第一篇：建筑業(yè)企業(yè)稅賦負擔存在的問題和建議

建筑業(yè)企業(yè)稅賦負擔存在的問題和建議

龔文才（福建省建設廳 350001）

【摘 要】本文針對我省建筑業(yè)企業(yè)發(fā)展現狀，分析了企業(yè)稅賦負擔存在的主要問題，提出了解決問題的建議措施?！娟P鍵詞】建筑業(yè)；稅賦負擔

Abstract: Aims at the development of construction industry enterprises in Fujian province, the article analysis the main problem of tax in enterprises and gives some advices to find a solution.Keyword: construction industry, scot

近年來，隨著我省經濟的快速發(fā)展，建筑業(yè)呈現“改革加速、活力增強、發(fā)展加快”的良好態(tài)勢，總產值、增加值

和營業(yè)稅收入創(chuàng)歷史新高。2004年全省建筑業(yè)完成總產值725億元，其中施工企業(yè)完成總產值671.6億元，比增22%；完成建筑業(yè)增加值418億元，比增13.2%，占我省GDP的6.9%；建筑業(yè)營業(yè)稅收入19.6億元，比增21.7%，占全省營業(yè)稅總收入的19.1%，居全省各行業(yè)第三位；企業(yè)所得稅4.14億元，比增41.8%，吸納100多萬農村勞動力就業(yè)。建筑業(yè)的發(fā)展帶動了建筑業(yè)隊伍規(guī)模的擴大和從業(yè)人數的增加，為解決農村富余勞動力轉移，增加農民收入，促進農村產業(yè)結構調整，加快縣域經濟發(fā)展作出了重要貢獻。同時，我們也清醒地看到，影響建筑業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展的一些深層次矛盾和問題仍比較突出，特別是目前推行的最低價中標政策已對建筑業(yè)產生重大影響，建筑業(yè)企業(yè)為了在激烈的競爭中有一席之地，競爭壓價，導致行業(yè)利潤水平驟低，效益進一步下滑；建筑業(yè)稅賦負擔偏重也是影響我省建筑業(yè)發(fā)展的一個重要因素。為了解各地貫徹省政府閩政[2003]18號文件精神和我省建筑業(yè)企業(yè)稅賦負擔情況，筆者曾于去年隨同有關部門深入部份市、縣就企業(yè)普遍反映的稅賦負擔偏重問題開展調研。本文旨在通過對建筑業(yè)稅賦負擔情況的分析，以引起有關部門的關注，采取相應的對策措施，妥善加以解決，為建筑業(yè)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

1存在的主要問題 1.1實行核定征收面較廣

經過近幾年的發(fā)展，我省建筑業(yè)規(guī)模不斷發(fā)展壯大，部分企業(yè)已具備相當的經營規(guī)模，管理手段日趨完善，實際上已具備了正常的經營核算能力?！抖愂照魇展芾矸ā贰ⅰ逗硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅暫行辦法》、《國家稅務總局關于嚴格控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[1996]200號）等法律法規(guī)，雖然對核定征收方式的確定條件作出明確規(guī)定，但對“雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料，收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳，稅務機關有權核定其應納稅額”的規(guī)定存在模糊不清之處，表現為“帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全”這一概念內涵模糊，缺乏明確的標準，難以掌握與判斷，達到何種程度才算“混亂”，何種情況才能界定為成本核算及憑證殘缺不全。由于部分建筑企業(yè)財務核算上的缺陷等因素，以及稅務機關與納稅人認識上的不同，造成基層稅務機關在實際征收過程中，為保證稅源，采取簡單化形式，更傾向于對絕大部分建筑企業(yè)實行核

定征收辦法。從這次調查的情況看，除廈門市、原省屬國有建安企業(yè)實行查帳征收外，其余企業(yè)不論帳冊憑證設置是否健全，稅務機關均采取核定征收方式，對于帳證設置基本符合要求的企業(yè)，也采取核定征收方式，造成企業(yè)的稅負超過實際稅負，加重企業(yè)的擔負。

資源稅、印花稅也普遍采取核定征收方式?！吨腥A人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定，在中國境內開采《條例》規(guī)定的礦產品的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。在具體執(zhí)行中，大部分地區(qū)建設工程使用的沙石等建筑輔助材料，不論企業(yè)有否取得購貨發(fā)票，稅務機關均按工程結算收入的一定比例向企業(yè)征收資源稅，理應由開采礦產品的單位和個人繳納的資源稅卻由建筑企業(yè)來承擔，顯然有失公允；同樣，不論企業(yè)有否簽訂建筑材料購銷合同，也要求企業(yè)按工程結算收入的一定比例繳納印花稅。個別地區(qū)甚至將應按工資一定比例交納的工會經費也采取核定征收方式。

