門組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會計核算水平。

進一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率?，F(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高，對部分確無記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進一步調(diào)低增值稅征收

率，貫徹公平稅負的原則，減輕他們的稅收負擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%；商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%；調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負差距，促進小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營正常健康發(fā)展。

中小企業(yè)對于中國經(jīng)濟的具有重大意義，國家理應(yīng)在相關(guān)稅收政策中予以相關(guān)支持，讓中小企業(yè)渡過危局，促進地方就業(yè)形勢好轉(zhuǎn)。中小企業(yè)往往因為自身的弱勢無力支撐，國家稅收政策的相關(guān)支持，有助于中小企業(yè)突破桎梏，進一步的得到發(fā)展。

第二篇：稅收政策支持汽車產(chǎn)業(yè)振興

近年來，國家出臺了一系列稅收政策，著力于培育汽車消費市場、引導(dǎo)和推動汽車產(chǎn)業(yè)重組、支持企業(yè)自足創(chuàng)新等，為汽車產(chǎn)業(yè)振興提供了有力的政策支持。

培育汽車消費市場

在培育汽車消費市場方面，從2009年1月20日~12月31日，國家對1.6升及以下排量乘用車減按5%稅率征收車輛購置稅。車輛購置稅的法 定稅率為10％，國家對1.6升及以下排量乘用車減征5個百分點的車輛購置稅，刺激了小排量汽車的生產(chǎn)和消費。從2009年3月1日~12月31日，國家 安排50億元，對農(nóng)民報廢三輪汽車和低速貨車換購輕型載貨車以及購買1.3升以下排量的微型客車，給予一次性財政補貼。同時，國家增加老舊汽車報廢更新補 貼資金，并清理取消限購汽車的不合理規(guī)定。

引導(dǎo)和推進汽車產(chǎn)業(yè)重組

在推進汽車產(chǎn)業(yè)重組方面，企業(yè)兼并重組時涉及的稅收主要包括企業(yè)所得稅、契稅，如果發(fā)生存貨、設(shè)備等出售的，還會涉及增值稅等，稅收處理上比較復(fù)雜。

企業(yè)所得稅：由于《企業(yè)所得稅法》的實施，2008年1月1日前實施的絕大部分關(guān)于企業(yè)兼并重組的稅收政策已經(jīng)停止執(zhí)行，企業(yè)兼并重組應(yīng)按《企 業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及2008年1月1日后發(fā)布的政策進行稅收處理。《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十五條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有 規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。上述規(guī)定僅是一般性原則，缺乏 可操作性。目前，財政部、國家稅務(wù)總局正在制定關(guān)于企業(yè)重組與清算的所得稅處理辦法，以具體明確企業(yè)法律形式改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn) 置換、合并、分立等重組活動中的稅務(wù)處理辦法，企業(yè)應(yīng)給予高度關(guān)注。

契稅：為了支持企業(yè)改革，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)兼并重組可以享受契稅優(yōu)惠。按《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕 175號）的規(guī)定，在企業(yè)公司制改造中，非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公 司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司 占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。在企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn) 移，不征收契稅。

在企業(yè)合并中，兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土 地、房屋權(quán)屬，免征契稅。在企業(yè)分立中，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán) 屬，不征收契稅。在企業(yè)出售中，國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策妥善安置原企業(yè)全部職 工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年 限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅等。

增值稅方面：財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅。銷售自 己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范 圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū) 擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。支持自主創(chuàng)新和技術(shù)改造

在支持企業(yè)自主創(chuàng)新和技術(shù)改造方面，國家一直鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造，實現(xiàn)產(chǎn)品升級換代，并制定了若干稅收優(yōu)惠政策。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn) 品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上；具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī) 定的其他條件。企業(yè)不分地域，只要通過高新技術(shù)企業(yè)認定，就能享受減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。即企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專 用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

