第一篇：《稅收管理》重點(diǎn)

稅收管理

第一章 稅收管理概述

第一節(jié) 稅收管理的定義

一、稅收管理的定義

稅收管理就是國家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為了實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收分配活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對稅收分配活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。

二、稅收管理的作用

稅收管理的作用——實(shí)現(xiàn)稅收的職能

1保證稅收財(cái)政職能得以實(shí)現(xiàn)的作用 2保證稅收調(diào)節(jié)職能得以實(shí)現(xiàn)的作用3保證稅收監(jiān)督職能得以實(shí)現(xiàn)的作用

第二節(jié) 稅收管理的內(nèi)容

一、稅收法制管理

稅收法制管理的內(nèi)容主要包括稅收立法、執(zhí)法和稅收司法。稅收立法是國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定、頒布、實(shí)施、修正、廢止稅法的一系列活動(dòng)。稅收司法是國家的有關(guān)機(jī)關(guān)（如人民法院、檢察院等）對違反稅法的案件，按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行審理、判決的一系列活動(dòng)。

二、稅收業(yè)務(wù)管理

1稅收計(jì)劃管理2稅收征收管理3稅收票證管理4發(fā)票管理5稅收會(huì)計(jì)管理6稅收統(tǒng)計(jì)管理

三、稅務(wù)行政管理

稅務(wù)行政管理是對征收機(jī)關(guān)的組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作程序以及征收人員等進(jìn)行管理的活動(dòng)。其主要內(nèi)容包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理、稅務(wù)人員管理、行政處罰和稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟。

四、稅收管理其他

1稅收管理體制2稅收管理方法3稅務(wù)代理與咨詢、稅收文化（P10的稅收管理流程圖）

第三節(jié) 稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念 稅收管理體制概念

體制就是分權(quán)（財(cái)權(quán)和事權(quán)）；

稅收管理體制就是稅收分權(quán)（征管權(quán)限和收入分配權(quán)限）,即劃分中央與地方政府以及地方各級政府之間稅收收入和稅收管理權(quán)限的制度，是國家經(jīng)濟(jì)管理體制和財(cái)政管理體制的重要組成部分。

這些權(quán)限主要包括：

立法權(quán)（稅法的制定與頒布、具體情況的解釋與說明、稅種的停征和開征局部調(diào)整及減免稅等）、征管權(quán)及收入的分配權(quán)

三、分稅制

(一)分稅制的內(nèi)涵

是分級稅收管理體制的簡稱

中央和地方政府之間以及地方各級政府之間，根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種或稅源，并以此為基礎(chǔ)來確定各自的稅收權(quán)限的一種制度(二)分稅制類型 類型：

1.分享稅種分稅制：有無共享稅

⑴有共享稅的分享稅種式分稅制有分為兩級共享、三級共享及多級共享

⑵是否設(shè)置共享稅主要取決于本國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度 2.分享稅源式分稅制：分征式、附加式和上解式 注：采用不同的模式主要取決于本國的政權(quán)體制

（三）影響分稅制類型的因素

國家政權(quán)結(jié)構(gòu)---分享稅源式分稅制

國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度---分享稅種式分稅制 財(cái)政管理體制---分級財(cái)政管理體制

我國的分稅制是94年推行的，94年之前的財(cái)政管理體制中央與地方財(cái)政收支范圍和財(cái)政責(zé)任模糊，造成中央與地方利益脫節(jié)，故選用分享稅種分稅制使中央與地方利益邊界清晰，減少扯皮與摩擦。

（四）我國選擇分稅制的條件及情況 我國分稅制的類型

我國選擇此類型的原因分析-三大因素 我國實(shí)施分享稅種式分稅制的弊端及方向 1.地方本位主義 2.不利于調(diào)動(dòng)積極性 3.地方經(jīng)濟(jì)不平衡

