第一篇：2011年決算工作實(shí)施方案

為確保全市2011年度財(cái)政決算（總決算和部門決算）報(bào)表工作的順利進(jìn)行，全面提高決算報(bào)表編審質(zhì)量，根據(jù)省財(cái)政廳的工作部署和要求，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就全面做好全市2011年度決算報(bào)表工作提出如下意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、精心組織、協(xié)調(diào)配合、各負(fù)其責(zé)。

財(cái)政決算是各單位預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是預(yù)算編制、實(shí)施科學(xué)收支科學(xué)管理的基本依據(jù)。為了確保全市2011年度財(cái)政決算的進(jìn)度和質(zhì)量，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政決算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，市局決定：

(一)成立全市2011年度財(cái)政決算工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長(zhǎng)：楊劍鋒副局長(zhǎng)，對(duì)全市決算質(zhì)量負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，重點(diǎn)解決決算中出現(xiàn)的突出問(wèn)題和重大難題。

副組長(zhǎng)：XX，負(fù)責(zé)對(duì)各自分管范圍內(nèi)的決算工作進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)解決科室、部門、單位在決算中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題等。

成員：XX及會(huì)管中心各核算站人員等，對(duì)各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的財(cái)政決算進(jìn)度和質(zhì)量負(fù)責(zé)，保證相互及時(shí)溝通，確保相互數(shù)據(jù)銜接一致，及時(shí)了解本股室業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)單位決算工作進(jìn)度、妥善解決其存在的問(wèn)題。

(二)建立財(cái)政決算報(bào)表責(zé)任人制度，責(zé)任人由各業(yè)務(wù)股室股長(zhǎng)及各核算站站長(zhǎng)擔(dān)任，具體承擔(dān)對(duì)本股室、本站對(duì)應(yīng)基層單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)和對(duì)基層單位決算進(jìn)行收集、數(shù)據(jù)核對(duì)、質(zhì)量審核等工作。

(三)各業(yè)務(wù)股室把各核算站報(bào)送相關(guān)分管單位2011年度決算報(bào)表及數(shù)據(jù)庫(kù)、分析說(shuō)明等報(bào)送國(guó)庫(kù)股，由國(guó)庫(kù)股統(tǒng)一匯總、審核后，向省財(cái)政廳報(bào)送。

二、精心組織、加強(qiáng)培訓(xùn)和審核力度，確保決算數(shù)據(jù)進(jìn)度和質(zhì)量。

2011年度財(cái)政決算報(bào)表工作分4個(gè)階段進(jìn)行：

(一)布置培訓(xùn)階段

2011年12月8日，由局國(guó)庫(kù)股按照省財(cái)政廳的統(tǒng)一部署和要求結(jié)合我市特點(diǎn)草擬局部門決算工作方案，提交部門決算工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)后，正式組織實(shí)施。2011年12月12日召開(kāi)決算工作會(huì)議。12月13日局國(guó)庫(kù)股和相關(guān)股室，分頭準(zhǔn)備，共同完成對(duì)本市基層行政事業(yè)單位的布置培訓(xùn)工作。

(二)對(duì)賬與基層單位決算編制階段

為了確保各基層行政事業(yè)單位的財(cái)政撥款數(shù)、預(yù)算外資金金庫(kù)繳撥數(shù)、預(yù)算外資金專戶繳撥數(shù)等相關(guān)數(shù)據(jù)與財(cái)政總決算的完全一致，國(guó)庫(kù)股于2011年12月31日前完成與人行、地稅、國(guó)稅的對(duì)賬。2011年元月3日前由局國(guó)庫(kù)股、收費(fèi)中心向局各相關(guān)業(yè)務(wù)股室提供上述相關(guān)財(cái)政總決算數(shù)據(jù)。局各相關(guān)業(yè)務(wù)股室據(jù)此通知各基層行政事業(yè)單位進(jìn)行對(duì)賬（各主管部門同時(shí)和下級(jí)單位對(duì)賬，財(cái)政所與鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)賬），在雙向核對(duì)完全一致的基礎(chǔ)上，各基層行政事業(yè)單位（或部門）按照財(cái)政部門的要求和統(tǒng)一規(guī)定編制本單位決算報(bào)表，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、表表相符、數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整。

各基層行政事業(yè)單位應(yīng)于2011年元月14日前完成本單位的基層決算編制工作。

部門匯總單位應(yīng)于2011年元月18日前完成本部門的基層決算匯編工作。

(三)報(bào)表收集和審核階段

分三個(gè)層次收集和審核： 1、2011年元月18日前各核算站務(wù)必將本站所屬基層單位的決算報(bào)表收集并審核完畢，確保基層單位決算報(bào)表的財(cái)政撥款數(shù)、預(yù)算外資金金庫(kù)繳撥數(shù)、預(yù)算外資金專戶繳撥數(shù)等數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)股、收費(fèi)中心提供的數(shù)據(jù)完全一致；確保財(cái)政供給人員、機(jī)構(gòu)數(shù)、資產(chǎn)等重點(diǎn)指標(biāo)的準(zhǔn)確性；確保封面信息和報(bào)表數(shù)據(jù)的完整、規(guī)范填報(bào)；對(duì)特殊原因造成的數(shù)據(jù)異常進(jìn)行分析并向國(guó)庫(kù)股出具詳細(xì)書(shū)面說(shuō)明。2、2011年元月18-22日各業(yè)務(wù)股室將核算站報(bào)送的決算報(bào)表收集、復(fù)核，并報(bào)國(guó)庫(kù)股。

3、2011年2月10-22日國(guó)庫(kù)股完成對(duì)各業(yè)務(wù)股室復(fù)核后報(bào)表的收集、三審，進(jìn)行市本級(jí)總決算與部門決算之間的數(shù)據(jù)銜接。

(四)匯總上報(bào)階段

2011年2月22日前完成全市部門決算報(bào)表的匯總工作，匯總工作由國(guó)庫(kù)股負(fù)責(zé)，局機(jī)關(guān)各相關(guān)股室及各核算站全程參與。

