第一篇：對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作管理的探析

近年來(lái)，審計(jì)工作越來(lái)越被地方黨委、政府重視，交辦的事項(xiàng)越來(lái)越多，工作壓力越來(lái)越大；同時(shí)，基層公務(wù)員隊(duì)伍普遍超編，審計(jì)力量一時(shí)難以得到大量補(bǔ)充，基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在這種情況下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)量之大，超乎想象。某市所轄8個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)76名審計(jì)業(yè)務(wù)干部，2007年完成453個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，人均達(dá)6個(gè)，即使按每個(gè)審計(jì)組最少

2個(gè)人計(jì)算，每個(gè)審計(jì)干部全年平均最少要參加12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組的審計(jì)工作，少數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)人均要參加20個(gè)以上項(xiàng)目的審計(jì)。長(zhǎng)期超負(fù)荷的運(yùn)轉(zhuǎn)，使得審計(jì)干部身心疲憊，忙于應(yīng)付，難以打造出審計(jì)“精品”，更顧不上審計(jì)成果的后續(xù)開(kāi)發(fā)，這也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量長(zhǎng)期難以顯著提升的重要原因之一。

如何在服務(wù)政府中心工作、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的前提下，抓好審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)作管理，提升審計(jì)工作水平，是擺在基層審計(jì)機(jī)關(guān)目前的一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。在實(shí)踐中，我們感到，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取以下方式，有效地緩解審計(jì)工作任務(wù)壓力，提高審計(jì)工作效率。

一、精減計(jì)劃，科學(xué)調(diào)度，分類(lèi)運(yùn)作，滾動(dòng)實(shí)施，永續(xù)責(zé)任，改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作和管理。精減計(jì)劃，就是在對(duì)被審計(jì)對(duì)象全面摸底的前提下，控制項(xiàng)目數(shù)量，突出審計(jì)重點(diǎn)，有針對(duì)性地安排審計(jì)項(xiàng)目，盡量減少一般性財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目?？紤]到審計(jì)覆蓋面的問(wèn)題，可以按行業(yè)、部門(mén)分工到人，劃分“責(zé)任田”，由責(zé)任人對(duì)有關(guān)單位在年度內(nèi)進(jìn)行 “審計(jì)走訪”，建立審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)，根據(jù)需要適時(shí)安排審計(jì)。

科學(xué)調(diào)度，就是要根據(jù)當(dāng)前審計(jì)對(duì)象的變化趨勢(shì)，改變審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)分工過(guò)細(xì)狀況，基層審計(jì)機(jī)關(guān)不再區(qū)分專(zhuān)業(yè)審計(jì)科室，全部改為綜合性業(yè)務(wù)科室，只是個(gè)人在審計(jì)業(yè)務(wù)上有所側(cè)重。同時(shí)，將審計(jì)項(xiàng)目在所有科室之間統(tǒng)一調(diào)配，審計(jì)組長(zhǎng)競(jìng)爭(zhēng)上崗后再調(diào)配審計(jì)組成員。這樣，既集中了審計(jì)力量，又有利于鍛煉隊(duì)伍，同時(shí)也可以防止審計(jì)干部長(zhǎng)期單一從事某些領(lǐng)域?qū)徲?jì)，產(chǎn)生“感情懈怠”。

分類(lèi)運(yùn)作，就是對(duì)已經(jīng)確定的審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行分類(lèi)，采取不同的方式實(shí)施審計(jì)。對(duì)上級(jí)統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目（應(yīng)盡量減少）和財(cái)政同級(jí)審等重大審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署6號(hào)令所規(guī)定的規(guī)范和程序要求實(shí)施，對(duì)一些經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目和政府交辦的突擊性審計(jì)項(xiàng)目，可以普遍采取簡(jiǎn)易審計(jì)程序。在簡(jiǎn)易審計(jì)程序?qū)嵤┲?，除了審?jì)通知、重要事項(xiàng)和問(wèn)題的取證、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)等法定程序外，其他審計(jì)規(guī)范可以從簡(jiǎn)，時(shí)限可以縮短，審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告，可以采用簡(jiǎn)式報(bào)告加附表形式，簡(jiǎn)易程序出具的審計(jì)報(bào)告，只下達(dá)給被審計(jì)單位，不再對(duì)外公布。

滾動(dòng)實(shí)施，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐中創(chuàng)造的科學(xué)有效的審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作模式。在人手少、任務(wù)重的情況下，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組長(zhǎng)一人留下負(fù)責(zé)底稿整理和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)，審計(jì)組成員立即與其他人員組成新的審計(jì)組，投入新的項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)采取人員滾動(dòng)方式，有效地緩解了困擾基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員不足的“瓶頸”。

永續(xù)責(zé)任，就是基于在滾動(dòng)實(shí)施的審計(jì)模式下，業(yè)務(wù)科室分工交叉，審計(jì)組成員隨時(shí)打亂，而審計(jì)組長(zhǎng)自始至終要參與審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，所以必須要明確審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的永續(xù)責(zé)任。審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)主要責(zé)任，而且這個(gè)責(zé)任是永續(xù)的，不管這個(gè)審計(jì)組長(zhǎng)工作如何變動(dòng)，都要負(fù)責(zé)到底。

二、大膽創(chuàng)新，探索第三類(lèi)審計(jì)模式的拓展?！秾徲?jì)法》第三章規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，也同時(shí)明確了審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)的模式是對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在實(shí)際工作中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)常常會(huì)遇到黨委、政府交辦的第三類(lèi)審計(jì)事項(xiàng)，就是對(duì)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證或?qū)Σ淮_定經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行查證，這類(lèi)工作數(shù)量往往還不少，時(shí)間要求也較緊張。針對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際工作需求，我們應(yīng)該進(jìn)行大膽審計(jì)創(chuàng)新，研究拓展并規(guī)范運(yùn)作第三種審計(jì)模式。

從實(shí)際工作情況看，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在從事審計(jì)鑒證（查證）時(shí)，不應(yīng)該拘泥于《審計(jì)法》和有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)程序的規(guī)定，應(yīng)該有所突破和創(chuàng)新。

在審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)上，可以直接根據(jù)有關(guān)批示等要求實(shí)施，不必再進(jìn)行追加審計(jì)項(xiàng)目等程序；項(xiàng)目的名稱(chēng)也直接明確是“﹡﹡﹡事項(xiàng)審計(jì)鑒證（查證）”。

在審計(jì)實(shí)施上，可以直接持“審計(jì)鑒證（查證）通知書(shū)”進(jìn)點(diǎn)實(shí)施，不必要提前三天；審計(jì)組一般仍應(yīng)兩人以上。

審計(jì)取證工作一般情況下仍應(yīng)按照現(xiàn)有程序和要求進(jìn)行，主要情況和問(wèn)題也應(yīng)編制審計(jì)工作底稿加以整理歸納，但審計(jì)鑒證（查證）報(bào)告征求意見(jiàn)回復(fù)時(shí)間要縮短，一般不超過(guò)三天，特殊情況下，取證材料已經(jīng)簽字，審計(jì)組的報(bào)告可以不征求意見(jiàn)，直接向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

審計(jì)鑒證（查證）事項(xiàng)的結(jié)論性文書(shū)應(yīng)該稱(chēng)為“﹡﹡﹡事項(xiàng)審計(jì)鑒證（查證）報(bào)告”，以機(jī)關(guān)名義上報(bào)給批轉(zhuǎn)審計(jì)事項(xiàng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)。審計(jì)鑒證（查證）事項(xiàng)一般不下達(dá)審計(jì)決定，如果在政府要求或授權(quán)的情況下，也可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)處理處罰。

第二篇：淺議基層審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)

一、關(guān)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)的職能定位?！秾徲?jì)法》規(guī)定，國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。并規(guī)定，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政

