第一篇：財政部關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項目工程預(yù)(結(jié))算竣工決算審查管理工作的通知

財政部關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項目工程預(yù)（結(jié)）算竣工決算審查管理工作的通知

（１９９８年１１月１１日）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了認(rèn)真貫徹增收節(jié)支的方針，進(jìn)一步做好基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化基本建設(shè)支出預(yù)算及財務(wù)管理，提高基本建設(shè)資金的使用效益，現(xiàn)就加強(qiáng)基本建設(shè)項目工程預(yù)（結(jié)）算、竣工決算（以下簡稱預(yù)、決算）審查的有關(guān)工作通知如下：

一、審查政府基建支出項目的工程預(yù)、決算工作，是財政部門管理基本建設(shè)財務(wù)的一項重要職能，是合理控制投資項目的成本費用，節(jié)約建設(shè)資金的重要手段。根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和國務(wù)院批準(zhǔn)財政部職能的要求，財政部門有履行檢查監(jiān)督本級政府基建支出預(yù)算執(zhí)行的職能，并負(fù)責(zé)對政府投資項目的使用效益進(jìn)行重點分析、檢查和監(jiān)督、因此、我部要求各級財政部門必須認(rèn)真履行對政府基本建設(shè)資金的管理、監(jiān)督職能，努力做好基本建設(shè)工程預(yù)、決算的審查管理工作，提高投資資金使用效益。

二、對凡有國家財政性（包括預(yù)算內(nèi)、外）資金安排的建設(shè)項目，必須經(jīng)過財政部門（包括經(jīng)財政部門委托的審查機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)）審查；對非財政性資金安排的建設(shè)項目，財政部門受政府或法人委托，可對項目進(jìn)行審查。

三、財政部門對建設(shè)項目的預(yù)決算審查，應(yīng)重點做好以下工作：參與審查項目初步設(shè)計、設(shè)計概算；審查確定建設(shè)項目前期費用、施工圖預(yù)算；審查工程招投標(biāo)標(biāo)底；審查建設(shè)施工合同；審查工程價款結(jié)算；審查重大設(shè)計變更；組織建設(shè)工程政府采購；依據(jù)審查結(jié)果提出調(diào)整基建支出預(yù)算的意見；審查核批建設(shè)項目竣工財務(wù)結(jié)、決算，出具竣工結(jié)、決算審查結(jié)論，并作為國有資產(chǎn)交付使用和項目竣工驗收的依據(jù)。

四、財政部門應(yīng)在辦理工程竣工財務(wù)決算前，預(yù)留一部分工程尾款，待財政部門對項目竣工財務(wù)決算審查結(jié)論確定后再予以清算。

五、項目竣工財務(wù)決算審查后的竣工結(jié)余，各級財政部門應(yīng)督促建設(shè)單位按有關(guān)規(guī)定及時、足額上交。

六、各級財政部門應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)的政策、法規(guī)，按照客觀、公正、科學(xué)、合理、實事求是的原則進(jìn)行審查，并維護(hù)建設(shè)單位及施工企業(yè)的合法權(quán)益。

七、各級財政部門可對重點項目直接進(jìn)行預(yù)、決算審查；也可成立工程預(yù)、決算審查機(jī)構(gòu)，委托該審查機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，還可以委托有審計資格的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。審查結(jié)論及處理意見由財政部門確定。

八、審查財政預(yù)算內(nèi)資金投資的建設(shè)項目，或拼盤項目中財政預(yù)算內(nèi)投資部分，不得收取審查費用。財政部門直接或委托工程預(yù)、決算機(jī)構(gòu)審查所發(fā)生的費用，由財政預(yù)算安排。審查預(yù)算外投資項目，或拼盤項目非財政預(yù)算內(nèi)投資部分，及非財政性資金投資項目，可按有關(guān)規(guī)定收取一定的審查費用。

九、各級財政部門應(yīng)根據(jù)年度基建支出預(yù)算安排情況確定年度審查項目的計劃，并逐項對審查結(jié)果進(jìn)行分析、研究，提出處理意見，確定核減（增）基本建設(shè)投資數(shù)額，針對存在的問題提出建議。

十、工程預(yù)算定額和工程取費標(biāo)準(zhǔn)是確定和控制工程建設(shè)成本和基本建設(shè)支出的重要依據(jù)，各級財政部門應(yīng)參與做好工程預(yù)算定額和工程取費標(biāo)準(zhǔn)的制定和調(diào)整工作，并積極參與人工、材料價格市場信息動態(tài)管理。

十一、本通知自發(fā)布之日起實施。

第二篇：淺談公路建設(shè)項目工程竣工決算的審查和審計

淺談公路建設(shè)項目工程竣工決算的審查和審計

摘要：本文通過對公路建設(shè)竣工決算的審查，介紹了審查和審計的主要內(nèi)容，分析交通行業(yè)部門審查和審計部門審查的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：公路；竣工決算；審查；審計 引言

公路工程建設(shè)項目的竣工決算是建設(shè)單位按交通部和財政部的有關(guān)規(guī)定文件編制的，它是反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，內(nèi)容包括建設(shè)項目從籌建開始到竣工交付使用為止全過程的全部建設(shè)費用，即建筑安裝工程費用、設(shè)備、工器具購置費和工程建設(shè)其他費用以及建設(shè)期貸款利息等。建設(shè)單位從項目籌建開始，就應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)該項工作，項目完建時，應(yīng)組織工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、統(tǒng)計等有關(guān)人員，共同完成工程竣工預(yù)決算報告的編制工作?？⒐Q算反映項目從籌建至完工的最終建設(shè)成本。它是考核竣工項目設(shè)計概算執(zhí)行情況；核定竣工項目新增固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)價值，是確定和移交路產(chǎn)路權(quán)的依據(jù)；竣工決算是核定收費項目的經(jīng)營期及收費標(biāo)準(zhǔn)、收費年限的基礎(chǔ)資料。筆者通過幾年來對部分公路工程項目的竣工決算審查，結(jié)合審計部門的審計報告，對竣工決算的審查和審計的異同作如下膚淺分析，僅供與同行探討。公路工程建設(shè)項目竣工決算的審查

公路建設(shè)項目竣工決算的審查是交通部門根據(jù)國家交通基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定及交通部《交通建設(shè)項目竣工決算編制辦法》的規(guī)定，對交通建設(shè)項目竣工決算進(jìn)行審查。審查主要體現(xiàn)在工程造價構(gòu)成合法性、合理性、完整性、真實性，通過審查核定建設(shè)項目的建設(shè)成本。其審查主要內(nèi)容：

（1）審查竣工決算合法性、完整性，項目是否有完善的基建程序，是否按批準(zhǔn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)規(guī)模組織實施。

（2）審查竣工決算費用組成的合法性、合理性，分析分項工程綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合理性。（3）審查施工合同執(zhí)行情況，明確工程費用結(jié)算原則，工程費用是否按合同結(jié)算。（4）審查竣工圖的工程量與實際結(jié)算工程量是否一致。

2審查銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；審核庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；審查往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

（9）審計建設(shè)項目的建設(shè)收入，審查建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況。（10）評價建設(shè)項目投資效益和貸款償還能力

審查項目營運以后收入和車次是否達(dá)到原設(shè)計各項指標(biāo)；審查能否按時、足額償還各項貸款；評價建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益；評價建設(shè)項目建設(shè)管理水平?？⒐Q算審查和審計的區(qū)別

公路工程建設(shè)項目竣工決算的審查和審計分別從工程和財務(wù)的角度對工程造價進(jìn)行審查，其主要區(qū)別如下：

（1）依據(jù)的不同

竣工決算審查主要是交通主管部門根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)交通部和財政部制訂的有關(guān)規(guī)定，對項目工程造價進(jìn)行管理。在工程項目實施階段，建安工程以施工承包合同為基礎(chǔ)，在交工驗收后結(jié)合工程變更、有關(guān)簽證等情況，作出符合施工實際的工程結(jié)算，它是承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)，也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)；其他工程費用則按有關(guān)協(xié)議或財務(wù)支出憑證確認(rèn)?？⒐Q算審計是國家審計機(jī)關(guān)根據(jù)《審計法》、審計準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對建設(shè)項目竣工決算進(jìn)行審計。審計的主要職能是監(jiān)督職能，但在公路建設(shè)項目竣工決算審計中同時具有鑒定職能。

（2）從業(yè)人員不同

審查與審計是兩個截然不同的專業(yè)學(xué)科，竣工決算審查主要以審查工程為主，審查人員主要是工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員，目前國家正在實行注冊造價工程師制度，今后將以造價工程師為主；竣工決算審計則包括財務(wù)審計及工程審計二方面內(nèi)容，審計人員包括審計師、工程師等各方面專業(yè)技術(shù)人員。（3）側(cè)重點不同

項目竣工決算與審計的區(qū)別

1、兩者依據(jù)不同

竣工決算審計依據(jù)《審計法》和審計署發(fā)《基本建設(shè)竣工決算審計工作要求》進(jìn)行，基建審計內(nèi)容為（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評價。

主要根據(jù)國家的審計法和相關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項目竣工決算進(jìn)行審計，主要審查概（預(yù)〕算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有元隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等。

工程造價審店主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額I、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺冊價格參數(shù)、設(shè)周一圖紙和工程實物量，村工程造價的確人和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。在工程項目實施階段，以承包合同為基礎(chǔ)，在竣工驗收后結(jié)合施工變更、工程簽證。情況，作出符合施工實際的竣工造價中查結(jié)果，它是承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)，也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。

2、兩者標(biāo)的不同

審計以基建項目為標(biāo)，包括資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計、施工實施的一切財務(wù)收支；