1、總決算

根據(jù)省財(cái)政廳的文件要求，2011年2月15日前報(bào)送總決算簡(jiǎn)表數(shù)據(jù)到國(guó)庫(kù)處，2月24日前根據(jù)國(guó)庫(kù)處審核結(jié)果對(duì)簡(jiǎn)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改并重新上報(bào)。3月12-15日攜帶財(cái)政總決算電子數(shù)據(jù)、編報(bào)說(shuō)明參加集中會(huì)審。

2、部門決算

2011年2月24-29日將審核匯總的部門決算數(shù)據(jù)上傳至省廳指定文件夾，進(jìn)行市縣交換互審；3月2日將互審修改數(shù)據(jù)上傳至國(guó)庫(kù)處文件夾，將經(jīng)審核匯總完畢的部門決算數(shù)據(jù)上傳給省廳國(guó)庫(kù)處，3月9日前完成與財(cái)政總決算相關(guān)數(shù)據(jù)的核對(duì)。3月12-15日攜帶部門決算電子數(shù)據(jù)、編報(bào)說(shuō)明參加集中會(huì)審。

三、工作要求

(一)各業(yè)務(wù)股室、各核算站要認(rèn)真落實(shí)決算報(bào)表的分工和責(zé)任，嚴(yán)格按照統(tǒng)一的填報(bào)要求，統(tǒng)一的操作程序，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理要求完成決算報(bào)表的匯編任

務(wù)。

(二)各基層單位要認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)報(bào)表，保證填報(bào)質(zhì)量。

(三)財(cái)政部門在做好基層報(bào)表收集與審核工作的同時(shí)，應(yīng)規(guī)范保存好基層上報(bào)的部門決算報(bào)表資料，確?；鶎訄?bào)表與財(cái)政部門錄入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)高度一致，嚴(yán)防基層單位向不同的使用部門報(bào)送不同的部門決算報(bào)表資料等現(xiàn)象的發(fā)生。

四、幾點(diǎn)事項(xiàng)

(一)報(bào)表編審小組熱線:

(二)我們將會(huì)通過(guò)年決算報(bào)表文件夾下發(fā)省財(cái)廳有關(guān)決算最新數(shù)據(jù)及相關(guān)信息。如有任何問(wèn)題也可通過(guò)以上地址與我們聯(lián)系。

第二篇：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算審計(jì)實(shí)施方案

竣工決算審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)程序及管理情況審計(jì)、項(xiàng)目資金使用及工程投資審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)復(fù)核、交付使用資產(chǎn)及收尾工程審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制、概預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)管理情況、項(xiàng)目五制執(zhí)行情況審計(jì)等。具體包括：

（1）項(xiàng)目建設(shè)程序及管理情況

審查是否按照工程建設(shè)項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定編制項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)，并經(jīng)審批同意；審查項(xiàng)目是否履行投資項(xiàng)目核準(zhǔn)手續(xù)；審查項(xiàng)目是否依法取得建設(shè)項(xiàng)目用地審批手續(xù)、通過(guò)環(huán)境影響評(píng)價(jià)審批、和水土保持評(píng)價(jià)與審批等。是否存在未取得相應(yīng)支持性文件先行開(kāi)工建設(shè)的情況。審查項(xiàng)目前期工作是否符合當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)法規(guī)、政策，是否存在政治風(fēng)險(xiǎn)。

（2）項(xiàng)目建設(shè)資金管理、使用及監(jiān)控

①檢查項(xiàng)目資金來(lái)源是否與項(xiàng)目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致； 審核資金賬戶開(kāi)設(shè)和資金流轉(zhuǎn)是否符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內(nèi)外所有賬戶的開(kāi)立是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，資金出入是否嚴(yán)格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否存在挪用資金的現(xiàn)象；是否履行嚴(yán)格的款項(xiàng)支付審批手續(xù)，是否對(duì)資金安全執(zhí)行過(guò)程控制。

②審核資金使用及管理的合規(guī)性：據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款，支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設(shè)計(jì)概算外的其他工程支出；工程建設(shè)管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；投資借款利息資本化計(jì)算是否正確；建設(shè)單位管理費(fèi)是否超過(guò)執(zhí)行概算，及開(kāi)支范圍是否合理。

③檢查材料、設(shè)備、臨時(shí)建筑物、器具的處理作價(jià)是否合規(guī)，基建期收入是否入賬，查明有無(wú)小金庫(kù)；對(duì)大額債權(quán)債務(wù)發(fā)生額進(jìn)行抽查，審核各項(xiàng)債權(quán)債務(wù) 的真實(shí)性（與工程物資采購(gòu)、工程款結(jié)算結(jié)合起來(lái)進(jìn)行），有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)、債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題，審核呆賬、壞賬的處理情況；對(duì)金額達(dá)到20%以上的債權(quán)債務(wù)賬戶進(jìn)行詢證。

（3）工程結(jié)算審計(jì)

根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定，竣工決算一般實(shí)施以下方面審計(jì)：

審查單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整；審查工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別、招標(biāo)文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效、真實(shí)、完整和齊全；審查施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計(jì)方案、會(huì)審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、合理；審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；審查工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；審查設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；審查施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)；審查單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報(bào)工程價(jià)款；審查單項(xiàng)工程結(jié)算是否多計(jì)重計(jì)，增大工程造價(jià)，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；審查工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)上級(jí)公司審批；審查設(shè)計(jì)（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項(xiàng)咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無(wú)未按約定完成委托事項(xiàng)，有無(wú)多結(jié)算合同價(jià)款的情況；審查與工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

（4）交付使用資產(chǎn)情況

審核交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、價(jià)值確定的正確性、質(zhì)量合格性；審核尾工工程列入的合理性，核實(shí)預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性；查驗(yàn)移交資產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件，并獲取產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，以確定移交資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。對(duì)于未取得產(chǎn)權(quán)證件的資產(chǎn)，提請(qǐng)被審核單位書(shū)面說(shuō)明原因；對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)。

（5）決算報(bào)表編制審核

審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)

管理規(guī)定；竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確。結(jié)合建安工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)情況，關(guān)注建設(shè)單位是否已按審定的數(shù)字列入竣工財(cái)務(wù)決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符；竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)編制是否真實(shí)、客觀、實(shí)事求是，內(nèi)容是否完整、齊全等。

