第一篇：審計(jì)(2014)第二章審計(jì)計(jì)劃 單元測(cè)試(下載版)

第二章 審計(jì)計(jì)劃（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.基于連續(xù)審計(jì)，下列（）因素可能不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或者提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。

A.有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍

B.需要修改約定條款或增加特別條款

C.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位的成本會(huì)計(jì)人員近期發(fā)生了變動(dòng)

2.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

B.總體審計(jì)策略的制定在前，具體審計(jì)計(jì)劃的制定在后，兩者互不影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中確定要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要使用整體重要性水平，其目的不包括（）。

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃

B.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，不需要考慮（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解和審計(jì)的目標(biāo)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

5.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督以及確定對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度

B.審計(jì)收費(fèi)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

6.下列關(guān)于評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)

B.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)之前可能已經(jīng)對(duì)重要性作出重大修改

C.對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的抵消可能是適當(dāng)?shù)腄.未更正錯(cuò)報(bào)可能包括累積的明顯微小錯(cuò)報(bào)

7.以下各項(xiàng)不屬于確定重要性基準(zhǔn)應(yīng)該考慮的因素的是（）。

A.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表要素

C.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

D.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的的表述，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.確定是否要實(shí)施控制測(cè)試

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

2.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（）。

A.被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)還是公共部門或者非營(yíng)利組織

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

3.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意將被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)變?yōu)楸ＷC程度較低的業(yè)務(wù)的合理理由有（）。

A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.管理層沒有提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸內(nèi)部審計(jì)人員

4.總體審計(jì)策略階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定項(xiàng)目組工作的方向，包括確定（）。

A.適當(dāng)?shù)闹匾运?/p>

B.初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域

C.初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度

5.對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，主要取決于下列（）因素。

A.審計(jì)領(lǐng)域和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.擬出具的審計(jì)報(bào)告的意見類型

C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

D.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要確定基準(zhǔn)，在選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常需要考慮的因素包括（）。

A.是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效

7.財(cái)務(wù)報(bào)表可能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的原因有（）。

A.管理層的舞弊

B.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.由于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表前后記錄數(shù)額的不一致

D.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)有（）。

A.審計(jì)范圍

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計(jì)方向

D.審計(jì)資源

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本高估100萬元，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是400萬元（高估），則下列表述中正確的有（）。

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬元

B.判斷錯(cuò)報(bào)400萬元

C.推斷錯(cuò)報(bào)400萬元

D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬元

三、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有如下的觀點(diǎn)：

（1）具體審計(jì)計(jì)劃要根據(jù)總體審計(jì)策略制定，總體審計(jì)策略能夠指明具體的審計(jì)方向，所以一旦確定，就不能改變，而具體審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)要求不斷的更新和修改。

（2）在具體審計(jì)計(jì)劃階段需要確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，并初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

（3）在總體審計(jì)策略中需要識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，也需要考慮由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍。

（4）確定審計(jì)的時(shí)間安排以及所需與管理層溝通的性質(zhì)屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容之一。

（5）在具體審計(jì)計(jì)劃中，進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和控制測(cè)試方案。要求：請(qǐng)逐一判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以上觀點(diǎn)是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】如果是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)，可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或者提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款，成本會(huì)計(jì)人員不屬于高級(jí)管理人員，所以選擇D。

2.【答案】B

【解析】雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊

密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定，所以選項(xiàng)B不正確。3.【答案】A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)總體審計(jì)策略確定具體的審計(jì)計(jì)劃，使用整體重要性水平的目的不包括制定具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)該選擇A。

4.【答案】A

【解析】在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表金額重大的錯(cuò)報(bào)，所以應(yīng)該是先確定重要性，再評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在確定重要性水平時(shí)不需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

5.【答案】C

【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督以及確定對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計(jì)領(lǐng)域；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）；執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

6.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，明顯微小錯(cuò)報(bào)是無論單獨(dú)還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，不需要進(jìn)行累積，不包括在未更正錯(cuò)報(bào)中。

7.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】AD

【解析】對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，除了選項(xiàng)AD外，還包括不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)。

2.【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確，其中選項(xiàng)ABC分別屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的以及財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)。

3.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD屬于管理層施加的限制，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受限，這不屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由。

4.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)的范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

5.【答案】ACD

【解析】對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，主要取決于四個(gè)因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。所以選項(xiàng)B不正確。6.【答案】ABC

