第一篇：我國煙草企業(yè)內(nèi)控問題分析和政策建議

我國煙草企業(yè)內(nèi)控問題分析和政策建議

摘 要：基于我國煙草企業(yè)的現(xiàn)狀，分析了煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出了相關(guān)管理建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煙草行業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；管理建議。

伴隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理學(xué)的演進(jìn)，內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷了長期的過程，逐漸形成了一系列理論，各國政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)也借此陸續(xù)出臺(tái)了一些法規(guī)和政策，為企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐提供了操作的范式和法律遵循要求，一方面約束企業(yè)，另一方面也在推動(dòng)管理的提高[1]。1 我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展情況。

我國企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不同發(fā)展進(jìn)程而逐漸形成的，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和全面風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)發(fā)展階段[2]。近十年來，我國內(nèi)部控制監(jiān)管發(fā)展歷程如圖1所示。

20世紀(jì)70年代末，在我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，內(nèi)部牽制更加受到重視。20世紀(jì)90年代，建立現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟(jì)體制開始起步，各單位逐步建立健全包括但不限于內(nèi)部牽制制度的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度。2000年以后，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國資委、上交所和深交所分別頒布了一系列規(guī)范制度，這些規(guī)范制度文件對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管及企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提出了相關(guān)要求。

2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO報(bào)告為代表的國際內(nèi)部控制框架，明確了內(nèi)部控制五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督[3],并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制，同時(shí)要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系?！痘疽?guī)范》為我國企業(yè)建立內(nèi)部控制體系提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的框架，在理念、實(shí)施和制度層面為企業(yè)提供了基礎(chǔ)，體現(xiàn)了中國經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌。

2010年4月26日《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布，包括企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引三部分?！杜涮字敢穼?duì)于如何指導(dǎo)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所落實(shí)和實(shí)施《基本規(guī)范》作出了進(jìn)一步的明確說明?！杜涮字敢分贫鹊陌l(fā)布，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

全球性的競爭加劇、行業(yè)特殊的經(jīng)營環(huán)境和政府相關(guān)內(nèi)控政策文件的發(fā)布實(shí)施對(duì)我國煙草行業(yè)企業(yè)影響重大，這也是企業(yè)不斷提升管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要推動(dòng)力。通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，提升管理水平，我國煙草行業(yè)企業(yè)才能更好的應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化，為消費(fèi)者提供高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)，抵御外國煙草巨頭對(duì)我國煙草市場的侵入，并適時(shí)參與到國際市場競爭當(dāng)中，為國家財(cái)政收入做出更大的貢獻(xiàn)。我國煙草企業(yè)內(nèi)部控制問題分析。

目前，我國煙草企業(yè)組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金積累大幅度增加，國內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜性、不確定性也在不斷增大，由此所帶來的企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。

2.1 內(nèi)控環(huán)境有關(guān)問題。

2003年我國煙草行業(yè)工商管理體制改革，在行政推動(dòng)、市場競爭和政策引導(dǎo)的共同作用下，企業(yè)聯(lián)合重組、規(guī)模不斷擴(kuò)張，這也使企業(yè)面臨患上“大企業(yè)病”的可能。其中潛在隱患主要有：（1）企業(yè)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程不盡合理，決策程序復(fù)雜，職能、責(zé)任、權(quán)力不夠清晰，信息傳遞不暢，運(yùn)行效率亟需提高；（2）企業(yè)公司化運(yùn)作滯后，工廠制管理模式慣性

較大，“人治”大于“法制”傳統(tǒng)觀念尚未完全根除，思想觀念和人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升；（3）文化論文“ target=”_blank">企業(yè)文化融合程度不夠。重組整合后“廠長情結(jié)”和“品牌情結(jié)”一定程度上仍然存在，企業(yè)凝聚力和向心力有待增強(qiáng)；（4）工商企業(yè)適應(yīng)市場和把握市場的能力有待提高；（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、全面預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)等基礎(chǔ)管理不夠扎實(shí)，粗放的增長方式?jīng)]有得到根本改變。規(guī)模擴(kuò)張和多點(diǎn)生產(chǎn)格局形成后，企業(yè)整體能否實(shí)現(xiàn)重組后的戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，成為煙草行業(yè)企業(yè)必須解決的問題。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)問題。

我國煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，部分企業(yè)還沒有健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從制度上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒有形成整體系統(tǒng)。主要問題有：（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱。管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有的憑經(jīng)驗(yàn)直覺進(jìn)行決策，還存在著盲目擴(kuò)張，隨意擔(dān)保等現(xiàn)象；財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)的客觀性缺乏充分認(rèn)識(shí)、評(píng)估不足；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測機(jī)制不夠健全和完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測沒有形成制度化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源配置低效；（3）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和手段。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和手段單一，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性，間接造成信息資源浪費(fèi)。

（4）考慮成本效益原則，并非對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估，加之信息不足、經(jīng)驗(yàn)缺乏、方法單一等方面限制，容易忽視重大風(fēng)險(xiǎn)、遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.3 控制活動(dòng)有關(guān)問題。

我國煙草企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)方面存在的主要問題有：

（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，基層單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高或與崗位要求不符，會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；（2）對(duì)全面預(yù)算重視程度不夠，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。煙草行業(yè)全面預(yù)算制度建立執(zhí)行時(shí)間較短，有的企業(yè)沒有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，預(yù)算編制缺乏嚴(yán)肅性，執(zhí)行控制弱化；（3）集權(quán)與分權(quán)制度不夠明確，授權(quán)審批程序復(fù)雜，效率不高，存在著同一事項(xiàng)，不同側(cè)面，重復(fù)審批現(xiàn)象；（4）企業(yè)重組整合導(dǎo)致部分資產(chǎn)閑置，記錄不嚴(yán)、限制接觸措施不到位或越權(quán)處置，導(dǎo)致一些國有資產(chǎn)流失；（5）運(yùn)營分析控制滯后，信息質(zhì)量、時(shí)效性較差。（6）績效考核指標(biāo)難以全面覆蓋，有的缺乏科學(xué)性，激勵(lì)效果不夠理想。（7）在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，缺乏控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。（8）有的企業(yè)迫于地方政府壓力，違規(guī)經(jīng)營，專賣控制不力。

2.4 信息與溝通有關(guān)問題。

煙草行業(yè)各級(jí)單位在信息溝通及信息化建設(shè)方面投入大量人力、物力、財(cái)力，取得了顯著進(jìn)展，但信息與溝通方面仍然存在諸多問題，主要有：（1）信息溝通程序復(fù)雜導(dǎo)致溝通不暢，信息傳遞不及時(shí)甚至不能有效傳遞，而且信息技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通；

（2）信息失真。信息溝通質(zhì)量、時(shí)效性、準(zhǔn)確性差，信息失真且價(jià)值降低；（3）信息來源受限。信息獲取渠道窄、成本較高，且加工方法簡單，尤其體現(xiàn)在對(duì)國外競爭對(duì)手狀況、技術(shù)進(jìn)步趨勢等外部信息的獲取與溝通方面；（4）信息系統(tǒng)控制薄弱。沒有及時(shí)建立完善的信息技術(shù)內(nèi)控制度，人員保密意識(shí)不強(qiáng)。信息溝通不力一定程度上影響我國煙草企業(yè)整體決策、運(yùn)行和內(nèi)部控制的效率和效果，也事關(guān)企業(yè)與內(nèi)、外部相關(guān)各方的和諧關(guān)系建設(shè)。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督有關(guān)問題。

煙草企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督功能交叉，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。具體表現(xiàn)在：（1）專賣內(nèi)管監(jiān)督方面。煙葉超計(jì)劃種植、卷煙體外循環(huán)時(shí)有發(fā)生，虛擬客戶、拆單分?jǐn)偂⒊Ｒ?guī)向大戶供貨等問題亟需解決。（2）財(cái)務(wù)審計(jì)方面。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性不夠，而且目前很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審與財(cái)務(wù)同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，企業(yè)缺少行使內(nèi)審的內(nèi)在動(dòng)力；在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)審工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)職能執(zhí)行效率等方面，沒有制定內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)。（3）紀(jì)檢監(jiān)察方面。紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督部門畏難心理，加之人情因

