第一篇：談?wù)剬徲嫶侔l(fā)展與審計自身發(fā)展的關(guān)系

審計促發(fā)展與審計自身發(fā)展不僅關(guān)系到審計隊伍、審計工作的科學發(fā)展，也關(guān)系到審計對象的科學發(fā)展、加快發(fā)展，及國民經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展、健康發(fā)展。從科學發(fā)展觀的視角來理解，審計促發(fā)展與審計自身發(fā)展既相互區(qū)別又互相聯(lián)系，是一種辯證統(tǒng)一關(guān)系。

一、審計促發(fā)展與審計自身發(fā)展相互區(qū)別

（一）涵

義不同。審計促發(fā)展的主要涵義是審計人員通過各項具體審計工作，發(fā)現(xiàn)當前經(jīng)濟發(fā)展中存在的不足，解決影響和制約審計對象科學發(fā)展中存在的突出問題，幫助審計對象理清工作思路，明確發(fā)展方向，堵塞管理漏洞，完善財務(wù)制度，促進反腐倡廉，從而促進經(jīng)濟、社會、政治、文化、生態(tài)等方面的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。而審計自身發(fā)展的主要涵義則是審計機關(guān)通過開展審計文化建設(shè)、理論建設(shè)、規(guī)范化建設(shè)、信息化建設(shè)和審計隊伍建設(shè)，提高審計人員政治素質(zhì)、領(lǐng)導能力和業(yè)務(wù)水平，培訓一大批查核問題能手、分析研究高手和計算機應用強手，增強促進審計對象發(fā)展的能力，提高國家經(jīng)濟運行免疫系統(tǒng)的免疫力。

（二）發(fā)展方法不同。審計促發(fā)展的主要方法是：通過財政審計、提高財政績效水平；通過投資審計、提高政府投資項目的管理水平和資金使用效益；通過惠民事項審計，促進國家惠民政策的落實；通過經(jīng)濟責任審計、制約和監(jiān)督權(quán)力的運行；通過其他專項審計，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。審計自身發(fā)展的主要方法是：通過加強隊伍建設(shè)，打造高素質(zhì)的審計干部隊伍；通過加強法治化建設(shè)，提高審計工作法治化、規(guī)范化水平；通過加強信息化建設(shè)，推廣先進審計技術(shù)方法；通過加強理論建設(shè)，構(gòu)建中國特色社會主義審計理論體系；通過加強審計文化研究，增強審計事業(yè)的發(fā)展動力。

（三）側(cè)重點不同。審計促發(fā)展的側(cè)重點是通過選準審計突破口、處理好依法審計與支持發(fā)展的關(guān)系、突破制約審計對象科學發(fā)展的體制機制障礙，促進審計對象的發(fā)展，為經(jīng)濟社會發(fā)展保駕護航。而審計自身發(fā)展的側(cè)重點是審計機關(guān)通過加強教育培訓，使審計人員準確把握科學發(fā)展的內(nèi)涵，提高審計工作效率和審計服務(wù)的水平，并通過審計工作提高審計促發(fā)展的能力，它更多地關(guān)注審計隊伍、審計工作自身的發(fā)展。

二、審計促發(fā)展與審計自身發(fā)展相互聯(lián)系

（一）審計自身發(fā)展是審計促發(fā)展的前提和保障。“打鐵還須自身硬”，審計自身發(fā)展是審計促發(fā)展的前提。審計自身發(fā)展首先要求審計機關(guān)狠抓教育，造就一批適應審計工作發(fā)展需要的復合型人才、一批審計專家和領(lǐng)軍人才。其次要求審計機關(guān)在認真學習和把握科學發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，查找審計工作中不適應科學發(fā)展觀要求的突出問題，健全科學管理制度，進一步創(chuàng)新審計體制機制。最后要求審計人員把學習成果帶到工作中去，按照“提高思想認識、解決突出問題、創(chuàng)新機制制度和促進科學發(fā)展”的目標要求，努力構(gòu)建政府性資金審計、績效審計、計算機審計、審計管理和審計隊伍培養(yǎng)“五個機制”，促進審計自身發(fā)展。

