第一篇：河北電大審計(jì)案例分析選擇題庫

一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)的對象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（B）

A 經(jīng)濟(jì)活動B財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動 C財(cái)務(wù)收支D會計(jì)資料和其他相關(guān)資料

2.不同方式下產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)有著不同的證明力，下列哪一項(xiàng)證明力最差？ B

A 由銀行直接寄給注冊會計(jì)師的銀行對帳單B倉庫存檔的領(lǐng)料單

C預(yù)先編號的客戶銷貨發(fā)票B 注冊會計(jì)師所作的計(jì)算表

3.會計(jì)師事務(wù)所和CPA的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是 C

A對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C CPA不以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)D CPA的父親擁有委托單位1000股股票

4．審計(jì)工作底稿三級復(fù)核制度是指會計(jì)師事務(wù)所制定的以（B）為復(fù)核人，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種質(zhì)量檢查制度。

A項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、所長B項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會計(jì)師

C助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、合伙人D項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、法人代表

5.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（A）

A審計(jì)目標(biāo)B審計(jì)范圍C被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表D客觀事實(shí)

6．某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為(C)A220件B320件C120件D520件

7.審計(jì)約定書是由會計(jì)師事務(wù)所與（B）共同簽署的。

A CPAB委托人C被審計(jì)單位D會計(jì)報(bào)表使用者

8.存在或發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定分別與以下哪些有關(guān)（B）

A會計(jì)報(bào)表要素的低估和高估B會計(jì)報(bào)表要素的高估和低估

C會計(jì)報(bào)表要素的低估和低估D會計(jì)報(bào)表要素的高估和高估

9． 在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是(C)

A監(jiān)事會或?qū)徲?jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)體制B總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

10.注冊會計(jì)師是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，審計(jì)程序的選擇是否合理、專業(yè)判斷

是否準(zhǔn)確等問題，都必須通過（A）來體現(xiàn)和衡量

A審計(jì)工作底稿B審計(jì)程序C審計(jì)工作質(zhì)量D職業(yè)道德準(zhǔn)則

11.從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（A）

A僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托者獨(dú)立B僅與委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立

C與審計(jì)委托者、被審計(jì)單位均不獨(dú)立D與委托者及被委托者均獨(dú)立

12.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（C）

A及時(shí)性B廣泛性C獨(dú)立性D科學(xué)性

13.與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是(C)

A采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見 B能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化，并加以控制

C充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)D運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，推斷總體特征

14.關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的下列說法中，不正確的是（D）

A不按服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低B收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省級財(cái)政部門會同物價(jià)管理部門制度

C收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級別有關(guān)

D若因?qū)徲?jì)范圍受限而無法實(shí)施必要程序，應(yīng)相應(yīng)降低收費(fèi)

15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（A）

A審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況

C對審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng) D重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)

二、多項(xiàng)選擇題(在每小題的五個(gè)備選答案中,選出二至五個(gè)正確答案。并將其號碼填寫在題干后的括號內(nèi)；錯(cuò)

選、多選、均不得分。每小題2分，共10分)

1.CPA在被審計(jì)單位搜集的環(huán)境證據(jù)包括（ABC）

A有關(guān)內(nèi)部控制情況 B 管理人員素C各種管理?xiàng)l件和水平D被審計(jì)單位的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表

2.CPA對客戶所負(fù)的特殊責(zé)任有（BCD）

A 提交管理建議書B 按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)C保密D 不得或有收費(fèi)

3．觀察是注冊會計(jì)師實(shí)地察看被審計(jì)單位的（BCD），以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

A內(nèi)部控制的執(zhí)行情況B有關(guān)業(yè)務(wù)活動C實(shí)物資產(chǎn)D會計(jì)資料

4．通過分析性復(fù)核的方法可以獲取以下類型的證據(jù)（BD）

A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)

5． 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說法中，正確的有（ACD）

A會計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見的可能性

B會計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無保留審計(jì)意見的可能性

C注冊會計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的可能性

D審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性。

三、判斷題（判斷以下各題正誤，在題后的括號內(nèi)打“√”，認(rèn)為錯(cuò)的打“×”。每小題1分，共10分）

1、CPA在風(fēng)險(xiǎn)評估是對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，實(shí)施控制測試的范圍越大.（V）

