第一篇：高校宗教問題研究———以中國礦業(yè)大學為例

高校宗教問題研究———以中國礦業(yè)大學為例

江蘇省社會主義學院學報 民族與宗教 NO.2, 2009 GEN ERAL.NO.585 6

民族與宗教 NO.2, 2009 GEN ERAL.NO.58

收稿日期: 2008211210

課題組成員:張愛淑,中國礦業(yè)大學黨委副書記;李來成,中國礦業(yè)大學黨委統(tǒng)戰(zhàn)部部長;王曉燕,徐州市委統(tǒng)戰(zhàn)部副部長;郭大良,徐州市委統(tǒng)戰(zhàn)部研究室主任;李曉冬,中國礦業(yè)大學黨委統(tǒng)戰(zhàn)部辦公室主任。

徐州市委統(tǒng)戰(zhàn)部 中國礦業(yè)大學黨委統(tǒng)戰(zhàn)部 聯(lián)合課題組

摘 要: 2007年11月20日,中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部、教育部、公安部、國家宗教事務局聯(lián)合下發(fā)了《關于教育引導大學生正確認識和對待宗教問題的意見》([ 2007 ]16號文件),就做好高校的宗教工作做出部署。恰逢其時,徐州市委統(tǒng)戰(zhàn)部、中國礦業(yè)大學黨委統(tǒng)戰(zhàn)部聯(lián)合申報了《高校宗教問題研究》的課題。當前,宗教以不同的方式滲透到大學校園,致使部分學生盲目信仰,對大學生的健康成長產生了較大的消極影響。因此,研究高校的宗教問題,對于加強大學生的思想政治教育具有現(xiàn)實的針對性。

關鍵詞:高校;宗教;中國礦業(yè)大學

中圖分類號:D635文獻標識碼: B文章編號: 167223163(2009)0220052205

宗教問題是關系黨和國家工作全局的重要問題,又是個政策性很強、涉及范圍很廣的問題。大學階段正是大學生理想信念形成的關鍵時期,宗教問題對于當代大學生影響日益突出。隨著社會交往的日益活躍,各種宗教以不同的方式對大學校園產生影響。與此同時,西方敵對勢力利用宗教對我實施西化、分化,不斷加大對高校校園的滲透。

面對這一嚴峻形勢,我們從了解和把握現(xiàn)實情況入手,在中國礦業(yè)大學通過問卷、個別訪談、座談會等形式,通過《高校宗教情況問卷調查》統(tǒng)計與分析,摸清了該校大學生的信仰狀況,并對大學生宗教問題的認知途徑和成因進行了縝密的分析,提出了對策,為引導大學生樹立科學信仰找到了方法和途徑。本課題的調查范圍雖僅限于中國礦業(yè)大學,而非徐州地區(qū)乃至全國的高校,但從問卷調查的結果看,其定量分析與定性分析基本吻合,對全面認清把握全國高校相關情況具有一定的參考價值。

一、在校大學生宗教信仰基本狀況調查

今年3月,我們在中國礦業(yè)大學全校大學生中組織開展了《大學生宗教問題》問卷調查。本次問卷調查共下發(fā)1000份問卷,回收916份,其中回收碩士博士問卷59份,回收本科生問卷857份,總體的收回率達到了91.6%。本次問卷調查采取無記名方式進行,調查的樣本分布是:本科生占90% ,其中理工科大學生的問卷量略大于人文學科的大學生;碩士、博士研究生占到10%。

(一)問卷調查的基本情況分析

1、父母信教情況。目前,高校在校生中獨生子女已經達到90%以上,絕大多數(shù)大學生的父母不信仰宗教。從在校生的年齡結構來看,他們父母年齡大都在50歲左右,建國后出生的在校生父母們受唯物主義無神論教育,因而信仰宗教的比較少,不信教者占到84.2%。我們認為:在校大學生中,除生源來自少數(shù)民族地區(qū)的學生外,宗教對在校大學生來說是概念模糊,他們的父母對于宗教接觸、涉及也不多。

2、政治面貌情況。接受調查的大學生中,黨團員大學生占到了87.5%,由于高校不斷加強馬克思主義理想信念教育,不斷加強在青年大學生中發(fā)展黨員,受到宗教影響的大學生人數(shù)比較少。詳見表一。

表一:基本情況分析統(tǒng)計表:類別/分類/人數(shù)/比例/分類/人數(shù)/比例

性別/男/596/65.1%//女/320/34.9%

層次/本科生/857/93%/碩博士/59/6.4%

面貌/黨團員/894/87.5%/群眾/22/2.4%

父母/信教者/145/15.8%/不信教/771/84.2%

(二)大學生宗教信仰的教類分析

從調查結果來看,大學生信仰宗教在各教別之間的分布狀況和我國宗教信仰人群在各教別之間分布的總體狀況具有一致性。由于調查問卷中沒有規(guī)定少數(shù)民族大學生的樣本量,從定量和定向之間關系來分析,少數(shù)民族大學生與信教之間的關聯(lián)度比較模糊。

表二:大學生信仰宗教的分布狀況

佛教104/11.3%/伊斯蘭教7/0.7%

基督教74/8%/天主教2/0.2%

道教12/1.3%

(三)大學生對于宗教態(tài)度分析

宗教的態(tài)度涉及到大學生的世界觀、價值觀和人生觀。我們認為:一方面我國教育認真貫徹黨的教育方針,加強馬克思主義無神論教育,另一方面由于大學生黨建工作成效顯著,使得大部分學生樹立起了科學的人生信仰。詳見表三。

表三:您對宗教的態(tài)度是什么?

贊成并信仰某種宗教125/13.6%

贊成但并不信仰某種宗教287/31.3%

不贊成也不反對478/52.1%

反對35/3.8%

(四)宗教在大學生中傳播渠道和影響因素分析從總體來看,通過調查發(fā)現(xiàn)真正了解宗教的大學生是少數(shù)。在問道: 您了解相關的宗教知識嗎?回答“不了解”的占77.6%;在問及您對自己所信仰宗教的內容熟悉程度如何? “了解很少或根本不了解”占到31.8% ,說明大學生即使信仰了某種宗教也具有一定盲目性。一方面是絕大多數(shù)大學生對于宗教知識知之甚少,另一方面,即使信仰了宗教的大學生對所信仰的宗教也是不甚知了。詳見表四。

表四:您對自己信仰的宗教內容熟悉程度如何?

系統(tǒng)了解/比較了解/了解很少/不了解.人數(shù)9/21/10/4，比例20.4%/47.7%/22.7%/9%

1、關于宗教影響大學生的因素。影響大學生信仰宗教的主要因素來自于家庭、教會場所、書籍報刊和境外電臺或者境外傳教人士的影響。詳見表五。

表五:您通過什么途徑信仰宗教?項目/人數(shù)/比例

受到熟人、家庭的影響228/24.8%

受到教會的影響5/0.5%

自己閱讀相關書籍、了解相關知識以后信教21/2.3%

受到境外電臺或傳教人員影響4/0.4%

2、大學生了解宗教知識的途徑。從影響渠道統(tǒng)計分析來看,在校大學生了解宗教的主要途徑還是閱讀相關的書籍,其比例占到58.3% ,擺在第二位的是網絡和境外的電臺廣播, 占到13.5%。詳見下表六。

表六:您是通過什么途徑了解宗教知識的?

選修相關課程、閱讀相關宗教書籍112 58.3%

通過網絡和收聽境外宗教電臺26 13.5%

通過教會傳教24/12.5%

教會組織培訓4/2%

看單發(fā)的小冊子、傳單8/4.1%

其他18/9.3%

(五)大學生信仰宗教的誘因和信教后變化情況

1、大學生信仰宗教的原因。究其原因是經常受到宗教情感的熏染,對宗教具有一定的認知和體觸。在當問及是否接受過宗教組織的經濟資助? 僅有15人接受過,占到被調查人數(shù)1.6% ,盡管宗教組織通過資助貧困學生使大學生信教比例較小,但也要引

起我們足夠重視,要高度關注高校貧困生、特困生。

表七:您信仰宗教的原因?

尋找自己的信仰15/27.7%

尋找精神寄托和慰藉21/38.8%

為宗教文化感動9/16.6%

尋找自己的信仰15/27.7%

尋找精神寄托和慰藉21/38.8%

為宗教文化感動9/16.6%

感到孤獨4/7%

感到好奇2/3%

學習壓力太大1/1.8%

失戀1/1.8%

感到社會風氣不好0

其他1/1.8%

2、信教后大學生的變化。大學生在信仰宗教后,在交往、心理、思想及對社會的看法等諸多方面都會發(fā)生變化。關于交往圈子的變化情況, 62人中認為交往圈子擴大了的達到19人,占到信仰宗教人數(shù)的30.6%;信教后有56%的人回答感覺精神

狀態(tài)發(fā)生了變化,而且在精神上感覺積極、向上、樂觀、心態(tài)平和。

表八:信教后大學生思想變化情況統(tǒng)計表

更加樂觀/更加悲觀/更激進/更積極向上/更加平和,10/2/2/2/12，18%/3.6%/3.6%/3.6%/21%

(六)關于高校和宗教的關系分析:大學生普遍認為:高等教育要和宗教分離或者學校就不應該允許信仰宗教,詳見表九。對于宗教的作用都是從積極方面認識的,詳見表十。

表九:您認為宗教和教育的關系如何?

師生信教、傳教對于學校教育無影響444/48.5%

要堅持宗教和教育分離的原則362/39.5%

學校不允許信教227/24.8%

表十:您認為宗教文化對社會發(fā)展會產生何種影響?

開展合法宗教活動,能促進社會和平諧,非法活動將導致學校、社會不穩(wěn)定428/72.5%

有利于中西文化交流123/20.8%

導致社會不穩(wěn)定,甚至和平演變32/5.4%

(七)大學生與依法管理宗教

在調查問卷中,問:您在校園里有過被傳教的經歷嗎? 回答“沒有”的大學生823人,占到被調查人數(shù)的89.8% ,比例是相當高的。但要引起我們注意的是也有學生在校園里有過被傳教的經歷,應引起高度重視。在問及“高校師生可以信教嗎?”問題的時候, 732人認為:“可以”,占到被調查人數(shù)的79.9% ,說明大學生對于高校師生信教還是比較認同或者是寬容。在問及外籍教師是否在學校傳教問題時,回答沒有或者不知道的871人,占到95%,說明了《中華人民共和國境內外國人宗教活動管理規(guī)定實施細則》執(zhí)行的效果明顯,也顯示出我國對宗教工作實施依法管理工作的成效。伴隨著我國法制化建設不斷推進,宗教立法工作為我國的宗教管理工作奠定了堅實的基礎,另一方面說明在校大學生對國內宗教管理的有關法律法規(guī)還是比較了解。

表十一:您知道國家法律允許哪些場合可以開展宗教活動?