（6）概預(yù)算執(zhí)行情況

審核概算的編制和審批是否體現(xiàn)“合理確定”原則，概算的執(zhí)行是否體現(xiàn)“有效控制”原則：通過(guò)工程結(jié)算資料與批復(fù)概算進(jìn)行明細(xì)對(duì)比，分析概算執(zhí)行情況；重點(diǎn)審核建設(shè)單位對(duì)實(shí)際投資比概算超支或節(jié)約30%以上項(xiàng)目的差異說(shuō)明，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無(wú)超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問(wèn)題；獲取概算外項(xiàng)目增加項(xiàng)目和概算甩項(xiàng)項(xiàng)目的相關(guān)批文；核實(shí)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等。

（7）工程建設(shè)管理情況 1）審查工程進(jìn)度控制情況

審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開(kāi)工；審查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；審查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；審查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況；審查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

2）審查工程質(zhì)量控制情況

審查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格的處理是否適當(dāng)；審查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)

任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

3）審查工程投資控制情況

審查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，其執(zhí)行是否有效；審查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；審查設(shè)計(jì)變更是否按照工程設(shè)計(jì)管理程序辦理，對(duì)于重大設(shè)計(jì)變更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更，以及設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)模或提高標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否上報(bào)主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行；隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象；審查基本預(yù)備費(fèi)的列支項(xiàng)目，有無(wú)與基本預(yù)備費(fèi)的列支范圍不相符的內(nèi)容；審查發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)（趕工獎(jiǎng)、節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、節(jié)油獎(jiǎng)、催運(yùn)費(fèi)等）是否符合有關(guān)規(guī)定；審查概算管理車輛購(gòu)置費(fèi)使用情況，是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車情況。

（8）基建項(xiàng)目“五制”執(zhí)行情況

項(xiàng)目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：基建項(xiàng)目是否建立及執(zhí)行項(xiàng)目法人管理；基建項(xiàng)目資本金來(lái)源是否合法、所占比例是否合理、資本金是否及時(shí)到位；工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、調(diào)試、監(jiān)理及設(shè)備、物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；合同管理是否嚴(yán)格，所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否合規(guī)、完備，是否得以全面履行；合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；合同糾紛及金額和處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權(quán)通過(guò)合同轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題；對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等?；?xiàng)目是否全過(guò)程實(shí)施工程監(jiān)理、監(jiān)理工作是否有效、到位。

第三篇：XX項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施方案

XX項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施方案

按照《河南省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)2010統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的通知》的要求，計(jì)劃于2010年9月對(duì)XX項(xiàng)目竣工決算實(shí)施審計(jì)。為保證審計(jì)工作質(zhì)量，依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)方案準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的制定，結(jié)合對(duì)XX項(xiàng)目審前調(diào)查情況，制定審計(jì)實(shí)施方案如下：

一、項(xiàng)目基本情況

（一）項(xiàng)目概況

XX是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立的集文物保護(hù)、陳列展示和科學(xué)研究功能為一體的專題XXX，是十一五國(guó)家重大文化工程，也是我省政府投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。

XX位于XXXX，項(xiàng)目總占地256畝，總建筑面積34500平方米，總投資53751萬(wàn)元，總體規(guī)劃分兩期完成。一期工程占地81畝，建筑面積22700平方米，總投資39751萬(wàn)元，主要建設(shè)內(nèi)容包括，主體館、廣場(chǎng)、字坊等。二期工程規(guī)劃占地面積約175畝，總建筑面積32000平方米，估算總投資31980萬(wàn)元，擬建設(shè)內(nèi)容包括，科普交流中心、學(xué)術(shù)研究中心、文化文字演藝博覽展示中心和“學(xué)海”“字?！蔽幕囆g(shù)園等。

XX一期主體工程于2007年11月29日開(kāi)工建設(shè)，于2009年10月中旬通過(guò)驗(yàn)收；文物征集于2008年8月開(kāi)始，至2009

年10月25日，累計(jì)征集文物4123件；布展工程于2009年4月15日正式施工，2009年10月30日完成。XX于2009年11月16日正式開(kāi)館。

（二）項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徟闆r

2003年7月3日，原省發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)以《關(guān)于XX項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)》（豫計(jì)社會(huì)[2003]1065號(hào)），批準(zhǔn)項(xiàng)目總占地面積100畝（新征63畝）；總建筑面積6800平方米；總投資3807萬(wàn)元。

2006年7月11日，河南省發(fā)展和改革委員會(huì)以《關(guān)于XX可行性研究報(bào)告的批復(fù)》（豫發(fā)改社會(huì)[2006]921號(hào)），批準(zhǔn)項(xiàng)目總建筑面積21550平方米；估算總投資27850萬(wàn)元，其中：申請(qǐng)國(guó)家補(bǔ)助15000萬(wàn)元，其余12850萬(wàn)元由地方政府籌措；建設(shè)工期三年，2008年年底前竣工。核定了項(xiàng)目招標(biāo)初步方案，由項(xiàng)目法人委托有資質(zhì)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、主要設(shè)備和材料采購(gòu)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)公告在國(guó)家指定的媒介發(fā)布。2007年4月24日，省發(fā)展改革委以《關(guān)于對(duì)XX可行性研究報(bào)告有關(guān)內(nèi)容變更的批復(fù)》（豫發(fā)改社會(huì)[2007]513號(hào)）批準(zhǔn)項(xiàng)目選址變更。同時(shí)調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模：總建筑面積22700平方米；估算總投資31615萬(wàn)元（不含文物征集費(fèi)12000萬(wàn)元），投資來(lái)源不變；占地面積在初步設(shè)計(jì)階段確定。其他內(nèi)容不變。

2007年11月27日，河南省發(fā)展和改革委員會(huì)以《關(guān)于

XX工程初步設(shè)計(jì)的批復(fù)》（豫發(fā)改設(shè)計(jì)[2007]1993號(hào)），核定項(xiàng)目建筑面積22698平方米，總投資39751萬(wàn)元，其中：建安工程14092.95萬(wàn)元，室外工程2026.34萬(wàn)元，文物布展7702.66萬(wàn)元，學(xué)術(shù)研究及科研設(shè)備費(fèi)1158萬(wàn)元，其它費(fèi)用12919.76萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)1851.29萬(wàn)元。