2、CPA不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（V）

3、06年修訂后的《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對民間審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查.（V）

4、審計(jì)計(jì)劃的修訂的補(bǔ)充貫穿于審計(jì)全過程.（V）

5、審計(jì)證據(jù)的充分性就是審計(jì)證據(jù)越多越好.（X）

6、審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。(X)

7、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是機(jī)械準(zhǔn)確性.（V）

8、無論是注冊會計(jì)師審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所遵循的審計(jì)準(zhǔn)則、所運(yùn)用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有一致性.（X）

9、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評估的重要組成部分.(V)

10、不同的審計(jì)主體，其審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容和法律效力等都是相同的.(X)

四、簡答題（共計(jì)25分）

1、（4分）審計(jì)實(shí)務(wù)中對會計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測試，就是運(yùn)用審計(jì)程序證實(shí)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)自己的學(xué)習(xí)體會和理解，簡要陳述會計(jì)報(bào)表認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的內(nèi)在聯(lián)系？

答：會計(jì)報(bào)表認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的內(nèi)在聯(lián)系：審計(jì)程序是用以獲取審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)證據(jù)是用以證實(shí)具體審計(jì)目標(biāo)的，具體審計(jì)目標(biāo)又是來驗(yàn)證管理當(dāng)局認(rèn)定的。

2.（15分）ABC會計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計(jì)師事務(wù)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

要求：ABC會計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請代為回答。

?何謂審計(jì)重要性？

?簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

?CPA運(yùn)用重要性概念的目的是什么？

?何謂普通過失和重大過失？

?重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？

答：?重要性，是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。簡單地講，重要性是審計(jì)人員能容忍的最大誤差（3分）

?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)中的任何兩者，第三個(gè)因素固定，均呈反向變動關(guān)系。（3分）

?運(yùn)用重要性概念的目的有二：一是為了提高審計(jì)效率，二是保證審計(jì)質(zhì)量。（3分）

?普通過失：指沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失。比如：為按特定項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)。重大過失：指根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失。比如：沒有采用實(shí)質(zhì)性測試。（3分）

?如果會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大國時(shí)。如果會計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來對會計(jì)報(bào)表的影響很大，最終導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重實(shí)施。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會計(jì)師有普通過失，而非重大過失。因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每出較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。（3分）

3.（6分）CPA已經(jīng)完成對ⅹ股份有限公司的審計(jì)外勤工作，在出具審計(jì)報(bào)告之前對審計(jì)過程中形成的工作底稿進(jìn)行整理，請你將CPA搜集到的企業(yè)資料及編制的工作底稿進(jìn)行歸類并填入下表。

答：

六、案例分析題（共計(jì)40分）1.（12）在Ⅹ劇院，售票員在左進(jìn)口出的一個(gè)售票亭里，負(fù)責(zé)向顧客收取現(xiàn)金并操作一臺送出連續(xù)編號戲票的售票機(jī)。顧客進(jìn)入劇院時(shí)，必須把票交給一個(gè)驗(yàn)票員，該驗(yàn)票員在距離售票亭約50米的一個(gè)地方，把顧客的票撕成兩半，然后為顧客開門。戲票存根退給顧客，另一半戲票則投進(jìn)一個(gè)上鎖的盒子里。

要求：

?該劇院處理現(xiàn)金階段采取了那些內(nèi)部控制？

?經(jīng)理或其他主管一般應(yīng)采取那些步驟，才能得出最佳的控制效果？

?假設(shè)售票員和驗(yàn)票員決定串通貪污現(xiàn)金收入，他們可能采取那些行動？

?假設(shè)售票員和驗(yàn)票員串通貪污現(xiàn)金收入，那么可采取什么樣的控制程序，來發(fā)現(xiàn)這種貪污行為？

答：１．(12分)?入場券訂本編號，以控制庫存現(xiàn)金。售票和收票分人負(fù)責(zé)，除兩人串通外，杜絕挪用公款、或無票看戲的機(jī)會。（3分）