素等方面影響，工作開展心存顧慮，積極性、主動(dòng)性不足，有的服從應(yīng)付；管理模式有待進(jìn)一步改進(jìn)，制度體系建設(shè)亟需建立健全。

（4）專項(xiàng)檢查方面。專項(xiàng)檢查往往目標(biāo)單一，治標(biāo)不治本，沒有解決企業(yè)發(fā)展過程中的深層次矛盾，內(nèi)控管理制度體系亟需完善。（5）對(duì)外部監(jiān)督重視程度不夠，相關(guān)反饋信息沒有得到充分利用[4]。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)政策建議。

在新的發(fā)展形勢下，我國煙草企業(yè)必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。要主動(dòng)應(yīng)對(duì)，積極求變，從源頭和制度上加強(qiáng)管控，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，增強(qiáng)競爭實(shí)力，促進(jìn)煙草行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3.1 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，確保措施執(zhí)行。

煙草企業(yè)要在堅(jiān)持和完善專賣專營體制的前提下，通過進(jìn)一步調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)，明確各層次職能分工，建立完善集中決策、有限授權(quán)、分級(jí)管理和專業(yè)化經(jīng)營的垂直管理體系。要進(jìn)一步理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略控制和資本運(yùn)營能力；按照相互制衡、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際設(shè)置職能部門并進(jìn)行業(yè)務(wù)分工；進(jìn)一步重組業(yè)務(wù)流程，理順工商關(guān)系，工業(yè)企業(yè)圍繞“四個(gè)中心”（技術(shù)研發(fā)、市場營銷、物資采購、生產(chǎn)制造）建設(shè)和一體化轉(zhuǎn)型需要，商業(yè)企業(yè)圍繞卷煙營銷、專賣內(nèi)管、煙葉生產(chǎn)、物流建設(shè)等核心業(yè)務(wù)，明確職責(zé)，優(yōu)化流程，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)市場統(tǒng)一；按照現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，建立完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建有效的激勵(lì)約束機(jī)制，積極推進(jìn)企業(yè)治理層面和經(jīng)營層面的內(nèi)部控制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，要以人為本，制定適宜的人力資源政策，不斷提高人的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，才能最大限度地減少企業(yè)內(nèi)部控制中人為因素所造成的失誤。

（1）高層人員要加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)；（2）重要崗位人員配置和管理人員選拔，應(yīng)全面考核其綜合素質(zhì)；（3）要多層次、全方位加強(qiáng)人員培訓(xùn)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)，自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度，形成以自我控制為主的內(nèi)控制約機(jī)制；（4）定期或不定期進(jìn)行崗位輪換，相互牽制、相互監(jiān)督。（5）健全激勵(lì)機(jī)制，充分運(yùn)用績效考核辦法，鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管控，調(diào)動(dòng)全體員工積極性[5]。

要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。繼續(xù)開展“國家利益至上消費(fèi)者利益至上”行業(yè)共同價(jià)值觀建設(shè)，通過全體員工積極實(shí)踐《工作規(guī)則》、《行為規(guī)范》和深入開展“兩個(gè)至上”在崗位主題實(shí)踐活動(dòng)，規(guī)范使用《中國煙草視覺識(shí)別系統(tǒng)》，加強(qiáng)塑造全體員工對(duì)“兩個(gè)至上”共同價(jià)值觀的普遍認(rèn)同感，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)造一種積極向上、提高效率、加強(qiáng)自律，自覺規(guī)范行為，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的文化氛圍，發(fā)揮群體的文化優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

“國家利益至上、消費(fèi)者利益至上”的行業(yè)共同價(jià)值觀表明：“除了國家利益和消費(fèi)者利益，煙草行業(yè)沒有自身的特殊利益?！睙煵菪袠I(yè)企業(yè)要積極履行社會(huì)責(zé)任，樹立良好社會(huì)形象，促進(jìn)企業(yè)的健康生存和長遠(yuǎn)發(fā)展，為構(gòu)建和諧煙草創(chuàng)造良好的環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)和諧社會(huì)的建設(shè)。

3.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。

煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)對(duì)管理活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見和建議，保證企業(yè)的管理活動(dòng)按預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。（1）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定適用于各企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和政策，在其指導(dǎo)下，各業(yè)務(wù)部門可根據(jù)自己的實(shí)際情況確立具體的風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則，以此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)處理等。（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要建立煙草行業(yè)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，各企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架體系內(nèi)，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估細(xì)則。（3）要?jiǎng)?chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，結(jié)合煙草行業(yè)企

業(yè)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展趨勢，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法體系。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的優(yōu)勢與劣勢、機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解可能的風(fēng)險(xiǎn)3.3 強(qiáng)化財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，切實(shí)依法依規(guī)經(jīng)營。

煙草企業(yè)必須不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)行為。首先，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)高層管理人員財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提升財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德水平，強(qiáng)化保密意識(shí)，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，加強(qiáng)現(xiàn)金、存貨、往來款項(xiàng)信用政策、擔(dān)保等重點(diǎn)方面的財(cái)務(wù)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過授權(quán)審批，各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠[11]。要加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和可操作性，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析考核、重點(diǎn)成本費(fèi)用控制和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。建立健全運(yùn)營分析控制、績效考評(píng)控制體系和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)和現(xiàn)金流控制，加強(qiáng)信息反饋，及時(shí)調(diào)整修正生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，使之與實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。要以統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件為契機(jī)，全面提升財(cái)會(huì)信息化水平，積極組織開發(fā)、實(shí)施統(tǒng)一的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、在線審計(jì)等管理模塊。

此外，煙草企業(yè)必須嚴(yán)格按照煙草專賣法和煙草專賣法實(shí)施條例規(guī)定，依法界定各級(jí)單位生產(chǎn)經(jīng)營職權(quán)，切實(shí)明確責(zé)任。要更加嚴(yán)格依法依規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營，依法納稅，誠實(shí)守信，并積極主動(dòng)學(xué)習(xí)各項(xiàng)法律法規(guī)，全面提高依法行政、依法管理、依法生產(chǎn)經(jīng)營能力和水平，嚴(yán)格履行《煙草控制框架公約》。更要用“兩個(gè)至上”的行業(yè)共同價(jià)值觀衡量、指導(dǎo)企業(yè)行為，創(chuàng)新“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)管方法，加強(qiáng)煙葉、卷煙、煙機(jī)設(shè)備及配套物資專賣管理，注重市場引導(dǎo)。努力增強(qiáng)持續(xù)盈利能力，依法經(jīng)營管理國有資產(chǎn)，并不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，保障生產(chǎn)安全，維護(hù)職工合法權(quán)益，積極參與社會(huì)公益事業(yè)。這才是切實(shí)維護(hù)國家利益、維護(hù)消費(fèi)者利益，維護(hù)國家煙草專賣制度，負(fù)責(zé)任、講誠信企業(yè)的實(shí)實(shí)在在的行動(dòng)。

3.4 信息集成，加強(qiáng)溝通，內(nèi)聚人氣，外塑形象。

煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全信息與溝通制度，明確與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)、外部信息的收集、處理和傳遞程序，將信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和執(zhí)行與企業(yè)的整體戰(zhàn)略進(jìn)行整合。確保信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的自上而下、自下而上地在整個(gè)企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行傳遞溝通，并加強(qiáng)涉及企業(yè)秘密信息的接觸管理和保護(hù)工作。對(duì)信息系統(tǒng)的控制應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證控制等方式，各個(gè)崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限。充分利用投訴、舉報(bào)信息，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制等活動(dòng)的高效穩(wěn)定運(yùn)行。

煙草行業(yè)企業(yè)內(nèi)部信息與溝通，應(yīng)當(dāng)充分利用正式公文運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)快報(bào)、年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、行業(yè)報(bào)刊雜志等媒介及各級(jí)單位網(wǎng)站、各種培訓(xùn)、會(huì)議等方式進(jìn)行有效傳遞，并充分考慮信息傳遞過程中正式組織與非正式組織的不同作用，合理利用非正式組織，大力推行辦事公開、民主管理，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和諧。此外，信息化建設(shè)要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，促進(jìn)信息的集成共享，加快信息化與“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營相融合，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策管理、專賣監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、電子商務(wù)、現(xiàn)代物流等方面信息化建設(shè)。用信息化建設(shè)推動(dòng)傳統(tǒng)企業(yè)向現(xiàn)代公司轉(zhuǎn)變、傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通轉(zhuǎn)變、傳統(tǒng)煙葉生產(chǎn)向現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變。

