第一篇：電大審計(jì)案例分析作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法，正確的是(B)。

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

2.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括(D)。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.以前年度接受審計(jì)的情況

D.控制活動(dòng)

3.關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，以下正確的是(D)。

A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法

4.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發(fā)運(yùn)單

C.銷售發(fā)票D.銷售單

5.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。

A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

二、多項(xiàng)選擇題

1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到恰當(dāng)控制的是(ABCD)。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨

C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

D.對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式

2.如果函證結(jié)果存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。

A.決定審計(jì)意見的類型

B.估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少

C.估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少

D.為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍

3.下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)部門

B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)會(huì)計(jì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

C.收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂購單、驗(yàn)收單核對(duì)相符合D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

4.在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測試本年度所計(jì)提折

舊費(fèi)用的總體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(ABC)。

A.用本期應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)乘以本期的折舊率，將計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的本期計(jì)提折舊總額比較

B.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

5.某企業(yè)201×年年末的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(ACD)。

A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表

B.分析程序資料

C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書

三、單項(xiàng)案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠實(shí)事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（１）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；

（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；

（３）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；

（４）利害沖突及回避事宜；

（５）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；

（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在那些問題？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：

（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；

（２）年末銷售額突然增減；

（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；

（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；

（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；

（６）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

第二章

1.在銷售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有

無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款-光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有那些后果？

答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對(duì)于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？

答：對(duì)于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。

2.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意那些問題？

答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答： 1．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；

3．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

第二篇：審計(jì)案例分析作業(yè)一

《審計(jì)案例分析》形成性考核冊(cè)答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前人審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：錯(cuò)誤

理由：重要性水平的確定與每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力有關(guān)，也與當(dāng)期審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視具體情況確定重要性水平。

2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯(cuò)誤

理由：由于審計(jì)采用的是抽樣技術(shù)，并非對(duì)全部應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3．被審計(jì)單調(diào)為保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：正確

理由：票據(jù)保管和票據(jù)的經(jīng)辦是不相容的職務(wù)，因此不能由一個(gè)人執(zhí)行。

4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。

答案：錯(cuò)誤

理由：不是審計(jì)盤點(diǎn)記錄，而是徹底審計(jì)自被審計(jì)單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶的所有重要的借貸記錄。

5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。

答案：錯(cuò)誤

理由：企業(yè)可能借助關(guān)聯(lián)方關(guān)系操縱收入和利潤，因此必須對(duì)關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行審計(jì)，以確定交易是否公平、合理。

二、單項(xiàng)案例分析 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答案：一般來說，首次接受委托時(shí)，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信

（2）被審計(jì)單位涉訟案件及其處理情況

（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項(xiàng)（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動(dòng)（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變動(dòng)（6）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)

第二章 1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

答案：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審計(jì)單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備 150000

銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款----光明集團(tuán) 250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？ 答案：該公司這一會(huì)計(jì)處理，如內(nèi)控系統(tǒng)不嚴(yán)，可能給有關(guān)人員舞弊提供可能性，同時(shí)也給賬目造成混亂。造成的后果是：

（1）有可能該筆應(yīng)收賬款早已收回，未入賬。（2）有可能150 000資金被轉(zhuǎn)移而壞賬核銷。

第三章 1．對(duì)于長期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？

答案：使企業(yè)虛增利潤

2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？

答案：應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。審計(jì)人員可以通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)由選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊。

三、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項(xiàng)規(guī)定不符)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(2)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

第三篇：審計(jì)案例分析作業(yè)要點(diǎn)

審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平答案：錯(cuò)

理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的

2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 答案：錯(cuò)

理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。3．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)

理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。

4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：錯(cuò)

理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò)

理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。

二、單項(xiàng)案例分析題 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。

2．在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率波動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大?；蚩赡艽嬖谝韵虑闆r：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng);第二章

1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：

（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易

（二）價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；

（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易;

（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;

（五）易貨交易；

（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；

（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；

（八）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：

(一)查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄；

（二）詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；

（三）審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；

（四）了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；

（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易；

（六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；

（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。資料

] 審計(jì)人員李某和張某在審查 A 公司

2003 年 月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（）12 月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料

30000 元

（）月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000 元

（）月份多攤銷低值易耗品

2000 元；

（）根據(jù)賬面資料，月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品

件，月末在產(chǎn)品 件，在產(chǎn)品完工程度 40%，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算 的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：

產(chǎn)品成本計(jì)算單

甲產(chǎn)品

2003 年 月份

單位：元

成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料

50000

230000

280000

216000

64000 直接工資

12000

128000

140000

125000

15000 制造費(fèi)用

8000

92000

100000

90000

10000 合

計(jì)