寺廟、道觀、教堂、清真寺等宗教場所792/86.5%

信徒自己家里77/8.4%

學校9/0.9%

其他18/1.8%

(八)調查問卷的基本結論

調查結果顯示,當代大學生對宗教的認識多數(shù)是模糊的,但不應該忽視少數(shù)人受到宗教的影響而信教的問題。從調查分析來看,在大學生思想深處普遍認為高校師生可以信教。這個思想基礎為西方敵對勢力利用宗教實施西化、分化提供了土壤。

二、在校大學生宗教認知的影響因素分析

通過問卷調查、資料查證、網絡調查以及個別訪談,我們認為影響大學生有關宗教認知的諸多方面中,既有個體的因素也有團體的因素,既有主觀的因素也有客觀的因素,具體來說,主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、社會因素

我國是具有五千年悠久歷史的文明古國,在漫長的歷史演進之中,既有外來的宗教也有我國本土的信仰方式,它們經過相互沖突和融通,逐漸形成了我國獨特的儒道釋融合的宗教結構和模式。這些傳統(tǒng)宗教思想和實踐,構成了延綿不絕的中國文化的一個部分,至今在社會各個層面仍然具有相當?shù)挠绊懥?各種形式的國際交流將包括宗教在內的異國文化和意識形態(tài)帶入國內,高校作為思想文化交流的前沿,勢必成為各種宗教競相爭取發(fā)展空間的地方,而在校大學生基本上還處在知識積累和人生觀、世界觀形成階段,受到國內外宗教的影響在所難免。

2、家庭因素

宗教問題往往是和民族問題緊密聯(lián)系在一起的,大學生不可能不受到家庭的影響,我國是個多民族國家, 56個民族組成了中華民族大家庭。具有宗教信仰的少數(shù)民族學生在信教學生群體中占有一定比例,但從嚴格意義上說,少數(shù)民族大學生的宗教信仰更多體現(xiàn)為對本民族傳統(tǒng)文化的繼承,或者說是宗教的民族性和民族的宗教性相交織。少數(shù)民族學生在對宗教的認知程度和對宗教的力量感、敬畏感、安定感的認同程度上較強,對宗教經典文獻、教規(guī)教義的了解較多,其主要原因在于少數(shù)民族傳統(tǒng)文化中濃厚的宗教氣息使然。這表明大學生宗教信仰及認知具有一定的民族性。

隨著我國民族宗教政策適應新形勢的發(fā)展,大學生中信仰宗教的人數(shù)還是在不斷增加,家庭的宗教信仰成為宗教傳播的一個重要渠道。根據(jù)我們的調查結果來看,當問到“你通過什么渠道信仰宗教”,在受到調查的近千人中,有228人是受到家庭和熟人的影響而信教的,占被調查人數(shù)24.8%,是大學生信教的第一位因素。與非信教學生相比,由于家庭因素的作用,信教學生對宗教的了解有更為直觀、形象的接觸和體驗,對宗教的認同在人數(shù)和程度上要高得多。大學生信仰宗教最初、最大的原因

是由于家庭信仰背景的影響,這種家庭影響不斷擴展通常會形成宗教信仰的地域性。

3、地域因素

宗教的傳播也受到地域因素的影響,宗教的傳播與區(qū)域經濟的發(fā)達程度和國際接軌的緊密程度有著密切的關系。從我國的現(xiàn)實情況看,宗教影響主要存在于經濟、社會發(fā)展程度兩端:比較發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)。這些地區(qū)來的大學生由于受到家庭、社會等因素的影響而信教。由于較多接觸外來文化,除了傳統(tǒng)宗教,西方基督教、天主教也是他們的重要信仰選擇。

4、科技因素

現(xiàn)代科學技術飛速發(fā)展,為宗教在高校的傳播提供了技術條件。從我們開展的調查來看,現(xiàn)在傳媒技術的發(fā)展,報刊、書籍五彩繽紛,為宗教在校園的傳播提供了一定條件。為了提高學習外語興趣和外語水平,許多高校都自己辦了校園調頻廣播電臺,播放外語節(jié)目幫助大學生加強外語的學習,大學生都用調頻調幅收音機收聽外語節(jié)目直接收聽外臺英語廣播,宗教團體利用廣播電臺開辦外語節(jié)目以吸引聽眾,然后開辦宗教節(jié)目進行宗教的傳播,現(xiàn)代廣播技術的發(fā)展成為宗教在高校的傳播的社會技術因素之一。尤其是網絡的飛速發(fā)展改變了人們的生活方式和習慣,也為宗教在校園的傳播提供了社會條件。

在我們的問卷調查中,廣播和網絡的影響占到一定比例,但沒有細分出網絡和廣播之間的比例關系。其中,網絡對宗教傳播的影響是我們不能忽視的。

5、心理因素

在校生的年齡階段正是世界觀、價值觀成熟、定型的階段,是對于任何未知世界都充滿好奇的階段。

宗教及宗教文化,對于好奇的大學生具有一定的誘惑力,一部分學生,由好奇開始涉獵,由涉獵開始信奉,再加上社會因素的引發(fā)而信教。

從大學生的心理因素來看,目前大學生主要存在著就業(yè)壓力、學習壓力、生活壓力、情感壓力、環(huán)境壓力“五大壓力”,由于心理壓力的存在而產生心理上的迷茫、空虛、煩惱等情感,為了排解、釋放這些心理壓力,尋求心靈上的寄托和慰籍而信教。從就業(yè)壓力方面來說,盡管國家采取一系列就業(yè)政策,但就業(yè)困難的問題依然存在,為找到工作、找到好工作,大學生從一入校就開始為就業(yè)而準備;從學習壓力來說,由于我國一直采用的精英教育思維方式,擴大招生后的大學生,學習壓力升入大學后壓力始終不曾減少;從感情壓力來說,大學年齡階段的青年人不可避免地會遇到情感問題,大學期間由于感情危機和壓力而自殺的大學生時有所聞;生活壓力主要是由于擴招后,交費上學要求家庭承擔一定的教學費用,在物價上漲、經濟結構調整大的社會背景下,部分下崗職工家庭增多,使高校的貧困生、特困生人數(shù)增多,這些大學生要完成學業(yè)在經濟上會有壓力;環(huán)境壓力主要來自于社會的發(fā)展,貧富差距的拉大,在部分學生心理上產生失落甚至被剝奪感。“五大壓力”交互作用在大學生的心理上產生心理障礙,而宗教產生的慰藉作用恰好滿足了一些學生的心理需求。

6、管理因素

我國一直堅持宗教信仰自由的宗教政策,高校也一直嚴格貫徹執(zhí)行黨的宗教政策,要求大學生遵守國家的法律和學校的紀律。國家明確規(guī)定:嚴禁在高校教育教學活動中傳播宗教,嚴禁在校園舉行宗教活動,嚴禁在學校成立宗教團體和組織,嚴禁學生參加非法的宗教組織和宗教聚會活動。但由于學校管理中的疏漏,存在一定的管理死角,不可能對每一個大學生的思想、行為管理到位,關心到位。加上國際化的大社會背景,國際交往、國際學術交流日益頻繁,宗教對于大學生的影響涉及到學習工作的方方面面,也給管理增加了一定難度。個別教師違反學校規(guī)定和紀律,課堂上宣揚唯心論、有神論等觀點,也造成一定范圍的影響。

7、教育體制因素

從我國教育的實際看,我國的中等教育和高等教育的銜接存在較大的不對稱和差異。在高中階段,他們學習的目的、目標非常明確,但進入大學學習階段以后,學習的環(huán)境、方法、任務、目標都發(fā)生了巨大變化,更多地是依靠學生的自覺性和自主性,一旦遇到的各種壓力和挫折產生精神焦慮而尋求心靈的寄托和慰籍。在缺乏正確引導的外在條件下,很容易投向宗教的懷抱。目前,在這方面高校特別是理工科高校,缺乏包括正確的宗教在內的人文教育是導致大學生信教很重要的原因。

三、對策與建議

我國正處于進一步改革開放新的歷史時期,社會也正處于深刻變革的時期,人們的生活方式、思想觀念和價值觀念日益趨向多樣化,宗教的社會影響力在新時期新階段有所增加,在這樣大的社會背景下,要高度重視高校的宗教問題,我們必須對大學生宗教信仰問題進行深入調研,摸清情況、把握問題、積極應對,了解并研究大學生宗教信仰的現(xiàn)狀、問題和原因,并采取相應的教育對策。

1、高校要堅持馬克思主義為指導、社會主義意識形態(tài)為主導的教育。要充分發(fā)揚課堂教學的主導作用,建好兩支隊伍,抓好兩個陣地建設,發(fā)揮主渠道、主陣地的作用。所謂的主渠道就是高校的馬克思主義的理論課程體系,主陣地是高校進行馬克思主義基本理論的課堂教育。建設兩支隊伍,就是要加強建設政治理論專職教師隊伍和兼職教師隊伍。

抓住兩支隊伍,占領兩個陣地,積極引導大學大學生把信念建立在科學理論的基礎之上,指導大學生運用馬克思主義的立場、觀點和方法,正確認識宗教問題。從主渠道來說,要加強政治理論課的課程體系建設,結合政治課程的各自特色進行積極引

導。比如在《馬克思主義基本原理概論》課程中,要著重引導大學生正確認識宗教的起源和本質,樹立科學的人生信仰?！端枷氲赖滦摒B(yǎng)與法律基礎》課程教學中,引導大學生提高自身的思想道德素養(yǎng),增強抵御宗教滲透的法律意識。建立專職、兼職教師隊伍建設,要讓堅持馬克思主義思想的人占領主陣地。在文化素質課程中和專業(yè)課程教學中,有機溶入無神論教育,充分發(fā)揮社會主義意識形態(tài)的主導作用。

2、加強黨對高校宗教工作的領導,提高對于宗教反滲透工作的長期性艱巨性和特殊復雜性的認識。高校黨委要加強對于新時期宗教問題的認識,把高校的宗教問題擺到一定的高度來認識。宗教工作是黨的特殊的群眾工作,需要高校黨委高度重視之外,還要形成一定的管理模式和運行機制,宗教問題是個系統(tǒng)工程的問題,牽涉到的部門多、領域廣,需要黨的宣傳、統(tǒng)戰(zhàn)、科研、外事、學生工作、保衛(wèi)、教學等多個部門的協(xié)調和配合。黨委重視高校的宗教工作就要統(tǒng)觀學校全局,建立統(tǒng)戰(zhàn)協(xié)調、多部門配合,形成各司其職,齊抓共管的良性運行機制,沒有黨委的堅強領導,要做好高校的統(tǒng)戰(zhàn)工作就沒有基礎和核心。

3、全面貫徹黨的宗教政策,加強依法管理宗教。按照國家的有關法律法規(guī),嚴肅學校的教學紀律。嚴禁在高校的所有教學活動中傳播宗教,嚴禁在校園舉行宗教活動,嚴禁在學校成立宗教團體和組織,嚴禁大學生參加非法的宗教組織和宗教聚會活動。凡是來校的外籍教師,在組織學習中國的有關法律的同時,在簽訂合同的時候就要明確關于法律的相關條文,聲明在校工作期間,嚴禁在大學生中秘密傳教、發(fā)展教徒,對于和國外進行的合作科學研究過程中,尤其是人文社科領域的合作科學研究工作,要加強相關的監(jiān)督。教學工作中,要嚴禁在課堂上宣傳有神論,對于無視學校紀律的老師要進行批評教育,對于極少數(shù)屢教不改的教師要進行紀律處分,依法追究法律責任。嚴格執(zhí)行學校的各項紀律,對于違法的大學生參與秘密傳教、在校園內組織宗教活動的根據(jù)學校有關紀律進行批評教育,屢教不改者進行紀律處理。加強校園思想文化陣地的管理,大學生海報欄、校園小報、廣播電臺、電視臺的監(jiān)督和管理,絕對不給宣傳宗教思想或觀念的活動提供傳播渠道,尤其要遏制空中傳教、網絡傳教。