煙草行業(yè)企業(yè)對(duì)外信息與溝通，應(yīng)當(dāng)充分利用正式公文運(yùn)轉(zhuǎn)、新聞發(fā)言人制度、廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等行業(yè)外社會(huì)媒體及行業(yè)內(nèi)媒介，并重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）加強(qiáng)與上級(jí)部門之間的信息溝通，建立本企業(yè)的信息披露政策與程序；（2）加強(qiáng)與消費(fèi)者溝通，聽取消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等方面的意見和建議，及時(shí)加以處理；（3）加強(qiáng)與原輔材料供應(yīng)商溝通，與供應(yīng)商就產(chǎn)品質(zhì)量、交易價(jià)格、信用政策等問題進(jìn)行溝通，及時(shí)加以改進(jìn)；（4）加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解監(jiān)管要求，積極反映訴求和建議，聽取其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制等方面的建議并加以改進(jìn)；（5）根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求和管理需要，及時(shí)與

律師保持有效溝通。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善配套制度。

“以規(guī)范?兩煙?生產(chǎn)經(jīng)營為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督為關(guān)鍵，以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督為重點(diǎn)，以紀(jì)檢監(jiān)察再監(jiān)督為保障”的煙草行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督工作格局已經(jīng)形成，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加大力度，加強(qiáng)監(jiān)督。（1）要切實(shí)從“生命線”的高度重視專賣內(nèi)管監(jiān)督工作，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格規(guī)范的重要性，切實(shí)解決“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營中存在的不規(guī)范問題。（2）要保持內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，并使內(nèi)審工作制度化、規(guī)范化。扎實(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目投資、物資采購、宣傳促銷、軟件開發(fā)等專項(xiàng)審計(jì)，積極推行審計(jì)委派制，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)明制度，切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)在生產(chǎn)經(jīng)營全過程的監(jiān)督作用，確保財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格規(guī)范。（3）紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)推進(jìn)構(gòu)建行業(yè)懲治和預(yù)防腐敗體系工作，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，加大案件查處力度，增強(qiáng)再監(jiān)督的有效性。（4）專項(xiàng)檢查監(jiān)督活動(dòng)要有針對(duì)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，跟蹤整改并建章立制，防止屢犯屢查，屢查屢犯。（5）企業(yè)要不定期或定期對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，通過持續(xù)監(jiān)督和定期檢查內(nèi)控制度，評(píng)估內(nèi)控有效性及其實(shí)施的效率效果，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。（6）借助外部監(jiān)督力量。注意加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)檢查、注冊會(huì)計(jì)師等各方面信息交流，定期互通，形成有效的監(jiān)督合力。結(jié)束語。

內(nèi)部控制與其說是一套制度、一套文檔或一系列程序，不如說是一種理念、一種意識(shí)。只有企業(yè)高層管理人員及全體員工對(duì)此有了深刻的認(rèn)識(shí)和理解，將內(nèi)部控制的理念和意識(shí)植入企業(yè)文化當(dāng)中，內(nèi)部控制體系才能得以長期發(fā)揮效用。有鑒于此，我們必須承認(rèn)煙草企業(yè)的內(nèi)部控制之路還很漫長和艱難?？上驳氖?，我國煙草企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度日益提高，內(nèi)控制度體系也在逐步建立完善，這對(duì)于提高企業(yè)管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)“卷煙上水平”工作順利開展意義非凡[12]。

煙草企業(yè)未來發(fā)展，要抓住機(jī)遇，充分利用國內(nèi)這一全球最龐大的卷煙消費(fèi)市場所帶來的市場規(guī)模優(yōu)勢和戰(zhàn)略空間，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)競爭實(shí)力，主動(dòng)應(yīng)對(duì)，積極參與國際市場競爭，逐步擴(kuò)大“中式品牌卷煙”對(duì)國際市場的影響力。要積極倡導(dǎo)綠色煙草概念，圍繞吸煙與環(huán)境，吸煙與健康，從煙葉種植、研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造、市場營銷到環(huán)境建設(shè)，全過程貫穿“綠色”概念。維護(hù)國家利益，維護(hù)消費(fèi)者利益，滿足消費(fèi)者吸煙與健康需求，為國家財(cái)政增收。我們相信，中國煙草企業(yè)未來發(fā)展道路雖然曲折，但前景依舊廣闊！

參考文獻(xiàn)。

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第二篇：我國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

我國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

摘要:內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面，建立完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 整體目標(biāo)

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱，控制環(huán)境欠佳

內(nèi)部控制環(huán)境不完善會(huì)導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力。由于我國企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)自行建立的內(nèi)部控制制度大多停留在規(guī)章制度建設(shè)方面，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了粗放式管理，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及人員素質(zhì)等因素，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)普遍薄弱，單位內(nèi)控制度明顯弱化。另外，企業(yè)文化在企業(yè)管理中的作用也沒有得到足夠重視，企業(yè)文化建設(shè)方面基本處于自我積累、自由放任的形成階段。

（二）會(huì)計(jì)信息失真

部分企業(yè)未完全按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息違背真實(shí)性原則，不能準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)

一些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或雖建立但審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，得不到必要的重視和支持，缺少評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果好壞，缺乏合理的監(jiān)督機(jī)制，無法肩負(fù)起監(jiān)督職責(zé)來做出公正的判斷和進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，使得內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制中的作用得不到發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制可有可無、可好可壞，難以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，從而提升管理水平。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度直接影響著內(nèi)部控制的健全性和有效性。但目前，我國不少企業(yè)管理者還受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念的影響，采取經(jīng)營政策時(shí)，往往很少考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。這在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資中經(jīng)?？梢姡热缬行┢髽I(yè)在進(jìn)行投資過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，結(jié)果舉步維艱，負(fù)債累累，有的甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防患于未然。

二、對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，提高管理與業(yè)務(wù)等內(nèi)部資源的協(xié)同效率，同時(shí)搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)框架，利用信息化系統(tǒng)對(duì)管理與業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)進(jìn)行管控，使公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制達(dá)到設(shè)計(jì)目標(biāo)。企業(yè)可按照基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個(gè)層次來構(gòu)建：基本規(guī)范應(yīng)是概念性的制度框架，具有強(qiáng)制力。具體規(guī)范是參照性的，可以根據(jù)自己的實(shí)際情況遵照執(zhí)行，這兩個(gè)層次缺一不可。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的運(yùn)營管理體系、明晰的責(zé)任監(jiān)督體系，達(dá)到管理制度健全、各崗位責(zé)任明確、監(jiān)督考核完備、內(nèi)部控制有效、運(yùn)營生產(chǎn)規(guī)范、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)真實(shí)，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

從內(nèi)部控制具體方法看，基本的、傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，如職務(wù)分離和授權(quán)審批控制，在企業(yè)中得到較好地運(yùn)用，而先進(jìn)的、非傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，如績效考評(píng)則有待進(jìn)一步推廣運(yùn)用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，并對(duì)其他因素起制約作用?？刂骗h(huán)境不完善，管理制度就難以發(fā)揮作用，從而增加企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致控制活動(dòng)中相關(guān)政策與程序難以實(shí)施?？刂骗h(huán)境作為內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，如果存在極大的缺陷，其他因素即使是構(gòu)建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。所以，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

企業(yè)要構(gòu)建積極的內(nèi)部控制環(huán)境，建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督一系列流程，使企業(yè)內(nèi)部控制由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。建立良好的企業(yè)文化，形成共有的價(jià)值觀、信念和行為準(zhǔn)則。充分挖掘人的創(chuàng)造潛力，推行“人人成為經(jīng)營者”的管理模式，創(chuàng)建以人為本的內(nèi)控體系即以人為本的指導(dǎo)思想，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度。成熟的企業(yè)文化和價(jià)值觀會(huì)潛移默化地影響企業(yè)成員的行為。這些影響主要表現(xiàn)在行為的導(dǎo)向、激勵(lì)以及協(xié)調(diào)上。通過各種途徑對(duì)全員進(jìn)行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，讓全體職工認(rèn)識(shí)到自己在內(nèi)部控制中所負(fù)的責(zé)任及內(nèi)部控制對(duì)于公司和自身的重要意義，從而使所有的人都處于制度的控制之中，保證企業(yè)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