其他稅收鼓勵政策

在實施新能源汽車戰(zhàn)略方面，有關(guān)部門正在制定發(fā)展新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策。有關(guān)人士認為可能在消費稅、購置稅等方面給予新能源汽車優(yōu)惠。

在支持汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展自主品牌方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第三篇：中小企業(yè)稅收政策探討與分析

促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有重要地位和作用。分析我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，提出了我國促進中小企業(yè)健康發(fā)展的一系列稅收政策建議發(fā)達國家對中小企業(yè)的稅收支持

當(dāng)今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個世界潮流，一個國家的經(jīng)濟有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企的狀況如何。世界各國紛紛制定強有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。

1.1 美國

美國聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅，避免了重復(fù)納稅。（2）對年收入不足500萬美元的小型企業(yè)實行長期投資減免稅，對投資500萬美元以下的企業(yè)給予永久性投資稅減免。（3）對創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設(shè)備，使用年限在5年以上的，購入價格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額。（5）對中小企業(yè)實行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費增長額抵免稅收。（6）準許小型企業(yè)實行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

1.2 法國

法國中小企業(yè)眾多，政府實行了較為全面和完善稅收優(yōu)惠政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展。

（1）中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對中小企業(yè)轉(zhuǎn)為公司時的資產(chǎn)增值暫緩征稅，并允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)到新公司。（5）新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時間。在發(fā)達國家的工業(yè)化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展起了極其重要的作用，對中小企業(yè)從稅收上給予扶持和支持是西方發(fā)達國家稅收政策的重要組成部分。2 我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素

我國對中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對年利潤在 3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（4）對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（5）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè)人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（6）對個人獨資和合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。（7）對符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（9）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。

隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，我國分散于各個稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠目標不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

2.1 現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

我國現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達到銷售額標準（工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規(guī)定額度以下的為小規(guī)模納稅人。由于兩類納稅人的界定標準不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機關(guān)申請代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這些政策一方面造成小規(guī)模納稅人購進貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負擔(dān)，另一方面，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，因而使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業(yè)在市場競爭中處于極為不利的地位。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負擔(dān)遠遠超過一般納稅人。再加上現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔(dān)，使其產(chǎn)品成本高，在國內(nèi)外市場缺乏競爭，對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.2 現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

現(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動的激勵力度不大。現(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對已形成科技實力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實行優(yōu)惠，而對技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進行科技研發(fā)活動則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度?，F(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實行，而且對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實際稅負過高。

2.3 現(xiàn)行稅收征管政策對中小企業(yè)發(fā)展的限制

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但在實際中，有些基層稅務(wù)機關(guān)對并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。國家稅務(wù)總局關(guān)于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應(yīng)稅所得率”標準，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為 10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。完善稅收優(yōu)惠政策，促進中小企業(yè)健康發(fā)展

針對我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的基本要求，并借鑒發(fā)達國家稅收促進中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗和做法，本文提出了進一步完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

3.1 調(diào)整和完善增值稅制

調(diào)整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進增值稅轉(zhuǎn)型及擴大稅基。逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，同時把與扣除項目有關(guān)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進步，促進新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)使用。（2）降低一般納稅人認定標準。建議取消認定增值稅的應(yīng)稅銷售額標準，企業(yè)無論規(guī)模大小，只要會計核算健全，有固定的經(jīng)營場所，能準確報送稅務(wù)資料，遵守國家各項稅收法規(guī)，可經(jīng)申請核定為一般納稅人。（3）適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率則應(yīng)為2%，以此降低其稅負，并與一般納稅人的稅負相平衡。

3.2 調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制

調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國民待遇。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點的過渡期，在稅前列支標準、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標準。（3）擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當(dāng)擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③取消“計稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予減免稅扶持。

3.3 改進現(xiàn)行稅收征管，促進中小企業(yè)發(fā)展

對于中小企業(yè)稅收，在征管中一定要做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，為中小企業(yè)營造一個良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強中小企業(yè)稅法知識和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴大中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時獲得稅收法規(guī)變動的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯。（4）改進對中小企業(yè)的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準確，以維護中小企業(yè)的合法權(quán)益。