府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。審計(jì)機(jī)關(guān)的這種領(lǐng)導(dǎo)體制，通常被稱(chēng)為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”。要完整把握《審計(jì)法》關(guān)于“雙重領(lǐng)導(dǎo)”規(guī)定的內(nèi)涵，應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩個(gè)方面。一是地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督范圍是本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府，監(jiān)督的內(nèi)容是預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，這是審計(jì)職能的“基點(diǎn)”；二是地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，這是審計(jì)成效的“考問(wèn)”。

基層（市、縣兩級(jí)）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該正確定位兩者的關(guān)系。首先要把“基點(diǎn)”擺正，服務(wù)中心、服務(wù)大局，就是要為地方黨委、政府中心工作服務(wù)，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局服務(wù)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)從某種意義上講，就是政府內(nèi)審，在政府管轄范圍內(nèi)對(duì)涉及政府財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，代表政府進(jìn)行“問(wèn)責(zé)”。審計(jì)人員在政府要求預(yù)防就是“防疫員”，政府要求滅火就是“消防員”，政府要求開(kāi)刀就是“外科醫(yī)生”。正因?yàn)槿绱?，?duì)審計(jì)成效的“考問(wèn)”，應(yīng)當(dāng)以本級(jí)政府為主，為政府中心工作服務(wù)到位，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)到位，就是較好地完成了審計(jì)職責(zé)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)側(cè)重在業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)方法等方面，進(jìn)行規(guī)范和質(zhì)量監(jiān)控；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排基層審計(jì)機(jī)關(guān)的對(duì)本轄區(qū)內(nèi)非屬單位的“授權(quán)審計(jì)”和對(duì)轄區(qū)外的“交叉審計(jì)”，均應(yīng)視為上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的行政行為，其行政結(jié)果和行政成本均應(yīng)由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)上，存在著眼睛向上要項(xiàng)目的誤區(qū)，片面地認(rèn)為中央、省屬單位資金量大，違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題處理起來(lái)不受地方領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，處罰款項(xiàng)收繳相對(duì)比較容易，單純地把審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)作“創(chuàng)收”工具。這種脫離服務(wù)大局只考慮收繳的做法，忽視了審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)和職能作用，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的正常開(kāi)展工作和有效發(fā)揮作用帶來(lái)不利的影響，應(yīng)當(dāng)引起重視，及時(shí)加以糾正。

二、關(guān)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作和管理。近年來(lái)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)量之大，超乎想象。以**市所轄8縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)為例，2007，76個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)干部全年完成453個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，人均達(dá)6個(gè)（同期市局人均審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)，省廳不足1個(gè)），即使按每個(gè)審計(jì)組最少2個(gè)人計(jì)算，每個(gè)審計(jì)干部全年平均最少要參加12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組的審計(jì)工作，少數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)人均要參加20個(gè)以上項(xiàng)目的審計(jì)。長(zhǎng)期超負(fù)荷的運(yùn)轉(zhuǎn)，使得審計(jì)干部身心疲憊，忙于應(yīng)付，難以打造出審計(jì)“精品”，更顧不上審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)后續(xù)，這也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量長(zhǎng)期難以顯著提升的重要原因之一。

在目前審計(jì)工作越來(lái)越被地方黨委、政府重視，工作壓力越來(lái)越大，同時(shí)基層公務(wù)員普遍超編，審計(jì)干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理且一時(shí)難以得到補(bǔ)充的情況下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取“精減計(jì)劃，科學(xué)調(diào)度，分類(lèi)運(yùn)作，滾動(dòng)實(shí)施，永續(xù)責(zé)任”的方法，改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作和管理。

精減計(jì)劃，就是要在對(duì)被審計(jì)對(duì)象全面摸底的前提下，突出重點(diǎn)，有針對(duì)性地安排審計(jì)項(xiàng)目，從數(shù)量上盡量減少一般性審計(jì)項(xiàng)目，集中力量，保證重點(diǎn)?？紤]到審計(jì)覆蓋面的問(wèn)題，可以安排對(duì)一般單位每進(jìn)行一次“審計(jì)走訪”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題苗頭，再安排審計(jì)。

科學(xué)調(diào)度，就是要根據(jù)當(dāng)前審計(jì)對(duì)象的變化趨勢(shì)，改變審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)分工過(guò)細(xì)狀況，不再區(qū)分專(zhuān)業(yè)審計(jì)科室，全部改為綜合性業(yè)務(wù)科室，只是個(gè)人在審計(jì)業(yè)務(wù)上有所側(cè)重。同時(shí)，將審計(jì)項(xiàng)目在所有科室之間統(tǒng)一調(diào)配，審計(jì)組長(zhǎng)競(jìng)爭(zhēng)上崗后再調(diào)配審計(jì)組成員。這樣，既集中了審計(jì)力量，又有利于鍛煉隊(duì)伍，同時(shí)也可以防止審計(jì)干部長(zhǎng)期單一從事某些領(lǐng)域?qū)徲?jì)，產(chǎn)生“感情懈怠”。

分類(lèi)運(yùn)作，就是對(duì)已經(jīng)確定的審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行分類(lèi)，采取不同的方式實(shí)施審計(jì)。對(duì)上級(jí)統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目（應(yīng)盡量減少）和財(cái)政同級(jí)審等重大審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署6號(hào)令所規(guī)定的規(guī)范和程序要求實(shí)施，對(duì)一些經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目和政府交辦的突擊性審計(jì)項(xiàng)目，可以普遍采取簡(jiǎn)易審計(jì)程序。在簡(jiǎn)易審計(jì)程序?qū)嵤┲?，除了審?jì)通知、重要事項(xiàng)和問(wèn)題的取證、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)等法定程序外，其他審計(jì)規(guī)范可以從簡(jiǎn)，時(shí)限可以縮短，甚至審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告也可以用類(lèi)似“審計(jì)意見(jiàn)書(shū)”的文書(shū)代替，只下達(dá)給被審計(jì)單位，不再對(duì)外公布。

滾動(dòng)實(shí)施，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐中創(chuàng)造的科學(xué)有效的審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作模式。在人手少、任務(wù)重的情況下，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組長(zhǎng)一人留下負(fù)責(zé)底稿整理和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)，審計(jì)組成員立即與其他人員組成新的審計(jì)組，投入新的項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)采取人員滾動(dòng)方式，有效地緩解了困擾基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員不足的“瓶頸”。

永續(xù)責(zé)任，是基于在滾動(dòng)實(shí)施的審計(jì)模式下，業(yè)務(wù)科室分工交叉，審計(jì)組成員隨時(shí)打亂，而審計(jì)組長(zhǎng)自始至終要參與審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，所有必須要明確審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的永續(xù)責(zé)任。基層審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常參加審計(jì)，科室負(fù)責(zé)人可能參加其他審計(jì)組的審計(jì)，復(fù)核人員也很難專(zhuān)職，只有審計(jì)組長(zhǎng)能夠?qū)φ麄€(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)主要責(zé)任，而且這個(gè)責(zé)任是永續(xù)的，不管這個(gè)審計(jì)組長(zhǎng)工作如何變動(dòng)，都要負(fù)責(zé)到底。

三、關(guān)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。近幾年來(lái)，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)問(wèn)題，一直是基層審計(jì)機(jī)關(guān)所關(guān)注的敏感而沉重的問(wèn)題。一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人手少，專(zhuān)業(yè)干部匱乏，隊(duì)伍年齡老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，難以適應(yīng)日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求，是普遍存在的問(wèn)題（以我局為例，現(xiàn)有在職人員50人，其中真正從事審計(jì)業(yè)務(wù)的僅24人，不足50％）。正常公務(wù)員補(bǔ)充渠道不可能大量補(bǔ)充，又缺乏向人才市場(chǎng)選拔人才的途徑，使得這種狀況短期內(nèi)難以改觀；另一方面，審計(jì)工作要求審計(jì)業(yè)務(wù)干部具有財(cái)政（務(wù)）、金融、工程、法律、計(jì)算機(jī)等多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，要想精通審計(jì)業(yè)務(wù)，必須花功夫?qū)W習(xí)鉆研。但是按照現(xiàn)行干部管理制度和機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)規(guī)定，要想達(dá)到職務(wù)晉升，就要參加“扶貧”、“招商”、“掛職”等行政性工作，單純從事審計(jì)業(yè)務(wù)，很難有晉升的機(jī)會(huì)，不利于調(diào)動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)干部的積極性。近年來(lái)，基層審計(jì)干部隊(duì)伍中出現(xiàn)的惰性和懈怠問(wèn)題，應(yīng)引起重視。