方向：由目前的分享稅種式分稅制向分享稅源式分稅制轉(zhuǎn)變

（五）分稅制的內(nèi)容

機(jī)構(gòu)的重新設(shè)置: 稅收系統(tǒng)一分為二，國稅、地稅分家,中央稅和共享稅由國稅局征管，地方稅由地稅局征管

征管權(quán)限---大部分集中在中央政府，特別是稅收的立法權(quán) 收入的劃分

1.中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅、車輛購置稅 2.地方稅

3.共享稅:增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅

第四節(jié) 稅收管理的原則 依法治稅原則

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則

組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則 效率原則

效率原則

稅收成本的分類

1.按照用途分類：固定成本和變動(dòng)成本。前者包括基建費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等；后者人員工資、福利、獎(jiǎng)金，公務(wù)費(fèi)（辦公差旅費(fèi)、水電、電話），業(yè)務(wù)費(fèi)（宣傳、教育、培訓(xùn)、行政訴訟、辦案、票證印制費(fèi)）

2.按照成本負(fù)擔(dān)對象分為征稅成本（人員工資、福利、設(shè)備等）；納稅成本，又稱奉行費(fèi)用（辦證、發(fā)票、時(shí)間、交通、交際及代扣代繳）；政治成本（博弈，如物業(yè)稅等）

征稅成本率

世界各國征稅成本率

2005年，美國0.58%，新加坡0.95%，日本1.13% 我國的情況

1993年3.12%，96年4.73%，2005年6%

第二章 稅收法制管理

第二節(jié) 稅收立法管理 稅收立法

稅收立法也稱為稅法的制定，即國家立法機(jī)關(guān)依照一定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種專門管理活動(dòng)。稅收立法對加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，利用稅法正確處理國家、集體、個(gè)人之間以及中央政府與地方政府之間的利益關(guān)系，促使征收機(jī)關(guān)依法征稅和依法行政，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證國家財(cái)政收入及時(shí)足額入庫等，都有著十分重要的作用。稅收立法程序 一般立法程序

草案的提出-審查-討論-通過-頒布

我國稅收立法程序（我國每年三月份開兩會(huì)）

提出-審議-通過-頒布

第三節(jié) 稅收執(zhí)法管理（P35）稅收執(zhí)法的地位-三大部門 稅收執(zhí)法監(jiān)督

造成執(zhí)法不當(dāng)或執(zhí)法違法的兩大原因：

1.稅收立法不完善-應(yīng)納稅所得額確定稅率問題 2.執(zhí)法人員素質(zhì)問題 稅收執(zhí)法的責(zé)任

第四節(jié) 稅務(wù)司法管理 稅務(wù)司法的作用（P37）

維持稅法的權(quán)威性，強(qiáng)化稅收管理，維護(hù)正常的稅收環(huán)境和稅收秩序 稅務(wù)司法的原則

依法處罰原則—秉公執(zhí)法，避免以罰代刑平等原則—法律面前一律平等

實(shí)事求是原則—司法應(yīng)當(dāng)尊重客觀事實(shí) 獨(dú)立原則—避免干涉和阻撓 稅務(wù)司法程序

證據(jù)-起訴-判決-執(zhí)行

第三章 稅收基礎(chǔ)管理

第一節(jié) 稅務(wù)登記

一、稅務(wù)登記的作用

概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)情況進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。作用：稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)。建立稅務(wù)登記制度，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅都具有重要的意義。（前者稅源，后者權(quán)益）

二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程

稅務(wù)登記證的辦理分為國、地稅分別辦理和聯(lián)合辦證兩種情況

（一）設(shè)立稅務(wù)登記（P42、43）

辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時(shí)間要求（30日）

（二）變更稅務(wù)登記（P46）

變更稅務(wù)登記的適用范圍（稅務(wù)登記證內(nèi)容的某項(xiàng)改變或部分改變）變更稅務(wù)登記的申請（30日）

（三）注銷稅務(wù)登記

注銷稅務(wù)登記的適用范圍（四種情形）1.破產(chǎn)、解散或撤銷 2.吊銷執(zhí)照 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)改變 4.承包結(jié)束