（三）項(xiàng)目招投標(biāo)及工程發(fā)包情況

1、主體工程。XX主體工程初步設(shè)計(jì)實(shí)行邀請(qǐng)招標(biāo)，于2006年12月18日開(kāi)標(biāo)，XX中標(biāo)，中標(biāo)范圍為XXX設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)。

2、布展工程。XX布展設(shè)計(jì)及施工實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，于2009年4月16日開(kāi)標(biāo)，XXX中標(biāo)。

3、附屬工程

（四）項(xiàng)目資金到位及財(cái)務(wù)支出情況

截至2010年8月5日，XX一期工程累計(jì)到位資金34383萬(wàn)元，其中：XX萬(wàn)元，XX萬(wàn)元，XX萬(wàn)元，XX萬(wàn)元，XXXX萬(wàn)元，XX萬(wàn)元。

截至20100年8月5日，XX累計(jì)完成投資17232.59萬(wàn)元，其中：建安工程投資9391.81萬(wàn)元，設(shè)備投資321.19萬(wàn)元，待攤投資7426.11萬(wàn)元，其他投資88.48萬(wàn)元；預(yù)付工程款1346.15萬(wàn)元；其他應(yīng)收款10761.79萬(wàn)元；應(yīng)付工程款2056.64萬(wàn)元；其他應(yīng)付款28.88萬(wàn)元；應(yīng)付器材款（預(yù)付款）-179.22萬(wàn)元；貨幣資金6948.77萬(wàn)元。

（五）項(xiàng)目法人制落實(shí)情況

二、審計(jì)目的

通過(guò)審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項(xiàng)目投資和建設(shè)中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益，促進(jìn)項(xiàng)目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理、合法和有效使用，為項(xiàng)目二期建設(shè)提供有益的參考依據(jù)。

三、審計(jì)范圍和對(duì)象

審計(jì)范圍包括該項(xiàng)目自立項(xiàng)起至正式竣工驗(yàn)收前的投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象主要是項(xiàng)目管理單位，即XX以及項(xiàng)目涉及的有關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料物資供貨等單位。

四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工決算是否真實(shí)合法，交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，項(xiàng)目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資效益。其具體審計(jì)內(nèi)容如下：

（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況

主要檢查業(yè)主單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否就項(xiàng)目建設(shè)建立了工程管理、財(cái)務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部管理制度，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，所建立的內(nèi)部管理制度是否有效執(zhí)行。

（二）基建程序、概算執(zhí)行情況

1.基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國(guó)家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項(xiàng)審批手續(xù)。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃（設(shè)計(jì)）外工程；有無(wú)因規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分科學(xué)，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設(shè)計(jì)變更，并因此增加投資或造成損失浪費(fèi)。

（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況

1.檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管理情況。主要是：項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購(gòu)是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開(kāi)，有無(wú)弄虛作假行為。

2.檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無(wú)因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加工程造價(jià)；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問(wèn)題等。

（四）竣工決算編制及財(cái)務(wù)收支情況

1.檢查竣工決算報(bào)表編制情況。主要是：竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，勾稽

關(guān)系是否正確；竣工決算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。

2.檢查建設(shè)資金落實(shí)及到位情況。主要是：建設(shè)資金來(lái)源是否合規(guī)，是否足額落實(shí)，是否按工程建設(shè)進(jìn)度及時(shí)到位，有無(wú)因資金不落實(shí)、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費(fèi)。

3.檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實(shí)、合法，有無(wú)擠占問(wèn)題，并重點(diǎn)關(guān)注超概算較多的項(xiàng)目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠裾_，有無(wú)將不合規(guī)的費(fèi)用擠入待攤投資問(wèn)題；其他投資的列支是否真實(shí)。

4.核實(shí)債權(quán)債務(wù)，檢查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金問(wèn)題，有無(wú)債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。

5.核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。

6.檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；有無(wú)帳外資產(chǎn)等問(wèn)題。

（五）設(shè)備材料采購(gòu)及管理情況

主要是檢查設(shè)備、材料是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)造成積壓?jiǎn)栴}；設(shè)備、材料的管理是否到位，有無(wú)因管理不善，造成所購(gòu)設(shè)備、材料不適用、質(zhì)量不合格等問(wèn)題；庫(kù)存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定進(jìn)行處理。

（六）工程價(jià)款結(jié)算及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況 1.檢查現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算等原始資料是否

齊全、合規(guī)、合法。

2.按照工程招投標(biāo)文件、《施工合同》及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。主要是計(jì)量?jī)?nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否符合正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)取等問(wèn)題；定額套用是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定，組價(jià)是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)量取費(fèi)等問(wèn)題；工程取費(fèi)是否是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況和造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定；材料價(jià)格的確定是否合理，有無(wú)以特殊材料為借口過(guò)分報(bào)價(jià)等。

3、設(shè)計(jì)單位是否按合同約定提供設(shè)計(jì)服務(wù)，有無(wú)因設(shè)計(jì)服務(wù)不到位贊成施工延期；施工單位是否嚴(yán)格按投標(biāo)承諾及合同約定規(guī)范施工，現(xiàn)場(chǎng)管理是否符合規(guī)定；監(jiān)理工作是否按照監(jiān)理大綱或方案及監(jiān)理合同執(zhí)行，相關(guān)監(jiān)理資料（復(fù)驗(yàn)、旁站記錄、監(jiān)理日記等）是否齊全；工程材料進(jìn)場(chǎng)是否符合相關(guān)規(guī)定，進(jìn)場(chǎng)材料檢驗(yàn)是否及時(shí)、真實(shí)，材料質(zhì)量是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及合同約定。

（七）投資效益評(píng)價(jià)

1.通過(guò)可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)與決算資料、運(yùn)營(yíng)資料對(duì)比分析，評(píng)價(jià)投資效益，并重點(diǎn)評(píng)價(jià)社會(huì)效益。

2.通過(guò)投資概算與投資完成情況對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低，重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。