4、加強校園文化建設,關心大學生的生活。按照校園文化建設“用優(yōu)秀的作品鼓舞人,用正確的輿論引導人”的基本要求,營造良好的校園文化氛圍,廣泛開展豐富多彩的校園文化活動吸引大學生廣泛地參與,開展形式多樣的思想政治、學術科技、文娛體育活動滿足大學生的精神和文化需求。加強校園文化陣地建設,高度關注校園網絡,不斷推進校園網絡陣地建設,尤其是校園BBS板塊,用其思想性、知識性、趣味性吸引大學生參與到健康的網絡之中。要充分發(fā)揮現(xiàn)代圖書館的作用,引導大學生讀好書,好好讀書,推進校園讀書活動,用優(yōu)秀的作品鼓舞人。鼓勵大學生創(chuàng)作喜聞樂見的校園文藝作品,推動高雅藝術進校園活動,引導大學生去享受真善美,提高審美的眼光,具有現(xiàn)代人高尚的情操。

要關心大學生的生活,充分發(fā)揮家庭經濟困難學生資助體系的作用,關注大學生的心理健康,改進和加強大學生就業(yè)工作,尤其是加強就業(yè)輔導、就業(yè)服務,不斷提高就業(yè)、創(chuàng)業(yè)能力,防止大學生由于學習的壓力、就業(yè)的壓力和生活的壓力轉而在宗教上尋求寄托。對于少數(shù)民族的大學生,尤其是10個信奉伊斯蘭教的少數(shù)民族學生,要嚴格按照民族政策和宗教政策。

5、加強思想政治教育,引導大學生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。要引導大學生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,正確認識和對待宗教問題,加強對大學生的“四信”教育,堅定對馬克思主義的信仰,堅定對社會主義的信念,增強對改革開放和現(xiàn)代化建設的信心,增強對黨和政府的信任。要加大學生的黨建工作。從大學一年級開始抓起,一方面抓大學的適應教育,使得大學生能夠在較短的時間內適應大學的學習和生活,另一方面認真抓好大學新生的入黨啟蒙教育,抓住大學生入黨積極分子隊伍建設,幫助大學生樹立科學的信仰。

參考文獻:

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第二篇：如何做研究--以博士為例

如何做研究—以博士論文為例

博士論文的寫作是博士研究生主要要完成的工作。由于存在著較高的難度，較長的寫作周期，以及在創(chuàng)新，寫作規(guī)范，實際及理論意義等方面有著比較高的要求，博士論文的完成一般說來是有相當?shù)碾y度的。一篇好的博士論文不僅是一本好的學術專著，而且還是具有理論創(chuàng)新價值的學術探索成果。一個博士生從入學到畢業(yè)，就應該達到從一個學生到一個學者的轉變，就應該變成為所研究領域的一位專家。

盡管對于博士生有著如此高的要求，博士論文的寫作還是存在著一些規(guī)律可尋的。下面，根據(jù)我自己的經驗（包括自己讀博士的經驗和帶博士生的經驗），我簡單談一談關于如何準備博士論文的一些想法，供大家參考。

一、研讀文獻

一般來說，一個博士生在入學后就已經確定了其博士論文所屬的領域或者方向，因為這是在報考和錄取時就確定好了的，除非入學后還要進行修改，而那是另當別論的。

在第一年完成博士課程的學習并且取得應有的學分之后，就自然進入了文獻的收集和研讀的過程中了。文獻的收集及研讀對于博士論文來說既是一個開始，又是非常關鍵的。你過去沒有進行過研究，現(xiàn)在也沒有仔細研讀該領域中別人的研究成果，怎么也不可能搞出什么象樣的東西的。所以，在這個工作之前，你只可能是一張白紙，什么也沒有，什么也不知道，更不知道什么是該領域的前沿研究課題，也不會使用該領域中的常用技術，不可能只是這樣白版一塊就可以做出什么象樣的東西的。1.收集文獻

收集文獻可以從網絡，圖書館，書店和朋友同學那里取得。主要是要找到一些（哪怕是只有一篇）該領域出現(xiàn)的“近期”的綜述性文獻，一般是不超過三年以前發(fā)表的論文。什么是綜述性文獻呢？一般來說，英文的綜述性文獻在題目上有“?..review?.”（一般為較為通俗的綜述評論）或“survey”（一般為比較專業(yè)化的文獻綜述）這樣的字樣。綜述性文章的內容不是在研究一個具體的問題，而是在回顧，評論某個領域在最近或者過去的一段時間里的研究情況，并對于不同的研究者和不同時期的研究特點進行評論，最后還要為未來的研究方向以及創(chuàng)新的可能性作出預測。

在綜述性文獻中，作者會羅列出大量的參考文獻，并且還要對這些參考文獻的相對重要性進行評說。你就可以根據(jù)這樣的評說和所羅列出來的文獻去進一步搜索更多的文獻，然后又從那里的參考文獻去找出更多的參考文獻，如此等等。這樣，沿著一條路線，你就可以在一段時間里，譬如，在一年以內，做到基本掌握該領域的研究情況了，也知道這個領域的前沿是什么了。另外的一種文獻收集方法是根據(jù)作者和關鍵詞去檢索。

當然，即使在同樣一個領域里研究的問題還是很多的，可以事先帶著問題去搜索，如公司治理問題，可持續(xù)發(fā)展問題，經濟增長問題等。這就需要使用關鍵詞搜索法了。

如何利用互聯(lián)網搜索文獻？

現(xiàn)代網絡技術的發(fā)展，使得人們可以更為便捷地獲取信息資源。在文獻搜集過程中，充分利用網絡資源，常常可以事半功倍。

利用網絡搜集資源大致有兩種：一是處于選題階段，還沒有論文方向，想找一個合適的方向來做，此時可以在網上搜索“review”、“survey”等，閱讀一些文獻綜述，在其中尋找自己感興趣的方向；另一種是已經確定了大致方向，希望了解本研究領域的進展，此時應當請教這一領域的專家，搞清楚哪些人是這一領域的牛人，搜索他們的文章——國外的傳統(tǒng)，很多雜志要介紹某個領域的成就和進展，都會邀請牛人來寫綜述——只有知道哪些人是這一領域的杰出代表，才可能從這些人的著作中體驗這一領域激動人心的發(fā)展。

網絡搜索技巧我也談一下：首先，004km.cn/），NBER（004km.cn），此外還有很多大學、研究所也提供了其工作論文免費下載地址，比如Laffont教授創(chuàng)立的IDEI（http://idei.fr/presentation.php）。網站眾多，大家慢慢去學會使用。這里不再多講。Jestor, Econ Base, Science Direct等也是很好的數(shù)據(jù)庫，不過需要付費使用。

2.研讀文獻與讀書筆記

其實，研讀文獻應該是與文獻的檢索過程同時或者是交錯進行的。在檢索到文獻的同時就應該開始進行文獻的研讀了，同時，在研讀文獻的同時就應該根據(jù)在閱讀過程中出現(xiàn)的新的檢索要求去檢索新的文獻，收集文獻是一個不斷反復進行的過程。

所以是“研讀”而不是“閱讀”文獻，是要求在讀文獻的時候應該同時捕捉住產生的火花進行研究，而不僅僅是一種簡單的閱讀過程，如進行新的模型的推導及用新的數(shù)據(jù)進行計算等。在看人家的文章的時候，要養(yǎng)成用“批判”和“懷疑”的眼光去思考的習慣，在讀到人家的判斷時，應該在自己的心中不斷地問著“是嗎？為什么？可能不是這樣的吧？”，同時試著去找相反的例子，還有在邏輯上進行深入的思考——這就是“研究”。

根據(jù)我自己的經驗，在讀文獻的時候，特別是沿著一條固定的思路下去讀了許多文獻之后，很容易就出現(xiàn)新的火花和思如泉涌的情形。但是，過了之后，就容易把它們忘記了。因此，為了在后面寫作論文的時候可以充分利用前面在讀文獻的時候出現(xiàn)的新的想法和線索，為了不忘記它們。一般要采用做讀書筆記的辦法。讀書筆記的寫法是：

（1）什么雜志，第幾期，什么地方有關于什么問題的什么論述，它對于我即將做的博論文有什么參考作用，或者我對于這個問題有什么自己的見解，可能會有什么貢獻等等。

（2）讀書筆記要進行分類，如分為數(shù)學模型方面的；實證研究方面的；中文文獻方面的；外文文獻方面的；數(shù)據(jù)方面的；純理論方面的；政策分析方面的；學術爭論方面的；案例材料方面的等等。

（3）重點分析或者精讀幾篇代表性的文獻；

（4）重要的是要寫心得體會；

（5）重要的數(shù)據(jù)要及時記下來；

（6）前面的過程可能有反復，自己的見解也會有變化的。

在國內收集文獻，特別是收集外文文獻一般是有困難的；但是在北京圖書館就可以收集到與國外差不多同樣的文獻，所以，盡量爭取去北圖收集資料；但是，目

前重慶大學圖書館也可以收集到相當多的外文文獻；泡圖書館是讀博士的必需過程，全世界都是如此，這個環(huán)節(jié)不可缺少。

二、開題報告

在文獻收集和研讀的基礎上，就要開始進入開題的過程了。開題報告的實質是向老師們匯報自己的博士論文準備情況，同時讓老師們就自己的研究思路給予評論和提出建議，從而達到進一步明確研究目標，理清研究思路，以及在文獻和研究方法方面從老師那里獲得更多幫助的目的。開題報告在這個任務目標的引導下，應該就選題，文獻綜述（除了開題報告之外，博士生還要寫專門的文獻綜述報告，可以結合起來做），研究的目標，研究的內容，方法，創(chuàng)新，技術路線，研究的可行性等方面進行全面，深入的介紹說明，并且接受老師們的批評和建議。這里，有一些要注意的問題：

（1）開題報告的性質任務是匯報自己的研究工作準備情況，包括文獻資料的收集，研讀情況，研究的初步思路，可行性等，同時接受老師們的建議。所以，開題報告與畢業(yè)答辯是不同的，學生面對老師的態(tài)度不是辯論，而是“咨詢”，應該借助這個機會盡可能多地向老師們請教，獲得更多的幫助和信息。根據(jù)以往的經驗，這個過程對于以后的研究和論文寫作有著極大的幫助，同學們應該加倍注意。

（2）在研究的內容中應該寫出要研究的各個方面，要把研究這些方面的問題，方法，初步的思路，可能出現(xiàn)的難點以及如何去應對和解決這些難點的準備性思路都寫出來，但文字要簡練，因為只是初步的構思，不必長篇累牘。