針對(duì)基層審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在的情況和問(wèn)題，不少有識(shí)之士提出了大膽的設(shè)想，也進(jìn)行了有益的探索，應(yīng)加以研究和推廣。

首先，要給審計(jì)隊(duì)伍補(bǔ)充活力?？梢栽谡陀嘘P(guān)部門(mén)的支持下，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)增加聘任制人員編制，用以從高等院校畢業(yè)生和社會(huì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才中選拔聘用審計(jì)人員，實(shí)行“老人老辦法，新人新制度”，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)補(bǔ)充活力。等到審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員出現(xiàn)空缺時(shí)，再?gòu)钠溉沃迫藛T中補(bǔ)充，進(jìn)入公務(wù)員隊(duì)伍。

其次，建議盡快實(shí)行雙重審計(jì)職務(wù)分類(lèi)制度?？紤]審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)性和特殊性，有關(guān)部門(mén)應(yīng)研究讓審計(jì)干部率先在公務(wù)員隊(duì)伍中實(shí)行專(zhuān)業(yè)職務(wù)聘任制，對(duì)取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的審計(jì)人員加以聘任，并和薪金掛鉤，實(shí)行職務(wù)和級(jí)別雙軌制，給予業(yè)務(wù)技術(shù)水平較高、資歷較老、表現(xiàn)較好但因領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)限制而無(wú)法晉升的審計(jì)干部相應(yīng)的待遇，保持審計(jì)業(yè)務(wù)干部隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，調(diào)動(dòng)基層審計(jì)干部的積極性。

再次，要改進(jìn)在職審計(jì)干部的業(yè)務(wù)教育方式。除了目前采取的經(jīng)常性業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)外，還應(yīng)安排審計(jì)業(yè)務(wù)干部在三年左右的周期內(nèi)，輪流到審計(jì)院校或?qū)徲?jì)署培訓(xùn)中心進(jìn)行一次有針對(duì)性的進(jìn)修，更新審計(jì)理念，吸納新的審計(jì)知識(shí)，掌握新的審計(jì)業(yè)務(wù)技能，更好地為審計(jì)事業(yè)服務(wù)。

第三篇：IT項(xiàng)目管理審計(jì)初探

IT項(xiàng)目管理審計(jì)初探

來(lái)源：CIO時(shí)代網(wǎng)

一.IT項(xiàng)目的現(xiàn)狀

IT項(xiàng)目是指應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟、硬件以及通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在管理上幫助組織節(jié)約成本、提高效率、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力以適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境為目的的項(xiàng)目，它具有高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的特點(diǎn)。20世紀(jì)90年代以來(lái)隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展電子商務(wù)的普及，組織面臨的商業(yè)環(huán)境日益復(fù)雜，新技術(shù)特別是信息技術(shù)在許多組織已經(jīng)成為一個(gè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、培養(yǎng)核心能力，甚至繼續(xù)生存的極為重要的因素。因此，各種對(duì)IT項(xiàng)目的重要性日漸重視，對(duì)IT項(xiàng)目的投資日益增長(zhǎng)。雖然很多組織已經(jīng)意識(shí)到IT技術(shù)的重要性，但I(xiàn)T項(xiàng)目投資巨大，且IT項(xiàng)目長(zhǎng)期以來(lái)成功率一直很低。于是，企業(yè)信息化的投資似乎成了無(wú)底黑洞。

在IT業(yè)的迅速發(fā)展中，其項(xiàng)目的出現(xiàn)往往以單一形式出現(xiàn)。對(duì)其進(jìn)行管理的方法和內(nèi)容非常具有項(xiàng)目管理的特征。項(xiàng)目管理的內(nèi)部契約式管理形式在整合內(nèi)外部人力資源，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，為用戶(hù)提供信任等方面，特別適合IT行業(yè)高動(dòng)態(tài)、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。在IT業(yè)中，有效的項(xiàng)目管理是非常重要的，它和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)本身具有同等重要的地位。為了提高IT項(xiàng)目的成功率，項(xiàng)目管理被廣泛應(yīng)用于IT項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)中。隨著學(xué)習(xí)型組織的逐漸興起，企業(yè)越來(lái)越重視開(kāi)發(fā)過(guò)程中知識(shí)的積累。因此，IT項(xiàng)目審計(jì)在IT項(xiàng)目管理中的地位將會(huì)越來(lái)越受到重視。

二.IT項(xiàng)目審計(jì)的作用

對(duì)于IT企業(yè)而言，項(xiàng)目審計(jì)是完成已有項(xiàng)目并執(zhí)行好下一個(gè)項(xiàng)目的重要環(huán)節(jié)。項(xiàng)目審計(jì)可以分為項(xiàng)目中審計(jì)和項(xiàng)目后審計(jì)。項(xiàng)目后審計(jì)是項(xiàng)目完成并驗(yàn)收后，根據(jù)該項(xiàng)目帶來(lái)的綜合收益，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、管理、驗(yàn)收等全部環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)過(guò)程。項(xiàng)目中審計(jì)的內(nèi)容與項(xiàng)目后審計(jì)基本相同，但項(xiàng)目中審計(jì)關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)程與績(jī)效，并檢查項(xiàng)目的變化情況。一般項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目后審計(jì)，但由于IT 項(xiàng)目具有高風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，因此，此類(lèi)項(xiàng)目宜盡早進(jìn)行項(xiàng)目中審計(jì)。

項(xiàng)目審計(jì)提供了一個(gè)獨(dú)立評(píng)估項(xiàng)目所處的狀況以及項(xiàng)目管理的有效性和效率的機(jī)會(huì)。審計(jì)過(guò)程與形成的審計(jì)報(bào)告是保證持續(xù)發(fā)展和組織自我學(xué)習(xí)的工具。IT項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的主要目標(biāo)是為了推進(jìn)組織未來(lái)的項(xiàng)目管理方式，提高IT項(xiàng)目管理的水平，以確保項(xiàng)目的持續(xù)成功。以審計(jì)報(bào)告的建議和經(jīng)驗(yàn)建立起來(lái)的項(xiàng)目管理知識(shí)庫(kù)，對(duì)組織今后進(jìn)行新的項(xiàng)目是極為有用的。項(xiàng)目審計(jì)和總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，大大縮短了當(dāng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)開(kāi)始一個(gè)新項(xiàng)目時(shí)所要經(jīng)歷的長(zhǎng)長(zhǎng)的學(xué)習(xí)曲線。更重要的是，研究表明，由于各項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)之間缺少溝通，使系統(tǒng)的分界面成為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中難度最大的部分，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積累與分析，會(huì)促使組織在原本缺少溝通的各團(tuán)隊(duì)間設(shè)立接收?qǐng)F(tuán)隊(duì)，使得問(wèn)題在傳到下一組之前就能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到糾正。IT項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告作為知識(shí)積累應(yīng)用于開(kāi)發(fā)其他IT項(xiàng)目中，經(jīng)過(guò)兩三年，它將產(chǎn)生巨大的作用，不但對(duì)新的IT項(xiàng)目提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，而且對(duì)組織的有效運(yùn)行和每個(gè)人的專(zhuān)業(yè)發(fā)展都有著強(qiáng)大的正面影響。

