第一篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償占用資金的問(wèn)題分析與處理建議

關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償占用資金的問(wèn)題分析與處

理建議

(1)現(xiàn)象和原因分析。無(wú)償占用資金就是不付利息使用資金的行為。這個(gè)現(xiàn)象也多存在于關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)系企業(yè)。主要表現(xiàn)為一家企業(yè)無(wú)償占用另一家企業(yè)的資金，雙方不支付也不收取利息，就像“周瑜打黃蓋一個(gè)愿

打一個(gè)愿挨”。這種現(xiàn)象目前較為普遍地存在于我國(guó)具有“母子”關(guān)系的公司中。

(2)行為和政策分析。使用資金，要付利息。這像“欠債還錢(qián)”一樣天經(jīng)地義。所以在企業(yè)實(shí)務(wù)中，借用資金不付利息或不收利息的任何理由，都是站不住腳的。依據(jù)國(guó)稅發(fā)(2008)86號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母

子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定：

一、母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易

原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

提供資金作為一種融資服務(wù)，母公司就要按獨(dú)立企業(yè)收取利息，開(kāi)具發(fā)票并依法納稅(營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅);子公司符合條件的利息支出可作為成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前列支。其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的融資借款，盡管稅法沒(méi)有具體規(guī)定必須支付利息，但應(yīng)比照國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)文件執(zhí)行，進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

(3)處理建議。針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償占用資金的現(xiàn)象，我們建議如下：

1)要依據(jù)稅法調(diào)整無(wú)償占用資金的行為，防范被懲處的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。但收取多少利息，則可由雙方約定(企業(yè)要依據(jù)各自的情況好好算算)。但要記住稅法的總體精神是：收入必須納稅，支出符合條件才允許扣除。

2)如果是子公司無(wú)償占用母公司的資金，因其存在股份關(guān)系，母公司可將子公司無(wú)償占用的資金，改為投資。這就不涉及利息的收支了。如果雙方的企業(yè)所得稅稅率相等，總體上也不會(huì)增加企業(yè)所得稅的稅

負(fù)。

3)如果雙方存在購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，無(wú)償占用的資金就可以通過(guò)購(gòu)銷(xiāo)合同轉(zhuǎn)變?yōu)橥鶃?lái)款項(xiàng)，分別掛在雙方的“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”。對(duì)于這筆款項(xiàng)是否加收利息，可由企業(yè)雙方在合同上自主確定，稅法對(duì)此并無(wú)硬性規(guī)定?；虿扇≠d銷(xiāo)方式，需要資金的一方不支付貨款，雙方都做掛賬處理，這樣資金需求方同樣可以獲得

一筆“無(wú)息”貸款。

第二篇：關(guān)聯(lián)方之間無(wú)償占用資金的稅務(wù)處理

關(guān)聯(lián)方之間無(wú)償占用資金的稅務(wù)處理

隨著關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易活動(dòng)越來(lái)越頻繁，企業(yè)之間占用資金現(xiàn)象非常普遍。在此過(guò)程中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間大多不收取資金占用費(fèi)，所以許多企業(yè)沒(méi)有考慮到關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的稅收問(wèn)題。按照稅法規(guī)定，企業(yè)之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金占用費(fèi)，主要涉及企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅。

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)所遵循的原則。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第四十一條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：1.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。2.直接或者間接地同為第三者控制。3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。例如，A企業(yè)無(wú)償占用關(guān)聯(lián)方B公司1000萬(wàn)元，按照獨(dú)立交易原則應(yīng)收取資金占用費(fèi)50萬(wàn)元。由于A企業(yè)未收取資金占用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)此進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增A企業(yè)利息收入50萬(wàn)元，征收企業(yè)所得稅。

