第一篇：關(guān)于開(kāi)展基建項(xiàng)目投資效益審計(jì)的實(shí)踐與思考

關(guān)于開(kāi)展基建項(xiàng)目投資效益審計(jì)的實(shí)踐與思考

去年，我們對(duì)某市某中心綜合樓項(xiàng)目進(jìn)行了項(xiàng)目投資效益審計(jì)。經(jīng)審計(jì)后，擠掉工程計(jì)價(jià)“水分”132.9萬(wàn)元，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益明顯?，F(xiàn)結(jié)合這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)踐，就如何開(kāi)展基建項(xiàng)目投資效益審計(jì)略做探討。

一、開(kāi)展項(xiàng)目投資效益審計(jì)的做法

（一）做好審前調(diào)查，精心制定審計(jì)方案，為實(shí)施審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

為了順利開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)組在審計(jì)前進(jìn)行了前期調(diào)查，掌握了以下幾個(gè)方面的信息：

1、摸清立項(xiàng)程序，包括審查該項(xiàng)目是否執(zhí)行國(guó)家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，為審查項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序作準(zhǔn)備。

2、摸清工程招投標(biāo)情況，包括對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)的審查，熟悉招標(biāo)文件的內(nèi)容，工程的施工方法。

3、摸清施工合同內(nèi)容，包括合同中約定的承包范圍、結(jié)算方法。

4、摸清結(jié)算資料編制情況，包括工程計(jì)量、設(shè)計(jì)變更及簽證手續(xù)是否齊全，竣工圖紙的審批手續(xù)是否完善。

5、深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地，與相關(guān)人員座談，了解工程建設(shè)情況等。

做好審前調(diào)查，熟悉該項(xiàng)目的前期工作，對(duì)于我們選擇審計(jì)重點(diǎn)，抓住問(wèn)題的要害，提出切實(shí)可行的審計(jì)方案，無(wú)疑是一個(gè)不可缺少的前提。

（二）理清思路，突出審計(jì)重點(diǎn)，把握好審計(jì)實(shí)施的關(guān)鍵。

該中心綜合樓是當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)的一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，計(jì)劃投資30萬(wàn)元，建筑面積700平方米，資金來(lái)源由地方財(cái)政解決。該項(xiàng)工程于2003年12月動(dòng)工，2004年6月竣工驗(yàn)收，建筑面積為922平方米（五層），施工方送審的建筑工程結(jié)算書(shū)反映總造價(jià)為292.1萬(wàn)元。

審計(jì)組針對(duì)掌握的情況，突出了以下審計(jì)重點(diǎn)：

1、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)。一是發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在建設(shè)資金未有到位的情況下，就與施工方簽訂了綜合樓建設(shè)合同價(jià)55.5萬(wàn)元。急于上馬，形成“鉤魚(yú)”工程，造成工程項(xiàng)目起初的預(yù)算編制過(guò)粗，加上邊施工、邊修改圖紙，失去了控制造價(jià)的作用，給項(xiàng)目建設(shè)埋下很多隱患；二是發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目嚴(yán)重超計(jì)劃規(guī)模，建筑面積超出計(jì)劃222平方米。該項(xiàng)工程最初簽訂合同工程價(jià)為55.5萬(wàn)元，施工中邊更改圖紙，邊增加工程量，比如新增無(wú)計(jì)劃建設(shè)道路、花壇等附屬工程。施工方送審的建筑工程結(jié)算書(shū)總造價(jià)達(dá)到292.1萬(wàn)元，超過(guò)最初簽訂工程合同價(jià)236.6萬(wàn)元；三是主管基建領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，有些人從未接觸建設(shè)工程，形成邊干、邊學(xué)、邊管理局面，偏重進(jìn)度和“政績(jī)”，忽視了管理。隨意改變工程設(shè)計(jì)，提高裝修檔次，盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，不計(jì)工程成本，增加工程造價(jià)，加大了財(cái)政支出。

2、資金管理審計(jì)。該項(xiàng)工程從批準(zhǔn)立項(xiàng)開(kāi)始，到工程竣工驗(yàn)收，地方財(cái)政資金一分錢(qián)未到位，建設(shè)單位東拼西湊，已付工程款123.7萬(wàn)元。審計(jì)查處挪用有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金近100萬(wàn)元，開(kāi)支不合理費(fèi)用1.85萬(wàn)元。