【解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）（選項(xiàng)A）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（選項(xiàng)B）；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）（選項(xiàng)C）；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。7.【答案】ABD

【解析】錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的，對(duì)于因?yàn)楸粚徲?jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表前后記錄數(shù)額的不一致，不屬于錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C不正確。

8.【答案】BCD

【解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

9.【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

10.【答案】AD

【解析】通過測(cè)試樣本已經(jīng)識(shí)別出了樣本中的100萬元的錯(cuò)報(bào)，是事實(shí)錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A正確；推斷的總體錯(cuò)報(bào)是400萬，扣除已經(jīng)識(shí)別的事實(shí)錯(cuò)報(bào)100萬元，其余的300萬即是推斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D正確。

三、簡(jiǎn)答題

【答案】

（1）不正確?？傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是相互影響的，兩者都會(huì)隨著審計(jì)進(jìn)程的推進(jìn)，根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改。

（2）不正確。在總體審計(jì)策略階段確定審計(jì)方向時(shí)，需要確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，并初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

（3）正確。

（4）不正確。確定報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容之一。

（5）不正確，進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。

第二篇：審計(jì)·單元測(cè)試·第六章

第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

一、單項(xiàng)選擇題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2005年12月1日開始接受委托，已經(jīng)連續(xù)4年對(duì)甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2010年3月8日對(duì)2009的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)甲公司時(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性的期間是()。

A.2005年12月1日至2010年3月8日

B.2005年1月1日至2010年3月8日

C.2005年1月1日至2010年9月15日

D.2005年12月1日至2010年9月15日

2.X公司委托U會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其2009的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)還要求U會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性進(jìn)行鑒證。雙方已簽署了兩份鑒證業(yè)務(wù)約定書。為保證年報(bào)審計(jì)的獨(dú)立性，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮進(jìn)行適當(dāng)人員和時(shí)間安排。在以下安排方案中，你認(rèn)為最不能接受的安排是()。

A.兩項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)由同一組人員執(zhí)行，其中，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行有效性鑒證安排在1月份，年報(bào)審計(jì)安排在4月份

B.由兩個(gè)獨(dú)立的鑒證小組分別執(zhí)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行有效性鑒證和年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，其中，年報(bào)審計(jì)在1月份進(jìn)行，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行有效性鑒證在3月份實(shí)施

C.派出兩個(gè)獨(dú)立的鑒證小組同時(shí)實(shí)施X公司的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行有效性鑒證和年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)

D.撤銷已簽署的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行有效性鑒證業(yè)務(wù)約定，以保證年報(bào)審計(jì)的獨(dú)立性

3.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為電器制造商X公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的外勤負(fù)責(zé)人，正在執(zhí)行外勤審計(jì)工作。在此期間，經(jīng)X公司有關(guān)人員的特批，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以X公司內(nèi)部職員優(yōu)惠價(jià)從X公司購買了整套的家用電器。出具審計(jì)報(bào)告后，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所 才得知這一情況。為消除對(duì)獨(dú)立性的影響，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮采取補(bǔ)救措施。其中，你認(rèn)為最適當(dāng)?shù)氖?)。

A.要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即退還所購電器并在職業(yè)道德檔案中予以記錄

B.要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常價(jià)格補(bǔ)交款項(xiàng)并另派人員重新執(zhí)行外勤審計(jì)

C.勒令A(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師辭職并另派人員重新審查其所審查過的業(yè)務(wù)

D.向X公司監(jiān)事會(huì)報(bào)告這一情況，討論對(duì)獨(dú)立性造成的影響

4.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。用于評(píng)價(jià)不利影響重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位

B.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平

C.評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶工作的時(shí)間

D.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中工作的時(shí)間

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的業(yè)務(wù)骨干。2010年4月，在審計(jì)工作完成后，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知A曾X在公司從事財(cái)務(wù)工作，而且A

在此次審計(jì)中負(fù)責(zé)檢查的會(huì)計(jì)科目與其工作期間所登記的科目相同。假定你是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，你認(rèn)為在下列()情況下，可以不派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A的工作進(jìn)行復(fù)核。

A.2009年上半年在X公司登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬

B.2008年下半年在X公司登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

C.2007年上半年在X公司登記管理費(fèi)用明細(xì)賬

D.2006年下半年在X公司登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

6.X公司是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。2009年，X公司因財(cái)務(wù)人員短缺，向U會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出以下人員借調(diào)請(qǐng)求。其中，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所無需采取維護(hù)獨(dú)立性的措施既可認(rèn)為對(duì)由于自我評(píng)估獨(dú)立性的影響已在可接受范圍內(nèi)的情形是()。