?嚴(yán)格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的卷好，抽點(diǎn)庫存現(xiàn)金，入場券加蓋院章和日期章，不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢查收票時(shí)有無廢票、舊票、或無票入場的情況。（3分）

?收票員收票時(shí)不撕票而將全票交預(yù)售票員重行出票。（3分）

?觀察售票員手中有無散票、舊票。突擊抽查觀眾是否無票或手持舊票入場。（3分）

2.（28分）ABC會計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，在采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計(jì)師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計(jì)師A為ABC事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)ABC事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。

一天，P公司經(jīng)理助理的前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊會計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長，會計(jì)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，ABC會計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊會計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請十名財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊會計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。

根據(jù)上述資料，分別回答問題。

（1）下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。① 在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告 ② 招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告并按業(yè)務(wù)收入提成。③ 該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英。④ 該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計(jì)師曾參與全部某職業(yè)資格考試的命題工作等。⑤ 該廣告內(nèi)容真實(shí)。⑥ 事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計(jì)師A為天華正義事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)該事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。⑦ 注冊會計(jì)師Y是P公司的財(cái)務(wù)顧問 ⑧ 注冊會計(jì)師Y與P公司交往時(shí)間比較長。⑨ 并約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取。⑩ P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作

（2）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制的要求，注冊會計(jì)師B對十名財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊會計(jì)師方向的研究生負(fù)有何種責(zé)任？ 答：（1）①違反，《注冊會計(jì)師法》的第22條規(guī)定，不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》也有同樣規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳。（2分）

②違反，會計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所有得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。（4分）

③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見》中的相關(guān)規(guī)定，（2分）

④違反，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時(shí)宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。（2分）

⑤違反，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一個(gè)重要方面。（2分）

⑥違反，當(dāng)注冊會計(jì)師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其會計(jì)師事務(wù)所。在向公眾介紹時(shí)，一般只須說明自己是注冊會計(jì)師，不要提及自己所在的會計(jì)師事務(wù)所的名稱。（2分）

⑦違反，注冊會計(jì)師及所在的事務(wù)所提供了與會計(jì)報(bào)表審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。（4分）

⑧違反，注冊會計(jì)師Y作為項(xiàng)目經(jīng)理，違反會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往的規(guī)定。（2分）

⑨違反，在確定收費(fèi)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值，不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（2分）

⑩違反，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。（2分）

（2）在執(zhí)行各個(gè)委托項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，負(fù)直接責(zé)任的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（4分）

第二篇：電大審計(jì)案例分析作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法，正確的是(B)。

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

2.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括(D)。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.以前接受審計(jì)的情況

D.控制活動

3.關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，以下正確的是(D)。

A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法

4.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊會計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發(fā)運(yùn)單

C.銷售發(fā)票D.銷售單

5.在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。

A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

二、多項(xiàng)選擇題

1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到恰當(dāng)控制的是(ABCD)。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨

C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式

2.如果函證結(jié)果存在審計(jì)差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。

A.決定審計(jì)意見的類型

B.估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少

C.估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少

D.為取得對應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍

3.下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交會計(jì)部門

B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)會計(jì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

C.收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂購單、驗(yàn)收單核對相符合D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

4.在對累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測試本所計(jì)提折

舊費(fèi)用的總體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(ABC)。

A.用本期應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)乘以本期的折舊率，將計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的本期計(jì)提折舊總額比較

B.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

C.計(jì)算本折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

5.某企業(yè)201×年年末的會計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(ACD)。

A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表

B.分析程序資料

C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書

三、單項(xiàng)案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠實(shí)事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（１）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；

（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；

（３）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；

（４）利害沖突及回避事宜；

（５）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；

（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在那些問題？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：

（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；

（２）年末銷售額突然增減；

（３）顧客總體發(fā)生變動；

（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；

（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；

（６）銷售收入的總體發(fā)生變動。

第二章

1.在銷售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有

無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款-光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有那些后果？

答：首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？

答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。

2.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意那些問題？

答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答： 1．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；

3．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

第三篇：電大審計(jì)案例研究

試卷代號：1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會計(jì)專業(yè)審計(jì)案例研究試題

一、判斷并說明理由題

1．為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對同一客戶所進(jìn)行的多次會計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)保持相同的重要性水平。

答案：

理由：

2．在審計(jì)報(bào)告階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。

答案：

理由：

3．為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記人賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：

理由：

4．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。

答案：

理由：

5．被審計(jì)單位2005年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會計(jì)差錯(cuò)更正情況。

答案：

理由：

二，單項(xiàng)案例分析題

1．對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些?

