第一篇：2002年-浙江省單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作辦法

浙江省單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作辦法（2002年）

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和其它有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部，是指我省各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）內(nèi)部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門(mén)、下屬單位正職或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)干部）。

第三條 本辦法所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、或任期屆滿、或因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等原因離開(kāi)工作崗位前，對(duì)其所負(fù)責(zé)的部門(mén)（或單位）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部的任期從主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)任職的時(shí)間起，到任期終了或?qū)脻M止；任期中間離任的，以主管機(jī)關(guān)決定離任的時(shí)間為任期終止時(shí)間。審計(jì)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部任期不滿三年的審計(jì)整個(gè)任期；任期超過(guò)三年的，可以重點(diǎn)審計(jì)近三年，但對(duì)重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)追溯審計(jì)； 以前年度已實(shí)施過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，重點(diǎn)審計(jì)未經(jīng)審計(jì)的年度。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公和保守秘密。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法辦理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料和工作條件，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作。

第七條 單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。根據(jù)干部管理和監(jiān)督工作的需要，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由單位組織人事部門(mén)報(bào)經(jīng)單位黨委（或黨組）批準(zhǔn)后向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)委托建議書(shū)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，依法實(shí)施。臨時(shí)需要審計(jì)的，由組織人事部門(mén)報(bào)經(jīng)單位黨委（或黨組）批準(zhǔn)后提出審計(jì)委托建議書(shū)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)立項(xiàng)審計(jì)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)委托建議書(shū)確定的審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組。必要時(shí)，審計(jì)組成員可吸收組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察人員參加。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，并編制審計(jì)方案，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)方案的內(nèi)容應(yīng)包括：編制依據(jù)；審計(jì)的范圍、方式、內(nèi)容、要求、審計(jì)組成員及其分工等。組織人事部門(mén)對(duì)被審計(jì)者的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)有特殊要求的，應(yīng)在審計(jì)方案中明確。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。在審計(jì)通知書(shū)中，應(yīng)要求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部提供任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職報(bào)告。如果要求被審計(jì)者所在單位自查的，一并在審計(jì)通知書(shū)中明確。

第十條 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)清理等準(zhǔn)備工作，并按照審計(jì)通知書(shū)的要求，向?qū)徲?jì)組提供如下材料：

（一）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括單位基本情況、任期內(nèi)職責(zé)范圍、主要業(yè)績(jī)、任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)施結(jié)果、個(gè)人使用單位財(cái)物情況、存在問(wèn)題、應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其他需要說(shuō)明的問(wèn)題等，述職報(bào)告應(yīng)在審計(jì)開(kāi)始后3日內(nèi)提供；

（二）任期內(nèi)單位的預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、票據(jù)、銀行帳號(hào)及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

（三）單位章程、內(nèi)部控制制度、重大事項(xiàng)決策的會(huì)議記錄及產(chǎn)生社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的書(shū)面材料；

（四）任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和有關(guān)計(jì)劃、投資、合同等與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；

（五）任期期末財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)和債權(quán)、債務(wù)資料及對(duì)外投資、擔(dān)保情況；

（六）任期前遺留問(wèn)題的資料；

（七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)或社會(huì)審計(jì)組織對(duì)單位檢查（審計(jì)）后提出的報(bào)告或意見(jiàn)；

（八）審計(jì)需要的其他資料。

第十一條 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書(shū)面承諾。

第十二條 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)享有下列權(quán)限：

（一）檢查被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證以及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

（二）查閱被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位內(nèi)部控制制度的有關(guān)資料；

（三）就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的性質(zhì)，有重點(diǎn)地對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）預(yù)算執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況；

（二）預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況；

（三）國(guó)有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況；

（四）專(zhuān)項(xiàng)基金的管理和使用情況；

（五）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，收入、支出、結(jié)余及其分配的真實(shí)性、合法性；

（六）對(duì)外投資和擔(dān)保情況；

（七）與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的所屬單位經(jīng)營(yíng)情況；

（八）內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（九）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完成情況；

（十）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（十一）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十四條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理：

（一）編制審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料來(lái)源；

（二）搜集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和談話內(nèi)容作出記錄；

（四）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料，證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十五條 單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在部門(mén)（單位）及所屬獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)和結(jié)余的真實(shí)性、合法性、效益性以及領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