1.2 核定征收應稅所得率偏高

目前，建筑業(yè)、房地產開發(fā)企業(yè)的應稅所得率為10—20%，該稅率是2000年國家稅務總局依據當時建筑業(yè)全行業(yè)平均利潤率制定的，客觀地說，當時建筑業(yè)的利潤率是有可能達到的，但現在情況已發(fā)生很大變化。由于建筑市場供需矛盾突出，競爭愈加激烈，地方保護主義盛行，企業(yè)競相壓價和實行最低價中標政策，建筑業(yè)已處于保本和微利時代，甚至虧損。據建筑業(yè)統(tǒng)計年報數據，2003年全國建筑業(yè)產值利潤率僅為2.25%，我省僅為2.11%，2004年我省建筑業(yè)產值利潤率僅為1.87%，而基層稅務機關核定的企業(yè)所得稅帶征率最高的為3.3%，最低的也達1%，相當一部分企業(yè)即使按最低應稅所得率核定，其稅賦仍明顯高于實際盈利。況且將建筑業(yè)與房地產開發(fā)的應稅所得率定為同一標準，顯然有失公允。

建筑企業(yè)個人所得稅應稅項目包括股息紅利應稅所得、承包經營應稅所得、工資薪金應稅所得等，《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）第三條規(guī)定“承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅”。稅務機關在具體執(zhí)法過程中，個人所得稅均采取核定征收方式。不論企業(yè)是否承包經營、有否分紅或個人收入有否達到納稅標準，均按工程結算收入的一定比

例征收個人收入調節(jié)稅。

1.3 建筑分包工程存在重復納稅現象，加重企業(yè)負擔省政府閩政[2003]18號第八條規(guī)定：“各級稅務機關要進一步規(guī)范征收行為，切實解決目前一些地方存在的重復納稅問題，對非跨省承包工程，由總承包企業(yè)負責扣繳分包企業(yè)的建安營業(yè)稅稅款，并向分包工程的勞務發(fā)生地的稅務機關解繳，不再對分包企業(yè)重復征收建安營業(yè)稅”。調研過程中發(fā)現，總承包企業(yè)已按工程價款總收入交納營業(yè)稅，部分地方又按分包工程總價款向勞務分包企業(yè)計征營業(yè)稅，加重了企業(yè)負擔。

1.4企業(yè)外出經營交納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位根據《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)[1995]227號）和《福建省地方稅務局關于建筑安裝企業(yè)外出施工所得稅納稅地點問題的通知》（閩地稅發(fā)[2004]135號），凡持有《外出經營活動稅收管理證明》的建筑安裝企業(yè)到本縣（市、區(qū)）以外地區(qū)施工的，其經營所得由機構所在地主管稅務機關一并計征企業(yè)所得稅。但在實際執(zhí)行過程中，個別地區(qū)為了爭稅源，要求企業(yè)在工程所在地稅務機關交納企業(yè)所得稅，而企業(yè)注冊所在地稅務機關又要求企業(yè)在企業(yè)注冊地交納企業(yè)所得稅，企業(yè)左右為難，為了交納企業(yè)所得稅，企業(yè)經辦人員來回奔波，疲于應付繁瑣的納稅申報手續(xù)。建議及措施

針對建筑企業(yè)稅賦負擔偏重及納稅過程中存在的主要問題，為加快建筑業(yè)改革與發(fā)展步伐，建議有關職能部門根據建筑業(yè)發(fā)展的現狀和稅賦負擔情況，制定符合建筑業(yè)發(fā)展實際，以利于公平競爭的稅收政策，確保我省建筑業(yè)有序快速健康發(fā)展。

2.1規(guī)范核定征收認定標準，從嚴控制核定征收范圍國家制定有關核定征收法律法規(guī)的初衷，實際只是對不能實行規(guī)范會計核算的企業(yè)一種帶有懲罰性的措施，促使其盡快規(guī)范會計核算，實行查帳征收。核定征收在現階段總的來說仍是一種粗放型的管理手段，僅是權宜之計，不是治本之策，只能作為稅收管手段的補充。因此，如何把握核定征收和查帳征收的標準，是一個亟待解決的問題。建議對現行核定征收規(guī)定中模糊不清的概念加以明確，制定具體的認定標準，以方便執(zhí)法者嚴格執(zhí)法，避免不分企業(yè)規(guī)模大小和財務核算水平，圖省事一刀切搞核定征收，如對成本資料、收支憑證等規(guī)定，就應分清巨細，不能過于苛求，否則無形中就提高了查帳征收的“門檻”，這與國家稅務總局促進企業(yè)建帳建制的精神，也是相背離的。應根據建筑業(yè)企業(yè)經營規(guī)模大小、財務制度健全與否，企業(yè)設立時間長短，納稅使用等級高低情況，采取不同的管理方式。對于財務制度健全，設立時間長且經營規(guī)范，納稅信用好，會計核算較為規(guī)范的企業(yè)實行查帳征收；對于賬證不健全，核算水平低、納稅使用等級低的企業(yè)，要實施重點管理，實行核定征收，但要按照稅法的規(guī)定從嚴控制，嚴格按照規(guī)定的條件和程序逐戶核定，避免核稅的簡單化和隨意性，防止核稅實行“一刀切 ”。