但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易調(diào)整時(shí)，并不是一律按照合理方法調(diào)整。由于一方調(diào)整收入的同時(shí)，允許另一方調(diào)整支出進(jìn)行稅前扣除，勢(shì)必對(duì)雙方的稅收產(chǎn)生影響，當(dāng)關(guān)聯(lián)交易雙方的調(diào)整不增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時(shí)，一般不進(jìn)行納稅調(diào)整?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第三十條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。如上例，增加A企業(yè)應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元的同時(shí)，會(huì)減少B公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，如雙方的稅負(fù)相等，則國(guó)家總體稅收不會(huì)增加，在這種情況下則不進(jìn)行關(guān)聯(lián)方的納稅調(diào)整。按此政策分析，由于關(guān)聯(lián)雙方調(diào)整造成總體稅收減少的，也不進(jìn)行企業(yè)所得稅調(diào)整。有稅負(fù)差額的，按稅負(fù)差額調(diào)整。

有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的納稅調(diào)整，稅收政策規(guī)定，如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金占用收取資金及占用費(fèi)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)無(wú)償占用資金行為調(diào)整核定額從而征收營(yíng)業(yè)稅的，在營(yíng)業(yè)稅政策上缺乏依據(jù)?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，暫行條例第一條所稱(chēng)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）。但單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所稱(chēng)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。按照上述稅法規(guī)定分析，非有償行為不屬于應(yīng)稅行為，除稅法特別規(guī)定無(wú)償行為視為應(yīng)稅行為外，不征收營(yíng)業(yè)稅。

但《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：1.購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)。2.融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率。3.提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用。4.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用。5.未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償融通資金的行為，減少營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)少繳營(yíng)業(yè)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整。

如何處理《營(yíng)業(yè)稅法》與《稅收征收管理法》之間的不同規(guī)定呢？筆者認(rèn)為，雖然稅收征管法是上位法，但它是對(duì)全部稅收征收管理行為的一般規(guī)定。而相對(duì)于征收營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，無(wú)償行為不征稅是營(yíng)業(yè)稅法的特殊規(guī)定，按照特殊法優(yōu)于一般法的行政法執(zhí)法原則，應(yīng)以營(yíng)業(yè)稅法為依據(jù)。因此，關(guān)聯(lián)方之間的無(wú)償占用資金行為，不應(yīng)調(diào)整征收營(yíng)業(yè)稅。

摘自 2010.9.27 11版 網(wǎng)址：http:///2010-09/27/content_13218.htm?div=-1

第三篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償讓渡資金的相關(guān)稅法規(guī)定

關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償讓渡資金的相關(guān)稅法規(guī)定

1、關(guān)于無(wú)償將資金讓渡給他人使用的涉稅問(wèn)題。《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）

第三條規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。前款所稱(chēng)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

因此，公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的資金往來(lái)（無(wú)償借款），若沒(méi)有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，不繳納營(yíng)業(yè)稅。由于無(wú)償借款無(wú)收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。即若借貸雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入并繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

2、關(guān)于將銀行借款無(wú)償讓渡他人使用的涉稅問(wèn)題。企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行業(yè)，因此稅務(wù)部門(mén)有權(quán)力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入，并就其適用營(yíng)業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，A公司將銀行借款無(wú)償讓渡給B公司使用，所支付的利息與取得收入無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

第四篇：企業(yè)“小金庫(kù)”資金的處理及預(yù)防建議

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企業(yè)“小金庫(kù)”資金的處理及預(yù)防建議 作者：陳 瓊 華 春

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2006年第04期

第五篇：小微企業(yè)融資難問(wèn)題的分析與建議

清水縣小微企業(yè)融資難問(wèn)題的分析

小微企業(yè)是指那些小型微型企業(yè)以及家庭作坊式企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展小微企業(yè)可以說(shuō)是功不可沒(méi)，在我國(guó)，小微企業(yè)數(shù)目多，而且很有活力，有些小微企業(yè)還具有高新科技，目前小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀其優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在投資少，見(jiàn)效快，周期短，可以提供大量就業(yè)機(jī)會(huì)，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和擴(kuò)大就業(yè)有很大貢獻(xiàn)，使其逐漸發(fā)展并成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)的重要角色。然而，近年來(lái)金融危機(jī)系數(shù)的增大，國(guó)際經(jīng)濟(jì)不斷下滑，國(guó)家收緊銀根導(dǎo)致小微企業(yè)融資更加困難，如果該問(wèn)題得不到解決，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)而言，將成為一個(gè)很大的阻礙。