第十六條 對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)：

（一）被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度（列出相關(guān)會(huì)計(jì)制度的名稱(chēng)）的要求，會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了任期內(nèi)各年度財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況；

（二）被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了任期內(nèi)各年度財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況；

（三）被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問(wèn)題，并視為會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映任期內(nèi)各年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。第十七條 對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：

（一）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事實(shí)的，可以認(rèn)定為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定；

（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，可以認(rèn)定為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為；

（三）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面有違法違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以揭示，根據(jù)行為的情節(jié)輕重，認(rèn)定其財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為，并責(zé)令其予以糾正。

第十八條 對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)效益性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，可從下列方面對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)：

（一）經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)成果、經(jīng)營(yíng)效益）實(shí)績(jī)與任期計(jì)劃（目標(biāo)、指標(biāo)）進(jìn)行比較；

（二）與歷史水平進(jìn)行比較；

（三）與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。

第十九條 對(duì)單位內(nèi)部與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：

（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；

（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。

第二十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任和主管責(zé)任的評(píng)價(jià)： 直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)或者授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第二十一條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)初審后，征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見(jiàn)。被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逾期不提出書(shū)面意見(jiàn)的視為無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。如有異議的，進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改，同時(shí)將核實(shí)和修改的情況告知被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，并將他們的書(shū)面意見(jiàn)與審計(jì)報(bào)告一并提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間； 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況；被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的職責(zé)范圍；對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的初步審計(jì)評(píng)價(jià)；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)初步意見(jiàn)和建議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)其提交審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核審計(jì)報(bào)告，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，及時(shí)向任免領(lǐng)導(dǎo)干部的組織人事部門(mén)或委托部門(mén)出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送有關(guān)部門(mén)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間；被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況；被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的職責(zé)范圍；對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)意見(jiàn)和建議。

第二十三條 對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)范圍內(nèi)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)另行出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定，并送達(dá)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。

第二十四條 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有下列情形之一的，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定作出處理：

（一）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提供的審計(jì)資料不齊全的，應(yīng)暫停審計(jì)，并責(zé)令其限期補(bǔ)齊；

（二）對(duì)拒絕、隱匿、毀壞或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，應(yīng)建議紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事部門(mén)依法追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任；

（三）對(duì)應(yīng)由被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)的一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出處理建議，由組織人事部門(mén)處理；

（四）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部有違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，弄虛作假、以權(quán)謀私、貪污盜竊、行賄受賄、偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提出給予行政處分的建議。對(duì)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第二十五條 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間成績(jī)顯著、貢獻(xiàn)突出的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建議單位領(lǐng)導(dǎo)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十六條 組織人事部門(mén)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見(jiàn)時(shí)的參考依據(jù)。

第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)等部門(mén)組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流、通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第二十八條 本辦法自公布之日起施行。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)本公司關(guān)鍵崗位人員任期履職的監(jiān)督管理，客觀公正地考核評(píng)價(jià)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及經(jīng)營(yíng)績(jī)效，加強(qiáng)企業(yè)管理和廉政建設(shè)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本辦法。

第二條 安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司主要黨政負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)及其它高管人員的離任、任中審計(jì)，按照證監(jiān)會(huì)、省國(guó)資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法規(guī)定執(zhí)行，公司審計(jì)部給予協(xié)助和配合。

第三條 本辦法所稱(chēng)應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員，是指公司所轄各級(jí)分公司、子公司、獨(dú)立項(xiàng)目部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本企業(yè)分、子公司）的主要行政負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。本辦法所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指關(guān)鍵崗位人員在任職期間對(duì)其所在單位（項(xiàng)目）決策產(chǎn)生的影響及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。

第四條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任、任中審計(jì)，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以本屆任期為審計(jì)時(shí)限，任期超過(guò)三年的以最近三年任期為審計(jì)時(shí)限。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般以三年一任期為審計(jì)時(shí)限。重大問(wèn)題可以追溯其他和延伸其他相關(guān)單位。

第五條 行政、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員任職期滿和離任之前，原則上均應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)因特殊情況未經(jīng)審計(jì)而離職的關(guān)鍵崗位人員，不解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必要時(shí)可以進(jìn)行補(bǔ)審。

第六條 審計(jì)范圍：

一、行政、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職期屆滿或離任前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