（二）審計促發(fā)展是審計自身發(fā)展的目的。維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，維護國家經(jīng)濟安全，保障國民經(jīng)濟、社會健康發(fā)展，既是審計職責，也是審計自身發(fā)展的目的。具體而言，一是通過審計自身發(fā)展，在審計中關(guān)注政府部門和單位履行經(jīng)濟責任的情況和政府部門的行政效能，明確界定責任，實行責任追究，向?qū)徲媽ο蟆皢栘煛?。二是通過審計自身發(fā)展，在審計中關(guān)注政府性資金及其他社會公共性資金管理的安全性和使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性，向政府性和公共性資金“問效”。三是通過審計自身發(fā)展，在審計中不僅揭露問題，更關(guān)注體制、機制方面的原因，向體制機制“問因”。四是通過審計自身發(fā)展，在審計中關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策和各項改革措施的落實情況，向宏觀政府和改革措施“問果”。五是通過審計自身發(fā)展，在審計中關(guān)注部門和單位內(nèi)部控制，向規(guī)范管理“問計”。

三、審計促發(fā)展與審計自身發(fā)展相互統(tǒng)一

審計促發(fā)展與審計自身發(fā)展相輔相成、相得益彰、辯證統(tǒng)一。一方面，審計促發(fā)展內(nèi)在包含了審計自身的發(fā)展?？v觀二十五年的審計發(fā)展史，其實就是審計機關(guān)促進審計對象的發(fā)展史。審計促發(fā)展本身就包括兩層含義：一是審計機關(guān)、審計人員通過加強審計監(jiān)督，提供審計服務(wù)，促進審計對象的發(fā)展，提高國家經(jīng)濟運行的免疫力；二是審計機關(guān)在通過本身的監(jiān)督工作和服務(wù)工作，促進審計對象發(fā)展的同時，使審計人員的素質(zhì)得到進一步提高，使審計工作環(huán)境進一步優(yōu)化，從“預防、揭露、抵御”三個方面增強了審計工作作為經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的功能，使審計事業(yè)獲得長足發(fā)展。另一方面，審計機關(guān)通過推進自身建設(shè)，提高促進審計對象發(fā)展的能力，為促進國民經(jīng)濟平衡較快發(fā)展、為最廣大人民根本利益和社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的服務(wù)能力。以上兩方面是不可分割的整體，審計機關(guān)通過自身的發(fā)展，提高促進審計

對象發(fā)展的能力，同時通過促使審計對象的發(fā)展，促進審計人員和審計工作新的發(fā)展，增強審計的“免疫系統(tǒng)”功能，這是一個從自身發(fā)展到促進審計對象發(fā)展，然后再到審計工作新發(fā)展的辯證過程。

因此，在具體的審計工作中，應正確處理好兩者之間的關(guān)系，通過提高自身素質(zhì)，突破舊的束縛審計發(fā)展的舊思想、舊方法，以理念創(chuàng)新來帶動審計工作創(chuàng)新，以工作創(chuàng)新來優(yōu)化審計工作環(huán)境，從而實現(xiàn)審計工作自身的進一步發(fā)展。

第二篇：審計關(guān)系國計民生

關(guān)于審計

審計關(guān)系國計民生，關(guān)系經(jīng)濟社會的健康運行。自從近年來“審計風暴”的刮起，審計更是引起了人們前所未有的關(guān)注。6月15號下午安徽省審計挺廳長劉戰(zhàn)平蒞臨我校，給我們做了一個關(guān)于審計的講座。我從中受益匪淺。映像最深刻的審計的微觀和宏觀及審計的轉(zhuǎn)型。

按照人們的一般理解，審計部門就是查賬的，每到一個單位也就是翻翻賬本，看看其在財務(wù)收支上有沒有違法違規(guī)情況。看起來，這些都是微觀的，但卻是和服務(wù)宏觀聯(lián)系在一起的。審計工作往往是從查賬入手的，通過對一個又一個單位帳本資料及相關(guān)事項的檢查，客觀剖析其財政財務(wù)運行情況，在此基礎(chǔ)上對其“健康”狀況進行“診斷”，并針對存在的“病癥”開出治療的藥方。這是審計工作長期以來的習慣做法。但隨著形勢的發(fā)展審計工作同樣需要深化，“就審計論審計”的老套路必須打破。近年來，在“跳出審計干審計”方面進行了認真地探索，要求審計人員在解剖一個個“麻雀”中增強“共性”意識，注意尋找?guī)в幸?guī)律性、普遍性、傾向性、政策性的東西，為領(lǐng)導宏觀管理與決策提供科學依據(jù)，這就實現(xiàn)了由個別到一般、由微觀到宏觀的提升。