（三）建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離，建立健全內(nèi)部控制，并確保其有效實(shí)施。實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分配，即根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各機(jī)構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任，使各機(jī)構(gòu)明確清除各自所承擔(dān)的責(zé)任和擁有的權(quán)利，使每位員工不被忽略也不會(huì)濫用職權(quán)。

從內(nèi)部控制組織體系看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的決策權(quán)掌握在管理層手中，因此，管理者素質(zhì)的高低會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。為了進(jìn)一步提高管理層的內(nèi)部控制意識(shí)，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制最終責(zé)任落實(shí)到最高管理層，這樣可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施。并采取更加積極有效的措施激勵(lì)管理層建立并傳達(dá)正直品行及正確價(jià)值觀，優(yōu)化企業(yè)文化，使企業(yè)員工正確理解相關(guān)政策，樹立全體員工正確的是非判斷標(biāo)準(zhǔn)，并以管理層的實(shí)際行動(dòng)影響下級(jí)員工。當(dāng)前，我國的職業(yè)經(jīng)理市場剛剛啟動(dòng)，現(xiàn)有的管理者大多缺乏相應(yīng)的市場經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)，其知識(shí)及執(zhí)業(yè)能力具有局限性，加之管理者自我完善、自我提高的動(dòng)力和壓力不足，造成了管理者整體素質(zhì)偏低。因此，加快企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的推進(jìn)進(jìn)程，實(shí)行持證上崗，是提高管理者素質(zhì)的必由之路。

（四）借助于財(cái)務(wù)工程體系，財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)控制有效結(jié)合1.內(nèi)部控制需要和財(cái)務(wù)治理緊密結(jié)合。內(nèi)部控制雖然是包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的全面、全方位、全過程控制，但在最終操作上，離不開財(cái)務(wù)控制。而財(cái)務(wù)控制以財(cái)權(quán)的配置為核心，其中授權(quán)控制及集權(quán)和分權(quán)管理等思想也是指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的重要原則之一。

2.科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，為“控制活動(dòng)”奠定基礎(chǔ)。建立并完善逐級(jí)財(cái)務(wù)工作核驗(yàn)制度，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、預(yù)結(jié)算控制等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制力度。采用信息化財(cái)務(wù)控制手段，將業(yè)務(wù)控

制要求嵌入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，搭建信息溝通的快捷渠道。

3.建立有效的預(yù)算考評(píng)機(jī)制。一是考評(píng)時(shí)要運(yùn)用“財(cái)務(wù)指標(biāo)+非財(cái)務(wù)指標(biāo)”、“市場化+內(nèi)部化”、“結(jié)果+過程”的綜合評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)長期利益與短期利益相均衡。二是確保被考評(píng)單位責(zé)任與權(quán)利對(duì)等，即在預(yù)算控制中要對(duì)各預(yù)算執(zhí)行主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益加以規(guī)范，做到責(zé)任明確、以責(zé)定權(quán)、獎(jiǎng)懲合理，建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各預(yù)算執(zhí)行主體的積極性與主動(dòng)性。三要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，即考評(píng)引導(dǎo)執(zhí)行主體的行為，實(shí)現(xiàn)整體利益一致，確保決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的持續(xù)化與高效率性，使得企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性嚴(yán)格依賴于企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制質(zhì)量的認(rèn)識(shí)上。企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性要有充分認(rèn)識(shí)，給予內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性和有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范要求和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該整體全面地熟悉并了解本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行專門評(píng)價(jià)，以確定既定政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否已落實(shí)，資源的利用是否合理有效以及公司的經(jīng)營目標(biāo)是否已達(dá)到。通過內(nèi)部審計(jì)，增加經(jīng)濟(jì)效益、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能作用。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要更新觀念，而且需要提高知識(shí)和技能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，另一方面加強(qiáng)道德素質(zhì)的提高，具備較高的行業(yè)操守和業(yè)務(wù)水平，從而更好實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

總之，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，其變化難以預(yù)測與控制，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用更加重要。建立與環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化相適應(yīng)，提高應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)企業(yè)提高自身管理水平，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義。

參考文獻(xiàn)：

【1】王金珠：淺談《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》【J】現(xiàn)代商業(yè)，2009

【2】勇暉：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》下公司治理與內(nèi)部控制解析【J】現(xiàn)代企業(yè)文化，2010

第三篇：我國房價(jià)上漲的影響因素分析和政策建議

我國房價(jià)上漲的影響因素分析和政策建議

喬林 2012年11月

學(xué)號(hào)：2010099024 姓名：郭澤華

一、內(nèi)容提煉：

本文的研究目的是揭示我國近幾年來房價(jià)上漲過快、價(jià)位過高的原因，并據(jù)此提出穩(wěn)定住房價(jià)格、解決中低收入家庭購房難題的建議。本文以1998年城鎮(zhèn)住房制度改革以來我國房地產(chǎn)業(yè)十幾年的快速發(fā)展和政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控歷史作為研究背景，利用理論分析和對(duì)全國33個(gè)城市2000-2010年十余年間面板數(shù)據(jù)經(jīng)行實(shí)證檢驗(yàn)等方法，證明我國房價(jià)近幾年的快速上漲的和價(jià)位高其實(shí)是需求拉動(dòng)、成本推動(dòng)以及政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)管理的不到位三方面因素共同作用的結(jié)果。其中需求拉動(dòng)因素是主要原因，當(dāng)前的二元土地制度、嚴(yán)格的土地供給、政府對(duì)土地市場管理的不到位通過土地供給緊張對(duì)房價(jià)的直接影響推動(dòng)了房價(jià)的上漲，而政府保障性住房建設(shè)的不足則導(dǎo)致在房價(jià)快速上漲的過程中，中低收入家庭普片面臨購房難題。在實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，本文全面分析了居民收入、人口和城鎮(zhèn)化。投資投機(jī)行為、建造成本、土地供給以及保障性住房建設(shè)不足等因素對(duì)房價(jià)的共同作用，并對(duì)政府在其中扮演的角色進(jìn)行了深入的分析，主要結(jié)論如下：

第一，收入的增長和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快產(chǎn)生了大量的住房需求。我國城鎮(zhèn)居民人均家庭可支配收入從1998年的5425.1元增加到2009年的17174.7元，12年間平均增長率為10.17%；城鎮(zhèn)人口從200年的4.59億人增加到2009年的6.22億人，平均每年增加1630萬人。收入的提高和日益龐大的流入人口進(jìn)一步增加對(duì)城市房地產(chǎn)的需求。此外，傳統(tǒng)的“重房”觀點(diǎn)和啃老買房透支了對(duì)未來房地產(chǎn)的需求，導(dǎo)致我國住房市場長期處于供不應(yīng)求的狀態(tài)。

第二，居民把住房當(dāng)做養(yǎng)老保障或則投資。用于我國社會(huì)福利制度不完善。面臨高安的教育費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用和養(yǎng)老費(fèi)用，民眾普遍將房地產(chǎn)作為養(yǎng)了資金的來源。同時(shí)由于當(dāng)前中國房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)主要集中買房環(huán)節(jié)，進(jìn)一步刺激了對(duì)住房的投資投機(jī)性需求。

第三，我國流動(dòng)性過剩是支撐房價(jià)快速上漲的前提。流動(dòng)性過剩對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)泡沫的行程產(chǎn)生負(fù)面影響，我國龐大的流動(dòng)性來自巨額的民間儲(chǔ)蓄、充沛的信貸資金、境外“熱錢”流入和其他行業(yè)轉(zhuǎn)移資金。