二、本企業(yè)分、子公司發(fā)生分立、合并、撤銷(xiāo)、出售、拍賣(mài)等重大經(jīng)

濟(jì)行為，以及發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)虧損、巨額資產(chǎn)損失等財(cái)務(wù)異常情況的，應(yīng)當(dāng)先行安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

三、企業(yè)（單位）行政負(fù)責(zé)人在屆中考察、考核、群眾舉報(bào)等情況下，以及在本企業(yè)連續(xù)任職滿三年以上，可以進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；需要安排任中審計(jì)的，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)安排通過(guò)，由審計(jì)部具體組織實(shí)施審計(jì)。

第七條 審計(jì)組織與程序：審計(jì)部在審計(jì)五日前，向被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。被審計(jì)企業(yè)收到通知書(shū)七日內(nèi)，如實(shí)向?qū)徲?jì)小組提供資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、債權(quán)債務(wù)等有關(guān)資料；企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)按要求，寫(xiě)出本人任職期內(nèi)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等方面主管責(zé)任和直接責(zé)任的書(shū)面述職報(bào)告。其余審計(jì)組織與程序按《安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》執(zhí)行。

第八條 行政負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：

一、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國(guó)資監(jiān)管有關(guān)制度規(guī)定情況，本企業(yè)各項(xiàng)制度及“三重一大”決策制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)是負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

二、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性，以及內(nèi)控制度建立及其執(zhí)行情況；

三、任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，各經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)或崗位職責(zé)履行情況；

四、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，收入、成本核算是否真實(shí)、有無(wú)虛盈實(shí)虧、截留利潤(rùn)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題；

五、遵紀(jì)守法和個(gè)人廉潔自律情況；

六、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第九條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

一、財(cái)經(jīng)管理制度建設(shè)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；

二、貨幣資金管理情況；

三、財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，收入、成本核算是否真實(shí)、有無(wú)虛盈實(shí)虧、截留利潤(rùn)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題；

四、債權(quán)、債務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)管理情況；

五、遵紀(jì)守法及個(gè)人廉潔自律情況；

六、外業(yè)情況（銀企、稅企關(guān)系）及應(yīng)向下一任移交的事項(xiàng)。第十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任用或依紀(jì)、依法查處的重要依據(jù)。

黨委、組織（人事）部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果所反映問(wèn)題的性質(zhì)、情節(jié)、造成的后果影響和被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等情況進(jìn)行認(rèn)真分析，結(jié)合審計(jì)部提出的意見(jiàn)和建議，做出相應(yīng)的決定。

第十一條

組織（人事）部門(mén)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察考核、職務(wù)變動(dòng)的一項(xiàng)重要依據(jù)。人事考評(píng)部門(mén)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為被審計(jì)單位目標(biāo)考核、評(píng)選先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的依據(jù)。

第十二條 黨委在討論決定已進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動(dòng)時(shí)，應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要依據(jù)，實(shí)事求是、客觀公正地評(píng)價(jià)干部和使用干部。對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)營(yíng)決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失，或者資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。

第十三條

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)匯報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，提請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)參與調(diào)查，或開(kāi)展延伸審計(jì)工作。

第十四條 被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告所反映的情況及時(shí)進(jìn)行整改，審計(jì)部門(mén)將對(duì)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

第十五條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)园l(fā)布之日起施行。

第三篇：市直主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

九江市市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

為規(guī)范我市市直單位（含縣（市、區(qū)）審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)，下同）主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作指南。

一、審計(jì)計(jì)劃

（一）審計(jì)計(jì)劃確定

市委組織部每年提出下一市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由市審計(jì)局報(bào)請(qǐng)市長(zhǎng)審定后，納入市審計(jì)局審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

（二）審計(jì)工作方案編制

每年組織實(shí)施多個(gè)市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的，由局經(jīng)責(zé)辦編制統(tǒng)一的審計(jì)工作方案，經(jīng)局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究審定后，在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前正式下達(dá)。局經(jīng)責(zé)辦編制審計(jì)工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成過(guò)程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開(kāi)展進(jìn)一步調(diào)查，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行 1

確定。

審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；審計(jì)工作組織安排；審計(jì)工作要求。

審計(jì)工作方案的制定應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行，并充分考慮被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)際情況，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容具體包括：本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。同時(shí)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按局規(guī)定的程序報(bào)批。