工程造價審核以單位工種為標(biāo)的，只對單位工程造價的合理負(fù)責(zé)。

3、兩者從業(yè)人員不同

審計與工程造價審核是兩個截然不同的專業(yè)學(xué)科，審計以會計師、審計師為主；而工程造價審核以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。目前國家正在實行注冊造價工程師制度，今后的工程造價審核，將以造價工程帥為主。

4、兩者法律效力不同

怎樣作好建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作

摘要：工程竣工結(jié)算系指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程款結(jié)算?？⒐そY(jié)算書是一種動態(tài)的計算，是按照工程實際發(fā)生的量與額來計算的。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：竣工結(jié)算 審核

一、認(rèn)真分析影響工程結(jié)算的因素對辦好工程竣工結(jié)算是很有意義的。工程結(jié)算直接關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。在結(jié)算的編審過程中由于編審人員所處的地位、立場不同、目的不同，而且編審人員的工作水平不同的差異，因而編審結(jié)果存在不同程度的差距純屬正常。但是相關(guān)太大，就有有意壓低造價或高估冒算的可能。

（一）送審的結(jié)算中，常發(fā)現(xiàn)有工程預(yù)算多報的現(xiàn)象產(chǎn)生。究其原因，大致有三種：第一，極少數(shù)的結(jié)算編制人員業(yè)務(wù)水平不過關(guān)，以致計算“失真”；第二，建設(shè)單位在發(fā)包合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴(yán)謹(jǐn)而導(dǎo)致結(jié)算與實際有出入；第三、施工單位顧慮結(jié)算卡得太緊。送審結(jié)算是建設(shè)單位委托中介機(jī)構(gòu)審核的，建設(shè)單位的主觀愿望是核減核增的額度來收取業(yè)務(wù)費，這自然形成施工單位加大水分多報的可能。

（二）結(jié)算“失真”的原因

第一、聯(lián)系單盲目簽證，事后補(bǔ)簽，簽證表述不清、準(zhǔn)確度不夠、時間性不強(qiáng)以及征得簽證。

第二、工程量計算方面。工程量的計算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的，是結(jié)算編制的基礎(chǔ)。工程量計算誤差主要包括在定額中子目錄再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點錯位。

第三、套用定額方面。對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)、高套定額

第四、材料價格方面。主材的型號、材質(zhì)在設(shè)計中不明確；除省規(guī)定的材料價格外，還有大部分采用的是市場價，這也影響了結(jié)算的造價。

第五、費用計算方面。不按合同要求套用費用定額。根據(jù)工程類別劃分，三類工程卻高套用二類工程。工程沒有達(dá)到約定的文明施工程度卻按約定計算文明施工增加費。在縣城（鎮(zhèn)）的工程稅金的卻套用市區(qū)的費率等。

二、怎樣客觀實際反映工程總造價，辦好竣工結(jié)算審核，我認(rèn)為應(yīng)該作好以下幾項工作。

（一）搜集、整理好竣工資料竣工資料包括：工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價等?？⒐D是工程交付使用時的實樣圖。對于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標(biāo)明，不用重新繪制；對于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖，對結(jié)構(gòu)件和門窗重新編號。竣工圖繪制后要請建設(shè)單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內(nèi)簽字，并加蓋竣工工圖章。竣工圖是其它竣式資料的綱領(lǐng)性總圖，一定要如實地反映工程實況。設(shè)計變更通知必須是由原設(shè)計單位不達(dá)的，必須要有設(shè)計人員的簽名和設(shè)計單位的印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動也屬于變更之列，但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計人員的認(rèn)可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎罰；現(xiàn)場簽證即施工簽證，包括設(shè)計變更聯(lián)系單如實施工確認(rèn)簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計入但說明按實際工程量結(jié)算的項目工程量簽證以及一些預(yù)算外外的用工、用料或建設(shè)單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時計算實際金額，交建設(shè)單位簽證，這樣就能有效避免事后糾紛。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價格簽證。因為設(shè)計圖紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)先產(chǎn)品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，進(jìn)化前必須征得建設(shè)單位同意，其價格必須要建設(shè)單位簽證，如果因某種原因其價格銷售表及進(jìn)化發(fā)標(biāo)以備查。對于一些涉及培養(yǎng)工程較多而工程有較長的工程，價格漲跌幅度較大，必須分期多批對主要建材與建設(shè)單位進(jìn)行價格簽證。

簽證是決算的計算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

甲方拖延決算 我們該怎么辦

以拖延工程決算來達(dá)到拖欠工程款的目的，是當(dāng)前建筑市場上某些發(fā)包人常用的辦法。施工企業(yè)應(yīng)該如何對策呢？筆者認(rèn)為，去年出臺的《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（最高人民法院發(fā)布）和《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財政部、建設(shè)部共同頒布），施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研讀。因為兩部新法規(guī)在工程結(jié)算時限上有許多新規(guī)定，如果施工企業(yè)能充分領(lǐng)會和運用，對解決這個問題肯定是有意義的。

首先，《司法解釋》第20條規(guī)定了承、發(fā)包人如在施工合同中明確約定：“發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后，在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件的，按照約定處理?！币簿褪钦f，如果發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，承包方提出按照竣工結(jié)算文件結(jié)算工程價款的請求，肯定會獲得法院的支持。

其次，按照《暫行辦法》的第14條規(guī)定：（1）單項工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料。發(fā)包人應(yīng)根據(jù)竣工結(jié)算報告金額的不同，從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起，在相應(yīng)的時間內(nèi)完成結(jié)算報告的審查并提出審查意見。具體是：500萬元以下的20天； 500萬元—2000萬元的30天； 2000萬元—5000萬元的45天； 5000萬元以上的60天。（2）建設(shè)項目竣工總結(jié)算在最后一個單項工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。

在上述規(guī)定的或合同約定的期限內(nèi)，如果發(fā)包人在收到承包人遞交的竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料后，沒有按本辦法規(guī)定的期限（合同約定有期限的，從其約定）進(jìn)行核實，也沒有給予確認(rèn)或者提出修改意見，則視同發(fā)包人認(rèn)可承包人遞交的竣工結(jié)算報告。

第三，根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報告，承包人向發(fā)包人申請支付工程竣工結(jié)算款，發(fā)包人應(yīng)在收到申請后15天內(nèi)支付結(jié)算款，到期沒有支付的應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。此時，承包人也可以催告發(fā)包人支付結(jié)算價款，如果雙方就結(jié)算價款達(dá)成了延期支付協(xié)議，發(fā)包人應(yīng)按同期銀行貸款利率支付拖欠工程價款的利息；如雙方未達(dá)成延期支付協(xié)議的，承包人可以與發(fā)包人協(xié)商將該工程折價，或申請人民法院將該工程依法拍賣，承包人就該工程折價或者拍賣的價款優(yōu)先受償。

第四，發(fā)包人在規(guī)定的期限內(nèi)無正當(dāng)理由不予答復(fù)的，則視為認(rèn)可，其中《司法解釋》還規(guī)定了發(fā)包人超過約定期限未審查完畢視為認(rèn)可；而《暫行辦法》是在沒有約定的情形下，依據(jù)竣工結(jié)算報告金額的不同檔次分別規(guī)定了發(fā)包人審查結(jié)算報告的期限，并進(jìn)一步規(guī)定了發(fā)包人在本辦法規(guī)定或合同約定期限內(nèi)，對所收到的結(jié)算報告及資料沒有提出意見，視同認(rèn)可；從效力上看，只要承、發(fā)包人之間的協(xié)議不違反法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定即應(yīng)有效。當(dāng)然，在具體運用時，我們還應(yīng)注意：如果雙方在合同中對審查工程決算的期限做出了約定，就應(yīng)該按照合同約定履行。只有當(dāng)承發(fā)包方?jīng)]有選用合同示范文本且未對工程決算的期限作出約定時，才應(yīng)按照《暫行辦法》規(guī)定的期限執(zhí)行。

21314 ⑤ 完成本工程所必須的任何種類的附加工作；

⑥ 改變本工程任何分項工程規(guī)定的施工順序或時間安排。

而在51.2中對于變更指令又做了如下解釋，“沒有監(jiān)理工程師的指令，承包人不能進(jìn)行任何工程變更。但如果工程量的增減是由于其實際工程量超過或少于工程量清單中估算的數(shù)量而非監(jiān)理工程師指令的結(jié)果，則這類增減不需要變更指令?！?/p>

工程量清單說明第二條明確規(guī)定，“工程量清單中所列工程數(shù)量是估算的或設(shè)計的預(yù)計數(shù)量，僅作為投標(biāo)的共同依據(jù)，不能作為最終結(jié)算的依據(jù)。實際支付應(yīng)按實際完成的工程量，由承包人按技術(shù)規(guī)范規(guī)定的計量方法，以監(jiān)理工程師認(rèn)可的尺寸、斷面計量，按工程量清單的單價和總額價計算支付金額?！?/p>

從以上文字中不難看出,在實際工作中不是所有的工程量變化都有變更指令做支撐，有些工程數(shù)量變化并不是由于工程變更所引起的，比如土石方，由于設(shè)計周期等方面的原因，在實施階段會因地形、地貌的變化導(dǎo)致工程數(shù)量發(fā)生一定的變化，實際支付是以監(jiān)理工程師認(rèn)可的尺寸、斷面進(jìn)行計量，但由于沒有相應(yīng)的變更指令對此進(jìn)行修正，就不存在變更工程量，在10表中就出現(xiàn)了實際支付工程量與核算工程量不一致的情況。對于這種情況的處理就需要對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格文件進(jìn)行必要的改動，在合同工程量之后加一列審定工程量。因為在項目建設(shè)過程中，施工單位進(jìn)場之后會有一個由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同參與的工程量復(fù)測過程，在此基礎(chǔ)上會有一個三方認(rèn)可的審定工程量，有時也會定義為0#變更或0#清單，在審定工程量基礎(chǔ)上發(fā)生的工程量增加或減少定義為變更。這樣一來10表中核算工程量=審定工程量+變更工程量，合同金額＝合同工程量×合同單價，支付金額=支付工程量×合同單價，這時對差量的分析應(yīng)該是審定工程量與支付工程量的差異的分析。這樣，就可以解決了土石方工程量這類不是由于變更引起的工程數(shù)量的變化問題，也不會因為工程決算的編制要求對所有的工程量清單細(xì)目進(jìn)行一次變更，從而在一定程度上也減少了建設(shè)管理者的工作量。