三.IT項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程及成果

項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)于項(xiàng)目管理有效性的正式的獨(dú)立的評(píng)估。一個(gè)典型的審計(jì)，要評(píng)估所使用的項(xiàng)目管理系統(tǒng)的適當(dāng)性，項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施的有效性，以及項(xiàng)目指導(dǎo)方針、政策與程序的適當(dāng)性。它的目的，是對(duì)項(xiàng)目管理的方法和通過(guò)使用項(xiàng)目資源可能達(dá)到的結(jié)果做出客觀和公正的評(píng)估。要使一項(xiàng)審計(jì)有效，必須擁有有效的項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程，并在審計(jì)的結(jié)果上準(zhǔn)備和提交一個(gè)最終的審計(jì)報(bào)告和項(xiàng)目干系人的詳情報(bào)告。

由于審計(jì)在保證IT 項(xiàng)目成功及經(jīng)驗(yàn)積累上的作用越來(lái)越明顯，IT 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該主動(dòng)安排對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)的結(jié)果保持客觀接受的態(tài)度，配合以下審計(jì)過(guò)程的完成。

1.審計(jì)小組的建立

審計(jì)小組的規(guī)模主要由組織與項(xiàng)目的規(guī)模和項(xiàng)目的重要性決定。在確定要進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)后，就必須花一段時(shí)間認(rèn)真地挑選審計(jì)小組成員。項(xiàng)目審計(jì)小組的領(lǐng)導(dǎo)者必須是有軟件開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的，并且參與過(guò)項(xiàng)目管理審計(jì)的管理者。而審計(jì)組的成員也是曾經(jīng)有過(guò)類(lèi)似的IT項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)歷的人員。

2.制定審計(jì)時(shí)間表

審計(jì)組組建后，審計(jì)組成員開(kāi)始共同制定項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間進(jìn)度表。目的是保證使項(xiàng)目審計(jì)成為一個(gè)正常的規(guī)范的過(guò)程，有利于項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)活動(dòng)的配合。

首先，項(xiàng)目經(jīng)理要向?qū)徲?jì)組提交項(xiàng)目資料，包括項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目的核心成員共同界定的項(xiàng)目范圍和項(xiàng)目計(jì)劃，項(xiàng)目的進(jìn)度情況及項(xiàng)目組關(guān)注的問(wèn)題等資料。項(xiàng)目經(jīng)理與審計(jì)組領(lǐng)導(dǎo)合作，根據(jù)項(xiàng)目的范圍及項(xiàng)目計(jì)劃，共同明確審計(jì)的范圍和目標(biāo)，并對(duì)項(xiàng)目成功的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)。

其次，根據(jù)項(xiàng)目組提供的資料，審計(jì)組對(duì)項(xiàng)目組關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行重要程度排序，確定項(xiàng)目?jī)?yōu)先關(guān)注的問(wèn)題。

最后，根據(jù)以上的材料，制定出審計(jì)的時(shí)間進(jìn)度表。進(jìn)度表中明確當(dāng)審計(jì)進(jìn)行時(shí)，審計(jì)組與項(xiàng)目組成員的工作。

審計(jì)進(jìn)度表在表面上與CMM評(píng)估進(jìn)度表或是ISO9001審計(jì)相似，主要的區(qū)別在于，它關(guān)注的是特定IT項(xiàng)目本身的管理及其風(fēng)險(xiǎn)因素，而不是關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程。

3.信息與數(shù)據(jù)的收集與分析

項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)信息與數(shù)據(jù)收集與分析的過(guò)程。這一過(guò)程有賴(lài)于審計(jì)雙方的共同配合實(shí)現(xiàn)。

從項(xiàng)目組的角度，應(yīng)當(dāng)確保將充分的文件提供給審計(jì)組，確保給予審計(jì)組以適當(dāng)?shù)慕榻B以使審計(jì)組可以協(xié)作制定補(bǔ)救計(jì)劃，以及對(duì)審計(jì)組建議的全面利用。

同時(shí)，從審計(jì)組的角度，對(duì)信息的收集與分析的主要內(nèi)容包括：嚴(yán)格審查項(xiàng)目有關(guān)文件；與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和其他項(xiàng)目干系人會(huì)談以獲得他們對(duì)項(xiàng)目事務(wù)的看法；并參與足夠多的項(xiàng)目活動(dòng)，以判斷項(xiàng)目中正在進(jìn)行的工作內(nèi)容并發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的問(wèn)題和機(jī)遇。

在審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)要圍繞項(xiàng)目成功的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息與數(shù)據(jù)的收集和分析，對(duì)項(xiàng)目成功程度進(jìn)行衡量。經(jīng)過(guò)研究所制定的項(xiàng)目實(shí)施大綱（PIP），列出度量項(xiàng)目成功的10個(gè)關(guān)鍵因素是：項(xiàng)目任務(wù)；高層管理者的支持；項(xiàng)目進(jìn)度/計(jì)劃；顧客咨詢(xún)；人事；技術(shù)任務(wù)；顧客接受度；監(jiān)督和反饋；溝通；困難解決。圍繞這10個(gè)關(guān)鍵因素進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，可以在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，定期地評(píng)估項(xiàng)目的當(dāng)前狀況，以及與項(xiàng)目有關(guān)的重要因素的當(dāng)前狀況。同時(shí)能幫助項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)勾勒出項(xiàng)目當(dāng)前狀況的完整圖像。

4.形成審計(jì)報(bào)告

雖然審計(jì)報(bào)告是根據(jù)具體的項(xiàng)目和組織環(huán)境做出的，其情況各異。但是，對(duì)于IT項(xiàng)目企業(yè)而言，如果為所有的審計(jì)設(shè)定一類(lèi)格式，有利于建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為準(zhǔn)備報(bào)告和閱讀報(bào)告，并且按報(bào)告行事的管理人員提供了一份共同的提綱。

在實(shí)際工作中，審計(jì)報(bào)告通常分為五個(gè)部分，即項(xiàng)目分類(lèi)、對(duì)采集到的信息進(jìn)行分析、提出的建議、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以及附錄。有的還包括一本摘要小冊(cè)子。

四.結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)，隨著信息技術(shù)的普及，企業(yè)信息化的需求越來(lái)越高。作為IT項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)組織，為提高其IT項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的成功率，項(xiàng)目審計(jì)在項(xiàng)目管理中的作用越來(lái)越明顯，它將成為項(xiàng)目管理的有機(jī)組成部分。組織也逐步將建立完善的項(xiàng)目審計(jì)體系，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有計(jì)劃地過(guò)程審計(jì)，確保滿(mǎn)意的項(xiàng)目進(jìn)度和必要的改正措施。今后的IT項(xiàng)目管理，將非常依賴(lài)以審計(jì)獲得的信息與建議進(jìn)行項(xiàng)目管理流程的改進(jìn)。由不同項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)形成的知識(shí)庫(kù)，將成為幫助IT企業(yè)向?qū)W習(xí)型組織轉(zhuǎn)變，并不斷實(shí)現(xiàn)自我提高的重要財(cái)富。

第四篇：論審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目直接成本管理

論審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目直接成本管理

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》第五條：“審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求??”及第十五條：“確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素??