3、竣工決算審計(jì)。審計(jì)查出的問(wèn)題主要有：一是施工單位采取高套定額子目，多報(bào)工程量，多計(jì)材料用量，虛增工程成本，造成工程造價(jià)不實(shí)。僅土方工程就核減工程造價(jià)14.2萬(wàn)元，道路、花壇等工程核減工程造價(jià)46.6萬(wàn)元；二是從工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)，施工單位報(bào)送的結(jié)算書(shū)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與施工合同約定不符，僅此項(xiàng)核減造價(jià)近9萬(wàn)元。三是材料損失浪費(fèi)較大，比如共有四層走道地面已鋪設(shè)好花崗巖材料，由于管理基建的負(fù)責(zé)人不滿(mǎn)意顏色，三次更換材料，造成材料損失浪費(fèi)3.5萬(wàn)元。二至四層14套房間的墻壁已做好鋼化涂料，建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人感覺(jué)標(biāo)準(zhǔn)不高，又要求重新鋪貼墻紙，增加工程造價(jià)2萬(wàn)多元。四是有些項(xiàng)目按照建設(shè)方要求在施工中已減下來(lái)，由于未辦理好簽證手續(xù)，施工方在辦理竣工結(jié)算時(shí)，又將這些項(xiàng)目計(jì)入到工程造價(jià)中。

二、本次效益審計(jì)得到的啟示

（一）通過(guò)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)，核減工程造價(jià)132.9萬(wàn)元，占該工程初步結(jié)算價(jià)292.1萬(wàn)元的45.5%，為國(guó)家節(jié)約了建設(shè)資金。

（二）我們?cè)谔峤坏膶徲?jì)報(bào)告中，既注重了對(duì)查出問(wèn)題的原因分析，又對(duì)該項(xiàng)工程實(shí)事求是的作出了評(píng)價(jià)。

1、該項(xiàng)目在資金沒(méi)有到位情況下，該項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)只求“政績(jī)”急于開(kāi)工，挪用有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金近100萬(wàn)元，嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有關(guān)部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金管理也存在監(jiān)管不力。

2、該項(xiàng)目批準(zhǔn)投資只有30萬(wàn)元，實(shí)際建設(shè)投資達(dá)到159.2萬(wàn)元，其中：綜合樓超計(jì)劃投資75.3萬(wàn)元，新增道路、花壇等項(xiàng)目投資53.9萬(wàn)元。增加了財(cái)政壓力，無(wú)疑影響了對(duì)其他見(jiàn)效快、直接效益大的領(lǐng)域的投資。

3、這個(gè)項(xiàng)目重投入輕效益，錢(qián)花得不值。特別是在施工中，提高裝修檔次，新增一些不必要的項(xiàng)目，錢(qián)沒(méi)有花到刀刃上，使有限的財(cái)政資金造成嚴(yán)重浪費(fèi)損失，縱容了花錢(qián)大手大腳的歪風(fēng)。

（三）我們克服“就審計(jì)論審計(jì)”的觀念，在嚴(yán)肅處理問(wèn)題的同時(shí)，從制度和機(jī)制上提出了一些針對(duì)性的意見(jiàn)。還從效益評(píng)價(jià)的角度向計(jì)劃、財(cái)政等部門(mén)提出建議，今后凡利用財(cái)政性資金安排的工程建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)把項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目評(píng)估和效益評(píng)價(jià)貫穿于工程項(xiàng)目始終，切實(shí)做到工程項(xiàng)目技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、財(cái)力可行，不能批準(zhǔn)無(wú)效益的項(xiàng)目開(kāi)工。還應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對(duì)違規(guī)操作造成經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人必須追究其責(zé)任，對(duì)違規(guī)單位給予曝光。審計(jì)建議引起了該市市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，市政府主要領(lǐng)導(dǎo)多次召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議研究解決辦法，對(duì)主要責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，要求有關(guān)部門(mén)嚴(yán)肅查處。同時(shí)要求財(cái)政、審計(jì)部門(mén)盡快出臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目資金管理和監(jiān)督辦法，今后對(duì)使用財(cái)政性資金的建設(shè)項(xiàng)目，財(cái)政、審計(jì)部門(mén)要提前介入，前移監(jiān)督關(guān)口。