注銷稅務(wù)登記的申請——程序與開業(yè)登記相反（P48）

第三節(jié) 發(fā)票管理

一、發(fā)票管理的意義 發(fā)票的概念

發(fā)票是單位或個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證 發(fā)票管理的意義

有利于正確組織會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督 有利于加強(qiáng)稅務(wù)管理，確保國家稅收收入 有利于保障合法經(jīng)營，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序 補(bǔ)：發(fā)票的類型

發(fā)票分為兩類：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票有分為普通商業(yè)發(fā)票和普通服務(wù)業(yè)發(fā)票

二、發(fā)票管理辦法

（一）發(fā)票的印制

增值稅專用發(fā)票的印制：由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指定企業(yè)印制 普通發(fā)票的印制：省級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制 印制注意問題

1.套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

2.印制發(fā)票企業(yè)要求及印制程序 3.印制文字要求 4.印制地點(diǎn)

（二）發(fā)票的領(lǐng)購 領(lǐng)購對象——三種人

1.法定領(lǐng)購人——辦理稅務(wù)登記證的納稅人 2.不需辦理稅務(wù)登記證的單位

3.臨時(shí)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的單位和個(gè)人（跨省經(jīng)營）領(lǐng)購手續(xù)

1.初次領(lǐng)購—身份證明、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)章銀行開戶證明獲取發(fā)票領(lǐng)購簿（正對以上三種人不同情況）

2.非初次領(lǐng)購——憑發(fā)票領(lǐng)購簿領(lǐng)取 領(lǐng)購方式

1.批量供應(yīng)——大企業(yè) 2.以舊換新 3.交舊換新

（三）發(fā)票的開具和保管 發(fā)票開具

1.據(jù)實(shí)開具

2.順序、逐欄、一次性開具 3.文字要求

4.不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、倒賣等 發(fā)票保管

1.保管時(shí)限-5年

2.發(fā)票丟失處理—媒體聲明

（四）檢查與處罰

根據(jù)印制、取得、開具及保管等要求，檢查納稅人是否存在違法乃至犯罪行為 處罰即承擔(dān)的責(zé)任

三、專用發(fā)票的管理（P66）增值稅專用發(fā)票的使用管理 專用發(fā)票的領(lǐng)購使用 專用發(fā)票的領(lǐng)購使用 專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) 專用發(fā)票的開具 專用發(fā)票的保管

未按規(guī)定取得、保管、開具專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 補(bǔ)：銷售折讓和銷貨退回的處理 購貨方未付款也未帳務(wù)處理

1.銷貨方記賬聯(lián)未作帳務(wù)處理：退票—作廢—從新開票或不再開票 2.銷貨方已做帳務(wù)處理：退票—開紅色發(fā)票—撕記賬聯(lián)抵扣銷項(xiàng)稅額—收回的發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)附紅色抵扣聯(lián)后并注明原記賬聯(lián)和紅記賬聯(lián)存放位置 購貨方付款或未付款但帳務(wù)處理

購房方向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局索取銷售折讓和銷貨退回證明單—交給銷售方——銷售方開紅色專用發(fā)票——存根聯(lián)和記賬聯(lián)銷貨方扣銷項(xiàng)稅，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)購貨方口進(jìn)項(xiàng)稅

第四章 納稅申報(bào)

第一節(jié) 納稅申報(bào)的意義

一、納稅申報(bào)的定義

納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的制度。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收、稅務(wù)檢查甚至起訴的依據(jù)。

二、納稅申報(bào)的意義

有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性。即分清責(zé)任，強(qiáng)化稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性 有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率。計(jì)稅由以稅務(wù)人員為主轉(zhuǎn)向以納稅人為主，同時(shí)，稅務(wù)官員精力重點(diǎn)由收稅轉(zhuǎn)向稽查。

第二節(jié) 納稅申報(bào)的基本要求

一、辦理納稅申報(bào)的對象

總體上有兩種：即納稅人和扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,包括生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人、臨時(shí)收入或行為及非生產(chǎn)經(jīng)營但負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人。概括為應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為及應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。