（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算??”已經(jīng)提出了對(duì)成本管理的要求，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目測(cè)算出比較準(zhǔn)確的審計(jì)成本，并且在審計(jì)過(guò)程中加以控制。《審計(jì)署關(guān)于改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的實(shí)施辦法》（審辦發(fā)[2005]35號(hào)）第八條至第十二條，也提出了要實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理，加強(qiáng)審計(jì)成本控制?？梢?jiàn)，有關(guān)審計(jì)成本的問(wèn)題已提上審計(jì)機(jī)關(guān)日程，需要對(duì)審計(jì)成本的有關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行研究。由于審計(jì)機(jī)關(guān)成本的內(nèi)容非常豐富，本文僅初步探討審計(jì)項(xiàng)目直接成本管理的幾個(gè)基本問(wèn)題。

一、審計(jì)項(xiàng)目直接成本管理的概念

廣義的成本是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，指人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，為達(dá)到一定的目的，而發(fā)生的各種人、財(cái)、物、時(shí)間、信息、機(jī)會(huì)等資源的價(jià)值犧牲或付出的代價(jià)。狹義的成本是一個(gè)價(jià)值范疇，指人們進(jìn)行一項(xiàng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的全部支出的對(duì)象化了的貨幣表現(xiàn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)成本也有廣義與狹義之分。從管理的角度看，廣義的審計(jì)成本是與審計(jì)機(jī)關(guān)行使審計(jì)職責(zé)有關(guān)的一切價(jià)值犧牲。它涵蓋了審計(jì)機(jī)關(guān)在一定時(shí)期內(nèi)可控的、不可控的所有外部成本和內(nèi)部成本，不可控的外部成本有審計(jì)體制成本、環(huán)境成本等。狹義的審計(jì)成本是審計(jì)機(jī)關(guān)全部支出的對(duì)象化了的貨幣表現(xiàn)。它是審計(jì)機(jī)關(guān)可控制或施加影響的成本。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目成本是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的全部支出，包括所投入的人力、物力、資金、時(shí)間等，以審計(jì)項(xiàng)目(包括審計(jì)調(diào)查)為歸集對(duì)象的貨幣表現(xiàn)。按照完全成本法，一個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目的成本可分為直接成本和分?jǐn)偟拈g接成本。審計(jì)項(xiàng)目直接成本就是能直接算進(jìn)項(xiàng)目成本里去的成本。按成本構(gòu)成的不同，它主要表現(xiàn)為項(xiàng)目執(zhí)行單位的審計(jì)組進(jìn)行審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的外勤審計(jì)成本和為該項(xiàng)目進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)工作的內(nèi)勤審計(jì)成本。項(xiàng)目成本中分?jǐn)偟拈g接成本就是間接為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)而產(chǎn)生的成本。

審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目直接成本管理就是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的直接成本進(jìn)行組織、計(jì)劃、預(yù)算、核算、分析、監(jiān)督、評(píng)估、考核和獎(jiǎng)懲，盡可能地降低成本的一種科學(xué)活動(dòng)。

二、審計(jì)項(xiàng)目直接成本的計(jì)劃與預(yù)算

（一）審計(jì)項(xiàng)目直接成本的計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃對(duì)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目起龍頭作用。進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目直接成本管理，首先在審計(jì)計(jì)劃階段就要對(duì)項(xiàng)目直接成本有一個(gè)科學(xué)的計(jì)劃。

在審計(jì)計(jì)劃的前期調(diào)查時(shí)，要通過(guò)搜集、研究成本信息，走訪有關(guān)部門(mén)，召開(kāi)專(zhuān)家學(xué)者咨詢(xún)會(huì)，征求署機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)司、派出機(jī)構(gòu)及地方審計(jì)機(jī)關(guān)意見(jiàn)等方式，對(duì)各計(jì)劃項(xiàng)目直接成本進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行哉撟C。明確項(xiàng)目的直接成本構(gòu)成要素的內(nèi)容，要在項(xiàng)目計(jì)劃中列明每個(gè)項(xiàng)目工作天數(shù)、工作人數(shù)、工作量、外勤審計(jì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃，然后按一定的財(cái)務(wù)計(jì)算方法來(lái)初步估算各項(xiàng)目的計(jì)劃直接成本。

在編制了項(xiàng)目直接成本計(jì)劃后，計(jì)劃部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行綜合平衡，充分考慮成本效益原則。對(duì)于總計(jì)劃直接成本太高的審計(jì)項(xiàng)目，首先要分析原因，如果是由于其直接成本構(gòu)成要素不可控制造成的，則進(jìn)一步分析該項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值。如果這個(gè)項(xiàng)目確實(shí)具有深遠(yuǎn)的政治意義或重大的社會(huì)效益，或者是黨委、政府、人大批辦、交辦的重要事項(xiàng)，即使其計(jì)劃直接成本過(guò)高，也要將該項(xiàng)目列入計(jì)劃。如果計(jì)劃直接成本太高是由于項(xiàng)目的直接成本構(gòu)成要素控制不嚴(yán)造成的，則計(jì)劃部門(mén)應(yīng)重新估算項(xiàng)目的工作天數(shù)、工作人數(shù)、工作量、外勤審計(jì)經(jīng)費(fèi)，重新計(jì)算項(xiàng)目的計(jì)劃直接成本，直到將計(jì)劃直接成本控制在合理的范圍內(nèi)為止。

制定計(jì)劃時(shí)，遵循“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則也是控制成本的好方法之一。在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯?，?jì)劃安排的項(xiàng)目要盡可能就地就近。對(duì)能采取送達(dá)方式審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的項(xiàng)目，就不要就地審計(jì)?；蛘呖梢暪ぷ餍枰?，采取送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式。如德國(guó)聯(lián)邦審計(jì)院，有三分之二的項(xiàng)目是采取送達(dá)方式進(jìn)行審計(jì)的。

（二）編制審計(jì)項(xiàng)目直接成本的預(yù)算

預(yù)算是成本控制的一種好的方式。如澳大利亞審計(jì)署，政府審計(jì)計(jì)劃的編制就包括審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算來(lái)源于每個(gè)具體項(xiàng)目成本費(fèi)用的總和。每個(gè)具體項(xiàng)目的成本費(fèi)用又是根據(jù)項(xiàng)目要達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所需的工作量計(jì)算得出的。德國(guó)聯(lián)邦審計(jì)院每年編報(bào)的預(yù)算中，人員經(jīng)費(fèi)占80%，其他經(jīng)費(fèi)（如交通費(fèi)、電話費(fèi)等）占20%。

審計(jì)經(jīng)費(fèi)是由審計(jì)項(xiàng)目決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)要細(xì)化預(yù)算，就要以審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)。審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算又是以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃直接成本估算為基礎(chǔ)的，要將估算的項(xiàng)目計(jì)劃直接成本納入項(xiàng)目預(yù)算中。實(shí)行定額預(yù)算是預(yù)算管理的最主要方式，要根據(jù)工作需要，以項(xiàng)目任務(wù)為依據(jù)，按照項(xiàng)目直接成本與項(xiàng)目的性質(zhì)、類(lèi)型、規(guī)模等相匹配的原則核定項(xiàng)目人員和時(shí)間，由人員和時(shí)間定工作量，再由工作量核定直接支出預(yù)算定額，這就是“三定”。不能單純地以工作人員人數(shù)為基數(shù)來(lái)核定。

在安排直接成本計(jì)劃時(shí)，有兩個(gè)重要導(dǎo)向，一是目標(biāo)導(dǎo)向，即以審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)履行的職責(zé)和應(yīng)全面實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向來(lái)安排。用投入產(chǎn)出術(shù)語(yǔ)表達(dá)，就是產(chǎn)出既定，使投入的資源最小。二是條件約束導(dǎo)向，即以現(xiàn)有的有限的審計(jì)資源如工作人數(shù)、工作時(shí)間、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等條件約束為導(dǎo)向來(lái)安排。用投入產(chǎn)出術(shù)語(yǔ)表達(dá)，就是投入資源既定，使產(chǎn)出最大。這兩種導(dǎo)向有時(shí)是矛盾的。一個(gè)科學(xué)的直接成本計(jì)劃，應(yīng)能將二者融合起來(lái)。對(duì)于署計(jì)劃、地方各級(jí)向下下達(dá)的審計(jì)計(jì)劃和批辦交辦事項(xiàng)，應(yīng)以目標(biāo)為導(dǎo)向定成本計(jì)劃；對(duì)于署派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的自定項(xiàng)目，應(yīng)以條件約束為導(dǎo)向定成本計(jì)劃。