（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)已成立專(zhuān)班對(duì)該項(xiàng)工程超計(jì)劃規(guī)模、挪用有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題進(jìn)行立案調(diào)查，在此基礎(chǔ)上分清責(zé)任，處理到人。

（五）建設(shè)單位對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的意見(jiàn)表示誠(chéng)懇接受，及時(shí)提交了書(shū)面整改報(bào)告，拿出了具體整改措施。

三、開(kāi)展投資效益審計(jì)中存在的問(wèn)題及困難

（一）投資效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難定，操作難度較大。財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)有一套評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，效益審計(jì)卻沒(méi)有統(tǒng)一的可評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。投資效益審計(jì)的中心是效益，關(guān)鍵在評(píng)價(jià)，由于沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和衡量指標(biāo)，有些內(nèi)容是不能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和不好評(píng)價(jià)的。要盡快制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的投資效益審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)投資效益審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告形式等作出明確規(guī)定，以指導(dǎo)和規(guī)范投資效益審計(jì)行為。要建立統(tǒng)一的、普遍適用的投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系，為投資項(xiàng)目效益審計(jì)的開(kāi)展提供科學(xué)的評(píng)價(jià)依據(jù)。

（二）基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏投資效益審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員。投資效益審計(jì)既要查處問(wèn)題，又要宏觀分析問(wèn)題；既要審查合法性、合規(guī)性，又要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，需具備宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程設(shè)計(jì)、概算、施工財(cái)會(huì)、工程預(yù)決算等相關(guān)知識(shí)，做到這一點(diǎn)，需要高素質(zhì)的審計(jì)人員?，F(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)難于勝任此項(xiàng)工作，缺乏造價(jià)師、工程師、經(jīng)濟(jì)師、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)人員，這給開(kāi)展投資效益審計(jì)帶來(lái)了難題，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（三）審計(jì)手段有待加強(qiáng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的重要手段之一，對(duì)提高投資效益審計(jì)起到了重要作用，由于這項(xiàng)工作涉及到專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，還沒(méi)有一個(gè)規(guī)范、統(tǒng)一的審計(jì)軟件。

第二篇：關(guān)于政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)的實(shí)踐與思考

關(guān)于政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)的實(shí)踐與思考

一、政府投資效益審計(jì)取得的成效

對(duì)于江安來(lái)說(shuō)，開(kāi)展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)雖是牛刀初試，但確實(shí)帶來(lái)了直接效益：

（一）促進(jìn)了政府投資的節(jié)約高效。隨著縣政府每年用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資規(guī)模的增大，江安縣審計(jì)局對(duì)工程造價(jià)嚴(yán)格控制，以直接審減工程投資產(chǎn)生效果。特別是2004年、2005年審減工程投資額分別占當(dāng)年縣財(cái)政本級(jí)一般預(yù)算收入的16%、20%。部分單項(xiàng)工程審減效果更為明顯，如 2005年16個(gè)土地整理工程審減投資450萬(wàn)元，平均審減率達(dá)33%，個(gè)別項(xiàng)目審減率竟達(dá)66%；2006年竹都廣場(chǎng)工程審減工程投資211萬(wàn)元，審減率24%；2007年的竹都大道改造工程審減工程投資260萬(wàn)元。為國(guó)家節(jié)約了建設(shè)投資。與此同時(shí)，審計(jì)結(jié)果為部門(mén)預(yù)算編制、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付以及有關(guān)部門(mén)監(jiān)控資金撥付提供了參考依據(jù)。

（二）促進(jìn)了審計(jì)結(jié)果公告的積極推行。從2005年開(kāi)始，江安縣政府每年在向縣人大常委會(huì)作“同級(jí)審”報(bào)告中均對(duì)政府投資項(xiàng)目的效益審計(jì)情況以及查出的問(wèn)題作了報(bào)告，并通過(guò)《新江安》報(bào)和黨政網(wǎng)向社會(huì)公告，重點(diǎn)對(duì)審減工程款金額較大和審減率達(dá)20%的項(xiàng)目進(jìn)行了披露。對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果全部進(jìn)行了公告，引起了社會(huì)各界強(qiáng)烈反響，有力的推動(dòng)了審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)。