（八）延伸審計(jì)方面

1.檢查設(shè)計(jì)、監(jiān)理和主要的承包商的財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)檢查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)的收取是否合規(guī)；各項(xiàng)稅費(fèi)是否及時(shí)解繳；是否有分包、轉(zhuǎn)包工程問(wèn)題；施工、監(jiān)理單位與業(yè)主單位是否有非正常經(jīng)濟(jì)往來(lái)，施工單位與監(jiān)理單位是否有非正常經(jīng)濟(jì)往來(lái)。

2.檢查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的資質(zhì)是否與投標(biāo)書(shū)一致，是否符合項(xiàng)目建設(shè)要求。

五、審計(jì)步驟和預(yù)定時(shí)間

1.審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計(jì)10天時(shí)間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)實(shí)施方案，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，成立審計(jì)組，擬訂并下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)會(huì)。

2．審計(jì)實(shí)施階段：確定于XX進(jìn)駐，至XX完成審計(jì)實(shí)施。

3.審計(jì)報(bào)告階段：預(yù)計(jì)在XX撰寫(xiě)并下達(dá)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。

六、審計(jì)分工

計(jì)劃成立12人的審計(jì)組，由XX長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面工作； X組長(zhǎng)，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織實(shí)施；XX主審，負(fù)責(zé)匯總材料、撰寫(xiě)報(bào)告與決定。按照審計(jì)內(nèi)容分成三個(gè)審計(jì)小組，即綜合組，由XX，負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的第（二）和

（七）項(xiàng)內(nèi)容；財(cái)務(wù)組由人組成，負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的第（四）和

（八）項(xiàng)內(nèi)容；工程組由人組成，負(fù)責(zé)上述審計(jì)內(nèi)容的第（三）、（五）和

（六）項(xiàng)內(nèi)容。各小組對(duì)分工內(nèi)的內(nèi)部管理制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

七、審計(jì)要求

（一）審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》的要求開(kāi)展審計(jì)，認(rèn)真作好審計(jì)工作底稿，做到違規(guī)事實(shí)表述清晰、問(wèn)題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)；審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)工作底稿及時(shí)復(fù)核。努力將此項(xiàng)審計(jì)打造成精品審計(jì)項(xiàng)目。

（二）小組之間要相互協(xié)作，及時(shí)溝通，避免重復(fù)審計(jì)和遺漏事項(xiàng)。審計(jì)中注意大案要案線索的發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)并根據(jù)情況及時(shí)向廳領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)署匯報(bào)。

（三）為保證審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施，建立審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)黨小組，由審計(jì)組長(zhǎng)XXX任組長(zhǎng)；副組長(zhǎng)XXX任審計(jì)廉政監(jiān)督員；主審XXX擔(dān)任審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督員，為創(chuàng)建精品審計(jì)項(xiàng)目并嚴(yán)格執(zhí)行“審計(jì)八不準(zhǔn)紀(jì)律”提供制度保證。

審計(jì)組成員要嚴(yán)格按方案的要求開(kāi)展工作。工作中遇到新問(wèn)題，要及時(shí)溝通，及時(shí)修訂方案，確保審計(jì)質(zhì)量。

XX項(xiàng)目竣工決算審計(jì)組

組長(zhǎng)：

二○一○九月二日

第四篇：如何做好縣級(jí)部門決算編審工作

如何做好縣級(jí)部門決算編審工作

【摘要】部門決算工作事關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著當(dāng)前會(huì)計(jì)制度改革的不斷深化以及會(huì)計(jì)工作者們的不懈努力，我國(guó)部門決算編審工作不斷得以改進(jìn)和完善。但在實(shí)際運(yùn)行中，依然存在重視程度不足、數(shù)據(jù)不盡真實(shí)，預(yù)決算銜接不對(duì)稱等問(wèn)題。文章通過(guò)分析當(dāng)前部門決算編審工作中存在的不足，從轉(zhuǎn)變觀念、加強(qiáng)培訓(xùn)、強(qiáng)化監(jiān)督檢查、深化改革等方面就如何做好縣級(jí)部門決算編審工作提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】部門決算；編審；問(wèn)題；建議

一、縣級(jí)部門決算編審現(xiàn)狀

部門決算是以預(yù)算單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制的、反映本單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況的綜合性財(cái)務(wù)報(bào)告。在實(shí)際工作中，決算數(shù)據(jù)是各部門了解財(cái)務(wù)狀況的重要會(huì)計(jì)信息，也是政府相關(guān)部門分析預(yù)測(cè)社會(huì)事業(yè)發(fā)展、科學(xué)合理分配社會(huì)資源、編制精細(xì)化部門預(yù)算的重要依據(jù)。

近年來(lái)，隨著會(huì)計(jì)制度改革的不斷深化，對(duì)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提出更高的要求，部門決算工作也變得更加規(guī)范、完整、精細(xì)，尤其是新《預(yù)算法》實(shí)施后，預(yù)決算公開(kāi)成為各行政事業(yè)單位的法定職責(zé)，監(jiān)督主體的多元化對(duì)部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性提出了更高的要求。

縣級(jí)行政事業(yè)單位作為決算編審的重要組成部門，為做好該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展了一系列工作：一是積極參加組織培訓(xùn)，學(xué)習(xí)部門決算編審上級(jí)文件精神，明確編審基本概念和程序；二是做好部門賬務(wù)處理，通過(guò)優(yōu)化A++財(cái)務(wù)報(bào)表軟件，及時(shí)更新本部門賬務(wù)核算，夯實(shí)編審基礎(chǔ)；三是強(qiáng)化部門溝通協(xié)調(diào)，與財(cái)政、人社、公車改革管理部門等做好基礎(chǔ)賬務(wù)、人員變動(dòng)、公務(wù)用車編制等信息的核對(duì)工作，確保編報(bào)信息的準(zhǔn)確性。

財(cái)政部門作為部門決算的匯總審核機(jī)構(gòu)，也在不斷總結(jié)完善工作流程，提高審核質(zhì)量與效率。以平南縣為例，2016年全縣421個(gè)獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)已全部納人部門預(yù)算管理，形成了一套完整的決算編審流程，部門決算的準(zhǔn)確性與工作效率都大大提高。