一、小微企業(yè)融資存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部融資程度不足。在我國(guó)就目前而言小微企業(yè)主要的融資方式就是內(nèi)部融資，資金的發(fā)展通常來(lái)自于自身，又因?yàn)榉e累期和利潤(rùn)率的影響，小微企業(yè)的內(nèi)部融資能力非常有限。有數(shù)據(jù)表明我國(guó)私企通過(guò)內(nèi)部融資來(lái)獲取資金的大約占 26%，而其中小微企業(yè)所占比例更高。

(二)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資困難。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大多數(shù)小微企業(yè)都是靠?jī)?nèi)部融資來(lái)解決資金問(wèn)題的，只有不到 20%是通過(guò)銀行貸款而獲得資金的。當(dāng)然銀行存在的一個(gè)很普遍的問(wèn)題就是對(duì)小微企業(yè)“惜貸” 而對(duì)大企業(yè) “掙貸”。雖然現(xiàn)在證券市場(chǎng)為小微企業(yè)開(kāi)創(chuàng)了上市的條件，但是成本和門(mén)檻過(guò)高讓許多小微企業(yè)望而卻步。還有一些發(fā)展中的非銀行金融機(jī)構(gòu)可以為小微企業(yè)融資提供資金，但是此類(lèi)機(jī)構(gòu)規(guī)模太小，于小微企業(yè)而言起不了太大的作用。

(三)融資成本過(guò)高。小微企業(yè)融資成本一般包括：貸款利息、抵押物登記評(píng)估費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)保證金利息。其中貸款利息包含基本利息和浮動(dòng)利息，而利息的浮動(dòng)幅度在 20%以上。大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)在放款時(shí)小微企業(yè)事實(shí)上得到的貸款只有本金的 80%。

二、小微企業(yè)融資難的原因(一)內(nèi)部原因

1.小微企業(yè)難經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)。其中一部分小微企業(yè)是私人經(jīng)營(yíng)的，屬于家族式管理，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理都很混亂，權(quán)利集中常常不走正常程序。小微企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力弱，缺乏合理的經(jīng)營(yíng)觀念，由此銀行很難長(zhǎng)期對(duì)其進(jìn)行持續(xù)投資。還有一部分小微企業(yè)生產(chǎn)高污染高耗能的產(chǎn)品，他們的盲目生產(chǎn)也是很難得到國(guó)家支持，具有很高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且大多數(shù)小微企業(yè)規(guī)模小，沒(méi)有高水平技術(shù)支持，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，經(jīng)營(yíng)管理和治理機(jī)制又不健全，在風(fēng)云變化的金融市場(chǎng)中一不留神就會(huì)面臨存亡關(guān)頭，很容易受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響。

2.信貸產(chǎn)品難以適應(yīng)。在貸款過(guò)程中，沒(méi)有適合小微企業(yè)的信貸產(chǎn)品，而小微企業(yè)貸款又比較急，一次性需求量小，小微企業(yè)需要的是滿(mǎn)足其流動(dòng)資金。這些要求使得融資成本頗高。融資成本過(guò)高，不良貸款形成幾率較大，銀行的操作和人工成本都相對(duì)較高，以營(yíng)利為目的的銀行在對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行投資的時(shí)候，其信用風(fēng)險(xiǎn)很難控制，銀行基本是通過(guò)一個(gè)企業(yè)的利息保障倍數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債率等來(lái)評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)程度，在授信通道中各個(gè)企業(yè)都是同等要求，而小企業(yè)在業(yè)務(wù)規(guī)模等方面都很難與大企業(yè)一爭(zhēng)高下，所以銀行偏向于大企業(yè)，而從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度看，銀行這樣做也無(wú)可厚非。