許多同學在這部分內容的寫作上把研究內容寫成象一本書和是畢業(yè)論文的目錄，這是不符合要求的。

一般地，研究內容從大的方面看應該按照如下的順序和范圍寫：第一，選題的意義，包括理論和實踐上的意義；首先，要說明選題在理論上可能會有什么樣的貢獻，要說清楚這一點實際上對同學的要求是很高的，因為只有充分掌握了相關的文獻以及對于這個領域中的理論發(fā)展有充分的了解情況下，才可能把這個問題說清楚；然后，要說明研究這個問題在實踐上的價值，這需要對于所研究問題的實際用處有所了解；一般地，選題要具有“重要性”，“前沿性”，“可操作性”，還要有方法論上的意義；“重要性”指研究的問題關系到理論上和實踐上的重要突破口，對于國家社會經濟發(fā)展和人民福祉具有關鍵性的推進作用；“可操作性”指預期可以在規(guī)定的論文期限內完成，即可以做出來，所以要對難度進行評估，既不要選太容易的題目，也不要選擇過于難的題目；“方法論上的意義”是指研究這個問題預期會使用到一些新的研究方法；在科學研究中，新方法的使用是十分重要的，事實上，有些研究得到的結果可能是平凡的（即人們早已經知道的，或者憑直觀就知道的），但是，運用新方法研究這些問題也是有價值的；譬如，老農民可能有許多完全憑經驗的方法去預測天氣，但是，這一點也不妨礙科學家運用包括Stocks方程在內的空氣動力學的新方法去預測天氣，盡管在開始還很難說這種新方法就一定比老方法來得準確一些；方法運用在博士論文中占有相當重要的一席之地；所以，在開題報告中要求有對于使用什么樣的方法予以專門的說明；第二，研究的理論和實踐的背景，理論基礎研究及回顧等；第三，國內外文獻綜述；第四，問題的現(xiàn)狀、根源以及成因分析；第五，模型或者指標體系研究（構造），這部分是論文的核心，是創(chuàng)新出現(xiàn)的地方，是衡量論文學術水平的關鍵部分，通常要有數(shù)量模型或者是數(shù)量指標，也是單獨發(fā)表高水平論文的內容抽取部分；第六，案例分析或實證分析部分，通常是運用計量經濟模型對前面得出來的理論創(chuàng)新結果進行檢驗或者是用案例進行驗證；第七，政策建議，如果說前面的理論研究是對于經濟管理問題進行的診斷的話，這里就是在診斷結果的基礎上開出藥方，對于解決所研究的問題提出基于自己的理論研究的政策建議。在這里。許多同學愛犯的毛病是提出的政策建議的思路與自己在前面進行的理論研究之間沒有什么關系。

當然，不是說所有的博士論文都應該按照上面的內容順序來寫，這里只是提供一個參照。但是，大多數(shù)論文的內容組織基本上是按照這個框架來做的，或者說在這個框架上作一些變動后進行的。

（3）創(chuàng)新部分是論文的亮點，要“具體”，“恰當”地寫出創(chuàng)新的要點。不要太抽象，要把自己的思路與現(xiàn)有的研究有什么不同的地方說出來，還要說出自己的思路在什么地方比起現(xiàn)有的研究要高明一些，否則就不能說是“創(chuàng)新”。（4）技術路線一般是指研究的準備，啟動，進行，再重復，取得成果的過程，不是指畢業(yè)論文的寫作過程，更不是指答辯的準備和進行過程，許多同學會出現(xiàn)這些偏誤。

（5）開題報告一定是在文獻收集和研讀過程之后進行的，因為根據(jù)上面說明的邏輯，在之前就做開題報告是不可能按照開題報告應有的內容進行的。所以，為了開題，文獻收集和研讀是要盡快進行的，要抓緊時間做。

（6）方法運用應該寫得具體一些，許多同學把這一項寫成“運用辯證唯物主義和歷史唯物主義的方法”，“運用定量與定性相結合的方法”，“宏觀分析與微觀分析相結合”，“理論分析與實際運用相結合”等諸如此類的大框框，一點也不具體，實際上不知道他到底要用什么樣的方法；這里要寫出具體的方法，如運用博弈論的方法，計量經濟學的方法，案例分析的方法，甚至更加具體到如“通過在索洛模型中植入不可再生資源投入變量，然后研究人均收入可持續(xù)增長是否

可以實現(xiàn)或者在什么樣的條件下可以實現(xiàn)，從而獲得有關可持續(xù)發(fā)展新模型的方法”等等。

三、研究與重點突破

博士論文中的理論創(chuàng)新是核心，是代表論文水平的標志，也是最困難的。可以這樣說，只要把這個問題解決了，論文也就解決了一大半了。所以，應該先重點突破這一點。同時，因為整個論文基本上是圍繞這個問題的突破或創(chuàng)新而展開的，所以，這個核心問題沒有解決，也就無從談起論文的寫作了。因此，先不要忙著寫論文，一定要先進行研究，有了成果，才會有東西可以寫。因此，學校對于博士生都要求發(fā)表論文，特別是要求在一級學報和核心雜志上發(fā)表論文。因為，如果沒有有創(chuàng)新性的研究成果，發(fā)表論文還是不容易的。

這一個過程是整個論文寫作階段中最困難的。不要急，要慢慢來。要有一個蘊踉的階段，要多嘗試。這個階段也是最會讓人感到沮喪的，自己會發(fā)覺自己“很苯”，許多地方都不如人，因為會遭遇許多次的失敗，甚至會感到博士論文是做不出來的，甚至會感到想要放棄，??。注意，這種感覺是所有人在做博士論文時都會有的，不只是你一個人才會有的感覺，所以一定要堅持。根據(jù)我和許多其他人的經驗，當這個過程持續(xù)一段時間后，火花就會產生了，堅持在最后的就是勝利者。哥德說：冬天已經來臨，春天還會遠嗎？這一個關鍵時刻，不要言放棄。創(chuàng)新要來自新的火花的產生，而新火花是如何產生的呢？根據(jù)經驗，主要是來自多讀模型的過程。一般地，看了許多模型后，會產生有關構造新模型的思路；當然，這種新模型的構造一般也是建立在通過修改別人的模型的基礎上的，而如果沒有讀看許多的別人搞的模型，沒有站在前人的肩膀上，一般來說是不可能做出有創(chuàng)新意義的研究的。這個過程的進行一般具有如下的特點：

（1）通過尋找現(xiàn)有模型所不能解釋的現(xiàn)象，或者不能解決或不能處理的問題，提出修改發(fā)展現(xiàn)有模型的必要性；

（2）尋找現(xiàn)有模型存在這種不足的原因，這是一個診斷的過程；

（3）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有模型的可以進行修改的地方之后，就要著手進行修改工作，這個過程有較大的難度，主要是技術性的難度，即進行模型研究的技術難度；

（4）這時應該多與導師聯(lián)系，多請教別的高手，但更主要的是要多思考多研究，同時還要補充學習自己過去沒有掌握的一些技術性研究方法。

四、寫作和發(fā)表論文

如果成功地解決了上一個階段的問題，這一個問題就是水到渠成的了。投遞文章要投一級雜志，因為這是要實現(xiàn)解決的問題。博士生被要求在一級雜志上發(fā)表論文，否則不能答辯。其它還要在CISSCI目錄上的雜志上發(fā)表論文若干篇，這些雜志的面要比一級雜志寬一些，難度也要小一些，但也是不太容易的。但是，只要文章寫得好，即使是一級雜志，發(fā)表文章，甚至是發(fā)表多篇文章也不是沒有可能的。譬如，有的博士在入學一到二年中就在一級雜志上發(fā)表了多篇論文了。當然，他們參加了一些基金類課題也是一個原因。在許多一級雜志上，是鼓勵基金類課題的研究論文發(fā)表的。所以，同學們應該盡量參與一些基金類縱向課題的研究。另外，有模型的文章也更加容易發(fā)表一些。學校要求至少要在一級雜志上發(fā)表一篇論文，但是，僅僅是一篇文章還只是剛剛及格，一般要發(fā)表兩篇以上才會有比較好的效果。

五、寫作畢業(yè)論文

在完成了論文發(fā)表的數(shù)量和質量要求之后，就自然進入了畢業(yè)論文的寫作階段。實際上，在雜志上發(fā)表的論文本來也是畢業(yè)論文的重要組成部分。但是，發(fā)表的論文是專題式的，還不是成體系的，需要把不同的專題研究聯(lián)系起來，鏈接不同的部分，從而構成一個統(tǒng)一的論證系統(tǒng)。這就是畢業(yè)論文的寫作。同時，畢業(yè)論文還是學校檢驗學生整體的知識掌握情況的一個方式，所以還不是一個簡單的研究問題。因此，除了學術創(chuàng)新之外，畢業(yè)論文的寫作還對于文字語言的表達，知識面，論文結構組織和邏輯運用等有一定的要求。

在寫畢業(yè)論文的時候，要大力借助于讀書筆記。根據(jù)前面已經完成的讀書筆記，可以做到事半功倍的效果。特別是論文中的文獻綜述部分，基本上就是從讀書筆記中來的，或者說是讀書筆記的更加系統(tǒng)的整理，深化和擴充而已。

六、關于“創(chuàng)新”的一些補充看法

博士論文對于“理論創(chuàng)新”有著特別的要求，關于這一點，許多同學不太清楚。首先，博士論文對于創(chuàng)新的要求是“理論”上的“創(chuàng)新”，不是在編寫程序軟件和某一個具體的算法上的改進性“創(chuàng)新”，更不是一個案例的編寫或者具體的政策分析，是否有“理論”上的創(chuàng)新應該說是博士論文與MBA畢業(yè)論文的根本不同

之一。其次，創(chuàng)新的過程有一定的方法可尋，并不是完全靠天上掉餡餅。那么，如何才能做到理論創(chuàng)新呢？方法是什么呢？這里有一些經驗之談：

（1）類比法，將在某個領域曾經取得過成功的方法運用于另外的一個新的領域；譬如，將在經濟學中成功運用過的博弈論方法運用于管理領域中的人力資源管理；這就是E P.Lazear領導的一個基于博弈論方法的人力資源管理理論領域的創(chuàng)新；

（2）假設條件修改法，將現(xiàn)有的理論模型的假設條件根據(jù)所要研究的新的環(huán)境進行理由十分充分的修改，取得新的成果；譬如，在通常只含有資本和勞動兩種生產要素的生產函數(shù)中加入資源投入要素，可以研究在資源約束下的經濟增長問題，從而研究可持續(xù)發(fā)展或者可持續(xù)增長問題；這就是可持續(xù)發(fā)展或者可持續(xù)增長問題的研究創(chuàng)新；再譬如，卡尼曼（D.Kahneman）與特伏爾茨基（A.Tversky）將經濟學中的邊際收益分為失去的和將獲得的邊際收益，并且根據(jù)心理學的發(fā)現(xiàn)即人們總是給予失去的以比即將獲得的收益更高的評價，用它作為一個新的一般性假設去取代經濟學中原有的假設，從而獲得行為經濟學的“前景理論”創(chuàng)新；（3）組合法，將不同的領域加以組合，看能不能產生有意義的結果；譬如，將制度經濟學中的交易成本概念與市場規(guī)模結合起來考慮，再將市場規(guī)模與分工深化程度結合起來考慮，再將分工深化程度與經濟增長結合起來考慮，就得到了楊曉凱的分工演進經濟增長的內生理論創(chuàng)新；

（4）特殊到一般，從一般到特殊是大家都會的，但是，逆向思維往往是創(chuàng)造性思維的成功方法。注意個例觀察的一般性推廣。從個例中看出一般性的規(guī)律就是“啟發(fā)”；譬如，早在1962年K.Arrow就發(fā)現(xiàn)了存在于一些制造業(yè)（如飛機制造業(yè)）中的“干中學”（learning by doing）現(xiàn)象；但是，在1980年代，經Paul.Romer教授的一般化，將這種機制假設為長期生產過程中的一般性規(guī)律，從而得到他的內生經濟增長模型，并掀開了所謂“新”經濟增長理論研究的帷幕。（5）關于科學創(chuàng)新的規(guī)律有許多著作討論，有興趣的可以看看數(shù)學家王梓坤教授的著作《科學發(fā)現(xiàn)縱橫談》。