（三）促進(jìn)了行業(yè)的規(guī)范管理。在開(kāi)展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)工作中，有針對(duì)性地向被審計(jì)單位提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、規(guī)范行為。如2004年，縣規(guī)劃和建設(shè)局采納審計(jì)建議，對(duì)一施工企業(yè)決算報(bào)價(jià)近500萬(wàn)元的竹都大道西延工程初步核減130萬(wàn)元工程款，后經(jīng)政府投資效益審計(jì)再次審減工程款70萬(wàn)元。2005年，在對(duì)縣幼兒園教學(xué)樓危改工程效益審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，工程建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)管理（簽證）不嚴(yán)格，后通過(guò)多次現(xiàn)場(chǎng)勘察、開(kāi)挖隱蔽基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)送審竣工圖與實(shí)際不符，基礎(chǔ)超深平均多計(jì)約1米，施工單位多計(jì)工程款14萬(wàn)元。為此，縣教育局采納政府投資效益審計(jì)建議，在以后的政府投資工程中，不僅注重工程管理，而且對(duì)部分學(xué)校有重大建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化責(zé)任追究，從源頭上防范工程管理的漏洞。

（四）促進(jìn)了審計(jì)權(quán)威性的樹(shù)立。2006年，“水石路”施工單位不按照政府投資效益審計(jì)結(jié)論結(jié)算工程款，將水清鎮(zhèn)政府列為被告，向法院提起拖欠工程款的民事訴訟。后經(jīng)宜賓縣人民法院審理，該院采信了江安縣審計(jì)局作出的審減工程款58萬(wàn)元的審計(jì)結(jié)論，維護(hù)了審計(jì)的權(quán)威。同時(shí)，通過(guò)加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督力度，不僅使審計(jì)查處的問(wèn)題得到了糾正，各部門(mén)各單位對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)意識(shí)也明顯增強(qiáng)。

第三篇：淺談公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)

【內(nèi)容摘要】：本科題的研究，擬從分析投資決策、投資管理、資金運(yùn)用、投資效果等四個(gè)方面入手，客觀評(píng)價(jià)公共投資項(xiàng)目的效益，揭露重大違法違紀(jì)及由于決策失誤、管理不善等原因造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的問(wèn)題，提出促進(jìn)規(guī)范政府投資行為，完善公共投資項(xiàng)目管理，提高投資效益的審計(jì)建議。同時(shí)，對(duì)公共投資效益審計(jì)項(xiàng)目的選擇、審計(jì)目標(biāo)的定位、組織方式的確定、評(píng)價(jià)指標(biāo)的采用、審計(jì)方案的要點(diǎn)、審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)等內(nèi)容進(jìn)行研討，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】：公共項(xiàng)目；投資；效益審計(jì)

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政體制和投融資體制實(shí)施了一系列的改革，隨著以建立公共財(cái)政為目標(biāo)的財(cái)政體制改革的不斷深入，公共財(cái)政體系和框架逐漸完善，政府職能由原來(lái)的對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面的全面干預(yù)，逐步轉(zhuǎn)向只對(duì)市場(chǎng)失效部分進(jìn)行補(bǔ)充，政府投資管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了公共投資項(xiàng)目。與此相適應(yīng)的國(guó)家審計(jì)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)領(lǐng)域，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向政府公共投資項(xiàng)目。如何加強(qiáng)對(duì)政府公共投資項(xiàng)目的效益審計(jì)，已成為當(dāng)前國(guó)家審計(jì)尤其是固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域面臨的重要課題。

一、公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)概念、目標(biāo)