審計(jì)工作方案可以提供給被審計(jì)單位，以增強(qiáng)審計(jì)工作透明度。

（三）審前走訪

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施前，由分管經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的副局長(zhǎng)和局經(jīng)責(zé)辦一次性走訪市紀(jì)委、市委組織部，通報(bào)當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作安排情況，征詢(xún)意見(jiàn)建議，詢(xún)問(wèn)來(lái)信來(lái)訪情況。

二、審計(jì)實(shí)施

（四）審計(jì)組組成

市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。

審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由一位局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，項(xiàng)目主辦審計(jì)科的科長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)，可以設(shè)主審一名。

（五）審計(jì)通知書(shū)送達(dá)

審計(jì)組負(fù)責(zé)擬草，由局辦公室統(tǒng)一編號(hào)，局長(zhǎng)簽發(fā)，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)。

采用非填列式審計(jì)通知書(shū)，一律打印，不得手寫(xiě)。審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容和格式按照審計(jì)署的參考格式由局辦公室、法規(guī)科商經(jīng)責(zé)辦后確定，主要包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、領(lǐng)導(dǎo)干部姓名、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求，同時(shí)告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律規(guī)定。審計(jì)通知書(shū)抄送市紀(jì)委、市委組織部。

（六）調(diào)查了解

審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)情況。調(diào)查了解的目的，一是了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況；二是收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)資料）；三是依據(jù)審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)測(cè)算審計(jì)工作量；四是落實(shí)審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)及有關(guān)人員進(jìn)駐安排事項(xiàng)。

調(diào)查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制及單位領(lǐng)導(dǎo)工作分工情況；

2.單位制發(fā)規(guī)范性文件、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、工作計(jì)劃、工作總結(jié)和相關(guān)考核、檢查結(jié)果；

3.內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 4.預(yù)算執(zhí)行及財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)情況；

5.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和其他文件資料；

6.審計(jì)組需要了解的其他情況。

調(diào)查了解應(yīng)當(dāng)作出調(diào)查了解記錄。內(nèi)容主要包括：對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況；確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)擬采取的應(yīng)對(duì)措施。

（七）審計(jì)實(shí)施方案編制

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作方案的要求編制審計(jì)實(shí)施方案。內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)及針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；審計(jì)工作要求等。審計(jì)實(shí)施方案要緊緊圍繞審計(jì)工作方案和調(diào)查了解情況制定；審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)要在方案中有明確表述，可操作性強(qiáng)；審計(jì)力量資源調(diào)配和人員分工要恰當(dāng)；審計(jì)工作進(jìn)度要明確；重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)時(shí)間安排要充足。審計(jì)實(shí)施方案按程序報(bào)經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)和局長(zhǎng)批準(zhǔn)后由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

審計(jì)實(shí)施方案在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中如需調(diào)整，由審計(jì)組組長(zhǎng)報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。審計(jì)組調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間等重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，一律采取文字形式。

（八）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)

進(jìn)點(diǎn)會(huì)由審計(jì)組組織召開(kāi)。審計(jì)組事前建議請(qǐng)被審計(jì)單位的副職領(lǐng)導(dǎo)主持，審計(jì)組成員、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)的部門(mén)及下屬單位主要負(fù)責(zé)人參加。會(huì)議議程一般由審計(jì)組組長(zhǎng)宣講來(lái)意及工作要求并宣讀審計(jì)紀(jì)律；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作表態(tài)性發(fā)言；主持人作表態(tài)性講話。

（九）審計(jì)公示（通告）

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)之后進(jìn)行審計(jì)公示，通告審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容與范圍、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員名單、辦公地

點(diǎn)和聯(lián)系電話等，認(rèn)真受理、核查舉報(bào)事項(xiàng)，包括對(duì)審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律方面的反映和舉報(bào)，并及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（十）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人在5日內(nèi)提交一份履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的書(shū)面報(bào)告。此項(xiàng)要求可以在調(diào)查了解時(shí)預(yù)先告知。報(bào)告內(nèi)容要求與兩辦《規(guī)定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計(jì)承諾