審計工作必須圍繞中心、服務(wù)大局。要把每一個項目審深審透，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理適當、建議可行。同時，通過對同類審計項目進行綜合分析，揭示問題產(chǎn)生的原因、造成的危害、發(fā)展的趨勢并提出解決問題的辦法，提出既符合國家宏觀政策又符合本地實際情況，具有操作性、可行性的審計建議。以促進宏觀管理與決策為標準,以服務(wù)地方發(fā)展為目標。

在這種情況下，作為一名審計人員，單靠財務(wù)知識就不行了，還必須有宏觀意識、政治眼光，審計機關(guān)是政府的綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，其作用任何部門不可替代。隨著我國依法治國、依法行政進程的加快，強化審計的宏觀服務(wù)，對審計的隊伍建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)。對此要求審計人員既要精通審計專業(yè)知識，還要認真學習財政、金融、法律、企業(yè)管理、國家政策和宏觀經(jīng)濟理論，要求廣大審計人員在工作中要站在宏觀背景下審視審計，提高對第一手審計資料的綜合理性分析能力，加強對審計建議的科學性、前瞻性、可行性研究，力爭在服務(wù)領(lǐng)導宏觀管理與決策方面提報更多的高質(zhì)量的審計報告和信息，發(fā)揮好黨委政府的參謀助手作用。

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作是在繼續(xù)強化原有傳統(tǒng)審計工作的基礎(chǔ)上，以更高的標準和要求，對審計工作進一步延伸、拓展和提升。將內(nèi)部審計工作滲入到企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動中，不僅要關(guān)注企業(yè)部控制制度執(zhí)行情況，更重要的是立足于防范，做好內(nèi)部控制與風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強管理合理性意見和建議，促進企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。具體來說，在審計理念上，要由重檢查糾錯、輕評價治理，向檢查與評價、糾錯與治理并重轉(zhuǎn)變；在審計定位上，要由維護財經(jīng)法紀、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)，向提升公司價值、服務(wù)于公司戰(zhàn)略實施拓展；在審計職能上，要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重拓展；在審計內(nèi)容上，要由財務(wù)收支向經(jīng)營管理全方位延伸；在審計方式上，要由事后審計向全過程審計轉(zhuǎn)變；在審計手段上，要由手工操作為主，向利用計算機、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展。要做好內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾

個方面：1.更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識與理念。2.增強人員全面素質(zhì)，樹立自身良好形象。

3.明確審計重點內(nèi)容，拓展審計范圍。4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計質(zhì)量。5.改進審計手段，合理運用信息系統(tǒng)。6.培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團隊作用。7.注重后續(xù)審計，鞏固審計成果。

這次講座讓我對審計有了更多的了解。

第三篇：審計產(chǎn)生與發(fā)展（本站推薦）

一、審計產(chǎn)生與發(fā)展：

審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。只有當這種經(jīng)濟監(jiān)督由授權(quán)委托者委培獨立的機構(gòu)和人員代行時，才會產(chǎn)生獨立的審計活動

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

從實施審計的主體倆看包括：政府（國家）審計、內(nèi)部審計、社會審計 政府審計是指由政府審計機關(guān)實施的審計，又稱為國家審計，我國國務(wù)院審計署及派出機構(gòu)和地方各級人民政府審計廳、審計局所組織和實施的審計均屬于政府審計。政府審計主要是依法對國務(wù)院個部門和地方各級人民政府國家財政金融機構(gòu)、國有企事業(yè)單位以及其他有國有資產(chǎn)的單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是由各政府部門、企業(yè)主管部門和企事業(yè)單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和專職的審計人員所實施的審計，包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計兩類。

社會審計又稱為獨立審計，注冊會計師進行的審計，獨立審計是受托審計，接受各類資源財產(chǎn)的所有人或主管人的委托，依法對被審單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等承辦審計鑒證、經(jīng)濟案件鑒證、注冊資本驗證和管理咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。獨立審計的主要職能是鑒證。