2.2 制定符合建筑業(yè)實際的應稅所得率

針對目前建筑市場競爭激烈，盈利水平低，稅賦負擔偏

重的實際，建議國家有關部門在充分調研的基礎上，進一步完善核定建筑業(yè)企業(yè)所得稅辦法，對現行核定企業(yè)所得稅應稅所得率適當下調，使所制定的政策既符合建筑業(yè)的實際，又有利于企業(yè)所得稅的征收，不致因稅賦過重而使企業(yè)發(fā)展受到影響。規(guī)范個人收入所得稅征收管理，針對各地個人收入所得稅核定所得稅率差別較大的實際情況，制定全省相對統(tǒng)一的個人收入所得稅核定征收標準。對于未實行內部承包經營或年終沒有分紅的企業(yè)，不宜采取一切刀辦法實行核定征收，而應根據個人收入情況，嚴格按照稅法征收個人收入所得稅。加強對開采沙、石、土等建筑輔助材料的單位或個人繳納資源稅的征管，凡企業(yè)取得購貨發(fā)票，不應再向建筑業(yè)企業(yè)征收資源稅，而應向開采礦產品的單位和個人征收，不宜將應由開采礦產品的單位或個人應繳納的資源稅轉嫁給建筑企業(yè)。

2.3 規(guī)范企業(yè)外出施工和勞務分包企業(yè)納稅行為《福建省地方稅務局關于建筑安裝企業(yè)外出施工所得稅納稅地點問題的通知》（閩地稅發(fā)[2004]135號）執(zhí)行以來，對于簡化企業(yè)納稅手續(xù)，防止重復納稅和避免稅款流失，起到積極的作用。對于該政策尚未執(zhí)行到位的個別地區(qū)，應嚴格按照現行規(guī)定執(zhí)行。同時，建筑企業(yè)也應按照國家稅務總局和省地稅局的規(guī)定，辦理外地經營的納稅手續(xù)，企業(yè)注冊地稅務機關要加強對外出經營證的使用管理，保證稅款及時入庫。根據現行稅法，建筑安裝業(yè)務實行分包的，總承包人為扣繳義務人，針對目前建筑勞務企業(yè)存在的重復繳納營業(yè)稅問題，建議稅務部門制定建筑業(yè)總承包與分包營業(yè)稅征管辦法，重申總承包企業(yè)與分包企業(yè)簽訂分包合同，由總承包企業(yè)繳納營業(yè)稅，有利于培育建筑勞務市場，促進建筑勞務市場快速發(fā)展。

2.4 增強建筑業(yè)企業(yè)依法納稅意識

在分析建筑業(yè)企業(yè)稅賦負擔偏重、核定征收方式覆蓋面較廣等問題的同時，我們也要清醒地看到，部分企業(yè)采取各種手段，逃避稅收監(jiān)管的現象時有發(fā)生，除了在制度約束上下功夫外，關鍵在于從根本上提高企業(yè)依法納稅意識，加大稅收法律法規(guī)及稅收政策的宣傳力度，進一步提高企業(yè)依法納稅的自覺性。

2.5 強化會計基礎工作，提高會計人員業(yè)務素質

稅務機關對我省大部分建筑業(yè)企業(yè)稅收普遍采取核定征收方式，主要依據是建筑企業(yè)成本核算不實，究其原因，與企業(yè)會計基礎工作薄弱，會計人員業(yè)務素質不高有很大關系。因此，建筑業(yè)企業(yè)要強化會計基礎工作，嚴格按照財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》和《企業(yè)會計制度》的要求，并結合建筑工程成本項目的劃分和相關資料，處理日常會計事務，使企業(yè)的會計核算盡可能地符合稅法的要求，為查帳征收創(chuàng)造條件；同時，稅務部門要根據國家出臺的稅收、會計法律法規(guī)，適時舉辦各種形式的培訓班，加大培訓力度，不斷提高會計人員的業(yè)務素質。