（一）公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)概念

公共投資項(xiàng)目,是指由政府財(cái)政性資金或政府組建的特定機(jī)構(gòu)通過(guò)資本市場(chǎng)融資籌集的資金投資或參與投資的項(xiàng)目,也包括國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位投資的項(xiàng)目。公共投資項(xiàng)目按照項(xiàng)目性質(zhì)的不同,可以分為經(jīng)營(yíng)性公共投資項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性公共投資項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性公共投資項(xiàng)目以盈利為主要目的,對(duì)這類(lèi)公共投資項(xiàng)目可以采用項(xiàng)目法人責(zé)任制進(jìn)行管理,由項(xiàng)目法人充當(dāng)項(xiàng)目業(yè)主,擔(dān)負(fù)項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值等方面的功能,可以用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)該投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。非經(jīng)營(yíng)性公共投資項(xiàng)目一般是非盈利性的,主要是提供社會(huì)公共產(chǎn)品,追求社會(huì)效益最大化的投資項(xiàng)目。由于非經(jīng)營(yíng)性公共投資項(xiàng)目提供的是社會(huì)效益,而社會(huì)效益很難用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià),因此如何評(píng)價(jià)這類(lèi)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性是效益審計(jì)的難點(diǎn)。

效益審計(jì)，即指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行審查、分析，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其管理、提高效益的一種獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)。

公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)，是以促進(jìn)和提高公共投資項(xiàng)目建設(shè)資金的管理水平和使用效益為目標(biāo)，以公共投資項(xiàng)目的投資決策、投資管理、資金使用和投資效果為主要審計(jì)內(nèi)容，以項(xiàng)目建設(shè)結(jié)果為導(dǎo)向，以揭露問(wèn)題為切入點(diǎn)，結(jié)合對(duì)投資領(lǐng)域相關(guān)政策的評(píng)價(jià)，融真實(shí)性、合法性、效益性為一體的效益審計(jì)。通過(guò)檢查項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，對(duì)資金使用的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性作出評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)資金使用和項(xiàng)目管理的意見(jiàn)和建議。

公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)已經(jīng)突破了一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范疇。從實(shí)際工作情況看，公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)不僅有純粹的財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容，而且包括了大量的項(xiàng)目管理審計(jì)內(nèi)容，深入到了被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程。審計(jì)結(jié)果更多地指向了項(xiàng)目的績(jī)效，這種做法與效益審計(jì)的本質(zhì)要求是一致的。在技術(shù)方法運(yùn)用和證據(jù)支持方面，公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)也突破了查賬審計(jì)的局限性。

審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)，是抓住了政府資金使用的重點(diǎn)，抓住了各級(jí)政府關(guān)注、廣大群眾關(guān)心的熱點(diǎn)，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)投資領(lǐng)域權(quán)力的制約和監(jiān)督，向社會(huì)公眾提供公共投資項(xiàng)目效益情況的客觀公正信息，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量，促進(jìn)政府完善投資決策，管好用好資金，防止損失浪費(fèi)都具有重要的意義。

（二）公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)的目標(biāo)

《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：固定資產(chǎn)投資審計(jì)，圍繞促進(jìn)提高固定資產(chǎn)投資效益，關(guān)注對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資、關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)投資項(xiàng)目和國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金的審計(jì)，查處重大違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問(wèn)題，促進(jìn)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，保障投資效果；關(guān)注國(guó)家宏觀投資政策的落實(shí)和執(zhí)行效果，促進(jìn)完善政策法規(guī)，深化投融資體制改革。所以，開(kāi)展公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是“揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、完善法制、制約權(quán)力、提高效益”。

二、公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)的組織實(shí)施

（一）公共投資項(xiàng)目選擇

選好公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)項(xiàng)目是做好這項(xiàng)工作的前提，特別是在公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)剛剛起步的發(fā)展階段，選擇一個(gè)好的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)于積累效益審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮效益審計(jì)作用有著重要意義。因此我們選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要從實(shí)際出發(fā)，有針對(duì)性和代表性地選擇審計(jì)項(xiàng)目，不能盲目選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目要考慮：一是所選擇項(xiàng)目的重要性程度。如果所選擇的項(xiàng)目是政府及有關(guān)部門(mén)比較關(guān)注或者