按審計內(nèi)容分：財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和效益審計（經(jīng)濟性、效率性、效果性、和合規(guī)性）

按審計范圍：全部審計和局部審計

按審計時間：分事前審計、事中審計和獅吼審計

也可按審計周期分定期審計和不定期審計

我國審計機關(guān)分兩級，國務(wù)院和地方兩級。

二、審計目標和審計程序。

審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計要達到的境地，是目的具體化。目的具有全面性和長期性，目標具有局部性和階段性，審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人，審計目標取決于兩個因素：一是社會的需求，而是審計的自身的能力和水平。

審計目標是審計的方向，他對整個審計過程都會產(chǎn)生影響。

審計目標分總體審計目標和具體審計目標，國家審計的總目標是評價各級財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性和內(nèi)部審計的目標一樣，社會審計的總目標是合法性、公允性。具體審計目標是總體審計目標的細化。包括一般審計目標和個別審計目標。包括以下幾方面：總體合理性、真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價的正確性、截止正確性，過賬和匯總正確性，披露的正確性、合法性

三、審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告三個階段。

1、審計計劃：調(diào)查審計需求，初步確定審計項目，第二部對初選項目進行可行性研究，確定審計項目及優(yōu)先順序。第三步確定審計資源、審計項目，編制審計項目計劃。首先確定審計風險、確定審計總體策略、了解被審計單位及其環(huán)境、確定審計重要性。

2、審計實施階段;根據(jù)審計項目計劃確定審計項目，選配人組成審計組，送達審計通知書，進行調(diào)查了解、編制審計實施方案，獲取審計證據(jù)，進行審計記錄。檢查重大違法行為。審計通知書包括：被審計單位名稱、審計起始時間、審計組長及其成員、和被審計單位配合審計工作。審計組要了解被審計單位及其相關(guān)情況。確定職業(yè)判斷的實用的標準，評估被審計單位存在的重要問題及其可能性。確定審計應對措施，編制審計方案。審計人員了解被審計單位的情況辦法：書面或口頭詢問被審計單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員、檢查有關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊等有關(guān)資料、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；分析相關(guān)數(shù)據(jù)等；獲取審計證據(jù)的辦法：檢查（順查和逆查），觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等

3、審計報告，工作主要包括：編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告及審計決定；公布審計結(jié)果，檢查審計整改情況。審計組長應當確認審計工作底稿和審計證據(jù)已經(jīng)審核，并從整體上評價審計證據(jù)的適當性和充分性，按照重要性原則從真實性、合法性和效益型方面提出審計評價意見。審計組只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計中未涉及、審計證據(jù)不充分或者不適當，評價依據(jù)或者標準不明確，不得發(fā)表審計評價意見。

三、審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。審計標準的特點

1、層次性，指審計依據(jù)因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次，如國家法律；國務(wù)院頒布的行政法規(guī)；地方性法律、法規(guī)；主管部門制定的規(guī)章制度；被審計單位制定的規(guī)章制度。

2、時效性，指審計依據(jù)不是永遠有效的，它的效力受時間限制。

3、地域性，指有的審計依據(jù)受地域限制，只在一定地區(qū)內(nèi)發(fā)揮效用。

審計標準的特點

1、層次性，指審計依據(jù)因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次，如國家法律；國務(wù)院頒布的行政法規(guī)；地方性法律、法規(guī)；主管部門制定的規(guī)章制度；被審計單位制定的規(guī)章制度。

2、時效性，指審計依據(jù)不是永遠有效的，它的效力受時間限制。

3、地域性，指有的審計依據(jù)受地域限制，只在一定地區(qū)內(nèi)發(fā)揮效用。審計標準的分類：

1、審計標準按來源不同，分為外部制定的審計標準和被審計單位內(nèi)部制定的審計標準。

2、審計標準按性質(zhì)、內(nèi)容不同，分為法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預算、計劃、合同；業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標準等。

審計證據(jù)：指審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實，審計證據(jù)是審計理論的重要組成部分，主要特征有(1)證據(jù)范圍的廣泛性。除了書證、物證、證人證言、勘驗筆錄等證據(jù)外，還可以是其他證據(jù)；