依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，即扣繳義務(wù)人

二、辦理納稅申報(bào)的要求 納稅申報(bào)方式

以送達(dá)方式差異分類

直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)（三種申報(bào)方式所處的地位）填報(bào)人不同分類

自行申報(bào)和代理申報(bào)

第五章 稅款征收

第一節(jié) 稅款征收與繳庫方式

一、稅款征收的內(nèi)涵

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅義務(wù)人依法應(yīng)繳納的工商各稅組織征收入庫的一系列活動(dòng)的總稱。

二、稅款征收 稅款征收方式分類

根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方式或方法劃分 查賬征收（大中型企業(yè)）查定征收（小型作坊式企業(yè)）

查驗(yàn)征收（零星、分散及流動(dòng)性稅源）定期定額征收（個(gè)體工商戶）根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人劃分 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收 代收代繳 代扣代繳 委托代征

三、繳庫方式

我國由中國人民銀行代理國庫

國庫層次：總庫-分庫-中心支庫-支庫 稅款繳庫方式

直接繳庫——大額稅款

自核自繳（先交稅，后申報(bào)）自報(bào)核繳（先申報(bào)，再交稅）匯總繳庫——零星稅款

四、相關(guān)稅收票證的種類和使用 稅收繳款書（適用于直接繳庫）稅收完稅證（匯總繳稅）

第二節(jié) 稅款征收措施

一、核定稅額征收

核定稅額的適用范圍（基本與帳目有關(guān)）1.四種與設(shè)置賬簿有關(guān)

2.兩種為逾期不申報(bào)和申報(bào)計(jì)稅依據(jù)偏低 核定稅額的方法

1.同行同等規(guī)模與收入稅負(fù)水平核定

2.營收或成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定 3.耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等核定 4.其他方法

四、稅收保證措施和稅收保全 稅收保全措施（P93）

稅收保全措施的適用范圍及條件 稅收保全措施的形式及要求 稅收保全措施的解除及責(zé)任

五、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（P96）稅收強(qiáng)制執(zhí)行

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍及條件 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式及要求 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種形式 采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的要求 稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行的異同

1.相同點(diǎn)：目的、屬性（稅收征收措施）、批準(zhǔn)（縣級以上稅務(wù)局長）2.不同點(diǎn)：對象、順序、手段

六、補(bǔ)繳與追征

加收滯納金——萬分之五

稅款的補(bǔ)繳與追征（按照少繳或不交稅款原因分為）

1.補(bǔ)繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳（3年，不再交滯納金）

2.追征：納稅人的原因——非主觀故意（期限3年，最長5年）

七、其他征收措施

代位權(quán)和撤銷權(quán)（P99）

八、納稅擔(dān)保（P102）

第三節(jié) 延期納稅和減免退稅 延期納稅

延期納稅的適用范圍（兩種情況）（109）減免稅管理（P110）減免稅的申請與審批 減免稅金的使用管理 納稅申報(bào)與恢復(fù)納稅

第四節(jié) 稅款征收與繳納的法律責(zé)任

一、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任 對偷稅的處罰

1.對偷稅行為的處罰 2.對犯偷稅罪的處罰 對逃避追繳欠稅的處罰（P117）對騙稅的處罰（P118）對抗稅的處罰（同上）

二、法律責(zé)任注意的幾個(gè)問題 納稅人＆扣繳義務(wù)人偷稅罪

1.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10％－30％，偷稅數(shù)額較大，扣繳義務(wù)人稅額占應(yīng)納數(shù)額此數(shù)，3年以下有期徒刑