3.4建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進一步擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。

（2）適當(dāng)擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當(dāng)年研究與開發(fā)費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費、技術(shù)援助費、研究開發(fā)費，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納

企業(yè)所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復(fù)課稅。

3.5優(yōu)化對中小企業(yè)的納稅服務(wù)

良好的納稅服務(wù)可以降低企業(yè)納稅成本，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動納稅創(chuàng)造條件。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認定、發(fā)票購買等涉稅事宜。尤其要創(chuàng)造條件，為那些財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、信息、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報稅時間，降低納稅成本。同時，加強對中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強化責(zé)任制，及時掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強化管理結(jié)合起來，促進中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻率。

第四篇：稅收政策如何支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

稅收政策支持的文化產(chǎn)業(yè)

稅收政策如何支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

——020410107 錢文勝 財務(wù)管理10

1近年來，我國政府實施了一系列與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收政策措施，對文化產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展起到重要的推動作用。然而，隨著人民群眾文化消費日益活躍、文化產(chǎn)品和服務(wù)豐富多樣、新文化業(yè)態(tài)和創(chuàng)意的層出不窮，特別是當(dāng)下文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)的建設(shè)如火如荼，各地爭取稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)象令人擔(dān)憂。面對我國政府日益增長的債務(wù)、公共支出剛性越來越強的財政經(jīng)濟形勢，如何運用稅收政策支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展引人深思。

一、充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能

稅收作為國家機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，其基本作用是為政府支出需要的資金提供收入，在支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中需要將其調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能發(fā)揮好。如何運用稅收政策支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，首先要確保稅收基本職能的正常發(fā)揮，政府在運用稅收手段的同時，要明確對文化產(chǎn)業(yè)實施減稅免稅等優(yōu)惠措施所讓渡的稅收收入總額以及這些收入對財政可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響。在改變“只給政策輕視算賬、注重投入不問產(chǎn)出”的稅收扶持模式的過程中，從中央到地方的政府應(yīng)全面掌握全國及地方文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的資金總量和流向，以及對中央財政和各級地方財政收入的影響，以便更好地統(tǒng)籌安排財政預(yù)算和合理調(diào)整對地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。由于中央政府和地方政府實施文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策給地方財政收入造成的減少務(wù)必要分清責(zé)任，屬于中央政府給地方造成財政收入的減少可以通過向中央政府申請轉(zhuǎn)移支付解決，但屬于地方政府造成的減少應(yīng)當(dāng)由地方承擔(dān)責(zé)任并自行解決。

近年來，我國實施了很多支持文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這些政策措施都不同程度地發(fā)揮了稅收調(diào)控經(jīng)濟的作用。但是，由于實施這些政策對中央和地方稅收籌集收入的沖擊力無法明確，就形成了無論是哪級政府對文化產(chǎn)業(yè)進行減稅免稅，最終出現(xiàn)由中央政府為因減免稅帶來的收入減少而買單的局面。此外，自1994 020410107錢文勝

年實施分稅制改革以來，我國實施的統(tǒng)一稅制使地方政府運用稅收手段發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟有一定的局限性，致使地方財政對中央財政轉(zhuǎn)移支付的依賴度越來越強。一些地方在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的招商引資過程中，將企業(yè)繳納的稅收等通過財政列支等手段返還給相關(guān)企業(yè)，變相減免財政性收入，減少了地方的可支配財力。比如，審計署對18個省的54個縣財政性資金進行審計發(fā)現(xiàn)：有53個縣2008年至2011年出臺了221份與國家政策明顯相悖的招商引資優(yōu)惠政策文件，以財政支出方式變相減免應(yīng)征繳的財政性收入70.43億元，其中2011年變相免征33.36億元，相當(dāng)于其當(dāng)年一般預(yù)算收入的5.81%。還有一些地方為興辦各類文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)實行稅收返還與獎勵的競爭手段，不僅將印花稅、房產(chǎn)稅等地方稅作為返還的主體稅種，還將增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的地方留成部分當(dāng)做返還或獎勵的籌碼。長此以往，將會扭曲稅法政策，導(dǎo)致虛假的財政預(yù)算，加劇市場的無序競爭。