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書(shū)面承諾。

（十二）審計(jì)談話

審計(jì)組在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)談話方式聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志的意見(jiàn)。審計(jì)談話對(duì)象包括除被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人以外的單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員及部分部門(mén)和下屬單位的主要負(fù)責(zé)人。根據(jù)工作需要，可以召集其他有關(guān)人員集體座談或個(gè)別談話。審計(jì)談話由審計(jì)組組長(zhǎng)和副組長(zhǎng)及一名審計(jì)人員參加并作好記錄。審計(jì)談話一般采用個(gè)別交談方式，注意營(yíng)造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計(jì)談話內(nèi)容包括了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)該單位（系統(tǒng)）職責(zé)范圍內(nèi)各項(xiàng)工作開(kāi)展的總體情況；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法 6

履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部主持工作以來(lái)取得的主要成績(jī)和存在的不足；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人嚴(yán)格依法執(zhí)政和遵守廉潔從政規(guī)定情況。審計(jì)談話結(jié)束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準(zhǔn)確反映談話情況。

（十三）審計(jì)事項(xiàng)和方法

1.貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和市委、市政府重大決策部署，促進(jìn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。通過(guò)梳理、研究被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標(biāo)、采取的工作措施，核實(shí)相關(guān)反映事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析、判斷被審計(jì)單位各項(xiàng)工作取得的成效情況，檢查被審計(jì)單位有無(wú)超越職責(zé)范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門(mén)）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、管理職責(zé)；是否如期完成了上級(jí)主管部門(mén)或本級(jí)黨委、政府下達(dá)的各項(xiàng)工作目標(biāo)。2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況

了解被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內(nèi)容的科學(xué)性情況；通過(guò)查閱文件、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、工作總結(jié)、述職報(bào)告等，聯(lián)系單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理流程、財(cái)政財(cái)務(wù)收支重大變化等情況，梳理出該領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)一步延伸審計(jì)或調(diào)查了解有關(guān)決策事項(xiàng)的執(zhí)行過(guò)程及效果情況，分析、判斷決策的結(jié)果性。

3.預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況 審計(jì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行及管理情況； 審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況；

延伸審計(jì)所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支情況； 延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金管理、使用及績(jī)效情況。4.重要建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，抽審部分重要建設(shè)項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合有關(guān)基本建設(shè)程序和法律法規(guī)，建設(shè)資金管理是否嚴(yán)格、規(guī)范；項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度是否符合預(yù)期工程進(jìn)度；項(xiàng)目建設(shè)完成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。

5.內(nèi)部管理情況。調(diào)查、了解被審計(jì)單位重要內(nèi)部管理制度的建立情況，評(píng)估執(zhí)行及效果情況；調(diào)查、了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理、監(jiān)督情況。

6.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)核實(shí)有關(guān)部門(mén)和群眾反映的情況，在對(duì)各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)過(guò)程中關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否存在違反有關(guān)廉政規(guī)定情況。

（十四）審計(jì)工作底稿審核

審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核。審核事項(xiàng)包括：具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計(jì)措施是否有

效執(zhí)行；事實(shí)是否清楚；審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)審核情況，可以提出予以認(rèn)可、責(zé)成采取進(jìn)一步措施獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)、糾正或者責(zé)成糾正不當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論等意見(jiàn)。

三、審計(jì)報(bào)告

（十五）審計(jì)組討論。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)全體審計(jì)人員會(huì)議，討論確定下列事項(xiàng)：

1.評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；

2.審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)完成情況； 3.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性；

4.提出初步的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

5.評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性；

6.提出對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)；

7.安排就有關(guān)重大或疑難問(wèn)題咨詢(xún)上級(jí)主管部門(mén)的意見(jiàn)； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎(chǔ)上，研究審計(jì)組審計(jì)報(bào)告起草的有關(guān)事宜。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)討論上述事項(xiàng)的情況及其結(jié)果作出記錄。

（十六）起草審計(jì)組審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）。審計(jì)組審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）內(nèi)容和格式參照審計(jì)署省長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告模版撰寫(xiě)，要求內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范、要素齊全。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策，以及市政府及市級(jí)主管部門(mén)目標(biāo)管理責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

（十七）審計(jì)組審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將按照局規(guī)定程序?qū)徟蟮膶徲?jì)組審計(jì)報(bào)告以局名義書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據(jù)工作需要，可以征求市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)同志的意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)