二、部門決算編審存在的問(wèn)題

?m然取得了一定的成績(jī)，但我們也清醒的認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前部門決算編審工作仍然存在一些問(wèn)題。

（一）基層會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)質(zhì)量較低

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前部分縣直及鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)人員未曾接受過(guò)專業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，人員變動(dòng)隨意性較大，導(dǎo)致日常會(huì)計(jì)核算與年初預(yù)算數(shù)據(jù)銜接不嚴(yán)謹(jǐn)或失實(shí)，財(cái)務(wù)分析信息失位、缺位現(xiàn)象，不能準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的反映單位財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，給編報(bào)高質(zhì)量的部門決算綜合報(bào)告帶來(lái)了難度。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1、部分縣直、鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位沒(méi)有專職財(cái)會(huì)，只有辦公室人員兼職進(jìn)行簡(jiǎn)單的報(bào)賬工作，由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，容易出現(xiàn)錯(cuò)記賬務(wù)；

2、部分單位財(cái)務(wù)人員年齡較高，學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，已不能適應(yīng)財(cái)會(huì)制度快速變革的需求，許多賬務(wù)處理依據(jù)舊制度，在實(shí)際賬務(wù)處理中基出現(xiàn)本支出與項(xiàng)目支出混淆、項(xiàng)目支出列支人員經(jīng)費(fèi)、上下年數(shù)據(jù)不銜接等問(wèn)題，極大降低了單位部門決算編審的質(zhì)量。

（二）部分單位和人員對(duì)決算編審工作重視程度不足

端正的工作態(tài)度是決定部門決算編審質(zhì)量的重要因素，但是在實(shí)際運(yùn)行中，部分單位和人員由于各種主客觀因素的影響，對(duì)決算編審工作重視不足。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、“重預(yù)算、輕決算”的觀念誤區(qū)。部門決算作為部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋，由于長(zhǎng)久以來(lái)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，也無(wú)法同預(yù)算一般可以從源頭上對(duì)單位資金進(jìn)行直接把控，導(dǎo)致部分單位將決算作為應(yīng)付財(cái)政部門的普通會(huì)計(jì)報(bào)表，僅追求通過(guò)審核即可，忽略數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性。

2、對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不足。當(dāng)前部分單位對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解僅限于報(bào)賬、記賬，無(wú)法對(duì)高強(qiáng)度的會(huì)計(jì)工作給予理解與鼓勵(lì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的工作積極性不高，會(huì)計(jì)工作限于敷衍。

（三）決算編制數(shù)據(jù)失實(shí)

1.隨意變動(dòng)經(jīng)濟(jì)分類及會(huì)計(jì)科目

當(dāng)前，決算報(bào)表軟件審核公式主要包括：基本平衡公式和核實(shí)性公式。平衡公式以實(shí)現(xiàn)表內(nèi)及表間關(guān)系的正確合理為要求，單位對(duì)此變動(dòng)較小。但核實(shí)性公式主要審查單位經(jīng)濟(jì)分類使用的合規(guī)性等方面，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，由于對(duì)決斷編審重要性理解不足，部分單位為使數(shù)據(jù)合乎決算軟件的要求，加快工作進(jìn)度，隨意變動(dòng)經(jīng)濟(jì)分類及會(huì)計(jì)科目，造成決算數(shù)據(jù)與年初預(yù)算安排不相符。

2.積沉賬務(wù)處理難度大

在實(shí)際運(yùn)行中，部分單位存在往來(lái)款項(xiàng)列支及應(yīng)收、應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬的情況，由于賬務(wù)沉積時(shí)間較長(zhǎng)及人員變動(dòng)，許多往來(lái)款項(xiàng)已無(wú)法理清，決算編報(bào)時(shí)隨意更改變動(dòng)，造成數(shù)據(jù)失實(shí)。

3.部分單位存在賬實(shí)不符的情況

由于部分單位會(huì)計(jì)人員水平有限，單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，資產(chǎn)使用、清理情況不能在賬務(wù)上及時(shí)反映，或出現(xiàn)違規(guī)行為，核算的不及時(shí)、不合規(guī)最終影響了決算報(bào)表的真實(shí)性，合規(guī)性。

（四）部門預(yù)算與決算的銜接不對(duì)稱

目前我縣單位部門預(yù)算沒(méi)能按照經(jīng)濟(jì)分類科目編報(bào)，仍然按功能分類科目編報(bào)部門預(yù)算，而部門決算編報(bào)按經(jīng)濟(jì)分類科目編報(bào)，形成邏輯上的不對(duì)應(yīng)。同時(shí)，由于縣級(jí)單位財(cái)會(huì)水平不高、預(yù)算部門人員配備不足等原因，當(dāng)前部門預(yù)算編制比較粗放，主要局限于基本支出，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)等經(jīng)費(fèi)主要依靠年中追加，且后續(xù)考核機(jī)制不健全，致使年初預(yù)算失去了應(yīng)有的約束力。決算報(bào)表的編審本應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，但由于上述因素，部門決算的隨意性變大，單位的預(yù)算執(zhí)行分析便失去了編制基礎(chǔ)，最終導(dǎo)致決算工作無(wú)法為后續(xù)部門預(yù)算提供參考和依據(jù)，降低了決算編審在財(cái)務(wù)管理工作中的作用。

（五）財(cái)政部門監(jiān)管力度不夠

一方面，作為會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管者，財(cái)政部門應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)制度的要求定期或不定期的對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)核算和賬務(wù)處理工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督，從而促使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算更加及時(shí)、合法、合規(guī)。但是在實(shí)際工作中，由于財(cái)政部門工作繁多，人員及精力有限，除上級(jí)明文規(guī)定的相關(guān)檢查外，很難自行開(kāi)展對(duì)單位的賬務(wù)核查監(jiān)管。

另一方面，財(cái)政部門安排部分新招錄入員對(duì)單位決算進(jìn)行初步審核，由于對(duì)單位會(huì)計(jì)制度不了解，審核主要依靠軟件，無(wú)法準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)部門編制中存在的如人員變動(dòng)、資產(chǎn)增減合理性等問(wèn)題，審核水平較低。

（六）部門決算綜合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容尚不完善，缺失按《預(yù)算法》要求編報(bào)三年滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容