工程決算的表格文件是相互關(guān)聯(lián)的，但審定工程量的增加不會改變決算的編制體系。從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的內(nèi)容來看，10表的內(nèi)容來源于11表-19表，10表的調(diào)整對這部分表格沒有影響；對于工程決算表，從10表中只提取支付工程量、合同單價、支付金額以及其他支付等內(nèi)容，審定工程量在工程決算表格上不出現(xiàn)，也就不會影響以后的編制工作。比如標(biāo)底及合同費用分析表（05表）

6175 結(jié)語

隨著《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》的頒布實施，逐步規(guī)范了項目管理過程中工程決算的編制工作。但由于該編制辦法是第一次實施，在編制過程中會因項目的不同、管理方式的不同而出現(xiàn)這樣、那樣的問題，這就需要建設(shè)管理者在工作過程中不斷的總結(jié)經(jīng)驗，加強(qiáng)交流，使工程決算的編制工作能夠順利進(jìn)行。

劉秋霞

西安市-1920當(dāng)中，這就造成竣工決算沒有真正體現(xiàn)工程實際完成貨幣工作量，從而影響竣工資料的真實性和客觀性。

竣工決算是工程造價管理系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，不能認(rèn)為一個建設(shè)項目竣工了，就意味著各項工作已經(jīng)結(jié)束，要從竣工決算中認(rèn)真總結(jié)，從一個標(biāo)段、一個分項工程、一個建設(shè)項目入手，客觀真實地認(rèn)真對待。在當(dāng)前公路基本建設(shè)投資規(guī)模逐漸加大的情況下，更應(yīng)精打細(xì)算、認(rèn)真設(shè)計、精心施工，做好工程造價管理工作，使交通建設(shè)工程造價管理系統(tǒng)發(fā)揮更加完善的職能作用。

單明慧(青海省交通建設(shè)工程造價管理站 西寧市 810008)

223標(biāo)準(zhǔn)上存在交叉。工程概算預(yù)算在工程實施過程中是按照工程承包合同，以工程量清單為依據(jù)進(jìn)行結(jié)算，因此工程承包合同和工程量清單是工程計劃統(tǒng)計和財務(wù)核算的基礎(chǔ)，正確理解工程量清單每個章節(jié)的細(xì)目，就可以正確地把每個細(xì)目劃分到概算預(yù)算的每個項目中，這對正確和科學(xué)地進(jìn)行工程計劃統(tǒng)計和財務(wù)核算是極其重要的。在工程計劃統(tǒng)計時，需要做的技術(shù)調(diào)整主要有：

工程量清單100章總則反映的是直接為施工準(zhǔn)備，組織施工生產(chǎn)和管理所需的費用，如工程保險費、竣工文件、施工環(huán)保費、承包人駐地建設(shè)、臨時道路修建、臨時工程用地、臨時電力電訊設(shè)施等費用，這些費用直接服務(wù)于路基、路面、橋梁涵洞、安全設(shè)施、綠化及環(huán)保等工程，這些費用在概算預(yù)算中屬于現(xiàn)場經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)按照一定的分?jǐn)傄?guī)則攤?cè)氲皆摴こ坛邪贤墓こ添椖恐腥ァ?/p>

工程量清單200章路基的工作內(nèi)容包括路基土石方工程，排水工程及路基防護(hù)工程的施工及其有關(guān)作業(yè)，它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的結(jié)構(gòu)物臺背回填、錐坡填土及防護(hù)等；交叉工程中的路基土石方工程、排水工程、防護(hù)工程等。工程計劃統(tǒng)計和財務(wù)核算應(yīng)將這一部分工程量和投資剝離出來，納入到相應(yīng)工程中進(jìn)行統(tǒng)計和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

工程量清單300章路面工作內(nèi)容包括在已完成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格的路基上鋪筑各種墊層、底基層、基層和面層；路面及中央分隔帶排水施工；培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設(shè)置，以及修筑路面附屬設(shè)施等有關(guān)作業(yè)。它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的橋面鋪裝(瀝青混凝土面層)；交叉工程中的各種墊層、底基層、基層和面層，路面及中央分隔帶排水施工，培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設(shè)置，以及修筑路面附屬設(shè)施等有關(guān)作業(yè)等。工程計劃統(tǒng)計和財務(wù)核算應(yīng)將這一部分工程量投資剝離出來，納入到相應(yīng)工程中進(jìn)行統(tǒng)計和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

工程量清單400章橋梁涵洞中包括了路線主體工程中所有的結(jié)構(gòu)物的施工，包括了交叉工程中的橋梁涵洞、通道，應(yīng)將這一部分工程量和投資進(jìn)行剝離；但是400章不包含橋梁涵洞的結(jié)構(gòu)物臺背回填、錐坡填土及防護(hù)、橋面鋪裝(瀝青混凝土面層)等工程作業(yè)，應(yīng)將200章和300章相應(yīng)工程量和投資納入進(jìn)行統(tǒng)計和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。交叉工程的統(tǒng)計和核算需要從200章、300章、400章提取數(shù)據(jù)，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

5建設(shè)項目審計風(fēng)險的識別和控制探析

建設(shè)項目的實現(xiàn)過程，是一個復(fù)雜的、一次性的、開放并涉及到許多關(guān)系和變數(shù)的過程，這些獨特性所決定的建設(shè)項目審計工作具有周期長、內(nèi)容多、范圍廣且技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)、審計要求高等特征，因而建設(shè)項目審計面臨的風(fēng)險較之于其他審計項目要大。如何有效地識別、控制和防范審計風(fēng)險，是搞好建設(shè)項目審計的關(guān)鍵。

一、建設(shè)項目審計及其風(fēng)險涵義

 一般地說，建設(shè)項目審計是指由獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依據(jù)國家在一定時期內(nèi)頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運用審計技術(shù)對建設(shè)項目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。

 所謂風(fēng)險，是指在一定的環(huán)境、一定的時期內(nèi)，在目標(biāo)的期望值約束下，預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果可能發(fā)生的差異。由于差異的存在，不可避免地面臨一系列的不確定性因素，而這些不確定性因素積累到一定程度，遇到適宜的條件就會轉(zhuǎn)化為風(fēng)險事故，而對風(fēng)險事故若不進(jìn)行及時化解或解決，風(fēng)險就會形成損失或影響組織實現(xiàn)目標(biāo)成為現(xiàn)實。

 綜上，建設(shè)項目審計風(fēng)險可表述為：審計人員對建設(shè)項目實施審計時，由于建設(shè)項目“活動”本身存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。也即建設(shè)項目審計風(fēng)險包含兩個層次的含義：一是建設(shè)項目“活動”本身存在著重大的錯弊風(fēng)險，二是審計人員審計后表示該建設(shè)項目“活動”并不存在重大錯弊的風(fēng)險。因此，建設(shè)項目審計風(fēng)險是客觀存在和主觀因素的共同作用。

 按照形成原因的不同，建設(shè)項目審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指假如不存在內(nèi)部控制時，建設(shè)項目“活動”發(fā)生錯弊的可能性；控制風(fēng)險是指建設(shè)項目“活動”發(fā)生錯弊不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性；檢查風(fēng)險是指建設(shè)項目“活動”存在錯弊，而未能被審計人員實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。在上述三個構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險與建設(shè)項目、建設(shè)單位有關(guān)，審計人員對此無能為力，但通過對建設(shè)項目和建設(shè)單位的了解，可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高低作出評估。在此基礎(chǔ)上，審計人員可確定實質(zhì)性測試的重點，以將檢查風(fēng)險和總體審計風(fēng)

72829工作能力，通過“走出去，請進(jìn)來”等方法，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)和交流；通過對現(xiàn)有人員的整合，人力資源的優(yōu)化，提高整體的審計戰(zhàn)斗力；通過對骨干人員的重點培養(yǎng)，帶動一大批審計人員在實踐中脫穎而出。近階段亟需培養(yǎng)具有較高的政策理論水平，懂財務(wù)、熟悉工程的復(fù)合型人才。 2．創(chuàng)新審計技術(shù)和方法。先進(jìn)的審計技術(shù)和方法的運用，有利于提高審計效率，保證審計質(zhì)量。針對建設(shè)項目審計有別于常規(guī)的財務(wù)收支審計，其審計技術(shù)落后，審計方法不多，要加大創(chuàng)新力度，建立與建設(shè)項目審計相適應(yīng)的現(xiàn)代審計技術(shù)和方法體系，強(qiáng)化以電子計算機(jī)技術(shù)為核心的現(xiàn)代技術(shù)與方法在建設(shè)項目審計中的應(yīng)用，以審計方法的高技術(shù)含量達(dá)到提高審計質(zhì)量，防范與降低審計風(fēng)險的目的。再者，對建設(shè)項目實施跟蹤審計，即由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)化為事前、事中、事后的全過程跟蹤審計，可以及早發(fā)現(xiàn)錯弊，及時糾正錯弊，在較大程度上控制審計風(fēng)險，是一種較為可行的建設(shè)項目審計方法。但目前跟蹤審計尚不規(guī)范，在如何“跟蹤”問題上還許多課題值得深入研究。