異議。

審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位的意見(jiàn)。

審計(jì)組在書(shū)面征求意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位通報(bào)審計(jì)情況，交換意見(jiàn)。

審計(jì)組一般采取召開(kāi)會(huì)議的形式通報(bào)審計(jì)情況，進(jìn)一步聽(tīng)取有關(guān)情況說(shuō)明，交換審計(jì)意見(jiàn)。會(huì)議參加人員除審計(jì)組主要成員外，一般為單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容涉及的相關(guān)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人。

（十八）修改定稿審計(jì)組審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位意見(jiàn)后，若被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位提出異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)逐一研究、核實(shí)，必要時(shí)重新取證，補(bǔ)充相關(guān)審計(jì)證據(jù)。不管是否采納，審計(jì)組均應(yīng)逐條作出采納或不采納的情況和原因的書(shū)面說(shuō)明，并由審計(jì)組組長(zhǎng)及相關(guān)審計(jì)組成員簽字確認(rèn)。在綜合分析、研究書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)和交換意見(jiàn)情況的基礎(chǔ)上，審計(jì)組可以召開(kāi)會(huì)議，研究適當(dāng)修改定稿審計(jì)組審計(jì)報(bào)告。（十九）代擬審計(jì)局審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組負(fù)責(zé)代擬審計(jì)局審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式參照審計(jì)署部長(zhǎng)審計(jì)審計(jì)報(bào)告模式撰寫(xiě)，要求同第十六條。

（二十）代擬審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)移送處理書(shū)

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位或者被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由市審計(jì)局進(jìn)行處理處罰的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)決定書(shū)，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他部門(mén)糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)移送處理書(shū)。審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)移送處理書(shū)的內(nèi)容和格式，參照審計(jì)署的參考格式辦理。（二十一）業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核

按照市審計(jì)局內(nèi)部工作程序，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將有關(guān)材料（包括審計(jì)報(bào)告；審計(jì)決定書(shū)；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組采納情況的書(shū)面說(shuō)明；審計(jì)實(shí)施方案；調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料；其他有關(guān)材料）報(bào)送所在業(yè)務(wù)科進(jìn)行復(fù)核。局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核，并提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)：

1.審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

2.審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成； 3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映； 4.事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確； 5.審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

6.審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

7.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見(jiàn)是否采納；

8.需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。（二十二）審理

局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)將根據(jù)本部門(mén)業(yè)務(wù)復(fù)核修改后的代擬審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目資料連同書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，按照局《審計(jì)項(xiàng)目審理工作辦法》的要求報(bào)送局法規(guī)審理科審理。局法規(guī)審理科審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見(jiàn)書(shū)。（二十三）局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定

審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)由法規(guī)審理科提請(qǐng)局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、批準(zhǔn)。

（二十四）出具審計(jì)報(bào)告

市審計(jì)局依法出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告由總審計(jì)師審核，分管經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的副局長(zhǎng)審批，局長(zhǎng)簽發(fā)。審計(jì)報(bào)告由局辦公室統(tǒng)一編號(hào)，主送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。秘級(jí)定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)列明救濟(jì)途徑。（二十五）出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告

在依法出具了審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，審計(jì)組參照審計(jì)署部長(zhǎng)審

計(jì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告模版，負(fù)責(zé)代擬審計(jì)結(jié)果報(bào)告，經(jīng)辦公室核稿，總審計(jì)師審核，分管經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的副局長(zhǎng)審批，局長(zhǎng)簽發(fā)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告由局辦公室統(tǒng)一編號(hào)，主送市長(zhǎng)，抄報(bào)市委書(shū)記，抄送市紀(jì)委、市委組織部。秘級(jí)定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。

（二十六）審計(jì)整改檢查

市審計(jì)局在出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)指定部門(mén)負(fù)責(zé)檢查或了解被審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其有關(guān)部門(mén)的整改情況。包括：

1.執(zhí)行市審計(jì)局作出的處理處罰決定情況； 2.對(duì)市審計(jì)局要求自行糾正事項(xiàng)采取措施的情況； 3.根據(jù)市審計(jì)局的審計(jì)建議采取措施的情況； 4.對(duì)市審計(jì)局移送處理事項(xiàng)采取措施的情況。（二十七）審計(jì)項(xiàng)目歸檔