為減少部門預(yù)算重大項(xiàng)目編制的隨意性，提高資金使用效率，新《預(yù)算法》要求從2015年起各級(jí)財(cái)政開(kāi)始編制三年滾動(dòng)預(yù)算，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制。但是，在實(shí)際運(yùn)行在，縣級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員水平有限，對(duì)單位未來(lái)重點(diǎn)發(fā)展事項(xiàng)的把握不夠準(zhǔn)確，編制難度較大，編制準(zhǔn)確性不高。三年預(yù)算編制的不到位，導(dǎo)致部分預(yù)算單位由于項(xiàng)目增減變動(dòng)出現(xiàn)收支結(jié)余的大幅變動(dòng)，影響了部門決算的合理變動(dòng)，也導(dǎo)致部門決算綜合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完善。

三、做好部門決算的建議

（一）強(qiáng)化決算編審工作的重視力度

轉(zhuǎn)變觀念，重新定位部門決算編審工作。縣級(jí)各單位要明確部門決算對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。一方面要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)，由單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)于提供虛假會(huì)計(jì)信息的單位及其相關(guān)負(fù)責(zé)人，將按照《會(huì)計(jì)法》《部門決算管理制度》等進(jìn)行處理。另一方面要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)好本部門決算編審的工作關(guān)系，明確職責(zé)分工，糾正對(duì)決算工作不重視、敷衍了事的態(tài)度，糾正會(huì)計(jì)人員機(jī)械的工作方法，做好新舊人員的銜接，改變部門決算編審是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單羅列的局面，真正據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)是提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。面對(duì)復(fù)雜、系統(tǒng)的部門決算，這一工作更是必不可少。對(duì)基層會(huì)計(jì)人員，要通過(guò)多種渠道、多種形式對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)制度、部門決算編報(bào)口徑及業(yè)務(wù)操作軟件等進(jìn)行培訓(xùn)。

（三）做好部門決算編審的基礎(chǔ)性工作

1.做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核對(duì)工作

（1）做好財(cái)政撥款收入、非稅收入、?；?收入及財(cái)政應(yīng)返還額度等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核對(duì)。各行政事業(yè)單位，應(yīng)及時(shí)完成全年賬務(wù)的處理，確保1月初與國(guó)庫(kù)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與財(cái)政部門溝通、調(diào)整。核對(duì)過(guò)程中，不僅要總數(shù)正確，各功能分類、資金性質(zhì)、項(xiàng)目名稱等明細(xì)內(nèi)容也要一一核對(duì)，確保決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整.（2）做好年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核對(duì)工作。與上年決算報(bào)表年末數(shù)進(jìn)行核對(duì)，準(zhǔn)確填列年初數(shù)，如兩者出現(xiàn)差異，則必須理清原因，除在單位A++賬務(wù)系統(tǒng)處理外，還需在決算報(bào)表中通過(guò)年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整表進(jìn)行調(diào)整，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、合理、一致。

（3）做好決算基本數(shù)字信息的核對(duì)。單位編制在編在職人數(shù)等基礎(chǔ)信息時(shí)應(yīng)根據(jù)編制部門和單位人事部門提供的數(shù)據(jù)填列，還需區(qū)分財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)與經(jīng)費(fèi)自理人數(shù)。公車數(shù)量應(yīng)根據(jù)公車改革相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)填列，并保證賬實(shí)相符，避免后期固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)出錯(cuò)，公務(wù)接待的批次和人數(shù)應(yīng)據(jù)實(shí)反映.并確保無(wú)超標(biāo)情況存在。

（4）做好往來(lái)賬款的核對(duì)清查工作。對(duì)于往來(lái)賬款要分類進(jìn)行清算，如發(fā)生列支情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，如需催收或清理，應(yīng)及時(shí)報(bào)知領(lǐng)導(dǎo)，完善手續(xù)，進(jìn)行清收。

2.做好決算準(zhǔn)備工作

（1）積極參加決算培訓(xùn)會(huì)議，認(rèn)真了解編報(bào)口徑，政策變動(dòng)、表內(nèi)及表間關(guān)系，決算報(bào)表的安裝、操作步驟以及決算上報(bào)的時(shí)間及資料要求。

（2）做好記賬及審核工作。及時(shí)完成單位賬務(wù)處理，與銀行、財(cái)政部門核對(duì)，并指派專人做好報(bào)表數(shù)據(jù)的審核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，待到賬務(wù)處理完全清楚后、帳表一致后再進(jìn)行決算填報(bào)。

3.做好決算報(bào)表的審核工作

（1）做好軟件審核。包括：軟件全套審核中不得出現(xiàn)基本平衡錯(cuò)誤，核實(shí)性錯(cuò)誤提示必須有合理的說(shuō)明；枚舉字典檢查、表完整性檢查、橫向過(guò)錄表查詢等必須準(zhǔn)確無(wú)誤。

（2）做好數(shù)據(jù)審核。主要包括：年初預(yù)算數(shù)與調(diào)整預(yù)算數(shù)的區(qū)分、與上年決算期末數(shù)的銜接、事業(yè)基金和專用基金的填報(bào)口徑、“結(jié)余分配”中的“其他”欄不為0時(shí)，具體內(nèi)容及相關(guān)政策依據(jù)的填報(bào)審核等。

（四）加強(qiáng)部門預(yù)算與部門決算工作的銜接

一是要強(qiáng)化部門預(yù)算與決算的關(guān)聯(lián)關(guān)系。要以往年決算數(shù)據(jù)為依據(jù)細(xì)化部門預(yù)算編制，核查各單位運(yùn)行情況，重新核定單位人員經(jīng)費(fèi)配備、項(xiàng)目支出預(yù)算等是否合理。

二是要設(shè)定對(duì)預(yù)決算偏差率的考核?？h級(jí)政府應(yīng)將預(yù)決算的偏差率列人部門績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)于偏差過(guò)大的單位，除進(jìn)行績(jī)效減分外，還應(yīng)在財(cái)力分配時(shí)進(jìn)行處罰，削減部門相關(guān)工作經(jīng)費(fèi)，倒逼各單位主動(dòng)作為。