⑵證據(jù)用途的多樣性；

⑶證據(jù)收集主體的特定性；⑷證據(jù)資源的特殊性；⑸審計證據(jù)是審計質(zhì)量的主要保證。審計證據(jù)的分類：按照審計證據(jù)的形式，分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

（1）實物證據(jù)。是指通過實際觀察或盤點所取得的，用以證實實物資產(chǎn)的真實性和完整性的證據(jù)。實物證據(jù)通常是證明實物資產(chǎn)是否存在的最有說服力的證據(jù)，但實物證據(jù)并不能

完全證明被審計單位對實物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，而且實物證據(jù)有時還無法對某些資產(chǎn)的價值情況作出判斷。

（2）書面證據(jù)。是指審計人員所獲取的各種以書面形式存在的證實經(jīng)濟活動的一類證據(jù)。（主要證據(jù)）

（3）口頭證據(jù)。是指被審計單位的有關(guān)人員對審計人員的提問所做的口頭答復形成的一類證據(jù)。這類證據(jù)，一般可能會帶有個人成見和片面觀點，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時還應獲得被詢問者的簽名確認。

（4）環(huán)境證據(jù)。是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計人員在了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地制定審計計劃和審計策略，提高審計質(zhì)量和審計效率。

2、按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

（1）基本證據(jù)。是指能夠用來直接證實被審事項的重要證據(jù)。它具有較強的證明力，是審計證據(jù)的主要部分。所以，也稱主證。例如實物證據(jù)、書面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。

（2）輔助證據(jù)。是指對基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來從旁證明被審事項的真實性和可靠性的證據(jù)。所以，也稱旁證或佐證。

3、按照審計證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。（注意：1區(qū)別內(nèi)容2證明力強弱不同。）

（1）外部證據(jù)：由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，一般具有較強的證明力，外部證據(jù)又可分為：a.直接遞交的外部證據(jù)；b.被審單位持有并提交的外部證據(jù)；

（2）內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時則具有較高的可靠性；或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。

四、審計工作底稿：指審計人員在實施審計過程中形成的與審計有關(guān)的工作記錄。一般來說，每張工作底稿必須同時包括以下基本內(nèi)容：

⒈被審計單位名稱；

⒉審計項目名稱；

⒊審計項目時間或期間；

⒋審計過程記錄；

⒌審計結(jié)論；

⒍審計標識及其說明；

⒎索引號及頁次；

⒏編制者姓名及編制日期；

⒐復核者姓名及復核日期；

⒑其他應說明事項

底稿的主要作用：是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)

貨幣資金的審計：

1、崗位分工及授權(quán)批準：出納擔任現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬計算。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2、授權(quán)批準制度、3、貨幣資金支付需申請審批復核、3對于主要資金應當實行集體決策。

第四篇：會計與審計的關(guān)系

會計與審計的關(guān)系

一、概念

會計：會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開著預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。

目前我們所學的會計包括財務(wù)會計，管理會計，成本會計等，其職能主要是反映和控制經(jīng)濟活動過程，保證會計信息的合法、真實、準確和完整，為管理經(jīng)濟提供必要的財務(wù)資料，并參與決策，謀求最佳的經(jīng)濟效益。

審計：審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能不僅是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的主體是從事審計工作的專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨立的第三者，如國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標準，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性?！吨腥A人民共和國審計法實施條例》第2條對審計所下的定義是:“審計是審計機關(guān)依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益的行為”。

二、相同點

1、審計和會計都必須借助會計方法和會計技巧

一定很難想象，如果連記賬、試算平衡、存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、產(chǎn)品成本計算方法、壞賬準備計提方法、編制財務(wù)報表等基本會計方法都不懂得的人，如何勝任財務(wù)的審計工作。會計運用各種會計方法去完成會計工作，而財務(wù)審計則運用會計方法去復核和審查會計工作。因而可以正確的使用會計方法，同時也是操作審計和會計的工具。

2、財務(wù)審計與會計的工作對象都是會計資料

《企業(yè)會計準則》和《會計法》規(guī)定會計核算是由原始憑證到編制會計報表，構(gòu)成企業(yè)會計工作的對象是一系列的會計資料。而財務(wù)審計的直接對象是企業(yè)編制的會計報表，同樣