3.制度缺乏信譽(yù)不高。信用狀況不好，違約率高。一個(gè)完善的金融體系必須有一個(gè)良好的社會(huì)信用體系，該體系不僅包含其必要的相應(yīng)技術(shù)手段和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，還需要對(duì)信用有正確的道德規(guī)范和理解，小微企業(yè)相對(duì)于大企業(yè)而言其財(cái)務(wù)制度不夠完善，等級(jí)很低，企業(yè)又沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)治理制度，缺乏信用意識(shí)，信用觀念不強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)貸款拖欠、逃債、壞賬或者多頭開(kāi)戶(hù)貸款等問(wèn)題，使得銀行對(duì)于資金審查方面有很大困難，而且還會(huì)造成資金回籠困難，本來(lái)銀行對(duì)于小微企業(yè)就采取回避態(tài)度，如此一來(lái)小微企業(yè)融資就更難了。

4.信息不暢制約發(fā)展。小微企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間信息不對(duì)稱(chēng)，由于企業(yè)不健全的管理體制導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不能全面了解小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)狀況透明度低就不能正確評(píng)估企業(yè)還款能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力，所以銀行對(duì)于小微企業(yè)放貸方面更苛刻，而銀行的信貸監(jiān)管、政策和制度都是公開(kāi)的，企業(yè)能很好的掌握。由此造成信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)。5.擔(dān)保不足難以貸款。小微企業(yè)本身資金實(shí)力低規(guī)模又小，可以提供的抵押物很少，尤其是固定資產(chǎn)抵押物，這樣一來(lái)如果發(fā)生貸款拖欠等問(wèn)題銀行將無(wú)法收回成本，這一點(diǎn)成為影響小微企業(yè)信貸發(fā)放的主要問(wèn)題。

6.觀念差異難得支持。很多小微企業(yè)由于過(guò)于自信，認(rèn)為自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不錯(cuò)，雖然可以取得銀行貸款，但是由于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，銀行放貸數(shù)額不會(huì)很大，所以基本不能滿(mǎn)足小企業(yè)資金的需求。有些小微企業(yè)不了解政府和銀行對(duì)于他們的政策，缺乏溝通制約了與銀行之間的資金流動(dòng)，很多小企業(yè)轉(zhuǎn)而尋找民間借貸市場(chǎng)，導(dǎo)致其資金鏈更為緊張。(二)外部原因

1.缺乏政府支持。小微企業(yè)沒(méi)有有效的融資渠道而且政府對(duì)于小微企業(yè)的支持力度也不夠。面對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行投資的信貸資源和銀行數(shù)量都很少，而且他們的融資能力不強(qiáng)，通常都是一些小銀行，但是小銀行自身的結(jié)構(gòu)就有待完善，所以從根本上不能給小微企業(yè)提供充足資金。

2.程序繁雜難得幫助。證券市場(chǎng)門(mén)檻很高，雖然有上市的機(jī)會(huì)可是通過(guò)上市融資的控制嚴(yán)格程序繁多，小微企業(yè)很難達(dá)到要求。而銀行方面總是偏向于大企業(yè)，對(duì)于小微企業(yè)雖沒(méi)有明確拒絕可是其貸款利率設(shè)置太高，幾乎是銀行貸款的四倍，這無(wú)疑給小微企業(yè)增加了債務(wù)負(fù)擔(dān)，無(wú)法滿(mǎn)足小微企業(yè)需求，也沒(méi)有適合小微企業(yè)發(fā)展的融資渠道和平臺(tái)，如果該渠道成為小微企業(yè)融資主要方式，勢(shì)必會(huì)使小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。當(dāng)下我國(guó)對(duì)于小微企業(yè)的信用擔(dān)保體系建設(shè)不完善，小微企業(yè)融資需求的擔(dān)保基金的種類(lèi)和數(shù)量都很難得到滿(mǎn)足，限制了小微企業(yè)的融資發(fā)展。