A.臨時(shí)借調(diào)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一天，參與X公司對(duì)已到期的持有至到期投資的賬務(wù)處理

B.臨時(shí)借調(diào)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師三天，對(duì)X公司協(xié)作單位的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施由X公司指定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序

C.每月第一天借調(diào)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)財(cái)務(wù)資料向債務(wù)單位寄發(fā)上月月末顧客對(duì)賬單

D.臨時(shí)借調(diào)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X公司內(nèi)部審計(jì)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施年報(bào)審計(jì)時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的工作

7.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所以前的業(yè)務(wù)助理人員小張、注冊(cè)會(huì)計(jì)師小王、主任會(huì)計(jì)師大李、部門經(jīng)理大趙現(xiàn)在分別在U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶X、Y、Z、V公司任職。在以下所列情形中，不影響U會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)與客戶簽約的情形是()。

A.小張?jiān)赬公司總經(jīng)理秘書的專職助理，專門負(fù)責(zé)搜集、整理資料

B.小王在Y公司任總經(jīng)理的財(cái)務(wù)秘書，該總經(jīng)理共計(jì)聘用專職秘書8人

C.大李在Z公司任董事，但不分管與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作

D.大趙在V公司擔(dān)任財(cái)務(wù)主管

二、多項(xiàng)選擇題

1.如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

2.按照職業(yè)道德的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)以外的其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)無需考慮以下

()方面的情況，因?yàn)閷徲?jì)以外的其他鑒證業(yè)務(wù)沒有針對(duì)這些方面提出專門要求。

A.客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.家庭和個(gè)人關(guān)系

C.客戶是否屬于公眾利益實(shí)體

D.是否向客戶提供非鑒證服務(wù)

3.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度的因素有()。

A.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色

C.與治理層溝通

D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

4．X公司是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。2005年1月末以來，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)雙方簽訂的一系列為期5年的協(xié)議，向X公司提供下述四項(xiàng)服務(wù)，但一直沒有承接X公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2009年10月，X公司經(jīng)批準(zhǔn)向社會(huì)公開發(fā)行股票后，與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了為期6年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定。為維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將原先與X公司簽訂的影響審計(jì)獨(dú)立性的()協(xié)議執(zhí)行到期，但不能續(xù)簽。

A.向X公司提供內(nèi)部控制咨詢

B.為X公司代開銷售發(fā)票

C.為X公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表

D.復(fù)核X公司所確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入

5.獨(dú)立性原則要求與審計(jì)客戶保持獨(dú)立組織或人員有()。

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.網(wǎng)絡(luò)

C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

6.如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員與審計(jì)客戶存在雇傭關(guān)系，但其與事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取()防范措施以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

7.2010年3月，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照先前簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定即將開始實(shí)施對(duì)A、B、C、D四家上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。因在此之前與這些客戶均有不同程度的業(yè)務(wù)往來，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮這些業(yè)務(wù)是否從自我評(píng)價(jià)方面對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。以下情況中，導(dǎo)致U會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況是()。

A.2009年底為A公司財(cái)務(wù)人員舉辦了與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的培訓(xùn)班

B.2009年1月份為B公司使用新版電算化系統(tǒng)軟件提供了技術(shù)支持

C.2009年11月，指派業(yè)務(wù)部經(jīng)理到C公司擔(dān)任為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)

D.2010年1月，指派助理人員小王和小李為D公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表

三、簡(jiǎn)答題

1.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)職業(yè)道德的主任會(huì)計(jì)師A正在對(duì)本所近期發(fā)生的涉及職業(yè)道德的事項(xiàng)進(jìn)行檢查。在檢查過程中，A認(rèn)為需要著重考慮以下觀點(diǎn)或具體情況：

(1)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于某網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于該網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有鑒證客戶。

(2)P注冊(cè)會(huì)計(jì)師2008年3至8月間曾任A公司擔(dān)任倉庫保管員，9月起調(diào)入U(xiǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，10月份代表本所與A公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司2008

年末已無庫存存貨，指派P加入審計(jì)小組參與存貨的審計(jì)。

(3)自2000年起，S注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年都指導(dǎo)D公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方合作正常。2007年8月，D公司公開發(fā)行股票，中斷了與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原來的業(yè)務(wù)合作，但雙方約定2009年起，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)D公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，但不派S參加項(xiàng)目組。