二、防止稅收政策的碎片化、區(qū)域化

對于政府因減免稅帶來收入減少的局面以及上述存在的情況，筆者認為應(yīng)引起政府及相關(guān)部門的高度重視，進行超前防范、治標治本。

促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策要從維護國家稅制的統(tǒng)一性、權(quán)威性和提升文化產(chǎn)業(yè)整體素質(zhì)與競爭能力的雙層視角出發(fā)，這樣才有利于制定激發(fā)文化企業(yè)活力、提高文化市場效率、推動文化業(yè)態(tài)創(chuàng)新的稅收政策措施，因此，要拒絕文化產(chǎn)業(yè)稅收政策的碎片化。對于政策的制定者和執(zhí)行者來說，要有全局觀念和戰(zhàn)略意識，在國家法律允許的范圍內(nèi)制定和實施，既要與國家稅制改革的大方向相適應(yīng)，也要與文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律相吻合;處理好文化產(chǎn)業(yè)與國民經(jīng)濟其他產(chǎn)業(yè)之間的稅負均衡問題，同時協(xié)調(diào)中央稅收政策與地方稅收政策的關(guān)系。否則，不僅會破壞國家統(tǒng)一的稅收制度特性，也無助于文化產(chǎn)業(yè)的健康成長。

稅收支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心是產(chǎn)業(yè)而不是區(qū)域，防止文化產(chǎn)業(yè)稅收政策的區(qū)域化也成為制定和實施稅收政策的一個方面，特別是我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展還處于起步階段，需要國家的干預(yù)和稅收支持。2008年，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅后，我國實行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠體系。國家先后出臺了很多支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收措施并取得了明顯成效。

然而近年來，隨著各地推動文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展積極性的提高，社會對現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠扶持政策頗有微詞。結(jié)合當(dāng)?shù)匚幕a(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，許多文化產(chǎn)業(yè)提出了新的稅收政策需求，給文化產(chǎn)業(yè)稅收政策打上了區(qū)域化的烙印。這不僅對國家文化產(chǎn)業(yè)稅收政策體系造成沖擊，也容易誘發(fā)新一輪區(qū)域稅收政策的討價還價和惡性競爭，有悖于國家發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)的初衷。

三、避免稅收政策扭曲化、閑置化和激勵化

目前，各地都把文化產(chǎn)業(yè)看作新的經(jīng)濟增長點來培育，競相上馬大型文化產(chǎn)業(yè)項目。在加快文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時也暴露出一些問題，一些地方為扶持文化產(chǎn)業(yè)項目、建設(shè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)基地招商引資進行減免稅，或先征后返等變相減免稅做法，擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，從而扭曲了國家文化產(chǎn)業(yè)稅收政策，在某種意義上形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的負面效應(yīng)，不僅違反了國家法律和市場法則，而且分解了統(tǒng)一稅基，造成稅負不公，沖抵了國家產(chǎn)業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的作用。因此，避免文化產(chǎn)業(yè)稅收政策的扭曲化不容忽視。

在現(xiàn)階段，除有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定下放地方的具體政策管理權(quán)限外，我國稅收政策管理權(quán)全部集中在中央，在各地發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)的過程中應(yīng)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策，不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外擅自更改、調(diào)整、變通國家稅法和稅收政策;同時對已有的違規(guī)制定的先征后返等變相減免稅政策立即制止，維護國家稅收法律、法規(guī)的嚴肅性、統(tǒng)一性和權(quán)威性;此外，對拒不糾正或繼續(xù)出臺新的越權(quán)減免稅、緩繳稅、豁免欠稅以及采取稅收先征后返等變相減免稅或財政獎勵的做法，要認真清理、依法問責(zé)。