作者單位：浙江省臺州市椒江區(qū)審計局 金寧通

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期７個月，比計劃工期提前５個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設(shè)工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項目跟蹤審計制度成為一種長效機(jī)制。

二、主要作法和經(jīng)驗

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預(yù)算，還有的認(rèn)為會影響工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進(jìn)點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強(qiáng)審計前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進(jìn)行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計法》關(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》（審計署2003年３號令）、4

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進(jìn)行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進(jìn)行計量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評標(biāo)報告等有關(guān)資料，對招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計工作。對于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計、工程管理、計劃、財務(wù)等部門開會研究解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進(jìn)行的：

１、審計組（含社會審計組，下同）進(jìn)點前應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

２、審計組進(jìn)點后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

３、凡監(jiān)理處對承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。目前，有的交通建設(shè)項目中標(biāo)價只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，理論上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標(biāo)，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價投標(biāo)工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因為已經(jīng)簽字認(rèn)可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計本來是審計施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

四、目前跟蹤審計面臨的困難

8新形式下對財政投資評審工作模式的探討

財政投資評審工作是財政預(yù)算管理的重要組成部分，主要側(cè)重于運用工程造價專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，對預(yù)算支出進(jìn)行審核，為財政項目支出預(yù)算的編制提供可靠依據(jù)，通過對項目的事前、事中和事后的審核，為財政支出預(yù)算管提供準(zhǔn)確的信息和政策建議，以強(qiáng)化財政監(jiān)督管理職能，提高財政資金使用效益。作為財政的一項固有職能，財政投資評審工作在加強(qiáng)財政投資監(jiān)督管理，提高財政投資效益，構(gòu)筑公共財政框架方面具有十分重要的意義。隨著評審工作的深入開展，如何更好地發(fā)揮評審機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)評審隊伍的建設(shè)，拓寬評審工作范圍，確立更好的管理模式及操作規(guī)程，成為財政投資評審工作當(dāng)前亟待解決和完善的問題。

一、財政投資評審工作歷史回顧

我國工程造價管理制度的建立始于1950年。借鑒前蘇聯(lián)的概預(yù)算定額管理制度經(jīng)驗，政府成立了建設(shè)銀行，對當(dāng)時的政府基建撥款、基建工程概算、預(yù)算和決算進(jìn)行審核，代行財政職能，并由建行同建設(shè)行政主管部門共同制定各專業(yè)工程預(yù)算定額，加強(qiáng)財政部門在建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理方面的職能作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，金融體制改革和國有專業(yè)銀行商業(yè)化，建行代行財政職能已不適合，1994年財政部收回了原委托建設(shè)銀行代行基建管理的職能，由各地財政部門內(nèi)部成立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)對政府基建投資進(jìn)行審核。廣東省1996年11月15日發(fā)布的粵財基[1996]60號文《關(guān)于加強(qiáng)我省基本建設(shè)管理工作的意見》中要求“抓緊收回原委托建設(shè)銀行廣州市分行有關(guān)支行代行的財政職能，把基建財務(wù)管理納入財政管理”。1996年廣州市財政局將原委托建行代行的財政職能收回，2000年成立了市財政投資評審中心，我區(qū)也于2002年8月1日成立了廣州市番禺區(qū)基建投資評審中心，負(fù)責(zé)番禺區(qū)財政投資基建項目的評審工作。

二、財政投資評審工作的現(xiàn)狀

財政投資評審工作是一個新生事物，各地開展工作起步時間先后不一致，所以目前財政部尚未統(tǒng)一規(guī)定評審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，運行模式及管理體制，而是由各級政府財政部門根據(jù)本地區(qū)實際情況，制定暫行規(guī)定、內(nèi)部管理辦法，可謂“百花齊放、百家爭嗚”。

目前評審機(jī)構(gòu)接受任務(wù)主要有以下三種情況：

0收費。有的單位對我們的工作程序和要求不清楚，評審過程中遇到新問題要不斷地調(diào)研、協(xié)調(diào)，加之我們?nèi)耸稚?、任?wù)重，無形中加重了工作強(qiáng)度，延長了評審時間。針對這種現(xiàn)象，我們應(yīng)借助媒體如報紙、電視和有關(guān)專業(yè)雜志，通過介紹、宣傳評審工作的性質(zhì)、作用和意義，來爭取各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門的重視和支持，以提高我們的知名度和社會認(rèn)知度。

第三、評審范圍不廣。在委托評審模式下，評審范圍很難真正落實，有相當(dāng)一部分政府投資項目游離于財政投資評審范圍之外，沒有納入財政投資評審范圍。財政投資評審作用沒有真正發(fā)揮。目前國家財政投資評審的范圍主要體現(xiàn)在七個方面：一是財政預(yù)算內(nèi)建設(shè)項目；二是納入財政管理的預(yù)算外建設(shè)項目；三是政府性基金建設(shè)項目；四是政府性融資建設(shè)項目；五是其他財政性資金項目支出；六是對使用科技三項費、技改貼息、國土資源調(diào)查費等財政性資金項目的專項檢查；七是建設(shè)單位委托的其他項目。就目前的情況從廣度上看，評審范圍僅局限于財政預(yù)算內(nèi)建設(shè)項目，而且對于這部分項目，經(jīng)財政評審的不足三分之二，其中對于公路、橋梁等交通投資項目的評審仍是空白。從深度上看，財政評審工作仍停留在工程概、預(yù)、結(jié)算造價的審查上，而對影響項目投資關(guān)鍵的可行性研究論證、擴(kuò)大初步設(shè)計和初步設(shè)計階段還沒有發(fā)揮作用。因而拓寬財政投資評審領(lǐng)域、增加評審工作深度，在降低工程造價，節(jié)約政府投資方面還有巨大潛力可挖。評審工作應(yīng)從單純?yōu)榛ㄍ顿Y服務(wù)拓展到為財政大預(yù)算服務(wù)，專項評審涵蓋了預(yù)算撥款集中支付，政府采購定額制訂，效益評價、政策調(diào)研等方面。

第四、評審機(jī)構(gòu)尚不完善。由于國家及各省市區(qū)財政部門投資評審機(jī)構(gòu)成立時間較短，整體上尚未形成聯(lián)系緊密的系統(tǒng)，職能設(shè)置尚未統(tǒng)一，評審機(jī)構(gòu)管理形式多種多樣，沒有統(tǒng)一的管理模式，隊伍建設(shè)相對薄弱，評審人員大多是臨時聘請，人手少，專業(yè)不全面，影響了財政投資評審機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮，因此應(yīng)該建立人才庫及可隨時抽調(diào)的專家小組，解決人手不足的問題，但對于一部分人也可以入編，以解決人員穩(wěn)定問題，而對于評審機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立和完善評審的各項規(guī)章制度，規(guī)范評審工作程序，嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制，執(zhí)行各級復(fù)核制度，對評審人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高評審人員業(yè)務(wù)技能和政策水平。

第五、財政投資評審基礎(chǔ)工作還不適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。財政投資評審工作涉及信息量大，時間跨度長，評審工作中面對的問題也錯綜復(fù)雜。因此，建立財政投資評審資源共享系統(tǒng)平臺，如建立財政投資項目庫、投資評審法規(guī)庫、工程材料價格信息庫、評審人才專家?guī)旌托б嬖u價指標(biāo)庫等信息系統(tǒng)，對財政投資評審工作有很大的幫助，同時也可以加強(qiáng)財政部門的宏觀管理。

2淺談建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作

工程竣工結(jié)算系指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程公款結(jié)算。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。因此，建設(shè)、監(jiān)理、咨詢、審計和資產(chǎn)評估等有關(guān)單位十分重視竣工結(jié)算的審核工作。如何加強(qiáng)工程竣工結(jié)算的審核工作，本人談幾點意見：

一、當(dāng)前竣工結(jié)算存在的問題

（l）利用合同開口多算。有的業(yè)主對發(fā)包合同重視不夠，僅與施工單位商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款就簽訂合同，開工建設(shè)。到工程竣工結(jié)算時，才發(fā)現(xiàn)原發(fā)包合同一無工程價款，二無結(jié)算要求，連設(shè)計變更也沒有限制的條款，甚至隨意開口，合同對工程結(jié)算沒有約束力，施工單位借此夸大施工難度，不斷單項報告建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽批增加工日和投資的條子；施工單位辦理結(jié)算時，又利用合同開口和其它漏洞高估多算，增加結(jié)算投資。

（2）隱蔽工程沒有驗收。建設(shè)項項目沒有實行工程監(jiān)理，或只委托“形式監(jiān)理”（即有監(jiān)理合同，但不要求派人駐現(xiàn)場監(jiān)理）。建設(shè)單位沒有專人管施工現(xiàn)場，隱蔽工程沒有驗收、沒有簽證、沒有記錄，到竣工結(jié)算時，施工單位才找設(shè)計人員補(bǔ)簽證，然后列人結(jié)算。這種事后補(bǔ)簽的隱蔽工程往往數(shù)量多記，甚至根本沒有發(fā)生也列人結(jié)算。

（3）設(shè)計變更事后簽證。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計變更，不辦理設(shè)計變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計變更通知單，沒有設(shè)計變更引起的工程量與投資增減的記錄。

（4）工程計量不按規(guī)定。工程量不按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則和竣工圖尺寸計算。如建筑工程土方外運按開挖量，不扣除回填土數(shù)量；砌墻體未扣0．3M以上洞孔和鋼筋檢圈梁、柱等體積；框架間墻體規(guī)定按凈長線計算，卻用中心線長度計算，多算框架柱部分；綜合腳手架應(yīng)按建筑面積計算，卻把不能計算建筑面積的雜物間面積也計人少扣重疊交叉多算工程量也時有出現(xiàn)等等。由于沒有按規(guī)定計算，造成竣工結(jié)算工程量增加而多報工程價款。