第四篇：基層開(kāi)展效益審計(jì)認(rèn)識(shí)與實(shí)踐

《審計(jì)法》從實(shí)施那一天起，就把效益列入審計(jì)監(jiān)督之中。相隔近10年，審計(jì)署制定的審計(jì)工作五年規(guī)劃中，再次把效益審計(jì)列為工作重點(diǎn)，并加大比重。五年規(guī)劃臨近尾聲，可效益審計(jì)仍處在上層的探討和試點(diǎn)階段，基層大多依然“裹足不前”，推進(jìn)緩慢。其中主客觀制約因素是多方面的。既有區(qū)域間情況的差異，又有上級(jí)指導(dǎo)培訓(xùn)上的缺位等等。筆者早年曾從事過(guò)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理，參與過(guò)農(nóng)村收益分配工作?，F(xiàn)僅結(jié)合自己的經(jīng)歷，對(duì)基層開(kāi)展效益審計(jì)的認(rèn)識(shí)與實(shí)踐談幾點(diǎn)粗淺看法。

首先，提高認(rèn)知程度是推進(jìn)效益審計(jì)的基礎(chǔ)。效益審計(jì)也是所謂的績(jī)效審計(jì)，在國(guó)外普遍盛行，甚至成為國(guó)家審計(jì)的核心。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)社全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)效益審計(jì)的社會(huì)需求越來(lái)越大。效益審計(jì)已成為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的基本趨勢(shì)，也是審計(jì)自身發(fā)展在現(xiàn)階段內(nèi)在規(guī)律的基本要求，同樣是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要和與國(guó)際接軌的發(fā)展方向。但是，基層審計(jì)干部對(duì)效益審計(jì)的認(rèn)知程度仍然囿于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“初級(jí)階段”。有的自身素質(zhì)不適應(yīng)效益審計(jì)的需要，對(duì)效益審計(jì)存有畏難情緒，總想“繞道走”。有的對(duì)效益審計(jì)的理解過(guò)于簡(jiǎn)單化，認(rèn)為效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)區(qū)別不大，是一種“換湯不換藥”的審計(jì)，極易走過(guò)場(chǎng)，表面化。有的不能面對(duì)效益審計(jì)的挑戰(zhàn)，心存等靠思想，等上級(jí)出路子，靠別人拿模式，仍處于“按兵未動(dòng)”態(tài)勢(shì)。還有的認(rèn)為審計(jì)范圍在縮小，審計(jì)對(duì)象實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，效益審計(jì)可有可無(wú)等等。當(dāng)然，各地情況不同，效益審計(jì)進(jìn)展不快的因素也會(huì)各種各樣。

人們常說(shuō)，理念決定觀念，觀念決定思路，思路決定出路。國(guó)家站在新的歷史高度和起點(diǎn)上，制定了“*”規(guī)劃，確立了科學(xué)發(fā)展觀和全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展效益審計(jì)，必須在理念、觀念、思路上盡可轉(zhuǎn)變。這個(gè)基礎(chǔ)打不好，就不會(huì)加快速度，也難以大面積推進(jìn)，審計(jì)本身的效益也就發(fā)揮不出來(lái)。所以，基層審計(jì)本身要在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下，從轉(zhuǎn)變觀念入手，以創(chuàng)新觀念推動(dòng)效益審計(jì)的創(chuàng)新。

其次，擴(kuò)張審計(jì)手段是推進(jìn)效益審計(jì)的前提，構(gòu)建和諧社會(huì)的目標(biāo)任務(wù)，人們追求的是人與自然、人與社會(huì)、人與人之間的和諧。這種和諧在一定程度上要通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益反映出來(lái)。新形勢(shì)下的效益審計(jì)，不再是“一大二公”時(shí)代生產(chǎn)隊(duì)收益分配與工廠(chǎng)企業(yè)剩余價(jià)值“2-1”式的簡(jiǎn)單核算，也不可能是財(cái)務(wù)收支中收入扣除支出的簡(jiǎn)要表述。效益在新形勢(shì)下有著更深層次的內(nèi)涵和包含著不同意義的范疇。效益既有經(jīng)濟(jì)效益，又有社會(huì)效益和生態(tài)效益；既有短期效益，又有長(zhǎng)期效益；既有顯性效益，又有隱性效益；既有建設(shè)項(xiàng)目的效益，又有公共服務(wù)和管理的效益；既要體現(xiàn)效益，又要衡量效率。效益審計(jì)必須圍繞這些內(nèi)涵和范疇去進(jìn)行，去適應(yīng)社會(huì)需求，去推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展效益最大化。因此，原有的審計(jì)手段已明顯跟不上形勢(shì)的需要，必須在審計(jì)方式方法上創(chuàng)新，在審計(jì)手段上擴(kuò)張，效益審計(jì)雖然處在“摸著石頭過(guò)河”和漸進(jìn)發(fā)展階段，沒(méi)有統(tǒng)一模式和統(tǒng)一技術(shù)方法不等于不搞或慢搞，奢望走捷徑和一蹴而就是沒(méi)有發(fā)展的。形勢(shì)對(duì)基層審計(jì)人員提出了更高要求，這就需要立足為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，在較變觀念的同時(shí)，勇于實(shí)踐，善于探索，抓住抓實(shí)擴(kuò)張審計(jì)手段這個(gè)前提，選擇適應(yīng)技術(shù)和方法，并從實(shí)際出發(fā)，逐步深化，有序?qū)嵤?。即使上?jí)有了統(tǒng)一方案和模式，也要與當(dāng)?shù)貙?shí)際相結(jié)合，達(dá)到有所創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，典型引路和幅射，效益審計(jì)才會(huì)加快進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)圍繞中心，服務(wù)大局的目標(biāo)。