第三篇：發(fā)展中國家如何引進外資以中國為例

發(fā)展中國家如何引進外資

——以中國為例

摘要：隨著國際環(huán)境的變化和國際投資的發(fā)展,發(fā)展中國家普遍認識到外資對國內經濟的積極作用,如何更好地引進外資以促進本國經濟的發(fā)展成為世界各國共同研究的課題。中國作為最大的發(fā)展中國家，并屢次成為全球吸引外資最多的國家，對其如何引進外資的研究，將對其他一些發(fā)展中國家提供一些借鑒。

關鍵詞：發(fā)展中國家，中國，吸引，外資

世界經濟的發(fā)展導致了國際投資規(guī)模的不斷擴大，外資的流入，對東道國可以產生許多積極效應，如彌補投資缺口、帶來先進生產技術、促進對外貿易增長、引入市場競爭機制等。隨著越來越多的國家認識到這一點，無論是發(fā)達國家，還是發(fā)展中國家，都在吸引外資方面展開了激烈的競爭，那么中國應該怎樣在這場引進外資的競爭中脫穎而出呢？

當代國際資本流動的出現(xiàn)許多新趨勢，首先表現(xiàn)在國際資本流動總量的變化。90年代，國際直接投資的存量規(guī)模持續(xù)擴大，此后受發(fā)達國家經濟衰退的影響，90年代初投資總量有所下降，但仍呈增長態(tài)勢。，考慮到以生產為基礎的國際分工日益深化，貿易和投資政策日趨自由化，世界經濟全球化發(fā)展的趨勢以及科技進步等因素的影響，國際直接投資的增長仍有很大余地。其次國際資本流動方式產生了巨大變化，自20世紀90年代以來，官方資本融資的比重顯著下降，外國私人資本的重要性日趨增加，外國直接投資成為發(fā)展中國家利用國際長期資本的最大項目，與此同時，服務業(yè)和高新技術產業(yè)成為國際直接投資流入的主要行業(yè)。

在當代國際資本流動新趨勢日漸增強的情況下，中國必須充分利用新的國際分工和國際產業(yè)調整機會，提高外資質量和科技含量，并充分吸收跨國公司技術外溢和擴散效應。

1．重視跨國并購投資，積極為外國私人資本的投資創(chuàng)造良好的條件

目前，跨國公司在中國的投資多以新建方式為主，隨著國內生產能力的過剩，市場競爭的加劇，以及國家關于并購法律和相關政策的出臺，跨國并購必將成為推動中國利用外資的新增長點。在一定程度上有利于國內產業(yè)結構調整和資源的優(yōu)化配置。更為重要的是外國資本在國內的購并行為，推動國內企業(yè)與國際知名跨國公司的對接，無疑是使我國經濟盡快與國際先進生產力接軌，更加有效地參與國際分工的有效途徑。

因此需要做好以下方面工作：一是建立健全外資并購相關制度，抓緊出臺鼓勵外資參與國有企業(yè)改組改造的相關規(guī)定及具體實施細則，盡快制定和健全外資并購法律法規(guī)體系；二是加快建設全國統(tǒng)一的產權交易市場，維護產權市場的公平、公正，2．制定激勵性的政策，吸引外資加大在華投資力度

第一，稅率優(yōu)惠。第二，免稅期優(yōu)惠。第三，對外資企業(yè)的關稅減讓和退稅優(yōu)惠。第五，其他激勵政策。除以上措施外，許多發(fā)展中國家還通過提供公有土地等租賃費用減免優(yōu)惠、勞工訓練計劃贊助經費、發(fā)展工業(yè)區(qū)設施、成立投資

促進機構等多項方案，全方位爭奪FDI。

。我國在改革開放的初期階段，主要依靠投資鼓勵措施來吸引外資。但鑒存在的種種弊端，今后我國應該通過體制優(yōu)勢、環(huán)境優(yōu)勢、管理優(yōu)勢和服務優(yōu)勢來吸引外資，而不是單純依靠政策優(yōu)惠或競相提供投資激勵措施

3.提高我國引資質量和利用外資水平在引資政策方面，應堅持科學的發(fā)展觀，既不能盲目認為外資越多越好，也不能拒絕外資的大量流入，克服以往存在的“貪大求洋”、片面追求引資數(shù)量的錯誤傾向，合理調控外商直接投資規(guī)模，切實提高利用外商直接投資的質量和水平。在對外商直接投資統(tǒng)計指標和評價體系上，要重視考核外資的技術含量、就業(yè)貢獻、資源消耗、環(huán)境保護等質量指標。

改革開放二十多年以來，我國的基本國情已經發(fā)生了很大的變化，不計成本、不辨良莠的引資策略已經不適合今天的中國，如何把引進外資與經濟的可持續(xù)發(fā)展、與我國產業(yè)的技術進步、與國家競爭力的提高結合起來，是我們現(xiàn)在外資政策重點要考慮的。要實施互利共贏的開放戰(zhàn)略，堅持對外開放基本國策，在更大范圍、更廣領域、更高層次上參與國際經濟技術合作和競爭，更好地促進國內發(fā)展與改革，切實維護國家經濟安全。要提高利用外資的質量，重點通過利用外資引進國外先進技術、管理經驗和高素質人才。

4、跨國公司成為推動國際資本流動的主角

當代國際資本流動，尤其國際直接投資的主角是跨國公司?？鐕緭碛芯揞~的資本、龐大的生產規(guī)模、先進的科學技術、全球的經營戰(zhàn)略、現(xiàn)代化的管理手段以及世界性的銷售網絡，其觸角遍及全球各個市場，成為世界經濟增長的引擎，對“無國界經濟”的發(fā)展起著重大的推動作用。據(jù)統(tǒng)計，跨國公司的海外銷售總額高達5.5億美元，而世界出口總額僅為4萬億美元。跨國公司通過國外直接投資控制世界對外直接投資累計總額的90％，其資產總額占世界總產值的40％，貿易額占世界貿易額的50％，控制工業(yè)研究與開發(fā)的80％、生產技術的90％、世界技術轉讓的75％，以及發(fā)展中國家技術貿易的90％。匯率調整對中國引進外資的影響

一方

吸引中小型跨國公司投資

從日本跨國公司在華投資特點看，日本中小型跨國公司投資積極性較之大型跨國公司更高。世界大型跨國公司數(shù)量畢竟是有限的，而且跨國公司的投資由于投資規(guī)模大，會帶有很多條件，而中小型企業(yè)會在某一方面擁有優(yōu)異的專有技術或專利技術，同時在投資時不會附帶很多條件，他們的投資適合國情，有利于國有企業(yè)技術改造，應該作為我們吸引跨國公司投資的主要對象。

4.將引導外資流向高新技術產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等領域

一、制定和完善專門的高新技術產業(yè)鼓勵吸收外資導向目錄。對列入高新技術產業(yè)鼓勵吸收外資產業(yè)導向目錄的外資項目，經過政府科技管理部門認定，無論金額大小均由地方自行審批；

二、盡快制定外商投資風險投資基金／公司的專項法規(guī)，允許外資以風險資本的形式投資于我國的高新技術產業(yè)。

三、營造有利于高新技術產業(yè)發(fā)展的金融環(huán)境。

七、培育有利于高新技術企業(yè)生存、發(fā)展的創(chuàng)新環(huán)境。

八、提高我國的產業(yè)配套能力。通過“十五”期間的結構調整，針對跨國公司的重大項目和主要產品，引進先進的技術裝備，加強技術攻關，培育我國為國際生產配套的能力，提高配套水平。

九、通過立法手段和強化執(zhí)法，加強對知識產權的保護。，樹立良好的國際形象。

十、保障高新技術企業(yè)對外人員交流，和與國際市場物流的暢通。

第四篇：中國宗教財產的范圍和歸屬問題研究

中國宗教財產的范圍和歸屬問題研究

加強宗教財產的法律保護是推進宗教事務法制化的關鍵環(huán)節(jié)，亟需認真研究和落實。由于宗教財產權的歸屬一直沒有得到法律上的明確，實踐中的宗教財產權屬關系不明導致的社會亂象比比皆是，宗教團體及相關利益主體之間的宗教財產糾紛頻頻發(fā)生，商業(yè)化、市場化浪潮沖擊下的寺廟宮觀成為公眾輿論關注的焦點。這些現(xiàn)象嚴重擾亂了正常宗教活動秩序，損害了宗教界的權益與形象，也對目前實行的以政策調整為主，法律調整為輔的宗教財產保護體制提出挑戰(zhàn)。

宗教財產簡稱“教產”，是一種在社會歷史中形成的，因宗教信徒捐助或國家扶持而積聚形成的特殊財產。其在物質形態(tài)上包括四種類型：

第一，宗教團體和宗教人員占有或使用的主體建筑及附屬設施。包括傳統(tǒng)宗教和民間信仰中供奉神明的寺院、廟宇、宮觀、教堂、清真寺，宗教組織和神職人員住宿和從事宗教活動的其他房屋設施，寺院、廟宇內的佛像、神像等其他構筑物；

第二，宗教建筑及附屬設施占用的土地，附屬的山林、草原、田地等；、第三，宗教經籍文獻、法物以及宗教無形資產（例如屬于宗教建筑或設施所特有的標志等，以及宗教作品、刊物包含的知識產權等）；

第四，其他宗教財產及獲取的合法收益，如信徒捐贈財產、房租、宗教活動收入等。

我國《宗教事務條例》雖然沒有對宗教財產的含義進行清晰界定，但《條例》第五章所用的標題是“宗教財產”，因此“宗教財產”一詞具有法定性和權威性，需要在學術研究和法律規(guī)定兩個角度加以闡明。

我國《宗教事務條例》第30條第一款對宗教財產的范圍作了規(guī)定：“宗教團體、宗教活動場所合法使用的土地，合法所有或者使用的房屋、構筑物、設施，以及其他合法財產、收益，受法律保護?！边@一規(guī)定的缺陷是用“其他合法財產、收益”涵蓋宗教無形資產、財產運營收益和捐助收益等，不夠周延。目前，地方宗教立法中也有對“宗教財產”的代表性定義?！段錆h市宗教事務條例》第29條規(guī)定“宗教財產是指宗教團體、宗教活動場所依法使用的土地，依法所有或者管理、使用的建筑物、構筑物、各類設施、用品、工藝品、文物、宗教收入、各類捐贈以及從事經營服務活動的合法收益和其他合法財產?！薄段錆h市宗教事務條例》對宗教財產的界定在目前情況下是比較適當?shù)摹?/p>

從邏輯上講，宗教財產權并非一個嚴格意義的法律概念，不能簡單地放置于我國現(xiàn)行民事物權體系的特定位置。其在性質上屬于民事財產權，可以被視為一組民事財產性權利的集合，具體包括由宗教團體或者宗教活動場所對土地、建筑物、構筑物、各類設施、用品、工藝品、文物、宗教收入、各類捐贈等的所有權、使用權，宗教活動收入、生產收入、相關商業(yè)收入的收益權，相關的知識產權等。

新中國成立以來，中國共產黨發(fā)布的一系列政策性文件和國家頒布的法律法規(guī)中規(guī)定了

宗教財產保護的相關內容。

五十年代和六十年代初期，有關宗教財產歸屬的規(guī)定以政策性文件居多，法律規(guī)定甚少，各種規(guī)定呈現(xiàn)出分布零散、規(guī)定不一的特征。

1966年文化大革命開始，全國處于無政府狀態(tài)。宗教被視為“四舊”而被破除，憲法中的宗教信仰自由原則被徹底否定，相關宗教政策被取消或名存實亡，宗教團體的宗教財產權益也從根本上喪失了保障。