第二篇：存在問題及建議

存在問題及建議

呂梁市會計學校

1、學校近三年招生情況為2010年570人，2011年736人，2012年730人。學校現在校生規(guī)模為2023人，其中，中職教育開設會計、計算機及其應用、財政、物流管理等10個專業(yè)，在校生598余人；掛靠山西省財政稅務?？茖W校開設會計與計算機操作技術2個高職專業(yè)，在校生1020余人；與呂梁學院聯辦經濟系開設的財務管理與會計電算化2個專科專業(yè)，在校生405余人。學校現在存在的問題是專任老師嚴重不足，達不到國家規(guī)定的師生比例，不能滿足教學的需要，學?，F有專任教師97人，其中專業(yè)課54人，基礎課43人，由于結構不盡合理，導致本學期專業(yè)課外聘教師11人，基礎課外聘15人以滿足教學需要，建議給予增加教師編制。

2、學?，F有內設機構及科級職數多于編辦核定的職數是由于歷史原因形成的，建議給予理順，同時，隨著學校規(guī)模的擴大，建議增加教學與學生管理內設機構和科級職數。

3、學校經費只能滿足日常教學使用，不能滿足學校發(fā)展的需要，2011年學?？偸杖?700萬元，財政負擔940萬元，學校日常經費支出1480萬元，財政負擔率為65%左右，2012年全年預計總收入1500萬元，其中財政撥款1200萬元，收取各種學費300萬元，預計總支出1800萬元，尚有資金缺口300萬元，建議財政每年給予一定數量的專項補助款用于改善學校的辦學條件，進而促進學校又好又快發(fā)展。

二0一二年十一月二十三日

第三篇：中小型企業(yè)發(fā)展中存在問題及建議

中小型企業(yè)發(fā)展中存在問題及建議

一、中小型企業(yè)發(fā)展存在的主要問題

（一）中小型企業(yè)管理制度不夠健全，抗風險能力不強。多數企業(yè)實行的是家族管理制度，在人事上任人唯親，在財務上實行“一手管”。其中多數中小型企業(yè)老板受教育水平低，缺乏一個現代企業(yè)管理者應有的文化素養(yǎng)、理性思維及規(guī)劃企業(yè)發(fā)展藍圖的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)維持在一種低水平發(fā)展狀態(tài)。

(二）招工難、用工貴及忽視人才培養(yǎng)并存影響企業(yè)發(fā)展。最低工資標準的提高和物價水平上漲，大多數中小企業(yè)勞動力成本上升，但仍存在用工缺口。另一方面有中小企業(yè)本著有錢就有人的觀念，不重視對現有人才的培養(yǎng)，忽視企業(yè)文化建設，造成人員流動頻繁，人才大量流失。

(三)中小企業(yè)融資難，流動資本缺乏。一是融資渠道單一，方式手續(xù)繁雜，無法發(fā)揮應急資金作用；二是銀行追求經濟利益不愿向中小型企業(yè)發(fā)放貸款；三是信用擔保體系存在缺陷。

(四)中小企業(yè)社會化服務體系不健全。中小企業(yè)因規(guī)模小，實力弱，難以在本企業(yè)范圍內建立人員培訓、信息收集、產品研究之類的機構。雖有新創(chuàng)立的商業(yè)性較強的中介公司，但服務收費昂貴，中小型企業(yè)難以承受。

(五)品牌意識薄弱。商標品牌意識淡薄，不少企業(yè)經營者考慮最多的是如何完成利潤指標，創(chuàng)品牌促建設演變成了無所謂的事。

二、對服務中小企業(yè)發(fā)展的幾點建議

（一）加強引導扶持，加快推動企業(yè)轉型升級。在產業(yè)布局上制定促進中小企業(yè)發(fā)展的長遠規(guī)劃，探索制定發(fā)展中小企業(yè)的政策法規(guī)，營造公平競爭的制度環(huán)境。加強對中小企業(yè)的扶持力度，提供更多技術和資金的幫扶，進一步提升行政服務效能。

（二）積極采取措施，幫助企業(yè)應對招工難題。一是定期舉辦各類綜合和專業(yè)現場招聘會、建立人力資源數據庫、與各勞動力輸出地建立互助協(xié)作信息平臺等方式來搭建好勞資雙方供需平臺。二是扶持企業(yè)加強人員培訓。三是引導企業(yè)適度提高工人薪酬待遇，改善勞動者工作環(huán)境，降低人才的流失率。

（三）完善貸款擔保體系，積極拓展中小企業(yè)融資渠道。建議設立專門的貸款擔?；鹱鳛橹行∑髽I(yè)從商業(yè)銀行獲得貸款的擔保方，并積極拓展從商業(yè)銀行貸款以外的融資渠道；支持具備條件的中小企業(yè)發(fā)行債券；規(guī)范發(fā)展民間融資，拓寬抵押渠道，探索新的抵押形式。