2.30％以上，偷稅稅額巨大，3－7年徒刑

沒有履行扣繳義務(wù)或稅務(wù)代理人違法導(dǎo)致少繳或未繳稅款

當(dāng)事人補(bǔ)稅，扣繳義務(wù)人或稅務(wù)代理人50％－3倍罰款

四、稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 違法行為—協(xié)助偷稅 責(zé)任

承擔(dān)50%以上，3倍以下的罰款

第六章 稅務(wù)稽查概述

第二節(jié) 稅務(wù)稽查的基本內(nèi)容和方法

二、稅務(wù)稽查的基本方法

按照稽查范圍分為：全查法和抽查法 按照稽查順序分為：順查法和逆查法

按照稽查勾稽關(guān)系分為：聯(lián)系查法和側(cè)面查法 指標(biāo)對比法和數(shù)字控制法

1.指標(biāo)對比法有橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ葍煞N

2.數(shù)字控制法：不同經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的控制關(guān)系來分析納稅行為，如根據(jù)電量推斷產(chǎn)量

第三節(jié) 稅務(wù)稽查權(quán)限和相對人的基本要求

一、稅務(wù)稽查的權(quán)限（P149）

二、相對人的基本要求（P150）

第七章 會(huì)計(jì)資料檢查的基本方法

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證檢查方法

一、會(huì)計(jì)憑證的種類和用途（P154，圖6-1）會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證的種類和用途 原始憑證

記賬憑證的種類和用途

分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

二、原始憑證的檢查 發(fā)票檢查中常見的問題 1.大頭小尾發(fā)票 2.跨區(qū)使用發(fā)票

3.非經(jīng)營結(jié)算發(fā)票入經(jīng)營結(jié)算帳

4.隨意改變發(fā)票內(nèi)容（禮品開辦公用品；福利開支開為費(fèi)用 5.代開及使用過期發(fā)票

第九章 納稅服務(wù)

第一節(jié) 納稅服務(wù)的理論基礎(chǔ)

一、納稅服務(wù)的定義 納稅服務(wù)的定義

廣義納稅服務(wù)指各級地方政府、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體，共同為納稅人提供納稅方面的服務(wù)

狹義納稅服務(wù)指是征稅機(jī)關(guān)及其人員為納稅人、扣繳義務(wù)人以及相關(guān)人員提供的有關(guān)納稅方面的服務(wù)，是政府行政部門提供的服務(wù)，因此屬于公共服務(wù)范疇。本文主要指專業(yè)服務(wù)

第二節(jié) 納稅服務(wù)的基本內(nèi)容 稅收信息服務(wù)－稅前服務(wù)

1.內(nèi)容：公告咨詢、輔導(dǎo)服務(wù)，即相關(guān)稅收政策、法規(guī)等 2.12366納稅服務(wù)中心－語言和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)：納稅指南、稅法公告及多元化申報(bào)咨詢服務(wù)；省國稅稅法宣傳志愿者；網(wǎng)絡(luò)答疑平臺(tái)等 納稅程序服務(wù)—稅中服務(wù) 1.完善征收大廳

2.簡化程序及程序公開透明等 納稅權(quán)益服務(wù)－稅后服務(wù)

涉稅糾紛的解決－聽證制度、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償

第十章 稅務(wù)行政管理

第一節(jié) 稅收管理機(jī)構(gòu) 稅收管理機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限 擬定和提出稅收法規(guī)草案 遵守和執(zhí)行稅收法規(guī) 征收和計(jì)量稅收款項(xiàng)

監(jiān)督和保衛(wèi)國家及公民權(quán)益 第二節(jié) 稅務(wù)人員管理 稅務(wù)人員素質(zhì)

思想素質(zhì)－職業(yè)認(rèn)同感和敬業(yè)精神 業(yè)務(wù)素質(zhì)－知識(shí)和技能

第三節(jié) 稅收文書送達(dá) 稅收文書送達(dá)的方式 1.直接送達(dá) 2.委托送達(dá) 3.郵寄送達(dá) 4.公告送達(dá)

稅收文書送達(dá)與納稅申報(bào)方式的區(qū)別

第四節(jié) 稅務(wù)監(jiān)察

稅務(wù)監(jiān)察的概念（P269）

指稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的監(jiān)督檢查 我國的監(jiān)督體制

內(nèi)部監(jiān)督＆外部監(jiān)督，稅務(wù)監(jiān)察屬于行政監(jiān)察的一部分，即內(nèi)部監(jiān)督 稅務(wù)監(jiān)察的作用