第四，嚴(yán)格的土地制度成為推高房價(jià)的重要因素。由于我國城鄉(xiāng)二元土地制度的約束，我國土地供應(yīng)總體上面臨嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性問題，耕地18億畝紅線面臨嚴(yán)峻的形式和農(nóng)村集體建設(shè)用的不能流轉(zhuǎn)黛拉的閑置浪費(fèi)并存。土地供應(yīng)對(duì)房價(jià)存在直接影響，城鄉(xiāng)二元的土地證的將大量農(nóng)村集團(tuán)建設(shè)用地排除在流轉(zhuǎn)市場意外，土地儲(chǔ)備制度和“招拍掛”土地出讓制度有進(jìn)一步收緊了土地供應(yīng)的閘門，土地供應(yīng)的減少改變了購房者的語氣，推動(dòng)了房價(jià)的上漲。

第五，住宅用地供應(yīng)總體不足，中低價(jià)位、中小戶型和保障性住房用地保障不足，房地產(chǎn)開發(fā)商大面積囤地，土地供給難以順利轉(zhuǎn)為住宅供應(yīng)市場，使土地價(jià)格虛漲并傳導(dǎo)到房產(chǎn)領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房保障范圍設(shè)計(jì)不合理，落后社會(huì)發(fā)展，覆蓋面有缺口，地方政府出于利益考慮，對(duì)保障性住房建設(shè)缺乏積極性，相應(yīng)“問責(zé)機(jī)制”缺失，致使當(dāng)前住房保障建設(shè)滯緩。

第六，政府是房地產(chǎn)市場的監(jiān)管者，對(duì)房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展負(fù)有直接的責(zé)任，同時(shí)在我國，政府尤其是地方政府同時(shí)也是房地產(chǎn)市場的利益參與和分配者。作為“土地財(cái)政”的最大受益者，地方政府不愿意房價(jià)下跌，在保障性住房建設(shè)方面地方政府普遍缺乏動(dòng)力，通過對(duì)土地供應(yīng)的控制影響住房供應(yīng)，更進(jìn)一步改變購房者的預(yù)期；通過城市拆遷等創(chuàng)造大量需求，這些因素更進(jìn)一步加劇了房價(jià)的上漲。

政策建議：

（1）對(duì)住房需求進(jìn)行分類處理

（2）轉(zhuǎn)變購房者觀念

（3）盡快開始房產(chǎn)稅改革

（4）收縮過剩流動(dòng)性，控制外資流向房地產(chǎn)行業(yè)

（5）大力推進(jìn)郊區(qū)配套公共服務(wù)建設(shè)，分流市區(qū)人口

（6）打破政府在城市土地市場上的壟斷地位

（7）改革現(xiàn)有住宅用地“招拍掛”制度

（8）增加土地供給，打擊房地產(chǎn)開發(fā)商囤地行為

（9）調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)

（10）逐步取消經(jīng)濟(jì)適用房制度，引導(dǎo)低收入家庭“棄購從租”

（11）改革土地出讓金收取辦法有一次性繳清改為逐年收取

（12）將住房保障納入公共財(cái)政體系，建立有效的“問責(zé)機(jī)制”

（13）轉(zhuǎn)變政府角色，改革政府官員的晉升考核機(jī)制

（14）調(diào)整地方政府的財(cái)政事權(quán)，實(shí)現(xiàn)地方政府的責(zé)權(quán)匹配

（15）對(duì)不同發(fā)展層次城市房價(jià)的調(diào)控主要采取差別化政策

二、創(chuàng)新點(diǎn)：

第一，通過研究不同發(fā)展層次城市住房價(jià)格的影響因素，從構(gòu)建房價(jià)影響模型出發(fā)，利用2000-2009年北上廣深等四個(gè)一線城市以及其他14個(gè)二三線城市的有關(guān)房地產(chǎn)數(shù)據(jù)來實(shí)證檢驗(yàn)導(dǎo)致我國一線城市和二三線城市房價(jià)快速上漲的影響因素，并分別定量分析兩類市場不同影響因素對(duì)房價(jià)的影響程度，在此基礎(chǔ)上分析當(dāng)前房地產(chǎn)調(diào)控政策的效果，提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。

第二，詳細(xì)剖析了房地產(chǎn)結(jié)構(gòu)性問題對(duì)住房價(jià)格的影響，通過分析得出結(jié)論，盡管影響住房價(jià)格的原因有多個(gè)，但當(dāng)前房地產(chǎn)市場“量價(jià)齊升”的重要原因是包括土地供給、住宅市場供給和房地產(chǎn)開發(fā)商三個(gè)層面的結(jié)構(gòu)性失調(diào)。

第三，分析了住房價(jià)格高漲的原因后，通過分析得出結(jié)論，盡管政府調(diào)控措施不斷改進(jìn)，調(diào)控力度不斷加大，但是住房價(jià)格高漲的趨勢沒有得到扭轉(zhuǎn)的重要原因就是以分權(quán)為特征的財(cái)稅體制改革和以GDP為核心的官員晉升考核體制對(duì)地方政府的不當(dāng)激勵(lì)。

三、需要進(jìn)一步研究的問題：

第一，農(nóng)村集體土地流轉(zhuǎn)于保障農(nóng)民權(quán)益、國家糧食安全的適度關(guān)系問題。在當(dāng)中找到最佳平衡點(diǎn)，需要進(jìn)一步研究。

第二，引入房產(chǎn)稅能不能實(shí)現(xiàn)降低房價(jià)的目的。

第三，如何改進(jìn)以GDP為核心的官員晉升考核體制，如何在激勵(lì)政府官員推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引導(dǎo)社會(huì)和諧發(fā)展之間尋求適當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)，仍需研究。

第四篇：試論事業(yè)單位內(nèi)控存在問題分析及建議

試論事業(yè)單位內(nèi)控存在問題分析及建議

[論文摘要]事業(yè)單位是社會(huì)公益事業(yè)的主要載體，關(guān)系到國計(jì)民生發(fā)展。但目前我國事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制還有諸多不足之處，需要進(jìn)一步完善。加強(qiáng)管理規(guī)范化、科學(xué)化，完善內(nèi)控制度，提高資金使用效率是目前我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作刻不容緩的任務(wù)。事業(yè)單位的資金使用影響著國家財(cái)政預(yù)算，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，提高單位經(jīng)濟(jì)服務(wù)效益。文章通過介紹事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀，提出我國事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問題，并針對(duì)性地提出了相應(yīng)的對(duì)策措施。

[論文關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題分析

一、前言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)假賬、資產(chǎn)無形流失等不良現(xiàn)象逐漸增加，突顯出了內(nèi)控工作在事業(yè)單位中越來越重要的地位。提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、確保企業(yè)資產(chǎn)合理運(yùn)轉(zhuǎn)、貫徹落實(shí)國家相關(guān)法律法規(guī)是內(nèi)控工作的基本要求。由財(cái)政部制定將于2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》填補(bǔ)了原有制度上的空白，一套系統(tǒng)完善、規(guī)范合理、可操作性強(qiáng)、行之有效的內(nèi)控機(jī)制初步搭建，將確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行科學(xué)、規(guī)范的管理。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度綜述

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)控制度是單位經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)，不斷發(fā)展和完善的能夠確保單位資產(chǎn)完整安全，會(huì)計(jì)真實(shí)性、完整性、合法性的一種制度，它是資本化發(fā)展和規(guī)模化經(jīng)營的結(jié)果，能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行。我國事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制是指定義一種控制程序，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿足信息使用者的需求，保證相關(guān)法規(guī)制度貫徹落實(shí)。目標(biāo)定位是能取得較好的經(jīng)濟(jì)效率，其職能包括核算、審核、分析各種信息資料，綜合制定、控制和評(píng)定單位計(jì)劃和規(guī)章制度。我國事業(yè)單位數(shù)量較多，因此亟需一個(gè)實(shí)際可行的內(nèi)控機(jī)制。2012年11月財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并將于2014年1月1日起施行，對(duì)于進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度有著重要意義。

（二）我國事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀

1.管理制度不健全，缺乏有效的內(nèi)控制度規(guī)范

目前我國部分事業(yè)單位管理比較粗放，單位經(jīng)濟(jì)開支管理制度多數(shù)停留僅僅按照事業(yè)單位規(guī)章制度執(zhí)行，沒有重視內(nèi)部控制。很多財(cái)務(wù)人員、項(xiàng)目經(jīng)辦人對(duì)管理的認(rèn)知單純憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或按規(guī)章辦事，崗位設(shè)置沒有遵循職責(zé)分離的原則，內(nèi)控崗位欠缺或者隨意，單位內(nèi)部極易形成舞弊事件。