（四）創(chuàng)造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。加大對不正當競爭行為的打擊力度，規(guī)范市場秩序。幫助中小型企業(yè)尋找新的市場切入點，盡量將大企業(yè)的配套產業(yè)鏈放到本地中小型企業(yè)上；促進產業(yè)配套體系的形成。改革稅收體制，增加稅收時間和方式的彈性，緩解企業(yè)資金緊張局面。

（五）政府部門積極扶持企業(yè)品牌建設與企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建自主品牌相統(tǒng)一。要不斷創(chuàng)建和優(yōu)化企業(yè)品牌生存、發(fā)展的市場與法制環(huán)境，破除地方市場保護壁壘，營造自由競爭的品牌環(huán)境；要對企業(yè)品牌進行長期保護和監(jiān)管，對企業(yè)品牌進行經營監(jiān)管和政策指導；要為企業(yè)品牌的發(fā)展和推廣架設橋梁、創(chuàng)建平臺；要強化和落實對自主創(chuàng)新和環(huán)保綠色品牌的支持。企業(yè)要提升自我品牌意識，堅定品牌建設是企業(yè)經營中伴隨始終的“百年大計”，積極爭取品牌開發(fā)的資源優(yōu)化配置，及時向政府有關部門報告，爭取到政府部門扶持，實施品牌戰(zhàn)略“創(chuàng)立品牌——經營品牌——買賣品牌”。

第四篇：高新技術企業(yè)認定存在問題及建議

高新技術企業(yè)認定存在問題及建議

馬瑩、王永琦

2012年30期

經濟研究導刊

摘要：高新技術企業(yè)認定政策對企業(yè)發(fā)展具有導向和推動作用，能夠促進高新技術產業(yè)化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步完善。高新技術企業(yè)認定政策應從明確主要產品（服務）的概念、加大對自主研發(fā)獲得的知識產權的鼓勵、提高科技人員和研發(fā)人員條件的剛性、完善中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制等方面進行全面改進，令其真正起到激勵高新技術企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，推動創(chuàng)新型國家的建立。

為了扶持和鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，2008年1月1日開始施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。按照上述規(guī)定，科技部、財政部、國家稅務總局于2008年聯合制定了《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》），對高新技術企業(yè)的認定進行了規(guī)范。截至2010年底，全國各地認定機構認定的高新技術企業(yè)已經突破了3萬家，發(fā)揮了高新技術企業(yè)政策的導向和推動作用，有效地促進了高新技術產業(yè)化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步明確或加以改進。

一、主要產品（服務）的概念不清晰

《認定辦法》規(guī)定的高新技術企業(yè)認定的第一個條件是：在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過五年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。但是，以什么樣的標準來界定主要產品，定性還是定量，《認定辦法》和《工作指引》并沒有明確。在具體操作中，各地的理解不

一、執(zhí)行尺度也就不一樣。一方面，有的地方認為主要產品應該是占企業(yè)銷售收入比重最大的產品，那么在認定中，企業(yè)只有對占銷售收入比重最大的產品的核心技術擁有自主知識產權才符合條件。如果企業(yè)只是對占銷售收入比重不大甚至很小的產品的核心技術擁有自主知識產權，但對占銷售收入比重最大的產品的核心技術沒有自主知識產權，則不符合條件；另一方面，有的地方則認為不需要這么嚴格，既然國家沒有規(guī)定，就不要加以限制，只要是企業(yè)的產品就可以認定為主要產品。那么在認定中，只要企業(yè)對自己的任意一款產品的核心技術擁有自主知識產權就符合條件，而不管該產品占銷售收入比重是多少。上述兩種理解存在較大差異，從而導致在認定中不同省市認定口徑或執(zhí)行尺度不一樣，同樣情況的企業(yè)，在不同的地方，有的可以認定為高新技術企業(yè)，而有的則沒有獲得高新技術企業(yè)資格，這嚴重影響了高新技術企業(yè)認定的公平性。

筆者認為，關于主要產品的界定問題，既要達到鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新的目的，又要保持口徑一致、保證高新技術企業(yè)認定的公平。從便于操作和科學地角度出發(fā)，以產品占銷售收入的比重作為衡量標準是可行的。

具體來說，以產品銷售收入占銷售收入總額50%以上的產品作為主要產品是最準確的說法，但是這樣掌握過于嚴厲或教條?？紤]目前企業(yè)的產品可能多種多樣的經營實際，可以按照產品銷售收入占銷售收入總額比重最大的產品作為主要產品，再寬松一點掌握，可以按照企業(yè)應用了自主知識產權的若干種產品的合計銷售收入占銷售收入總額比重最大的若干種產品作為主要產品?？偟膩碚f，不管是按哪種方法或口徑掌握主要產品的界定標準，最關鍵的是全國要統(tǒng)一口徑，避免各地因理解不同而在具體的認定中執(zhí)行尺度差異過大，人為造成高新技術企業(yè)認定中的不公平，建議國家有關部門對此盡早明確。