改革開放以來宗教財產的政策法律保護主要表現(xiàn)在以下兩個時期或者兩個方面：一是全面恢復落實文革前黨的宗教財產保護政策階段；二是根據(jù)實際情況出臺新的宗教財產政策，逐步實現(xiàn)宗教財產保護的法制化。1986年制定的《民法通則》第77條規(guī)定：“社會團體包括宗教團體的合法財產受法律保護”。2007年生效的《物權法》第69條規(guī)定“社會團體依法所有的不動產和動產，受法律保護”。

從上述宗教財產政策和法律保護的變遷來看，改革開放以來，隨著民主法制建設的發(fā)展，國家宗教法制化的趨勢愈益明顯。最初的方針政策逐步細化為行政規(guī)章，進而整合形成專門的宗教事務條例與宗教財產財務管理規(guī)定，國家對宗教財產的管理也從原來以行政手段為主逐漸向行政和法律手段并用過渡。

當前我國宗教財產政策法律保護主要存在如下幾個方面的現(xiàn)實問題：

（一）調整方式以政策為主、法律為輔，欠缺穩(wěn)定性和可操作性性；

（二）宗教財產所有權缺乏民法上的明確規(guī)定；

（三）宗教財產權歸屬主體不統(tǒng)一、不協(xié)調；

（四）宗教房產登記較為混亂，給落實政策和理順產權關系帶來許多困難；

（五）一些地方、企業(yè)和個人借教斂財、以教牟利，致使寺廟宮觀“被承包”、“被上市”；

（六）宗教財產的管理和使用無法可依、無章可循。

宗教財產權的法律保護問題，關系到社會影響與社會和諧，是一個嚴峻且長遠的問題?！懊褡遄诮虩o小事”，在經濟、文化、宗教等全球化的背景下，宗教財產權法定化乃至于宗教法制的健全不容忽視，對于這些問題的相關政策的制定不僅需要給予足夠的重視，結合實際，完善和制定相關保護政策更是刻不容緩。

確定宗教財產所有權的主體及其歸屬，必須符合宗教教義的要求、尊重信教群眾的意愿、尊重標的物的歷史傳統(tǒng)，同時不能違反現(xiàn)行法律體系，應與黨的宗教政策和國家的憲政政策、立法體例相適應。據(jù)此，我國宗教財產所有權的歸屬主要包括以下三個方面：宗教團體、宗教活動場所的宗教財產區(qū)分所有權，國家對宗教財產的所有權，私人對宗教財產的所有權。

（一）確立宗教團體、宗教活動場所的宗教財產區(qū)分所有權

筆者建議，借鑒民法上建筑物區(qū)分所有權的概念，確立宗教團體、宗教活動場所的宗教財產區(qū)分所有權。

《宗教事務條例》第五章“宗教財產”通篇以“宗教團體、宗教活動場所”為主體，規(guī)定其擁有對宗教財產的所有權、使用權、收益權等。這表明我國最高行政機關認可的宗教組織形態(tài)，即宗教財產所有權主體為宗教團體和宗教活動場所。

首先，從法律規(guī)定和實際內涵角度看，宗教團體是指依據(jù)《社會團體登記管理條例》的規(guī)定設立的社團法人，俗謂愛國宗教團體（或稱“大團體”），即一般所說佛教、道教、伊斯蘭教、天主教、基督教等協(xié)會，其在組織結構上又分中央和地方協(xié)會不同層次；宗教活動場所依據(jù)《宗教事務條例》和《宗教活動場所設立審批和登記辦法》設立，主要是指寺、廟、堂、觀等具體的宗教活動場所（俗稱“小團體”），有相應的人員和組織機構來具體管理、使用和經營宗教財產，同時根據(jù)《宗教事務條例》的規(guī)定，宗教活動場所設立必須由宗教團體提出申請、進行籌建。其次，從民事法律主體的性質角度看，宗教團體是各種宗教協(xié)會、宗教組織等以人的集合為主要特征的法人，屬于社團法人性質；宗教活動場所是寺院、宮觀、教堂等以財產的集合為主要特征的法人，屬于財團法人性質。

其次，從法律制定與實施的實際情況看，現(xiàn)行立法對宗教社團法人的財產所有權保護相對完備。目前各宗教協(xié)會即宗教社團法人的財產主要表現(xiàn)為社團成員的捐助形成的活動經費，其財產的歸屬和利用主要依照其章程的規(guī)定來運作，法律對其調整也主要是依照社會團體法人的有關規(guī)定進行。需要明確的是，宗教社團法人（國家認可并依法登記的各宗教協(xié)會）僅限于對其工作場所的房產和維持其運轉的其他財產享有所有權，范圍十分狹窄。其原因在于這些國家、省、市各級宗教團體自身并不進行宗教屬靈活動，而是分區(qū)域統(tǒng)籌、協(xié)調該派宗教事務，為維護本宗教、派別的正當合法利益服務。所以，這種“大團體”所有的宗教財產主要包括辦公用房、捐贈收入和自營收入等財產，而沒有理由，也沒有必要侵占、剝奪寺觀堂會的房產和其他財產（宗教主體財產）。

現(xiàn)行立法對宗教財團法人即寺廟堂觀等宗教活動場所財產所有權的確認與保護相對不足。首先在于我國并未完全建立財團法人的概念，實踐中經?；焱谏鐖F法人，而按照社團法人保護時又容易將“大團體”協(xié)會和“小團體”寺廟宮觀混為一談。其實，無論是從西方的教會法，中國古代的寺院經濟還是從國外的宗教立法現(xiàn)狀，亦或從佛教、道教、伊斯蘭教、天主教、基督教等各教發(fā)展歷史的角度，社會各界的捐贈都是宗教財產的主要來源，大量的宗教財產即是基于捐贈而積累起來，形成財產的集合體。因此，財團法人形式是宗教法人的重要形式。我國臺灣地區(qū)的 《宗教團體法草案》將宗教團體分為了不同的三類，確立了臺灣的宗教財團法人制度，寺廟宮觀多以財團法人基金會的方式設立，信徒捐款給基金會作為該宗教團體運作的基金。需要明確的是，寺廟堂觀等宗教活動場所（即“小團體”）是宗教主體財產的擁有者，宗教財產的絕大部分都歸其所有。寺廟堂觀位處宗教活動的前沿，是與信眾距離最近、關系最密切的宗教團體，它所掌握的財產多寡直接影響著宗教活動的開展，這些宗教財產不僅有宗教不動產，如寺廟、宮觀、教堂和其他建筑物、構筑物；還包括許多宗教動產，如佛像、法器、經卷、牲畜、宗教自營收入、所受捐贈、知識產權等。在實踐中，只有確定寺廟堂觀擁有宗教主體財產，才能使寺廟堂觀具有獨立的主體性和責任感，不再糾纏于與俗界、與“大團體”之間的財產糾紛，而集中精力于宗教屬靈活動，保證宗教自身的純潔性和自足性。實踐中，像少林寺、白馬寺、白云觀等著名佛道場所以及伊斯蘭教清真寺、天主教堂等均可以按照這種模式，獲得財團法人所有權，獨立核算、自主管理；而對于近年來不斷涌現(xiàn)的“家庭教會”而言，其出路顯然不在于同國家唯一認可的“三自”教會競爭，獲得宗教社團法人資格或者相同的法律地位，而是像其他國家認可的宗教場所一樣，取得宗教財團法人地位，在不違背憲法和法律法規(guī)的前提下，獨立核算、自主管理。

（二）依法保護國家（或集體）對宗教財產的所有權

我國憲法規(guī)定：“城市的土地屬于國家所有，農村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有”。宗教建筑、宗教活動場所依附的土地雖然是宗教財產，但宗教團體、宗教活動場所僅享有使用權，無所有權，其所有權歸國家。對此，學界并無爭議，這是由我國的社會主義性質所決定的。與此同時，宗教土地使用權問題應當按照如下方式處理：宗教團體、宗教活動場所享有的土地使用權除了已經徹底解決，頒發(fā)了土地使用權權屬證明的之外，其他的情況不再糾結于歷史，一律按照現(xiàn)行土地管理相關法律法規(guī)進行確權，以后的糾紛要按照現(xiàn)時的相關法律法規(guī)進行處理。除土地以外的其他不動產，已經確定退還的應該屬于宗教不動產范圍；沒有退還而宗教團體主張權利的，區(qū)分情況予以解決：若是能提供證據(jù)證明是其合法所有，且符合宗教自養(yǎng)政策，則也要歸其所有，宗教事務部門或其他行政機關不能以其他任何理由不予承認其正當權利；若不能提供證據(jù)證明，就不屬于其合法使用或所有的范圍。除土地之外，被認定的歷史文物和被國家征收的宗教財產也為國家所有?！段餀喾ā返?1條規(guī)定“法律規(guī)定屬于國家所有的文物，屬于國家所有?！薄段奈锉Ｗo法》第5條規(guī)定：“中國境內遺存的一切文物，屬于國家所有”。所以，“石窟寺、寺廟、宮觀等宗教不動產，以及各宗教使用的法物、器皿、經籍文獻等宗教動產，只要被認定為歷史文物或者被國家征集、購買、無償征收的或者國家機關和國有單位收藏、保管的，原則上均屬于國家所有?！?/p>

（三）依法保護私人對宗教財產的所有權

私人對宗教財產的所有權古已有之，在古代寺院經濟中就存在著僧侶可享有大量宗教財產的事實。那時候寺院財產的歸屬主體實際上有兩個，即寺廟以及僧侶。但僧侶的財產在其死后仍應當歸屬寺廟，由寺廟繼承。新中國成立前，有錢人家出資修建寺廟、佛堂等以方便本家開展宗教活動，較為普遍。在土改時，針對這一事實，國家執(zhí)行的政策是“如確系私人出資修建或購置的小廟，仍可歸私人所有?！备母镩_放之后，這項政策也相應得到恢復，即規(guī)定“帶家廟性質的小尼庵”，“確系私人出資修建或購買的小廟”仍屬私人所有。由此可見，國家依法承認私人對其家里所配有的法物、法器、自己購買或修建的宗教建筑等享有所有權。但私人對宗教財產的所有權，其實也就是私人財產所有權的問題，無需復雜化討論。

（四）加強宗教行政部門和宗教協(xié)會管理職能，堅決制止亂建寺觀和各種借教斂財行為

根據(jù)國家宗教事務局等十部門聯(lián)合下發(fā)的《關于處理涉及佛教寺廟、道教宮觀管理有關問題的意見》，寺觀應在政府宗教事務部門的行政管理下，在當?shù)卣嘘P部門指導、監(jiān)督下，由佛、道教界按民主管理的原則負責管理，任何單位和個人不得插手其內部宗教事務。嚴禁黨政部門參與或縱容、支持企業(yè)和個人投資經營或承包經營寺觀，不得將宗教活動場所作為企業(yè)資產上市。堅決糾正寺觀“被承包”現(xiàn)象，并限期整改，將依法應由寺觀管理的事務交由寺觀管理，整改不到位的，撤銷其宗教活動場所登記，不得從事宗教活動。《意見》同時指出，除經政府宗教事務部門依法登記的宗教活動場所外，其他場所一律不得組織、舉行宗教活動，不得接受宗教性捐獻。對非宗教活動場所設立功德箱、接受宗教性捐獻、開展宗教活動等借教斂財行為，政府宗教事務部門要會同公安、文化、工商、旅游等部門，按照有關法律、法規(guī)規(guī)定，堅決予以查處，并視情予以通報；構成犯罪的，移交司法機關依法處理。