保證國家稅法、稅收政策和稅收制度得以實(shí)現(xiàn) 糾正違法違紀(jì)行為和維護(hù)國家與人民的利益 促進(jìn)稅務(wù)干部的廉政建設(shè) 促進(jìn)各項(xiàng)稅務(wù)工作制度的完善

第十一章 稅務(wù)行政處罰

第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰概述 稅務(wù)行政處罰的概念

稅務(wù)行政處罰指稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反稅法但尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人采取的行政制裁措施

稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)刑事處罰的區(qū)別 處罰的主體

前者稅務(wù)機(jī)關(guān);后者司法機(jī)關(guān) 處罰的客體

前者違法尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人;后者情節(jié)嚴(yán)重犯罪的對象 處罰的依據(jù)

前者依據(jù)《行政處罰法》和《征管法》;后者《刑法》 處罰的方式與手段

前者行為罰(三種)和財(cái)產(chǎn)罰;后者主刑(五種)和附加刑(三種)

第二節(jié) 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

稅務(wù)行政處罰的設(shè)定-根據(jù)法律等級確定行政處罰的范圍 1.全國人大及常委會(huì)制定的法律-所有處罰權(quán)

2.國務(wù)院制定的行政法規(guī)-除人生自由以外的行政處罰 3.國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章-僅警告和罰款 稅務(wù)行政處罰的適用原則：（P278）稅務(wù)行政處罰的種類 財(cái)產(chǎn)罰

罰款

沒收非法所得 行為罰

停止出口退稅權(quán) 收繳或停止出售發(fā)票

提請工商行政機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

稅務(wù)行政處罰的主體與管轄

主體-縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)(稅務(wù)所除外)管轄-行為發(fā)生地

稅務(wù)行政處罰的程序 聽證（P283）

第四節(jié) 稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 稅務(wù)行政處罰執(zhí)行程序的具體規(guī)定

到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加收罰款。

第十二章 稅務(wù)行政救濟(jì)

第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議概述

一、行政復(fù)議的概念

（一）概念

稅務(wù)行政復(fù)議指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)部門所作的行政行為決定不服時(shí)，向稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)提出重新裁決的程序制度。稅務(wù)行政復(fù)議是行政復(fù)議的一種。

（二）特點(diǎn)

復(fù)議的前提是稅務(wù)爭議

一般以上級稅務(wù)機(jī)關(guān)為復(fù)議機(jī)關(guān)（也可以為本級人民政府）一般采取書面審理形式

復(fù)議采取自由選擇和復(fù)議前置兩種程序方式（對應(yīng)P292行政復(fù)議形式：選擇復(fù)議與必經(jīng)復(fù)議）

二、稅務(wù)行政復(fù)議原則

一級復(fù)議原則

即每次稅務(wù)爭議只復(fù)議一次，例外：國家稅務(wù)總局復(fù)議，國務(wù)院申請裁決（相當(dāng)于復(fù)議兩次）

合法、公正、公開原則

合法的理解：受理者身份、審理依據(jù)、復(fù)議程序

公開的理解：過程公開、材料公開 書面復(fù)議原則

三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 具體行政行為

1.概念：指針對具體的人或具體的事采取的措施 2.主要包括征稅行為和其他11類具體行政行為 抽象行政行為

1.制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件。包括行政立法或其他規(guī)范性文件 2.行政復(fù)議一般指具體行政行為，不針對抽象行政行為（見書本）