2．對于規(guī)避注冊會計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問題，除了教材第十章所提出的建議外，你還有哪些好的建議?

三、綜合案例分析題

[資料]XYZ公司2000會計(jì)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計(jì)的L注冊會計(jì)師于2001年5月離職，加入B會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001會計(jì)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況，B會計(jì)師事務(wù)所委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001會計(jì)抿表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年2月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)B會計(jì)師事務(wù)所通常采取什么方式了解期初余額的情況了解的主要內(nèi)容有哪些?

(2)B會計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

(3)針對A會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2000會計(jì)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)B會計(jì) 師事務(wù)所對XYZ公司2001會計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

(4)L注冊會計(jì)師能否簽署XYZ公司2001會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請說明具體原因。

試卷代號：1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會計(jì)專業(yè)審計(jì)案例研究試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

(供參考)

2007年1月

一、判斷并說明理由懇(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題6分，共30分)

1．答案：X

理由：影響重要性水平的因素很多，如審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果等。由于這些因素是不斷變化的，所以，重要性水平也是隨之不斷變化的。

2．答案：X

理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計(jì)程序。

3．答案：X

理由：證實(shí)“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記人賬”，是為了證實(shí)是否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面人手審查。

4．答案：√

理由：注冊會計(jì)師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增。

5．答案：X

理由：被審計(jì)單位2005年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，屬于會計(jì)政策變更。

二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分)

1．答：可以采用的替代程序有：核對相關(guān)發(fā)票，出庫單，貨運(yùn)憑證：顧客定單：銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。

2．答：(1)加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。一般來說，注冊會計(jì)師人才的察質(zhì)是由會計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊會計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊會計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的因素綜合決定的。目前國內(nèi)的事務(wù)所比較注重注冊會計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國際上看，從注冊會計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國家，地區(qū)到國際“五大”會計(jì)公司，都無——例外地將注冊會計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位．而我國目前的規(guī)范性條約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》，對后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng)，不利于后續(xù)教育的具體落實(shí)。因此，我們建議一方面要對相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動地開展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計(jì)人員的自身法律修養(yǎng)。

(2)會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會計(jì)師事務(wù)所最好不要對一家公司同時(shí)開展以上兩種業(yè)務(wù)。目前，國際五大會計(jì)師事務(wù)所在美國證券交易委員會的要求下，也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務(wù)。

(3)成立注冊會計(jì)師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會。目前我國注冊會計(jì)師行政處罰的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于省級以上人民政府的財(cái)政部門(省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會處理日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于人民法院。隨著市場經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊會計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對案件作出合理界定。例如，已認(rèn)定一項(xiàng)會計(jì)信息是虛假的，但如何來界定這項(xiàng)會計(jì)信息的產(chǎn)生是故意。還是過失，在對提供虛假會計(jì)信息人員量刑時(shí)，是非常重要的。前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)

任，而且要承擔(dān)刑事責(zé)任，而后者要依據(jù)過失的大小確定不同的民事責(zé)任。這即使對專業(yè)人士，有時(shí)也是難以確認(rèn)的。因此，中國注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)成立專家鑒定委員會，作為注冊會計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊會計(jì)師訴訟案件時(shí)，也常常主動參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù)。

三、綜合案例分析題(本題40分)

答：(1)B會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)向A會計(jì)師事務(wù)所凋閱審計(jì)檔案的方式了解期初余額的情況。注冊會計(jì)師應(yīng)了解的主要內(nèi)容包括：第一，通過協(xié)商查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。應(yīng)考慮前任注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性。第二、了解前任注冊會計(jì)師是否對上期會計(jì)報(bào)表出具丁非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。并查清原因．特別關(guān)注其中與本期會計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。