(4)D公司是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶。在對(duì)D公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)之前，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到D公司在2009年后半年發(fā)生了多項(xiàng)未決訴訟，特請(qǐng)D公司法律顧問作為法律專家參與審計(jì)小組。

要求：

請(qǐng)依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，注意指出U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的觀點(diǎn)或做法是否符合職業(yè)道德的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。

2.識(shí)別對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，除考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間發(fā)生的事項(xiàng)和存在關(guān)系外，還要考慮哪些內(nèi)容？

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是甲公司自2005年以來的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)期間起點(diǎn)2005年12月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)期間終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告二者之中時(shí)間孰晚”的時(shí)間，即2010年9月15日為止，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所審報(bào)表涵蓋期間也應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此，應(yīng)保持獨(dú)立性的期間自2005年1月1日起至2009年9月15日止，故選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2.【答案】A

【解析】計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，在年報(bào)審計(jì)中無法回避。如 果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同的時(shí)間由同一鑒證小組執(zhí)行，必然產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)，從而影響后執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，A就屬于這樣的情況。

3.【答案】B

【解析】A、D中的措施都不足以消除已對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響；B中“另派人員重新執(zhí)行外勤審計(jì)”屬于適當(dāng)而徹底的措施；C：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外勤負(fù)責(zé)人，除了親自審查業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)其他工作，僅派人重做他所審查的業(yè)務(wù)上不足以消除他對(duì)這些其他工作影響。4.【答案】A

【解析】評(píng)價(jià)不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個(gè)方面，即評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

5.【答案】C

【解析】A中科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成了自我評(píng)價(jià)，嚴(yán)重影響了獨(dú)立性，不派他人復(fù)核無法將對(duì)獨(dú)立性的影響降低到可接受程度；B中科目雖不在2009財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，但在對(duì)2009主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試(主要是指2009年年初的收入中是否包括了2008年末的收入)時(shí)會(huì)涉及到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己的工作，難以避免自我評(píng)價(jià)；情況

C與B相似，但截止測(cè)試一般僅涉及到相鄰年份，因此避免了自我評(píng)價(jià)，對(duì)獨(dú)立性的影響已降低到可接受程度；D：檢查X公司3年以上應(yīng)收賬款時(shí)無疑會(huì)涉及到2006登記的應(yīng)收賬款，構(gòu)成自我評(píng)價(jià)(除非有證據(jù)表明X公司沒有3年以上應(yīng)收賬款)。

6.【答案】B

【解析】A、C都是準(zhǔn)則所不允許的非鑒證服務(wù)；B中工作內(nèi)容不屬于對(duì)X公司的審計(jì)范圍，不對(duì)獨(dú)立性造成不利影響；D中情況因?yàn)閁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要利用內(nèi)部審計(jì)的工作而造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

7.【答案】A

【解析】A：為支持秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，相關(guān)決策均由鑒證客戶管理層作出通常無損于獨(dú)立性；B、C、D：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前合伙人或員工在客戶擔(dān)任董事(不管分管哪個(gè)方面)、秘書(不管有多少秘書)、財(cái)務(wù)部門管理人員等，對(duì)獨(dú)立性造成的影響是本質(zhì)性的，沒有措施可以將這種影響降低到可接受水平。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C是會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩降淖龇ǎ粚儆谙蚪档筒焕绊懙拇胧?/p>

2.【答案】CD

【解析】C、D都專門是針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)提出的要求。A選項(xiàng)中的關(guān)聯(lián)實(shí)體在其他鑒證業(yè)務(wù)中，如果項(xiàng)目組知悉或有理由相信鑒證客戶的某一關(guān)聯(lián)實(shí)體與評(píng)價(jià)事務(wù)所獨(dú)立性有關(guān)時(shí)，應(yīng)予以考慮；B：審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)均要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工知悉其與客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工存在私人或家庭關(guān)系，有責(zé)任按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常和程序進(jìn)行咨詢。

3.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C不正確，與治理層溝通無法評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不利影響的嚴(yán)重程度。4.【答案】BD