審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后及時(shí)立卷歸檔，由審計(jì)組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收。附注：

1．實(shí)施審計(jì)前，參加審計(jì)人員可以集中進(jìn)行一次審前培訓(xùn)，由相關(guān)人員講解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本知識(shí)；副組長(zhǎng)或主審講解審計(jì)

工作方案和審計(jì)實(shí)施方案；審計(jì)組討論審計(jì)工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)配合問(wèn)題。同時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律和文明審計(jì)的教育，提出明確要求。

2．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性（即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性）和充分性。審計(jì)人員可以采取檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)證據(jù)單。

3．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過(guò)程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)支持審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告、證明審計(jì)人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則、便于對(duì)審計(jì)人員工作的實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的目標(biāo)。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。其中，審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)，主要包括實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)和來(lái)源、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要、得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均須編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多 15

份審計(jì)工作底稿；重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的有關(guān)管理事項(xiàng)。重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、審理意見(jiàn)書(shū)或者其他書(shū)面形式。

4．審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況、工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象，判斷可能存在重大違法行為的性質(zhì)，并確定檢查重點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施。

5．鑒于局經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歸口管理，組織協(xié)調(diào)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，因此各審計(jì)組對(duì)擬發(fā)的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案和出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)抄送經(jīng)責(zé)辦備案。

第四篇：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析

[摘要] 審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中，已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作提出，但是目前對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒(méi)有一套完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范，審計(jì)難度大。本文從內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)、內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)等多方面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了較全面的闡述。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)起到一定的促進(jìn)作用。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 責(zé)任界定 審計(jì)評(píng)價(jià) 審計(jì)結(jié)果

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，既可以從廣義上理解，也可以從狹義上界定。廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切審計(jì)，狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，特指我國(guó)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，即我們通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、政策性強(qiáng)、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任又不同于國(guó)家專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)，國(guó)家審計(jì)對(duì)縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有大中型企業(yè)法定代表人離任審計(jì)，具有獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性和一定的強(qiáng)制性；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要取決于部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令，具有被動(dòng)性、附屬性、依賴(lài)性和一定的局限性。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容一般包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的真實(shí)性、合法性；經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性；內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。與財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的行為和責(zé)任，不是任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，證據(jù)不足或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)不應(yīng)列入評(píng)價(jià)內(nèi)容。

三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有利潤(rùn)總額、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)一定要從實(shí)際出發(fā)，依據(jù)單位的性質(zhì)及其特點(diǎn)，合理確定評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)數(shù)量不宜過(guò)多，要選擇最能客觀、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)，與責(zé)任目標(biāo)有關(guān)的指標(biāo)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。

四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)方法

在審計(jì)過(guò)程中，為完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段的總稱(chēng)我們稱(chēng)為審計(jì)的技術(shù)方法。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，我們主要可以采取的方法有賬目檢查法、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法、匯總分析法、個(gè)別座談法和走訪調(diào)查等方法。單位內(nèi)部和外部調(diào)查方法的使用對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起著不可忽視的作用。

五、建立各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配套制度

加強(qiáng)立法和規(guī)章制度建設(shè)是進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。首先要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立法的步伐。對(duì)現(xiàn)有的《審計(jì)法》進(jìn)行必要的修改，增加對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律規(guī)定，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依。其次，在法律法規(guī)中明確責(zé)任追究制度。對(duì)因?qū)脻M、提拔、調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部不進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不負(fù)責(zé)任導(dǎo)致用人失誤的有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。再次，各行各業(yè)都要盡快制定適合本行業(yè)的統(tǒng)一的、明確的、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系，統(tǒng)一評(píng)價(jià)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，使評(píng)價(jià)具有可操作性。

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定及評(píng)價(jià)

界定、確認(rèn)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)人員做出審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定主要是涉及歷史與現(xiàn)實(shí)、主觀與客觀、自主決策與集體決策等多方面因素。一方面雖然行政主要領(lǐng)導(dǎo)主持行政方面工作，只要其本人無(wú)違紀(jì)違規(guī)行為，即使任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)管理方面存在嚴(yán)重問(wèn)題，也無(wú)從界定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。另一方面，被審單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在某些環(huán)節(jié)上既有離任者的個(gè)人行為，又有領(lǐng)導(dǎo)班子的集體行為時(shí)，往往相互推卸責(zé)任，很難界定個(gè)人所起的作用大小，管理不當(dāng)，造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)追究何種行政責(zé)任也無(wú)明確金額標(biāo)準(zhǔn)界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度大。