再次，把握審計(jì)評(píng)價(jià)是推進(jìn)效益審計(jì)的關(guān)鍵。面對(duì)日漸推進(jìn)的效益審計(jì)，基層審計(jì)干部普遍有一種心態(tài)，就是認(rèn)為效益審計(jì)難，效益審計(jì)評(píng)價(jià)更難，達(dá)到高質(zhì)量的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議更是難上難。20多年的審計(jì)實(shí)踐，使不少基層審計(jì)干部的思維定式依然滯留在收支審計(jì)評(píng)價(jià)上。評(píng)價(jià)的僅僅是收支是否真實(shí)、合法，依據(jù)的是財(cái)經(jīng)法規(guī)，評(píng)價(jià)內(nèi)容單純，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較小。而效益審計(jì)是向深層次的發(fā)展，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少一定的參照系，不可能用簡(jiǎn)要的合法合規(guī)等語(yǔ)言去概括。尚且效益審計(jì)又與部門(mén)的公共責(zé)任有關(guān)聯(lián)，有些效益如長(zhǎng)期效益、隱性效益、工作效率等難以計(jì)算和預(yù)見(jiàn)，無(wú)疑加大了效益審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)量，稍有不慎，將使審計(jì)成果體現(xiàn)不出應(yīng)有價(jià)值，導(dǎo)致事倍功半的審計(jì)成果。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)成為效益審計(jì)的“重頭戲”，也是實(shí)施審計(jì)的焦點(diǎn)和難點(diǎn)，其質(zhì)量關(guān)系到部門(mén)決策的準(zhǔn)確性和行為的規(guī)范性以及效益審計(jì)的成敗?；诖?，就要正確把握效益審計(jì)評(píng)價(jià)的原則和方法，堅(jiān)持突出重點(diǎn)和求真務(wù)實(shí)，做到評(píng)價(jià)時(shí)既有客觀性又有相關(guān)性，圍繞所審事項(xiàng)實(shí)際評(píng)價(jià)，并注意證據(jù)的充分性和依據(jù)的明確性。同時(shí)，要把效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從中尋求突破口，用以補(bǔ)充和完善效益審計(jì)的含量和內(nèi)容，使效益審計(jì)的評(píng)價(jià)足以推動(dòng)科學(xué)決策、管理規(guī)范、責(zé)任到位和維護(hù)群眾利益。

第五篇：淺談固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)

投資效益審計(jì)是對(duì)政府投資項(xiàng)目以其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)投資效益的提高為目的所進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，可以揭示在投資領(lǐng)域存在的帶有傾向性和普遍性的問(wèn)題，深入分析問(wèn)題存在的原因，提出針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，幫助改善工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，降低工程成本，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

目前，在實(shí)際審計(jì)中，往往把造價(jià)審核作為投資審計(jì)的重點(diǎn)，認(rèn)為工程造價(jià)核減了多少萬(wàn)元，為財(cái)政節(jié)約了多少資金，就認(rèn)為達(dá)到了投資效益審計(jì)的要求。其實(shí)，真正意義上的投資效益審計(jì)，應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)的工程審計(jì)監(jiān)督過(guò)程，應(yīng)該從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等到工程決算，再到工程完工項(xiàng)目效益調(diào)查全過(guò)程監(jiān)督。因此，我們?cè)谶M(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)把審計(jì)的關(guān)口前移，加大對(duì)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)參與到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，我們認(rèn)為，在工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)還應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)：