【解析】在X公司上市之前，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所為X公司提供的服務(wù)屬于向非鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)。按職業(yè)道德規(guī)定，如果這些服務(wù)在X公司上市之前是允許的，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取了適當(dāng)?shù)拇胧?，并且在上市后的一個(gè)合理的期限內(nèi)中止，對(duì)獨(dú)立性的影響是可以接受的。5.【答案】ACD

【解析】在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目組要與客戶保持獨(dú)立，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要與審計(jì)客戶保持獨(dú)立。

6.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B不能夠降低對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的程度。

7.【答案】BCD

【解析】培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員屬于顧問性質(zhì)的工作，它提供的是咨詢服務(wù)而非決策，只要培訓(xùn)人員不參與A公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，U事務(wù)所即可保持獨(dú)立性；B：該系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄和被審計(jì)報(bào)表影響重大，且B也可屬于公眾利益實(shí)體，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供此種服務(wù)。C：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員擔(dān)任上市公司的高級(jí)管理人員，沒有措施可以降低對(duì)獨(dú)立性的影響，只能解除約定；D：對(duì)于上市公司來說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)承接其年報(bào)審計(jì)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。

三、簡(jiǎn)答題

1.【答案】

(1)符合職業(yè)道德規(guī)定。同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所利益相關(guān)，其中一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某個(gè)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，相當(dāng)于該網(wǎng)絡(luò)中的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在該客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。

(2)不符合職業(yè)道德規(guī)定。雖然年末已無庫存存貨，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的審計(jì)并非僅限于年末庫存存貨，而是涉及到全年的存貨增減變動(dòng)。當(dāng)年存貨的增減變動(dòng)與P直接相關(guān)，P參與存貨審計(jì)會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)。

(3)符合職業(yè)道德規(guī)定。雙方已停止原先的非鑒證服務(wù)一年，2008報(bào)表的期初余額已與S注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)，為了防止S與D公司長(zhǎng)期合作產(chǎn)生的密切關(guān)系，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已采取了必要的措施，對(duì)獨(dú)立性的影響已降低到可接受的程度。

(4)不符合職業(yè)道德規(guī)定。聘請(qǐng)客戶的法律顧問作為審計(jì)小組成員，從自我評(píng)價(jià)、自身利益等方面違背了審計(jì)的獨(dú)立性。

2.【答案】

識(shí)別對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，除考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間發(fā)生的事項(xiàng)和存在關(guān)系外，還要考慮以下方面：

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否屬于某個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

（2）客戶是否屬于公眾利益實(shí)體；

（3）客戶存在哪些關(guān)聯(lián)實(shí)體；

（4）客戶最近是否發(fā)生合并或收購？有無產(chǎn)生新的關(guān)聯(lián)實(shí)體；

（5）審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)期間從何時(shí)開始、到何時(shí)結(jié)束；

（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在無意違反獨(dú)立性的情況。

【解析】此題屬總結(jié)性命題，不但需要掌握本題答案，還應(yīng)熟悉答案中提及的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、公眾利益實(shí)體及關(guān)聯(lián)實(shí)體等基本概念，否則將很難識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利因素。

第三篇：審計(jì)·單元測(cè)試·第五章

第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架

一、單項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常確定的收費(fèi)基礎(chǔ)是()。

A.審計(jì)報(bào)告類型

B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少

C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小

D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

2.以下對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員的要求中，不符合職業(yè)道德規(guī)定的是()。

A.不應(yīng)為了協(xié)助雇用單位達(dá)到目標(biāo)而喪失獨(dú)立性

B.不應(yīng)承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)，不能泄露雇用單位的商業(yè)機(jī)密

C.不應(yīng)以保持沉默的方式達(dá)到欺騙他人或誤導(dǎo)他人的目的D.不應(yīng)為了不當(dāng)影響第三方的職業(yè)判斷而提供誘惑

3.X公司因經(jīng)營(yíng)不善而宣告破產(chǎn)。經(jīng)法院調(diào)解后，決定先由U會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，然后以經(jīng)清算確認(rèn)的資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行債務(wù)清償。同時(shí)決定以清算確認(rèn)資產(chǎn)總額的5%作為審計(jì)費(fèi)用。以下與該審計(jì)收費(fèi)相關(guān)的說法中，你認(rèn)為不正確的是()。

A.這屬于或有收費(fèi)，有悖于職業(yè)道德，X會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)拒絕接受委托

B.應(yīng)向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)

C.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前不應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)是()。

A.審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題

D.審計(jì)客戶是否有較高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

5.如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。為消除不利影響，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的下列防范措施中，最可能無效的是()。