(2)B會計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：

第一，分析被審計(jì)單位所選用的會計(jì)政策是否恰當(dāng)，是否一貫運(yùn)用；

第二，分析上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期；

第三，向A會計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審汁工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮前任注冊會汁師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性，第四，了解前任注冊會計(jì)師是否對上期會計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并查清原因，特別關(guān)注其中與本期會計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。

第五，如實(shí)施上述審計(jì)程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)．應(yīng)通過詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局，審閱上期會計(jì)記錄及相關(guān)資料，通過對本期會計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)．補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序等程序來認(rèn)定期初余額：

第六，形成審計(jì)結(jié)論確定對本期審計(jì)意見的影響。

(3)B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2001會計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是A會計(jì)師事務(wù)所對2000會計(jì)報(bào)表聽出具的保留意見的事項(xiàng)對本期會計(jì)報(bào)表的影響已消除，方可出無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

(4)L注冊會計(jì)師不能簽署XYZ公司2001會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。這是由于L注冊會計(jì)師的轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月份才辦理完畢，而XYZ公司會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告于2002年4月簽發(fā)，所以，L注冊會計(jì)師不能在B會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

第四篇：電大審計(jì)案例分析答案

第 1 大題

判斷并說明理由

25分.(5分)

確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。參考答案或提示：

√；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的目標(biāo)；評價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。.(5分)

將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。

參考答案或提示：

√；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。3.(5分)

注冊會計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。

參考答案或提示：

×；理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對待詢證函時(shí)，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。.(5分)

注冊會計(jì)師為了獲取被審計(jì)單位銷售交易登記入賬的金額的正確性，實(shí)質(zhì)性程序中最有效的審計(jì)程序是交發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對。

參考答案或提示：

×；理由：這是證明營業(yè)收入的完整性而不是正確性.(5分)

如果注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

參考答案或提示：

答案 √

內(nèi)容（1）中可能存在兩個(gè)不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元＝3.2‰，這與會計(jì)政策規(guī)定的5%的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上的”年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2011末發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

內(nèi)容（2）中可能存在一個(gè)不合理之處：X產(chǎn)品2005年銷售毛利率為17.56%，大大高于2004年的5%，既然公司2005年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。

第五篇：審計(jì)案例分析

2012年春《審計(jì)案例分析》期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

一、考試要求

《審計(jì)案例研究》是中央廣播電視大學(xué)開放教育會計(jì)學(xué)專業(yè)（本科）限選課程，是在?？啤镀髽I(yè)財(cái)務(wù)管理》、《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》、《管理會計(jì)》和《審計(jì)學(xué)原理》以及本科《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》、《高級財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)案例研究》等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生審計(jì)理論層次和專業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計(jì)理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個(gè)更高的層面。據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括基本知識和應(yīng)用能力兩個(gè)方面，主要考核學(xué)生對審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及案例分析能力的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個(gè)層次要求。

重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。一般掌握：要求學(xué)生對本課程的基本知識和相關(guān)知識以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。

二、試題類型及結(jié)構(gòu)

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

（1）判斷并說明理由題：考核對審計(jì)專業(yè)知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項(xiàng)案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項(xiàng)案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專業(yè)知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫出計(jì)算公式及主要計(jì)算過程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財(cái)經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

四、答題時(shí)限

期末考試的答題時(shí)限為90分鐘。

五、其它說明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具。

六、期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)

一、判斷并說明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究”在線學(xué)習(xí)的平臺“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。

二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)：

1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計(jì)人員李仁在對ABC公司2010會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊會計(jì)師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司會計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。

要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？

（2）李仁對ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么？

4.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計(jì)處理為：

(1)取得借款時(shí)：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會計(jì)處理的不當(dāng)之處；

（2）分析該公司對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

5．注冊會計(jì)師林琳在對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：

（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。

要求：針對上述情況，注冊會計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？6.假定某審計(jì)工作中存在以下情況：

(1)注冊會計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照

財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。

對上述各種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表3―2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？

8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

10．會計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計(jì)師計(jì)劃于2010年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（2）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識。

（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。

（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

（1）針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

13．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

14．假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點(diǎn)帶來困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問題？

15.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。

(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：

(1)針對上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

16.ABC會計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。

（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。

（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：

針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告；

18.應(yīng)收賬款函證時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)；

20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容；