70000

450000

520000

431000 89000 答：（）案例中存在的錯(cuò)誤主要有 月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料

30000 元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記

入甲產(chǎn)品的工資

5000 元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品

2000 元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成

本。

產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

2003 年 月份

單位：

成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料

50000

第四篇：電大管理案例分析作業(yè)4

A、富士康工會(huì)形同虛設(shè)，程序不合法：

富士康工會(huì)聯(lián)合會(huì)雖然在2007年底由深圳市總工會(huì)破除重重阻力，強(qiáng)力推進(jìn)下成立了，但是工會(huì)會(huì)員所占全體員工比例過少，沒有得到全體員工的廣泛支持和認(rèn)可，沒有按工會(huì)法的組織程序進(jìn)行選舉。加之工會(huì)因經(jīng)費(fèi)問題，受制于富士康管理層，目前工會(huì)基本沒有任何能夠替員工維權(quán)的功能，充其量也只是公司的一個(gè)后勤部門，日常工作重點(diǎn)是幫員工買火車票等諸如此類。員工有困難從不向工會(huì)反映和求助，工會(huì)形同虛設(shè)。由此，依據(jù)中華人民工會(huì)法，富士康違反工會(huì)法有關(guān)規(guī)定，沒有按期繳納工會(huì)費(fèi)，沒有為工會(huì)維權(quán)提供必要的支持條件。

B、富士康保安部屬非法組織，沒有執(zhí)證上崗，存在非法打罵和限制人身自由等違法行為：

富士康公司的保安部(內(nèi)稱環(huán)安課)共有保安多達(dá)千名以上。根椐《深圳市保安服務(wù)管理?xiàng)l例》規(guī)定，保安組織必須到公安機(jī)關(guān)報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可成立。而保安上崗前要經(jīng)過培訓(xùn)并通過市級(jí)公安機(jī)關(guān)考試，將指紋等人體生物信息錄入信息庫，才能發(fā)給保安員證。保安人員應(yīng)持公安機(jī)關(guān)所發(fā)保安資格證方可上崗。保安員為履行職責(zé)可以進(jìn)行查驗(yàn)有關(guān)證件、登記、巡邏和守護(hù)等活動(dòng)，但不得限制他人人身自由、搜查他人身體。富士康保安大部分沒有保安證，在執(zhí)勤中經(jīng)常打罵員工，明顯屬非法保安組織，應(yīng)依法給予取締。

C、富士康違反勞動(dòng)法，存在超時(shí)加班現(xiàn)象：

按照我國現(xiàn)行勞動(dòng)法的規(guī)定，用人單位一般應(yīng)實(shí)行每日工作八小時(shí)、每周工作四十小時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制度。因工作性質(zhì)或者生產(chǎn)特點(diǎn)的限制，不能實(shí)行以上工時(shí)制度的，按照國家有關(guān)規(guī)定，可以實(shí)行其他工作和休息辦法。單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，可以延長工作時(shí)間，但必須經(jīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商，并且一般每日不得超過一小時(shí)，因特殊原因需要延長工作時(shí)間的，在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長工作時(shí)間每日不得超過三小時(shí)，同時(shí)每月不得超過三十六小時(shí)。據(jù)富士康員工反映，每月加班約在60至100小時(shí)，嚴(yán)重違反勞動(dòng)法規(guī)定。無論員工是否自愿，或者是“被自愿”(即變相安排加班)，均不得超時(shí)加班。而富士康作為一個(gè)知名大企業(yè)，不從員工的身心健康考慮，只顧自已資方利益，完全不管勞工死活，必須要檢討和改正。

D、富士康與新進(jìn)員工簽訂霸王條款，變相限制員工：

富士康與員工簽訂不利于員工方面的霸王條款，以此限制員工自由，比如《自愿加班切結(jié)書》、《新干班專項(xiàng)培訓(xùn)協(xié)議》等。員工在顯失公平的情況之下所“自愿”簽署，這些所謂的自愿協(xié)議，就像珈鎖一樣套在員工頭上，使員工無法也無力去擺脫，弄得身心俱疲。

E、富士康公司沒有建立系統(tǒng)有效的溝通：

富士康公司雖然在員工跳樓事件后采取了一些補(bǔ)救措施，設(shè)立了員工關(guān)愛電話，心理發(fā)泄室，心理輔導(dǎo)員等，但是，這些都是應(yīng)急之作，在平時(shí)并沒有建立起系統(tǒng)和有效的溝通?；蛘唠m設(shè)有溝通渠道，但員工沒有信任感，并不使用這樣的渠道來進(jìn)行溝通。致使員工有很多積怨而無法疏通，日積月累，終于暴發(fā)。除公司與雇員之間溝通無效外，員工與員工之間，也無良好溝通，人情冷淡。