A.向項(xiàng)目組分派足夠多的員工

B.必要時(shí)利用專家的工作

C.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見

D.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

6.在具體工作中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。下列措施中屬于具體業(yè)務(wù)層面防范措施的是()。

A.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)

B.制定專門程序，識(shí)別項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系

C.由項(xiàng)目經(jīng)理指定專人對(duì)助理人員的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

D.制定專門程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則若干方面，其中()原則主要是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)工作過程中內(nèi)心狀態(tài)的要求。

A.誠信

B.獨(dú)立

C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

D.客觀與公正

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到以下情形仍然與客戶的信息發(fā)生牽連，則違背誠信原則()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問題的陳述完全相反

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

2.下列措施中有助于識(shí)別或制止違反職業(yè)道德基本原則的行為有()。

A.監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立有效的公開投訴系統(tǒng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立有效的公開投訴系統(tǒng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立有效的公開投訴系統(tǒng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為

D.法律法規(guī)、職業(yè)規(guī)范或會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)報(bào)告違反職業(yè)道德基本原則的行為

3.在以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說法中，你認(rèn)為不正確的有()。

A.為防范同一高級(jí)職員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一鑒證客戶的業(yè)務(wù)可能因關(guān)系密切而對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一鑒證客戶，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的實(shí)質(zhì)上獨(dú)立很重要，形式上的獨(dú)立也很重要；類似地，獨(dú)立性對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)重要，對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)也同樣重要

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)。其他如預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、基建工程的決算等業(yè)務(wù)，并不包括在內(nèi)

D.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年5月8日從原址遷入新址辦公，在遷址前后的一段時(shí)間里，在當(dāng)?shù)赝韴?bào)上連續(xù)發(fā)布了遷址公告，并可以在公告后附上客戶發(fā)來的祝賀信和感謝信

4.密切關(guān)系屬于可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的重要因素。以下各項(xiàng)不屬于該因素導(dǎo)致不利影響的情形有()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系

B.客戶的獨(dú)立董事最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人

C.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員

D.客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不服從其判斷

5.以下情形中屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的有()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事存在主要近親屬關(guān)系

C.審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響

6.針對(duì)職業(yè)道德的防范措施是指可以消除對(duì)職業(yè)道德的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降男袆?dòng)或其他措施，防范措施通常包括()。

A.法律法規(guī)規(guī)定的防范措施

B.鑒證小組的自律性防范措施

C.具體工作中采取的防范措施

D.執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下行為有損職業(yè)聲譽(yù)的有()。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

三、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述密切關(guān)系對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

2．針對(duì)“應(yīng)客戶的要求提供第二次意見”這一關(guān)系的防范措施主要有哪些？

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

2.【答案】A

【解析】對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員獨(dú)立性的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于執(zhí)業(yè)會(huì)員。如果雇傭單位的目的是合法的，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)服務(wù)于雇傭單位，無須考慮獨(dú)立性。

3.【答案】A

【解析】A：經(jīng)法院裁定的或有收費(fèi)是允許的，但這導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所在被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益。為保持獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施B、C、D中列示的措施。

4.【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前了解客戶情況評(píng)價(jià)承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，包括A、B、C；選項(xiàng)

D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)論，如果財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施更多的審計(jì)程序。

5.【答案】A

【解析】A很可能無效：項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力不足并非多派員工就可以解決的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向項(xiàng)目組分派足夠的具有勝任能力的員工。B：派專家可以提高項(xiàng)目在特定領(lǐng)域的專業(yè)勝任能力；C：充足的時(shí)間一定程度上可以對(duì)專業(yè)勝任能力不足起到緩解作用；D：專業(yè)勝任能力是相對(duì)監(jiān)管要求和報(bào)告要求而言的，如果要求并不高，專業(yè)勝任能力不足所帶來的影響就不重要。

6.【答案】C

【解析】A、B、D屬于事務(wù)所層面的防范措施；C明顯屬于業(yè)務(wù)層面的防范措施。7.【答案】B

【解析】A主要涉及品德；B：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立，前者是對(duì)內(nèi)心狀態(tài)的要求。C要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和保持專業(yè)勝任能力，恪盡職守、勤勉盡責(zé)；D要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作過程中排除主觀偏見的影響。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：

(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；

(2)含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；

(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

2.【答案】ABCD

【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均有助于識(shí)別或制止違反職業(yè)道法基本原則的行為。