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真調(diào)查研究，針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，從責(zé)任主體分清責(zé)任歸屬，對(duì)于前任的責(zé)任在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)剔除或作附加說(shuō)明；對(duì)于重大決策失誤要正確判斷是否受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示，是屬于集體決策失誤，還是個(gè)人盲目決策、失職、瀆職等行為造成的，要全面分析失誤的主觀和客觀原因，劃清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。

七、加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度

加大宣傳，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象也是組織人事、紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。要整合各個(gè)監(jiān)督部門(mén)的力量，形成審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)監(jiān)監(jiān)督相結(jié)合的新的干部監(jiān)督機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門(mén)受理群眾舉報(bào)相結(jié)合，要密切關(guān)注紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門(mén)受理的群眾對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違紀(jì)的信訪，從中發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，從而有針對(duì)性地確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

八、審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，國(guó)家沒(méi)有做出明確可行的規(guī)定。審計(jì)人員在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要在實(shí)事求是、客觀公正的基礎(chǔ)上，努力做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，堅(jiān)持一審二幫三促進(jìn)的原則。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者在任職期間，不認(rèn)真履行職責(zé)，弄虛作假，虛報(bào)政績(jī)以及違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，要從嚴(yán)處理。并針對(duì)所發(fā)生問(wèn)題的原因，提出具體可行的改進(jìn)建議。

九、重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，應(yīng)從以下幾方面來(lái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用：一是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度外，還要求實(shí)行任職公示制度。三是要把審計(jì)結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正地評(píng)價(jià)干部的功過(guò)是非。

參考文獻(xiàn)：

[1]審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃

[2]李英姿:淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)

第五篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘要：我國(guó)自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計(jì)從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計(jì)中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范這一項(xiàng)新的審計(jì)工作提出了一些建議及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；廉政建設(shè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)概述

1.1 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用

干部離任審計(jì)是指在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對(duì)其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當(dāng)前的官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

(1)有利于完善干部管理機(jī)制。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買(mǎi)官、賣(mài)官的問(wèn)題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟(jì)指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。離任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對(duì)事又對(duì)人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長(zhǎng)，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(3)核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。離任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢查成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)。

(2)任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。依法經(jīng)營(yíng)是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢(qián)財(cái)、偷稅漏稅等損害國(guó)家、企業(yè)利益，造成重大損失的問(wèn)題。

(3)單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對(duì)于推進(jìn)以法治國(guó)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無(wú)以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無(wú)有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理要求，因此它作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率等指標(biāo)，對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營(yíng)決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見(jiàn)能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

(8)負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問(wèn)題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

1.3 單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

(1)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對(duì)查出的錯(cuò)誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對(duì)象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。

(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見(jiàn)，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽(tīng)取離任者述職報(bào)告，聽(tīng)取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢(xún)問(wèn)等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來(lái)。對(duì)重大問(wèn)題和疑點(diǎn)較多的問(wèn)題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問(wèn)題

(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的國(guó)家立法，該項(xiàng)工作的開(kāi)展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。

(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。

(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過(guò)寬，面面俱到，這樣不僅沒(méi)有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門(mén)要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對(duì)幾年來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門(mén)確定。審計(jì)部門(mén)處于被動(dòng)局面，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對(duì)策

(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專(zhuān)人、專(zhuān)門(mén)組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過(guò)程及結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對(duì)政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢(shì)的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問(wèn)題?？偟脑瓌t是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。

(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過(guò)程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問(wèn)題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門(mén)要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門(mén)將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開(kāi)支等問(wèn)題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門(mén)應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門(mén)的意見(jiàn)從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開(kāi)展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出的處理意見(jiàn)，監(jiān)察部門(mén)應(yīng)通過(guò)后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見(jiàn)。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門(mén)、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門(mén)或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門(mén)有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無(wú)個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書(shū)面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書(shū)面意見(jiàn)隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書(shū)面意見(jiàn)的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見(jiàn)應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見(jiàn)后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)查清其相關(guān)問(wèn)題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見(jiàn)及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日