（5）結(jié)算單價隨意高套。不認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的定額（或合同約定的）單價，隨意高套，造成結(jié)算投資虛增。

445探索在高速公路建設(shè)項目中實施全過程跟蹤審計

省廳針對近幾年發(fā)生在交通領(lǐng)域的腐敗案件,抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位及時采取有效措施,努力探索在高速公路建設(shè)項目中實施全過程跟蹤審計,將審計監(jiān)督關(guān)口前移。

過去,對高速公路審計采取竣工決算審計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)竣工決算審計具有較大的局限性,存在許多不能解決的問題。主要是：

審計質(zhì)量無法保證。因交通建設(shè)項目建設(shè)周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當(dāng)時背景和詳細(xì)情況，審計事項的確認(rèn)和判斷就會大大受到影響，因此，審計質(zhì)量和效果難以保證。

審計結(jié)果落實比較難。建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計時，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計結(jié)果遲遲不能落實。

審計工作量和難度大。交通建設(shè)項目投資大，建設(shè)周期長，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。

針對這些問題，從2003年起，省廳開始對在建的高速公路工程項目前期工作、審批程序、工程造價、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實施全過程跟蹤審計，使審計工作提前介入。經(jīng)過幾年探索和實踐，收到了較好成效。主要做法是：

一、抓住開工前這個基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計。主要審計的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否規(guī)范；概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無預(yù)算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對不合規(guī)的事項及時進(jìn)行糾正，把問題解決在萌芽狀態(tài)。

二、抓住建設(shè)期間這個關(guān)鍵，適時進(jìn)行審計。審計的具體內(nèi)容有四項：1．建設(shè)項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點關(guān)注土建工程和材料采購等有無進(jìn)行招投標(biāo)，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。2．建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況，包括

7淺談內(nèi)部審計的地位和作用

時值機(jī)構(gòu)改革的今天，有人認(rèn)為內(nèi)部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設(shè)與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內(nèi)部審計的力量、甚至撤消內(nèi)部審計。難道內(nèi)部審計真的是可有可無的嗎？答案是否定的。為什么呢？原因有以下幾方面。

首先，從內(nèi)部審計的本身來看，內(nèi)部審計是建立于各組織內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，它是從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計具有其自身的特點：內(nèi)部審計獨立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨立開展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部審計本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。

其次，從內(nèi)部審計的所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計工作各有側(cè)重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內(nèi)審工作其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前，內(nèi)部審計具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，得到社會上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內(nèi)部審計的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面：（1）、參謀與助手的功能：內(nèi)部審計通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。例如，近幾年來，我們先后開展了一系列的審計調(diào)查：對有關(guān)單位內(nèi)部控制制度的審計調(diào)查、對31個企業(yè)資產(chǎn)狀況及經(jīng)營狀況的審計調(diào)查、對住宅樓的工程造價的審計調(diào)查……通過審計調(diào)查，對帶有普遍性的存在問題提出了改進(jìn)建議，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)；（2）、建設(shè)的功能：例如，內(nèi)部審計部門通過參與某些項目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計建議；（3）、保護(hù)的功能：內(nèi)部審計通過查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。（4）、調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣在多個職能部門之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用；（5）、其它服務(wù)功能：例如，內(nèi)部審計部門對外開展的咨詢服務(wù)等等。由此可見內(nèi)部審計在多個方面有著重要的作用。

再其次，讓我們來看看“內(nèi)審可有可無論”，他們認(rèn)為內(nèi)部審計起不了什么作用，可有可無，應(yīng)當(dāng)削弱甚至撤消。這實際上是否認(rèn)了內(nèi)部審計的特殊地位和重要作用。而正如前面所說，內(nèi)審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。另一方面“內(nèi)審可有可無論”所說的一些單位的內(nèi)部審計工作作用不大，實際上不是內(nèi)部審計沒有用，而恰恰是內(nèi)部審計工作受到制限，內(nèi)審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：單位領(lǐng)導(dǎo)決策層對內(nèi)部審計是否重視；內(nèi)部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內(nèi)部審計能否取得相關(guān)部處的合作；內(nèi)部審計是否擁有高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員；內(nèi)部審計工作是否有法可依，有章可循；內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求……以上這些因素中的任何一項都將影響到內(nèi)部審計能否順利地開展工作，能否成功發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以及內(nèi)部審計能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求”這一點來說，隨著形勢的發(fā)展，如果內(nèi)部審計的方法不從現(xiàn)在的財務(wù)審計與制度基礎(chǔ)審計相結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然A(chǔ)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合的審計方式，如果內(nèi)部審計的技術(shù)手段不從手工審計逐步轉(zhuǎn)向計算機(jī)審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內(nèi)部審計將無法進(jìn)行，將無法在這個網(wǎng)絡(luò)化、信息化的社會發(fā)揮其應(yīng)有的作用。事實證明，哪個單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個單位的內(nèi)部審計就干得有聲有色；反之，則內(nèi)部審計工作不盡人意，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內(nèi)部審計對一個單位的建設(shè)和發(fā)展起不到什么作用，也不是內(nèi)部審計所起的作用很小很微、可有可無，而是內(nèi)部審計的作用沒有得到充分地發(fā)揮。

由此可見，內(nèi)部審計的地位和作用是不可否認(rèn)的，相信隨著社會的發(fā)展以及改革的深入，內(nèi)部審計的地位和作用將會得到進(jìn)一步的體現(xiàn)！華南理工大學(xué) 白 緋

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第三篇：工程建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法

工程建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法

第一章 總則

第一條

為了進(jìn)一步實現(xiàn)我區(qū)建設(shè)項目工程竣工決算審計工作的制度化、規(guī)范化，明確審計人員的工作職責(zé)，提高審計工作效率，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《江蘇省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《南京市建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)工程竣工決算審計實際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法是審計人員實施工程審計、反映審計結(jié)果、提出審計報告、作出審計決定以及進(jìn)行審計歸檔應(yīng)當(dāng)遵循的工作規(guī)范。

第二章 審計項目管理

第三條

審計立項

1、工作計劃安排的工程項目；

2、區(qū)各單位報審的工程項目；

3、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工程項目。

第四條

資料接收及預(yù)審

工程竣工資料送達(dá)后，固定資產(chǎn)投資審計科應(yīng)由專人對相關(guān)資料的完整性進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審內(nèi)容包括（劃線部分為必需資料）：（1）工程招、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、預(yù)算書、立項批文、開竣工日期及驗收資料；（2）施工過程中的有關(guān)設(shè)計變更、工程簽證、會議記要、監(jiān)理日志、與工程造價有關(guān)隱蔽工程資料和其他相關(guān)文件資料；（3）全套設(shè)計圖紙、竣工圖紙；蓋有建設(shè)單位、施工單位及編制人員簽章的工程竣工決算書；（4）工程量計算書；主要材料（設(shè)備）采購合同協(xié)議、發(fā)票、供應(yīng)、驗收及出入庫統(tǒng)計資料等原始憑證；（5）施工單位資質(zhì)證書、取費證書；（6）審計部門要求提供的其他相關(guān)資料。

對資料不完整，不具備審計條件的，向建設(shè)單位制發(fā)《不予受理通知書》，并要求在規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)齊資料。

第五條

時間要求

審計組收到經(jīng)過預(yù)審后的工程竣工決算資料后，應(yīng)在以下時間內(nèi)保質(zhì)保量完成項目審計：送審金額在100萬元以下的，40日內(nèi)完成；送審金額在100萬元至1000萬元的，50日內(nèi)完成；送審金額在1000萬元以上的，60日內(nèi)完成。特殊情況下,報經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意,可適當(dāng)放寬審計時間。

第六條

建立工程審計臺帳

固定資產(chǎn)投資審計科應(yīng)由專人負(fù)責(zé)工程竣工決算資料的接收、登記、統(tǒng)計工作，并建立工程竣工決算審計臺帳。臺帳內(nèi)容為：項目名稱、送審單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計起始時間、審計文號、送審金額、核減金額、核減率、審計組長、參審工程人員等。

第七條

成立審計組

固定資產(chǎn)投資審計科根據(jù)審計立項和工程項目性質(zhì)成立審計組，組長由我局審計人員擔(dān)任，組員由我局審計人員和特約審計員組成，特約審計員原則上從我局工程審計資源庫中選定。

選定原則：（1）在本項目類方面具有專業(yè)特長；（2）無在手積壓項目或雖有個別項目，但能在規(guī)定時間內(nèi)完成的；（3）與項目相關(guān)單位無利害關(guān)系。

選定程序：根據(jù)項目性質(zhì)、規(guī)模及時間要求，由固定資產(chǎn)投資審計科擬定人選報經(jīng)分管局長或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后選定。

第八條

制發(fā)審計通知書

1、固定資產(chǎn)投資審計科每年年初向建設(shè)項目較多的單位統(tǒng)一下發(fā)審計通知書（預(yù)備）。

2、對于區(qū)各單位報審的項目或區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項目，應(yīng)在正式實施審計前向建設(shè)單位制發(fā)審計通知書。

第三章 審計工作程序

第九條

初審

特約審計員在接到資料7日內(nèi)，對工程項目進(jìn)行初審，并向?qū)徲嫿M長通報初審情況。初審內(nèi)容包括：（1）工程項目概況；（2）項目招投標(biāo)情況，施工合同簽訂程序是否合規(guī)；（3）主要工程子項及決算編制情況；（4）決算審計所必需的資料是否齊備；（5）有無影響審計工作開展的重大事項等。審計組長根據(jù)初審結(jié)果決定正式實施審計。如發(fā)現(xiàn)報審資料不齊全并影響審計結(jié)果的，審計組長應(yīng)及時通知建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)全所缺資料。第十條