（五）加強(qiáng)財(cái)政部門的核查監(jiān)管力度

一方面，財(cái)政各業(yè)務(wù)股室應(yīng)加大對(duì)單位日常財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度，定期要求單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，督促各單位財(cái)會(huì)人員加快記賬進(jìn)度，及早發(fā)現(xiàn)賬務(wù)問(wèn)題，為決算編審奠定良好基礎(chǔ)。

另一方面，財(cái)政部門應(yīng)抽調(diào)人力，組織業(yè)務(wù)股室或財(cái)監(jiān)部門定期對(duì)部門決算編制的真實(shí)性和完整性進(jìn)行抽查核查，對(duì)不符合要求的單位給予通報(bào)；建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)決算編制工作完成度較好的單位和人員，進(jìn)行表彰，并適當(dāng)給予財(cái)力傾斜。

最后，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)股室的考核培訓(xùn)，促使業(yè)務(wù)股室更快更積極的學(xué)習(xí)對(duì)口單位的政策制度，加深對(duì)主管單位財(cái)務(wù)內(nèi)容、基本業(yè)務(wù)的理解，更好的提高財(cái)政審核的質(zhì)量。

（六）深化改革，不斷推進(jìn)中期財(cái)政規(guī)劃編制工作

縣級(jí)預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員及財(cái)政部門，要克服困難，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)理論知識(shí)，熟悉單位中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，以此為基礎(chǔ)，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，建立跨預(yù)算平衡機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)形勢(shì)的分析和預(yù)判，按照三年滾動(dòng)方式編制中期財(cái)政規(guī)劃，建立重點(diǎn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，改進(jìn)預(yù)算控制方式，促使收入預(yù)算由約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，為決算編審奠定良好基礎(chǔ)。

第五篇：2008決算總結(jié)

婁星支行2008決算總結(jié)

根據(jù)《湖南省分行2008財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算主要工作和要求》及人民銀行關(guān)于2008決算日工作的安排，為保證核心業(yè)務(wù)（CCBS）系統(tǒng)、現(xiàn)代化支付及資金清算系統(tǒng)等系統(tǒng)年終結(jié)轉(zhuǎn)工作的順利進(jìn)行，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保2009年1月1日各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)按時(shí)對(duì)外營(yíng)業(yè)，我們提前做好了充分的準(zhǔn)備，并做好有關(guān)強(qiáng)調(diào)和布置，圓滿完成了2008年年終決算工作?，F(xiàn)將2008年年終決算匯報(bào)總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保各項(xiàng)工作的落實(shí)

為確保系統(tǒng)年終結(jié)轉(zhuǎn)工作的順利實(shí)施，支行委派會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)年終日各系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)工作的現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮。明確分工、密切配合，杜絕年結(jié)工作中的漏洞和死角，確保年終結(jié)轉(zhuǎn)工作按時(shí)完成。具體工作有：

1、12月31日清查、核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)，現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證、重要物品等年終查庫(kù)。支行行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管親自對(duì)所有柜員尾箱（ATM）進(jìn)行了核對(duì)，確保了全部單證帳實(shí)簿三相符、現(xiàn)金帳款相符。

2、12月31日委派主管、柜員和業(yè)務(wù)部一起對(duì)銀行承兌匯票底卡、抵、質(zhì)押物實(shí)物與登記簿、內(nèi)部帳進(jìn)行了核對(duì)相符。

3、12月初，對(duì)所有對(duì)公帳戶與人行帳戶系統(tǒng)進(jìn)行了勾對(duì)。對(duì)未及時(shí)在人行系統(tǒng)銷戶的一般戶3戶進(jìn)行了補(bǔ)銷。

4、對(duì)所有開(kāi)通了企業(yè)網(wǎng)銀的單位帳戶開(kāi)通電子對(duì)帳，并清理了貸款戶和定期帳戶進(jìn)行電子對(duì)帳簽約，力爭(zhēng)完成支行全年的電子對(duì)帳簽約率。

5、清理核對(duì)內(nèi)外部帳務(wù)，清理其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，清理待處理結(jié)算款項(xiàng)對(duì)ATM長(zhǎng)短款掛帳及時(shí)清理并逐筆上報(bào)市行，然后根據(jù)市分行的批復(fù)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收支。

6、清理了所有的對(duì)公對(duì)私的抵押物和質(zhì)物。

7、辦理了13戶建銀投委托貸款的本金和利息的簽證。

8、清理核對(duì)了中間業(yè)務(wù)收入的相關(guān)合同，對(duì)不規(guī)范的進(jìn)行規(guī)范。

9、根據(jù)貸款合同重新核對(duì)了貸款單位的利息收入是否正確。

10、做好大額資金申報(bào)工作。

11、核對(duì)了理財(cái)產(chǎn)品臺(tái)帳。

二、DCC等系統(tǒng)年終結(jié)轉(zhuǎn)

根據(jù)省行《湖南省分行2008年DCC及相關(guān)系統(tǒng)年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間安排》的要求，嚴(yán)格遵守各系統(tǒng)年終日關(guān)閉時(shí)間和要求，確保按時(shí)對(duì)外營(yíng)業(yè)。

三、組織學(xué)習(xí)《關(guān)于做好2009年元旦網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)安排和突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案等相關(guān)工作的通知》，如發(fā)生不可抗力等特殊原因?qū)е氯邢到y(tǒng)不能按時(shí)完成年終日結(jié)轉(zhuǎn)工作，經(jīng)省行年終結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，將啟動(dòng)應(yīng)急處理預(yù)案。

四、按照要求及時(shí)上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表及總結(jié)材料。根據(jù)市分行各部門關(guān)于上報(bào)年終決算報(bào)表及材料的要求，我行層層分解，責(zé)任到人，及時(shí)準(zhǔn)確地完成了會(huì)計(jì)管理報(bào)表、結(jié)算報(bào)表、反洗錢報(bào)表、代理建銀投資決算報(bào)表、暫收暫付情況表、對(duì)賬情況相關(guān)表格及相關(guān)說(shuō)明、畢馬威審計(jì)報(bào)表等各項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)材料。

五、完成總結(jié)計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告。

婁星支行

2009．01．02