2.會(huì)計(jì)核算制度不明確

許多事業(yè)單位將事業(yè)單位和行政單位兩套不同的會(huì)計(jì)制度同時(shí)運(yùn)行，容易造

成同一單位要編報(bào)兩套決算報(bào)表的麻煩，對(duì)單位固定資產(chǎn)的核算約束不力，不適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算的需要，基建財(cái)務(wù)賬單獨(dú)設(shè)立不便管理等問題，損害了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

3.預(yù)算控制不足

內(nèi)控體系中最重要的部分是對(duì)預(yù)算的控制，但目前大多數(shù)事業(yè)單位在組織體系中并沒有進(jìn)行明確的細(xì)分，沒有劃分具體的職責(zé)，難以約束執(zhí)行者，并且對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目隨意性較大，使得預(yù)算失去了應(yīng)有的真正意義。

4.內(nèi)控意識(shí)薄弱

一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在管理中沒有樹立起內(nèi)控的意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理文化不足，同時(shí)由于內(nèi)控沒有規(guī)范的流程，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度只存于表面，在實(shí)際執(zhí)行中并沒有履行，內(nèi)控監(jiān)督形同虛設(shè)。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不合理

作為事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制中重要的組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠合理，直接影響到事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施情況，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善的地方表現(xiàn)在以下方面：

1.預(yù)算資金項(xiàng)目模糊。預(yù)算資金項(xiàng)目不詳細(xì)，預(yù)算執(zhí)行過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，具體的資金使用項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性。另外受到領(lǐng)導(dǎo)管理層主觀性的影響，資金使用經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算外支出，超支現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.收支管理不嚴(yán)格。事業(yè)單位有關(guān)人員無視規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，隨意擴(kuò)大開支范圍，經(jīng)常 “巧立名目”，造成挪用或擠占資金現(xiàn)象。

3.資產(chǎn)購入管理不夠嚴(yán)格。由于事業(yè)單位的特殊性，關(guān)于成本核算沒有相關(guān)要求，在給財(cái)務(wù)管理工作帶來了便利同時(shí)，卻忽略了實(shí)物資產(chǎn)管理。資產(chǎn)購置中，重復(fù)購置、資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境的重要組成部分，良好的內(nèi)控意識(shí)是建立健全和實(shí)施內(nèi)控制度的前提。目前，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱，在費(fèi)用支出、項(xiàng)目審批等問題上實(shí)行“一支筆”的審批方式，往往注重個(gè)人業(yè)績的突出，而忽視了事業(yè)單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)。

1.對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足。部分單位“一把手”對(duì)單位內(nèi)控制度的重要性和意義認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控知識(shí)了解較少，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)簡單將財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，對(duì)于內(nèi)部控制體系熟視無睹。內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制體系不敢、不愿監(jiān)控，使內(nèi)控制度浮于表面。

2.對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)度不夠。一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，往往忽略財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本功能：核算和監(jiān)督，單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是金錢的進(jìn)出，會(huì)計(jì)人員只需負(fù)責(zé)金錢的收支，不應(yīng)參與單位決策和項(xiàng)目管理，甚至一些單位弱化了會(huì)計(jì)的核算職能、會(huì)計(jì)職能。

3.對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制意識(shí)薄弱。單位經(jīng)費(fèi)支出雖然有審批制度，但個(gè)別單位存在對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏有效的控制，審批手續(xù)制度不完善，有時(shí)收付中心看到領(lǐng)導(dǎo)審批完，付款手續(xù)符合要求，便不再檢查其他審核部門的審批，進(jìn)行付款，存在這資金不合理使用的風(fēng)險(xiǎn)，可以說與領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)密切相關(guān)的。

（三）缺乏有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系

由于事業(yè)單位內(nèi)控體系負(fù)責(zé)人往往就是單位的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)控體系沒有保持獨(dú)立性，往往內(nèi)部審計(jì)無法真實(shí)的履行自己的職能，不能如實(shí)反映單位的真實(shí)情況，還使得內(nèi)部管理無法對(duì)內(nèi)控機(jī)制實(shí)行良好的牽制與監(jiān)督，事業(yè)單位的利益時(shí)常受到侵害。內(nèi)控范圍局限于財(cái)務(wù)收支預(yù)算，信息反饋職能難以發(fā)揮。并且沒有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于評(píng)價(jià)反饋信息的處理具有滯后性。

（四）內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行中有難度

目前部分事業(yè)單位內(nèi)控制度在執(zhí)行中有一定難度，流于形式。盡管內(nèi)控機(jī)制有些比較完善，但是單位內(nèi)部卻將機(jī)制存于單位規(guī)章制度內(nèi)，或者無視內(nèi)控制度的存在，更有甚者“權(quán)力凌駕于制度”之上，“有章不循”，內(nèi)控制度的意義、信任度、監(jiān)督力度逐漸下降，單位內(nèi)部員工久之對(duì)內(nèi)控制度也視而不見，造成內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)重失控。執(zhí)行過程中執(zhí)行者素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制制度不能落實(shí)到實(shí)際。

（五）人力部門政策不完善

人力部門對(duì)員工的管理，影響到內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，是有效實(shí)施內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。目前我國一些事業(yè)單位人力資源管理有以下缺陷：首先忽略了員工的價(jià)值觀和道德修養(yǎng)，僅僅看中員工的職業(yè)素養(yǎng)；其次對(duì)員工培訓(xùn)只注重專業(yè)技能和崗位職責(zé)的培訓(xùn)，缺乏對(duì)員工道德、管理理念的培訓(xùn)；最后沒有形成科學(xué)合理的約束和激勵(lì)機(jī)制，崗位設(shè)置不固定。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位完善內(nèi)控機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制相匹配，以確保內(nèi)控機(jī)制的貫徹落實(shí)。加強(qiáng)監(jiān)督檢查事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行可以采用兩種方法：一是加強(qiáng)外部監(jiān)督，定期或不定期對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督和檢查，改變部分事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制“形同虛設(shè)”的局面；二是建立獨(dú)立于其他部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，避免領(lǐng)導(dǎo)層主觀因素干涉審計(jì)工作，完善內(nèi)控機(jī)制，做好自我審查工作。

（二）增強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善和能否順利實(shí)施，很大程度取決于人的意識(shí)和重視程度，因此增強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)至關(guān)重要。同時(shí)強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控中的主導(dǎo)地位，確立單位負(fù)責(zé)人在單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體地位，負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性。防止單位財(cái)務(wù)欺詐和舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)安全與完整，明確各內(nèi)控機(jī)制相關(guān)人員的職責(zé)，增強(qiáng)整個(gè)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施人員的責(zé)任感。使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）完善事業(yè)單位內(nèi)控審計(jì)機(jī)制

內(nèi)控審計(jì)本質(zhì)是一種對(duì)內(nèi)控制度與體系的再控制，分為財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部控制機(jī)制主要從健全性審計(jì)和有效性審計(jì)兩方面進(jìn)行構(gòu)建。健全的內(nèi)部控制機(jī)制可以對(duì)單位各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效審計(jì)控制，避免單位的總體目標(biāo)出現(xiàn)遺漏或重大缺陷。單位負(fù)責(zé)人在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在問題時(shí)，要及時(shí)采取糾正措施；相

關(guān)的職務(wù)實(shí)行分離或互相牽制，使不同部門、人員間可以相互監(jiān)督，預(yù)防舞弊行為。同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，預(yù)防可能重復(fù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行有效性

實(shí)施有效的內(nèi)控管理需要完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度的各個(gè)方面。深入調(diào)查研究單位內(nèi)部實(shí)施過程出現(xiàn)的問題，摒棄傳統(tǒng)思想，發(fā)散思維，創(chuàng)新理念，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)研究一套適合本單位實(shí)際特點(diǎn)的內(nèi)控制度，如：預(yù)算管理制度，票據(jù)管理制度等。加大監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行力度，使事業(yè)單位各項(xiàng)工作制度有章可循，嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，做到獎(jiǎng)罰分明，使事業(yè)單位內(nèi)控制度逐漸規(guī)范化。