當(dāng)前，計(jì)劃編制部門(mén)需做以下兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作：一是建立被審計(jì)對(duì)象信息分析系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)由被審計(jì)對(duì)象信息資料、歷年審計(jì)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料如不同類(lèi)型項(xiàng)目工作量的測(cè)算數(shù)據(jù)、外勤審計(jì)實(shí)際工作量、外勤經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)據(jù)等幾部分組成。二是建立專(zhuān)家咨詢(xún)系統(tǒng)。要有一個(gè)外部專(zhuān)家和內(nèi)部專(zhuān)家的咨詢(xún)渠道，能及時(shí)征求、反饋專(zhuān)家意見(jiàn)和建議。

每年初，計(jì)劃部門(mén)將本年的計(jì)劃項(xiàng)目及其中屬于本年的直接成本計(jì)劃一并下達(dá)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在接到項(xiàng)目直接成本計(jì)劃后，可以將直接成本計(jì)劃進(jìn)行第一次分解，落實(shí)到機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)或項(xiàng)目主審個(gè)人，使其明確各自在執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

三、審計(jì)項(xiàng)目直接成本的控制

審計(jì)項(xiàng)目直接成本的控制是通過(guò)合理配置資源，力求以最小的直接成本，最有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。它是直接成本管理中的重中之重。審計(jì)機(jī)關(guān)控制直接成本的主體包括機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等，他們既共擔(dān)控制成本的職責(zé)，又互相牽制和制約。如領(lǐng)導(dǎo)要組織、指揮和協(xié)調(diào)，制定一套合理的成本制度等。計(jì)劃部門(mén)要平衡各計(jì)劃項(xiàng)目的時(shí)間和人數(shù)，制定項(xiàng)目計(jì)劃成本等。財(cái)務(wù)部門(mén)要審核各項(xiàng)支出的真實(shí)性，核算項(xiàng)目實(shí)際成本等。各項(xiàng)目執(zhí)行部門(mén)要在保證工作質(zhì)量的前提下，控制工作人數(shù)和時(shí)間等?？蓪⑸鲜龈髦黧w的控制工作歸納為兩個(gè)最為關(guān)鍵層次的控制。

（一）項(xiàng)目執(zhí)行單位、審計(jì)組層次的控制

項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程，就是落實(shí)直接成本控制的過(guò)程。項(xiàng)目執(zhí)行單位、審計(jì)組要做好以下幾項(xiàng)控制工作：

1．預(yù)測(cè)直接成本

控制直接成本絕不是簡(jiǎn)單地降低直接成本，而是先要滿(mǎn)足幾個(gè)重要的條件，如控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，取得最大的審計(jì)成果，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限定在可接受水平上等，然后再盡可能地降低直接成本。要滿(mǎn)足以上條件，最好的辦法是由項(xiàng)目執(zhí)行單位、審計(jì)組預(yù)測(cè)直接成本，預(yù)測(cè)的目的是為審前調(diào)查編制直接成本概算和正式審計(jì)前編制直接成本預(yù)算奠定基礎(chǔ)。這種預(yù)測(cè)與計(jì)劃部門(mén)在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的直接成本的可行性論證有所不同，它更全面、細(xì)致，更接近實(shí)際。

預(yù)測(cè)時(shí)要考慮直接成本與被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、被審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間范圍、業(yè)務(wù)范圍、要審查的交易總金額、交易余額、帳戶(hù)數(shù)、記錄數(shù)、抽樣的樣本規(guī)模、參加審計(jì)的人數(shù)、工作時(shí)間、具體審計(jì)步驟、審計(jì)取證的方式方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平、審計(jì)成果等的關(guān)系。項(xiàng)目執(zhí)行單位、審計(jì)組可運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等更加科學(xué)的方法，如建立各種數(shù)學(xué)模型、公式、坐標(biāo)軸圖表、象限圖表等，近似精確地預(yù)測(cè)直接成本。

2．分析影響直接成本的因素

在審計(jì)工作中，可以通過(guò)分析影響直接成本的各種主要因素，選擇采取多種方式降低直接成本。影響直接成本的因素涉及審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)外的很多方面。有些是審計(jì)機(jī)關(guān)短期內(nèi)無(wú)法施加影響的，如被審計(jì)單位總部及分支機(jī)構(gòu)的地理分布情況，被審計(jì)單位所在部門(mén)或行業(yè)的環(huán)境等。有些是審計(jì)機(jī)關(guān)只能施加有限的影響，如被審計(jì)單位配合審計(jì)的情況等。審計(jì)外勤工作時(shí)間在很大程度上取決于被審計(jì)單位的配合情況，如果被審計(jì)單位配合不好，將增加成本。審計(jì)組長(zhǎng)、主審在進(jìn)點(diǎn)時(shí)，要與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員充分溝通。必要時(shí)可采取一些審計(jì)法中規(guī)定的措施，力爭(zhēng)對(duì)方配合。

3．控制直接成本的具體措施

（1）做好審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)。一方面要摸清總體情況、業(yè)務(wù)流程，另一方面要做深做細(xì)，要初步把握住被審計(jì)項(xiàng)目存在的幾方面主要問(wèn)題，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)一些重點(diǎn)問(wèn)題，審前調(diào)查可以搞清楚的，能達(dá)到實(shí)施審計(jì)深度的，可實(shí)行試審，以解剖麻雀，基本達(dá)到審計(jì)取證的要求。只有進(jìn)行了充分的審前調(diào)查，才能在正式審計(jì)時(shí)集中力量，直奔主題和重點(diǎn)，從而減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。對(duì)于異地審計(jì)項(xiàng)目，能節(jié)省大量的差旅費(fèi)。

（2）編制好審計(jì)方案(包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案)。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)方案，可對(duì)成本的控制起至關(guān)重要的作用。所以要制定和比較不同的審計(jì)方案，從中擇優(yōu)。審計(jì)方案不僅要目標(biāo)明確，還要指標(biāo)詳盡，并盡可能地量化。尤其是審計(jì)實(shí)施方案。按照6號(hào)令的要求，具體實(shí)施方案是對(duì)擬實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的進(jìn)一步說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)劃。從成本管理角度看，就是要在實(shí)施方案中制定時(shí)間、人員和經(jīng)費(fèi)等成本構(gòu)成要素的具體方案。審計(jì)組長(zhǎng)或主審要利用現(xiàn)代項(xiàng)目管理的知識(shí)和理念，用工作分解結(jié)構(gòu)法（WBS），將預(yù)測(cè)的直接成本進(jìn)行第二次分解，按工作量自上而下逐步分解至每個(gè)審計(jì)步驟、每位審計(jì)人員。在時(shí)間安排上，要根據(jù)項(xiàng)目要求完成的最后期限，采用現(xiàn)代項(xiàng)目管理的關(guān)鍵路線法，制定可行的進(jìn)度計(jì)劃，要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)取證、寫(xiě)審計(jì)日記和工作底稿、中期匯報(bào)、業(yè)務(wù)會(huì)議、分析證據(jù)和底稿、報(bào)告初稿、報(bào)告征求意見(jiàn)等工作所耗費(fèi)的時(shí)間及各審計(jì)事項(xiàng)的最遲開(kāi)始時(shí)間、最早結(jié)束時(shí)間等做出具體安排；在人員安排上，必須合理搭配有不同專(zhuān)長(zhǎng)的各類(lèi)人，明確完成任務(wù)需要什么樣的人，各類(lèi)人的具體人數(shù)；在經(jīng)費(fèi)的安排上，要編制審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。