綜上所述，對于宗教財產的保護，關鍵在于進一步加強法制建設，對憲法（第36條）之下各個與宗教有關的法律法規(guī)進行系統(tǒng)清理，增補一些重要的法律法規(guī)和法律概念，完善和健全宗教財產法律保護體系，而不是過度強化政府的行政權力，一切問題都通過行政強制手段去解決。黨的十八大報告提出，要“全面推進依法治國?！岣哳I導干部運用法治思

維和法治方式深化改革、推動發(fā)展、化解矛盾、維護穩(wěn)定能力?！睂τ诂F(xiàn)代國家來說，管理宗教、處理宗教問題的方式始終不應該離開法律，偏離法治的軌道。對宗教財產進行法律保護是必要和必須的，這不僅僅是宗教活動順利開展和宗教財產合理利用的要求，更是宗教法治發(fā)展的要求和必然。

第五篇：企業(yè)內控制度建立問題研究-以A公司為例

成都信息工程學院銀杏酒店管理學院

本科生畢業(yè)論文（設計）

題 目 企業(yè)內部控制問題的研究-以A公司為例 系 別 財務管理系 專 業(yè) 財務管理

代碼 0301 學生姓名 劉又榕

學 號 2012571017 年級 2012級 指導教師 劉巧燕

教務處制表

二Ο 年 月 日

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

企業(yè)內控制度建立問題研究-以A公司為例

學生姓名：劉又榕 學號：2012571017指導教師：劉巧燕

摘要：隨著經濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)。內部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。有效的內部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的發(fā)展目標，提高資源利用效率，減少企業(yè)經營所面臨的風險。而內部控制的失效往往會給企業(yè)帶來毀滅性的后果，各國對內部控制的研究也越來越重視。在此推動下，企業(yè)內部控制不斷發(fā)展，目前，已經進入到風險管理階段。A公司是一個小型機械制造型企業(yè)，是中小企業(yè)的典范，因此對其的內部控制進行分析，探尋其發(fā)生的問題，并且提出解決的方案具有重大的意義。關鍵詞： 貨幣資金 內部控制 問題 方案

I

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

Research on the establishment of internal control system in Enterprises--a case study of A company

Abstract:With the development of economic globalization, enterprises face more opportunities and challenges.Internal control system has become an important part of modern enterprise system.Effective internal control can help companies achieve their development goals, improve the efficiency of resource utilization, reduce the risks of doing business.And the failure of internal control often can have devastating consequences for the enterprise, national study of the internal control is becoming more and more attention.Under the drive, the enterprise internal control development, at present, has entered the stage of risk management.A company is A small machinery manufacturing enterprises, is A model of small and medium-sized enterprises, so the internal control is analyzed, explore its existing problems, and puts forward the scheme is of great significance.Key words: the monetary funds Internal control Problem Plan

II

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

1引言...............................................................................................................................................1 1.1相關概念和理論概述........................................................................................................1 1.1.1 內部控制的主要內容...........................................................................................1 1.2 內部控制的原則與作用...................................................................................................1 1.3 內部控制的重要性...........................................................................................................2 2 A公司簡介....................................................................................................................................3 2.1 A公司的概括....................................................................................................................3 2.2 A公司內部控制現(xiàn)狀........................................................................................................3 2.1.1 內部控制理念滯后...............................................................................................3 2.2.2 內部控制環(huán)境欠佳...............................................................................................4 2.2.3 企業(yè)內部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)...................................................................4 2.2.4 資金管理混亂.......................................................................................................4 2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織...............................................................................4 2.2.6 內部控制監(jiān)督不到位...........................................................................................5 3解決的對策....................................................................................................................................5 3.1不斷加強對內部控制的認識............................................................................................5 3.2 積極引入風險管理...........................................................................................................6 3.3提高員工素質，加強企業(yè)文化建設................................................................................6 3.4 優(yōu)化信息平臺、豐富溝通渠道.......................................................................................6 3.5建立內部控制監(jiān)督機制....................................................................................................7 3.6完善控制活動，將控制執(zhí)行效果納入績效考評體系....................................................7 總結..................................................................................................................................................8 參考文獻...........................................................................................................................................9

III

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

1引言

內部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產經營活動賴以順利進行的基礎。在西方國家，內部控制經過漫長的發(fā)展已到相當發(fā)達的程度，形成了一整套比較完善的內部控制系統(tǒng)。然而對我國來講，全面認識內部控制還剛剛開始，經營失敗、會計信息失真等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制失靈。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，以及市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經濟效益，企業(yè)必須強化企業(yè)的內部控制制度。

1.1相關概念和理論概述

1.1.1 內部控制的主要內容

內部控制是指包括企業(yè)各個階層在內的全體員工共同實施的為實現(xiàn)企業(yè)經營管理目標而在內部采取的自我規(guī)劃、自我檢查、自我調整、自我制約、自我評價和控制的一系列方法、措施、手段的總稱。它的主要表現(xiàn)方式是相互制約的業(yè)務組織形式和不相容職位分離的制度政策。內部控制是一個系統(tǒng)化、規(guī)范化的活動，通過方法和程序規(guī)范企業(yè)內部的經營活動和管理活動，以保證企業(yè)經營管理信息的真實可靠性，確保企業(yè)經營方針的貫徹實施，保護企業(yè)資產的安全完整，提高企業(yè)的經營效益，實現(xiàn)經營活動的效率性、效果性、經濟性，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為目的。簡言之，內部控制就是根據(jù)企業(yè)內部管理中需要相互制約、監(jiān)督的關系和活動而制定的系統(tǒng)化、規(guī)范化的制度、體系。

1.2 內部控制的原則與作用

企業(yè)建立和完善內部控制主要有以下幾種主要原則：

(1)合法性原則：企業(yè)建立健全內部控制體系必須符合國家法律法規(guī)和相關準則的要求，在合法合規(guī)的前提下制定符合企業(yè)實際情況的切實可行的內控制度。

(2)整體性原則：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中的規(guī)定，整體性是指“內部控制應當貫徹到決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各項業(yè)務和事項。

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

(3)針對性原則：是指結合企業(yè)的實際情況建設內部控制體系，特別是在考察企業(yè)業(yè)務流程時，要針對特定企業(yè)特定流程中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，通過針對性的措施使內部控制實現(xiàn)效果最大化。

(4)一貫性原則：是指企業(yè)的內部控制制度必須符合連續(xù)性和一致性的要求。不能朝令夕改，隨心所欲進行變更。

(5)靈活性原則：是指企業(yè)內控制度要根據(jù)企業(yè)組織結構、業(yè)務流程、部門設置等情況的變化及時進行完善，避免出現(xiàn)制度僵化的狀況。

(6)成本效益原則：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務要求進行內控制度的建設，要考慮經濟性和切實可行性，避免盲目建設。

(7)發(fā)展性原則：制定企業(yè)內控制度要充分考慮宏觀環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展前景，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制定具有長遠性的內部控制規(guī)則制度。內部控制的作用主要是體現(xiàn)在合法性、安全性、效率性三個方面。

1)合法性：內部控制能夠合理保證企業(yè)各項業(yè)務活動都在國家法律法規(guī)和準則規(guī)定范圍內幵展，特別是體現(xiàn)在防止舞弊行為和確保財務報告的可靠性、合規(guī)性等方面。通過建立內部控制體系能在一定程度上提高企業(yè)經營管理信息的準確性和可靠性，企業(yè)管理決策層在此基礎上能夠及時了解企業(yè)的經營現(xiàn)狀，實時發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的問題并加以糾正，確保企業(yè)經營管理的合法合規(guī)性。

2)安全性：主要體現(xiàn)在保護企業(yè)財產的安全完整方面。內部控制體系通過不相容職務分離、授權屯批、內部審計等方法機制對涉及企業(yè)資產流轉如采購、驗收、保管、領用、銷售等過程中的各個方面進行控制，避免企業(yè)財產被濫用、毀壞、盜用等行為的發(fā)生，保證企業(yè)財產的安全完整。

3)效率性：建立內部控制體系能夠有效的提高企業(yè)業(yè)務活動的效率性，保證生產管理順利有效的進行。嚴格控制權責分配、流程機制、決策審批、執(zhí)行監(jiān)督等方面，防止失誤和舞弾現(xiàn)象的出現(xiàn)，有效規(guī)避消極怠工的問題，使得企業(yè)各項業(yè)務活動能夠高效有序的進行，保證企業(yè)管理能夠貫徹執(zhí)行既定的經營方針，促進單位的經營和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1.3 內部控制的重要性

內部控制是指在一個單位內部,為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產的安

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。加強企業(yè)的內部控制有利于防止企業(yè)資產的的流失,實現(xiàn)資本的保值增值,保證會計信息的真實性和準確性,增強決策的科學性,有效地防范公司經營風險,強化公司管理,減少決策失誤,降低道德風險,提高經濟效益。它已經成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志之一,完善企業(yè)內部控制制度,保證會計信息的質量,對于完善公司治理結構和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。因此,如何加強和完善企業(yè)的內部控制,已經成為各方面關注的熱點問題。A公司簡介

2.1 A公司的概括

A機械制造有限公司（以下簡稱為“A公司”）成立于2005年，其主要經營產品為微型旋耕松土機。截止到2013年底，公司生產車間總占地面積約為5000平方米，員工共計120余人；擁有各類設備120余套，其中引進設備5套；固定資產總值3000萬元，2013年銷售收入超過6000萬元。A公司是一家具有獨立開發(fā)、研制、生產、銷售小型農業(yè)機械和通機錯合金連桿的專業(yè)廠家，公司擁有有色金屬壓鑄和繞鑄、表面烤漆和復雜的變速箱箱體機械加工能力。公司主營產品微型旋耕松土機是根據(jù)山地、丘陵等地形的特點而設計的，具有重量輕，體積小，結構簡單，操作方便，易于維修，油耗低、生產效率高等特點。公司始終堅持將顧客和產品質量放在首位，貫徹誠信經營的管理理念，以先進的生產技術，高質量的產品和周到的售后服務，全心全意為廣大的農民朋友服務。

2.2 A公司內部控制現(xiàn)狀

2.1.1 內部控制理念滯后

目前,雖然企業(yè)管理人員對內部控制重要性的認識在不斷加強,但是我國企業(yè)管理層關注企業(yè)擴張，重視企業(yè)的生產經營業(yè)績,看輕乃至忽視內部管理的現(xiàn)象仍然普遍存在,。即使是認識到企業(yè)內部控制重要性的單位,也是經常把把內部控制簡單的理解為審計和檢查,關注的只是會計的結果。加大內部控制的結果僅僅是重視了對結果的審計和檢查,這使得內部控制在執(zhí)行過程中留于形式,控制方

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

式也沒有跟著提高,其效果也就可想而知。2.2.2 內部控制環(huán)境欠佳

控制環(huán)境的優(yōu)劣影響員工的管理意識,直接影響著企業(yè)內部控制的實施效果,企業(yè)內部控制環(huán)境的建設是內部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎,也直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行,甚至會影響企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。而我國目前大多數(shù)企業(yè)尚未建立完善的公司治理結構,產權不明晰,企業(yè)管理層和員工整體素質不高,董事會與監(jiān)事會形同虛設,缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化。這些使得企業(yè)的控制環(huán)境比較薄弱,影響內部控制的執(zhí)行及其執(zhí)行的效果。2.2.3 企業(yè)內部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)