四、稅務(wù)行政復(fù)議的形式 必經(jīng)復(fù)議

針對征稅行為 選擇復(fù)議

針對非征稅行為以外的11類具體行政行為

六、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人 申請人

納稅人、扣繳義務(wù)人及擔(dān)保人 被申請人

稅務(wù)機(jī)關(guān) 第三人

利益相關(guān)人

第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議程序

一、稅務(wù)行政復(fù)議的申請 申請期限

作出之日起60日內(nèi)，不可抗力原因順延

二、稅務(wù)行政復(fù)議的審理

如申請人對復(fù)議決定不服，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。

三、稅務(wù)行政復(fù)議的決定 復(fù)議決定期限

原則上受理60日之內(nèi)，特殊可不超過30日順延

第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟

一、稅務(wù)行政訴訟的概念

是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為違法或者不當(dāng)，侵害其合法權(quán)益，請求人民法院對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理裁決的訴訟活動(dòng)。

二、稅務(wù)行政訴訟的程序

二審終審制

第四節(jié) 稅務(wù)行政賠償

一、稅務(wù)行政賠償概念

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其公務(wù)人員侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成經(jīng)濟(jì)損失的，依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N行為。

二、稅務(wù)行政賠償?shù)囊?賠償?shù)闹黧w是稅務(wù)機(jī)關(guān)

引起的原因是稅收具體行政行為 作出違法具體行政行為 屬于主觀故意或過失造成

具體行政行為與損害事實(shí)之間有因果關(guān)系

第十三章 稅收文化

第一節(jié) 稅收文化的定義

一、文化的一般概念 文化的特征 地域性或區(qū)域性 歷史性或時(shí)代性 繼承性 實(shí)踐性

第二節(jié) 我國稅收文化的主要內(nèi)容

一、征稅文化（P310）

二、納稅文化

納稅人對稅收的認(rèn)識(shí) 誠信納稅的意識(shí)

第三節(jié) 我國稅收文化的建設(shè) 顯性稅收文化建設(shè)

稅務(wù)標(biāo)志 納稅信譽(yù)等級 工作環(huán)境 規(guī)章制度 隱性稅收文化建設(shè)

稅務(wù)組織哲學(xué)

納稅人的納稅觀念和意識(shí) 稅務(wù)人員的價(jià)值觀念 道德規(guī)范

第十四章 稅務(wù)代理

第一節(jié) 稅務(wù)代理概述

一、稅務(wù)代理特征（其概念，P316）

公正性

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是中介機(jī)構(gòu)，使稅收的強(qiáng)制性與納稅的自覺性有機(jī)結(jié)合 自愿性 稅務(wù)代理以納稅人、扣繳義務(wù)人的自愿選擇和自愿委托為前提 有償性

相對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)無償性 獨(dú)立性

不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的干預(yù)，也不受納稅人、扣繳義務(wù)人的左右

第二篇：重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告

基于重點(diǎn)稅源戶稅收管理的探討

重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng)，及時(shí)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況，準(zhǔn)確預(yù)測重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢，對于有針對性地改進(jìn)征管措施，強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀

（一）以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

**年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)（收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過對重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況；通過稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性；編制和分配稅收計(jì)劃中，通過抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。20xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49％，同比增收107264萬元。同時(shí)，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問題

（一）稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

（二）報(bào)表種類繁多，工作效率不高

目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

（三）受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高

目前，對于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對單

一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議

（一）合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量；重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對性的強(qiáng)化；同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

（二）實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理

由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

（三）綜合運(yùn)用多形式的管理手段

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。

第三篇：淺談如何加強(qiáng)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)稅收管理

當(dāng)前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復(fù)雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

1、加強(qiáng)對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會(huì)都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領(lǐng)導(dǎo)干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營管理人員，我們借“心連心”活動(dòng)方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會(huì)影響力去對整個(gè)社會(huì)“宣傳”。對個(gè)體工商業(yè)者，我們可對其進(jìn)行批量“稅務(wù)約談”和座談會(huì)的方式進(jìn)行宣傳；對青少年，我們可以到學(xué)校乃至村委會(huì)、居委會(huì)聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強(qiáng)稅收意識(shí)，在今后的工作中依法納稅。