（3）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成本控制的核心有三個(gè)：一是抓審計(jì)重點(diǎn)，二是抓過(guò)程控制，三是抓審計(jì)組團(tuán)隊(duì)管理。抓審計(jì)重點(diǎn)就是在落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)那些涵蓋了被審計(jì)項(xiàng)目的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)的重大事項(xiàng)，如金額大、影響大的違法違規(guī)問(wèn)題。抓過(guò)程控制就是合理地設(shè)計(jì)職位，明確地賦予權(quán)限，有效地配置資源，設(shè)定和執(zhí)行審計(jì)事項(xiàng)操作標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)行責(zé)任追究，糾正疏漏和錯(cuò)誤。抓審計(jì)組團(tuán)隊(duì)管理就是要建立矩陣式的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行分工和協(xié)作；建立審計(jì)組長(zhǎng)與審計(jì)小組（人員）之間、審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間快速暢通的溝通機(jī)制；建立激勵(lì)機(jī)制等。審計(jì)組要嚴(yán)格履行實(shí)施方案中的時(shí)間和人員安排，便于審計(jì)組長(zhǎng)和主審隨時(shí)掌握情況。如遇到需要增加人員、時(shí)間等的特殊情況，要對(duì)實(shí)施方案的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

（4）進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方式方法。在方式上，能就地取證的不到異地取證，不能就地取證的可考慮采用協(xié)查或函證。審計(jì)步驟必要時(shí)也可適當(dāng)簡(jiǎn)化。在方法上，應(yīng)由帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過(guò)渡，減少直至避免詳細(xì)測(cè)試。充分利用內(nèi)部控制評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽樣審計(jì)等一些先進(jìn)的方法。將重要性水平的運(yùn)用、分析性復(fù)核的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)實(shí)施過(guò)程。對(duì)一些不重要的項(xiàng)目，用分析性復(fù)核程序代替詳細(xì)測(cè)試等。當(dāng)前要大力提倡的是計(jì)算機(jī)審計(jì)，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)從總體把握、模型分析兩方面有效地解決了審計(jì)重要性判斷、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制等難題，從根本上節(jié)約了直接成本。因此，凡是有條件的項(xiàng)目，應(yīng)盡可能多地運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)。

（二）整個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)系統(tǒng)層次的控制

整個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)系統(tǒng)這個(gè)層次對(duì)直接成本的控制，主要做好以下幾項(xiàng)工作：

1．控制審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量。審計(jì)人員數(shù)量是直接成本的構(gòu)成要素，審計(jì)人員質(zhì)量也決定著工作時(shí)間的長(zhǎng)短，從而對(duì)直接成本產(chǎn)生影響?？刂迫藛T數(shù)量，主要是調(diào)整審計(jì)人員數(shù)量和合理配置人員結(jié)構(gòu)?？刂迫藛T質(zhì)量，主要是努力提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等。

2．建立整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)人才庫(kù)。至少有三個(gè)層次的人才庫(kù)：一般審計(jì)人員、審計(jì)專(zhuān)家、高級(jí)專(zhuān)家。并且這個(gè)人才庫(kù)應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，不斷更新的，以便于為優(yōu)化成本而在系統(tǒng)內(nèi)隨時(shí)調(diào)配人員。

3．試行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制、合同制和項(xiàng)目主審資格認(rèn)證制度。招標(biāo)有多種形式，如審計(jì)工作方案招標(biāo)、審計(jì)組招標(biāo)、主審招標(biāo)、審計(jì)實(shí)施方案招標(biāo)等。通過(guò)招標(biāo)，選擇最優(yōu)的直接成本。目前審計(jì)項(xiàng)目采取的是主審負(fù)責(zé)制。不同的人擔(dān)任主審，審計(jì)項(xiàng)目的直接成本是不同的。因此，主審的資格和能力需要由審計(jì)機(jī)關(guān)給予考核和認(rèn)證。

4．實(shí)行整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的信息共享，以避免重復(fù)勞動(dòng)。

5．研究開(kāi)發(fā)實(shí)用的審計(jì)項(xiàng)目直接成本控制軟件。將計(jì)劃階段的直接成本可行性論證、實(shí)施階段的直接成本預(yù)測(cè)等技術(shù)含量較高的控制步驟嵌入到軟件中去，以降低控制難度。

四、審計(jì)項(xiàng)目直接成本的考核

所有的審計(jì)項(xiàng)目，原則上做到項(xiàng)目立項(xiàng)有直接成本計(jì)劃，正式審計(jì)前有直接成本預(yù)算，項(xiàng)目結(jié)束后有直接成本決算，以促進(jìn)規(guī)范的“預(yù)算有約束、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、決算有考核”的成本管理體系的形成。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立總量控制、節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)、超支懲罰的經(jīng)費(fèi)管理制度，并與年末各審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)比掛鉤，使直接成本控制與審計(jì)組、審計(jì)人員的切身利益相聯(lián)系。決算后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目成本，評(píng)估項(xiàng)目成本計(jì)劃執(zhí)行的有效性。對(duì)實(shí)際成本低于計(jì)劃成本的項(xiàng)目應(yīng)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，如發(fā)放獎(jiǎng)金、在參加優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選時(shí)加分、推廣其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等。對(duì)實(shí)際成本超出計(jì)劃成本的項(xiàng)目，要查找原因。最主要原因無(wú)非是兩個(gè)，要么是定額和成本計(jì)劃不科學(xué)，要么是成本計(jì)劃執(zhí)行不力。對(duì)于前者，要責(zé)成計(jì)劃部門(mén)會(huì)同各職能部門(mén)重新研究確定。對(duì)于后者，要將實(shí)際成本進(jìn)行第三次分解，分解至機(jī)關(guān)內(nèi)每個(gè)人，看看造成成本過(guò)高的具體責(zé)任人是誰(shuí)。然后依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，追究責(zé)任人的責(zé)任。每年還要將實(shí)際成本與獎(jiǎng)懲情況在系統(tǒng)內(nèi)公布，這樣才能真正做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

德國(guó)聯(lián)邦審計(jì)院現(xiàn)在每年都將經(jīng)費(fèi)支出（包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等所有費(fèi)用）分解至每位員工，員工可以清楚地看到自己的工作成本。2002，聯(lián)邦審計(jì)院經(jīng)過(guò)測(cè)算，得出審計(jì)院的局長(zhǎng)、處長(zhǎng)、審計(jì)員的平均工作成本分別為181、113、101歐元/小時(shí)。

第五篇：淺議如何加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理

淺議如何加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理

淺議如何加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理是審計(jì)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)工作的起點(diǎn)和龍頭。如何加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的管理，使其在審計(jì)業(yè)務(wù)管理中起到畫(huà)龍點(diǎn)睛的作用，是需要面對(duì)及思考的問(wèn)題。近兩年來(lái)，武漢市審計(jì)局綜合處作為審計(jì)項(xiàng)目的管理部門(mén)，嘗試著在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的管理，取得了一些成效。

一、采取“兩上兩下”方式，確保計(jì)劃編制的科學(xué)性

每年11月初，該局向人大代表和政協(xié)委員、特約審計(jì)員、相關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾廣泛征求意見(jiàn)，圍繞黨委政府中心工作，提出下一年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制工作指導(dǎo)意見(jiàn)，明確審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制原則以及計(jì)劃編制要求。各業(yè)務(wù)處室參照指導(dǎo)意見(jiàn)，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，初步編制各處室審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提交綜合處后，局主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)取各業(yè)務(wù)處室審計(jì)項(xiàng)目的編制情況，提出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的具體意見(jiàn)，并要求各業(yè)務(wù)處室進(jìn)一步修改完善，是謂“一上一下”。各業(yè)務(wù)處室進(jìn)一步修改完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提交局長(zhǎng)辦公會(huì)討論確定，是謂“兩上兩下”。

近兩年來(lái)，該局在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制過(guò)程中采取“兩上兩下”方式，本著把握全局，統(tǒng)籌布局，合理安排的總體思路，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：既突出財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用績(jī)效、政府性基金預(yù)算、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資本運(yùn)行管理情況的審計(jì)，又著力社會(huì)保障、安居工程、三農(nóng)、扶貧、救災(zāi)等重點(diǎn)民生資金的審計(jì)；既圍繞審計(jì)“全覆蓋”的要求，又密切關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題；既有審計(jì)數(shù)量上的保證，又有審計(jì)質(zhì)量上的要求，做到量力而行，盡力而為；計(jì)劃強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)處室既有分工各自突破的重點(diǎn)，又有相互協(xié)作的全局一盤(pán)棋運(yùn)行機(jī)制。