取證

1、測量工程量。審計組會同建設(shè)方、施工方進(jìn)入工程現(xiàn)場測量工程量，原則如下：（1）建設(shè)方提供圖紙的，對照圖紙、工程竣工決算書等資料對工程量進(jìn)行復(fù)核；（2）建設(shè)方?jīng)]有提供圖紙、提供圖紙不全或不規(guī)范的，特約審計員對照工程竣工決算書及其他資料進(jìn)行測量并勾畫現(xiàn)場簡圖；（3）對于隱蔽工程或難以在現(xiàn)場測量的工程，要求建設(shè)方和施工方提供隱蔽工程驗收單或其他證明資料。

2、補(bǔ)報資料。測量工程量時，如存在施工單位漏報工程子項的，審計人員應(yīng)要求建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)報相應(yīng)工程決算（有建設(shè)方、施工方蓋章簽字認(rèn)可），并說明漏報原因、漏報金額等。審計人員按補(bǔ)充完整的資料進(jìn)行審計，如建設(shè)單位和施工單位在規(guī)定時間內(nèi)未按要求補(bǔ)報決算的，則視其不存在漏報事項。

3、審查材料價格。審計人員對工程材料價格進(jìn)行審計，一般參照以下價格執(zhí)行：（1）同一時期市場調(diào)查的材料價格；（2）工程造價部門發(fā)布的同一時期工程造價信息；（3）建設(shè)單位的簽證價格、施工單位提供的原始發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)報審資料中原始發(fā)票、簽證價格偏高，則按同一時期市場調(diào)查價格予以調(diào)整。

第十一條

審核

取證完畢后，特約審計員應(yīng)及時對測量的工程量進(jìn)行計算、匯總，對照相關(guān)資料對工程量、定額套用、材料價格、取費等進(jìn)行調(diào)整，并將審計結(jié)果向?qū)徲嫿M長匯報，審計組長根據(jù)情況安排時間約定建設(shè)方、施工方對審計情況進(jìn)行核對。

施工單位代表需出具合法的授權(quán)委托書，審計組應(yīng)建立完整的審計過程記錄，每次對帳后一般應(yīng)形成相應(yīng)的工作記錄，并由與會各方簽字。

涉及重大審計事項的，審計組應(yīng)書面函詢、函證建設(shè)項目相關(guān)單位。

如建設(shè)單位、施工單位等對審計工作不予配合，審計組應(yīng)依照法定權(quán)限以書面形式予以督促、責(zé)成。性質(zhì)嚴(yán)重的，依照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法規(guī)給予處理處罰。

第十二條

審計組對審計實施過程中遇到重大事項及問題，應(yīng)當(dāng)向科長、分管局長匯報，分管局長視情況召開審計業(yè)務(wù)會議研究決定。

第十三條

整理審計證據(jù) 審計人員應(yīng)及時整理審計證據(jù)，將其交付審計組長：（1）直接在決算書上進(jìn)行修改的，將修改后的竣工決算書簽字后交給審計組長。（2）使用工程軟件的，須向?qū)徲嫿M長提供一份工程審計資料（包括取費表、材差表、審計核定決算書等）。

特約審計員整理審計證據(jù)，因特殊原因無法按上述要求整理審計證據(jù)的，應(yīng)向?qū)徲嫿M長請示，征得審計組長同意后，按審計組長要求整理。

審計組有責(zé)任對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行整理，并形成相應(yīng)的審計證據(jù)。

第十四條

特約審計員出具審核報告

工程審計結(jié)束后，特約審計員應(yīng)根據(jù)審計情況，及時出具審核意見，審核意見應(yīng)包括下列基本要素：

1、標(biāo)題（關(guān)于***工程竣工決算的審核報告）；

2、主送單位（鼓樓區(qū)審計局）；

3、報告內(nèi)容：（1）審計的時間、范圍、方式；（2）工程基本概況、工程地點（綠化、亮化、出新需附現(xiàn)場簡圖）、招投標(biāo)情況、開竣工時間；（3）報審數(shù)、審計核定數(shù)及核減額；（4）核減原因：主要從材料價格、定額套用、工程量調(diào)整、取費標(biāo)準(zhǔn)等方面加以論述；

4、特約審計員簽名、日期。

審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，語言簡練。

第十五條

出具審計報告、審計決定

1、審核結(jié)束后，審計組應(yīng)向分管局長匯報工程審計情況，并形成相應(yīng)的審計結(jié)論，按《審計法》要求書面征求相關(guān)單位意見。

2、審計組應(yīng)對建設(shè)、施工等相關(guān)單位反饋的意見進(jìn)行審核，根據(jù)實際情況修正審計結(jié)論。如相關(guān)單位無正當(dāng)理由拒不服從審計意見，經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議研究，直接出具審計結(jié)論。

3、為提高工作效率，對送審金額低于200萬元的項目，可用工程竣工決算審計核定結(jié)果征求意見書代替代審計報告征求意見書。

第四章 審計檔案

第十六條

審計項目結(jié)束后10內(nèi)，特約審計員應(yīng)對審計項目形成的審計資料進(jìn)行收集、整理，交付給審計組長，審計組長檢查無誤后按立卷規(guī)則和方法立卷，經(jīng)檔案管理人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔。審計檔案主要包括以下材料：審計報告、審計決定書（簡易審計結(jié)果報告）的草擬稿、辦文單和正式文書，審計定案表，竣工決算書及其審計核定稿，施工合同，補(bǔ)充協(xié)議，會議記要，主要材料(設(shè)備)采購合同協(xié)議和發(fā)票，簽證單，施工單位資質(zhì)證書、取費證書以及其他資料。

第五章 工作紀(jì)律

第十七條

工程審計人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律：

1、嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和我局制訂的各項規(guī)章制度，依法審計。

2、辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，不得弄虛作假，徇私舞弊，不得收取建設(shè)單位或施工單位好處，不得接受建設(shè)單位和施工單位宴請，不得參加可能影響審計公正執(zhí)行的活動，不得以我局名義承攬工程預(yù)、決算審計業(yè)務(wù)。

3、辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

4、對在執(zhí)行審計任務(wù)中知悉的被審計單位不宜公開的事項，負(fù)有保密責(zé)任。

5、審計中遇到問題需向建設(shè)單位或施工單位協(xié)商或核實的，應(yīng)由審計組長同建設(shè)單位和施工單位聯(lián)系，并在我局核對相關(guān)審計事項，特約審計員不得單獨同建設(shè)單位或施工單位聯(lián)系。

6、現(xiàn)場核對工程量時，一般由我局審計人員、特約審計員會同建設(shè)方、施工方代表一同到現(xiàn)場測量核實，如是零星的工程，經(jīng)審計組長認(rèn)可，可由特約審計員會同建設(shè)方、施工方代表一同現(xiàn)場測量核實。

第六章

工作責(zé)任

第十八條

過錯追究及處理

（一）在工程竣工決算審計工作中，我局人員違反審計工作紀(jì)律和審計程序，按《鼓樓區(qū)審計局過錯責(zé)任追究制度》規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）在工程竣工決算審計工作中，特約審計員違反工作紀(jì)律和審計程序，按以下情況進(jìn)行處理：

1、情節(jié)輕微的：扣除勞務(wù)費及押金，并視情況決定是否解除聘用關(guān)系。

2、情節(jié)嚴(yán)重的：（1）屬于自身原因的，扣除其勞務(wù)費及押金，解除聘用關(guān)系，并向其從業(yè)單位和資質(zhì)頒發(fā)管理機(jī)構(gòu)提出處理建議，必要時移送處理。（2）不屬于自身原因的，扣除其勞務(wù)費及押金，解除聘用關(guān)系。

（三）特約審計員因違反規(guī)定，造成審計項目的行政訴訟或賠償，應(yīng)參加訴訟并承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任和相應(yīng)的法律責(zé)任。

第七章

考核

第十九條

考核

1、我局定期對特約審計員履行職責(zé)狀況進(jìn)行考核。考核由固定資產(chǎn)投資審計科組織，考核結(jié)果作為支付勞務(wù)費及獎罰的主要依據(jù)。

2、在聘用期內(nèi)，特約審計員有義務(wù)每年向我局提交書面述職報告或履行職責(zé)情況總結(jié)。

3、考核標(biāo)準(zhǔn)

（1）特約審計員對我局交辦任務(wù)的完成情況；

（2）特約審計員完成工程審計的質(zhì)量情況；

（3）特約審計員執(zhí)行本辦法第五章工作紀(jì)律情況；

（4）我局規(guī)定的其他情況。

4、考評分為不合格、合格、優(yōu)秀三個等次。

第二十條

獎懲措施

1、考評不合格等次的，扣除其質(zhì)量保證金，并將其解聘；

2、考評合格等次的，年終歸還其質(zhì)量保證金；

3、考評優(yōu)秀等次的，年終歸還其質(zhì)量保證金，并給予一定獎勵。

第八章

工程審計資源庫的使用和管理

第二十一條

建庫。工程審計資源庫建庫工作由鼓樓區(qū)審計

局向社會公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇10家工程造價咨詢機(jī)構(gòu)。進(jìn)入政府投資項目工程審計資源庫后，須與鼓樓區(qū)審計局簽訂廉政合同并報鼓樓區(qū)工程建設(shè)管理委員會辦公室和鼓樓區(qū)紀(jì)委監(jiān)察局備案。