要組織專家組深入調(diào)研，不回避矛盾，直接告訴廣大員工公司管理工作中的不足，請(qǐng)員工給予理解，給予時(shí)間和機(jī)會(huì)整改。要直接告訴那些倍感壓力的員工，有問題可以向高管反映，有暢通無阻的渠道，用正確的辦法來解決現(xiàn)實(shí)問題。

加強(qiáng)心理工作陣營：富士康應(yīng)該盡快竭力將心理健康宣傳、輔導(dǎo)、咨詢、治療工作在員工中全面展開，盡量讓廣大員工具有相對(duì)穩(wěn)定的社會(huì)適應(yīng)心理。

最后，要關(guān)注人們的心理世界。經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但不能人情淡漠。無論政府、企業(yè)還是個(gè)人，都有責(zé)任去幫助身邊的人；當(dāng)人們遇到困難的時(shí)候，伸出援手，給予關(guān)心，應(yīng)該成為人們的共識(shí)。

加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)對(duì)員工的歸宿感。多搞一個(gè)文化娛樂項(xiàng)目，如放電影，開放舞廳竺，讓員工感到快樂

管理人員應(yīng)有監(jiān)查員工心理狀態(tài)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)干預(yù)。以人為本，對(duì)個(gè)案可以用放假等方式來對(duì)待。

F、富士康管理人員管理方法粗暴：

富士康實(shí)行臺(tái)灣半軍事化管理，管理方法粗暴，經(jīng)常發(fā)生管理人員打罵員工現(xiàn)象。底層員工對(duì)管理層有著較大的仇恨和怨氣，最終將這些怨氣轉(zhuǎn)化為對(duì)公司的仇恨。目前在富士康工作的員工絕大部分是從袋子時(shí)代或者信息時(shí)代成長起來的員工，這一代員工最大的特點(diǎn)是權(quán)利意識(shí)的增強(qiáng)。這就是說一個(gè)新的社會(huì)階層已經(jīng)出現(xiàn)了，在這樣的條件下，富士康還是繼續(xù)使用原來的規(guī)范、制度，這樣就不可避免的引發(fā)了更多更尖銳的沖突與矛盾。新的階層為了維護(hù)自身的利益、權(quán)利與尊嚴(yán)，不惜用生命來捍衛(wèi)，這在一定程度上說明新的階層在這個(gè)博弈中力量的弱小，他們不具備實(shí)力與傳統(tǒng)的力量相抗衡，這是時(shí)代發(fā)展過程中一個(gè)很正常的過程，也是時(shí)代的悲哀，我們不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)新時(shí)代的到來和及時(shí)的創(chuàng)造適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展所需要的條件。

要把員工當(dāng)人看，當(dāng)人力資源來看，不要視為簡單的機(jī)器。管理上一定要以人為本。如：減少工作時(shí)間，增加假期，縮短工期，讓員工有釋放不良情緒的機(jī)會(huì)。

G、富士康等級(jí)森嚴(yán)，管理上對(duì)底層員工人格上存在歧視現(xiàn)象：

富士康的各級(jí)管理人員等級(jí)森嚴(yán)，臺(tái)干就比大陸管理人員高人一等，而管理人員又比普工又高一等，同樣一個(gè)級(jí)別的，不僅在工資薪酬上高出許多，而且在人格上好像高人一等，管理人員人員可以隨意扣罰員工的績效獎(jiǎng)金。

H、富士康法定工作時(shí)間工資偏低，與世界五百強(qiáng)的高大形象產(chǎn)生反差：

富士康公司一直將深圳當(dāng)?shù)爻雠_(tái)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為自已雇員的最高工資，雖然富士康薪資沒有違反當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法規(guī)，但是，這完全與自已這個(gè)世界五百強(qiáng)企業(yè)的高大形象形成巨大的反差，員工如果不靠加班，工資在深圳這個(gè)高消費(fèi)的大城市里還不夠養(yǎng)活自已。