要審查相關(guān)的由原始憑證到賬冊反映的經(jīng)濟和會計數(shù)據(jù)，所以審計和會計的工作對象都是會計資料。但隨著審計的發(fā)展，審計的工作對象已有很大變化。

3、工作范圍同樣涉及企業(yè)內(nèi)部管理制度

中國企業(yè)和單位的會計工作，必須遵照《會計法》和《會計準則》的規(guī)定。而這就必須按這些會計法例的規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)制定相關(guān)的內(nèi)部管理制度，以保證會計核算工作的有效運作和會計信息的準確無誤，防止或及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊、貪污及其他違紀、違法活動，從而保證企業(yè)各項資產(chǎn)的完整和安全。而審計師在審計過程中，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度。與企業(yè)財務(wù)會計相同的是，財務(wù)審計人員關(guān)心并進行研究、評價的也主要是與企業(yè)會計信息形成和輸出相關(guān)的各項內(nèi)部控制制度。

4、同樣對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督

在會計核算工作中，不僅是反映已發(fā)生的經(jīng)濟活動，還要對這些經(jīng)濟活動進行是否符合會計制度和企業(yè)經(jīng)營目標的監(jiān)督。會計監(jiān)督，是會計工作中極重要的一環(huán)，是企業(yè)的主動監(jiān)督。而財務(wù)審計工作，也依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟活動。這是被動的監(jiān)督，實際是對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督，監(jiān)督的范圍更加廣泛。

5、同樣要求提高經(jīng)濟效益

在一定程度上說，會計核算的監(jiān)督是第一監(jiān)督（主要是事前監(jiān)督），而審計監(jiān)督是第二監(jiān)督（主要是事后監(jiān)督，要求糾正，不過為了更好的維護企業(yè)利益，加強管理，相伴而來的出現(xiàn)了事中審計和事前審計）。在這些監(jiān)督工作過程中，對已發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其涉及的相關(guān)內(nèi)部控制制度所出現(xiàn)的各種問題，需要及時向企業(yè)管理部門提出改進意見，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

三、不同點

審計是獨立于被審計單位的機構(gòu)和人員,對被審計單位的財政,財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實,合法和效益進行檢查,評價,公證的一種監(jiān)督活動.我國的審計包括三種類型,即國家審計、內(nèi)部審計和社會審計.國家審計是指國家審計機關(guān)和審計人員通過審查會計憑證,會計賬簿,會計報表,查閱有關(guān)文件,資料,檢查現(xiàn)金,實物,有價證券,向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式,依法對被審計單位的財政收支,財務(wù)收支的真實,合法和效益進行審查和評價的經(jīng)濟監(jiān)督活動.內(nèi)部審計是指部門、單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員對本單位及下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動,進行內(nèi)部審查和評價的活動.社會審計是指依法成立的社會審計機構(gòu)和審計人員接受委托人的委托,對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動,進行公證,評價的服務(wù)活動.審計與會計是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會活動.審計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:審計主要是對會計憑證,會計賬簿和會計報表等財務(wù)會計資料及其所反映的財政,財務(wù)收支活動的真實,合法,效益進行審查和評價.審計需要以會計資料為前提和基礎(chǔ),離開了財務(wù)會計資料,審計工作很難進行.會計活動是經(jīng)濟管理的重要組成部分,它本身是審計監(jiān)督的主要對象.在審計產(chǎn)生之初,審計人員主要從審查會計資料入手,對會計資料中反映的問題進行審查.我國古代有審計是“聽其會計”之說,西方國家的“audit”一詞也有“聽審”的涵義.從審計的產(chǎn)生

可以看出,審計和會計不是一回事,審計也不是從會計中派生出來的.檢查會計資料只是審計的一種手段和方式.隨著審計的發(fā)展,審計和會計的區(qū)別越來越突出地表現(xiàn)出來.這種區(qū)別主要表現(xiàn)在:

(1)產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同，會計是為了加強經(jīng)濟管理，適應對勞動耗費和勞動成果進行核算和分析的需要而產(chǎn)生的；審計是因經(jīng)濟監(jiān)督的需要，即為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟責任的需要而產(chǎn)生的。