第二十二條

用庫。我局在實施固定資產(chǎn)投資審計項目時，根據(jù)工作需要，從資源庫中選取具備相關(guān)資質(zhì)、職業(yè)操守較好的人員擔(dān)任特約審計員，參與項目審計。具體操作辦法見第二章第七條。

第二十三條

管庫。工程審計資源庫實行動態(tài)管理。我局定期組織考核。考核辦法見第七章，依據(jù)考核業(yè)績按一定比例優(yōu)勝劣汰。

第九章

附

則

第二十四條

固定資產(chǎn)投資審計科每月底召開一次由分管局長或局長參加的工程審計工作例會。第二十五條

本辦法自公布之日起施行。

第四篇：簡析政府投資建設(shè)項目的竣工決算審計與工程結(jié)算審查

簡析政府投資建設(shè)項目的竣工決算審計與工程結(jié)

算審查

譚小平王秀娟

【摘要】本文對竣工決算審計和工程結(jié)算審查內(nèi)涵的區(qū)別進(jìn)行了分析，指出竣工決算審計和工程結(jié)算審查是兩個具有不同內(nèi)涵的行為，二者的結(jié)果獨立，約束對象不同，不存在誰效力高于誰的問題。

【關(guān)鍵詞】竣工決算審計； 工程結(jié)算審查； 區(qū)別

一、引言

當(dāng)前，每年有數(shù)千億元中央和地方政府財政資金投入到諸如水利工程、道路、橋梁等市政公用基礎(chǔ)設(shè)施、政府機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的辦公科研用樓等工程項目。為保證工程質(zhì)量，提高投資效益，遏止腐敗，政府部門不斷加強(qiáng)了工程建設(shè)項目的審計工作。尤其是國務(wù)院2004年頒布《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，要求對非經(jīng)營性政府投資項目加快推行代建制，嚴(yán)格控制項目投資、質(zhì)量和工期，這必然對政府投資項目的審計又提出了更嚴(yán)格的要求。

然而，在實際工作中，由于工程建設(shè)項目的竣工決算審計工作是在工程結(jié)算審查結(jié)束，并編制完成竣工決算報告后進(jìn)行的。如果決算審計和結(jié)算審查結(jié)果不一致時，矛盾就產(chǎn)生了，決算審計和結(jié)算審查的結(jié)果哪個有效？應(yīng)按照哪個結(jié)果給承包方支付工程款？承包方要求按照施工合同約定的結(jié)算價款支付，建設(shè)單位因?qū)徲嫿Y(jié)果差異而拒絕支付二者差額，因此類爭議而引起的工程價款糾紛案例時常發(fā)生。本文中，筆者試圖通過對工程結(jié)算審查和竣工決算審計兩個概念的內(nèi)涵予以探討，以便為從業(yè)人員提供解決二者矛盾的思路，避免不必要的法律糾紛。

二、竣工決算審計與工程結(jié)算審查的區(qū)別

1.法律依據(jù)不同

竣工決算審計是依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》（以下簡稱《審計準(zhǔn)則》）及其相關(guān)法規(guī)和政策進(jìn)行。《審計準(zhǔn)則》第四條規(guī)定，“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對國家建設(shè)項目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、項目竣工決算的真實、合法、效益情況，進(jìn)行審計監(jiān)督”。對建設(shè)項目竣工決算進(jìn)行審計時，主要審查概（預(yù)）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金；隱瞞或截留基建投資和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義私分基建投資之類的違規(guī)違紀(jì)行為等。

工程結(jié)算審查是依據(jù)《中華人民共和國合同法》（以下簡稱《合同法》）及國家其它有關(guān)法規(guī)和政策，以建設(shè)工程施工合同為基礎(chǔ)，根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，以及人工、材料、機(jī)械臺班市場價格、設(shè)計圖紙和工程實物量，結(jié)合施工過程中所發(fā)生的工程變更、工程簽證的情況，對工程竣工后作出符合施工實際的工程結(jié)算審查結(jié)果，它是工程竣工決算的基礎(chǔ)依據(jù)資料。

2.法律效力不同

竣工決算審計是一種行政法律行為，是審計單位對被審計單位依法進(jìn)行的行政監(jiān)督。建設(shè)單位（含項目法人）為被審計單位，推行代建制的建設(shè)項目，代建單位將依法作為被審計單位。審計單位和被審計單位是監(jiān)督與被監(jiān)督的行政關(guān)系。審計結(jié)果只對被審計單位產(chǎn)生法律效力，對其它單位不應(yīng)產(chǎn)生法律約束力。因此，工程建設(shè)項目的審計結(jié)果對施工承包方的工程結(jié)算不應(yīng)具有約束力，也就不能作為工程價款支付和工程結(jié)算的法律依據(jù)。

工程結(jié)算審查是一種民事行為，承發(fā)包雙方作為合同主體，具有平等的法律地位。承發(fā)包雙方以簽訂的施工承包合同為基礎(chǔ)，以施工過程中發(fā)生的實物交易為依據(jù)，按照合同中約定的工、料、機(jī)消耗及價格標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，對雙方有約束力，其工程結(jié)算審查結(jié)果是工程價款支付和雙方結(jié)算的法律依據(jù)。

建設(shè)工程合同糾紛屬于民法調(diào)整的范圍，工程審計屬于行政法律規(guī)范調(diào)整的范圍。審計結(jié)論是一種行政決定，并不具有法律上高于其他證據(jù)的效力。因此，認(rèn)為審計結(jié)果效力高于承發(fā)包雙方按照施工合同約定所確定的工程造價的效力，實質(zhì)上是違反《合同法》的行為。

3.兩者的工作范圍不同

依照《審計準(zhǔn)則》要求，竣工決算審計主要內(nèi)容包括：（1）建設(shè)程序、資金來源和前期工作；（2）建設(shè)資金管理與使用情況；（3）建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況；（4）建設(shè)項目有關(guān)的合同；（5）建設(shè)項目設(shè)備、材料的采購、保管、使用情況；（6）建設(shè)項目概算執(zhí)行情況；（7）建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)情況；（8）建設(shè)項目稅費；（9）建設(shè)成本；（10）建設(shè)項目基本建設(shè)收入、資金節(jié)余；（11）工程結(jié)算和工程決算；（12）建設(shè)項目的交付使用資產(chǎn)；（13）建設(shè)項目尾工工程；（14）建設(shè)單位會計報表等。

工程結(jié)算審查是將建設(shè)項目的建安工程造價作為工作對象，審查結(jié)果只對工程造價的合理性負(fù)責(zé)。因此，竣工決算審計包含工程結(jié)算審查的工作對象，但其工作范圍更廣、更全面。

4.兩者的目的不同

竣工決算審計的目的是審查建設(shè)單位對政府投資使用的有效性、合理性、合法性，加強(qiáng)對政府投資進(jìn)行有效的控制，防止被審計單位濫用職權(quán)截留資金，轉(zhuǎn)移資金于小金庫，采用虛假手段套取資金，造成建設(shè)資金流失是一種監(jiān)督行為。工程結(jié)算審查的目的是準(zhǔn)確核定工程建設(shè)活動中的工程造價，從而達(dá)到提高投資效益的經(jīng)濟(jì)效益目的的行為。

5.工程竣工決算審計和工程結(jié)算審查委托人和受托人不同

竣工決算審計是由審計主管部門委托有資質(zhì)的會計師事務(wù)所，依照相關(guān)法律

法規(guī)對被審計單位提交的竣工決算報告進(jìn)行審查。作為受托人的會計師事務(wù)所，組成從事審計工作的團(tuán)隊中，必須擁有會計師、審計師和造價工程師等專業(yè)資格的人員，所發(fā)生的審計費用由審計主管部門承擔(dān)。

工程結(jié)算審查則是由建設(shè)單位或代建單位委托有資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)，依照施工承包合同及相關(guān)法律法規(guī)、政策文件，對承包方提交的工程造價文件進(jìn)行審核。作為受托人的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)選派具有造價工程師專業(yè)資格的人員進(jìn)行工程造價審查工作，所發(fā)生的審查費用由建設(shè)單位或代建單位承擔(dān)。

如果建設(shè)單位或代建單位具備進(jìn)行工程造價審查的資格和相應(yīng)的專業(yè)人員，也可以自行完成審查工作，經(jīng)承發(fā)包雙方簽字蓋章后即具有法律效力。

三、結(jié)論及建議

竣工決算審計和工程結(jié)算審查是兩個具有不同內(nèi)涵的行為。二者都是從不同層面上采取相應(yīng)手段，以保證政府投資建設(shè)資金使用的有效性、合理性、合法性，但二者的結(jié)果獨立，不存在誰效力高于誰的問題。

為使竣工決算審計和工程結(jié)算審查的結(jié)果盡可能一致，避免因二者結(jié)果不一致產(chǎn)生法律糾紛，筆者建議：

1.建設(shè)行政主管部門與政府審計部門應(yīng)盡早進(jìn)行協(xié)調(diào)，并以立法的形式明確工程結(jié)算審查與竣工決算審計的關(guān)系，既要保證政府建設(shè)資金使用的安全、有效、合理，又要保護(hù)施工企業(yè)的合法利益。

2.將行政審計貫穿工程項目建設(shè)的始終。變目前的“事后介入”為“與建設(shè)同步介入的跟蹤審計”，及時審計施工過程中招投標(biāo)程序、材料設(shè)備采購程序以及合同等政府投資使用的合理性、合法性、有效性，將建設(shè)資金使用中出現(xiàn)的問題及時反饋給建設(shè)單位，促其整改。

3.對政府投資建設(shè)項目，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建

[2004]369號）文件精神執(zhí)行。工程款支付到合同約定的比例時，應(yīng)暫停支付，待工程竣工結(jié)算審查完成，并經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后生效后，方可按照合同約定進(jìn)行后續(xù)款項的支付。