二、自主知識產權的規(guī)定不合理

《認定辦法》和《工作指引》規(guī)定高新技術企業(yè)必須有自主知識產權，但是對企業(yè)獲得知識產權的途徑比較寬松，無論是企業(yè)自主研發(fā)獲得的，還是通過受讓、受贈、并購等方式獲得的，甚至通過五年以上獨占許可方式獲得的，都可以視為企業(yè)的自主知識產權。

在《工作指引》中關于自主知識產權的具體評價方法中，沒有將自主知識產權的獲得方式作為評價指標，僅僅按照自主知識產權的數量評價，對企業(yè)自主研發(fā)獲得的知識產權并沒有任何鼓勵措施。企業(yè)為了盡快獲得高新技術企業(yè)認定，往往通過受讓、受贈、并購、五年以上獨占許可方式快速獲得自主知識產權，實際上這些自主知識產權可能對企業(yè)發(fā)展沒有實質性幫助作用，與企業(yè)主營業(yè)務也沒有太大關系。

企業(yè)通過受讓、受贈、并購、獨占許可等方式獲得的自主知識產權并不能真實反映企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，這樣的政策導向不利于企業(yè)加強自主研發(fā)，不能真正達到刺激和促進企業(yè)加強自主創(chuàng)新能力建設的目的。

我們要清醒地看到，只引進而不注重技術的消化吸收和再創(chuàng)新，勢必削弱自主研究開發(fā)的能力，拉大與世界先進水平的差距。事實也告訴我們，在關系國民經濟命脈和國家安全的關鍵領域，真正的核心技術是買不來的。因此，筆者建議，為了鼓勵企業(yè)自主研發(fā)、提高自主創(chuàng)新能力，一是在具體認定過程中，對于企業(yè)通過自主研發(fā)獲得的知識產權和通過其他方式取得的知識產權應該區(qū)別對待，在對企業(yè)通過自主研發(fā)獲得的知識產權賦予更高的分值；二是通過其他方式獲得知識產權的高新技術企業(yè)，在初次認定通過后，應要求企業(yè)加強自主創(chuàng)新，在三年后的復核中，對這類企業(yè)應要求企業(yè)有通過自主研發(fā)獲得的知識產權，從而督促企業(yè)提高自主研發(fā)能力。

三、科技人員和研發(fā)人員的條件剛性不足

雖然《工作指引》對科技人員和研發(fā)人員均進行了具體的定義，但是在實踐中仍然無法準確衡量，科技人員和研發(fā)人員的口徑彈性較大，企業(yè)和認定部門之間容易產生爭議。如，《工作指引》中規(guī)定研發(fā)人員包括的輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。企業(yè)在申報時有的為了湊夠數量，將一些不參與研究開發(fā)活動的技工也作為了輔助人員，有時候甚至輔助人員的數量遠遠超過了研發(fā)人員，而認定部門在具體審核時既無法把握技工參與研發(fā)活動達到什么程度算參與，也無法界定究竟有哪些技工參與了研究開發(fā)活動。在具體實踐中，能夠作為抓手的只有是否簽訂了勞動合同和是否具有大學專科以上學歷，因此，只要這些科技人員和研發(fā)人員和企業(yè)簽訂了合同并且有大學?？埔陨蠈W歷就可以了，這樣就造成了科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上和研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上條件的剛性不足。

筆者建議：有關部門應對進一步細化科技人員和研發(fā)人員的口徑，如，可以考慮將專職研發(fā)人員占總人數的比例作為認定條件，同時降低10%的比例要求，這樣可以提高認定條件的剛性，便于操作；也可以鼓勵企業(yè)增加專職研發(fā)人員、從而提高研發(fā)實力。

四、中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制不健全

高新技術企業(yè)認定不僅是中國一項重大的產業(yè)政策，而且還影響著數以百億計的稅收優(yōu)惠政策的實施效果，關系重大。為保證質量，《認定辦法》和《工作指引》引入了中介機構鑒證和專家評審制度，但是對中介機構鑒證和專家評審的質量如何進行監(jiān)督和約束規(guī)定得不夠全面。