3.【答案】ABD

【解析】A：我國(guó)規(guī)定，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)于非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，尚無規(guī)定。B：最后一句中的“非審計(jì)業(yè)務(wù)”應(yīng)改為“非審計(jì)的鑒證業(yè)務(wù)”。C：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，僅限于連續(xù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)；D：這是借客戶之口，宣傳自己的業(yè)務(wù)能力。按規(guī)定，宣傳業(yè)務(wù)能力是禁止的。

4.【答案】ACD

【解析】A屬于“自身利益”；B屬于“密切關(guān)系”；C屬于“自我評(píng)價(jià)”；D屬于“外在壓力”。

5.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A和D屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)B和C屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

6.【答案】ACD

【解析】A、C、D屬于職業(yè)道德守則的規(guī)定。B：一般而言，“自律”屬于自我約束，主觀色彩很強(qiáng)，不屬于“措施”的范疇。

7.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B和D不一定損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會(huì)損害職業(yè)聲譽(yù)。

三、簡(jiǎn)答題

1.【答案】

密切關(guān)系對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：

(1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；

(2)項(xiàng)目組成員近親屬是客戶員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；

(3)客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重人影響的員工最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；

(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。

2．【答案】

針對(duì)“應(yīng)客戶的要求提供第二次意見”這一關(guān)系的防范措施主要包括：

(1)征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；

(2)在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；

(3)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本。

第四篇：2011審計(jì)計(jì)劃

**公司

2011內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

**公司按照《上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《**公司內(nèi)部審計(jì)制度》以及國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度制訂2011審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃以防范風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊行為、規(guī)范財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)紀(jì)律、提高管理水平為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)公司募集資的使用與保管、大宗固定資產(chǎn)購置、財(cái)務(wù)信息披露為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。

一、2011內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

（一）每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告季度工作計(jì)劃執(zhí)行情況和季度工作報(bào)告。

（二）對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到事前了解情況、事中審計(jì)監(jiān)督、事后總結(jié)報(bào)告.對(duì)重大合同、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、大額度資金往來進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)信息的合法性、合規(guī)性、正確性。

（三）加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)，完善公司從事證券投資、委托理財(cái)、套期保值業(yè)務(wù)等高風(fēng)險(xiǎn)投資防范治理機(jī)制。

二、審計(jì)資源

內(nèi)審部現(xiàn)有三名工作人員，工作的開展主要通過財(cái)務(wù)資料、歸檔文件、部門管理

文件、OA流程等資料的獲取，以及對(duì)相應(yīng)工作人員的訪談，獲取所需資料。

三、2011內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目

（一）對(duì)2010財(cái)務(wù)報(bào)告及2011年季度報(bào)、半年報(bào)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)級(jí)次：一級(jí)（重點(diǎn)項(xiàng)目）

審計(jì)安排：全年

審計(jì)目標(biāo)：2010年報(bào)、季度、半年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性的內(nèi)部審計(jì)。

審計(jì)內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；是否存在重大異常事項(xiàng)；是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)；各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確完整。

（二）幕集資金的使用和保管

審計(jì)級(jí)次：一級(jí)(重點(diǎn)項(xiàng)目)

審計(jì)安排:每季度一次

審計(jì)目標(biāo): 募集資金按《**公司募集資金管理辦法》進(jìn)行管理和使用，審批控制手續(xù)完備、賬務(wù)記錄準(zhǔn)確、完整。

審計(jì)內(nèi)容:

1.檢查募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有效執(zhí)行，支付款審批權(quán)限是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

2.是否存在未履行審議程序擅自變更募集資金用途、暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、置換預(yù)先投入、改變實(shí)施地點(diǎn)等情形。

3.募集資金使用與已披露情況是否一致，項(xiàng)目進(jìn)度、投資效益與招股說明書是否相符。

4.監(jiān)督募集資金購買的大額固定資產(chǎn)項(xiàng)目是否簽訂合同，合同履行是否正常，合同審批權(quán)限是否符合授權(quán)規(guī)定。

(三)固定資產(chǎn)審計(jì)

審計(jì)級(jí)次:一級(jí)（重點(diǎn)項(xiàng)目）

審計(jì)安排:半檢查一次

審計(jì)目標(biāo):固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度有效運(yùn)行；固定資產(chǎn)的購置符合授權(quán)審批的規(guī)定，入賬手續(xù)齊全，計(jì)價(jià)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策要求；半、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)情況。