一、決策階段對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策科學(xué)、正確性的審計(jì)

項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價(jià)的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場(chǎng)、技術(shù)、工程建設(shè)、經(jīng)濟(jì)及社會(huì)等多方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合的分析和論證，依其結(jié)論進(jìn)行投資決策可大大提高投資決策的科學(xué)性，提高投資效益。所以投資效益審計(jì)也應(yīng)把對(duì)可行性研究報(bào)告的分析作為審計(jì)的一個(gè)重要方面。建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)主要內(nèi)容：

1、審查對(duì)所提出的項(xiàng)目建設(shè)背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究?jī)?nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿(mǎn)足設(shè)計(jì)需要；

2、審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序；

3、審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。從而對(duì)可行性研究作出的結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，為投資決策提供審計(jì)信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項(xiàng)目建設(shè)的明智性、效益性。

二、設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、預(yù)算是否科學(xué)合理的審計(jì)

設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)是整個(gè)工程造價(jià)控制的龍頭。編制設(shè)計(jì)概算并進(jìn)行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對(duì)提高投資決策和設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少投資損失，加工程建設(shè)進(jìn)度，充分發(fā)揮投資效益具在十分重要的意義。所以進(jìn)行投資效益審計(jì)時(shí)對(duì)概預(yù)算文件審計(jì)是非常必要的。概預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、審查概預(yù)算文件編制的合規(guī)性、合法性。包括概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實(shí)際。概預(yù)算定額與概算指標(biāo)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)要求和國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的計(jì)算、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)。

2、審查概預(yù)算的執(zhí)行情況。包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無(wú)搞計(jì)劃外工程、概預(yù)算外購(gòu)置、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問(wèn)題。

三、招投標(biāo)階段對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)是否公正、合理的審計(jì)

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)是為了保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共衛(wèi)生利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證項(xiàng)目質(zhì)量。而在實(shí)際操作中，由于招投標(biāo)過(guò)程不太規(guī)范，存在串標(biāo)、陪標(biāo)現(xiàn)象，建設(shè)單位為了獲取項(xiàng)目壓低造價(jià)或?yàn)榱藗€(gè)人利益抬高造價(jià)等現(xiàn)象。因此對(duì)招投標(biāo)工作的審計(jì)主要審查：

1、審查是建設(shè)單位與施工單位是否存在串標(biāo)、內(nèi)定中標(biāo)人現(xiàn)象，施工單位在投標(biāo)過(guò)程中是否存在陪標(biāo)現(xiàn)象；

2、審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價(jià)管理資格的人員編制，是否遵循國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無(wú)存在不從實(shí)際出發(fā)片面降低造價(jià)、影響工程質(zhì)量的情況。

四、施工階段對(duì)工程管理和監(jiān)理的審計(jì)

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目在施工階段不嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙要求施工，而是隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設(shè)單位或監(jiān)理單位有些人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作管理不到位，對(duì)簽證及隱蔽資料不能?chē)?yán)格把關(guān)，從而造成投資損失浪費(fèi)。因此，對(duì)工程管理和監(jiān)理的審計(jì)，要審查項(xiàng)目建設(shè)管理監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理、監(jiān)理，實(shí)施跟蹤監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)增加建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加基建投資的、發(fā)現(xiàn)工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門(mén)給予必要的處罰。

五、運(yùn)營(yíng)階段對(duì)投資效果的審計(jì)

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建成后的投入運(yùn)營(yíng)狀況分析，客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的工作成效，分析影響項(xiàng)目效益的諸多因素，以便更好地促進(jìn)項(xiàng)目投資效益的提高。主要從以下方面來(lái)進(jìn)行：

1、通過(guò)對(duì)建設(shè)工期與達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響；

2、通過(guò)對(duì)投資預(yù)算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低；

3、通過(guò)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)投產(chǎn)后的獲利能力；

4、分析現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)項(xiàng)目貸款償還能力。