（五）完善人力部門政策

事業(yè)單位人力資源管理部門不僅應(yīng)將合適的人才安排到適合的崗位上，還應(yīng)當(dāng)細(xì)化定崗定編工作，明確制定和表述各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制。具體而言，可以利用績效評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲制度等人力資源管理方法，將事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制完成情況明確到各個(gè)層級(jí)，為員工的考核提供一個(gè)客觀的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)加強(qiáng)員工的道德建設(shè)，引導(dǎo)員工正確的服務(wù)價(jià)值觀，減少崗位流動(dòng)性，避免內(nèi)控機(jī)制的混亂。人力資源管理部門還要培養(yǎng)員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制活動(dòng)的意識(shí)，使其能夠站在管理者的角度去思考問題，主動(dòng)配合管理層開展內(nèi)部控制活動(dòng)。

五、結(jié)論

內(nèi)控機(jī)制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，影響到單位的運(yùn)行效果。只有正確處理和解決事業(yè)單位內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題，才能保證事業(yè)單位發(fā)展適應(yīng)當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)，提高單位的服務(wù)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

第五篇：我國中小企業(yè)信息化現(xiàn)狀和政策建議

我國中小企業(yè)信息化現(xiàn)狀和政策建議

黨的“十七大”提出信息化與工業(yè)化融合，進(jìn)一步明確了信息化對(duì)促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系建立，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的作用。中小企業(yè)是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，大力扶持中小企業(yè)信息化是《2006年-2020年國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》和《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展信息化“十一五規(guī)劃”》提出的重點(diǎn)任務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、中小企業(yè)信息化現(xiàn)狀和存在的問題

為全面了解我國中小企業(yè)信息化建設(shè)情況，有針對(duì)性地制定促進(jìn)中小企業(yè)信息化的政策措施，2007年，國家發(fā)展改革委、信息產(chǎn)業(yè)部和國務(wù)院信息化工作辦公室聯(lián)合對(duì)全國中小企業(yè)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了抽樣調(diào)查，并編制了《中國中小企業(yè)信息化發(fā)展報(bào)告（2007）》。國家統(tǒng)計(jì)局為此次調(diào)查選定了26022家樣本企業(yè)，共收回有效問卷9200多份。調(diào)查顯示，目前我國中小企業(yè)信息化已經(jīng)基本度過起步階段，開始進(jìn)入大規(guī)模普及階段。中小企業(yè)對(duì)信息化最為緊迫的需求是要解決市場與營銷問題，占到被調(diào)查企業(yè)的52.7%，明顯有別于更多關(guān)注長期效益、管理控制、戰(zhàn)略發(fā)展的大企業(yè)。17%的企業(yè)提出內(nèi)部管理方面的需求，13.3%的企業(yè)關(guān)注客戶管理的需求，11.2%的企業(yè)具有生產(chǎn)與研發(fā)方面的需求。因此，中小企業(yè)信息化需求的特點(diǎn)可以歸納為，一是迫切需要通過信息化了解市場信息，增強(qiáng)經(jīng)營銷售能力；二是希望通過信息化手段發(fā)現(xiàn)更多客戶，拓展供應(yīng)鏈；三是利用信息技術(shù)降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量；四是將信息技術(shù)用于企業(yè)管理，及時(shí)掌握經(jīng)營情況，提高工作效率。

目前我國中小企業(yè)信息化存在的主要問題：一是在思想觀念方面，仍有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)對(duì)信息化的作用、效果在認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)，對(duì)政府支持信息化建設(shè)的政策措施了解不夠。我國中小企業(yè)PC普及程度不僅遠(yuǎn)低于美國、日本、韓國、德國等，也低于亞太其他一些國家，如泰國和菲律賓。二是對(duì)信息化培訓(xùn)的重視程度較低，調(diào)查中，僅有10%的企業(yè)派人參加過信息化培訓(xùn)，其中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參加培訓(xùn)的只有8.9%。三是在技術(shù)應(yīng)用方面，雖然有高達(dá)80%的中小企業(yè)具有接入互聯(lián)網(wǎng)的能力，但用于業(yè)務(wù)應(yīng)用的只占44.2%。只有16.7%的企業(yè)擁有自己的網(wǎng)站，14%的企業(yè)建立了企業(yè)門戶網(wǎng)站。網(wǎng)站主要用于發(fā)布信息，其次是開展電子商務(wù)。只有9%的中小企業(yè)實(shí)施了電子商務(wù)，4.8%的企業(yè)應(yīng)用了ERP。四是在發(fā)展環(huán)境方面，社會(huì)服務(wù)體系還不健全，覆蓋面較小，服務(wù)內(nèi)容不完善，面對(duì)中小企業(yè)信息化存在的資金、人才、技術(shù)等困難，除信息服務(wù)、技術(shù)支持外，還有很多領(lǐng)域沒有形成服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

二、中小企業(yè)信息化的發(fā)展環(huán)境情況

推動(dòng)中小企業(yè)信息化，除中小企業(yè)自身要提高認(rèn)識(shí)外、增加投入之外，政府也要積極營造發(fā)展環(huán)境，提供服務(wù)，這是發(fā)達(dá)國家的通行做法，也是我國企業(yè)信息化的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

政策法規(guī)環(huán)境建設(shè)有突破性進(jìn)展。繼《電子簽名法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》發(fā)布之后，《2006－2020年國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》、《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展信息化“十一五”規(guī)劃》、《政府信息公開條例》等先后出臺(tái)，信用管理、在線支付、組織機(jī)構(gòu)代碼管理、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)和個(gè)人信息保護(hù)等方面的法律法規(guī)的研究正在全面展開。

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境建設(shè)逐步完善。截至2006年，我國已制定發(fā)布信息技術(shù)方面的國家標(biāo)準(zhǔn)732個(gè)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)118個(gè)，已經(jīng)基本覆蓋信息技術(shù)所有領(lǐng)域。信息產(chǎn)業(yè)部制訂了《企業(yè)信息化技術(shù)規(guī)范》體系，包括企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP）規(guī)范、產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)（PDM）規(guī)范、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）規(guī)范、協(xié)同產(chǎn)品商務(wù)系統(tǒng)(CPC)規(guī)范、制造執(zhí)行系統(tǒng)（MES）規(guī)范、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)（OA）規(guī)范，為企業(yè)信息化建設(shè)提供

指導(dǎo)。發(fā)布了《二維條碼網(wǎng)格矩陣碼》（SJ/T 11349-2006）和《二維條碼緊密矩陣碼》（SJ/T 11350-2006）兩項(xiàng)二維條碼的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是我國具有完整自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的二維條碼碼制標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)政稅收環(huán)境建設(shè)有所改善。在中央財(cái)政鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、電子商務(wù)發(fā)展的專項(xiàng)資金計(jì)劃中，安排了支持中小企業(yè)信息化、中小企業(yè)信息化和電子商務(wù)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)等內(nèi)容。在稅收優(yōu)惠政策方面，也體現(xiàn)了鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展自主品牌、促進(jìn)信息化發(fā)展等內(nèi)容。一些地方設(shè)立了專項(xiàng)扶持資金，并根據(jù)實(shí)際情況采取優(yōu)惠政策，不同程度上改善了當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)信息化投入的環(huán)境。

信用服務(wù)體系建設(shè)越來越得到重視。社會(huì)化信任環(huán)境、監(jiān)督機(jī)制正在逐步形成，全國各類征信機(jī)構(gòu)發(fā)展較快。中國人民銀行建立了企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，并已實(shí)現(xiàn)全國銀行間聯(lián)網(wǎng)查詢；國家工商管理總局建立了擁有近600萬戶企業(yè)基本信息的共享數(shù)據(jù)庫；國家稅務(wù)總局正全面實(shí)施“金稅”工程三期建設(shè)，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人進(jìn)行綜合管理和監(jiān)控；全國整規(guī)辦建立了“中國反商業(yè)欺詐網(wǎng)”，歸集和公開市場主體的負(fù)面信息；最高人民法院正在積極建立全國法院執(zhí)行案件信息管理系統(tǒng)。