審計(jì)內(nèi)容：

1.固定資產(chǎn)購置的審批授權(quán)權(quán)限、簽訂購買合同是否經(jīng)過審批程序，入賬是否準(zhǔn)確及時(shí)，核算和折舊、減值準(zhǔn)備的計(jì)提等是否符合公司財(cái)務(wù)制度的要求。

2.固定資產(chǎn)購買所簽訂合同是否按合同條款予以執(zhí)行，每抽查合同XXX份以上。

3.固定資產(chǎn)的保管、使用、管理、維護(hù)、盤點(diǎn)等是否符合內(nèi)部控制制度的要求。

4.檢查購入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與合同所標(biāo)的的功能相一致。

（四）常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目

審計(jì)級(jí)次：二級(jí)

審計(jì)安排：按季度或月度時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行

審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)信息的管理控制

審計(jì)內(nèi)容：

1.每月對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及子公司的會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)。

2.每月根據(jù)財(cái)務(wù)憑證和支付款項(xiàng)目抽查采購與付款、固定資產(chǎn)、銷售與回款等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制項(xiàng)目，進(jìn)行合規(guī)性檢查。

3.每月抽查物料領(lǐng)料程序的審批、出庫、使用、欠料、退料等是否符合公司內(nèi)部控制管理制度。

4.每月抽查成品出庫程序，出庫指令是否符合公司規(guī)定、出庫單是否嚴(yán)格按審批流程簽字確認(rèn)。

（五）突發(fā)性審計(jì)或臨時(shí)性審計(jì)

根據(jù)公司實(shí)際需要，按照公司董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、公司管理者提出的需要，進(jìn)行內(nèi)部突發(fā)性審計(jì)工作或臨時(shí)性審計(jì)工作。

四、內(nèi)部控制程序評(píng)價(jià)

2011審計(jì)評(píng)估公司內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、適時(shí)性，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)等進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試。、五、后續(xù)審計(jì)的必要安排

內(nèi)審部將執(zhí)行公司內(nèi)部審計(jì)制度，接受公司既定的后續(xù)審計(jì)政策。

我們有責(zé)任對(duì)審計(jì)報(bào)告中認(rèn)為有問題的每一審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)審計(jì)，安排相關(guān)后續(xù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)范圍和目標(biāo)，實(shí)施相關(guān)后續(xù)審計(jì)程序，其目的是確定有無采取糾正措施，向公司董事會(huì)和管理層報(bào)告這些措施，并評(píng)價(jià)它們對(duì)糾正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷的效果。

同時(shí)，我們有責(zé)任和義務(wù)發(fā)送與后續(xù)審計(jì)有關(guān)的報(bào)告。

**公司內(nèi)審部

二0一一年二月十八日

第五篇：審計(jì)計(jì)劃

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則2013版第2101號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)

計(jì)劃

頒布時(shí)間：2013-8-26發(fā)文單位：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

第一章總則

第一條為了規(guī)范審計(jì)計(jì)劃的編制與執(zhí)行，保證有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章一般原則

第四條審計(jì)計(jì)劃一般包括審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。

審計(jì)計(jì)劃是對(duì)預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排，是組織工作計(jì)劃的重要組成部分。

項(xiàng)目審計(jì)方案是對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出的安排。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本編制下審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)組織董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

第三章審計(jì)計(jì)劃

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的編制工作。

第九條編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃，在對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要和審計(jì)資源的配置情況，確定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。

第十條審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

（一）審計(jì)工作目標(biāo)；

（二）具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間；

（三）各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源；

（四）后續(xù)審計(jì)安排。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查了解下列情況，以評(píng)價(jià)具體審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)；

（二）對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；

（三）相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；

（四）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；

（五）相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)；

（六）其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時(shí)間要求，合理安排審計(jì)資源。

第四章項(xiàng)目審計(jì)方案

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。

第十四條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的下列情況，編制項(xiàng)目審計(jì)方案：

（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)概況；

（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

（三）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；

（四）重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；

（五）上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情況；

（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；

（七）其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況。第十五條項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱；

（二）審計(jì)目標(biāo)和范圍；

（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（四）審計(jì)程序和方法；

（五）審計(jì)組成員的組成及分工；

（六）審計(jì)起止日期；

（七）對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；

（八）其他有關(guān)內(nèi)容。

第五章附則

第十六條本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。