3.法規(guī)還待完善。2003 年我國(guó)出臺(tái)了 《中小企業(yè)促進(jìn) 法》，但是該法在小微企業(yè)法律法規(guī)和管理體制的建立存在缺陷和局限性，不能很好的保護(hù)小微企業(yè)的利益和相關(guān)權(quán)益，對(duì)于法律實(shí)施和制定還需要國(guó)家的重視。

4.優(yōu)惠政策不能惠及。優(yōu)惠政策少，小微企業(yè)對(duì)銀行的利潤(rùn)貢獻(xiàn)不高，而且小微企業(yè)在貸款過(guò)程中的不良率高。我國(guó)當(dāng)下的稅前核銷(xiāo)政策特別嚴(yán)格，對(duì)小微企業(yè)也沒(méi)有放寬政策，而對(duì)于上市的銀行而言，不良貸款率不能及時(shí)核銷(xiāo)，所以一定會(huì)影響銀行對(duì)小微企業(yè)的放貸。

5.市場(chǎng)規(guī)則還需完善。資本市場(chǎng)發(fā)展嚴(yán)重滯后，產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)發(fā)育不僅有限，也沒(méi)有有效的交易規(guī)則和促進(jìn)機(jī)制。在資本市場(chǎng)中小微企業(yè)的產(chǎn)權(quán)流動(dòng)不能得到那些非國(guó)有的小微企業(yè)上市融資的可能性很小。

三、解決小微企業(yè)融資難的方法

小微企業(yè)融資難是一個(gè)很復(fù)雜的問(wèn)題，需要國(guó)家的 重視和支持。該問(wèn)題由多種原因形成，若想解決必須多管 齊下。不僅需要建立全面的小微企業(yè)的法律體系，還要在 稅收和貸款方面不斷改善放寬政策，融資方式也應(yīng)該得 到完善，與此同時(shí)尋找新的方式。(一)加大政府協(xié)調(diào)力度

1.政策支持創(chuàng)造良好環(huán)境。小微企業(yè)融資的扶持政策體系應(yīng)該得到完善和建立，小微企業(yè)雖然為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出來(lái)巨大的貢獻(xiàn)但是其待遇卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上大企業(yè)，國(guó)家應(yīng)該從法律層面上改變小微企業(yè)的弱勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)立法保證其應(yīng)有權(quán)利，政府還應(yīng)該出面規(guī)范金融市場(chǎng)的秩序，嚴(yán)肅打擊擾亂金融市場(chǎng)的惡劣行為，給小微企業(yè)一個(gè)能良好發(fā)展的環(huán)境，出臺(tái)有關(guān)規(guī)定不斷改正為小微企業(yè)的金融服務(wù)，把小微企業(yè)引入一個(gè)積極健康的發(fā)展軌道。幫助小微企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的改善，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求進(jìn)行投產(chǎn)，完善人才培養(yǎng)和財(cái)務(wù)制度，還要支持銀行對(duì)小微企業(yè)的貸款行為，支持小微企業(yè)融資，增強(qiáng)稅收支持，增加稅收方面優(yōu)惠，這也有利于提升小銀行的盈利能力，同時(shí)也得發(fā)掘小微企業(yè)自身的實(shí)力，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，建立應(yīng)急互助基金，鼓勵(lì)小微企業(yè)相互扶持，共同進(jìn)步，預(yù)防資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)復(fù)合型的方式來(lái)幫助小微企業(yè)更好發(fā)展。我國(guó)當(dāng)下直接融資占融資方式比例很小，而直接融資可以大大降低融資成本，如果可以發(fā)展直接融資，那么該方式將可以成為小微企業(yè)融資的首選。2.改善信用管理確保融資。推進(jìn)信用擔(dān)保體系和社會(huì)信用體系建設(shè)。在推進(jìn)小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的過(guò)程中政府擔(dān)當(dāng)扶持和引導(dǎo)的重任，加大力度發(fā)展小微企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)，加強(qiáng)監(jiān)控信貸環(huán)境力度，使小微企業(yè)信譽(yù)度得以提升為貸款發(fā)放打好基礎(chǔ)。(二)完善融資市場(chǎng)體系