I、富士康人員流失率居高不下的原因是歸屬感缺乏：

富士康公司平均每月要流失員工幾萬人(近三月每月在五萬人以上)，這也正是其新聞發(fā)言人鼓吹的：“我們不是血汗工廠，如果是，為什么每天會(huì)有這么多人排著隊(duì)要進(jìn)廠。”這句話的背后，暴露出富士康公司同樣每天都有人排著隊(duì)離開。據(jù)悉，在以前入職富士康需要持有高中或中專學(xué)歷方能，而目前只要有個(gè)身份證即可，無需學(xué)歷。因?yàn)榱魇侍?，人力?yán)重不足，導(dǎo)致生產(chǎn)線上的人均勞動(dòng)強(qiáng)度比以前增大。據(jù)大部分離職員工表示，在富士康工作感覺就象是一個(gè)機(jī)器，就是流水線上，單調(diào)枯燥的動(dòng)作要反復(fù)不停的重復(fù)著，有時(shí)候下班以后睡覺了，做夢(mèng)時(shí)都感覺自已的手還在擰著鑼絲。許多富士康人都有要“逃離富士康”的想法，說明富士康的凝聚力缺乏，歸屬感缺乏。

富士康的四大公關(guān)挑戰(zhàn)

增進(jìn)與各大媒體的溝通，舉行記者招待會(huì)，就相關(guān)事項(xiàng)和今后工作作詳細(xì)說明，贏得媒體認(rèn)同，并在各大媒體上對(duì)員工，不僅是這家公司的員工進(jìn)行正面輔導(dǎo)。

第一、富士康的公關(guān)意識(shí)、能力與企業(yè)實(shí)力不匹配。

第二、富士康在公眾中已經(jīng)形成了負(fù)面的刻板印象。

第三、富士康企業(yè)中存在傷害企業(yè)形象的硬傷。有特別傳統(tǒng)的臺(tái)灣企業(yè)的痕跡：即重視伙伴，不重視伙計(jì)。、富士康中兩岸員工的對(duì)立，臺(tái)干地位高于陸干，甚至開辟所謂臺(tái)干專用通道的事實(shí)無不沖撞著公眾的對(duì)于平等尊重的價(jià)值觀，而保安制度嚴(yán)密下造成的保安姿勢高人一等而歧視他人則加劇著企業(yè)的對(duì)立。

第四、富士康沒有注意利用正面事件改善企業(yè)形象。富士康包員工吃住，還有保險(xiǎn)，富士康也在努力完善包括帶薪休假、患病親屬慰問、員工宣泄室等一系列員工關(guān)懷措施。汶川地震中捐款6000萬，玉樹地震中捐款三千萬。只是這些事例因?yàn)楦皇靠祽?yīng)對(duì)公共關(guān)系能力的缺乏，沒有為企業(yè)正面形象的樹立發(fā)揮出有效的積極作用。富士康應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變公關(guān)思路

對(duì)此，富士康不能認(rèn)為是媒體不公或公眾不解。因?yàn)槿藗儗?duì)于企業(yè)的要求和期待是和企業(yè)的實(shí)力、地位成正比。富士康不妨以“九連跳”為契機(jī)，改進(jìn)管理不足，也認(rèn)真分析企業(yè)不斷遭受負(fù)面新聞的原因，從企業(yè)思維到企業(yè)執(zhí)行，重視公共關(guān)系，從一下方面入手，提高公關(guān)能力。

首先，與媒體、公眾建立長期、有效、靈活的溝通平臺(tái)。富士康可以定期與媒體溝通相關(guān)訊息，增加企業(yè)與媒體、公眾聯(lián)系的頻率，對(duì)媒體由被動(dòng)應(yīng)對(duì)改為主動(dòng)聯(lián)絡(luò)，更開放，更透明的面對(duì)公眾。

其次，提高應(yīng)對(duì)媒體，維護(hù)公共關(guān)系的技巧。富士康在許多突發(fā)事件發(fā)生后對(duì)于媒體的響應(yīng)速度越來越及時(shí)，但因?yàn)榧记傻那啡蓖箓鞑バЧ蟠蛘劭?。富士康還應(yīng)有更完善的公共關(guān)系預(yù)警和回應(yīng)機(jī)制，改變單純依靠新聞發(fā)言人通過新聞發(fā)布會(huì)的單兵作戰(zhàn)方式，以更豐富、完善的信息和更技巧的傳播爭取媒體和公眾。

第五篇：審計(jì)案例分析作業(yè)三

《審計(jì)案例研究》作業(yè)三

一、判斷正誤并說明理由

1．如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯(cuò)。

理由：制度規(guī)定，為確定銀行存款的存在性，除了編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，還應(yīng)向銀行發(fā)詢函證，發(fā)函對(duì)象為企業(yè)所有開過戶的銀行。