（一）中介機構管理

目前，高新技術企業(yè)認定部門對中介機構出具的關于研發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計報告既沒有統(tǒng)一格式，也缺乏對審計質量的監(jiān)督。根據《中國注冊會計師協(xié)會關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定專項審計指引〉的通知》（會協(xié)[2008]83號），符合條件的中介機構應該按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》規(guī)定格式的研究開發(fā)費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告。但是國家有關部門并沒有明確要求中介機構在進行高新技術企業(yè)專項審計時采取中國注冊會計師協(xié)會規(guī)定的統(tǒng)一格式。在缺乏統(tǒng)一要求的情況下，高新技術企業(yè)認定中的中介機構關于研發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計格式混亂，審計質量參差不齊。在利益驅動下，有的中介機構在審計證據受限的情況下，仍然會出具標準的無保留意見的審計報告，甚至幫助企業(yè)弄虛作假。

筆者建議：一是統(tǒng)一審計規(guī)范和格式。國家有關部門應明確規(guī)定中介機構要按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》規(guī)定格式的研究開發(fā)費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告；二是完善對中介機構審計質量的監(jiān)督制度。國家有關部門應出臺相應的監(jiān)督制度，要求各地認定部門采取適當方式，如聘請財務專家或其他機構對中介機構的審核結果進行復核，對不符合要求的中介機構應該取消其高新技術企業(yè)認定中介機構資格，并按規(guī)定予以處罰，同時由企業(yè)重新聘請符合條件的中介機構進行鑒證。

（二）專家評審制度

為了保證認定的公平性，國家有關部門在高新技術企業(yè)的認定中引入了盲審制度，即認定機構在將企業(yè)的有關電子材料通過網絡工作系統(tǒng)分發(fā)給從專家?guī)熘须S機抽取的專家時，要在電子材料中將企業(yè)身份信息隱去。但是由于多種原因，高新技術企業(yè)認定的全國專家?guī)熘两裆形唇?，再加上網絡工作系統(tǒng)建設問題，盲審制度一直沒有實施。目前，各地的高新技術企業(yè)認定還是由本省專家進行評定，且在認定過程中多數沒有實行盲審制度。由于地域限制和專家數量、研究領域等原因，在專家評審階段可能存在問題，如，可能導致認定受少數專家的影響，而且有些專家可能與企業(yè)之間因為在某些研發(fā)項目上有過接觸而存在影響客觀公正的因素，不利于高新技術企業(yè)的認定。從約束機制來說，據筆者了解，多數省市沒有建立對專家評審意見進行復審制度，導致專家的評審意見無人監(jiān)督。

筆者建議：一是科技部要盡快建立全國專家?guī)?，提高評審專家的隨機性，增強高新技術企業(yè)認定的公平性；二是要加快完善認定網站，加緊推行專家盲審制度，提高高新技術企業(yè)認定的獨立性；三是建立對專家評審意見的復審制度，形成對專家評審意見的有效監(jiān)督。

參考文獻：

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第五篇：企業(yè)監(jiān)管現狀及存在問題及建議

企業(yè)監(jiān)管現狀及存在的問題與建議

商事制度改革以來，工商機關按照國務院改革精神，減少審批環(huán)節(jié)，降低市場準入門檻，提高市場主體登記效率，成為了此次改革的排頭兵。在商事制度改革的同時，機構改革也在不斷的進行中。在諸多改革的大形勢下，如何搞好企業(yè)監(jiān)管工作是市場監(jiān)管部門面臨的首要問題。

沁縣市場和質量監(jiān)督管理局自2015年“三合一”機構改革以來，經股室業(yè)務調整，通過設立行政審批股，實現了登記與監(jiān)管的職能分離。經過近半年的工作，現將我縣企業(yè)監(jiān)管工作情況簡要匯報如下：

一、準入監(jiān)管分離，監(jiān)管責任到人

改革之后的沁縣市場監(jiān)管局，行政審批股負責行政審批環(huán)節(jié)，企業(yè)事中、事后監(jiān)管由企業(yè)監(jiān)管股與四個所全面負責。通過劃片，責任到人，使所有企業(yè)都能落實到監(jiān)管網格中，為企業(yè)監(jiān)管的后續(xù)工作奠定了基礎。

二、建立監(jiān)管檔案，掌握企業(yè)動態(tài)

四個基層所在接收企業(yè)監(jiān)管工作后，對轄區(qū)內企業(yè)進行了摸底，逐戶建立監(jiān)管檔案。按照2015國發(fā)【62】號文件《關中加強事中事后監(jiān)管的意見》精神，根據所屬企業(yè)的行業(yè)屬性及行政許可情況確定其主管部門。嚴格按照“權責法定、依法行政，誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”的原則開展監(jiān)管工作，厘清了市場監(jiān)管部門在查無照工作中的任務。