2、加強(qiáng)稅源管理

在加強(qiáng)納稅人稅源監(jiān)控上，可實(shí)行屬地管理，按行業(yè)或地段設(shè)崗，實(shí)行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責(zé)任不明產(chǎn)生的對納稅人疏于管理的問題，可使強(qiáng)化專業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過對稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控；加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時(shí)對照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門的指標(biāo)，結(jié)合各級協(xié)稅護(hù)稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價(jià)格、增加值利潤等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對，分析稅負(fù)變化趨勢，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動(dòng)等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

3、加強(qiáng)對納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬期的日常管理和高稅負(fù)行業(yè)的評估、檢查，規(guī)范行業(yè)預(yù)警稅負(fù)的通報(bào)機(jī)制

管理部門應(yīng)建立和完善納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬期報(bào)備制度，加強(qiáng)對報(bào)備情況與實(shí)際執(zhí)行情況的日常檢查，對不一致者及時(shí)按規(guī)定處理?；椴块T應(yīng)加強(qiáng)對管理部門相關(guān)信息的共享利用，強(qiáng)化選案針對性和效率性，有實(shí)施稽查過程中，認(rèn)真核實(shí)納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無在某個(gè)月份、某個(gè)人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，并及時(shí)反饋給管理部門，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性，進(jìn)一步探索和完善稅收征管措施；在加強(qiáng)對低稅負(fù)納稅人檢查時(shí)，不能放松對高稅負(fù)納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負(fù)納稅人的稅收管理機(jī)制，尤其要切實(shí)加強(qiáng)對該類納稅人生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認(rèn)真核實(shí)和掌握該類納稅人的真實(shí)稅負(fù)水平，真正將依法應(yīng)納的稅款及時(shí)足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務(wù)人員的麻痹思想，做到稅負(fù)預(yù)警和稅源監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜。我們要去偽存真，留下切實(shí)需要的資料，對納稅資料進(jìn)行有效分類。一方面是稅務(wù)部門內(nèi)部掌握的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報(bào)；另一方面是稅務(wù)部門外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營情況、工商、銀行、海關(guān)等部門的納稅人資料情報(bào)。在資料情報(bào)的處理上應(yīng)建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機(jī)服務(wù)器的應(yīng)用系統(tǒng)，專門對收集起來的各種稅收資料情報(bào)按統(tǒng)一規(guī)范格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時(shí)建立可以與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、企業(yè)及其他部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。

第四篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時(shí)間要求：

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進(jìn)行登記納稅人：國家機(jī)關(guān)，個(gè)人，無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷稅務(wù)登記的申請（先注銷稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請，并按規(guī)定填報(bào)《停業(yè)申請審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報(bào)的定義

納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的制度。

19、納稅申報(bào)的意義

①有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報(bào)的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國際勞動(dòng)節(jié)、端午、國慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報(bào)一般最長不得超過3個(gè)月。

22、納稅申報(bào)的方式

1）直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)

①直接申報(bào)：直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到指定巡回征收點(diǎn)申報(bào)、到指定的代征點(diǎn)申報(bào)

②郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)的適用范圍、郵寄申報(bào)的郵件內(nèi)容、郵寄申報(bào)的程序③數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)

2）自行申報(bào)和代理申報(bào)3）簡易申報(bào)、簡并申報(bào)

23、納稅申報(bào)的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第五篇：重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告

重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng)，及時(shí)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況，準(zhǔn)確預(yù)測重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢，對于有針對性地改進(jìn)征管措施，強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀

(一)以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

**年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過對重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況;通過稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計(jì)劃中，通過抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。2011年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時(shí)，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問題

(一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

(二)報(bào)表種類繁多，工作效率不高

目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

(三)受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高

目前，對于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對單

一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議

(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對性的強(qiáng)化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理

由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

(三)綜合運(yùn)用多形式的管理手段

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)?，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。

(三)強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系

充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況;強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作，對重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，通過建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。

(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績效考核評價(jià)辦法

落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價(jià)體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個(gè)崗位的工作績效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎(jiǎng)懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。