1.改變擔(dān)保形式。小微企業(yè)資產(chǎn)少，規(guī)模小，很難有符合貸款的抵押物，而資產(chǎn)支持貸款融資方式是解決小微企業(yè)融資難的一個(gè)方法，該方式其實(shí)是可監(jiān)控和擔(dān)保的，其使用的資產(chǎn)有應(yīng)收賬款和存貨，可以實(shí)現(xiàn)借貸雙方現(xiàn)金交換循環(huán)匹配。其實(shí)對(duì)于擔(dān)保品而言，應(yīng)收賬款是很適合的一種，該方式能很好的環(huán)節(jié)小微企業(yè)融資難的問(wèn)題。

2.創(chuàng)新模式提供貸款。加強(qiáng)銀行通過(guò)創(chuàng)新的方式發(fā)展一些適合小微企業(yè)的信貸機(jī)制和產(chǎn)品，鼓勵(lì)銀行增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的服務(wù)力度，應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)的需求和特點(diǎn)確定相應(yīng)的融資方式、比例和扶持重點(diǎn)。為滿(mǎn)足小微企業(yè)對(duì)資金的需求應(yīng)不斷修改和完善各項(xiàng)體制。應(yīng)該對(duì)銀行的收費(fèi)行為進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)肅禁止收取咨詢(xún)費(fèi)，承諾費(fèi)等，降低融資成本。應(yīng)以發(fā)展的眼光審視小微企業(yè)，加強(qiáng)發(fā)展和培育小金融機(jī)構(gòu)，利于小微企業(yè)融資。

3.發(fā)展債券融資。發(fā)展股票市場(chǎng)融資和債券融資，著重培育和指導(dǎo)那些科技含量高，主業(yè)突出的小微企業(yè)上市。充分推進(jìn)小微企業(yè)股份制改革，拓寬債券融資渠道，擴(kuò)展小微企業(yè)融資規(guī)模，提升其管理水平和經(jīng)營(yíng)理念，完善信息披露制度。開(kāi)展小微企業(yè)短期債券融資業(yè)務(wù)，集合債券和集合票據(jù)業(yè)務(wù)。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)投資。著重開(kāi)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資，以政府資金作為引導(dǎo)，民間資本作為主體，改善風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制，積極開(kāi)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資。給小微企業(yè)資金上的支持。

5.出臺(tái)相應(yīng)政策。提高小微企業(yè)不良貸款容忍度，若是想提高容忍度就需要政府出臺(tái)相關(guān)政策，如果銀行的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)不變，但是小微企業(yè)不良貸款容忍度又提高了，那么就會(huì)加大銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，銀行就是這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者，所以，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)一些相關(guān)措施，例如為避免大量累積不良貸款，可以對(duì)那些符合政策的不良小微企業(yè)貸款執(zhí)行及時(shí)核銷(xiāo)；或者為減少對(duì)銀行評(píng)級(jí)的影響降低小微企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重等，銀行要想可持續(xù)的發(fā)展下去，那么只有在不良貸款能得到控制的前提下。

6.多方合作。政府有關(guān)部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)的部門(mén)在解決小微企業(yè)融資難的問(wèn)題時(shí)需要相互合作，這樣才能更好的解決這過(guò)程中所遇到的各種各樣的問(wèn)題，需要一個(gè)完整的合作模式，采取多項(xiàng)措施和渠道，才能從根本上解決小微企業(yè)融資難的問(wèn)題。