三、加強年報宣傳，逐步提高年報率

2016年初，我局在接到市局關于開展2016年報工作的通知后，印制宣傳彩頁20000份，大型公告30份，通過政務大廳窗口發(fā)放，街頭張貼等形式進行宣傳；同時，還通過沁縣電視臺播放年報通知近兩個月，截止目前，共年報563戶，比去年同期年報數提高了130余戶。

四、強化信用監(jiān)管，規(guī)范市場主體

通過對2015已列入異常名錄的管理及2016的即時信息抽查工作，我局從三大方面對企業(yè)信用公示情況進行了監(jiān)管。一是通過移出異常對其經營場所（住所）真實性，對其資產負債情況，損益情況進行，股權變更、股東出資等即時信息公示情況，年報等方面信息進行全方位核實；二是通過委托沁縣欣源會計事務所對異常企業(yè)的財務狀況進行了審計；三是通過在全縣開展規(guī)范實際與登記不符市場主體專項整治，通過實地檢查與郵寄送達等方式，對全縣企業(yè)開展清理，對經郵寄無法聯系的企業(yè)或經核查已停止經營的主體列入異常或勸其依法注銷，擠凈了統(tǒng)計過程中的水份，以便為縣委縣政府提供真實、科學的決策依據。

現階段的企業(yè)監(jiān)管工作存在如下幾個方面問題：

1、認識有偏差

企業(yè)信用信息公示并非企業(yè)監(jiān)管的全部，還包括“查無照”、“企業(yè)違法查處”等企業(yè)監(jiān)管其他方面的工作。在企業(yè)信用信息公示制度實施以來，不少工商干部認為搞好信用信息工作就搞好了企業(yè)監(jiān)管，對其他方面的企業(yè)監(jiān)管工作不夠重視。

同時，不少同志認為企業(yè)監(jiān)管只能通過抽查方式進行，卻忽視了《無照查處取締辦法》、《公司法》、《企業(yè)法人登記管理條例》等相關法律對于企業(yè)行為的規(guī)范監(jiān)管作用。

2、宣傳不到位

企業(yè)信用信息公示工作開展近三年了，以沁縣2015信用信息公示為例，全縣共有在業(yè)各類主體6525戶，2015個體未年報戶為1667戶，農民專業(yè)合作社未年報戶為718戶，企業(yè)未年報戶為392戶，年報率僅為57.4%。造成年報率低的一大原因為宣傳不到位。一方面，近兩年來，縣級以下工商機構都處在改革時期，隊伍工作積極性不足；另一方面，宣傳局限于報刊、電視、短信等傳統(tǒng)的方式，沒有將微信公眾號等方式應運到宣傳中；第三，系統(tǒng)反映的在業(yè)主體并不等于實際在業(yè)的主體數，我縣現有主體6525戶，而實際經營的主體只有4500多戶，存在大量已停止經營，但未依法履行注銷程序的主體，而這部分主體成了年報的基數，影響了年報率。

3、抽查走形式

按照《企業(yè)信用信息公示暫行條例》等信息公示的相關行政法規(guī)，抽查并非局限于通過工商綜合業(yè)務系統(tǒng)看一下企業(yè)是否年報，是否及時公示限時信息。更應該在抽查過程中、移出異常名錄過程通過實地核查，對其公示的經營場所（住所）、實際經營情況、公示的相關數據進行實質性核查。同時，在執(zhí)法人員無法對財務真實性作出檢查結論時，應當委托會計事務所等中介機構對企業(yè)財務公示情況進行審計，避免出現因企業(yè)弄虛作假、隱瞞真實情況而致使執(zhí)法人員承擔責任的事故。

4、業(yè)務系統(tǒng)不能滿足信息監(jiān)管需求

信用信息監(jiān)管包括年報信息、即時信息兩大方面。目前的業(yè)務系統(tǒng)在即時信息監(jiān)管上尚不能滿足監(jiān)管需求。建議系統(tǒng)增加未如期履行即時信息企業(yè)提醒，以便執(zhí)法人員可以第一時間知道哪些企業(yè)產生了即時信息而未公示。同時，執(zhí)法人員反映，系統(tǒng)批量拉異功能會將已注銷企業(yè)拉入異常；

針對上述問題建議如下：

1、加強一線執(zhí)人員培訓。特別是對于“三合一”的部分縣區(qū)，不少從其他機構合并過來的同志對于企業(yè)監(jiān)管完全不了解，而工商執(zhí)法人員也沒有能與時俱進，對最新的法規(guī)進行學習。

2、增加宣傳途徑。建立類似“大同工商”型的公眾號，進行法規(guī)等多方面內容的宣傳。

3、建議系統(tǒng)進行升級，增加即時信息監(jiān)管提醒平臺。

2016年3月14日