二、填制三張表格，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，用三張表格對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。第一張是“審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)”，由各業(yè)務(wù)處室在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)填報(bào)，主要內(nèi)容有審計(jì)單位的基本情況、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)天數(shù)、審計(jì)人員數(shù)量、立項(xiàng)背景、審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容重點(diǎn)等，分管局長(zhǎng)審批簽字。第二張是“審計(jì)項(xiàng)目延遲完成申請(qǐng)書(shū)”，是業(yè)務(wù)處室申請(qǐng)延期完成審計(jì)項(xiàng)目時(shí)填報(bào)，主要內(nèi)容有擬完成時(shí)間、延遲原因說(shuō)明等，須經(jīng)分管局長(zhǎng)及局主要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，杜絕了業(yè)務(wù)處室擅自延遲審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間的行為，在控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)工作效率等方面起到了積極作用。第三張表格是“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整書(shū)”是各業(yè)務(wù)處室在調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目時(shí)填報(bào)，主要內(nèi)容有調(diào)整事項(xiàng)和調(diào)整理由，同樣必須由分管局長(zhǎng)和局主要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字方才有效，這張表格規(guī)范了調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目的程序，保證了項(xiàng)目計(jì)劃的完整性。

三、OA線上審計(jì)立項(xiàng)，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目起點(diǎn)控制

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，由綜合處在OA辦公系統(tǒng)按照審計(jì)項(xiàng)目的行業(yè)建立分類(lèi)計(jì)劃。各業(yè)務(wù)處室開(kāi)始實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)先申請(qǐng)立項(xiàng)，同時(shí)將有關(guān)資料上傳OA辦公系統(tǒng)，在對(duì)應(yīng)的計(jì)劃下添加審計(jì)項(xiàng)目并提交審核。各業(yè)務(wù)處室提交的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)由綜合處審核通過(guò)后正式立項(xiàng)上線，審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施才能進(jìn)入到下一個(gè)程序，各業(yè)務(wù)處室相關(guān)人員方可下載項(xiàng)目信息、人員信息，下發(fā)審計(jì)通知書(shū)等。這個(gè)環(huán)節(jié)是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的起點(diǎn)，標(biāo)志著項(xiàng)目實(shí)施程序性的開(kāi)始。

四、規(guī)定審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作量，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理

為進(jìn)一步提高工作效率，控制審計(jì)成本，該局出臺(tái)了《審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理辦法》，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行精細(xì)化管理?！掇k法》按照財(cái)政、金融、國(guó)有企業(yè)、政府投資、行政事業(yè)、專(zhuān)項(xiàng)資金、外資運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效等不同類(lèi)型項(xiàng)目審計(jì)，確定不同的現(xiàn)場(chǎng)工作量定額，對(duì)同一類(lèi)型項(xiàng)目審計(jì)又按資金和資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行定額細(xì)分。同時(shí)明確審計(jì)工作人員數(shù)量和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。要求在總審計(jì)時(shí)限不變的情況下，審計(jì)組如增加審計(jì)人員，則必須減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間；如減少審計(jì)人員，則審計(jì)組可適當(dāng)延長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，促進(jìn)項(xiàng)目承擔(dān)處室科學(xué)組織力量，合理調(diào)配審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。

五、及時(shí)跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況，著力促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，該局綜合處通過(guò)了解OA系統(tǒng)審計(jì)資料上傳，以及審計(jì)通知書(shū)、查詢(xún)通知書(shū)、移送處理書(shū)、征求意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書(shū)出具情況，與各處室保持溝通，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，定時(shí)通報(bào)項(xiàng)目完成情況。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、工作思路、方法、技術(shù)手段、成果、經(jīng)驗(yàn)、模式等進(jìn)行總結(jié)提煉，以要情專(zhuān)報(bào)、簡(jiǎn)報(bào)、信息等方式向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)黨委政府報(bào)告，及時(shí)反映審計(jì)情況，分析問(wèn)題，從體制機(jī)制制度層面提出審計(jì)意見(jiàn)，服務(wù)政府宏觀決策。同時(shí)做好計(jì)劃統(tǒng)計(jì)工作，準(zhǔn)確報(bào)送統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，全面及時(shí)地反映審計(jì)工作情況和成果，為宏觀決策提供參考依據(jù)。

近兩年，該局嚴(yán)格落實(shí)管理措施，使項(xiàng)目計(jì)劃管理貫穿審計(jì)項(xiàng)目始終，實(shí)行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目重要環(huán)節(jié)的全方位控制，在科學(xué)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、保障審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、控制審計(jì)成本、合理配置審計(jì)資源等方面起到了較好作用。但在審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中，仍存在一些亟待改進(jìn)和完善的問(wèn)題。

一是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制時(shí)間啟動(dòng)稍晚，影響審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。該局于每年的11月初啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目編制工作，由于此項(xiàng)工作涉及到市人大、政協(xié)等相關(guān)部門(mén)以及特約審計(jì)員，社會(huì)公眾，市局各個(gè)業(yè)務(wù)處室等眾多的征集對(duì)象，與相關(guān)部門(mén)及人員溝通協(xié)調(diào)，收集相關(guān)資訊及材料需要投入大量的時(shí)間和精力，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目須經(jīng)組織部門(mén)確定，局長(zhǎng)辦公會(huì)最后確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的時(shí)間基本在2月份左右，再報(bào)經(jīng)市長(zhǎng)批準(zhǔn)后正式下達(dá)。但一般在元旦過(guò)各業(yè)務(wù)處室就開(kāi)始組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目了，而此時(shí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還未正式下達(dá)，故而審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的下達(dá)與審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施存在一個(gè)月左右的時(shí)間差，在程序上還應(yīng)進(jìn)一步體現(xiàn)時(shí)效性。

二是審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制不夠精確，造成審計(jì)審理扎堆。在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)僅規(guī)定了審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的起始時(shí)間，審計(jì)項(xiàng)目的完成時(shí)間多集中在上半年的7月份和下半年的12月份，由于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的控制沒(méi)有細(xì)化到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)時(shí)間以及審計(jì)項(xiàng)目審理時(shí)間節(jié)點(diǎn)，同時(shí)由于各業(yè)務(wù)處室由于審計(jì)工作量大，同時(shí)開(kāi)展多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，因此出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間多集中在7月份和12月份，這樣就導(dǎo)致項(xiàng)目審理集中扎堆，沒(méi)有給審理工作預(yù)留足夠的時(shí)間。筆者認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在時(shí)間的要求上，應(yīng)該對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，審計(jì)報(bào)告完成，項(xiàng)目審理等幾個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行明確，細(xì)化到審計(jì)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)，這樣才能避免項(xiàng)目審理扎堆，集中完成審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)象。

三是審計(jì)項(xiàng)目考核不夠精細(xì)，削弱計(jì)劃執(zhí)行的約束性。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況考核局限于數(shù)量，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整、延期完成等均未納入考核指標(biāo)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的考核不夠精細(xì)，一定程度上導(dǎo)致調(diào)整和辦理延期的審計(jì)項(xiàng)目較多，如在今年調(diào)增調(diào)減審計(jì)項(xiàng)目達(dá)10多個(gè)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的完整性和結(jié)構(gòu)性造成了一定的影響。同期辦理延期的審計(jì)項(xiàng)目也有10多個(gè)，影響審計(jì)項(xiàng)目完成的及時(shí)性。筆者建議應(yīng)當(dāng)將審計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整及辦理項(xiàng)目延期等指標(biāo)一并納入年終考核，倒逼年初審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的科學(xué)性和規(guī)范性，強(qiáng)化各業(yè)務(wù)處室執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的約束性，確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的完成。