中國各地區(qū)自然條件和社會經(jīng)濟狀況千差萬別，對于確實需要國家稅收扶持其文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的區(qū)域來說，實行稅收優(yōu)惠政策有利于促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國出臺并實施的稅收優(yōu)惠措施已經(jīng)體現(xiàn)在相關(guān)法律和文件規(guī)定之中，充分挖掘這些政策潛力，避免文化產(chǎn)業(yè)稅收政策閑置化。比如，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)屬于國家鼓勵發(fā)展地區(qū)，統(tǒng)一減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，這也是目前我國最低的所得稅稅率。因此，沒必要再單獨爭取或者出臺這方面的稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，符合條件的小、微型企業(yè)的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這同樣適用于全國所有文化類小、微型企業(yè)。

此外，不少地方建立各種開發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)和綜合改革試驗區(qū)，政府也隨之出臺相應(yīng)的適用于文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)的優(yōu)惠政策。然而，在遇到現(xiàn)行政策不能解決的問題時，各地應(yīng)按照法定程序統(tǒng)一上報，由中央政府統(tǒng)籌研究，為打造文化產(chǎn)業(yè)“航空母艦”創(chuàng)造良好的稅收平臺。

四、合理運用文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

(一）、增值稅稅收優(yōu)惠政策

1.文化產(chǎn)品出口按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定享受出口退（免）稅政策。

文件依據(jù)：財稅［2009］31號

2.自2010年7月15日起，對承擔(dān)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006

—2020年)》中民口科技重大專項項目(課題)的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位(以下簡稱項目承擔(dān)單位)使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目(課題)所需國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備(含軟件工具及技術(shù))、零部件、原材料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

文件依據(jù)：財關(guān)稅［2010］28號

3.自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調(diào)

至13％。

4.自2009年1月1日起至2013年12月31日，對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視

行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。

文件依據(jù)：財稅［2009］31號

5.黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。文件依據(jù)：財稅［2009］34號

6.對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按

17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行即征即退政策。

文件依據(jù)：財稅［2011］100號

7.自2009年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的出版物在出版環(huán)

節(jié)、印刷、制作業(yè)務(wù)實行增值稅50％至100%先征后退的政策，對符合條件的新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策

文件依據(jù)：財稅［2009］147號

（二）、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1．符合條件的非營利文化產(chǎn)業(yè)組織的收入免征企業(yè)所得稅。

2．經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

① 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

② 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲得起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五減半征收企業(yè)所得稅。

③ 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

④ 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

⑤ 企事業(yè)單位購進軟件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或返銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

文件依據(jù)：財稅［2008］1號、財稅［2009］65號

3．在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，按規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

文件依據(jù)：財稅［2009］31號

4．從2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：財稅［2009］34號

5．對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè), 自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。

文件依據(jù)：國稅函［2010］86號

五、總結(jié)

稅收是促進文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟增長的助推器，通過制定對某一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策，讓投資者和企業(yè)明確國家鼓勵發(fā)展的方向，從而吸引社會資源流向文化產(chǎn)業(yè)。但文化產(chǎn)業(yè)稅收政策不是簡單地讓企業(yè)享受減免稅款待遇或長期的稅收優(yōu)惠激勵，這樣會讓一些地方或企業(yè)進入爭取減免稅、坐享稅收激勵的誤區(qū)，甚至產(chǎn)生不利于文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的行為。因此，避免文化產(chǎn)業(yè)稅收政策激勵化傾向是很有必要的。文化產(chǎn)業(yè)稅收政策除優(yōu)惠激勵措施之外，還要制定必要的稅收約束機制。比如法國政府在運用稅收促進電影產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中，普通影片既可以享受國家資助，也被給予低稅率激勵，實行5.5%的增值稅率，比貨物和服務(wù)19.6%的標準稅率低14.1%，但每部影片需交納11%的特殊附加稅、1.3%的版稅以及在電視上播放時10%的播放權(quán)稅。對于對純色情暴力的電影(即X電影)則無權(quán)接受國家資助，其所得收入要在正常納稅的基礎(chǔ)上另繳20%的X電影稅。我們不妨借鑒法國的做法，通過各項稅收政策工具的合理搭配，依據(jù)文化產(chǎn)品和服務(wù)的特性分類制定相應(yīng)的稅收政策，既能有效體現(xiàn)國家對文化產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控，也能確保稅收籌集財政收入職能的最終實現(xiàn)。才能正確而堅定的支持了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第五篇：中小企業(yè)品牌建設(shè)的瓶頸