電子政務(wù)服務(wù)帶動(dòng)了中小企業(yè)信息化。2006年，隨著中央政府門戶網(wǎng)站正式開通運(yùn)行，我國政府已形成自上而下的電子政務(wù)網(wǎng)站體系。各級(jí)政府以網(wǎng)站為手段發(fā)布政務(wù)信息，實(shí)行政務(wù)公開，為企業(yè)和公眾辦事服務(wù)，擴(kuò)大社會(huì)參與，密切了與企業(yè)和社會(huì)的聯(lián)系。

中小企業(yè)信息化服務(wù)體系初步形成。一是電信運(yùn)營商憑借其獨(dú)特的網(wǎng)絡(luò)資源優(yōu)勢，實(shí)施綜合業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，大規(guī)模帶動(dòng)了中小企業(yè)低成本、低風(fēng)險(xiǎn)邁入信息化門坎。二是產(chǎn)業(yè)集群發(fā)揮中小企業(yè)高度集聚的優(yōu)勢，由信息化領(lǐng)先企業(yè)成批帶動(dòng)其他中小企業(yè)實(shí)施信息化戰(zhàn)略。三是骨干企業(yè)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈上下游中小企業(yè)，形成產(chǎn)業(yè)鏈信息化的整體優(yōu)勢。四是電子商務(wù)服務(wù)平臺(tái)、公共技術(shù)服務(wù)平臺(tái)的發(fā)展推動(dòng)了信息技術(shù)在中小企業(yè)的普及與應(yīng)用。五是應(yīng)用服務(wù)提供商（ASP）模式具有節(jié)約應(yīng)用成本、簡化實(shí)施過程、提供專業(yè)服務(wù)等特點(diǎn)，受到很多中小企業(yè)的歡迎。六是信息化人才的教育培訓(xùn)和知識(shí)普及力度不斷加大，多層次、多元化、多形式的培訓(xùn)活動(dòng)非?；钴S。七是大型IT企業(yè)和社會(huì)各類服務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，建立服務(wù)聯(lián)盟，成為中小企業(yè)信息化服務(wù)體系重要組成部分。

三、中小企業(yè)信息化推進(jìn)工程情況

2005年8月，國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、國務(wù)院信息辦充分發(fā)揮各自的職能優(yōu)勢，遵照“政府倡導(dǎo)、企業(yè)主體、社會(huì)參與”的原則，建立聯(lián)合工作機(jī)制，共同啟動(dòng)實(shí)施了“中小企業(yè)信息化推進(jìn)工程”。主要開展了以下工作：

（一）制定指導(dǎo)意見，開展課題研究。會(huì)同科技部、商務(wù)部、中國人民銀行、稅務(wù)總局、統(tǒng)計(jì)局等有關(guān)部門共同研究制定《關(guān)于強(qiáng)化服務(wù)，促進(jìn)中小企業(yè)信息化的意見》。先后完成了中小企業(yè)信息化發(fā)展報(bào)告和全國中小企業(yè)信息化調(diào)查報(bào)告，以及有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)信息化政策、服務(wù)體系、評(píng)價(jià)體系、電子商務(wù)等多個(gè)課題，形成了一批研究成果。

（二）發(fā)揮大企業(yè)優(yōu)勢，構(gòu)建公共服務(wù)平臺(tái)。引導(dǎo)和支持大型IT企業(yè)發(fā)揮資金、人才和技術(shù)優(yōu)勢，建立服務(wù)聯(lián)盟、搭建公共服務(wù)平臺(tái)。通過召開信息發(fā)布會(huì)、中小企業(yè)博覽會(huì)等，宣傳和展示針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)和需求的適用產(chǎn)品、技術(shù)和解決方案。

（三）調(diào)動(dòng)社會(huì)資源、引導(dǎo)推進(jìn)活動(dòng)。舉辦信息化發(fā)展論壇，研討中小企業(yè)信息化的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題。鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)、新聞媒體根據(jù)中小企業(yè)信息化的特點(diǎn)和需求，開展免費(fèi)培訓(xùn)、巡回演講、技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)講座、案例分析等豐富多彩的推進(jìn)活動(dòng)，普及信息化知識(shí)和技能，推動(dòng)更多的中小企業(yè)開展信

息化建設(shè)，提高技術(shù)應(yīng)用水平和效益。

（四）加強(qiáng)公共服務(wù)，推動(dòng)信息技術(shù)應(yīng)用。由國家發(fā)改委主辦的中國中小企業(yè)信息網(wǎng)已經(jīng)形成了覆蓋全國的網(wǎng)絡(luò)體系，每天網(wǎng)上發(fā)布信息上千條，并舉辦了四屆網(wǎng)上百日招聘高校畢業(yè)生活動(dòng)，共有10萬多戶中小企業(yè)上網(wǎng)發(fā)布了招聘信息。在中央財(cái)政的中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金和中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目等資金計(jì)劃中，安排了支持中小企業(yè)信息化建設(shè)和公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)的內(nèi)容。

四、推進(jìn)中小企業(yè)信息化的政策建議

從現(xiàn)階段實(shí)際情況出發(fā)，走中國特色的中小企業(yè)信息化發(fā)展道路，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以遵循，需要在實(shí)踐中不斷摸索和總結(jié)。政府部門要通過政策引導(dǎo)、營造環(huán)境、組織協(xié)調(diào)、提供服務(wù)，推動(dòng)信息化技術(shù)在中小企業(yè)大規(guī)模普及和應(yīng)用，促使大多數(shù)中小企業(yè)邁入信息化門檻，分享信息化的成果。在信息化發(fā)展方面明顯縮小與國外發(fā)達(dá)國家的差距。為此，提出以下建議：

一是加強(qiáng)政府的宏觀指導(dǎo)。貫徹落實(shí)有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)信息化的法律法規(guī)和政策措施，針對(duì)當(dāng)前制約中小企業(yè)信息化的關(guān)鍵問題，加強(qiáng)調(diào)查研究，協(xié)調(diào)落實(shí)相關(guān)財(cái)稅支持政策，激發(fā)中小企業(yè)信息化建設(shè)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

二是推動(dòng)建立社會(huì)服務(wù)體系。強(qiáng)化政府公共服務(wù)，鼓勵(lì)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供社會(huì)化服務(wù)。發(fā)揮骨干企業(yè)的帶動(dòng)作用，推動(dòng)供應(yīng)鏈管理和客戶關(guān)系管理，增強(qiáng)中小企業(yè)的配套協(xié)作能力。支持建立信息化和電子商務(wù)公共服務(wù)平臺(tái)，低成本、高效率地解決中小企業(yè)信息化需求問題。

三是開拓多元化的投融資渠道。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)中小企業(yè)信息化建設(shè)、軟硬件開發(fā)、信息化服務(wù)的融資支持，支持擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目提供貸款擔(dān)保等服務(wù)。

四是建立公益性與市場化相結(jié)合的培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn)機(jī)制建立、培訓(xùn)工程推動(dòng)，加快人才培養(yǎng)，引導(dǎo)和支持中小企業(yè)信息化培訓(xùn)活動(dòng)的開展。要特別重視對(duì)中小企業(yè)決策和管理人員的培訓(xùn)。

五是加強(qiáng)信任保障環(huán)境建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)信息化供應(yīng)商和服務(wù)商的引導(dǎo)和規(guī)范。完善相關(guān)法律法規(guī)，制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，消除網(wǎng)絡(luò)信息安全環(huán)境隱患，建立監(jiān)督保障機(jī)制，促進(jìn)服務(wù)市場的形成和健康發(fā)展。

六是研究制定信息化應(yīng)用水平績效評(píng)估體系。鼓勵(lì)中小企業(yè)加大投入，積極應(yīng)用信息技術(shù)，降低運(yùn)營成本，提高綜合效益，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)健康快速發(fā)展。

七是充分發(fā)揮中小企業(yè)主體作用。在加強(qiáng)和完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的同時(shí)，要把信息化的實(shí)際應(yīng)用放在突出位置，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程信息化和客戶管理服務(wù)信息化，促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。