(三)提升形象，完善自身

小微企業(yè)應(yīng)首先加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理，完善企業(yè)文化，提高企業(yè)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率。還要著重開(kāi)展創(chuàng)新，滿(mǎn)足市場(chǎng)變化和消費(fèi)者需求，加強(qiáng)高科技技能儲(chǔ)備，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)。還要有自己的品牌，這樣才能更容易得到市場(chǎng)的認(rèn)可。還要加強(qiáng)企業(yè)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金高效率運(yùn)用，良性循環(huán)，增強(qiáng)小微企業(yè)還貸能力。小微企業(yè)一定要有強(qiáng)烈的信用意識(shí)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心就是企業(yè)信用，把信用理念應(yīng)用的各層各環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)形象和信譽(yù)度，用好的形象和信譽(yù)贏得融資。(四)完善法律體系和政策

通過(guò)借鑒國(guó)外的這種經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)適當(dāng)對(duì)我國(guó)發(fā)布的 《中小企業(yè)促進(jìn)法》 進(jìn)行完善和修訂，各地有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)制定出相應(yīng)的配套法規(guī)，最終形成健全的法律體系，在政策方面政府應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行 2012 年政府工作報(bào)告和“十二五”規(guī)劃以及國(guó)務(wù)院會(huì)議中經(jīng)常提到的為中小企業(yè)融資給予幫助，不僅要進(jìn)行小微企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策，還要做好企業(yè)和銀行的中介，為溝通搭建一個(gè)良好平臺(tái)。(五)小微企業(yè)融資創(chuàng)新

1.加盟招商融資。利用招商加盟進(jìn)行融資的方法，通過(guò)渠道發(fā)展溝通加盟商，形成間接融資，利用加盟商做銷(xiāo)售渠道不僅可以令企業(yè)打開(kāi)銷(xiāo)售路徑，使貨款回流，還可以通過(guò)收取代理費(fèi)等獲得資金支持，最主要的是可以通過(guò)加盟商擴(kuò)展企業(yè)的覆蓋面和市場(chǎng)規(guī)模，但是這種方法擴(kuò)大了民間投資途徑，促進(jìn)了壟斷行業(yè)的改革并且使民間資本進(jìn)入新興產(chǎn)業(yè)。2.完善基金融資。完善基金，我國(guó)天使基金及種子基金并不完善，這樣一來(lái)高科技小微企業(yè)融資就更困難，小微企業(yè)在不同的發(fā)展階段需要不一樣的金融支持，通常小微企業(yè)發(fā)展前三年為 “死亡谷” 階段，經(jīng)過(guò)該階段就能進(jìn)入成才階段，而對(duì)于該發(fā)展階段，小微企業(yè)需要天使基金和種子基金的支持，但是目前我國(guó)內(nèi)部很貧乏，需要完善和關(guān)注。3.建立組織融資。推行 “草根金融”，就是從組織結(jié)構(gòu)上解決小微企業(yè)融資難的問(wèn)題，不應(yīng)該去跟大企業(yè)進(jìn)行同質(zhì)化的爭(zhēng)奪，應(yīng)該為小微企業(yè)提供發(fā)展和生存的空間。應(yīng)該建立一個(gè)公有制銀行，也就是不以營(yíng)利為目的的銀行來(lái)給小微企業(yè)提供相應(yīng)的支持和發(fā)展，這個(gè)方法是借鑒德國(guó)的發(fā)展模式，據(jù)調(diào)查顯示德國(guó)目前已有 11 個(gè)州開(kāi)展了公有制銀行，這些銀行占社會(huì)貸款的 70%以上，剩下為商業(yè)銀行承擔(dān)。

四、總結(jié)

小微企業(yè)融資是個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，它包含了太多的方面，所以解決小微企業(yè)融資難的這一問(wèn)題需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，它不僅需要小微企業(yè)自身的提高和努力的發(fā)展，還需要企業(yè)與政府和金融機(jī)構(gòu)之間相互的協(xié)調(diào)和配合，但是，伴隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，小微企業(yè)融資難這一復(fù)雜的問(wèn)題一定可以得到很好的解決。