2．盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)。

理由：審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金盤存時(shí)，應(yīng)注意盤點(diǎn)程序，應(yīng)先由出納員自點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果記入盤點(diǎn)表，然后再親自盤點(diǎn)。

3．對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對(duì) 理由：

4．利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。

答案：錯(cuò)。理由：利潤分配審計(jì)目標(biāo)是通過對(duì)利潤分配程序去向以及利潤分配的標(biāo)準(zhǔn)和比例的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性，合規(guī)合法性。

5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：錯(cuò)。

理由：應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支，還要審查扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過法定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)和稅法中規(guī)定項(xiàng)目的列支是否正確。

二、單項(xiàng)案例分析題

第六章

1、從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？

答：①銀行存款日記賬與對(duì)賬單核對(duì)無誤時(shí)，對(duì)賬單上有一收一付相同金額的業(yè)務(wù)而銀行存款日記賬上都沒有記錄。②提取現(xiàn)金未記日記賬，現(xiàn)金支票的票根不知去向。

第七章

1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？

答：①編制利潤總額分析表進(jìn)行初步分析和復(fù)核；②審查利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目的明細(xì)賬，對(duì)營業(yè)利潤構(gòu)成項(xiàng)目明細(xì)賬的審核，投資收益明細(xì)賬的審核，對(duì)營業(yè)外收支明細(xì)賬的審核；③調(diào)整與審定的利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

2．假定審計(jì)人員吳晶在審查“利潤分配－應(yīng)付普通股利”時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已按股票面值10％的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，不足注冊(cè)資本的5％。他向股東和企業(yè)內(nèi)部管理人員進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合使用審閱和分析性復(fù)核方法，了解到申澤公司連續(xù)兩年發(fā)生虧損，2001年一直處在下跌狀態(tài)，如果今年不按時(shí)發(fā)放股利，其股票價(jià)格可能發(fā)生狂跌。于是，經(jīng)董事會(huì)研究決定，擬以股票面值10％的比率發(fā)放股利；按此比率計(jì)算，動(dòng)用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊(cè)資本總額的5％。盡管如此，財(cái)務(wù)部還是按董事會(huì)的決定發(fā)放了股利。你認(rèn)為該公司分配利潤的方法存在那些問題？違背了哪項(xiàng)制度規(guī)定？應(yīng)如何調(diào)整？

答：①制度規(guī)定：股份企業(yè)當(dāng)期利潤時(shí)，原則上不許向設(shè)資分配利潤，但股份公司為維護(hù)自己的聲譽(yù)，動(dòng)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東特別決議，可按不超過票面值6%的比率用盈余公積分配股利，股利分配后法定盈余公積不得低于注冊(cè)資本25%；②存在問題：法定盈余公積在2001年已接近法律規(guī)定最低界限，還用盈余公積按票面利率10%比率發(fā)放，發(fā)放完畢不是注冊(cè)資本5%；③調(diào)整：先計(jì)算盈余公積與注冊(cè)資本的25%的余額，再剩余的用來發(fā)放股利。

三、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員在審查盛日機(jī)器廠銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行對(duì)賬單余額為83000元。審計(jì)人員經(jīng)過逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

1．11月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對(duì)賬單上無此記錄。2．11月8日銀行對(duì)賬單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無此記錄。

3．11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項(xiàng)。

4．11元16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。5．11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無此記錄。

6．11月30日該廠銀行存款日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2800元，銀行對(duì)賬單上無此記錄。

[要求] 1．根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進(jìn)意見。

答：①調(diào)節(jié)表內(nèi)容包括未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，其他應(yīng)予糾正的差錯(cuò)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額

銀行對(duì)賬單余額 83000

加：企業(yè)銀未收 2800

減：企付銀未付 3200 企業(yè)存款日記賬余額 84400

加：銀收企未付 30000

減：銀付企未付 28400 銀付企未付 1600 其它予以糾正差錯(cuò)有 1800

調(diào)整后余額 82600 調(diào)整后余額 82600

②改進(jìn)意見：加強(qiáng)支票的簽發(fā)領(lǐng)用管理，按支票管理?xiàng)l例執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)采購人員對(duì)支票使用安全教育落實(shí)責(zé)任制。

存在問題：11月14日付出的空白支票丟失說明企業(yè)支票管理存在問題，銀行制度規(guī)定簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)將購貨地點(diǎn)日期內(nèi)容填上，即使丟失到指定地點(diǎn)申請(qǐng)掛失，不至于被冒領(lǐng)，企業(yè)加強(qiáng)支票簽發(fā)管理，采購員應(yīng)盡量注意安全。