提到品牌我們可能會聯(lián)想到“文化”“品位”“定位”等等之類的詞匯，這些都是營銷理論工作者的杰作。其實品牌并沒有那么復(fù)雜，它是企業(yè)競爭力的標志，對企業(yè)而言，沒有強勢品牌支撐的“市場”必然缺乏穩(wěn)定性，也就是說，品牌是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展最有力的保障，如何針對中小企業(yè)現(xiàn)狀，恰到好處的做品牌，成為解決問題的關(guān)鍵。從目前中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境看，企業(yè)打造品牌面臨著很多困惑。

缺乏管理企業(yè)品牌的人才

我國企業(yè)經(jīng)過20多年的發(fā)展，已經(jīng)從產(chǎn)品經(jīng)營階段逐漸走上了品牌經(jīng)營時代，現(xiàn)在很多國內(nèi)外大型企業(yè)都已經(jīng)擁有自己的首席品牌管（CBO）、品牌經(jīng)理人或是品牌總監(jiān)，專門從事企業(yè)品牌戰(zhàn)略咨詢服務(wù)，是企業(yè)價值設(shè)計的參與者和企業(yè)品牌資產(chǎn)經(jīng)營的責(zé)任者。但對眾多中小企業(yè)來說，用高薪聘請一位CBO人才來管理自己企業(yè)品牌，只能是一種奢望。缺乏相應(yīng)管理人才，隨之而來的是一系列棘手的問題，中小企業(yè)品牌誰來管理，如何管理，怎樣管理，就成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與實際運作中的現(xiàn)實問題。

運營經(jīng)驗不足

隨著市場競爭的加劇，不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，紛紛把注意力放在加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度上。但由于創(chuàng)業(yè)時間極短，沒有良好的運營經(jīng)驗可供借鑒，管理水平低，加之先進的管理技術(shù)和方法得不到運用，不能進行科學(xué)的投資分析和市場論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，最終并沒有達到預(yù)期的效果，甚至是“竹籃打水一場空”。沒有經(jīng)驗，一切只能靠自己摸索，導(dǎo)致很多中小企業(yè)前期運營存在嚴重問題，這個時候談品牌成長與累積更是一句空話。

品牌觀念偏差

品牌成長不是一蹴而就的事情，“揠苗助長”的結(jié)果只能是將品牌扼殺在搖籃中。所以，企業(yè)打造品牌，提升品牌知名度，需要循序漸進。品牌之道，就像人與人之間要成為朋友一樣，除了錢，雙方還都必須為之付出感情、心血和時間，才能真正建立信任，才能真正成為知交?？上У氖?，如今太多的企業(yè)將“品牌”等同于過度的廣告宣傳，等同于夸大和吹噓，過于近功急利，自溺于營造的幻象，沉醉于名氣的虛幻之中。很多中小企業(yè)在品牌推廣上花錢不少，不僅沒有達到預(yù)期效果，反而顯得力不從心，甚至陷入資金困境。

因此，人才缺乏，經(jīng)驗不足，品牌觀念偏差等因素，成為了中小企業(yè)建設(shè)品牌的瓶頸。只要企業(yè)存在就需要做品牌，但目前中小企業(yè)的品牌影響力卻普遍較弱，中小企業(yè)在品牌推廣上無疑存在很大問題