4.政府主管部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范竣工審計工作，對審計工作的時限、工作紀(jì)律、行為準(zhǔn)則進(jìn)行嚴(yán)格約束。

（作者單位：首開集團(tuán)北京華寶房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司）

第五篇：《財政性投資基本建設(shè)項目工程概、預(yù)、決算審查若干規(guī)定》

財政部關(guān)于印發(fā)《財政性投資基本建設(shè)項目工程概、預(yù)、決算審查若干規(guī)定》的通知 財建[2000]43號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）有關(guān)評審機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步規(guī)范財政委拖工投資評審工作，加強(qiáng)基本建設(shè)財政財務(wù)管理，充分發(fā)揮基本建設(shè)資金的使用效益，我們制定了《財政性投資基本建設(shè)項目工程概、預(yù)、決算審查若干規(guī)定》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行：

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項目工程預(yù)（算）、竣工決算審查管理工作的通知》、《財政部門委托審價機(jī)構(gòu)審查工程預(yù)（結(jié)）算、竣工決算管理辦法》及《財政性基本建設(shè)資金投資項目工程預(yù)決算審查操作規(guī)程》等文件精神，為進(jìn)一步規(guī)范財政委托投資評審工作，充分發(fā)揮評審效益，現(xiàn)做如下規(guī)定：

一、財政部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定審查申請財政投資項目評審任務(wù)的評審機(jī)構(gòu)是否具備承擔(dān)工程概、預(yù)、決算審查的資格及能力，對不具備審查資格及能力的評審機(jī)構(gòu)，不予安排審查任務(wù)。

二、已接受財政部門委托審查任務(wù)的評審機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)項目的不同情況向財政部門報送審查情況。

能夠按單項（單位）工程的工程進(jìn)度劃分基本建設(shè)項目的，評審機(jī)構(gòu)應(yīng)按單項（單位）工程的工程進(jìn)度向委托評審的財政部門報送審查情況，不能按單項（單位）工程的工程進(jìn)度劃分的，近季度報送審查情況。

三、對評審過程中的重大問題，評審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向委托評審的財政部門反映。

四、重大財政性投資基本建設(shè)項目，在評審機(jī)構(gòu)出具審查報告前，財政部門應(yīng)參加評審機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位、施工企業(yè)等單位的匯審會，聽取各方意見。

五、建設(shè)項目因提高建筑標(biāo)準(zhǔn)、重大設(shè)計變更、不可預(yù)見支出等原因提高工程造價，應(yīng)征得財政部門同意。未經(jīng)財政部門同意的，在工程概、預(yù)、決算審查時應(yīng)予剔除。

六、接受財政部門委托的評審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照委托工作要求，在規(guī)定的時間內(nèi)報送工程概、預(yù)、結(jié)算審查報告和竣工財務(wù)決算審查報告。

評審機(jī)構(gòu)對工程概算及工程預(yù)算的審查報告，原則上應(yīng)在接到送審報告的1個月內(nèi)完成；對工程竣工結(jié)算的審查報告，應(yīng)在接到送審報告的1個月內(nèi)完成，大中型項目原則上應(yīng)在2個月內(nèi)完成，但最長不超過3個月；對竣工財務(wù)決算的審查報告，在接到竣工財務(wù)決算送審報告的1個月內(nèi)完成。

以上由于特殊原因，確需延長時間，必須征得委托方同意。

七、建立評審報告抽查與復(fù)審制度。

（一）為加強(qiáng)財政部門對財政性基本建設(shè)項目投資評審工作的監(jiān)督管理，接受財政部門委托評審任務(wù)的評審工作的監(jiān)督管理，接受財政部門委托評審任務(wù)的評審機(jī)構(gòu)，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)報送審查報告，并由財政部門組織或委托財政投資評審中心和有關(guān)評審機(jī)構(gòu)，按評審業(yè)務(wù)工作量的5%-10%進(jìn)行抽查與復(fù)審。財政部門重點復(fù)審超概算的建設(shè)項目。

（二）審查報告審核的核增、核減數(shù)額，與復(fù)查后并經(jīng)財政部門所確定的數(shù)額相差正負(fù)5%以上的，將扣減被委托評審機(jī)構(gòu)的委托代理費用，并取消其接受財部門委托工程概、預(yù)、決算審查的資格。

八、評審機(jī)構(gòu)報送的基本建設(shè)項目概算審查報告，經(jīng)財政部門確認(rèn)后出具的審查結(jié)論，作為項目工程預(yù)算（標(biāo)底）審查及下達(dá)支出預(yù)算的依據(jù)。

評審機(jī)構(gòu)報送的基本建設(shè)項目工程預(yù)算（標(biāo)底）審查報告，經(jīng)財政部門確認(rèn)后出具的審查結(jié)論，作為評標(biāo)開標(biāo)及簽訂工程施工合同的基本依據(jù)。

評審機(jī)構(gòu)報送的基本建設(shè)項目工程竣工結(jié)算審查報告，經(jīng)財政部門確認(rèn)后出具的審查結(jié)論，作為建設(shè)單位與施工企業(yè)工程價款結(jié)算及編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)。

評審機(jī)構(gòu)報送的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審查報告，經(jīng)財政部門確認(rèn)后出具的審查結(jié)論，作為辦理資產(chǎn)移交及資產(chǎn)登記的依據(jù)。

九、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審查中，項目概算確定的計劃投資額與財政部門確認(rèn)后所需資金的差額，做如下處理：

（一）核減部分：

1、財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金部分、財政基本建設(shè)專項資金部分，由財政部門收回并上繳同級財政。

2、國債專項資金部分，屬國債補(bǔ)助資金性質(zhì)的，按項目所屬級次，由同級財政部門收回并專項上繳中央財政，屬國債轉(zhuǎn)貸資金性質(zhì)的，按項目所屬級次，由同級財政部門收回，專項用于償還轉(zhuǎn)貸資金本息。

3、中央補(bǔ)助地方的基本建設(shè)投資，比照國債補(bǔ)助資金處理。

4、其他財政性資金按原資金渠道上交。

5、經(jīng)審查確認(rèn)的基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余等資金，按基本建設(shè)財務(wù)相關(guān)制度處理。

對核減的財政資金，財政部門應(yīng)督促項目單位限期上繳，對拒不上繳的，按違反財政法規(guī)處理。

（二）核增部分：

1、項目竣工財務(wù)決算經(jīng)審查核定后，超過原批準(zhǔn)項目概算的，應(yīng)由建設(shè)單位近有關(guān)規(guī)定報計劃等部門調(diào)整概算。財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金，建設(shè)單位在報調(diào)整概算時還需落實資金來源。

2、財政基本建設(shè)專項資金部分，由項目主管部門（或項目單位）向同經(jīng)財政部門申請，經(jīng)同級財政部門審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)追加預(yù)算解決。

3、國債專項資金部分，不論其性質(zhì)屬國債補(bǔ)助資金或轉(zhuǎn)貸資金，均按項目所屬級次，由建設(shè)單位向同級財政部門申請或自行解決。

4、其他財政性資金按原資金渠道申請資金。

十、本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋。

國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知

投資[1999]693號

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委），國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各計劃單列企業(yè)集團(tuán)：

近年來，為了防止盲目重復(fù)建設(shè)、保證工程質(zhì)量和提高投資效益，國家一方面積極推進(jìn)投融資決策體制改革，一方面加強(qiáng)了建設(shè)項目的審批管理。從實際情況看，大部分地區(qū)、部門和企業(yè)，能夠嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序、認(rèn)真做好項目前期工作，并按照規(guī)定的審批權(quán)限審批建設(shè)項目，對保證工程質(zhì)量和投資效益起到了積極的作用。

但是，仍有個別地區(qū)、部門和企業(yè)，無視國家有關(guān)規(guī)定，違反基本建設(shè)程序，越權(quán)審批項目，擅自對外簽約，甚至自行開工建設(shè)國家已明確否決的項目，事后又要求國家予以確認(rèn)、幫助解決項目建設(shè)中和建成后遇到的困難和問題。這種行為，不利于防止重復(fù)建設(shè)，造成資金浪費和不良的社會影響。為堅決制止此類現(xiàn)象，維護(hù)國家有關(guān)規(guī)定的嚴(yán)肅性，特作如下通知：

一、嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項目建設(shè)書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。除國家特別批準(zhǔn)外，各地方、部門和企業(yè)不得簡化項目建設(shè)程序。

二、嚴(yán)禁越權(quán)審批建設(shè)項目。在國家投融資體制改革方案出臺之前，投資項目審批權(quán)限仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。任何部門、地方和企業(yè)，不得超越規(guī)定審批權(quán)限擅自審批建設(shè)項目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級主管部門的審批管理。

三、嚴(yán)禁擅自對外簽約。各地方、部門和企業(yè)，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，只有當(dāng)建設(shè)項目的可行性研究報告經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)后，方可對外正式簽門票貨款協(xié)議、設(shè)備購買合同、合資合作協(xié)議和合同等。在可行性研究報告批準(zhǔn)之前，不得擅自對外簽約。

四、今后對違反基本建設(shè)程序的建設(shè)項目，國家計委不予審批。凡超越規(guī)定審批權(quán)限擅自審批的大中型基本建設(shè)項目，以及擅自對外簽約的基本建設(shè)項目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將追究有關(guān)審批部門及負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視情節(jié)輕重采取暫停審批項目等處罰措施。

五、今后對違反基本建設(shè)程序、越權(quán)審批和擅自對外簽約等造成的不良后果及善后處理，國家計委將不予受理，一概由違反規(guī)定的有關(guān)部門、地區(qū)或企業(yè)自行負(fù)責(zé)。