(2)性質(zhì)不同，會計是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進行反映和監(jiān)督；審計則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分，主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行審查，具有外在性和獨立性。

(3)對象不同，會計的對象主要是資金運動過程，審計的對象主要是會計資料和其他經(jīng)濟信息所反映的經(jīng)濟活動。

(4)方法和程序不同，會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。審計方法體系由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法等組成，而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標準評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了對被審計對象進行全面評價提供證據(jù)而采取的必要方法。

(5)職能不同，會計的基本職能是對經(jīng)濟活動過程的記錄、計算、反映和監(jiān)督；審計的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價和公證；會計雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會計檢查來實現(xiàn)，針對會計業(yè)務(wù)活動本身，而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟活動進行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意；會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料只是實現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是惟一的手段。

(6)重要性含義不同，會計的重要性是會計信息質(zhì)量要求，要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。審計的重要性是指鑒證對象信息中存在錯報的嚴重程度，如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響預期使用者依據(jù)鑒證對象信息做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。比如，會計的重要性是體現(xiàn)在對某些不重要的費用比如購買了些辦公用品，我不認定為固定資產(chǎn)，而直接計入當期損益了；審計的重要性體現(xiàn)在注冊會計師在對被審計單位的某項錯報，是不是會對預期使用者的決策方面造成影響而言的，主要是職業(yè)判斷，比如一個企業(yè)的收入是1000萬，對于報表使用者來說50萬的錯報會影響決策，如果出現(xiàn)了100萬的錯報，那么注冊會計師就認為該項錯報是重大的。

四、結(jié)論

從上面探討的關(guān)于會計與審計各自的概念以及它們之間的相同點、不同點可以看出，雖然審計與會計的工作對象、共同目標等方面都是相同的，都是為企業(yè)提高管理效率，提高經(jīng)濟效益而工作，但是在本質(zhì)方面還是不同的。會計與審計是相輔相成的兩個對企業(yè)發(fā)展極其重要的兩方面工作，會計方面要認真的進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，按時精確的做

出財務(wù)報告，才能利于企業(yè)所有者、決策者根據(jù)其進行企業(yè)的管理，發(fā)展。而審計主要以會計資料作為主要的工作依據(jù)，對其做出審查和評價，在充分獨立的情況下客觀公允的發(fā)表審計意見。只有兩方面各司其職，客觀仔細的完成各自的工作，才能給企業(yè)的迅速發(fā)展提供基礎(chǔ)保證，二者相輔相成，缺一不可。

第五篇：內(nèi)部控制與審計的關(guān)系

內(nèi)部控制與審計的關(guān)系

摘要：為配合近年來我國企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的推行，闡述了內(nèi)部控制與審計之間審計和內(nèi)部控制相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計 關(guān)系

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。注冊會計師在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征，這就對注冊會計師發(fā)揮“經(jīng)濟警察”的監(jiān)督作用，做好研究與評價被審計單位內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是單位的管理層建立的，為了保證財產(chǎn)的安全完整、信息披露的準確性和可靠性、提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及促進企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針，所設(shè)計的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應的一切方法、程序和措施。內(nèi)部控制具有一定的目的性，它是為達成一個或一些目標而實施的。內(nèi)部控制是為達成一個或一些目標而進行的一個動態(tài)的過程，內(nèi)部控制本身是一種手段而非一種目的。內(nèi)部控制不是單一事件或某一狀況，它與企業(yè)的經(jīng)營過程相結(jié)合，它是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動。內(nèi)部控制受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，影響企業(yè)控制目標的制定與實施。企業(yè)中的每一個員工既對其所負責的作業(yè)實施控制又受到他人的控制和監(jiān)督。所以，他們既是控制的主體又是控制的客體。內(nèi)部控制都是針對人設(shè)立和實施的，直接影響企業(yè)的控制效果與效率。

二、審計的含義

審計是由專職機構(gòu)和人員依賴、利用內(nèi)部控制，依法對審計單位的財政、財務(wù)及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，鑒定、評價經(jīng)濟責任，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控的獨立經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的作用可概括為以下兩點：第一，制約性作用，即通過揭露和制止、處罰手段，來制約經(jīng)濟活動中各種消極因素，從而有助于受托經(jīng)濟責任者正確履行經(jīng)濟責任，保障社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。第二，建設(shè)性作用，即在執(zhí)行指導性監(jiān)督活動中，對被審計單位存在的問題提出整改意見，從而對被審計單位的經(jīng)營管理起到改善、促進、提高等作用。