隨著全球經濟一體化不斷深入,企業(yè)間的競爭也越來越激烈,企業(yè)面臨的經營風險也越來越高,一個企業(yè)能否及時有效的進行風險的防范和處理,關系到其興衰存亡。但是,從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看,大多數(shù)企業(yè)風險防范還僅僅停留在書面上,并沒有深入員工內心,風險防范管理意識還比較薄弱,缺乏對風險的敏感性;風險管理不到位,未能建立一套完整有效的風險管理系統(tǒng)。而大多數(shù)企業(yè)在風險發(fā)生時卻又缺乏相應的應急機制。這使得加強風險防范意識的工作任重而道遠。2.2.4 資金管理混亂

一是現(xiàn)金管理混亂，資金使用缺乏預算。存在對現(xiàn)金管理不嚴，不按《現(xiàn)金管理暫行條例》使用現(xiàn)金，白條抵庫、坐支現(xiàn)象。二是資金使用缺乏預算。A公司的領導認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少長、中、短期計劃安排，各項支出缺乏合理的預算，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。三是銷售收款流程缺乏控制。目前其銷售業(yè)務流程主要由五階段組成: 即收銷售訂單、確立合同、向對方公司發(fā)貨、對銷售行為的確認、催收賬款。與大型企業(yè)相比，其本身在競爭上處于不可避免的劣勢，其銷售更多的是通過個人的人際資源而進行。在銷售流程中，企業(yè)在發(fā)貨審核與客戶管理以及發(fā)貨批準階段，沒有任何手續(xù)及審核控制手段;在運輸過程中也僅僅是由車隊隊長報一個車皮計劃，沒有任何手段進行控制;在催款過程中也僅是電話聯(lián)系，沒有形成書面文字記錄，而且在多數(shù)情況下，款項的收取直接就由銷售人員負責。

2.2.5 內部控制活動缺乏有效組織

內部控制活動是指幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個組織、各種層次和功能,包括各種活動如批準、授權、證實、調整、經營績效評價、資產保護和職責分離等。但是我國企業(yè)內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

懲機制不夠健全、有效。因此即使有完整的計劃,但是由于執(zhí)行力不夠,過程中缺乏及時的監(jiān)督,就成了形式主義,效果當然也就大打折扣,很難發(fā)揮內部控制應有的作用。為了加強企業(yè)內部控制管理,很多企業(yè)都成立了自己的內部審計機構,但是由于內部審計部門缺乏獨立性,內部審計機制不健全,加上內部審計機構對于其自身職責的不明確性而使得內部控制活動缺乏應得的效果。2.2.6 內部控制監(jiān)督不到位

保證會計信息的準確性、防范風險、提高企業(yè)經營效益這些都是內部控制體現(xiàn)出來的主要作用。內部監(jiān)督更是對內部控制是否有效運行的重中之重。大多數(shù)中小企業(yè)由于受到自身規(guī)模、機構、成本等各方面的限制，缺乏周密和嚴謹?shù)谋O(jiān)督考核工作，根本就沒有設內部監(jiān)督的機制?？梢?，我國的中小企業(yè)并無完備的內部監(jiān)督機制，從而中小企業(yè)中的部分人員伺機見利忘義，使中小企業(yè)蒙受了不必要的損失。

雖然有企業(yè)已經建立了內部審計部門，但內部審計制度不完善，沒能得到充分發(fā)揮。中小企業(yè)內部沒有定期的實施監(jiān)督活動，不能將出現(xiàn)的問題及時反饋給管理人員并對此進行糾正，不能保證監(jiān)督活動的有效性和及時性。削弱了企業(yè)的管理效率，對于中小企業(yè)來講，解決內部控制執(zhí)行中存在的問題非常不利，同時也利于中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。例如，內部控制監(jiān)督作用可體現(xiàn)在如何控制采購人員收取回扣這個問題上。這個許多企業(yè)的采購人員都存在著一定的拿回扣的現(xiàn)象，很多企業(yè)也都采取了相應的措施，但是結果都不盡如人意。所以，對于中小企業(yè)來說，內部控制監(jiān)督的重要性體現(xiàn)在各個方面，是一個不能忽視的問題。

3解決的對策

3.1不斷加強對內部控制的認識

對于A公司而言，公司高層對內部控制還是有一定認識，只是沒有很好的將此理念貫徹成較為完善的內部控制體系，希望僅僅單純依靠一些相對孤立的規(guī)章制度就形成有效地內部管理。所以，筆者認為對員工的教育和培訓不應局限在崗前培訓、換崗培訓等基礎業(yè)務知識培訓上，而應該由上至下灌輸內部控制的理念，使員工認識到有效地內部控制不光對公司發(fā)展起著重要作用，同時也對自己的職業(yè)發(fā)展有影響作用，從根源上調動員工的工作積極性，成為內部控制的參與者，企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

而不僅僅是被動接受者。這樣一來，公司內部控制就會形成良好的群眾基礎，不至于形成抵觸情緒。另外，公司對員工的職業(yè)道德也應該有所關注，注重誠信教育，員工的自我監(jiān)督能力將會得到提升，同時也會在公司形成良好的互相監(jiān)督氛圍。

3.2 積極引入風險管理

中小企業(yè)一般受財力、物力、人力的制約，缺乏風險管理意識，往往只能做到事后彌補，而不是事前預防、事中控制。A公司也不例外，公司整體缺乏風險意識，領導層對風險的認識比較片面，員工更加不重視風險概念。而現(xiàn)代企業(yè)內部控制是以全面風險管理為導向的內部控制，控的就是風險。所以，首先要在公司內部建設風險文化，強化全員風險防范意識，一方面可以借助培訓機制聘請相關領域的專家對管理層和員工進行風險管理知識方面的培訓；另一方面，高層管理人員必須時刻保持清醒頭腦，審慎看待公司可能存在的風險，并加強全員溝通，及時了解公司動態(tài)。其次，考慮到A公司資源規(guī)模有限，組織結構簡單的情況，專門設置風險管理部門不太現(xiàn)實，針對這種情況，建議公司明確相關風險管理責任人（該人必須對公司業(yè)務流程以及風控知識有相當了解），同時賦予其一定的權責，該責任人有義務對企業(yè)面臨的重大風險進行動態(tài)監(jiān)控，及時報告風險事件，制訂相應應急預案，并適時調整控制措施。再來，風險識別是極具專業(yè)性的工作，公司面臨的風險很多，諸如：市場風險、自然風險、財務風險、經營風險等。

3.3提高員工素質，加強企業(yè)文化建設

在內部控制方面，對人的要求，既要注重員工業(yè)務素質，也要注重道德素養(yǎng)。因為制度再完善，如果沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，遲早是要出問題的。同時，要讓他們對貨幣資金內部控制有更深層次的認識，不能只停留在將其視作一種表面的形式，要讓他們深刻了解到其在規(guī)范企業(yè)業(yè)務活動、防錯防弊上的重要作用。

3.4 優(yōu)化信息平臺、豐富溝通渠道

信息溝通是貫穿內部控制體系的重要紐帶，A公司應該繼續(xù)完善其業(yè)務信息平臺，向全員開放，為公司經營管理活動提供及時、相關、正確、完整的數(shù)據(jù)報告，為員工了解公司實情表達訴求提供平臺，以期提高公司的管理能力，實現(xiàn)管理信息化目標。另外，在會議制度的基礎上，注重反饋機制的建立，變單向溝通為雙向溝通，比如非正式的工作座談會、建議制度等。同時加強部門與部門間的

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

交流活動，促進平行溝通。另外，A公司也應重視同與外部利益相關者的信息溝通，善于利用行業(yè)協(xié)會、中介機構、往來單位、監(jiān)管部門、甚至網絡媒體等渠道。當然保障信息的有用性還需要進行適當?shù)奶氵x、核對和整合。

3.5建立內部控制監(jiān)督機制

建立內控監(jiān)督制度。企業(yè)建立與運行內部控制的情況需要定期、不斷地督查，而內控監(jiān)督機制的建立主要從以下方面開展：首先，對企業(yè)法人、所有者和經營者的內控監(jiān)督，需要建立對企業(yè)重大決策執(zhí)行集體審批制度；其次，對企業(yè)部門的內控監(jiān)督，需要建立對企業(yè)內部部門之間相互制約、互相牽制的內控制度；最后，建立對企業(yè)內部重要、關鍵崗位的定期稽查制度。因此，從操作角度來說，中小企業(yè)可以從內部審計和控制及自我評估兩個方面進行。中小企業(yè)可以在重點審計的基礎上，強化日常、定期和不定期的審計工作，防患于未然，建立起有效的內部監(jiān)控制度。完善企業(yè)內部監(jiān)督環(huán)境。一是企業(yè)的內部制約制度的補充和加強，為實現(xiàn)企業(yè)部門間、員工間互相制約、監(jiān)督的目的，企業(yè)可以通過科學的設置部門職能、員工崗位職責和相關工作流程規(guī)范，以使內部各項業(yè)務能夠被其他部門和崗位員工監(jiān)督、核查，進而實現(xiàn)制約機制的目的。二是企業(yè)所有者和經營者在監(jiān)督落實工作的作用充分發(fā)揮，以保證全面監(jiān)督在企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)均得到有效落實，進而確保企業(yè)內部控制機制有效執(zhí)行。

3.6完善控制活動，將控制執(zhí)行效果納入績效考評體

A公司目在現(xiàn)有條件下的控制措施多多少少涉及了不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制和績效考評控制等這些控制，只是深度有所欠缺。鑒于對風險認識的片面，未來還需在風險管理的基礎上，根據(jù)全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，完善相應的控制活動。另外，僅靠內部控制活動設計，并不能確保內部控制的有效性，還必須加強其執(zhí)行力。制度是內部控制得以實施的工具之一，但是不能單靠制度約束來實施內部控制。調動全員的積極性，才能從根本上提高內部控制的執(zhí)行力，畢竟制度是死的，人是活的，而人們往往對死板的制度存在抵觸情緒，不利于內部控制的實施。

企業(yè)管理的核心問題之一是如何激勵員工、增強企業(yè)活力和競爭力，而完整的評價與考核體系是重要的途徑。A公司目前已經建立了簡單的績效考評體系，筆者建議A公司針對目前存在的問題，將內部控制的執(zhí)行效果納入到企業(yè)的績效

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

考核體系中。這樣一來，可以在一定程度上調動員工積極性，一方面增強控制活動執(zhí)行效果，另一方面促進員工主動參與內部監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

總結

我國中小企業(yè)處于產業(yè)鏈的低端，產品技術含量不高、附加值低，面對國內外倒逼的市場環(huán)境，“轉型升級”是中小企業(yè)發(fā)展的出路。要想在調整中逐步釋放增長潛能、孕育新的增長引擎，除了國家的政策引導和扶持外，迫切需要各中小企業(yè)家加強經營管理理念，加強風險防范意識，建立和健全中小企業(yè)的內部控制體系，將短期利益與長遠利益結合起來，努力提升其創(chuàng)造長久價值的能力，以便實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如何突破自身規(guī)模和既有經營模式帶來的限制，同時克服法規(guī)和社會服務支持體系的缺失等諸多不利因素，在符合成本效益又兼顧重要性的前提下構建符合自身業(yè)務特點的內部控制體系是中小企業(yè)內部控制研究的重點。

企業(yè)內控制度建設問題研究—A公司為例

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