三、內(nèi)部控制與審計工作的關(guān)系

內(nèi)部控制是企業(yè)單位對其經(jīng)濟活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具，也是現(xiàn)代審計工作用以確定審計程序的重要依據(jù)。對一個被審單位究竟如何進行審計，在很大程序上取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的好壞程度。內(nèi)部控制良好，各職能部門提供的各種資料是可以信賴的，就可以比較順利地完成審計工作，實現(xiàn)審計的目標。反之，就會給審計工作帶來很多困難，既費時又費用。由此可見，要做好審計工作，必須要了解和掌握內(nèi)部控制制度，要建立健全內(nèi)部控制，還必須依靠審計工作來檢驗、促進和推動。這兩者既互相聯(lián)系又相互制約，關(guān)系十分密切。主要表現(xiàn)：

1、對內(nèi)部控制制度的研究與評價是整個審計工作的基礎(chǔ)

現(xiàn)代審計的一個主要特征是在審查和評價被審單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進行抽樣審計。抽樣規(guī)模、審計工作方案的內(nèi)容，取決于評審的結(jié)果。審計員可以通過對被審企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試和評價，以觀察其內(nèi)部控制制度是否健全，哪些是薄弱環(huán)節(jié)，那么就可以有針對性地審查這些薄弱環(huán)節(jié)，而其健全部分只作抽樣檢查，進而收到事半功倍的效果，由此可見，對內(nèi)部控制的審計，是整個審計工作的重要組成部分，而且是開始部分。審計工作開始時，也就是在審計會計報表之前，審計人員要對企業(yè)內(nèi)部控制先行審計，了解情況。只有在評審內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，才能明確審計工作重點，確定審計工作的范圍和程序，選擇適當?shù)膶徲嫹椒?，從而保證審計工作順利而有效地完成。因此，對內(nèi)部控制進行審查和評價，是整個審計工作的前提和基礎(chǔ)。

2、現(xiàn)代內(nèi)部控制推動審計方法不斷革新

隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和現(xiàn)代審計的發(fā)展，促使審計工作方法發(fā)生了新的變化。過去審計工作，往往是對被審單位的全部會計帳目、憑證和報表進行逐一詳細審查。由于經(jīng)濟體制改革的不斷深入和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的迅速發(fā)展，審計人員已不可能詳細審查大中型企業(yè)單位的全年所有的業(yè)務(wù)事項。同時對那些內(nèi)部控制健全、執(zhí)行好的單位也沒有完全必要。因此，審計工作開始轉(zhuǎn)向依賴企業(yè)內(nèi)部控制制度，相應減少了經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄的審計數(shù)量，而研究和評價內(nèi)部控制納入審計，使審計方法逐步從詳細審計和抽樣審計轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制制度測試為基礎(chǔ)的審計。這一審計方法，在西方發(fā)達國家早已受到普遍重視和廣泛采用。在我國現(xiàn)代審計中將有力地推動審計方法、審計技術(shù)和審計實踐的不斷發(fā)展和完善，在有效控制審計風險的同時，還收到縮小了檢查范圍，節(jié)省了審計人力、時間和費用的效果。

3、內(nèi)部控制審計可以促進企業(yè)健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度體系，它只有不斷完善和嚴密，才能真正發(fā)揮其作用，達到提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的目的。內(nèi)部控制作為審計工作的重要對象和首審部分，審計人員通過對它進行研究和評價，提示內(nèi)部控制中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，并將發(fā)現(xiàn)的問題及可能造成的影響或后果，提供企業(yè)管理當局改進管理時參考，從而幫助企業(yè)采取消除弊端的措施，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴密和完善，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

四、小結(jié)

因此，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展，是制度基礎(chǔ)審計產(chǎn)生的基石，而制度基礎(chǔ)審計的廣泛應用又促進了內(nèi)部控制的改進與完善。兩者之間形成了相互依賴、相互促進的密切關(guān)系。

參考文獻：

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